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關鍵詞：資本約束；商業(yè)銀行；管理方式；轉變

中圖分類號：F830文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）01-0062-02

一、商業(yè)銀行資本管理面臨的嚴峻挑戰(zhàn)

資本金不足一直是制約中國商業(yè)銀行經(jīng)營的重要因素。近些年來，在監(jiān)管部門的推動下，商業(yè)銀行資本充足率水平雖然整體上有所提高。但是，貸款擴張快、資本耗費大一直是中國商業(yè)銀行經(jīng)營方式中的一大特點。特別是金融危機后，中國商業(yè)銀行在資本管理方面臨著許多嚴峻的挑戰(zhàn)。

一方面，貸款擴張過快，資本耗費太大。特別是2009年，為支持“保增長”，中國商業(yè)銀行又投放了天量貸款，全年新增貸款達到了創(chuàng)歷史紀錄的9.59萬億元，貸款增速達32.8%，直接導致中國銀行業(yè)平均資本充足率從2008年底的12%下降到了2009年底的11.4%。不僅如此，還從以下兩個方面制約了商業(yè)銀行的中長期資本充足率的提高：一是過多、過快的貸款投放埋下了貸款質(zhì)量下降的隱患，或?qū)е裸y行盈利能力下降，增加資本占用并影響資本補給；二是貸款投放的慣性作用將難以在短期內(nèi)遏制。為防止存量貸款的質(zhì)量惡化，商業(yè)銀行很難迅速退出已投放的貸款項目，必須繼續(xù)保持較快的貸款投放速度。根據(jù)有關研究，未來二至三年，中國商業(yè)銀行的每年還將會新增貸款6萬億～8萬億元。即便是維持目前的資本充足率水平，也需要每年補充資本金5 000億 元～6 000億元，資本不足是商業(yè)銀行不得不直面的嚴峻問題。

另一方面，為了提高商業(yè)銀行的抗風險能力，監(jiān)管部門對資本的監(jiān)管不斷升級，資本監(jiān)管的國際標準也將更加嚴格?？梢哉f，目前商業(yè)銀行面臨的是前所未有的高標準、全方位、全天候的資本監(jiān)管。具體表現(xiàn)在四個方面：一是監(jiān)管部門提高了資本充足率的監(jiān)管底線。2009年，銀監(jiān)會要求中小銀行和大型銀行的最低資本充足率必須達到10%和11%。并且，巴塞爾委員會也在針對金融危機暴露的監(jiān)管缺陷重新確立更高的資本監(jiān)管標準。二是擴大了資本覆蓋范圍。為了亡羊補牢，巴塞爾委員會正在對資本監(jiān)管國際規(guī)則進行根本性改革，這包括：把交易業(yè)務、資產(chǎn)證券化業(yè)務、交易對手的信用風險都納入覆蓋范圍，以期提高捕捉風險的能力；建立反周期超額資本監(jiān)管框架，弱化銀行體系與實體經(jīng)濟之間的正反饋效應；對大型銀行提出附加資本要求，防范“樹大不易倒”的道德風險等等。三是更新了監(jiān)管方式。銀監(jiān)會對商業(yè)銀行實行了動態(tài)資本和動態(tài)撥備的資本監(jiān)管方式，2010年1月了《商業(yè)銀行資本充足率監(jiān)督檢查指引》，進一步細化了對商業(yè)銀行資本充足率的監(jiān)督檢查，資本監(jiān)管常態(tài)化。巴塞爾委員會也將提高資本監(jiān)管工具的質(zhì)量，強化資本的損失吸收能力。四是收窄了補充資本的渠道。2009年10月，銀監(jiān)會出臺了《關于商業(yè)銀行資本補充機制的通知》，規(guī)定商業(yè)銀行從2009年7月1日起持有的銀行間次級債要全部從附屬資本中扣除，促使次級債發(fā)行利率走高，加大了商業(yè)銀行補充資本金的壓力。

二、商業(yè)銀行經(jīng)營管理方式的轉變

商業(yè)銀行的資本不足，與歷史原因、經(jīng)濟環(huán)境等有密切關系，也與其經(jīng)營管理方式有直接關系，例如：資本耗費大的貸款業(yè)務增速迅猛，資產(chǎn)結構不夠合理；盈利渠道單一，中間業(yè)務占比很低；金融創(chuàng)新的動力不足，同質(zhì)化競爭的情況嚴重；風險控制手段薄弱；資本配置不合理等等。在資本約束趨緊的大背景下，“緊箍咒”是壓力也是動力，商業(yè)銀行應針對性的對上述情況進行改進，循環(huán)漸進地轉變經(jīng)營管理方式。

（一）合理調(diào)整資產(chǎn)結構，發(fā)展低資本消耗的業(yè)務

受社會資金需求旺盛、間接融資不發(fā)達、銀行資金充裕等因素的影響，通過擴大貸款規(guī)模來提升盈利能力在未來一個時期仍會是商業(yè)銀行的主流選擇。但是，面對資本趨緊的現(xiàn)狀，以及今后利率市場化后利差將大幅收縮的趨勢，商業(yè)銀行應加強資本管理，逐步壓縮高資本消耗的資產(chǎn)業(yè)務，拓展低資本消耗的資產(chǎn)業(yè)務，走可持續(xù)發(fā)展之路。

一是積極壓縮金額大、期限長、風險高的公司批發(fā)業(yè)務；盡力爭取符合規(guī)定的質(zhì)押或擔保方式，增加風險緩釋量?，F(xiàn)有風險資產(chǎn)計算辦法規(guī)定：“有質(zhì)押、擔保方式的貸款”可享有與質(zhì)押物或保證人相同的優(yōu)惠風險權重，風險緩釋對降低風險資產(chǎn)比例的作用毋庸置疑。因此，建議增加風險權重較低的貸款占比，比如：中央政府投資的公共企業(yè)貸款或其擔保的貸款（風險權重50%）、存單質(zhì)押貸款（風險權重0%）、銀票貼現(xiàn)（風險權重20%）和中央政府投資的公共企業(yè)開出的商票貼現(xiàn)（風險權重50%）等，完善高風險貸款的退出機制，從而減少資本占用。

二是大力發(fā)展零售及中小企業(yè)業(yè)務。個人貸款、中小企業(yè)貸款具有風險權重低、資本占用少、風險分散、收益穩(wěn)定的特點。目前中國居民財富日益增長，投資理財意識增強，國家拉動內(nèi)需的措施頻繁出臺，對發(fā)展中小企業(yè)提供了相對優(yōu)越的條件，為商業(yè)銀行發(fā)展零售和中小企業(yè)業(yè)務提供了前所未有的機遇。商業(yè)銀行應抓住機遇，變革組織架構，培育專門的人才，循序漸進地實現(xiàn)戰(zhàn)略轉型。

（二）加快發(fā)展中間業(yè)務，推動金融創(chuàng)新

中間業(yè)務占用資本很少，而發(fā)展前景廣闊。目前中國商業(yè)銀行的中間業(yè)務收入僅占總收入的15%～20%，有的中小型商業(yè)銀行的占比更低，而國外商業(yè)銀行則在40%左右，兩者的差距很大。中國商業(yè)銀行在發(fā)展中間業(yè)務方面具有很大的空間。一要挖掘傳統(tǒng)中間業(yè)務的發(fā)展?jié)摿?，改進支付結算、國際結算、銀行卡、委托貸款等業(yè)務的服務方式，優(yōu)化業(yè)務流程，豐富業(yè)務品種，在網(wǎng)上銀行、自助終端等方面實現(xiàn)突破，促進傳統(tǒng)結算業(yè)務收入的增長。二要積極發(fā)展票據(jù)業(yè)務。根據(jù)資金余缺和市場脈搏開展的票據(jù)業(yè)務（特別是銀行間的轉貼現(xiàn)），屬于中間業(yè)務的一個重要品種，它占用的資本少、靈活性強、可以獲取較高的收益。三要抓住居民財富增長的契機，設計開發(fā)多元化的理財產(chǎn)品，比如承銷債券融資工具等。四要推動金融創(chuàng)新，實行差異化經(jīng)營。緊跟資本市場、證券市場的改革進程，結合自身特點進行金融創(chuàng)新，實現(xiàn)差異化、多元化經(jīng)營，開展企業(yè)年金、離岸業(yè)務、信托業(yè)務、投資銀行、保險業(yè)務、證券業(yè)務等高附加值的業(yè)務。設立相關的子公司，充分發(fā)揮金融創(chuàng)新充分發(fā)揮母子公司之間的協(xié)同效應，增加中間業(yè)務收入。

發(fā)展中間業(yè)務不可能一蹴而就，要反對通過利息轉化虛增中間業(yè)務收入的表象。國外中間業(yè)務占比的提高，也是歷經(jīng)了自20世紀80年代至今的三十年左右的時間。商業(yè)銀行應結合在做好資產(chǎn)負債業(yè)務的基礎上，針對性的設計推出產(chǎn)品，實實在在地增加中間業(yè)務收入。

（三）強化風險控制，降低經(jīng)營風險

資本監(jiān)管和風險控制緊密相關。風險控制水平的高低直接影響了盈利能力和資本占用情況。這方面，商業(yè)銀行應突出抓好以下工作：

一是要進一步完善內(nèi)部風險評級。建立和優(yōu)化各類信息系統(tǒng)和評級模型，制定數(shù)據(jù)質(zhì)量管理規(guī)章制度，做好數(shù)據(jù)積累，確保數(shù)據(jù)的客觀、準確；對各層面的數(shù)據(jù)進行有機整合，積累起符合巴塞爾新資本協(xié)議的風險損失數(shù)據(jù)，以信息系統(tǒng)支撐風險評估及決策，事前對貸款進行管理，提高貸款質(zhì)量。

二是擴大風險控制的范圍。正在修訂過程中的巴塞爾協(xié)議，資本監(jiān)管國際規(guī)則將擴大資本覆蓋范圍。針對這一情況，商業(yè)銀行應未雨綢繆，加強除信用風險之外的表外風險、市場風險、操作風險、道德風險的風險評估；還要在服務于國民經(jīng)濟周期性增長的同時，避免因貸款過度增長而觸犯反周期超額資本的紅線。

三是防范綜合化經(jīng)營過程中的各類風險。在綜合化經(jīng)營的業(yè)態(tài)模式中，除了信用風險外，市場、法律、信譽、交易對手、操作等風險也要特別關注，要一并納入商業(yè)銀行的風險防控范圍。

（四）深化經(jīng)濟資本管理，優(yōu)化財務資源配置

資本是商業(yè)銀行的財務資源之一。推行經(jīng)濟資本管理，合理配置這一財務資源，是商業(yè)銀行加強自律、應對資本硬約束的重要措施。

經(jīng)濟資本與賬面資本和監(jiān)管資本不同，它是商業(yè)銀行內(nèi)部資本配置管理的虛擬概念，它試圖全面客觀地反映銀行預計承擔的風險水平，并通過風險損失計量映射資本需求。深化經(jīng)濟資本的應用，對于商業(yè)銀行資本充足率管理、制訂戰(zhàn)略計劃、績效考核、信用限額管理、貸款風險定價等具有重要作用。

商業(yè)銀行可以通過完善經(jīng)濟資本績效考核辦法，通過經(jīng)濟資本配置和經(jīng)濟資本回報考核引導各條線、各分支機構轉變經(jīng)營模式，實現(xiàn)風險和收益的平衡。

在貸款定價時，可以建立經(jīng)濟資本內(nèi)部抵補機制。在放貸前充分考慮其占用的風險資本，通過設置單筆資產(chǎn)業(yè)務測算模型，測算該筆貸款的稅后凈收益和占用的經(jīng)濟資本，進而測算其經(jīng)濟資本收益率（RAROC=稅后凈收益/經(jīng)濟資本），將測算結果與最低資本回報率或者與目標值進行比較，根據(jù)比較結果決定該業(yè)務定價是否合理，在量化的基礎上作出決策，增強資金價格對風險的敏感度，推動資本節(jié)約型發(fā)展。

參考文獻：

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一個企業(yè)是否具有一定的市場競爭能力，是否能夠適應不斷變化的市場環(huán)境，能否在在同行業(yè)競爭中脫穎而出，完全取決于商業(yè)銀行的管理者時候在面對市場競爭中是否具備對于市場的宏觀把握能力，是否能夠在面對其他同行業(yè)競爭的業(yè)務壓力，這就要求商業(yè)銀行能夠積極的把握市場變化的動態(tài)，積極的將消費和需求有機的結合，創(chuàng)新產(chǎn)品組合，建立創(chuàng)新型的經(jīng)營管理模式，只有這樣才能在不斷變化市場環(huán)境中，贏得競爭的先機。

二、商業(yè)銀行的介紹

商業(yè)銀行（CommercialBank），英文字母的縮寫是CB，意思是存儲儲蓄銀行。商業(yè)銀行的有別分其他銀行的，如中央銀行和投資銀行的，商業(yè)銀行是一個以營利為目的，以多種金融負債籌集資金，多種金融資產(chǎn)為經(jīng)營對象，具有信用創(chuàng)造功能的金融機構。普通的商業(yè)銀行不具備貨幣的職能，只能通過其他的商業(yè)活動來運轉貨幣。商業(yè)銀行的主要業(yè)務主要就是吸收普通大眾的存款和通過吸收的存款進行發(fā)放的貸款，即通過相對較低的利率吸引大眾將存款存放在商業(yè)銀行，然后商業(yè)銀行在通過自身的業(yè)務，將存款放貸給部分需要資金的企業(yè)，收起貸款利息，在存款利息和貸款利息的形成必要的利息差額，從而形成商業(yè)銀行的主要利潤來源。商業(yè)銀行本身是儲蓄機構，是吸收經(jīng)營存款的機構，而不是投資機構。

三、商業(yè)銀行的職能

由于商業(yè)銀行本身是經(jīng)營儲蓄，經(jīng)營存款的機構，由此可以引申出有五個主要基本職能：第一，調(diào)節(jié)經(jīng)濟。由于商業(yè)銀行的手中握有大量的存款，可以通過商業(yè)銀行本身的市場活動，可以將資金轉移到相對欠缺的社會部門，從而到達對社會資源的優(yōu)化配置。同時可以通過國家的經(jīng)濟貨幣政策對經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)布局和消費投資進行合理分配。第二，信用創(chuàng)造。由于商業(yè)銀行可以將居民企業(yè)的存款放貸給需要資金的企業(yè)，在放貸企業(yè)沒有提現(xiàn)的情況下，依然會作為存款存放在商業(yè)銀行，從而增加了商業(yè)銀行新的資金數(shù)量，派生出新的存款和貸款。從而達到信用創(chuàng)造的職能。第三，信用中介。商業(yè)銀行是一個將社會閑置資金通過自身的商業(yè)活動，進行重新的配置，將資金發(fā)放到新的經(jīng)濟領域，從而達到資源優(yōu)化配置的目的，而在這樣的一個經(jīng)濟社會活動中，商業(yè)銀行就是從分擔任的一個中間人或者是代表，從而實現(xiàn)資金的有效轉移，并從這樣的商業(yè)活動中，實現(xiàn)自身的利潤的增加。第四，支付中介。商業(yè)銀行在擔任信用中介時，就會充分的將自身擁有的儲蓄貨幣進行有機的管理和分配，在新的資金進行轉移變化時，通常是作為本商業(yè)銀行的新的存款進行的，此時商業(yè)銀行就是這些貨幣資金進行重新分配載體，對企業(yè)客戶進行提現(xiàn)轉賬等資金轉移業(yè)務，成為企業(yè)資金的保管者和對外支付的中介機構。第五，金融服務。商業(yè)銀行由于自身的隨著發(fā)展，會不斷產(chǎn)生新的市場環(huán)境和市場需求。而商業(yè)銀行為了客觀的將自身的放貸損失機率降低，會積極的隨著經(jīng)濟的發(fā)展，匯總不同的經(jīng)濟數(shù)據(jù)以及行業(yè)變化信息，從而實現(xiàn)對于經(jīng)濟社會的把握，也就為其他企業(yè)提供金融服務咨詢，以及相關技術信息服務提供了可能。同時商業(yè)對于企業(yè)的資金有分配中介的作用，以此可以代企業(yè)做一些資金出納的業(yè)務，比如說是員工工資等。

四、商業(yè)銀行的業(yè)務

根據(jù)中國國家經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實以及中國相關法律的規(guī)定，中國商業(yè)銀行可以根據(jù)自身的發(fā)展需求，開展經(jīng)營下列業(yè)務：吸收公眾和企業(yè)的存款，并由此發(fā)放貸款；辦理國內(nèi)跨地區(qū)以及國外跨國家結算、票據(jù)貼現(xiàn)、發(fā)行金融債券；發(fā)行、兌付、承銷政府債券，買賣政府債券；從事同業(yè)拆借；買賣、買賣外匯；提供信用證明服務及相關擔保服務；從事款項管理服務及部分保險業(yè)務等。同時，商業(yè)銀行不能經(jīng)營除政府債券以外的證券業(yè)務和非銀行金融業(yè)務。由此商業(yè)銀行業(yè)務一般可以分為負債業(yè)務、資產(chǎn)業(yè)務以及中間業(yè)務。第一，負債業(yè)務。所有商業(yè)銀行吸引來資金作為商業(yè)銀行經(jīng)營的來源的業(yè)務都是商業(yè)銀行的負債業(yè)務，是商業(yè)銀行開展其他銀行業(yè)務以及金融業(yè)務前提和條件。包括活期存款，定期存款，儲蓄存款，商業(yè)銀行的長、短期借款。第二，資產(chǎn)業(yè)務。商業(yè)銀行對于已經(jīng)吸收的存款或者自身保有的資金進行新的分配和規(guī)劃活動就形成了商業(yè)銀行的資產(chǎn)業(yè)務。主要分為放款業(yè)務和投資業(yè)務兩大類。開展有效的資產(chǎn)業(yè)務也是商業(yè)銀行收入的主要來源，從而銀行的利潤來源。商業(yè)銀行吸收的存款除了保留一部分的存款準備金以外，其他資金都可以用來貸款和投資。一是商業(yè)銀行的貸款業(yè)務，二是商業(yè)銀行的證券投資業(yè)務。第三，中間業(yè)務。商業(yè)銀行的中間業(yè)務有狹義和廣義之分。狹義的中間業(yè)務指那些與資產(chǎn)負債業(yè)務沒有關系，卻可以在一定條件下轉換成為資產(chǎn)負債業(yè)務，與銀行經(jīng)營管理密切相關的商業(yè)業(yè)務。廣義的中間業(yè)務則除了上述的中間業(yè)務外，還包括為其他經(jīng)濟單位結算、其他經(jīng)濟體的經(jīng)濟業(yè)務、為其他經(jīng)濟單位提供行業(yè)咨詢等無風險的經(jīng)營活動。

五、商業(yè)銀行經(jīng)營管理創(chuàng)新方式

（一）及時有效的轉換公司戰(zhàn)略，跟上時代政策發(fā)展

商業(yè)銀行作為商業(yè)經(jīng)濟社會活動的一個重要組成部分，是適應經(jīng)濟發(fā)展以及商業(yè)變化而服務的。作為對于資金以及貨幣的管理和分配者，應當積極的將公司的戰(zhàn)略進行更加細致的規(guī)劃。由于國家政策的變化，以及經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，公司的戰(zhàn)略一定要能夠跟上政策的變化，不能墨守成規(guī)，一成不變。面對國家的政策，商業(yè)銀行應當積極的分析國家政策的變化，將工作經(jīng)營的重心進行合理的變化，以適應國家政策要求。同時關注國家的產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整以及財政的分配變化，對于國家重點發(fā)展的行業(yè)，投入更多的人力資源以及資金資源。對于國家可能放棄或者調(diào)整的產(chǎn)業(yè)，也要及時的做出相應的業(yè)務變化，不管是推出還是調(diào)整，都要在最快的時間進行規(guī)劃，使得商業(yè)銀行才能夠在經(jīng)濟活動中起到資源優(yōu)化配置的作用。

（二）優(yōu)化服務流程，將客戶在服務中的滿意度提升

商業(yè)銀行本身就是一個相對獨立的金融服務機構，因此對于商業(yè)銀行來說，如何更好的做好業(yè)務上的服務將會是提高其自身的市場占有率的重要手段。在存款方面，由于商業(yè)銀行面對數(shù)量上較多的普通大眾的存款業(yè)務，應當在簡化服務環(huán)節(jié)，優(yōu)化服務品質(zhì)，規(guī)范服務流程，提高服務效率上著手。在放款方面，由于商業(yè)銀行面對數(shù)量上較多的是資金上有需求的企業(yè)貸款業(yè)務，因此，商業(yè)銀行應當在適當放寬貸款條件、積極審核企業(yè)資格、提供專業(yè)的金融配資服務、提供多樣的還款方式、延長還款期限、降低貸款利息、及時放款上著手。商業(yè)銀行的經(jīng)營活動中必須要將服務的質(zhì)量提升上去，讓客戶在服務的過程中感受到企業(yè)的專業(yè)度，提升客戶在服務中的滿意度，才能使企業(yè)在經(jīng)營中不斷發(fā)展。

（三）提升人才管理模式，完善企業(yè)人才培養(yǎng)目標

由于市場競爭的日益殘酷，以及市場環(huán)境的不斷變化，因此對于企業(yè)對于人才要求也在不斷的變化。對于優(yōu)秀的人才，公司要積極的引進，對于公司來說，要對于人才的管理要更加人性化，凸顯以人為本的目標，積極培養(yǎng)公司自身的人才，讓真正的人才同公司的成長一起成長起來。

六、結束語

商業(yè)銀行由于其處于經(jīng)濟生活中的獨特地位，是貨幣資金再分配的主體，只有在不斷的完善自身的金融服務水平、完善自身的金融產(chǎn)品體系、完善對于經(jīng)濟競爭形式的把控、完善對于金融人才的管理，才能夠在商業(yè)銀行日漸激烈的競爭中將企業(yè)不斷壯大，完成企業(yè)的成長。同時商業(yè)銀行更要將社會責任擔負起來，不能只看重利潤的增加，應當更加注重對于經(jīng)濟社會的優(yōu)化改造上去。

作者:周沛然 單位:中國建設銀行股份有限公司河南省分行渠道與運營管理部

參考文獻:

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關鍵詞：六西格瑪；商業(yè)銀行；質(zhì)量效率管理

文章編號：1003-4625(2008)03-0110-04 中圖分類號：F830.2 文獻標識碼：A

六西格瑪(Six Sigma，66)代表質(zhì)量統(tǒng)計標準差或等級(要求缺陷率控制在百萬分之三點四以內(nèi))，六西格瑪管理是指以對工作流程的精細化管理為目標，通過設計、監(jiān)督每一道生產(chǎn)工序和業(yè)務流程，對工作流程的效率進行定量度量，以最少的投入和損耗實現(xiàn)客戶滿意度與企業(yè)收益最大化的系統(tǒng)科學。西格瑪水平越高，說明缺陷出現(xiàn)的次數(shù)越少，質(zhì)量水平越高；反之，則質(zhì)量水平越低。銀行業(yè)的業(yè)務操作有很強的規(guī)律性，即很高的重復性和相對更為標準化的交易流程，為六西格瑪?shù)囊牒蛻脛?chuàng)造了很好的環(huán)境。因此，加強六西格瑪與商業(yè)銀行質(zhì)量效率管理研究對有效的提高客戶滿意度，降低和改善銀行經(jīng)營成本、提高效率，進一步提升銀行綜合競爭力具有非常重要的現(xiàn)實意義。

一、六西格瑪與其他管理工具比較分析

商業(yè)銀行推行六西格瑪管理，使商業(yè)銀行能夠通過業(yè)務實踐而改變行為方式，努力提供完美的、高水平服務，進而實現(xiàn)質(zhì)量、效率和效益目標的統(tǒng)一。六西格瑪管理是對平衡計分卡、全面質(zhì)量管理和IS09000系列等其他管理工具的發(fā)展和完善(見表1、表2、表3)。

二、西方商業(yè)銀行實施六西格瑪管理的實踐與啟示

(一)增強銀行風險管理能力，提高資本回報率

六西格瑪質(zhì)量管理體系為商業(yè)銀行管理各類風險提供了科學的思維方式和適用的方法工具。利用六西格瑪功能強大的工具箱，有助于對客戶、產(chǎn)品、渠道等各方面歷史教據(jù)進行深入挖掘和有效分析，為開展低風險、高資本回報的資產(chǎn)業(yè)務和服務產(chǎn)品提供支持；利用DMAIC等工具方法(見表4)，有助于促進商業(yè)銀行提高風險管理的精細化、定量化水平，大大提高了商業(yè)銀行風險管理的效率。如美國花旗銀行、美洲銀行十分重視六西格碼管理法則，并成功地運用到了經(jīng)營管理中，極大地提高了服務質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量?；ㄆ旒瘓F資產(chǎn)不良率僅有1.9％，美洲銀行1.6％，JP摩根大通銀行1.7％，匯豐控股3％。

(二)對流程的梳理規(guī)范、整合優(yōu)化，提高效率和效益

六西格瑪管理能以確保核心流程能按最佳的方式有效地滿足客戶需求和銀行價值實現(xiàn)需求，強調(diào)銀行內(nèi)部組織架構和運營管理的簡單化和集約化，其倡導以流程績效提升為著力點的改進方法，突破了職能部門設置所帶來的邊界，將所有的產(chǎn)品按照設計生產(chǎn)、營銷模式、交付渠道等維度分解，然后將歸屬于不同產(chǎn)品的相同職能抽取出來并加以優(yōu)化，員工以群策群力方式，為完成一個共同的目標而各司其職，團結協(xié)作，從而改進運營的效率并提高組織的競爭力。通過簡單化，為更多的客戶提供差別化的服務，提高前臺運作的效率。借助于集約化，通過專業(yè)化的分工和實現(xiàn)人力、財力和資源的有效整合，提高對市場和服務前臺的響應效率，實現(xiàn)服務的效率性、創(chuàng)新的及時性以及服務的高質(zhì)量。最典型的是德意志銀行在2002年大規(guī)模進行機構整合，壓縮了18％的機構網(wǎng)點，同時裁減了18.48％的人員，只保留了將近8萬名員工，匯豐控股保持在了18萬人，美洲銀行13萬人。美國銀行采用六西格管理模式來改善成本、服務、銷售乃至合并整合的各個方面和所有環(huán)節(jié)，從2001年開始的3年間，通過節(jié)約開支和增加營業(yè)收入，美國銀行的利潤增長了數(shù)十億美元，且客戶滿意度迅猛提升。

(三)充分滿足客戶對產(chǎn)品或服務的需求，實現(xiàn)更高績效水平

客戶滿意度是客戶對產(chǎn)品服務的感受與評價，來自客戶對接受產(chǎn)品服務的實際值(感知質(zhì)量)與其期望值(認知質(zhì)量)的比較，具有主觀性。商業(yè)銀行不僅要考慮全面實現(xiàn)客戶暗含的基本需求，有效滿足顯現(xiàn)的客戶期望需求，還要盡力追求暗含的客戶興奮需求。又由于客戶的主觀需求逐步客觀化，對商業(yè)銀行整體績效水平的要求將不再是一個靜態(tài)水平，而是通過不斷創(chuàng)新和突破，滿足客戶更高、更加全面的需求，從而達到更高績效水平。

(四)不斷地對流程進行改進，有利于提高綜合運營效率

由于過程運行失效或缺乏效率，實際上存在著大量的不增值活動或不被人所察覺的損失過程。按照六西格瑪方法來尋找流程的缺陷，確定改進目標，組織實施改進，從根本上解決問題，綜合體現(xiàn)出提高運營效率。如，商業(yè)銀行辦理一筆貸款審批通常要經(jīng)過材料受理、分析評價、貸款審批和簽訂合同等4個程序或步驟，一周內(nèi)共受理了100筆貸款，每個步驟淘汰10筆，每個步驟由于各種原因返工上一個步驟的有2筆，即：貸款審批的合格率=(100-4x10)/100x100％=60％；貸款審批的流通合格率=90％x[(90-12)/90]×[(80-12)/80]×[(70-12)/70]=55％。通過分析，流通合格率要低于合格率，即在商業(yè)銀行貸款審批過程中，假設每100筆貸款的審批共發(fā)生成本33萬元，則按合格率60％計算，則通過的每筆貸款成本是5500元，而按流通合格率計算，則通過的每筆貸款成本是6000元。單筆貸款存在500元的成本差異?；ㄆ煦y行利用帕累托圖對效率、質(zhì)量、循環(huán)時間和成本方面進行分析與改進取得了驚人的成效。電子渠道(ATM、網(wǎng)上銀行)方面的差錯減少了88％；信貸處理時間縮短了50％，一個針對抵押貸款申請的項目使該項業(yè)務周期縮短了15天，信貸損失(包括欺詐)在每賬戶基礎上減少了28％，在全公司范圍內(nèi)客戶滿意度增長了25％。

(五)強有力的領導層支持，有助于完成共同的戰(zhàn)略目標

六西格瑪實際上是自上而下，涉及設計、生產(chǎn)、市場等跨部門、共同協(xié)作的龐大管理工程，其成功的關鍵是企業(yè)最高層領導不打折扣地支持。最高層領導要承擔推行六西格瑪?shù)呢熑?，而不是把六西格瑪?shù)墓ぷ魍平o某個行政副總、質(zhì)量經(jīng)理或者培訓中心。六西格瑪需要企業(yè)最高領導層親自領導并參加培訓，要制定實施六西格瑪管理的戰(zhàn)略規(guī)劃，要將企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的方向與六西格瑪緊密結合。最高層領導在推進六西格瑪時要投入很多時間才能獲得成功。只有企業(yè)最高層根據(jù)企業(yè)自身的優(yōu)勢，對企業(yè)所服務的客戶有明確的界定，對企業(yè)的發(fā)展有清晰的認識，六西格瑪才能通過DMAIC的理念來協(xié)助企業(yè)完成共同的戰(zhàn)略目標。如，美洲銀行從總裁到員工一級抓一級地進行六西格瑪法則培訓。還專門聘請專家，把六西格瑪法則推廣運用到了產(chǎn)品供應、銷售、售后

服務的每一個環(huán)節(jié)，使每一位員工都具有較強的質(zhì)量意識。

(六)分享知識和經(jīng)驗，形成銀行與員工個人共同成長的良性循環(huán)

六西格瑪給員工提供了一個良好的培養(yǎng)和造就競爭力的平臺，員工通過參與和實施六西格瑪項目，在滿足客戶需求，達成項目目標的基礎上，也能有效實現(xiàn)個人競爭力和價值提升。員工通過投身于六西格瑪管理工作之中，就能夠分享銀行內(nèi)其他部門其他人員的知識、技能和經(jīng)驗，加速個人學習和成長。實踐表明，推行六西格瑪質(zhì)量管理是一項覆蓋整個銀行、涉及所有業(yè)務和管理流程，關系到銀行中每一個員工的全局性工作。群策群力不僅是運用全體員工的智慧的方式，充分調(diào)動起他們的積極性和主動性，讓員工為銀行貢獻出他們的聰明才智、分享學習成果、迅速找到問題并在第一時間解決的方式，也是員工通過參與六西格瑪質(zhì)量管理獲得個人發(fā)展和成長的方式，形成銀行與員工個人共同成長的良性循環(huán)。

三、我國商業(yè)銀行實施六西格瑪管理的建議

(一)應統(tǒng)籌規(guī)劃，合理配置資源，促進商業(yè)銀行流程梳理改造的制度化和規(guī)范化

銀行業(yè)務流程標準化是衡量一家銀行管理水平的重要標志。對流程整合優(yōu)化工作的開展應綜合考慮項目所需資源、項目實施期限及項目實施的難易程度等多方面因素，運用六西格瑪管理方法對項目質(zhì)量進行全程監(jiān)控。如，戰(zhàn)略遠景層面需要系統(tǒng)地進行外部市場調(diào)查和內(nèi)部能力分析，確定本行實現(xiàn)戰(zhàn)略遠景的戰(zhàn)略轉型重點和業(yè)務創(chuàng)新方向。戰(zhàn)略績效目標考核層面要積極借鑒平衡計分卡的管理思想，將財務結果性考核與流程前導性考核有機結合起來，逐步建立適合“流程銀行”管理模式的戰(zhàn)略績效目標考核體系框架。目標市場選擇和客戶細分層面要根據(jù)本行戰(zhàn)略重點確定目標市場，將客戶之聲歸納提煉為客戶期望，并將其轉化為本行開展業(yè)務的服務質(zhì)量效率要求，驅(qū)動戰(zhàn)略導向業(yè)務流程的改進和創(chuàng)新。流程改進與創(chuàng)新層面要根據(jù)戰(zhàn)略導向確定流程改進和創(chuàng)新重點和優(yōu)先級排序；并根據(jù)具體情況采用六西格瑪項目或現(xiàn)場改進等一系列方法穩(wěn)步開展流程改進和創(chuàng)新行動。未來績效驅(qū)動力層面要把滿足當期經(jīng)營需要和未來競爭需要有機結合起來，制定有針對性的能力培養(yǎng)計劃，使員工隊伍的素質(zhì)、能力和思維等方面能夠領先同業(yè)。

(二)加強對六西格瑪項目的測量、選擇與評價，提高支持保障流程的質(zhì)量和效率

六西格瑪項目選擇應遵循戰(zhàn)略相關性、重要性、范圍合理性、資源的可獲取性，有清晰的質(zhì)量衡量指標的原則，在制定六西格瑪項目選擇方法過程中，必須還要突出追求盈利最大化、股東回報最大化等效益性特點，制定科學、合理、可行的項目選擇標準和方法。第一，建立商業(yè)銀行客戶之聲收集、分析和應用機制，為科學地聽取、分析和應用客戶之聲提供方法技術支持，提升流程銀行建設的市場驅(qū)動力。第二，建立商業(yè)銀行內(nèi)部流程用戶之聲收集、分析和應用機制，為各部門科學地聽取、分析和應用內(nèi)部流程用戶之聲提供方法技術支持，提升流程銀行建設的部門協(xié)同能力。在項目過程中保持順暢的溝通與反饋機制，以保證項目結果滿足內(nèi)外部客戶的真實需求。第三，加強對核心流程能力的測量和評估工作，采取有針對性的措施進行流程調(diào)整和優(yōu)化，進一步提高支持保障流程的質(zhì)量和效率，提高運營績效。

(三)加強六西格瑪質(zhì)量效率管理培訓和能力建設，保障流程的規(guī)范穩(wěn)定運行

一是加強系統(tǒng)的培訓和學習。實施六西格瑪戰(zhàn)略，要培養(yǎng)一批六西格瑪?shù)木㈥犖?，商業(yè)銀行要普及流程管理理念，培養(yǎng)大批掌握流程管理知識和技能的人才。二是組建六西格瑪項目團隊。商業(yè)銀行應轉向以客戶為導向的業(yè)務流程驅(qū)動型的一個跨部門的多功能的團隊，成員的角色是多樣的，包括倡導者、黑帶大師、黑帶、綠帶和其他業(yè)務骨干。三是加強流程運行操作手冊(SOP)的制定和執(zhí)行工作。建立對流程運行操作手冊執(zhí)行的機制，并擇機建立流程運行質(zhì)量監(jiān)測流程，保證操作手冊的正確執(zhí)行、及時修改維護，以確保流程能力的持續(xù)提高。

(四)建立以客戶為中心，對市場快速反應的商業(yè)銀行運作模式

近年來，我國商業(yè)銀行的數(shù)量和規(guī)模穩(wěn)步增長，外資銀行業(yè)務的逐漸開放使銀行業(yè)的競爭更趨激烈。數(shù)量眾多的銀行，依靠同質(zhì)業(yè)務模式和相對單一的收入結構越來越感到生計維艱。銀行業(yè)競爭態(tài)勢的改變，促使銀行必須嚴格控制成本，提高創(chuàng)新能力。在產(chǎn)品同質(zhì)化競爭的情況下，只有成本最低的銀行才有可能盈利。銀行通過增加對老客戶的銷售量，可以獲取具有競爭力的市場優(yōu)勢。準確把握客戶的需求與完美地實現(xiàn)客戶的需求同樣重要。顯然，六西格瑪管理抓住影響客戶滿意度的關鍵質(zhì)量要素進行系統(tǒng)改進，提高客戶忠誠度，降低客戶流失率。同時，隨著兼業(yè)經(jīng)營限制的松動，商業(yè)銀行的競爭對手擴展到了基金公司、保險公司、證券公司等。這些公司不僅分流了銀行的存款和部分貸款業(yè)務收入，其產(chǎn)品創(chuàng)新能力也讓銀行感到了壓力。因此，加快產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新，增加銷售量，擴大盈利基礎。

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按照公共財政管理的要求,創(chuàng)新管理模式,探索建立財政資金引導和撬動銀行信貸資金的激勵機制,在不改變專戶資金所有權、使用權和管理權的前提下,對財政專項資金存放商業(yè)銀行實行“指標管理,預算總控,資金集中,統(tǒng)一調(diào)度”,對商業(yè)銀行按考核量化打分所占比重進行存款分配,引導商業(yè)銀行加大對地方經(jīng)濟發(fā)展的支持力度,發(fā)揮財政資金“四兩撥千斤”的作用,確保財政資金保值增值。

二、改革內(nèi)容

(一)財政專項資金范圍

本方案所指的專項資金包括以下兩類:

第一類是由中央或本級財政預算安排,在年度預算執(zhí)行中列支并核撥到專戶管理的專項用于支持某項事業(yè)或產(chǎn)業(yè)發(fā)展的資金;

第二類是依據(jù)法律法規(guī),按規(guī)定程序征收或向社會募集,具有專門用途并在財政專戶中管理的財政性資金,包括預算外資金以及社?；鸬?。

(二)賬戶設置及資金管理

本方案通過設立專項資金集散賬戶(以下簡稱“集散賬戶”),對專項資金進行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一調(diào)度、統(tǒng)一核算,實現(xiàn)財政專項資金的統(tǒng)一管理和規(guī)范運作。集散賬戶的主要功能為:

1、統(tǒng)一歸集省級各項專項收入?yún)R繳戶收入。對省級各項專項收入?yún)R繳戶收入,包括預算外收入以及社?；鹗杖?采取按月劃繳的方式進行集中。即省級財政部門于每月頭5個工作日內(nèi)將上月各收入?yún)R繳專戶內(nèi)的資金劃繳至集散賬戶,實現(xiàn)收入?yún)R繳專戶按月清零。

2、統(tǒng)一集中納入專戶管理的各項預算內(nèi)資金。將目前由中央或省級財政預算安排,并撥付到各個財政專戶管理的專項資金,統(tǒng)一調(diào)入集散賬戶。

3、統(tǒng)一調(diào)度各類專項資金。省級財政部門根據(jù)各專項資金的年度收支計劃及年度實際執(zhí)行情況,對納入集散賬戶的各項資金的收支活動實行指標管理,并按資金指標、收入和支出進度以及規(guī)定程序辦理資金支付。同時,進行資金調(diào)度,當集散賬戶現(xiàn)金存量超出專項資金支付需求時,由省級財政部門按照考核確定的存款分配比例,以定期存單的形式存入各商業(yè)銀行;當集散賬戶中的現(xiàn)金存量不足以滿足專項資金支付需求時,由省級財政部門按照事先確定的存款分配比例,從各商業(yè)銀行調(diào)回定期存款,以滿足專項資金支出需要。

4、統(tǒng)一核算各類專項資金。省級財政部門對納入集散賬戶的各類財政專項資金,均按其資金性質(zhì)、會計科目或預算單位,分別建賬,分賬核算,確保?？顚Ｓ谩?/p>

(三)考核評價激勵機制

本方案通過實施《陜西省省級財政專項資金存放商業(yè)銀行考核評價激勵辦法》,保證財政專項資金向銀行進行存款分配時的透明、公正,并確保存放商業(yè)銀行財政專項資金的安全,引導商業(yè)銀行加大對我省經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。

1、建立考核評價指標

考核評價指標劃分為以下兩大類:

(1)安全性指標,反映銀行的償債能力、盈利能力、運營情況及內(nèi)部控制水平。包括流動性、管理和內(nèi)部控制、總行支持度、盈利性、資產(chǎn)安全性五個分指標。

(2)貢獻度指標,反映銀行對我省經(jīng)濟發(fā)展的支持力度。包括納稅規(guī)模、貸款規(guī)模、在陜營業(yè)網(wǎng)點數(shù)量、創(chuàng)新性四個分指標。

2、核定各商業(yè)銀行總評分

采用評分辦法對各商業(yè)銀行進行評價。首先每項分指標確定一個權重并分為多個類別,每個類別確定一個分值。其次根據(jù)單個銀行在各項指標上的表現(xiàn)情況確定其對應的類別,以此得出其各項指標的評分。最后按照各項指標的權重將該銀行所有單項指標的評分進行加權求和,計算出該銀行的總評分。

對商業(yè)銀行的考核評分原則上一年一次。

3、核定財政存款在各商業(yè)銀行的分配比例

計算單個商業(yè)銀行的總評分在各商業(yè)銀行評分總和所占的比例,以此作為財政存款在該商業(yè)銀行的分配比例,從而確定該商業(yè)銀行能獲得的財政存款分配數(shù)額。

(四)預警機制

為確保財政資金的安全,應建立風險預警機制。省級財政部門要與銀行業(yè)管理部門建立協(xié)同機制,當商業(yè)銀行流動性或管理以及內(nèi)部控制出現(xiàn)問題時,隨時啟動風險預警機制,及時收回財政存款。

三、實施步驟

為確保改革平穩(wěn)過渡,存放商業(yè)銀行的財政專項資金,應根據(jù)《陜西省省級財政專戶資金存放商業(yè)銀行考核評價激勵辦法》確定的存款分配比例逐步調(diào)整到位。

(一)財政專戶資金第一次存放商業(yè)銀行時,均按照各商業(yè)銀行的現(xiàn)有存量存放。具體做法為,先將各財政專戶中的資金劃入集散賬戶,然后按照各商業(yè)銀行財政存款的現(xiàn)有存量,以定期存單的形式存入各商業(yè)銀行,同時將那些不涉及收入?yún)R繳的財政專戶予以撤銷。

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現(xiàn)將建設部、國家工商行政管理局關于印發(fā)推行《物業(yè)管理委托合同示范文本》的通知（建房〔1997〕263號）轉發(fā)給你們，并就有關事項通知如下：

一、認真學習、推行《物業(yè)管理委托合同示范文本》（以下簡稱《示范文本》）?！妒痉段谋尽访鞔_了物業(yè)管理委托活動中當事人各方的責、權、利關系，反映了物業(yè)管理的基本內(nèi)容，能夠充分表達當事人雙方的意愿，要積極推行，以利于規(guī)范我市物業(yè)管理市場，提高物業(yè)管理水平，從而推動物業(yè)管理工作。

各區(qū)縣小區(qū)辦要認真學習《示范文本》，指導、規(guī)范轄區(qū)內(nèi)物業(yè)管理企業(yè)的物業(yè)管理委托經(jīng)營活動。各物業(yè)管理企業(yè)要結合自身實際，研究、制定符合《示范文本》的合同文件，切實貫徹《示范文本》。

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關鍵詞：利率市場化 商業(yè)銀行 風險管理 期權

傳統(tǒng)的久期模型的缺口分析方法雖然對商業(yè)銀行的利率風險管理具有一定的針對性，特別是經(jīng)過修訂的久期缺口和凸度缺口模型，適應于商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債波動的實際情況。但是，隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融市場面臨的風險越來越多，遠期利率協(xié)議和期權的出現(xiàn)，導致了利率風險更加突出，需要金融衍生工具進行有針對性的管理。

一、商業(yè)銀行在利率市場化條件下面臨的利率風險風險

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟的發(fā)展，利率市場化的進場加快是商業(yè)銀行的利率風險逐步的凸顯出來，從巴塞爾協(xié)議來看，我國商業(yè)銀行當前面臨的利率風險主要是重新定價風險、選擇權風險和基差風險等。重新定價風險是指商業(yè)銀行的資產(chǎn)利率和負債不匹配的情況下，也就是商業(yè)銀行成熟期的不匹配風險，銀行風險利率隨著凈利差的變動而變動；而選擇權的風險，是商業(yè)銀行在利率變動中，客戶根據(jù)選擇前進行定期存款的支取，或者提前歸還貸款而引發(fā)的凈利息收入浮動，當利率升高時，存款人提前進行定期存款的提取，以高利率再存，當利率下降的時候，借款人提前還款，再以低利率再借，也就是說市場化條件下，商業(yè)銀行面臨的是不同程度的選擇權風險；基差風險，也是當前商業(yè)銀行的利率風險之一，隨著利率的市場化發(fā)展，商業(yè)銀行的存款貸款利差收入不斷縮小，蛋利率的變動方向和幅度差異能夠引起商業(yè)銀行的凈利息收入變動。

二、商業(yè)銀行風險管理辦法現(xiàn)狀分析

隨著現(xiàn)代市場化的不斷深化，商業(yè)銀行的利率風險隨之逐漸凸現(xiàn)，更加需要利率衍生產(chǎn)品進行管理。在還沒有利率衍生產(chǎn)品進行有針對性的利率風險管理情況下，主要的風險管理措施有：資產(chǎn)和負債之間相匹配、調(diào)整浮動利率債券和固定利率債券之間的比例、提高發(fā)行利、回收低利率債務、加大浮動利率比重、或者減少長期債或者將債券資產(chǎn)的長期調(diào)整為中期。但是這些措施并不能真正有效的進行利率風險管理。特別是針對商業(yè)銀行，負債一般都是五年以下，難以通過資產(chǎn)和負債進行匹配，所以難以有效的通過資產(chǎn)負債匹配的方式來減少長期債的利率風險；通過加大浮動利率的比例難以與負債相匹配，另外浮動利率債近期發(fā)行較少，也難以滿足風險管理的龐大需求；如果利用減少長期固定債券的方式，則可能影響到財政政策的順利實行，不利于整個宏觀經(jīng)濟調(diào)控；如果利用出售現(xiàn)有長期債券的方式，則有可能面臨較大的虧損，市場的流動性不好也難以保障長期大規(guī)模的長期債出售；而依靠管理層提高發(fā)行利或回收低利率債務都在一定程度上違背了市場規(guī)律，不利于市場化的長期發(fā)展，容易留下風險隱患。

所以，借鑒國外商業(yè)銀行的成功經(jīng)驗，可以利用利率互換、利率期貨、利率期權等利率的衍生產(chǎn)品來進行管理。通過這些基本的利率衍生產(chǎn)品工具進行利率波動管理，有利于利率風險的規(guī)避。在事先將利率波動的風險控制在銀行的承受范圍內(nèi)，利用相應的衍生工具對對應的基礎工具進行套期保值。在管理過程中，利率期貨和利率期權等用來管理利率短期波動風險，而利率互換則用來管理長期波動風險。

三、市場化條件下商業(yè)銀行的利率風險管理方式

現(xiàn)代市場化條件下，銀行的利率風險經(jīng)過不斷的發(fā)展和演變，主要有兩種基本的管理模式――基于久期模的資產(chǎn)負債管理和利率衍生工具管理。基于久期模的資產(chǎn)負債管理辦法，主要是通過改變資產(chǎn)負債表的結合以及構成成分，來影響利率風險的敞口大小，從而改變利率敏感度，進而影響持續(xù)期缺口管理；而利率衍工具管理則是另外一種表外的管理方式，它是通過投資金融衍生產(chǎn)品的收益來沖抵資產(chǎn)負債業(yè)務的利率變動損失。

資產(chǎn)負債表的管理方式是利率風險控制的基本方式，是當前我國商業(yè)銀行景象經(jīng)營管理中比較具有實效性的一種管理方法。通過調(diào)整資產(chǎn)負債表的各項結構及項目內(nèi)容，是處于利率風險中的資產(chǎn)及負債情況發(fā)生轉變，從而有效控制銀行面臨的利率風險。一般來說，資產(chǎn)負債管理的主要內(nèi)容有存續(xù)期缺口管理和利率敏感性缺口管理兩種。

金融衍生工具的管理，一般是針對銀行中的資產(chǎn)負債頭寸的暫時保值，或者針對個別風險較大難以實現(xiàn)利率風險衡量的耨想資產(chǎn)負債業(yè)務，通過金融衍生工具的表外科目安排實現(xiàn)套期保值。銀行根據(jù)缺口的現(xiàn)金流特點，或者根據(jù)具體額金融資產(chǎn)負債的現(xiàn)金流特點進行不同的衍生工具選擇，從而實現(xiàn)利率的套期保值和對沖，從而有效的避免利率風險。一般來說，當前銀行衍生工具主要有兩個大的類別，意識期權類的衍生工具，例如利率上、下限期權，以一定的期權費為代價，可以通過其消除可能發(fā)生的利率變動負面影響，同時從可能發(fā)生的利率變動中獲取效益；一類是指為了不確定性，從而保證一個特定的結果，例如遠期利率協(xié)議、利率互換和利率期貨等形式。

四、結語

綜上所述，在現(xiàn)代利率市場化的條件下，商業(yè)銀行可以利用利率的衍生產(chǎn)品進行科學的利率風險管理，在低成本大容量的市場環(huán)境中，保障利率風險管理的高效性。

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[3]吳杰.論商業(yè)銀行風險管理及策略――利率市場化下的商業(yè)銀行利率風險管理[J].《商品與質(zhì)量》2011年S7期，2011

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摘要：管理會計是隨著科學技術的進步、社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學管理的滲透而逐漸形成的一門新型學科，它是指在任何經(jīng)濟組織內(nèi)，利用財務會計、統(tǒng)計和其他有關經(jīng)濟信息為依據(jù)，運用特定的技術和方法為手段，搜集、匯總、分析和報告各種經(jīng)濟信息，借以進行預測和決策、編制計劃、對經(jīng)營業(yè)務進行控制、對經(jīng)營業(yè)績進行考核和評價。將管理會計的方法和理論應用到銀行的管理中，是商業(yè)銀行加強內(nèi)控管理，提高經(jīng)營管理水平和競爭實力，實現(xiàn)價值最大化、防范經(jīng)營風險的戰(zhàn)略選擇。隨著我國金融體制改革的不斷推進，銀行全面開放,外資銀行準入的加快,使得管理會計的作用日益提高,特別是2007年新會計準則的頒布和執(zhí)行,國內(nèi)商業(yè)銀行如何在這新一輪競爭中獲得優(yōu)勢，取得更好更快地發(fā)展呢？本文將說明管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理應用中的主要內(nèi)容與重要作用，重點提出了加強管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應用策略。

2006年2月5日，財政部在北京人民大會堂召開新聞會，宣布我國由一項基本會計準則和38項具體會計準則共同構成的，與國際會計準則趨同的新的會計準則體系，將在2007年實施。這標志著我國會計準則體系已與國際會計準則真正接軌并達到趨同的目標。此次頒布的會計準則，對于提高我國會計透明度、提升我國資本市場國際競爭力具有重要意義。同時隨著我國金融體制改革的不斷推進，銀行全面開放,外資銀行準入的加快,使得管理會計的作用日益提高。學術界乃至商業(yè)銀行管理界的觀念也隨之出現(xiàn)了質(zhì)的轉變與飛躍，管理會計的思想和方法為諸多商業(yè)所認同和應用。

1 管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理應用的主要內(nèi)容

管理會計可定義為企業(yè)為加強內(nèi)部經(jīng)營管理，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標，運用靈活多樣的方式和方法，收集、儲存、加工和闡明管理當局進行合理計劃和控制所需的信息，圍繞成本、利潤、資本中心，分析過去、控制現(xiàn)在、規(guī)劃未來的一個會計分支。

1.1 運用管理會計方法測算商業(yè)銀行的盈虧平衡點

盈虧平衡分析又稱保本分析，在保本的基礎上爭取更多的盈利，是銀行經(jīng)營管理過程中隨時要關注的問題，因此盈利平衡分析具有經(jīng)常性和預測性。盈虧平衡點亦稱保本點，是指商業(yè)銀行經(jīng)營收入總額與其成本總額相等，利潤為零，商業(yè)銀行處于不盈不虧狀態(tài)下的保本業(yè)務額。通過盈虧平衡點的分析預測，可以準確測算商業(yè)銀行保本經(jīng)營前提下的資產(chǎn)運用總量與結構以及經(jīng)營成本。在測算中要根據(jù)前述對商業(yè)銀行成本、收入、利潤的界定及分析，合理劃分各項成本的形成，正確計算變動成本、固定成本以及單位變動成本、單位收入等指標數(shù)據(jù)。屬于混合成本的項目按規(guī)定方法進行分解，并把分解出來的固定成本和變動成本分別進行匯總，以保證計算結果更符合實際。

1.2 商業(yè)銀行業(yè)務量及收入的界定

商業(yè)銀行經(jīng)營的業(yè)務量應是銀行生息的資產(chǎn)總額，包括各類貸款、繳存中央銀行及上級行的各項準備金、同業(yè)拆出資金及短期投資業(yè)務等。所以銀行的“產(chǎn)品銷售收入”就是銀行的營業(yè)收入。是由于經(jīng)營貨幣這一特殊商品而產(chǎn)生的收入，銀行收入包括營業(yè)收入和營業(yè)外收入兩部分。其中營業(yè)收入具有決定意義，它包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、短期投資收入和中間業(yè)務收入等。因此，影響商業(yè)銀行經(jīng)營效益的主要因素是變動成本。由此可見，成本管理的重點是擴大存款規(guī)模，改善存款負債和其它負債的結果，提高資金運用的效益。同時，也不能忽視固定成本的管理。商業(yè)銀行的利潤總額作為反映銀行在報告期內(nèi)全部經(jīng)營成果的重要財務指標，主要包括三部分：營業(yè)利潤、投資收益、營業(yè)外收支凈額。利潤總額的計算方法如下：利潤總額：營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收支凈額按照管理會計的計算方法，商業(yè)銀行利潤總額的計算公式應為：利潤總額：營業(yè)凈收入+投資收益+營業(yè)外收支凈額-變動成本-固定成本

1.3 以責任會計加強內(nèi)控

責任會計是現(xiàn)代管理會計的要組成部分，即按職責不同將企業(yè)劃分成各種不同形式的責任中心，并建立以責任中心為主體的責、權、利相統(tǒng)一的機制，根據(jù)承擔的責任范圍性質(zhì)的不同可以分為：成本中心、利潤中心、投資中心。成本中心對可控成本負責：利潤中心既對可控成本負責，又要對利潤能否實現(xiàn)負責：投資中心既對成本、利潤負責，又要對投資負責。商業(yè)銀行可根據(jù)各職能部門在經(jīng)營過程中發(fā)揮的小同作用，劃分為若干個責任中心，明確規(guī)定各中心的權責范圍、編制責任預算、制定合理的內(nèi)部轉移價格、嚴格控制成本費用、評價考核工作業(yè)績，根據(jù)成果與不足進行獎罰，充分調(diào)動全員積極性與創(chuàng)造性，使激勵與競爭并存。

1.4 引入全面成本管理

管理會計運用的重要方面就是引入全面成本管理, 這是銀行經(jīng)營管理方式的重大進步,也是對經(jīng)營管理機制改革的積極探索。所謂全面成本管理是運用現(xiàn)代管理原理和標準化技術，以責任成本管理為主線 對銀行經(jīng)營管理活動的各層次、各門類、各環(huán)節(jié)實行成本調(diào)節(jié)與機會成本抉擇的現(xiàn)代管理方式。與傳統(tǒng)的成本管理相比，它具有完整性與廣泛性、系統(tǒng)性與連鎖性、主動性與動態(tài)性的特點。實行全面成本管理，開始由業(yè)務經(jīng)營型轉向資源管理型， 將會給工商銀行的成本管理乃至經(jīng)營與發(fā)展帶來一系列新的變化。一是管理主體由單個部門轉向全行各部門， 管理范圍由狹義轉向廣義， 從而進一步推動全行全面抓效益，完善效益管理機制。二是管理重點由事后核算轉向源頭和事中調(diào)節(jié)， 從而進一步推動全行經(jīng)營管理方式變被動為主動， 變靜態(tài)為動態(tài)。三是管理客體由單一的數(shù)額轉向責任與數(shù)額，從而推動全行管理機制的完善。

2 管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要作用

我國新的《企業(yè)會計準則》明確地將公允價值作為會計計量屬性之一，并在17個具體會計準則中不同程度地運用了這一計量屬性，這表明我國會計向國際趨同邁出了實質(zhì)性一步。公允價值的廣泛運用，意味著我國傳統(tǒng)意義上單一的歷史成本計量模式被歷史成本、公允價值等多重計量屬性并存的計量模式所取代。同時建立管理會計制度也是適應國際金融市場競爭的需要。當今世界經(jīng)濟全球化趨勢和電子化、信息化技術的飛速發(fā)展+商業(yè)銀行面臨著金融產(chǎn)品及衍生工具的不斷創(chuàng)新，資金結算和周轉速度不斷加快，資金將不再受地域和國界的影響，在短時間內(nèi)可實現(xiàn)全球任何地區(qū)聞的流動。對于商業(yè)銀行來講，其作用主要有下列幾種。

2.1 促進商業(yè)銀行實現(xiàn)集約化經(jīng)營，加強成本核算

隨著外部競爭的日益加劇，商業(yè)銀行通過外延擴張型經(jīng)營模式已難以取得經(jīng)濟效益，商業(yè)銀行必須探索開展集約化經(jīng)營，以促進經(jīng)濟效益的提高。管理會計在業(yè)務體系上倡導實現(xiàn)垂直管理，強調(diào)建立一體化的責任中心，并建立成本控制的責任制．這有助于商業(yè)銀行在其內(nèi)部降低成本、挖掘潛力．并實現(xiàn)集約化經(jīng)營。投入使用現(xiàn)代管理會計，使成本核算的基礎進一步加強。能在編制綜合經(jīng)營計劃解決了經(jīng)濟增加值在部門、產(chǎn)品、客戶之間分解的基本參數(shù)中的內(nèi)部資金轉移價格、風險計量及經(jīng)濟資本分配的問題后，成本費用分攤就成為準確度量分行、部門業(yè)績，確定產(chǎn)品、客戶的贏利性貢獻度的重要工作。

2.2 有助于商業(yè)銀行進行科學的業(yè)績考評

商業(yè)銀行只有建立一套科學合理的激勵機制，對其經(jīng)營業(yè)績進行考核并實行相應的獎懲，才能充分調(diào)動各部門和全體員工的積極性，促進商業(yè)銀行長期穩(wěn)定發(fā)展。而管理會計體系中有一套進行業(yè)績考核的完整、科學的方法，為建立激勵機制提供了客觀、合理的依據(jù)。

2.3有利于商業(yè)銀行提高經(jīng)營管理水平

國外先進銀行的經(jīng)驗表明，作為內(nèi)部控制的支柱的管理會計體系，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營者和管理者的行為，給決策提供有力的支持，給控制提供科學的標準，并且有助于形成獎優(yōu)罰劣的機制，使企業(yè)充滿活力和效率。銀行管理會計一方面通過實時掌控銀行的日常經(jīng)營及管理中各環(huán)節(jié)、全過程的業(yè)務績效狀況，始終圍繞實現(xiàn)企業(yè)總體績效進行不斷調(diào)控和完善；另一方面強化成本控制、加強對各種成本對象的績效考核，通過應用最新的成本控制技術手段，為銀行在當前及未來的激烈市場競爭中獲得成本優(yōu)勢，幫助銀行實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

3 把握時代特征，加強管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應用

結合目前商業(yè)銀行的經(jīng)營管理實際及未來發(fā)展的管理需要，下面就加強管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的應用策略做些粗淺探討。

3.1 優(yōu)化組織架構,建立責任中心

提供決策信息并不是決策本身，但是有關的管理會計人員和領導他們的財務主管通常會參與銀行的決策，并在決策過程中扮演重要的角色。結合目前國內(nèi)商業(yè)銀行組織架構實際，對于國有商業(yè)銀行的一級分行，可在財務部門設管理會計崗位(或由財務分析人員兼職)，承擔管理會計相關職能，管理會計人員直接對財務主管負責。財務主管根據(jù)管理會計人員提供的信息，綜合平衡其他信息，直接為決策層提供建設性建議和決策信息。管理會計在商業(yè)銀行中應用的前提條件就是建立責任中心，即把商業(yè)銀行所屬的各部門、各基層單位及個人，按照各自目標大小和責任層次高低劃分為若干個單位，把責任單位視同相對獨立、自負盈虧的核算單位，這些責任單位就是責任中心。責任中心應對其所控制的收入、成本、費用、利潤等指標承擔責任。

3.2 提供有力的管理會計理論

支持加強企業(yè)應用管理會計的理論指導，給企業(yè)應用管理會計提供強有力的理論支持。為給企業(yè)應用管理會計提供強有力的理論支持，我們首先要在管理會計理論建設上很下工夫，要緊密聯(lián)系我國改革開放的實際，并考慮建立社會主義市場經(jīng)濟體制的需要，對管理會計的理論結構，運用的立場觀點進行深人探討，為應用管理會計提供系統(tǒng)化、科學化的理論指導。其次要借鑒英美等西方發(fā)達國家已有的成功經(jīng)驗，吸收其有益的內(nèi)容為我所用。另外，學術界應深入實際，努力增進對企業(yè)管理會計實際的了解，進行管理會計應用與發(fā)展的典型案例研究，并參與創(chuàng)新管理會計工作的實踐，以及幫助解決其在推廣應用過程中的具體問題。

3.3 更新觀念，積極培養(yǎng)管理會計的專門人才

管理會計是一門綜合性的管理科學，涉及的內(nèi)容廣泛復雜、方法靈活多樣，要求從事這項工作的人員有比較高的綜合素質(zhì)、果斷的應變能力、較強的分析能力，所以，商業(yè)銀行的各級領導既要認識推廣應用管理會計的必要性和迫切性，同時又要注重培養(yǎng)大量的管理會計的專門人才。培養(yǎng)一批掌握現(xiàn)代商業(yè)銀行管理科學的基本識，熟悉國內(nèi)外銀行的各項業(yè)務的優(yōu)秀人才，是管理會計能夠順利實行的關鍵。

3.4 建立健全會計信息系統(tǒng)

會計需要的數(shù)據(jù)主要來源于會計信息系統(tǒng)，通過對會計數(shù)據(jù)的采集、加工、整理形成管理會計有用的信息。因此商業(yè)銀行必須創(chuàng)造條件，加快建立管理會計基礎信息系統(tǒng)，為業(yè)務決策提供完整準確的各類數(shù)據(jù)。管理會計的信息系統(tǒng)主要有基礎信息系統(tǒng)、管理信息系統(tǒng)、規(guī)劃決策系統(tǒng)、業(yè)務控制系統(tǒng)、責任會計考評系統(tǒng)、評價分析系統(tǒng)等。同時建立金融信息系統(tǒng)，即將日常收集到的金融數(shù)據(jù)，進行加工整理，使之成為一套完整的各個責任中心執(zhí)行責任預算情況的信息系統(tǒng)。金融信息系統(tǒng)是商業(yè)銀行控制業(yè)務經(jīng)濟活動的一個重要手段。

3.5 實行管理會計師考評制度

西方發(fā)達國家都設有管理會計師協(xié)會，這些組織推進了管理會計的發(fā)展，加強了管理會計師的社會地位。我國也要借鑒西方先進經(jīng)驗成立管理會計協(xié)會，建立管理會計師考評制度，讓一些具備較高理論水平，又有實踐經(jīng)驗的人員參加考評，解決企業(yè)人才缺乏的問題，為企業(yè)盡快應用管理會計創(chuàng)造良好的條件。

總之，管理會計在吸收現(xiàn)代管理科學和系統(tǒng)論、信息論、控制論等方面的研究成果的基礎上，將滲透到商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各方面，不僅僅為商業(yè)銀行細分市場的投人產(chǎn)出進行成本控制，落實責任成本，而且它按照市場需求提供整體組合的資源配置的決策方案，是建立在顧客需求基礎上的經(jīng)濟核算。中國加入世界貿(mào)易組織后，外資銀行準入的加快,使得管理會計的作用日益提高,特別是2007年新會計準則的頒布和執(zhí)行，使我國銀行業(yè)既面臨著難得的發(fā)展機遇，又面臨著嚴峻的風險和挑戰(zhàn)。如何抵擋外資銀行機構進人中國市場所產(chǎn)生的沖擊和壓力，如何有效的參與國際競爭，在保證安全和適度流動的前提下，最終實現(xiàn)自身效益的最大化。通過以上分析，我們可以看出：在改革管理體制、理順經(jīng)營機制的同時，管理會計必將在我國銀行業(yè)未來的發(fā)展中起到非常重要的作用。

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關鍵詞：內(nèi)部控制；精細管理；操作規(guī)則；激勵制度

商業(yè)銀行精細化管理是在企業(yè)精細化管理的基礎上加以引申和運用，該管理模式能很好地克服商業(yè)銀行粗放經(jīng)營現(xiàn)象、運用數(shù)據(jù)技術進行成本和風險控制，進而實現(xiàn)效益最大化。我國商業(yè)銀行的精細化管理涉及自上而下的決策組織、職能部門和執(zhí)行機構，包括銀行戰(zhàn)略管理、資源管理、營銷策略管理等等。實施精細化管理需要有效的組織保障、技術支持、目標明確和制度監(jiān)控，并通過信息化、智能化的程序控制，確保規(guī)范管理的經(jīng)營運作，以取得經(jīng)營效益最大化。

一、銀行精細化管理的發(fā)展與現(xiàn)狀

“精細化”管理是現(xiàn)代商業(yè)銀行行為管理科學發(fā)展形成的一種管理理念，是系統(tǒng)管理理論進化的必然結果。由于我國全面提速的商業(yè)銀行改革進程以及全面開放的國內(nèi)金融市場，使我國金融體系將發(fā)生重大變化，商業(yè)銀行經(jīng)營管理方式也將隨之發(fā)生質(zhì)的轉變。由于金融企業(yè)存在明顯的同質(zhì)性，商業(yè)銀行經(jīng)營管理的質(zhì)量和效益取決于管理行為的精細程度，因此，商業(yè)銀行的精細化管理是未來改革發(fā)展的重要目標。

（一）精細化管理起源

精細化管理最早是由日本工業(yè)企業(yè)在上世紀50年代提出的，企業(yè)工程技術人員在總結和吸取美國企業(yè)生產(chǎn)管理方法的基礎上，從避免浪費出發(fā)，設法消除生產(chǎn)過程中無用動作、減除無用努力，去除無用材料，提出精益管理理念。中國許多企業(yè)已嘗試精細化管理，并與國內(nèi)一些科學管理理論相接，如企業(yè)資源管理（ERP）、客戶關系管理（CRM）、全面質(zhì)量管理（TQM）等。精細化管理引進標準化和數(shù)據(jù)化技術，充分體現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)精準管理特征，使科學管理理念變得更加具體化。國內(nèi)大量企業(yè)在精細化管理過程中受益非淺，并成為這些在日益激烈的國際競爭的殺手锏。

（二）精細化管理發(fā)展

目前世界上較先進的銀行精細化管理已有一定發(fā)展，并根據(jù)銀行性質(zhì)的不同有著不同的分類：第一類是定量管理。以美國為代表，用數(shù)據(jù)說話，通過計算機實施管理。特點是：利用數(shù)據(jù)挖掘技術對大量歷史數(shù)據(jù)進行分析；分析客戶需求特點；制定并實施精細化管理策略；實現(xiàn)信息化和智能化運作。第二類是半定量管理。歐洲許多銀行屬于此類模式。第三類是定型化精細管理。以亞洲銀行為典型代表，他們用傳統(tǒng)的方法，在實踐中不斷摸索，從定性的角度分析，與美國還存在較大差距。

（三）我國精細化管理現(xiàn)狀

我國銀行在近年來的發(fā)展中，一方面引進國外資本，另一方面也引進了發(fā)達國家精細化管理方法理念，這便使國內(nèi)商業(yè)銀行一切業(yè)務活動和管理過程滲透了國際先進的定量及定性管理的技術和方法，并延伸到銀行CI設計、產(chǎn)品品牌推廣、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務營銷、客戶服務、風險管理、機構設置、員工管理及培訓、績效激勵等一切經(jīng)營管理工作中，并根據(jù)不同項目的管理要求，制作相應的系統(tǒng)化的管理模型，打造科學的業(yè)務管理流程，進行標準化管理與控制，最終形成統(tǒng)一、標準、規(guī)范、高效、節(jié)能的管理體系。

二、銀行精細化管理的意義

一個銀行能否最終強大最根本的因素就在于其管理上的優(yōu)劣。只有對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行科學系統(tǒng)的分解落實，并通過精細管理和提升執(zhí)行能力來支撐，才能保持業(yè)務領先和競爭優(yōu)勢。如今市場的激烈競爭形式及市場內(nèi)涵已證明，經(jīng)驗管理已不能適應市場要求，銀行必須創(chuàng)新管理方式。否則問題會越聚越多，最后陷入困境，失去市場競爭優(yōu)勢。

國內(nèi)商業(yè)銀行經(jīng)營管理現(xiàn)狀和發(fā)展目標，決定了商業(yè)銀行精細化管理是商業(yè)銀行內(nèi)部經(jīng)營與控制的必然趨勢。近年來，越來越多的商業(yè)銀行已發(fā)現(xiàn)粗放型經(jīng)營方式以不再適應他們的需求，并紛紛爭相走出粗放經(jīng)營的陰影。然而，各級經(jīng)營管理者的管理意識和管理水平尚未達到應有層次，仍然是以制度約束和定性分析的管理方式為主，還沒有有效地運用到數(shù)據(jù)模型和挖掘技術。精細化管理只是一個表面形式和口號而已，同國際先進商業(yè)銀行的管理相比還存在較大差距。

為將精細化管理方式徹底地運用在銀行內(nèi)部，將管理方式創(chuàng)新，管理層次和科技含量得到有效地提高，與國際商業(yè)銀行接軌，必須改進管理手段，改善內(nèi)環(huán)境，細致規(guī)劃和設計每一個管理內(nèi)容和細節(jié)，做到管理科學和嚴格，否則將急劇消耗和嚴重侵蝕資本，重陷資本不足和經(jīng)營虧損的困境。

同時，實施精細化管理也是商業(yè)銀行降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)營效益的需要。在現(xiàn)行會計核算體制下，許多銀行對業(yè)務經(jīng)營成本等財務費用只有一般意義上的控制，缺乏嚴密管理，哪些費用需要嚴格控制，哪些費用應由個人支付，哪些費用必須和不必要的開支，并不非常明朗，導致經(jīng)營浪費。而精細化管理使成本核算嚴格，分項目核定標準，以收益匡算支出，按人員包干費用，將各類指標量化，這樣便有效地加強了成本控制，明顯提高收益。

商業(yè)銀行特殊的產(chǎn)品性能和企業(yè)性質(zhì)，也決定了實施精細化管理的必要性。商業(yè)銀行是經(jīng)營貨幣商品的特殊企業(yè)，是具有高風險的經(jīng)營管理。貨幣商品是特殊商品，其增值的過程就是執(zhí)行貨幣流通、支付和價值轉移功能的過程，貨幣商品只有投放到流通領域，參與產(chǎn)業(yè)資本循環(huán)，才能完成經(jīng)營過程，實現(xiàn)價值增值。而貨幣資本一旦投放市場今日流通環(huán)節(jié)之后，需要經(jīng)受市場、信用、操作等各種風險，才能取得回報。只有精心設計、周密考慮、精細管理商業(yè)銀行的一切業(yè)務活動和經(jīng)營環(huán)節(jié)，減少管理環(huán)節(jié)中的失誤紕漏，才能避免不必要的消耗，有效地將風險控制，確保安全的資產(chǎn)經(jīng)營和良好的經(jīng)營效益。此外，近年來頻繁發(fā)生的銀行經(jīng)濟案件表明，管理粗放和制度缺陷滋生了部分不法分子實施犯罪。一些犯罪分子甚至專門尋找銀行管理漏洞，伺機作案，導致經(jīng)營風險。精細化管理要求銀行利用數(shù)據(jù)挖掘技術和嚴密的流程控制程序，細密管理銀行經(jīng)營管理行為業(yè)務經(jīng)營活動，對每一個銀行業(yè)務流程和經(jīng)營細節(jié)都要嚴密控制，讓犯罪分子無機可乘，從而控制風險，減少甚至消滅案件。

該系統(tǒng)的開發(fā)，有利于商業(yè)銀行理順并解決傳統(tǒng)經(jīng)營管理中存在的工作效率低、風險隱患多、信息傳導慢、機構鏈條長，業(yè)務流程繁冗等粗放性管理問題；有助于提升管理層次，改造和完善管理體制和運行機制，提升資本回報水平和投資價值；有助于提高內(nèi)控水平，有效防范各類風險，遏制差錯和事故的發(fā)生；有助于避免盲目追求規(guī)模和即期效益及缺乏長期積累的多種結構性矛盾和低效率的增長方式，確保發(fā)展質(zhì)量和經(jīng)營效益的同步提高，強化銀行經(jīng)營管理并實現(xiàn)全行的可持續(xù)發(fā)展。

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一、我國商業(yè)銀行利率風險管理的現(xiàn)狀

1990年12月，中國人民銀行制定并印發(fā)了《中國人民銀行利率管理暫行規(guī)定》，這個規(guī)定體現(xiàn)出了管理利率以及建設利率制度的過程。從那時開始，從法律上和制度上明確了利率管理成為中國人民銀行履行中央銀行重要職能的一個工作。并對商業(yè)銀行管理利率的體系進行了改進和完善。現(xiàn)在，我國利率的市場化改革不斷深入，在這個過程中存在著很多不確定因素，增加了商業(yè)銀行的利率風險，因此利率的管理顯示出自身的重要性。我國商業(yè)銀行測量利率風險的水平較低，度量風險的方法主要有利息收支占營業(yè)的收支比例和敏感性缺口，還有就是我國商業(yè)銀行的主要收入來源就是我國的利益收入和資產(chǎn)負債業(yè)務，非利息收入所占的比例還是不夠高，中間業(yè)務的利潤也不高，增加了利率的風險；我國商業(yè)銀行缺乏抵御利率風險的能力，主要原因就是很多銀行的資本不夠充足，可是卻具有較高的資產(chǎn)負債率，促使銀行預防和控制資產(chǎn)風險的能力較低。

二、我國商業(yè)銀行利率風險管理現(xiàn)狀的成因分析

我國商業(yè)銀行管理利率風險成為當前的情況可以分為內(nèi)因和外因。站在總量結構的角度來看，資產(chǎn)不平衡的負債、資產(chǎn)總量與負債總量之間有存借差，所以需要不斷的對利率進行調(diào)整，增加了商業(yè)銀行管理利率的風險；從期限結構來分析，資產(chǎn)和負債結構的配比關系不夠科學合理；從利率結構角度來分析，同期存款之間不科學的利差，這些都是對商業(yè)銀行利率風險管理有影響的內(nèi)在因素。中央銀行針對利率的導向性政策、缺乏完善的金融市場等，這些是影響商業(yè)銀行正常經(jīng)營的主要因素，這是外因。從一定程度上來說，利率的市場化為商業(yè)銀行提供了機會，也將其經(jīng)濟效益提高，可是也導致其不斷流動的收益以及資產(chǎn)，并且缺乏安全性。

三、探究我國商業(yè)銀行利率風險的管理系統(tǒng)

1.對我國商業(yè)銀行利率風險標準進行識別和衡量

我國商業(yè)銀行產(chǎn)生利率風險是由很多因素造成的，形成了不同種類的利率風險。首先，利率敏感性資產(chǎn)變動和負債價值的變動不夠統(tǒng)一。其次，期限結構也缺乏匹配度，這些因素促使商業(yè)銀行對價格進行重新制定，也提高了利率的風險；不斷改變的收益曲線引發(fā)不同期限的兩種債券收益利率的差距改變，導致一定的商業(yè)風險；如果利率發(fā)生改變，利率定價的基準也發(fā)生改變，導致利率的提高或者降低，促使客戶期權風險的產(chǎn)生。在對利率風險進行正確識別以后，還需要分析評估風險。

2.管理利率風險的系統(tǒng)

在對我國商業(yè)銀行目前的管理利率風險的情況進行分析以后，首要任務就是對管理利率風險的體系進行完善，其組織和決策體系主要是表內(nèi)管理。其次是表外管理，為了促使商業(yè)銀行經(jīng)營目標的實現(xiàn)，建立的內(nèi)部控制利率風險的體系一定要健全，制定的管理政策和規(guī)章制度要使用業(yè)務自身的性質(zhì)和復雜性，進而規(guī)范有效的管理利率風險。同時，還要建立完善的外部監(jiān)管體系，在核實管理利率風險時一定要確保風險管理方式的穩(wěn)健和監(jiān)管方式的全面性，也就是現(xiàn)場監(jiān)管和非現(xiàn)場監(jiān)管。接著還要建立健全監(jiān)管報告體系，合理規(guī)范的披露信息，促使金融機構的經(jīng)營更加的透明。

3.預防和控制利率風險的措施

利率市場化可以有效的減輕當前的通脹壓力，在我國當前的經(jīng)濟背景下，合理的提高存款的利率，可以在儲蓄競爭中獲勝，也可以將負利率消除，同時因為上升的存款成本，各個商業(yè)銀行就會將收益少的貸款減少，進而對國家整體信貸水平進行有效的控制。

在對我國商業(yè)銀行管理資產(chǎn)負債的現(xiàn)實情況進行了解以后，發(fā)現(xiàn)管理利率分先對管理資產(chǎn)負債是非常重要的，并且充分應用了資產(chǎn)負債表內(nèi)預防措施。例如，制定利率、開發(fā)新產(chǎn)品、資金借入等，及時的調(diào)整商業(yè)銀行資產(chǎn)期限以及負債期限，進而將利率風險規(guī)避?，F(xiàn)在我國不斷創(chuàng)新金融，也將利率風險的表外預防措施進行拓展，例如，利率期貨合約等，這些都可以規(guī)避利率風險。

此外，我國商業(yè)銀行具有單調(diào)的負債品種，結構失衡，導致其主要利率風險是由定價風險帶來的。并且積極的探索對資產(chǎn)負債進行有效管理的對策，還要全面綜合的對資產(chǎn)表進行管理，促使其更加平衡，也要積極的拓展中間業(yè)務，創(chuàng)新資產(chǎn)負債的種類，促使其經(jīng)營更加多元化。

還可以通過行業(yè)的協(xié)會或者團體共享數(shù)據(jù)、一起議價等，還可以充分交流和合作利率管理的經(jīng)驗，在市場中充分發(fā)揮自己的特色，提高對風險的防御能力，增加核心競爭力。

篇10

商業(yè)銀行管理會計體系的構建

國內(nèi)商業(yè)銀行從20世紀80年代引入管理會計概念以來,經(jīng)歷了近三十年的實踐,現(xiàn)在管理會計已深受國內(nèi)銀行業(yè)的重視。近年來,越來越多的商業(yè)銀行開始探索實踐管理會計制度,并且已收到一些成效。但是,由于管理會計的復雜性,加上國內(nèi)市場壞境及銀行組織架構、管理模式與國外先進銀行都有很大不同,所以,系統(tǒng)地全面實施管理會計還存在一定難度。

筆者認為商業(yè)銀行管理會計體系應主要從以下幾個方面進行建設。

一是實施資金轉移定價(FTP)管理。

FTP是商業(yè)銀行內(nèi)部資金中心與業(yè)務經(jīng)營單位按照一定規(guī)則、全額有償轉移資金,達到核算業(yè)務資金成本或收益等目的的一種內(nèi)部定價方式。FTP是商業(yè)銀行構建管理會計體系的前提和基礎。

資金轉移定價的基本原理是商業(yè)銀行總行建立虛擬資金庫,以統(tǒng)一的內(nèi)部資金轉移價格,從資金籌集部門買入資金,并將資金賣給資金使用部門(資金營運部、網(wǎng)點),由資金的無償使用變?yōu)橛袃斒褂?充分發(fā)揮利率的杠桿作用。

二是加強資產(chǎn)負債管理。資產(chǎn)負債管理是對資產(chǎn)和負債之間的組合關系通過 比例的形式進行科學的及時的協(xié)調(diào),正確處理控制風險與增加收益的關系,在保證資金使用的安全性、流動性的前提下獲得盡可能多的盈利。主要包括流動性風險管理和利率風險管理。

三是全成本分攤的建設。商業(yè)銀行管理會計搭建在責任中心體系的基礎上,貫徹全成本分攤的理念,將費用準備核算到各責任中心,提供一個更全面的成本信息。商業(yè)銀行的成本包括運營成本、資產(chǎn)減值損失、資本成本等。管理會計體系下運營成本劃分就是將商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的所有費用根據(jù)受益關系細分到條線、機構、產(chǎn)品及客戶等不同維度的責任主體,計量其應承擔的責任成本商業(yè)銀行的各種資源消耗、成本消耗分為直接成本和非直接成本。直接成本直接計入相關特定產(chǎn)品,非直接成本分為可追溯至作業(yè)的成本和不可追溯至作業(yè)成本。

四是盈利性分析。管理會計下的盈利分析主要是以價值創(chuàng)造為導向,采用經(jīng)濟增加值的方法,從機構、客戶、行業(yè)、產(chǎn)品等多維度,采用風險調(diào)節(jié)后盈利核心指標是經(jīng)濟增加值(EVA)和風險資產(chǎn)調(diào)整資本收益率(RAROC)進行評價,為管理者提供準確的決策支持。

五是推進全面預算管理。全面預算是銀行對會計年度經(jīng)營戰(zhàn)略的安排,通過全面預算進行層層下達、動態(tài)調(diào)整,最后體現(xiàn)到績效考核和全面預算目標的契合,是一項重要的管理會計工具。

其一預算編制內(nèi)容。按預算涉及的業(yè)務活動范圍可以分為經(jīng)營預算、投資預算、財務預算。其二預算編制方法。包括增量預算方法、零基預算方法、固定預算方法和彈性預算方法。

商業(yè)銀行管理會計體系建設的難點

為適應商業(yè)銀行的精細化管理需要,提高經(jīng)營效益和經(jīng)營管理水平,建立和完善管理會計體系成為商業(yè)銀行當前財務管理工作的一項緊迫任務。

第一,強化管理會計推廣運用。管理會計體系涉及資產(chǎn)負債管理、預算管理、績效考核等諸多方面,在實施和運用過程中,必然對銀行傳統(tǒng)管理理念和管理方法形成沖擊,因此,應大力貫徹、傳導這種理念,使全行上下對管理會計工作有一個正確的認識。

第二,逐步推進管理會計體系建設。

管理會計的模型和方法沒有統(tǒng)一規(guī)則,銀行之間不能完全借鑒,中小銀行由于自身因素不可能向大銀行那樣大規(guī)模投入,應理論聯(lián)系實際,根據(jù)銀行自身情況,逐步建設管理會計體系。例如:中信銀行從 2005年開始至2013年分三步全面實施管理會計。第一步實施經(jīng)濟增加值管理;第二步實施資金轉移定價管理;第三步全面構建以多維度盈利核算分析為核心的管理會計體系。

第三,改革組織構架的管理方式。目前商業(yè)銀行大部分實行的總、分、支！的組織構架,只能夠提供機構核算的數(shù)據(jù)信息,很難按照業(yè)務、產(chǎn)品實施精細化管理。

西方商業(yè)銀行大都實行事業(yè)部制的組織架構,將全行分為利潤中心和成本中心,能夠為銀行分析評價各責任中心的利潤貢獻提供詳細的數(shù)據(jù)報告。因此,將會計信息與分級管理體制和利益協(xié)調(diào)機制結合起來,使銀行的經(jīng)營管理更向?qū)I(yè)和精細化的方向發(fā)展,為管理會計體系的建設提供組織保障。

第四,管理會計系統(tǒng)的開發(fā)和建設。