導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)公司是企業(yè)集團基于集中管理資金需要的產(chǎn)物，在行政管理上隸屬于企業(yè)集團。許多企業(yè)集團并未將財務(wù)公司視作獨立的企業(yè)法人，而是僅僅將其看做是企業(yè)集團的內(nèi)部組織機構(gòu)，在財務(wù)公司的決策和運營管理上諸多干預(yù)，影響財務(wù)公司的正常運營。不少財務(wù)公司的董事會成員或者經(jīng)理層大多數(shù)由企業(yè)集團管理層兼任，財務(wù)公司陷入“內(nèi)部人控制”，缺乏有效的權(quán)力制衡機制，企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險無法通過健全的內(nèi)部組織機制宣泄，很有可能因為權(quán)力的過度集中而不斷累積。因此，財務(wù)公司必須從改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)入手，夯實企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的組織基礎(chǔ)?？梢赃m當(dāng)引入外部投資人進入，推進財務(wù)公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化，同時應(yīng)對董事會成員結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化，控制企業(yè)集團董事會成員比例，引進外部專業(yè)人才加入管理團隊。并適當(dāng)提高獨立董事的數(shù)量和比例，健全董事會和監(jiān)事會組織機構(gòu)。

2.健全內(nèi)部控制體系，扎好風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的藩籬

健全的內(nèi)部控制體系是抵御企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險的有效屏障。財務(wù)公司應(yīng)找準(zhǔn)自身角色定位，對自身經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和職能進行科學(xué)分析和研判，根據(jù)企業(yè)治理需要制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度規(guī)范，強化對財務(wù)公司管理行為的約束和規(guī)范。財務(wù)公司應(yīng)建立起等級嚴(yán)格、責(zé)任清晰的授權(quán)體系，完善各級管理機構(gòu)的崗位責(zé)任體系。財務(wù)公司應(yīng)完善風(fēng)險管理體系，加強對業(yè)務(wù)風(fēng)險點的偵測、管理和分析，建立科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制和應(yīng)急機制。財務(wù)公司應(yīng)定期開展內(nèi)部壓力測試和應(yīng)急演練，加強內(nèi)部風(fēng)險排查和預(yù)警機制。密切關(guān)注業(yè)務(wù)風(fēng)險點的風(fēng)險活動狀況，做好情報分析和預(yù)判。企業(yè)集團和財務(wù)公司應(yīng)制定科學(xué)合理的績效考評體系，加強對財務(wù)公司的績效管理，通過加強稽查和內(nèi)部審計，定期對財務(wù)公司進行賬務(wù)稽核，及時排除風(fēng)險隱患，規(guī)避和減少經(jīng)營損失。此外，財務(wù)公司還應(yīng)加強人員素質(zhì)建設(shè)，從優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)和員工素質(zhì)培養(yǎng)出發(fā)，建設(shè)優(yōu)質(zhì)高效的管理團隊和員工隊伍，確保財務(wù)公司人才資源供應(yīng)充足。

3.加強外部機構(gòu)合作，學(xué)習(xí)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的經(jīng)驗

企業(yè)集團財務(wù)公司應(yīng)加強同外部金融機構(gòu)尤其是銀行的合作和交流，學(xué)習(xí)銀行等相對成熟金融體的風(fēng)險管理與內(nèi)部控制經(jīng)驗。同時，財務(wù)公司同銀行之間開展合作交流，也有利于財務(wù)公司建立起外部統(tǒng)一支付結(jié)算體系，實現(xiàn)同銀行金融業(yè)務(wù)的無縫對接。財務(wù)公司應(yīng)學(xué)習(xí)銀行的風(fēng)控管理系統(tǒng)，加強銀行等金融機構(gòu)管理先進經(jīng)驗的移植和推廣應(yīng)用。借鑒銀行的客戶管理系統(tǒng)和信用評級模型，加強對內(nèi)部客戶的關(guān)系管理和信用管理。同時，應(yīng)借助信息化建設(shè)推動財務(wù)公司財務(wù)信息平臺與銀行平臺的業(yè)務(wù)對接。財務(wù)公司可以謀求在資金集中管理上同銀行的合作，通過銀行合作完成對企業(yè)資金池的管理，以及跨境的賬戶管理、查詢、結(jié)算等一體化功能集成。部分對外發(fā)行債券的財務(wù)公司，也可以通過同金融機構(gòu)的合作來完成擔(dān)保發(fā)行等債券發(fā)行管理工作，提高企業(yè)融資效率。

4.結(jié)論

篇2

1．1負(fù)債融資的特點

眾所周知，負(fù)債經(jīng)營是現(xiàn)代企業(yè)有效的融資手段之一，不僅可以彌補自有資金的不足，推進項目的啟動和運行，還可以資金周轉(zhuǎn)的窘境，降低運行成本，而且從價值增值的角度分析負(fù)債融資具有標(biāo)志性財務(wù)杠桿的作用，能為企業(yè)帶來超額利潤，但是杠桿效力能否有效發(fā)揮，關(guān)鍵還取決于所有者權(quán)益這個杠桿支點是否牢固，俗話說，借錢依靠的是實力，實力越強，越能進行負(fù)債籌資，強壯的支點配合有利的財務(wù)杠桿才能更好的去撬動利潤，基礎(chǔ)如果不牢，勢必地動山搖。以上市公司為例，公司所需資金一般都來自發(fā)行股票和負(fù)債兩方面，其中，負(fù)債（包括銀行貸款、發(fā)行企業(yè)債券、短期商業(yè)信用）的利息負(fù)擔(dān)一般是穩(wěn)定的（短期商務(wù)信用有時沒有利息），如果資金來源中負(fù)債的比重較大，而公司的資金利潤率又低于負(fù)債利息率，就會使得股權(quán)資金的獲利能力降低，結(jié)果是公司要拿出自有資金所獲取利潤的一部分去支付債務(wù)利息。那么在這種情況下，負(fù)債籌資就顯得意義不顯著，但是在資金不足，又沒有其他有效融資渠道的情況下，為了保證項目能正常的推進和運轉(zhuǎn)，負(fù)債又是必不可少的。因此，當(dāng)負(fù)債利息較高時，公司需要權(quán)衡在獲取債務(wù)資金推動項目運行和支付高額利息之間尋找合適的平衡點，平衡點掌握的不適當(dāng)，大量的債務(wù)利息不但會侵蝕利潤，甚至還存在會壓斷杠桿，壓垮支點的可能性。例如，當(dāng)公司的資金利潤率位10％，公司相應(yīng)貸款的利率或發(fā)行債券的票面利率為8％時，普通股股東所得權(quán)益將高于10％；如果公司的資金利潤率低于8％，公司仍須按8％的利率支付貸款或債券利息，普通股股東的凈資產(chǎn)收益率就將低于資產(chǎn)利潤率。由此看來，負(fù)債融資產(chǎn)生的杠桿作用如同一把雙刃劍，使用雙刃劍既可能獲利，也可能遭致虧損，能否運用得恰到好處，既考驗管理者的水平，更取決于企業(yè)自身的實力。

1．2負(fù)債融資風(fēng)險的共性表現(xiàn)

在眾多由于財務(wù)風(fēng)險控制不當(dāng)所引發(fā)的財務(wù)危機的案例中，有兩大因素具有共性，尤其應(yīng)該引起企業(yè)內(nèi)部控制部門的重視。首先是改變資金的預(yù)定用途，企業(yè)在獲得負(fù)債所籌資金后，擅自調(diào)整資金的使用計劃，將資金投入到某些高風(fēng)險項目以期獲得高額利潤，例如，有的企業(yè)和管理不正規(guī)的證券做市商勾結(jié)起來，利用公司身份和員工身份多頭開戶，然后分散資金到各個賬戶中，繼而擇機入場低價買入本公司自己的股票，漲到高位再放出虛假消息讓媒體炒作吸引市場散戶資金入場接手，自己則獲利出場，使得散戶套牢。這樣的做法不僅擾亂了資本市場的秩序，而且違規(guī)企業(yè)在首次獲利嘗到甜頭后很可能會樂此不疲，從而荒廢了自身的主業(yè)。

1．3融資監(jiān)管

隨著證券市場逐步規(guī)范，監(jiān)管和處罰的力度逐步加大，同時股民的投資素養(yǎng)也日漸成熟，追漲殺跌，見風(fēng)就是雨的心態(tài)也慢慢的趨于理性，違法企業(yè)這種不規(guī)范的做市手法于是乎便成了過街老鼠，人人喊打，不僅昨日風(fēng)光不在，還可能遭致嚴(yán)重處罰?？梢灶A(yù)判的是，再按照之前的做法買賣自家股票，不僅難以獲利，而且很可能遭致嚴(yán)重的經(jīng)濟處罰，投資受損后必然引發(fā)一系列多米諾骨牌效應(yīng)：債權(quán)人紛紛上門索要本金；銀行也會企業(yè)違約改變資金用途，要求提前還款等等，一場債務(wù)危機隨之接踵而至。那么在這場原本可以避免的危機當(dāng)中，由于內(nèi)部控制部門角色缺位，沒有履職盡責(zé)，沒有拿起放大鏡審視企業(yè)自身，導(dǎo)致一場危機最終襲來。如果從一開始，資金的流進流出，資金賬戶、證券賬戶均在內(nèi)控部門嚴(yán)密的監(jiān)管下，企業(yè)嚴(yán)格按照預(yù)定用途和合同約定使用資金，同時做好還款計劃，按期歸還本金利息，一些違規(guī)違法的行為也就無所遁形，那么類似的危機勢必能化于無形。

1．4導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險另一個帶有普遍性原因

導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險另一個帶有普遍性的原因是企業(yè)用短期資金來源來融通長期資金需求。企業(yè)從籌資的一開始就沒有制定好資金使用計劃，或者是計劃制定好了，但計劃執(zhí)行的力度不夠，剛性不強，執(zhí)行起來隨意變動，也沒有對資金所投項目進行合理的成本－效益評價和回報周期測算，資金想用就用，隨手就用，不問結(jié)果，不問來源，于是風(fēng)險就在這隨意和無原則之中慢慢醞釀，逐漸積累。最終的結(jié)果就是企業(yè)喝下自己釀成的苦酒。例如，某企業(yè)雄心勃勃，為了改進生產(chǎn)工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低產(chǎn)品單位成本，以擴大自身產(chǎn)品市場份額和市場地位，制訂了更新生產(chǎn)線的決策，但隨之制定的項目融資方案卻沒有與之相匹配，相反還違反了財務(wù)的基本原則，犯了致命的錯誤，即用短期資金來源融通長期資金需求。因為項目的建設(shè)周期長達(dá)一年以上，可負(fù)債融資周期沒有一項是長于一年的，短期資金供應(yīng)匹配長期資金需求，后果可想而知，該企業(yè)相繼動用了3個月和6個月到期的銀行貸款，項目還沒有建成投產(chǎn)，銀行催債電話已此起彼伏。該企業(yè)在沒有獲得銀行債務(wù)展期，又沒有后續(xù)資金支持的情況下只得停止項目，折價變賣資產(chǎn)。期間該企業(yè)跟銀行磨破了嘴皮，反復(fù)描繪了項目建成投產(chǎn)后產(chǎn)品熱賣的紅火前景，但這一切都無濟于事，銀行最關(guān)心的是自己的資金是否安全，約定時間內(nèi)債務(wù)方?jīng)]有還本付息，對于銀行來說風(fēng)險便會變得異常的高，債務(wù)方的評級直接進入到垃圾級，原本評價為優(yōu)良的貸款合同也要計提較大幅度的壞賬準(zhǔn)備，而且時間拖得越久，貸款能收回的可能性也就越小，對于銀行來說風(fēng)險也就越高。再則，項目即便投產(chǎn)后產(chǎn)生的效益非?？捎^，這對銀行也沒有直接的好處，銀行能獲得的也僅僅是到期或者展期利息。鑒于此，企業(yè)內(nèi)部控制機構(gòu)應(yīng)該和財務(wù)部門 通力合作，嚴(yán)格審核項目建設(shè)的可行性，進行科學(xué)的績效評價和風(fēng)險評估，同時制定合理的融資計劃和嚴(yán)格的監(jiān)控方案。資金不到位，或者到位資金不符合融資計劃要求，均不得盲目動工開建，需時刻牢記兵馬未動，糧草先行，且糧草還無后顧之憂的道理。

2內(nèi)控制度在應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的時候需要考慮的基本要素

2．1控制環(huán)境

控制環(huán)境是內(nèi)部控制諸要素中最關(guān)鍵的一個，它的好壞取決于公司高層對內(nèi)部控制的態(tài)度，它是整個內(nèi)部控制機構(gòu)賴以生存的基礎(chǔ)。如果公司高層對內(nèi)部控制的態(tài)度曖昧，那么公司內(nèi)部的監(jiān)督也就無從談起。

2．2風(fēng)險評估

風(fēng)險評估包含風(fēng)險預(yù)見、識別。具體由定性分析和定量分析兩個過程組成，風(fēng)險評估階段直接對后續(xù)控制活動的展開和風(fēng)險應(yīng)對產(chǎn)生影響，他在整個內(nèi)部控制活動中處于統(tǒng)馭和掌控全局的地位，并且，風(fēng)險評估并不是一個階段性活動，它貫穿于整個控制活動的始終。實時對風(fēng)險的定性、定量做出調(diào)整，并對后續(xù)應(yīng)對策略也做出相應(yīng)的變化。

2．3控制活動

控制活動是具體的控制實施過程，它要求內(nèi)部控制崗位人員根據(jù)事先的部署和安排一絲不茍的履行自己的責(zé)任。同時，內(nèi)部控制人員必須對公司的相關(guān)業(yè)務(wù)做到心中有數(shù)，否則便是外行監(jiān)督內(nèi)行，即使瞪大了雙眼，也發(fā)現(xiàn)不了錯弊、風(fēng)險何時何處發(fā)生。

2．4信息溝通

信息溝通也是實施內(nèi)部控制的重要條件之一。內(nèi)部控制活動是一個有機的系統(tǒng)，系統(tǒng)能否運轉(zhuǎn)正常，除了各個組成部分能履職盡責(zé)之外，還需要內(nèi)控各部門間的配合，而配合的默契程度在很大程度上取決于信息的傳遞是否及時準(zhǔn)確，上傳下達(dá)是否及通暢、順利。

3結(jié)語

篇3

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險管理 內(nèi)部控制體系 框架設(shè)計 構(gòu)建

我國現(xiàn)代企業(yè)管理過程中出現(xiàn)的財務(wù)管理信息失真、經(jīng)營過程違法以及企業(yè)集團的倒塌等事件的不斷涌現(xiàn)，在某種程度上都可以認(rèn)為是與企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失有關(guān)。例如銀廣夏財務(wù)虛構(gòu)事件、瓊民源證券欺詐案件、鄭州亞細(xì)亞的商站、明星電力的資金黑洞都與企業(yè)內(nèi)部控制管理有密切聯(lián)系。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)已發(fā)展成為企業(yè)化解財務(wù)風(fēng)險管理的一個重要手段。強化了企業(yè)的內(nèi)部控制管理，對提升財務(wù)信息數(shù)據(jù)的真實性、完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)以及有效預(yù)防和控制企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有極其重要的作用。

目前，很多國際性大型企業(yè)已將加強內(nèi)部控制管理作為企業(yè)治理的重要方法，相關(guān)方面的研究也為強化企業(yè)內(nèi)部控制提供了基礎(chǔ)和方法。2000年我國新修訂了《會計法》，2001年后連續(xù)了有關(guān)內(nèi)部控制管理的規(guī)范性文件，2008年修訂的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2007年財政部又在企業(yè)內(nèi)征求意見稿，重新修正了內(nèi)部控制的基本規(guī)范和十七項具體規(guī)定，對完善企業(yè)內(nèi)部控制的原因作了詳細(xì)闡述和分析。這一系列政策文件的陸續(xù)出臺，表明內(nèi)部控制已受到我國政府部門的強烈關(guān)注。近年來由于我國社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，市場競爭日益激烈，企業(yè)之間的競爭意識也越來越激烈，隨之也不斷提升了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。但從我國企業(yè)目前現(xiàn)狀來看，其財務(wù)風(fēng)險意識并未與財務(wù)風(fēng)險同步提升，在財務(wù)風(fēng)險預(yù)防管理中也沒有有效的應(yīng)對策略。因此，本文從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性入手，闡述企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險之間的傳導(dǎo)機制，提出如何通過加強企業(yè)內(nèi)部控制來防范財務(wù)風(fēng)險的管理策略，促進我國經(jīng)濟快速發(fā)展。

一、文獻(xiàn)綜述與研究框架

本文試圖構(gòu)建適用于我國企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險防范的內(nèi)部控制體系，文獻(xiàn)梳理主要從國內(nèi)外兩部分展開，總結(jié)企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的相關(guān)性，為本文研究框架的建立奠定基礎(chǔ)。另外，也對相關(guān)學(xué)者提出的企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理體系相結(jié)合的策略進行梳理，來借鑒相關(guān)學(xué)者研究的成果與不足，從而引發(fā)本文研究的主題并進行深入探討。

（一）國外研究現(xiàn)狀

目前國外大部分學(xué)者是從財務(wù)管理的審計角度來研究企業(yè)內(nèi)部控制問題的，例如如何提升審計的效率、如何降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、如何有效明確財務(wù)管理責(zé)任等，與此相關(guān)的研究有：Lee T.A曾在1971年對企業(yè)內(nèi)部控制開展研究時指出，財務(wù)管理應(yīng)該與企業(yè)內(nèi)部控制的問題一起研究，同時他也對十七世紀(jì)前企業(yè)的內(nèi)部控制管理也作了相關(guān)梳理，指出內(nèi)部控制是否得當(dāng)與財務(wù)管理聯(lián)系非常密切。Lawrence R.Dicksee （1957）是較早研究企業(yè)內(nèi)部控制管理的學(xué)者之一，他很早就發(fā)現(xiàn)若企業(yè)財務(wù)信息不準(zhǔn)確、不完整及企業(yè)財務(wù)信息不及時會直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不足的問題產(chǎn)生，應(yīng)對企業(yè)中不規(guī)范的財務(wù)管理行為進行監(jiān)督和懲罰。此外，也指出企業(yè)在運宮過程中應(yīng)設(shè)計好內(nèi)部控制體系，完善企業(yè)的管理信息系統(tǒng)，以便獲得及時、準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息。Beaver（1995）也曾指出企業(yè)內(nèi)部控制與會計管理、財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生有很大相關(guān)性。財會數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠度可用于檢驗企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，對于提升企業(yè)營運效率、提升企業(yè)內(nèi)部控制程度以及降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生有很重要作用①。Ross.Westerfield.Jordan（1995）認(rèn)為企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險是因為企業(yè)的負(fù)債規(guī)模無法實現(xiàn)有效控制而產(chǎn)生的一種權(quán)益風(fēng)險，即如果企業(yè)控制不好自身債務(wù)的規(guī)模，會直接提升企業(yè)股東的風(fēng)險程度，這也表明企業(yè)財務(wù)風(fēng)險與企業(yè)內(nèi)部控制的有效性密切相關(guān)②。

（二）國內(nèi)研究現(xiàn)狀

國內(nèi)學(xué)者對財務(wù)風(fēng)險管理的研究是始于20世紀(jì)80年代，研究的焦點主要在企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性上，總體而言相關(guān)研究較少。何慶光、王玉梅（2004）也從企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性出發(fā)，研究后指出企業(yè)內(nèi)部控制體系除包含管理控制外，還應(yīng)包括以財務(wù)管理為核心的財務(wù)控制，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中建立財務(wù)風(fēng)險的預(yù)警機制，制定應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險管理的各種措施③。朱其俊、蒼玉霞（2004）從上市企業(yè)的內(nèi)部控制完善策略出發(fā)，指出企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理應(yīng)與內(nèi)部控制體系有效結(jié)合，一方面要加強對其內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與評價機制，另一方面也要加強控制體系的法律機制建設(shè)④。鄂秀麗（2008）則是采用了計量學(xué)模型，隨機選擇了114戶大型國有企業(yè)作為研究樣本，通過統(tǒng)計分析的方法對企業(yè)內(nèi)部控制體系與企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險之間的相關(guān)性進行了具體分析，為今后相關(guān)方面的定量研究指明了新的研究視角。其研究結(jié)果表明，企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)隨著企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系的加強與完善也開始朝正?；l(fā)展，即企業(yè)內(nèi)部控制制度對財務(wù)風(fēng)險有顯著的負(fù)向影響，內(nèi)部控制體系越完善，財務(wù)風(fēng)險程度越低⑤。如黃秋菊（2014）基于企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險的相關(guān)性分析后指出，二者之間存在很多問題，第一，容易混淆企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的關(guān)系。企業(yè)管理者一般認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)管理問題是相同的過程，而沒有意識到內(nèi)部控制其實是財務(wù)風(fēng)險管理的重要方面，二者有本質(zhì)的區(qū)別。第二，經(jīng)常忽視財務(wù)風(fēng)險的管理，而過于注重企業(yè)內(nèi)部控制管理。企業(yè)管理者一般傾向于將注意力放在細(xì)小的日常管理控制上，浪費了管理資源，而忽視了企業(yè)潛在的財務(wù)風(fēng)險管理。第三，在重視企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計，卻忽視了執(zhí)行內(nèi)部控制的效果，對于企業(yè)存在的機遇與風(fēng)險無法及時和正確的把控，致使企業(yè)易于陷于沉重財務(wù)危機之中⑥。

（三）研究述評

通過以上國內(nèi)外文獻(xiàn)梳理發(fā)現(xiàn)，無論是從微觀角度還是從宏觀角度切入研究企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制體系的關(guān)系，國外對于企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的研究相對國內(nèi)來說更早，且研究成果更多。一般企業(yè)都已有完善的內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理策略，而我國還需要吸取國外的研究理論和實踐經(jīng)驗。

國內(nèi)大部分研究存在以下問題：一是仍然停留在企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險管理的對策建議上，缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制管理框架或體系的探討。二是相關(guān)研究數(shù)量不多，基本都是通過對內(nèi)部控制管理的研究，指出內(nèi)部控制管理的建設(shè)有助于降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的結(jié)論。因此，如何從財務(wù)風(fēng)險視角構(gòu)建符合我國企業(yè)特征，且管理體系較嚴(yán)密、管理層次較分明的企業(yè)內(nèi)部控制管理體系是非常有意義、非常迫切的。

二、基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計與構(gòu)建

（一）基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架設(shè)計

本文將依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的基本原則，以目標(biāo)導(dǎo)向為目標(biāo)，結(jié)合上述研究成果，運用規(guī)范的研究方法，將內(nèi)部控制的著眼點與財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制的各種風(fēng)險點相結(jié)合，將其融合到企業(yè)內(nèi)部的各項管理和各項業(yè)務(wù)活動之中。因此，本文研究內(nèi)容涉及企業(yè)管理層級的內(nèi)部控制與企業(yè)業(yè)務(wù)活動層級的內(nèi)部控制，圍繞這兩方面首先明確內(nèi)部控制的目標(biāo)，然后再尋找企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制點，構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系框架。試圖以企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理理論與實踐為基礎(chǔ)，構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險中管理更全面、邏輯更嚴(yán)密的內(nèi)部控制體系。

（二）基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架構(gòu)建

鑒于企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險管理過程均是系統(tǒng)的、全面的、復(fù)雜的過程，因此可結(jié)合我國最新頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）中提出的建立與實施有效控制的五大要素（內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督）來展開分析。

本文將著重探討構(gòu)建基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系的框架結(jié)構(gòu)，主要包括五大子系統(tǒng)：第一是完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，第二全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)，第三是良好的控制活動子系統(tǒng)，第四是溝通順暢的信息子系統(tǒng)，第五是有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。本文將從這五個子系統(tǒng)分析其構(gòu)建的內(nèi)容與解決方法⑦。

（1）完善的內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)?？紤]到企業(yè)經(jīng)營活動中容易產(chǎn)生的道德風(fēng)險、逆向選擇等內(nèi)部人控制問題，使財務(wù)風(fēng)險控制點應(yīng)放在對內(nèi)部環(huán)境的完善上，如對管理者、員工的激勵機制、管理者與員工的良好關(guān)系建立等方面。因此企業(yè)內(nèi)部控制成效的重點在于營造一種良好的人文內(nèi)部環(huán)境，其中的關(guān)鍵就在于企業(yè)員工的素質(zhì)水平。員工的素質(zhì)水平由忠誠、勤勞、高效、正直等因素構(gòu)成。一般來說，企業(yè)的人力資源政策能直接影響到企業(yè)內(nèi)部員工的素質(zhì)高低。因此，企業(yè)的人力資源制度對于提升內(nèi)部員工的素質(zhì)水平、對于內(nèi)部員工是否能高效地執(zhí)行內(nèi)部控制政策有決定性影響。

為建立完善的企業(yè)內(nèi)部環(huán)境子系統(tǒng)，企業(yè)首先應(yīng)從完善自身的人力資源制度著手，如定期對內(nèi)部員工進行專業(yè)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期對員工業(yè)績進行考核和評價，也可以實行工作職位豐富化或崗位輪換制度，同時在這些環(huán)節(jié)要實施經(jīng)常的、及時地獎懲措施，讓員工意識到高效的執(zhí)行內(nèi)部控制制度的結(jié)果。此外，還要加強企業(yè)文化塑造，為員工提供良好的價值觀導(dǎo)向，讓員工從意識、行為上自覺地融入文化塑造中。

（2）全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)。根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，明確規(guī)定了企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)及時地實施財務(wù)風(fēng)險評估。在開展風(fēng)險評估的過程中需要注意區(qū)分企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險和企業(yè)外部的財務(wù)風(fēng)險，并同時確定內(nèi)外部風(fēng)險的承受水平，對企業(yè)預(yù)見到的各種風(fēng)險水平進行分析和確定控制的優(yōu)先順序，為全面的財務(wù)風(fēng)險評估子系統(tǒng)的建立奠定基礎(chǔ)。

一般企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估可通過企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險、分析企業(yè)財務(wù)狀況、分析企業(yè)的經(jīng)營過程、企業(yè)現(xiàn)金流量支出等環(huán)節(jié)來識別。然后通過定性與定量相結(jié)合的分析方法研究企業(yè)內(nèi)部可能存在的各種財務(wù)風(fēng)險，再在上述環(huán)節(jié)分析的過程中選擇關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險評估子系統(tǒng)。在風(fēng)險評估子系統(tǒng)中，風(fēng)險預(yù)警是其中的重要評估要素，如果能從預(yù)警系統(tǒng)中獲取及時地信息并做出準(zhǔn)確判斷，企業(yè)才能通過對關(guān)鍵財務(wù)風(fēng)險點的分析做好風(fēng)險規(guī)避，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的有效控制⑧。

（3）良好的控制活動子系統(tǒng)。根據(jù)前面的風(fēng)險評估子系統(tǒng)的評估結(jié)果，需要建立良好的控制活動子系統(tǒng)，即通過采取及時地控制方式，將企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制在可以承受的水平之間。為了有效執(zhí)行這個控制系統(tǒng)，企業(yè)首先需要針對關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險點來設(shè)計相應(yīng)的控制應(yīng)對策略，因此，控制活動子系統(tǒng)的主要任務(wù)就是關(guān)鍵的財務(wù)風(fēng)險控制點。

一般我們可以根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營過程和財務(wù)管理環(huán)節(jié)，將財務(wù)活動劃分為資本籌資、投資、資本運營、資本回收等活動，對針對這些活動需要具體設(shè)計相應(yīng)的內(nèi)部控制策略：如各環(huán)節(jié)職務(wù)單獨控制、財務(wù)授權(quán)與審核控制、財務(wù)系統(tǒng)控制、財務(wù)資金控制、財務(wù)預(yù)算控制、企業(yè)營運分析控制以及培訓(xùn)考核控制等⑨。

（4）溝通順暢的信息子系統(tǒng)。根據(jù)我國頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）可知，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，明確企業(yè)內(nèi)部控制所需的各方信息的收集、傳遞等程序，同時也要確保企業(yè)內(nèi)部能對這些信息開展及時有溝通，以保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效實施。

企業(yè)所獲取的信息主要來源于企業(yè)內(nèi)部與企業(yè)外部，以及企業(yè)經(jīng)營活動中反映出來的各種財務(wù)信息。這順暢的溝通主要是指導(dǎo)能夠及時準(zhǔn)備在將各種財務(wù)信息在企業(yè)內(nèi)部以及從企業(yè)內(nèi)部傳遞到企業(yè)外部相關(guān)的部門及相關(guān)員工，如此才能促進企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部的評估、控制、監(jiān)督環(huán)節(jié)。此外，溝通順暢的信息子系統(tǒng)還需要從溝通的環(huán)境、溝通的方式和手段、溝通的渠道等方面來保證信息的暢通傳遞。如加強企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)建立、建設(shè)統(tǒng)一的信息數(shù)據(jù)化平臺、提升財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)等。只有建立溝通順暢的信息子系統(tǒng)，才能為有效的內(nèi)部監(jiān)督實施提供保障。

（5）有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》（2009）也明確了企業(yè)應(yīng)該制定內(nèi)部監(jiān)督制度，對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的責(zé)任、權(quán)利、程序及方法要求都給出了具體的規(guī)定。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的實質(zhì)是對企業(yè)內(nèi)部管理及財務(wù)風(fēng)險評估等制度執(zhí)行質(zhì)量的一個評價過程。在內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)中，非常重要的一項內(nèi)容就是內(nèi)部審計的監(jiān)督。內(nèi)部審計監(jiān)督是指對企業(yè)內(nèi)部控制體系以及內(nèi)部控制體系的評價系統(tǒng)的有效性進行檢查。從一般企業(yè)的管理實踐來看，企業(yè)內(nèi)部的審計監(jiān)督應(yīng)對董事會負(fù)責(zé)，這樣能防止企業(yè)內(nèi)部人控制掌權(quán)、防止董事會職責(zé)和權(quán)利弱化等現(xiàn)象的產(chǎn)生，同時指導(dǎo)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也能對董事會形成某種程度的牽制，這樣才能形成有效的內(nèi)部監(jiān)督子系統(tǒng)。為加強有效的內(nèi)部監(jiān)督的可執(zhí)行度，將其分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。根據(jù)企業(yè)的實際情況及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、財務(wù)風(fēng)險管理等開展不同類型內(nèi)部監(jiān)督活動。

企業(yè)的內(nèi)部控制管理與財務(wù)風(fēng)險管理是一項非常復(fù)雜的工程，尤其是對當(dāng)前市場經(jīng)濟體制下的企業(yè)而言更是如此。在實施企業(yè)內(nèi)部控制過程中經(jīng)常會面臨一系列的財務(wù)風(fēng)險問題，

其風(fēng)險管理主體、風(fēng)險控制程度以及風(fēng)險處理策略一般很難達(dá)到科學(xué)、有效的水平，因此需要從財務(wù)風(fēng)險的角度出發(fā)，去構(gòu)建一個完善有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)來控制與處理各種財務(wù)風(fēng)險。本文正是基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究，側(cè)重于完善內(nèi)部控制體系，力求從財務(wù)活動的業(yè)務(wù)過程中構(gòu)建有效的內(nèi)部控制體系。我們基于財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部控制體系主要由完善的內(nèi)部環(huán)境、全面的財務(wù)風(fēng)險評估、良好的控制活動、溝通順暢的信息以及有效的內(nèi)部監(jiān)督五個子系統(tǒng)構(gòu)成，這五個子系統(tǒng)相互聯(lián)系、相互制約，旨在實施有效的內(nèi)部控制，防范企業(yè)的各種財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。

注釋：

① Beaver HW，Risk management，Problems and Solutions，New york，McGraw―Hill，Inc，1995

② Ross.Westerfield.Jordan， Fundamentals of Corporate Finance， 1995.

③ 何慶光，王玉梅. 內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險的防范和化解[J].經(jīng)濟與社會發(fā)展，2004（2）： 34-56.

④ 朱其俊，蒼玉霞. 我國上市公司內(nèi)部控制與風(fēng)險防范[J].合肥工業(yè)大學(xué)學(xué)報，2004：23-45.

⑤ 鄂秀麗. 企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險相關(guān)性研究[D].吉林大學(xué)，2008：29-36.

⑥ 黃秋菊. 對我國《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》有關(guān)問題的探討[J]. 中國注冊會計師，2014，3：66-72.

⑦ 陳嵐. 基于財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制研究[D].貴州大學(xué)，2011：26-29.

篇4

一、建立健全內(nèi)部控制機制

（一）構(gòu)造良好的內(nèi)部環(huán)境

在開展企業(yè)內(nèi)部控制工作的過程中，施工企業(yè)首先要構(gòu)造良好的內(nèi)部環(huán)境，這樣才能保證內(nèi)部控制工作順利完成。其中主要是在企?I日常運行的過程中強化對企業(yè)各方面工作管理，讓企業(yè)的各個部門和各個層次的人員形成相互制衡的機制，從而讓企業(yè)的日常管理趨于平衡。這樣不僅能有效規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)層的工作行為，還能讓員工的管理更容易完成，也不會因為內(nèi)控實施人員的個人原因而導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作受到阻礙。同時，這樣還能讓管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的情況被杜絕，確保企業(yè)內(nèi)控的順利實施。

（二）建立健全的組織結(jié)構(gòu)

對于施工企業(yè)而言，其組織結(jié)構(gòu)與其他企業(yè)相同，均是指為企業(yè)提供計劃方案、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架。在施工企業(yè)組織結(jié)構(gòu)完善的情況下，將能讓其日常運行變得更加順暢，并且能讓來自外部的因素對企業(yè)造成的影響得到有效控制。因此，施工企業(yè)在不斷運行的過程中要不斷完善企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)。其中不僅要對企業(yè)日常運行中的權(quán)責(zé)進行明確，還要對企業(yè)的日常管理進行合理規(guī)劃，確保企業(yè)的日常管理能夠有序開展。同時，對公司的管理制度進行完善，并加強對制度執(zhí)行過程中的管理，嚴(yán)格要求員工按照相關(guān)制度開展日常工作。另外，企業(yè)還要建立有效的獎懲制度，對于工作積極并且取得很好工作成績的員工應(yīng)給予其相應(yīng)的獎勵，對于工作存在嚴(yán)重問題的員工應(yīng)采取對應(yīng)的處罰措施。

（三）提升員工的綜合素質(zhì)

對于企業(yè)的正常運行而言，員工是基礎(chǔ)單位，只有在員工的綜合素質(zhì)較高的情況下，才能讓企業(yè)的日常管理更加順利地完成，從而為企業(yè)的正常運行提供基礎(chǔ)。因此，在進行企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，還要強化對人事管理的控制。其中首先需要不斷引進先進的管理人才，注重對德才兼?zhèn)淙瞬诺呐囵B(yǎng)，樹立企業(yè)典型員工形象，讓員工能夠通過學(xué)習(xí)不斷提升自身素質(zhì)。同時，要不斷開展員工培訓(xùn)，對員工的專業(yè)技能進行強化，并且要對員工的道德品質(zhì)進行提升，從而讓企業(yè)員工的綜合素質(zhì)得到有效提升。

二、建立健全財務(wù)風(fēng)險管理制度體系

對于施工企業(yè)而言，其財務(wù)管理直接影響企業(yè)的經(jīng)營效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。而在企業(yè)不斷發(fā)展的過程中，總會因為各種風(fēng)險因素導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營效益受到影響，因此在進行財務(wù)管理的過程中必須要不斷優(yōu)化財務(wù)風(fēng)險管理制度體系，確保企業(yè)的財務(wù)管理工作能順利開展。其中首先需要建立財務(wù)信息處理機制，即在企業(yè)日常運行的過程中不斷對各種財務(wù)信息進行收集和傳遞。通過對收集到的信息進行全面的分析和處理，預(yù)測企業(yè)財務(wù)管理可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并將情況反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，促使其作出與企業(yè)現(xiàn)狀相符合的策略。

其次，企業(yè)要建立健全財務(wù)監(jiān)督機制。其中主要是通過對財務(wù)管理人員的監(jiān)督，確保財務(wù)工作的順利開展。企業(yè)的財務(wù)管理由財務(wù)部門統(tǒng)籌規(guī)劃，因此財務(wù)部門的工作將直接影響企業(yè)財務(wù)管理的效率和有效性。因此，在企業(yè)不斷運行的過程中，需要建立健全財務(wù)監(jiān)督機制。其中主要是讓其他部門對財務(wù)部門的工作進行監(jiān)督，在防止財務(wù)部門工作人員非法使用企業(yè)資金的基礎(chǔ)上，對財務(wù)工作人員的工作質(zhì)量和效率進行監(jiān)督，確保財務(wù)工作人員能夠為企業(yè)的正常運行提供應(yīng)有的保障。

另外，在開展財務(wù)管理的過程中，企業(yè)還要建立風(fēng)險管理機制。其中主要是在財務(wù)部門預(yù)測到企業(yè)經(jīng)營中存在的風(fēng)險時，及時通過對風(fēng)險管理機制的啟動，讓企業(yè)能夠盡量將風(fēng)險的影響降到最低，或是直接規(guī)避風(fēng)險，讓企業(yè)的正常運行得到有效保障。這就需要企業(yè)引進各種先進的科學(xué)技術(shù)手段，讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)測能力得到有效提升，及時發(fā)現(xiàn)運行過程中存在的財務(wù)風(fēng)險。同時，企業(yè)還要引進先進的財務(wù)風(fēng)險管理人才，在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險后及時對風(fēng)險進行處理。另外，企業(yè)應(yīng)要求各個部門在日常工作中不斷進行風(fēng)險自查，并且要定時開展全面的風(fēng)險預(yù)測，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)正常運行中潛在的風(fēng)險，提前做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備，從而將風(fēng)險帶來的損傷降到最低或消除風(fēng)險的危害。

三、建立健全內(nèi)部控制評價體系

（一）完整性評價

在企業(yè)不斷運行的過程中，內(nèi)部控制工作中或多或少會出現(xiàn)一些問題，這是企業(yè)不可避免的情況。在企業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的時候，如果不及時對這些問題進行處理，將很可能導(dǎo)致這些問題被不斷放大，最終導(dǎo)致企業(yè)的正常運行受到影響。因此，企業(yè)必須要定時對企業(yè)內(nèi)部控制的完整性進行評價，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在得到漏洞，并采取有效的解決措施。這不僅需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在日常工作中對內(nèi)部控制體系進行評價，還需要在實際的內(nèi)部控制工作中通過更多員工的感知分析內(nèi)部控制的完整性，從而及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并對內(nèi)部控制體系進行不斷完善。

（二）合理性評價

企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，因此其必須要具備較高的合理性，這樣才能確保內(nèi)部控制工作的順利開展。這就需要企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作的過程中不斷對內(nèi)部控制的合理性進行分析，并通過有效的改進措施讓其更加合理。其中主要是通過對員工的調(diào)查，讓其對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行客觀評價。實際實施過程中調(diào)查必須要采取匿名的方式，這樣才能讓員工將自己的真實想法反饋給領(lǐng)導(dǎo)層。

（三）有效性評價

內(nèi)部控制的有效性即其實施后取得的效果與預(yù)期效果的差異大小，差異越小表示有效性越高。對于內(nèi)部控制有效性的評價，其應(yīng)該有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層完成，因此領(lǐng)導(dǎo)層掌握企業(yè)的決策權(quán)，并且對企業(yè)的發(fā)展有全面的了解，因此其能夠更好地看到內(nèi)部控制工作的成效。

四、結(jié)語

篇5

財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)容方面。陳小魯認(rèn)為集團公司財務(wù)風(fēng)險控制的內(nèi)容是籌資風(fēng)險控制、投資風(fēng)險控制、運營風(fēng)險控制和分配風(fēng)險控制。而占松濤認(rèn)為凡能影響企業(yè)財務(wù)狀況和資金周轉(zhuǎn)，可能使企業(yè)在當(dāng)前或未來某一時期發(fā)生財務(wù)危機的風(fēng)險因素都應(yīng)納入企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的范疇，財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)涵已經(jīng)擴大到企業(yè)資金運動的方方面面。對于風(fēng)險管理現(xiàn)實狀況的研究。胡小紅認(rèn)為安然、中航油等企業(yè)因財務(wù)原因倒閉破產(chǎn)案例的主要原因是風(fēng)險意識淡薄和沒有有效的防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。鄭涵少則認(rèn)為現(xiàn)階段經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)進入了集團化的成長發(fā)展階段，跨地域經(jīng)營使得母子公司或者總分公司之間的財務(wù)會計信息溝通和交流受阻，企業(yè)必須在擴大經(jīng)營范圍和規(guī)模的同時加強財務(wù)會計信息化建設(shè)，以此來規(guī)避企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險。關(guān)于內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理兩者相融合的研究。劉印平等，高秀蘭所持觀點大致相同，即企業(yè)的內(nèi)部控制向風(fēng)險管理靠攏的趨勢正不斷加強，兩者的融合越來越深入，以風(fēng)險管理為主導(dǎo)、適應(yīng)企業(yè)風(fēng)險管理內(nèi)部控制新制度正在迅速發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險管理作為風(fēng)險管理的一個核心內(nèi)容，必須要加強與內(nèi)部控制的聯(lián)系，要借助內(nèi)部控制的功能進一步加強風(fēng)險管理，使控制和風(fēng)險管理在財務(wù)風(fēng)險管理方面發(fā)揮綜合性的作用。本文在總結(jié)前人研究成果的基礎(chǔ)上，對我國企業(yè)現(xiàn)有內(nèi)部控制下存在的財務(wù)風(fēng)險問題進行具體分析，并進一步提出了內(nèi)部控制下財務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建的幾點建議，以為企業(yè)完善內(nèi)部控制，更大程度地規(guī)避財務(wù)風(fēng)險提供借鑒。

2.內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理相關(guān)理論

2.1財務(wù)風(fēng)險內(nèi)涵

財務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于各種因素的影響致使企業(yè)的實際收益偏離預(yù)期的收益的可能性以及偏離程度。財務(wù)風(fēng)險從不同的角度可以進行不同的劃分。從影響因素的來源上來看，可以分為外部財務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險。外部的財務(wù)風(fēng)險主要由于復(fù)雜多變的外部環(huán)境引起的財務(wù)問題，包括政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、社會文化風(fēng)險等，這些因素往往是企業(yè)難以自我控制的。內(nèi)部風(fēng)險是由于自身存在的因素引起的，存在企業(yè)內(nèi)部，是企業(yè)主要控制的風(fēng)險因素。從可控性的角度來看，財務(wù)風(fēng)險也可以分為可控財務(wù)風(fēng)險和不可控財務(wù)風(fēng)險。由于不可控性風(fēng)險因素對于企業(yè)來說很難加以控制，或者說控制成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于控制收益，從經(jīng)濟角度上將并不有利于企業(yè)的發(fā)展。同時，企業(yè)可以通過一定的手段和措施來控制那些可控性因素，通過較少的或者是合適的資源投入來控制和改善可控性財務(wù)風(fēng)險。因此，對可控性內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險進行研究能更大限度地促進企業(yè)發(fā)展。

2.2財務(wù)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制關(guān)系

內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的密切關(guān)系還表現(xiàn)在以下幾方面：（1）完善內(nèi)部控制是防范企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險的主要途徑；（2）目前企業(yè)風(fēng)險管理水平普遍不高的主要原因之一就是內(nèi)部控制制度不完善，因此內(nèi)部控制不僅是提高風(fēng)險管理的有效途徑，而且還是其主要的影響因素；（3）因為內(nèi)部控制中包含了風(fēng)險管理這一內(nèi)容，而財務(wù)風(fēng)險管理又是風(fēng)險管理的主要組成部分，所以財務(wù)風(fēng)險管理也自然是內(nèi)部控制所涉及的一個方面；（4）企業(yè)實施內(nèi)部控制的驅(qū)動力之一就是防范企業(yè)可能面臨的各類風(fēng)險，而財務(wù)風(fēng)險管理主要是防范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，由此可以得出財務(wù)風(fēng)險管理也是企業(yè)實施內(nèi)部控制的一個主要驅(qū)動力量。因此，從兩者的緊密關(guān)系可以看出，研究內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管理理論和實踐對企業(yè)生存和發(fā)展意義重大。

3.內(nèi)部控制視角下的財務(wù)風(fēng)險管理

3.1我國內(nèi)部控制視角下財務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀

（1）內(nèi)部控制存在的弊端導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。一種情況是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)涉及內(nèi)容不完整、系統(tǒng)設(shè)計不合理，企業(yè)只有簡單的、基本的內(nèi)部控制相關(guān)操作，內(nèi)部控制系統(tǒng)沒有完全形成，使得企業(yè)財務(wù)管理，尤其是財務(wù)風(fēng)險管理不能有效實施，使企業(yè)承擔(dān)了相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險損失。另一種情況是企業(yè)缺乏防范和約束機制，只重視事后控制，沒有發(fā)揮事前控制和事中控制的作用，而且內(nèi)部財務(wù)控制職責(zé)劃分、獎懲標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，從而影響了內(nèi)部財務(wù)控制的風(fēng)險防范和有效執(zhí)行。（2）內(nèi)部控制具體執(zhí)行實施失效引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)不僅要制定有效的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，更重要的是要有效地去實施內(nèi)部控制，倘若只是制定了完善的財務(wù)控制制度和操作規(guī)程而執(zhí)行力度不夠，則會形成“印在紙上、掛在墻上”的企業(yè)內(nèi)部控制松垮狀況。只說不干造成了財務(wù)信息失真、企業(yè)資產(chǎn)流失等嚴(yán)重后果。（3）高層管理者對財務(wù)風(fēng)險防范重視不夠。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層沒能給予財務(wù)風(fēng)險管理足夠的重視是目前財務(wù)風(fēng)險比較容易發(fā)生的一個主要原因，財務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的地位還有待提高。上層組織的充分認(rèn)識和高度重視是企業(yè)各層級重視并高效地管理財務(wù)風(fēng)險的前提。而且，在項目前期不注重財務(wù)風(fēng)險的分析，導(dǎo)致了許多重大項目因財務(wù)問題而失敗。另外決策者不能獲得真實有效的信息，加之決策者業(yè)務(wù)水平有限等原因，增加了管理層的決策結(jié)果中主觀因素的影響作用，決策質(zhì)量也相對較差，只有提高決策者的財務(wù)風(fēng)險管理水平和綜合素質(zhì)使企業(yè)更好地應(yīng)對可能遇到的財務(wù)風(fēng)險。（4）管理者越權(quán)導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險。由于現(xiàn)有的經(jīng)濟體制和企業(yè)組織形式等因素的制約，企業(yè)中難免存在“一股獨大”的股權(quán)組織結(jié)構(gòu)，非常容易導(dǎo)致“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的發(fā)生。企業(yè)高層管理著對企業(yè)經(jīng)營管理活動實施越權(quán)干預(yù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對企業(yè)內(nèi)部的崗位設(shè)置、審批程序等重要控制環(huán)節(jié)施加個人影響，使之與企業(yè)財務(wù)控制相背離，導(dǎo)致財務(wù)控制失效，風(fēng)險防范漏洞增加。

3.2財務(wù)風(fēng)險管理弊端原因分析

風(fēng)險管理問題產(chǎn)生原因有：(1)企業(yè)中的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理人員的素質(zhì)水平還不能滿足企業(yè)發(fā)展過程中對于財務(wù)風(fēng)險管理的要求，人才的缺失和能力不足是導(dǎo)致現(xiàn)實發(fā)展落后的重要原因。(2)企業(yè)組織內(nèi)部缺乏內(nèi)部控制和風(fēng)險管理相關(guān)的制衡機制，存在較重的內(nèi)部人控制問題。現(xiàn)階段我國企業(yè)中存在的法人治理結(jié)構(gòu)多數(shù)屬于“形備而實不至”，沒有形成權(quán)力制衡局面和效果。(3)企業(yè)信息系統(tǒng)發(fā)展落后，不能適應(yīng)企業(yè)外無風(fēng)險管理的發(fā)展。企業(yè)中存在的信息無法達(dá)到在企業(yè)中真實有效的傳遞的要求，信息溝通系統(tǒng)不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。(4)內(nèi)部審計職能弱化。內(nèi)部控制環(huán)境下的財務(wù)風(fēng)險管理離不開內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，沒有監(jiān)督執(zhí)行動力就不足，因此要對內(nèi)部審計的組織結(jié)構(gòu)、人員素質(zhì)、工作設(shè)置進行永華，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計對財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督職能。

3.3如何促進內(nèi)部導(dǎo)向的財務(wù)風(fēng)險管理發(fā)展

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)；風(fēng)險控制；措施

中圖分類號：C29文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A

前言

隨著我國社會主義經(jīng)濟的不斷快速發(fā)展，我國的科學(xué)技術(shù)也取得很突飛猛進的進步，同時，企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)管理就顯得越來越重要。因此，推進企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是加強企業(yè)內(nèi)部管理的重要手段，并且受到了社會各界人士的廣泛關(guān)注和重視。同時，完善的風(fēng)險管理體系是保證企業(yè)能夠正常發(fā)展的重要保證，尤其是從管理理念方面，風(fēng)險管理體系是現(xiàn)代化科學(xué)管理的重要組成部分。在風(fēng)險管理體系建立的過程當(dāng)中，要求企業(yè)的員工必須在思想上保持一致，提高領(lǐng)導(dǎo)對風(fēng)險管理的認(rèn)識，充分發(fā)揮風(fēng)險管理體系的作用。因此，企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間存在很大的聯(lián)系。

一、企業(yè)風(fēng)險管理中存在的問題

（1）內(nèi)部控制制度不健全

會計核算主體界限不清給企業(yè)的財務(wù)管理帶來很大的負(fù)面影響。同時這類企業(yè)往往缺乏針對財務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部控制制度，如財務(wù)收支審批制度、財務(wù)清查制度、財務(wù)分析預(yù)警制度等基本制度不健全，或雖然有但在實際工作中未得到有效執(zhí)行。在目前大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善的情況下，當(dāng)面臨財務(wù)風(fēng)險時就會顯得非常脆弱。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險意識不強

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)面臨日益激烈的市場競爭，企業(yè)在經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險也日益加劇。當(dāng)前企業(yè)對企業(yè)的內(nèi)部控制缺乏良好的風(fēng)險意識，沒有意識到企業(yè)內(nèi)部控制中產(chǎn)生的風(fēng)險對企業(yè)的不利影響。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)管理人員受到傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營模式和落后的企業(yè)財務(wù)管理模式的制約，對企業(yè)的風(fēng)險管理缺乏充分的認(rèn)識，沒有意識到企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險控制的重要性。企業(yè)風(fēng)險意識的缺乏造成企業(yè)在經(jīng)營的過程中存在諸多風(fēng)險，沒有建立科學(xué)的風(fēng)險管理機制，使得企業(yè)在發(fā)展的過程中存在許多不穩(wěn)定因素。企業(yè)缺乏有效的風(fēng)險控制意識，會影響企業(yè)的財務(wù)管理水平提升和企業(yè)的內(nèi)部控制效率。企業(yè)風(fēng)險管理機制的重要性不言而喻，但是由于我國企業(yè)在風(fēng)險管理方面缺乏強烈的意識，企業(yè)集中于財務(wù)風(fēng)險管理，造成企業(yè)在管理與控制方面的風(fēng)險得不到有效的重視。

（3）企業(yè)運營資金的緊張

現(xiàn)金流量風(fēng)險發(fā)生在企業(yè)具有良好得收益，但良好的收益不等同于足夠的資金。此時，企業(yè)因債務(wù)規(guī)模過大、核算主體界限的不清晰或債務(wù)期限結(jié)構(gòu)不合理，很有可能會造成償債能力急劇下降，現(xiàn)金支出壓力陡升，進而陷入財務(wù)困境。

（4）缺乏良好的內(nèi)部控制體系與環(huán)境

企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，忽視了對企業(yè)的風(fēng)險管理機制的構(gòu)建。雖然企業(yè)在財務(wù)管理過程中制定許多加強內(nèi)部管理和控制的財務(wù)管理制度，但是，表面上健全的內(nèi)部控制制度，在實際運用的過程中難以有效的發(fā)揮效力，這制約了企業(yè)風(fēng)險管理的效率，造成對企業(yè)的資金管理和風(fēng)險管理不到位，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來巨大壓力。企業(yè)由于內(nèi)部控制體系的不健全，造成了企業(yè)管理者在進行決策的過程中，缺乏有效的監(jiān)督和制約機制，內(nèi)部控制流于形式，沒有真正的發(fā)揮內(nèi)部控制的權(quán)威性和獨立性，影響企業(yè)的會計核算的準(zhǔn)確性和客觀性以及財務(wù)決策的主觀性和獨斷性。另外，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境諸如企業(yè)文化、風(fēng)險意識、員工的價值觀念和職業(yè)道德以及企業(yè)人力資源政策等方面，都存在許多問題給企業(yè)造成巨大的風(fēng)險隱患和危機。企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境和內(nèi)部控制觀念影響企業(yè)風(fēng)險管理，企業(yè)缺乏現(xiàn)代科學(xué)的治理結(jié)構(gòu)，在企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展的過程中，不注重內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，企業(yè)的內(nèi)部控制存在諸多問題，制約了企業(yè)的財務(wù)管理的有效實施，影響企業(yè)財務(wù)管理制度的制定和執(zhí)行，造成企業(yè)風(fēng)險管理的效率提升。

二、加強企業(yè)風(fēng)險控制的措施

（1）增強企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理意識

我國企業(yè)在當(dāng)前環(huán)境下，所處的風(fēng)險、危機以及不確定性因素特別的多，企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中為了有效的降低各種可能風(fēng)險給企業(yè)所造成的危害，必須重視應(yīng)對外部環(huán)境和內(nèi)部治理所產(chǎn)生的多種多樣的風(fēng)險，樹立良好的風(fēng)險管理意識。企業(yè)負(fù)責(zé)人、管理者到基層職員，都應(yīng)該樹立科學(xué)的風(fēng)險管理意識。只有風(fēng)險管理意識的普及和深入，才能夠有效的推動企業(yè)的內(nèi)部控制加強。在企業(yè)管理活動中，企業(yè)為了應(yīng)對市場環(huán)境變化和競爭壓力，必須樹立良好的風(fēng)險管理意識，促進企業(yè)文化中的風(fēng)險文化和危機文化，通過風(fēng)險意識的提升，促進企業(yè)內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險管理的有效性。企業(yè)只有充分的強化企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理意識，對企業(yè)的風(fēng)險實施科學(xué)的管理與控制，才能夠提高企業(yè)抵御可能發(fā)生的危險，促進企業(yè)內(nèi)部控制的效率提升，保證企業(yè)健康快速的發(fā)展。

（2）完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系

為了進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制過程中的風(fēng)險管理機制，促進企業(yè)內(nèi)部控制水平提升，降低企業(yè)風(fēng)險發(fā)生的幾率，企業(yè)應(yīng)該進一步完善自身的風(fēng)險管理體系。企業(yè)的風(fēng)險管理體系的完善，需要從以下幾個方面著手。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的風(fēng)險管理部門，通過專門的風(fēng)險管理部門加強對企業(yè)風(fēng)險的監(jiān)測和預(yù)防，從而有效的減低企業(yè)的風(fēng)險，提高企業(yè)內(nèi)部控制的穩(wěn)定性。另外，應(yīng)該重視加強風(fēng)險管理人才的引進和培養(yǎng)，尤其是要重視專業(yè)的風(fēng)險控制人員的培養(yǎng)，提高企業(yè)內(nèi)部控制活動中的風(fēng)險控制水平。最后，企業(yè)應(yīng)該開展定期的風(fēng)險監(jiān)測和評估，按照風(fēng)險的層級和影響程度進行劃分和有針對性的管控。只有充分的完善企業(yè)的風(fēng)險管理體系，促進風(fēng)險管理機制的發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制水平。

（3）建立內(nèi)部控制監(jiān)督和企業(yè)內(nèi)部控制機制

企業(yè)內(nèi)部有效的監(jiān)督機制能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制的正常運行，這樣的監(jiān)督機制不僅要有獨立的評估能力，還應(yīng)該能夠注重對企業(yè)自我的監(jiān)督，這樣才能夠提高企業(yè)的風(fēng)險管理水平。企業(yè)的管理人員也應(yīng)該在實際的經(jīng)營和管理過程中注重對企業(yè)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督，一旦企業(yè)內(nèi)部控制方面出現(xiàn)問題，應(yīng)該及時的對企業(yè)內(nèi)部控制制度做出調(diào)整。在對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行不斷完善的過程中，還能夠促使企業(yè)內(nèi)部控制工作落實到位。因此，還應(yīng)該對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效的考核，同時對企業(yè)內(nèi)部控制過程中出現(xiàn)的問題進行及時的改進和完善。再結(jié)合企業(yè)內(nèi)部和外界的環(huán)境因素，及時對企業(yè)已經(jīng)建立內(nèi)部控制制度做出較好的調(diào)整，加強企業(yè)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督和管理。

（4）完善法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限

為了在企業(yè)更好地實施內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，首先應(yīng)該完善企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限。這樣就要求能夠?qū)⑵髽I(yè)的高層管理者的權(quán)利納入到企業(yè)內(nèi)部控制的管理范圍，各層管理人員應(yīng)該按照企業(yè)的相關(guān)規(guī)定行使應(yīng)有的權(quán)利。同時，企業(yè)決策層的決策程序應(yīng)該做到科學(xué)、規(guī)范，在加強企業(yè)內(nèi)部控制的過程中，完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機制也顯得至關(guān)重要。一定要保證企業(yè)的運行、管理都能夠符合國家的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。因此，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，合理配置權(quán)限對于加強企業(yè)的內(nèi)部控制非常重要，也是提高企業(yè)風(fēng)險管理水平的關(guān)鍵。

（5）建立財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，是指通過對企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，利用及時的財務(wù)數(shù)據(jù)和相應(yīng)的數(shù)據(jù)化管理方式，將企業(yè)已面臨的危險情況預(yù)先告知企業(yè)經(jīng)營者和其他利益關(guān)系人，并分析企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的原因和企業(yè)財務(wù)運營體系隱藏的問題，以提早做好防范措施的財務(wù)分析系統(tǒng)。它與企業(yè)財務(wù)評價系統(tǒng)相互依賴、互為補充。但前者主要突出事前預(yù)測與控制；后者則注重事后反映與監(jiān)督。

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篇7

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)財務(wù)管理；作用分析

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）02-0-01

企業(yè)內(nèi)部控制就是企業(yè)單位為了保證其經(jīng)營行為目標(biāo)，會對控制論中的平衡偏差原理進行運用，并對企業(yè)活動及經(jīng)營管理過程進行調(diào)節(jié)、溝通和約束。隨著我國社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的市場競爭越來越激烈，為了能夠有效的保障企業(yè)可以在激烈的市場競爭中不斷發(fā)展，必須加強內(nèi)部控制，提高資金有效利用率，增強企業(yè)財務(wù)管理[1]。企業(yè)內(nèi)部控制，已經(jīng)成為企業(yè)管理水平進行衡量的重要標(biāo)志。下面本文就對內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)管理中的作用進行分析。

一、內(nèi)部控制制度在企業(yè)財務(wù)管理的作用

1.增強企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理。財務(wù)風(fēng)險主要是指企業(yè)在整個發(fā)展的過程中的財務(wù)活動由于某種原因?qū)е缕髽I(yè)虧損的可能。造成企業(yè)風(fēng)險的因素主要是客觀因素與人為因素等。企業(yè)的財務(wù)管理人員的工作意識及能力的高低直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，因此，加強財務(wù)管理工作人員的財務(wù)管理風(fēng)險意識十分重要。（1）強化企業(yè)高層主管的風(fēng)險意識。企業(yè)高管是企業(yè)的管理者，必須具有較強的財務(wù)風(fēng)險意識，并進行自上而下的風(fēng)險管理文化知識傳遞，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。（2）強化經(jīng)營管理者的風(fēng)險意識。企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營層必須具備多元化經(jīng)營分散風(fēng)險的方式，以此提高企業(yè)經(jīng)營者工作運營的管理能力，同時增強企業(yè)抵抗財務(wù)風(fēng)險的能力，為企業(yè)財務(wù)管理正常進行提供良好的保證[2]。（3）強化企業(yè)財務(wù)部門工作人員的風(fēng)險意識。企業(yè)財務(wù)部門的工作人員是一個企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)者，財務(wù)人員工作能力的高低對企業(yè)的發(fā)展、運行起著決定性作用，因此，必須制定相應(yīng)的內(nèi)部控制機制，來加強企業(yè)財務(wù)部門工作人員的風(fēng)險意識，確保企業(yè)能夠持久的運營下去，取得更好的經(jīng)濟效益。

2.有利于企業(yè)提高企業(yè)財務(wù)管理力度。（1）企業(yè)內(nèi)部控制主要通過對現(xiàn)金流量編制預(yù)算、現(xiàn)金流通數(shù)量來了解企業(yè)的資金輸出量的，或者通過籌集資金，資金回收等一系列資金活動來實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制對企業(yè)內(nèi)部的資金流通、資金使用的決策以及執(zhí)行等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)督、規(guī)范的，確保企業(yè)內(nèi)部財務(wù)部門的資金能夠進行安全流通。此外，還需加強企業(yè)的成本目標(biāo)的管理，并對資金量預(yù)算等多方面對企業(yè)進行企業(yè)內(nèi)部控制，運用預(yù)算執(zhí)行的情況發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)之間的區(qū)別，進行分析制定相應(yīng)解決措施，以確保企業(yè)財務(wù)全面預(yù)算的嚴(yán)格性。（2）企業(yè)內(nèi)部控制機制逐漸完善。企業(yè)均是存在于某種特定的控制環(huán)境內(nèi)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善有利于企業(yè)的發(fā)展。建立和完善企業(yè)內(nèi)部的科學(xué)化管理體系控制體系，用來優(yōu)化企業(yè)目標(biāo)管理與企業(yè)財務(wù)風(fēng)險之間的關(guān)系，是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理持續(xù)走科學(xué)發(fā)展觀的道路[3]。（3）企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工具多樣化。目前，部分企業(yè)均是通過內(nèi)部控制來規(guī)范企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理工具使用，比如，某些民營企業(yè)在貿(mào)易中產(chǎn)生大量支付資金，為了避免對企業(yè)造成一定的資金損失，可采取分期付款來降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。除此之外，還有多種財務(wù)風(fēng)險管理工具。企業(yè)風(fēng)險管理工具的合理應(yīng)用要求企業(yè)內(nèi)部控制必須加強企業(yè)制度、工作人員以及工作流程等方面的管理和規(guī)范，促使企業(yè)內(nèi)部控制工作能夠順利進行。（4）企業(yè)內(nèi)部控制能夠有效的控制企業(yè)子公司的管理。企業(yè)利用內(nèi)部控制對子公司的財務(wù)信息、資金管理以及財務(wù)分配等方面進行規(guī)范，減少企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

二、加強內(nèi)部控制，增強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理措施

企業(yè)競爭的環(huán)境具有多變性，在企業(yè)競爭的不斷變化中，加強企業(yè)的內(nèi)部控制工作表現(xiàn)的更加重要。為了促使企業(yè)能夠適應(yīng)新的競爭發(fā)展環(huán)境必須強化企業(yè)內(nèi)部控制。（1）建立企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理制度，積極開展企業(yè)內(nèi)部財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行及監(jiān)督開合工作，完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理工作體系，促進企業(yè)在實施綜合性的預(yù)算管理工作方面取得重大突破。（2）建立并逐步完善企業(yè)財務(wù)會計監(jiān)督機制，有效的實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)部控制[4]。（3）建立分層管理的有效財務(wù)預(yù)算保障制度，強化企業(yè)內(nèi)部控制，減少企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)風(fēng)險。（4）建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險預(yù)警以及防御機制，保證企業(yè)在第一時間了解財務(wù)風(fēng)險的信息，并做出解決的對策，避免企業(yè)受到經(jīng)濟損失。（5）培養(yǎng)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險咨詢?nèi)瞬牛构救藛T掌握和了解企業(yè)財務(wù)風(fēng)險知識，并能熟練的掌握企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的工具，此外，還需要建立相應(yīng)的財務(wù)監(jiān)督機制，督促和保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作的完成[5]。

三、結(jié)束語

俗話說，“得控則強，失控則弱，無控則亂”，對企業(yè)來說更是是如此。所以，企業(yè)必須要加強和完善內(nèi)部控制。只有不斷的強化企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理意識，構(gòu)筑嚴(yán)密的企業(yè)內(nèi)控體系，建立暢通的信息系統(tǒng)，加強內(nèi)外監(jiān)督才能促進企業(yè)在新形勢下更好的發(fā)展?？偠灾?，內(nèi)部控制在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理具有相當(dāng)重要的作用，因此，在企業(yè)內(nèi)部控制與應(yīng)用的過程中，必須落實企業(yè)財務(wù)風(fēng)險意識需要內(nèi)部控制的要點，并制定有效的內(nèi)部控制措施，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的可持續(xù)發(fā)展。

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篇8

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 全面風(fēng)險管理 公司法人治理結(jié)構(gòu)

一、內(nèi)部控制界定

1992年，COSO委員會了《內(nèi)部控制——整合框架》。該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制是一種管理過程，它受公司董事會、管理層和其他人員影響，其目標(biāo)是為達(dá)到經(jīng)營活動高效率、提高財務(wù)報告可靠性、遵循相關(guān)法律法規(guī)提供相應(yīng)保證。COSO框架已為各國承認(rèn)，我國也以此為基礎(chǔ)推出由財政部、證監(jiān)會、國資委等五部門聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。該《基本規(guī)范》把內(nèi)部控制定義為企業(yè)整體所實施的，包括管理決策層與全體員工的控制行為，通過該過程企業(yè)可以實現(xiàn)相應(yīng)的控制目標(biāo)。

內(nèi)部控制是企業(yè)在內(nèi)部為控制化解風(fēng)險所而實施的一系列程式化標(biāo)準(zhǔn)化措施，其實施依據(jù)在于風(fēng)險敞口大小。當(dāng)一個企業(yè)的經(jīng)營面臨很大的風(fēng)險時，采取內(nèi)部控制措施是必要的。企業(yè)如果要實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，就必須對經(jīng)營過程中面臨的各種風(fēng)險加以有效控制。內(nèi)部控制是企業(yè)管理活動的重要環(huán)節(jié)，同時也是防范風(fēng)險的有效手段。企業(yè)可以采用VaR、KMV等風(fēng)險度量方法識別并測量財務(wù)風(fēng)險，并以此為依據(jù)采取相應(yīng)的的風(fēng)險控制措施，這樣可以及時有效地生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的財務(wù)與經(jīng)營風(fēng)險，防止風(fēng)險擴大化。

二、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理關(guān)系分析

近年來，隨著一系列財務(wù)舞弊案的發(fā)生，人們開始關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。但對于二者的關(guān)系，人們認(rèn)識還不清楚。內(nèi)部控制是一種管理職能，主要作用于事中與事后的控制，而全面風(fēng)險管理則貫穿于企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部控制從屬于全面風(fēng)險管理，是其重要組成部分，是企業(yè)進行風(fēng)險管理的一種有效方式。

內(nèi)部控制產(chǎn)生于生產(chǎn)實踐之中，并得到不斷發(fā)展和完善。國內(nèi)外的研究表明，企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)歷五個發(fā)展階段，依次為內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整合框架階段和風(fēng)險管理框架階段。從內(nèi)部控制發(fā)展階段不難看出，內(nèi)部控制對風(fēng)險管理日益重視。內(nèi)部控制基本目標(biāo)在于保障促進企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)性、資產(chǎn)的安全性以及財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整性，進而提高經(jīng)營效率，從而促進企業(yè)實現(xiàn)自身發(fā)展戰(zhàn)略，樹立百年基業(yè)。內(nèi)部控制主要有五大基本要素：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。

風(fēng)險管理與戰(zhàn)略決策密切相關(guān)，作用于企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。全面風(fēng)險管理的目標(biāo)包括：戰(zhàn)略、經(jīng)營、報告和合規(guī)。其中，經(jīng)營、報告和合規(guī)這三個目標(biāo)與內(nèi)部控制基本目標(biāo)保持一致，而戰(zhàn)略目標(biāo)是比其他目標(biāo)更高層次的目標(biāo)。戰(zhàn)略目標(biāo)來自于一個主體的使命或愿景，因而經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)必須與其相協(xié)調(diào)。企業(yè)的全面風(fēng)險管理主要包含八個要素：風(fēng)險對策、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、控制活動、過程監(jiān)督、風(fēng)險評估、信息溝通、環(huán)境控制。

從上面的分析中可以看出，風(fēng)險管理比內(nèi)部控制的范圍要大，風(fēng)險管理不僅包括內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理，還包括內(nèi)部控制以外的風(fēng)險管理。而內(nèi)部控制只是風(fēng)險管理的一種手段，內(nèi)部控制要以風(fēng)險管理為根本導(dǎo)向。

三、建立基于全面風(fēng)險管理視角內(nèi)部控制意義分析

1.理論意義

內(nèi)部控制實質(zhì)上是風(fēng)險管理的一種重要手段，企業(yè)的內(nèi)部控制要以風(fēng)險管理為中心。全面風(fēng)險管理是內(nèi)部控制的核心與靈魂，內(nèi)部控制則是風(fēng)險管理的必備措施。如果只有內(nèi)部控制框架，而沒有相應(yīng)的風(fēng)險管理意識，則內(nèi)部控制就只是一個空架子，達(dá)不到預(yù)期的效果。若只有風(fēng)險管理的意識，而無內(nèi)部控制，則風(fēng)險管理就失去了科學(xué)有效的管理手段。

2.現(xiàn)實意義

從我國企業(yè)的實際情況來看，風(fēng)險管理意識薄弱，很多企業(yè)只是重視內(nèi)部控制，而缺乏風(fēng)險管理意識，更沒有把風(fēng)險管理與內(nèi)部控制結(jié)合起來。隨著一系列財務(wù)舞弊案的發(fā)生，我國意識到了風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的重要性，正逐步建立起以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。財政部、證監(jiān)會、國資委等五部委聯(lián)合制定的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》與《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》為企業(yè)內(nèi)部控制提供政策上的指導(dǎo)。各個企業(yè)也積極配合建立內(nèi)部控制體系與風(fēng)險管理部門。從上市公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況來看，我國企業(yè)內(nèi)部控制體系越來越規(guī)范和有效。

四、建立基于全面風(fēng)險管理視角的內(nèi)部控制的措施

1.提高風(fēng)險管理的意識

在當(dāng)今世界經(jīng)濟全球化趨勢不斷加強的情況下，特別是我國加入WTO后，我國有越來越多的企業(yè)走出國門，參與國際化競爭。在全球經(jīng)濟一體化日益深化的大背景下，我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營面臨的環(huán)境更加復(fù)雜化，同時競爭壓力也日益強化，所面臨的風(fēng)險更加復(fù)雜。但是，我國很多企業(yè)的風(fēng)險管理意識還很薄弱，大多數(shù)管理者還只是將風(fēng)險管理局限于財務(wù)風(fēng)險管理方面。其實，對于一個企業(yè)來說，所面臨的風(fēng)險不僅是財務(wù)方面的風(fēng)險，還包括安全風(fēng)險、政治風(fēng)險、投資風(fēng)險等。企業(yè)應(yīng)對這些風(fēng)險，從自身來說，最有效的手段就是加強內(nèi)部控制。長期以來，由于內(nèi)部控制體系不健全，風(fēng)險管理意識薄弱，企業(yè)的內(nèi)部控制體系未能發(fā)揮有效的作用。企業(yè)應(yīng)強化風(fēng)險管理意識，以風(fēng)險管理為導(dǎo)向進行內(nèi)部控制。首先，企業(yè)應(yīng)建立專門的風(fēng)險管理與內(nèi)控部門，主要負(fù)責(zé)識別、評估企業(yè)所面臨各種風(fēng)險，進而根據(jù)風(fēng)險類別的不同采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施。其次，企業(yè)要強化以全面風(fēng)險管理為導(dǎo)向的內(nèi)部控制的宣傳工作，可以定期對相關(guān)人員進行培訓(xùn)、舉辦各種講座等。

2.構(gòu)建科學(xué)的管理團隊

國內(nèi)外的許多案例都證明，科學(xué)高效的管理團隊對公司的經(jīng)營成敗起決定性作用。人在公司治理的作用不容小覷，公司的長遠(yuǎn)發(fā)展需要有一個長遠(yuǎn)科學(xué)的戰(zhàn)略目標(biāo)，需要有嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的計劃。而在一個公司中，管理者特別是高層管理者對公司戰(zhàn)略的制訂、實施等起到關(guān)鍵性作用，可以說管理者對公司治理的成敗起到關(guān)鍵性作用。內(nèi)部控制的有效實施需要一個科學(xué)高效的管理團隊的支持。

3.完善公司法人治理結(jié)構(gòu)

健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)不僅為保證企業(yè)內(nèi)部控制有效運行提供了必要的前提和基礎(chǔ)條件，同時也為企業(yè)實行內(nèi)部控制提供了相應(yīng)的制度環(huán)境保障。公司法規(guī)定我國上市公司必須要建立股東大會、董事會和監(jiān)事會等公司法人治理機構(gòu)，但是從目前我國實際來看公司法人治理結(jié)構(gòu)很不完善。在我國許多公司中，經(jīng)理人員和董事高度重合、董事長和CEO合一等現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這顯然不利于加強企業(yè)內(nèi)部控制。

因此，我國企業(yè)應(yīng)采取積極措施建立健全的公司法人治理結(jié)構(gòu)，從而為加強企業(yè)內(nèi)部控制提供強有力的制度環(huán)境保障。從內(nèi)部控制基本要點出發(fā)，當(dāng)前最重要的工作是加強董事會建設(shè)，特別是上市公司的董事會。董事會是公司內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，一個積極、主動參與的董事會對內(nèi)部控制而言是相當(dāng)重要的?，F(xiàn)代企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的一個顯著特點是經(jīng)營權(quán)與所有權(quán)的分離。董事會受托于股東大會，聘請職業(yè)經(jīng)理來負(fù)責(zé)日常活動的經(jīng)營管理，董事會對經(jīng)理進行制約監(jiān)督。但從我國上市公司的情況來看，經(jīng)理層人員與董事會成員重合現(xiàn)象嚴(yán)重，這嚴(yán)重削弱了董事會對經(jīng)理人員制衡監(jiān)督作用。加強董事會建設(shè)還應(yīng)處理好董事會成員中內(nèi)部董事與外部獨立董事的權(quán)責(zé)義務(wù)與協(xié)作關(guān)系，確定合適的比例，使二者達(dá)到最佳的制衡。

4.健全以全面風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系

內(nèi)部控制本質(zhì)特征在于以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，這是內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理相結(jié)合的一個重要途徑。采取內(nèi)部控制措施前，企業(yè)應(yīng)對經(jīng)營項目所面臨的風(fēng)險進行評價，評估出風(fēng)險的種類、風(fēng)險的級別，并找出風(fēng)險產(chǎn)生的原因。企業(yè)構(gòu)建以全面風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系應(yīng)兼顧內(nèi)部控制與風(fēng)險管理兩個方面，借助COSO的《內(nèi)部控制——整合框架》和《企業(yè)風(fēng)險管理——整合框架》，將兩者有效結(jié)合，這樣可以有效減少企業(yè)的工作壓力和成本。

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篇9

（一）關(guān)于風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫸ㄎ坏睦Щ?。中國?nèi)部審計協(xié)會自2006年開始正式提出“內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型”這一倡議以后，全國不少企事業(yè)單位和政府機關(guān)的內(nèi)部審計機構(gòu)，都不同程度地開始實施內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作。這帶來的問題是，原來一直開展的財務(wù)審計、經(jīng)濟責(zé)任審計工作，是不是都要轉(zhuǎn)型，就成為一個令人困惑的事情。因為，可能存在以下三種不同的理解：第一，建立一個以風(fēng)險評估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計模式；第二，在原來內(nèi)部審計工作體系中，增加風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷拈T類，財務(wù)審計等原有的審計形式繼續(xù)保留；將原來的財務(wù)審計等審計形式進行改造，添加風(fēng)險導(dǎo)向的額外的審計程序。在這三種理解中，事實上，只有第一種理解才是準(zhǔn)確的。

（二）應(yīng)當(dāng)建立“適度”轉(zhuǎn)型的觀念。在建立以風(fēng)險評估為主要工作內(nèi)容的內(nèi)部審計模式以后，在內(nèi)部審計運行中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c原來的有關(guān)審計形式仍然是并存的。從時間上看，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎嫉谋壤?，隨著時間的推后，會越來越多。有一種可能，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁赡艹蔀閮?nèi)部審計的唯一內(nèi)容。在西方國家列入世界500強的企業(yè)中，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕堰_(dá)到了空前絕后的繁榮程度。而這種繁榮帶來的一個顯著問題是，西方國家的許多企業(yè)，在將財務(wù)審計外包之后，上市公司的各種財務(wù)舞弊事件層出不窮?！鞍踩皇录焙?，在美國華爾街所發(fā)生的一系列財務(wù)造假事件，再一次告誡人們：外部審計并不能解決財務(wù)造假的全部問題，而實際上，內(nèi)部控制更為重要。這就促成了美國國會在2002年頒布了《薩班斯?奧克斯利法案》，其中，最具有代表性的是，404條款為美國改革企業(yè)制度提出了更高的要求，即：企業(yè)要建立健全內(nèi)部控制制度，并且由企業(yè)的管理層進行評估以及由注冊會計師進行審計。盡管在該法案中并沒有對內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)審查財務(wù)報表提出要求，但是，強化審計委員會的財務(wù)控制職能，也體現(xiàn)了對財務(wù)審計的某種要求。這意味著，過度的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬁赡軙摺盎仡^路”。在近幾年，被媒體曝光的或者被追究責(zé)任的一些國外的造假公司，其財務(wù)總監(jiān)幾乎都在抱怨他們沒有對財務(wù)資料進行審計的權(quán)利。這種情況應(yīng)當(dāng)引人深思。即：在我國，實現(xiàn)完全轉(zhuǎn)型的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，可能放棄財?wù)審計或者經(jīng)濟責(zé)任審計等傳統(tǒng)的審計形式，這是不考慮國情以及內(nèi)部審計行業(yè)情況的做法，其后果是不堪設(shè)想的。顯然，在我國國家審計的審計覆蓋面還比較小的情況下，一味推行全面的轉(zhuǎn)型，是不切實際的，是違背客觀規(guī)律的。同樣，如果完全都不實施轉(zhuǎn)型，我國內(nèi)部審計的整體水平將無法提高，也無法在國際化的背景下與國外同行進行交流，將產(chǎn)生發(fā)展嚴(yán)重滯后的局面。因此，至少在目前，我國企業(yè)在實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型時，應(yīng)當(dāng)建立“適度轉(zhuǎn)型”的觀念。

（三）內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型在個體上的差別化應(yīng)當(dāng)是一個趨勢。有一種認(rèn)識是，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)快速實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，實際上這是一種錯誤的認(rèn)識。企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點以及管理基礎(chǔ)等方面千差萬別，實施“一刀切”式的內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型，是一種盲目的、不計后果的做法。正確的做法是，考慮企業(yè)的實際情況，適時分步驟實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?。高風(fēng)險企業(yè)（如：金融企業(yè)，房地產(chǎn)企業(yè)等）應(yīng)當(dāng)盡快實現(xiàn)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型；大型企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下屬企業(yè)試點獲得經(jīng)驗后推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?；對于中小型企業(yè)，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的實際，在適當(dāng)?shù)臅r點上，針對重要業(yè)務(wù)或者高風(fēng)險業(yè)務(wù)，開展局部的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?/p>

二、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬒碌膬?nèi)部控制的自我評價

在傳統(tǒng)的觀念中，內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)。在美國COSO委員會1992年所的報告《內(nèi)部控制――整體框架》中，也能夠比較清晰地反映這種關(guān)系。在COSO委員會2004年所的《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》中，內(nèi)部審計又增加了多個風(fēng)險評估的內(nèi)容。那么，在風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷哪Ｊ较?，?nèi)部審計如何處理與內(nèi)部控制、風(fēng)險評估的關(guān)系呢？

（一）內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制而又高于內(nèi)部控制。在《內(nèi)部控制――整體框架》中，內(nèi)部控制的“五要素”就包含了“監(jiān)控”這一要素，其中，也有內(nèi)部審計的成分。從工作屬性角度看，內(nèi)部審計也的確解決企業(yè)的“控制”問題，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在傳統(tǒng)的理解上，人們也通常將內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一部分來看待。而另一方面是，內(nèi)部審計擁有評價企業(yè)內(nèi)部控制的授權(quán)，并將評價內(nèi)部控制作為一項重要的工作。我國的內(nèi)部審計準(zhǔn)則中，也有多個具體準(zhǔn)則涉及到這個內(nèi)容。如，《第5號：內(nèi)部控制審計》，《第21號：內(nèi)部審計的控制自我評估法》。內(nèi)部審計既屬于內(nèi)部控制，又評價內(nèi)部控制，實際上這并不矛盾。如，會計工作即包括會計核算，又包括會計監(jiān)督，由會計的一部分去監(jiān)督另外一部分，這并不奇怪。因為，它表明了內(nèi)部控制通過內(nèi)部審計實現(xiàn)了自我免疫。從這個意義上看，內(nèi)部審計即屬于內(nèi)部控制又高于內(nèi)部控制，至少超越了控制系統(tǒng)中的其他部分。問題是，在內(nèi)部審計處于這樣一個特殊地位的情況下，它對內(nèi)部控制的評價有沒有“獨立性”？如果沒有獨立性，這可能意味著這個“評價”是沒有意義的?；趦?nèi)部審計在企業(yè)中并沒有經(jīng)濟資源支配權(quán)的情況，斷定內(nèi)部審計具有相對的“獨立性”應(yīng)當(dāng)是沒有問題的。

（二）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)從風(fēng)險管理走向?qū)︼L(fēng)險管理的審計。在傳統(tǒng)意義上，內(nèi)部審計是以財務(wù)審計作為主要內(nèi)容的。后來，股份公司大量出現(xiàn)，產(chǎn)生了對信息公開的要求，這時，在內(nèi)部審計對外缺乏應(yīng)有公信力的情況下，才出現(xiàn)了聘請注冊會計師實施公司財務(wù)審計的現(xiàn)象。顯然，一旦審計外包，內(nèi)部審計的財務(wù)審計功能將可能蛻化。問題是，如果沒有財務(wù)公開的要求，內(nèi)部審計從事財務(wù)審計工作并沒有什么不妥。目前，由于相當(dāng)一部分企業(yè)按照有關(guān)要求聘請注冊會計師實施了審計，因此，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型――實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞懦蔀樾枰鉀Q的問題。在內(nèi)部審計需要進行風(fēng)險管理審計的情況下，如果企業(yè)沒有風(fēng)險管理專門機構(gòu)，或者沒有其他的機構(gòu)進行企業(yè)風(fēng)險管理的統(tǒng)一組織與協(xié)調(diào)，這時，內(nèi)部審計機構(gòu)將考慮承擔(dān)此項任務(wù)。這意味著，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)一肩兩任，既要從事風(fēng)險管理的組織與領(lǐng)導(dǎo)工作，又要對風(fēng)險管理進行評價。顯然，第一項工作并不應(yīng)當(dāng)屬于內(nèi)部審計的工作。在《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》中，建議采用的組織構(gòu)架是：企業(yè)由首席執(zhí)行官作為風(fēng)險管理的第一責(zé)任人；設(shè)立獨立的風(fēng)險管理部門；內(nèi)部審計機構(gòu)對風(fēng)險管理進行評價。在企業(yè)風(fēng)險管理的體系中，內(nèi)部審計整體上處于從屬地位。

（三）內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)實現(xiàn)從內(nèi)部控制審計到風(fēng)險管理審計的跨越。在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷臈l件下，對內(nèi)部控制的審計，不能僅僅局限在傳統(tǒng)意義上。過去對內(nèi)部控制評價，主要是為審計實施實質(zhì)性測試提供手段，而這種評價本身只是一種手段，而不是目的。在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕院?，風(fēng)險管理的體系已經(jīng)融合了過去的內(nèi)部控制的內(nèi)容。在《企業(yè)風(fēng)險管理――整體框架》中，核心內(nèi)容仍然是內(nèi)部控制的內(nèi)容，而且其保留了《內(nèi)部控制――整體框架》60%以上的內(nèi)容。其中的“四大目標(biāo)”有三個是內(nèi)部控制目標(biāo)，“要素”有五個是內(nèi)部控制要素。從這個意義上講，無論怎樣理解風(fēng)險管理，都不能脫離內(nèi)部控制這條主線。同樣，內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型，從傳統(tǒng)的財務(wù)審計為主，到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，?nèi)部控制的概念可能弱化了，是以風(fēng)險管理的視角來考慮過去的內(nèi)部控制問題，由于將控制對象的所有不利后果理解為“風(fēng)險”，將有利后果理解為“機會”，既要預(yù)防“風(fēng)險”，又要把握“機會”，比以往的內(nèi)部控制僅僅控制不利后果的“風(fēng)險”，而不去考慮“機會”，無疑前進了一大步。

三、企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降臉?gòu)架設(shè)計

一旦實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，這將意味著內(nèi)部審計工作內(nèi)容的拓展。傳統(tǒng)的內(nèi)部審計流程，在實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫼笥性S多方面顯得不太適應(yīng)。以會計流程為依托的財務(wù)審計流程，它的資料獲取比較簡單，而風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媱t面臨業(yè)務(wù)范圍不清、部門分工不明、流程規(guī)范缺失以及組織體系零散等問題。設(shè)計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降臉?gòu)架應(yīng)當(dāng)做好以下工作：

（一）以制度為先導(dǎo)。在企業(yè)實施風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ绞且粓龈锩?，這場革命可能引起原有組織結(jié)構(gòu)、權(quán)利格局和人員崗位及其職責(zé)的改變，如果沒有必要的制度進行規(guī)范，將可能使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏幱跓o序狀態(tài)。這里的制度應(yīng)當(dāng)是一個體系，最高層次是以單位名義制定的風(fēng)險管理制度，其次是以部門（如內(nèi)部審計機構(gòu)）制定的專業(yè)性的規(guī)章，再次是依據(jù)前述規(guī)章制定的有關(guān)作業(yè)規(guī)程。在這個制度體系中，應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部審計機構(gòu)的組織地位，特別是授權(quán)在尚未設(shè)立風(fēng)險管理部門的條件下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)進行有關(guān)事項的組織與協(xié)調(diào)。

（二）以機構(gòu)為依托。在可能的情況下，應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理機構(gòu)，這是一個比較規(guī)范的組織形態(tài)。我國和大多數(shù)國家的金融機構(gòu)，基本上都設(shè)立了風(fēng)險管理專門機構(gòu)，這對于加強風(fēng)險管理無疑具有積極的意義。在這種狀態(tài)下，內(nèi)部審計機構(gòu)可以以評估風(fēng)險管理作為重要工作，而不必考慮更多的風(fēng)險管理的組織與協(xié)調(diào)問題。在設(shè)立專門機構(gòu)以后，對各個部門的風(fēng)險管理崗位設(shè)置也應(yīng)當(dāng)提出要求，配備風(fēng)險管理專員是一個可行的辦法。從機構(gòu)到人員，將形成一個網(wǎng)絡(luò)狀的風(fēng)險管理組織體系。

（三）以流程為指南。對于內(nèi)部審計機構(gòu)而言，在風(fēng)險管理評估方面，應(yīng)當(dāng)設(shè)計具有一定可行性的流程，這個流程應(yīng)當(dāng)嵌入到風(fēng)險管理的相關(guān)業(yè)務(wù)之中。該流程應(yīng)當(dāng)依據(jù)業(yè)務(wù)的類型設(shè)計，應(yīng)當(dāng)是一個立體的三維結(jié)構(gòu)：第一維是風(fēng)險管理的“四大目標(biāo)”，第二維應(yīng)當(dāng)是風(fēng)險管理的“要素”，第三維應(yīng)當(dāng)是三級組織構(gòu)架（企業(yè)整體層級，部門層級和崗位層級）。在三維的立體結(jié)構(gòu)下，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬎度氲母鱾€具體業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)分階段分業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進入這個系統(tǒng)，并且實現(xiàn)對風(fēng)險管理過程的評價。其中，最重要的是，對業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的風(fēng)險進行識別、評估和提出應(yīng)對措施。

篇10

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制 風(fēng)險管理 問題 措施

隨著全球經(jīng)濟一體化以及我國市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的風(fēng)險也日益復(fù)雜化，企業(yè)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化給企業(yè)帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。我國企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識到風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要性，建立完善的內(nèi)部控制制度以及加強風(fēng)險管理以提高企業(yè)的國際競爭力，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理概述

1、內(nèi)控控制與風(fēng)險管理的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，保證會計信息資料的正確性和可靠性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法和措施的總稱。內(nèi)部控制要素主要包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個方面。

美國COSO將風(fēng)險管理定義為，企業(yè)風(fēng)險管理是由企業(yè)的董事會、管理當(dāng)局和其他員工共同參與的一個過程，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略的制訂并貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在事項，將風(fēng)險控制在管理當(dāng)局可接受的范圍之內(nèi)，為企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險管理主要包括內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險對策、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等八個要素。

2、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的聯(lián)系與區(qū)別

從內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的組成要素來說，二者在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等方面存在一定的聯(lián)系，它們都是為保證企業(yè)的有序運行，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和經(jīng)營的安全性而對企業(yè)各項經(jīng)營活動進行有效的控制和預(yù)防。內(nèi)部控制和風(fēng)險管理二者相輔相成，緊密聯(lián)系。風(fēng)險管理的有效實施取決于信息的收集，而內(nèi)部控制通過建立過程控制體系規(guī)范、控制各經(jīng)營活動恰好為風(fēng)險信息的收集提供了有效途徑。風(fēng)險管理主要是對各種風(fēng)險因素進行識別、分析和評估，其目的是使風(fēng)險得到控制從而以最低的成本實現(xiàn)最大的安全保障，這恰是內(nèi)部控制的根本目的所在。

企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理之間也存在一定的區(qū)別，二者各有側(cè)重點，風(fēng)險防范范圍也不同。內(nèi)部控制側(cè)重于企業(yè)財務(wù)方面和審計方面的控制，保證會計信息的真實性和資金的安全性，會計控制是核心，而風(fēng)險管理則更關(guān)注特定業(yè)務(wù)中與戰(zhàn)略選擇和決策相關(guān)的風(fēng)險和收益的比較。內(nèi)部控制涉及企業(yè)各種經(jīng)營活動的內(nèi)部和外部風(fēng)險，而風(fēng)險管理則比較關(guān)注特定業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略評審，其目的是通過比較不同公司業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的風(fēng)險與報酬來使企業(yè)效益最大化。

二、企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理現(xiàn)存問題

1、風(fēng)險管理意識不足，對內(nèi)部控制的理解過于片面

目前許多企業(yè)對風(fēng)險管理的認(rèn)識不足，沒有制定出足夠有效的控制制度來防范企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，很多企業(yè)沒有將風(fēng)險管理的思想融入到企業(yè)的內(nèi)部控制之中，風(fēng)險評估不夠深入，流于形式，或是缺乏對風(fēng)險的定期復(fù)核和再評估，降低了企業(yè)適應(yīng)環(huán)境變化和規(guī)避風(fēng)險的能力。同時，目前大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部控制的理解過于片面，過于重視傳統(tǒng)意義的內(nèi)部控制，忽視了對風(fēng)險的控制和衡量，例如過于關(guān)注某些特定業(yè)務(wù)，而對外部經(jīng)濟、技術(shù)條件或其他重大不利事項缺少足夠的控制，不能為企業(yè)創(chuàng)造一個良好的內(nèi)外部發(fā)展空間。

2、風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，尚未建立完備的內(nèi)部控制機構(gòu)

由于公司治理結(jié)構(gòu)問題，我國大多數(shù)企業(yè)雖然已建立起相關(guān)制度，但卻缺乏有效的監(jiān)督執(zhí)行，各部門之間工作職責(zé)、操作程序以及風(fēng)險成本主體都不十分明確，風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不完善，這便導(dǎo)致了風(fēng)險管理缺乏相應(yīng)的約束力，各部門或相關(guān)人員之間相互推卸責(zé)任，風(fēng)險管理無法真正有效執(zhí)行，而一些企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險管理機構(gòu)，但也由于缺乏專職的風(fēng)險管理經(jīng)理，使得企業(yè)風(fēng)險管理始終以眼前利益、短期利益為主進行決策。另一方面，部門企業(yè)認(rèn)為建立了相關(guān)的內(nèi)部管理制度就是完善了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，也真正建立了風(fēng)險監(jiān)督評估機制，然而目前許多企業(yè)的內(nèi)部控制制度只是形式主義，形同虛設(shè)，并沒有真正地實施，大部分企業(yè)沒有完備的內(nèi)部控制機構(gòu)，不能積極地進行風(fēng)險管理工作。

3、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的信息與溝通能力不足

在信息方面，企業(yè)各層級都需要大量的信息以幫助識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險。然而目前我國大多數(shù)企業(yè)存在對信息的挖掘深度和利用程度不足的現(xiàn)象，以至于相關(guān)信息不能發(fā)揮其應(yīng)有的效用，或是信息沒能很好地在企業(yè)內(nèi)部之間共享。我國企業(yè)溝通方面最大的問題就是溝通不暢，溝通力度不夠。在內(nèi)部溝通方面，一些企業(yè)的信息的溝通需要經(jīng)過多個層級，導(dǎo)致信息失真，而下級員工又不能積極向上級反應(yīng)，致使風(fēng)險管理決策缺乏足夠依據(jù)，內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏力度；在外部溝通方面主要表現(xiàn)為未能與相關(guān)利益者進行有效溝通，如投資者和監(jiān)督者等，不能及時、準(zhǔn)確掌握企業(yè)外部環(huán)境走勢，內(nèi)部控制信息披露不足。

4、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的監(jiān)控機制不健全

我國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制和外部監(jiān)控機制仍存在許多問題。在內(nèi)部審計方面，我國很多企業(yè)對內(nèi)部審計重視不夠，對內(nèi)部審計作用認(rèn)識不足，這使得內(nèi)部審計在我國企業(yè)中執(zhí)行起來顯得困難重重以至于內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的再控制以及對企業(yè)風(fēng)險管理的監(jiān)督職責(zé)未能發(fā)揮出來。沒有內(nèi)部審計的監(jiān)控，即使企業(yè)擁有設(shè)計再完美的風(fēng)險管理辦法也很難保證其能夠嚴(yán)格執(zhí)行并發(fā)揮風(fēng)險控制的作用。外部監(jiān)控體系，包括政府監(jiān)控、社會監(jiān)督等，在保證企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理上的效力不足。例如，政府監(jiān)控在很大程度上能保證企業(yè)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行以及幫助企業(yè)防范、應(yīng)對各類風(fēng)險，然而，目前我國政府對企業(yè)內(nèi)部控制信息，尤其是重大信息的披露要求不夠，內(nèi)部控制信息披露方面的法規(guī)制定相對滯后，只是形式化的敷衍，在這種情況下政府對內(nèi)部控制的監(jiān)督無從談起，更不用說通過對內(nèi)部控制的考察來監(jiān)控企業(yè)的風(fēng)險管理活動。而在社會監(jiān)督方面，注冊會計師的社會監(jiān)督作用仍有待提高。注冊會計師僅將對企業(yè)內(nèi)部控制的測試和發(fā)表意見作為財務(wù)報表審計過程中的一項程序，并未進行專項審計，監(jiān)控力度大大減弱，或是只關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計的情況而忽視實際執(zhí)行情況，不能真正發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理存在的問題。

三、改進企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的措施

1、提高風(fēng)險管理意識和應(yīng)對風(fēng)險的能力，建立風(fēng)險管理型內(nèi)部控制

風(fēng)險管理的核心是對人的管理，包括職業(yè)操守、技術(shù)能力和激勵等方面內(nèi)容的管理，在這其中企業(yè)管理層應(yīng)起帶頭作用，提高風(fēng)險管理意識，加強對內(nèi)部控制的認(rèn)識，同時加強企業(yè)全體員工的思想教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高員工的整體綜合素質(zhì)，使員工更具有責(zé)任感，明確風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的重要性，逐步提高自身的思想認(rèn)識和業(yè)務(wù)技能以提高企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的績效考核制度和激勵制度，充分調(diào)動員工的積極性、發(fā)揮員工的責(zé)任心，讓員工意識到自身有責(zé)任對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行識別、分類，并追溯導(dǎo)致風(fēng)險的各種因素，以采取相應(yīng)的措施規(guī)避風(fēng)險。另一方面，建立風(fēng)險管理型內(nèi)部控制，以風(fēng)險為切入點對企業(yè)內(nèi)部控制實施控制，強調(diào)通過制度、流程和財務(wù)等手段，管控運營、操作過程風(fēng)險，重視在操作層面中的風(fēng)險管理，將管理的模式與企業(yè)實際情況相結(jié)合，充分利用了現(xiàn)有資源，更好地發(fā)揮風(fēng)險管理的積極作用，達(dá)到了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的要求。

2、完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度建設(shè)，建立風(fēng)險管理控制體系

完善企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理制度，首先要建立產(chǎn)權(quán)明晰和管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度，實現(xiàn)政企分開，最大限度地調(diào)動企業(yè)管理者和經(jīng)營者的積極性，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理部門，完善內(nèi)控體系和風(fēng)險評估體系，對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險和政策風(fēng)險等進行全程監(jiān)控，提高內(nèi)部管控和風(fēng)險管理的效率。其次，提高財務(wù)和審計人員的綜合素質(zhì)，增強其核算知識和風(fēng)險預(yù)測能力，使相關(guān)人員有足夠的能力和專業(yè)知識去識別、評估風(fēng)險，同時將風(fēng)險機制運用到風(fēng)險管理中，企業(yè)員工公擔(dān)風(fēng)險，實現(xiàn)權(quán)責(zé)利三位一體，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性和風(fēng)險管理水平。再次，要建立相關(guān)的風(fēng)險管理控制體系，即對企業(yè)經(jīng)營管理過程中內(nèi)外部各種風(fēng)險進行分析和評估，研究風(fēng)險形成的原因及其影響程度以便制定有效的措施加以防范，例如重視資本運營的跟蹤、監(jiān)督，通過對財務(wù)報表和財務(wù)指標(biāo)的分析，一旦發(fā)現(xiàn)異常變化就立即采取措施應(yīng)對，把風(fēng)險損失降到最低。

3、提高信息溝通能力

企業(yè)進行內(nèi)部控制和風(fēng)險管理時必須擁有足夠的信息和流暢的溝通，企業(yè)只有提高其信息和溝通能力，充分挖掘和利用各種信息資源，其內(nèi)部控制才能更好地防范和應(yīng)對風(fēng)險。企業(yè)可以通過兩個方面來提高信息和溝通能力：一方面，構(gòu)建和完善企業(yè)信息庫，用以儲藏和搜集各種信息，并仔細(xì)甄選質(zhì)量高、有利用價值的信息，并對這些信息進行深入分析為決策活動提供有力支持證據(jù)；另一方面，溝通是創(chuàng)造良好內(nèi)部控制環(huán)境和支持企業(yè)風(fēng)險管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，充分、有效的溝通應(yīng)包括自上而下的溝通、自下而上的溝通和橫向溝通，使企業(yè)各級、各部門人員能夠知悉公司的戰(zhàn)略、經(jīng)營、財務(wù)等方面信息，以履行各自職責(zé)。同時，應(yīng)加強企業(yè)與相關(guān)利益者之間的外部溝通，尤其是及時、準(zhǔn)確地披露企業(yè)的財務(wù)信息和其他重要信息，以便充分了解企業(yè)所面臨的形式和風(fēng)險。

4、完善內(nèi)部審計和外部監(jiān)督制度，落實監(jiān)控機制

強化企業(yè)內(nèi)部審計和外部監(jiān)控力度需要從兩方面入手：一是充分發(fā)揮內(nèi)部審計功能。企業(yè)應(yīng)組建科學(xué)合理的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)審機構(gòu)的獨立性和權(quán)威性，充分發(fā)揮內(nèi)審機構(gòu)對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用；完善內(nèi)部審計的內(nèi)容和方法，使其滿足現(xiàn)代企業(yè)管理的要求，尤其是企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的要求。二是提高外部監(jiān)控效力。完善內(nèi)部控制信息披露機制，明確內(nèi)部信息披露的內(nèi)容和形式，突出企業(yè)相關(guān)重大風(fēng)險，使有關(guān)政府部門對企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理進行有力監(jiān)控；加強注冊會計師的社會監(jiān)督作用，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)漏洞和舞弊現(xiàn)象，幫助企業(yè)進行糾正和改進。同時，借鑒國外先進經(jīng)驗加強對內(nèi)部控制進行專項審計的強制要求，始終堅持風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?，抓住企業(yè)真正風(fēng)險點，有力監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的實際執(zhí)行情況。

綜上所述，企業(yè)必須建立符合自身發(fā)展需要的內(nèi)部控制機制和風(fēng)險管理體系，將二者進行有效的結(jié)合，通過對制度的規(guī)范和科學(xué)的管理來充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的作用，以提高企業(yè)整體競爭力和經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的目標(biāo)。

【參考文獻(xiàn)】

[1] 王寅入：談風(fēng)險管理與內(nèi)部控制的區(qū)別與聯(lián)系[J].普華永道，2010（6）.