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篇1

關(guān)鍵詞： 巴西；稅收；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；稅務(wù)籌劃

中圖分類號(hào)：F285 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）04-0080-02

0 引言

巴西位列金磚國(guó)家，綜合實(shí)力居拉美地區(qū)首位，經(jīng)濟(jì)規(guī)模和市場(chǎng)規(guī)模居拉美第一，特別是隨著世界杯足球賽和里約奧運(yùn)會(huì)的先后舉行，巴西經(jīng)濟(jì)必將有一個(gè)更大的飛躍，伴隨著的GDP的高速增長(zhǎng)，其國(guó)內(nèi)基本建設(shè)領(lǐng)域的發(fā)展步伐也持顯著加快趨勢(shì)，發(fā)展?jié)摿薮?。巴西社?huì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)銀行（BNDES）預(yù)測(cè)，2010年至2013年，巴西基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中的公共和私人投資總規(guī)模預(yù)計(jì)達(dá)2740億雷亞爾（約1500億美元），投資項(xiàng)目主要涉及電力、港口、電信、公路和鐵路等領(lǐng)域。

隨著我國(guó)大力推進(jìn)“走出去”戰(zhàn)略，已經(jīng)有越來越多的我國(guó)企業(yè)開始關(guān)注并涉足巴西這一市場(chǎng)。但是，巴西的法令、法規(guī)繁多、復(fù)雜，且經(jīng)常會(huì)頒布一些臨時(shí)措施，這些不利因素會(huì)造成工程承包風(fēng)險(xiǎn)的加大。因此，有必要對(duì)巴西的工程承包環(huán)境有深入的了解。

本人在巴西經(jīng)歷過一個(gè)大型工程，對(duì)巴西稅種有了較為深刻的了解，在項(xiàng)目部納稅籌劃和實(shí)際操作方面，積累了一定的經(jīng)驗(yàn)，通過此篇文章的介紹，現(xiàn)與大家分享。

1 巴西稅收制度簡(jiǎn)介

巴西是南美稅收較重的國(guó)家之一，共有各種捐稅58 種，其年收入相當(dāng)于國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的30%（2002年人均納稅1000雷亞爾），遠(yuǎn)高于美國(guó)。巴西當(dāng)?shù)亓闶蹆r(jià)為CIF值的3-5倍，進(jìn)口商品完稅后的成本通常是CIF價(jià)的1.8-2倍。

巴西的稅收極為復(fù)雜，按照計(jì)劃分為聯(lián)邦稅，州稅，市稅三級(jí)。其比例分別為63.5%，23.5%，13%。政府對(duì)稅收采取分級(jí)征收和管理的辦法，此外，企業(yè)還要繳納各種社會(huì)性開支。

2 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)介紹

巴西稅種多、稅賦高、稅收法律體系復(fù)雜，對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益有重大影響，存在的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)如下：

2.1 營(yíng)業(yè)稅重復(fù)納稅風(fēng)險(xiǎn) 按照巴西的稅法，在工程承包項(xiàng)目中，分包商所繳納的營(yíng)業(yè)稅，總分包商是不能用于抵扣的。由此帶來的問題是：若進(jìn)行工程分包，就可能帶來重復(fù)納稅問題，增加項(xiàng)目整體稅賦。

2.2 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn) 巴西的企業(yè)所得稅稅率是34%，比我國(guó)國(guó)內(nèi)高9個(gè)百分點(diǎn)，比香港高19個(gè)百分點(diǎn)。這就存在兩個(gè)問題：一是如何將利潤(rùn)從所得稅稅率較高的地區(qū)轉(zhuǎn)移到所得稅稅率較低的地區(qū)，即如何將利潤(rùn)在巴西、中國(guó)、其他國(guó)家或地區(qū)之間進(jìn)行合理分配；二是如何控制巴西當(dāng)?shù)氐钠髽I(yè)所得稅費(fèi)用問題。

3 做好稅務(wù)籌劃工作

鑒于在巴西這個(gè)稅種多、稅賦高、稅收法律體系復(fù)雜的國(guó)家承包工程業(yè)務(wù)時(shí)所面對(duì)的財(cái)務(wù)管理工作的難度，項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)高度重視項(xiàng)目的稅務(wù)安排及籌劃工作，在項(xiàng)目EPC合同談判時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目情況和巴西財(cái)稅法規(guī)和制度特點(diǎn)進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)籌劃。在對(duì)項(xiàng)目相關(guān)稅務(wù)進(jìn)行測(cè)算和相關(guān)財(cái)稅制度的分析之后，對(duì)項(xiàng)目EPC合同架構(gòu)進(jìn)行了重新設(shè)計(jì)。

好的稅務(wù)安排及籌劃，可以有效地避免對(duì)當(dāng)?shù)胤职虪I(yíng)業(yè)稅的重復(fù)納稅等，節(jié)約項(xiàng)目投資，大大降低業(yè)主成本，增強(qiáng)中標(biāo)的可能性，為項(xiàng)目順利簽約作出貢獻(xiàn)。

4 高度重視并做好資金管理工作，提高資金使用率

巴西是一個(gè)外匯管制極其嚴(yán)格的國(guó)家，資金的匯入?yún)R出審查嚴(yán)格、成本很高。因此若將當(dāng)?shù)貛攀湛钯Y金存于巴西，可避免資金在巴西境內(nèi)境外調(diào)配產(chǎn)生的各項(xiàng)稅費(fèi)成本。

我們應(yīng)高度重視資金的使用效率，做好閑置資金的理財(cái)。近年來巴西經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，銀行存款利率一直處在較高水平，存款利率可達(dá)到10%以上，因此做好理財(cái)對(duì)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益意義重大。

巴西境內(nèi)的銀行有多種理財(cái)產(chǎn)品，經(jīng)過認(rèn)真調(diào)研和對(duì)比分析，在確保項(xiàng)目資金流動(dòng)性和安全性的前提下，我們可選擇最適合所在項(xiàng)目現(xiàn)金流狀況的理財(cái)方式，對(duì)暫時(shí)閑置資金進(jìn)行運(yùn)作管理，這樣可取得較好的經(jīng)濟(jì)效益。在這里，推薦一類銀行理財(cái)產(chǎn)品。該類產(chǎn)品有如下特點(diǎn)：

低風(fēng)險(xiǎn)：類似于定期存款，基本不存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

流動(dòng)性高：存款期限為1個(gè)月至3年，可隨時(shí)部分或全部支取，當(dāng)即實(shí)現(xiàn)投資賬戶與活期賬戶資金相互劃轉(zhuǎn)，具有很好的靈活性。但應(yīng)避免頻繁操作，每次操作，銀行將收取相應(yīng)的稅費(fèi)。

收益比較穩(wěn)定：該理財(cái)產(chǎn)品根據(jù)巴西市場(chǎng)利率水平按月計(jì)息，月利息約為1%左右。由于我們是大客戶，因此向銀行爭(zhēng)取了較高的利率水平（針對(duì)不同客戶，銀行對(duì)存款利率有一定幅度的浮動(dòng)）。

巴西雖然利率較高，但政府對(duì)銀行理財(cái)產(chǎn)品所收取的相關(guān)稅費(fèi)，在一定程度上沖抵理財(cái)效果，具體情況如下：

金融交易稅：稅率0.38%。巴西規(guī)定對(duì)于每一筆從流動(dòng)賬戶支取的資金均按照支取金額收取0.38%的金融交易稅。除非是從一個(gè)流動(dòng)賬戶向同一受益人的另一個(gè)流動(dòng)賬戶劃款。但此項(xiàng)稅種巴西政府已于2008年上半年取消。

利息預(yù)扣稅：稅率根據(jù)存款期限長(zhǎng)短分別為15%～22.5%，存期越長(zhǎng)稅率越低。存期6個(gè)月以內(nèi)稅率22.5%；6個(gè)月～1年，稅率20%；1～2年，稅率17.5%；2年以上15%。銀行預(yù)扣利息所得稅可以作為利潤(rùn)稅的抵減項(xiàng)?？蛻糍Y金從投資賬戶轉(zhuǎn)入活期賬戶時(shí)，銀行在支付利息的同時(shí)收取該稅。

金融操作稅：稅率2%～96%。對(duì)于每一筆定期投資，如果投資者在投資后30日內(nèi)支取，所得利息收入將被征收金融操作稅，稅率視提前支取時(shí)間早晚而定，越早支取稅率越高。30天以后支取，不征收該稅。

綜上，項(xiàng)目部采取了避免反復(fù)資金流動(dòng)、根據(jù)資金收付計(jì)劃延長(zhǎng)投資期限。

5 特殊付款模式的采用

在此，根據(jù)作者所經(jīng)歷的項(xiàng)目的情況，向大家推薦一種針對(duì)巴西稅收政策特點(diǎn)設(shè)計(jì)的付款模式，即對(duì)部分權(quán)利義務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的商業(yè)模式。具體說，即在項(xiàng)目執(zhí)行過程之中，通過與業(yè)主簽署《項(xiàng)目部分權(quán)利和義務(wù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議》，將項(xiàng)目的部分收付款權(quán)利和義務(wù)從總承包商中剝離出來，劃歸項(xiàng)目業(yè)主和未來實(shí)施本項(xiàng)目相關(guān)分包工作的當(dāng)?shù)鼗蚝Ｍ夥职蹋伤麄兏鶕?jù)項(xiàng)目分包合同確定相關(guān)付款協(xié)議，包括付款金額、支付方式和付款的時(shí)間安排等，并以業(yè)主、總承包商以及相關(guān)分包商三方共同簽署該付款協(xié)議的方式將相關(guān)付款安排確定下來。

在此模式下，總承包商將在業(yè)主的同意下，將其在EPC合同中的部分權(quán)利義務(wù)部分轉(zhuǎn)讓給其選定的被轉(zhuǎn)讓者。每一個(gè)轉(zhuǎn)讓的部分將以分別簽署的付款協(xié)議完成。在付款協(xié)議中，總承包商在業(yè)主的同意下，正式在法律上將工程的義務(wù)轉(zhuǎn)讓給分包商，分包商不再需要通過總承包商，而直接與業(yè)主交易。分包商將直接向業(yè)主開出收款發(fā)票，由業(yè)主直接向其付款。但因此給分包商帶來的各項(xiàng)自由和便利均受控于總承包商的審定和批準(zhǔn)，這些均不會(huì)減少系統(tǒng)的整體性或減少對(duì)業(yè)主的保護(hù)。

采用上述的付款模式將EPC合同項(xiàng)下工作的付款分解下去后，由業(yè)主直接向相關(guān)的分包商支付對(duì)應(yīng)工作內(nèi)容的工程款，使總承包商減少了對(duì)當(dāng)?shù)胤职虪I(yíng)業(yè)稅的重復(fù)納稅，降低了資金劃轉(zhuǎn)過程中需要交納的稅費(fèi)，減少了外匯兌換的成本和風(fēng)險(xiǎn)，節(jié)省了因貨幣轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生的費(fèi)用，提高資金運(yùn)作效率，同時(shí)，也節(jié)約了業(yè)主對(duì)項(xiàng)目的總投資，最大程度的降低了業(yè)主和我方的成本。

6 項(xiàng)目實(shí)施過程中對(duì)稅務(wù)的籌劃和管理

項(xiàng)目部應(yīng)高度重視項(xiàng)目實(shí)施過程中的稅務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)當(dāng)?shù)囟惙跋嚓P(guān)規(guī)定，做好項(xiàng)目部納稅籌劃工作。

6.1 爭(zhēng)取服務(wù)稅的優(yōu)惠 巴西國(guó)內(nèi)各州、市一般都有各自的稅收優(yōu)惠政策，項(xiàng)目部應(yīng)充分了解、仔細(xì)研究相關(guān)的優(yōu)惠政策，力爭(zhēng)獲得稅收減免。比如，作者所在的項(xiàng)目通過與項(xiàng)目所在市政府的多次溝通，成功爭(zhēng)取到了服務(wù)稅的優(yōu)惠，稅率由2%降為1%，僅此一項(xiàng)為項(xiàng)目節(jié)省稅費(fèi)300余萬當(dāng)?shù)貛拧?/p>

6.2 降低社會(huì)保險(xiǎn)金預(yù)扣比率 作者所在的項(xiàng)目部，當(dāng)時(shí)通過與稅務(wù)局、業(yè)主、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等多次咨詢和溝通，成功地實(shí)現(xiàn)了降低業(yè)主在向項(xiàng)目部付款時(shí)預(yù)扣社會(huì)保險(xiǎn)金比率，巴西當(dāng)?shù)匕惭b部分由原來按發(fā)票金額的50%計(jì)算預(yù)扣社會(huì)保險(xiǎn)金（稅額=發(fā)票金額*50%*11%），降為按發(fā)票金額的30%計(jì)稅，有效地降低了該預(yù)扣稅對(duì)項(xiàng)目資金的占用，增加了項(xiàng)目資金利息收入。

6.3 采用“假定利潤(rùn)率法”計(jì)算繳納企業(yè)所得稅 在項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工剛剛展開的幾個(gè)月內(nèi)，相應(yīng)的工程成本較少，但由于商務(wù)工作的努力，根據(jù)與業(yè)主的付款計(jì)劃，可收到較大金額的工程款項(xiàng)。為了及時(shí)更多地收取工程款，又盡可能少繳納企業(yè)所得稅，作者所在的項(xiàng)目部在會(huì)計(jì)事務(wù)所的協(xié)助下，通過深入研究巴西稅法并對(duì)各種方案進(jìn)行分析比較，確定了采用“假定利潤(rùn)率法”計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。由于采用了此方法，項(xiàng)目部少繳納企業(yè)所得稅款約106萬當(dāng)?shù)貛拧?/p>

6.4 每月分析測(cè)算巴西公司收入成本和利潤(rùn)狀況，確定向業(yè)主開出收款發(fā)票的金額，做好納稅籌劃

根據(jù)巴西稅法，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。巴西確認(rèn)收入的方法是按開出發(fā)票的日期確定，即開票日期是哪個(gè)月份，收入則計(jì)入哪個(gè)月份。因此當(dāng)?shù)胤止驹谙驑I(yè)主開出收款發(fā)票之前，事先測(cè)算了未來計(jì)稅期的成本費(fèi)用及利潤(rùn)，使之與業(yè)主支付工程款時(shí)按巴西法律代扣代繳的企業(yè)所得稅相匹配，避免了出現(xiàn)多繳納企業(yè)所得稅的情況。

7 總結(jié)

通過以上的介紹，我們可以發(fā)現(xiàn)，好的稅務(wù)策劃和管理，可以通過一系列的操作，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的轉(zhuǎn)移，降低項(xiàng)目所得稅稅賦。此外，通過合理控制利潤(rùn)水平，可確保除業(yè)主付款時(shí)代扣代繳的企業(yè)所得稅外，不再繳納所得稅，避免可能多繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]程欣欣，肖艷.巴西工程承包的法律環(huán)境分析及應(yīng)對(duì)策略[J].國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作，2010（07）.

篇2

關(guān)鍵詞：新稅法；企業(yè)稅務(wù)籌劃；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1005-913X（2014）01-0070-01

一、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性

所謂企業(yè)稅務(wù)籌劃，是指在國(guó)家現(xiàn)行法律法規(guī)的背景下，遵照企業(yè)自身的發(fā)展情況，制定合理高效的稅務(wù)籌劃方案，從而保證企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正?；l(fā)展。由此可見，稅務(wù)籌劃需要以國(guó)家的法律法規(guī)為前提條件，一旦稅務(wù)方面的法律法規(guī)產(chǎn)生了變化，企業(yè)稅務(wù)籌劃就要做出相應(yīng)的調(diào)整和改善。從這個(gè)角度來講，企業(yè)稅務(wù)籌劃與國(guó)家法律法規(guī)之間的內(nèi)部聯(lián)系客觀決定了企業(yè)要與時(shí)俱進(jìn)，開展稅務(wù)籌劃工作。另外一方面，依據(jù)新稅法的相關(guān)內(nèi)容，企業(yè)征稅內(nèi)容出現(xiàn)了很大的調(diào)整。企業(yè)應(yīng)該以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，積極探析作為納稅人的權(quán)利與義務(wù)，積極開展稅務(wù)籌劃工作，以實(shí)現(xiàn)合理的避稅。

二、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作存在的缺陷

（一）稅務(wù)籌劃意識(shí)不強(qiáng)，缺乏深刻的認(rèn)識(shí)

結(jié)合調(diào)查和訪談，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不僅難以準(zhǔn)確的界定偷稅、漏稅和稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系，而且對(duì)于新稅法的新內(nèi)容也沒有透徹的認(rèn)識(shí)。在這樣的情況下，其往往沿襲舊有的稅務(wù)籌劃方案，這顯然與現(xiàn)階段的市場(chǎng)環(huán)境不相符合，也與國(guó)家稅收精神不吻合的，難以有效地在新背景下實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的緩解。如果企業(yè)的稅務(wù)籌劃難以做到與國(guó)家法律法規(guī)的同步，勢(shì)必將成為企業(yè)生存和發(fā)展的制約因素。

（二）稅務(wù)籌劃能力低下，缺乏競(jìng)爭(zhēng)的意識(shí)

稅務(wù)籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要內(nèi)容，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高有著很關(guān)鍵性的作用。但是現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃環(huán)節(jié)，整體稅務(wù)籌劃能力低下，財(cái)務(wù)管理人員的技能和素質(zhì)難以滿足新稅法的要求，也就難以在企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕和經(jīng)濟(jì)效益提高上發(fā)揮作用?；蛘咂髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作開展不全面、不深刻，忽視了財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)，使得其綜合素質(zhì)低下，難以在稅務(wù)籌劃過程中結(jié)合企業(yè)自身企業(yè)特點(diǎn)，制定合理的方案；或者企業(yè)忽視稅務(wù)籌劃，企業(yè)財(cái)務(wù)人員得過且過，缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，以傳統(tǒng)的方式去處理各項(xiàng)稅務(wù)工作，使得企業(yè)遭受不必要的損失。

（三）稅務(wù)籌劃體系不全，缺乏有效的管理

完善的稅務(wù)籌劃體系，將有利于提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的環(huán)節(jié)，保證稅務(wù)籌劃效果的實(shí)現(xiàn)。但是結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，部分企業(yè)在稅務(wù)籌劃體系建設(shè)上存在很大的缺陷，管理缺失，控制不力，使得稅務(wù)籌劃體系難以健全。其主要表現(xiàn)在：其一，稅務(wù)籌劃的目的觀念不強(qiáng)，從理論上來講，稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)目的性和整體性的工作。而現(xiàn)實(shí)是部分企業(yè)忽視稅收籌劃要符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，忽視成本收益探析，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃目的本末倒置；其二，稅務(wù)籌劃的時(shí)間性，稅務(wù)籌劃屬于前瞻性工作，需要企業(yè)結(jié)合自身情況，制定合理的方案，但是現(xiàn)實(shí)是各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為結(jié)束之后，才開展稅務(wù)籌劃，使得稅務(wù)籌劃失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用；其三，稅務(wù)籌劃的方式單一，難以結(jié)合自身實(shí)際情況，由于自身企業(yè)稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)不足，就忽視自身行業(yè)特點(diǎn)，擅自借鑒別人的經(jīng)驗(yàn)，使得其難以適應(yīng)新稅法的要求；其四，稅務(wù)籌劃的聯(lián)系性不強(qiáng)，忽視了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，導(dǎo)致征管流程復(fù)雜化。

三、新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃策略

（一）不斷強(qiáng)化學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高稅務(wù)規(guī)劃意識(shí)

作為納稅人的企業(yè)，應(yīng)該高度重視新稅法的貫徹執(zhí)行，這是尊重法律法規(guī)，完成社會(huì)責(zé)任的表現(xiàn)形式，同樣是企業(yè)緩解稅務(wù)負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。在學(xué)習(xí)和培訓(xùn)過程中，尤其要注重財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)籌劃意識(shí)的培養(yǎng)，使得其高度重視新稅法下的企業(yè)稅務(wù)籌劃工作，積極探析新稅法相對(duì)于舊稅法之間的變化，找到切合點(diǎn)為實(shí)現(xiàn)合理的避稅打下堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

（二）高度重視財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)，提高稅務(wù)籌劃能力

從本質(zhì)上來將，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)智力高，層次高的管理項(xiàng)目，需要經(jīng)驗(yàn)足，技能強(qiáng)，水平高的財(cái)務(wù)人才來組織實(shí)施。一方面，財(cái)務(wù)人員要清晰的了解企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，明白在哪些環(huán)節(jié)可以實(shí)現(xiàn)合理的避稅，從而站在全局的角度上設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，保證企業(yè)稅務(wù)管理水平的提高；另外一方面，財(cái)務(wù)管理人員能夠做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)的新動(dòng)態(tài)，研習(xí)新稅法在主體，范圍，內(nèi)容，義務(wù)上的調(diào)整和改善，找到與企業(yè)效益的切合點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)籌劃的實(shí)時(shí)性。從這個(gè)角度上來講，我們需要不斷強(qiáng)化培訓(xùn)的強(qiáng)度，以稅務(wù)籌劃能力的培養(yǎng)為重點(diǎn)，開展財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍的建設(shè)工作，保證企業(yè)稅務(wù)籌劃主體的高質(zhì)量。

（三）強(qiáng)化稅務(wù)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益

稅務(wù)籌劃體系的建立健全，需要我們充分探析稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)。首先，尊重稅務(wù)籌劃的時(shí)間性特點(diǎn)，以崗位責(zé)任制來確保稅務(wù)籌劃方案在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間出臺(tái)，為企業(yè)開展各項(xiàng)工作設(shè)定財(cái)務(wù)格局；其二，尊重稅務(wù)籌劃的目的性，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為主導(dǎo)，開展稅務(wù)籌劃工作，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是以經(jīng)濟(jì)效益的提高為出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)；其三，尊重稅務(wù)籌劃的實(shí)踐性，保證結(jié)合自身發(fā)展情況的前提下，尊重新稅法的改革，實(shí)現(xiàn)企業(yè)與稅法之間的充分融合；其四，不斷建立健全相應(yīng)的配套設(shè)施，為稅務(wù)籌劃營(yíng)造良好的環(huán)境。比如將稅務(wù)籌劃納入到財(cái)務(wù)人員績(jī)效考核和薪酬管理中去。

四、結(jié)束語

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的不斷惡化，稅務(wù)籌劃工作成為企業(yè)開展財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，其不僅僅關(guān)系到企業(yè)能否有效的減輕負(fù)擔(dān)，還將牽涉到企業(yè)的生存和發(fā)展。新稅法，無論在納稅人主體，納稅內(nèi)容，還是稅前扣除，稅收優(yōu)惠都進(jìn)行了改革，這不僅僅將有利于規(guī)范企業(yè)的稅收行為，不斷提高企業(yè)稅務(wù)籌劃能力，而且將影響到企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為和方式，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)。從這個(gè)角度上來講，在新稅法背景下的企業(yè)稅務(wù)籌劃將成為企業(yè)開展內(nèi)部管理的重點(diǎn)內(nèi)容。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)籌劃 原則 防范方法

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、法律制度的健全，現(xiàn)代企業(yè)也開始逐步實(shí)施及完善稅務(wù)籌劃工作。目前企業(yè)所處的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境也為企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃提供了可能。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量，對(duì)完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)致關(guān)重要。因此，現(xiàn)從納稅對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響出發(fā)，談?wù)勅绾螌?shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)——企業(yè)稅務(wù)籌劃。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，是指納稅人納稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性，表現(xiàn)在兩個(gè)方面，一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對(duì)稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差，遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性；二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟(jì)利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)首先會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因?yàn)檫`反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機(jī)關(guān)的處罰成本；第二表現(xiàn)為因?yàn)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)而成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)監(jiān)控對(duì)象的應(yīng)付成本；第三就是因?yàn)槎愂諆?yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理等決策行為產(chǎn)生影響，對(duì)企業(yè)的投資決策、財(cái)務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會(huì)產(chǎn)生一定的影響。再次，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的信譽(yù)受損。有時(shí)候企業(yè)的稅收信譽(yù)與商業(yè)信譽(yù)聯(lián)系在一起，這樣就會(huì)對(duì)企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還有一些其他的影響，比如說因?yàn)檫`法違規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰；可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失?？傊?，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的影響很大，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估、規(guī)避和化解，以避損失的產(chǎn)生和各項(xiàng)成本的增加。

三、稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者應(yīng)加以反對(duì)和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為的規(guī)范，國(guó)家經(jīng)濟(jì)法規(guī)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的約束。作為經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，如果違反國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)和其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)，提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息或作出違背國(guó)家立法意圖的經(jīng)濟(jì)行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，進(jìn)行稅收籌劃的空間就幾乎是沒有了。

四、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范

企業(yè)在稅務(wù)籌劃方案確定之前應(yīng)通盤考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生動(dòng)因，從源頭抑制風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。具體來說，企業(yè)主要應(yīng)從以下方面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范：

加強(qiáng)稅收政策學(xué)習(xí)，提高稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，可以提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅收法律政策變動(dòng)。成功的稅務(wù)籌劃應(yīng)充分考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展趨勢(shì)、國(guó)家政策的變動(dòng)、稅法與稅率的可能變動(dòng)趨勢(shì)、國(guó)家規(guī)定非稅收因素對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響，綜合衡量稅務(wù)籌劃方案，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的關(guān)系，為企業(yè)增加效益。

提高籌劃人員素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)采取各種行之有效的措施，利用多種渠道，幫助財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等涉稅人員加強(qiáng)稅收法律、法規(guī)、各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策的學(xué)習(xí)，了解、更新和掌握稅務(wù)新知識(shí)，提高運(yùn)用稅法武器維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益、規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為降低和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)奠定良好的基礎(chǔ)。

企業(yè)管理層充分重視。作為企業(yè)管理層，應(yīng)該高度重視納稅風(fēng)險(xiǎn)的管理，這不但要體現(xiàn)在制度上，更要體現(xiàn)在領(lǐng)導(dǎo)者管理意識(shí)中。由于稅務(wù)籌劃具有特殊目的，其風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)時(shí)刻保持警惕，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，采取積極有效的措施，預(yù)防和減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

篇4

摘 要 企業(yè)的稅務(wù)管理是其理財(cái)?shù)囊豁?xiàng)重要內(nèi)容，因此，企業(yè)越來越關(guān)注這個(gè)問題。稅務(wù)管理是一把雙刃劍，一方面能為企業(yè)帶來巨大收益，但同時(shí)也隱藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)蒙受巨大損失。很多企業(yè)往往對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)料不夠充足，導(dǎo)致背上沉重的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。本文論述了企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類型以及一些防范措施。

關(guān)鍵詞 稅務(wù)管理 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避 措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理概述

企業(yè)稅務(wù)管理指的是企業(yè)為了降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)自己的理財(cái)計(jì)劃，在遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提之下，充分利用稅收法規(guī)所提供的優(yōu)惠政策，包括減免稅在內(nèi)，通過制定合理的納稅方案，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的納稅環(huán)節(jié)進(jìn)行提前籌劃，達(dá)到企業(yè)自身減輕稅收負(fù)擔(dān)或者延緩繳納稅款的行為。這是一種既合理同時(shí)又合法的避稅行為，是在國(guó)家政策允許范圍之內(nèi)的，與偷稅、漏稅是有根本區(qū)別的。

加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，能夠?qū)崿F(xiàn)稅收成本最小化，減少企業(yè)負(fù)擔(dān)，因此受到越來越多的重視。在國(guó)外，企業(yè)為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，一般會(huì)聘請(qǐng)專門的稅務(wù)顧問對(duì)國(guó)家的稅收政策和征收法規(guī)進(jìn)行研究，找到稅收政策的優(yōu)惠之處，達(dá)到節(jié)稅的目的。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐漸確立，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，因此，加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理對(duì)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地具有非常重要的意義。

二、企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)概述

企業(yè)稅務(wù)管理一方面可能為企業(yè)帶來巨大收益，但同時(shí)另一方面可能為企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。所謂企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)指的是在各種因素的影響之下，企業(yè)指定的稅務(wù)管理方案沒有達(dá)到有兩種表現(xiàn)形式，一種是企業(yè)納稅行為與國(guó)家稅收的法律法規(guī)背道而馳，可能該繳納稅款而沒有繳納或者少繳納，企業(yè)因此面臨補(bǔ)稅、罰款或者聲譽(yù)受損等風(fēng)險(xiǎn)；另一種是企業(yè)因?yàn)闆]有對(duì)稅法的優(yōu)惠政策進(jìn)行合理利用，從而多繳納稅款，這會(huì)加重企業(yè)負(fù)擔(dān)。利用國(guó)家優(yōu)惠政策減少納稅數(shù)額是機(jī)遇，沒有按照預(yù)定計(jì)劃實(shí)現(xiàn)自己的目的甚至遭受損失是危險(xiǎn)，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存，企業(yè)要把握機(jī)遇，躲開風(fēng)險(xiǎn)，將經(jīng)濟(jì)損失降到最低。

三、企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)類型

1.現(xiàn)行稅收管理體制自身不夠完善所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)稅收征收計(jì)劃一般沒有自由調(diào)整的余地，不隨經(jīng)濟(jì)情況的變化而變化，而且完成稅務(wù)征收數(shù)額只能上升不能下降，稅務(wù)部門的上級(jí)考核下級(jí)的標(biāo)準(zhǔn)主要是征收數(shù)額的完成情況。基層征收人員為了完成稅收任務(wù)，可能會(huì)違背“稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅”的原則，導(dǎo)致企業(yè)加重稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)。

2.納稅企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策把握不準(zhǔn)所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，國(guó)家稅務(wù)法規(guī)經(jīng)常會(huì)發(fā)生調(diào)整，出現(xiàn)一些臨時(shí)性的規(guī)章制度。這就讓納稅企業(yè)很難及時(shí)掌握準(zhǔn)確的征收信息，業(yè)務(wù)調(diào)整不及時(shí)，可能會(huì)使合法納稅行為變?yōu)椴缓戏?，帶來稅?wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)人員稅務(wù)管理能力不足所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)管理需要準(zhǔn)確而及時(shí)地把握國(guó)家的法律法規(guī)和政策，如果企業(yè)財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)不夠，沒有對(duì)國(guó)家稅法有清楚的認(rèn)識(shí)，就會(huì)在具體的操作中，給企業(yè)帶來損失。比如，有時(shí)候會(huì)因?yàn)橄硎苣硞€(gè)小的優(yōu)惠政策而失去了其他方面的優(yōu)惠；有時(shí)候會(huì)在客觀上使企業(yè)帶來偷稅的事實(shí)。這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員一定好好把握稅收政策，避免出現(xiàn)因小失大、顧此失彼的局面出現(xiàn)。

4.稅務(wù)征收人員自由裁量權(quán)過大所帶來的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅務(wù)管理的計(jì)劃也就是納稅方案能否取得成功，很大一部分原因在于稅務(wù)征收人員的認(rèn)定。我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)在某些具體的征收事項(xiàng)中具有一定的自由裁量權(quán)，因此，企業(yè)的納稅方案需要經(jīng)過執(zhí)法人員的最終確認(rèn)，才能明確是否合乎國(guó)家的法律法規(guī)。可是，這會(huì)因?yàn)槎悇?wù)征收人員個(gè)人素質(zhì)高低或者主觀因素的制約導(dǎo)致稅務(wù)執(zhí)法產(chǎn)生偏差，從而為企業(yè)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)候企業(yè)會(huì)被誤認(rèn)為偷稅、漏稅而受到嚴(yán)厲處罰，為企業(yè)加重負(fù)擔(dān)，損失名譽(yù)。

四、避免稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的措施

1.企業(yè)要重視財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，警惕稅務(wù)管理所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，采取措施避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)要及時(shí)關(guān)注國(guó)家的政策法規(guī)，準(zhǔn)確把握稅收政策的變動(dòng)，從而結(jié)合自身情況制定合理的稅務(wù)管理計(jì)劃。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該把眼光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，不能為了追求某個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的低稅額而進(jìn)行錯(cuò)誤的投資，應(yīng)該站在一定的高度，從全局出發(fā)，整體安排企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，全面進(jìn)行稅務(wù)管理，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)可以聘請(qǐng)專門的稅務(wù)管理人員。有條件的企業(yè)應(yīng)內(nèi)部配置專門的稅務(wù)管理人員，或聘請(qǐng)業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高的人擔(dān)任。這些專業(yè)人士熟悉國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策，針對(duì)這些政策，再提出自己的合理化建議。目的是保證在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中充分利用國(guó)家的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，并且統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理企業(yè)的納稅行為，將企業(yè)的損失減小到最少。

3. 利用社會(huì)稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的幫助。目前社會(huì)上稅務(wù)師事務(wù)所越來越多，企業(yè)可以取得他們的幫助。這些事務(wù)所具備專業(yè)人員，熟悉涉稅處理業(yè)務(wù)，懂得國(guó)家的稅收政策的變化，具有很高的稅務(wù)管理水平，可以為企業(yè)帶來最好稅務(wù)的管理方案。另外，如果稅務(wù)管理方案失敗給企業(yè)帶來損失，事務(wù)所必須進(jìn)行賠償。這樣，企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給了稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)，在一定程度上減輕了風(fēng)險(xiǎn)帶給企業(yè)的損失。

4.多與稅收?qǐng)?zhí)法人員進(jìn)行溝通。稅務(wù)執(zhí)法人員有義務(wù)對(duì)納稅企業(yè)提供相關(guān)服務(wù)，因此企業(yè)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)多進(jìn)行溝通，正確處理與稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系，這樣就會(huì)多獲取一些有價(jià)值的防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的信息。另外，由于征收方式的差異和自由裁量權(quán)的存在，所以企業(yè)必須要與事務(wù)機(jī)關(guān)多溝通、多交流，不妨將自己的稅務(wù)管理方案與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行商討，盡力得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，避免在實(shí)施過程中發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。

總之，企業(yè)稅務(wù)管理得好可以為其減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使之更好地實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，但稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)使企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失和名譽(yù)損失。所以，企業(yè)一定要注意防范稅務(wù)管理所帶來的風(fēng)險(xiǎn)，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將其控制在最低水平。

參考文獻(xiàn)：

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（一）我國(guó)中小企業(yè)因?yàn)闀?huì)計(jì)核算體系不健全而導(dǎo)致的稅務(wù)管理問題我國(guó)中小企業(yè)一般都是由個(gè)人獨(dú)資或者幾個(gè)合伙而建立起來的企業(yè)。因此，中小企業(yè)一般而言管理成本都相對(duì)較低，高層也不會(huì)花很多的精力對(duì)其公司進(jìn)行管理。而相對(duì)則是較為關(guān)注企業(yè)的銷售情況，所以銷售力度和量度都上去了，企業(yè)的利潤(rùn)自然就水漲船高。而在面對(duì)稅收征繳問題上時(shí)，企業(yè)又會(huì)壓縮會(huì)計(jì)核算體系。一些常用的手法就會(huì)在此時(shí)得到發(fā)揮，再加上平時(shí)企業(yè)不重視對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，就給企業(yè)造成了缺乏納稅依據(jù)的結(jié)果。這在我國(guó)中小企業(yè)中是經(jīng)?？梢砸姷降牟缓戏ǖ亩悇?wù)管理等問題之一。

（二）中小企業(yè)中高層稅務(wù)管理的意識(shí)薄弱

我國(guó)的中小企業(yè)中高層對(duì)于自身企業(yè)的稅務(wù)管理意識(shí)一直表現(xiàn)不夠積極。這恰恰是由于缺乏對(duì)中小企業(yè)中高層關(guān)于稅務(wù)方面的教育宣傳不到位。中高層的納稅意識(shí)實(shí)際上也是反映了其管理觀念的一項(xiàng)指標(biāo)。中小企業(yè)的中高層管理者往往因?yàn)槎悇?wù)管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致了企業(yè)的管理出現(xiàn)諸多的漏洞以及為企業(yè)以后的發(fā)展埋下了眾多的隱患。而另一個(gè)關(guān)于中高層管理者忽視納稅的原因就在多數(shù)中小企業(yè)的管理者自身管理水平不是很高，沒有明確的企業(yè)發(fā)展目標(biāo)和稅務(wù)籌劃手段，也沒有較大的資金引進(jìn)此方面的人才或者聘請(qǐng)相關(guān)的服務(wù)機(jī)構(gòu)量身定做適合自身企業(yè)的稅務(wù)管理計(jì)劃。而這不可避免的造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者盲目的進(jìn)行避稅。

（三）財(cái)務(wù)人員多數(shù)成為稅務(wù)管理的替罪羊

財(cái)務(wù)跟稅務(wù)一直以來都是息息相關(guān)的，這二者有著緊密的聯(lián)系。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的一個(gè)重要體現(xiàn)即為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的稅務(wù)繳納。而稅務(wù)管理也是通過財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的活動(dòng)才能夠得以現(xiàn)實(shí)。包括企業(yè)的向稅務(wù)機(jī)構(gòu)如期繳納稅款等。但稅務(wù)并不僅僅是財(cái)務(wù)人員的事情。原因有兩個(gè)：其一，企業(yè)的稅務(wù)貫穿企業(yè)的整個(gè)生命周期。從開始建立要繳納一些印花稅到最后繳納的所得稅，整個(gè)過程都有企業(yè)的所有人員參與。其二，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在中小企業(yè)僅僅起到的是基本的核算與監(jiān)督作用。這是由于中下企業(yè)的特點(diǎn)所決定的，中小企業(yè)的管理成本較小，所以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的地位并不高。所以說，中小企業(yè)的稅務(wù)管理實(shí)際上并不是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的事，而是整個(gè)企業(yè)特別是在中高層管理者之間的事。

二、對(duì)加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的幾點(diǎn)建議

（一）逐步健全中小企業(yè)的會(huì)計(jì)體系及建立專門的稅務(wù)管理職能部門

《會(huì)計(jì)法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》是對(duì)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范的法律法規(guī)。所以我國(guó)的中小企業(yè)也應(yīng)該根據(jù)以上法律法規(guī)如實(shí)做好會(huì)計(jì)體系的建立與完善。并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來健全相關(guān)的會(huì)計(jì)核算體系。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定來進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置，會(huì)計(jì)科目的核算以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，如實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的會(huì)計(jì)活動(dòng)，以此為基礎(chǔ)為企業(yè)的稅務(wù)管理提供啊客觀可靠的會(huì)計(jì)資料。

（二）加強(qiáng)中小企業(yè)中高層管理者的稅務(wù)管理意識(shí)及強(qiáng)化其日常稅務(wù)管理工作

我國(guó)中小型企業(yè)相對(duì)于大型企業(yè)而言，得到稅務(wù)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)是比較少的。所以要使他們加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理意識(shí)就必須加強(qiáng)其關(guān)于稅收方面的宣傳教育。相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該免費(fèi)無償?shù)慕o中小企業(yè)的管理提供一些力所能及的教育培訓(xùn)。之后再從中小企業(yè)管理者自身出發(fā)，結(jié)合一些現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中一些生動(dòng)的例子，營(yíng)造中小企業(yè)稅務(wù)管理的良好氛圍。另一面，企業(yè)中高層管理者還應(yīng)該加強(qiáng)企業(yè)的日常稅務(wù)管理工作。

（三）明確財(cái)務(wù)人員職能及提供企業(yè)的稅務(wù)管理效率

篇6

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 問題 對(duì)策

稅務(wù)籌劃主要是指納稅人在國(guó)內(nèi)外相關(guān)稅務(wù)政策的導(dǎo)向、收益、稅負(fù)、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀等各種客觀條件的約束下,企業(yè)內(nèi)部通過事先規(guī)劃和安排,做出的最有利于自己經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的稅務(wù)規(guī)劃和選擇,以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。稅務(wù)籌劃本質(zhì)上是一種市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)行為,稅務(wù)籌劃可以作為企業(yè)的一項(xiàng)管理決策,目的就是充分利用企業(yè)的各種資源,在最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的同時(shí)又不影響企業(yè)的償債能力,在不違反國(guó)家的法律法規(guī)特別是各種稅法的前提下,最大限度地維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

一、稅務(wù)籌劃的作用

有效的稅務(wù)籌劃可以降低企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本,拓展企業(yè)的獲利空間,提高企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)稅務(wù)籌劃可以提高企業(yè)的管理水平

稅務(wù)籌劃最重要的一個(gè)目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。根據(jù)現(xiàn)代管理理論,企業(yè)要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化,就必須對(duì)企業(yè)的人力資源、行政管理、采購、營(yíng)銷和研發(fā)等多個(gè)方面加強(qiáng)管理,通過管理不斷降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。稅務(wù)籌劃可以有效地提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的水平。

1.提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。稅務(wù)籌劃的具體實(shí)施者是企業(yè)的財(cái)務(wù)人員,企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)只能起到一個(gè)導(dǎo)向的作用,如何進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃則由財(cái)務(wù)管理人員來完成,這就對(duì)財(cái)務(wù)人員的工作能力和素質(zhì)提出了更高的要求。

2.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策科學(xué)化。無論是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策還是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策,都需要做到規(guī)范化、程序化和科學(xué)化,以確保這些決策能夠促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)順利地進(jìn)行。稅務(wù)籌劃有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、計(jì)劃和決策的科學(xué)性。

(二)稅務(wù)籌劃可以優(yōu)化資金的時(shí)間價(jià)值

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)資源是有限的,尤其資金問題更是影響企業(yè)發(fā)展的最重要的因素之一。資金具有時(shí)限性,具有較強(qiáng)的時(shí)間價(jià)值。同樣一筆稅款繳納時(shí)間的不同,可能會(huì)對(duì)企業(yè)的影響也不同。比如,如果市場(chǎng)利率不斷升高,企業(yè)推遲納稅時(shí)間,對(duì)企業(yè)來說是有利的,而且在不增加額外罰款的前提下,企業(yè)繳納稅款的時(shí)間越晚,企業(yè)得到的利益就越大,反之亦然。

二、我國(guó)稅務(wù)籌劃存在的問題

(一)片面地追求局部利益

稅務(wù)籌劃需要站在企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來考慮,但是,我國(guó)多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候很少從企業(yè)發(fā)展的整體角度去考慮,片面地追求部門利益、階段性利益,未能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。很多稅務(wù)籌劃方案的失敗就是因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部或者集團(tuán)組織內(nèi)部不同的部門之間的稅務(wù)籌劃方案發(fā)生了利益沖突,從而導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。因此,企業(yè)要想通過稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)利益最大化,必須站在更高的位置、全方位地進(jìn)行籌劃,甚至于在某些情況下,可以犧牲個(gè)別部門的利益從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化,這才是進(jìn)行稅務(wù)籌劃的意義所在。

(二)稅務(wù)籌劃的專業(yè)水平較低

稅務(wù)籌劃在我國(guó)理論界基本上達(dá)到了共識(shí),近幾年的研究成果也相繼出現(xiàn)在各學(xué)術(shù)期刊。但是,在企業(yè)中還沒有引起足夠的重視,多數(shù)企業(yè)沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu),稅務(wù)籌劃基本上流于形式,未能夠從組織上保障稅務(wù)籌劃工作有效地開展,多數(shù)對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)也還只是停留在降低稅負(fù)層次上。要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃工作的目的,就必須提高企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

(三)無視稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)籌劃的目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化,但是,稅務(wù)籌劃也是風(fēng)險(xiǎn)與機(jī)遇并存的。企業(yè)管理人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí),往往先考慮稅務(wù)成功以后可以為企業(yè)帶來什么樣的利益,而未形成稅務(wù)籌劃失敗以后會(huì)帶來什么風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中,并不是所有的稅務(wù)籌劃都能促進(jìn)企業(yè)利益的最大化,稅務(wù)籌劃失敗的例子也比比皆是。因?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境在不斷地發(fā)展變化,原來制定的稅務(wù)籌劃方案并不一定適合市場(chǎng)發(fā)展的變化,在某些情況下,甚至于會(huì)對(duì)企業(yè)造成負(fù)面的影響。筆者在查閱相關(guān)的文獻(xiàn)資料并結(jié)合一定的問卷調(diào)查發(fā)現(xiàn),形成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有:納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的認(rèn)識(shí)差異、稅務(wù)籌劃帶來的投資扭曲和稅務(wù)籌劃的主觀性等3個(gè)方面。

三、提高稅務(wù)籌劃水平的對(duì)策

稅務(wù)籌劃具有一定的風(fēng)險(xiǎn),但是只要企業(yè)能夠根據(jù)自身的發(fā)展情況制定適當(dāng)?shù)亩悇?wù)籌劃方案,并能根據(jù)外部環(huán)境的變化對(duì)方案進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整,稅務(wù)籌劃就能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益的最大化。

(一)建立稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制

無論是一般納稅人還是專業(yè)的稅務(wù)籌劃人員,都必須正視稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在。企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),建立稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制。應(yīng)當(dāng)意識(shí)到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的內(nèi)外部環(huán)境是在不斷變化的,稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)無處不在。通過運(yùn)用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備,建立一套科學(xué)、快捷的稅務(wù)籌劃預(yù)警機(jī)制,對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)可以實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)控,一旦出現(xiàn)突發(fā)事件能夠進(jìn)行及時(shí)的處理,把企業(yè)的損失降到最低。稅務(wù)籌劃的預(yù)警機(jī)制應(yīng)該充分地考慮信息收集、風(fēng)險(xiǎn)控制兩個(gè)功能,以確保預(yù)警機(jī)制能夠真正起到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控的作用。

(二)協(xié)調(diào)好與征稅機(jī)關(guān)的關(guān)系

稅務(wù)籌劃能否順利實(shí)施和當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管部門是密切相關(guān)的。從大量的稅務(wù)籌劃的案例來看,如果不能適應(yīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理,或者說稅務(wù)籌劃方案未能得到主管部門的認(rèn)可,稅務(wù)籌劃方案的實(shí)施就會(huì)舉步維艱,難以達(dá)到預(yù)期的效果,更不可能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。由此可見,加強(qiáng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的關(guān)系,充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)主管機(jī)關(guān)的特點(diǎn),對(duì)于稅務(wù)籌劃目的的實(shí)現(xiàn)具有十分重要意義。

(三)注重企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體利益

稅務(wù)籌劃應(yīng)該是財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分,它的目標(biāo)應(yīng)該是為企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。稅務(wù)籌劃必須納入到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)投資和發(fā)展戰(zhàn)略當(dāng)中,不能只從一個(gè)角度考慮稅務(wù)籌劃工作,也就是說,稅務(wù)籌劃就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體稅負(fù)的降低。所以,稅務(wù)籌劃工作要注重綜合性。比如,如果有多種稅務(wù)籌劃方案可供選擇,最優(yōu)的方案就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)整體利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的最大化,不能僅僅局限在眼前經(jīng)濟(jì)利益和局部利益的角度考慮問題。

(四)提高稅務(wù)籌劃的科學(xué)性

制定稅務(wù)籌劃的方案應(yīng)該具有適當(dāng)?shù)撵`活性,以能夠?qū)崿F(xiàn)稅務(wù)籌劃方案與國(guó)家的稅制、稅法和相關(guān)政策的變化相適應(yīng)的目的。稅務(wù)籌劃工作涉及到法律、會(huì)計(jì)、金融和企業(yè)的管理等方面,具有較強(qiáng)的專業(yè)性,因此必須有專業(yè)的人員來操作。稅務(wù)籌劃需要科學(xué)性、系統(tǒng)性的指導(dǎo),否則稅務(wù)籌劃就很難實(shí)現(xiàn)預(yù)期的效果。

主要參考文獻(xiàn):

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關(guān)鍵詞：供電企業(yè)；稅務(wù)管理；電力資源

企業(yè)的規(guī)范管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重要的推動(dòng)作用。而稅務(wù)工作的規(guī)范性，又是企業(yè)提升發(fā)展水平的重要組成部分。所以在縣級(jí)供電企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中，應(yīng)著重加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)方面的培訓(xùn)和管理，為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供良好的保障。

一、稅務(wù)管理的重要性

稅務(wù)管理是企業(yè)管理必不可少的一部分，更對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)有著重大的影響。提升稅務(wù)管理的水平，不僅可以降低企業(yè)的稅收成本，還能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)的管理水平。使企業(yè)資源合理配置的同時(shí)，還能夠降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

(一)降低企業(yè)稅收成本成本和利潤(rùn)，一直是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中最關(guān)注的兩個(gè)點(diǎn)。而提升稅務(wù)管理水平，能夠大幅度的降低企業(yè)的稅收成本，使企業(yè)獲得更多的凈利潤(rùn)。降低企業(yè)稅收成本這點(diǎn)，也是加強(qiáng)稅收管理的主要目標(biāo)，更是企業(yè)發(fā)展過程中的必經(jīng)之路。

(二)提升財(cái)務(wù)管理水平財(cái)務(wù)部門是企業(yè)的重中之重，財(cái)務(wù)管理水平的高低，嚴(yán)重影響著企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。而稅務(wù)管理屬于財(cái)務(wù)管理的一部分，對(duì)稅務(wù)方面加強(qiáng)管理，除了能夠降低企業(yè)稅收成本，還能夠提升財(cái)務(wù)管理的水平。

(三)資源合理配置企業(yè)內(nèi)部資源有限，合理的配置資源不僅能夠增強(qiáng)資源的利用率，更能通過多種途徑為企業(yè)提高利潤(rùn)。而加強(qiáng)稅務(wù)管理，正是合理配置資源的一種措施。企業(yè)可以通過掌握的最新稅收政策，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行投資或建設(shè)，從而增加企業(yè)的獲利途徑。

(四)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)之間的合作，不光要靠性價(jià)比高的商品，還要依賴企業(yè)的良好信譽(yù)。信譽(yù)對(duì)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要，為了讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，企業(yè)通過多種途徑提升信譽(yù)。除了在交易過程中的誠(chéng)實(shí)守信，企業(yè)還利用一系列的管理手段，避免商業(yè)糾紛和經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)。而涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的信譽(yù)產(chǎn)生著重大的威脅。所以從企業(yè)信譽(yù)方面考慮，應(yīng)對(duì)企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從而規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

(五)提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力加強(qiáng)稅務(wù)管理，在規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，也為企業(yè)帶來了更多的發(fā)展機(jī)會(huì)。使企業(yè)在加強(qiáng)稅務(wù)管理的過程中，提升了自身的競(jìng)爭(zhēng)力。不僅使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀得到大幅度的改變，也為企業(yè)今后的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

二、縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀

盡管稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中占重要地位，但縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀。規(guī)模龐大和結(jié)構(gòu)復(fù)雜是縣級(jí)供電企業(yè)的兩大特點(diǎn)，也為稅務(wù)管理增加了一定的難度。縣級(jí)供電企業(yè)為了更好的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，在稅務(wù)方面采用多種方法，從全方位的角度加強(qiáng)稅務(wù)管理。以達(dá)到提升稅務(wù)管理水平的目的，也為社會(huì)居民提供更好的服務(wù)。

三、縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題

縣級(jí)供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)被稅務(wù)管理的問題困擾?？h級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理的常見問題，主要有企業(yè)員工、稅務(wù)制度和稅務(wù)觀念三個(gè)方面。

(一)企業(yè)員工問題縣級(jí)供電企業(yè)員工在稅務(wù)管理時(shí)，暴露出的問題有操作不規(guī)范、專業(yè)性差和稅務(wù)意識(shí)薄弱三個(gè)方面。稅務(wù)工作較為枯燥，工作人員的注意力不集中，就很容易導(dǎo)致操作的不規(guī)范。而且新員工的工作經(jīng)驗(yàn)較少，也容易在進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)操作不規(guī)范。除了操作不規(guī)范，員工在稅務(wù)方面的專業(yè)性差，也成為了縣級(jí)供電企業(yè)提升稅務(wù)管理水平的一大阻礙。由于每年社會(huì)中培養(yǎng)的專業(yè)稅務(wù)人員較少，所以出現(xiàn)了稅務(wù)人員供不應(yīng)求的情況。而縣級(jí)供電企業(yè)為了能夠正常經(jīng)營(yíng)，往往會(huì)招聘一些水平中等的工作人員，所以就導(dǎo)致了稅務(wù)部門專業(yè)性差的問題。由于專業(yè)知識(shí)不達(dá)標(biāo)，直接導(dǎo)致了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)不足。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅嚴(yán)重影響著企業(yè)的信譽(yù)，對(duì)未來的發(fā)展也有較大的影響。

(二)稅務(wù)制度問題稅務(wù)制度的不完善，導(dǎo)致縣級(jí)供電企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中問題不斷。完善稅務(wù)制度，成為了縣級(jí)供電企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)。在完善稅務(wù)制度時(shí)，不僅要將以往的漏洞補(bǔ)齊，還要從全方位的角度考慮制度的合理性。堅(jiān)持以提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展為前提，滿足合理性和實(shí)用性的要求。

(三)稅務(wù)觀念問題工作人員的稅務(wù)觀念不完整，在縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理方面，是個(gè)亟待解決的重要問題。工作人員的稅務(wù)觀念不完整，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策和法律法規(guī)的認(rèn)知不全，另一方面是對(duì)工作觀念沒有正確的認(rèn)識(shí)。

四、縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理提升策略

(一)企業(yè)員工方面對(duì)稅務(wù)人員加強(qiáng)培訓(xùn)考核，能夠有效的提升縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)管理水平。首先，應(yīng)使企業(yè)員工樹立正確的稅務(wù)觀念，然后對(duì)員工的稅務(wù)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)和考核。通過實(shí)踐效果和獎(jiǎng)懲制度相結(jié)合，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)稅務(wù)人員的專業(yè)水平進(jìn)行提升。

(二)稅務(wù)制度方面沒有規(guī)矩，不成方圓。稅務(wù)制度的完善，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的稅務(wù)管理水平有著重大的作用。完善稅務(wù)制度，不僅能夠?qū)⒇?zé)任安排到個(gè)人，還能夠加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的力度，為企業(yè)的發(fā)展起到良好的推動(dòng)作用。

(三)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠使縣級(jí)供電企業(yè)避免涉稅風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，不僅會(huì)對(duì)阻礙企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展，而且還對(duì)企業(yè)的信譽(yù)造成不良的影響。所以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，成為了提升稅務(wù)管理水平的重要措施。

篇8

1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念

“稅務(wù)會(huì)計(jì)是以稅法為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，并借助于會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和監(jiān)督的一種特種專業(yè)會(huì)計(jì)”。這一定義告訴我們，稅務(wù)會(huì)計(jì)的依據(jù)是稅法;稅務(wù)會(huì)計(jì)的職能是反映和監(jiān)督，稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)活動(dòng)引起的資金運(yùn)動(dòng)，稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是提供企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息。

1.2企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的服務(wù)范圍

設(shè)立企業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)，做好稅務(wù)會(huì)計(jì)工作，對(duì)每一個(gè)企業(yè)來說都是很重要的。是解決稅收制度與會(huì)計(jì)制度差別的必然要求，是完善稅制及稅收征管的必然選擇，是企業(yè)追求自身利益的需要，是企業(yè)正確處理企業(yè)與國(guó)家之間分配關(guān)系的最佳途徑，是防止稅款大量流失的重要措施。稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)同屬于會(huì)計(jì)學(xué)科范疇，但是兩者有著服務(wù)范圍的不同。我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)的范圍從理論上講應(yīng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即包括了對(duì)稅款的形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納全過程進(jìn)行反映和監(jiān)督。在實(shí)際工作中，稅務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)容可歸納為以下三個(gè)方面:a、根據(jù)稅法確定稅務(wù)會(huì)計(jì)的納稅基礎(chǔ)即稅務(wù)登記、納稅鑒定和納稅申報(bào);b、流轉(zhuǎn)稅、所得稅兩大稅金的會(huì)計(jì)處理及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中各環(huán)節(jié)應(yīng)納稅金的會(huì)計(jì)處理;c、企業(yè)納稅申報(bào)表的編制分析等。

2．企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)

2.1核算對(duì)象的特定性

不論什么性質(zhì)的企業(yè)只要被認(rèn)定為納稅人，在處理稅務(wù)事宜時(shí)都應(yīng)當(dāng)依法納稅，運(yùn)用會(huì)計(jì)核算的方法對(duì)其經(jīng)營(yíng)進(jìn)行核算和監(jiān)督，這就使稅務(wù)會(huì)計(jì)成為單位涉稅活動(dòng)的核算和監(jiān)督的一個(gè)手段。企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算對(duì)象則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的可用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)，即伴隨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金運(yùn)動(dòng)在不同環(huán)節(jié)形成不同形式的稅務(wù)資金，如購銷環(huán)節(jié)形成的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，財(cái)產(chǎn)行為環(huán)節(jié)形成的房產(chǎn)稅、印花稅，利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)形成的所得稅等等。

2.2核算依據(jù)的法律制約性

稅收直接涉及企業(yè)的利益分配，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，必須熟悉稅法。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接目的是為了取得最大的經(jīng)濟(jì)利益，而企業(yè)創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益，主要有三個(gè)流向，一是用于企業(yè)的擴(kuò)大投資，二是用于企業(yè)投資者和職工個(gè)人的消費(fèi)，三是以稅收或其他方式其中主要是稅收形式上繳國(guó)家。企業(yè)向國(guó)家繳稅，就直接分配過程來說，也就是經(jīng)濟(jì)利益向國(guó)家的單方面轉(zhuǎn)移。因此，作為企業(yè)財(cái)會(huì)人員，為了維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益，要熟悉有關(guān)稅收法令。企業(yè)作為獨(dú)立的利益主體，在利潤(rùn)機(jī)大化目標(biāo)下，必然追求稅后利潤(rùn)極大化，這也要求財(cái)會(huì)人員對(duì)稅收法律制度十分精通，熟悉基本稅法、稅法細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等有關(guān)稅法政策制度，正確處理好國(guó)家征稅與保護(hù)企業(yè)合法權(quán)益的關(guān)系。企業(yè)應(yīng)樹立正確的納稅觀念，選拔符合稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)要求人員擔(dān)任稅務(wù)會(huì)計(jì)，并為其提供培訓(xùn)、調(diào)研機(jī)會(huì)，保證稅務(wù)會(huì)計(jì)質(zhì)量的不斷提高。

2.3核算目標(biāo)明確性

稅務(wù)會(huì)計(jì)的目的是有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)是為了企業(yè)的內(nèi)外關(guān)系人包括投資者、債權(quán)人及經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，提供正確反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況的信息，以利于他們正確了解企業(yè)的情況下作出投資與否的決策。而稅務(wù)會(huì)計(jì)提供的主要是企業(yè)稅務(wù)活動(dòng)的信息，它提供的對(duì)象只能是國(guó)家及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)局，國(guó)家需要利用該信息來了解企業(yè)是否正確、及時(shí)地納稅，是否公正等情況，從而利于監(jiān)督企業(yè)依法納稅。

3.設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要作用

3.1設(shè)立企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)有助于資源的合理配置

稅務(wù)會(huì)計(jì)根據(jù)稅法中稅基和稅率的差別以及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠和鼓勵(lì)政策，進(jìn)行投資、籌資、融資，企業(yè)制度改造，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等決策，在國(guó)家稅收經(jīng)濟(jì)杠桿的作用下，逐步走向產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進(jìn)資本的流動(dòng)和資源的合理配置。我國(guó)目前外商投資和外國(guó)企業(yè)越來越多，其投資額也越來越大，而我國(guó)在國(guó)外的投資業(yè)務(wù)也逐年增多，為了符合稅收的國(guó)際慣例，改善投資環(huán)境，防止國(guó)際避稅，維護(hù)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)往來，實(shí)施稅務(wù)會(huì)計(jì)是非常必要的，而該體系既是適應(yīng)此趨勢(shì)而產(chǎn)生的。

3.2有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)管理水平

資金、成本、利潤(rùn)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤(rùn)的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃離不開會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)人員既要熟知會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)帳，記帳，編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，計(jì)稅和填報(bào)納稅申報(bào)表及其附表，也有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。

3.3有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國(guó)家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，減輕了稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競(jìng)爭(zhēng)力提高了，收入和利潤(rùn)增加了，稅源豐富，國(guó)家的收入自然也會(huì)隨之增加。因此，從長(zhǎng)遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會(huì)減少國(guó)家的稅收總量，甚至可能增加國(guó)家的稅收總量。

3.4有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平

管理科學(xué)是現(xiàn)代企業(yè)制度的基本特征之一，科學(xué)的管理制度包括企業(yè)的經(jīng)濟(jì)組織形式和內(nèi)部管理制度科學(xué)化兩個(gè)方面的內(nèi)容。從經(jīng)濟(jì)組織形式看，現(xiàn)代企業(yè)朝著集團(tuán)化方向發(fā)展，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系變得更加復(fù)雜，經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的多主體化，迫使利益主體更加關(guān)心企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)問題，原來將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)合一的形式不能一目了然的看出企業(yè)的納稅情況。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算是提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的重要途徑之一，也是建立現(xiàn)代企業(yè)管理科學(xué)制度的客觀要求。因此，片面強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)制度服從于財(cái)政稅收政策，過多地強(qiáng)調(diào)稅收與會(huì)計(jì)的協(xié)調(diào)一致，造成會(huì)計(jì)缺乏相對(duì)的獨(dú)立性，出現(xiàn)會(huì)計(jì)理論與會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的不銜接。

3.5能夠規(guī)范企業(yè)納稅行為

企業(yè)稅務(wù)人員通過對(duì)企業(yè)稅務(wù)資金系統(tǒng)的運(yùn)動(dòng)情況進(jìn)行研究，有助于國(guó)家稅務(wù)人員提高業(yè)務(wù)水平，也能使稅務(wù)部門更容易發(fā)現(xiàn)稅收征管的薄弱環(huán)節(jié)及稅制的不完善之處，從而加速稅收征管向法制化、公正化、規(guī)范化的進(jìn)程，進(jìn)一步加速稅制完善的進(jìn)程。

篇9

[關(guān)鍵詞] 企業(yè)；稅務(wù)會(huì)計(jì)；問題；對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 06. 001

[中圖分類號(hào)] F234 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2014）06- 0002- 02

伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的不斷加快，我國(guó)各種類型的企業(yè)，包括國(guó)企、私企、上市企業(yè)等如雨后春筍般涌現(xiàn)。企業(yè)的發(fā)展使企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重要性凸現(xiàn)出來。企業(yè)的會(huì)計(jì)工作包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)、稅務(wù)會(huì)計(jì)等，會(huì)計(jì)工作在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中的重要性不言而喻，尤其是稅務(wù)會(huì)計(jì)在企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)過程中起著重要作用。稅務(wù)會(huì)計(jì)能夠優(yōu)化企業(yè)的資源，通過稅務(wù)會(huì)計(jì)的有效操作能夠降低企業(yè)的稅后成本，同時(shí)對(duì)于企業(yè)依法納稅進(jìn)行有效的管理和監(jiān)督，防止企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1 我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展現(xiàn)狀

20世紀(jì)80年代末期，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的環(huán)境下， 開始受到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和人們的高度重視，它對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理的重要性得到了廣泛的認(rèn)識(shí)，同時(shí)西方發(fā)達(dá)國(guó)家開始將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)作為獨(dú)立的學(xué)科進(jìn)行深入研究和實(shí)踐。美國(guó)作為經(jīng)濟(jì)高度發(fā)達(dá)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)最為成熟的市場(chǎng)環(huán)境之一，最先研究并應(yīng)用了將企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)從傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)領(lǐng)域獨(dú)立出來，以區(qū)別稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作范圍和工作性質(zhì)。我國(guó)的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作制度還處于起步階段，通常情況下企業(yè)對(duì)于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)都沒有嚴(yán)格意義上的區(qū)別，一些企業(yè)意識(shí)到會(huì)計(jì)工作的區(qū)別性，專門設(shè)立了相應(yīng)的會(huì)計(jì)崗位。直到2000年后，我國(guó)頒布了新的企業(yè)稅收征收辦法——企業(yè)所得稅稅前扣除辦法，這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)稅收工作從傳統(tǒng)納稅體系向獨(dú)立納稅體系的過渡[1]。2001年，我國(guó)頒布了企業(yè)會(huì)計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的稅收進(jìn)行了進(jìn)一步的明確規(guī)定，這表明了我國(guó)開始明確了企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的方向和內(nèi)容。盡管如此，我國(guó)稅收管理的辦法與企業(yè)的會(huì)計(jì)制度之間還有諸多沒有有效統(tǒng)一的地方，從而導(dǎo)致我國(guó)企業(yè)所得稅征收的工作內(nèi)容越來越復(fù)雜，由此產(chǎn)生的企業(yè)稅務(wù)問題也越來越多。

2 我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作存在的問題

2.1 國(guó)家對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員監(jiān)督失位

當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員多由財(cái)務(wù)部門對(duì)其進(jìn)行監(jiān)管、監(jiān)督。我國(guó)的稅收管理辦法中對(duì)企業(yè)的賬目管理和記賬憑證管理都進(jìn)行了強(qiáng)制規(guī)定和要求，但對(duì)賬目、賬簿的建立沒有嚴(yán)格的規(guī)范和要求，因此可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在建立賬目、賬簿時(shí)出現(xiàn)問題。此外，由于企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通常受企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理，因此稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)核算無法全盤掌握，因此對(duì)企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生不利影響。

2.2 我國(guó)企業(yè)納稅項(xiàng)目調(diào)整冗繁

我國(guó)企業(yè)的資產(chǎn)計(jì)稅的計(jì)算涉及企業(yè)的營(yíng)收、管理費(fèi)、營(yíng)運(yùn)費(fèi)、營(yíng)業(yè)外支出、投資效益、財(cái)務(wù)費(fèi)用等諸多項(xiàng)目的確認(rèn)，同時(shí)計(jì)稅項(xiàng)目還與會(huì)計(jì)計(jì)算差錯(cuò)、更正以及關(guān)聯(lián)方的交易等多方面有關(guān)，因此增加了企業(yè)納稅項(xiàng)目調(diào)整的復(fù)雜性，一旦涉及納稅項(xiàng)目調(diào)整，則顯得十分冗繁。企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)如果不能有效控制企業(yè)的各項(xiàng)計(jì)稅項(xiàng)目的調(diào)整，則稅務(wù)部門和專業(yè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)人員無法正確控制稅款征收的準(zhǔn)確性，無法保證國(guó)家稅收利益不受損失。

2.3 企業(yè)會(huì)計(jì)中專業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人才缺失

稅收作為專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，需要專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)人才進(jìn)行操作和管理。企業(yè)作為納稅的主體，在稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作過程中，要通過稅務(wù)會(huì)計(jì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)情況的同時(shí)，要通過專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)保證國(guó)家稅款的征收。稅務(wù)管理中的相關(guān)政策、法規(guī)通常隨著時(shí)代的變化和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化而變更，如果企業(yè)會(huì)計(jì)不能及時(shí)了解和掌握相關(guān)的政策法規(guī)，則可能造成企業(yè)稅務(wù)工作的過程中，出現(xiàn)不合理、不合法的稅務(wù)繳納等行為，因此稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位需要專業(yè)的人才才能全面掌握相關(guān)政策法規(guī)，避免對(duì)政策法規(guī)不熟悉對(duì)業(yè)務(wù)不熟練造成稅務(wù)工作被動(dòng)或給企業(yè)帶來不必要的損失。

3 我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作改進(jìn)策略

3.1 加強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)法制體系建設(shè)

加強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)法制體系建設(shè)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)會(huì)計(jì)體系是改進(jìn)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的當(dāng)務(wù)之急。我國(guó)現(xiàn)階段的稅務(wù)管理法制體系中，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)人員通常受企業(yè)管理和財(cái)務(wù)部門的監(jiān)管，稅務(wù)機(jī)關(guān)并沒有權(quán)利對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督管理，稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)的稅收會(huì)計(jì)核算無法全盤掌握，所以對(duì)企業(yè)稅收的核算產(chǎn)生了不利影響，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)我國(guó)稅務(wù)會(huì)計(jì)法制體系的建設(shè)和管理工作，使企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)在有法可依、有制度可循的條件下工作。進(jìn)一步完善稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和納稅人的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任，強(qiáng)化我國(guó)納稅法律、法規(guī)基礎(chǔ)，構(gòu)建科學(xué)完善的稅務(wù)管理法律法規(guī)體系。

3.2 加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作的核算

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的核算、稽查制度是保證企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作能夠得到改進(jìn)的關(guān)鍵措施。針對(duì)當(dāng)前，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)核算工作監(jiān)管失位的現(xiàn)狀，加強(qiáng)稅務(wù)征收部門對(duì)企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)功能工作的核算與監(jiān)管，通過電算化和信息化軟件等現(xiàn)代技術(shù)監(jiān)督和管理企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作，是企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作走上合理化、規(guī)范化的道路[2]。

3.3 規(guī)范企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作記錄

規(guī)范的企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)工作應(yīng)當(dāng)形成有效的工作記錄，企業(yè)會(huì)計(jì)在日常會(huì)計(jì)核算工作中，應(yīng)當(dāng)形成符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際的會(huì)計(jì)記錄。如企業(yè)進(jìn)行工資核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)明確工資核算的詳細(xì)分類，在企業(yè)進(jìn)行增值稅核算時(shí)，應(yīng)當(dāng)詳實(shí)記錄本期應(yīng)交稅費(fèi)和未交稅費(fèi)明細(xì)。

4 結(jié) 語

總之，企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)于企業(yè)合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、依法納稅以及維護(hù)企業(yè)的自身利益和國(guó)家的稅收利益都有積極作用，同時(shí)通過企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的合理、合法運(yùn)作，能夠保障我國(guó)稅收環(huán)境的健康發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)和國(guó)家稅務(wù)系統(tǒng)的健康發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

篇10

關(guān)鍵詞：礦業(yè)公司 稅務(wù)籌劃 管理 發(fā)展

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展、經(jīng)濟(jì)改革體制的不斷深入，國(guó)家在宏觀調(diào)控方面的力度也在不斷地加大，其相對(duì)應(yīng)的稅收方面的法律制度也得到了相應(yīng)的完善。近年來，政府的稅收優(yōu)惠政策不斷減少，其優(yōu)惠的范圍也在不斷的縮小，其中較為明顯的就是對(duì)傳統(tǒng)的能源產(chǎn)業(yè)進(jìn)行的稅收優(yōu)惠政策的減少，這對(duì)相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來說是不容樂觀的。為了降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效益，在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，對(duì)稅務(wù)進(jìn)行合理的籌劃與管理并對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行合理的整合，不但有利于企業(yè)當(dāng)期資金的合理使用，更為企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)，有利于企業(yè)利潤(rùn)最大化目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

一、稅務(wù)籌劃與管理的內(nèi)涵

通常來說，稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅籌劃活動(dòng)，換一種說法，就是納稅人在國(guó)家相關(guān)法律政策允許的前提下，合法開展的一項(xiàng)活動(dòng);其主要目的是降低稅負(fù)，并對(duì)企業(yè)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排與調(diào)整，進(jìn)而找到最優(yōu)的節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方案。因此，就本質(zhì)上而言，稅收不等同于逃稅、偷稅，它是一種正當(dāng)合法的行為，也是當(dāng)今社會(huì)企業(yè)節(jié)稅的重要選擇。

稅務(wù)管理指的是在一定的目標(biāo)下，對(duì)資產(chǎn)的投資或購置、資本的融通、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量及利潤(rùn)的分配等過程中產(chǎn)生的稅費(fèi)管理活動(dòng)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)管理占據(jù)著較為重要的地位，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。稅務(wù)管理是在財(cái)經(jīng)法規(guī)的制度上建立的，它把財(cái)務(wù)管理的原則作為基礎(chǔ);并對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中產(chǎn)生的稅務(wù)進(jìn)行合理的管理，保證企業(yè)資金的合理高效運(yùn)轉(zhuǎn)。因此也可以說，稅務(wù)管理就是處理企業(yè)相關(guān)稅務(wù)關(guān)系，組織相關(guān)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一種行為。

二、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃的意義

（一）降低納稅成本

礦業(yè)公司是對(duì)礦產(chǎn)資源進(jìn)行整合，并對(duì)其進(jìn)行合理的開發(fā)利用的一個(gè)平臺(tái)，其經(jīng)營(yíng)的目的就是通過對(duì)資源的整合，最大限度地對(duì)相應(yīng)的礦產(chǎn)資源進(jìn)行控制與儲(chǔ)備。在其日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，其成本的投入是相當(dāng)大的;其中，稅收的繳納占據(jù)總成本的很大一部分，稅收的多少將直接影響到企業(yè)總成本的高低，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益也有一定的影響。而稅務(wù)籌劃管理的開展，可以在一定程度上減少企業(yè)相關(guān)稅金的繳納，有效降低了企業(yè)的納稅成本，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較為重大的意義。

（二）調(diào)整投資，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

就稅務(wù)籌劃與管理而言，其最為直接的目的是減少稅賦、幫企業(yè)減少稅務(wù)的負(fù)擔(dān);但是，它還有其他更為重要的意義。由于稅務(wù)籌劃與管理工作的開展首先需要對(duì)相關(guān)稅法及財(cái)政政策有一個(gè)清楚的了解，因此，這對(duì)企業(yè)的相關(guān)稅法及優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)與掌握起到了一個(gè)促進(jìn)的作用，并促使企業(yè)去了解相關(guān)的法律政策。這在一定程度上，有利于整個(gè)企業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，為企業(yè)正確的投資方向指明了道路;為企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)、長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)奠定了良好的基礎(chǔ)。

（三）提高財(cái)務(wù)管理的水平

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅務(wù)籌劃占有較為重要的地位，企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者較為重視的內(nèi)容。要想做好稅務(wù)管理的工作，企業(yè)的管理者必須要投入大量的財(cái)力物力，并且要對(duì)相關(guān)方面的知識(shí)有充足的掌握。這些因素的集合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理及經(jīng)營(yíng)管理水平的提高都有一定的促進(jìn)作用，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的正常運(yùn)行打下了良好的基礎(chǔ)。

三、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃和管理的準(zhǔn)則

企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重中之重，要想提升企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的效率，就必須依照相應(yīng)的準(zhǔn)則進(jìn)行管理。

（一）符合法律

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理應(yīng)符合法律規(guī)范，公司在日常的稅務(wù)籌劃和管理的過程中，應(yīng)全面利用國(guó)家相關(guān)部門頒布的優(yōu)惠策略，擬定綜合效益高的納稅議案。所有違背法律的納稅議案應(yīng)嚴(yán)格杜絕。

（二）科學(xué)化

在企業(yè)繳納企業(yè)所得稅之后，稅務(wù)的籌劃和管理辦法就必須科學(xué)和合理，這是由稅務(wù)籌劃和管理工作的嚴(yán)謹(jǐn)性決定的。

（三）事前籌劃

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃及管理工作和財(cái)務(wù)人員的核算工作有著天壤之別。它們之間最大的一個(gè)不同之處就是稅務(wù)籌劃和管理工作有著事前籌劃的特性。如果不實(shí)施事前籌劃，而是等銷售活動(dòng)展開之后再進(jìn)行籌劃和管理，那么稅務(wù)籌劃和管理就將失去意義。

（四）本金效益

每個(gè)企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方案都有雙面性。明確一個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案，要做到：力圖提高企業(yè)的本金效益。如果因?yàn)槎悇?wù)款項(xiàng)減少從而影響到企業(yè)的整體經(jīng)營(yíng)效益，那么這個(gè)稅務(wù)籌劃和管理方案就是不科學(xué)的。

（五）預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)

新的企業(yè)所得稅法頒發(fā)后，稅務(wù)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款進(jìn)行微調(diào)：即對(duì)補(bǔ)充繳納的稅款，要增加一定比例的利息進(jìn)行稅款的收繳。這就使稅務(wù)籌劃和管理工作存在著隱形風(fēng)險(xiǎn)。如果未全面了解政府稅務(wù)部門的相關(guān)策略或錯(cuò)誤理解了稅務(wù)部門的相關(guān)策略，那出現(xiàn)偷稅漏稅的情況就不足為奇了。這不但會(huì)給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失，而且會(huì)影響到企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況。礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃和管理工作時(shí)，應(yīng)盡量規(guī)避該類風(fēng)險(xiǎn)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

四、礦業(yè)公司稅務(wù)籌劃管理的相關(guān)舉措

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，必須依照特定的準(zhǔn)則進(jìn)行，它所采取的措施包括：

（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與管理意識(shí)

礦業(yè)公司在進(jìn)行稅務(wù)籌劃與管理時(shí)，首先領(lǐng)導(dǎo)層要提高覺悟、意識(shí)到稅務(wù)籌劃與管理工作的重要性;領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)稅務(wù)籌劃管理的認(rèn)識(shí)的加深，會(huì)帶動(dòng)企業(yè)職工做好本職工作，并有助于企業(yè)財(cái)會(huì)方面的管控。

（二）完善稅務(wù)籌劃和管理體制

要使稅務(wù)籌劃和管理科學(xué)合理，就必須提升其管理效率;礦業(yè)公司應(yīng)專門設(shè)立稅務(wù)籌劃和管理部門。在該部門中，要對(duì)人才進(jìn)行嚴(yán)格篩選，挑選綜合素質(zhì)高的人擔(dān)任該部門的中層干部職位;避免技術(shù)不過硬、工作態(tài)度不端正的人進(jìn)入公司的中層干部職位中。同時(shí)，在稅務(wù)籌劃和管理部門，要最優(yōu)化稅務(wù)籌劃和管理提案，使其符合礦業(yè)公司財(cái)產(chǎn)管理準(zhǔn)則和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)。此外，企業(yè)的下屬分公司也要重視稅務(wù)管理工作;在礦業(yè)公司內(nèi)部、公司內(nèi)各機(jī)構(gòu)之間要多交流，并謹(jǐn)慎處理與國(guó)家稅務(wù)部門的關(guān)系，要吃透相關(guān)稅務(wù)部門的一些“優(yōu)惠政策”。

（三）提高企業(yè)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理的認(rèn)知

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理職員必須對(duì)國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)制度做到了如指掌，對(duì)新出臺(tái)的稅務(wù)法應(yīng)抱著積極心態(tài)去學(xué)習(xí)，抓住國(guó)家稅務(wù)部門給出的優(yōu)惠策略，提升自己的綜合素質(zhì)。與此同時(shí)，稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)將自己掌握的技能和知識(shí)運(yùn)用到實(shí)際工作中;將稅務(wù)籌劃和管理的前沿理論運(yùn)用自如，就能使稅務(wù)籌劃和管理變得有據(jù)可依;同時(shí)為稅務(wù)籌劃和管理工作指明方向并且為該項(xiàng)工作提供理論支撐。

稅務(wù)籌劃和管理人員應(yīng)認(rèn)識(shí)到該工作的重要性。另外，還應(yīng)認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃和管理工作是一個(gè)完整的體系，必須用知識(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃和管理工作進(jìn)行武裝，將稅務(wù)籌劃管理工作納入到公司日常的財(cái)務(wù)管理工作中，嚴(yán)厲杜絕偷稅漏稅的情況發(fā)生。

礦業(yè)公司的稅務(wù)籌劃和管理工作除了以上所說的三點(diǎn)外，還應(yīng)采取如下措施進(jìn)行稅務(wù)的籌劃和管理：例如在礦業(yè)公司的投資議案中引入稅務(wù)籌劃的理念、與國(guó)家相關(guān)稅務(wù)部門多交流、對(duì)于優(yōu)惠政策應(yīng)及時(shí)辦理、對(duì)企業(yè)所得稅款應(yīng)進(jìn)行計(jì)算、核實(shí)等等。只有貫徹企業(yè)的稅務(wù)籌劃和管理方針，才能提高稅務(wù)籌劃和管理的效率，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)工作正常開展，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的前提和保障。

五、結(jié)束語

從當(dāng)前我國(guó)情形來看，現(xiàn)代稅收已經(jīng)遍及了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域，它在影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益時(shí)，又扮演著企業(yè)戰(zhàn)略部署中的關(guān)鍵“角色”;而且，稅收對(duì)企業(yè)各類決策的影響也越來越顯著。在我國(guó)實(shí)施市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大背景下，礦業(yè)公司如何與時(shí)俱進(jìn)，在不破壞稅收規(guī)則的前提下進(jìn)行稅務(wù)工作的籌劃和管理，勢(shì)必將成為擺在每個(gè)礦業(yè)企業(yè)面前亟待解決的課題。

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