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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 制度 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系

Abstract ： The paper mainly discusses the relationship between the internal control system and financial management and working.

（1）幫助管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由企業(yè)內(nèi)部政策、制度和程序構(gòu)成，是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制應(yīng)滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要企業(yè)內(nèi)存在經(jīng)營活動和經(jīng)營管理的環(huán)節(jié)，就需要控制。

（2）保護(hù)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整，防止資產(chǎn)流失，使企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)有效存續(xù)，以便公司正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（3）保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。對一個企業(yè)的管理層來說，要實(shí)觀其經(jīng)營方針和目標(biāo)，需要通過各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的判斷和決策。

內(nèi)部控制發(fā)展歷史很久遠(yuǎn)，從剩余產(chǎn)品出現(xiàn)，圍繞著如何合理的分配資源，保證資源在一定的時(shí)間內(nèi)能夠維持社會的運(yùn)轉(zhuǎn)和平衡，出現(xiàn)了最早的計(jì)量和記錄行為，隨著人類社會的進(jìn)步，交換行為越來越普遍，促使人們在計(jì)量和記錄方面開始發(fā)展，進(jìn)入奴隸社會，財(cái)產(chǎn)私有化成為社會制度，奴隸主為了維護(hù)其私有財(cái)產(chǎn)的安全，并能使之不斷增值，計(jì)量和記錄進(jìn)一步改善了，同時(shí)國家機(jī)器開始設(shè)立財(cái)政部門，用于管理和記錄財(cái)政收支和庫存，設(shè)立不同的部門，制定不同的文書使業(yè)務(wù)在各部門之間的運(yùn)行能夠互相牽制，并在一定的期間對財(cái)政收支和庫存進(jìn)行檢查。尤其是歐洲中世紀(jì)，莊園主雇傭管家管理莊園，管家會記錄相關(guān)的業(yè)務(wù)發(fā)生內(nèi)容和金額，莊園主定期檢查記錄，對管家的工作予以監(jiān)督，由此可見控制已經(jīng)充分運(yùn)用到管理中。

從西方資本主義工業(yè)革命開始，企業(yè)規(guī)?？焖侔l(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類繁多，內(nèi)部分工較細(xì)，對外關(guān)系復(fù)雜，因此要設(shè)計(jì)嚴(yán)密完善的內(nèi)部控制，使內(nèi)部控制制度化，內(nèi)部控制制度具體應(yīng)包括以下方面：

（1）組織結(jié)構(gòu)控制，即確定企業(yè)的組織形式，明確相關(guān)的管理職能和報(bào)告關(guān)系，以及為每個組織企業(yè)內(nèi)部劃分責(zé)任權(quán)限。企業(yè)在確定和完善組織結(jié)構(gòu)的過程中，應(yīng)當(dāng)遵循不相容職務(wù)相分離的原則。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動一般可劃分成五個步驟，即：授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。每一步驟均由相對獨(dú)立的人員或部門實(shí)施，就能夠保證不相容職務(wù)的分離，便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。

（2）授權(quán)批準(zhǔn)控制，企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的過程中必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)以進(jìn)行控制。一種是在日常業(yè)務(wù)處理中可以按照規(guī)定的權(quán)限范圍和有關(guān)職責(zé)自行辦理。一種是受權(quán)處理非常規(guī)性業(yè)務(wù)，比如重大投資決策和融資決策等。

（3）會計(jì)記錄控制，會計(jì)記錄控制的要求是保證會計(jì)信息反映及時(shí)、完整、準(zhǔn)確、合法。企業(yè)應(yīng)建立會計(jì)人員崗位責(zé)任制，對會計(jì)人員進(jìn)行科學(xué)的分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一經(jīng)發(fā)生，就應(yīng)對記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有憑證進(jìn)行連續(xù)編號，通過復(fù)式記賬，在兩個或兩個以上相關(guān)帳戶中進(jìn)行登記，以防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的遺漏、重復(fù)，揭示某些弊端問題。

（4）資產(chǎn)保護(hù)控制，包括對實(shí)物的采購、保管、發(fā)貨及銷售等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。要嚴(yán)格控制無關(guān)人員對資產(chǎn)的接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能夠接觸資產(chǎn)。如現(xiàn)金、有價(jià)證券和存貨等變現(xiàn)能力較強(qiáng)的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員直接接觸。

（5）職工素質(zhì)控制.企業(yè)在招聘、使用、培養(yǎng)、獎懲等方面對職工素質(zhì)進(jìn)行控制。招聘是保證企業(yè)的職工應(yīng)有素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。對應(yīng)聘人員的素質(zhì)、水平、能力等有關(guān)情況進(jìn)行全面的測試、調(diào)查、試用，以確保受聘人員能夠適應(yīng)工作要求。

（6）預(yù)算控制，預(yù)算控制由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核等構(gòu)成。預(yù)算控制的內(nèi)容可以涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的全過程，包括籌資、融資、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、管理等諸多方面，企業(yè)內(nèi)部只有經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算才能執(zhí)行。

（7）風(fēng)險(xiǎn)控制，企業(yè)在運(yùn)行中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)可分為經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)多數(shù)情況來源于企業(yè)外部，比如，由于原材料供應(yīng)等的政治經(jīng)濟(jì)情況變化等帶來的供應(yīng)方面的風(fēng)險(xiǎn)，國家稅收政策的調(diào)整以及其他宏觀經(jīng)濟(jì)政策的變化等方面等因素，都會直接或間接地影響企業(yè)正常經(jīng)營活動。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)由于舉債而給財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。要制定制度，有效的規(guī)避這兩種風(fēng)險(xiǎn)。

（8）編制業(yè)績報(bào)告控制，業(yè)績報(bào)告是為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)的，屬于管理會計(jì)的范疇，編制業(yè)績報(bào)告必須與企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任。業(yè)績報(bào)告可以有日報(bào)、周報(bào)、月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)等，并通過文件的形式予以規(guī)定。

財(cái)政部于2001年6月份，了《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》和《內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》，對財(cái)務(wù)人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定。財(cái)務(wù)人員在內(nèi)控中的作用主要體現(xiàn)在以下二方面：

（1）財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕辦理或糾正違法會計(jì)事項(xiàng)。企業(yè)一般情況下是由財(cái)務(wù)人員在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中對有關(guān)業(yè)務(wù)的合法性進(jìn)行監(jiān)督的。相對于其他部門的人員，會計(jì)財(cái)務(wù)人員熟悉會計(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)法規(guī)、制度，對會計(jì)事項(xiàng)是否合法的界限比較清楚，因此由其在處理會計(jì)業(yè)務(wù)過程中嚴(yán)格把關(guān)、實(shí)行監(jiān)督，可以有效防范違法會計(jì)行為的發(fā)生。

（2）財(cái)務(wù)人員有權(quán)監(jiān)督會計(jì)資料和財(cái)產(chǎn)物資。帳實(shí)、帳款、帳帳與帳表相符，是會計(jì)工作的基本要求，也是加強(qiáng)物資管理的重要措施。如果出現(xiàn)帳實(shí)不符、帳款不符就會造成會計(jì)工作混亂和會計(jì)資料失真，進(jìn)而使企業(yè)整個管理出現(xiàn)問題。提供的數(shù)據(jù)不能真實(shí)的反映企業(yè)的情況。

在實(shí)際操作中財(cái)務(wù)部門不僅限于上述兩點(diǎn)，應(yīng)充分利用內(nèi)部控制制度的機(jī)四項(xiàng)機(jī)能，一是實(shí)物牽制，例如公司的財(cái)務(wù)專用章和公司的法人印章要分開存放。由兩個人進(jìn)行管理，簽發(fā)支票的時(shí)候必須兩個人操作才能發(fā)出支票；二是機(jī)械牽制，例如金庫必須用鑰匙并輸入密碼才能開啟；三是體制牽制，如把每項(xiàng)業(yè)務(wù)都分別由不同的人或部門去處理，應(yīng)由會計(jì)人員作銀行調(diào)節(jié)表，每月和出納人員核對余額，以預(yù)防錯誤和舞弊發(fā)生；四是簿記牽制，如定期將明細(xì)賬和總賬進(jìn)行核對或定期和銷售伙伴和供應(yīng)商對帳等。

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關(guān)鍵詞：建筑工程工程造價(jià)管理成本控制

中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

引言

對建筑工程進(jìn)行科學(xué)合理的造價(jià)管理與成本控制，能夠促進(jìn)建筑產(chǎn)業(yè)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益，并且在減少前期投資的同時(shí)，提高建筑工程的質(zhì)量。但是就目前的情形來看，建筑工程的造價(jià)管理與成本控制仍然存在一些問題，這些問題或多或少都會對日常的造價(jià)管理工作產(chǎn)生影響。

1.建筑工程造價(jià)管理與成本控制中的問題

1.1沒有預(yù)控意識

在建筑工程的項(xiàng)目決策階段，投資者往往沒有根據(jù)項(xiàng)目的情況作出相應(yīng)的投資估算，沒有在這一階段進(jìn)行建筑工程的造價(jià)管理與成本控制。而且有些工程雖然進(jìn)行了簡單的造價(jià)管理工作，但都達(dá)不到其本質(zhì)的目的。建筑單位往往是在項(xiàng)目確立之后就急于尋找設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)，而且設(shè)計(jì)方案一經(jīng)設(shè)計(jì)完畢，往往不會對設(shè)計(jì)方案進(jìn)行過多的論證與比選，直接進(jìn)行項(xiàng)目的前期施工，并且會在施工過程中頻繁的變更設(shè)計(jì)，這些就會對建筑工程的造價(jià)管理產(chǎn)生影響，不利于對工程成本的控制。

1.2缺乏管理經(jīng)驗(yàn)

目前，在進(jìn)行項(xiàng)目招標(biāo)的工作時(shí)，工程監(jiān)理可以說是公開招標(biāo)項(xiàng)目中一個不可或缺的內(nèi)容，進(jìn)行工程監(jiān)理的單位，雖然在合同中注明是對整個建筑工程的質(zhì)量，速度與投資進(jìn)行管理，但是在實(shí)際的工程建設(shè)與施工中，一些投資者往往不愿意將建筑工程造價(jià)管理與成本控制的工作全面委托給工程監(jiān)理單位。同樣，工程監(jiān)理單位也認(rèn)為進(jìn)行工程的造價(jià)管理與成本控制是投資者的事情，應(yīng)該由其自行管理。而且實(shí)際中多數(shù)投資者根本不知道如何對建筑工程進(jìn)行造價(jià)管理與成本控制，并不具有造價(jià)管理方面的知識，同時(shí)設(shè)置的工程監(jiān)理單位也沒有相應(yīng)的管理經(jīng)驗(yàn)，使得造價(jià)管理工作形同虛設(shè)。

1.3缺少動態(tài)管理機(jī)制

以往的一些建筑工程的造價(jià)管理與成本控制，經(jīng)常只是在進(jìn)行招標(biāo)的時(shí)候，將投標(biāo)者的一些方案進(jìn)行比對進(jìn)行選擇，而且在竣工結(jié)算時(shí)，主要依據(jù)施工單位投標(biāo)時(shí)的報(bào)價(jià)與日常施工中的變更與簽證等，這很容易造成結(jié)算超出預(yù)算，預(yù)算超出概算，概算超出估算，使得投資者沒法對建筑工程的造價(jià)與成本進(jìn)行有效的控制。

2.工程造價(jià)的控制原則

工程項(xiàng)目造價(jià)控制貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程,以至于我們不得不重點(diǎn)突出,工程項(xiàng)目造價(jià)的確定和控制之間,是相互依存和相互制約的關(guān)系,工程項(xiàng)目造價(jià)的確定是工程造價(jià)控制的基礎(chǔ)和載體。施工項(xiàng)目經(jīng)理部在對項(xiàng)目施工過程進(jìn)行成本控制時(shí),必須遵循以下基本原則。

2.1成本最低化原則。工程項(xiàng)目成本控制的主要目的是通過成本管理的各種手段,促進(jìn)不斷降低工程項(xiàng)目成本,以達(dá)到可能實(shí)現(xiàn)最低的

目標(biāo)成本的要求。在實(shí)行成本最低化原則時(shí),應(yīng)注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各種降低成本的能力,使可能性變?yōu)楝F(xiàn)實(shí);另一方面要從實(shí)際出發(fā),制定通過主觀努力可能達(dá)到合理的最低成本水平。

2.2全面成本控制原則。成本控制是全企業(yè)、全員和全過程的管理,亦稱“三全”管理。項(xiàng)目成本的全員控制有一個系統(tǒng)的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容,包括各部門、各單位的責(zé)任網(wǎng)絡(luò)和班組經(jīng)濟(jì)核算等等,應(yīng)防止成本控制人人有責(zé),人人不管。項(xiàng)目成本的全過程控制要求成本控制工作要隨著項(xiàng)目施工進(jìn)展的各個階段連續(xù)進(jìn)行,既不能疏漏,又不能時(shí)緊時(shí)松,應(yīng)使工程項(xiàng)目成本自始至終置于有效的控制之下。

2.3動態(tài)控制原則。工程項(xiàng)目是一次性的,成本控制應(yīng)強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目的中間控制,即動態(tài)控制,因?yàn)槭┕?zhǔn)備階段的成本控制只是根據(jù)施工組織設(shè)計(jì)的具體內(nèi)容確定成本目標(biāo)、編制成本計(jì)劃、制訂成本控制的方案,為今后的成本控制作好準(zhǔn)備;而竣工階段的成本控制,由于成本盈虧已基本定局,即使發(fā)生了糾差,也已來不及糾正。

3.工程造價(jià)管理和控制措施

項(xiàng)目成本控制的方法較多，可從降低成本，增加收入兩方面著手，確保項(xiàng)目成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，控制工程直接成本。工程直接成本主要是指在施工項(xiàng)目中發(fā)生的人工費(fèi)，材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)，措施費(fèi)及其他直接費(fèi)。應(yīng)從以下四個方面進(jìn)行控制。

3.1抓好合同管理，減少工程索賠

在施工階段成本控制的關(guān)鍵是對工程變更實(shí)行有效控制。針對目前工程量清單報(bào)價(jià)，施工單位往往采取“低價(jià)中標(biāo)，索賠贏利”的方式承攬工程。作為業(yè)主方造價(jià)管理人員要做到事前把關(guān)，主動監(jiān)控，嚴(yán)格審核工程變更，計(jì)算各項(xiàng)變更對總投資的影響，從使用功能，經(jīng)濟(jì)美觀等角度確定是否需要進(jìn)行工程變更，減少不必要的工程費(fèi)用支出，避免投資失控。另外，對施工單位及材料供應(yīng)商不履行約定義務(wù)及時(shí)提出反索賠，使成本得到有效控制。

3.2材料成本控制

包括材料用量控制和材料價(jià)格控制兩方面。材料用量的控制包括：堅(jiān)持按定額確定的材料消費(fèi)量，實(shí)行限額領(lǐng)料制度，各機(jī)組只能在規(guī)定限額內(nèi)分期分批領(lǐng)用，如超出限額領(lǐng)料，要分析原因，及時(shí)采取糾正措施，改進(jìn)施工技術(shù)，推廣使用降低料耗的各種新技術(shù)、新工藝、新材料，在對工程進(jìn)行功能分析，對材料進(jìn)行性能分析的基礎(chǔ)上，力求用價(jià)格低的材料代替價(jià)格高的材料-認(rèn)真計(jì)量驗(yàn)收。堅(jiān)持余料回收，降低料耗水平；加強(qiáng)現(xiàn)場管理，合理堆放，減少搬運(yùn)。降低堆放、倉儲損耗。材料價(jià)格控制包括：

3.2.1買價(jià)控制。通過市場行情的調(diào)查研究，在保質(zhì)保量的前提下，貨比三家，擇優(yōu)購料。

3.2.2運(yùn)費(fèi)控制。合理組織運(yùn)輸，就近購料，選用最經(jīng)濟(jì)的運(yùn)輸方法，以降低運(yùn)輸成本。

3.2.3考慮資金、時(shí)間價(jià)值，減少資金占用，合理確定進(jìn)貨批量和批次，降低材料儲備。

3.3人工費(fèi)控制

從用工數(shù)量和用工來源方面進(jìn)行控制。第一，根據(jù)勞動定額計(jì)算出定額用工量，并將安壘生產(chǎn)、文明施及零星用工下達(dá)指標(biāo)到機(jī)組進(jìn)行控制。第二，要提高生產(chǎn)工人的技術(shù)水平和班組的組織管理水平，合理進(jìn)行勞動組織．減少和避免無效勞動，提高勞動效率，精減人員；第三，對于技術(shù)含量較低的單位工程。可分包給分包商，采取包干控制，降低工費(fèi)t第四，根據(jù)工程項(xiàng)目屬地的人力資源及其價(jià)格情況充分利用當(dāng)?shù)刭Y源。

3.4機(jī)械費(fèi)控制

充分利用現(xiàn)有機(jī)械設(shè)備、內(nèi)部合理調(diào)度，力求提高主要機(jī)械的利用率，力求上一個項(xiàng)目買一批設(shè)備。在設(shè)備選型配套中，注意一機(jī)多用，減少設(shè)備維修養(yǎng)護(hù)人員的數(shù)量和設(shè)備零星配件的費(fèi)用。精簡項(xiàng)目機(jī)構(gòu)，降低間接成本。項(xiàng)目機(jī)構(gòu)的設(shè)置要根據(jù)工程規(guī)模大小和工程難易程度等因素，按照組織設(shè)計(jì)原則，因事設(shè)職，因職選人，各司其職，各負(fù)其責(zé)。選配一專多能的復(fù)合型人才，降低管理人員的費(fèi)用。加強(qiáng)質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本。質(zhì)量成本是指項(xiàng)目為保證和提高產(chǎn)品質(zhì)量而支出的一切費(fèi)用，以及未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)而產(chǎn)生的一切損失費(fèi)用之和。保證工程質(zhì)量，為顧客提供滿意的工程產(chǎn)品，是施工單位的基本責(zé)任和義務(wù)，而且好的質(zhì)量能樹立良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。因此，應(yīng)十分重視提高工程質(zhì)量水平。但在把握施工質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)問題上，有的項(xiàng)目一味追求高質(zhì)量，追求1 00％合格率等，這樣勢必降低施工進(jìn)度。增大施工成本。要避免這種傾向，首先在施工組織設(shè)計(jì)時(shí)就要對質(zhì)量目標(biāo)的確定有一定的前瞻性；其次，對質(zhì)量目標(biāo)要有一個理性的認(rèn)識．不要盲目追求“最新”、“最高”、“最好”等目標(biāo)，第三要定量分析提高質(zhì)量目標(biāo)后對施工成本目標(biāo)的影響，最大限度地降低質(zhì)量成本。合理使用資源，降低工期成本。合理的工期，將使項(xiàng)目成本支出控制在合理水平。工期比合理工期提前或拖后都意味著工程成本的提高。因此，在安排工期時(shí)．注意處理工期與成本的辯證統(tǒng)一關(guān)系，均衡有節(jié)奏地進(jìn)行施工，以求在合理使用資源的前提下，保證工期，降低成本。

4.結(jié)束語

建筑工程的造價(jià)管理與成本控制工作可以說是一個較為繁瑣的工作，它是貫穿于工程整個階段的工作，從項(xiàng)目確立開始，到工程竣工驗(yàn)收為止。因此需要建筑企業(yè)不斷完善造價(jià)管理系統(tǒng)，并在日常的管理工作中積累經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合科學(xué)的方法，使建筑工程的造價(jià)管理工作有新的提高。

參考文獻(xiàn):

1.溫成越.張一寶.淺析建筑工程造價(jià)管理控制[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊).2010(05)

2.陳旭.如何做好建筑工程的造價(jià)管理和成本控制[J].廣東科技.2010(10)

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關(guān)鍵詞：建筑工程，合同，造價(jià)

中圖分類號：TU198 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

0 引言

工程合同是工程承、發(fā)包雙方必須共同遵守、認(rèn)真履行的法律性文件，是承包商在約定的期限內(nèi)向發(fā)包人交付質(zhì)量符合國家規(guī)程、規(guī)范要求及合同約定承包范圍的工程實(shí)物，發(fā)包人支付相應(yīng)價(jià)款的協(xié)議和依據(jù)，是發(fā)包人與承包商之間的最高行為準(zhǔn)則。整個工程實(shí)施過程就是若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的履行過程。合同管理從施工前的準(zhǔn)備，直到竣工驗(yàn)收，一環(huán)扣一環(huán)，前者制約后者，后者補(bǔ)充前者，任何環(huán)節(jié)疏忽，都將導(dǎo)致合同管理與工程造價(jià)的失控。

因此，對工程實(shí)施階段進(jìn)行全面的合同管理是造價(jià)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是控制建設(shè)工程造價(jià)的重要手段。

1 合同與工程造價(jià)相關(guān)概念

合同是平等主體的自然人、法人及其他組織之間設(shè)立、變更、終止民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的協(xié)議。施工合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款。投資控制是對項(xiàng)目的投資計(jì)劃與實(shí)際投資情況進(jìn)行的分析、對比，目的是給管理者提供有關(guān)數(shù)據(jù)。合理確定合同價(jià)款，做好工程結(jié)算，切實(shí)有效地抓好合同管理的每個環(huán)節(jié)，才能真正地、更有效地使工程投資得到控制，計(jì)劃得以圓滿實(shí)現(xiàn)。

工程造價(jià)廣義地講，是指工程項(xiàng)目從籌建到竣工驗(yàn)收的全過程中建設(shè)中位所花費(fèi)用的總和；狹義地講，是指在施工中位進(jìn)行工程建設(shè)所花費(fèi)的成本以及在工程發(fā)包階段其投標(biāo)價(jià)格和在工程結(jié)算階段從建設(shè)單位所得到的工程建設(shè)費(fèi)用。

2 合同管理與工程造價(jià)控制的關(guān)系

2.1合同影響著工程造價(jià)的確定和控制

施工合同不僅明確了承發(fā)包雙方的權(quán)利和義務(wù)，也明確了監(jiān)理工程師和造價(jià)工程師的權(quán)利和義務(wù)。發(fā)包商對工程項(xiàng)目建設(shè)的管理主要委托發(fā)包商代表、監(jiān)理工程師和造價(jià)工程師對項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)行管理，管理的過程也是以施工合同的基本內(nèi)容為工作基礎(chǔ)的，所以承包商、監(jiān)理工程師、造價(jià)工程師及發(fā)包商代表無一不是依據(jù)施工合同來完成各自應(yīng)該履行的職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)。這此職責(zé)、權(quán)利和義務(wù)的履行都直接影響著工程造價(jià)的確定和控制。

2.2 合同是解決雙方經(jīng)濟(jì)爭議的重要依據(jù)

施工合同訂立的作用之一是為了維護(hù)雙方合法權(quán)益，任何一方不履行合同約定的義務(wù)，就會影響另一方的權(quán)益，按合同規(guī)定，就要承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。違約責(zé)任及違約條件都以施工合同為依據(jù)，最終以經(jīng)濟(jì)來衡量，讓違約者付出經(jīng)濟(jì)代價(jià)，受害方得到經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，違約責(zé)任及違約條件是工程竣工結(jié)算的基本保證。

2.3 合同管理貫穿整個施工造價(jià)控制過程

從合同履行時(shí)間上看，工程實(shí)施階段的合同管理就是將該工程由施工圖變?yōu)榻ㄖ?shí)體的完整施工管理過程，其內(nèi)容主要包括施工準(zhǔn)備階段、施工階段、竣工階段的合同管理。

（1）在施工準(zhǔn)備階段首先要進(jìn)行施工合同、物資采購合同及其它與工程相關(guān)合同的訂立。然后按照合同約定向相關(guān)的參建單位發(fā)放施工圖紙，安排施工圖會審及設(shè)計(jì)交底，進(jìn)行施工組織設(shè)計(jì)審查，做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作；隨后按照合同約定的時(shí)間安排開工事宜，同時(shí)向施工單位支付工程預(yù)付款；（2）進(jìn)入施工階段后，合同管理的內(nèi)容就更為復(fù)雜。主要是按照合同要求對施工質(zhì)量、施工進(jìn)度進(jìn)行監(jiān)督管理；按照合同要求嚴(yán)格管理設(shè)計(jì)變更和工程簽證，準(zhǔn)確進(jìn)行工程計(jì)量，及時(shí)支付工程款；按照合同約定公正處理索賠；按照委托監(jiān)理合同要求對監(jiān)理單位的工作和行為進(jìn)行監(jiān)督管理等；（3）工程完工經(jīng)初驗(yàn)合格并備齊所需的竣工驗(yàn)收技術(shù)資料、檔案后，組織、安排工程的竣工驗(yàn)收備案工作；在竣工驗(yàn)收合格后，按照合同約定督促施工單位進(jìn)行工程保修，辦理竣工結(jié)算并支付剩余工程款。

2.4 從控制工程造價(jià)的角度看，合同管理的內(nèi)容涵蓋了實(shí)施階段與造價(jià)相關(guān)的所有方面

（1）在合同訂立時(shí)的管理。包括合理確定合同價(jià)款，承包方式，工程款支付方式，調(diào)整合同價(jià)款的原則和方式，材料供應(yīng)及價(jià)格，計(jì)價(jià)方式，計(jì)價(jià)依據(jù)，工期質(zhì)量要求，獎罰條款等。上述內(nèi)容應(yīng)圍繞保證質(zhì)量、工期前提下，降低工程造價(jià)，預(yù)防經(jīng)濟(jì)糾紛，防止索賠為中心進(jìn)行。

（2）在合同履行過程中的管理。主要包括簽證變更的管理，工程計(jì)量的管理，工程款支付的管理，工程結(jié)算的管理，索賠的管理等。

3 如何做好合同管理，控制工程造價(jià)

在合同簽訂與管理環(huán)節(jié)控制工程造價(jià)，關(guān)鍵在于能否切實(shí)把握其中影響造價(jià)變化的各種主要因素，有針對性地采取措施。

3.1 訂立好合同

合同訂立是合同管理的基礎(chǔ)和依據(jù)。建設(shè)工程耗資巨大、涉及面廣、個性差異大、履約時(shí)間長，客觀上要求合同應(yīng)內(nèi)容完整、清楚，用詞嚴(yán)謹(jǐn)、準(zhǔn)確，條款細(xì)致、嚴(yán)密，盡可能做到面面俱到，才能保證合同履行、合同管理的順利進(jìn)行。合同訂立應(yīng)與招投標(biāo)文件的要求保持高度的一致性和連續(xù)性；嚴(yán)密制定合同條款；仔細(xì)分析合同條款，認(rèn)真區(qū)分條款的類型，是屬于明顯工程價(jià)款的條款、可轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)責(zé)任的條款還是隱含的經(jīng)濟(jì)責(zé)任條款。

3.2加強(qiáng)工程變更的管理

發(fā)生變更是任何工程都無法避免的。工程變更包括設(shè)計(jì)變更、進(jìn)度計(jì)劃變更、施工條件變更，以及工程項(xiàng)目變更。變更常常直接導(dǎo)致成本費(fèi)用的增加和工期調(diào)整。如果我們對工程變更的管理與控制不力，引起費(fèi)用增加的變更發(fā)生較多，必然會嚴(yán)重地影響工程造價(jià)的控制。對必須變更的內(nèi)容，應(yīng)先作工程量和造價(jià)的增減分析，準(zhǔn)確掌握變更價(jià)款。

變更價(jià)款的確定應(yīng)遵循下述原則：（1）合同中有適用于變更項(xiàng)目的價(jià)格，按合同己有的價(jià)格計(jì)算變更價(jià)款；（2）合同中只有類似于變更情況的價(jià)格，可以此為基礎(chǔ)，參照確定變更價(jià)格；（3）合同中沒有相同或相似的價(jià)格，則由承包方提出適當(dāng)?shù)淖兏鼉r(jià)格，經(jīng)監(jiān)理工程師、建設(shè)單位審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。

3.3 加強(qiáng)現(xiàn)場簽證的管理

現(xiàn)場簽證是處理合同價(jià)款中未包含而施工過程中又發(fā)生了的特殊情況的書面依據(jù)，簽證產(chǎn)生的費(fèi)用也就成為工程造價(jià)的組成部分。簽證最終以價(jià)款的形式體現(xiàn)在工程結(jié)算中，簽證失控工程將會導(dǎo)致結(jié)算造價(jià)失控，因此必須加強(qiáng)現(xiàn)場簽證的管理和控制，嚴(yán)格按照簽證的審核確認(rèn)程序執(zhí)行。

篇4

一、預(yù)算管理功效分析

預(yù)算管理的理論可以上溯到目標(biāo)管理、控制論、激勵機(jī)制等內(nèi)容，其作為企業(yè)管理控制的一種手段，能夠有機(jī)地將計(jì)劃與控制兩大管理職能結(jié)合起來，對改善經(jīng)營管理和提高生產(chǎn)效率起著很大的作用，是較為實(shí)用的管理手段之一。企業(yè)管理控制系統(tǒng)（MCS）是協(xié)調(diào)各利益相關(guān)者的權(quán)責(zé)利關(guān)系的一種制度配置，主要包括責(zé)任中心、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格、預(yù)算、業(yè)績評價(jià)和激勵機(jī)制等內(nèi)容（Anthony，1998）。在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中，作為管理控制系統(tǒng)內(nèi)部的整合，主要是做到將責(zé)任中心、內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格、預(yù)算、業(yè)績評價(jià)和激勵機(jī)制等各要素整合起來，使各要素之間做好協(xié)調(diào)與配合。預(yù)算管理作為管理控制中的有效工具，對增強(qiáng)企業(yè)軟實(shí)力、落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、分解戰(zhàn)略思想、優(yōu)化整合企業(yè)資源配置有著積極地促進(jìn)作用。

企業(yè)管理控制系統(tǒng)要真正發(fā)揮作用，最根本的是其整合狀態(tài)，而預(yù)算管理則通過責(zé)任控制使企業(yè)的決策、行為和結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)與統(tǒng)一，能夠達(dá)到幫助管理層協(xié)調(diào)計(jì)劃、貫徹計(jì)劃和完成計(jì)劃。通過預(yù)算實(shí)施可以引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行事前、事中及事后的控制，長期的企業(yè)實(shí)踐證明，科學(xué)有效的預(yù)算管理蘊(yùn)含著豐富的企業(yè)管理控制思想和經(jīng)營理念，預(yù)算管理通過系統(tǒng)的設(shè)計(jì)發(fā)揮著管理控制的重要作用，在企業(yè)的管理控制系統(tǒng)中占據(jù)著核心地位，帶動了企業(yè)整體的制度創(chuàng)新及管理變革。

預(yù)算管理功效的有效發(fā)揮還體現(xiàn)在企業(yè)管理層運(yùn)用預(yù)算實(shí)現(xiàn)規(guī)劃和控制目標(biāo)上。預(yù)算管理的戰(zhàn)略性體現(xiàn)在它溝通了企業(yè)戰(zhàn)略與全部經(jīng)營活動的關(guān)系，促使企業(yè)的戰(zhàn)略愿景得以具體貫徹，保證了企業(yè)長短期預(yù)算計(jì)劃得以銜接。企業(yè)管理層通過制定戰(zhàn)略并充分利用預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的各種行為， 明確企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部綜合成本治理和控制。企業(yè)的長短期預(yù)算作為一種經(jīng)營行動的安排，能夠促使企業(yè)戰(zhàn)略部署與經(jīng)營理財(cái)活動得以溝通和貫徹的目標(biāo)， 形成一種“全員管理、 全過程管理、全方位管理”的綜合循環(huán)的控制系統(tǒng)， 構(gòu)建“人人肩上擔(dān)責(zé)任，人人責(zé)任連收入”的預(yù)算責(zé)任控制網(wǎng)絡(luò)， 架起戰(zhàn)略、管理控制及業(yè)績評價(jià)的溝通橋梁。

二、企業(yè)預(yù)算實(shí)施中存在的主要問題

第一，缺失對內(nèi)外部環(huán)境因素的充分分析。預(yù)算管理是面向企業(yè)未來的控制，它要求企業(yè)利用所能得到的內(nèi)外部環(huán)境變化的最新信息，對預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行認(rèn)真、科學(xué)的預(yù)測分析，把經(jīng)營計(jì)劃所要達(dá)到的目標(biāo)同預(yù)測值相比較，找到差距，事先在可能出現(xiàn)問題的臨界點(diǎn)之前就發(fā)現(xiàn)問題，制定可行的糾偏措施，防止問題出現(xiàn)的一種管理控制手段。預(yù)算控制機(jī)制利用責(zé)任分解、績效考評等手段能有效地避免企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)管理控制的有效實(shí)施，維護(hù)管理控制體系有效運(yùn)轉(zhuǎn)與協(xié)調(diào)發(fā)展。但是這樣的一種控制機(jī)制在預(yù)算的編制和執(zhí)行中卻從未體現(xiàn)，大多數(shù)企業(yè)預(yù)算的精準(zhǔn)度較差，由于財(cái)務(wù)核算處于事后記賬，財(cái)務(wù)人員對企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)、工藝流程、成本指標(biāo)等缺乏足夠的掌控，往往在編制預(yù)算時(shí)采用上年成本數(shù)據(jù)來制定下年度預(yù)算控制指標(biāo)，很大程度上造成了預(yù)算編制的盲目性，導(dǎo)致預(yù)算喪失了基本的控制能力。

第二，缺乏覆蓋全面的預(yù)算編制內(nèi)容及執(zhí)行。許多企業(yè)預(yù)算的編制控制都是圍繞成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算以及現(xiàn)金預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算來進(jìn)行的，絕大多數(shù)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)都會強(qiáng)調(diào)對企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)做好預(yù)算編制及責(zé)任分解，會高度重視成本預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)管。但對于企業(yè)相對于受環(huán)境影響較大的，不經(jīng)常發(fā)生的邊緣性的業(yè)務(wù)如銷售預(yù)算、投資預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算以及其他業(yè)務(wù)收支預(yù)算的編制與執(zhí)行，基本上屬于只有預(yù)算編制但無預(yù)算控制及責(zé)任分解的狀況，導(dǎo)致企業(yè)資源無法做到優(yōu)化配置，預(yù)算管理無法真正實(shí)現(xiàn)“全員管理、全過程管理和全方位管理”全面預(yù)算觀。

第三，缺乏科學(xué)的預(yù)算編制起點(diǎn)的選擇。無論企業(yè)選擇靜態(tài)預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算及滾動預(yù)算等作為預(yù)算編制的主要方法，但都要在預(yù)算編制前確定預(yù)算編制的起點(diǎn)，預(yù)算編制的起點(diǎn)分別有以銷售預(yù)算為起點(diǎn)的模式、以目標(biāo)利潤為起點(diǎn)的模式、以成本為起點(diǎn)的模式、以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)的模式以及以EVA為起點(diǎn)的模式等等，各種不同的預(yù)算編制模式分別有其使用的目的和優(yōu)缺點(diǎn)。在企業(yè)預(yù)算實(shí)踐中，許多企業(yè)不考慮企業(yè)的生命周期處在哪一個階段，不考慮企業(yè)所處環(huán)境的特殊管理需求，簡單的采用銷售預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算編制模式，即使企業(yè)在受環(huán)境因素影響較大時(shí)，編制出的預(yù)算可操作性和實(shí)用性降低，造成預(yù)算的無法實(shí)施。

第四，缺失分解落實(shí)戰(zhàn)略的溝通與協(xié)調(diào)。戰(zhàn)略方向是計(jì)劃制定的基礎(chǔ)，而預(yù)算編制是促使各項(xiàng)行動與戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致的有效工具。編制與執(zhí)行預(yù)算的意義是在于對戰(zhàn)略的落實(shí)與分解，但現(xiàn)實(shí)中企業(yè)預(yù)算編制中與戰(zhàn)略相聯(lián)系的很少甚至是沒有，預(yù)算執(zhí)行存在大量的討價(jià)還價(jià)現(xiàn)象，企業(yè)基層部門不理解為何要做預(yù)算，對預(yù)算指標(biāo)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性以及環(huán)境競爭性預(yù)測不足，缺乏事先的預(yù)警防控措施，造成預(yù)算對管理控制整合的功效下降。

第五，缺乏完善的預(yù)算管理績效評價(jià)體系。絕大多數(shù)企業(yè)的績效評價(jià)圍繞著利潤完成情況來考評，預(yù)算目標(biāo)責(zé)任分解到各個業(yè)務(wù)單元的責(zé)任績效獎罰措施制定的還不完善，部門職責(zé)、崗位職責(zé)不明晰，責(zé)、權(quán)、利分配不明確，導(dǎo)致了預(yù)算責(zé)任考評難以嚴(yán)格實(shí)施，使預(yù)算管理的控制效用不能有效發(fā)揮。

三、構(gòu)建以預(yù)算管理為導(dǎo)向的企業(yè)管理控制系統(tǒng)的具體措施

良好的預(yù)算管理體系應(yīng)根據(jù)公司戰(zhàn)略提出本年度戰(zhàn)略目標(biāo)和公司運(yùn)作計(jì)劃，并在預(yù)算啟動會議時(shí)下達(dá)至基層單位，促使預(yù)算管理圍繞戰(zhàn)略定位來執(zhí)行，搭建以預(yù)算管理為龍骨的企業(yè)管理控制系統(tǒng)，以此帶動企業(yè)綜合競爭力的提升。

第一，重視企業(yè)組織架構(gòu)、部門崗位職責(zé)的梳理整合。預(yù)算編制前，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真梳理修改部門崗位職責(zé)，明確各預(yù)算單位和部門的崗位職責(zé)及其授權(quán)管理的范圍，從組織管理角度合理設(shè)置部門機(jī)構(gòu)，為預(yù)算的責(zé)任分解和考核打下良好的基礎(chǔ)，達(dá)到降低管理成本，實(shí)現(xiàn)管理控制的目的。同時(shí)各責(zé)任單位應(yīng)做好市場環(huán)境變化的預(yù)測分析，根據(jù)公司下達(dá)的年度運(yùn)作計(jì)劃編寫本部門的部門運(yùn)作計(jì)劃，并以此作為預(yù)算編制的依據(jù)。

第二，建立企業(yè)預(yù)算文化，形成管理控制合力。預(yù)算要發(fā)揮管理控制的作用，需要企業(yè)的各相關(guān)部門的支持和大力配合。因此必須將預(yù)算納入企業(yè)文化建設(shè)中，通過企業(yè)文化的灌輸，使全體員工及各層領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)識預(yù)算，從思想上改變對預(yù)算的抵觸情緒，變被動執(zhí)行預(yù)算為主動執(zhí)行，從而形成企業(yè)管理控制的合力。比如財(cái)務(wù)部門、技術(shù)管理部門及生產(chǎn)部門應(yīng)深入到一線生產(chǎn)經(jīng)營單位會同技術(shù)工人認(rèn)真核定產(chǎn)品工藝流程，制定合理的產(chǎn)品成本定額標(biāo)準(zhǔn)。職能管理部門應(yīng)做好成本費(fèi)用節(jié)約的宣傳工作，制定企業(yè)費(fèi)用管理制度，將辦公費(fèi)、電話費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等容易突破預(yù)算的費(fèi)用，在職能管理部門中實(shí)施定額或目標(biāo)成本管理，為預(yù)算實(shí)施差異分析及責(zé)任考評奠定基礎(chǔ)。

第三，落實(shí)預(yù)算的責(zé)任分工，確保預(yù)算責(zé)任分解不留死角。預(yù)算管理的優(yōu)勢還在于通過預(yù)算使各個層級的管理者和普通員工都有了參與管理的責(zé)任感，每個人肩上都擔(dān)負(fù)著企業(yè)的使命，每個人都是企業(yè)管理控制的主體，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的“全員控制觀”。預(yù)算責(zé)任分工如表1所示。

第四，順應(yīng)企業(yè)管理控制需求，細(xì)化會計(jì)核算。企業(yè)精細(xì)化的管理控制實(shí)施，要求預(yù)算管理必須做到橫到邊，縱到底，按部門分解預(yù)算責(zé)任，按責(zé)任中心分解產(chǎn)品責(zé)任成本。采用這種管理體系需要建立一套與企業(yè)管理特點(diǎn)相適宜的內(nèi)部核算體系，從而可以全方位、全過程的對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)控及實(shí)施績效考核。改變以往財(cái)務(wù)會計(jì)核算的粗糙之處。即為發(fā)揮預(yù)算管理的功能，企業(yè)應(yīng)按各個業(yè)務(wù)單元（SBU）劃分會計(jì)核算單位，把公司內(nèi)部的車間和班組、銷售公司的各辦事處或車間的各班組等基層組織都作為基本核算單位，在各收入、成本費(fèi)用的明細(xì)科目下，按經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生部門分別設(shè)置相關(guān)明細(xì)賬歸集，做到任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生都能找到對應(yīng)的責(zé)任部門或產(chǎn)品，達(dá)到會計(jì)處理既滿足核算要求又能滿足管理需求的目的，從而避免月末預(yù)算與實(shí)際對比無據(jù)可查的現(xiàn)象。

第五，實(shí)行多種方式結(jié)合，提高預(yù)算編制質(zhì)量。為提高預(yù)算的可控性和準(zhǔn)確性，避免單一預(yù)算編制方法的缺點(diǎn)，企業(yè)可將零基預(yù)算、滾動預(yù)算、彈性預(yù)算、作業(yè)預(yù)算、固定預(yù)算以及概率預(yù)算等方法混合使用。如采用零基預(yù)算編制企業(yè)研發(fā)部門的預(yù)算，采用作業(yè)預(yù)算和滾動預(yù)算相結(jié)合的預(yù)算編制方法使之適用市場變化快、前景不明朗的各經(jīng)營單位預(yù)算編制，采用固定預(yù)算與彈性預(yù)算相結(jié)合的方法編制企業(yè)職能部門的預(yù)算，而在采購預(yù)算中采用滾動預(yù)算方法等等，但必須注意的是企業(yè)應(yīng)每隔幾年實(shí)施一次全面的零基預(yù)算，避免預(yù)算的滾雪球現(xiàn)象，達(dá)到提高預(yù)算編制質(zhì)量的目的。此外由于企業(yè)各層級的管理目標(biāo)是一致的，預(yù)算制定程序應(yīng)采取“上下信任、上下結(jié)合”的程序來編制，使預(yù)算更加貼近實(shí)際，符合經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)律。

第六，完善責(zé)任中心管理報(bào)告及審計(jì)體系，提升管控能力。企業(yè)應(yīng)以責(zé)任中心為責(zé)任報(bào)告主體，按月編制預(yù)算執(zhí)行及差異分析報(bào)告。各責(zé)任單位預(yù)算報(bào)告要求從管理控制需求出發(fā)，重點(diǎn)分析責(zé)任中心的預(yù)算完成情況，分析預(yù)算執(zhí)行偏差的原因、監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行以及對產(chǎn)生的偏差有無改進(jìn)措施等。同時(shí)為強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，企業(yè)應(yīng)建立配套的責(zé)任中心審計(jì)制度，要求審計(jì)部門對各責(zé)任中心的預(yù)算執(zhí)行以多維度的戰(zhàn)略綜合審計(jì)、監(jiān)督規(guī)劃與預(yù)算的完成度、監(jiān)控業(yè)務(wù)戰(zhàn)略的執(zhí)行力、確保信息系統(tǒng)的質(zhì)量為核心開展審計(jì)。

最后，建立預(yù)算的激勵約束機(jī)制，激發(fā)員工的積極性。企業(yè)應(yīng)實(shí)施預(yù)算責(zé)任考評與部門績效評價(jià)相結(jié)合的考評制度，將預(yù)算執(zhí)行作為部門績效考評的一個重要組成部分，納入企業(yè)整體績效考評體系中，從而發(fā)揮以預(yù)算為導(dǎo)向的管理控制作用。對預(yù)算的執(zhí)行情況，在考核的基礎(chǔ)上企業(yè)應(yīng)更注重制定激勵政策，以制度激發(fā)員工的自覺行動，提高預(yù)算整體執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展、創(chuàng)效與員工個人收入的雙贏。在評價(jià)指標(biāo)的選擇上，應(yīng)注重體現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向，評價(jià)結(jié)果應(yīng)體現(xiàn)出各個戰(zhàn)略業(yè)務(wù)單元（SBU）對企業(yè)戰(zhàn)略的執(zhí)行情況，反映各部門關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)及獎懲制度的合理性和有效性。通過有效的獎罰制度推動戰(zhàn)略執(zhí)行力，從而使預(yù)算管理成為一個戰(zhàn)略管理控制系統(tǒng)。

四、結(jié)語

企業(yè)核心競爭力的差異更多地表現(xiàn)在戰(zhàn)略執(zhí)行能力上，在以預(yù)算管理為導(dǎo)向的企業(yè)管理控制體系中，通過預(yù)算管理對企業(yè)管理控制系統(tǒng)整合，可以使得企業(yè)管理控制系統(tǒng)更加完善，更有利于管理者從企業(yè)價(jià)值最大化角度出發(fā)來進(jìn)行控制決策。

參考文獻(xiàn)：

［1］湯谷良、王斌、杜菲、付陽：《多元化企業(yè)集團(tuán)管理控制體系的整合觀》，《會計(jì)研究》2009年第2期。

篇5

關(guān)鍵詞：工程合同；合同管理；造價(jià)控制

TU723.3

一、工程合同

建筑工程合同即建筑安裝工程承包合同，是發(fā)包人和承包人為完成商定的建筑安裝工程，明確相互權(quán)利、義務(wù)關(guān)系的合同。合同管理則是為使合同當(dāng)事人的合法權(quán)益得以保障，建設(shè)行政主管部門、工商行政部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位以及承包單位等按照相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度，通過對法律的、行政的手段的利用。組織指導(dǎo)、協(xié)調(diào)和監(jiān)督其合同關(guān)系，以解決合同糾紛，并對違法違規(guī)行為進(jìn)行制裁，從而保證合同內(nèi)容得以實(shí)施的一系列活動。建筑施工合同的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括建設(shè)工期、工程質(zhì)量、工程造價(jià)、技術(shù)資料交付時(shí)間、材料和設(shè)備供應(yīng)責(zé)任、撥款和結(jié)算、竣工驗(yàn)收、質(zhì)量保修范圍和質(zhì)量保證期、雙方相互協(xié)作等條款?？偟膩碚f，承包人進(jìn)行合同管理有利于工程建設(shè),有利于收回發(fā)包人支付價(jià)款,控制工程項(xiàng)目質(zhì)量、進(jìn)度、投資,從而控制工程成本。

二、合同管理與造價(jià)控制的關(guān)系

1、合同成本的控制，在工程施工的過程中,把控制費(fèi)用的觀念滲透到施工方法、施工技術(shù)、施工管理的措施中，通過技術(shù)方法的比較、經(jīng)濟(jì)分析和效果的評價(jià)，對工程中的各種消耗進(jìn)行調(diào)節(jié)和限制，及時(shí)糾正各種偏差，把施工的費(fèi)用控制在成本管理計(jì)劃范圍之內(nèi)。合同成本管理在造價(jià)控制中的的重要性不容置疑，在成本管理的過程中，只有以工程項(xiàng)目的建造合同成本為中心，不斷加強(qiáng)對項(xiàng)目建造合同成本的管理，才能使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到不斷的提高。

2、一般工程項(xiàng)目實(shí)施時(shí)間都比較長,少則幾個月,多則一年甚至幾年,實(shí)施的時(shí)間越長變化會越大,管理的難度越大。如果管理不好,工程造價(jià)難以控制,甚至不可收拾。合同實(shí)施中涉及工程造價(jià)變化的主要因素為工程質(zhì)量、工期、工程付款、工程變更、材料、設(shè)備價(jià)格的異常變化、竣工結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)、索賠等。這些因素量大面廣,之間關(guān)系又是相輔相成的,因此在工程實(shí)施過程中應(yīng)特別重視，并通過合同管理實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制。

三、工程合同管理風(fēng)險(xiǎn)

工程合同既是項(xiàng)目管理的法律文件，也是項(xiàng)目全面風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)。在工程管理過程中，承包合同帶來的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種情況：

1、合同中明確規(guī)定承包方應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。如合同中規(guī)定，材料漲價(jià)在5％（有些為10％）內(nèi)和其余包干價(jià)材料漲價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)，承包方得不到任何補(bǔ)償。

2、合同條文不全面，不完整，合同雙方責(zé)權(quán)利關(guān)系不清楚，承包合同在執(zhí)行過程中會導(dǎo)致雙方發(fā)生分歧，最終導(dǎo)致承包方的損失；

3、業(yè)主為轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)單方面提出過于苛刻、責(zé)權(quán)利不平衡的合同條款。如合同中規(guī)定“業(yè)主對由于第三方干擾造成的工程拖延不負(fù)責(zé)任”，這實(shí)際上把建設(shè)方干擾造成的工程拖延的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了承包方，甚至個別業(yè)主把自己的風(fēng)險(xiǎn)和責(zé)任轉(zhuǎn)嫁給承包方；

四、加強(qiáng)工程合同管理，實(shí)現(xiàn)造價(jià)控制

（一）樹立合同觀念,加強(qiáng)合同意識

企業(yè)要對管理人員加強(qiáng)法制教育,特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、合同管理人員,不但要學(xué)習(xí)《建筑法》,更要學(xué)習(xí)《招標(biāo)投標(biāo)法》、《合同法》,使他們在工程項(xiàng)目管理中處處以合同為依據(jù),以合同管理為中心,只有這樣,才能按合同辦事,才能拿起法律的武器維護(hù)自身的合法權(quán)益。在國際工程中,合同管理更是項(xiàng)目管理的核心,尤其對承包商來講,可以說其合同管理直接關(guān)系到項(xiàng)目實(shí)施是否順利,自身的利益能否得到保護(hù)。

（二）重視內(nèi)部合同管理工作

施工合同貫穿于施工企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，因而要想有效地防范合同風(fēng)險(xiǎn)，承包人要加強(qiáng)內(nèi)部的合同管理，成立專門的合同管理機(jī)構(gòu)，不斷提高合同簽訂人員的業(yè)務(wù)水平，制定嚴(yán)密的合同簽訂、審查備案等管理制度；同時(shí)要求施工企業(yè)的各個部門在合同簽訂之前進(jìn)行合同簽訂評審工作，各個部門針對每項(xiàng)工程的具體情況提出對相應(yīng)合同條款的意見，合同管理員匯總分析后方可進(jìn)入下一步合同的洽談及簽訂工作。在合同履行過程中施工企業(yè)同樣要求各部門按照各自的職權(quán)履行施工合同，確保施工合同的圓滿兌現(xiàn)。合同履行完畢后要作好備案、合同資料的整理及履行過程的分析報(bào)告，為以后的合同簽訂工作打下更好的基礎(chǔ)，從而更有效地控制合同的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（三）采取權(quán)力限制法，確定合理合同造價(jià)

對于科技含量較高的工程，其專業(yè)性和壟斷性較強(qiáng)的項(xiàng)目合同，由于進(jìn)行成本分解很困難或因承攬單位沒有選擇的余地，合同價(jià)格談判往往非常被動。在這種情況下，可采取權(quán)力限制法。使用該辦法時(shí)，一方面要取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，另一方面應(yīng)廣泛收集信息，確定一個實(shí)際可行的價(jià)格。在洽談過程中，多做耐心細(xì)致的說服工作，利用本單位的實(shí)力和市場優(yōu)勢打動對方，這樣可以取得雙方都滿意的效果?！安黄胶鈭?bào)價(jià)”法是指在總報(bào)價(jià)基本不變的情況下，調(diào)整內(nèi)部各子項(xiàng)的單價(jià)，爭取實(shí)現(xiàn)既不影響總報(bào)價(jià)、中標(biāo)后又可以獲得好的經(jīng)濟(jì)效益。對先施工的子項(xiàng)單價(jià)可適當(dāng)提高，后施工的子項(xiàng)單價(jià)適當(dāng)降低，以利于資金周轉(zhuǎn)和增加資金時(shí)間效益；估計(jì)今后工程量可能增加的子項(xiàng)單價(jià)可適當(dāng)調(diào)高，而工程量可能減少的子項(xiàng)單價(jià)可適當(dāng)降低，從而增加工程項(xiàng)目總收入。

（四）加強(qiáng)施工索賠管理

在建筑工程施工中，索賠項(xiàng)目一般包括工程變更引起的費(fèi)用、工期增加，由于地質(zhì)條件造成局部或部分停工等引起的機(jī)械、人員窩工費(fèi)用，相應(yīng)工期及費(fèi)用增加等。索賠依據(jù)一般包括在建工程技術(shù)規(guī)范、施工圖紙、業(yè)主與施工企業(yè)簽訂的工程承包協(xié)議、業(yè)主對施工企業(yè)施工進(jìn)度計(jì)劃的批復(fù)、業(yè)主下達(dá)的變更圖紙、變更令及大型工程項(xiàng)目技術(shù)方案的修改等。索賠證明文件包括業(yè)主下達(dá)的各項(xiàng)往來文件及施工企業(yè)在施工過程中收集到的各項(xiàng)有利證據(jù)。索賠金額及工期的計(jì)算一般參照承包單位與業(yè)主簽訂合同中包含的工程量清單、工程概預(yù)算定額、機(jī)械臺班單價(jià)，地方政策文件及業(yè)主、總監(jiān)下達(dá)的有關(guān)文件。但是，多數(shù)施工企業(yè)往往在施工過程中只對存在的問題向上級主管單位進(jìn)行口頭匯報(bào)或只填寫索賠意向書而不注重證據(jù)的收集，最終導(dǎo)致很多本來對施工企業(yè)有利的索賠項(xiàng)目不能得到批復(fù)。由于索賠引起費(fèi)用或工期增加，所以往往成為上級主管單位的復(fù)查對象。為真實(shí)、準(zhǔn)確反映索賠情況，施工企業(yè)應(yīng)建立完整的工程索賠臺帳或檔案。索賠臺賬應(yīng)反映索賠發(fā)生的原因、索賠發(fā)生的時(shí)間、索賠意向提交時(shí)間、索賠結(jié)束時(shí)間、索賠申請工期和金額、監(jiān)理工程師審核結(jié)果、業(yè)主審批結(jié)果等內(nèi)容。對合同工期內(nèi)發(fā)生的每筆索賠均應(yīng)及時(shí)登記。工程完工時(shí)應(yīng)形成一冊完整的臺帳，作為工程竣工結(jié)算資料的組成部分。施工索賠是一項(xiàng)復(fù)雜的、系統(tǒng)性很強(qiáng)的工作，在索賠工作中施工企業(yè)要充分理解施工圖紙、技術(shù)規(guī)范、簽訂的合同、補(bǔ)充協(xié)議及與業(yè)主、監(jiān)理的各項(xiàng)往來文件，必須依合同、重證據(jù)、講技巧、樹信譽(yù)，踏踏實(shí)實(shí)地做好索賠管理基礎(chǔ)工作，嚴(yán)格按程序辦事。

（五）建立合同管理信息系統(tǒng)

信息是合同管理的窗口。為了能及時(shí)掌握合同的實(shí)施情況,合同文件、變更記錄、補(bǔ)充協(xié)議、會議紀(jì)要、各方的來往函件等文件要及時(shí)傳遞給合同管理人員,在信息技術(shù)高速發(fā)展的今天,合同管理應(yīng)建立在信息管理的基礎(chǔ)上,施工企業(yè)要充分利用網(wǎng)絡(luò)的優(yōu)勢進(jìn)行合同管理,可以建立局域網(wǎng),信息網(wǎng)站等。

結(jié)束語

施工合同的管理應(yīng)當(dāng)貫穿于工程施工管理的全過程。作為施工方不僅要緊緊抓住合同簽訂前的各項(xiàng)工作，為施工合同的履行奠定基礎(chǔ)；而且在施工合同簽訂后，要嚴(yán)格履行施工企業(yè)的合同責(zé)任，保質(zhì)保量按期完成施工任務(wù)，才能為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益。將施工合同管理工作，貫穿于施工工程和造價(jià)管理的全過程，才能使施工企業(yè)在激烈的競爭中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)

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篇6

關(guān)鍵詞：建筑 工程 預(yù)決算 控制 管理

1 概述

實(shí)踐證明，評價(jià)一個建筑工程項(xiàng)目完成好壞的標(biāo)準(zhǔn)不僅僅在于工程完成的進(jìn)度快慢和質(zhì)量優(yōu)劣，而還要看該項(xiàng)目是否給企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)利潤，如果不能夠滿足一定的經(jīng)濟(jì)效益，恐怕企業(yè)也難以存活下去。因此，作為建筑項(xiàng)目施工單位，一方面要兢兢業(yè)業(yè)、腳踏實(shí)地地搞好項(xiàng)目工程的施工設(shè)計(jì)和建設(shè)，保證項(xiàng)目建設(shè)能夠如期、高效地完成；同時(shí)，項(xiàng)目管理人員還要做好項(xiàng)目的預(yù)決算，適當(dāng)控制項(xiàng)目成本花費(fèi)，以保證該項(xiàng)目給企業(yè)產(chǎn)生一定的效益。從這個意義上說，建筑工程的施工建設(shè)和工程的預(yù)決算是相輔相成的關(guān)系，兩者緊密聯(lián)系，不可分割，工程預(yù)算必須要參照工程的施工規(guī)范和工藝流程，而工程施工的環(huán)節(jié)設(shè)置和進(jìn)度安排則要以工程預(yù)決算作為基準(zhǔn)和依據(jù)，工程決算時(shí)要考慮的是施工過程中的工藝流程及工程質(zhì)量，而判斷整個項(xiàng)目的最終標(biāo)準(zhǔn)一方面是看工程竣工驗(yàn)收是否合格，施工質(zhì)量是否達(dá)到項(xiàng)目要求；另一方面還在于工程決算中所獲得的經(jīng)濟(jì)收益大小，項(xiàng)目的實(shí)際收益額是否和企業(yè)的預(yù)決算目標(biāo)相一致。

2 當(dāng)前我國建筑工程企業(yè)預(yù)決算中的管理現(xiàn)狀

首先，建筑工程預(yù)決算缺乏一套系統(tǒng)嚴(yán)格的預(yù)決算管理模式。在我國目前的多數(shù)工程建設(shè)中，由于缺乏對整個工程建筑項(xiàng)目的規(guī)范管理和監(jiān)督，在項(xiàng)目規(guī)劃設(shè)計(jì)單位、項(xiàng)目施工建設(shè)單位和項(xiàng)目質(zhì)量監(jiān)理單位三者之間缺乏有效的溝通和進(jìn)一步的協(xié)調(diào)，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)沒有形成一個統(tǒng)一的預(yù)決算目標(biāo)。

其次，建筑工程預(yù)決算缺乏一套科學(xué)有效的預(yù)決算辦法。很多項(xiàng)目施工單位在進(jìn)行工程的預(yù)決算管理時(shí)，由于預(yù)算方法不科學(xué)，致使預(yù)算定額錯誤或不合理，對于后期的預(yù)決算管理無法有效控制。

再次，建筑工程預(yù)決算人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和綜合素養(yǎng)有待提高。由于歷史和傳統(tǒng)上的原因，在我國的建筑業(yè)當(dāng)中對于預(yù)算管理工作不夠重視，導(dǎo)致預(yù)決算人員整體思想素質(zhì)偏低，業(yè)務(wù)水平參差不齊，表現(xiàn)為部分預(yù)決算人員的企業(yè)責(zé)任心不夠，計(jì)算不嚴(yán)謹(jǐn)。

最后，建筑工程預(yù)決算部門繁多，人員冗雜，人浮于事，效率低下。由于管理混亂，國內(nèi)很多建筑施工單位出現(xiàn)預(yù)決算機(jī)構(gòu)重疊和人員閑置的情況，再加上預(yù)決算政策不規(guī)范，致使預(yù)決算管理混亂，辦事效率低。

3 我國建筑工程預(yù)決算中存在的問題及原因

首先，由于受到人為因素的影響，導(dǎo)致建筑工程預(yù)決算的控制和操作出現(xiàn)盲點(diǎn)。前面講過，由于在建筑工程的施工管理中沒有協(xié)調(diào)好項(xiàng)目設(shè)計(jì)單位、建設(shè)施工單位和項(xiàng)目監(jiān)理單位三者之間的關(guān)系，導(dǎo)致預(yù)決算缺乏統(tǒng)一的管理目標(biāo)，致使工程預(yù)決算管理失控而造成預(yù)決算費(fèi)用偏高。

其次，由于受到多種施工環(huán)節(jié)的影響，往往導(dǎo)致建筑工程預(yù)決算計(jì)算失誤。建筑工程是一項(xiàng)復(fù)雜的施工項(xiàng)目，建設(shè)周期長，施工環(huán)節(jié)多，往往牽一發(fā)而動全身，從項(xiàng)目的規(guī)劃、立項(xiàng)、預(yù)算、投資、設(shè)計(jì)，再到工程的施工、監(jiān)理、竣工和決算，如果稍有不慎，每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)問題，影響到工程的預(yù)決算精度和準(zhǔn)度。

再次，由于工程管理人員和項(xiàng)目監(jiān)理人員的思想疏忽或，致使建筑工程預(yù)決算出現(xiàn)嚴(yán)重問題，給企業(yè)帶來重大的經(jīng)濟(jì)損失。在現(xiàn)在這個充滿誘惑的物質(zhì)社會，由于受到經(jīng)濟(jì)利益的牽扯，有些工程管理人員在施工過程中偷工減料、以次充好，或者質(zhì)量監(jiān)理人員受到拉攏引誘，對工程質(zhì)量監(jiān)理不利，都不同程度地影響到工程的預(yù)決算結(jié)果，給企業(yè)帶來無法估量的損失或難以挽回的后果。因此，一方要加大對工程管理和監(jiān)理的力度，減少不法分子的可乘之機(jī)，保證工程質(zhì)量；另一方面，要加強(qiáng)對工程管理人員的法制教育和安全教育，提高預(yù)決算人員的思想素質(zhì)。

4 建筑工程預(yù)決算的控制和管理辦法

作為建筑工程項(xiàng)目中一個重要的組成部分，建筑工程預(yù)決算管理的好壞直接決定著工程造價(jià)控制的結(jié)果優(yōu)劣和企業(yè)建設(shè)事業(yè)的成敗。建筑工程預(yù)決算是一項(xiàng)長期而復(fù)雜的管理過程，在這個過程中，它呈現(xiàn)出控制周期長、系統(tǒng)性較強(qiáng)、人為因素多和管理操控難等特點(diǎn)。工程預(yù)決算失控主要發(fā)生在四個階段：

首先，建筑施工項(xiàng)目的決策制定階段。在這一階段往往由于項(xiàng)目管理人員的好大喜功，搞面子工程而使得項(xiàng)目成本盲目增加，項(xiàng)目實(shí)際花費(fèi)和預(yù)決算出現(xiàn)不一致的問題。

其次，建筑施工項(xiàng)目的設(shè)計(jì)規(guī)劃階段。在這一階段往往由于項(xiàng)目設(shè)計(jì)人員的責(zé)任心不夠，或者業(yè)務(wù)素質(zhì)較差而導(dǎo)致工程技術(shù)和經(jīng)濟(jì)層面出現(xiàn)問題，工程預(yù)算不能起到應(yīng)有的控制工程造價(jià)成本的作用。

再次，建筑施工項(xiàng)目的施工建設(shè)階段。在這一階段由于技術(shù)人員對圖紙審核不仔細(xì)，而工程設(shè)計(jì)部門又沒有嚴(yán)格把關(guān)，導(dǎo)致工程造價(jià)失準(zhǔn)，與預(yù)算相悖。

最后，建筑施工項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收階段。在這一階段由于項(xiàng)目驗(yàn)收人員不按照項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范執(zhí)行驗(yàn)收，造成工程審計(jì)不合理，造價(jià)超出預(yù)算。

根據(jù)以上分析，對于它的控制和管理辦法可以從以下幾個方面予以加強(qiáng)：

第一，做好充足的預(yù)決算準(zhǔn)備，搜集預(yù)決算需要的數(shù)據(jù)資料，施工合同和設(shè)計(jì)圖紙，按照所有資料和施工的做法要求進(jìn)行工程量的計(jì)算，編制預(yù)算定額并套用單價(jià)。

第二，健全和完善預(yù)決算管理制度和預(yù)決算機(jī)制，從制度上對預(yù)決算進(jìn)行保障。

第三，制定嚴(yán)格的施工技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，強(qiáng)化工程預(yù)決算的管理流程和要求，加強(qiáng)預(yù)決算的管理和監(jiān)察措施，防范問題產(chǎn)生。

第四，對預(yù)決算的控制管理進(jìn)行周密的統(tǒng)籌安排，包括項(xiàng)目預(yù)算管理人員的思想意識、預(yù)算方法和手段都要進(jìn)行科學(xué)的指導(dǎo)和動員，調(diào)動員工的事業(yè)心和責(zé)任心，減少預(yù)算失誤。

第五，采用先進(jìn)的預(yù)算措施和管理理念，更新舊的觀念和預(yù)算方法，對施工過程和預(yù)算環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格管理，加強(qiáng)防范，減少預(yù)決算風(fēng)險(xiǎn)。

第六，采用“快速跟進(jìn)法”，找出預(yù)算關(guān)鍵路徑上可以并行的活動，采取優(yōu)化的策略進(jìn)行有效合并，節(jié)省成本花費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

目前，我國的建筑業(yè)正在蓬勃發(fā)展和日益壯大，無論是工程的預(yù)算還是決算在工程施工建設(shè)中都占有極其重要的地位，而工程造價(jià)的預(yù)決算控制管理直接關(guān)系著建筑施工項(xiàng)目能否滿足企業(yè)造價(jià)要求和企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤的實(shí)現(xiàn)。為保證企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)效益，我們在保證施工質(zhì)量和進(jìn)度的同時(shí)，要采取有效的管理措施，加強(qiáng)成本預(yù)算的管理和控制，完善預(yù)決算的方法和體系，以便更好地為工程項(xiàng)目建設(shè)提供指導(dǎo)和服務(wù)。對預(yù)決算過程中出現(xiàn)的各種問題，要找出原因，根據(jù)不同情況區(qū)別對待，對于不同階段產(chǎn)生的不同問題，采取有效合理的對應(yīng)措施進(jìn)行糾正和調(diào)整，以確保工程項(xiàng)目按時(shí)完成。

參考文獻(xiàn)：

[1]張健.淺談建筑工程項(xiàng)目全過程造價(jià)控制與管理[J].科技咨詢導(dǎo)報(bào)，2007（17）.

篇7

一、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義與關(guān)系

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在經(jīng)營過程中，由于各種不確定因素導(dǎo)致企業(yè)的利潤變動，特別是利用經(jīng)營杠桿而導(dǎo)致的利潤變動的風(fēng)險(xiǎn)。而所謂的經(jīng)營杠桿系數(shù)是指企業(yè)稅前利潤變動率和銷售額變動率之間的比值。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也受到很多因素的影響，比如產(chǎn)品售價(jià)、成本、成本固定比重以及市場需求等。在企業(yè)的發(fā)展中，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是必然存在的。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動中，由于各種無法預(yù)料的或者難以控制的因素而導(dǎo)致企業(yè)利潤的不確定性。企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體因素主要有企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不合理、企業(yè)內(nèi)部制度不完善以及收益分配政策不規(guī)范等，這些因素使企業(yè)在運(yùn)營中都承擔(dān)著一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系

企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩者之間存在著一定的聯(lián)系。企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系主要系統(tǒng)在以下兩個方面，即兩者之間具有相互依存性、二者之間具有協(xié)同性。在企業(yè)經(jīng)營過程中，通常會采用債務(wù)集資的方式來擴(kuò)大企業(yè)的資本，不過債務(wù)資本的增加會導(dǎo)致企業(yè)整體的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增加，這就增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而且企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)存在著相關(guān)關(guān)系，二者這種關(guān)系直接對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的決策產(chǎn)生影響，對企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)揮重要的指導(dǎo)作用；另外，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有協(xié)同性，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提高可能會在一定程度上降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。因此，如果企業(yè)如果面臨著大好的發(fā)展機(jī)遇和高風(fēng)險(xiǎn)并存時(shí)，可以適當(dāng)?shù)赝ㄟ^增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、產(chǎn)生影響經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素

1.企業(yè)經(jīng)營管理方面

在企業(yè)經(jīng)營中，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素有很多，其中企業(yè)內(nèi)部因素占有很大的比例，而內(nèi)部因素主要包括企業(yè)的內(nèi)部制度、人員管理情況、銷售政策等。制度是一個企業(yè)運(yùn)作的根本，有句話說的非常好“無規(guī)矩不成方圓”，如果企業(yè)內(nèi)控制度有漏洞或者不妥之處，那么企業(yè)經(jīng)營中肯定就不能避免經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以說內(nèi)控制度是企業(yè)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的最為重要的因素之一；人員管理涉及了較為廣泛的內(nèi)容，其中人員流失對企業(yè)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，有一些企業(yè)由于在人員管理方面存在一定的問題，很多人才都紛紛選擇跳槽，這給企業(yè)帶來了重大的影響，如果較多產(chǎn)品生產(chǎn)加工工人同時(shí)離職，那么企業(yè)生產(chǎn)就會陷入癱瘓狀態(tài)，這種情況下產(chǎn)生的損失可是巨大的，因此人員管理不容忽視；銷售政策也涉及了很多內(nèi)容，銷售政策會直接影響產(chǎn)品的銷量，而且還會影響銷售人員的積極性，好的銷售政策可以很大程度地提升企業(yè)產(chǎn)品的銷售額，相反不好的銷售政策可以使企業(yè)的產(chǎn)品庫存量逐漸上升。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理

在企業(yè)經(jīng)營中，企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理問題會給企業(yè)帶來很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而引發(fā)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理涉及了很多方面的內(nèi)容，比如流動資金管理、回款管理和其它資金項(xiàng)目管理。而導(dǎo)致財(cái)務(wù)資金管理問題的因素也有很多，包括企業(yè)資金管理制度，會計(jì)流程、會計(jì)人員素質(zhì)等。資金管理、回款管理問題都是企業(yè)常見的問題，這些問題給企業(yè)造成了很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、強(qiáng)化經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

1.經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的防控措施

導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的因素較多，為了降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過做好每個環(huán)節(jié)的工作。首先，企業(yè)要建立現(xiàn)代化的管理體系。與企業(yè)自身發(fā)展和控制適合的管理體系構(gòu)建，包括企業(yè)組織機(jī)構(gòu)構(gòu)建，部門和崗位的設(shè)立，工作流程的設(shè)置等方面，同時(shí)要涵蓋質(zhì)量管理體系、財(cái)務(wù)管理體系、薪酬管理體系、營銷管理體系等多個分管理體系；其次，逐步完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。大多數(shù)公司發(fā)展的失敗主要源于戰(zhàn)略方向管理和監(jiān)督方面的失誤，為了避免這種情況的出現(xiàn)，首先企業(yè)發(fā)展中戰(zhàn)略決策方式必須依靠董事會集體的民主決策；其次企業(yè)在建立完善的人員管理機(jī)制同時(shí)要加強(qiáng)人力資源信息管理，以便于企業(yè)可以這些信息及時(shí)了解高端人才離職率變動情況以及離職原因等，然后可以有針對性地及早采取有效措施措施。

2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制

因?yàn)閷?dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素很多，所以要想降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，就需要盡可能完善可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的各個環(huán)節(jié)。通?？梢詮囊韵聨讉€方面著手：第一，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程中，要注重每一個可能出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題的環(huán)節(jié)，企業(yè)為了更好的發(fā)展，就要不有效地規(guī)劃和科學(xué)地運(yùn)用企業(yè)的各種資源，將各種有效資源結(jié)合起來使其發(fā)揮出更大的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)還要不斷地優(yōu)化各種業(yè)務(wù)，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的精細(xì)化。第二，企業(yè)要依靠科技的力量構(gòu)建適合自己的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，企業(yè)要建立完善的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)。隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的快速發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)現(xiàn)信息化管理成為了可能，信息化的財(cái)務(wù)管理給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來極大的便利，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展使得財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)變得更加輕松有效；為企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的完善做出了貢獻(xiàn)；第三，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。由于一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對財(cái)務(wù)管理的重要性不夠重視，導(dǎo)致和出現(xiàn)問題的可能性很大等問題。所以要完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理就要從提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的意識開始。

篇8

關(guān)鍵詞：工程造價(jià) 控制管理 招投標(biāo)階段 施工階段

一、前言

在建筑工程項(xiàng)目管理中，如何有效地進(jìn)行工程造價(jià)的管理，并在確保工程質(zhì)量的前提下，降低工程造價(jià)，是各級工程造價(jià)部門、投資者一個比較關(guān)注的問題。目前在對工程造價(jià)的理解上不盡相同，大體上有兩種：一是指完成一個建設(shè)項(xiàng)目所需費(fèi)用的總和，包括建筑工程費(fèi)、安裝工程費(fèi)、設(shè)備費(fèi)以及其他的相關(guān)費(fèi)用，實(shí)質(zhì)上是指建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)成本，也就是對建設(shè)項(xiàng)目的資金投入。二是指發(fā)包工程的承包價(jià)格。發(fā)包的內(nèi)容有建筑、有安裝，也有的是包括建筑安裝在內(nèi)的、范圍更廣的“交鑰匙”工程，但主要是指施工的承包價(jià)格。為了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和建設(shè)項(xiàng)目全過程工程管理的需要，要合理確定和有效調(diào)控建設(shè)工程造價(jià)，提高工程造價(jià)編制水平，反映工程的實(shí)際造價(jià)。

二、建筑工程造價(jià)控制管理的方式

1、招投標(biāo)階段的造價(jià)控制，設(shè)置投標(biāo)限價(jià)

實(shí)行公平合理的招投標(biāo)，是通過競爭后，使承擔(dān)的工程造價(jià)更加合理，并合理的安排項(xiàng)目計(jì)劃，進(jìn)行有效地控制工程造價(jià)，也可以說招投標(biāo)也是基本建設(shè)范疇的一種新的經(jīng)濟(jì)承包制。所以在招投標(biāo)過程中，要有明確的透明度，使之招投標(biāo)單位思想明確，對招投標(biāo)工作放心，而對一些不利的招投標(biāo)因素實(shí)行限制，真正的體現(xiàn)了在經(jīng)濟(jì)市場實(shí)行公平競爭，把真正有技術(shù)力量和工程項(xiàng)目建設(shè)中有雄厚的技術(shù)力量和質(zhì)量意識比較強(qiáng)的，素質(zhì)比較好施工單位，并且有相當(dāng)?shù)墓こ探ㄔO(shè)經(jīng)驗(yàn)的單位招標(biāo)進(jìn)來，工程實(shí)行招投標(biāo)后，中標(biāo)單位在施工前簽訂施工合同，從而工程造價(jià)也就確定了。

對于公開招標(biāo)的房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程，建設(shè)單位須設(shè)置投標(biāo)限價(jià)。投標(biāo)限價(jià)不同于“標(biāo)底”，按照國家法律規(guī)定，“標(biāo)底”必須保密；而投標(biāo)限價(jià)須在招標(biāo)文件或開標(biāo)前三天向投標(biāo)單位公開。建設(shè)單位在招標(biāo)文件中必須明確“凡投標(biāo)總報(bào)價(jià)高于投標(biāo)限價(jià)的，一律視為無效標(biāo)書”。設(shè)置投標(biāo)限價(jià)，可以防止串通投標(biāo)、哄抬標(biāo)價(jià)。建設(shè)單位應(yīng)組織有注冊造價(jià)工程師執(zhí)業(yè)資格的人員審核并確認(rèn)投標(biāo)限價(jià)；以使投標(biāo)限價(jià)合理；審核確認(rèn)后的投標(biāo)限價(jià)，在發(fā)給正式投標(biāo)人的同時(shí)報(bào)有關(guān)招標(biāo)管理部門備案。如果投標(biāo)限價(jià)定的過高便會導(dǎo)致中標(biāo)價(jià)偏高，導(dǎo)致工程造價(jià)失控（固定總價(jià)合同尤其重要）。

2、施工階段的造價(jià)控制

（1）有效控制工程變更和現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)簽證。在工程建設(shè)項(xiàng)目中，工程變更和現(xiàn)場簽證是不可避免的，但要進(jìn)行有效的控制。變更時(shí)應(yīng)對造價(jià)進(jìn)行分析，防止分包單位投標(biāo)時(shí)采取的不平衡報(bào)價(jià)而使工程造價(jià)超高。為防止在施工圖設(shè)計(jì)中產(chǎn)生漏洞，除在審核時(shí)把關(guān)外，還應(yīng)在甲乙方的圖紙會審、設(shè)計(jì)院的技術(shù)咨詢中消除，總之，應(yīng)消滅在開工之前。設(shè)計(jì)變更應(yīng)盡量提前，變更發(fā)生的越早，損失越小，反之就越大?，F(xiàn)場管理人員在作工程簽證時(shí)需做好以下工作： 簽量不簽消耗；簽量不簽價(jià)；不能與合同相抵觸；簽單價(jià)不簽總價(jià)；簽量應(yīng)有明細(xì)計(jì)算式及相關(guān)圖形；簽證事項(xiàng)的相關(guān)來源應(yīng)清楚。

（2）嚴(yán)格審核工程施工圖預(yù)算。作為建設(shè)單位造價(jià)管理人員，應(yīng)該熟悉建設(shè)工程施工合同的內(nèi)容，了解建筑業(yè)的一般慣例和有關(guān)規(guī)范，各盡其責(zé)，對于直接影響工程造價(jià)計(jì)定的條款，如合同價(jià)款的調(diào)整條件和調(diào)整方式，三材市場價(jià)格的取定方法等都應(yīng)該有詳細(xì)的約定。對于招投標(biāo)包干的工程，由承包方采購的特殊貴重材枓和設(shè)備、安裝工程的主材，由于質(zhì)量優(yōu)劣、價(jià)格懸殊，要求列出規(guī)格、品牌和品質(zhì)要求的清單，還要明確政策性調(diào)整是否包含在包干之內(nèi)。根據(jù)施工圖設(shè)計(jì)的進(jìn)度和現(xiàn)場施工的實(shí)際進(jìn)度，及時(shí)核定施工圖預(yù)算，對于預(yù)算超出相應(yīng)概算的施工圖設(shè)計(jì)部分，要加以詳細(xì)分析，找出原因，并及時(shí)與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通氣，調(diào)整或修正控制目標(biāo)，對工程造價(jià)實(shí)施動態(tài)控制。 轉(zhuǎn)貼

3、竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制

（1）竣工資料及現(xiàn)場勘察?？⒐べY料通常包括竣工圖、結(jié)算書、有關(guān)簽證及會議紀(jì)要、往來書信等，特別需要注意的是竣工圖必須要經(jīng)現(xiàn)場監(jiān)理和業(yè)主現(xiàn)場勘察核實(shí)是否跟實(shí)際施工狀況一致，否則無論是建設(shè)方結(jié)算人員還是社會造價(jià)咨詢公司都是以竣工圖紙為依據(jù)來核實(shí)工程量及工程項(xiàng)目的，所以顯得非常重要了。

（2）爭議問題。當(dāng)雙方產(chǎn)生爭議的時(shí)候，建設(shè)方最好召集相關(guān)當(dāng)事人員對現(xiàn)場實(shí)際做出說明，了解情況后甲方內(nèi)部集會議形成一致意見后與總包施工單位進(jìn)行洽商。應(yīng)注意定額疑問可以咨詢相關(guān)主管部門，但對于合同原則問題應(yīng)法院來裁決。

（3）抓好合同管理，減少工程索賠。在施工階段成本控制的關(guān)鍵是對工程變更實(shí)行有效控制。針對目前工程量清單報(bào)價(jià)，施工單位往往采取“低價(jià)中標(biāo)，索賠贏利”的方式承攬工程。作為業(yè)主方造價(jià)管理人員要做到事前把關(guān)，主動監(jiān)控、嚴(yán)格審核工程變更、計(jì)算各項(xiàng)變更對總投資的影響，從使用功能、經(jīng)濟(jì)美觀等角度確定是否需要進(jìn)行工程變更，減少不必要的工程費(fèi)用支出，避免投資失控；另外，對施工單位及材料供應(yīng)商不履行約定義務(wù)及時(shí)提出反索賠，使成本得到有效控制。

（4）從管理模式上著手，建立建設(shè)監(jiān)理制，追求項(xiàng)目投資的有效控制按照監(jiān)理規(guī)定和實(shí)施細(xì)則，完善職責(zé)分工及有關(guān)制度，落實(shí)責(zé)任，從工程管理機(jī)制上建立健全的投資控制系統(tǒng)。同時(shí)做好月度工程進(jìn)度款審核，避免投資失控。工程進(jìn)度款的審核，對經(jīng)監(jiān)理方確定的工程量，按合同約定的計(jì)價(jià)依據(jù)，套用材料單價(jià)及費(fèi)用定額進(jìn)行核價(jià)后支付相應(yīng)的工程進(jìn)度款。

三、結(jié)語

長期以來，習(xí)慣于把成本控制放在建設(shè)實(shí)施階段，其實(shí)，投資控制、工期控制、質(zhì)量控制等是互為關(guān)聯(lián)的，存在著對立統(tǒng)一的辨證關(guān)系。要抓好投資控制，必須抓好項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度等。因此，項(xiàng)目造價(jià)、工期、質(zhì)量等是一個相輔相成的問題，項(xiàng)目成本控制是集經(jīng)濟(jì)、技術(shù)與管理為一體的綜合學(xué)科，只有做到各方綜合評衡，才能做到直接有效的控制工程造價(jià)。

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篇9

關(guān)鍵詞：測繪工程；質(zhì)量管理；系統(tǒng)控制

Abstract: The work of Surveying and mapping is a complex and large workload of the project, with the continuous development of the continuous development of science and technology and 3S technology, the development of Surveying and mapping industry grow with each passing day pressure. In order to improve the competitiveness of Surveying and mapping industry, we must constantly strengthen quality management and control system of Surveying and mapping engineering.

Key words: Surveying and mapping engineering; quality management; control system

中圖分類號：P2文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：2095-2104（2013）

一、測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制的重要意義

測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制不僅關(guān)系到測繪工程建設(shè)的質(zhì)量與安全，而且關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)決策，還對順利推進(jìn)我國信息化建設(shè)具有十分重要的意義與作用；不僅是促進(jìn)我國信息化建設(shè)重大戰(zhàn)略的基本保證而且是提高測繪工程單位管理決策與控制能力的關(guān)鍵措施，更是實(shí)現(xiàn)測繪事業(yè)全面協(xié)調(diào)發(fā)展的客觀要求。

此外，測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制作為測繪單位統(tǒng)一管理、統(tǒng)一監(jiān)督、統(tǒng)一控制的一項(xiàng)重要內(nèi)容，在測繪事業(yè)發(fā)展中具有極為重要的意義與作用。因?yàn)?，測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制是《測繪法》賦予測繪工程生產(chǎn)單位及其主管部門的一項(xiàng)十分重要的工作職責(zé)，也是測繪行業(yè)依法開展測繪管理與控制的重要標(biāo)準(zhǔn)，還是提高測繪行業(yè)管理能力、控制能力、監(jiān)督能力以及服務(wù)能力的重要條件。對此，測繪工程生產(chǎn)單位及其主管部門要切實(shí)把測繪質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制作為加強(qiáng)測繪管理、監(jiān)督、控制的重要內(nèi)容，逐步健全完善體制機(jī)制，強(qiáng)化管理與監(jiān)督，加大督促檢查力度，全面推進(jìn)工作創(chuàng)新，強(qiáng)化測繪隊(duì)伍建設(shè)，不斷提升測繪事業(yè)為我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展服務(wù)的整體質(zhì)量與水平。

二、測繪工程的質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制

1.測繪工程質(zhì)量保證體系

質(zhì)量保證體系的系統(tǒng)功能，在于沿著科學(xué)的工作程序和管理程序，及時(shí)地獲取各種應(yīng)有的質(zhì)量信息，進(jìn)行判斷、加工、儲存、傳送，最后以指令信息作為反饋加以輸出，通過改善體系的要素，實(shí)現(xiàn)體系應(yīng)有的控制狀態(tài)，求得需要的質(zhì)量保證。質(zhì)量保證體系的構(gòu)成要素有目標(biāo)值系統(tǒng)，程序標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)，組織系統(tǒng)，管理點(diǎn)，信息管理，體系評價(jià)。

2.測繪工程質(zhì)量管理系統(tǒng)要素

質(zhì)量管理系統(tǒng)的基本組成單元稱為質(zhì)量管理系統(tǒng)要素。根據(jù)國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提供的質(zhì)量管理系統(tǒng)和質(zhì)量保證的通用模式可以看到，質(zhì)量管理系統(tǒng)包含四大過程要素，即管理職責(zé)，資源管理，產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)，測量、分析和改進(jìn)。

3.質(zhì)量的系統(tǒng)控制

質(zhì)量管理是由一系列系統(tǒng)的特定的概念組成的一個合乎邏輯的理論的概念體系，它包括質(zhì)量、質(zhì)量環(huán)、質(zhì)量方針、質(zhì)量計(jì)劃、質(zhì)量控制、質(zhì)量保證、質(zhì)量審核、質(zhì)量成本及質(zhì)量體系等。

（1）測繪工程的質(zhì)量管理點(diǎn)

測繪工程的質(zhì)量管理點(diǎn)應(yīng)分別設(shè)定在人員、設(shè)備和數(shù)據(jù)采集過程上。人員的質(zhì)量管理點(diǎn)主要是人員的能力水平能夠勝任工作崗位，應(yīng)達(dá)到一定的學(xué)歷、職稱、工齡、業(yè)績、培訓(xùn)等。設(shè)備的質(zhì)量管理點(diǎn)是年檢和使用前的檢校，以確保設(shè)備工作正常，滿足工程使用。

（2）測繪工程的數(shù)據(jù)檢查

測繪工程數(shù)據(jù)的質(zhì)量檢查，是保證地形建模和數(shù)據(jù)庫數(shù)據(jù)正確性的基礎(chǔ)，這里的檢查包括圖形數(shù)據(jù)、屬性數(shù)據(jù)、風(fēng)格檢查、拓?fù)錂z查這幾個方面。

（3）測繪工程的過程控制

測量是測量人員進(jìn)行的一組操作。測繪工程中的各項(xiàng)任務(wù)都是一個過程，所以測繪工程的質(zhì)量管理關(guān)鍵是對測繪過程的控制。每個過程有三個階段:輸入、操作、輸出。因此一個合理的質(zhì)量管理就是輸入無誤、操作正確、輸出合格。所有《測繪記錄》均應(yīng)按照表格欄目規(guī)定執(zhí)行。

（4）記錄和標(biāo)識

測繪工程質(zhì)量管理與系統(tǒng)控制有關(guān)的記錄應(yīng)進(jìn)行控制并編制相應(yīng)的記錄控制程序文件，確保記錄的標(biāo)識、貯存、保護(hù)、檢索、保存期和處置。所有記錄表格，包括操作記錄、檢查一記錄、質(zhì)量管理記錄、測量設(shè)備的測量能力和測量結(jié)果的記錄均按統(tǒng)一規(guī)定的系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一編號。與質(zhì)量管理有關(guān)的記錄應(yīng)由一記錄的部門或個人保存，特別是書面記錄應(yīng)確保記錄不丟失、不受潮、不損壞，保證記錄的完整和清晰。計(jì)算機(jī)硬盤和光盤貯存的記錄在備份好的同時(shí)應(yīng)采取相應(yīng)的保護(hù)措施。通過采用科學(xué)分類的統(tǒng)一編號或編碼或計(jì)算機(jī)軟件儲存，確保在需要時(shí)能夠迅速及時(shí)查找到所需要的記錄。根據(jù)記錄的用途，規(guī)定各類記錄的保存期并由文件作出規(guī)定。

三、如何加強(qiáng)對測繪工程的質(zhì)量管理

1.完善相關(guān)法律法規(guī)，做好制度保障

加強(qiáng)對測繪工程的質(zhì)量管理，首先就是有關(guān)部門要根據(jù)目前的形式要求，制定測繪質(zhì)量的專項(xiàng)法規(guī)，以法律為根本準(zhǔn)繩，并不斷完善相關(guān)法律法規(guī)，形成制度保障。其次，行政測繪的主管部門要嚴(yán)格依法辦事，加大執(zhí)法力度，依法懲處嚴(yán)重違反質(zhì)量管理法規(guī)的單位及項(xiàng)目；第三，加強(qiáng)行政測繪部門的監(jiān)管工作。設(shè)立測繪質(zhì)監(jiān)部門，不斷增強(qiáng)各級測繪質(zhì)監(jiān)部門的地位，做好監(jiān)管工作。

2.加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)及員工的質(zhì)量意識

領(lǐng)導(dǎo)重視，是質(zhì)量管理水平提高的主要動力。質(zhì)量管理要堅(jiān)持“以人為本”的管理理念，以此提高員工的質(zhì)量意識，做好測繪產(chǎn)品質(zhì)量提高的的基礎(chǔ)工作。要提高領(lǐng)導(dǎo)和員工的質(zhì)量意識，就要不斷加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)與員工的理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)，不斷加強(qiáng)員工的質(zhì)量意識教育，同時(shí)，也可以通過各種經(jīng)驗(yàn)交流會、業(yè)務(wù)培訓(xùn)班等方法，增強(qiáng)員工的愛崗敬業(yè)精神，讓質(zhì)量意識深入人心。

3.重視測繪工程的質(zhì)量管理點(diǎn)

測繪工程的質(zhì)量管理點(diǎn)應(yīng)分別設(shè)定在人員、設(shè)備和數(shù)據(jù)采集過程上。人員的質(zhì)量管理點(diǎn)主要是人員的能力水平能夠勝任工作崗位，應(yīng)達(dá)到一定的學(xué)歷、職稱、工齡、業(yè)績、培訓(xùn)等。設(shè)備的質(zhì)量管理點(diǎn)是年檢和使用前的檢校，以確保設(shè)備工作正常，滿足工程使用。測繪工程數(shù)據(jù)采集過程的質(zhì)量管理建立三個固定管理點(diǎn)：第一，己知數(shù)據(jù)的檢查；第二，控制數(shù)據(jù)的檢查；第三，地形要素，圖形，碎部數(shù)據(jù)的檢查。另外在控制網(wǎng)的布設(shè)，觀測，平差和地形要素的采集，圖形編輯等過程中根據(jù)需要建立臨時(shí)管理點(diǎn)。

篇10

關(guān)鍵詞：權(quán)限控制；區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)；數(shù)據(jù)訪問控制；多維數(shù)據(jù)安全訪問控制

中圖分類號：TP31 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：B 文章編號：1004－373X(2009)04－086－03

Design and Implement of Access Control in Area Spatial Resource

Integration Management System

PENG Fang1,CHEN Jinghai2,ZHENG Cuifang1

(1.Institute of Computer Application,China Academy of Enginerring Physics,Mianyang,621900,China;

2.Power Department,China Academy of Enginerring Physics,Mianyang,621900,China)

Abstract：The paper describes the design,implement and application of access control module in the system.Area spatial resource integration management system manages all kinds of network of pipeline and capital construction in an independence area using computer and GIS technology and so on.Because there is respective subsystem for several administrative departments in area,the system has to control each subsystem and manage the privilege of each user.Aiming at the features of multi－subsystem,multi－role,and multi－department,the multi－dimensional data security access control module in the system is designed,which provids convenient usage and safety for the system.

Keywords：access control;area spatial resource integration management system;data access control;multi－dimensional data security access control

0 引 言

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)主要是利用GIS技術(shù)對獨(dú)立區(qū)域的空間資源進(jìn)行綜合管理，如對各類建筑物、構(gòu)筑物、建設(shè)規(guī)劃、通信、供排水、電力、燃?xì)?、電視電纜等空間資源的管理。與傳統(tǒng)的城市各類管線管理系統(tǒng)相比，區(qū)域空間資源綜合管理具有領(lǐng)域廣、綜合性強(qiáng)等特點(diǎn)。

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)，從結(jié)構(gòu)上分為2個部分：一是以空間地理數(shù)據(jù)錄入、編輯、為主的數(shù)據(jù)維護(hù)部分；二是以空間信息查詢和日常業(yè)務(wù)辦理為主的業(yè)務(wù)管理部分。由于空間數(shù)據(jù)錄入、編輯的復(fù)雜性，專業(yè)空間數(shù)據(jù)錄入、編輯的數(shù)據(jù)維護(hù)部分大都采用的是C/S體系結(jié)構(gòu)。以空間信息查詢和日常業(yè)務(wù)辦理為主的業(yè)務(wù)管理部分，主要是為了各相關(guān)職能部門以及領(lǐng)導(dǎo)可以方便地進(jìn)行空間信息查詢和日常業(yè)務(wù)辦理。該部分基本采用B/S體系結(jié)構(gòu)，具有使用方便，客戶端不需要安裝專業(yè)應(yīng)用軟件，維護(hù)成本低等特點(diǎn)。

由于區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)從結(jié)構(gòu)上包括了C/S結(jié)構(gòu)和B/S結(jié)構(gòu)的多個子系統(tǒng)，并且必須針對每個系統(tǒng)控制好每個用戶的查看范圍、查看資源、維護(hù)權(quán)限等，因此針對系統(tǒng)多、角色多、部門多等特點(diǎn)，設(shè)計(jì)實(shí)現(xiàn)了區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)的權(quán)限控制模塊，便于維護(hù)、使用，為系統(tǒng)提供安全保障。

1 區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)安全總體設(shè)計(jì)原則

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)中管理對象的空間位置、屬性等對不同的用戶有不同的權(quán)限：有的用戶可查看，有的用戶可編輯，有的用戶無任何權(quán)限。因此在系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)時(shí)，不僅要考慮到系統(tǒng)本身的安全可靠性，還必須加強(qiáng)對數(shù)據(jù)的訪問權(quán)限嚴(yán)格控制，確保系統(tǒng)的安全。

1.1 安全性總體設(shè)計(jì)

系統(tǒng)主要從以下幾個方面進(jìn)行安全性設(shè)計(jì)：

(1) 身份認(rèn)證。應(yīng)用軟件自身的身份認(rèn)證，對用戶密碼可以進(jìn)行強(qiáng)制的復(fù)雜度設(shè)置；對密碼采取加密存儲，即使從數(shù)據(jù)庫中也無法獲取用戶密碼；第三方強(qiáng)身份認(rèn)證的集成。

(2) 強(qiáng)制數(shù)據(jù)訪問控制。區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)訪問控制的特點(diǎn)在于除了傳統(tǒng)信息系統(tǒng)中按角色進(jìn)行功能授權(quán)外，還必須根據(jù)不同用戶，對不同子系統(tǒng)、不同的控制區(qū)域、不同類型的圖層以及不同圖層數(shù)據(jù)的控制權(quán)等進(jìn)行訪問控制授權(quán)，以確保數(shù)據(jù)的安全性。

(3) 審計(jì)功能。用戶登錄信息與登錄結(jié)果的審計(jì)；用戶對應(yīng)用系統(tǒng)中的功能模塊操作的審計(jì)；用戶在應(yīng)用系統(tǒng)中對信息的輸入和輸出審計(jì)；數(shù)據(jù)庫服務(wù)器的啟動和關(guān)閉信息、數(shù)據(jù)備份和載入信息的審計(jì)。

(4) 嚴(yán)格實(shí)行三權(quán)分離制度。內(nèi)置職責(zé)權(quán)分離的3個管理用戶(系統(tǒng)管理員、系統(tǒng)安全員和系統(tǒng)審計(jì)員)，進(jìn)行與系統(tǒng)應(yīng)用及安全相關(guān)的管理和運(yùn)行維護(hù)；這三個管理用戶在系統(tǒng)中各自有且只有一個，他們之間的管理權(quán)限分離、操作沒有交叉。其中，系統(tǒng)管理員的操作范圍包括組織機(jī)構(gòu)管理、用戶管理和備份管理；系統(tǒng)安全員的操作范圍包括帳戶管理、角色管理和用戶角色管理；系統(tǒng)審計(jì)員的操作范圍只有對審計(jì)記錄的查詢。

1.2 多維強(qiáng)制數(shù)據(jù)訪問控制

區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)訪問控制原則:

(1) 對于特定子系統(tǒng)，只有授權(quán)的用戶才能進(jìn)入；

(2) 對于特點(diǎn)區(qū)域的數(shù)據(jù)，只有授權(quán)的用戶才能訪問；

(3) 對于所有專業(yè)圖形數(shù)據(jù)的編輯操作，只有顯式授權(quán)的用戶才能進(jìn)行；

(4) 對于某具體功能，只有授權(quán)的用戶才能訪問。

也就是說，該系統(tǒng)要實(shí)現(xiàn)按系統(tǒng)、區(qū)域、圖層、角色的多維數(shù)據(jù)安全訪問控制。

2 權(quán)限控制設(shè)計(jì)

2.1 權(quán)限控制分析

根據(jù)區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)安全設(shè)計(jì)原則，分別對C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)和B/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的權(quán)限控制進(jìn)行分析，從中分解出涉及的對象及之間的關(guān)系，進(jìn)而才能針對這些對象及關(guān)聯(lián)關(guān)系設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)。

(1) C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)權(quán)限控制分析

① 首先判斷是否有進(jìn)入此系統(tǒng)的權(quán)限；

② 如果有就要查看登錄者所屬區(qū)域的圖層權(quán)限；

③ 當(dāng)編輯某圖層時(shí)，查看登錄者是否有對某個區(qū)域的某個圖層有此權(quán)限。

C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)涉及的權(quán)限控制對象包括：部門(區(qū)域)、角色、應(yīng)用系統(tǒng)名、用戶、圖層名。

(2) B/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)權(quán)限控制分析

① 首先判斷是否有進(jìn)入此系統(tǒng)的權(quán)限；

② 如果有則獲取登錄者能查看的部門區(qū)域；

③ 添加圖層時(shí)只能加入有權(quán)限查看的圖層；

④ 選擇菜單項(xiàng)時(shí)，如果沒有對此圖層對象的屬性查看授權(quán)，則無權(quán)查看。

B/S系統(tǒng)涉及的權(quán)限控制對象包括：部門(區(qū)域)、角色、應(yīng)用系統(tǒng)名、用戶、圖層名、菜單資源。

2.2 權(quán)限控制對象關(guān)系

綜合系統(tǒng)權(quán)限控制分析，設(shè)計(jì)對象包括部門、角色、應(yīng)用系統(tǒng)名、用戶、圖層名、菜單資源、角色用戶表、應(yīng)用系統(tǒng)名表、角色圖層表、角色菜單表，它們間的關(guān)系如圖1所示。

3 權(quán)限控制實(shí)現(xiàn)

根據(jù)上述分析，區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)權(quán)限控制模塊主要實(shí)現(xiàn)的功能包括：部門管理、角色管理、圖層授權(quán)管理、菜單管理、菜單授權(quán)管理、用戶管理、日志管理等功能。如圖2所示。其中：

部門管理 系統(tǒng)管理員實(shí)現(xiàn)部門的增加、修改、刪除、查詢功能；

用戶管理 用戶包括屬于超級管理員角色的用戶、分系統(tǒng)管理員的用戶、及分系統(tǒng)的查看、編輯用戶、分系統(tǒng)審計(jì)員等類。用戶管理模塊是系統(tǒng)管理員實(shí)現(xiàn)用戶的增加、修改、刪除、查詢功能；

圖層授權(quán)管理 系統(tǒng)管理員實(shí)現(xiàn)對角色進(jìn)行圖層訪問控制權(quán)限的修改功能；

角色管理 角色包括超級管理員角色、分系統(tǒng)管理員角色、編輯角色、查看角色、審計(jì)員角色等類別。系統(tǒng)管理員實(shí)現(xiàn)角色的增加、修改、刪除、查詢功能；

菜單管理 針對B/S結(jié)構(gòu)的應(yīng)用系統(tǒng)，系統(tǒng)管理員實(shí)現(xiàn)對某B/S系統(tǒng)菜單的增加、修改、刪除、查詢功能。

菜單授權(quán)管理 針對B/S結(jié)構(gòu)的應(yīng)用系統(tǒng)，系統(tǒng)管理員實(shí)現(xiàn)對角色進(jìn)行菜單訪問控制權(quán)限的修改功能。

日志管理 審計(jì)員實(shí)現(xiàn)對日志信息的查詢、刪除功能。

4 權(quán)限控制在空間資源綜合管理系統(tǒng)中的應(yīng)用

各系統(tǒng)在登錄頁面中根據(jù)用戶名獲取其角色，再根據(jù)此角色首次獲取對應(yīng)圖層、資源的相關(guān)權(quán)限；在各系統(tǒng)運(yùn)行期間，C/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)每次對空間數(shù)據(jù)維護(hù)時(shí)必須再次確認(rèn)編輯權(quán)限；B/S結(jié)構(gòu)系統(tǒng)訪問每個頁面必須再次進(jìn)行資源訪問權(quán)限的確認(rèn)，同時(shí)對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的查詢分析必須再次進(jìn)行圖層訪問權(quán)限的確認(rèn)。C/S，B/S結(jié)構(gòu)登錄流程如圖3和圖4所示。

5 結(jié) 語

在區(qū)域空間資源綜合管理系統(tǒng)的權(quán)限控制模塊的設(shè)計(jì)中，已經(jīng)考慮到今后的擴(kuò)展，如區(qū)域的變化、新應(yīng)用系統(tǒng)的加入等，所以在今后不同業(yè)務(wù)的GIS和WebGIS應(yīng)用中都具有較強(qiáng)的適應(yīng)性。目前該權(quán)限控制在體系上已經(jīng)初具模型，具有較強(qiáng)的靈活性，希望通過今后的應(yīng)用在細(xì)節(jié)與功能上對其進(jìn)行不斷的完善與改進(jìn)，為相關(guān)系統(tǒng)的訪問控制安全提供較強(qiáng)的保障。

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作者簡介

彭 芳 女，1969年出生，中國工程物理研究院計(jì)算機(jī)應(yīng)用研究所工程師。主要從事計(jì)算機(jī)應(yīng)用領(lǐng)域的研究工作。