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篇1

關(guān)鍵詞：山區(qū)，農(nóng)村公路，施工，風(fēng)險管理

中圖分類號：X734文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

1 引言

我國是一個多山的國家，尤其在廣西、云南、貴州等西南部省區(qū)，主要為山區(qū)。山區(qū)獨(dú)特的地質(zhì)、地貌和氣候條件，為公路工程施工帶來挑戰(zhàn)。隨著國家對農(nóng)村公路建設(shè)的重視，對農(nóng)村公路建設(shè)投資的逐年增加，全國各地掀起農(nóng)村公路，特別是通村公路的建設(shè)熱潮（詳見表1）。

表1 農(nóng)村公路建設(shè)完成投資情況［1］

表2我國農(nóng)村公路里程占公路總里程比重［1］

然而，由于農(nóng)村低等級公路施工過程中，相對高等級公路來說，技術(shù)水平比較落后，所以經(jīng)常會出現(xiàn)各種事故，對人身安全和財產(chǎn)損失帶來威脅。

由表2可知，我國的公路主要由農(nóng)村公路組成。因此，重視山區(qū)農(nóng)村公路施工過程中的風(fēng)險管理，具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。本文應(yīng)用風(fēng)險管理理論，分析總結(jié)農(nóng)村公路施工過程中的主要風(fēng)險內(nèi)容，并提出管理這些風(fēng)險的建議。

2 我國山區(qū)農(nóng)村公路施工的主要風(fēng)險

2.1 風(fēng)險的基本概念

到目前為止，對風(fēng)險沒有統(tǒng)一的定義，因不同學(xué)者所研究領(lǐng)域的不同而提出了不同的觀點(diǎn)?！讹L(fēng)險管理概論》（劉鈞著，2008）總結(jié)了不同領(lǐng)域的學(xué)者對風(fēng)險概念的幾種主要認(rèn)識，詳見表3。

表3 對風(fēng)險概念的幾種認(rèn)識［2］

編號 對風(fēng)險概念的認(rèn)識

1 是損失發(fā)生的可能性

2 是損失的不確定性

3 是實(shí)際結(jié)果與預(yù)期結(jié)果的偏差

4 是實(shí)際結(jié)果偏離預(yù)期結(jié)果的概率

2.2山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險的特征

根據(jù)風(fēng)險管理理論，可以歸納出山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險的特征如下：

（1）山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險具有客觀性。例如，暴雨、濃霧、落石等自然災(zāi)害客觀存在，在公路施工過程中也不可避免，只有認(rèn)識到風(fēng)險的規(guī)律性，用科學(xué)的方法來管理，才能盡量避免或者減輕相應(yīng)風(fēng)險的影響。。

（2）山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險具有突發(fā)性。雖然山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險形成原因復(fù)雜，時間較長，但就具體的一次風(fēng)險所造成的災(zāi)害來說，具有一定的突然性。

（3）山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險具有損害性。山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險事件的發(fā)生必然會造成一定的損害。

（4）山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險具有隨機(jī)性。與其它風(fēng)險類似，山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險的隨機(jī)性也體現(xiàn)在空間上、時間上和損失程度上。

（5）山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險具有發(fā)展性。山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險的發(fā)展性，是指人類社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，新的道路工程技術(shù)也會帶來新的風(fēng)險。

2.3山區(qū)農(nóng)村公路施工面臨的主要風(fēng)險

由作者對廣西某縣所做的調(diào)查得知，山區(qū)農(nóng)村公路施工主要面臨暴雨、濃霧、山體滑坡、泥石流和落石等自然災(zāi)害方面的風(fēng)險，各種風(fēng)險的具體影響，詳見圖1。

圖1 山區(qū)農(nóng)村公路施工面臨的主要自然風(fēng)險

3我國山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險管理

3.1 風(fēng)險管理的基本概念

《風(fēng)險管理概論》（劉鈞著，2008）認(rèn)為，風(fēng)險管理的概念，可以從幾個方面進(jìn)行理解，詳見表4。

表4 對風(fēng)險管理概念的幾種認(rèn)識［2］

山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險識別是工程項目管理人員運(yùn)用相關(guān)技術(shù)，發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險因素的過程。識別的過程主要有如下三個方面：（1）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險源，即及時找到風(fēng)險所在；（2）認(rèn)知風(fēng)險源，即管理人員判斷和測定風(fēng)險源；（3）風(fēng)險危害預(yù)見，即預(yù)見不同風(fēng)險可能造成損失的程度。

山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險估計是利用相應(yīng)的技術(shù)，如交通工程技術(shù)和計算機(jī)技術(shù)等，對風(fēng)險識別的結(jié)果進(jìn)行判斷分析，并運(yùn)用數(shù)學(xué)方法對特定風(fēng)險事件發(fā)生的頻率和損失程度做出估計。

3.3 山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險管理基本流程

由于山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險具有客觀性、突發(fā)性、損害性、隨機(jī)性和發(fā)展性，根據(jù)風(fēng)險管理理論，可以應(yīng)用風(fēng)險管理的方法對其進(jìn)行管理，具體包括風(fēng)險識別，風(fēng)險判斷、風(fēng)險分析和風(fēng)險控制等步驟，基本流程詳見圖2。

圖2 山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險管理基本流程圖

4 結(jié)論

由《農(nóng)村公路建設(shè)規(guī)劃》可知，農(nóng)村公路包括縣道、鄉(xiāng)道、村道，近些年會大力發(fā)展農(nóng)村公路，特別是通村公路。大量的農(nóng)村公路建設(shè)工程，施工過程中的安全問題至關(guān)重要。

鑒于山區(qū)農(nóng)村公路建設(shè)施工所面臨自然環(huán)境的特點(diǎn)，本文從風(fēng)險定義出發(fā)，分析了山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險特征和主要內(nèi)容，從風(fēng)險管理的角度，論述了山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險的識別和估計，并做出了山區(qū)農(nóng)村公路施工風(fēng)險管理的基本流程圖，以期望能促進(jìn)農(nóng)村公路建設(shè)過程中的風(fēng)險管理。

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篇2

內(nèi)部控制的重要性被越來越多的企業(yè)所重視，他們紛紛趨之若鶩地著手建立自己企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，但是大多數(shù)人對內(nèi)部控制都沒有完整的認(rèn)識，本文在深入探討內(nèi)部控制基本概念和回顧整理內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上為人們更清晰認(rèn)識內(nèi)部控制提供了研究結(jié)果。

內(nèi)部控制基本概念

內(nèi)部控制是指一個單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。控制環(huán)境是基礎(chǔ)，包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計機(jī)制、反舞弊機(jī)制等；風(fēng)險評估是重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容，包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對；控制活動是具體方式和載體，包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制等；信息與溝通是重要條件，包括信息的收集機(jī)制及在企業(yè)內(nèi)部和與企業(yè)外部有關(guān)方面的溝通機(jī)制等；監(jiān)測是重要保證，要進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，提交檢查報告并提出改進(jìn)措施。

內(nèi)部控制理論文獻(xiàn)綜述

吳水澎、邵賢弟、陳漢文等人探討了企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展與啟示。作者在研究了內(nèi)部控制理論當(dāng)時的最新進(jìn)展，即COSO報告之后，提出該報告對構(gòu)建我國企業(yè)內(nèi)部控制綜合框架的啟發(fā)和借鑒意義體現(xiàn)在五個方面，即完善企業(yè)的控制環(huán)境、進(jìn)行全面的風(fēng)險評估、設(shè)立良好的控制活動、加強(qiáng)信息流動與溝通、加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督；同時建議有關(guān)部門和團(tuán)體制定企業(yè)內(nèi)部控制準(zhǔn)則或指南，為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供一個框架和參考依據(jù)。

陳關(guān)亭討論了企業(yè)內(nèi)部控制的假說，并著重分析了如下幾個問題：第一，風(fēng)險管理與管理的關(guān)系。作者認(rèn)為管理包括機(jī)會管理和風(fēng)險管理兩個方面。機(jī)會管理主要是增加價值，而風(fēng)險管理主要防止價值減少。第二，風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系。作者認(rèn)為風(fēng)險管理與內(nèi)部控制并不是包含關(guān)系，而是完全等價的。第三，內(nèi)部控制與財務(wù)報告的關(guān)系。作者認(rèn)為，既然企業(yè)可以作假帳，那么就同樣可以超越內(nèi)部控制，內(nèi)部控制很難防止虛假財務(wù)報告。第四，企業(yè)層面控制與業(yè)務(wù)層面控制的關(guān)系。認(rèn)為企業(yè)層面控制應(yīng)貫通業(yè)務(wù)層面控制。第五，COSO框架與我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀。在COSO框架評價下我國企業(yè)的內(nèi)部控制遠(yuǎn)未取得預(yù)期的效果。

楊雄勝則指出傳統(tǒng)的內(nèi)部控制理論已面臨來自研究對象、控制立足點(diǎn)及前提條件三方面的挑戰(zhàn)?？刂茖ο笠巡辉偈菣?quán)力制衡、結(jié)構(gòu)穩(wěn)定的組織，內(nèi)部控制成為組織全力制衡的機(jī)制，應(yīng)使組織具有學(xué)習(xí)型特征。必須把基于權(quán)力控制的內(nèi)部控制轉(zhuǎn)變?yōu)榛谛畔⒂^的內(nèi)部控制。

潘琰與鄭仙萍則注重對內(nèi)部控制理論構(gòu)建的基本假設(shè)進(jìn)行了探討。他們在界定內(nèi)部控制基本假設(shè)的內(nèi)涵和厘清內(nèi)部控制基本假設(shè)的特征之后，提出內(nèi)部控制的四個基本假設(shè)：控制實(shí)體假設(shè)、可控性假設(shè)、復(fù)雜人性假設(shè)和不串通假設(shè)。

謝志華則探討了內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。作者指出企業(yè)組織關(guān)系包括設(shè)立關(guān)系和運(yùn)行關(guān)系，這兩種關(guān)系決定了企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)和結(jié)構(gòu)。在企業(yè)組織關(guān)系中，在發(fā)起設(shè)立時會形成平等的契約關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是制衡。而在運(yùn)行時會形成科層的等級關(guān)系，以此為基礎(chǔ)所形成的企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)是監(jiān)督。制衡和監(jiān)督既相互區(qū)別又相互聯(lián)系。

篇3

【關(guān)鍵詞】 全面風(fēng)險管理； 保險公司； 風(fēng)險管理框架

一、對企業(yè)風(fēng)險管理（ERM）概念的理解

近年來，許多學(xué)者和國際組織都試圖對企業(yè)全面風(fēng)險管理作出全面和權(quán)威的定義，較具影響力的國際組織先后給出的定義如下：

風(fēng)險管理是以文化、過程和結(jié)構(gòu)為基礎(chǔ)而驅(qū)動企業(yè)朝著有效的管理潛在的機(jī)會和同時是有效的管理潛在的不利因素的方向發(fā)展。

――（澳大利亞/新西蘭）AS/NZS4360，1999

風(fēng)險管理是組織策略管理的核心部分，它是組織以條理化的方式來處理活動中風(fēng)險的過程，其目的是從每項活動及全部活動的組合中獲得持續(xù)的利益。

――（英國）AIRMIC/ALARM/IRM，2002

企業(yè)風(fēng)險管理是一套由企業(yè)董事會與管理層共同設(shè)立，與企業(yè)戰(zhàn)略相結(jié)合的管理流程。它的功能是識別那些會影響企業(yè)運(yùn)作的潛在事件和把相關(guān)的風(fēng)險管理到一個企業(yè)可接受的水平，從而幫助企業(yè)達(dá)至其目標(biāo)。

――（美國）COSO-ERM，2004

歸納起來，以上定義基本上基于兩個角度出發(fā)：一是從限制不利和促進(jìn)有利的角度，以澳大利亞/新西蘭AS/NZS4360和英國AIRMIC/ALARM/IRM為代表；二是從戰(zhàn)略目標(biāo)和過程的角度，以美國COSO-ERM為代表。目前，美國的企業(yè)往往將COSO-ERM 2004的定義視為ERM的定義，而歐盟的企業(yè)在相當(dāng)程度上將AIRMIC/ALARM/IRM 2002視為ERM的定義?，F(xiàn)在，ISO層面的ERM概念正在討論中，ISO-31000預(yù)計將在2009年出臺。屆時，業(yè)界將會有統(tǒng)一的ERM概念。

中國保監(jiān)會在2007年下發(fā)的《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》中，對風(fēng)險進(jìn)行了明確的定義，即“風(fēng)險是指對實(shí)現(xiàn)保險經(jīng)營目標(biāo)可能產(chǎn)生負(fù)面影響的不確定性因素。”保監(jiān)會在《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》中給出的風(fēng)險管理定義為：“風(fēng)險管理是指保險公司圍繞經(jīng)營目標(biāo)，對保險經(jīng)營中的風(fēng)險進(jìn)行識別、評估和控制的基本流程以及相關(guān)的組織架構(gòu)、制度和措施。”

二、保險公司所面臨的風(fēng)險

保監(jiān)會在《保險公司風(fēng)險管理指引（試行）》中對保險公司經(jīng)營中面臨的風(fēng)險進(jìn)行了如下規(guī)定：保險公司經(jīng)營過程中面臨的各類主要風(fēng)險包括：保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險和操作風(fēng)險等，這些風(fēng)險是保險公司普遍意義上面臨的風(fēng)險。保險公司因地域不同、發(fā)展階段不同而面臨著上述各類風(fēng)險中的不同風(fēng)險。因此，保險公司要想進(jìn)行有效的風(fēng)險管理，必須對行業(yè)現(xiàn)狀和風(fēng)險因素有清晰的了解和認(rèn)識。

三、國際、國內(nèi)壽險行業(yè)風(fēng)險因素分析

由于壽險行業(yè)具有一定差異，這里著重分析壽險行業(yè)的風(fēng)險因素。

（一）國際壽險業(yè)風(fēng)險因素分析

1.壽險業(yè)面臨的主要風(fēng)險由保險風(fēng)險轉(zhuǎn)向投資風(fēng)險

1970-1990年中期，全球保險市場面臨的主要風(fēng)險是保險風(fēng)險和保險分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險。20世紀(jì)90年代后期至今，隨著全球利率波動性加大和資本市場的震蕩加劇，國際保險業(yè)面臨的主要風(fēng)險轉(zhuǎn)向了投資風(fēng)險。美國1996-2000年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，在此期間，保險投資風(fēng)險占比為53%，保險分支機(jī)構(gòu)投資風(fēng)險占比為23%，保險風(fēng)險占比為20%，利率風(fēng)險占比為11%。說明投資風(fēng)險是保險公司最大的風(fēng)險源。

2.壽險業(yè)資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險日益受到重視

隨著越來越多的壽險公司因資產(chǎn)負(fù)債不匹配而面臨壓力，特別是日本壽險業(yè)由于泡沫經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)高額利差損，引致嚴(yán)重資產(chǎn)負(fù)債不匹配進(jìn)而導(dǎo)致大量公司破產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債匹配的風(fēng)險日益受到重視。

3.壽險業(yè)負(fù)債風(fēng)險轉(zhuǎn)向以利率風(fēng)險為主

隨著利率波動幅度加大和金融業(yè)競爭的日益激烈，壽險業(yè)負(fù)債面臨的利率風(fēng)險逐步加大。據(jù)德意志銀行估計，20世紀(jì)90年代，壽險業(yè)負(fù)債風(fēng)險中，利率風(fēng)險占70%，流動性風(fēng)險占20%，精算風(fēng)險占10%。利率風(fēng)險已經(jīng)成為壽險業(yè)負(fù)債風(fēng)險的主要方面。

4.壽險業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險轉(zhuǎn)向以市場風(fēng)險和信用風(fēng)險為主

從國際壽險業(yè)投資品種的變化來看，保險投資證券化趨勢明顯，債券投資比例居高不下，股票投資比例因各國資本市場發(fā)展和監(jiān)管而各有不同；加之國際金融市場投資環(huán)境不確定性加大，由此引致壽險業(yè)資產(chǎn)風(fēng)險由過去的信用風(fēng)險為主，轉(zhuǎn)向信用風(fēng)險和市場風(fēng)險為主。

（二）國內(nèi)壽險業(yè)風(fēng)險因素分析

1.償付能力風(fēng)險需要持續(xù)關(guān)注

所謂償付能力，就是公司到期履行經(jīng)濟(jì)義務(wù)的能力。對于壽險公司來說，到期義務(wù)不僅包括因發(fā)生保險事故而必須支付的賠款，還包括投保人提取資金的要求，如退保和要求保單貸款等。簡單地說，壽險公司的償付能力風(fēng)險取決于以下四個要素：

（1）初始資本的多少，資本越多，償付能力風(fēng)險越??；

（2）保險價格的高低，價格越高，償付能力風(fēng)險越?。?/p>

（3）投資收益率的概率分布；

（4）未來賠付的概率分布。

從風(fēng)險管理的角度來說，償付能力風(fēng)險實(shí)際上是一系列風(fēng)險的組合。這些風(fēng)險主要包括了承保風(fēng)險、投資風(fēng)險和定價風(fēng)險等。

2.利差損風(fēng)險影響深遠(yuǎn)

20世紀(jì)90年代后期的利差損風(fēng)險主要影響了2000年以前成立的壽險公司。據(jù)當(dāng)時保守估計，全部利差損風(fēng)險需要經(jīng)過10年才能完全化解，是國內(nèi)壽險公司經(jīng)營的前車之鑒。

3.資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險日益受到重視

資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險同樣也在國內(nèi)受到越來越多的重視。資產(chǎn)負(fù)債不匹配主要表現(xiàn)在三個方面：一是期限不匹配；二是數(shù)額不匹配；三是收益率不匹配。

4.投資風(fēng)險將逐步加大

國內(nèi)壽險業(yè)經(jīng)過近年的發(fā)展，已經(jīng)積聚了一定的投資風(fēng)險，具體表現(xiàn)為資金運(yùn)用收益率的波動較大，加之投資渠道逐漸放寬，投連產(chǎn)品保費(fèi)增長迅猛，投資風(fēng)險將逐步加大。

5.保險風(fēng)險將逐步提高

產(chǎn)品定價方面，從市場整體來看，儲蓄型險種回報率高、手續(xù)費(fèi)高，費(fèi)用率也居高不下，同時賠付率不夠穩(wěn)定，說明我國壽險業(yè)產(chǎn)品定價存在一定風(fēng)險。今后，隨著利率和費(fèi)率市場化的進(jìn)程，定價風(fēng)險將繼續(xù)加大。

產(chǎn)品設(shè)計方面，目前保險產(chǎn)品還較為單一，許多保險公司大量保費(fèi)收入來源于少數(shù)幾個產(chǎn)品，產(chǎn)品設(shè)計風(fēng)險較高。

6.營銷風(fēng)險將逐步降低

前些年，壽險業(yè)快速發(fā)展，業(yè)務(wù)規(guī)模迅速上升，因營銷不當(dāng)引發(fā)的糾紛也迅速上升，壽險營銷風(fēng)險較高。近年來，保監(jiān)會不斷加強(qiáng)這方面的監(jiān)管，各項制度不斷健全，未來營銷風(fēng)險將會逐漸降低。但對于新公司而言，開業(yè)初期正是業(yè)務(wù)快速擴(kuò)張的時期，這部分風(fēng)險仍需重點(diǎn)關(guān)注。

7.保險分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險將增加

隨著保險公司數(shù)量的增加，國內(nèi)壽險公司分支機(jī)構(gòu)也將迅速增加，分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營風(fēng)險將逐步加大，存在道德風(fēng)險及短期經(jīng)營效應(yīng)等風(fēng)險。

由此可見，上述風(fēng)險因素應(yīng)成為保險公司現(xiàn)階段風(fēng)險管理的重點(diǎn)。同時，有效的風(fēng)險管理需要明確的目標(biāo)和完備的框架。

四、保險公司風(fēng)險管理的目標(biāo)分析

不同公司由于所處階段不同和治理結(jié)構(gòu)不同，風(fēng)險管理目標(biāo)也會有所不同。保險公司可以從兩個角度規(guī)定公司風(fēng)險管理的目標(biāo)：從股東角度，風(fēng)險管理要保障股東資金的安全性和盈利性；從經(jīng)營角度，風(fēng)險管理要保障公司的有效經(jīng)營。

（一）安全性目標(biāo)

安全性目標(biāo)的達(dá)成有下面主要手段：

1.具備完善的風(fēng)險管理框架、流程，并能有效運(yùn)行。逐步完善公司的內(nèi)控體系、風(fēng)險管理數(shù)據(jù)庫和風(fēng)險監(jiān)測體系，使風(fēng)險管理逐步涵蓋經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。

2.做好公司整體的資產(chǎn)負(fù)債匹配管理。

3.監(jiān)測管理公司整體的償付能力。償付能力不僅對企業(yè)自身至關(guān)重要，也是保監(jiān)會關(guān)注的重點(diǎn)。償付能力的監(jiān)測管理應(yīng)該包括靜態(tài)償付能力指標(biāo)測試和動態(tài)償付能力指標(biāo)的分析。公司可以借鑒保監(jiān)會的監(jiān)管體系，結(jié)合自身情況，建立整體的償付能力監(jiān)測管理系統(tǒng)，提高風(fēng)險防御能力，有效保證公司的償付能力。

（二）盈利性目標(biāo)

盈利性目標(biāo)的基本思想是引入風(fēng)險預(yù)算的概念。風(fēng)險預(yù)算的基本含義是，研究每項投資行為所伴隨的風(fēng)險，并根據(jù)其對整體風(fēng)險的影響來決定各項目的資金分配，確保整體風(fēng)險維持在公司風(fēng)險承受能力之內(nèi)。針對任何項目，都要根據(jù)風(fēng)險回報率進(jìn)行資源優(yōu)化分配，從而提高企業(yè)整體盈利能力，這個指標(biāo)被稱為“風(fēng)險調(diào)整資本收益率”（RAROC），其計算公式為：

由于VAR可以作為經(jīng)濟(jì)資本的計量方法，上式可以寫成：

盈利性的目標(biāo)是公司風(fēng)險管理的高級目標(biāo)，需要隨著公司的發(fā)展逐步實(shí)現(xiàn)。

五、保險公司風(fēng)險管理框架的選擇

通過比較國際各種ERM框架，結(jié)合自身情況，筆者建議保險公司可以確定自身的風(fēng)險管理框架：

（一）風(fēng)險管理框架

公司的風(fēng)險管理框架需要通過一系列制度予以體現(xiàn)，這些制度包括：風(fēng)險管理策略、風(fēng)險管理政策、風(fēng)險管理政策聲明、風(fēng)險管理手冊、風(fēng)險管理用戶指南、風(fēng)險管理監(jiān)控體系和風(fēng)險管理執(zhí)行計劃。

（二）風(fēng)險管理流程

公司的風(fēng)險管理工作流程包括：風(fēng)險承受能力分析、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險控制、風(fēng)險監(jiān)控、評估與改進(jìn)。公司須每年進(jìn)行一輪上述流程，同時對已識別的風(fēng)險進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控，持續(xù)循環(huán)地進(jìn)行風(fēng)險管理工作，為有效經(jīng)營提供保障。

（三）風(fēng)險管理組織架構(gòu)與重點(diǎn)資源

風(fēng)險管理是每個員工的責(zé)任，董事會、經(jīng)營層、風(fēng)險管理部、各機(jī)構(gòu)、各部門、全體員工均對風(fēng)險管理工作負(fù)有相應(yīng)責(zé)任。

在這方面，保證風(fēng)險管理部的獨(dú)立性至關(guān)重要。公司的組織架構(gòu)應(yīng)該能夠保證風(fēng)險管理部獨(dú)立于具體的部門之外，獨(dú)立地開展工作，同時還要保證風(fēng)險管理部與各部門的及時溝通與相互合作。

公司風(fēng)險管理的重點(diǎn)資源包括風(fēng)險管理的工作預(yù)算、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、平衡記分卡等。其中，風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的建設(shè)十分重要。風(fēng)險管理信息系統(tǒng)是企業(yè)風(fēng)險管理體系的核心模塊，該模塊按不同層級進(jìn)行風(fēng)險數(shù)據(jù)的收集和分析，完成風(fēng)險報告的生成和流轉(zhuǎn)，進(jìn)行實(shí)時風(fēng)險監(jiān)控。系統(tǒng)的應(yīng)用是落實(shí)風(fēng)險管理框架和建設(shè)公司風(fēng)險管理文化的強(qiáng)力保證。

（四）風(fēng)險管理文化

只有通過培育風(fēng)險管理文化才能完全發(fā)揮風(fēng)險管理框架的作用，而文化的培養(yǎng)是一個持續(xù)不斷的過程。公司風(fēng)險管理文化包括以下重點(diǎn)：改變管理方式、持續(xù)完善、溝通、激勵、培訓(xùn)等。

在文化培育過程中，風(fēng)險管理工作的開展和公司的規(guī)范管理能夠互相促進(jìn)。風(fēng)險管理框架的有效實(shí)施有賴于公司管理體系的完整和健全，比如要求公司有良好的治理結(jié)構(gòu)、明確的戰(zhàn)略目標(biāo)、各層級清晰的工作計劃、完善的KPI考核體系等；而通過風(fēng)險管理工作的開展，如關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)（KRI）的制定，能發(fā)現(xiàn)目前管理中的不完善之處，從而促進(jìn)公司的管理變革。

（五）審計/監(jiān)管的合規(guī)性保證

公司需要通過審計等方式對框架的執(zhí)行情況、質(zhì)量、程序的效力進(jìn)行評估，保證公司風(fēng)險管理工作符合監(jiān)管要求，并提供適當(dāng)建議來改進(jìn)現(xiàn)有的方法。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 安培培，劉成虎.現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管理再探.經(jīng)濟(jì)問題，2008，（7）.

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他們在該書中整合了風(fēng)險管理的全部領(lǐng)域，涵蓋了投資與對沖策略，包括創(chuàng)新性的衍生產(chǎn)品、信用風(fēng)險和證券化技術(shù)。引導(dǎo)讀者洞悉風(fēng)險管理的重要問題，側(cè)重給出具體的和有效的技巧和分析。

該書的三位作者M(jìn)ichel Crouhy, Dan Galai和Robert Mark是經(jīng)驗(yàn)豐富的金融專家，他們在銀行、公司和學(xué)術(shù)界從事風(fēng)險管理的經(jīng)歷出眾。

作者：[加] Michel Crouhy 米歇爾?克勞奇

Dan Galai 丹?加蘭伊

Robert Mark 羅伯特?馬克

出版：北京大學(xué)出版社

定價：96.00 元

《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則2004》

該書收錄了國際會計準(zhǔn)則理事會（IASB）的所有具備效力的公告。2004年合訂本包括了所有的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（IFRS）、國際會計準(zhǔn)則（IAS）、解釋公告和國際會計準(zhǔn)則理事會的準(zhǔn)則支持性文件――結(jié)論基礎(chǔ)、應(yīng)用指南和范例。

出版：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社

定價：328.00元

《納稅籌劃及案例分析》

該書重在實(shí)務(wù)操作，以案例釋法。介紹了納稅籌劃的基本概念和基本技術(shù)，企業(yè)經(jīng)營活動中的納稅籌劃、行業(yè)綜合納稅籌劃等。圖書形式簡明直觀，利于讀者快速掌握和了解有關(guān)知識。

作者：蓋地蔡昌

出版：中國財政經(jīng)濟(jì)出版社

定價：定價：24.00元

《關(guān)鍵管理指標(biāo)：掌握驅(qū)動和控制企業(yè)的管理工具》

掌握重要的指標(biāo)，你就能掌握你的公司。管理指標(biāo)――企業(yè)中的任何一個普通員工都理應(yīng)重視?！蛾P(guān)鍵管理指標(biāo)》第三版增加了新的內(nèi)容，即并購分析。它的內(nèi)容清晰易懂，并且加入了直觀的圖形解釋，使我們能更好地理解公司的財務(wù)基礎(chǔ)，做出更為明智的管理決策。

作者：（英）查蘭．沃爾奇

出版：經(jīng)濟(jì)管理出版社

定價：48.00元

《財務(wù)管理職位工作手冊》

該書旨在解決企業(yè)的管理執(zhí)行和工作細(xì)節(jié)問題，將財務(wù)管理的工作流程細(xì)化，并為財務(wù)管理職位任職者提供可借鑒的范例、模板和工具表單。本書內(nèi)容包括財務(wù)組織管理、財務(wù)戰(zhàn)略與計劃管理、籌資管理、投資管理、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析與評估管理、財務(wù)控制與稽查管理、成本與收益管理、賬款管理、外匯管理、兼并與破產(chǎn)管理等，分別從工作目標(biāo)、工作事項描述、工作細(xì)化執(zhí)行三個層面展開，系統(tǒng)、詳細(xì)地介紹了財務(wù)管理的各項工作。

作者：王蘭會 邵芳

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險預(yù)控 管理體系 PDCA

1.煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系綜述

1.1煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系

煤礦風(fēng)險預(yù)控管理體系是指是指在一定經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件下，在礦井設(shè)計、建設(shè)、生產(chǎn)、改擴(kuò)建等生命周期中，實(shí)施安全風(fēng)險預(yù)控管理，對系統(tǒng)全部生產(chǎn)要素中已知規(guī)律的危險源進(jìn)行預(yù)先辨識、評價、分級，繼而采取措施進(jìn)行風(fēng)險應(yīng)對，減少直至消除風(fēng)險，從而實(shí)現(xiàn)人、機(jī)、環(huán)、管的最佳匹配，使各類事故造成的損失降低到組織的期望值和可接受的水平。

1.2煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系PDCA運(yùn)行模式

煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系結(jié)構(gòu)分為五個部分：保障管理、風(fēng)險預(yù)控管理、員工不安全行為管理、生產(chǎn)系統(tǒng)安全要素管理、綜合管理。體系以風(fēng)險管理為核心，以員工不安全行為管理為重點(diǎn)，以生產(chǎn)系統(tǒng)要素和綜合管理為基礎(chǔ)，以保障管理為支撐，以信息化系統(tǒng)為運(yùn)行平臺。各部分緊密相連， 環(huán)環(huán)相套， 構(gòu)成完整的安全管理體系。

煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系以PDCA 閉環(huán)管理為運(yùn)行模式。通過危險源辨識，掌握煤礦危險源數(shù)量和分布情況，搞清煤礦安全管理的對象到底有哪些，在哪里，現(xiàn)在什么樣；通過風(fēng)險評估，對辨識出的危險源進(jìn)行風(fēng)險分析，掌握每個危險源在當(dāng)前狀態(tài)下發(fā)生失效的可能性以及造成的后果，找出當(dāng)前具有不可承受風(fēng)險的危險源，掌握安全管控重點(diǎn)。通過制定風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)和措施，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)要求，對具有不可承受風(fēng)險的危險源制定安全控制標(biāo)準(zhǔn)和措施。通過危險源監(jiān)測，在生產(chǎn)過程中對危險源的狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)測，掌握危險源風(fēng)險變化及是否受控情況。通過判定風(fēng)險是否可承受。將檢查結(jié)果對照風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險不可承受的“隱患”，報告和通知到相關(guān)人員。通過風(fēng)險預(yù)警，對失控危險源進(jìn)行及時警示，按隱患的警情（輕警、中警、高警、巨警），提示責(zé)任單位和責(zé)任人及時采取安全措施，消除風(fēng)險。通過體系績效考評，檢查體系運(yùn)行效果，評價礦井本安等級，強(qiáng)化體系的有效執(zhí)行。PDCA保障了每項安全工作都是全過程控制、閉環(huán)管理、持續(xù)改進(jìn)的。

2.煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理體系建設(shè)階段

煤礦安全風(fēng)險預(yù)控管理不同于現(xiàn)行的煤礦安全檢查管理法和安全隱患排查管理法，它具有全方位管理、全過程管理、螺旋上升管理、以預(yù)控為核心、雙保險、閉環(huán)式管理的特點(diǎn)。進(jìn)行煤礦安全預(yù)控風(fēng)險管理體系建設(shè)的過程共分為三個階段：

2.1準(zhǔn)備、啟動階段

在總體工作安排要求下，根據(jù)風(fēng)險管理工作程序，結(jié)合煤礦實(shí)際情況，首先成立礦井風(fēng)險管理小組，小組組長為礦長，成員包括：書記、礦副總以上領(lǐng)導(dǎo)及各部門主要負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)總體協(xié)調(diào)、審核等工作。

其次按照煤礦現(xiàn)行的勞動組織狀況將確定風(fēng)險管理覆蓋范圍。全部專業(yè)科室及所有基層單位分別成立各自的風(fēng)險管理小組，負(fù)責(zé)本單位具體的風(fēng)險管理工作，包括危險源識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、反饋、危險源預(yù)警等工作。

2.2安全風(fēng)險預(yù)控基礎(chǔ)知識、操作方法培訓(xùn)

項目啟動后，對風(fēng)險管理相關(guān)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)。

2.2.1全員學(xué)習(xí)AQ1093-2011，使全礦從決策層到執(zhí)行層，從干部到工人，對安全預(yù)控風(fēng)險管理由一個總體上的認(rèn)識，了解風(fēng)險管理基本概念，組成部分，生產(chǎn)要素等基礎(chǔ)知識。

2.2.2 對各風(fēng)險管理單位進(jìn)行危險源辨識培訓(xùn)，使參與危險源辨識人員掌握工作任務(wù)分析法和事故機(jī)理法兩種危險源辨識方法。

2.2.3進(jìn)行風(fēng)險評估培訓(xùn)，使員工掌握風(fēng)險評估的基本流程，及使用的風(fēng)險評估矩陣（或其它風(fēng)險評估準(zhǔn)則）。

2.2.4進(jìn)行管理標(biāo)準(zhǔn)和管理措施的編寫培訓(xùn)，使各單位參與編寫的人員,主要是各單位技術(shù)員，掌握管理標(biāo)準(zhǔn)和管理措施編寫的要點(diǎn)和方法及注意事項。

同時結(jié)合各種宣傳方式，對礦各級人員進(jìn)行安全風(fēng)險預(yù)控管理體系知識的全方位貫徹和滲透，使員工對煤礦安全預(yù)控風(fēng)險管理體系的基本概念、體系組成、管理理念、操作方法有一個全面、系統(tǒng)的認(rèn)識。

2.3文件編寫及運(yùn)行階段

煤礦成立安全風(fēng)險預(yù)控管理小組后，編寫《安全風(fēng)險預(yù)控管理體系實(shí)施方案》，根據(jù)實(shí)施方案開展體系建立具體工作，主要包含6大方面：

2.3.1安全預(yù)控風(fēng)險管理：煤礦組織員工對危險源進(jìn)行全面、系統(tǒng)的辨識。各單位風(fēng)險管理小組組織本單位負(fù)責(zé)人、技術(shù)人員、一線工人按照工作任務(wù)分析法，首先對本單位工作任務(wù)進(jìn)行清冊，針對工作任務(wù)進(jìn)行危險源辨識，提煉出人、機(jī)、環(huán)、管四方面的管理對象，針對管理對象確定主要責(zé)任人、直接管理人員、主要管理部門、主要管理人員。危險源辨識完成后，進(jìn)行風(fēng)險評估，根據(jù)風(fēng)險評估矩陣，通過確定風(fēng)險發(fā)生的可能性及可能造成的損失確定風(fēng)險等級，針對管理對象和風(fēng)險等級編制管理標(biāo)準(zhǔn)和管理措施，完成單位風(fēng)險管理表的初稿。各單位將本單位制定的初稿上報風(fēng)險管理小組下設(shè)的各個專業(yè)科室，由專業(yè)科室組織相關(guān)科室、基層單位主要管理人員、現(xiàn)場操作人員對初稿進(jìn)行補(bǔ)充和完善，通過雙向反饋、修改及審核，通過至少3輪修改后，下發(fā)到原上報區(qū)隊。隨著生產(chǎn)實(shí)際條件的變化，危險源辨識、風(fēng)險評估、管理標(biāo)準(zhǔn)和管理措施的制定都是需要不斷測評和改進(jìn)的，是一個螺旋上升的過程，體現(xiàn)PDCA管理模式。

2.3.2保障管理：保障管理主要包含組織保障、制度保障、技術(shù)保障、資金保障、安全文化保障。煤礦應(yīng)建立健全安全風(fēng)險預(yù)控管理組織機(jī)構(gòu)；建立健全相關(guān)的目標(biāo)、責(zé)任、獎懲、舉報、投入保障、風(fēng)險控制、員工行為、文化建設(shè)、安全會議、教育培訓(xùn)、技術(shù)審批、安全監(jiān)測、人員操作、設(shè)備使用、應(yīng)急救援、監(jiān)督檢查、考核評審、災(zāi)害預(yù)防、人員入井、跟班帶班、班組建設(shè)、衛(wèi)生健康、環(huán)境保護(hù)等管理制度；建立并保持安全技術(shù)管理與控制程序；建立并保持安全投入資金管理與控制程序；建立并保持企業(yè)安全文化建設(shè)管理程序。各項保障性質(zhì)管理制度需要以正式文件形式下發(fā)到各單位，從文件生效日期開始實(shí)行。

2.3.3員工不安全行為管理：包含員工準(zhǔn)入管理、員工不安全行為分類、員工不安全行為發(fā)生規(guī)律、員工崗位規(guī)范、不安全行為控制措施、員工培訓(xùn)教育、員工行為監(jiān)督、員工檔案管理。煤礦應(yīng)建立員工準(zhǔn)入管理標(biāo)準(zhǔn)；對員工不安全行為進(jìn)行分類；制定員工崗位規(guī)范；制定員工不安全行為控制措施；建立員工行為監(jiān)督制度；建立健全員工檔案。根據(jù)事故致因理論，事故的發(fā)生是由人的不安全行為和物的不安全狀態(tài)所致的，其中，人的不安全行為在事故的發(fā)生中起到了很重要的作用。中國總工會統(tǒng)計，80%以上的事故是由于違章指揮、違章作業(yè)等人為因素造成的。因此，加強(qiáng)對人員不安全行為的控制，可以有效降低事故率。

2.3.4生產(chǎn)系統(tǒng)安全要素管理：主要包括采掘管理、機(jī)電管理、“一通三防”管理、運(yùn)輸管理、地測管理、防治水管理、爆破管理、壓氣管理、手工工具管理、計量器具管理、登高管理、起重管理等內(nèi)容，均需要建立相應(yīng)管理程序。根據(jù)建立的管理程序，開展日常管理工作，確保各安全要素在可控狀態(tài)下安全運(yùn)行。

2.3.5綜合管理：主要包括：煤礦準(zhǔn)入、消防救護(hù)、應(yīng)急與事故管理、職業(yè)健康管理、環(huán)境保護(hù)管理和承包商管理等內(nèi)容，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，制定了相應(yīng)的管理制度和考核標(biāo)準(zhǔn)。

2.3.6檢查、審核與評審：煤礦應(yīng)制定反映企業(yè)全面風(fēng)險預(yù)控管理績效的考核評價標(biāo)準(zhǔn)。定期或不定期對照評價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行監(jiān)督檢查，制定審核程序，定期對體系進(jìn)行評審。檢查評審的目的是為了找出煤炭企業(yè)不安全因素所在，以便得到及時整改，體現(xiàn)PDCA運(yùn)行模式。

篇6

關(guān)鍵詞：電力營銷；電費(fèi)風(fēng)險；風(fēng)險管理；營銷策略

我國現(xiàn)階段實(shí)行以公有制經(jīng)濟(jì)為主體，多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度[1]，所以國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)主體中仍然占據(jù)重要地位，電力公司是國有企業(yè)中不可或缺的一部分，如何促進(jìn)電力公司健康發(fā)展，需要政府相關(guān)部門發(fā)揮宏觀調(diào)控的作用，改革電力公司現(xiàn)有發(fā)展模式，提升企業(yè)服務(wù)意識，加強(qiáng)營銷管理，建設(shè)與企業(yè)相符的電費(fèi)風(fēng)險管理體系，簡化電費(fèi)收取程序，保障電力輸送質(zhì)量，建立電力公司區(qū)域戰(zhàn)略品牌，樹立良好口碑。

一、電力營銷和電費(fèi)風(fēng)險的概念

電力營銷是競爭激烈的市場經(jīng)濟(jì)產(chǎn)物，它以電力用戶需求為中心，以改變共用關(guān)系為手段，滿足用戶對安全、可靠、合格的電力產(chǎn)品需求。主要包括給用戶提供優(yōu)質(zhì)用電資源、實(shí)現(xiàn)電力公司最佳經(jīng)濟(jì)效益、打造電力公司良好企業(yè)品牌三方面目標(biāo)[2]。電力營銷作為一種新型發(fā)展理念，逐漸被電力企業(yè)發(fā)現(xiàn)并重視，但在實(shí)際推行過程中，出現(xiàn)了各種各樣的問題，比如公司市場營銷手段有限，潛在客戶流失等，為解決此類問題，需要政府和電力公司相關(guān)部門通力協(xié)作，拓寬營銷渠道，制定具體營銷策略，完善電力營銷管理體系，深化電力公司改革。電費(fèi)風(fēng)險是指在電力營銷過程中電費(fèi)收取不到位的現(xiàn)象，它影響著電力企業(yè)的發(fā)展，主要包含以下三方面：電力業(yè)務(wù)擴(kuò)展風(fēng)險、信息化電力系統(tǒng)風(fēng)險和繳費(fèi)安全風(fēng)險[3]。電力企業(yè)只有根據(jù)自身實(shí)際情況，建立完善的電費(fèi)風(fēng)險管理體系，才能保障電力營銷的順利進(jìn)行。

二、電力營銷過程中產(chǎn)生電費(fèi)風(fēng)險的原因

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，電力需求量越來越多，用戶需求與電力供給之間的矛盾引發(fā)了電費(fèi)風(fēng)險。電力企業(yè)需要加強(qiáng)風(fēng)險防范意識，有效規(guī)避電力營銷過程中產(chǎn)生的電費(fèi)風(fēng)險。

（一）電力企業(yè)服務(wù)意識薄弱，營銷手段落后

電力資源是人們生活必需品，在傳統(tǒng)的電力銷售過程中，電力公司屬于供不應(yīng)求的“賣方市場”，使得電力公司員工忽視營銷策略的重要性，形成了不重視用電客戶需求的服務(wù)思維模式。比如媒體就曾曝光過在抄表過程中電力公司員工存在的不良服務(wù)：在湖南省某供電公司抄表員李某因暴雨天氣不便出門，就沒有在抄表例日對居民電表進(jìn)行周期抄表，而是對用電客戶所用電能進(jìn)行估測，導(dǎo)致很多用電客戶的電能使用超出實(shí)際電量。從這個實(shí)例中我們可以看出，電力企業(yè)員工工作態(tài)度有待端正，需要增加責(zé)任心，同時這種報道的出現(xiàn)，會使公眾對電力企業(yè)產(chǎn)生不信任感，破壞公司樹立的良好形象。

（二）電力企業(yè)缺乏對電費(fèi)風(fēng)險管理有效措施

當(dāng)前電力企業(yè)的電費(fèi)風(fēng)險主要是指繳費(fèi)安全風(fēng)險，如何讓用電客戶及時、快速的繳納電費(fèi)，電力企業(yè)還缺乏相關(guān)有效管理措施。比如現(xiàn)在的電力市場中存在拖欠電費(fèi)的情況，有些用電量過大的客戶甚至出現(xiàn)拖欠一年的情況，這會給電力企業(yè)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失，也會加劇與用電客戶之間的矛盾，所以在繳費(fèi)過程中，電力企業(yè)應(yīng)該對用電客戶采取有效措施，了解客戶實(shí)際需求，緩和與用電客戶之間的矛盾，推進(jìn)企業(yè)不斷發(fā)展。

三、加強(qiáng)電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險管理的措施

電力企業(yè)只有通過加強(qiáng)電力營銷過程管理，培養(yǎng)企業(yè)專業(yè)營銷人才，提升企業(yè)服務(wù)水平，重視企業(yè)綜合實(shí)力，才能適應(yīng)激烈的市場競爭。

（一）完善電力企業(yè)內(nèi)部管理體系，提升服務(wù)意識

電力企業(yè)需要改變發(fā)展觀念，引進(jìn)先進(jìn)電費(fèi)風(fēng)險管理方法，提升公司服務(wù)意識，以客戶需求為主，根據(jù)客戶需求開展企業(yè)相關(guān)活動，建立完整的售前、售后體系，提供優(yōu)質(zhì)穩(wěn)定用電資源，簡化電費(fèi)繳納程序，節(jié)約用電客戶時間。比如電力公司近期推行的“微笑服務(wù)”，讓每一位前來繳費(fèi)的用點(diǎn)客戶都能享受到貼心、快速的服務(wù)，能夠有效的緩解用電客戶與企業(yè)之間的矛盾。提升員工服務(wù)質(zhì)量，改善抄表不到位、電費(fèi)收取錯誤的現(xiàn)象，培養(yǎng)員工“主人翁”意識。

（二）拓寬電費(fèi)繳納途徑，推進(jìn)電費(fèi)風(fēng)險管理信息化進(jìn)程

拓寬電費(fèi)繳納途徑，能有效地節(jié)省用電客戶的時間，鼓勵用電客戶提前繳納電費(fèi)，減少企業(yè)電費(fèi)損失，推進(jìn)電費(fèi)風(fēng)險管理信息化進(jìn)程。比如在2015年12月18日，浙江省溫州市洞頭縣供電公司根據(jù)自己企業(yè)發(fā)展情況，引進(jìn)“居民電費(fèi)信用風(fēng)險管理系統(tǒng)”，確保了電費(fèi)100%收取，這個信用系統(tǒng)通過錄入電費(fèi)繳納時間、繳納方式和合同履行情況等信息，計算出用電客戶的信用等級和風(fēng)險等級，讓電力公司根據(jù)這些數(shù)據(jù)資料分層建立客戶管理體系。從這個實(shí)例中，我們可以看出，通過引進(jìn)信息化技術(shù)，能及時發(fā)現(xiàn)欠費(fèi)高風(fēng)險用電客戶，幫助公司減少經(jīng)濟(jì)損失。

（三）培養(yǎng)高素質(zhì)電力營銷人才，制定完整的電力營銷策略

電力企業(yè)營銷人員的職業(yè)素養(yǎng)直接影響著電費(fèi)風(fēng)險管理的效率，所以企業(yè)要加強(qiáng)對營銷人才培養(yǎng)的重視，培養(yǎng)專門的電力營銷人才，深入市場調(diào)查，制定合乎公司發(fā)展的電力營銷策略。電力企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的人才培養(yǎng)體系，提升員工服務(wù)意識，將營銷戰(zhàn)略貫徹在公司日常工作中。同時公司可以建立內(nèi)部責(zé)任制度，將電費(fèi)風(fēng)險管理的責(zé)任明確到公司部門，拓寬用電客戶監(jiān)督渠道，提高電力工作人員責(zé)任意識，改善服務(wù)態(tài)度。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)電力營銷全過程電費(fèi)風(fēng)險管理工作對推進(jìn)電力公司發(fā)展具有積極意義，完整的電力營銷系統(tǒng)能夠提升公司服務(wù)意識，挖掘潛在用電客戶，拓寬電力公司發(fā)展渠道。改善公司供電系統(tǒng)，為用電客戶提供安全可靠的電力資源，培養(yǎng)忠實(shí)用戶，提升公司綜合競爭力，通過規(guī)避電費(fèi)風(fēng)險，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化，深化改革企業(yè)發(fā)展體系，轉(zhuǎn)變用電客戶觀念，讓用電客戶積極主動繳納電費(fèi)，緩解用電客戶與公司矛盾，協(xié)調(diào)電費(fèi)收取與電費(fèi)風(fēng)險之間的關(guān)系，積極聽取用戶意見，保護(hù)客戶權(quán)益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；金融企業(yè)運(yùn)作；風(fēng)控理論

一、背景介紹

風(fēng)險管理指的是在一個存在風(fēng)險的環(huán)境中，通過合理的手段（包括合理的管理架構(gòu)流程，科學(xué)的計算方法等）將可能的風(fēng)險降到最低。眾所周知金融運(yùn)作是充滿了風(fēng)險，這種風(fēng)險包括來自大環(huán)境的系統(tǒng)性風(fēng)險（例如利率變動、匯率變動、政策變動）、來自管理者的操作風(fēng)險（例如交易黑天鵝等）、來自于交易對手的信用風(fēng)險等。操作風(fēng)險的把控方法包括分散權(quán)限：在投資交易中如果賦予單個交易者或者部門過大的權(quán)限就會有較大的可能帶來交易黑天鵝，相關(guān)例子包括光大證券烏龍指事件等。針對信用風(fēng)險國內(nèi)有諸多信用評級公司對相關(guān)實(shí)體進(jìn)行評級進(jìn)而發(fā)到公開其信用信息，降低信用風(fēng)險，信用風(fēng)險的例子包括諸多P2P平臺跑路事件、債券違約事件等。系統(tǒng)風(fēng)險是三大風(fēng)險中較難處理的問題，因?yàn)楹暧^經(jīng)濟(jì)變量的未來走向本身就是一個仁者見仁智者見智的事情。總之，風(fēng)險管理已經(jīng)成為金融企業(yè)運(yùn)作非常重要的環(huán)節(jié)。

二、成熟的風(fēng)險管理架構(gòu)及風(fēng)險管理的具體工作

（一）風(fēng)險管理架構(gòu)

一個完整的風(fēng)險架構(gòu)體系應(yīng)該包含如下部分：

1.風(fēng)險管理委員會

風(fēng)險管理委員會多由公司董事會成員組成。該委員會具有決定公司風(fēng)險管理的最高權(quán)限，其權(quán)利包括制定公司的風(fēng)險管理綱要，制定公司的風(fēng)險管理制度，任命公司的風(fēng)控總監(jiān)。風(fēng)險管理委員會與公司的投資決策委員會需要保持獨(dú)立。

2.風(fēng)控總監(jiān)

由公司的風(fēng)險管理委員會任命，為公司風(fēng)險執(zhí)行層面的最高領(lǐng)導(dǎo)，領(lǐng)導(dǎo)公司風(fēng)險管理部。

3.風(fēng)險管理部

風(fēng)險管理部屬于公司的一級部門。該部門的職責(zé)在于根據(jù)風(fēng)險管理綱要，負(fù)責(zé)公司風(fēng)險管理的具體事務(wù)。包括具體的風(fēng)險準(zhǔn)則的制定、風(fēng)險流程的審批等。例如對于券商、基金等金融類企業(yè)，風(fēng)險管理部有職責(zé)對投資部門的投資決策進(jìn)行風(fēng)險評估和項目審批，提供相應(yīng)的評估意見，并有權(quán)對高風(fēng)險行為進(jìn)行否決。

進(jìn)過多次金融危機(jī)的沖擊，國外的金融企業(yè)已經(jīng)充分認(rèn)識到了建立完善風(fēng)控體系的重要性，但是在中國由于各方面因素，在很多金融企業(yè)風(fēng)險管理部門淪為雞肋。由于目前國內(nèi)金融市場存在著慘烈的競爭，不少金融企業(yè)為了維持企業(yè)利潤不得不去觸碰風(fēng)險的紅線。另一方面，國內(nèi)的金融企業(yè)中，投資決策委員會多由公司高管組成，該委員會在公司具有絕對的強(qiáng)勢地位。這種“你管你的，我的”的現(xiàn)象在金融企業(yè)中已經(jīng)成為了主流。

（二）風(fēng)險管理的具體工作

1.風(fēng)險點(diǎn)的識別

風(fēng)險管理工作的第一步驟為風(fēng)險點(diǎn)的識別，也就是說找出可能帶來風(fēng)險的病灶。以光大證券烏龍指事件為例，一個顯著的風(fēng)險點(diǎn)就是：程序化交易的安全隱患。程序化交易速來以其科學(xué)性與紀(jì)律性諸城，但是一個不容忽視的事實(shí)是機(jī)器是不具有人的主觀應(yīng)變能力的。我們命令交易系統(tǒng)下單100手，它就下單100手。但是如果由于人工操作的失誤在下單數(shù)量上多加一個“0”呢？如果由于病毒的公司使得交易系統(tǒng)產(chǎn)生了錯誤的指令呢？這些都是非常嚴(yán)重的問題。

2.對風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行評估

風(fēng)險點(diǎn)的評估可以包括定量評估與定性評估。以投資類公司為例，風(fēng)險管理部門需要對首先對投資標(biāo)的的種類進(jìn)行定性的識別，例如期貨類風(fēng)險大于股票類風(fēng)險，股票類風(fēng)險大于債券類風(fēng)險；藍(lán)籌股風(fēng)險大于中小板風(fēng)險，中小板風(fēng)險大于新三板風(fēng)險。在完成對風(fēng)險的定性評估之后，風(fēng)險量化團(tuán)隊需要對投資標(biāo)的進(jìn)行定量評估進(jìn)而確定風(fēng)險等級。風(fēng)險量化團(tuán)隊多數(shù)由具有數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)背景的員工組成。他們基于投資標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)計算出相關(guān)的風(fēng)險指標(biāo)，例如VaR等。

3.對投資決策進(jìn)行肯定或者否決

風(fēng)險管理部門在完成投資標(biāo)的風(fēng)險點(diǎn)的識別與評估之后，需要針對評估結(jié)果對投資決策進(jìn)行肯定或者否決。如果某項投資決策超過公司的風(fēng)險底線，風(fēng)險管理部門有權(quán)限執(zhí)行其權(quán)利對該投資決策進(jìn)行否決，并出具相關(guān)的指導(dǎo)意見。

三、風(fēng)險管理的在中國金融市場的發(fā)展以及人才需求

隨著中國的金融市場逐漸開放化，如何防范風(fēng)險成了各大監(jiān)管機(jī)構(gòu)和金融企業(yè)考慮的重要問題。2015年后半年中國股票市場20年不遇的龍王事件使得監(jiān)管層將風(fēng)險控制提升到了一個至關(guān)重要的地位。具體措施包括對配資的限制、對私募基金牌照的限制、對市場參與者交易行為的限制等。股災(zāi)事件同時給眾多市場參與者上了重要的一課，那就是雖然1%概率的事件發(fā)生的概率不大，但是一旦發(fā)生了那便是滅頂之災(zāi)，因此任何的市場參與者不能抱僥幸心理。P2P跑路事件、債券違約事件等，都說明了風(fēng)險管理是必須要在中國發(fā)展的。

隨著風(fēng)險管理在越來越受到中國金融監(jiān)管部門與金融企業(yè)的重視，風(fēng)險管理人才越來越受到追捧?，F(xiàn)在各大高校已經(jīng)把金融風(fēng)險管理作為金融經(jīng)濟(jì)學(xué)專業(yè)的核心專業(yè)可能，旨在加強(qiáng)學(xué)生金融風(fēng)險管理能力，培養(yǎng)金融風(fēng)險管理的意識。FRM（風(fēng)險管理師）考試報考熱度越來越大，甚至有趕超CFA等傳統(tǒng)證書之勢。總之，這些現(xiàn)象是中國金融市場走向健康走向科學(xué)的重要信號，未來中國的金融市場將會在一個更加市場化，更加科學(xué)化的框架中運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

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【關(guān)鍵詞】風(fēng)險導(dǎo)向 內(nèi)部審計 創(chuàng)新實(shí)踐

90年代以來，伴隨著世界重大欺詐和審計案件管理頻頻發(fā)生，基于風(fēng)險的審計理論及其應(yīng)用已成為國外審計理論界和實(shí)際工作者廣泛關(guān)注的前沿課題。在學(xué)術(shù)研究合作中，他們已獲得令人鼓舞的成果?；陲L(fēng)險的審計的轉(zhuǎn)變，一些知名的國際會計師事務(wù)所將討論具體技術(shù)應(yīng)用的基本概念。內(nèi)部審計IIA國際學(xué)院2004年1月還對“內(nèi)部審計準(zhǔn)則”進(jìn)行修訂，在內(nèi)容上從開始到結(jié)束一直貫穿審計主流意識形態(tài)的風(fēng)險。所以，審計有關(guān)風(fēng)險的方法已成為世界發(fā)展的大潮。

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在供電局實(shí)踐中出現(xiàn)的問題

（一）利用風(fēng)險評估技術(shù)是不夠的

風(fēng)險管理評估的內(nèi)部審計部門還沒有形成風(fēng)險分析和評估的完整體系，只有定性分析，缺乏定量標(biāo)準(zhǔn)和有效的風(fēng)險分析方法，不能構(gòu)成多數(shù)個人業(yè)務(wù)活動或風(fēng)險分析。究其原因，雖然目前對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究大多停留在理論上，但在選用方面也提出了想法和建議。對于目前在研究和風(fēng)險管理實(shí)踐，究竟如何使用基于風(fēng)險的內(nèi)部審計項目的審計并沒有具體審計案例可以參考，只是運(yùn)用統(tǒng)計和數(shù)學(xué)建模方法的一些方法來解決促發(fā)展風(fēng)險量化，風(fēng)險量化理論與實(shí)際應(yīng)用有一定的差距，許多現(xiàn)有的定量風(fēng)險模型在考慮系統(tǒng)性風(fēng)險是不夠的，一個數(shù)學(xué)模型過分依賴歷史數(shù)據(jù)的存在來量化，作為基本的風(fēng)險分析工具的數(shù)學(xué)模型往往用正態(tài)分布的假設(shè)，小概率事件往往不能準(zhǔn)確反映現(xiàn)實(shí)的情況。

（二）不完全嚴(yán)格履行后續(xù)的審計程序

內(nèi)部審計部門檢查監(jiān)督的到位糾正，尤其是如果供電局接受的剩余風(fēng)險水平內(nèi)殘留的風(fēng)險評估和報告，已做了一些工作的審計意見，然而措施沒有被審計單位落實(shí)，后續(xù)審計階段并沒有一個完整的審計程序。究其原因，單從成本效益的方式來看，目前供電局審計任務(wù)較重，缺乏審計資源，審計人員進(jìn)行后續(xù)審計風(fēng)險意識是不夠，審計單位實(shí)施審計意見執(zhí)行情況的較差。

（三）缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險管理機(jī)制

由于目前國內(nèi)供電系統(tǒng)各部門，各崗位人員雖然有明確的崗位說明書但他們對風(fēng)險管理程序和責(zé)任并不明確，這便導(dǎo)致了各部門或崗位之間互相推卸責(zé)任。由于風(fēng)險管理和監(jiān)督制度不健全，所以供電局無法進(jìn)行有效的風(fēng)險管理職責(zé)。而供電局系統(tǒng)沒有儲備必要的風(fēng)險評估和風(fēng)險管理的數(shù)據(jù)和信息，以及風(fēng)險管理的戰(zhàn)略層面并沒有做成的連續(xù)監(jiān)測和改進(jìn)情況下下進(jìn)行定期檢查和評價。這些都不是容易從供電局內(nèi)部審計的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，通過各部門的整體經(jīng)濟(jì)活動和供給分析與評價局，在風(fēng)險管理中充分有效發(fā)揮內(nèi)部審計的作用和影響。

（四）審計人員缺乏風(fēng)險管理意識

由于供電局的內(nèi)部審計起步較晚，所以導(dǎo)致參與供應(yīng)管理審計機(jī)關(guān)人員深度不夠，雖然有一定的審計業(yè)務(wù)技能，但對組織密切相關(guān)的戰(zhàn)略目標(biāo)風(fēng)險認(rèn)識不夠。然而只有少數(shù)審計員敢于嘗試，大部分審計員不敢嘗試一種新的審計模式——風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。

二、改善供電局進(jìn)行兩次風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的做法提出建議

（一）以“四聯(lián)一大”為核心，全方位識別風(fēng)險

內(nèi)部審計人員應(yīng)該花費(fèi)大量的時間和精力與各級管理人員進(jìn)行溝通，這樣有利于對重要的商業(yè)決定，顯著的經(jīng)營風(fēng)險，重要的管理問題進(jìn)行判斷和實(shí)施方案。重點(diǎn)在要充分了解然后控制環(huán)節(jié)和以大量金錢為核心的經(jīng)營是執(zhí)行審計單位的目標(biāo)，在這個過程中會出現(xiàn)的困難包括審計域和相關(guān)聯(lián)的審核風(fēng)險因素。這時就需要具有審計功能的審計域，主要功能是可以對部門或機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢查，以確定項目的評估。一般包括：（1）供電局的文化；（2）政策，程序和做法，內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)；（3）成本，利潤以及投資中心；（4）合同，工程，生產(chǎn)，服務(wù)部門或管道（上游和下游的合作伙伴）；（5）供應(yīng)鏈；（6）管理功能，業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)，財務(wù)報表和信息系統(tǒng)。

（二）確認(rèn)現(xiàn)有控件來確定剩余風(fēng)險

充分識別風(fēng)險，以審計人員的健全性和有效性為基礎(chǔ)，審計單位以測試現(xiàn)有的內(nèi)部控制（或風(fēng)險管理政策和程序）來確定哪些風(fēng)險不能被現(xiàn)有的預(yù)防和控制框架控制，即確定剩余風(fēng)險。因?yàn)轱L(fēng)險是絕對的，審計資源是有限的，為供電局的風(fēng)險創(chuàng)造了新的可能，因此確定剩余風(fēng)險是必不可少的。當(dāng)無法避免要承擔(dān)一定的暴利風(fēng)險的風(fēng)險，審計部門可以選擇建議審計單位風(fēng)險自留，并進(jìn)一步確定有關(guān)剩余風(fēng)險程序。根據(jù)危險程度應(yīng)采取謹(jǐn)慎定性和定量的角度判斷：值得關(guān)注的指標(biāo)應(yīng)包括風(fēng)險最少的可能性，損害的程度，損失頻率。要定性分析是因?yàn)槠渲械囊恍┮蛩夭⒉荒苤苯訙y量（如審計對象的職業(yè)道德和行為和遵守程度），但它是對衡量風(fēng)險很重要。對于風(fēng)險因素的定性分析應(yīng)盡量采用量化和規(guī)范化的模糊矩陣評價方法，這樣在相同口徑降序排序剩余風(fēng)險時做到主次分明。

（三）審核員應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計知識和學(xué)習(xí)

目前的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計已成為國際發(fā)展趨勢，新的審計模式倡導(dǎo)一種新的審計理念。這樣的新思路將指導(dǎo)內(nèi)部審計部門的審計也發(fā)生相應(yīng)的變化，從監(jiān)管到服務(wù)，從審計管理的財務(wù)收入中支出，從簡單的審計管理到輔助管理決策程序，內(nèi)部審計被定義被改善，組織的活動的價值被提高。因此，為了成為一個真正能發(fā)揮其職能的內(nèi)部審計。一方面，我們必須加強(qiáng)對審計人員的培訓(xùn)，審計人員也應(yīng)進(jìn)一步轉(zhuǎn)變觀念，不斷提高自身的風(fēng)險管理意識和能力，不斷提高審計的地位準(zhǔn)確定位。

參考文獻(xiàn)

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篇9

【關(guān)鍵詞】土木工程；投標(biāo)報價；風(fēng)險管理；相應(yīng)對策；問題

伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑企業(yè)在加速成長，建筑工程在不斷的增多，并且在當(dāng)前的形式下逐漸的走向成熟。隨著橋梁、道路、房屋等建筑的增多，土木工程已經(jīng)越來越多的被應(yīng)用到了各個工程建設(shè)之中，在此過程中的投標(biāo)報價風(fēng)險管理是重要的組成部分，是整個土木工程中的重要環(huán)節(jié)。在當(dāng)前社會是一個必須關(guān)注的重要課題，是相關(guān)行業(yè)工作人員必須認(rèn)清的一項內(nèi)容。只有充分的對土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理進(jìn)行深入的分析和探討，才能夠保證國家和人民的生命財產(chǎn)安全，才能為我國的土木工程建筑事業(yè)打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。本文就土木工程投標(biāo)報價的組成進(jìn)行探討，并提對土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理進(jìn)行淺析。

一、土木工程投標(biāo)報價的基本概念

土木工程投標(biāo)的基本概念，就是指土木工程的投標(biāo)企業(yè)單位，應(yīng)該能夠按照招標(biāo)企業(yè)單位發(fā)出的土木工程的總量清單，結(jié)合土木工程的施工現(xiàn)場的現(xiàn)實(shí)條件，自行制定土木工程施工的技術(shù)方案和土木工程施工的組織設(shè)計，按招標(biāo)文件的要求，以企業(yè)定額或者參照本區(qū)域內(nèi)的土木工程建設(shè)行政主管部門的綜合基價及其計價辦法、土木工程造價管理機(jī)構(gòu)的市場價格信息編制投標(biāo)報價，并且土木工程的投標(biāo)報價由投標(biāo)企業(yè)單位自主確定，不得低于本企業(yè)成本。

投標(biāo)報價應(yīng)按下列表格的規(guī)定編制：一是工程量清單投標(biāo)報價總表；二是分部工程量清單報價表；三是分項工程量清單報價表； 四是施工技術(shù)措施項目費(fèi)用表；五是施工組織措施項目費(fèi)用表；六是工程量清單人工、主要材料、設(shè)備報價匯總表。

二、土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理的意義

根據(jù)我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的改革與發(fā)展，當(dāng)前的市場競爭日趨激烈。如果對于一項工程項目的施工，僅僅是依靠高價中標(biāo)贏得效益已經(jīng)成為不現(xiàn)實(shí)的一種表現(xiàn)。當(dāng)前我國土木工程企業(yè)迅速的增加，之間的競爭白熱化，土木工程企業(yè)想要不斷地發(fā)展和壯大，就必須注重市場開發(fā)階段的投標(biāo)策略，抓住極有可能變更的項目，提高價格水平，為實(shí)施階段的索賠變更、調(diào)價補(bǔ)差工作埋下伏筆。同時，在進(jìn)行土木工程施工投標(biāo)過程中要注意，為了有效的保證中標(biāo)采取提高投標(biāo)基礎(chǔ)價格水平、下調(diào)消耗指標(biāo)的策略是為實(shí)施階段新增項目重新作價奠定良好的基礎(chǔ)。經(jīng)營和技術(shù)要緊密配合。在進(jìn)行土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理的過程中，現(xiàn)實(shí)有些專業(yè)經(jīng)營人員不一定懂得技術(shù)，自身的專業(yè)素質(zhì)水平也在一定程度上沒有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，而且有些搞技術(shù)的人也對經(jīng)營不是很了解，最終導(dǎo)致了土木工程施工技術(shù)方案與預(yù)算價格脫節(jié)，造成了在工程存在著嚴(yán)重的風(fēng)險，給工程帶來了一定程度上的影響。

三、土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理

對于承包商對一項工程進(jìn)行承包來講，最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)就是投標(biāo)的報價。如何才能夠有效的對土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理進(jìn)行控制，盡可能的將土木工程投標(biāo)報價的風(fēng)險所帶來的影響降到最低，已經(jīng)成為當(dāng)前我國土木工程承包商需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，是對一項土木工程能夠成功承包的關(guān)鍵所在。因此，在進(jìn)行承包的過程中，要對土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理進(jìn)行深入的研究和分析，能夠有效的進(jìn)行正確的判定。

1、爭取主動變更

從土木工程的技術(shù)角度上來看，對于一些工程上的變更措施，能夠有效的給土木工程中的施工過程帶來一定的方便和便捷，并且在質(zhì)量安全方面也帶來了保證，使土木工程施工的進(jìn)度得到提高，施工的成本降低，在經(jīng)濟(jì)效益上得到了提升。

2、被動接受變更

有些變更的設(shè)計、業(yè)主要求的變更，這些變更可能對承包商不是很有利，但是為了能夠在整體面子上顧全大局、不失合作的誠意，承包商就不得不接受這種投標(biāo)。對于這些的變更，承包商可以通過掌握業(yè)主對某些方面的急切心里，在費(fèi)用補(bǔ)償上爭取得到主動權(quán)。

2、做好基礎(chǔ)資料

在進(jìn)行土木工程施工的過程中，會有許多的施工技術(shù)，在實(shí)施的過程中要根據(jù)實(shí)際情況采取相應(yīng)的技術(shù)手段，以最小的資金投入來獲取最大的利潤回報。有些技術(shù)手段在當(dāng)前形勢下，在施工規(guī)范和施工技術(shù)的制約下是必然會發(fā)生的資金投入，如果這些資金是土木工程的承包商來承擔(dān)費(fèi)用，那么就會給成本增加一定的負(fù)擔(dān)。為了能夠有效的降低承包商在這些方面所受到的風(fēng)險，就需壓有效的運(yùn)用基礎(chǔ)資料，將相關(guān)風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

3、做到凡事有備

在進(jìn)行土木工程施工的過程中，有的項目雖然在施工中期計量中已經(jīng)結(jié)算，但是由于各種實(shí)際問題導(dǎo)致了基礎(chǔ)資料的不齊全，計算公式的不統(tǒng)一，或者是施工合同在條款上面有矛盾，這些問題都導(dǎo)致了會被審計部門核減下來。審計部門的主要審計依據(jù)就是施工合同和基礎(chǔ)資料，因此，在土木工程施工之前在合同的簽訂上，要嚴(yán)格的按照規(guī)章制度辦理，并且要加強(qiáng)基礎(chǔ)資料的收集和整理，并有效的完善各項手續(xù)，在進(jìn)行工程建設(shè)的過程中做到有理有據(jù)。

4、降低施工成本

只要在土木工程施工的過程中，能夠以最大程度地滿足土木工程施工質(zhì)量的基本要求，能提高土木工程施工的進(jìn)度、有效的節(jié)約成本、對施工建設(shè)創(chuàng)造價值和效益，任何新工藝、新技術(shù)、施工方法及施工設(shè)備都可以采用。

結(jié)束語

綜上所述，在進(jìn)行土木工程投標(biāo)報價風(fēng)險管理的問題上，是當(dāng)前我國土木工程行業(yè)需要重點(diǎn)考慮的一個問題。土木工程一般都應(yīng)用在了我國的基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)之中，基礎(chǔ)建設(shè)是我國發(fā)展的基礎(chǔ)，也是記錄歷史的一個有效的載體。這種建筑是需要經(jīng)過幾十年、上百年的歷史洗禮的，不能夠因?yàn)樵谶M(jìn)行工程建設(shè)的投標(biāo)報價風(fēng)險管理中所存在的的問題而影響整體的工程。因此，對于土木工程的投標(biāo)報價風(fēng)險管理的研究要提高到一個更深層次的認(rèn)識上來。在保證了土木工程真正的做到有的放矢的前提條件下，為人們生活水平的健康發(fā)展提供現(xiàn)實(shí)的需求，為國家的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益鋪墊。參考文獻(xiàn)

[1]趙靈燕.淺析我國城市橋梁建設(shè)的安全度及耐久性[J].中小企業(yè)管理與科技(下旬刊),2011,(08) .

[2]汝連海.對土木建筑結(jié)構(gòu)安全性問題的探討[J].經(jīng)營管理者,2011,(03) .

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篇10

關(guān)鍵詞：風(fēng)險；風(fēng)險管理審計

中圖分類號：F239.4 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）07-00-01

風(fēng)險管理審計是對傳統(tǒng)審計方式的突破和創(chuàng)新，是內(nèi)部審計發(fā)展的方向。各企業(yè)都在嘗試推行風(fēng)險管理審計，將內(nèi)部審計自身的監(jiān)督職能與企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有機(jī)地結(jié)合起來，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要作用。

一、風(fēng)險的基本概念及相關(guān)知識

1.風(fēng)險：《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》將風(fēng)險定義為，對實(shí)現(xiàn)目標(biāo)有影響的事件實(shí)際發(fā)生的可能性。其衡量結(jié)果是后果和不確定性。

2.風(fēng)險的特征：不確定性、未來性、目標(biāo)性和雙面性。

3.風(fēng)險的種類：《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》將企業(yè)的風(fēng)險分為戰(zhàn)略風(fēng)險、運(yùn)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和法律風(fēng)險。要求企業(yè)辨別出對戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)影響最突出的重大風(fēng)險，進(jìn)行重點(diǎn)管理。

4.風(fēng)險管理：《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》指出，風(fēng)險管理是圍繞公司的總體經(jīng)營目標(biāo)，在公司管理中各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中推行風(fēng)險管理流程，培養(yǎng)風(fēng)險管理文化，建立風(fēng)險管理體系，為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)提供可行的、合理的保證。

5.風(fēng)險管理的目標(biāo)，主要包括3個方面，一是降低風(fēng)險發(fā)生的可能性；二是使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的更好；三是在降低風(fēng)險發(fā)生的可能性的同時，使企業(yè)的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的更好。

二、傳統(tǒng)模式下的內(nèi)部審計已不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要

從傳統(tǒng)的內(nèi)部審計看，其審計范圍大多局限于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財務(wù)收支審計，并且這兩項審計工作還只是單純的查錯防弊，且均是事后審計，很難做到事前監(jiān)督、事中控制，內(nèi)部審計工作所要達(dá)到的效果不明顯。

對于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計而言，基本是干部新的工作崗位已經(jīng)確定，干部管理部門才下達(dá)“干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計委托書”，根本做不到先審后離，如果離任干部沒有原則性的錯誤和失職，審計結(jié)論不會對其造成任何影響，審計工作成了走過場，審計結(jié)論不能真正成為選拔任用干部的依據(jù)。

財務(wù)收支審計是筆者所在公司前些年開展較多的一項審計項目，原則上每年對下屬的十幾個分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行財務(wù)收支審計，但也僅僅局限于賬務(wù)處理是否合理、有無錯賬等查錯審計方面，基本都是一些會計核算問題，提出的問題也都是賬務(wù)處理的合規(guī)性、合法性問題。與通過審計結(jié)論對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督并以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的的審計模式相比，有很大的區(qū)別。

無論是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計還是財務(wù)收支審計，筆者所在的公司，傳統(tǒng)的審計過程均是從制度審核入手，問卷式的內(nèi)控調(diào)查方式不痛不癢，可有可無，回答的嚴(yán)絲合縫，反映的表象是管理嚴(yán)謹(jǐn)；而實(shí)際操作中往往是有令不止，有度不行。通過制度審核往往只是了解了企業(yè)的基本管理情況，實(shí)際審核時，仍然是循序漸進(jìn)，按部就班，按業(yè)務(wù)的發(fā)生順序進(jìn)行審計，往往就是一些報表數(shù)據(jù)的統(tǒng)計工作。審計結(jié)束后，只是提些不大不小的問題，對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高意義不大，所以審計的結(jié)果也不能夠引起管理層的足夠重視，相反卻引起各個相關(guān)部門的抵觸情緒。長期下來，勢必造成審計部門在企業(yè)中的地位低下，提出的審計建議被審計單位不得不改，卻又應(yīng)付了事，整改不到位，推進(jìn)困難。

三、嘗試開展風(fēng)險管理工作

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬍莾?nèi)部審計發(fā)展的方向，它注重的是風(fēng)險預(yù)知，風(fēng)險管控，弱化了循序漸進(jìn)的審計模式，節(jié)約了審計資源，提高了審計效率和審計質(zhì)量。

筆者所在的公司2010年進(jìn)行了重組，按照新公司風(fēng)險管理的需要，每年需開展風(fēng)險信息搜集及評估工作，并編制全面分風(fēng)險管理報告。依照風(fēng)險類別，審計部門嘗試組織公司管理層、中干層和普通技職人員進(jìn)行了風(fēng)險管理初始信息的填列、收集工作，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行風(fēng)險排序。結(jié)合公司的實(shí)際狀況，經(jīng)管理層評估，確定公司的十項重大風(fēng)險，見下表。

針對十大風(fēng)險，審計部門組織各風(fēng)險相關(guān)部門分別制定了管理策略和解決方案，如：

(一)針對現(xiàn)金流風(fēng)險，其管理策略為：通過資金預(yù)算管理、融資渠道拓寬、資金及時回籠、資產(chǎn)清理盤活等策略的實(shí)施，確保公司科研生產(chǎn)正常進(jìn)行。

其解決方案：1.加速貨幣資金的回籠。杜絕增加并逐步減小應(yīng)收賬款余額；加強(qiáng)陳欠款的清理；多渠道幫助經(jīng)銷商融資，縮短回款時間；逐步完善經(jīng)銷商信用等級評價。

2.提高貨幣資金的使用效率。嚴(yán)格執(zhí)行年度收支預(yù)算制度，合理安排使用資金；執(zhí)行貨幣資金的授權(quán)審批制度；重新劃定對供應(yīng)商的付款原則，增強(qiáng)供應(yīng)商信心，防止供貨中斷。

3.增強(qiáng)外部融資能力。充分利用大集團(tuán)提供擔(dān)保的平臺及信息網(wǎng)絡(luò)，增強(qiáng)融資能力；拓寬融資渠道；隨時關(guān)注國家的貨幣政策、財政政策，掌握宏觀調(diào)控方向，調(diào)整信貸比例。

4.清理盤活資產(chǎn)。提高資產(chǎn)運(yùn)營能力、清理閑置資產(chǎn)，提高資產(chǎn)使用效率。

(二)針對成本費(fèi)用風(fēng)險，制定的財務(wù)成本管理策略為：借助于集團(tuán)公司本年度“成本領(lǐng)先”工程的開展，通過降低單車成本、優(yōu)化車型配置、降低單車廢品率和提高勞動生產(chǎn)率等具體項目的實(shí)施，進(jìn)行有效控制風(fēng)險的發(fā)生。

制定的財務(wù)成本解決方案為：事前：制定年度成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)；事中：嚴(yán)格按成本費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)予以控制；事后：分析預(yù)算執(zhí)行情況，若實(shí)際與預(yù)算存在差異，找出形成差異的原因及解決辦法。

制定的采購成本管理策略為：不同公司同類車型產(chǎn)品價格還原配置后價格對標(biāo)；同類產(chǎn)品還原配置后價格對標(biāo)；精準(zhǔn)價格基準(zhǔn)核算模型。

制定的采購成本解決方案：事前：二嚴(yán)，嚴(yán)格要求按價格審定流程執(zhí)行，嚴(yán)把價格審定關(guān)；事中：三查，抽查價格審定情況，詳查價格審定情況，追查有反饋價格的情況；事后：三分析，分析問題產(chǎn)生原因，分析解決方案，分析杜絕再出問題的解決方式。

審計部門通過在全公司范圍內(nèi)全面推廣風(fēng)險管理調(diào)查、相關(guān)培訓(xùn)，將十大風(fēng)險分解為58項具體風(fēng)險，以“問題跟蹤表”的方式落實(shí)到責(zé)任單位，并要求各單位提出管控措施。2010年成立《風(fēng)險管理及審計委員會》后，明確了“委員會”的組織機(jī)構(gòu)及其職能，定期召開了風(fēng)險管理會議，初步建立了全面風(fēng)險管理體系，對風(fēng)險管理工作的推進(jìn)起到了很好的促進(jìn)作用。不僅增強(qiáng)了公司全體員工對風(fēng)險防范的意識，更使風(fēng)險管理成為一種理念，而且從風(fēng)險管控的角度對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了完善，增強(qiáng)了公司內(nèi)部風(fēng)險管理的水平，提升了風(fēng)險規(guī)避的能力。

四、開展專項風(fēng)險管理審計

風(fēng)險管理審計要考慮公司管理層的風(fēng)險偏好，其核心內(nèi)容是企業(yè)的各種風(fēng)險，站在公司治理的角度，從歷史上曾出現(xiàn)及未來可能出現(xiàn)的風(fēng)險問題入手，選擇適合的審計項目，采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，通過對存在風(fēng)險的辨析，將抽象的風(fēng)險概念具體到日常的經(jīng)營管理事件。

通過審前調(diào)查來了解被審計單位的資本情況，圍繞審計目標(biāo)，制定審計方案，確定重點(diǎn)審計內(nèi)容，以便從具體的管理情況入手開展審計活動，使審計工作緊緊圍繞企業(yè)重點(diǎn)、熱點(diǎn)問題展開，將審計問題提升到經(jīng)營層面和決策層面的高度。