導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅務(wù)管理原則，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 原則 應(yīng)用

一、前言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的市場(chǎng)機(jī)制不斷完善，為我國(guó)的企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供了保證。在這樣的經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理有了新的原則和要求，財(cái)務(wù)管理不僅是企業(yè)管理的基礎(chǔ)工作，更是提高企業(yè)內(nèi)部控制。做好企業(yè)的投資、融資和完善金融風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制工作對(duì)于企業(yè)管理具有重要作用。企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)貫穿于企業(yè)整個(gè)開發(fā)過程，影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得核心競(jìng)爭(zhēng)力。中國(guó)社會(huì)的進(jìn)步需要企業(yè)不斷地發(fā)展，現(xiàn)在企業(yè)越來越需要做好企業(yè)財(cái)務(wù)管理這個(gè)重要任務(wù)，尤其是現(xiàn)代企業(yè)對(duì)人才的需求越來越大，讓企業(yè)發(fā)展和企業(yè)財(cái)務(wù)管理這一職位密不可分。企業(yè)財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理中的一部分，應(yīng)該最大化發(fā)揮它的職能，為企業(yè)帶來最大的經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅收籌劃的含義與特征

首先，稅收籌劃是一項(xiàng)財(cái)務(wù)行為，稅收籌劃界定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的新內(nèi)容。眾所周知，我們對(duì)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的理解是主要集中在對(duì)現(xiàn)金流收入的層面上。比如，一般在稅后測(cè)量的基礎(chǔ)上計(jì)算投資收益。在項(xiàng)目研究和開發(fā)階段，結(jié)合稅收減免的相關(guān)政策，有效減少稅收支出，從而增量現(xiàn)金流，提高項(xiàng)目的收益。在如今的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)的所得稅是企業(yè)應(yīng)繳納的稅種中非常重要的一個(gè)。稅收籌劃通過研究企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)，這與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面。所以企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)情況，考慮稅收的影響，正確進(jìn)行稅收籌劃，從而獲得最大的利益。

其次，稅收籌劃是一個(gè)具有預(yù)先規(guī)劃的行為。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，政府通過稅收的來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控。針對(duì)不同的稅收對(duì)象，確定稅目稅率，依據(jù)相關(guān)的稅收法規(guī)，來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)引導(dǎo)。由于不同行業(yè)的投資情況、管理現(xiàn)狀和會(huì)計(jì)活動(dòng)是多方面的，納稅人的性質(zhì)也是不同，所以選擇的稅收籌劃也是不同的，要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際情況，將稅收控制在一個(gè)合理的水平。

三、財(cái)務(wù)管理中的籌劃原則與應(yīng)用

（一）實(shí)現(xiàn)成本效益最大化的原則。

稅收籌劃的最終目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)效益的最大化。當(dāng)然，在稅收籌劃方案的實(shí)施階段，稅收優(yōu)惠是對(duì)納稅人有利的，然而在實(shí)施這個(gè)計(jì)劃方案過程中，納稅人將要支付額外的費(fèi)用，所以這在一定程度上也會(huì)增加經(jīng)營(yíng)成本，所以需要綜合考慮是否實(shí)施該計(jì)劃方案。因此財(cái)務(wù)管理中的籌劃遵循成本效益原則，當(dāng)項(xiàng)目的收益大于其成本，說明這個(gè)方案有實(shí)施的可能性。反之，當(dāng)計(jì)算收益小于成本，那么這個(gè)方案就有待完善。一個(gè)成功的稅收籌劃是優(yōu)化多個(gè)稅收計(jì)劃，充分考慮其收益和成本，從而確定最優(yōu)方案進(jìn)行實(shí)施。

一個(gè)優(yōu)秀的稅收籌劃，要考慮以下幾個(gè)方面，首先，降低企業(yè)稅收必須著眼于整體的稅收負(fù)擔(dān)，不能只關(guān)注于局部的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)樗械亩愂斩际腔?dòng)的，稅務(wù)具有整體性，不可以點(diǎn)帶面；其次，企業(yè)的稅收籌劃不單純是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的的比較，在制定方案過程中要充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值，減少稅收計(jì)劃的稅收負(fù)擔(dān)以及可能增加的稅收負(fù)擔(dān)。最后，納稅評(píng)估方案要符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要求，結(jié)合財(cái)務(wù)管理原則綜合充分考慮，不能只注重眼前利益而忽視長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

（二）具有合法性原則。

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家法律法規(guī)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面，首先，企業(yè)開展的稅收籌劃只能在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須根據(jù)各種稅收計(jì)劃進(jìn)行方案的制定。其次，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家和地方相關(guān)的法律法規(guī)。嚴(yán)格在法律的允許下進(jìn)行稅收籌劃。最后，財(cái)務(wù)管理相關(guān)人員要時(shí)刻注意國(guó)家相關(guān)法律的修改，根據(jù)最新的法律要求進(jìn)行稅收籌劃，不能墨守成規(guī)，要跟上時(shí)代的步伐，使稅收籌劃符合新的法律法規(guī)。

（三）與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)的原則。

稅收籌劃的目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，使企業(yè)的稅后利潤(rùn)最大化。首先，是降低稅收成本，提高資本回收率。其次，充分利用免息貸款進(jìn)行投資，實(shí)現(xiàn)利益最大化。最后，稅收籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)。以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)為主要籌劃目的。最后，正確認(rèn)識(shí)，減輕稅收負(fù)擔(dān)并不一定會(huì)降低整體成本。一些時(shí)候，減免稅收的過程就在一定程度上增加了企業(yè)的成本，所以在制定稅收籌劃方案時(shí)，不可一味的以減少稅收為目的，要充分考慮企業(yè)的運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀，與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)，制定合理的稅收籌劃方案。

四、結(jié)束語

現(xiàn)在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作一般不直接進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，然而企業(yè)的財(cái)務(wù)管理尤其是稅收籌劃方案的制定，在很大程度上決定了企業(yè)的資金流動(dòng)情況和收益情況，很多時(shí)候直接決定了項(xiàng)目的實(shí)施與否。企業(yè)應(yīng)該聘用分析能力強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理人員，并且讓他們參與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，了解企業(yè)的實(shí)際發(fā)展趨勢(shì)，充分掌握稅收籌劃相關(guān)原則，制定合理的方案，為企業(yè)提供合理的意見和建議，稅務(wù)管理人員也必須加強(qiáng)自己的分析比較能力，為企業(yè)做好信息分析，推動(dòng)企業(yè)走好又快的發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理離不開企業(yè)財(cái)務(wù)管理，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益最大化，企業(yè)必須建立完善的企業(yè)內(nèi)部系統(tǒng)，培養(yǎng)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人才，制定符合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際的稅收籌劃方案，使企業(yè)獲得的收益最大化，促進(jìn)企業(yè)又好又快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉百芳，劉洋.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用[J].現(xiàn)代財(cái)經(jīng)?天津財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)，2004，24（12）.

篇2

會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則是指企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的管理部門，將財(cái)務(wù)信息單獨(dú)列出管理，包括核算獨(dú)立、形式獨(dú)立以及管理獨(dú)立。會(huì)計(jì)獨(dú)立性的基本原則，將稅務(wù)內(nèi)容從企業(yè)財(cái)務(wù)管理中剝離出來，形成兩套相關(guān)聯(lián)又相互獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理體系，為明確企業(yè)收益和稅務(wù)管理，提供更加詳細(xì)核算結(jié)果，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的同時(shí)，完成對(duì)國(guó)家的應(yīng)稅工作，確保企業(yè)履行對(duì)國(guó)家的納稅行為。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制大環(huán)境背景下，選擇適合企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展方式、適合企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的稅務(wù)模式，是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展、國(guó)家提升綜合國(guó)力的關(guān)鍵力量。

一、基于會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則分析分離型稅務(wù)模式

為保證所選擇稅務(wù)模式應(yīng)用的可靠性，分析基于會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則的分離型稅務(wù)模式。下圖1是對(duì)分離型稅務(wù)模式設(shè)置的分析框架圖。根據(jù)圖1可知，此次分析以國(guó)內(nèi)外參考文獻(xiàn)為基本前提，以會(huì)計(jì)獨(dú)立性基本原則為依據(jù)，獲取分離型稅務(wù)模式在選擇過程中，會(huì)影響選擇結(jié)果的影響因素，以及分離型稅務(wù)的基本構(gòu)成要素，確保選擇結(jié)果與企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀相符合。圖1分離性稅務(wù)模式分析框架圖以上述框架為基本分析方法，基于會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則，對(duì)分離型稅務(wù)模式選擇及構(gòu)成要素展開分析。

（一）識(shí)別稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)的差別

根據(jù)現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展與國(guó)家發(fā)展背景，分析企業(yè)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的差別。稅務(wù)管理是企業(yè)為執(zhí)行國(guó)家相關(guān)機(jī)構(gòu)的稅收法律制度，而必須執(zhí)行的財(cái)務(wù)管理方式，通過向國(guó)家稅務(wù)管理部門繳納相應(yīng)的稅款，完成國(guó)家對(duì)企業(yè)要求的納稅行為，稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記、應(yīng)稅所得額核算、賬簿管理和憑證管理以及納稅申報(bào)四方面內(nèi)容。而企業(yè)會(huì)計(jì)通過核算與監(jiān)督企業(yè)資金的運(yùn)用、來源、企業(yè)成本以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)總體財(cái)務(wù)管理，確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開展。稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)從宏觀的角度來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)是從企業(yè)會(huì)計(jì)中分離出來的，具有一定核算特征的會(huì)計(jì)管理方式，這種不同體現(xiàn)在會(huì)計(jì)目標(biāo)的不同和核算方式的不同。在核算方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)受國(guó)家稅法和相關(guān)納稅管理?xiàng)l例的約束，必須以法律規(guī)定的形式開展核算方式；而企業(yè)會(huì)計(jì)則根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部發(fā)展方向和運(yùn)營(yíng)方式，采用平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法以及年數(shù)總和法等方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的核算。同時(shí)稅務(wù)會(huì)計(jì)與企業(yè)會(huì)計(jì)之間存在目標(biāo)控制方面的差異，在目標(biāo)方面，稅務(wù)會(huì)計(jì)立足于整個(gè)行業(yè)的發(fā)展方向和社會(huì)未來發(fā)展趨勢(shì)，以國(guó)家財(cái)政為主體服務(wù)對(duì)象；而企業(yè)會(huì)計(jì)則將重心放在企業(yè)的實(shí)際收益與成本支出等項(xiàng)目上，為企業(yè)發(fā)展提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提供即時(shí)的企業(yè)盈虧信息。再者就是外界環(huán)境延伸上的差異。外界環(huán)境延伸是指企業(yè)的宏觀調(diào)控能力，在該條件的影響下，稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)各項(xiàng)財(cái)政收入指標(biāo)進(jìn)行分析，是宏遠(yuǎn)方向上的分析；而企業(yè)會(huì)計(jì)根據(jù)政府宏觀調(diào)控，建立完備的企業(yè)結(jié)構(gòu)，掌握更加真實(shí)有效的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析。以某一省份中采取分離稅務(wù)模式的企業(yè)為分析對(duì)象，下圖2為該企業(yè)近3年的所繳納稅款，可見使用分離型稅務(wù)模式后會(huì)降低應(yīng)納稅額。圖2納稅金額示意圖兩個(gè)會(huì)計(jì)一個(gè)是對(duì)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)發(fā)展的分析，一個(gè)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)在發(fā)展和未來發(fā)展的分析，可見企業(yè)會(huì)計(jì)管理企業(yè)財(cái)務(wù)，稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)會(huì)計(jì)管理的基礎(chǔ)上，完成對(duì)國(guó)家稅務(wù)的管理要求。

（二）分析稅務(wù)模式構(gòu)成要素

分離型稅務(wù)模式的選擇，需要在考慮會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則的基礎(chǔ)上，分析稅務(wù)模式的構(gòu)成要素，其中要重點(diǎn)分析分離型稅務(wù)的集約化模式。集約化通過提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)要素質(zhì)量、增加要素含量、增強(qiáng)要素投入集中度，實(shí)現(xiàn)更具獨(dú)立性的稅務(wù)模式。下圖3為集約化管理示意圖。圖3獨(dú)立性原則下的稅務(wù)集約化管理根據(jù)上圖可知，獨(dú)立性原則就是將稅務(wù)信息從基本財(cái)務(wù)信息中分離出來，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一、集中化的管理模式。為保證分離型稅務(wù)模式可以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，分析集約管理目標(biāo)構(gòu)成要素，分析這些要素對(duì)分離程度的影響。首先影響集約目標(biāo)的要素，可從稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化處理方式上進(jìn)行分析。所謂分離型稅務(wù)模式，是在分離管理的基礎(chǔ)上，確保稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化管理。因此需要該稅務(wù)模式有嚴(yán)格的專業(yè)化分工，可以通過信息來源獲取、數(shù)據(jù)檢查、數(shù)據(jù)審計(jì)及稅務(wù)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理。二是需要選擇的分離型稅務(wù)模式具有獨(dú)立的監(jiān)督制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅務(wù)四個(gè)環(huán)節(jié)的分級(jí)管理，快速高效查找出關(guān)鍵信息，令操作環(huán)節(jié)之間相互制約，保證每一步的核算均可做到真實(shí)、精準(zhǔn)、公正，同時(shí)又實(shí)現(xiàn)了管理環(huán)節(jié)的相互配合，以保證稅收申報(bào)時(shí)的可抵扣稅款符合實(shí)際。第三是選擇的分離型稅務(wù)模式，需要有快速集中處理能力，當(dāng)一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)，國(guó)家重新制定稅收政策，或臨時(shí)調(diào)整部分企業(yè)或行業(yè)的稅收規(guī)則時(shí)，所選用的分離型稅務(wù)模式可以根據(jù)法律法規(guī)政策，對(duì)本年度的稅務(wù)作出及時(shí)調(diào)整，該調(diào)整不會(huì)打亂原有的企業(yè)核算方式，而是通過獨(dú)立的核算手段實(shí)現(xiàn)申報(bào)調(diào)整，保證企業(yè)基本財(cái)務(wù)管理模式不被打亂。通過分析稅務(wù)集約式目標(biāo)，獲取分離型稅務(wù)模式的構(gòu)成要素，確保所選擇的稅務(wù)模式滿足國(guó)家稅收要求的同時(shí)，保證企業(yè)運(yùn)營(yíng)核算模式不擾。

（三）基于獨(dú)立性原則獲取分離型稅務(wù)模式

企業(yè)所交稅項(xiàng)目繁多，其中增值稅、所得稅和地方稅的納稅金額相對(duì)來說較多，核算過程較為復(fù)雜，且其中的地方稅根據(jù)行業(yè)和企業(yè)性質(zhì)的不同，包括城市建設(shè)維護(hù)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、地方教育稅及教育稅費(fèi)附加等。以增值稅為分析對(duì)象，下表1為增值稅申報(bào)所需基本數(shù)據(jù)。表1增值稅申報(bào)信息組成根據(jù)上表可知，稅務(wù)在計(jì)算的過程中，存在大量的補(bǔ)繳稅額和可抵扣稅額，同時(shí)由于企業(yè)運(yùn)營(yíng)方式不同，銷售物品以及銷售方式不同，企業(yè)應(yīng)繳納稅款的稅率也不同，因此企業(yè)的稅務(wù)稽查以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型的稽查方式為主，令分離型稅務(wù)模式可根據(jù)企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，保證繳稅漏稅的情況，基于會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則，獲取分離型稅務(wù)模式，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)稅務(wù)的規(guī)范化、分布式集中管理。已知稅收根據(jù)地方經(jīng)濟(jì)體制、地方民族文化特色，設(shè)置不同類別的稅務(wù)管控方式，如下圖4所示。圖4稅務(wù)分級(jí)管理方式根據(jù)上圖所示的國(guó)家稅務(wù)管理類別，以會(huì)計(jì)獨(dú)立性原則為研究依據(jù)，選擇適宜的分離型稅務(wù)模式。第一種分離是以投資者為導(dǎo)向的稅務(wù)模式，該模式在歐美國(guó)家之間較為盛行，該模式根據(jù)獨(dú)立性會(huì)計(jì)原則，將稅務(wù)會(huì)計(jì)從企業(yè)會(huì)計(jì)中剝離出來，讓企業(yè)投資者在獲取企業(yè)會(huì)計(jì)服務(wù)的同時(shí)，令納稅者擁有更加完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)服務(wù)，在這種分離稅務(wù)模式條件下，企業(yè)通過按照自身的實(shí)際需求，開展具有針對(duì)性的稅務(wù)管理工作，避免納稅信息出現(xiàn)缺失或是與實(shí)際應(yīng)稅所得額不符的情況出現(xiàn)。第二種是以企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向?yàn)閷?dǎo)向的分離型稅務(wù)模式。這種稅務(wù)模式主張將財(cái)稅分離的同時(shí)，對(duì)稅務(wù)方面和企業(yè)財(cái)務(wù)方面之間的協(xié)調(diào)性加以調(diào)整，形成一個(gè)相互依賴的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式。再有就是以政府為導(dǎo)向的稅務(wù)模式，該模式以稅法、補(bǔ)充法規(guī)以及添加條款為依據(jù)，在稅務(wù)實(shí)際工作中，制定一套獨(dú)立性極強(qiáng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)制度，在一定程度上增加了企業(yè)實(shí)際可抵扣收益，降低了企業(yè)部分財(cái)務(wù)支出，在滿足國(guó)家稅務(wù)繳納要求的基礎(chǔ)上，較少了企業(yè)的稅務(wù)支出。綜合上述分析，選擇與企業(yè)類型相符合的分離型稅務(wù)模式，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益。

二、結(jié)語

篇3

在我國(guó)，稅務(wù)會(huì)計(jì)是一種專門針對(duì)稅務(wù)、稅金進(jìn)行籌劃與核算的一種會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相區(qū)別，是單獨(dú)一個(gè)用于稅務(wù)方面的、較為獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。相比于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，稅務(wù)會(huì)計(jì)更注重以貨幣為計(jì)量單位，并以稅法的法律法規(guī)作為準(zhǔn)繩，全面運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的相關(guān)原理，更好地對(duì)納稅人所繳納的稅款進(jìn)行申報(bào)、核算、入庫及監(jiān)督等一系列工作。本文就基于此主要結(jié)合稅收會(huì)計(jì)的計(jì)量原則，深入分析其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別與差異。

關(guān)鍵詞：

稅務(wù)會(huì)計(jì)；計(jì)量原則；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅款核算

一、前言

一般來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是兩種不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，其基本職能與工作內(nèi)容也是有所差異的。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收入、成本支出進(jìn)行計(jì)算并記錄，同時(shí)其還對(duì)企業(yè)的稅額、稅款等一些有關(guān)稅收的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主要是對(duì)企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)、交易以及其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事項(xiàng)進(jìn)行財(cái)務(wù)信息分析，并最終以報(bào)表的形式向有關(guān)部門定期展示。雖然兩者工作內(nèi)容與基本職能有所不同，但是都共處于會(huì)計(jì)這一大級(jí)的系統(tǒng)中相互影響、相互促進(jìn)，共同完善并發(fā)展了我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督與管理機(jī)制。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念與前提分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一種，其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相區(qū)分，同時(shí)也相互影響，共同促進(jìn)了我國(guó)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不斷發(fā)展。從會(huì)計(jì)學(xué)角度來說，稅務(wù)會(huì)計(jì)主要指的是一種專門用于記錄并管理有關(guān)稅款方面財(cái)務(wù)信息的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，主要包含稅務(wù)的規(guī)劃與籌備、稅金的審核與計(jì)算以及納稅的申報(bào)與繳納等工作。然而，在大眾眼里，稅務(wù)會(huì)計(jì)不能與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)相并列，其只是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)的延伸。對(duì)于這種看法我不是很贊同，稅務(wù)會(huì)計(jì)不管是在國(guó)企、行政單位還是外企中都是十分重要的，關(guān)于稅收法規(guī)等問題，在稅務(wù)會(huì)計(jì)這一會(huì)計(jì)系統(tǒng)中進(jìn)行相應(yīng)監(jiān)管是必要的。稅務(wù)會(huì)計(jì)主要的基本前提有納稅主體預(yù)期、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、貨幣的時(shí)間價(jià)值以及年度的核算環(huán)節(jié)等。一方面，就納稅主體預(yù)期而言，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)期主要包括成本收益核算、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制等方面，而稅務(wù)會(huì)計(jì)的核心預(yù)期為有效避稅以及延長(zhǎng)納稅，從而實(shí)現(xiàn)有限企業(yè)資源或企業(yè)收入條件下的財(cái)務(wù)收益最大化目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)期并非需要尋求稅法的“灰色地帶”或進(jìn)行逃稅、漏稅等違法行為，與此相反的是企業(yè)需要遵循包括《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《稅法詞典》等在內(nèi)的法律法規(guī)，在分析最新稅收政策的基礎(chǔ)上深入挖掘可能的收益核算方法以及稅務(wù)管理方法。另一方面，在年度的核算環(huán)節(jié)方面，年度會(huì)計(jì)核算是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提，即稅制是建立在年度會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，而不是建立在某一特定業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上。課稅只針對(duì)某一特定 納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項(xiàng)在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項(xiàng)將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。比如在“所得稅跨期攤配”中應(yīng)用遞延法時(shí)，由于強(qiáng)調(diào)原始遞延稅款差異對(duì)稅額的影響而不強(qiáng)調(diào)轉(zhuǎn)回差異對(duì)稅額的影響，因此它與未來稅率沒有關(guān)聯(lián)性。當(dāng)暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回時(shí)，按暫時(shí)性差異產(chǎn)生時(shí)遞延的同一數(shù)額調(diào)整所得稅費(fèi)用，從而使稅務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)具有更多的可稽核性，以揭示稅款分配的影響額。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量原則分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)的實(shí)施在一定程度上反映了科學(xué)的會(huì)計(jì)學(xué)理論與應(yīng)用狀況，其從本質(zhì)上來說也是一門專門針對(duì)企業(yè)的稅款進(jìn)行全面的計(jì)算、審核與管理的學(xué)科。計(jì)量原則也是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的原則，然而對(duì)于企業(yè)所執(zhí)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則而言，計(jì)量原則中卻又包含一定的確定計(jì)量原則，兩者是相互融合相互影響的。因此在對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量原則進(jìn)行分析時(shí)，可以重點(diǎn)分析以下兩個(gè)方面：

（一）確定性原則方面

確定性原則是稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量原則中重要的組成部分，其主要指的是在對(duì)企業(yè)所得稅部分進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的時(shí)候，要按照有關(guān)所得稅的法律規(guī)定進(jìn)行合法、確定的核算，同時(shí)其也規(guī)定了企業(yè)所納稅款的具體金額與流程。這一確定性原則在稅務(wù)會(huì)計(jì)中應(yīng)用范圍極其廣泛，其也具有一定的遞延性。遞延型也是確定性原則中一大基礎(chǔ)定性，其同樣也可以應(yīng)用于相應(yīng)的稅前扣除中，以此來確保稅務(wù)會(huì)計(jì)的金額是確定的、無異議的。毫無疑問的是，確定性原則作為首要原則其重要性在于明確稅務(wù)核算的時(shí)間、內(nèi)容以及金額，能夠有效避免由于不當(dāng)核算所帶來的財(cái)務(wù)問題、稅務(wù)問題以及法律問題，也就是說如果企業(yè)在核算稅務(wù)時(shí)不能遵循確定性原則的話，那么核算的有效性、系統(tǒng)性、完整性以及精準(zhǔn)性就無從談起。最為關(guān)鍵的是，隨著我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)、實(shí)施細(xì)則的不斷完善以及企業(yè)稅務(wù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的不斷豐富，確定性原則在實(shí)際應(yīng)用過程中具有更廣的延伸性，不僅能夠保障企業(yè)納稅環(huán)節(jié)符合規(guī)章制度，而且能夠“逆向”促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程，使之符合國(guó)家法律、會(huì)計(jì)法規(guī)以及行業(yè)規(guī)定。

（二）相關(guān)性原則方面

在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，相關(guān)性原則主要體現(xiàn)在企業(yè)所作的經(jīng)濟(jì)決策與所提供的會(huì)計(jì)信息以及持續(xù)的經(jīng)營(yíng)狀況是有一定的關(guān)聯(lián)性的。一般當(dāng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要對(duì)企業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)情況作經(jīng)濟(jì)分析時(shí)，就可以先從企業(yè)近幾年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與所作的經(jīng)濟(jì)對(duì)策方面下手，以此才能更好地了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展信息。另外，在相關(guān)性原則中，其只對(duì)滿足經(jīng)濟(jì)分析目的的會(huì)計(jì)信息作一定的分析。這就與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有所不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)需要要求支出與收入之間必然存在著關(guān)聯(lián)，這樣才能進(jìn)行分析。

四、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的區(qū)別分析

稅務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)都是會(huì)計(jì)系統(tǒng)中重要的組成部分，稅務(wù)會(huì)計(jì)雖與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)存在著緊密聯(lián)系，但又有區(qū)別，表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：（1）目的。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法律制度為準(zhǔn)繩，為國(guó)家征稅服務(wù)；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在于滿足國(guó)家 宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要，滿足有關(guān)方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成本的需要。（2）依據(jù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)以稅收法規(guī)為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)需作必要的調(diào)整；而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為處理依據(jù)。（3）范圍。稅務(wù)會(huì)計(jì)按稅法規(guī)定的要求，有選擇地對(duì)相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，反映的是納稅人履行納稅義務(wù)的概況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)則要對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，反映整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金流轉(zhuǎn)情況。由于稅金可分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、行為稅等，稅務(wù)會(huì)計(jì)也可相應(yīng)地分為所得稅、流轉(zhuǎn)稅、行為稅等。其中，所得稅會(huì)計(jì)和 流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)的處理見“所得稅會(huì)計(jì)”、“流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)”和“財(cái)產(chǎn)稅”。

五、結(jié)語

綜合全文，有效界定稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論、內(nèi)容、對(duì)象、依據(jù)、預(yù)期等內(nèi)容對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)管理而言具有極端重要性。尤其是在當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)與市場(chǎng)需求的不斷轉(zhuǎn)變會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展帶來一定的挑戰(zhàn)和機(jī)遇，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的差異性也越來越明顯、突出。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中不再包含相應(yīng)的有關(guān)稅務(wù)管理的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，而稅務(wù)會(huì)計(jì)也正在不斷地完善與獨(dú)立。兩者之間雖然存在著一定差異，但是本質(zhì)上都是屬于會(huì)計(jì)系統(tǒng)，兩者都對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要的監(jiān)督與管理作用。因此，筆者認(rèn)為在全面分析稅務(wù)會(huì)計(jì)的計(jì)量原則以及其與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間區(qū)別的基礎(chǔ)上，更應(yīng)該要在其中保持一個(gè)合理的平衡點(diǎn)，如何協(xié)調(diào)并促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，以及在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)應(yīng)用中的發(fā)展是當(dāng)今需認(rèn)真思考并解決的主要問題。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

一、稅務(wù)籌劃的概念

代表性的說法有：一是稅務(wù)籌劃屬于避稅范疇，避稅包括稅務(wù)籌劃、稅收規(guī)避和稅收法規(guī)的濫用三種方式。二是稅務(wù)籌劃有廣義和狹義理解之分。三是將稅務(wù)籌劃外延到各種類型的少繳稅、不繳稅的行為，甚至將逃稅策劃、騙稅策劃也都包括在納稅籌劃的概念中。

二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)

稅務(wù)籌劃的根本是減輕稅負(fù)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益的最大化，但與減輕稅負(fù)的其他形式如逃稅、欠稅及避稅比較，稅務(wù)籌劃至少應(yīng)具有以下特點(diǎn)：

1、合法性。稅務(wù)籌劃是在完全符合稅法、不違反稅法的前提下進(jìn)行的，是在納稅義務(wù)沒有確定，存在多種納稅方法可供選擇時(shí)，企業(yè)做出繳納低稅負(fù)的決策。依法行政的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此不應(yīng)反對(duì)。這一特點(diǎn)使稅務(wù)籌劃與偷稅具有本質(zhì)的不同。

2、籌劃性。在稅收活動(dòng)中，經(jīng)營(yíng)行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性。稅務(wù)籌劃不是在納稅義務(wù)發(fā)生之后想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前通過納稅人充分了解現(xiàn)行稅法知識(shí)和財(cái)務(wù)知識(shí)，結(jié)合企業(yè)全方位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有計(jì)劃的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排來尋求未來稅負(fù)相對(duì)最輕，經(jīng)營(yíng)效益相對(duì)最好的決策方案的行為，是一種合理合法的預(yù)先籌劃，具有超前性特點(diǎn)。

3、專業(yè)性。稅務(wù)籌劃作為一種綜合的管理活動(dòng)，所采用的方法是多種多樣的。稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指企業(yè)的稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、尤其是精通稅法的專業(yè)人員進(jìn)行；二是現(xiàn)代社會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)日趨復(fù)雜，各國(guó)稅制也越趨復(fù)雜，僅靠納稅人員人自身進(jìn)行稅務(wù)籌劃已顯得力不從心，稅務(wù)、咨詢及籌劃業(yè)務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，稅務(wù)籌劃呈日益明顯的專業(yè)化特點(diǎn)。

4、目的性。納稅人對(duì)有關(guān)行為的稅務(wù)籌劃是圍繞某一特定目的進(jìn)行的。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)不是單一的而是一組目標(biāo)，直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是納稅籌劃產(chǎn)生的最初原因，是稅務(wù)籌劃最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。

5、籌劃過程的多維性。稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過程，任何一個(gè)可能產(chǎn)生稅金的環(huán)節(jié)，均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

三、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：1、合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。2、服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。3、服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。4、成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)主就為了取得效益。5、事先籌劃原則。

四、企業(yè)開展稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大

企業(yè)開展稅務(wù)籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬模粌H有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，有著充分的理論根據(jù)，而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言，在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開展稅務(wù)籌劃工作，尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

其一，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開的，目的是為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)決策之前，進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法，財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。其次，籌劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)，從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第三，稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有其一定的適用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好實(shí)現(xiàn)。因此，開展稅務(wù)籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；成本收益；思考

Abstract: along with our country's socialist market economy system development and perfection of China's accounting system reform and tax system reform and have made great achievements, at the same time as fiscal, taxation system and accounting function transition, change and perfect, tax accounting and enterprise financial and accounting, management accounting of the gap between more and more big. With economic development, our country related departments in reflect the financial accounting and tax accounting's independence and the separation principle, and on the basis of the financial accounting and tax accounting to a certain reform. This paper introduced in financial accounting and tax accounting difference, and on the basis of the analysis also financial accounting and tax accounting separation of cost effectiveness.

Keywords: financial accounting; Tax accounting; Cost benefit; thinking

中圖分類號(hào)：E232.5文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

會(huì)計(jì)體系的改革意味著我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度處于不斷完善之中。然而任何一個(gè)新興改革必然有其兩面性，相關(guān)部門應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況予以踐行。不僅是從理論上，更應(yīng)該從實(shí)際上辯證的思考相關(guān)改革是否符合自身長(zhǎng)遠(yuǎn)利益。只有符合發(fā)展的利益才有可能實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略。相關(guān)企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)體系改革的過程中應(yīng)該深入了解自身實(shí)際情況，隨后再實(shí)施相關(guān)措施，從根本上促進(jìn)經(jīng)濟(jì)又好又快的發(fā)展。近年來，隨著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)中融合或者分離的呼聲也越來越高，因此，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者在企業(yè)中的定位原則、關(guān)系以及模式分析對(duì)比對(duì)我們理清財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)收本收益造成的客觀影響有一定意義所在。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是在公認(rèn)會(huì)計(jì)原則和會(huì)計(jì)制度的指導(dǎo)和規(guī)范下對(duì)己發(fā)生或己經(jīng)完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄，并由此形成財(cái)務(wù)信息，對(duì)企業(yè)和外部有利益關(guān)系的各方面提供報(bào)告，以滿足其經(jīng)濟(jì)決策的需要為目標(biāo)的會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，它是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對(duì)稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一門會(huì)計(jì)。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的差異性

稅務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科，兩者互相補(bǔ)充，相互配合，相互促進(jìn)，共同對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算與監(jiān)督。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的結(jié)果會(huì)影響稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果也會(huì)影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算結(jié)果，當(dāng)企業(yè)中兩者沒有分離的時(shí)候，最后進(jìn)行制定財(cái)務(wù)報(bào)表為兩套。企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)同為會(huì)計(jì)遵循的原則有如下幾個(gè)特點(diǎn)：第一，稅法導(dǎo)向原則使稅務(wù)會(huì)計(jì)首先要遵從稅法；第二，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算必須如實(shí)納稅，不能偷稅，不能引起風(fēng)險(xiǎn)，數(shù)據(jù)真實(shí)，調(diào)整要真實(shí)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行企業(yè)成本核算要根據(jù)稅務(wù)真實(shí)的數(shù)據(jù)而進(jìn)行；第三，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行核算的時(shí)候，稅務(wù)會(huì)計(jì)有自己的一套操作程序，這樣有助于增加財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的靈活性；最后，企業(yè)中財(cái)務(wù)和稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的核心內(nèi)容：一是納稅活動(dòng)，應(yīng)納的稅額進(jìn)行全面核算，形成準(zhǔn)確的納稅申報(bào)表。二是在核算基礎(chǔ)上，依據(jù)稅法對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本基礎(chǔ)上進(jìn)行真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表以協(xié)助企業(yè)管理層進(jìn)行企業(yè)決策。二者主要有以下幾方面的差異：

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算目標(biāo)的差異

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是給投資者報(bào)告信息，為投資者服務(wù)。稅務(wù)會(huì)計(jì)是為依法征稅，依法納稅服務(wù)，目標(biāo)不同。

2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算依據(jù)不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算依據(jù)是以稅法為依據(jù)。

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算對(duì)象不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象是企業(yè)資金投入周轉(zhuǎn)循環(huán)產(chǎn)生的一個(gè)過程，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象主要是反映稅款用的過程以及稅款從征集、上交到退還的過程。

4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算原則不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算肩負(fù)收付實(shí)現(xiàn)制的原則，是以現(xiàn)金收到或付出為標(biāo)準(zhǔn)，來記錄收入的實(shí)現(xiàn)和費(fèi)用的發(fā)生。按照收付實(shí)現(xiàn)制，收入和費(fèi)用的歸屬期間將與現(xiàn)金收支行為的發(fā)生與否，緊密地聯(lián)系在一起。換言之，現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費(fèi)用，而不考慮與現(xiàn)金收支行為相連的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅務(wù)為導(dǎo)向原則，兩者側(cè)重點(diǎn)不同。

5.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)兩者的核算程序不同

企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是做報(bào)表、記賬的程序，而企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是按照在會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅調(diào)整，形成納稅申報(bào)表這樣一個(gè)方式運(yùn)作。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)成本收益核算中的職能分析

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關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；聯(lián)系；區(qū)別

中圖分類號(hào)：F234.4 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義比較

（一）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的定義。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不同于稅務(wù)會(huì)計(jì)，它是以貨幣為主要計(jì)量單位，主要用來反映單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，同時(shí)對(duì)企業(yè)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起監(jiān)督作用。

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)的定義。稅務(wù)會(huì)計(jì)是一門新興的邊緣會(huì)計(jì)學(xué)科，同時(shí)也是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。相對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來說，它是一門專門會(huì)計(jì)。它是以貨幣計(jì)量為基本形式，以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的核算方法和相關(guān)理論對(duì)稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和核算的學(xué)科。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)原原則的比較

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則差異導(dǎo)致了二者的導(dǎo)向差異，和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則相比較，稅務(wù)會(huì)計(jì)原則所體現(xiàn)的稅收原則具有明顯的主觀傾向。如果用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則去衡量稅務(wù)會(huì)計(jì)原則就會(huì)認(rèn)為它存在諸多不合理。由于二者原則差異的存在，在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，兩類原則要互相遵循以確保會(huì)計(jì)質(zhì)量。

（一）謹(jǐn)慎性原則。企業(yè)在具有不確定因素的時(shí)候進(jìn)行評(píng)估應(yīng)當(dāng)保持必要的謹(jǐn)慎性原則，全面估計(jì)到各類風(fēng)險(xiǎn)，這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的謹(jǐn)慎性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在謹(jǐn)慎性原則前提下提取的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金可以在一定程度上解決企業(yè)的虛盈實(shí)虧狀況，它有利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，但卻違背了稅務(wù)會(huì)計(jì)原則。因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)遵循的是據(jù)實(shí)扣除原則，也就是說所有事項(xiàng)必須真實(shí)發(fā)生，否則就會(huì)有偷稅嫌疑。會(huì)計(jì)人員憑借職業(yè)判斷做出的企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并沒有真實(shí)存在，由于國(guó)家稅收不可能承擔(dān)納稅人的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，且稅法強(qiáng)調(diào)的是“真正發(fā)生”。所以稅法不會(huì)允許財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)這種風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的存在。[1]

（二）相關(guān)性原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息跟使用者決策相關(guān)，必須對(duì)使用者提供有用信息，這就是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性原則。而稅務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)性原則是指在計(jì)算所得稅的時(shí)候，納稅前扣除的費(fèi)用要與同期收入存在因果關(guān)系，它是從政府征稅角度出發(fā)的。

（三）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，而稅務(wù)會(huì)計(jì)卻是權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的結(jié)合，也稱為修正權(quán)責(zé)發(fā)生制。因?yàn)槎咴趯?duì)納稅義務(wù)的精神確定上是一致的，因而稅法總體上對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制持支持態(tài)度，而在另一方面，稅法對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制帶來的大量會(huì)計(jì)估計(jì)卻持保留態(tài)度。就是說在權(quán)責(zé)發(fā)生制不利于稅收保全時(shí)，稅法會(huì)采取相應(yīng)防范措施去給以保全。稅法對(duì)權(quán)責(zé)發(fā)生制是有條件地接納采用以保全稅收和收入均衡。

（四）實(shí)質(zhì)重于形式原則。實(shí)質(zhì)重于形式原則是指企業(yè)不只是根據(jù)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的法律形式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)當(dāng)按照事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，它是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用關(guān)鍵在于會(huì)計(jì)人員職業(yè)判斷的可靠性，而稅務(wù)會(huì)計(jì)中對(duì)所有涉稅事項(xiàng)的計(jì)量和確認(rèn)不能估計(jì)，必須有明確的法律依據(jù)，也就是說稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)該原則的解釋更強(qiáng)調(diào)的是實(shí)質(zhì)至上。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)可以根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但稅法卻不可以。

（五）配比原則。費(fèi)用確認(rèn)的基本原則就是配比原則，它涉及到大量的會(huì)計(jì)選擇和職業(yè)判斷。在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，所得稅法基本上是認(rèn)可配比原則的，稅法規(guī)定稅款應(yīng)當(dāng)在配比的當(dāng)期申報(bào)扣除，不得提前或滯后。而在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中，因?yàn)楹怂銓?duì)象的眾多，需要將不同類別的費(fèi)用進(jìn)行合理分配和分類。稅法中的配比原則在包含這些方面的基礎(chǔ)上還要同時(shí)依照相關(guān)性原則。因而，稅法的配比原則具有更廣的范圍。

（六）歷史成本原則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以公允價(jià)值來保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性，因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)中引入了很多可收回金額、現(xiàn)金流量現(xiàn)值等公允價(jià)值概念。和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比較，稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)歷史成本原則尤為擁護(hù)，因?yàn)榧{稅是法律行為，必須有可靠的證據(jù)以確保其合法性。與公允價(jià)值相比，歷史成本原則可靠性強(qiáng)，因而在涉及稅務(wù)的訴訟中可以提供有力證據(jù)，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)只有在歷史成本不存在的情況下才可能接受公允價(jià)值。因而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持公允價(jià)值而稅務(wù)會(huì)計(jì)堅(jiān)持歷史成本原則以確保會(huì)計(jì)信息的可靠性。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系及分離的必要性

（一）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系。作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作，稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，它并不是獨(dú)立存在的。稅法條款對(duì)會(huì)計(jì)概念和計(jì)算程序的應(yīng)用表明二者相互依存，從某種程度來說，稅法的實(shí)施離不開對(duì)會(huì)計(jì)技術(shù)的借鑒，稅收管理的日趨成熟也歸功于會(huì)計(jì)方法。從另一方面來看，稅務(wù)會(huì)計(jì)使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理更加法制化和規(guī)范化，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。[2]

（二）稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離的必要性。

1.加強(qiáng)企業(yè)管理的需要。在當(dāng)前財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)結(jié)合的會(huì)計(jì)體制下，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要時(shí)常被忽視，關(guān)注點(diǎn)主要集中在信貸等相關(guān)部門，這樣的情況對(duì)加強(qiáng)企業(yè)管理很不利。將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)分開對(duì)待，企業(yè)擁有更多的自，不用完全照抄稅法規(guī)定解決會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，可以從自身實(shí)際出發(fā)去選取會(huì)計(jì)程序和方法。這樣財(cái)會(huì)人員也可以把主要精力集中到管理，避免雜亂的會(huì)計(jì)核算。

2.健全我國(guó)稅制的需要。稅制改革對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要作用，可是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的體制下，各項(xiàng)稅務(wù)要求和復(fù)雜的計(jì)稅工作無法在企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中全面體現(xiàn)。有時(shí)企業(yè)出于自身利益的考慮可能利用稅法的漏洞出現(xiàn)少繳稅的行為。所以必須建立統(tǒng)一的稅務(wù)會(huì)計(jì)以實(shí)現(xiàn)依法納稅的需求。

3.我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的需要。建立一套能真實(shí)反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系是我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的目標(biāo)，不再具體規(guī)定會(huì)計(jì)核算方式就使得企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算具有很大的靈活性。隨著企業(yè)會(huì)計(jì)制度的實(shí)施，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)愈加明確，因而只有將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來才能使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照新的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則進(jìn)行監(jiān)督、核算，也才能確保會(huì)計(jì)改革取得實(shí)效。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);稅務(wù)會(huì)計(jì);確認(rèn)計(jì)量比較

一、會(huì)計(jì)相關(guān)性原則的比較

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)圍繞會(huì)計(jì)相關(guān)性原則在確認(rèn)計(jì)量上有著比較大的區(qū)別，相關(guān)性原則作為會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量的基礎(chǔ)，就是要進(jìn)一步約束和規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)信息，在減少和規(guī)避錯(cuò)誤、虛假會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)上，提升會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。只有按照相關(guān)性要求進(jìn)行會(huì)計(jì)計(jì)量，才能保障會(huì)計(jì)信息使用者能夠了解到真實(shí)的企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。強(qiáng)調(diào)相關(guān)性也是為了滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息核算的要求，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和決策管理、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告之間的關(guān)聯(lián)，在強(qiáng)調(diào)彼此之間會(huì)計(jì)信息一致性的基礎(chǔ)上，依靠會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理提高會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，同時(shí)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的預(yù)測(cè)和決策工作提供必要的數(shù)據(jù)支撐。而稅務(wù)會(huì)計(jì)在相關(guān)性原則上和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有著很大的區(qū)別，稅務(wù)會(huì)計(jì)在相關(guān)性原則的使用上主要是為了滿足稅務(wù)檢查中會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)和計(jì)量要表現(xiàn)出其收入和支出之間的相關(guān)性。按照稅法規(guī)定，企業(yè)收入具有兩個(gè)方面，一方面企業(yè)的相關(guān)支出都必須是圍繞經(jīng)濟(jì)利益開展的，跟經(jīng)濟(jì)利益無關(guān)事項(xiàng)發(fā)生的支出不能稅前扣除；另一方面企業(yè)為了提高經(jīng)濟(jì)利益所支出的相關(guān)成本，按照規(guī)定為了規(guī)避企業(yè)偷稅漏稅行為，在稅法中對(duì)此類成本設(shè)置了相應(yīng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)。也就是說在稅務(wù)會(huì)計(jì)中進(jìn)行扣除成本支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)確保其支出必須跟收入具有直接的關(guān)聯(lián)關(guān)系，否則不得稅前扣除。從上述分析可以發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在相關(guān)性原則的使用上是一樣的，在確認(rèn)計(jì)量過程中具有比較大的差異。我們要準(zhǔn)確理解和把握相關(guān)性原則在上述這兩種會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量中的差異，提高確認(rèn)計(jì)量的準(zhǔn)確性，保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利開展。

二、會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的比較

企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的會(huì)計(jì)核算中都是將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則作為基本依據(jù)，權(quán)責(zé)發(fā)生制是會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量和報(bào)告的過程中會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)，能夠保證會(huì)計(jì)核算工作的及時(shí)性和完整性。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作，要實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算和確認(rèn)主要是在兩個(gè)方面有所體現(xiàn)：一是要保障企業(yè)在收入的會(huì)計(jì)核算及計(jì)量是在收入發(fā)生當(dāng)期進(jìn)行的，不允許出現(xiàn)提前開展或延后開展的情況。二是在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，也是根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制來確認(rèn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納所得稅的確認(rèn)和計(jì)量工作。但是就稅法中的會(huì)計(jì)權(quán)責(zé)發(fā)生制而言，這一會(huì)計(jì)原則在實(shí)踐過程中往往具有一系列的問題。

三、會(huì)計(jì)重要性原則的比較

重要性原則就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在選擇會(huì)計(jì)核算方法的會(huì)計(jì)核算程序時(shí)，圍繞企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和內(nèi)容，根據(jù)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容以及其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策的影響，對(duì)影響因素進(jìn)行合理的排序和選擇，確保企業(yè)會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性和科學(xué)性，減少核算的偏差。一般情況下，企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和計(jì)量都是根據(jù)重要性原則來進(jìn)行的，因此在會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量方法的選擇上，應(yīng)當(dāng)盡量確保其不影響企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)來講，進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量首先應(yīng)當(dāng)保障企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況和財(cái)務(wù)管理狀況真實(shí)完整，通過其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息可以得以全面地反映。除此之外，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)過程中，相關(guān)的經(jīng)營(yíng)決策信息、管理成果信息等有效信息也應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用到會(huì)計(jì)確認(rèn)計(jì)量方法中，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)管理中的積極作用。跟財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要性原則不同，稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，不僅要確保企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果真實(shí)完整，通過會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告得以反映。同時(shí)更應(yīng)當(dāng)尊重稅法的相關(guān)規(guī)定，在稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量。在稅法規(guī)定上，會(huì)計(jì)的確認(rèn)和計(jì)量并不會(huì)考慮企業(yè)的性質(zhì)、規(guī)模大小以及業(yè)務(wù)情況，對(duì)任何企業(yè)都是平等的，這也使得稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于重要性原則的考量比較小。這也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)重要性原則方面的差異，企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)在實(shí)際的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量中，準(zhǔn)確把握兩者之間的區(qū)別，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳立弘.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)若干問題探析[J].安徽商貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2014

篇8

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；管理強(qiáng)化：措施

一、企業(yè)內(nèi)部控制要素概述

內(nèi)部控制主要是指企業(yè)在一定的發(fā)展環(huán)境之下，為了更好的獲得有效資源，提高自身盈利而在企業(yè)內(nèi)部所采取的一系列程序、計(jì)劃和方法?？傮w來看，企業(yè)的內(nèi)部控制要素主要有五點(diǎn)：第一點(diǎn)是環(huán)境的控制，主要是管理層和治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度以及所采取的措施，包括管理職能、治理職能等。第二點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估工作，這主要是對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施。第三點(diǎn)是信息的共享溝通。第四點(diǎn)是監(jiān)督，主要是指企業(yè)制度以及內(nèi)部工作人員的監(jiān)督。第五點(diǎn)是控制活動(dòng)，其主要包括業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、實(shí)物控制、信息處理以及職責(zé)分離等方面，幫助管理層的指令可以有效執(zhí)行。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀以及問題分析

（一）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，防范意識(shí)缺乏

對(duì)于企業(yè)管理層來說，其主要將關(guān)注的重點(diǎn)放在了產(chǎn)品的研發(fā)生產(chǎn)以及市場(chǎng)的開拓方面，對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注度較低，再加上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足，我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都并未構(gòu)建完善科學(xué)的稅務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。具體來說，企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)存在兩個(gè)誤區(qū)，一是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)單純的歸納為稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理任務(wù)，認(rèn)為只需要關(guān)注財(cái)務(wù)管理，但事實(shí)上，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)整個(gè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程，它涵蓋了每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要涉及稅收的環(huán)節(jié)。二是企業(yè)將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范單一的歸為會(huì)計(jì)核算部門的人物，忽視了人力資源管理、技術(shù)、研發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等部門對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要作用。

（二）企業(yè)過于強(qiáng)調(diào)收益而忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收具有無償性、強(qiáng)制性等特點(diǎn)，這與企業(yè)追求利益最大化的目標(biāo)存在一定的對(duì)立性，一些企業(yè)為了獲得更多的利益甚至不惜違反稅法，以非法的方式來獲得財(cái)富，這樣的行為將會(huì)給企業(yè)帶來非常嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題。根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，納稅人擅自更改、銷毀、藏匿記賬憑證、賬簿或者進(jìn)行虛假納申報(bào)、少繳納甚至不繳納稅款等行為都屬于偷稅，國(guó)家相關(guān)機(jī)關(guān)將對(duì)企業(yè)偷稅行為進(jìn)行嚴(yán)懲。同時(shí)，企業(yè)為了減輕自身的納稅負(fù)擔(dān)會(huì)進(jìn)行納稅籌劃，但一旦相關(guān)人員操作不當(dāng)，企業(yè)很有可能會(huì)出現(xiàn)違反稅務(wù)法律法規(guī)等行為，給企業(yè)造成重大損失。

（三）缺乏專門的稅務(wù)管理隊(duì)伍以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)

健全的組織機(jī)構(gòu)是企業(yè)有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)防控措施，及時(shí)避免風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，但就目前來看，我國(guó)大部分企業(yè)在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上都缺乏一定的科學(xué)性，大部分企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)都只是讓公司的出納或者會(huì)計(jì)擔(dān)當(dāng)相關(guān)的辦稅人員，并未設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理崗位及機(jī)構(gòu)，企業(yè)稅務(wù)管理的獨(dú)立性與有效性得不到保障。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)人員在承擔(dān)繁重會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，還需要應(yīng)付稅務(wù)申報(bào)繳納工作，這些使得其很難有充分的時(shí)間及精力來關(guān)注國(guó)家稅務(wù)政策變化、及時(shí)了解最新稅務(wù)信息，再加上專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人才的缺乏，企業(yè)在處理復(fù)雜的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)很容易出現(xiàn)問題，以上這些因素都在一定程度上增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏針對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的約束機(jī)制

我國(guó)大部分企業(yè)的內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管控工作都處于發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的體系以及制度都還尚未完善，例如，大部分企業(yè)都尚未構(gòu)建其一套科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，嚴(yán)格規(guī)范納稅的各個(gè)環(huán)節(jié)階段，規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，并將其以書面的形式呈現(xiàn)。避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主觀隨意性。同時(shí)，盡管我國(guó)企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程進(jìn)行了規(guī)范，但在具體的操作過程中因?yàn)槿狈ο嚓P(guān)的約束機(jī)制，多存在主觀隨意性，其真正的作用并未得到有效的發(fā)揮。

三、內(nèi)部控制視角下加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)措施

（一）明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

通過構(gòu)建相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制制度來有效的防控企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)造成的負(fù)面影響，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化，以上便是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的主要目標(biāo)。具體來說，企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制需要從監(jiān)督和制約這兩個(gè)方面人手。企業(yè)在分配權(quán)責(zé)、設(shè)置機(jī)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)以及業(yè)務(wù)流程時(shí)注意其相互的監(jiān)督與制約，以此來保證內(nèi)部控制的有效施行。

（二）堅(jiān)持稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理的相關(guān)原則

企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制管理時(shí)需要遵循多個(gè)原則，包括合法性原則，這要求企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)需要嚴(yán)格遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)：牽制原則，企業(yè)在具體構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控系統(tǒng)時(shí)，一個(gè)事項(xiàng)需要有多個(gè)具有相互監(jiān)督制約關(guān)系的部門來完成；授權(quán)原則，企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營(yíng)的過程中，根據(jù)不同的崗位要求授予其工作人員相應(yīng)的權(quán)責(zé)，確保其權(quán)責(zé)的明確：成本效益原則，企業(yè)之所以進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施，主要目標(biāo)是為了保證企業(yè)的發(fā)展效益，因此，在具體操作過程中，也應(yīng)該堅(jiān)持效益大于成本的原則，保證風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)濟(jì)性。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制要素的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

1.規(guī)范稅務(wù)事項(xiàng)，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制的前提與基礎(chǔ)，它主要包含了企業(yè)的內(nèi)部人員分工、結(jié)構(gòu)治理以及內(nèi)部制度建設(shè)等多個(gè)方面。根據(jù)相關(guān)規(guī)章制度的要求，某些集團(tuán)型企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際發(fā)展需求，在下屬企業(yè)或者是產(chǎn)品事業(yè)部、地區(qū)性總部等設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位或者是稅務(wù)部門：而某些組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜的企業(yè)，也可以結(jié)合自身的發(fā)展特點(diǎn)，在分支機(jī)構(gòu)設(shè)立專門的稅務(wù)管理崗位；對(duì)于有條件的企業(yè)來說。可以采用外包的形式將自身的稅務(wù)事宜包給經(jīng)驗(yàn)更為豐富的中介機(jī)構(gòu)，從多個(gè)方面來加強(qiáng)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，保障稅務(wù)事項(xiàng)的規(guī)范化，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

2.加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)估工作，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作是企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估需要重點(diǎn)關(guān)注的兩個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該提高自身對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的防控能力，積極引進(jìn)專業(yè)人才，當(dāng)遇到特定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)才能夠?qū)τ陲L(fēng)險(xiǎn)可能造成的影響以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，并及時(shí)的借鑒相關(guān)的技術(shù)方法以及原理，對(duì)系統(tǒng)中所潛藏的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的定量、定性分析，從而為企業(yè)相關(guān)的管理者進(jìn)行科學(xué)決策提供基本保障，幫助企業(yè)及時(shí)制定出有效的解決措施。

3.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動(dòng)，主要是通過企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，并提出相應(yīng)的解決措施來實(shí)現(xiàn)的。具體來說，內(nèi)部控制活動(dòng)主要體現(xiàn)為企業(yè)管理者針對(duì)企業(yè)發(fā)展情況而制定出的一系列規(guī)章流程、制度、授權(quán)、分權(quán)與集權(quán)等。例如，企業(yè)運(yùn)營(yíng)部門對(duì)信息處理的控制、整理、傳達(dá)，對(duì)企業(yè)的績(jī)效進(jìn)行考核、分析。不僅是企業(yè)管理層對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行保值，確保企業(yè)所有者利益的有效措施，更是促進(jìn)企業(yè)科學(xué)、正常運(yùn)營(yíng)的重要保證。企業(yè)在加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程規(guī)范化的同時(shí)，還可以制定相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，以有效、科學(xué)的內(nèi)部控制機(jī)制來保證稅務(wù)管理控制方法、流程的合理性，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的全面性。

4.建立信息共享平臺(tái)，健全信息管理系統(tǒng)

信息的有效溝通共享，是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)自身正常發(fā)展的關(guān)鍵，因此，建立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)信息管理系統(tǒng)的建立健全，是企業(yè)的首要工作。同時(shí)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)法律法規(guī)的不斷變化來及時(shí)更新自身的信息儲(chǔ)備系統(tǒng)，健全信息管理系統(tǒng)。除此以外，企業(yè)應(yīng)該重視業(yè)務(wù)部門與財(cái)稅部門，自身稅務(wù)、財(cái)務(wù)人員與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)的交流溝通工作，從而保證稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控措施可以有效的施行。

5.加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，以稅務(wù)自查、內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)涉稅事項(xiàng)的完善

內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作是企業(yè)進(jìn)行有效內(nèi)部控制工作的重要保障，因此，企業(yè)應(yīng)該重視監(jiān)督工作，對(duì)自身的稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行定期檢查，并以內(nèi)部審計(jì)的方式對(duì)納稅進(jìn)行統(tǒng)一管理，查漏補(bǔ)缺，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。有條件的企業(yè)還可以聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員或者稅務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)自身稅務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，從而有效的發(fā)現(xiàn)潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。

篇9

［關(guān)鍵詞］稅務(wù)會(huì)計(jì) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) 協(xié)調(diào)

我國(guó)積極推行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，融入全球化的浪潮之中。其中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展都起到了重要的作用。新企業(yè)所得稅法已于2008年1月1日實(shí)施，其中有部分內(nèi)容已經(jīng)參照企業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行了新的修訂，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)仍存在本質(zhì)的差異，它們對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的要求依然有分歧。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期二者的關(guān)系出現(xiàn)了暫時(shí)的統(tǒng)一，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)長(zhǎng)期以來過于以稅法或者說以稅務(wù)會(huì)計(jì)為基準(zhǔn)，沒有將兩者進(jìn)行應(yīng)有的區(qū)分，不利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立與發(fā)展，會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)開始按照各自不同的方向發(fā)展。本文現(xiàn)就稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的相似之處、差異之處和如何協(xié)調(diào)進(jìn)行分析研究。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的聯(lián)系

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一樣，同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，但稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不是獨(dú)立存在的，產(chǎn)生于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，所以二者存在共同點(diǎn)和聯(lián)系。稅務(wù)會(huì)計(jì)的資料一般來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，只是對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理中與現(xiàn)行稅法不符的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，或出于稅收籌劃目的需要調(diào)整的事項(xiàng)，按稅務(wù)會(huì)計(jì)方法計(jì)算、調(diào)整，并作調(diào)整會(huì)計(jì)分錄，再融于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿或報(bào)告之中。

1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)

稅務(wù)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)來對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督。稅務(wù)會(huì)計(jì)的信息要來源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)庫，也是稅務(wù)會(huì)計(jì)處理的基本數(shù)據(jù)來源，稅務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，再按照稅法的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額。所以說財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也有一定的影響

企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理，必然會(huì)影響經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)財(cái)務(wù)狀況發(fā)生影響。這種影響一般會(huì)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表上，所以稅務(wù)會(huì)計(jì)是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的補(bǔ)充，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)也有一定的影響。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異

稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之前存在著緊密的聯(lián)系，但稅務(wù)會(huì)計(jì)是區(qū)別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一門特殊專業(yè)會(huì)計(jì)，二者的內(nèi)涵和內(nèi)容存在著一定的差異。

1.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目的是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算企業(yè)的財(cái)務(wù)成果，為企業(yè)利益相關(guān)者、提供真實(shí)可靠的企業(yè)財(cái)務(wù)信息，便于他們進(jìn)行投資分析，以進(jìn)行投資決策。稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是按照稅法來核算企業(yè)的利潤(rùn)，為國(guó)家稅務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)管理者提供有用的信息，保證國(guó)家稅收的實(shí)現(xiàn)，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和公平稅賦，進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付以達(dá)到分配公平。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象不同

以便對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的監(jiān)督與管理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是企業(yè)以貨幣計(jì)量的全部經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，包括資金在企業(yè)中的全過程，稅務(wù)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的，是企業(yè)與計(jì)稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，因不同時(shí)間、不同地區(qū)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不同，或者會(huì)計(jì)人員基于特殊情況，對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能會(huì)有不同的會(huì)計(jì)結(jié)果，而稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的依據(jù)是國(guó)家稅法。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的原則不同

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，為使報(bào)表真實(shí)客觀的反映某一會(huì)計(jì)期間企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的變動(dòng)，企業(yè)在一定情況下對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理的估計(jì)。稅法則主要遵循收付實(shí)現(xiàn)原則，是一種法律行為，要依據(jù)歷史成本進(jìn)行核算，一般不允許企業(yè)估計(jì)收益和費(fèi)用。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)差異的積極作用

l.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的需要

我國(guó)會(huì)計(jì)體制改革的目標(biāo)，就是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需求，建立一套能真實(shí)公允地反映企業(yè)會(huì)計(jì)信息的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，使得會(huì)計(jì)信息真實(shí)客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，以利于相關(guān)方進(jìn)行評(píng)估和投資，這可能使企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算具有較強(qiáng)的靈活性。而稅務(wù)會(huì)計(jì)要求保障稅收的實(shí)現(xiàn)，適于歷史成本原則，缺乏靈活性。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來，才利于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)按照新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，適應(yīng)社會(huì)發(fā)展的要求。

2.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是健全我國(guó)稅務(wù)的需要

在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)合一的情況下，新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)具有一定的靈活性，這樣在基數(shù)不穩(wěn)定、規(guī)則不統(tǒng)一的情況下，稅基不易穩(wěn)定、繳納行為不易規(guī)范、稅收收入水平不易優(yōu)化，使得原本復(fù)雜的計(jì)稅工作更加復(fù)雜，缺乏可操作性。因此，要建立獨(dú)立的稅收會(huì)計(jì)，以適應(yīng)依法合理準(zhǔn)確納稅的需要。稅收會(huì)計(jì)按照稅收的要求，可以較為方便地建立多種稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的稅收調(diào)節(jié)體系，有利于發(fā)揮稅收征集國(guó)家財(cái)政收入和發(fā)揮經(jīng)濟(jì)杠桿作用、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的雙重作用。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是加強(qiáng)企業(yè)管理的需要

在稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)合一的會(huì)計(jì)體制下，會(huì)計(jì)提供的信息往往為了適應(yīng)財(cái)政、稅務(wù)、信貸等部門的需要，比較僵化，忽略了企業(yè)自身對(duì)會(huì)計(jì)信息的需要，不能有效反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，不利于企業(yè)加強(qiáng)管理的需要。將稅務(wù)會(huì)計(jì)從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中分離出來時(shí)，企業(yè)可以根據(jù)自身管理的要求，選擇適合于企業(yè)實(shí)際情況的會(huì)計(jì)處理程序、方法，提供管理所需求的更為客觀真實(shí)且實(shí)用的會(huì)計(jì)信息，提高了管理的效能。

4.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離是提高會(huì)計(jì)實(shí)踐水平的需要

會(huì)計(jì)信息要與使用者相一致。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)面對(duì)的使用者有較大的差異，如果二者合一的情況下，會(huì)計(jì)需要考慮滿足不同使用者的要求，比較復(fù)雜，實(shí)踐水平不易提高。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只針對(duì)真實(shí)可靠財(cái)務(wù)信息的使用者，作用也將得到充分發(fā)揮，實(shí)踐水平也會(huì)提高。而稅法已明確規(guī)定了一些會(huì)計(jì)處理方法，并且稅法具有一定時(shí)期內(nèi)的穩(wěn)定性，有利于專門的稅務(wù)會(huì)計(jì)人員在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)，逐漸提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，提高稅收的效率。

5.稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離改革開放和與國(guó)際接軌的需要

我國(guó)實(shí)行改革開放以來，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)越來越多，我國(guó)在國(guó)外的投資業(yè)務(wù)也越來越多。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分離符合稅收的國(guó)際慣例。這樣可以改善投資環(huán)境，維護(hù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)權(quán)益和企業(yè)利益，進(jìn)一步擴(kuò)大我國(guó)在國(guó)際間的經(jīng)濟(jì)往來。

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)協(xié)調(diào)的對(duì)策

1.加快構(gòu)建我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)理論體系

構(gòu)建合適的稅務(wù)會(huì)計(jì)的理論體系并切實(shí)實(shí)施，可以有效指導(dǎo)稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的協(xié)調(diào)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)之間管理層面的合作和配合，讓二者都得到良性發(fā)展。

2.在稅務(wù)會(huì)計(jì)中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則

在稅務(wù)會(huì)計(jì)中引入權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，不僅可以減少稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異，也遵循了會(huì)計(jì)核算的配比原則，還體現(xiàn)了稅收公平。

3.稅務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)引入實(shí)質(zhì)重于形式原則的思想

稅務(wù)會(huì)計(jì)適當(dāng)引入實(shí)質(zhì)重于形式原則的思想，不但可以減少稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的差異，還體現(xiàn)了稅收合理征稅原則。如我國(guó)長(zhǎng)期只重視實(shí)現(xiàn)了多少稅收收人而不重視稅收征稅成本，以致我國(guó)稅收征收成本過高。在企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)處理中也需要貫徹重要性原則。對(duì)于那些與企業(yè)納稅關(guān)系相對(duì)次要或無關(guān)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，在不影響納稅資料真實(shí)性的情況下，可適當(dāng)簡(jiǎn)化或省略。

4.涉及流轉(zhuǎn)稅類應(yīng)稅收人的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理，盡量調(diào)整一致

應(yīng)取消沒有現(xiàn)金流入的納稅差異項(xiàng)目，銷售退回和發(fā)生壞賬應(yīng)同時(shí)允許進(jìn)行稅務(wù)處理，企業(yè)所得稅應(yīng)允許稅前扣除，已繳納的流轉(zhuǎn)稅類稅收和教育費(fèi)附加也應(yīng)退回。

5.所得稅稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不一致的事項(xiàng)也要盡量減少

在所得稅稅制的規(guī)定上，應(yīng)稅收人的確認(rèn)應(yīng)盡量與會(huì)計(jì)制度一致，對(duì)應(yīng)稅費(fèi)用應(yīng)該放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)，加大稅收扣除，涵養(yǎng)稅源，為企業(yè)發(fā)展留后勁。盡量統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，既減輕我國(guó)內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)，也符合我國(guó)企業(yè)所得稅改革的方向。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在保持差異的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)積極地進(jìn)行協(xié)調(diào)，這有利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，也有利于我國(guó)不斷融入世界經(jīng)濟(jì)。

參考文獻(xiàn)：

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)會(huì)計(jì) 職責(zé) 工作

我們統(tǒng)稱的稅務(wù)會(huì)計(jì)，是運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的方法理論，以國(guó)家的稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，從全面、系統(tǒng)、連續(xù)的角度，對(duì)國(guó)家稅款的形成、計(jì)算、調(diào)整、繳納等企業(yè)的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行記錄、計(jì)量、確認(rèn)、和報(bào)告的專門從事會(huì)計(jì)工作的人員。隨著目前全球化趨勢(shì)的發(fā)展，各國(guó)的稅收制度也逐步完善并不斷趨同，對(duì)從事稅務(wù)工作的人員也不斷提出新要求。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作原則是指稅務(wù)會(huì)計(jì)在工作時(shí)應(yīng)堅(jiān)持的基本法則或標(biāo)準(zhǔn)。稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作原則既要遵循一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一般性原則，又要根據(jù)會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)，和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，綜合考慮到程序優(yōu)先以及稅收公平稅負(fù)等原則的影響。當(dāng)前我們將其工作原則歸納如下：

（一）一致性原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)人員工作的一致性原則除了要遵守一般財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一致性原則外，還有其特別內(nèi)涵，即與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算方法相一致的原則。首先，對(duì)于某一按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)報(bào)告日確認(rèn)以后的事項(xiàng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)就可以確認(rèn)該事項(xiàng)按照稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)繳稅款；其次，對(duì)那些在財(cái)務(wù)報(bào)告日以前還沒有確認(rèn)，但根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則這些事項(xiàng)可能影響到了該確定日其他事項(xiàng)的最終應(yīng)繳稅款，這種情況下，稅務(wù)會(huì)計(jì)只有在根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)導(dǎo)致征稅效應(yīng)的事項(xiàng)之后，才予以確認(rèn)這些征稅效應(yīng)。

（二）確定性原則

在日常的所得稅征收工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)按照國(guó)家所得稅伐的規(guī)定，在納稅收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)上應(yīng)具有確定性的原則，就被稱為確定性原則。這一原則具體體現(xiàn)在計(jì)稅所得和扣除項(xiàng)目的確定上。如對(duì)于或有資產(chǎn)不確認(rèn)所得；對(duì)于扣除項(xiàng)目以實(shí)際發(fā)生為依據(jù)，一般不承認(rèn)預(yù)計(jì)費(fèi)用和損失等。

（三）劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益的原則

企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得的收入就是企業(yè)收益，企業(yè)收益通常表現(xiàn)為現(xiàn)金流入或其他資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少，其內(nèi)容包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入兩個(gè)部分，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正常稅率計(jì)征。在出售或交換稅法規(guī)定的資本資產(chǎn)時(shí)所得的利益被稱為資本收益，一般包括納稅人除應(yīng)收款、存貨、經(jīng)營(yíng)中使用的地產(chǎn)和應(yīng)折舊資產(chǎn)、某些政府債券，以及對(duì)文學(xué)和其他藝術(shù)作品的版權(quán)以外的資產(chǎn)。

二、稅務(wù)會(huì)計(jì)的崗位職責(zé)

稅務(wù)會(huì)計(jì)具有一般會(huì)計(jì)共性職責(zé)，即核算和監(jiān)督職責(zé)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的核算和建筑職責(zé)是特定的，這是因?yàn)槠渲粚?duì)納稅人的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。更加具體的概括，稅務(wù)會(huì)計(jì)的職責(zé)，一是正確核算納稅人的涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)，二是監(jiān)督依法納稅。正確核算納稅人的涉稅會(huì)計(jì)事項(xiàng)，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)家的稅收法律制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等，全面、客觀、系統(tǒng)地反映企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)過程中的稅務(wù)活動(dòng)，包括應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算、繳納、退補(bǔ)等，從而為國(guó)家組織稅收提供可靠的依據(jù)。通過稅務(wù)會(huì)計(jì)核算的稅務(wù)活動(dòng)及其提供的資料，還可以促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。監(jiān)督依法納稅，是指稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)國(guó)家的稅收法令和有關(guān)方針、政策、制度等，通過一系列會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的方法，監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款的形成、申報(bào)、繳納情況，監(jiān)督企業(yè)收益的分配。稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督和控制，可以保證國(guó)家稅收法令的貫徹實(shí)施。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)工作特點(diǎn)

（一)法律導(dǎo)向性

作為區(qū)別于其他會(huì)計(jì)專業(yè)的一個(gè)最重要的特點(diǎn)，稅務(wù)會(huì)計(jì)要以國(guó)家現(xiàn)行稅收法令為準(zhǔn)繩，即稅務(wù)會(huì)計(jì)工作必須在國(guó)家現(xiàn)行稅法的范圍內(nèi)。當(dāng)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定與現(xiàn)行稅法的計(jì)稅方法、計(jì)稅范圍等發(fā)生矛盾時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)必須以現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)，對(duì)自己內(nèi)部的制度規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。對(duì)于那些由于按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度反映而不便按照稅法規(guī)定反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)要針對(duì)不同的情況單獨(dú)設(shè)置賬簿、單獨(dú)核算其銷售金額或者采取其他措施等，方能據(jù)以按應(yīng)稅稅種的不同稅率計(jì)稅或減稅、免稅；否則，其稅率從高或不予減免。

（二）工作性質(zhì)的特殊性和目的的明確性

稅務(wù)會(huì)計(jì)人員與納稅人日常財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相比具有雙重工作性質(zhì)。其既要依據(jù)稅法的規(guī)定依法收稅，又要考慮納稅人的權(quán)利和利益合理納稅，表現(xiàn)出了稅務(wù)會(huì)計(jì)的“國(guó)家屬性”和“自然屬性”。由此決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)工作目的是兼顧維護(hù)國(guó)家利益和納稅人利益。而且當(dāng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行稅法相抵觸時(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)以稅法為準(zhǔn)繩計(jì)算納稅，最大限度維護(hù)國(guó)家利益。

（三）涉稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理統(tǒng)一性

稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的工作是把稅收法律法規(guī)和會(huì)計(jì)工作融合于一體的會(huì)計(jì)工作人員，稅法的統(tǒng)一性決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)涉稅事項(xiàng)處理的統(tǒng)一性，同一種稅對(duì)不同的納稅人其規(guī)定都一樣，都要按統(tǒng)一法律標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，不分企業(yè)隸屬關(guān)系，不分所有制形式，也不分企業(yè)性質(zhì)。如增值稅的繳納，不論城鎮(zhèn)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、不論軍工、校辦工業(yè)、商辦工業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體辦的工業(yè)等都要按統(tǒng)一稅法的規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)納稅。但在統(tǒng)一的前提下，也不排除特殊情況下的靈活性。

總之，伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，以及稅務(wù)工作的不斷細(xì)致化、開放化，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的各方面要求必然也將越來越高，稅務(wù)會(huì)計(jì)人員只要認(rèn)真恪守工作職責(zé)，努力做好本位工作，就一定能為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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