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篇1

關(guān)鍵詞：市政工程 項(xiàng)目 成本管理措施

中圖分類號(hào)： TU99文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

Abstract: at present, with the development of market economy, municipal engineering competition is intense, municipal construction enterprise to survive or seek growth, in the management of which play an increasingly important role. And the cost management is the enterprise management activities eternal theme. Strengthen the cost management is a municipal construction unit priority and to maximize the profit of the key. This paper, from the necessity of the cost management, puts forward some strengthening project management control measures.

Keywords: municipal engineering project cost management measures

引言：工程成本管理是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)過程，是衡量企業(yè)生產(chǎn)耗費(fèi)和供給的尺度，是決定價(jià)格的基礎(chǔ)；工程成本體現(xiàn)了企業(yè)管理的綜合水平，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、應(yīng)變能力和開拓能力的關(guān)鍵。企業(yè)要想在強(qiáng)手如林的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中立于不敗之地，實(shí)現(xiàn)近期求生存、長(zhǎng)期謀發(fā)展的目標(biāo)， 就必須強(qiáng)化成本管理，以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。

一、施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理的必要性

工程項(xiàng)目成本管理是在保證工程質(zhì)量，工期等合同約定的前提下，對(duì)施工項(xiàng)目實(shí)施過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，通過成本預(yù)測(cè)、計(jì)劃、實(shí)施、核算、分析、考核、整理成本資料與編制成本報(bào)告等活動(dòng)實(shí)現(xiàn)預(yù)定成本目標(biāo)的一種管理活動(dòng)。

工程項(xiàng)目成本管理是施工企業(yè)工程項(xiàng)目管理的核心，施工企業(yè)必須加強(qiáng)工程項(xiàng)目的成本管理，把成本控制目標(biāo)作為重要的考核指標(biāo)。工程項(xiàng)目成本管理水平的高低直接影響施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位和實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效果。因此，施工企業(yè)進(jìn)行工程項(xiàng)目成本管理有助于降低成本，提高工程項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益，在有限成本控制下，建造符合質(zhì)量要求的工程項(xiàng)目，獲取更多經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。因此，施工企業(yè)加強(qiáng)施工項(xiàng)目成本管理控制不僅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，也是企業(yè)自身發(fā)展的需要。

二、市政工程成本管理的幾大要點(diǎn)

1、合同方面

以施工圖,承包合同為依據(jù),根據(jù)合同要求的工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度等指標(biāo),詳細(xì)地編制好施工組織設(shè)計(jì),以此作為制定計(jì)劃成本的基礎(chǔ)。對(duì)合同中的暫定項(xiàng)目和存在變更的分項(xiàng)工程,及時(shí)申報(bào)。盡可能的增加工程收入。用合同賦予的權(quán)利合理的增加收入,減少支出。

2、技術(shù)、質(zhì)量和安全方面

根據(jù)施工現(xiàn)場(chǎng)的實(shí)際情況,科學(xué)規(guī)劃施工現(xiàn)場(chǎng)的布置,減少浪費(fèi),節(jié)約開支;依據(jù)自身的技術(shù)優(yōu)勢(shì),充分調(diào)動(dòng)管理人員的積極性,開展提高合理化建議活動(dòng),近可能的擴(kuò)大成本控制的范圍和深度;嚴(yán)格按照工程技術(shù)規(guī)范和安全操作規(guī)程辦事,減少和杜絕質(zhì)量和安全事故的發(fā)生,使各種損失減少到最低限度。

3、財(cái)務(wù)方面

財(cái)務(wù)部門是成本控制的重要組成部分,主要是通過審核各項(xiàng)費(fèi)用的支出,平衡調(diào)度資金以及建立各項(xiàng)輔助記錄和配合經(jīng)理部對(duì)各部門成本執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督等手段,對(duì)工程進(jìn)行全方位的成本分析,并及時(shí)反饋到?jīng)Q策部門,以便采取有效措施來糾正項(xiàng)目成本的偏差。

三、加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理控制的幾點(diǎn)措施

1、加強(qiáng)施工過程中的成本實(shí)時(shí)監(jiān)督

1.1強(qiáng)化施工現(xiàn)場(chǎng)管理，有效組合有限的工程資源

施工現(xiàn)場(chǎng)是指建筑產(chǎn)品的施工場(chǎng)地，是確定項(xiàng)目生產(chǎn)要素（即人力、工程物資、機(jī)械設(shè)備、臨時(shí)設(shè)施）的各自空間位置。施工現(xiàn)場(chǎng)管理就是通過對(duì)項(xiàng)目生產(chǎn)要素的有效組合和安全運(yùn)行來確保項(xiàng)目施工過程互不干擾、有序施工，達(dá)到提高勞動(dòng)生產(chǎn)率，減少二次搬運(yùn)費(fèi)用，保證施工進(jìn)度，縮短工期，降低工程成本的目的。

1.2建立規(guī)范、統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)的責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制

責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理模式和體制,應(yīng)遵循民主集中原則和標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的原則進(jìn)行建立。施工項(xiàng)目經(jīng)理部是以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體,施工企業(yè)成本管理的主體是施工項(xiàng)目經(jīng)理部,施工項(xiàng)目經(jīng)理部成本管理的主體是項(xiàng)目全體管理人員及施工隊(duì)全體施工人員,這樣形成了一個(gè)以項(xiàng)目經(jīng)理為核心的成本管理體系。有章可循,有據(jù)可查,使項(xiàng)目的成本管理工作形成一個(gè)完整的成本管理體系,便于形成責(zé)權(quán)利相結(jié)合的成本管理體制,便于調(diào)動(dòng)職工的積極性和主動(dòng)性,便于大家共同為項(xiàng)目成本管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

1.3強(qiáng)化全員成本管理意識(shí)教育，完善項(xiàng)目成本管理制度

一方面要通過學(xué)習(xí)培養(yǎng)員工成本意識(shí)，強(qiáng)化責(zé)任教育，另一方面完善相關(guān)責(zé)任制度，要把項(xiàng)目成本目標(biāo)逐項(xiàng)分解并落實(shí)到項(xiàng)目班子、項(xiàng)目成本員及全體職工中，讓其每一單項(xiàng)工程都有成本費(fèi)用降低標(biāo)準(zhǔn)，每一項(xiàng)工作要制定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，節(jié)獎(jiǎng)超罰，用制度來完善員工素質(zhì)的不足。通過對(duì)全體員工培訓(xùn)教育和制度的約束來達(dá)到人人具有經(jīng)濟(jì)觀念，效益觀念，增強(qiáng)成本意識(shí)，控制成本增長(zhǎng)和促進(jìn)成本降低的觀念的目的。

2、加強(qiáng)合同管理

降低工程成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的另一有效途徑是合同管理。施工企業(yè)采用合同措施控制工程項(xiàng)目成本時(shí)，合同措施應(yīng)貫穿整個(gè)合同周期，即從合同談判開始到合同終結(jié)全過程進(jìn)行成本控制，進(jìn)而降低成本，完成成本控制目標(biāo)。

一方面，施工企業(yè)優(yōu)先采用自身設(shè)計(jì)的格式化結(jié)構(gòu)合同，避免合同中可能出現(xiàn)的各種潛在不利因素，顯然對(duì)施工企業(yè)自身有利。例如，在合同條款中應(yīng)詳細(xì)分析一切可能影響成本和效益的各項(xiàng)因素，尤其需要關(guān)注潛在的各種可能風(fēng)險(xiǎn)損失。通過對(duì)可能引起成本變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)因素加以識(shí)別、分析和預(yù)測(cè)，采取必要的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)對(duì)策有助于控制成本在目標(biāo)范圍內(nèi)，此規(guī)避可能的風(fēng)險(xiǎn)與損失。

另一方面，在合同執(zhí)行期間，合同管理措施不僅要關(guān)注對(duì)方合同執(zhí)行的情況，同時(shí)也要關(guān)注自身合同履行情況，以防止被對(duì)方索賠，通過合同措施保障施工企業(yè)自身合理經(jīng)濟(jì)利益不受損失。

3、健全材料管理制度和加強(qiáng)材料管理

加強(qiáng)材料管理是項(xiàng)目成本控制的重要環(huán)節(jié)。一般工程項(xiàng)目，材料成本占造價(jià)的60％左右，控制工程成本，材料成本尤其重要，如果忽視材料管理，項(xiàng)目成本管理就無從談起。材料管理必須是全方位、監(jiān)督力度，培養(yǎng)他們的責(zé)任感，全過程管理。首先，工程從中標(biāo)后，公司和項(xiàng)目部組織施工技術(shù)人員編制施工預(yù)算，經(jīng)過審批后的施工預(yù)算可作為項(xiàng)目部編制材料需求量計(jì)劃的依據(jù)，同時(shí)也是項(xiàng)目部對(duì)操作層限額領(lǐng)料的依據(jù)。施工預(yù)算報(bào)材料部門，由材料部門根據(jù)項(xiàng)目部編制的采購(gòu)計(jì)劃和企業(yè)的資金情況采購(gòu)材料，如施工過程中發(fā)現(xiàn)超額用料，材料管理人員必須立即核查原因，如屬工程變更造成，必須有工程變更證明材料方可領(lǐng)用，以強(qiáng)化材料計(jì)劃的嚴(yán)格性。公司材料采購(gòu)實(shí)施招投標(biāo)，各項(xiàng)目部的施工預(yù)算中的主要材料由公司材料采購(gòu)部門采購(gòu)，其他材料則由項(xiàng)目部自行采購(gòu)，采購(gòu)時(shí)采用“總量訂貨，分批采購(gòu)”，以避免積壓和浪費(fèi)。材料的采購(gòu)量和單價(jià)要有專門機(jī)構(gòu)監(jiān)控。

4、做好項(xiàng)目成本核算

4.1 建立嚴(yán)密的成本核算組織體系，各業(yè)務(wù)人員均應(yīng)承擔(dān)成本核算責(zé)任，并應(yīng)處理好項(xiàng)目的成本核算與承包班子的成本核算、施工班組的核算的關(guān)系，實(shí)行分級(jí)核算和分口核算。

4.2 要把項(xiàng)目的成本核算基礎(chǔ)扎在業(yè)務(wù)核算上，首先做好實(shí)物核算，做好原始記錄，保證成本核算的準(zhǔn)確性和可靠性。

4.3 分期搞好施工“三算”，開工前搞好預(yù)算，以便預(yù)測(cè)盈虧，確定項(xiàng)目的責(zé)任成本；施工中搞好會(huì)計(jì)核算、工程價(jià)款結(jié)算和內(nèi)部承包結(jié)算，確保收入兌現(xiàn)；竣工后搞好項(xiàng)目的成本竣工結(jié)算。

4.4 要為成本核算創(chuàng)造良好的外部和內(nèi)部條件，良好的外部條件包括明確定價(jià)方式、承包方式、價(jià)格狀況及經(jīng)濟(jì)法規(guī)等；良好的內(nèi)部條件包括完善成本核算制度、定額、計(jì)量、信息流通體系等基礎(chǔ)工作，健全的指標(biāo)體系，嚴(yán)明的考核方法，建立完整的成本臺(tái)帳等。

三、總結(jié)

因此，市政工程項(xiàng)目的施工成本管理貫穿整個(gè)項(xiàng)目的施工期,是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程。企業(yè)只有逐步建立并完善工程項(xiàng)目施工成本的各種制度,盡最大可能降低施工成本，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，努力控制成本，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)，使工程項(xiàng)目的利潤(rùn)最大化。

參考文獻(xiàn)：

篇2

目前絕大多數(shù)商業(yè)銀行都認(rèn)識(shí)到成本管理的重要性，開始努力降低費(fèi)用控制成本，但在成本控制中還存在一些問題。

（一）成本控制與商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)沒有很好的融合。商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)可以看成是一系列業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的集合，但目前很多的商業(yè)銀行仍然實(shí)行傳統(tǒng)的事前成本計(jì)劃、事中成本計(jì)量、事后成本核算。這種傳統(tǒng)的方法很難達(dá)到監(jiān)督商業(yè)銀行合理的成本開支、杜絕浪費(fèi)的目的。商業(yè)銀行未能對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行成本的追蹤與調(diào)查，也就難以對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行合理規(guī)劃達(dá)到成本精益管理的目的。

（二）信息技術(shù)落后，成本資料及分析手段缺乏。商業(yè)銀行雖然數(shù)據(jù)電子化程度較高，但現(xiàn)有的信息系統(tǒng)主要是針對(duì)各部門業(yè)績(jī)考核指標(biāo)的應(yīng)用，而針對(duì)成本的控制則有待加強(qiáng)。商業(yè)銀行要想實(shí)行管理會(huì)計(jì)，需要信貸管理、資產(chǎn)管理和統(tǒng)計(jì)部門為其提供各類數(shù)據(jù)和信息，而且在評(píng)價(jià)各部門的成本控制中還要綜合的運(yùn)用外部宏觀環(huán)境，行業(yè)情形等有關(guān)資料，而目前不但許多成本控制的外部信息難以獲得，就連商業(yè)銀行內(nèi)部的金融電子化工作也很不完善，這增加了管理會(huì)計(jì)對(duì)成本控制的難度。

（三）無法提供準(zhǔn)確的產(chǎn)品服務(wù)成本信息。商業(yè)銀行要想提高競(jìng)爭(zhēng)力，產(chǎn)品和服務(wù)的成本乃是競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)之一。但現(xiàn)行的商業(yè)銀行成本計(jì)算方法很難將商業(yè)銀行發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用在各種產(chǎn)品和服務(wù)之間準(zhǔn)確分配，很多的間接費(fèi)用仍然依照交易量來分配。這極有可能導(dǎo)致交易量大但復(fù)雜程度低的產(chǎn)品或服務(wù)被多分?jǐn)偝杀径灰琢啃?fù)雜程度高的產(chǎn)品或服務(wù)被少分?jǐn)偝杀?，以致成本分配不合理，成本信息扭曲，從而可能?dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策的失誤，降低成本控制能力等后果。

二、運(yùn)用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行成本控制的必要性

隨著我國(guó)金融體制改革的不斷深化，商業(yè)銀行之間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，各商業(yè)銀行之間經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，金融產(chǎn)品和服務(wù)的同質(zhì)化程度嚴(yán)重。新產(chǎn)品的開發(fā)雖然步伐較快但會(huì)被同業(yè)快速?gòu)?fù)制，商業(yè)銀行間通過差異化程度競(jìng)爭(zhēng)的難度加大，所以成本控制顯得尤為重要。

（一）有助于提供真實(shí)的產(chǎn)品服務(wù)成本信息。金融企業(yè)業(yè)務(wù)的綜合性和復(fù)雜交互性使得各項(xiàng)支出難以對(duì)象化為各個(gè)業(yè)務(wù)的成本，因而難以分別核算各業(yè)務(wù)的盈虧，這勢(shì)必影響商業(yè)銀行對(duì)各業(yè)務(wù)的考核和成本分析，而管理會(huì)計(jì)中的作業(yè)成本法則可以很好的解決這一問題。作業(yè)成本法核算成本就是把資源消耗價(jià)值分解并分配給作業(yè)，再將各作業(yè)匯集的價(jià)值分配給最終產(chǎn)品和服務(wù)。作業(yè)成本法通過資源動(dòng)因和作業(yè)動(dòng)因?qū)⒊杀九c產(chǎn)品和服務(wù)聯(lián)系在一起，按成本發(fā)生的邏輯關(guān)系進(jìn)行成本分配，使成本數(shù)據(jù)更為真實(shí)準(zhǔn)確，同時(shí)作業(yè)成本法還可以分析商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程中的增值作業(yè)和非增值作業(yè)，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，達(dá)到降低成本的目的。

（二）有利于提高商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理水平。商業(yè)銀行提高內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，降低經(jīng)營(yíng)成本，能夠帶來良好的效益。商業(yè)銀行是為客戶提供一系列金融產(chǎn)品和服務(wù)的企業(yè)，西方國(guó)家銀行業(yè)發(fā)展的經(jīng)驗(yàn)表明，運(yùn)用管理會(huì)計(jì)體系來控制和降低商業(yè)銀行的成本能夠取得顯著效果。我國(guó)商業(yè)銀行實(shí)行的是統(tǒng)一法人領(lǐng)導(dǎo)下的“統(tǒng)一計(jì)劃，統(tǒng)負(fù)盈虧”的分層經(jīng)營(yíng)，分層管理分層核算體系。在這種體制下建立管理會(huì)計(jì)體系能提高商業(yè)銀行的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理水平，有利于對(duì)各部門、員工進(jìn)行全方位立體的考核。對(duì)員工的考核不僅應(yīng)重視其指標(biāo)完成的情況，還應(yīng)重視起資源費(fèi)用耗用情況，力求使每個(gè)部門、個(gè)人都可以最少的代價(jià)換取最大的收益，提高凈效益，促進(jìn)部門管理工作的深化。

三、對(duì)商業(yè)銀行運(yùn)用管理會(huì)計(jì)進(jìn)行成本控制的建議

（一）對(duì)商業(yè)銀行的成本按性態(tài)劃分。成本性態(tài)是指成本對(duì)業(yè)務(wù)總量的依存關(guān)系。按照成本與業(yè)務(wù)量之間的關(guān)系，可以將商業(yè)銀行的成本分為固定成本、變動(dòng)成本和混合成本。研究成本習(xí)性可以從數(shù)量上掌握成本與業(yè)務(wù)量之間的規(guī)律，有助于商業(yè)銀行在此基礎(chǔ)上進(jìn)行本量利分析，確定業(yè)務(wù)量達(dá)到多少時(shí)可以實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，從而作出科學(xué)的決策，實(shí)行最優(yōu)化管理，充分挖掘其內(nèi)部潛力，以獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

篇3

關(guān)鍵詞：鋼結(jié)構(gòu)工程；造價(jià)管理；必要性；措施

中圖分類號(hào)： TU391文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展推動(dòng)我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)工程的發(fā)展，尤其是近年來隨著我國(guó)城市化進(jìn)程步伐加快，促使我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)工程發(fā)展速度也不斷加快，在城市建筑工程中鋼結(jié)構(gòu)得到廣泛的使用和推廣。目前許多大型城市建筑工程，如上海的金茂大廈、深圳的塞格廣場(chǎng)大廈等，這些工程都是用的鋼結(jié)構(gòu)。由此可見，在鋼結(jié)構(gòu)得到廣泛應(yīng)用時(shí)，控制和管理鋼結(jié)構(gòu)工程造價(jià)具有必然性。

一、鋼結(jié)構(gòu)工程

我國(guó)建筑工程都需要使用鋼結(jié)構(gòu)，鋼結(jié)構(gòu)工程是以鋼材制作為主的結(jié)構(gòu)，是建筑物中主要的結(jié)構(gòu)類型之一。它改變我國(guó)鐵制造的結(jié)構(gòu)類型，在現(xiàn)代建筑物中鋼結(jié)構(gòu)得到廣泛的使用，尤其是一些大型建筑物以及廠房建筑。鋼結(jié)構(gòu)的穩(wěn)定性強(qiáng)、使用年限久。近年來我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)工程建筑事業(yè)得到很好的發(fā)展，但是我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)施工技術(shù)水平還存在一些問題，還需要不斷吸收引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)技術(shù)，并且加緊培養(yǎng)技術(shù)研究人員的自主創(chuàng)新能力，提高我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)工程施工質(zhì)量，節(jié)約鋼結(jié)構(gòu)工程施工成本。

二、控制與管理鋼結(jié)構(gòu)工程造價(jià)的必要性

根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段高層建筑物的工程造價(jià)組成部分可知，我國(guó)高層建筑上部結(jié)構(gòu)工程造價(jià)約占工程總成本的80%左右，使用混凝土進(jìn)行上部建設(shè)顯得不經(jīng)濟(jì)，而鋼結(jié)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)性能上具有很大的優(yōu)勢(shì)。首先，鋼結(jié)構(gòu)中使用的鋼材強(qiáng)度高，可以有效減少構(gòu)件的截面尺寸，從而擴(kuò)大有效的建筑使用面積。其次，鋼結(jié)構(gòu)是通過鋼材焊接形成整體的建筑框架結(jié)構(gòu)，減少模板工程造價(jià)，其管道安裝比混凝土結(jié)構(gòu)方便，施工速度快，能有效節(jié)省工程施工時(shí)間，從而有效縮短貸款期限，減少貸款利息，減少工程整體造價(jià)成本。再者，鋼結(jié)構(gòu)自重輕，可以有效減少工程基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)造價(jià)，比混凝土施工成本低很多。最后，鋼結(jié)構(gòu)樓層高度比混凝土結(jié)構(gòu)的樓層高度小，能有效節(jié)約室內(nèi)空調(diào)所需電能資源。由此觀之，鋼結(jié)構(gòu)工程比混凝土結(jié)構(gòu)具有更大的優(yōu)越性，它是現(xiàn)代高層建筑結(jié)構(gòu)發(fā)展的必然趨勢(shì)。

三、控制與管理鋼結(jié)構(gòu)工程造價(jià)的有效措施

一個(gè)完整的工程建設(shè)隊(duì)伍一般都是由建設(shè)設(shè)計(jì)單位和建設(shè)施工單位組成，因此要有效控制鋼結(jié)構(gòu)工程造價(jià)，就必須要加強(qiáng)建設(shè)設(shè)計(jì)以及施工管理。

（一）工程施工管理

鋼結(jié)構(gòu)施工是鋼結(jié)構(gòu)實(shí)體形成階段，這個(gè)環(huán)節(jié)包括人力、物力、財(cái)力等方面的消耗。鋼結(jié)構(gòu)工程一般工程量大、涉及面廣以及影響因素多，施工周期、政策性變化、市場(chǎng)信息以及材料設(shè)備價(jià)格等方面的變化比較多。因此，要加強(qiáng)施工階段的管理，有效控制工程造價(jià)。

嚴(yán)格制定施工合同條款

面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境，在鋼結(jié)構(gòu)施工中，施工企業(yè)要低價(jià)競(jìng)標(biāo)，才能獲得盈利，這是每個(gè)建筑單位追求的目標(biāo)。因此在招標(biāo)階段就要準(zhǔn)確掌握市場(chǎng)信息，發(fā)揮施工單位的預(yù)測(cè)能力，成功實(shí)現(xiàn)低價(jià)競(jìng)標(biāo)，控制工程成本，確保工程質(zhì)量，避免工程法律糾紛。這就要求業(yè)主方造價(jià)管理人員嚴(yán)格把關(guān)、審查，利用好嚴(yán)密合同條款。

引進(jìn)新技術(shù)，節(jié)約工程成本

鋼結(jié)構(gòu)工程在我國(guó)施工建筑的應(yīng)用時(shí)間還比較短，其技術(shù)水平有限，我國(guó)施工單位還需要不斷引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)施工技術(shù)，提高我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)施工技術(shù)整體水平的提高，更好的控制工程成本。我國(guó)鋼結(jié)構(gòu)工程造價(jià)預(yù)測(cè)人員必須制定合理的施工組織方案，并且發(fā)揮思維能力推敲和思考施工組織方案，從而提高勞動(dòng)使用效率，有效縮短工期。鋼結(jié)構(gòu)一般都是預(yù)制結(jié)構(gòu)件，其構(gòu)件加工往往是在工廠里進(jìn)行，安裝卻是在現(xiàn)場(chǎng)，這種間斷性的工作環(huán)節(jié)是造成整個(gè)工程成本居高不下的關(guān)鍵原因。目前很多施工單位為了安裝方便，施工單位會(huì)選擇現(xiàn)場(chǎng)焊接鋼架和鐵板預(yù)埋，但是目前現(xiàn)場(chǎng)焊接技術(shù)水平還不過關(guān)，使現(xiàn)場(chǎng)焊接質(zhì)量難以控制，導(dǎo)致安裝精度很低，且工期延長(zhǎng)。針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)施工難度大的情況，施工單位應(yīng)該采用二次澆注的方案，提高現(xiàn)場(chǎng)施工質(zhì)量。二次澆注是提前在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行預(yù)埋鐵板放樣畫線，然后再將鐵板運(yùn)回工廠，將其與鋼架對(duì)齊焊接，這樣不僅能保證焊接質(zhì)量還能縮短工期。二次澆注與現(xiàn)場(chǎng)焊接相比，雖然會(huì)提高工程前期投資，但是在施工后期不僅能節(jié)約工程成本還能縮短工期，降低工程整體成本。因此，施工單位要不斷引進(jìn)先進(jìn)的施工技術(shù)，將新技術(shù)以及新材料運(yùn)用到施工過程中，最終實(shí)現(xiàn)降低工程成本的目標(biāo)。

（二）工程設(shè)計(jì)管理

設(shè)計(jì)階段的限額計(jì)劃對(duì)整個(gè)工程造價(jià)有著至關(guān)重要的作用，決定整個(gè)工程造價(jià)管理水平。建筑設(shè)計(jì)的產(chǎn)品質(zhì)量最終表現(xiàn)在由它產(chǎn)生的包括經(jīng)濟(jì)效益在內(nèi)的綜合效益上。首先，實(shí)行有效的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)罰制度。將設(shè)計(jì)人員的工資與設(shè)計(jì)方案的質(zhì)量結(jié)合起來，增長(zhǎng)優(yōu)秀的設(shè)計(jì)方案的設(shè)計(jì)成員的工資，形成設(shè)計(jì)組內(nèi)的良性競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，增加員工的職業(yè)危機(jī)感，克服和避免設(shè)計(jì)方案比選中的片面性、局限性以及經(jīng)驗(yàn)主義。從而調(diào)動(dòng)整個(gè)設(shè)計(jì)組的工作積極性，對(duì)設(shè)計(jì)人員進(jìn)行鼓勵(lì)，使其充分發(fā)揮聰明才智，促使設(shè)計(jì)人員做好設(shè)計(jì)方案的策劃，只有將設(shè)計(jì)人員的個(gè)人利益與設(shè)計(jì)方案掛鉤，單位才能獲得優(yōu)秀的設(shè)計(jì)方案，而優(yōu)秀的設(shè)計(jì)方案能很好控制工程成本。其次，要及時(shí)掌握市場(chǎng)信息，開發(fā)應(yīng)用系統(tǒng)信息資源。單位可以利用應(yīng)系統(tǒng)關(guān)注機(jī)構(gòu)公布的價(jià)格，保持與社會(huì)詢價(jià)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，建立企業(yè)內(nèi)部?jī)r(jià)格咨詢信息網(wǎng)絡(luò)，保持信息系統(tǒng)的暢通，使企業(yè)技術(shù)了解和掌握最新的市場(chǎng)情況，工作人員要隨著根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)作出正確的決定，使資源得到合理使用。鋼結(jié)構(gòu)主要就是要了解鋼材市場(chǎng)的情況，根據(jù)工程的實(shí)際情況選擇質(zhì)量高價(jià)格低的鋼材料，要充分利用市場(chǎng)供求規(guī)律，當(dāng)質(zhì)量好的鋼材的市場(chǎng)需求已經(jīng)低于生產(chǎn)量的時(shí)候，這時(shí)就可以大量采用低價(jià)且質(zhì)量有保障的鋼材，既節(jié)約工程成本，又保證工程質(zhì)量。

（三）竣工階段工程造價(jià)管理

這是工程最后一個(gè)階段，根據(jù)合同、預(yù)算以及費(fèi)用定額等各方面的對(duì)比，認(rèn)真審核工程款并且將工程款使用情況進(jìn)行核實(shí)，落實(shí)聯(lián)系單位簽證費(fèi)用，使審核后的結(jié)算真正體現(xiàn)工程實(shí)際造價(jià)。

結(jié)束語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷地發(fā)展，政府將加大力度扶持我國(guó)建筑工程事不斷發(fā)展。由于我國(guó)建筑工程事業(yè)的質(zhì)量直接關(guān)系到人民的人身安全，所以在確保我國(guó)建筑工程的質(zhì)量的同時(shí)要懂得控制工程成本，在保證質(zhì)量的同時(shí)降低工程造價(jià)，實(shí)現(xiàn)我國(guó)建筑事業(yè)整體的優(yōu)質(zhì)高效。

參考文獻(xiàn)：

[1]黃鵬，潘德鑫.談鋼結(jié)構(gòu)工程造價(jià)的控制[J].經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2010(10)

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；局限性；必要性

內(nèi)部控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。在信息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)相當(dāng)發(fā)達(dá)的當(dāng)今社會(huì)，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)于防范舞弊，減少損失，提高資本的再生能力具有積極的意義。本文將就我國(guó)內(nèi)部控制制度的若干問題談以下幾點(diǎn)看法。

1、內(nèi)部控制制度概念的理解

目前，我國(guó)會(huì)計(jì)界對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)主要有：內(nèi)部會(huì)計(jì)與管理控制、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制成分三種提法。這三種提法實(shí)際上反映了內(nèi)部控制理論發(fā)展的不同階段。將內(nèi)部控制分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和管理控制，主要是從劃分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)責(zé)任提出的，即注冊(cè)會(huì)計(jì)師只負(fù)責(zé)審查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，包括與財(cái)產(chǎn)安全和會(huì)計(jì)信息可靠性相關(guān)的授權(quán)批準(zhǔn)、職務(wù)分離、實(shí)物保護(hù)和內(nèi)部審計(jì)，并提出相關(guān)的審計(jì)意見。內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)概念較內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制有兩點(diǎn)顯著變化：一是將內(nèi)部控制稱為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)；二是提出內(nèi)部控制由控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)和控制程序三要素組成。筆者認(rèn)為將內(nèi)部控制稱之為內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，恰如其分地反映內(nèi)部控制的性質(zhì)。所謂結(jié)構(gòu)是構(gòu)成事物整體的內(nèi)在框架，內(nèi)部控制也就是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度的內(nèi)在控制框架，以這些內(nèi)在控制框架為基礎(chǔ)建立反映企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)行規(guī)律要求的各種制度便成為具有內(nèi)部控制特性的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理制度。把控制環(huán)境作為內(nèi)部控制組成部分，擴(kuò)大了內(nèi)部控制的范圍，尤其是關(guān)于董事會(huì)、管理者和其他人員對(duì)控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)作為內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容，更加突出說明人在內(nèi)部控制中的重要地位。內(nèi)部控制成分的概念提出是在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上的進(jìn)一步縱深發(fā)展，其中將結(jié)構(gòu)改為成分，更清晰反映內(nèi)部控制是要素性的，只有將內(nèi)部控制作為成分與企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)和程序相融合，才能體現(xiàn)內(nèi)部控制真正的價(jià)值。同時(shí)內(nèi)部控制成分也比內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)更完善，這主要體現(xiàn)在：內(nèi)容上，在控制環(huán)境中提出了全體員工的誠(chéng)實(shí)、職業(yè)道德和勝任能力的要求，并增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估這一新的控制成分，強(qiáng)調(diào)單位要為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，以構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，而且將會(huì)計(jì)系統(tǒng)改為信息與溝通，擴(kuò)大了單位信息系統(tǒng)方法和記錄的內(nèi)涵。在結(jié)構(gòu)上，闡明各控制成分之間的相互關(guān)系，即以控制環(huán)境為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為依據(jù)，控制活動(dòng)為手段，信息與溝通為載體，監(jiān)控為保證。

2、內(nèi)部控制制度的局限性及必要性

2.1內(nèi)部控制客觀環(huán)境的局限性

2.1.1、資本市場(chǎng)發(fā)育不完善，投資者對(duì)內(nèi)部控制信息缺乏接受力

目前，我國(guó)資本市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制以及相應(yīng)的法律、法規(guī)都很不健全，交易不規(guī)范、非法謀取暴利是一種普遍現(xiàn)象。在這種情況下，公司內(nèi)部控制信息的披露，可能引起投資者的猜測(cè)和恐慌，對(duì)公司的資本運(yùn)作產(chǎn)生不利影響。同樣，在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制普遍薄弱的情況下，即將申請(qǐng)上市的國(guó)有企業(yè)如實(shí)對(duì)外披露相關(guān)內(nèi)部控制內(nèi)容，可能會(huì)給企業(yè)帶來不必要的負(fù)面影響，影響或延誤企業(yè)的正常上市。

2.1.2、投資者風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制的重要性缺乏認(rèn)知力

股權(quán)結(jié)構(gòu)是指公司的流通股、法人股、國(guó)家股占全部外發(fā)股數(shù)的比例及其相互關(guān)系，是企業(yè)組織形式的核心。根據(jù)詹森·麥克林（1976）、法瑪·詹森（1983）、德姆塞茨·萊恩（1985）的研究結(jié)果，股權(quán)結(jié)構(gòu)分為“股權(quán)集中”與“股權(quán)分散”兩種。前者指股權(quán)集中于內(nèi)部股東，后者指內(nèi)部股東只占較少的股權(quán)，外部股東人數(shù)較多，且股權(quán)按分散。我國(guó)上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，是典型的股權(quán)集中型的，流通股在總股本的比例中所占比例僅為31.6％，而國(guó)有股、法人股占總股本比例則達(dá)68.4％，即使能將某上市公司的流通股全部買進(jìn)，也不能取得公司的控制權(quán)。在內(nèi)部人或控股股東等關(guān)鍵人大權(quán)獨(dú)攬的情況下，中小股東的權(quán)益根本得不到保障。因此，中小股東主要以二級(jí)市場(chǎng)的“逐利”為主，更關(guān)心的是企業(yè)的運(yùn)營(yíng)結(jié)果，而對(duì)公司的內(nèi)部控制興趣不大。

2.1.3、公司內(nèi)部缺乏制衡機(jī)制，對(duì)管理系統(tǒng)缺乏控制力

公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心，而規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，關(guān)鍵要看董事會(huì)能否充分發(fā)揮作用。但在我國(guó)現(xiàn)階段，公司的法人治理結(jié)構(gòu)“形備而實(shí)不至”，尤其體現(xiàn)在董事會(huì)這一重要機(jī)構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)有的職能。不少企業(yè)在改革過程中，一味地“放權(quán)讓利”，致使原廠長(zhǎng)負(fù)責(zé)制的領(lǐng)導(dǎo)班子現(xiàn)在既是經(jīng)理層又進(jìn)入董事會(huì)，董事會(huì)成員和經(jīng)理成員高度重疊。據(jù)調(diào)查，上市公司的董事會(huì)成員中，100％為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的22.1％，50％以上為內(nèi)部董事的公司占有效樣本數(shù)的78.2％，董事長(zhǎng)和總經(jīng)理一人兼任的公司占總樣本的47.7％，由此可見，公司董事會(huì)在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中。而作為所有者代表的董事會(huì)，既不能充當(dāng)所有者的“守護(hù)神”，又不能代表所有者對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督。這種責(zé)權(quán)不分的公司治理結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致內(nèi)部控制如“空中樓閣”，形同虛設(shè)。

2.2內(nèi)部控制制度自身的局限性

企業(yè)內(nèi)部控制制度自身的局限性主要有以下3個(gè)方面：1，人為錯(cuò)誤；2越權(quán)管理；3計(jì)劃沒有變化快，缺乏系統(tǒng)有效的控制。

2.3建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。

3、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的主要內(nèi)容

3.1明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。

企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)部門或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。如匯出一筆采購(gòu)貨款，規(guī)定要由采購(gòu)經(jīng)辦人填寫請(qǐng)款單，供應(yīng)計(jì)劃員(或供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人)審查請(qǐng)款數(shù)額、內(nèi)容及收款單位是否符合合同和計(jì)劃，會(huì)計(jì)員審核請(qǐng)款單的內(nèi)容并核對(duì)采購(gòu)預(yù)算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結(jié)算(出納員開出匯款結(jié)算憑證，還要通過會(huì)計(jì)員審核)，前后須經(jīng)四人分工負(fù)責(zé)處理。而采購(gòu)匯款的報(bào)帳業(yè)務(wù)，則規(guī)定要經(jīng)過采購(gòu)經(jīng)辦人填寫報(bào)帳單，貨物提運(yùn)人員提貨，倉庫保管員驗(yàn)收數(shù)量，檢查員驗(yàn)收質(zhì)量，以及會(huì)計(jì)員審核發(fā)票、帳單及驗(yàn)收憑證，編制轉(zhuǎn)帳憑證報(bào)銷。

3.2明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。

規(guī)定管錢、管物、管帳人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。如出納員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作；銀行票據(jù)的簽發(fā)印鑒，必須有兩人分別掌管；向銀行提取較大數(shù)額現(xiàn)金時(shí)，必須由兩人以上對(duì)領(lǐng)款、點(diǎn)驗(yàn)安全入庫的全過程共同負(fù)責(zé)；倉庫材料明細(xì)帳要設(shè)專人稽核或另設(shè)記帳員記帳；管錢、管物、管帳人員因故離開工作崗位或調(diào)動(dòng)工作時(shí)，規(guī)定要由主管領(lǐng)導(dǎo)指定專人或接替，并監(jiān)督辦理必要的交接手續(xù)或正式移交清單。另外，現(xiàn)金收付的復(fù)核制，物資收發(fā)的復(fù)秤制、復(fù)點(diǎn)制等，也都是防錯(cuò)防弊的內(nèi)部控制制度。

3.3、明確規(guī)定保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性要求。

如對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)及大小寫數(shù)字一致等方面作出規(guī)定；對(duì)各種帳簿記錄，要求帳證的一致或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。

3.4、明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。

為了保證財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整，除規(guī)定物資保管員對(duì)每項(xiàng)物資進(jìn)行收付后，都要實(shí)行永續(xù)盤存辦法核對(duì)庫存帳實(shí)外，還要規(guī)定財(cái)產(chǎn)物資的局部清查和全面清查制度，以保證帳卡物相符或及時(shí)處理發(fā)生的差錯(cuò)。如現(xiàn)金出納員除規(guī)定每日下班前要結(jié)帳清點(diǎn)庫存現(xiàn)金，遇有差錯(cuò)要及時(shí)報(bào)告外，會(huì)計(jì)主管人員還有經(jīng)常檢查出納員工作，定期或不定期檢查庫存現(xiàn)金及金庫管理情況的責(zé)任。

3.5、明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

（1）計(jì)算機(jī)代替手工填制記帳憑證是相當(dāng)容易的，并且比手工制作的憑證更規(guī)范、效率更高。但是難以給查帳和審計(jì)工作提供可靠的依據(jù)。為了解決這一矛盾，可以先由計(jì)算機(jī)填制輸出記帳憑證，然后由有關(guān)經(jīng)辦人確認(rèn)后簽名或蓋章，無簽名或蓋章的視作無效憑證，不得進(jìn)行帳務(wù)處理。

（2）電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)汁處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

（3）對(duì)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行內(nèi)部控制，主要是對(duì)存取權(quán)限進(jìn)行控制。設(shè)多級(jí)安全保密措施，系統(tǒng)密匙的源代碼和目的代碼，應(yīng)置于嚴(yán)格保密之下，從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理方面對(duì)信息提供保護(hù)，通過用戶密碼口令的檢查，來識(shí)別操作者的權(quán)限；利用數(shù)值項(xiàng)防用戶利合法查詢推出該用戶不應(yīng)了解的數(shù)據(jù)。操作權(quán)限(密級(jí))的分配，應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一專管，以達(dá)到相互控制的目的，明確各自的責(zé)任。

［參考文獻(xiàn)］：

1、潘經(jīng)民《財(cái)會(huì)月刊》《如何完善企業(yè)內(nèi)部控制》2001年第18期。

篇5

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；必要性；方法；策略

一、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性

我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制以及現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步確立，促進(jìn)國(guó)內(nèi)企業(yè)逐漸發(fā)展為自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展、自我約束、自我完善的一種嶄新的商品生產(chǎn)者及經(jīng)營(yíng)者模式。這使得國(guó)內(nèi)企業(yè)不得不積極應(yīng)對(duì)我國(guó)國(guó)情及國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，并從組織機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理角度人手，構(gòu)建滿足自身企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度和機(jī)構(gòu)，以強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理、嚴(yán)格控制企業(yè)內(nèi)部不良行為，從而提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，提升企業(yè)自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖耍訌?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在實(shí)施企業(yè)管理過程中發(fā)揮著極為重要的作用。

二、完善現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基本策略

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制是通過建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金、負(fù)債、資產(chǎn)損失、稅收支出等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制，以識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防、控制和分散財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的同時(shí)力求風(fēng)險(xiǎn)損失最小化。

1　建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與控制機(jī)制

企業(yè)應(yīng)單獨(dú)成立機(jī)構(gòu)或在財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，專門負(fù)責(zé)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估、預(yù)防和控制、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和披露、風(fēng)險(xiǎn)的損失處理。

2　籌資風(fēng)險(xiǎn)控制

籌集資金包括股本籌資和債務(wù)籌資，公司在籌資時(shí)需要進(jìn)行認(rèn)真研究，合理選擇籌資方式，降低籌資風(fēng)險(xiǎn)和籌資成本。股本籌資決策一般限于公司本部。

企業(yè)籌資應(yīng)遵循以下控制原則：籌資要符合國(guó)家政策和金融紀(jì)律；籌資前要預(yù)測(cè)資金需要量，按以需定籌、收支平衡的原則籌集所需資金；要周密研究資金項(xiàng)目的價(jià)值與資金使用效果；要綜合研究籌資渠道、籌資方式和籌資成本，實(shí)現(xiàn)籌資結(jié)構(gòu)最優(yōu)化；籌資結(jié)構(gòu)要與企業(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，資本結(jié)構(gòu)(權(quán)益資本與長(zhǎng)期借款)與公司的長(zhǎng)期資產(chǎn)規(guī)模相適應(yīng)；籌資總規(guī)模要與企業(yè)發(fā)展要求、承受能力、償還能力、收益能力相適應(yīng)。

3　投資風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)應(yīng)區(qū)分對(duì)內(nèi)投資和對(duì)外投資進(jìn)行分類控制，并特別注重資本運(yùn)營(yíng)投資風(fēng)險(xiǎn)的控制，分別制定嚴(yán)密的評(píng)估、論證、決策程序，明確決策責(zé)任、實(shí)施責(zé)任和獎(jiǎng)懲措施，預(yù)計(jì)投資回報(bào)率一般不能低予公司總資產(chǎn)報(bào)酬率。投資項(xiàng)目從確立起要實(shí)施過程控制和終端控制，及時(shí)反饋財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)格投資預(yù)算目標(biāo)管理，非經(jīng)法定程序不得突破預(yù)算。

4　負(fù)債和或有負(fù)債風(fēng)險(xiǎn)控制

(1)資產(chǎn)負(fù)債率的管理與控制。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身特點(diǎn)和營(yíng)運(yùn)能力，合理確定資產(chǎn)負(fù)債率的警戒線，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)向決策機(jī)構(gòu)通報(bào)資產(chǎn)負(fù)債率的變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整融資規(guī)模和策略，保持安全合理的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

(2)簽訂合同的管理與控制。企業(yè)應(yīng)制定完善的合同管理規(guī)定。經(jīng)營(yíng)合同簽訂前對(duì)客戶資信進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查客戶法人資格、資信狀況、履約能力和擔(dān)保條件等。合同簽約后要嚴(yán)格按合同組織生產(chǎn)和銷售，杜絕隨意發(fā)貨的現(xiàn)象。

(3)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保的管理控制。企業(yè)對(duì)外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保應(yīng)充分考慮和評(píng)估被擔(dān)保單位的資信和償債能力，嚴(yán)格遵守《擔(dān)保法》等法律、法規(guī)和嚴(yán)密的決策程序，并按規(guī)定程序?qū)嵤┛刂?；未按程序擅自越?quán)簽訂擔(dān)保合同，對(duì)企業(yè)造成損失的，應(yīng)當(dāng)依法追究當(dāng)事人的責(zé)任；企業(yè)為他人提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家的有關(guān)規(guī)定簽訂具有法律效力的書面合同，采取反擔(dān)保等必要措施防范風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行嚴(yán)密跟蹤監(jiān)督。

5　資產(chǎn)減值損失風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)要建立資產(chǎn)定期盤點(diǎn)檢查制度，合理估計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)有可能發(fā)生的減值損失，及時(shí)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、壞帳準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，及時(shí)處理已經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)損失，并查清責(zé)任，嚴(yán)格獎(jiǎng)懲。

6　稅收支出風(fēng)險(xiǎn)控制

企業(yè)應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)、研究各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和國(guó)家有關(guān)稅收政策，統(tǒng)籌運(yùn)作資金，依法按時(shí)、足額繳納稅款，減少和避免各項(xiàng)稅收罰沒支出風(fēng)險(xiǎn)。

篇6

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部財(cái)務(wù)控制體系；必要性；內(nèi)容

一、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制必要性

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，也是相關(guān)法規(guī)的強(qiáng)制性要求。財(cái)政部2009年7月1日在上市公司履行的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》（同時(shí)鼓勵(lì)其他國(guó)有大中型企業(yè)試行）中，明確了企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和概念，提出企業(yè)建立和實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的原則，規(guī)定了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息及溝通以及內(nèi)部監(jiān)督等內(nèi)部控制五要素。內(nèi)部控制制度的中心內(nèi)容在于對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的控制，而控制的主線是財(cái)務(wù)控制，這是由財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部控制制度中的普遍性和基礎(chǔ)性決定的。（2）建立優(yōu)秀的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，是企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范和控制的基本要求，也是上市公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一。首先，公司所有員工都必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，只有進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的認(rèn)識(shí)，才能主動(dòng)采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)；其次，公司應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系，通過風(fēng)險(xiǎn)防范，風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移及風(fēng)險(xiǎn)排除等方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍內(nèi)；最后，公司風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)注重流程控制，使風(fēng)險(xiǎn)管理制度的執(zhí)行程序化、規(guī)范化和日?；?。（3）設(shè)立良好的控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)涉及整個(gè)公司的各層級(jí)與各職能部門，包括銷和人財(cái)物等各方面，公司制定控制活動(dòng)一般是根據(jù)其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域來進(jìn)行。通過建立完整的內(nèi)部控制制度體系和清晰的操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)流程，以保證公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)知?jiǎng)佑行?、高效地進(jìn)行。（4）建立高效的信息與溝通系統(tǒng)。根據(jù)規(guī)范要求，公司應(yīng)首先建立財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)信息系統(tǒng)，包括交易的生成、記錄、處理、對(duì)外披露等；應(yīng)建立重大信息內(nèi)部報(bào)告制度，明確內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保信息的及時(shí)、有效；再次，公司可以利用內(nèi)部局域網(wǎng)等現(xiàn)代化信息平臺(tái)，使各管理層級(jí)、各部門、員工與管理層之間信息傳遞更順暢，溝通更便捷、有效。此外，公司應(yīng)加強(qiáng)與行業(yè)協(xié)會(huì)、業(yè)務(wù)往業(yè)單位以及相關(guān)監(jiān)管部門的溝通和反饋，及進(jìn)獲取外部信息。（5）設(shè)立志門內(nèi)審機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》明確了內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制環(huán)境的重要因素，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置，人員配備和工作要保證相對(duì)獨(dú)立性，上市公司應(yīng)結(jié)合規(guī)范要求，設(shè)立專門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)并向董事會(huì)負(fù)責(zé)，同時(shí)配備專業(yè)、行業(yè)知識(shí)豐富、事業(yè)道德素質(zhì)高的專職內(nèi)審人員，獨(dú)立行使職權(quán)，不受其他部門和個(gè)人的干涉。內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性通告監(jiān)督檢查、提出改進(jìn)意見，促進(jìn)公司治理水平和治理效率的提高。

二、企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制內(nèi)容及其內(nèi)容

（1）責(zé)任控制。責(zé)任控制指以崗位責(zé)任為中心的管理責(zé)任控制，通過以企業(yè)各個(gè)責(zé)任中心為主體，以責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的機(jī)制為基礎(chǔ)，對(duì)信息的積累、加工和反饋而形成的企業(yè)內(nèi)部嚴(yán)密的財(cái)務(wù)控制體系。它著重于對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)程的控制和效果的評(píng)價(jià)，以確定責(zé)任為約束，以檢查責(zé)任的履行為監(jiān)督，進(jìn)行分析、記錄、分類、報(bào)告而建立起來的條款規(guī)定。（2）預(yù)算控制。預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)未來時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的籌劃和控制，使公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)始終有一個(gè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的總體戰(zhàn)略布局。預(yù)算控制的執(zhí)行經(jīng)常與目標(biāo)成本制度聯(lián)系一起，按照預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)，并不斷利用所訂的標(biāo)準(zhǔn)與實(shí)際情形作差異分析，琮完成預(yù)算控制。預(yù)算控制是財(cái)務(wù)控制的重要手段，具有“全面、全額、全員”的特點(diǎn)，企業(yè)的一切活動(dòng)都可以納入預(yù)算控制之中，以此為依托，可以將企業(yè)的目標(biāo)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、激勵(lì)與約束等各種控制方式整合在一起，形成滲透生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、銷售、投資、融資等各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)，所以預(yù)算控制可作為內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的基本方法。（3）程序控制。程序控制指為保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，達(dá)到理想的經(jīng)濟(jì)效益，運(yùn)用各種科學(xué)方法確定管理的控制。形象的說，程序控制是事前、事中、事后控制的縱向控制。（4）業(yè)績(jī)控制。在財(cái)務(wù)管理循環(huán)中，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮重要作用，在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中的份量逐漸加重。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)也就是一個(gè)“業(yè)績(jī)?nèi)绾巍钡膯栴}，出資人據(jù)此判斷是否投資或收回投資；債權(quán)人據(jù)此確定償債信譽(yù)可靠程度，管理者用以評(píng)價(jià)自己或下屬業(yè)績(jī)，也可以經(jīng)糾下管理中存在的各種問題并鑒定機(jī)會(huì)。業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)可謂公司管理控制系統(tǒng)中一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的子系統(tǒng)，它服從和服務(wù)于公司總體目標(biāo)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的指標(biāo)，為可以真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)及管理績(jī)效的關(guān)鍵成功因素，有財(cái)務(wù)方面及非財(cái)務(wù)方面兩種。

參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：企業(yè)；管理；財(cái)務(wù)；控制；探討

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)要生存、發(fā)展已離不開內(nèi)部控制。內(nèi)部控制成為企業(yè)很重要的工作。目前我國(guó)許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還只是局限在制訂內(nèi)部控制制度和部控制結(jié)構(gòu)階段，甚至有些企業(yè)認(rèn)為內(nèi)部控制就是內(nèi)部監(jiān)督，這種觀念就是大錯(cuò)特錯(cuò)的。因此，我們?cè)谶@里有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問題做進(jìn)一步地探討。

一、企業(yè)建立內(nèi)部控制制度的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部管理控制制度與內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度兩大類。內(nèi)部管理控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度是指那些對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性。企業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度的基本目的在于：保證組織機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整與有效運(yùn)用，提高經(jīng)濟(jì)核算（包括會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)計(jì)核算和業(yè)務(wù)核算）的正確性與可靠性，推動(dòng)與考核企業(yè)單位各項(xiàng)方針、政策的貫徹執(zhí)行，評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。尤其需要指出的是，企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)電算化已經(jīng)普及，但計(jì)算機(jī)信息失控、破壞情況日趨嚴(yán)重，從而造成責(zé)任不明、相互推卸等問題，其關(guān)鍵在于計(jì)算機(jī)核算軟件存在著密碼缺乏牽制性，常用的密碼設(shè)置方法已不適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的管理和發(fā)展，所以財(cái)務(wù)管理電算化應(yīng)提高會(huì)計(jì)信息的保密程度，避免信息泄漏及對(duì)實(shí)體信息破壞。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理，就需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

在了解企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性外，同時(shí)對(duì)企業(yè)要樹立以人為本的新觀念。

要樹立以人為本的新觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性工作。我國(guó)傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理理念最鮮明、最重要的標(biāo)志。強(qiáng)調(diào)以人為本，要求企業(yè)內(nèi)部控制要充分發(fā)揮人的作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，從而達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，而企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)和行為是關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)部控制的隨意性往往會(huì)限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，嚴(yán)重的甚至?xí)绊懙秸麄€(gè)企業(yè)的發(fā)展。亞細(xì)亞關(guān)門、“廣東國(guó)投”破產(chǎn)，都與領(lǐng)導(dǎo)者不重視內(nèi)部控制的重要性有關(guān)。反之，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通和管理交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，就能促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)部控制制度應(yīng)規(guī)范的主要內(nèi)容

在建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和深化會(huì)計(jì)改革過程中，企業(yè)在遵守會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，應(yīng)從本單位會(huì)計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，建立健全和強(qiáng)化自身合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度。對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)控制制度，應(yīng)做出書面文字規(guī)定，這樣，不僅有利于企業(yè)有關(guān)人員了解處理日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的政策和方法，也有利于企業(yè)會(huì)計(jì)政策的前后連貫。為此應(yīng)做到：

（一）明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序方法。企業(yè)要健全和強(qiáng)化內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，它是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行計(jì)劃、指揮和控制的組織基礎(chǔ)，其核心問題是合理的職責(zé)分工。在一般情況下，處理每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過程，或者在全過程的某幾個(gè)重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個(gè)或兩個(gè)以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負(fù)責(zé)，起到相互控制的作用。

（二）明確資產(chǎn)記錄與保管的分工。規(guī)定管錢、管物、管賬人員的相互制約關(guān)系，旨在保護(hù)資產(chǎn)的安全完整。

（三）保證會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)記錄的完整性和正確性。

（四）明確規(guī)定建立財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度。

（五）明確規(guī)定計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)操作權(quán)限和控制方法。

電算化可以大大提高會(huì)計(jì)工作效率和會(huì)計(jì)工作的水平。但是，不能以此代替原手工會(huì)計(jì)處理中已建立起來的內(nèi)部控制制度和管理制度，同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)電算化系統(tǒng)的管理，這是會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全、正常運(yùn)行的前提。要明確系統(tǒng)管理人員、維護(hù)人員不得兼任出納、會(huì)計(jì)工作，任何人不得利用工具軟件直接對(duì)數(shù)據(jù)庫進(jìn)行操作。程序設(shè)計(jì)人員還應(yīng)對(duì)數(shù)據(jù)庫采用加密技術(shù)進(jìn)行處理，嚴(yán)格按會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的設(shè)計(jì)要求配置人員，健全數(shù)據(jù)輸入、修改、審核的內(nèi)部控制制度，保障系統(tǒng)設(shè)計(jì)的處理流程不走樣變型。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部控制中起著主導(dǎo)作用，建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則

企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系既要以《會(huì)計(jì)法》、《公司法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結(jié)合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強(qiáng)內(nèi)部管理，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)單位財(cái)產(chǎn)，保護(hù)國(guó)家、集體和職工三者利益，增強(qiáng)企業(yè)效益。具體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則：

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摘 要 近些年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛，建筑施工企業(yè)發(fā)展也比較迅速，企業(yè)數(shù)量增多，競(jìng)爭(zhēng)激烈，嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。因此強(qiáng)化內(nèi)部管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制成為建筑施工企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力的首選。本文分析了建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控制度的作用和必要性，提出了一些建立健全內(nèi)控制度的措施，以供參考。

關(guān)鍵詞 建筑施工企業(yè) 內(nèi)控制度 必要性 措施

自從財(cái)政部、證監(jiān)委、審計(jì)署、銀監(jiān)委、保監(jiān)委等五部委聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》以后，內(nèi)部控制制度在上市公司范圍內(nèi)得到實(shí)施，隨后我國(guó)國(guó)有大中型企業(yè)也相繼執(zhí)行。內(nèi)部控制的、實(shí)施是我國(guó)實(shí)施與國(guó)際趨同的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》之后的又一重大改革，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范化工作跨入新的發(fā)展階段。筆者認(rèn)為在當(dāng)前形勢(shì)下，研究建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)價(jià)值和經(jīng)營(yíng)管理水平有著十分重要的意義。

一、建筑施工企業(yè)的特點(diǎn)

建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)決定著內(nèi)部控制的方式和方法，制定企業(yè)的內(nèi)部控制必須考慮這一點(diǎn)才能發(fā)揮作用。施工企業(yè)由于其自身特點(diǎn)，使得其在生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)各方面與其他企業(yè)都有明顯的區(qū)別，主要表現(xiàn)在：①工程點(diǎn)多，施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分布地域范圍很廣，不可能集中在總部統(tǒng)一管理。②露天作業(yè)，沒有固定場(chǎng)所。許多經(jīng)濟(jì)交易的計(jì)量或確認(rèn)，都必須在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行。③產(chǎn)品的單件性，施工企業(yè)一般不會(huì)重復(fù)生產(chǎn)同一產(chǎn)品。④施工周期長(zhǎng)。以上特點(diǎn)給施工企業(yè)內(nèi)控的實(shí)施帶來了很大困難。同時(shí)，由于市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，使企業(yè)的利潤(rùn)空間越來越小，因此，企業(yè)內(nèi)部控制制度的制定及實(shí)施的好壞已經(jīng)成為危及企業(yè)生存的關(guān)鍵問題。

二、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用與必要性

（一）建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用

1、能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分，在實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的過程中起著重要的作用。但是，我們也應(yīng)該意識(shí)到，內(nèi)部管理控制不是孤立的，單獨(dú)的內(nèi)部管理控制并不能實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)，只有與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相結(jié)合為一個(gè)有機(jī)整體，才能發(fā)揮其在內(nèi)部控制中應(yīng)有的作用。

2、能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。內(nèi)部控制在實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)目標(biāo)的過程中所起到的作用無可否認(rèn)，但由于成本限制、串通舞弊、人為錯(cuò)誤、管理越權(quán)等因素的影響，內(nèi)部控制自身的作用并不能完全發(fā)揮出來，通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，可以在一定程度上加以解決。如通過建立完善的組織機(jī)構(gòu)，健全的核算制度，合理的審批程序等，可以提高施工企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率，從而降低施工企業(yè)的成本支出。

（二）建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的必要性

當(dāng)前國(guó)內(nèi)建筑市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，建筑施工企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境復(fù)雜多變，經(jīng)營(yíng)過程中各種不確定因素增加，使施工項(xiàng)目微利化趨勢(shì)越來越明顯，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步增大和復(fù)雜化。施工企業(yè)內(nèi)部控制制度目的在于根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，建立權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)的企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)制，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，堵塞漏洞，消除隱患，防止、發(fā)現(xiàn)并及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤，保證企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全和完整。

三、建筑施工企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的措施

（一）優(yōu)化建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

1、優(yōu)化企業(yè)制度。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和法人治理機(jī)構(gòu)的完善，董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起著核心的作用。因此建立專業(yè)化和社會(huì)化的董事會(huì)制度將會(huì)更好發(fā)揮核心作用。專業(yè)化是指在董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置的預(yù)算委員會(huì)、施工項(xiàng)目管理委員會(huì)、財(cái)務(wù)委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、投資委員會(huì)等專門委員會(huì)，負(fù)責(zé)各方面的工作。社會(huì)化是指設(shè)立外部獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部人形成一定的監(jiān)督約束力，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)企業(yè)的權(quán)益不受侵害。

2、樹立內(nèi)控意識(shí)。規(guī)范和完善企業(yè)內(nèi)部控制，從而提高整個(gè)企業(yè)管理水平是一項(xiàng)長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。要想規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部控制，真正落到實(shí)處，就會(huì)涉及到對(duì)企業(yè)的管理流程的整合，改變?cè)S多現(xiàn)行的做法甚至觸及到許多人的既得利益。因此，內(nèi)部控制制度是否能得到有效的完善和規(guī)范。首先取決于企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識(shí)及決心。企業(yè)負(fù)責(zé)人的意識(shí)理念如果超前、決心堅(jiān)定，那么企業(yè)相應(yīng)的管理和內(nèi)控也將先進(jìn)和完善。因此，企業(yè)單位負(fù)責(zé)人的理念及決心是重要前提。

3、堅(jiān)持以人為本觀念。人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人的創(chuàng)造性來實(shí)現(xiàn)。施工企業(yè)內(nèi)部控制的成敗，取決于企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為，施工企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的研究，加強(qiáng)與員工的交流，了解員工的心理需求，消除管理者與被管理者之間的隔閡，形成強(qiáng)大的企業(yè)合力，促進(jìn)整個(gè)施工企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

4、加強(qiáng)員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育。內(nèi)部控制是由人來操守和執(zhí)行的，有了嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)部控制制度而無相應(yīng)的部門和人去執(zhí)行科學(xué)嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度，儼然是一紙空文。所以企業(yè)員工的職業(yè)道德文化素質(zhì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要因素，因此應(yīng)經(jīng)常性進(jìn)行員工誠(chéng)信和職業(yè)道德教育，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，更好地發(fā)揮凝聚力、生產(chǎn)力、形象力的作用，企業(yè)才能樹立良好的團(tuán)隊(duì)精神，員工才能有共同的意愿，共同的行為規(guī)范，共同的奮斗目標(biāo)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度才能更好地貫徹執(zhí)行。

（二）建立健全建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

1、制訂詳細(xì)的會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制。在合理設(shè)置組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，將各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動(dòng)劃分為若干具體的工作崗位，并在不同的崗位上配備具體的會(huì)計(jì)控制人員，并規(guī)定其崗位職責(zé)、工作標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其權(quán)限和責(zé)任進(jìn)行控制。為了防止會(huì)計(jì)人員的錯(cuò)誤和舞弊行為的發(fā)生，凡涉及款項(xiàng)的收付、結(jié)算及登記，均設(shè)置兩名或兩名以上的會(huì)計(jì)人員相互核對(duì)、相互制約，杜絕“一人頂兩崗、錢賬不分離”的現(xiàn)象。

2、完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。全面完善合同管理，建立并嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制。增強(qiáng)索賠意識(shí)，加強(qiáng)索賠管理。加強(qiáng)對(duì)業(yè)主和開發(fā)商不良信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)的防范。強(qiáng)調(diào)經(jīng)營(yíng)部門對(duì)甲方資金狀況，履約能力，社會(huì)誠(chéng)信度及相關(guān)項(xiàng)目情況的考查責(zé)任，降低合同執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)，酌情減少施工開發(fā)商項(xiàng)目，避免與信譽(yù)不良的開發(fā)商合作，嚴(yán)格控制墊資規(guī)模的期限，謹(jǐn)慎選擇短期融資方式，盡力降低籌資成本，嚴(yán)控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確?；I資合理、安全運(yùn)用。堅(jiān)決摒棄以包代管意識(shí)，禁止項(xiàng)目自行舉債籌資。關(guān)注授權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)辦人越權(quán)辦理業(yè)務(wù)。

3、實(shí)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臅?huì)計(jì)資料控制。首先，構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)憑證控制。規(guī)范會(huì)計(jì)憑證格式，對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)，規(guī)定合理的憑證流轉(zhuǎn)程序，保證憑證的簽章齊全、合法，合理地填制會(huì)計(jì)憑證，合法地復(fù)核會(huì)計(jì)憑證等。其次，構(gòu)建詳細(xì)的會(huì)計(jì)賬簿控制。會(huì)計(jì)賬簿按規(guī)定設(shè)置，賬簿啟用時(shí)填齊相關(guān)內(nèi)容，根據(jù)審核無誤的會(huì)計(jì)憑證登記賬簿，對(duì)賬簿或賬戶連續(xù)編號(hào)，按規(guī)定方法和程序登記和更正錯(cuò)賬，按規(guī)定時(shí)間和方法結(jié)賬等。

4、建設(shè)內(nèi)部控制信息渠道。當(dāng)今信息已成為決定企業(yè)成敗的關(guān)鍵因素。按照 CO- SO內(nèi)部控制框架的要求，施工企業(yè)構(gòu)建的信息溝通渠道應(yīng)當(dāng)保證各項(xiàng)管理信息的提供，而且保證信息的可靠性和及時(shí)性，保證履行法律義務(wù)，確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部監(jiān)督工作

內(nèi)部審計(jì)既是內(nèi)部控制整體的一部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)中扮演著越來越重要的角色。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從財(cái)務(wù)部門分離出來，保持其在企業(yè)中的相對(duì)獨(dú)立性，直接對(duì)經(jīng)營(yíng)管理層負(fù)責(zé)。同時(shí)根據(jù)其對(duì)企業(yè)情況的了解，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的薄弱環(huán)節(jié)，并分析原因和影響，找到改進(jìn)的措施和方法。在強(qiáng)化企業(yè)外部監(jiān)督中，一是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門，可按照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)，對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)資料加強(qiáng)監(jiān)督檢查。二是要大力發(fā)展注冊(cè)會(huì)計(jì)師事業(yè)，充分發(fā)揮其獨(dú)立超然的特性，履行社會(huì)公證和監(jiān)督職能，使會(huì)計(jì)人員一方面受法規(guī)制度的規(guī)范，另一方面受注冊(cè)會(huì)計(jì)師的公證監(jiān)督。三是發(fā)動(dòng)全社會(huì)參與會(huì)計(jì)監(jiān)督，增強(qiáng)施工企業(yè)辦理會(huì)計(jì)事務(wù)的守法意識(shí)。四是鼓勵(lì)與支持廣播電視、報(bào)刊等新聞媒體對(duì)施工企業(yè)違法違紀(jì)行為曝光， 以充分發(fā)揮輿論監(jiān)督的作用。

總而言之，由于內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部參照一定法規(guī)及規(guī)范自行制定的，存在過時(shí)及有缺陷的可能，我們只有在實(shí)踐中不斷總結(jié)、不斷創(chuàng)新，才能逐步做好建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，從而推動(dòng)企業(yè)登上一個(gè)新的管理臺(tái)階。只有這樣建筑施工企業(yè)才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存、發(fā)展和壯大。

參考文獻(xiàn)：

[1]張建新.淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè).甘肅科技.2011（10）.

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論文關(guān)鍵詞：治理結(jié)構(gòu)；內(nèi)部控制；內(nèi)部機(jī)制

1 治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的關(guān)系

治理結(jié)構(gòu)是指一套既能分權(quán)又能相互制衡的制度，建立這一制度的目的是降低成本和風(fēng)險(xiǎn)，防止經(jīng)營(yíng)者對(duì)所有者利益造成侵害。它主要由公司股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu)所組成，公司的權(quán)利配置是其建立的基礎(chǔ)。所謂內(nèi)部控制是指公司保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊的行為，保證其業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，為確保相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。

公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制既有聯(lián)系又有區(qū)別，所謂公司治理結(jié)構(gòu)是為了保證決策的科學(xué)性和防止經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，解決股東、董事會(huì)、經(jīng)理及監(jiān)事會(huì)等之間的權(quán)責(zé)利劃分的制度安排。而內(nèi)部控制則是公司董事會(huì)和經(jīng)理階層所建立起來的內(nèi)部管理制度，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)報(bào)告產(chǎn)生過程進(jìn)行控制，解決的是董事會(huì)及經(jīng)理階層與其下屬之間的管理控制關(guān)系，目標(biāo)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，防止舞弊行為發(fā)生。

2 加強(qiáng)民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的必要性

我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)以公司制的組織形式而存在，這種形式在建立較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)過程中提供了很好的條件，但是在實(shí)踐中，往往很多民營(yíng)企業(yè)不按照公司制的要求建立相應(yīng)的法人治理結(jié)構(gòu)。從而導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)制度非常不規(guī)范，股東的權(quán)利缺乏制衡，小股東的利益不能保證，董事會(huì)、股東大會(huì)流形形式。

因此在這種情況下，大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制顯得非常薄弱。主要表現(xiàn)在兩方面：一是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單。會(huì)計(jì)人員較少，一人同時(shí)兼多職位，沒有明確分工，會(huì)計(jì)專業(yè)水平較低，無專職的會(huì)計(jì)人員，存在著無證上崗現(xiàn)象，不能像大企業(yè)那樣在人員分工、崗位設(shè)置和不相容職務(wù)分離等方面嚴(yán)密周到。二是多數(shù)民營(yíng)企業(yè)人治比較嚴(yán)重。往往領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人說了算，缺乏相應(yīng)的規(guī)章制度，也沒有集體決策的意識(shí)。有的即使建立了內(nèi)部控制制度，但是沒有得到有效執(zhí)行，如果由于某個(gè)領(lǐng)導(dǎo)決策失誤就可能給企業(yè)帶來很大的損失，因此企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)很大。

3 完善民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的對(duì)策

3.1 完善民營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)建設(shè)

我國(guó)大部分民營(yíng)企業(yè)缺乏的是進(jìn)行戰(zhàn)略決策的法人治理結(jié)構(gòu)。因此當(dāng)前最重要的就是完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。達(dá)到這一目標(biāo)的根本途徑就是進(jìn)行企業(yè)的創(chuàng)新。筆者認(rèn)為應(yīng)注重以下幾個(gè)方面：

首先，政府要加強(qiáng)宣傳和引導(dǎo)。很多民營(yíng)企業(yè)的負(fù)責(zé)人對(duì)公司制的民主決策制度優(yōu)勢(shì)認(rèn)識(shí)不足。民營(yíng)企業(yè)的投資者有必要弄清委托制和產(chǎn)權(quán)分開的必要性，弄清制衡與效率之間的關(guān)系，才能向朝著現(xiàn)代企業(yè)的方向前進(jìn)。所以，政府應(yīng)積極加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)制度的宣傳和合理引導(dǎo)，減少直接干預(yù)，建立良好的制度環(huán)境，讓企業(yè)自覺的建立和完善的法人治理結(jié)構(gòu)。

其次，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的約束和管理。一方面政府要加大對(duì)民營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)利益和保護(hù)。另一方面要對(duì)民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，要求他們對(duì)信息進(jìn)行披露，增加經(jīng)營(yíng)的透明度，使股東和債權(quán)人了解公司的真實(shí)信息。

第三，相應(yīng)改善董事會(huì)制度。要保證董事會(huì)中擁有足夠比例的外部董事和獨(dú)立董事，以便在領(lǐng)導(dǎo)層做出失誤決策的情況下，及時(shí)糾正上級(jí)的決策，降低決策所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，讓公司治理的激勵(lì)功能和制衡功能同步發(fā)生效力。

3.2 要加強(qiáng)內(nèi)部控制的建設(shè)

首先，要注意內(nèi)部管理控制。由于我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置比較簡(jiǎn)單，因此，一定要做好職能劃分，明確權(quán)責(zé)，授權(quán)適度。對(duì)不相容的職務(wù)不能相兼，如會(huì)計(jì)和出納制度，但不相關(guān)的職務(wù)則可以考慮同時(shí)擔(dān)任，如辦公室主任可以兼會(huì)計(jì)等。

其次，注重對(duì)關(guān)鍵點(diǎn)的控制。由于民營(yíng)企業(yè)人員較少，機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)簡(jiǎn)單，不像大企業(yè)有相對(duì)完善的內(nèi)部控制制度。因此，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該抓住關(guān)鍵點(diǎn)的控制，只有抓住了關(guān)鍵點(diǎn)，才能達(dá)到內(nèi)部控制的目標(biāo)。對(duì)此要注意三點(diǎn)，一是授權(quán)、權(quán)責(zé)是否明確；二是是否進(jìn)行了不相容職務(wù)劃分；三是對(duì)相關(guān)的監(jiān)督人員進(jìn)行檢查和審核。

篇10

［關(guān)鍵詞］企業(yè)內(nèi)部控制；基本規(guī)范；內(nèi)部控制

［中圖分類號(hào)］F274［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A［文章編號(hào)］1005-6432（2011）41-0127-02

1 《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》簡(jiǎn)介

2008年6月28日,五部門聯(lián)合了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2009年7月11 日起開始施行。企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范是一個(gè)體系，包括基本規(guī)范和指引兩個(gè)層次,以法制為推動(dòng),以企業(yè)實(shí)施為主體,以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障,以各方面積極參與為促進(jìn)，共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施體系。規(guī)范是一個(gè)完整的體系,包括基本規(guī)范和指引兩個(gè)層次,以法制為推動(dòng),以企業(yè)實(shí)施為主體,以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障,以各方面積極參與為促進(jìn),共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施體系。是繼會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之后的又一項(xiàng)與國(guó)際趨同的成果。規(guī)范既立足國(guó)情,傳承弘揚(yáng),又借鑒國(guó)際,超越創(chuàng)新；既突出重點(diǎn),注重實(shí)效,又寬嚴(yán)適度,重在引導(dǎo)。規(guī)范的出臺(tái)、科學(xué)地界定內(nèi)部控制的內(nèi)涵,準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制的目標(biāo),合理確定內(nèi)部控制的原則,統(tǒng)籌構(gòu)建內(nèi)部控制的要求。

2 神華能源公司內(nèi)部控制概況

神華能源公司以風(fēng)險(xiǎn)管理為中心,依據(jù)相關(guān)法規(guī)和不斷發(fā)展變化的公司控制體系,按照全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則、成本效益原則,逐步建立和健全適合公司的內(nèi)部控制體系。公司的內(nèi)部控制是一個(gè)覆蓋面極廣的完整體系,它既包含決策、執(zhí)行和監(jiān)督的縱向的控制,也包含覆蓋所有公司、業(yè)務(wù)部門和事項(xiàng)的橫向的控制。內(nèi)部控制將重點(diǎn)集中于關(guān)鍵業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目,全面而不失重點(diǎn)。公司的內(nèi)部控制體系還形成了各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之間的相互制約和協(xié)調(diào)機(jī)制,以提高體系運(yùn)作效率。隨著神華能源公司內(nèi)外部環(huán)境的變化,內(nèi)部控制體系也在不斷地調(diào)整和完善。

2.1 公司治理結(jié)構(gòu)方面

公司設(shè)立股東大會(huì)、董事會(huì)及董事會(huì)專門委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)和總裁負(fù)責(zé)的經(jīng)營(yíng)層,并且根據(jù)相關(guān)法規(guī)對(duì)股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)營(yíng)層的權(quán)責(zé)利關(guān)系進(jìn)行了明確規(guī)定；經(jīng)營(yíng)管理理念方面,公司確立精準(zhǔn)、嚴(yán)細(xì)、安全、高效的管理理念,誠(chéng)實(shí)守信、互利共贏的經(jīng)營(yíng)理念和科學(xué)和諧、厚德思進(jìn)的核心價(jià)值觀；人才政策方面,公司廣納賢才、人盡其用、任人唯賢,營(yíng)造了公正的用人環(huán)境和制度；社會(huì)責(zé)任方面,公司既注重企業(yè)發(fā)展,同時(shí)也不忽視對(duì)社會(huì)的責(zé)任,促進(jìn)企業(yè)和社會(huì)、資源環(huán)境的和諧發(fā)展。

2.2 風(fēng)險(xiǎn)管理控制

公司根據(jù)相關(guān)法規(guī)建立并逐步完善風(fēng)險(xiǎn)管理制度。包含風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警、內(nèi)控檢查評(píng)價(jià),形成了較為完整的風(fēng)險(xiǎn)控制體系。同時(shí)公司還不斷加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控執(zhí)行效力,按照權(quán)責(zé)分離,相互制約監(jiān)督以及成本效益原則設(shè)立相關(guān)職能部門,將職責(zé)落實(shí)到每個(gè)具體部門。

2.3 監(jiān)控與評(píng)價(jià)

公司監(jiān)事會(huì)按照相關(guān)法規(guī)和公司章程對(duì)公司高級(jí)管理人員、董事會(huì)和股東大會(huì)進(jìn)行有效監(jiān)督。公司還設(shè)立了隸屬于董事會(huì)的審計(jì)委員會(huì),專門監(jiān)督檢查公司財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部監(jiān)控體系和風(fēng)險(xiǎn)管理制度。董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)下設(shè)內(nèi)控審計(jì)部,專門司職檢查評(píng)價(jià)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的運(yùn)行效率、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性、合法性和經(jīng)濟(jì)性。公司各經(jīng)營(yíng)管理部門負(fù)責(zé)本專業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)和執(zhí)行,并接受內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)部門的監(jiān)督檢查。

3 根據(jù)規(guī)范完善神華集團(tuán)內(nèi)部控制的必要性

規(guī)范是一個(gè)通用的體系,在具體實(shí)施中,每個(gè)企業(yè)必須根據(jù)各自的實(shí)際情況,結(jié)合基本規(guī)范和配套指引,建立健全本企業(yè)的內(nèi)部控制制度。

3.1 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力和抗風(fēng)險(xiǎn)能力

隨著我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)和金融開放程度的不斷加深,需要在立足國(guó)情基礎(chǔ)上,借鑒國(guó)際先進(jìn)的公司管理經(jīng)驗(yàn),建立國(guó)際水平的現(xiàn)代企業(yè)管理制度,增強(qiáng)我國(guó)企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力?？v觀國(guó)內(nèi)外公司發(fā)展歷史,只有內(nèi)部控制有效的公司才能得到長(zhǎng)久發(fā)展。國(guó)內(nèi)許多百年老店如全聚德、同仁堂等存在一個(gè)共同特點(diǎn)就是內(nèi)部控制跟得上。神華集團(tuán)這些年來突飛猛進(jìn)的發(fā)展,就離不開企業(yè)堅(jiān)持不懈的完善和創(chuàng)新公司內(nèi)部控制體系。新規(guī)范的出臺(tái)為神華集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的完善提出了新的要求和標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范中,強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的統(tǒng)一。內(nèi)部控制的目標(biāo)是防范和控制風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,風(fēng)險(xiǎn)管理也是為了促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略,要求將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。兩者之間是協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的整體。

3.2 當(dāng)前的管理體系存在很多缺陷

雖然神華能源公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)上取得了很大進(jìn)展,但是隨著國(guó)內(nèi)外環(huán)境以及行業(yè)環(huán)境的急劇變化,原有的管理體系已經(jīng)不能勝任,急需改進(jìn)和完善。

(1)內(nèi)部控制系統(tǒng)性較差

神華能源公司內(nèi)部控制體系雖然較為完整,但是也存在很多缺陷。各個(gè)部門分別有相關(guān)規(guī)章制度,缺乏清晰的職權(quán)界定,執(zhí)行起來相互推脫,缺乏協(xié)同和配合,效率低下。新規(guī)范是一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系,除了基本規(guī)范,還包含應(yīng)用指引、評(píng)價(jià)指引和鑒證指引。以法制為推動(dòng),以企業(yè)實(shí)施為主體,以政府監(jiān)管和社會(huì)評(píng)價(jià)為保障,以各方面積極參與為促進(jìn),共同構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)及實(shí)施體系。神華能源公司需要在新規(guī)范的指引下,將內(nèi)部控制體系進(jìn)一步系統(tǒng)化。

(2)內(nèi)部控制繁雜耗時(shí)耗力

神華能源公司組織機(jī)構(gòu)龐雜,涉及業(yè)務(wù)領(lǐng)域廣闊,管理控制模式多樣,人員數(shù)量大,崗位設(shè)置繁雜,這使得公司的內(nèi)部控制面臨著資源和時(shí)間雙方面的大量消耗。如何有效地利用人力、物力和時(shí)間,提高公司控制效率,是公司當(dāng)前面臨的首要問題。

(3)內(nèi)部控制體系缺乏有效的管理和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)部控制體系缺乏有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn),很難對(duì)控制體系的運(yùn)行狀況作出合理評(píng)估,進(jìn)而改進(jìn)管控。新規(guī)范的評(píng)價(jià)指引提出了明確的評(píng)價(jià)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)程序和方法、評(píng)價(jià)報(bào)告的出具和披露等?；疽?guī)范規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià),出具內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r、實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)水平等自行確定,但國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。

4 根據(jù)新規(guī)范完善神華能源公司內(nèi)部控制體系

4.1 系統(tǒng)性的調(diào)整內(nèi)部控制制度

根據(jù)新規(guī)范繼續(xù)推進(jìn)神華能源公司內(nèi)部控制管理體系的全面建設(shè)和實(shí)施。神華能源公司是國(guó)內(nèi)首個(gè)引入全面內(nèi)部控制管理體系的煤炭能源類公司。建立了較為全面、完整的內(nèi)部控制管理體系,但是隨著公司所處內(nèi)外環(huán)境的變化以及適應(yīng)新規(guī)范的要求,公司需要對(duì)原有的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。一方面,要對(duì)公司已有的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行客觀、科學(xué)的評(píng)估,全面總結(jié)內(nèi)部控制體系實(shí)施以來的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn),認(rèn)清現(xiàn)有體系的主要缺陷；另一方面,要按照新規(guī)范的要求,結(jié)合自身體系特點(diǎn),對(duì)各種規(guī)章制度進(jìn)行系統(tǒng)性的梳理和簡(jiǎn)化,減少交叉管理,提高協(xié)同效率。

4.2 以現(xiàn)有職能部門為基礎(chǔ),協(xié)調(diào)部門權(quán)責(zé)關(guān)系

新規(guī)范對(duì)公司職能部門的建設(shè)具有指導(dǎo)意義,但是決不能生搬硬套,必須堅(jiān)持“三不”原則。一是保留現(xiàn)有的管理控制體系,只對(duì)該體系存在的問題進(jìn)行糾正和調(diào)整,不做大的變動(dòng)；二是整合、簡(jiǎn)化現(xiàn)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),不能全盤否定,重新構(gòu)建；三是要切實(shí)的提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率,不能為控制而控制。按照上述原則,公司在組織結(jié)構(gòu)控制上,結(jié)合公司實(shí)際情況,設(shè)置辦公廳等職能部門,將業(yè)務(wù)管理的決策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋的重要環(huán)節(jié)落實(shí)到具體部門。在制度程序上,綜合考慮職責(zé)分工、授權(quán)、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制等控制措施,覆蓋公司重要的管理環(huán)節(jié)。

4.3 從點(diǎn)到面推進(jìn)內(nèi)控體系改革

神華能源公司業(yè)務(wù)行業(yè)跨度大,業(yè)務(wù)覆蓋面廣,下屬公司多,管理層次多,全面的推進(jìn)改革風(fēng)險(xiǎn)大,不利于公司的穩(wěn)定發(fā)展,需要采用試點(diǎn)實(shí)驗(yàn),逐步推廣的方式。其子公司神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司在建立內(nèi)部控制體系時(shí),就采取了從點(diǎn)到面推廣的方式。在全面建設(shè)內(nèi)部控制體系之前,該子公司選擇了研電公司和黑岱溝露天煤礦作為試點(diǎn)單位,在上述兩個(gè)單位內(nèi)部嚴(yán)格執(zhí)行公司的內(nèi)部控制制度,并結(jié)合各自單位的實(shí)際特點(diǎn),在基本制度下分別制定了內(nèi)控體系建設(shè)方案和流程。截至2008年，研電公司和黑岱溝露天煤礦內(nèi)控試點(diǎn)工作順利完成。此后,上述兩個(gè)單位的內(nèi)控體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)在神華準(zhǔn)格爾能源有限責(zé)任公司范圍內(nèi)得到廣泛推廣,為該公司建立健全內(nèi)控體系提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)和實(shí)踐基礎(chǔ)。