導(dǎo)語：如何才能寫好一篇風(fēng)險規(guī)避概念，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：產(chǎn)品類別風(fēng)險；品牌延伸；不確定性規(guī)避程度

中圖分類號：F713.3 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）10-0-01

當今社會的發(fā)展，各個企業(yè)為了擴大市場份額，往往會采用多元化戰(zhàn)略。例如，二十世紀80年代，美國涂料行業(yè)質(zhì)量參差不齊，而著名服裝品牌Ralph Lauren則成功延伸到產(chǎn)品類別風(fēng)險較高的涂料行業(yè)，涂料業(yè)績進入行業(yè)前三名。但是，消費者對風(fēng)險的感知往往會影響其品牌評價和購買意愿。然而，消費者生活的環(huán)境不同，使他們對風(fēng)險的感知程度產(chǎn)生了不同程度的差異，因此，在不同的文化背景中，產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸效果評價影響的作用大小可能會出現(xiàn)波動。營銷管理者在進入不同文化市場采取策略時，不同文化的消費者對風(fēng)險的感知存在差異，這種效果的評價是否會根據(jù)某些因素而發(fā)生相應(yīng)的改變呢？本文將從這些疑問來進行初步的探討。

一、何為產(chǎn)品類別風(fēng)險

Gronhaug，Herm和Lines首次將產(chǎn)品類別風(fēng)險引入品牌延伸的研究中，發(fā)現(xiàn)延伸產(chǎn)品所屬產(chǎn)品品類的風(fēng)險，即消費者對購買這類產(chǎn)品的風(fēng)險感知，會影響消費者對于品牌延伸的評價：延伸品牌的產(chǎn)品類別風(fēng)險越低，消費者對延伸品牌的評價越好。此外，Erdem和Swait同樣認為如果產(chǎn)品類別風(fēng)險高，消費者會傾向于選擇可信的品牌。

國內(nèi)學(xué)者范亭亭等人的研究發(fā)現(xiàn)母品牌的品牌概念會影響到消費者對延伸品牌產(chǎn)品類別風(fēng)險的關(guān)注和敏感程度，從而對品牌延伸的評價產(chǎn)生影響。張瀟瀟等人認為對母品牌的熟悉程度、品牌概念和產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸評價存在顯著的交互作用。品牌所屬的產(chǎn)品類別會對消費者購買產(chǎn)品的風(fēng)險感知產(chǎn)生影響，這種感知會進一步影響他們對于品牌延伸的評價。

二、不確定性的規(guī)避程度在品牌延伸評價中的影響

Monga等人指出消費者對品牌延伸的評價及反映會受到文化背景的影響。他們認為，不同文化背景下的消費者對不確定性和模糊的容忍程度是存在差異。那些對不確定性和模糊的容忍程度較高的消費者，往往會有相對較低的風(fēng)險感知，從而對于延伸產(chǎn)品與已有產(chǎn)品匹配程度的介意度相對較低，從而對延伸產(chǎn)品的評價要高于那些對不確定性和模糊的容忍程度較低的消費者。因此，消費者可能會根據(jù)自身不確定性規(guī)避程度來增強或減弱產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸評價的影響作用。

三、不確定性規(guī)避程度差異在品牌延伸評價中的不同作用機制

1.產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸評價的影響

Dowing等人認為，當消費者對品牌延伸進行評價時，這兩類風(fēng)險會相關(guān)產(chǎn)生。首先，消費者很難評價新的產(chǎn)品類別；其次，消費者也很難預(yù)測該新產(chǎn)品類別的市場績效如何。對產(chǎn)品延伸的感知風(fēng)險可以看作對不可觀察的質(zhì)量的可信性的信號，這也會影響新產(chǎn)品類別的可接受程度。

綜合前人的研究，我們認為，對于那些風(fēng)險較低的產(chǎn)品類別，消費者會認該產(chǎn)品類別的總體質(zhì)量較高，產(chǎn)品性能較穩(wěn)定，消費者購買此類產(chǎn)品時所感知的風(fēng)險相對較小，因而對品牌延伸的評價較高；而對于風(fēng)險較高的產(chǎn)品類別，消費者會認為該類產(chǎn)品的質(zhì)量參差不齊、波動較大，產(chǎn)品性能不穩(wěn)定，整體質(zhì)量問題相對嚴重，在購買中，消費者對于這類產(chǎn)品的質(zhì)量等功能風(fēng)險感知會明顯增加，因而消費者對于品牌延伸的評價將會降低。因此，我們可以簡單判斷，產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸效果評價具有顯著負向作用。

2.不確定性規(guī)避程度的調(diào)節(jié)作用

“不確定性規(guī)避”是Hofstede等人對“文化”研究所界定的文化特征中的維度之一，反映了個體在面對非結(jié)構(gòu)化的、不確定的和無法預(yù)測的情景時，他們在多大程度上通過調(diào)節(jié)自身的行為和對信任的信念來避免這種情景。在不確定性高度規(guī)避的文化中，個體通常是主動的、好斗的、易激動的、尋求安全以及缺乏容忍性，例如希臘和日本都是不確定性高度規(guī)避的文化。而在不確定性低度規(guī)避的文化中，個體通常是善于思考、不好斗的、冷靜的、可以接受個體風(fēng)險和具有一定的容忍性，例如新加坡和牙買加都是不確定性低度規(guī)避的文化。因此，處于不確定性高度規(guī)避文化中的消費者傾向于那些可靠和持久購買的品牌，而處于不確定性低度規(guī)避文化中的消費者則喜歡嘗試改變和新的品牌購買經(jīng)歷。對于那些不確定性規(guī)避程度較高的消費者而言，他們渴望得到安全而避免風(fēng)險，因此他們往往對風(fēng)險具有較高的關(guān)注度和敏感度，在對新產(chǎn)品進行評價時多從自身的利益出發(fā)，對新產(chǎn)品能否給予自身安全、確定和低風(fēng)險持有懷疑的態(tài)度，因而產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸的評價的影響可能會增加；而那些不確定性規(guī)避程度較低的消費者則不同，在面對新產(chǎn)品所帶來的風(fēng)險時，他們善于冷靜思考、分析利弊，對不確定性具有一定的容忍度，對風(fēng)險的關(guān)注度和敏感度較低，往往會忽略或較少考慮新產(chǎn)品可能帶來的風(fēng)險，因而產(chǎn)品類別風(fēng)險對對品牌延伸評價的可能會降低。

因此，我們可以簡單的判斷：不確定性高度規(guī)避的消費者相對于不確定性低度規(guī)避的消費者而言，所感知到的產(chǎn)品類別風(fēng)險對品牌延伸效果評價的影響較強。

四、營銷啟示

品牌延伸是將已有品牌拓展到新的產(chǎn)品品類中，期望通過一個成熟的品牌來開拓新產(chǎn)品的市場，它是企業(yè)在推出新產(chǎn)品中經(jīng)常采用的策略，也是利用品牌資產(chǎn)的重要方式。因此，當企業(yè)做出新產(chǎn)品上市推廣時，應(yīng)考慮到產(chǎn)品類別風(fēng)險可能會影響到消費者的品牌評價。特別是對于那些在不同國家和地區(qū)進行新產(chǎn)品推廣的企業(yè)來說，更應(yīng)考慮到地域的文化差異所造成的消費者不確定性規(guī)避程度在品牌評價中的影響

參考文獻：

[1]Zhou K Z S C. A paradox of price-quality and market efficiency： a comparative study of the US and China markets[J]. International Journal of Research in Marketing. 2002， 19（4）： 349-365.

[2]Erdem T， Swait J， Valenzuela A. Brands as Signals： A Cross-Country Validation Study.[J]. Journal of Marketing. 2006， 70（1）： 34-49.

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什么是風(fēng)險?首先、風(fēng)險是一種可能性。而不是已經(jīng)存在的客觀結(jié)果或既定事實，但它與風(fēng)險因素有關(guān)。其次、風(fēng)險只計算其可能的損失不計算其可能的附帶收益。再次、風(fēng)險具有一定的可度量性。

財務(wù)風(fēng)險的界定。什么是財務(wù)風(fēng)險：財務(wù)風(fēng)險是風(fēng)險中最為常見的一種，對財務(wù)風(fēng)險的概念有兩種認識：第一種認識，財務(wù)風(fēng)險屬經(jīng)營風(fēng)險的一種，它不同于一般的經(jīng)營風(fēng)險它特指股份制企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中的資金運動風(fēng)險，包括籌資、融資、投資和用資等活動中所面臨的各類風(fēng)險。第二種認識，企業(yè)所有的經(jīng)營風(fēng)險都可以認為是財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險是經(jīng)營風(fēng)險的貨幣化的表現(xiàn)形態(tài)。

財務(wù)風(fēng)險管理的必要性。首先，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是一種以盈利為目的的風(fēng)險活動，風(fēng)險與收益同在這一規(guī)律決定了對財務(wù)風(fēng)險進行管理的必要性。其次，企業(yè)財務(wù)管理的目標股東財富最大化包含了對風(fēng)險進行管理的要求。再次，近年來，國內(nèi)許多大型企業(yè)破產(chǎn)倒閉的事實從反面說明了對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行管理的必要性。中國珠海的巨人集團曾經(jīng)輝煌一時但因投資決策失誤被巨額負債拖垮。創(chuàng)維集團總裁黃宏生出道時看好彩電業(yè)卻因技術(shù)落后大虧一本之后又投資于麗音機，卻因操之過急幾乎血本無歸。因此，企業(yè)界存在的這種現(xiàn)象說明了無論是百年基業(yè)還是后起之秀加強財務(wù)風(fēng)險管理都是刻不容緩的事情。

財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避。財務(wù)風(fēng)險規(guī)避涉及的內(nèi)容很多，針對不同的風(fēng)險形式有不同的規(guī)避方法本文主要討論會計責(zé)任風(fēng)險和經(jīng)營中的財務(wù)風(fēng)險規(guī)避問題。

一、會計責(zé)任風(fēng)險的規(guī)避

新頒布的會計法不僅強調(diào)了單位負責(zé)人是本單位會計行為的主體，而且還擴大了單位主要負責(zé)人的法律責(zé)任。對單位負責(zé)人來說如何維護會計資料的真實性、防范可能出現(xiàn)的會計責(zé)任風(fēng)險是至關(guān)重要的。從我國現(xiàn)階段會計信息失真的原因看，既有人為的因素也有會計技術(shù)因素的影響，既有單位負責(zé)人的因素，也有會計人員自身因素的影響。但在很大程度上是單位負責(zé)人為自己的業(yè)績或企業(yè)自身的利益，而指使會計機構(gòu)弄虛作假而致虛假的會計信息給企業(yè)帶來的。針對上述原因本文認為單位負責(zé)人要防范會計責(zé)任風(fēng)險應(yīng)重視以下幾點：第一點，加強單位負責(zé)人自身的法律意識，提高其綜合素質(zhì)，這是貫徹執(zhí)行會計法避免會計責(zé)任風(fēng)險的關(guān)鍵。第二點：設(shè)置總會計師崗位充分發(fā)揮總會計師在企業(yè)中的作用第三點，加強內(nèi)部會計監(jiān)督以保證會計信息的真實可靠第四點，提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。單位負責(zé)人必須配備有資格且高素質(zhì)的財會人員拒絕任何法制觀念淡薄職業(yè)道德水平低技術(shù)不過硬的人員。

二、企業(yè)經(jīng)營中財務(wù)風(fēng)險的規(guī)避

這里的生產(chǎn)經(jīng)營主要是指：企業(yè)的生產(chǎn)和營銷在企業(yè)的生產(chǎn)和營銷方面由于市場條件的變化和企業(yè)管理方面的問題會在企業(yè)財務(wù)方面造成風(fēng)險。生產(chǎn)方面，在通過市場采購生產(chǎn)資料的條件下，機器設(shè)備和原材料的供應(yīng)數(shù)量和價格都存在著不確定因素。在營銷方面，消費者數(shù)量的變化、銷售渠道的變化、其他代用品市場供求變化、競爭者情況的變化都會企業(yè)產(chǎn)品在銷售上出現(xiàn)的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)壓力的風(fēng)險貫穿于經(jīng)營活動中，但并不說明企業(yè)束手無策。相反，企業(yè)可以通過各種風(fēng)險經(jīng)營策略采取主動措施化險為夷，以下重點說明幾種風(fēng)險經(jīng)營策略。

1、從營銷的角度談風(fēng)險規(guī)避的問題。首先是超前防范經(jīng)營風(fēng)險的市場細分策略。其次，是用多角化策略分散風(fēng)險。再次，用市場營銷組合來綜合防范風(fēng)險。市場營銷組合分成4類：產(chǎn)品product、價格price、銷地place、和促銷promotion、簡稱4p組合。產(chǎn)品策略主要包括：產(chǎn)品組合策略、產(chǎn)品壽命期、經(jīng)營策略、新產(chǎn)品開發(fā)以及產(chǎn)品包裝品牌策略等。

2、從生產(chǎn)的角度談風(fēng)險規(guī)避的問題。這里成本控制是一重要手段，要建立成本分級分口管理的責(zé)任制度要處理兩個方面的內(nèi)容：首先，處理企業(yè)總部與下屬各個生產(chǎn)單位包括車間班級在成本管理中的關(guān)系。其次，處理財務(wù)部門和其他業(yè)務(wù)部門在成本管理中的關(guān)系形成貫穿企業(yè)上下連接整個企業(yè)左右的成本控制系統(tǒng)。企業(yè)總部負責(zé)制訂全企業(yè)的成本管理制度、成本計劃并進行成本目標分解。車間分部成本管理的主要內(nèi)容是：在車間內(nèi)組織貫徹企業(yè)成本管理制度編制車間分部成本計劃把車間分部成本指標、分解給班組組織車間分部成本核算并報告總部，檢查分析車間分部成本計劃執(zhí)行情況，督促班組完成成本計劃。以上是從縱向落實成本控制，以下是從橫向來落實成本控制，財務(wù)部門負責(zé)全面成本管理，生產(chǎn)計劃部門負責(zé)分管與產(chǎn)品產(chǎn)量出廠期等有關(guān)的成本管理，物資部門負責(zé)分管與原材料外購協(xié)作件燃料消耗等有關(guān)的成本管理，技術(shù)工藝部門負責(zé)分管與原材料消耗新產(chǎn)品制造和老產(chǎn)品改進以及技術(shù)革新技術(shù)改造產(chǎn)品設(shè)計等有關(guān)的成本管理，質(zhì)量管理部門負責(zé)分管與產(chǎn)品質(zhì)量有關(guān)的成本管理，勞動工資部門負責(zé)分管與工資勞動定額勞動保護等有關(guān)的成本管理，行政管理部門負責(zé)分管與行政管理有關(guān)的成本管理。

總的說來企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險可以概括為下列5個方面：第一、市場需求市場對企業(yè)產(chǎn)品的需求越穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險越小；反之市場對產(chǎn)品的需求波動越大企業(yè)經(jīng)營的風(fēng)險也越大。第二、產(chǎn)品售價越越穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險越??；反之，產(chǎn)品售價波動越大企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險越大。第三、產(chǎn)品成本產(chǎn)品成本是產(chǎn)品收入的抵減，抵減后就得到產(chǎn)品利潤產(chǎn)品成本波動大在產(chǎn)品收入不變時產(chǎn)品利潤波動也大，經(jīng)營風(fēng)險隨之增大；反之，產(chǎn)品成本波動小經(jīng)營風(fēng)險也小。第四、調(diào)整價格的能力。企業(yè)在經(jīng)營中經(jīng)常會發(fā)生投入資源價格上升的情況，當產(chǎn)品成本變動時如果企業(yè)具有較強的調(diào)整價格的能力，經(jīng)營風(fēng)險就?。环粗髽I(yè)如果缺乏這種調(diào)整能力那么經(jīng)營風(fēng)險也大。第五、固定成本的比重，在企業(yè)的全部成本當中固定成本比重較大時單位產(chǎn)品分攤的固定成本便大；當產(chǎn)品銷售量變動時單位產(chǎn)品固定成本隨之變化引起單位產(chǎn)品變化也會比較大從而導(dǎo)致利潤的變化比較大，這樣經(jīng)營風(fēng)險也比較大；反之，在企業(yè)的全部成本中固定成本比重較小時，單位產(chǎn)品成本中單位固定成本所占的比例也比較?。划敭a(chǎn)品銷售量變動時，產(chǎn)品的產(chǎn)量相應(yīng)的變動單位產(chǎn)品固定成本也相應(yīng)的變動；但由于它占的比例比較小所引起單位總成本的變化也比較小從而利潤變化也小于是經(jīng)營風(fēng)險也比較小。

結(jié)論

風(fēng)險的規(guī)避是決定企業(yè)成功與否的關(guān)鍵因素之一，所以使財務(wù)風(fēng)險管理提上議程，相信隨著我們對財務(wù)風(fēng)險越來越重視，我們有能力把風(fēng)險降到最低，從而有助于企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展。

參考文獻

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[3]李勝．全面財務(wù)風(fēng)險管理研究.湘潭大學(xué)．2005.46～49

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一、風(fēng)險與治理概念

生活在高度現(xiàn)代性世界里，便是生活在一種機遇與風(fēng)險的世界中。吉登斯指出，風(fēng)險這個概念與可能性和不確定性概念是分不開的，風(fēng)險指的是在與將來可能性關(guān)系中被評價的危險程度。 隨著全球化進程的加快，風(fēng)險社會產(chǎn)生了，用吉登斯的話說，“我們今天生活在一個人為不確定性的世界，其中的風(fēng)險與現(xiàn)代制度發(fā)展的早期階段的風(fēng)險完全不同”。 風(fēng)險的影響力滲透到了世界的每一個角落?！赌戏襟w育》等的休刊，表明國內(nèi)體育紙媒面臨眾多風(fēng)險。道格拉斯認為，在古代文明中，諸多避免風(fēng)險的行為目的是在充滿矛盾的經(jīng)驗以及道德困惑中創(chuàng)造出一種秩序。 在任何社會都是如此。風(fēng)險的客觀存在與主觀判斷共同決定了采取什么樣的治理形式來實現(xiàn)一種理想的秩序，以規(guī)避和減少風(fēng)險。

這里所說的治理是廣義的，指的是為了調(diào)整、保護或增加相關(guān)利益方的利益而建立的一套制度安排。這個定義或許過于中性，那么我們不妨使用一個福坷式的定義：治理指的是在一個國家、組織或地方，控制、規(guī)范、塑造、掌握他者或?qū)ζ涫┯脵?quán)威所采用的各種戰(zhàn)略、策略、過程、程序或計劃。各種治理形式交織在一起，既相互補充增強，也在某些時候、某些情況下產(chǎn)生沖突，共同構(gòu)成整個媒介組織的治理形態(tài)。一個媒介組織的治理形態(tài)不僅是結(jié)構(gòu)意義上的，而且是能力意義上的。治理不僅要使這個結(jié)構(gòu)運行起來，還要實現(xiàn)結(jié)構(gòu)預(yù)設(shè)的秩序目標。

二、治理所要達到的秩序目標

從風(fēng)險的角度來說，治理所要達到的秩序目標可以具體化為三個：選擇風(fēng)險、分擔(dān)風(fēng)險以及規(guī)避和減小風(fēng)險。選擇風(fēng)險是治理首先要解決的問題，因為這樣可以使外部風(fēng)險“內(nèi)在化”，減少環(huán)境的復(fù)雜性。在不同的社會結(jié)構(gòu)中，所選擇的、被認為應(yīng)該規(guī)避的風(fēng)險是不同的。道格拉斯認為風(fēng)險選擇和社會文化組織的聯(lián)系是通過“確定責(zé)備對象和擺脫責(zé)備的過程”實現(xiàn)的?！赌戏襟w育》休刊的風(fēng)險選擇其實也是通過“確定責(zé)備對象和擺脫責(zé)備的過程”來實現(xiàn)的。確定該責(zé)備的對象大致有三個：體育信息管理者、整個體育報紙市場的萎縮、《南方體育》的管理者；其擺脫責(zé)備的結(jié)果是，南方報業(yè)集團出于整體戰(zhàn)略的需要，將《南方體育》暫時休刊，并把它并入《南方都市報》報系，實現(xiàn)集團資源整合，在更廣闊的領(lǐng)域內(nèi)求得更大發(fā)展。

在這三個具體目標中，分擔(dān)風(fēng)險最為關(guān)鍵，因為風(fēng)險是客觀存在的，只有解決了由哪些社會群體來共同承擔(dān)風(fēng)險，分擔(dān)哪些風(fēng)險以及多少風(fēng)險，才能在治理過程中劃分清楚各個利益相關(guān)者的權(quán)利與職責(zé)，并建立相應(yīng)有效的激勵與懲罰機制，使相關(guān)各方在應(yīng)對風(fēng)險中找到自己的位置，然后才能把如何預(yù)防和規(guī)避、減少風(fēng)險提到日程上，并使各方承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任。風(fēng)險的分擔(dān)過程也是一個溝通和說服的過程。只有說服各方承擔(dān)起相應(yīng)的責(zé)任，才能使治理運行起來。對于傳媒組織來說，情況也是一樣，《南方體育》休刊的風(fēng)險是由體育信息管理者、整個體育報紙市場的萎縮、南方報業(yè)集團的管理者來共同分擔(dān)。

規(guī)避或預(yù)防風(fēng)險是在風(fēng)險發(fā)生之前，而風(fēng)險一旦發(fā)生，所采取的措施就只能是盡可能地減少風(fēng)險了。毫無疑問，能否有效地規(guī)避和減少風(fēng)險以及能夠在多大程度上達到這個目標是檢驗一種治理形式績效的重要標準，但這并不是說治理要消除所有的風(fēng)險。如果這樣理解就是對治理的誤解，因為風(fēng)險是伴隨著人們的選擇和決策存在的，治理不過是一套實現(xiàn)特定選擇和決策的制度安排，它的功能不是消除風(fēng)險，而是辨別和應(yīng)對風(fēng)險。

這三個目標貫穿在治理過程的始終，并因為治理形式的績效差異而表現(xiàn)為不同的實現(xiàn)程度。更重要的是，三個目標的不同實現(xiàn)形式及其組合產(chǎn)生了不同的現(xiàn)實秩序形態(tài)。按照哈耶克的看法，秩序是“事物的一種狀態(tài)。在這種狀態(tài)下，各種因素相互聯(lián)系，因此我們能根據(jù)我們對整體的某個局部或時間段的了解而得到對其他部分的正確期望，或者至少期望很有可能被證明是正確的?！?顯然，秩序的基本功能是為行為者提供穩(wěn)定的預(yù)期，以減少治理的成本，把沖突控制在一定的范圍內(nèi)。秩序是治理過程的結(jié)果，是通過治理達成的。

三、治理是對媒介風(fēng)險的有效規(guī)避

媒介是有序存在的，秩序使傳媒能集體應(yīng)對風(fēng)險。不論是通過強制實施的行政計劃，還是通過各種生產(chǎn)，秩序都是媒介正常生存、發(fā)展所必需的。風(fēng)險社會的到來是對現(xiàn)有秩序的挑戰(zhàn)，也為構(gòu)建新的、更加安全的秩序提供了機會，盡管這個重建過程是漫長而坎坷的。在這種風(fēng)險環(huán)境下，媒介就要實行復(fù)合治理，應(yīng)該把重點放在加快現(xiàn)代治理機制的構(gòu)建，通過制度調(diào)整協(xié)調(diào)組織內(nèi)部的各種關(guān)系，發(fā)揮各個組織行為者的能力，共同有效地應(yīng)對媒介生存發(fā)展所面臨的風(fēng)險。

具體來說，首先要提高政府的治理能力，以維護體育媒介服務(wù)系統(tǒng)與體育信息管理系統(tǒng)的信任關(guān)系，從而為整個媒介秩序提供基礎(chǔ)性支持。近期以來，中國的不少體育組織不能處理好與媒體的關(guān)系，中國的媒體也時常與一些體育組織處于一種尷尬之中。其實主要問題是雙向的，即體育組織沒有良好的媒介服務(wù)理念和技能，體育媒體沒有良好的信息管理和新聞報道理念。體育賽事期間的媒體服務(wù)水平在中國一直是一個未能解決好的問題，如果新聞媒體把握住與體育組織的關(guān)系實質(zhì)，會更利于自身的生存發(fā)展。原《南方體育》總編輯龔曉躍在接受《中國新聞周刊》記者采訪時說：“我最痛心疾首的經(jīng)歷是在2002年世界杯的時候，當時沒有頂住正在上升中的團隊要求提前決戰(zhàn)這樣一個過激的想法?！?002年世界杯，《南方體育》派了20多名記者去現(xiàn)場采訪，拼所謂的資訊，在那時，強勢的體育媒體中已開始“包養(yǎng)”(付錢買斷)一些采訪對象，龔曉躍說，“如果采訪者和被采訪者結(jié)成了利益同盟，是很悲哀的。應(yīng)該要有距離，我們的毛病是離得太遠了?！斌w育媒介服務(wù)系統(tǒng)與體育信息管理系統(tǒng)之間出現(xiàn)的這種不協(xié)調(diào)關(guān)系，有待政府機關(guān)通過制定相對應(yīng)的政策來達到兩個系統(tǒng)間的有效溝通。

其次，要強化整個媒介市場治理風(fēng)險的能力?！赌戏襟w育》的休刊不完全是因為經(jīng)營不當?shù)茸陨碓蛟斐?，它與整個體育紙媒市場的不景氣也是有必然聯(lián)系的。2002年韓日世界杯以來，國內(nèi)體育紙媒市場普遍縮水，互聯(lián)網(wǎng)、電視及區(qū)域強勢綜合性日報對專業(yè)體育紙煤形成三面夾擊之勢，導(dǎo)致讀者大量流失。據(jù)掌握的數(shù)據(jù)，2005年初，全國體育紙媒的總發(fā)行量僅相當于2004年初的一半，不到2001年的1/3。與此同時，廣告商對體育紙媒抱有根深蒂固的成見。以情況最好的《體壇周報》為例，一周三刊，一度期發(fā)量超過百萬份，但即使在它最好的年頭，廣告額也遠不如實發(fā)量比它低很多的非體育類報紙。因此需提高整個體育紙媒應(yīng)對風(fēng)險的能力，給體育類報紙?zhí)峁┮粋€積極的市場環(huán)境。

再次，要提高媒介管理者個人、組織的責(zé)任感、風(fēng)險意識以及風(fēng)險的識別能力，使他們在行為廣度和強度提高的同時，也能提高行為和決策的理性程度?！赌戏襟w育》屬“文人辦報”，缺乏一定的經(jīng)營實踐。剛開始在廣州受到歡迎的時候，一些傳統(tǒng)的體育報紙就有比較明顯的商業(yè)上的打壓，比如，挖人、對發(fā)行渠道的壓制，這在商業(yè)競爭上無可厚非，“甚至我們在一個分印點的膠片還被一個競爭對手拿走了?！饼彆攒S接受《中國新聞周刊》記者采訪時說，“我當時曾經(jīng)有機會碰到這方面的前輩，表示過，《南方體育》的出現(xiàn)并不是要搶誰的飯碗，只是希望一起把這個市場做大。”雖然《南方體育》內(nèi)部的很多領(lǐng)導(dǎo)都表示人才流失對報紙的影響不大，但5年內(nèi)出走了50多名骨干，使《南方體育》大傷元氣，這也促使《南方體育》建立了一個運轉(zhuǎn)得比較好的人才自我培養(yǎng)體系。這份報紙的所有核心團隊人物都是記者出身，他們在給讀者提供別樣文字的同時，也表現(xiàn)出文人辦報不可避免的毛?。禾詰僮鳛閭髅降膬r值觀、表現(xiàn)力、版面形式，怎么做一個報道，“作為總編輯過于迷戀這些東西是十分危險的，這分散了自己其他精力?！笨偩庉孆彆攒S總結(jié)自己的失誤：這個核心團隊里誰都沒有經(jīng)營的實踐經(jīng)驗。雖然提出了“足球?qū)氊悺钡扔袆?chuàng)意受歡迎的構(gòu)思，“但我一直沒有為這個媒體找到一支很有執(zhí)行力的團隊?！饼彆攒S很無奈也很遺憾地說。因此，媒介管理者想要在競爭中取勝，就應(yīng)該加強風(fēng)險意識與識別風(fēng)險的能力，找到一支很有執(zhí)行力的團隊來應(yīng)對風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險。

篇4

[關(guān)鍵詞]戰(zhàn)略 風(fēng)險管理

目前，國際市場競爭十分激烈。國內(nèi)企業(yè)在面臨嚴峻考驗之時，也在積極尋求應(yīng)對之策。企業(yè)者們都認識到，企業(yè)要想使得經(jīng)濟效益和竟爭力大幅度提高，要想建立核心競爭力，勢必需要實施企業(yè)戰(zhàn)略管理。這也是企業(yè)揚長避短、克服短板不足的可行之策。所以具有從眾心理的企業(yè)者們愈發(fā)注重企業(yè)戰(zhàn)略的制定。但是，企業(yè)戰(zhàn)略是一把雙刃劍，在帶來竟爭優(yōu)勢的同時，也不可避免的將風(fēng)險裹挾而至。

一、戰(zhàn)略和戰(zhàn)略風(fēng)險管理概念分析

1.戰(zhàn)略范疇和概述。戰(zhàn)略，顧名思義，戰(zhàn)略即為戰(zhàn)斗謀略。在《辭?！防?，戰(zhàn)略被定義為“軍事領(lǐng)域用語”。隨著現(xiàn)代社會快速進步，戰(zhàn)略一詞，被賦予全新的含義，并且逐漸被廣泛的應(yīng)用到除軍事領(lǐng)域以外的諸多行業(yè)和領(lǐng)域。由此，將“戰(zhàn)略”運用到企業(yè)經(jīng)營管理之中，也就衍生出了企業(yè)戰(zhàn)略。安索夫所著《從戰(zhàn)略規(guī)劃到戰(zhàn)略管理》一書，率先提及“企業(yè)戰(zhàn)略管理”一詞。安索夫認為，將企業(yè)日常管理和長期規(guī)劃合二為一的企業(yè)經(jīng)營管理業(yè)務(wù)即為企業(yè)戰(zhàn)略管理。而斯坦納在其著作《企業(yè)政策與戰(zhàn)略》一書中，則認為，企業(yè)戰(zhàn)略管理是一個持續(xù)遞進的動態(tài)過程。企業(yè)戰(zhàn)略管理肩負著企業(yè)發(fā)展重任，和企業(yè)目標確立，以及保證企業(yè)目標順利落實的重擔(dān)。

2.戰(zhàn)略風(fēng)險管理的概念。風(fēng)險，基本含義是指具有諸多變數(shù)的預(yù)期損失。企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險，即為存在諸多變數(shù)的企業(yè)整體預(yù)期損失。戰(zhàn)略風(fēng)險，是能影響到整個企業(yè)前進方向、企業(yè)效益的重要因素。戰(zhàn)略風(fēng)險因素，能對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標、資源、核心競爭力、企業(yè)效益，產(chǎn)生巨大影響。影響企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的因素很多。西方經(jīng)濟學(xué)家羅伯特·西蒙，曾經(jīng)將企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的來源和構(gòu)成，分成：運營風(fēng)險、資產(chǎn)損傷風(fēng)險、竟爭風(fēng)險、商譽鳳險，四個部分。當企業(yè)出現(xiàn)了十分嚴重的產(chǎn)品質(zhì)量、管理流程失誤時，此時企業(yè)運營風(fēng)險就轉(zhuǎn)為企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險。如果企業(yè)的財務(wù)價值、知識產(chǎn)權(quán)滯后，資產(chǎn)損傷就演變?yōu)槠髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險；產(chǎn)品、服務(wù)能力受損，競爭風(fēng)險就演變?yōu)槠髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險。商譽風(fēng)險，則是在上述三個方面都出現(xiàn)后，而產(chǎn)生的綜合結(jié)果，當整個企業(yè)失去了客戶高度信賴、企業(yè)價值銳減時，商譽風(fēng)險隨之產(chǎn)生。

二、影響企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理的三大因素

風(fēng)險因素的出現(xiàn)，使得風(fēng)險發(fā)生幾率驟增，同時也是損失幅度擴大化的必要條件。同時也是企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在原因。影響到企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理的因素主要有一下三點。

1.企業(yè)管理結(jié)構(gòu)、以及決策者主觀偏好對企業(yè)戰(zhàn)略管理風(fēng)險的影響。企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，是影響企業(yè)管理行為的重大因素。按照“高層管理者理論”，描述出了決策者的特征，以及企業(yè)戰(zhàn)略決策和企業(yè)效益之間的關(guān)聯(lián)。企業(yè)高層決策者結(jié)構(gòu)及管理構(gòu)架，直接反映了企業(yè)管理者對企業(yè)經(jīng)營管理領(lǐng)域的認識能力和對企業(yè)長遠發(fā)展的駕馭能力。

2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略所面臨的風(fēng)險因素。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險，應(yīng)由企業(yè)正確的戰(zhàn)略發(fā)展方向來予以規(guī)避。如果企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展方向出現(xiàn)重大偏差和失誤，將給企業(yè)帶來毀滅性的災(zāi)難。企業(yè)的最大風(fēng)險因素往往來源于：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)方針、指導(dǎo)思想與企業(yè)的實際現(xiàn)狀和需求嚴重不符；企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略資源、竟爭能力不能有效實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標。

3.企業(yè)營銷推廣能力和市場開拓能力。企業(yè)營銷推廣和市場開拓能力，對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的影響深遠。企業(yè)薄弱的產(chǎn)品市場競爭力和低于競爭對手的營銷推廣、市場開拓能力會影響到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定，會催生出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險。

三、規(guī)避企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險管理的四個方法

為了降低企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險概率，降低其損失，依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險的性質(zhì)和戰(zhàn)略發(fā)展風(fēng)險的管理目標，企業(yè)主要有以下四種規(guī)避企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略風(fēng)險的方法。

首先，企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險回避法。企業(yè)對略風(fēng)險的回避，是消極的應(yīng)對策略。企業(yè)通過回避戰(zhàn)略鳳險源，進而避免戰(zhàn)略風(fēng)險發(fā)生。這種風(fēng)險回避法的使用，有一定局限性，在企業(yè)極力回避戰(zhàn)略風(fēng)險的同時，也一并失去了市場競爭和占有的大好良機。

其次，戰(zhàn)略風(fēng)險減弱法，即通過減少企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險發(fā)生的概率，或者減小損失來控制戰(zhàn)略風(fēng)險的損失程度。

再次，戰(zhàn)略風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，戰(zhàn)略風(fēng)險轉(zhuǎn)移法，是指企業(yè)通過付出一定經(jīng)濟成本（比如：投保、贏利機會、擔(dān)保費），或者采取某種方式（比如：信用擔(dān)保、租賃經(jīng)營、套期交易、票據(jù)貼現(xiàn)等）將風(fēng)險損失轉(zhuǎn)嫁他人承擔(dān)，以避免戰(zhàn)略風(fēng)險給企業(yè)帶來毀滅性損失。

最后，為了企業(yè)持久發(fā)展，企業(yè)應(yīng)將戰(zhàn)略風(fēng)險管理不間斷的與企業(yè)自身相融合，以形成企業(yè)內(nèi)部精神支柱文化理念。同時，建立完善的企業(yè)風(fēng)險管理體系，使企業(yè)能更好的將風(fēng)險化險為夷。企業(yè)文化建設(shè)的首要任務(wù)就是防范風(fēng)險，而防范風(fēng)險是基于戰(zhàn)略現(xiàn)實的考慮，借助企業(yè)文化理念，形成企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險管理文化，使其成為企業(yè)發(fā)展的“防火墻”。

參考文獻：

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[2]商迎秋.企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險識別模型構(gòu)建[J].技術(shù)經(jīng)濟與管理研究.2011（1）

篇5

關(guān)鍵詞： 商業(yè)體育賽事；經(jīng)營；風(fēng)險

中圖分類號：G812.7 文獻標識碼：A 文章編號：1006-4311（2012）23-0130-02

0 引言

隨著我國體育經(jīng)濟和體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，各種體育賽事的組織申辦在我國也不斷增加。經(jīng)營好體育賽事，不僅會帶動我國體育事業(yè)和體育產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也能拉動旅游、餐飲、環(huán)保、建筑等一系列相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。體育賽事按其社會屬性可分為公益性體育賽事和商業(yè)性體育賽事。二者的本質(zhì)區(qū)別在于公益性體育賽事的資金主要來源于政府的財政撥款或社會的捐贈，其舉辦的目地是為了促進體育事業(yè)和全民健身運動的開展；而商業(yè)性體育賽事的資金主要來源于把體育賽事作為一種服務(wù)產(chǎn)品出售后的收益，舉辦目地是促使舉辦方盈利。因此，商業(yè)性體育賽事更能帶動我國體育產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展，促進國民經(jīng)濟的增長。本文重點探討商業(yè)體育賽事的經(jīng)營管理風(fēng)險問題。

1 商業(yè)體育賽事經(jīng)營風(fēng)險的概念界定

1.1 商業(yè)體育賽事的概念 關(guān)于商業(yè)體育賽事的概念，國內(nèi)外很多學(xué)者都提出了各自的觀點。本文綜合各種研究文獻的提法，認為商業(yè)體育賽事是指：體育經(jīng)營單位以盈利為目的，通過市場化的運作手段，為滿足消費者的競技表演需求而舉辦的特殊活動。商業(yè)體育賽事主要由各種體育俱樂部、體育經(jīng)紀人或體育中介公司操辦或承辦，自主經(jīng)營、自負盈虧，符合現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的特征。如各種邀請賽、對抗賽、選拔賽、等級賽等。

1.2 商業(yè)體育賽事經(jīng)營風(fēng)險的概念 所謂經(jīng)營風(fēng)險是指：公司的管理人員在生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)由于決策方面的原因造成其未來收益的不確定性。經(jīng)營風(fēng)險的產(chǎn)生會不斷影響企業(yè)的經(jīng)營活動和財務(wù)活動。商業(yè)體育賽事的組織和承辦者多為專門組建的體育賽事運作公司，體育賽事運作公司市場化的運作手段和現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的組織方式?jīng)Q定了商業(yè)體育賽事這種服務(wù)性體育產(chǎn)品的提供過程中也會存在各種經(jīng)營風(fēng)險。因此，商業(yè)體育賽事經(jīng)營風(fēng)險可以理解為：體育賽事運作公司在向體育消費者提供體育競技表演服務(wù)產(chǎn)品過程中所面臨的種種經(jīng)營的不確定性。

2 我國商業(yè)體育賽事經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因及分類

2.1 商業(yè)體育賽事經(jīng)營風(fēng)險產(chǎn)生的原因

2.1.1 體育賽事經(jīng)營過程中外部環(huán)境的多變性 任何企業(yè)的經(jīng)營管理實質(zhì)都是要求得企業(yè)外部環(huán)境、企業(yè)經(jīng)營目標和企業(yè)內(nèi)部條件三者之間的動態(tài)平衡，賽事運作公司的商業(yè)體育賽事經(jīng)營管理也不例外。但是體育賽事經(jīng)營的外部環(huán)境往往是多變的。比如：消費者對該運動項目的偏好發(fā)生了變化、體育消費者目前的支付水平受到宏觀經(jīng)濟環(huán)境的影響、其他運動競賽或娛樂表演有足夠吸引力引起目標體育消費者群體的消費轉(zhuǎn)移、體育上級主管部門的監(jiān)管限制、政治動亂和自然災(zāi)害等等都會使賽事的運營產(chǎn)生風(fēng)險。

2.1.2 商業(yè)賽事現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營的特點 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營以社會主義市場經(jīng)濟體制為基礎(chǔ)，產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)分明、政企分開、管理科學(xué)。現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物，也體現(xiàn)了社會化大生產(chǎn)的特征，在經(jīng)營過程必然由于社會經(jīng)濟活動的多樣性及經(jīng)濟規(guī)模的不斷擴大產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險。如體育賽事運作公司，不僅僅運作體育賽事，還可以利用體育資源擴展體育相關(guān)業(yè)務(wù)，如體育廣告、體育經(jīng)紀、體育旅游、體育咨詢等。經(jīng)營的復(fù)雜多樣性導(dǎo)致管理的難度和經(jīng)營決策失誤的風(fēng)險。

2.1.3 商業(yè)體育賽事休閑消費的特點 按照馬斯洛的需求層次理論，人們的需求是分層次的，由低到高，只有最基本的生理需求滿足后，才會逐步向更高一層的安全需求、社交需求、尊重需求和自我實現(xiàn)需求發(fā)展。商業(yè)體育賽事的消費需求顯然是高于最基本的衣食住行生理需要的高層次的需求，是為了滿足人們休閑娛樂、追求現(xiàn)場氣氛、追求刺激的需求。這種需求不是人們生活必須的，而是在消費者群體滿足基本需求之后由于對體育賽事的興趣、喜好以及有一定的經(jīng)濟承受力的情況下選擇的一種消費行為。因此，體育賽事的消費對于人們的偏好及價格等因素的彈性比較大，容易形成銷售量的大幅增減，形成經(jīng)營風(fēng)險。

2.2 商業(yè)體育賽事經(jīng)營風(fēng)險的分類

2.2.1 財務(wù)風(fēng)險 商業(yè)體育賽事的經(jīng)營和一般企業(yè)相同，首先要面臨財務(wù)風(fēng)險。如賽事運作公司負債權(quán)益資本結(jié)構(gòu)不合理或融資不當使公司陷入財務(wù)危機，不能按期償還到期債務(wù)；沒有辦法解決賽事運作的資金缺口；賽事門票、廣告等各項收入不能彌補賽事運作的費用；與賽事運作公司達成協(xié)議的贊助商、供貨商因債務(wù)危機、破產(chǎn)或違約等原因造成協(xié)議中斷，影響賽事正常運作形成收入損失等。

2.2.2 環(huán)境因素風(fēng)險 商業(yè)賽事的環(huán)境風(fēng)險主要表現(xiàn)為一系列社會或自然界的不可控因素造成的經(jīng)營不確定性。如社會動亂造成的賽事取消，地震、水災(zāi)、火災(zāi)、天氣原因造成的比賽無法預(yù)期進行等。

2.2.3 組織管理風(fēng)險 組織管理風(fēng)險是體育商業(yè)賽事特有的也是主要面臨的風(fēng)險。由于體育競賽本身高強度、超負荷的運動，以及一些體育賽事的對抗性，如籃球賽、足球賽，容易造成運動員的身體沖撞和傷害；體育賽事的組織不力，造成賽場的擁擠，形成觀眾踩踏事件；賽事的主辦方?jīng)]有組織管理好賽事的運動員和裁判員隊伍，造成假球、黑哨等一系列虛假行為，引起觀眾的不滿，發(fā)生暴力沖突；體育賽事經(jīng)營管理不善造成租用場地的器材被盜，觀眾財物被盜；賽事組織不力導(dǎo)致門票營銷、贊助活動等與第三方發(fā)生糾紛；賽事舉辦方提供的食品問題導(dǎo)致運動員、教練員身體受傷影響比賽等等，這些都會由體育賽事經(jīng)營公司做出賠償和處理，影響其經(jīng)營的收益，形成經(jīng)營風(fēng)險。

篇6

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅收策劃　風(fēng)險　防范策略

在一個企業(yè)中，財務(wù)管理工作是所有工作的重點，是企業(yè)發(fā)展和循環(huán)的基礎(chǔ)。但是，財務(wù)管理工作中也與存在很多風(fēng)險,能否正確把握風(fēng)險、規(guī)避風(fēng)險,對企業(yè)未來的生存和發(fā)展有著重要意義。稅收籌劃工作是企業(yè)財務(wù)管理工作中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，越來越多的人開始關(guān)注和研究企業(yè)稅收籌劃方面的內(nèi)容。我們要認真分析當前企業(yè)稅收籌劃中的問題，同時不斷加強研究探索，吸取經(jīng)驗，實現(xiàn)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的有效防范。

稅收籌劃是指納稅人在稅法許可的范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營或投資活動的適當?shù)陌才?在不妨礙正常的經(jīng)營的前提下,達到稅負最小化的目標。稅收籌劃的內(nèi)容包括合法節(jié)稅、稅負轉(zhuǎn)嫁籌劃以及實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險。雖然采用任何一種方法理論上都可以使納稅主體直接或間接獲取經(jīng)濟收益,但任何事情都是有成本的,稅收籌劃也不例外。在進行稅收籌劃時,應(yīng)根據(jù)主體的實際情況,運用成本收益分析方法確定每次稅收籌劃的凈收益。如果凈收益很小或者為負,則該項籌劃就不值得去做。1稅收籌劃的概念稅收籌劃是指納稅人在法律的許可范圍內(nèi),通過對自身的經(jīng)營、投資、理財活動的事先安排和籌劃,在不妨礙正常經(jīng)營的前提下,通過合法地選擇取得所得的試點,或是轉(zhuǎn)移所得等方法使收入最小化、費用最大化,實現(xiàn)免除納稅義務(wù)、減少納稅義務(wù)、或是遞延納稅義務(wù)一種理財行為。稅收籌劃充分利用稅法中所提供的一切優(yōu)惠,在諸多可以選擇的納稅方案中擇其最優(yōu),以期達到整體稅后利潤最大化。

一、企業(yè)稅收籌劃概念與風(fēng)險

（1）稅收策劃概念

稅收籌劃是指企業(yè)按照國家稅收法律的相關(guān)規(guī)定,在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),通過對各種經(jīng)營和理財活動的籌劃安排,努力實現(xiàn)稅后利益最大化的一種財務(wù)方面的籌劃活動。在企業(yè)納稅減少、受益相對增加的情況下，稅收籌劃對企業(yè)的意義更加側(cè)重于降低企業(yè)的成本，使企業(yè)在競爭中更有優(yōu)勢，同時也實現(xiàn)了買賣雙方的互惠互利。

（2）企業(yè)稅收策劃的風(fēng)險

任何一種追求經(jīng)濟利益的活動通常都存在著相應(yīng)的風(fēng)險，企業(yè)的稅收策劃同樣存在風(fēng)險。稅收籌劃風(fēng)險是指稅收籌劃的失敗及其后果,主要包括以下方面:第一，企業(yè)不依法納稅的風(fēng)險;第二，對稅收方面的優(yōu)惠政策執(zhí)行不到位形成的風(fēng)險;第三，缺少對稅收政策的整體把握形成的風(fēng)險。我國企業(yè)目前在稅收策劃方面的風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下方面：

1.稅收政策不穩(wěn)定

我國在稅收政策的變化方面比較頻繁,這種變化既為企業(yè)稅收籌劃提供了更多的空間,又給企業(yè)稅收籌劃帶來了一定的風(fēng)險。每項稅收籌劃項目的完成都需要一個過程，如果在實施過程中稅收政策發(fā)生了變化，那么已經(jīng)制定好了籌劃方案有可能違反變化后的政策，變成不合理的方案，給稅收政策的籌劃帶來了風(fēng)險。

2.稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

我國目前有多個征稅主體，包括：海關(guān)、財政、國稅、地稅等多個機構(gòu)。在進行稅務(wù)行政執(zhí)法時，各個系統(tǒng)經(jīng)常會發(fā)生重疊，同時，受稅務(wù)機關(guān)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的影響,經(jīng)常會發(fā)生稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的現(xiàn)象。在這種稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范的環(huán)境下進行稅收籌劃工作,經(jīng)常會出現(xiàn)以下風(fēng)險問題:稅務(wù)行政執(zhí)法主體將企業(yè)稅收籌劃的行為認定為偷稅行為,或者沒有及時追究企業(yè)違反稅務(wù)法律的誰稅收策劃行為，使企業(yè)在進行稅收籌劃時產(chǎn)生錯誤觀念,為將來的稅收策劃風(fēng)險埋下了隱患。

3.稅收籌劃項目選擇不當導(dǎo)致風(fēng)險

稅收籌劃可以在企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營等多個領(lǐng)域可以開展, 但由于每個企業(yè)的情況各不相同，涉及的稅收籌劃項目也有差別，就就需要企業(yè)能夠進行有合理選擇問題。如果沒有認真分析就開始了稅收籌劃，那么項目成功的概率自然比較低。

4.相關(guān)人員能力不足導(dǎo)致的風(fēng)險

在企業(yè)的稅收籌劃中，相關(guān)工作人員的業(yè)務(wù)能力是保證項目成功的基礎(chǔ)。如果企業(yè)的會計的業(yè)務(wù)能力和財務(wù)管理水平很低,會嚴重影響信息的真實;另外，企業(yè)稅收的籌劃還需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視,否則難以保證各項工作的順利展開。因此，做好稅收籌劃的人員基礎(chǔ)工作，對保證項目成功具有重要意義。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范策略

（1）樹立關(guān)于企業(yè)稅收籌劃的正確認識

想要盡量規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險，首先需要樹立對稅收籌劃的正確認識。加大宣傳力度，糾正人們對企業(yè)稅收籌劃方面的錯誤理解。利用各種媒體對企業(yè)稅收籌劃進行宣傳，對于一些重點內(nèi)容要更要加大宣傳力度。例如：稅收籌劃的概念、特點、原則以及介紹偷稅、騙稅、抗稅等違法行為的法律概念。稅務(wù)征管工作人員也要在執(zhí)法活動中保證納稅人擁有了解稅收籌劃的權(quán)利。相關(guān)稅務(wù)中介機構(gòu)要介紹一些企業(yè)稅收籌劃的成功案例，提高企業(yè)管理人員的稅收籌劃意識。

（2）加強相關(guān)理論研究

目前，我國企業(yè)缺少對稅收籌劃理論的研究，理論研究基礎(chǔ)十分薄弱，導(dǎo)致我國企業(yè)在稅收籌劃工作上缺少理論指導(dǎo)，也導(dǎo)致了對風(fēng)險的防范能力不足。加強相關(guān)理論的研究，主要包括以下方面的工作：

1.積極引進國外先進的稅收籌劃理論成果，并且認真研究分析，努力從研究中尋找適合我國企業(yè)稅收籌劃的理論方法，從整體上促進我國理論研究水平的提高。

2.增加以稅務(wù)機關(guān)、稅務(wù)機構(gòu)以及納稅人為主體的研討會次數(shù)，在會中各方積極交流觀點和意見，探討我國稅收籌劃現(xiàn)狀。分析國內(nèi)外先進的成果和經(jīng)驗，并通過不斷總結(jié)，找出未來稅收籌劃工作的規(guī)律。

篇7

【關(guān)鍵詞】

醫(yī)療風(fēng)險；概念；醫(yī)療事故

醫(yī)療風(fēng)險研究在我國尚處于起步階段，但已逐漸成為國內(nèi)醫(yī)院管理科學(xué)方面研究的熱點之一。對于醫(yī)療風(fēng)險概念的界定，目前國內(nèi)外尚未有明確、統(tǒng)一的定義，這就給醫(yī)療風(fēng)險管理、醫(yī)療風(fēng)險責(zé)任劃分、醫(yī)療風(fēng)險賠付等相關(guān)問題的研究帶來一定的困難。因此，只有明確了醫(yī)療風(fēng)險的概念，其他相關(guān)研究才能順利進行，同時，因醫(yī)療風(fēng)險而引起的相關(guān)問題才能得到有理、有序、有據(jù)的解決。

1　醫(yī)療風(fēng)險概念界定的意義

當前我國航空和交通領(lǐng)域一旦出現(xiàn)空難或交通事故時，為什么處理起來相對容易些，并很難引發(fā)成社會問題?除政府機構(gòu)、各類保險公司參與及有效的處理機制因素外，空難、交通事故的界定及賠付標準比較明確也是一個重要因素。同樣的道理，醫(yī)療風(fēng)險一旦演變成醫(yī)療事故，處理起來也相對容易些，因為，我國《醫(yī)療事故處理條例》第2條關(guān)于醫(yī)療事故已有明確的規(guī)定：“醫(yī)療事故是指醫(yī)療機構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員在醫(yī)療活動中，違反醫(yī)療衛(wèi)生管理法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和診療護理規(guī)范、常規(guī)，過失造成患者人身損害的事故”。這使得醫(yī)療事故界定比較明確，同時《醫(yī)療事故處理條例》中對醫(yī)療事故的等級、賠付標準也有相關(guān)說明，從而為醫(yī)療事故的處理奠定了基礎(chǔ)。而《醫(yī)療事故處理條例》中對醫(yī)療風(fēng)險未明確闡述，但在現(xiàn)實中因醫(yī)療風(fēng)險引起的醫(yī)療糾紛遠遠超過因醫(yī)療事故引起的醫(yī)療糾紛，這就為處理因醫(yī)療風(fēng)險而引起的各類問題埋下了隱患。

醫(yī)療風(fēng)險概念的明確是醫(yī)療風(fēng)險管理、醫(yī)療風(fēng)險責(zé)任劃分、醫(yī)療風(fēng)險賠付等相關(guān)研究的基礎(chǔ)。

當前由于醫(yī)療風(fēng)險概念的不明確、不統(tǒng)一，使得醫(yī)療風(fēng)險管理的概念也顯得不規(guī)范、不統(tǒng)一，最終導(dǎo)致醫(yī)療風(fēng)險管理目標不明確、流程不合理、效果不明顯。如下述醫(yī)療風(fēng)險管理概念中就存在問題：①醫(yī)療風(fēng)險管理包括對醫(yī)療機構(gòu)及從業(yè)人員的管理、藥品設(shè)備的管理、風(fēng)險管理教育、事故之后的風(fēng)險定義和控制、風(fēng)險傳遞的過程監(jiān)控等。②醫(yī)療風(fēng)險管理是指醫(yī)療活動中，對于現(xiàn)有和潛在的風(fēng)險進行識別、分析、評估和處理，有計劃和有組織地減少和消除風(fēng)險的發(fā)生，降低風(fēng)險事件造成的社會不利影響和經(jīng)濟損失。③醫(yī)療風(fēng)險管理是指醫(yī)院有組織地、系統(tǒng)地消除或減少醫(yī)療風(fēng)險對病人的危害和經(jīng)濟損失的活動。它一般是通過對醫(yī)療風(fēng)險的分析，尋求醫(yī)療風(fēng)險的防范措施，盡可能地減少醫(yī)療風(fēng)險的發(fā)生。醫(yī)療風(fēng)險管理的過程分為6個步驟，分別是：建立環(huán)境、風(fēng)險鑒定、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價、風(fēng)險處理與監(jiān)控和評審、信息交流和咨詢。

醫(yī)療風(fēng)險概念的模糊，使得醫(yī)療風(fēng)險責(zé)任劃分、醫(yī)療風(fēng)險賠付上遇到了困難，并由此影響到司法審判的公正性，同時也使醫(yī)療糾紛進一步擴大。醫(yī)療風(fēng)險概念及醫(yī)療風(fēng)險應(yīng)當由誰來承擔(dān)的問題，是醫(yī)事法學(xué)中的一個基本理論問題，必須引起學(xué)界的高度重視。按照我國《醫(yī)療事故處理條例》中對醫(yī)療事故的規(guī)定，顯然，醫(yī)療事故的責(zé)任應(yīng)當由當事醫(yī)療機構(gòu)和當事醫(yī)療人負責(zé)，而其他原因產(chǎn)生的醫(yī)療糾紛(醫(yī)療風(fēng)險)在責(zé)任劃分上是值得商榷的，特別是由于醫(yī)學(xué)的局限性而產(chǎn)生的醫(yī)療風(fēng)險，筆者認為應(yīng)由全社會成員共同承擔(dān)，而不能完全落到醫(yī)療機構(gòu)、醫(yī)務(wù)人員、患者及其家屬的身上。

醫(yī)療風(fēng)險概念的明確能使政府、法律部門、醫(yī)患雙方盡快達成一致的看法，合理解決問題。

當前，政府、法律部門、醫(yī)患雙方對醫(yī)療風(fēng)險的認知程度和關(guān)注焦點存在著巨大的差距。政府、法律部門在認知和處理醫(yī)療風(fēng)險時，時常認為醫(yī)療風(fēng)險及隨之引起的醫(yī)療糾紛主要原因是由醫(yī)方造成的，況且患者處于弱勢地位，所以，其關(guān)注的焦點是盡快滿足患者的要求，防止因醫(yī)療糾紛引起社會問題?；颊哂捎趯︶t(yī)學(xué)知識缺乏了解，認為醫(yī)療風(fēng)險所造成的一切后果都應(yīng)由醫(yī)方承擔(dān)，他們關(guān)注的焦點是醫(yī)療風(fēng)險對身體和精神損害的程度以及醫(yī)方為此賠付的多少。醫(yī)方目前對醫(yī)療風(fēng)險的認知和關(guān)注程度最高，有擴大化的趨勢，因為在處理各類醫(yī)患糾紛時，往往醫(yī)方處于相對無奈的處境，其關(guān)注的焦點是醫(yī)療風(fēng)險對醫(yī)院和個人造成的影響如何、賠付多少等問題，希望盡快了結(jié)此事，防止糾紛進一步擴大。

2　目前國內(nèi)對醫(yī)療風(fēng)險概念的界定

從醫(yī)者的角度確定醫(yī)療風(fēng)險概念，將醫(yī)療風(fēng)險定為醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯、醫(yī)療意外、并發(fā)癥以及由這些因素導(dǎo)致的醫(yī)療糾紛等。如：醫(yī)療風(fēng)險是一種在醫(yī)療實踐中發(fā)生的風(fēng)險，既具有風(fēng)險的客觀性、兼容性、復(fù)雜性、損失的可能性的一般特征，又因為發(fā)生在特定的職業(yè)實踐活動中，而與從業(yè)人員的工作態(tài)度、責(zé)任心、技術(shù)水平、工作條件和患者以及疾病的某些性質(zhì)有關(guān)，主要包括：醫(yī)療事故、醫(yī)療差錯、醫(yī)療意外、并發(fā)癥以及由這些因素導(dǎo)致的醫(yī)療糾紛等。

此醫(yī)療風(fēng)險概念的界定，實際上是將醫(yī)療風(fēng)險等同于醫(yī)療事故和醫(yī)療糾紛，其更深層的含義就是醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員如何規(guī)避和防止發(fā)生醫(yī)療風(fēng)險，避免醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員損失，因為只要是醫(yī)療事故或醫(yī)療糾紛，醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員必然要付出代價。所以，此醫(yī)療風(fēng)險概念的界定，其實是從醫(yī)者方面界定的。

從患者的角度確定醫(yī)療風(fēng)險概念，實際上是從醫(yī)學(xué)的局限性上來界定的。如：醫(yī)療風(fēng)險不是指在診療護理過程中，由于醫(yī)護人員診療護理過失，直接造成病員組織器官損傷導(dǎo)致功能障礙、殘廢或死亡，而是指非故意的、非預(yù)期的、非計劃內(nèi)的醫(yī)療意外造成的機體損傷。

醫(yī)療風(fēng)險是指在醫(yī)療過程中可能發(fā)生醫(yī)療目的之外的危險因素，而這些因素雖然存在，但不一定會造成不良后果。

醫(yī)療風(fēng)險是指醫(yī)療機構(gòu)及其醫(yī)務(wù)人員因履行正當?shù)尼t(yī)療職務(wù)，由于不可抗性的原因，而發(fā)生醫(yī)療相對人死亡或者嚴重傷殘等不良后果的一切意外事件。簡而言之，就是所有的正常醫(yī)療行為所產(chǎn)生的不良后果，均為醫(yī)療風(fēng)險。

醫(yī)療風(fēng)險是發(fā)生在醫(yī)療過程之中或由醫(yī)療行為造成的醫(yī)療目的之外的由醫(yī)患雙方共同承擔(dān)的風(fēng)險。

此醫(yī)療風(fēng)險概念的界定，實際上將醫(yī)療風(fēng)險產(chǎn)生的主要原因歸結(jié)為醫(yī)學(xué)發(fā)展的局限性，著重強調(diào)了醫(yī)療風(fēng)險的客觀性，從而使醫(yī)療機構(gòu)和醫(yī)務(wù)人員規(guī)避醫(yī)療風(fēng)險的意識降低，患者面臨的醫(yī)療風(fēng)險責(zé)任增大。

從醫(yī)患雙方的角度確定醫(yī)療風(fēng)險概念。如：所謂醫(yī)療風(fēng)險是指醫(yī)患雙方在醫(yī)療過程中遭受損失的可能性。

醫(yī)療風(fēng)險指存在于醫(yī)療機構(gòu)內(nèi)部的、可能會導(dǎo)致醫(yī)院和患者各種損失和傷害的不確定因素。因此，可以把醫(yī)療風(fēng)險理解為存在于整個診療過程中的可能會導(dǎo)致?lián)p失和傷殘事件的不確定性或可能發(fā)生的一切不安全事件。

醫(yī)療風(fēng)險是指醫(yī)療服務(wù)過程中的一切不利結(jié)果，不安全事件發(fā)生的可能性以及現(xiàn)實存在的可能會導(dǎo)致不安全事件的狀態(tài)。

醫(yī)療風(fēng)險不僅僅指各種因素導(dǎo)致對患者生理及心理機能損害的可能性，還包括對醫(yī)生本人、醫(yī)院以及整個醫(yī)

療行業(yè)、政府、社會造成的損失以及各種負面影響的可能性。

此醫(yī)療風(fēng)險概念的界定有對醫(yī)療風(fēng)險概念擴大化的傾向，為醫(yī)療風(fēng)險界定、管理、處理帶來一定困難。

從法律的角度確定醫(yī)療風(fēng)險概念。如：醫(yī)療風(fēng)險是指在一定的社會歷史條件下，在醫(yī)院管理活動或醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)過程中，可能發(fā)生的結(jié)果與預(yù)期目標的差異，是醫(yī)療機構(gòu)及其人員在醫(yī)療活動中對他人身體發(fā)生醫(yī)療侵權(quán)行為而應(yīng)負的法律和經(jīng)濟賠償責(zé)任風(fēng)險，它是現(xiàn)代醫(yī)院面臨的最大風(fēng)險。

此醫(yī)療風(fēng)險概念的界定將醫(yī)療風(fēng)險等同于醫(yī)療侵權(quán)，其結(jié)果必然是一旦發(fā)生醫(yī)療風(fēng)險，醫(yī)方必將付出法律和經(jīng)濟兩方面的責(zé)任。

美國學(xué)者阿瑟?威廉姆斯認為：風(fēng)險是“在給定的情況下和特定的時間內(nèi)，那些可能發(fā)生的結(jié)果間的差異”，“如果肯定只有一個結(jié)果發(fā)生，則差異為零，風(fēng)險為零；如果有多種可能結(jié)果，則有風(fēng)險，且差異越大，風(fēng)險越大”。國外學(xué)者提出，醫(yī)療風(fēng)險的定義須包含3個要素：醫(yī)療服務(wù)的不利結(jié)果、不安全事件發(fā)生的可能性以及現(xiàn)實的狀態(tài)。風(fēng)險是一種客觀存在的、損失發(fā)生具有不確定性的狀態(tài)，其特點是客觀性、損失性和不確定性。美國杜克大學(xué)對醫(yī)療風(fēng)險的定義是“遭受損失的可能性”，這種損失可以是對病人的傷害，也可以是醫(yī)療為此付出索賠的代價，甚至影響到醫(yī)院丟失市場份額。

3　醫(yī)療風(fēng)險概念之我見

醫(yī)療風(fēng)險，是指在醫(yī)學(xué)科研和醫(yī)療實踐活動中，由于醫(yī)學(xué)科學(xué)發(fā)展的局限性和不確定性，導(dǎo)致對人體生理和精神傷害、傷殘的一種狀態(tài)。

篇8

摘 要 隨著我國市場經(jīng)濟逐步推進，經(jīng)濟全球化的時代全面到來，越來越多的承包商一步步邁出國門，走向國際，承建了一系列的國際工程。但是，受到一些主客觀因素的影響，許多承包商在國際工程合同管理中存在許多問題，稍不留意就會給企業(yè)造成嚴重損失。本文首先簡述本文研究意義，接著對國際工程承包合同管理風(fēng)險控制等概念及特征進行概述，然后歸納了我國當前國際工程承包合同管理風(fēng)險控制現(xiàn)狀和存在問題，最后針對當前存在的問題提出幾點解決建議。

關(guān)鍵詞 國際工程 承包合同 管理 風(fēng)險控制 建議 一、對國際工程承包合同管理中的風(fēng)險控制展開研究之意義

（一）實踐意義

對于承包商而言，合同是確保自身利益的關(guān)鍵所在。但是，由于我國國際工程承包行業(yè)興起較晚，發(fā)展時間也不長，許多承包商不具備合同管理風(fēng)險控制意識。往往無法對國際工程承包合同管理的風(fēng)險進行有效控制，進而失掉合同中應(yīng)當享有的權(quán)利，給自己帶來不便甚至造成損失。縱觀整個國際市場，在國際承包界其實已然形成了以法律合同觀念作為基礎(chǔ)的承包合同管理體系，并且也產(chǎn)生了相應(yīng)的專職專業(yè)人員進行合同管理。但是，我國在對國際工程承包合同進行管理時，囿于東西方文化差異、語言能力、法律知識、實踐經(jīng)驗等。無論是在合同簽訂、合同管理還是風(fēng)險控制方面，都與國際標準存在著一定差異。

（二）理論意義

從理論上看，我國當前對合同的研究大多集中在以下內(nèi)容：合同條款、合同招投標、合同索賠等方面，針對合同管理存在的風(fēng)險開展的研究并不多。本文另辟蹊徑，對國際工程承包合同管理中的風(fēng)險控制展開研究，能夠在一定程度上豐富該領(lǐng)域理論知識，在風(fēng)險管理體系的完善方面做探索性研究，對專家學(xué)者研究有一定啟發(fā)意義。 二、國際工程承包合同管理中的風(fēng)險控制相關(guān)概述（一）國際工程承包合同

國際工程承包合同概念建立在“合同”概念之上，一般指涉外經(jīng)濟合同，往往是在國際工程承包活動中簽訂，簽訂主體為業(yè)主和承包商，主要目的則是確定兩者之間的權(quán)利、業(yè)務(wù)，通過友好協(xié)商的方式進行。并且，一旦簽訂合同，雙方義務(wù)及權(quán)利就產(chǎn)生，受法律保護和制約。

國際工程承包合同與其他工程承包合同相比，具有以下幾點特征：

特征一，國際化。國際性主要是體現(xiàn)在承包合同簽訂雙方各自來自不同國家，通常是某一個國家的承包商為另一個國家進行工程項目建設(shè)工作，從而與該國業(yè)主、法人簽訂合同。正是由其國際性決定了國際工程承包合同受到多個國家的法律制約與束縛，在合同簽訂之時，應(yīng)當對具體條款仔細考慮，不得違反任意一方所在國家的法律法規(guī)。此外，在工程款項結(jié)算之時，由于來自兩個不同國家，其結(jié)算貨幣種類往往為兩種、兩種以上。再者，一旦工程發(fā)生糾紛、出現(xiàn)爭議等需要勞動仲裁的問題，為公平公正起見，往往需要第三國介入，進行仲裁。

特征二，多元化。在國際工程承包合同簽訂之時通常只有承包人、業(yè)主雙方，但是，在合同實際執(zhí)行、正式是工程中往往會牽涉到其他多方。例如，業(yè)主方還可能涉及到咨詢公司、咨詢工程師。承包方則會涉及到原材料供應(yīng)商、分包商、合伙人等。除與雙方存在業(yè)務(wù)往來的各方之外，還包括有銀行、保險公司諸如此類的擔(dān)保機構(gòu)。而國際工程往往建設(shè)時間較長、規(guī)模較大、技術(shù)較復(fù)雜，在建設(shè)時需要多家公司一同進行、聯(lián)合承包。在實際國際工程承包中，有時候可以看到幾十家承建商簽訂合同?；诖?，在承包主合同之外，其往往還附帶著原材料采購合同、分包合同、勞務(wù)合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、設(shè)備租賃購買合同、融資貸款合同等其他合同。

特征三，履約時間長、風(fēng)險大。通過以上論述可以看出，在國際工程承包項目建設(shè)時，其施工周期通常較長，少說幾年，多則十幾年，甚至更長。因此，在如此長的施工時間里，可能出現(xiàn)各種各樣的影響因素，使得國際工程承包合同的履約風(fēng)險加大。例如，政治環(huán)境、經(jīng)濟發(fā)展、自然條件、經(jīng)營管理等多重因素都會在很長一段時間內(nèi)對承包方履約造成影響，增大了其履約風(fēng)險。

（二）風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是指，通過對風(fēng)險發(fā)生前的規(guī)律進行研究，盡可能的控制風(fēng)險發(fā)生的頻率，降低風(fēng)險損害的一種策略、方法、技術(shù)、手段。其主要目的是規(guī)避、減少由風(fēng)險帶來的損失，將企業(yè)損失降低到最小化，以最小的經(jīng)濟成本實現(xiàn)最大安全保障的目標。其具體內(nèi)容如下：

第一，風(fēng)險識別。所謂風(fēng)險識別，是指對風(fēng)險識別源、影響范圍、產(chǎn)生原因、可能導(dǎo)致的后果等進行分析，生成較為全面的風(fēng)險列表的過程。在識別時，考慮的不僅僅是該事件潛在的損失，而且還要思考其中是否藏有機會。

第二，風(fēng)險估計。 風(fēng)險估計需要以識別為基礎(chǔ)，運用概率統(tǒng)計、資料分析等方式，結(jié)合分析結(jié)果對承包項目中各種可能發(fā)生的風(fēng)險概率、一旦發(fā)生對施工的影響程度等方面進行評估。簡而言之，風(fēng)險估計就是以相關(guān)資料為依據(jù)，對風(fēng)險進行定量分析。

第三，風(fēng)險應(yīng)對。這是風(fēng)險控制中最為重要的環(huán)節(jié)，風(fēng)險識別、估計均是為其做鋪墊。風(fēng)險應(yīng)對主要是對改變、規(guī)避風(fēng)險的措施進行選擇，并加以執(zhí)行，達到改變、降低風(fēng)險的目的，并且對風(fēng)險帶來的影響做好預(yù)案，減少損害。

三、我國當前國際工程承包合同管理風(fēng)險控制現(xiàn)狀和存在問題

近年來，隨著我國對外開放程度的加大，人們物質(zhì)文化提升，國際市場越來越規(guī)范化，在國際工程承包合同管理風(fēng)險控制方面取得了不小的進步。但是，也仍然存在一些問題，并且由于受到這些問題的影響，使得一些承建公司不再繼續(xù)承接國際工程或?qū)е缕浣?jīng)濟受到了損失。通過在實際工作中走訪調(diào)查，對當前存在的問題進行以下歸納：

（一）缺乏合同管理意識

眾所周知，從事國際工程承包的管理人員大多經(jīng)驗較為豐富，其主要經(jīng)驗來源為國內(nèi)工程項目的管理。在我國工程承包過程中，對承包合同的認識并不夠深入，在實際施工過程中往往以業(yè)主的命令、要求代替合同條款，從而造成了管理人員對合同并不重視的情況。如果管理人員將這種思想延續(xù)到國際工程承包合同管理中，很有可能給項目建設(shè)帶來極大的風(fēng)險。

（二）對合同條款的理解準確度不夠

縱觀國際工程承包行業(yè)，F(xiàn)IDIC合同條款是使用較為廣泛的標準合同條款，也是被絕大部分國家、部門公認相對而言較為合理的合同條款。然而，在實際合同管理中卻發(fā)現(xiàn)，我國工程承包商對該合同的條款理解并不充分，甚至存在著偏頗。尤其是在國際慣例、默認條款出現(xiàn)之時，許多工程承包商并不了解，也未加以重視，從而造成風(fēng)險。

（三）合同管理人才十分缺乏

通過上述論述可以得知，國際工程承包需要簽訂的合同數(shù)量多、種類雜，涉及技術(shù)、經(jīng)濟等多個方面。這就對合同管理人員提出了較高的要求。但我國當前建筑市場尚不發(fā)達，尤其是與發(fā)達國家相比，更是存在很大一段距離。此外，受到我國與別國文化、思維等多方面的差異影響，我國合同管理人員在開展工作時阻力也較多。因此，在我國幾乎很少見到專門從事國際工程承包合同管理工作的人才。 四、我國當前國際工程承包合同管理風(fēng)險控制策略

（一）提升合同管理風(fēng)險控制意識

要想在國際工程承包中規(guī)避由合同帶來的風(fēng)險，首先需要切實提升合同風(fēng)險控制意識。其一，應(yīng)當對上述包括國際工程承包合同、風(fēng)險管理等在內(nèi)的概念及其特征進行了解。其二，還需要明確意識到合同管理中風(fēng)險控制的重要性。其三，承包方應(yīng)當就合同事宜與委托方開展有效、持續(xù)的溝通，保持溝通渠道順暢。其四，承包方必須將以上三點理論運用于實踐中，并不斷總結(jié)、反思存在的不足，及時修正。

（二）提高風(fēng)險控制理論知識

為規(guī)避國際工程承包合同中可能存在的風(fēng)險，承包方需要具備一些實際可行的風(fēng)險控制理論知識，確保工程順利完成。

第一，風(fēng)險回避策略。風(fēng)險回避是一種最為徹底的風(fēng)險管理策略，直接將風(fēng)險事件可能發(fā)生的概率降為零。一般來說有兩種方法，第一是自動放棄合同的簽訂，從源頭規(guī)避了風(fēng)險。第二則是，通過合同條款對風(fēng)險進行回避，是較為積極的方法。例如，在簽訂合同之前，與工程承包合同中加入風(fēng)險防范條款就是十分有效、積極的風(fēng)險回避策略。

第二，風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。顧名思義，風(fēng)險轉(zhuǎn)移是指簽訂合同的一方把自己有可能會承擔(dān)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移出去，讓他人承擔(dān)，以此達到避免損失的目的。這一策略主要是針對一些不可預(yù)見的風(fēng)險，是在西方發(fā)達國家使用最多的策略。例如，通過保險、擔(dān)保的方式實現(xiàn)風(fēng)險轉(zhuǎn)移。以擔(dān)保為例，國際工程承包商可以在簽訂合同之時向業(yè)主明確提出擔(dān)保，并且在將保證條款、抵押物品、期限、范圍等具體內(nèi)容在合同中寫明。

第三，風(fēng)險自留策略。風(fēng)險自留是指在對合同風(fēng)險進行一系列識別、評估、分析等措施之后，將其中存在的風(fēng)險逐一對比，仔細權(quán)衡，主動把某一類風(fēng)險留在承包商內(nèi)部解決。風(fēng)險自留策略需要具備一定的風(fēng)險儲備金，并且做好風(fēng)險預(yù)案。

（三）提升全員風(fēng)險意識，組建專業(yè)合同管理隊伍

國際工程承包合同管理中存在的風(fēng)險主要存在于承包商一方，而承包商往往需要進行激烈的市場競爭，最后奪標成功，方能承建工程。而承包方的每一位員工都關(guān)乎到工程的承接、施工、進度、質(zhì)量等多方面，要想控制承包合同管理中的風(fēng)險，就必須提升全員風(fēng)險意識。例如，在投標、合同談判、簽約、執(zhí)行等各個階段，所涉及的工作人員并不相同，承包方應(yīng)當盡量提升每一個員工的風(fēng)險意識。此外，組件一支專業(yè)的合同管理隊伍也是確保風(fēng)險控制效果的有效途徑。在進行承包合同管理時，不僅僅需要用到工程專業(yè)知識，還涉及到法律、管理、造價、財務(wù)等方面。因此，要想真正勝任合同管理工作，就必須組件專業(yè)隊伍。按照隊伍中成員精通技術(shù)、法律、管理、造價、財務(wù)等不同的方面，將合同中對應(yīng)部分分發(fā)給起查閱、審核，盡量做到不將任何可能潛在的風(fēng)險遺漏掉。 四、結(jié)語

總而言之，國際工程承包合同管理中的風(fēng)險控制是一項意義重大、任務(wù)繁重的工作。承包方應(yīng)當不斷完善理論知識，了解、掌握更多行之有效的風(fēng)險控制策略，在實際工作中對理論知識進行完善，做好風(fēng)險控制工作。

參考文獻：

[1] 李成.國際工程承包合同風(fēng)險管理體系改進[J].中國水運，2011（09）：23.

篇9

一、貨物裝船前FOB賣方風(fēng)險及其規(guī)避措施

（一）裝船前風(fēng)險：“保險空白點”的窠臼

在FOB術(shù)語下，一般由買方負責(zé)購買貨物保險，賣方只負責(zé)協(xié)助買方并及時通知買方辦理相應(yīng)保險。無論依據(jù)《國際貿(mào)易術(shù)語2000年通則》，貨物的風(fēng)險自“越過船舷時”由FOB賣方轉(zhuǎn)移給買方，還是根據(jù)《國際貿(mào)易術(shù)語2010年解釋通則》，貨物風(fēng)險自船上開始轉(zhuǎn)移，貨物在裝船前都會存在保險的空白區(qū)域，出現(xiàn)了賣方權(quán)利保護的真空地帶。

依據(jù)保險利益原則，買方負責(zé)訂艙并辦理保險，但其保險期間僅在貨物裝運上船后，才擁有可保利益。貨物裝船前所發(fā)生的風(fēng)險損失，買方?jīng)]有權(quán)利向保險公司要求索賠，此時依據(jù)交付轉(zhuǎn)移風(fēng)險原則，風(fēng)險仍舊由賣方負擔(dān)。賣方在FOB術(shù)語下不負責(zé)投保，保單也不會被買方背書給賣方，一旦貨物在裝船前發(fā)生了滅失損壞，賣方根本沒有任何理由向保險公司主張索賠。由此可以得出，即使買方已經(jīng)購買了“倉至倉”貨物運輸險，但買方對在裝船前發(fā)生的貨物滅失損害不享有可保利益，保險公司依然可以拒絕賠付。原因是：雖然保險責(zé)任范圍的起止點分別是買賣雙方的貨倉，但對于買方來說，其真正風(fēng)險負擔(dān)是從貨物運至船上開始的，在此之前買方對于貨物根本不具有保險利益。

在FOB貿(mào)易術(shù)語下，受益人主張保險賠付，必須同時具備三個條件：其一，投保人與保險人之間必須存在合法有效的保險合同。其二，受益人必須具有保險利益。其三，被保險標的在承保區(qū)間遭受的損失必須是投保人購買的保險范圍內(nèi)的險種。依據(jù)“倉至倉條款”的概念：保單所承載的保險責(zé)任從發(fā)貨人的倉庫開始至貨物到達收貨人的倉庫時止。貨物裝船前發(fā)生貨損，保險公司應(yīng)該對貨倉至船上區(qū)間發(fā)生的貨損進行賠付，但因與保險人訂立保險合同的投保人是買方，賣方不是保單受益人或持有人，因此無權(quán)向保險人主張索賠；買方雖然是保單的受益人和持有人，但因貨物裝船前不承擔(dān)貨損的風(fēng)險而不具有保險利益而無權(quán)就此區(qū)間的貨損向保險人主張賠付。此時的“倉至倉條款”實質(zhì)上變成了“船至倉”保險，使買方購買此險背后的保險責(zé)任時間和地點實際上發(fā)生了改變，其效用也大大降低。導(dǎo)致貨物在裝船前“保險空白點”的出現(xiàn)，此時風(fēng)險由賣方自負。

（二）貨物裝船前風(fēng)險之規(guī)避

首先，對于保險空白點，賣方為使自己權(quán)益得到保險保障，應(yīng)自行投?！把b船前險”，即陸運險。陸運險是以 “倉至船”運輸區(qū)段的貨物為保險標的，承保賣方在貨物運出其貨倉至裝船前因自然災(zāi)害或意外事故而遭受損壞或滅失的風(fēng)險。陸運險使賣方自己的獲賠區(qū)間與買方的獲賠區(qū)間有效地銜接起來。這樣一旦貨物自賣方倉庫運出到裝船前這個區(qū)段內(nèi)發(fā)生滅失或損壞，賣方便可從保險公司獲得賠付，從而規(guī)避了貨物風(fēng)險。

其次，買賣雙方可根據(jù)“意思自治”原則，在買賣合同中約定風(fēng)險分擔(dān)。FOB買賣雙方可以在合同中約定將貨物風(fēng)險轉(zhuǎn)移的時間從貨物裝船后改為從賣方貨倉至買方貨倉這段區(qū)間，將買方承擔(dān)貨損風(fēng)險的時間和地點的起點向前推移，使買方在“倉至船”這段區(qū)間上也享有保險利益。因此，在此區(qū)間一旦發(fā)生貨損，買方因與保險人之間存在合法有效的保險合同，貨損的發(fā)生屬于承保范圍之內(nèi)，享有保險利益從而符合了保險賠付的要件，賣方即使不是投保人也有權(quán)就此區(qū)間發(fā)生的貨損向保險人主張索賠。故買賣雙方完全可以在買賣合同中做出特殊約定，從而跳出裝船前保險空白點的窠臼。

二、貨物裝船后FOB賣方風(fēng)險及其規(guī)避措施

（一）裝船后風(fēng)險：貨交承運人后賣方單證請求權(quán)落空

FOB貿(mào)易術(shù)語下，買賣雙方的權(quán)利義務(wù)劃分為：買方負責(zé)安排租船訂艙，賣方負責(zé)將貨交承運人。在實際業(yè)務(wù)中，雙方的工作一般由貨運人來輔助完成。對于貨運人而言，一方面接受買方的委托負責(zé)辦理訂艙，一方面接受賣方的委托將貨物運交承運人，同時從承運人處取得提單。買賣雙方若是指定同一個貨代企業(yè)，在買賣雙方均向貨運人主張代表物權(quán)憑證的提單請求權(quán)的話，貨運人此時將處于進退兩難的困境。如果貨運僅僅是受買方的委托，那么即使貨運從承運人處獲得提單，也只能將提單交給委托人--FOB買方，而不可能交給賣方，否則將承擔(dān)違反委托合同的違約責(zé)任。在此情況下賣方可能落得“錢財兩空”。貨運企業(yè)將提單交付給國外買方的理由如下：首先，依據(jù)合同相對性原則，F(xiàn)OB買方而非賣方與承運人簽訂運輸合同，對于承運人來講，提單作為運輸合同證明應(yīng)該交予合同的相對方買方。其次，在實務(wù)操作中，貨運人僅為輔助人的角色，買賣合同的當事人仍為FOB的買方和賣方。對于貨運人來說，仍要對委托合同負責(zé)，把完成委托事項的最終憑證或成果傳遞給委托人。FOB貿(mào)易術(shù)語下，賣方將貨物交上船后，卻沒有拿到貨物物權(quán)憑證的提單，僅拿到貨物收據(jù)，因貨物收據(jù)的法律地位不明確性，此時賣方的權(quán)利無疑處于“零保護狀態(tài)”。

（二）裝船后單證請求權(quán)困境之破解途徑

首先，依據(jù)買賣合同“對待給付”義務(wù)主張獲得提單權(quán)。FOB買賣屬于“付運買賣”，貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)移與風(fēng)險轉(zhuǎn)移并非同步發(fā)生。賣方向承運人運交貨物，貨物所有權(quán)并非因此發(fā)生移轉(zhuǎn)，賣方也并非因此喪失貨物所有權(quán)，只是對貨物的占有由直接占有變?yōu)榱碎g接占有。買方支付價款取得貨物，賣方取得價款交付貨物，是國際貨物買賣雙方的對待給付義務(wù)。提單的“物權(quán)憑證”功能保證了賣方在取得對價前，仍將貨物所有權(quán)掌握在自己手中。倘若貨運人在此時未經(jīng)賣方許可將代表貨物所有權(quán)的提單直接轉(zhuǎn)交買方，買方便可在不支付任何對價的前提下獲得對貨物的占有，致使賣方“錢財兩空”。這不僅使FOB貿(mào)易術(shù)語喪失了存在的價值，同時也破壞了國際貨物買賣中雙方“對待給付”義務(wù)的基本原則，導(dǎo)致國際買賣處于混亂局面。

其次，有條件的依據(jù)2012年5月最高人民法院的《最高人民法院關(guān)于審理海上貨運糾紛案件若干問題的規(guī)定》（以下簡稱貨代司法解釋）第八條主張優(yōu)先獲得提單權(quán)。貨代司法解釋第八條規(guī)定了實際托運人（賣方）的單證請求權(quán)。依據(jù)第八條的規(guī)定，買賣雙方貿(mào)易合同同時滿足四個要件，即在FOB貿(mào)易術(shù)語下；貨運同時受買賣雙方的貨運業(yè)務(wù)委托；已經(jīng)從承運人處得到提單等運輸單證；買賣雙方同時向貨運主張?zhí)釂螜?quán)時，F(xiàn)OB賣方就有優(yōu)先獲得提單的權(quán)利。在符合貨代司法解釋第八條的條件下，賣方可依據(jù)貨代司法解釋向貨運企業(yè)主張優(yōu)先獲得提單權(quán)。所以在實務(wù)操作中，賣方可與買方指定同一貨運企業(yè)，從而為主張自己的優(yōu)先獲得提單權(quán)創(chuàng)造條件。

三、海上貨物運輸過程中FOB賣方風(fēng)險及其規(guī)避措施

（一）海上運輸過程中賣方風(fēng)險：行使貨物控制權(quán)適用之困境

在貿(mào)易合同的履行過程中，經(jīng)常會遇到如情勢變更、買方信譽度大大降低或破產(chǎn)等客觀情況，致使貿(mào)易合同的根本目的無法實現(xiàn)，繼續(xù)要求賣方完成交付貨物的義務(wù)將使得貿(mào)易活動失去意義并使賣方處于財貨兩空的危險境地。但此時貨物正值海上運輸途中，賣方想要行使貨物控制的權(quán)利，沒有承運人的協(xié)助行為猶如水中撈月。貨物控制權(quán)是《鹿特丹規(guī)則》首次提及的概念?！堵固氐ひ?guī)則》貨物控制權(quán)概念賦予了控制權(quán)人或依法享有運輸合同權(quán)利的人，有權(quán)在運輸過程中對承運人發(fā)出指示。

依據(jù)我國《合同法》第308條規(guī)定：“在承運人將貨物交付收貨人之前，托運人可以要求承運人中止運輸、返還貨物、變更到達地或者將貨物交給其他收貨人，但應(yīng)當賠償承運人因此受到的損失?！薄逗贤ā芬苑ǘǖ男问揭?guī)定了托運人的此項權(quán)利，我國《合同法》第308條僅從托運人的角度規(guī)定其要求變更合同的權(quán)利，并未對提單持有人是否享有對貨物的控制權(quán)做出任何規(guī)定，此規(guī)定又與《海商法》的有關(guān)提單法律關(guān)系規(guī)定發(fā)生了矛盾，而且關(guān)于308條性質(zhì)之爭，一直存在中途停運權(quán)與貨物控制權(quán)兩種說法。我國賣方要主張貨物控制權(quán)在現(xiàn)有國內(nèi)法律框架下難以找到確切依據(jù)，一般會被承運人以合同相對性原則抗辯之。

（二）賣方海上貨物運輸中風(fēng)險規(guī)避建議措施

在運輸法領(lǐng)域，買賣雙方約定賣方單證托運人的法律地位，賣方要求成為第一個控制權(quán)人。買賣雙方在訂立貿(mào)易合同時，在合同中訂入相應(yīng)條款，賣方通過約定的方式，在提單上經(jīng)過買方同意在提單托運人一欄里填上自己的姓名，從而滿足《鹿特丹規(guī)則》的單證托運人的概念，賣方可以在海上貨物運輸過程中行使貨物控制權(quán)。除此之外，賣方還可以與買方約定貿(mào)易法上的中途停運權(quán)制度。賣方與買方可以借鑒《聯(lián)合國國際貨物銷售合同公約》有關(guān)中途停運權(quán)制度做如下約定：當買方變得支付不能時，失去貨物直接占有但未獲得貨款的賣方享有中途停運權(quán)。通過約定，只要貨物尚在運輸途中，賣方就可重新占有貨物直至獲得支付或清償，從而規(guī)避了賣方“望洋興嘆”的風(fēng)險。

四、貨物抵達目的港后FOB賣方風(fēng)險及其規(guī)避措施

（一）貨物運抵目的港賣方風(fēng)險：無單放貨

FOB賣方的法律地位在貨物運輸合同里不明確，使得賣方遭遇海運欺詐的風(fēng)險存在。同時，目前我國國內(nèi)法和國際法均沒有關(guān)于承運人的識別義務(wù)之規(guī)定，這一來會導(dǎo)致FOB 貿(mào)易術(shù)語下的買方可以利用其契約托運人的地位進行提單的詐騙；二來承運人在無單放貨的情形下，賣方的權(quán)益難以保證，因為其并非合同相對方，在提單運輸法律關(guān)系中很難找到定位。

（二）貨物抵達目的港后無單放貨風(fēng)險規(guī)避措施

首先，F(xiàn)OB賣方做好事前的預(yù)防，事前加強對買方的資信調(diào)查。貿(mào)易合同的相對方盡量選擇誠信度優(yōu)良的企業(yè)。如國外買方租船訂艙，應(yīng)和買方約定信譽度較高的船公司。對于買方指定的貨運企業(yè)，應(yīng)該謹慎調(diào)查其是否已在我國交通部取得無船承運人資格和備案，并且出口商應(yīng)要求代辦港口操作的國內(nèi)的貨代提供擔(dān)保，確保被指定的國外貨代是在貨物到達目的港后以正本提單交付貨物，否則將承擔(dān)無單放貨責(zé)任。通過這種方法，一旦出現(xiàn)無單放貨情況，自己的損害賠償請求能得到滿足。同時，對于進口商信譽不明的，盡量使用FOB傳統(tǒng)類型術(shù)語，即買方負責(zé)租船訂艙并指定船舶，由賣方將貨物裝上船，并獲得承運人簽發(fā)的提單。賣方擁有提單就擁有正本提單項下貨物。在FOB價格條件下，賣方盡量避免結(jié)匯未成而多次出口，出口企業(yè)也應(yīng)盡可能在結(jié)匯成功后再分批出口。

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險成因；規(guī)避

1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

所謂稅務(wù)風(fēng)險，是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效的遵守稅法規(guī)定，而可能導(dǎo)致的未來經(jīng)濟利益的損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準確性的不確定因素，其結(jié)果會導(dǎo)致企業(yè)多繳稅造成損失，或者少繳稅遭到稅務(wù)機關(guān)的處罰。

2 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

在這樣瞬息萬變的經(jīng)濟背景下，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險主要源自于稅收政策的變化和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的各種不確定性。具體來說，表現(xiàn)為內(nèi)外兩方面的因素，即內(nèi)在原因和外部誘因。

2.1 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的內(nèi)在根源

2.1.1 企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)控制制度是指企業(yè)為了確保其戰(zhàn)略發(fā)展目標，提高稅法的遵從度，制定的預(yù)防、審查、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤及舞弊的一系列制度和規(guī)程。然而，現(xiàn)在許多企業(yè)并不重視這方面的建設(shè)，稅務(wù)風(fēng)險意識不強，缺乏必要的專業(yè)稅務(wù)機構(gòu)的設(shè)置。一方面，一些企業(yè)的財務(wù)部門會兼負會計和稅務(wù)兩種職責(zé)，那么當財務(wù)部門發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在某些稅務(wù)問題時，就會試圖通過一些賬面調(diào)整來規(guī)避稅收風(fēng)險，這樣會致使稅務(wù)機關(guān)認定其產(chǎn)生了偷稅等違法行為。另一方面，還有些企業(yè)雖然設(shè)置了專門的稅務(wù)部門，但是也只是程序性的履行某些納稅義務(wù)，缺乏良好的稅務(wù)規(guī)劃，沒有將稅務(wù)理念較好的貫穿到企業(yè)各部門的建設(shè)當中，當然也就不能充分的考慮到節(jié)稅等有利于規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的各項行為。同時，稅務(wù)人員的能力和個人責(zé)任心也會影響到企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險的大小。

2.1.2 企業(yè)內(nèi)部管理制度不健全會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)控管理制度包括財務(wù)管理制度、組織及崗位責(zé)任制、內(nèi)部審計制度、合同管理規(guī)定、倉庫管理制度等等。而企業(yè)內(nèi)控管理制度是否健全科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果一個企業(yè)的內(nèi)控管理制度不健全，存在很多問題，如企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的技術(shù)不高，管理秩序混亂，對稅法精神缺乏一個良好的認識。在實務(wù)操作中，一些財務(wù)或稅務(wù)人員，由于專業(yè)知識的局限性，或明知有風(fēng)險而又不主動作為，在稅務(wù)上不作為或亂作為，表現(xiàn)出的職業(yè)道德素質(zhì)的缺乏。

2.1.3 缺乏完備的內(nèi)部稅務(wù)審計制度會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

很多企業(yè)并沒有建立健全完善的內(nèi)部稅務(wù)審計制度，由于大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計人員缺乏相關(guān)的稅務(wù)知識而不能很好的對企業(yè)的涉稅事務(wù)進行定期檢查和有效的評估，而只是根據(jù)相關(guān)稅務(wù)機關(guān)的硬性要求被動地對企業(yè)涉稅活動進行自查，或者是委托外部的稅務(wù)中介進行檢查，進而產(chǎn)生了外包風(fēng)險。然而，有些稅務(wù)中介并不能如想象中那樣很好的完成這些工作，往往是由于外聘的稅務(wù)機關(guān)并沒有完全的熟悉企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和涉稅狀況，甚至由于一些利益原因隨隨便便就給企業(yè)出具審計報告。

2.1.4 稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制尚未建立會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險具有一定的規(guī)律，它的發(fā)生絕非偶然，可以通過建立完備的稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制有效的避免。目前，我國不管是大型企業(yè)，還是中小型企業(yè)都很少能夠建立完備的風(fēng)險預(yù)警機制。

2.1.5 企業(yè)稅務(wù)籌劃不當會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險

目前，很多企業(yè)并沒有進行稅務(wù)籌劃，而進行稅務(wù)籌劃的企業(yè)卻沒有通過有效的合理的稅務(wù)籌劃來減輕稅負。企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃時往往會由于過于主觀，對政策理解有誤或出現(xiàn)偏差，同時，由于稅務(wù)的一些政策都是在特定的條件下制定的，并不具有通用性，由此便會造成政策適用錯誤而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。

2.2 導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的外部因素

2.2.1 稅務(wù)行政執(zhí)法不規(guī)范

現(xiàn)階段，由于我國稅務(wù)行政管理體系復(fù)雜，企業(yè)的涉稅行為可能會涉及多個稅務(wù)執(zhí)法主體，不同的稅法主體對同一涉稅行為的理解和處理可能會有所不同。其次，稅制的公平性欠缺，我國的現(xiàn)行稅制是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)，增值稅的非中性設(shè)置，營業(yè)稅的大量重復(fù)課稅，不同規(guī)模的和所有制形式以及內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異等必定增加企業(yè)的避稅和逃稅動機，進而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于一些稅務(wù)行政執(zhí)法人員的素質(zhì)有高有低，以及一些其他因素的影響，在稅務(wù)機關(guān)享有自由裁量權(quán)和稅收法規(guī)的行政解釋權(quán)的情況下，就會大大增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.2 我國稅法體系復(fù)雜

由于我國稅法體系龐雜，現(xiàn)行稅制設(shè)置共19種稅，比較復(fù)雜，相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范性文件規(guī)定模糊、籠統(tǒng)，也會造成征納雙方理解上的偏差，不同層次的稅收法規(guī)存在一定的差異或沖突，均影響了企業(yè)的涉稅行為，增加了稅務(wù)風(fēng)險。同時，由于我國稅法屬于成文法，對法律責(zé)任的判定主要基于執(zhí)法者對法律條文的理解，而在我國稅收法定主義觀念淡薄，立法層次較低，行政解釋居主導(dǎo)地位的情況下，必定使納稅人處于不利地位，從而加大了稅務(wù)風(fēng)險。而且，我國稅制改革和政策變更頻繁，2008年“兩法”合并后，實行了新的《企業(yè)所得稅法》，2009年實現(xiàn)了增值稅完全轉(zhuǎn)型，尤其是我國“打補丁”似的立法程序和部門規(guī)章制度鋪天蓋地而來，使企業(yè)無所適從，加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

2.2.3 稽查力度不足與懲罰力度不強

我國現(xiàn)行稅收征管實踐中，稽查面不廣，基差頻率不高，一般只是舉報個案點差或者隨機調(diào)查，存在企業(yè)納稅戶多，稅務(wù)機關(guān)的稽查力量嚴重不足的情況，一些小的企業(yè)就會偷逃稅款，這樣如果被稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)必定遭受嚴厲的處罰。

2.2.4 信息不對稱

由于稅務(wù)中介并不能完全掌握納稅人的實際收入和納稅行為方面的相關(guān)信息，那么，在納稅人提供的信息不夠準確充分的情況下，就會產(chǎn)生稅務(wù)籌劃和財務(wù)會計等方面的風(fēng)險。其次，由于自身利益的原因，稅務(wù)中介作為人，也會在過程中出現(xiàn)問題。

3 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控與規(guī)避

稅務(wù)風(fēng)險是不可避免的，但卻是可以化解和規(guī)避的，因此要努力將稅務(wù)風(fēng)險控制在一個合理的范圍內(nèi)。

3.1 依托信息系統(tǒng)開展稅務(wù)風(fēng)險管理

所謂的稅務(wù)風(fēng)險管理，就是將識別和應(yīng)對遵從風(fēng)險的一般原理運用到稅收管理中，以加強對納稅人登記、申報、報告和繳納稅款等行為的管理，目的是對納稅人的稅務(wù)風(fēng)險進行識別和處理，進而不斷的提高納稅遵從度。它是伴隨著西方風(fēng)險管理理論的運用而興起的。同時，目前我國很多地方的稅務(wù)機關(guān)都已經(jīng)意識到稅收風(fēng)險管理是提高納稅人遵從稅法的有效手段，將稅務(wù)風(fēng)險管理理念大膽創(chuàng)新的運用到稅收征管實踐中，進行了科學(xué)化、專業(yè)化的稅收管理。

為了使企業(yè)有效的規(guī)避“稅務(wù)門”事件，建立有效的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，2009年5月5日，正式了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》。《指引》中提示了四大防控重點，一是設(shè)立稅務(wù)風(fēng)險管理機構(gòu)，二是風(fēng)險識別與評估，三是風(fēng)險應(yīng)對策略和內(nèi)部控制，四是信息與溝通。《指引》在企業(yè)集團中得到了實踐應(yīng)用。首先，它要求企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的經(jīng)營狀況，內(nèi)部的風(fēng)險管理控制體系，稅務(wù)風(fēng)險特征，來建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。其次，還要求稅務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)由企業(yè)的董事會來負責(zé)監(jiān)督并參與決策。同時要求，企業(yè)應(yīng)該稅務(wù)管理人員的角色，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

3.2 建立健全稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制

控制稅務(wù)風(fēng)險的第一步就是識別評估稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別是為了識別與評估企業(yè)涉稅方面的重大風(fēng)險。稅務(wù)風(fēng)險識別過程包括風(fēng)險識別準備，相關(guān)資料的收集，實地調(diào)查分析以及落實查證問題。稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)遵循的原則是合規(guī)合法、方法科學(xué)、人員獨立和成本效益原則。稅務(wù)風(fēng)險評估方法是定性與定量技術(shù)的結(jié)合。定量是對稅務(wù)風(fēng)險在數(shù)量上的分析，定性是對稅務(wù)風(fēng)險在質(zhì)量上的分析。其中就稅務(wù)風(fēng)險評估而言，定性是絕對的，而定量是相對的。評估程序大概分為，詢問本單位管理層與內(nèi)部相關(guān)人員、分析程序、觀察與檢查。一般公司的稅務(wù)風(fēng)險控制包括三個層面，治理層風(fēng)險控制、管理層風(fēng)險控制、和執(zhí)行層風(fēng)險控制。同時，稅務(wù)風(fēng)險評估應(yīng)該掌握重要性，可能性和時間因素這幾個關(guān)鍵點。

3.3 完善稅收法律制度及稅務(wù)制度

在這個時代的要求下，在稅收征管法中，國家已經(jīng)通過立法保障納稅人的合法權(quán)益，納稅人應(yīng)當充分利用國家賦予的權(quán)利，防范稅務(wù)風(fēng)險。要完善稅收法律制度，依照法律程序充分表達自己合法的法律意見，堅決維護自身合法權(quán)益。同時，建立稅務(wù)制度是我國社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的必然要求。建立稅務(wù)是進一步深化稅收征管體制改革，加強稅收征管的要求。

【參考文獻】

[1]蔡昌.稅務(wù)風(fēng)險揭秘[M].北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2011.