導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司內(nèi)部管理風(fēng)險，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

隨著市場經(jīng)濟制度的不斷完善，公司在壯大發(fā)展的同時仍然面臨著社會經(jīng)濟環(huán)境所帶來的沖擊，這就導(dǎo)致公司在自身的發(fā)展過程中并不能夠根據(jù)實際的經(jīng)濟沖擊準確地開展各項經(jīng)營活動，這就很容易導(dǎo)致公司內(nèi)部所存在的財務(wù)管理風(fēng)險暴露出來，例如，企業(yè)投資并沒有得到既定發(fā)展計劃的收益，容易導(dǎo)致公司的經(jīng)濟投資計劃受阻，增加了公司的實際損失，甚至發(fā)生破產(chǎn)倒閉等。公司在發(fā)展過程中容易陷入財務(wù)危機，公司內(nèi)部并不能夠作出科學(xué)合理的管理措施，在日常的管理中并沒有形成有效地財務(wù)風(fēng)險管理手段。

二、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系

自《薩班斯法案》出臺以來，公司的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)得以公開，有相關(guān)的學(xué)者在研究中發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制的不足容易導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，但內(nèi)部控制管理能夠有效地減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，具體如下。

1.內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的主要目的是確保公司盈利

在案例研究中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟形勢下，內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的發(fā)展理念是一致的，都是為了追求公司利潤的最大化，通過內(nèi)部控制及有效的財務(wù)管理措施以達到公司在經(jīng)營上的財務(wù)收益。在公司經(jīng)營過程中，公司為了實現(xiàn)經(jīng)濟創(chuàng)收，獲得較高的經(jīng)濟收益，就必須要能夠在經(jīng)營發(fā)展過程中具備較高的經(jīng)營管理水平，通過合理的內(nèi)部控制及管理措施形成對生產(chǎn)及銷售售后等經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控管理措施。能夠在確保公司收益的同時有效地控制公司財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

2.內(nèi)部控制能夠有效地加強財務(wù)風(fēng)險管理

在公司中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效構(gòu)造能夠有效地加強財務(wù)風(fēng)險管理的實際展開。通過有效的風(fēng)險分析能夠發(fā)現(xiàn)除市場經(jīng)濟不景氣、市場動蕩等宏觀因素外的公司內(nèi)部隱患。通過對內(nèi)部管理系統(tǒng)的有效把握能夠促進公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運作，而對財務(wù)風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，財務(wù)風(fēng)險將得到有效的控制管理，能夠避免財務(wù)風(fēng)險擴大化。在公司中，財務(wù)風(fēng)險管理的主要目的即是要防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生，減少財務(wù)風(fēng)險所帶來的經(jīng)濟損失。在管理過程中，通過有效的管理手段及時地發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險，通過合理地數(shù)據(jù)分析，進行對財務(wù)風(fēng)險預(yù)測，并設(shè)法把財務(wù)風(fēng)險所造成的不良影響控制在最低程度。而內(nèi)部控制就是基于公司內(nèi)部風(fēng)險管理，從而達到監(jiān)控風(fēng)險規(guī)避風(fēng)險的目的。

3.內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的側(cè)重不同但在發(fā)展中有融合趨勢

公司內(nèi)部系統(tǒng)的有效構(gòu)造是為了通過合理的管理制度規(guī)避公司風(fēng)險；而財務(wù)風(fēng)險管理是通過在市場經(jīng)濟競爭過程中通過合理合法的自由競爭及市場交易來規(guī)避風(fēng)險。在公司管理活動中，財務(wù)風(fēng)險管理作為其重要組成部分尤為突出，但公司的內(nèi)部管理只是管理的一部分，這就使內(nèi)部控制局限于與財務(wù)相關(guān)部門的管理。而公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)劃完善能夠有效地實現(xiàn)公司風(fēng)險管理的一體化。在現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，為適應(yīng)公司發(fā)展趨勢，公司風(fēng)險管理制度已經(jīng)逐漸結(jié)合傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)形成了新的內(nèi)部控制制度，已通過對公司的強化決策、通過對財務(wù)投資的有效管理控制，對公司的發(fā)展投資戰(zhàn)略作出風(fēng)險評估能夠有效地實現(xiàn)對公司資源的合理調(diào)度與分配。通過內(nèi)部控制系統(tǒng)與財務(wù)風(fēng)險管理能夠有效地實現(xiàn)對公司的規(guī)劃管理。

三、內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的融合框架

為了實現(xiàn)公司的持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合公司內(nèi)部管理實際進行內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的融合，具體措施如下。

1.完善財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)制度

為實現(xiàn)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的框架融合就必須完善現(xiàn)有的財務(wù)風(fēng)險管理制度。這就要基于公司發(fā)展實際建立具有活力、符合公司實際的財務(wù)風(fēng)險管理制度，通過對風(fēng)險管理目標的合理劃分，達到對財務(wù)投資風(fēng)險的評估與分析，通過有效的預(yù)警手段發(fā)現(xiàn)公司所存在的風(fēng)險，針對財務(wù)風(fēng)險制定恰當(dāng)?shù)臎Q策，進行風(fēng)險處理。

2.完善相關(guān)內(nèi)部管理措施

“無規(guī)矩，不成方圓”，公司在自身的發(fā)展壯大過程中必須要制定制度完善的財務(wù)風(fēng)險管理制度及內(nèi)部控制體系。通過健全各項管理制度，加強對財務(wù)工作的監(jiān)督管理，加強對公司資金流向的監(jiān)督控制，建立合理的資金使用制度，通過債務(wù)的償清以提高公司自身的信用度，為后期的資金籌備做好準備，能夠有效地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險所造成的影響。

3.建立以財務(wù)風(fēng)險防范為主的內(nèi)部控制體系

為有效地預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生及財務(wù)損失的擴大，就必須基于現(xiàn)有的內(nèi)部管理系統(tǒng)進行革新。建立對財務(wù)風(fēng)險控制崗位的有效授權(quán)，明確規(guī)定授權(quán)對象及資金額度。建立財務(wù)風(fēng)險的報告制度，通過專業(yè)的報告流程達到財務(wù)風(fēng)險第一時間預(yù)警，對重大的財務(wù)風(fēng)險進行合理的披露，明確相關(guān)管理負責(zé)人。通過有效的責(zé)任制度建立及獎懲制度實施，實現(xiàn)各部門對財務(wù)風(fēng)險的有效管理。建立相關(guān)的風(fēng)險控制委員會及法律顧問能夠有效地保證公司的重大決策不受財務(wù)風(fēng)險影響。

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【關(guān)鍵詞】集團資金池；內(nèi)部管理；稅務(wù)風(fēng)險

資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個像蓄水池一樣的儲存資金的空間。資金池最早是由跨國公司的財務(wù)公司與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調(diào)撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。資金池業(yè)務(wù)主要包括集團旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等。

集團公司擁有眾多子公司，如何有效應(yīng)用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實現(xiàn)集團內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺，發(fā)揮整體效應(yīng)。需要進行財務(wù)集權(quán)管理，統(tǒng)籌財務(wù)預(yù)算，在資金管理上運用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。

從企業(yè)內(nèi)部管理上看，需要做到以下幾點：

1.明確組織架構(gòu)、管理關(guān)系

明確集團公司財務(wù)中心具有管理職能，母公司對子公司的財務(wù)集權(quán)管理。

集團成員企業(yè)財務(wù)上接受兩重領(lǐng)導(dǎo)，對資金運作、重大投融資、重要財務(wù)決策方面，完全服從集團財務(wù)中心的領(lǐng)導(dǎo)。集團財務(wù)中心負責(zé)下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內(nèi)部拆借業(yè)務(wù)、資金的長短期投資業(yè)務(wù)；以及集中下屬企業(yè)財務(wù)負責(zé)人的任免權(quán)和財務(wù)預(yù)算的審批權(quán)。集團成員企業(yè)在權(quán)限或程序內(nèi)，實施短期財務(wù)規(guī)劃，保持日常經(jīng)營管理。

明確管理關(guān)系，有助于發(fā)揮集團整體效應(yīng)，圍繞集團公司的戰(zhàn)略開展財務(wù)活動，避免各成員企業(yè)受個人領(lǐng)導(dǎo)意志的影響，或受限于財務(wù)人員的素質(zhì)，而開展的盲目投資、隨意挪用資金和私設(shè)小金庫的行為。

2.實行財務(wù)預(yù)算管理

要實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實行財務(wù)預(yù)算管理。

集團成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預(yù)算：按各部門單位或者經(jīng)濟責(zé)任主體，預(yù)算層層分解；按內(nèi)容列示采購、工資、稅金、日常費用、財務(wù)費用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。

實行財務(wù)預(yù)算管理，可以有效地控制成本費用開支，降低不確定因素或預(yù)算外成本對企業(yè)經(jīng)營目標的影響。在資金運用上，成員企業(yè)的資金預(yù)算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。

3.統(tǒng)一財務(wù)管理制度

整個集團公司，針對集團成員企業(yè)，實行統(tǒng)一財務(wù)管理制度，規(guī)范財務(wù)部職責(zé)、對資金、資產(chǎn)、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務(wù)報告及披露、財產(chǎn)清查、發(fā)票及收據(jù)、會計電算化、內(nèi)部信息ERP等管理模塊實行統(tǒng)一規(guī)定，集團各成員企業(yè)，在企業(yè)運營過程中，必須按財務(wù)管理制度執(zhí)行。

在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預(yù)算劃撥、內(nèi)部資金拆借、資金占用費的結(jié)算等方式，收繳子公司的擔(dān)保權(quán)，向外融資權(quán)等。

財務(wù)管理制度的統(tǒng)一，有利于集團公司統(tǒng)計口徑的一致，提高財務(wù)處理效率，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險。

集團企業(yè)運用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務(wù)需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財，日常周轉(zhuǎn)低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內(nèi)部資金池，實施企業(yè)內(nèi)部資金統(tǒng)一調(diào)度；（4）管控需求，實時了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預(yù)測與分析未來現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。

集團公司運用資金池具有積極作用，但資金池的運用，中國稅務(wù)并沒有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關(guān)稅務(wù)政策，存在稅收風(fēng)險，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅等方面進行探討。

資金池是銀行的中間業(yè)務(wù)之一。母子公司之間的資金轉(zhuǎn)移，是不同法人實體賬戶資金的轉(zhuǎn)移。假如說，單純從資金流上體現(xiàn)運轉(zhuǎn)，區(qū)別于貿(mào)易作為背景。這種轉(zhuǎn)移是沒有貿(mào)易作為背景支持，形成公司的借貸關(guān)系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務(wù)?！庇纱思瘓F成員企業(yè)之間沒有貿(mào)易背景之間的資金劃轉(zhuǎn)，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運作。資金池及委托貸款涉及的相關(guān)稅收政策現(xiàn)予以探討。

4.企業(yè)所得稅

集團內(nèi)部資金池運作，涉及子公司資金歸集至母公司而產(chǎn)生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產(chǎn)生的利息支出，須分開核算，不得進行內(nèi)部抵銷與內(nèi)部軋差結(jié)算。

針對利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團內(nèi)部核定的借款利率不超過同期貸款利率，可以在稅前扣除。

另依據(jù)政策：《財稅[2008]121號-關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知》規(guī)定：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。

集團內(nèi)部企業(yè)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬，而子公司向母公司借款金額達到5000萬，在此情況下，債權(quán)與權(quán)益比為2：1。在不超過5000萬的前提下，子公司所產(chǎn)生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過5000萬的借款，則超過部份所產(chǎn)生的利息不得稅前列支。

從以上兩個稅法政策上看，對內(nèi)部資金結(jié)算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進行內(nèi)部結(jié)算。避免造成企業(yè)內(nèi)部利率定價涉嫌轉(zhuǎn)移定價及資本弱化的嫌疑。

5.營業(yè)稅

集團資金池結(jié)算過程中的利息收入，涉及營業(yè)稅的范疇。

根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號-關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構(gòu)還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應(yīng)視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。

另財稅字[2000]7號-關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱

統(tǒng)借方）向金融機構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。

另國稅發(fā)[2002]13號國家稅務(wù)總局關(guān)于貸款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知：一、關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)征稅問題：企業(yè)集團或集團內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財務(wù)公司取得的用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財務(wù)公司承擔(dān)此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務(wù)公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團從金融機構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團或集團內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)的業(yè)務(wù)。

從以上政策看，集團資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。

6.印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務(wù)院令第11號）規(guī)定，應(yīng)稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”?！捌渌鹑诮M織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營金融業(yè)務(wù)許可證書的單位。

而集團內(nèi)部資金池，涉及集團內(nèi)部關(guān)聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)或者訂立借款合同，因主體非金融機構(gòu)，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。

參考文獻：

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關(guān)鍵詞：上市公司　內(nèi)部控制　風(fēng)險管理

上市公司作為我國企業(yè)中一個重要的群體，對我國經(jīng)濟的發(fā)展起了關(guān)鍵作用。在當(dāng)前國際金融危機的大環(huán)境下，由于內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動賴以順利進行的基礎(chǔ)，因此要保持我國上市公司的良好發(fā)展，就要重視其內(nèi)部控制系統(tǒng)建設(shè)，從而加強企業(yè)的風(fēng)險管理，保持企業(yè)在風(fēng)險中得到穩(wěn)定發(fā)展。

一、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制

1、風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

當(dāng)前上市公司由于在公司治理、財務(wù)管理、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等的復(fù)雜性和多層次性。使得上市公司的內(nèi)部控制與其風(fēng)險管理相生相伴。根據(jù)COSO新報告《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》，在風(fēng)險管理下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該做到以下幾點。

(1)樹立風(fēng)險組合觀念

企業(yè)風(fēng)險管理要求企業(yè)管理者以風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險，對相關(guān)的風(fēng)險進行識別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。對企業(yè)內(nèi)每個單位而言，其風(fēng)險可能落在該單位的風(fēng)險容忍度范圍內(nèi)。但從上市公司來看，總風(fēng)險可能超過企業(yè)總體的風(fēng)險偏好范圍。因此，應(yīng)從上市公司的風(fēng)險組合的觀點看待風(fēng)險。

(2)增加風(fēng)險戰(zhàn)略目標

上市公司在公司治理中的委托的制衡機制和內(nèi)部控制體系建立中，應(yīng)按照《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》要求增加了一個風(fēng)險酲標――戰(zhàn)略目標。該目標的層次比經(jīng)營、財務(wù)報告和合法性三個目標層次更高、周期更長、意義更深遠。強調(diào)集團公司的風(fēng)險管理應(yīng)針對企業(yè)目標的實現(xiàn)在企業(yè)戰(zhàn)略制定階段就予以考慮，而企業(yè)在對其下屬部門進行風(fēng)險管理時，應(yīng)對風(fēng)險進行加總。從組織的頂端、以一種全局的風(fēng)險組合觀來看待風(fēng)險。此外，根據(jù)風(fēng)險管理的需要，對企業(yè)目標進行重新的分類，明確戰(zhàn)略目標在風(fēng)險管理中的地位。

(3)學(xué)習(xí)風(fēng)險管理方法

上市公司應(yīng)學(xué)習(xí)風(fēng)險管理框架對企業(yè)風(fēng)險管理提出風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度兩個概念；提出了多種技術(shù)方法，包括風(fēng)險現(xiàn)金流量、風(fēng)險收益I損失分布、事后檢驗等概率技術(shù)和敏感性分析、情景分析、壓力測試、設(shè)定基準等非概率技術(shù)。風(fēng)險管理框架引人風(fēng)險偏好、風(fēng)險容忍度、壓力測試、情景模擬等概念后，為風(fēng)險評估提供了前提條件和技術(shù)保障，有利于企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與風(fēng)險偏好保持一致，從而幫助治理層與管層實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理的各個主要目標。

(4)整合風(fēng)險控制要素

上市公司要依據(jù)企業(yè)風(fēng)險管理框架增加的三個風(fēng)險管理要素“目標制定”、“事項識別”和“風(fēng)險反應(yīng)”，對其分析更加深人，范圍有所擴大。企業(yè)風(fēng)險管理需要管理者建立一種企業(yè)總體層面上的風(fēng)險組合觀，整合風(fēng)險控制要素。風(fēng)險反應(yīng)方面，在個別和分緩考慮風(fēng)險的各反應(yīng)方案后。企業(yè)管理者應(yīng)從總體的角度考慮企業(yè)選擇的所有風(fēng)險反應(yīng)方案組合露對企業(yè)的總體影響。在風(fēng)險評估方面體現(xiàn)為。對各業(yè)務(wù)單位、職能部門、生產(chǎn)過程或相應(yīng)的其他活動負責(zé)的各層管理者對其負責(zé)的部門或單位的風(fēng)險應(yīng)進行復(fù)合式評估，而企業(yè)高層管理者也應(yīng)從企業(yè)總體層面上考慮相互關(guān)聯(lián)的風(fēng)險和企業(yè)的總風(fēng)險。

2、基與風(fēng)險管理的內(nèi)部控制模式

由于上市公司的復(fù)雜性、動態(tài)性和開放性特征，其面臨的風(fēng)險也是復(fù)雜多樣的。在集團公司構(gòu)建風(fēng)險管理控制系統(tǒng)后，需要一個有效的機構(gòu)來組織實施風(fēng)險管理，來落實風(fēng)險識別體系，來評估度量風(fēng)險的大小程度，進而有效的防范、規(guī)避、轉(zhuǎn)化、面對風(fēng)險。公司風(fēng)險管理的組織實施主要涉及三方面：一是建立上市公司直屬于董事會的風(fēng)險管理中心，并在不同的委托層次建立分中心，以保證從最高的決策層到最低的操作層，都落在風(fēng)險管理中心的視野中。二是明確風(fēng)險管理中心的職責(zé)。以完成各項風(fēng)險管理任務(wù)為目標，監(jiān)督控制范圍與集團總部、分子公司、工廠車間和各橫向的職能部門緊密相連。具體可以細分為風(fēng)險分析、風(fēng)險評估、風(fēng)險監(jiān)控。三是明確風(fēng)險管理實施的流程。一個有效的風(fēng)險管理流程，是能夠?qū)崿F(xiàn)將風(fēng)險管理與上市公司的業(yè)務(wù)活動有機的銜接起來。并能最大限度的將上市公司面臨的風(fēng)險規(guī)避、化解、分散或降低，最終為實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標和可持續(xù)發(fā)展。

二、優(yōu)化上市公司內(nèi)部措施，加強風(fēng)險管理的措施

1、建立良好的控制環(huán)境機制

加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革，真正實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、籬理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度；明確上市公司內(nèi)四種控制主體，即股東、經(jīng)營者、管理者和普通員工各自的控制目標；推行職務(wù)不相容機制，杜絕高層管理人員交叉任職；確立董事會在內(nèi)部控制框架構(gòu)建中的核心地位；全面行使董事會的職權(quán)，履行董事會的職責(zé)，明確董事會內(nèi)部分工，設(shè)立審計委員會、預(yù)算管理委員會等專門委員會，出專門董事負責(zé)這些委員會的工作，使其在內(nèi)部審計、預(yù)算編制和控制等一系列對內(nèi)部會計控制至關(guān)重要的活動中發(fā)揮監(jiān)控。從而充分發(fā)揮董事會監(jiān)督、引導(dǎo)作用。同時要引入競爭，由市場決定而不是由行政指定管理層，增強管理者的責(zé)任感和使命感；實行有效的激勵與約束政策，形成任入唯賢的人員選拔及任用政策程式，通過嚴格的規(guī)章制度來促進重塑良好的、適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的公司文化，增強集團公司凝聚力；以人為本，制訂員工培訓(xùn)計劃，進行經(jīng)常性的后續(xù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，創(chuàng)造主動學(xué)習(xí)新觀念氛圍，培養(yǎng)員工良好的道德觀、價值觀、敬業(yè)精神和全員控制意識，使員工明確自己工作的重要性。養(yǎng)成良好工作習(xí)慣，逐步提高自身的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、實施重大風(fēng)險預(yù)警制度

(1)提高風(fēng)險意識，將風(fēng)險管理提升到企業(yè)戰(zhàn)略管理層次?；贑OSO《企業(yè)風(fēng)險管理――綜合框架》，要求董事會與管理層特別重視可能產(chǎn)生重大風(fēng)險的環(huán)節(jié)。且將風(fēng)險管理作為內(nèi)控的最主要內(nèi)容。由此確立了內(nèi)控向企業(yè)風(fēng)險管理發(fā)展的合理性，使內(nèi)部控制在公司治理中的作用上升到一個全新高度。當(dāng)前，上市公管理層要發(fā)揮董事會各專業(yè)委員會的作用，及早進行風(fēng)險評價，確定風(fēng)險領(lǐng)域：董事會各專業(yè)委員會要按公司既定的經(jīng)營戰(zhàn)略為起點，我出可能導(dǎo)致工作目標不能如期實現(xiàn)的關(guān)鍵控制點，通過對其風(fēng)險程度的評估。積極引導(dǎo)企業(yè)將風(fēng)險管理方式從被動的風(fēng)險應(yīng)對轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極的風(fēng)險防范，不斷提升上市公司的風(fēng)險管理水平。(2)建立相應(yīng)的防范經(jīng)營風(fēng)險預(yù)警機制。要實施重大風(fēng)險預(yù)警制度，對重大風(fēng)險進行持續(xù)不斷的監(jiān)測，及時預(yù)警信息，制定應(yīng)急預(yù)案，并根據(jù)情況變化。調(diào)整控制措施。要建立資產(chǎn)風(fēng)險、經(jīng)營活動風(fēng)險、內(nèi)外環(huán)境風(fēng)險等一系列經(jīng)營風(fēng)險的防范，對突出矛盾和傾向性問題，提出整改措施，及時考慮轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險的可能，如購買保險等。

篇4

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部治理 外部監(jiān)管 保險公司 風(fēng)險

一、引言

保險公司在具體的事情方面應(yīng)該承擔(dān)什么責(zé)任是需要進行風(fēng)險預(yù)估的，這樣才能避免公司由于過度承擔(dān)責(zé)任導(dǎo)致經(jīng)營失敗。美國國際集團（AIG）由于過度冒險而遭到大批客戶的拒絕，給公司發(fā)展帶來了極其不利的影響，這就說明科學(xué)合理的進行風(fēng)險承擔(dān)，才是保險公司經(jīng)營之本。

保險公司經(jīng)理人的決策行為一般受到兩個因素的影響，一個是內(nèi)部治理，一個是外部監(jiān)管。內(nèi)部治理的有效性就在于經(jīng)理人可以為股東提供最大化的財富值，而外部監(jiān)管更加有利于公司的穩(wěn)健發(fā)展，保證經(jīng)營風(fēng)險在可控的范圍內(nèi)。因此，經(jīng)理人的決策收到雙因素的制約，同時兩者存在互補關(guān)系，為公司的健康良好經(jīng)營保駕護航。

二、保險公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管及風(fēng)險的概念

（1）內(nèi)部治理?，F(xiàn)在市場的發(fā)展促進了公司所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離，雖然對公司的發(fā)展具有益處，但是經(jīng)營者和所有者之間因為利益不同，采取的措施和方法也就不盡相同，經(jīng)營者也有可能不考慮所有者的利益，于是就有了公司內(nèi)部治理的問題。內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)多半是由高層管理人員、股東和其他利益相關(guān)者相互作用中產(chǎn)生的具體問題，從對公司治理的研究看，主要分為兩個方面，第一是從股權(quán)結(jié)構(gòu)方面來研究，將股東按照持股比例的多少進行分類，然后運用股權(quán)集中度、績效等對股東的利益進行合理分配，讓大股東享受到更多的經(jīng)濟效益，這樣的安排有利于股東之間的監(jiān)督，也有益于建立激勵機制。第二就是從資本結(jié)構(gòu)方面研究公司治理，就是根據(jù)資本結(jié)構(gòu)分清公司債權(quán)債務(wù)關(guān)系，然后進一步理順公司治理機制。

（2）外部監(jiān)管。外部監(jiān)管就是從外部治理的角度來管理公司，外部環(huán)境直接影響著公司的決策，包括法律、政治和社會的規(guī)則等，這些都極大的影響著內(nèi)部的規(guī)章制度和文化形成，也會對公司的經(jīng)營活動產(chǎn)生制約。我國學(xué)者對外部監(jiān)管進行了深入了研究，認為至少包含契約文化、產(chǎn)權(quán)保護、政府治理等多方面內(nèi)容，為了從根本上解決內(nèi)部治理的問題，就需要結(jié)合外部環(huán)境制定適合內(nèi)部治理的方案，協(xié)調(diào)好公司內(nèi)外之間的關(guān)系，促進金融行業(yè)的有序良好的發(fā)展。

（3）風(fēng)險。保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的公司，就勢必要面臨各種各樣的風(fēng)險，可以將風(fēng)險分為一般風(fēng)險和保險公司特有的風(fēng)險。其中，一般風(fēng)險包括市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、信用風(fēng)險等，而保險公司特有風(fēng)險是指承擔(dān)風(fēng)險以及與準備金相關(guān)的各種風(fēng)險。

三、保險公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險承擔(dān)關(guān)系分析

（1）內(nèi)部治理對保險公司風(fēng)險承擔(dān)的影響。股東和保單持有人的之間產(chǎn)生的沖突是保險公司內(nèi)部矛盾之，在完全市場的條件下，保單持有人如果可以掌握很多有關(guān)保險公司內(nèi)部的信息，就可以預(yù)測風(fēng)險，假設(shè)公司的管理者經(jīng)營目標是是實現(xiàn)公司財富最大化增長，那么保險公司在市場上的評估值，和本身投資的成本就沒有直接聯(lián)系。但是這是一種假設(shè)情況，不太適合保險公司的內(nèi)部實際。保險公司股東和保單持有人之間導(dǎo)致的風(fēng)險是股東道德風(fēng)險，因為他們之間的風(fēng)險和收益呈現(xiàn)了明顯的不對稱，股東更加偏好風(fēng)險，希望財富能夠達到預(yù)期目標，且因為股權(quán)決定權(quán)益，本身具有激勵作用，所以股東很可能選擇更高風(fēng)險的項目，這就與保單持有人之間的利益沖突，是內(nèi)部治理的基本問題。此外，保險公司股東與管理者之間也會產(chǎn)生沖突，經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離，在薪酬和業(yè)績的刺激下，管理者有可能不會顧及股東的長遠利益，而追求短期可以獲得高收益高風(fēng)險的投資，無形中增強了保險公司的經(jīng)營風(fēng)險。

（2）外部監(jiān)管對保險公司風(fēng)險承擔(dān)的影響。外部監(jiān)管是由于政府的各項措施對保險公司的約束，對風(fēng)險承擔(dān)有以下影響：保單持有人本身處于弱勢地位，且投資分散，需要有一個部門對保險公司實施監(jiān)管，這就是政府相關(guān)部門需要承擔(dān)的責(zé)任；監(jiān)管機構(gòu)在一定程度上制約了保險公司的經(jīng)營行為，同時也保障了保單持有人的部分權(quán)益，對保險公司追求高風(fēng)險的投資活動給予有效的限制，保證了公司的穩(wěn)定發(fā)展。

（3）保險公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險承擔(dān)的關(guān)系。經(jīng)過對保險公司內(nèi)部治理、外部監(jiān)管與風(fēng)險承擔(dān)進行研究，很多學(xué)者得出了一個共同的研究結(jié)論，就是如果外部監(jiān)管強度增大，那么內(nèi)部治理的程度就會變?nèi)酰簿褪潜ｋU公司內(nèi)部治理與外部監(jiān)管之間存在著替代效應(yīng)，這種效應(yīng)的表現(xiàn)也是比較明顯的。當(dāng)外部監(jiān)管力度大時，內(nèi)部治理的替代效應(yīng)就大，保險公司面臨著較低的風(fēng)險；相反，保險公司則會加大風(fēng)險。

四、結(jié)束語

綜上所述，保險公司面臨著各種各樣的風(fēng)險，如何有效地管控這些風(fēng)險，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方式，對于保險公司的健康經(jīng)營有著非常重要的意義。公司需要平衡好內(nèi)部治理與外部監(jiān)管的關(guān)系，兩者之間的替代效應(yīng)，會保險公司的風(fēng)險承擔(dān)也產(chǎn)生著影響，公司股東與管理者人也要協(xié)調(diào)內(nèi)外之間的關(guān)系，以促進公司健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]郝臣，李慧聰，羅勝.保險公司治理研究：進展、框架與展望[J].保險研究，2011，（11）.

篇5

1．產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險農(nóng)業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品大多是食用消費品，其產(chǎn)品質(zhì)量關(guān)系到消費者的健康和生命安全。食品安全成為全社會廣泛關(guān)注的焦點，企業(yè)承擔(dān)的社會責(zé)任越來越多，增加了企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險因素。近年來，主要進口國不斷提高對我國出口食品的質(zhì)量安全檢測標準，我國的冷凍食品多次遭遇“綠色壁壘”，此類非關(guān)稅貿(mào)易壁壘將在很大程度上影響我國食品的出口能力；同時，我國食品安全標準也在逐步提高。如果公司產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量安全問題或在質(zhì)量方面遭遇市場負面?zhèn)髀?，將會影響公司產(chǎn)品在國內(nèi)外市場的銷售，直接影響公司效益。例如，“速成雞”、“藥雞門”等事件之后，給我國肉雞養(yǎng)殖行業(yè)和下游企業(yè)帶來較大的沖擊。2012年與2011年相比，雞肉價格持續(xù)低迷，國內(nèi)肉雞養(yǎng)殖行業(yè)景氣度由高峰期回落至冰點，出現(xiàn)了行業(yè)整體虧損現(xiàn)象，面臨著嚴峻的考驗。因不可抗力或疏忽等都可能會產(chǎn)生一些質(zhì)量問題，農(nóng)業(yè)上市公司一直受到食品安全問題的困擾。例如，福成五豐(600965)、好當(dāng)家(600467)、西部牧業(yè)(300106)、華英農(nóng)業(yè)(002321)、大康牧業(yè)(002505)、國聯(lián)水產(chǎn)(300094)、星河生物(300143)、圣農(nóng)發(fā)展(002299)等農(nóng)業(yè)上市公司都指出，本公司與食品行業(yè)企業(yè)一樣，存在食品安全隱患。2．技術(shù)風(fēng)險農(nóng)業(yè)企業(yè)往往是新技術(shù)應(yīng)用的載體，但農(nóng)業(yè)企業(yè)生產(chǎn)對象（植物和動物）的狀態(tài)是不穩(wěn)定的，存在著新技術(shù)的開發(fā)、推廣和應(yīng)用的風(fēng)險。例如，荃銀高科(300087)、神農(nóng)大豐(300189)、新賽股份(600540)就面臨新產(chǎn)品開發(fā)風(fēng)險。為了提高公司的科研水平，公司對科研的投入在逐年增加，但研發(fā)是一個長期的過程，且科研成果產(chǎn)出、科研成果轉(zhuǎn)化具有很強的不確定性，因此科研投入和技術(shù)轉(zhuǎn)化的對接風(fēng)險很高。3．管理風(fēng)險農(nóng)業(yè)上市公司的管理風(fēng)險主要是規(guī)模擴張引發(fā)的管理風(fēng)險。隨著公司生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的迅速擴大，公司的組織結(jié)構(gòu)、管理體系變得越來越復(fù)雜，大大增加了公司的經(jīng)營決策、風(fēng)險控制的難度，對公司的管理水平提出了更高的要求。若公司在高速發(fā)展過程中不能妥善、有效地解決高速成長帶來的管理問題，將對公司生產(chǎn)經(jīng)營的高效運轉(zhuǎn)及管理效率帶來一定風(fēng)險。例如，大康牧業(yè)(002505)、雛鷹農(nóng)牧(002477)、高金食品(002143)等近兩年進行了較大規(guī)模的擴張，在短期內(nèi)難以完全釋放產(chǎn)能達到預(yù)期效益，對公司的業(yè)績會造成一定不利影響。同時，公司將會面臨市場開拓、資源整合等方面的挑戰(zhàn)，如果公司管理層素質(zhì)及管理水平不加以提升，將不能適應(yīng)公司規(guī)模迅速擴張的需要。

二、農(nóng)業(yè)上市公司的風(fēng)險管理的內(nèi)部控制整合框架

美國COSO（CommitteeofSponsor-ingOrganization）委員會于2004年了《企業(yè)風(fēng)險管理-整合框架》報告，這份報告拓展了美國COSO委員會在1992年的《內(nèi)部控制-整合框架》報告(1994年又提出了該報告的修改篇),其更有力、更廣泛地關(guān)注于企業(yè)風(fēng)險管理這一更加寬泛的領(lǐng)域。公司不僅可以利用這個企業(yè)風(fēng)險管理框架來滿足它們內(nèi)部控制的需要，還可以借此轉(zhuǎn)向一個更加全面的風(fēng)險管理過程。在該報告中，COSO委員會提出了企業(yè)風(fēng)險管理的八個要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、目標設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。筆者認為，農(nóng)業(yè)上市公司可以根據(jù)這八個要素，形成一個連貫的、相互聯(lián)系的風(fēng)險管理整合框架來應(yīng)對其面臨的自然災(zāi)害風(fēng)險、市場競爭風(fēng)險、政策體制風(fēng)險和企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險。

三、農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制存在的一些問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不完善

由于我國證券市場還處在發(fā)展初期，股權(quán)結(jié)構(gòu)異化，公司治理結(jié)構(gòu)也是有形無實。對股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限界定不明確，公司董事長同時兼任總經(jīng)理的現(xiàn)象屢見不鮮，部分公司董事會成員與管理層領(lǐng)導(dǎo)班子高度重疊。

（二）風(fēng)險評估機制不健全

風(fēng)險評估是識別、分析、評價風(fēng)險的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。由于風(fēng)險評估機制建立時間不長，很多農(nóng)業(yè)上市公司在風(fēng)險評估環(huán)節(jié)比較薄弱，其面臨的風(fēng)險僅憑管理層的經(jīng)驗判斷，風(fēng)險評估方法不健全、不合理，評估結(jié)果不可靠。

（三）控制活動執(zhí)行不到位

近年來，我國農(nóng)業(yè)上市公司在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面做了大量的工作，基本建立了較完善的內(nèi)部控制制度，但內(nèi)控失效的現(xiàn)象時有發(fā)生，“三鹿問題奶粉事件”、雙匯“瘦肉精”事件就是典型的案例。

（四）信息與溝通體系不健全

很多農(nóng)業(yè)上市公司對市場反應(yīng)遲鈍，沒有建立有效溝通渠道，信息傳遞不通暢、不及時，導(dǎo)致決策失誤、相關(guān)政策措施難以落實。例如，三鹿公司奶粉的質(zhì)量問題就存在信息與溝通不暢，因在事發(fā)三年前就已知道，卻一直未把此信息傳遞給最高決策層。

（五）內(nèi)部監(jiān)督不力

我國農(nóng)業(yè)上市公司基本上設(shè)立了內(nèi)部審計部門，董事會下面基本上設(shè)有相關(guān)的專門委員會。但是，內(nèi)部審計隊伍人員缺乏，絕大部分的內(nèi)部審計人員是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，缺乏與生產(chǎn)、經(jīng)營、管理相關(guān)的知識和經(jīng)驗，使得內(nèi)審工作多從憑證和賬面查找問題，難以發(fā)現(xiàn)實際工作中的問題，內(nèi)部審計不能有效發(fā)揮監(jiān)督作用。例如，登海種業(yè)(002041)、永安林業(yè)(000663)的內(nèi)部審計未對整個業(yè)務(wù)流程進行審計監(jiān)督，內(nèi)部審計人員的數(shù)量有待增加、素質(zhì)有待提高。

四、完善農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

良好的內(nèi)部控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理有效實施的重要基礎(chǔ)。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境首先要完善公司治理結(jié)構(gòu)。農(nóng)業(yè)上市公司要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，設(shè)立由股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層組成的內(nèi)部控制基本組織框架，在公司章程中明確界定上述主體的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負其責(zé)、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。明確股東大會是公司最高權(quán)力機構(gòu)，通過董事會對公司進行管理和監(jiān)督，對公司重大事項進行決策；董事會向股東大會負責(zé)，在股東大會賦予的職權(quán)范圍內(nèi)對公司進行管理和決策；公司總經(jīng)理由董事會聘任，在董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，負責(zé)公司日常經(jīng)營管理活動，落實董事會的相關(guān)決議。監(jiān)事會是公司的監(jiān)督機構(gòu)，對股東大會負責(zé)并監(jiān)督董事會和經(jīng)理層。為了進一步構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，提高董事會決策的效率，細化董事會治理結(jié)構(gòu)，公司在董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會、審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會四個專門委員會，各專門委員會對董事會負責(zé)，各專門委員會的提案提交董事會審查決定。根據(jù)《上市公司治理準則》的相關(guān)要求制定《董事會專門委員會實施細則》，對各專門委員會的職責(zé)、決策程序、目標都詳盡地闡述。公司應(yīng)成立專門的內(nèi)控小組，專門負責(zé)內(nèi)控制度的擬定和修改，由公司審計部全面負責(zé)監(jiān)控內(nèi)部控制實施及日常工作。公司法人治理制度規(guī)范公司的組織和行為，保護公司、股東和債權(quán)人的合法權(quán)益，構(gòu)建公司基本的組織架構(gòu)和授權(quán)、監(jiān)督體系，保證公司法人治理的高效運轉(zhuǎn)。

（二）健全風(fēng)險評估機制

農(nóng)業(yè)屬于高風(fēng)險行業(yè)，農(nóng)業(yè)上市公司要強化風(fēng)險意識，建立責(zé)權(quán)分明、相互制衡的風(fēng)險控制體系，防范化解風(fēng)險。充分吸收專業(yè)人員，組成風(fēng)險分析團隊，根據(jù)戰(zhàn)略目標和發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合行業(yè)特點，通過調(diào)查問卷、專題討論、行業(yè)分析、流程梳理等方式展開風(fēng)險評估的工作，形成具有自身特色的風(fēng)險數(shù)據(jù)庫；準確識別公司可能遇到的各類風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險識別和風(fēng)險分析的結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定各類風(fēng)險的應(yīng)對策略。避免企業(yè)高管因個人風(fēng)險偏好給企業(yè)經(jīng)營帶來重大損失。

（三）有效貫徹各項控制活動，落實風(fēng)險管理

控制活動是實施內(nèi)部控制的重要手段。針對自然災(zāi)害風(fēng)險，農(nóng)業(yè)上市公司要加強病蟲害監(jiān)測站點和預(yù)警機制的建設(shè)，對可能出現(xiàn)的病害、蟲害、雨水和臺風(fēng)等自然災(zāi)害未雨綢繆，制訂全方位的自然災(zāi)害防范和風(fēng)險把控工作計劃，不斷加強防治病、蟲害技術(shù)，提高抗風(fēng)險能力。除了以上應(yīng)對自然災(zāi)害措施，公司還可通過購買農(nóng)業(yè)保險，有效轉(zhuǎn)嫁自然災(zāi)害風(fēng)險，最大可能挽回經(jīng)濟損失。對于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)成本快速增加的風(fēng)險，公司采購部要盡量了解所采購的原材料知識、市場行情、動態(tài)等，及時獲得原材料價格波動的信息，進行相應(yīng)采購政策的調(diào)整。通過發(fā)揮采購管理的主動性，在保障原材料供應(yīng)的同時盡力降低企業(yè)采購成本，多方詢價、比價、議價，降低原材料價格波動給公司帶來的影響。對于農(nóng)產(chǎn)品價格波動風(fēng)險，公司將積極加大對客戶的開發(fā)力度，利用公司擴大規(guī)模、技術(shù)領(lǐng)先、服務(wù)和品牌優(yōu)勢等核心競爭力，穩(wěn)定提升產(chǎn)品質(zhì)量，給客戶提供滿足需要的產(chǎn)品和服務(wù)，以便達到穩(wěn)定老客戶、創(chuàng)造新客戶的銷售目標，以應(yīng)對產(chǎn)品價格波動的風(fēng)險。此外，還可以采用訂單農(nóng)業(yè)、期貨工具和控制財務(wù)杠桿等措施。對于農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全風(fēng)險，農(nóng)業(yè)上市公司要將質(zhì)量安全放在重要位置，嚴格執(zhí)行并貫徹與產(chǎn)品品質(zhì)控制相關(guān)的法律法規(guī)及規(guī)范性文件，不斷加強質(zhì)量管理，培養(yǎng)質(zhì)量管理人員，同時借助第三方檢驗機構(gòu)支持完善公司的質(zhì)量管理，通過建立完善的食品安全及質(zhì)量控制體系，實施質(zhì)量體系認證、食品安全體系認證，以及建立產(chǎn)品可溯源體系，將公司產(chǎn)品的安全管理落實到每道工序、每個工作崗位，保證產(chǎn)品質(zhì)量，避免公司存在食品安全風(fēng)險。對于政策性風(fēng)險，農(nóng)業(yè)上市公司要密切關(guān)注國家宏觀政策變化動向和趨勢，加強各產(chǎn)業(yè)發(fā)展的前瞻性研究，以產(chǎn)業(yè)政策和市場變化為導(dǎo)向，及時調(diào)整經(jīng)營思路和應(yīng)對措施，積極開拓國內(nèi)外市場，確保公司經(jīng)營管理工作持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。正確處理國家與企業(yè)之間的關(guān)系，以盡量減少因政策變化對企業(yè)的影響。還要加強高新技術(shù)產(chǎn)品的開發(fā)，實行科研、生產(chǎn)、營銷的一體化運作，有效拉近科研與市場間的距離，促進品種研發(fā)更加貼近市場需求；將研發(fā)與市場有效對接并予以制度化，使研發(fā)方向更加符合市場需求；將研發(fā)品種的市場推廣效益作為對研發(fā)人員考核與激勵的重要指標之一，增強產(chǎn)品的綜合競爭能力。公司在高速發(fā)展進程中，為了全面提升公司整體管理水平，一方面要引入更加科學(xué)有效的決策機制和約束機制，另一方面要充分認識到人才對戰(zhàn)略的巨大支撐性作用，強化管理層團隊的管理能力和素質(zhì)水平，完善員工培養(yǎng)發(fā)展體系的建設(shè)，突出培養(yǎng)創(chuàng)新型技術(shù)人才和復(fù)合型管理人才，持續(xù)提高員工隊伍素質(zhì)技能，以高素質(zhì)的管理層團隊和優(yōu)秀的員工團隊來強化執(zhí)行力。同時，公司也應(yīng)積極從外部引進行業(yè)內(nèi)的生產(chǎn)、技術(shù)和管理方面的先進人才，快速彌補公司人才缺口，為保證各模塊快速平穩(wěn)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。對于緊缺的崗位，內(nèi)部也可采用競聘的形式，通過公平公正的程序，使符合崗位要求的員工脫穎而出，極大拓展員工的職業(yè)通道。公司通過整合性的人力資源策略，對外部引進和內(nèi)部調(diào)配的人才進行績效激勵，可保證人才的持續(xù)穩(wěn)定性，實現(xiàn)人才體系的良性循環(huán)。

（四）加強信息與溝通體系的建設(shè)

為確保農(nóng)業(yè)上市公司內(nèi)部各層級信息及外部信息的暢達，公司要建立暢通的內(nèi)、外部溝通渠道?？赏ㄟ^內(nèi)部局域網(wǎng)、辦公電子化系統(tǒng)等現(xiàn)代化信息平臺，通過總經(jīng)理信箱的反饋、定期召開工作例會等形式來完善公司內(nèi)部溝通渠道的建設(shè)，提高執(zhí)行能力和工作效率，確保工作目標的達成。在與外部客戶、合作伙伴和投資者的關(guān)系方面，公司要建立起完整透明的溝通渠道，公司可通過在其門戶網(wǎng)站及時公告各項信息，公開電話、郵箱地址，還可通過走訪、研討會等形式有效地加強公司對外的信息交流與反饋。通過這一系列舉措，在完善溝通的同時也可發(fā)揮對公司管理的監(jiān)督作用。

（五）完善內(nèi)部審計

篇6

關(guān)鍵詞：投資管理公司；內(nèi)部控制

中圖分類號：F276.6 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）09-00-01

一、投資管理公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀及問題

（一）控制制度不完善。實際中投資管理公司內(nèi)部控制管理存在著作弊現(xiàn)象，并且不少的作弊現(xiàn)象可以應(yīng)付公司的檢查，這樣以來，就造成了財務(wù)控制管理的實效或效果不理想，這些都是內(nèi)控制度不完善、不健全所致的。

（二）缺乏有效的風(fēng)險管理機制。財務(wù)風(fēng)險管理就是要認清環(huán)境里的風(fēng)險，并將風(fēng)險降到最低的過程，在整個過程中又分為多個步驟，這其中包括風(fēng)險因素的界定、制定量度方式，對風(fēng)險進行評估、依風(fēng)險評估的不同結(jié)果預(yù)定不同的應(yīng)變策略，是保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的一個重要工作。當(dāng)前我國部分投資管理公司中就缺乏有效的財務(wù)風(fēng)險管理機制，加上長期以來，重理論，輕實踐，缺乏實踐能力，導(dǎo)致一些投資管理公司內(nèi)控制度雖然建立，但并未有效執(zhí)行。

（三）對財務(wù)內(nèi)部控制認識不夠明確?，F(xiàn)階段我國的很多投資管理公司都比較側(cè)重自己公司的特殊性，所以在公司的用人方面、資金的管理方面都還沒能形成一個很好的認識，對公司未來的發(fā)展缺乏一個科學(xué)和明確的規(guī)劃，其財務(wù)內(nèi)部控制目標也就難以實現(xiàn)。內(nèi)部控制包含的三個層次目標，其中合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整以及提高經(jīng)營效率和效果，是所有企業(yè)獲得生存、發(fā)展，滿足監(jiān)管的基本目標[2]。

（四）監(jiān)督機制不健全。監(jiān)督機制是指評價內(nèi)部控制質(zhì)量不可缺少的一部分，監(jiān)督機制可以對內(nèi)部控制改革、運行及改進活動評價。目前，有很多投資管理公司監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)，而我們知道很多公司的內(nèi)審部門隸屬于企業(yè)管理層，與財務(wù)部同屬一人領(lǐng)導(dǎo)，而內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的再控制，本身就應(yīng)從第三者的立場上客觀公正地對企業(yè)的經(jīng)濟監(jiān)督進行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)該是獨立的。

二、完善投資管理公司內(nèi)部控制的對策

（一）健全內(nèi)控管理組織機構(gòu)設(shè)置。投資管理公司進行財務(wù)管理時一定要注意管理的形式和范圍，利用科學(xué)的方式進行財務(wù)管理才能促進公司自身的發(fā)展，投資管理公司的內(nèi)控機制應(yīng)該建立在一個獨立組織上，這樣就可以在組織中搭建項目小組或是經(jīng)理負責(zé)制的平臺，建立項目經(jīng)理制度的成本控制，這樣，才能夠令整個公司很好的貫徹這種制度，提高管理能力和意識，建立一個以項目經(jīng)理為主的領(lǐng)導(dǎo)班子，對公司的財務(wù)進行嚴格把關(guān)，對財務(wù)管理進行合理有效的監(jiān)督。另外，在工作中項目經(jīng)理首先要加強自身的建設(shè)，及時掌握各種管理技術(shù)，以解決各施工班組的協(xié)調(diào)工作，保證施工的每一個環(huán)節(jié)都能合理有序且到位，以確保公司財務(wù)內(nèi)部控制管理達到一個較高的程度，提升公司的整體經(jīng)濟效益[1]。

（二）進行全面的風(fēng)險管理。公司的工作人員在工作中，可能不會遇到所有的風(fēng)險，但是沒有遇到并不意味著不存在風(fēng)險，同時每位工作人員對風(fēng)險管理都是有責(zé)任的，為了防范風(fēng)險管理，投資管理公司必須對其制定各種政策和程序，這些政策與程序制定后，投資管理公司的所有工作人員必須加以有效的學(xué)習(xí)，對執(zhí)行工作的人員提高抗風(fēng)險能力的認識具有指導(dǎo)意義，如：如何對風(fēng)險進行識別、如何對風(fēng)險進行評估、如何對風(fēng)險進行規(guī)避、如何對風(fēng)險加以控制。實際中，執(zhí)業(yè)人員對企業(yè)的風(fēng)險在各種環(huán)節(jié)中要加以控制和管理，而且必須在現(xiàn)場發(fā)生時，各種環(huán)節(jié)有對承接上一次業(yè)務(wù)或者保持前一次的業(yè)務(wù)進行風(fēng)險管理評估、對審計計劃進行相應(yīng)的指導(dǎo)與審查和審核；在工作過程中碰到的風(fēng)險事項要對重大的事項進行分析評估和監(jiān)督并予以指導(dǎo)；執(zhí)業(yè)人員要加入公司內(nèi)部各種項目的討論，將其控制在可接受范圍之內(nèi)。

（三）建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制。要想建立完善的風(fēng)險預(yù)警機制，就必須全面的認真的分析外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境，以為處于變化中的信息，只有這樣才能及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略，以應(yīng)對充滿變化的市場環(huán)境，提升企業(yè)的生存能力和競爭力；其次、投資管理公司還必須建立科學(xué)風(fēng)險防范機制。因為企業(yè)財務(wù)風(fēng)險存在的另一個原因就是因為大多數(shù)企業(yè)沒有建立一套完善的財務(wù)預(yù)警體制和系統(tǒng)，造成了財務(wù)管理的不明朗，資金流動管理的模糊。應(yīng)在其現(xiàn)有的財務(wù)管理和會計核算基礎(chǔ)上，制定一定的量化指標，并分析和評價企業(yè)資金使用的合理程度、考察其財務(wù)治理水平和真實財務(wù)情況，及時揭示隱性問題，對潛在的財務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警[3]。

（四）建立與完善內(nèi)部財務(wù)控制制度。在各個企業(yè)的經(jīng)營實踐中，每個企業(yè)的情況也是不同的，并且每個企業(yè)的內(nèi)部和外部的情況也是十分的復(fù)雜的，或多或少存在著公司產(chǎn)權(quán)與責(zé)權(quán)不統(tǒng)一、內(nèi)部控制成本與效益不匹配、制度制定與執(zhí)行不一致等多個方面的不足，因此這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度，將貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的工作真正落到實處。投資管理公司而言，在創(chuàng)業(yè)之初就應(yīng)該因地制宜，建章立制，制定嚴格的內(nèi)部會計控制制度，并在后期的具體實踐中不斷完善，項目立項、評估、職工工資、福利、獎懲等各個環(huán)節(jié)進行制度的規(guī)劃。

三、結(jié)語

上文中對投資管理公司中的情況進行了比較詳細的分析，并且提出了投資管理公司內(nèi)部控制的要求，對投資管理公司內(nèi)部管理控制理論進行了深入的研究，從而得出了以下結(jié)論：

（1）投資管理公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)既不宜過于分散，也不宜過度集中，而是應(yīng)保持適度的比例，并合理體現(xiàn)專業(yè)意見在決策中主導(dǎo)作用。

（2）投資管理公司組織機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)能滿足市場和專業(yè)化發(fā)展的需要，按不同的職能和行業(yè)安排管理人員，實行專人專用、才盡其用，使職員專業(yè)知識在公司內(nèi)部管理中得以充分發(fā)揮。

（3）投資管理公司應(yīng)構(gòu)建各項內(nèi)部管理控制制度，從各個方面來規(guī)范公司經(jīng)濟活動和開展執(zhí)業(yè)活動。

參考文獻：

[1]蘇靜.關(guān)于提高我國企業(yè)投資管理公司水平的探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財務(wù)，2011（16）.

篇7

[關(guān)鍵詞]置業(yè)公司；內(nèi)部控制；完善措施

0引言

目前，置業(yè)公司在實際發(fā)展期間，還存在較多內(nèi)部控制問題，無法提升置業(yè)公司的發(fā)展效率，難以優(yōu)化置業(yè)公司的內(nèi)部控制體系。因此，置業(yè)公司內(nèi)部控制部門必須要做好自身工作，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制與管理觀念，創(chuàng)新內(nèi)部管理方式，打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制工作模式的局限性，保證可以提升置業(yè)公司的經(jīng)濟效益，增強其核心競爭能力。

1置業(yè)公司內(nèi)部控制工作分析

隨著國家經(jīng)濟的發(fā)展，人們的生活水平逐漸提升，對于住房需求量越來越高，在此類情況下，置業(yè)公司也得到了良好的發(fā)展機遇。但是，置業(yè)公司市場競爭情況逐漸激烈，為了可以在激烈競爭的市場中占有一席之地，就要做好內(nèi)部控制工作，逐漸優(yōu)化置業(yè)公司的內(nèi)部環(huán)境，拓寬置業(yè)公司的經(jīng)營規(guī)模，并且提升其經(jīng)濟效益。當(dāng)前，我國置業(yè)公司在實際發(fā)展期間，還面臨著較多的困境，應(yīng)該對其進行有效的處理與改善，保證可以促進自身的長遠進步。首先，我國政府部門為了穩(wěn)定房價，制定了一些政策，但是，此類政策會為其帶來較大的壓力。其次，我國部分銀行在信貸規(guī)模逐漸提升的情況下，對于置業(yè)公司的發(fā)展規(guī)模給予嚴格的要求，這就導(dǎo)致一些小型的公司無法更好的開展融資活動。在這兩大困境之下，置業(yè)公司必須在拓寬經(jīng)營模式的過程中，加大內(nèi)部控制工作力度，合理調(diào)配企業(yè)的各類資源，并且提升資金的掌控能力，全面控制其經(jīng)營成本，達到利益最大化的目的。

對于我國部分置業(yè)公司而言，內(nèi)部控制工作都較為重要，主要就是⑾執(zhí)化管理方式綜合體系融合在一起，對公司內(nèi)部進行管理，無論是公司資金還是人力資源，都要做出妥善的管理，進而提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。同時，公司內(nèi)部控制部門還要重視組織機制之間的制約，重點管理財務(wù)會計工作，提升財務(wù)會計信息的準確性與安全性，保護置業(yè)公司的資產(chǎn)安全。對于手續(xù)辦理工作而言，必須要保證復(fù)核工作的有效性，完善內(nèi)部控制機制，提升內(nèi)部控制工作綜合質(zhì)量。另外，置業(yè)公司還要重視決策工作的完善，科學(xué)控制內(nèi)部決策工作質(zhì)量，增強其市場競爭力，挖掘人才的潛能，達到預(yù)期的管理目的。

2置業(yè)公司內(nèi)部控制問題分析

目前。置業(yè)公司在實際發(fā)展期間，還存在較多問題，影響著公司的發(fā)展效率，難以增強其競爭能力，甚至?xí)霈F(xiàn)一些經(jīng)濟損失。具體問題表現(xiàn)為以下幾點。

2.1置業(yè)公司內(nèi)部控制機制復(fù)雜性問題

在人們生活水平與住房需求提升的情況下，置業(yè)公司的發(fā)展前景越來越復(fù)雜，涉及的項目類型逐漸增多，同時，房產(chǎn)建設(shè)與開發(fā)的周期較長，施工環(huán)節(jié)很多，例如：建設(shè)項目的選擇、建設(shè)地址的選擇、招投標工作、施工設(shè)計工作、征地拆遷工作等，此類環(huán)節(jié)與流程尤為復(fù)雜，如果相關(guān)部門不能更好的完成整個復(fù)雜流程，將會出現(xiàn)一些無法解決的問題，同時，如果公司內(nèi)部各個部門不能合理地交流與溝通，無法及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并解決問題，將會影響置業(yè)公司的長遠進步，難以提升項目控制工作質(zhì)量，再加上公司內(nèi)部控制工作復(fù)雜性高，相關(guān)部門沒有樹立正確的觀念意識，很容易造成損失問題。

第一，不利于對資金進行合理的調(diào)配。置業(yè)公司正在應(yīng)用多方管理模式開展管理工作，難以統(tǒng)一對資金運用進行控制，經(jīng)常會出現(xiàn)大量資金閑置的現(xiàn)象，或是浪費過多的資本，無法實現(xiàn)資金增值目的。

第二，信息不對稱問題。目前，我國多數(shù)置業(yè)公司的規(guī)模都很大，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)非常的復(fù)雜，內(nèi)部控制與管理工作存在較大難度，對于資金調(diào)配工作具有較高風(fēng)險性，很容易出現(xiàn)資金調(diào)配信息不真實或是不可靠的現(xiàn)象，導(dǎo)致信息不對稱。

第三，財務(wù)管理費用提升。置業(yè)公司存在較多閑置的資金，無法對其進行有效的調(diào)配，同時，其在銀行中有較高額度的貸款，一旦貸款利率提高，就會導(dǎo)致公司不能增強資金控制效果，使得資金的使用成本逐漸提升，增加了內(nèi)部控制工作中的財務(wù)費用。

2.2置業(yè)公司風(fēng)險問題嚴重

目前，置業(yè)公司在內(nèi)部控制過程中，由于資金使用風(fēng)險較高，會為其工作帶來較大的難度。首先，在項目開發(fā)期間，會應(yīng)用較大額度的資金，例如：在項目地質(zhì)選擇、拆遷征地環(huán)節(jié)以及項目確立的過程中，相關(guān)部門會支出總項目資金的45%左右，導(dǎo)致項目的周轉(zhuǎn)資金減少。并且，置業(yè)公司的項目開發(fā)時間較長，具有項目周期大的特征，因此，在項目開發(fā)期間會存在較多風(fēng)險因素，無法提升內(nèi)部控制與管理工作質(zhì)量。其次，置業(yè)公司在銀行貸款的時候，銀行信貸政策有所調(diào)整，導(dǎo)致公司的貸款利率提升，出現(xiàn)支出資金超過預(yù)算范圍的現(xiàn)象，為其帶來較大程度的風(fēng)險問題。再次，在項目開發(fā)期間，政府對于相關(guān)政策有所調(diào)整，地價有所變化，這樣，置業(yè)公司除了要面臨籌資方面風(fēng)險之外，還會出現(xiàn)房產(chǎn)銷售的風(fēng)險，難以增強其發(fā)展效果。如果置業(yè)公司內(nèi)部控制人員不能對風(fēng)險問題進行有效控制，無法建立完善的內(nèi)部控制機制，將會影響公司的長遠進步。

2.3資金浪費問題嚴重

置業(yè)公司在內(nèi)部控制與管理期間，由于公司的規(guī)模很大，會設(shè)立分公司，因此，會出現(xiàn)多方管理的模式。但是，多數(shù)大規(guī)模置業(yè)公司都不能統(tǒng)一內(nèi)部會計管理模式，無法統(tǒng)一對分公司進行內(nèi)部管理，甚至不能對會計核算與預(yù)算等體系進行規(guī)范化的管理，導(dǎo)致出現(xiàn)各自為政的現(xiàn)象，無法增強其發(fā)展效果。同時，多數(shù)公司的管理人員都不重視公司內(nèi)部控制信息的真實性，無法提升各個公司內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，難以增強其工作效果，再加上多方管理模式的應(yīng)用，無法提升資金的應(yīng)用效率與有效性，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費或是閑置資金的現(xiàn)象，不能優(yōu)化其發(fā)展體系。

2.4缺乏高素質(zhì)專業(yè)人才

目前，我國部分置業(yè)公司在內(nèi)部控制期間，還缺乏一些專業(yè)素質(zhì)較高的人才，無法提升內(nèi)部控制工作效率與質(zhì)量，難以優(yōu)化其工作體系。

第一，我國市場經(jīng)濟在逐漸發(fā)展，置業(yè)公司的制度也在不斷完善，并且公司的發(fā)展對于內(nèi)部控制工作要求越來越高，然而，目前部分內(nèi)部控制部門還存在人才匱乏等問題，無法提升其工作質(zhì)量。主要因為置業(yè)公司內(nèi)部控制部門不重視人才的培養(yǎng)，沒有樹立正確的觀念意識，為了降低人力資源成本，聘用專業(yè)素質(zhì)較低并且不具備豐富經(jīng)驗的工作人員，無法提升其工作質(zhì)量，影響著公司的未來發(fā)展。

第二，多數(shù)置業(yè)公司在內(nèi)部控制期間，沒有聘用專門的內(nèi)部控制工作人員，也沒有設(shè)立專業(yè)的內(nèi)部控制部門，要求財務(wù)會計人員或是其他部門的工作人員兼任內(nèi)部控制工作人員，此類工作人員對于內(nèi)部控制工作的認知不全面，缺乏一定的專業(yè)知識與工作經(jīng)驗，難以利用先M的工作方式開展內(nèi)部控制工作，導(dǎo)致置業(yè)公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量降低。

第三，置業(yè)公司內(nèi)部控制較為滯后，多數(shù)內(nèi)部控制技術(shù)與方式都是原有的模式，并且相關(guān)部門不重視內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，不能提升內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，也無法對其進行思想道德教育，導(dǎo)致置業(yè)公司內(nèi)部控制工作質(zhì)量降低。

3置業(yè)公司內(nèi)部控制工作建議

在置業(yè)公司未來發(fā)展過程中，還存在較大的發(fā)展?jié)摿Γ嚓P(guān)管理部門必須要重視內(nèi)部控制工作，保證可以提升其工作質(zhì)量，增強內(nèi)部控制工作效果，達到預(yù)期的管理目的。具體措施包括以下幾方面。

3.1樹立正確的內(nèi)部控制觀念

置業(yè)公司在完善內(nèi)部控制機制的過程中，必須要為員工樹立正確的工作觀念，保證可以增強公司每個成員的內(nèi)控觀念意識，促進內(nèi)部控制機制的完善。

第一，置業(yè)公司在實際發(fā)展期間，相關(guān)部門必須要加大宣傳內(nèi)部控制工作力度，要求相關(guān)工作人員全面了解公司內(nèi)部的經(jīng)濟形勢，并且積極學(xué)習(xí)各類專業(yè)知識與先進技能，保證可以根據(jù)置業(yè)公司實際發(fā)展需求與特點等開展內(nèi)部控制工作，進而提升自身工作質(zhì)量。

第二，置業(yè)公司相關(guān)管理人員在實際發(fā)展的過程中，必須要制定完善的管理制度，樹立學(xué)習(xí)觀念，保證可以完善自身的知識結(jié)構(gòu)，同時，還要結(jié)合傳統(tǒng)的工作方式，大力開發(fā)內(nèi)部控制技術(shù)，將內(nèi)部控制工作與行業(yè)的特點融合在一起，進而提升置業(yè)公司整體內(nèi)部控制水平，優(yōu)化其發(fā)展結(jié)構(gòu)。

第三，置業(yè)公司相關(guān)管理部門必須要加強管理意識，保證可以合理調(diào)配各類資金，全面控制公司的運營成本，提升公司的市場競爭能力，同時，還要全面控制財務(wù)管理中存在的風(fēng)險，增強風(fēng)險控制意識，或是建立內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險問題，并且采取有效措施解決問題。

3.2制定完善的監(jiān)督制度

置業(yè)公司內(nèi)部控制屬于一個系統(tǒng)的工程，在實際發(fā)展的過程中，需要公司各個部門的成員都能參與到管理活動中，在一定程度上，可以促進公司的長遠進步。在公司內(nèi)部控制與管理期間，相關(guān)管理人員必須要完善監(jiān)控機制，加大管理工作力度，逐漸提升其工作質(zhì)量。

首先，公司內(nèi)部管理部門需要完善監(jiān)督機制，并且將相關(guān)制度落實到實際管理工作中，保證可以提升監(jiān)督工作的有效性，發(fā)揮其職能作用。同時，要定期對內(nèi)部制度進行全面的評價，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并且采取有效措施解決問題。

其次，制訂監(jiān)督工作計劃。置業(yè)公司在實際發(fā)展的過程中，要想更好地開展監(jiān)督工作，就要制定全面的監(jiān)督計劃，保證可以在各個工作項目中都能嚴格執(zhí)行相關(guān)制度，進而提升其工作質(zhì)量。

最后，第三方監(jiān)督機構(gòu)的參與。為了提升置業(yè)公司監(jiān)督工作的有效性，相關(guān)部門可以聘請第三方機構(gòu)參與到相關(guān)活動中，保證第三方機構(gòu)可以與公司內(nèi)部控制人員相互合作，例如：會計師事務(wù)所等，保證提升置業(yè)公司內(nèi)部控制工作的公平性與合理性，優(yōu)化其發(fā)展體系。

3.3建立專門的內(nèi)部控制組織機構(gòu)

置業(yè)公司必須要建立專門的內(nèi)部控制組織機構(gòu)，促進其工作質(zhì)量的提升。首先，相關(guān)管理部門需要嚴格遵循內(nèi)部控制制度與要求，逐漸完善內(nèi)部控制工作組織框架，并且發(fā)揮自身監(jiān)督職能作用，增強自身的工作效果。同時，還要保證內(nèi)部機構(gòu)工作力度符合相關(guān)要求，逐漸提升會計信息的真實性、完整性與獨立性，確?？梢赃_到預(yù)期的管理目的。其次，公司內(nèi)部控制部門必須要根據(jù)我國會計準則或是其他制度完善內(nèi)部控制制度，提升選址、立項與招標等工作的控制效率，合理分配資金，避免出現(xiàn)閑置或是浪費等問題。最后，置業(yè)公司相關(guān)部門需要合理調(diào)配公司的資源，保證可以制定完善的信息反饋機制，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制問題，并且在各個部門之間溝通與配合的情況下，提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量。

3.4制定風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)

置業(yè)公司內(nèi)部控制部門必須要制定完善的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，保證可以根據(jù)財務(wù)會計實際情況防范各類資金風(fēng)險，一方面，需要在事前做好風(fēng)險防范工作，保證可以減少各類風(fēng)險問題。另一方面，相關(guān)部門需要制定應(yīng)急風(fēng)險控制制度，逐漸提升自身的風(fēng)險控制能力，增強自身的發(fā)展效果。

篇8

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 內(nèi)部控制 風(fēng)險防范

一、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制體系建設(shè)不完善

小額貸款公司大都是由民間資本出資成立的民營企業(yè)，在內(nèi)部控制的建立健全上或多或少都存在著這樣或者那樣的問題，有的只有財務(wù)管理方面的內(nèi)控制度，對業(yè)務(wù)層面的控制、公司治理結(jié)構(gòu)建設(shè)等方面不規(guī)范不完善，導(dǎo)致各部門各崗位職責(zé)分工不明確；有的公司風(fēng)險意識差，事前不能進行風(fēng)險識別，事后出現(xiàn)問題不能及時應(yīng)對解決；有的對重大投融資業(yè)務(wù)、重大事項、重大人事任免及大額資金支付沒有明確的審批權(quán)限規(guī)定，經(jīng)理層權(quán)力過大，容易導(dǎo)致決策失誤，公司蒙受重大損失；有的企業(yè)信息溝通渠道不暢，當(dāng)企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)重大問題時，信息不能及時傳遞，管理層不能及時了解情況，貽誤解決問題的關(guān)鍵時機，在目前整體經(jīng)濟不景氣的大環(huán)境下，很多小貸公司由于內(nèi)控制度不完善導(dǎo)致資金鏈斷裂，由此面臨巨大的生存危機。

（二）管理層重視程度不夠

小貸公司的股東大部分是私營企業(yè)主，大都有自己的家族式企業(yè)，在小貸公司的經(jīng)營中，更看重公司的眼前利益，對公司的長遠發(fā)展缺乏規(guī)劃，對企業(yè)的內(nèi)部控制了解不多，不夠重視，例如董事會對重要崗位的人事任命雖然也進行了相應(yīng)的審批程序，但是沒有考慮不相容崗位相互分離的原則，在關(guān)鍵崗位上不注重內(nèi)部牽制，引發(fā)舞弊行為發(fā)生，管理制度和措施形同虛設(shè)，公司蒙受重大損失。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

有的小貸公司雖然有相關(guān)的制度和規(guī)定，但是不能夠得到充分的落實，金融辦規(guī)定小貸公司每筆貸款最高不能超過資本金的百分之五，目的就是為了小額分散經(jīng)營風(fēng)險，這也是每個小貸公司內(nèi)部控制必須恪守的信條，但有些公司為最求高額利潤，想盡各種辦法規(guī)避限制，違規(guī)操作，因此經(jīng)營風(fēng)險也大大超出公司的可承受范圍，在經(jīng)濟不景氣時，企業(yè)的風(fēng)險顯現(xiàn)，不良貸款率大幅飆升，有的企業(yè)甚至舉步維艱，難以開展正常經(jīng)營業(yè)務(wù)，極大的危害了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（四）監(jiān)督機制不完善，監(jiān)督工作落實不到位

公司內(nèi)部控制在監(jiān)督環(huán)節(jié)上未能有效的落實，如在很多的小貸公司都沒有內(nèi)部控制工作團隊，也沒有內(nèi)審部門，在公司經(jīng)理層或董事會出現(xiàn)問題時，監(jiān)事會無法及時了解情況，未能發(fā)揮出其監(jiān)督的作用。

二、完善企業(yè)內(nèi)部控制措施

（一）完善內(nèi)部控制機制，強化風(fēng)險意識

所謂的內(nèi)部控制，指的是合理保證企業(yè)經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。它是貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督的全過程，覆蓋企業(yè)及各部門的各種業(yè)務(wù)和事項，是全過程，全員性的控制，不存在內(nèi)部控制的死角。

小貸公司應(yīng)根據(jù)自身的特點，建立健全內(nèi)部控制組織機構(gòu)，根據(jù)小貸公司普遍人員少，機構(gòu)精簡的特點，成立內(nèi)控工作小組，制定全面的內(nèi)部控制制度，組織落實內(nèi)控工作，聘請兼職審計顧問，定期不定期對內(nèi)部控制的有效性進行評價并提出改進建議。

在進行全面控制的基礎(chǔ)上，根據(jù)小貸公司的業(yè)務(wù)特點，在風(fēng)險高發(fā)區(qū)的重點領(lǐng)域采取嚴格的控制措施，如小貸公司的貸款的發(fā)放，貸前對客戶的審查，貸中對風(fēng)險的把控，各種保障措施的制定，貸后管理都是風(fēng)險的高發(fā)區(qū)，應(yīng)重點關(guān)注，對重大投融資、大額資金支付等重大事項上報由董事會集體決策審批，避免由個人決策失誤給公司帶來災(zāi)難性損失。

（二）加強內(nèi)部控制的落實

提高公司全體員工的風(fēng)險防范意識，公司應(yīng)加大宣傳和教育培訓(xùn)力度，把內(nèi)部控制的執(zhí)行落實到位。組織員工學(xué)習(xí)公司制定的各項內(nèi)部控制制度，讓每一位員工都理解和熟悉公司的各項內(nèi)控制度，加強風(fēng)險防范意識，教育員工自覺遵守公司的各項制度，學(xué)會在工作中進行風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對，合理運用風(fēng)險應(yīng)對方法化解公司的各種潛在風(fēng)險，從而保證公司內(nèi)部控制運行的有效性。

建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行和監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，落實各本門各崗位的職責(zé)權(quán)限，責(zé)任和權(quán)利落實到各部門，保持信息傳遞暢通，有效提高管理效能。

建立績效考評機制，制定獎懲措施，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，獎優(yōu)罰劣，提高經(jīng)營管理效率和效果，促進公司良性發(fā)展。

建立風(fēng)險預(yù)警機制，對可能發(fā)生的重大風(fēng)險或事件，制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任和處置程序，確保突發(fā)事件能夠得到妥善處理。

（三）強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立不同層級的內(nèi)部監(jiān)督機制，層層把關(guān)，確保內(nèi)部控制執(zhí)行到位。包括經(jīng)理層在日常工作中對內(nèi)控實施工作的自我檢查；內(nèi)控工作小組通過指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計劃和管理活動的整合，對內(nèi)控建設(shè)中存在的問題及時提出建設(shè)性意見，不斷完善內(nèi)控制度；內(nèi)控審計部門以獨立的視野對公司內(nèi)部控制的有效性進行評價，從專業(yè)角度幫助企業(yè)進行整改；監(jiān)事會作為最高層次的監(jiān)督，確保經(jīng)理層和董事會保持正常合理運作。

內(nèi)部監(jiān)督從兩個方面開展，首先是日常監(jiān)督，它是常規(guī)性的、持續(xù)性的監(jiān)督檢查。包括小貸公司日常經(jīng)營活動中檢驗內(nèi)部控制的設(shè)計和運行效果如何，相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險是否得到有效控制和規(guī)避，是否有舞弊行為的發(fā)生等等，通過不同方面對內(nèi)控的有效性進行持續(xù)監(jiān)督。其次是專項監(jiān)督，在公司面臨發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)，重要崗位人員調(diào)整等方面發(fā)生重大變化或調(diào)整時，對內(nèi)控的某一方面進行的監(jiān)督檢查，作為日常監(jiān)督的補充。

完善和良好的內(nèi)部監(jiān)督落實，是實施內(nèi)部控制的重要保證，為促進企業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

三、結(jié)語

內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，建立有效的內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的手段，對維護公司正常運營，保證公司健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防企業(yè)重大風(fēng)險的發(fā)生，減少公司由此可能遭受的各種損失，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，增強企業(yè)市場競爭力，有著不可替代的作用。

參考文獻

[1]池國華.基于管理視角的企業(yè)內(nèi)部控制評價系統(tǒng)模式.會計研究，2010年10期.

篇9

網(wǎng)絡(luò)保險指保險公司通過網(wǎng)絡(luò)與客戶交流信息，進行保險產(chǎn)品的宣傳營銷，實現(xiàn)投保、核保、理賠、給付等一系列保險經(jīng)營活動。與傳統(tǒng)保險相比，網(wǎng)絡(luò)保險拓寬了保險業(yè)務(wù)的時間和空間、降低了公司的經(jīng)營成本、給客戶提供了豐富的信息;但這種保險模式增加了虛擬性，難以了解對方的信息。

網(wǎng)絡(luò)保險道德風(fēng)險是指在從事網(wǎng)上保險交易的保險人和被保險人，對彼此的信息掌握不完全，在獲取自身效用最大化的同時對他人做出不利的行為。道德風(fēng)險中一種是被保險人不完全了解保險人的行為，隨著市場的完善，這類風(fēng)險會得到有效控制;二是保險人不完全了解被保險人的行為，這種風(fēng)險危害嚴重，很多學(xué)者把道德風(fēng)險描述為被保險人為謀取保險金而有意識地制造事故, 致使保險標的受到損害或在保險標的受到損失時不采取有效措施, 故意擴大保險標的損失程度的危險。

隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，我國的網(wǎng)民規(guī)模越來越大，據(jù)統(tǒng)計截至2015 年12 月，我國網(wǎng)民達6. 88 億人，互聯(lián)網(wǎng)普及率為50. 3%;網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達到4. 13 億。大量的網(wǎng)民和網(wǎng)購行為的存在為網(wǎng)絡(luò)保險的發(fā)展提供了基礎(chǔ)，網(wǎng)絡(luò)保險正處于發(fā)展時期，保費收入占比不斷增加，但道德風(fēng)險的存在阻礙著網(wǎng)絡(luò)保險的正常發(fā)展。

二、網(wǎng)絡(luò)保險道德風(fēng)險的表現(xiàn)形式

(一)網(wǎng)絡(luò)保險投保人的道德風(fēng)險

投保人在投保時故意隱瞞重要信息，使保險公司在收取保費時沒有按實際風(fēng)險收取保費，這引得高風(fēng)險人群購買保險，且在網(wǎng)上保險公司對投保人信息核實難度增加，讓許多投保人有機可乘;投保后，責(zé)任的轉(zhuǎn)嫁讓他們減少了防止災(zāi)害的努力，通過網(wǎng)絡(luò)對保險事故核實的局限性也增加了投保人故意引發(fā)事故或夸大事故的程度，引發(fā)欺詐現(xiàn)象。這樣的道德風(fēng)險在傳統(tǒng)保險中也常見，但是因網(wǎng)絡(luò)保險人對客戶信息的不了解，以及核保的困難而加大了網(wǎng)絡(luò)保險中道德風(fēng)險引發(fā)的保險事故。

(二)網(wǎng)絡(luò)保險公司的道德風(fēng)險

保險公司內(nèi)部工作人員可能因不道德行為給投保人帶來損失。公司內(nèi)部的許多員工了解網(wǎng)絡(luò)密碼等信息，他們可以利用職位之便修改數(shù)據(jù);還存在保險公司應(yīng)理賠時不及時理賠的情況?？蛻舴矫妫侗Ｈ藢ΡｋU產(chǎn)品不太了解，難于了解保單的真假性，公司職員有可能制造虛假保單，騙取保險費，給保險公司和投保人都帶來危害。

(三)保險監(jiān)管部門的道德風(fēng)險

網(wǎng)絡(luò)保險的正常運行需要監(jiān)管部門有效的監(jiān)管，然而對于網(wǎng)絡(luò)保險，保險監(jiān)管部門缺乏相對應(yīng)的規(guī)章制度;而且監(jiān)管部門的部分執(zhí)政人員由于缺乏道德素質(zhì)存在著監(jiān)管不嚴，徇私舞弊的現(xiàn)象，這對網(wǎng)絡(luò)保險的發(fā)展有著不利影響。

三、網(wǎng)絡(luò)保險道德風(fēng)險產(chǎn)生的原因分析

(一)信息不對稱

保險雙方都需履行如實告知的義務(wù)，但在網(wǎng)絡(luò)保險中，違反這個原則的可能性更大了。交易過程中，雙方不用見面接觸，保險公司無法全面真實的掌握被保險人的重要信息，也無法了解其信用，這使得保險公司沒法適當(dāng)評估投保方的風(fēng)險，高風(fēng)險的人群集中投保，容易損害公司的利益。通過網(wǎng)絡(luò)投保人對保單的真實性也缺乏了解。

(二)保險利益認定的難度加大

可保利益原則規(guī)定投保人與被保險人或保險標的應(yīng)具有保險利益關(guān)系，但在網(wǎng)絡(luò)上進行核保的時候，因網(wǎng)絡(luò)的虛擬性，保險方難以取證投保人與被保險人的保險利益關(guān)系，投保人對保險標的是否具有保險利益難以判斷，容易引發(fā)理賠糾紛，而且在網(wǎng)絡(luò)保險中對以他人死亡為保險金給付條件的合同，并不要求征求被保險人的同意，網(wǎng)絡(luò)保險可保利益認定的困難給保險欺詐提供了機會。

(三)相關(guān)法律法規(guī)不健全

我國沒有專門針對網(wǎng)絡(luò)保險的法律，專門法律的缺乏對參與網(wǎng)絡(luò)保險活動的主體沒有起到約束的作用，而且我國電子商務(wù)立法滯后，電子合同成立的時間地點、要約的撤銷撤回該如何確定，消費者權(quán)利如何保證等問題都沒有明確的司法解釋，法律法規(guī)的缺失使監(jiān)管困難，網(wǎng)站經(jīng)營者無章可循，這增加了道德風(fēng)險發(fā)生的可能性。

(四)公司內(nèi)部管理不規(guī)范

如今各大保險公司注重業(yè)務(wù)規(guī)模的擴展，盲目追求保費數(shù)量，業(yè)務(wù)人員忽視風(fēng)險盲目承保，這對保險欺詐提供了機會;而且許多保險公司內(nèi)部管理不規(guī)范，對于核保核賠管理不嚴謹，對發(fā)生的事故沒有及時查勘定損，對公司的各種單證管理不嚴，不規(guī)范的管理加大了保險欺詐的可能性。

四、網(wǎng)絡(luò)保險道德風(fēng)險的防范措施

(一)做好網(wǎng)絡(luò)保險宣傳工作

客戶對保險知識的缺乏增加了投保風(fēng)險，在網(wǎng)絡(luò)保險中，客戶通過網(wǎng)絡(luò)了解保險產(chǎn)品，存在著誤解或不完全理解的狀況，所以必須要做好宣傳工作，保險公司必須客觀、詳盡的闡釋保險條款和險種，對客戶宣傳可保利益、權(quán)利義務(wù)等重要內(nèi)容，使客戶對保險公司的產(chǎn)品，流程有深入的了解，減少以后發(fā)生的理賠糾紛。

(二)加強保險公司內(nèi)部員工管理

員工是開展各項業(yè)務(wù)的關(guān)鍵因素，要努力建設(shè)內(nèi)部管理制度，明確各自的職責(zé)權(quán)限，制定各項業(yè)務(wù)的工作流程，嚴格核查相關(guān)材料，對于重要崗位和人員進行經(jīng)常性的檢查，防止公司人員協(xié)同騙保。還得提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，對職員的思想政治和業(yè)務(wù)能力加強培訓(xùn)。

(三)建立和完善個人信用評級制度以及保險公司間信息共享制度

網(wǎng)絡(luò)保險市場上，高風(fēng)險人群隱瞞相關(guān)事實，有必要發(fā)展信用評級制度，建立個人信用檔案中心，收錄個人的基本信息。在此基礎(chǔ)上，可建立同行業(yè)間的信息交換平臺，涉及職業(yè)，收入，學(xué)歷，健康，辦理保險，信用等狀況，以防止投保人因信息不暢而引發(fā)道德風(fēng)險。

(四)完善相關(guān)法律法規(guī)

在我國缺乏專門針對網(wǎng)絡(luò)保險的法律，建議制定與網(wǎng)絡(luò)保險相關(guān)的法律條款及規(guī)章制度，比如與電子商務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，明確電子簽名的辦法，還有電子保險合同成立的時間地點認定及法律效力，網(wǎng)上交易平臺安全標準，網(wǎng)絡(luò)保險審計，監(jiān)管等內(nèi)容，從法律方面研究解決網(wǎng)絡(luò)保險道德風(fēng)險問題。

篇10

【關(guān)鍵詞】財務(wù)關(guān)系，內(nèi)涵，構(gòu)建，措施

一、公司和諧財務(wù)關(guān)系的內(nèi)涵

所謂和諧財務(wù)關(guān)系，是指公司財務(wù)治理過程中，財務(wù)部門運行要素之間以及要素內(nèi)部各組成部分之間的協(xié)調(diào)運行關(guān)系。這些關(guān)系主要包括：

1、公司財務(wù)制度關(guān)系的協(xié)調(diào)，是指公司財務(wù)管理制度與其它管理制度之間關(guān)系的協(xié)調(diào)以及公司財務(wù)管理的相關(guān)制度之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。公司財務(wù)制度的這種協(xié)調(diào)關(guān)系不僅體現(xiàn)在規(guī)?；墓镜恼＿\行過程中，在公司戰(zhàn)略上需要進行業(yè)務(wù)及管理模式調(diào)整的情況下，財務(wù)制度的及時調(diào)整與跟進將顯得尤為必要。此外，公司財務(wù)管理相關(guān)制度之間也存在協(xié)調(diào)性的問題。

2、公司財務(wù)治理主體之間關(guān)系的協(xié)調(diào)，是指投資人與經(jīng)營者、經(jīng)營者與財務(wù)部門之間關(guān)系的協(xié)調(diào)。這些關(guān)系實質(zhì)上是委托關(guān)系。對于投資人與經(jīng)營者之間的委托關(guān)系，涉及重大決策權(quán)的控制問題、利益分配問題，同時也涉及投資人對經(jīng)營者的約束與激勵問題以及經(jīng)營者在經(jīng)營過程中的道德風(fēng)險和逆向選擇問題。公司經(jīng)營者與財務(wù)部門之間也存在博弈，但這種博弈是管理過程中的博弈，嚴格地說是一種管理關(guān)系。因而，追求經(jīng)營者與財務(wù)部門之間關(guān)系的和諧，是要構(gòu)造財務(wù)部門的權(quán)責(zé)利協(xié)調(diào)性問題，通過公司內(nèi)部管理過程中的委托關(guān)系的協(xié)調(diào)來實現(xiàn)。

二、影響公司和諧財務(wù)構(gòu)建的因素

1、公司外部環(huán)境因素的影響。任何公司在經(jīng)營過程中不能回避外部環(huán)境對其的影響，這些影響涉及公司經(jīng)營的各個方面。在財務(wù)上，外部環(huán)境因素的影響主要體現(xiàn)在國家政策上。國家政策對公司財務(wù)既有直接影響，也有間接影響。

直接影響包括國家相關(guān)部門對公司財務(wù)管理的直接規(guī)定，如會計制度、稅收制度、信息披露制度等。這些制度將會影響到公司資金流的數(shù)量、時間配置的決策與實施，同時也會導(dǎo)致公司與國家之間在資金流控制上的博弈。間接影響包括國家的產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)準入、國家產(chǎn)品標準等方面的規(guī)定，這些政策可能影響到公司產(chǎn)品業(yè)務(wù)開發(fā)與推廣的數(shù)量和進度，從而間接影響公司財務(wù)的決策。尤其在公司沒有預(yù)見的情況下，一種新的政策對公司財務(wù)的影響是十分深刻的，甚至有些對于公司不利的政策會導(dǎo)致公司資金鏈的斷裂。

2、公司內(nèi)部治理模式的影響。不同的公司治理模式對于財務(wù)控制與管理方式有所差異，因此對財務(wù)關(guān)系的處理也有所不同。對于股權(quán)較為分散的公司治理模式，公司經(jīng)營層在與公司股東之間的博弈過程中處于有利地位，公司主要財務(wù)關(guān)系則集中于公司內(nèi)部，受公司外部影響的程度有限；而對于公司之間相互持股或外部股東股份相對集中的公司治理模式，公司財務(wù)部門所受外部牽制較大，因而需要處理的財務(wù)關(guān)系較為復(fù)雜，也容易出現(xiàn)較多的矛盾。

3、公司內(nèi)部管理方式以及財務(wù)人員自身素質(zhì)的影響。公司內(nèi)部管理方式一般根據(jù)公司的結(jié)構(gòu)模式而有所不同。對于相對集權(quán)的結(jié)構(gòu)模式，財務(wù)決策與管理行為相對集中，處理的財務(wù)關(guān)系也相對簡單，財務(wù)制度與財務(wù)主體之間的關(guān)系便于協(xié)調(diào)，資金流的配置與控制易于實施；對于相對分權(quán)的結(jié)構(gòu)模式，在財務(wù)關(guān)系處理中面臨的問題和矛盾更突出；對于由獨立核算的企業(yè)組成的企業(yè)集團，其財務(wù)關(guān)系則更趨復(fù)雜?；诠窘M織模式的不同，公司對于財務(wù)人員的素質(zhì)要求也有所差異。但隨著國家相關(guān)法制的完善以及公司治理水平的提高，現(xiàn)代公司財務(wù)對財務(wù)工作人員的素質(zhì)也提出了更高要求。財務(wù)人員的自身素質(zhì)如何，將很大程度上影響到公司財務(wù)關(guān)系的協(xié)調(diào)性。

三、構(gòu)建公司和諧財務(wù)的措施

1、加強公司彈性財務(wù)制度和風(fēng)險財務(wù)制度建設(shè)。財務(wù)部門的管理作為整體管理的一部分，要保證資金流管理與控制的協(xié)調(diào)性，制度建設(shè)尤為重要。但隨著市場經(jīng)濟改革的深化，國外市場的不斷拓展，公司面對的外部環(huán)境也趨于復(fù)雜而多變，面臨的風(fēng)險也顯著增加，公司需要建立不斷適應(yīng)市場發(fā)展變化的彈性財務(wù)制度以及科學(xué)規(guī)避各種風(fēng)險的風(fēng)險財務(wù)制度。彈性財務(wù)制度的建設(shè)，一方面要求戰(zhàn)略上對國家政策、行業(yè)發(fā)展、市場動態(tài)的基本趨勢做出科學(xué)預(yù)測，及時推出新的財務(wù)制度適應(yīng)新的環(huán)境；另一方面要求對于現(xiàn)有制度未考慮到的財務(wù)問題預(yù)留制度空間，及時對新的財務(wù)問題從制度上加以規(guī)范。

2、增強公司財務(wù)凝聚力。公司財務(wù)涉及公司經(jīng)營的各個方面。公司財務(wù)凝聚力體現(xiàn)在三個方面：所有者的凝聚力、內(nèi)部各部門的凝聚力、財務(wù)部門的業(yè)務(wù)凝聚力。增強所有者凝聚力，是要求財務(wù)制度以及經(jīng)理層對股東做到財務(wù)規(guī)范、透明，提高股東對經(jīng)理層的信任和支持；增強內(nèi)部各部門財務(wù)凝聚力，是要求公司各部門在資金預(yù)算、使用、回收等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)做到盡可能節(jié)約、有效和可靠，從而盡可能減少成本、提高收益、降低資金回流風(fēng)險；增強財務(wù)部門的業(yè)務(wù)凝聚力，是要求財務(wù)部門在財務(wù)活動中加強業(yè)務(wù)的合作與交流，提高財務(wù)工作效率與資金流管制效益，控制財務(wù)決策風(fēng)險，防止道德風(fēng)險。

3、提高公司財務(wù)人員綜合素質(zhì)。財務(wù)人員，是指專門從事財務(wù)工作的人員。這類工作人員通常有專門的財務(wù)知識素養(yǎng)和財務(wù)業(yè)務(wù)技能，能夠科學(xué)處理相關(guān)財務(wù)問題以及協(xié)調(diào)各種財務(wù)關(guān)系。財務(wù)人員是財務(wù)工作承擔(dān)者的核心部分。因此，提高現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)管理與風(fēng)險控制水平的關(guān)鍵就是要提高這部分財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，進而為公司建設(shè)和諧的財務(wù)關(guān)系奠定廣泛的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]彭韶兵：《財務(wù)管理》，高等教育出版社，2003年版

[2]劉淑蓮：《高級財務(wù)管理理論與實務(wù)》，東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2003年版