導(dǎo)語：如何才能寫好一篇企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理 稅務(wù)風(fēng)險 稅務(wù)風(fēng)險管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)管理中占據(jù)著越來越重要的地位。隨著政府2009年《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指導(dǎo)》的頒布，各企業(yè)也給予企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理越來越多的重視。要想促進(jìn)企業(yè)的有效發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險管理的落實很有必要。因此，本文就稅務(wù)管理流程下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，其不僅符合企業(yè)管理的需要，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展也具有重要的意義。

一、企業(yè)稅務(wù)管理的概念及內(nèi)容

（一）企業(yè)稅務(wù)管理的概念

所謂稅務(wù)管理，其是以企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合有效信息，降低稅收成本，提高稅收效益，管理包括稅務(wù)策劃、控制、效益度量、業(yè)績評價等內(nèi)容，且在企業(yè)管理各方面的層次上均有涉及。稅務(wù)管理需要明確其作用，其中運(yùn)營控制使得稅務(wù)成本效益不斷提高，日常管理是實現(xiàn)稅務(wù)成本的降低，信息管理是針對稅務(wù)管理信息的實時提供。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)容主要有：一、稅務(wù)戰(zhàn)略管理層次，也就是籌資、投資以及收益支配決策，而收益支配決策包括稅務(wù)的策劃、控制、效益度量以及業(yè)績評價等內(nèi)容。二、稅務(wù)運(yùn)營控制層次，也就是生產(chǎn)、供應(yīng)以及銷售經(jīng)營中稅務(wù)的各項管理工作;三、稅務(wù)日常管理層次，也就是會計核算、稅企關(guān)系以及納稅申報管理中的稅務(wù)管理工作;四、稅務(wù)信息管理層次，也就是涉稅信息的收集、處理及輸出過程中稅務(wù)的各項管理工作。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

（一）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的概念

企業(yè)稅務(wù)管理中的不確定性因素，就是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，其在稅務(wù)管理中客觀存在。然而，管理人員缺乏對企業(yè)稅務(wù)管理的了解，在實際的稅務(wù)管理中存在缺陷。稅務(wù)風(fēng)險是指稅務(wù)目標(biāo)管理、日常管理、運(yùn)營控制以及信息管理等過程中，因涉稅事項的不確定影響，可能給企業(yè)造成一定的收益或者損失。稅務(wù)風(fēng)險帶來收益或者損失取決于稅務(wù)管理者的風(fēng)險認(rèn)識及管理，如果其能有效進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，那么將給企業(yè)帶來一定的稅收成本效益，否則，企業(yè)將蒙受虧損的打擊。

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的概念

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是指稅務(wù)管理人員在稅務(wù)管理過程中，識別并評價企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，通過有效風(fēng)險控制機(jī)制的制定，盡可能降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點(diǎn)

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的要點(diǎn)包括內(nèi)部環(huán)境、事項判斷、目標(biāo)建立、風(fēng)險應(yīng)對、風(fēng)險評估、監(jiān)督控制以及信息傳送等。

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略管理、運(yùn)營控制、日常管理以及信息管理。以上內(nèi)容都是在相應(yīng)的管理過程中，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的判斷與評價，并且建立合理的風(fēng)險控制機(jī)制，有效降低稅務(wù)風(fēng)險，減小企業(yè)損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)：

（一）系統(tǒng)構(gòu)建的整體目標(biāo)

按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，從而對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的判斷與評價，完成風(fēng)險控制機(jī)制的制定，達(dá)成稅務(wù)風(fēng)險的降低以及企業(yè)收益的提高。

（二）系統(tǒng)構(gòu)建的整體結(jié)構(gòu)

運(yùn)營控制、戰(zhàn)略管理、信息管理和日常管理是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的四個方面，其中，這些方面的內(nèi)容包括目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、事項識別、監(jiān)管控制以及風(fēng)險應(yīng)對等要素。

四、結(jié)束語

總而言之，在企業(yè)稅務(wù)管理工作中，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是其中重要的一項內(nèi)容，是實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的需要。因此，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理進(jìn)行研究，對企業(yè)發(fā)展而言具有重要的意義。按照企業(yè)稅務(wù)管理流程標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)企業(yè)各項管理體系，加強(qiáng)管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理工作的參與性，落實企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作，可以使企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險降到最大，最大程度上提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文根據(jù)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀，結(jié)合實際，設(shè)計出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)綜合了多方面的因素進(jìn)行考慮，具有較高的可行性，值得廣大企業(yè)在今后的稅務(wù)風(fēng)險管理中應(yīng)用。

參考文獻(xiàn)：

[1]羅威.中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理研究[D].暨南大學(xué)，2012

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一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因

（一）主觀原因

企業(yè)的納稅意識淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個部門的經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生風(fēng)險，由于企業(yè)的納稅觀念不強(qiáng)，對企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財務(wù)部門來處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響?，F(xiàn)階段，我國很多的企業(yè)在內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。

（二）客觀原因

現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對對企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出新的機(jī)率增大。稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強(qiáng)，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)利益而開具虛假發(fā)票，這也會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。

二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義

建立企業(yè)風(fēng)險的稅務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展有一定的積極意義，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)增長，有利于企業(yè)長久的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)對稅務(wù)進(jìn)行嚴(yán)格的管理，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了安全的環(huán)境。保障企業(yè)的依法經(jīng)營，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高可以有序的發(fā)展；對企業(yè)的稅務(wù)管理可以降低風(fēng)險，有力的避免企業(yè)的損失。

三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建方法

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理體系的良好運(yùn)行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三個層面展開分析。企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，建立獨(dú)特的企業(yè)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，培養(yǎng)專門的工作人員從事風(fēng)險管理。建立健全稅收機(jī)制，制定稅收方案，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。積極倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，潛移默化的影響學(xué)生，加強(qiáng)對全體員工稅務(wù)風(fēng)險的教育，保障企業(yè)對稅務(wù)管理工作的有效實行。建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度。

（二）加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估

稅務(wù)風(fēng)險的識別，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供了依據(jù)。一般其情況下，稅務(wù)風(fēng)險的評估的方法包括財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場檢查分析法、風(fēng)險評估法等。通過這些方法對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評估，分析風(fēng)險以及數(shù)據(jù)之間的差異，有利于評估稅務(wù)的風(fēng)險。所以風(fēng)險的評估是在稅務(wù)風(fēng)險的識別基礎(chǔ)上進(jìn)行的，通過對稅務(wù)風(fēng)險的評定，得出風(fēng)險的水平，把它做為稅務(wù)風(fēng)險管理的依據(jù)。

（三）制定稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方案

制定有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案可以有效地處理稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可以在企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并且企業(yè)發(fā)生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險這一措施。在企業(yè)稅務(wù)管理上，遇到不重要的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以控制稅務(wù)風(fēng)險把發(fā)生的效率降到最低。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險還可以轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險，把稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他的主體上。利用稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)通過重組合并，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇。

（四）建立健全管理機(jī)制

企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)管理的聯(lián)系，建立信息系統(tǒng)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門的工作人員與稅務(wù)風(fēng)險的管理，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的密切聯(lián)系。加強(qiáng)監(jiān)督體系的建立，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對稅務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督和評價。

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通過科學(xué)、有效的方法對稅務(wù)管理中的潛在風(fēng)險進(jìn)行控制，最終維護(hù)企業(yè)效益的一種管理行為。在企業(yè)稅務(wù)管理中，納稅人應(yīng)該樹立正確的納稅意識，通過科學(xué)評估本企業(yè)在管理中所面臨的稅務(wù)風(fēng)險，尋找解決風(fēng)險的方法，最終維護(hù)企業(yè)效益。本文認(rèn)為，企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，應(yīng)該重視基礎(chǔ)信息的積累，通過事先預(yù)防、風(fēng)險分類、原因分析等常見方法如后搜，改進(jìn)稅務(wù)風(fēng)險管理體系，以提高稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

二、企業(yè)不同成長階段的稅務(wù)風(fēng)險控制

稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)成長過程中必須要面對的管理風(fēng)險問題，企業(yè)在不同的發(fā)展時期，其稅務(wù)管理風(fēng)險內(nèi)容存在差異，主要表現(xiàn)為以下幾方面：

(一)企業(yè)初創(chuàng)階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

在企業(yè)成立之初，由于企業(yè)規(guī)模不大、總資產(chǎn)較少，這就導(dǎo)致企業(yè)所涉及的稅務(wù)管理問題較簡單，也容易解決。從當(dāng)前我國企業(yè)的發(fā)展情況來看，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制不協(xié)調(diào)、信息不流通是誘發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險的重要原因；再加之企業(yè)在初創(chuàng)階段需要開拓大量的市場，因此會將管理的側(cè)重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)拓展方面，這也會導(dǎo)致稅務(wù)管理風(fēng)險的發(fā)生。在企業(yè)初創(chuàng)階段，稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為：

(1)不能全面的了解稅務(wù)政策，且在納稅能力上存在一定的缺失，導(dǎo)致繳稅過程混亂，最終引發(fā)風(fēng)險；

(2)企業(yè)稅務(wù)基礎(chǔ)欠缺、會計管理效果不明顯，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)繳金額、未按期申報繳稅上存在漏洞，也會導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生。

(二)企業(yè)成長階段的稅務(wù)管理風(fēng)險

在企業(yè)成長階段，營銷量、服務(wù)范圍明顯提高，且管理規(guī)模擴(kuò)大，相關(guān)管理逐步走入正軌，企業(yè)已經(jīng)認(rèn)識到內(nèi)部風(fēng)險管理的重要性，并開始在財務(wù)、稅務(wù)方面投入人力，但與企業(yè)同意時期的其他管理內(nèi)容相比，企業(yè)管理的重點(diǎn)依然被局限在企業(yè)發(fā)展資金籌措、市場擴(kuò)展等方面。少部分企業(yè)受到創(chuàng)業(yè)階段的錯誤思想影響，忽視了稅務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生?？傮w而言，在企業(yè)成長階段，稅務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)為：

(1)會計核算制度不健全，導(dǎo)致在稅務(wù)管理中出現(xiàn)多繳、少繳、漏繳等下線；

(2)不了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致合理繳稅能力確實，引發(fā)稅務(wù)管理風(fēng)險；

(3)嘗試“納稅籌劃”，但由于對稅務(wù)管理政策不了解“，納稅籌劃”成為額外的稅務(wù)風(fēng)險。

(三)成熟階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

處于成熟時期的企業(yè)業(yè)務(wù)穩(wěn)定、管理規(guī)范、會計制度健全，企業(yè)會將管理的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移在成本費(fèi)用控制中，稅務(wù)管理也得到管理人員的重視，但受到管理模式、稅務(wù)管理人才隊伍規(guī)模等因素影響，此階段企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險主要表現(xiàn)為：

(1)納稅籌劃在稅務(wù)管理中所占的比例快速上升，但受到經(jīng)驗、專業(yè)隊伍等因素影響，納稅籌劃方案容易引發(fā)新的稅務(wù)管理風(fēng)險；

(2)受傳統(tǒng)的稅務(wù)管理思想影響，不能實現(xiàn)稅務(wù)管理與企業(yè)管理的融合，導(dǎo)致稅務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展向偏離。

(四)衰退階段的企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險

處于衰退階段的企業(yè)需要面對企業(yè)市場大面積流失、產(chǎn)品積壓、員工人心渙散等問題，因此會將工作重點(diǎn)放在新市場開拓、凝聚人心等方面。此時企業(yè)所要面臨的稅務(wù)管理風(fēng)險主要為：欠稅；制度流于形式，有意、無意的漏稅；盲目的才刪管理，忽視了稅務(wù)風(fēng)險。

三、企業(yè)控制、管理稅務(wù)風(fēng)險措施

(一)基本稅務(wù)風(fēng)險管理結(jié)構(gòu)

早在2004年，COSO就在《框架》中明確了當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)管理的基本要素，并從內(nèi)部管理環(huán)境、設(shè)定基本稅務(wù)管理目標(biāo)、評估稅務(wù)管理過程風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險控制方法等幾方面，對基本要素的構(gòu)成進(jìn)行詳細(xì)討論。以企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境為例，企業(yè)在稅務(wù)管理中，會制定科學(xué)的風(fēng)險評估方法，并討論各種方法中的風(fēng)險，通過明確風(fēng)險屬性，分別制定具有針對性的管理方法。同時，在整個管理過程中，企業(yè)管理者可以隨時修正其他要素。

(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別

識別、評估稅務(wù)管理風(fēng)險是管理稅務(wù)風(fēng)險的重要內(nèi)容，為保證能正確認(rèn)識誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的原因，需要建立稅務(wù)風(fēng)險識別體系。常見的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別方法主要為：

1.財務(wù)報表分析法。財務(wù)報表分析法主要通過企業(yè)利潤表、現(xiàn)金流動表等為依據(jù)，統(tǒng)計當(dāng)前企業(yè)的收入、負(fù)債、利潤等情況，并討論其中的分享要素。工作人員可以結(jié)財務(wù)報表所反應(yīng)的內(nèi)容，計算出符合當(dāng)前企業(yè)實際情況的指標(biāo)，通過比對法，將本企業(yè)的財務(wù)指標(biāo)與本行業(yè)其他企業(yè)的指標(biāo)進(jìn)行對比，若對比結(jié)果提示兩者的指標(biāo)差別過大，就說明企業(yè)可能存在嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。在應(yīng)用財務(wù)報表分析法時，可以統(tǒng)計企業(yè)早期的財務(wù)指標(biāo)平均值做參考對象，通過對比現(xiàn)階段的財務(wù)指標(biāo)與前期的財務(wù)指標(biāo)，預(yù)測未來一段時間內(nèi)企業(yè)財務(wù)管理指標(biāo)走向，進(jìn)而判斷財務(wù)項目中是否存在異常項目，進(jìn)而識別是否存在稅務(wù)風(fēng)險。

2.風(fēng)險損失清單法。風(fēng)險損失清單法的關(guān)鍵，就是對整個企業(yè)風(fēng)險事件的產(chǎn)生原因進(jìn)行討論，與財務(wù)報表分析法相比，風(fēng)險損失清單法的應(yīng)用范圍更廣。當(dāng)前常見的風(fēng)險損失清單法就是以備忘錄的形式，將企業(yè)可能面臨的風(fēng)險形式列舉出來，并結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的管理內(nèi)容對這些風(fēng)險進(jìn)行考察。企業(yè)決策者可以結(jié)合考察結(jié)果，討論風(fēng)險可能造成的后果，并提出應(yīng)對策略。從稅務(wù)風(fēng)險的實際表現(xiàn)情況來看，部分稅務(wù)現(xiàn)象表現(xiàn)的較為明顯，而部分表現(xiàn)的隱秘，但兩者都會對企業(yè)管理產(chǎn)生影響。為避免風(fēng)險損失清單中遺漏隱性風(fēng)險，可以聘請稅務(wù)顧問，綜合討論稅務(wù)管理活動可能造成的風(fēng)險，可有效提高風(fēng)險管理效果。

(三)企業(yè)信息與溝通機(jī)制

隨著現(xiàn)階段市場競爭越來越激烈，對企業(yè)內(nèi)部的各項資源進(jìn)行統(tǒng)一管理，是企業(yè)提高其市場競爭能力的重要方法；從企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險來看，強(qiáng)化企業(yè)不同部門之間的聯(lián)系能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制。

1.構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)。從當(dāng)前我國企業(yè)的實際管理情況來看，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)需要重視稅務(wù)信息的流動，因此，本文認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險信息控制系統(tǒng)包括：內(nèi)部稅務(wù)信息反饋、外部稅務(wù)信息征詢、稅務(wù)信息匯總、稅務(wù)信息處理子系統(tǒng)。在應(yīng)用企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)系統(tǒng)時，企業(yè)決策者應(yīng)注意基礎(chǔ)信息的采集，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過程中可能出現(xiàn)的意外、產(chǎn)品(服務(wù))營銷過程中的管理偏差等實際問題，制定階段性的生產(chǎn)管理大綱，并要求企業(yè)稅務(wù)管理流程嚴(yán)格按照大綱的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。在執(zhí)行結(jié)果反饋的過程中，決策者可以根據(jù)不同會計的反饋結(jié)果，綜合指導(dǎo)稅務(wù)管理工作。

篇4

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；財務(wù)管理；相容性；沖突

中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2014）03-0-01

一、引言

當(dāng)前，理論界對稅務(wù)籌劃概念的描述不盡相同，而且內(nèi)容的界定上存在著一定的分歧，對于稅務(wù)籌劃，也難以從詞典和教科書中找出權(quán)威的或者很全面的解釋，但這些概念只是表述形式上存在差異，其基本涵義是一致的，即稅務(wù)籌劃是企業(yè)經(jīng)營者通過有目的的策劃和安排，達(dá)到少繳稅或?qū)崿F(xiàn)稅后利潤最大化的目的。本文對國內(nèi)外的各種觀點(diǎn)綜合，并結(jié)合我國實際情況，對稅務(wù)籌劃的概念歸納如下：稅務(wù)籌劃是納稅人在不違反現(xiàn)行稅法的前提下，在對稅法進(jìn)行仔細(xì)研究分析后，對稅法中的“允許”、“不允許”以及“非不允許”的項目和內(nèi)容等，對企業(yè)財務(wù)活動中的涉稅事項進(jìn)行的旨在降低企業(yè)整體稅負(fù)，有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的謀劃、對策與安排，是涉及法律、財務(wù)、經(jīng)營等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

二、企業(yè)財務(wù)管理與稅務(wù)籌劃的相容性分析

根據(jù)稅務(wù)籌劃的含義，企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動是一種理財活動，是企業(yè)財務(wù)管理活動的一部分，稅務(wù)籌劃活動必須置于企業(yè)財務(wù)管理這個大環(huán)境下，必須服從整個財務(wù)管理活動的安排，保持與財務(wù)管理的相容性，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。

（一）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理目標(biāo)的相容性

財務(wù)管理目標(biāo)是指財務(wù)管理工作要達(dá)到的目的，它是財務(wù)管理工作的起始條件和行動指南，也是財務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。財務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)基于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價值判斷而推動資本價值運(yùn)動所要達(dá)成的目的，它規(guī)定著企業(yè)理財行為的空間與時間軌跡，是企業(yè)生存和發(fā)展的有機(jī)組成部分。

稅收籌劃的目標(biāo)主要包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲得經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時間價值、實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險、提高自身企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益，而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。在稅收籌劃中，一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的，兩者的終極目標(biāo)是一致的。

（二）稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理職能相容性

財務(wù)管理的職能分為決策、計劃和控制，財務(wù)決策是指財務(wù)人員按照財務(wù)目標(biāo)的總體要求，利用專門方法對各種備選案進(jìn)行比較分析，并從中選出最佳方案的過程。稅收籌劃職能主要體現(xiàn)在對企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的降低和利潤的增加，同時還對企業(yè)的信譽(yù)和競爭能力有所提高。通過正確稅收籌劃方案的選擇，企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)降低了稅收負(fù)擔(dān)，節(jié)省了企業(yè)成本，增加了企業(yè)的利潤，增強(qiáng)了企業(yè)的競爭能力。二者職能的相容性主要體現(xiàn)在兩個方面：一是稅收籌劃是財務(wù)決策的重要組成部分；二是稅收籌劃作用體現(xiàn)在財務(wù)規(guī)劃當(dāng)中。

三、稅務(wù)籌劃與財務(wù)管理的沖突分析

企業(yè)財務(wù)管理對外報出的財務(wù)報告，尤其是上市公司每季度、年度報出的財務(wù)報告，都希望向投資者報告出較高水平的會計收入，以及各種分析比率達(dá)到最優(yōu)水平，以吸引更多的投資者，從而達(dá)到其最大融資的目的。因此，企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過程中，就必然會出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)稅收收益與企業(yè)財務(wù)管理中的財務(wù)報告之間的沖突。稅收籌劃對財務(wù)管理目標(biāo)的影響主要表現(xiàn)在兩個方面：

首先，從根本上來說，稅收籌劃應(yīng)該屬于財務(wù)管理范疇，它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說，在籌劃納稅方案的時候，不能單一的追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少，因為稅負(fù)的減少不一定會增加股東財富；同時那樣有可能忽略因該方案所導(dǎo)致的其他費(fèi)用的增加或收入的減少；必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益和對社會所帶來的利益。因此，決策者在選擇籌劃方案的時候，必須符合財務(wù)管理的目標(biāo)。

其次，稅收籌劃既受到財務(wù)管理目標(biāo)的約束，其本身反過來也對財務(wù)管理的目標(biāo)產(chǎn)生影響。這種影響主要表現(xiàn)在：一是多種納稅方案的存在所產(chǎn)生的影響。

現(xiàn)實生活中，在稅收規(guī)范的前提下，企業(yè)往往面對著一個以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案，稅負(fù)的輕重程度不同，甚至相差甚遠(yuǎn)。如稅法對股息支付和利息支出的不同處理規(guī)定使得企業(yè)面臨著資本結(jié)構(gòu)的選擇；關(guān)于所得稅征收的不同優(yōu)惠政策使得企業(yè)在擴(kuò)大投資時面臨投資方式的選擇等。這里面都要計算企業(yè)關(guān)于納稅的負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)如果不進(jìn)行稅收籌劃，對各種納稅方案進(jìn)行對比分析，就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。二是稅收利益的存在所產(chǎn)生的影響。從企業(yè)角度看，稅收利益的取得源于政府提供的稅收優(yōu)惠政策和納稅期限的遞延兩個方面。在現(xiàn)代稅收制度中，國家往往都會制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動放棄的一部分稅收收入，其實質(zhì)是國家的一種財政支出，是政府給予特定納稅人的稅收利益。在稅收優(yōu)惠內(nèi)容既定的情況下，納稅人能否得到減免稅優(yōu)惠，爭取財政援助，以及能夠獲得多少稅收利益，主要取決于其財務(wù)管理決策與稅收優(yōu)惠體現(xiàn)國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的協(xié)調(diào)程度。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi)推延納稅期限的行為。納稅期限的推延并不會減少企業(yè)的稅收額度，但是相當(dāng)于企業(yè)獲得了無息貸款，考慮到資金的時間價值，有利于增加股東的利益，因此，企業(yè)總是希望在不違反稅法的情況下，盡量地遞延納稅期限。

四、總結(jié)

稅務(wù)籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的內(nèi)容之一，實質(zhì)上是對企業(yè)資源配置方式的優(yōu)化選擇過程，在企業(yè)籌劃、投資以及利潤等環(huán)節(jié)上進(jìn)行方案比較，最終影響所有者的實際財富，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化這一財務(wù)管理基本目標(biāo)。如何認(rèn)識稅務(wù)籌劃與企業(yè)財務(wù)管理之間的關(guān)系，對于企業(yè)的利潤最大化的研究具有重要的實踐價值。

參考文獻(xiàn)：

[l]侯遠(yuǎn)征.博弈論在企業(yè)稅務(wù)籌劃中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2010（3）.

篇5

大企業(yè)不同于中小型企業(yè)，在我國市場經(jīng)濟(jì)中的地位至關(guān)重要，一旦其發(fā)生稅務(wù)問題，其帶給企業(yè)自身乃至整個市場經(jīng)濟(jì)的損失也可能是巨大的。一般認(rèn)為，大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險包含外部稅務(wù)風(fēng)險和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險。外部稅務(wù)風(fēng)險主要是由我國當(dāng)前稅務(wù)機(jī)關(guān)針對大企業(yè)的稅務(wù)征收存在的漏洞而帶來的。我國從實行市場經(jīng)濟(jì)以來，稅務(wù)部門就在不斷采取措施防范大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，但是由于實踐時間比較短，所以當(dāng)前還存在一定的問題；大企業(yè)的內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險則主要由其自身內(nèi)部管理、機(jī)構(gòu)設(shè)置等原因帶來的。本文在涉及一定的大企業(yè)外部稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上，主要針對大企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險，分析當(dāng)前大企業(yè)在稅收管理方面存在的漏洞，并根據(jù)這些漏洞相應(yīng)提出具有針對性的措施，從而為大企業(yè)更好地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險保駕護(hù)航。

一、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的必要性

大企業(yè)整體規(guī)模大、員工人數(shù)眾多、營業(yè)收入巨大；大企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)上往往也比較復(fù)雜，擁有大量母子公司以及分公司；稅收征收事項比較復(fù)雜，大企業(yè)每年帶來稅收貢獻(xiàn)的同時，對大企業(yè)進(jìn)行征稅也是非常復(fù)雜的工作，對于跨國家、跨區(qū)域、多產(chǎn)業(yè)鏈條、寬領(lǐng)域的大型企業(yè)，適用的稅率、稅收征管的對象等方面都是一個難題；企業(yè)本身有一定的稅收風(fēng)險管理意識，因為大企業(yè)的稅收數(shù)量龐大，大企業(yè)在內(nèi)部管理上會關(guān)注稅務(wù)問題，對國家頒布的一些稅收政策也比較敏感。首先，因大企業(yè)的稅收在國家稅收安全所占的比重比較大，其稅務(wù)風(fēng)險問題已越來越引起我國稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視，2009年，國家稅務(wù)總局印發(fā)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》，要求企業(yè)“結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度”，近年來，國家不斷加大對大企業(yè)的檢查管理力度；其次，稅務(wù)風(fēng)險管理是大企業(yè)進(jìn)行整體風(fēng)險管理的重要組成部分，在當(dāng)前瞬息萬變但又錯綜復(fù)雜的市場條件下，大企業(yè)要想保持在行業(yè)中的領(lǐng)先地位，必須進(jìn)行正確有效的的風(fēng)險管理，而稅務(wù)問題作為直接影響到企業(yè)流動資金的重要一環(huán)，在考慮企業(yè)風(fēng)險管理時不能被遺漏；再次，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理可以提高大公司的盈利能力，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行管理，本質(zhì)就是更好地研究國家對于大企業(yè)的稅收政策，在保障不違背國家稅收政策的前提下，確保充分合理地利用國家的稅收優(yōu)惠政策，增加企業(yè)利潤

二、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理過程中的主要問題

（一）對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識不夠很多企業(yè)都有非常完善的財務(wù)控制系統(tǒng)，但是卻很少有相應(yīng)的稅務(wù)控制系統(tǒng)，這已在一定程度上表明我國的企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的重視程度嚴(yán)重不足。企業(yè)一般就是被動接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，完成相應(yīng)的稅務(wù)繳納工作。我國的大企業(yè)很少能夠?qū)Χ悇?wù)風(fēng)險的管理上升到提升企業(yè)的戰(zhàn)略定位、增加企業(yè)價值的高度?？傮w而言，大企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的意識主要體現(xiàn)在：管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性定位，公司的管理層對于稅收只是被動接受，而沒有將其作為提升競爭力的工具；公司執(zhí)行層在具體經(jīng)營活動中缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的考慮。稅務(wù)問題涉及到大企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面，包含投資、銷售、采購、生產(chǎn)，這些具體的經(jīng)營活動的開展主要是由公司的執(zhí)行層員工負(fù)責(zé)落實，如果員工稅務(wù)風(fēng)險不夠，最終也會帶來很多問題。稅務(wù)風(fēng)險管理意識不夠還體現(xiàn)在缺乏全面的稅務(wù)風(fēng)險意識上。全面的稅務(wù)風(fēng)險意識包含兩個方面，一方面表現(xiàn)在企業(yè)如果沒有按時足額地繳納所有的稅款，則會給企業(yè)帶來需要補(bǔ)繳稅款、影響聲譽(yù)等一系列的損失；另一方面，也包含企業(yè)沒有充分了解與利用國家稅收優(yōu)惠政策，從而多繳納了稅款，導(dǎo)致企業(yè)不必要的現(xiàn)金流支出。

（二）存在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置問題企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的重要內(nèi)容之一，同時稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完整的體系，需要在經(jīng)營的過程中展開完備的事前管理、事中管理以及事后管理。因此需要同財務(wù)風(fēng)險管理一樣，設(shè)置相應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行管理，但是不同于企業(yè)的財務(wù)部門，很少有企業(yè)設(shè)置了稅務(wù)管理部門，甚至連稅務(wù)管理崗位也沒有。在少數(shù)設(shè)置了稅務(wù)崗位的公司，對其職能定位也和稅務(wù)風(fēng)險管理存在較大的差異。目前稅務(wù)崗位的基本職能是進(jìn)行稅收的申報、發(fā)票的收集和繳納。在具體的人員配備上也存在一定的問題，現(xiàn)在的稅務(wù)崗位一般是由財務(wù)崗位兼任，雖然在工作內(nèi)容上涉及的點(diǎn)有所類似，但是也存在較大的差異。財務(wù)管理人員兼任稅務(wù)管理人員，容易導(dǎo)致工作內(nèi)容自己負(fù)責(zé)、自己監(jiān)督的局面，從而加大稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生的可能性。同時，大企業(yè)沒有設(shè)置專業(yè)的稅務(wù)機(jī)構(gòu)，使企業(yè)缺乏對稅務(wù)風(fēng)險信息的實時把握，這些都會最終導(dǎo)致大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生可能性的加大。

（三）各部門與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏針對稅務(wù)風(fēng)險的有效溝通內(nèi)資占主導(dǎo)的一般大型企業(yè)少有或甚至沒有設(shè)置專門的稅務(wù)部門，這樣就缺少了企業(yè)各部門之間以及與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間針對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行溝通的組織機(jī)構(gòu)保證。由于對稅務(wù)風(fēng)險的戰(zhàn)略性地位的認(rèn)識不夠，企業(yè)在進(jìn)行重大戰(zhàn)略決策的時候沒有將稅務(wù)風(fēng)險考慮進(jìn)去，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的事前控制。同時在公司級戰(zhàn)略轉(zhuǎn)變成部門級戰(zhàn)略的執(zhí)行過程中，業(yè)務(wù)部門由于缺乏對稅務(wù)制度的敏感性，也沒有及時將有關(guān)的稅務(wù)信息溝通給稅務(wù)部門，容易導(dǎo)致稅務(wù)部門不能很好地進(jìn)行事中控制。另外，大企業(yè)針對稅務(wù)風(fēng)險的溝通不暢還表現(xiàn)在企業(yè)和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信息不暢。目前，我國的整個稅收制度還處在不斷的完善之中，稅務(wù)機(jī)關(guān)會在必要的情況下對稅種以及稅率做出一定的調(diào)整，但是由于目前在國內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間還不存在很好的溝通機(jī)制，納稅資質(zhì)認(rèn)定、稅務(wù)信息登記、關(guān)聯(lián)關(guān)系及組織架構(gòu)等涉稅信息沒法進(jìn)行良好登記以致連企業(yè)連上述基本信息都不掌握，幫助企業(yè)建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系就難以獲得實現(xiàn)。這些變化不能及時傳達(dá)到企業(yè)之中，就會對企業(yè)的戰(zhàn)略決策帶來一定的影響。

三、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別

（一）經(jīng)營復(fù)雜性帶來的稅務(wù)復(fù)雜性大企業(yè)在經(jīng)營活動中面對的稅務(wù)風(fēng)險通常是與一些重要的戰(zhàn)略性活動聯(lián)系在一起的，例如大企業(yè)經(jīng)營范圍的變更、企業(yè)的兼并重組、注銷和破產(chǎn)等等。由于組織的高層管理者或者企業(yè)的財務(wù)人員在進(jìn)行戰(zhàn)略性決策的過程中，沒能很好地研究國家相關(guān)的稅務(wù)政策，沒有將行動的稅務(wù)風(fēng)險作為戰(zhàn)略部署的考慮因素，采取行動后，可能面臨嚴(yán)重的稅務(wù)問題。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制不健全導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險一般而言，大企業(yè)需有較好的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而保證對于企業(yè)的經(jīng)營過程的稅務(wù)風(fēng)險掌控度，但目前對于內(nèi)部風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立主要受如下制約：（1）大企業(yè)稅務(wù)內(nèi)控機(jī)制的配套制度不夠完善，且缺乏強(qiáng)制性設(shè)立要求。截至目前，尚沒有一部完整法律來指導(dǎo)大企業(yè)的稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制的建立?！洞笃髽I(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引》以及國家稅務(wù)總局下發(fā)的其他相應(yīng)的規(guī)范性文件都只是指導(dǎo)性規(guī)定，并沒有足夠的強(qiáng)制執(zhí)行度。（2）企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)存在某些問題。一般而言，在我國大型企業(yè)有比較完備的財務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，卻往往缺乏稅務(wù)部門的相關(guān)設(shè)置，內(nèi)部控制系統(tǒng)往往是由財務(wù)部門進(jìn)行設(shè)置，同時又由該部門負(fù)責(zé)日常的監(jiān)管，然而財務(wù)風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險是有區(qū)別的，稅務(wù)風(fēng)險管理需要進(jìn)行事前統(tǒng)籌，而這是財務(wù)風(fēng)險管理所不需要的，因而許多財務(wù)風(fēng)險管理人員尚不具備稅務(wù)風(fēng)險管理的專業(yè)知識與技能。此外，在一些內(nèi)資控股的大企業(yè)中（含原鐵道部企業(yè)），大量存在即使設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控部門，也只是從屬于風(fēng)險控制部門，缺乏獨(dú)立性，并且組織混亂，有的歸屬內(nèi)審部門，有的則是財務(wù)部門，與其他部門缺乏聯(lián)動，統(tǒng)籌不足，導(dǎo)致企業(yè)整體稅務(wù)風(fēng)險管理能力低下。

（三）國家稅務(wù)相關(guān)政策地區(qū)差異帶來的稅務(wù)風(fēng)險國家稅務(wù)機(jī)關(guān)的很多條例都是指導(dǎo)性的規(guī)定，在不同的地區(qū)適用的時候，不同的地區(qū)往往根據(jù)地區(qū)的不同情況對條例做出具有地區(qū)特色的規(guī)定。這種規(guī)定就使給大企業(yè)面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險的可能，大企業(yè)在機(jī)構(gòu)設(shè)置上往往跨國家和跨區(qū)域，對于同一個項目在不同的地區(qū)，可能會因為不同地區(qū)的稅收政策的不同要做出相應(yīng)的調(diào)整，如果企業(yè)的財務(wù)或者稅務(wù)部門沒有意識到這樣一個問題，在做出行動之后可能就會面臨巨大的稅務(wù)問題。特別是對于房地產(chǎn)行業(yè)的增值稅條例，不同的地區(qū)對于可以納入成本扣除的項目都有不同的規(guī)定，大企業(yè)應(yīng)該重視到這一問題。

（四）制度建設(shè)不足大企業(yè)由于行業(yè)復(fù)雜，決定了其對于稅收政策的調(diào)整、改變比較敏感。企業(yè)從意識到問題到采取措施來解決問題還需要稅務(wù)機(jī)關(guān)的服務(wù)，但是當(dāng)前我國的稅務(wù)機(jī)關(guān)還沒有針對大企業(yè)稅務(wù)問題的專門和特色性的服務(wù)，而大企業(yè)面臨的市場環(huán)境的變化，迫使大企業(yè)必須在最短的時間內(nèi)做出相應(yīng)的決策，這一決策是否符合國家的稅務(wù)政策具有不確定性，就會給大企業(yè)埋下稅務(wù)風(fēng)險的隱患。同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)的制度體系建設(shè)、服務(wù)監(jiān)管能力有待提升。大企業(yè)組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜，具體生產(chǎn)經(jīng)營項目多，信息化應(yīng)用程度高。而基層稅務(wù)人員常常疲于應(yīng)付稅款的核查、催報、征繳等日常事務(wù)工作，難有余力建立納稅模型、風(fēng)險指標(biāo)模型，無法準(zhǔn)確形成風(fēng)險評估報告，更無法及時準(zhǔn)確反饋至企業(yè)，幫助企業(yè)提升自身納稅風(fēng)險控制能力，規(guī)避風(fēng)險。

四、大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則與應(yīng)對機(jī)制設(shè)計

（一）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的原則（1）合法性原則。對大企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理其中一個目標(biāo)是最大程度地利用我國稅收政策的優(yōu)惠性，盡可能降低企業(yè)所繳納的稅款，從而有利于進(jìn)一步擴(kuò)大再生產(chǎn)。但是必須意識到，利用稅收優(yōu)惠性的前提是企業(yè)必須符合合法性的原則。合法性的原則包括：在企業(yè)日常的經(jīng)營活動中應(yīng)將稅收因素考慮其中，尊重并符合稅法的規(guī)定；在具體的稅務(wù)條目的處理、稅務(wù)的登記、申報、賬簿憑證管理、稅務(wù)相關(guān)檔案管理等都必須符合國家相應(yīng)的規(guī)定。（2）成本收益的原則。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理是一個完備的系統(tǒng)，涉及到企業(yè)內(nèi)部的組織機(jī)構(gòu)等多方面的因素，因此所需要花費(fèi)的成本也是一個巨大的數(shù)目，要是不考慮企業(yè)當(dāng)前的實際情況，盲目地進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的整個體系的構(gòu)建，可能會給企業(yè)的收益帶來一定的影響，因此，企業(yè)必須考慮當(dāng)前所處的實際情況，對稅務(wù)風(fēng)險體系構(gòu)建的成本和收益有一個較為全面的認(rèn)識。（3）及時溝通的原則。前面提到大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理上存在的一個問題就是內(nèi)部部門之間以及企業(yè)稅務(wù)部門與政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通存在問題。由于我國的大企業(yè)所屬行業(yè)不同，在具體的規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、涉稅事項上都存在較大的差異，所以為了盡可能實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險全過程的監(jiān)控，就必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各個部門在涉及到稅務(wù)問題上的及時溝通，以及企業(yè)稅務(wù)部門和政府稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的及時溝通，以了解國家最新、最準(zhǔn)確的稅務(wù)政策信息，這樣才能使企業(yè)在進(jìn)行戰(zhàn)略決策時提前進(jìn)行綜合考慮。

（二）大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)對機(jī)制（1）在企業(yè)上下強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險管理的意識。從以往的實踐情況來看，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生在很大程度上是由于企業(yè)的管理者或者具體的稅務(wù)執(zhí)行部門缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的應(yīng)有重視，或者沒有及時了解國家稅務(wù)相關(guān)政策的變化造成的。所以進(jìn)行完善的稅務(wù)風(fēng)險管理，必須強(qiáng)化全公司對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視。一方面，公司的管理層必須從戰(zhàn)略意義的高度來認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險管理，關(guān)注國家在稅務(wù)政策上的變化并結(jié)合企業(yè)自身的特點(diǎn)，來決定企業(yè)在不同階段的稅務(wù)風(fēng)險管理的策略。企業(yè)的管理者還必須加強(qiáng)在執(zhí)行過程中的監(jiān)督，促使全公司形成重視稅務(wù)風(fēng)險管理的文化和環(huán)境；另外一方面，必須強(qiáng)化公司每一個員工的稅務(wù)風(fēng)險意識，因為稅務(wù)風(fēng)險往往來自于企業(yè)的經(jīng)營活動，這就要求企業(yè)的每一個員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員要有比較好的風(fēng)險管理意識，因此，企業(yè)必須加強(qiáng)對員工尤其是稅務(wù)經(jīng)辦人員的定期培訓(xùn)工作，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)部門的工作人員是企業(yè)不發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險的最直接保障，必須對員工開展定期培訓(xùn)，特別是在國家的稅務(wù)政策發(fā)生改變時，以提高其識別、管控、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的能力。（2）依據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)設(shè)置專門的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)。隨著稅務(wù)風(fēng)險管理重要性的日益凸顯，我國的大企業(yè)應(yīng)依據(jù)自己的不同發(fā)展?fàn)顩r和稅務(wù)風(fēng)險管理對其影響程度，設(shè)置不同的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)?？梢栽O(shè)置專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理部門，也可以在一定時間之內(nèi)在財務(wù)部門內(nèi)部下設(shè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)，人員的配備也應(yīng)予以保證。（3）在大企業(yè)內(nèi)部建立有效的溝通機(jī)制。要改變當(dāng)前大企業(yè)稅務(wù)部門僅局限于事后控制的局面，努力向事前、事中以及事后的全過程控制轉(zhuǎn)變。必須依靠部門之間的有效溝通機(jī)制。一方面可以通過將企業(yè)稅務(wù)部門的管理者納入到戰(zhàn)略制定的員工之中，提前介入，事前管控；另一方面在公司重視建立與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)動，加強(qiáng)互動性。它既要求大企業(yè)及時填報相應(yīng)涉稅信息，同時也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)企業(yè)報送的信息開展核實工作，并在此基礎(chǔ)上建立樹型管理體系。（4）嘗試建立統(tǒng)一的稅務(wù)風(fēng)險管理體系。有條件的大企業(yè)應(yīng)該建立稅務(wù)風(fēng)險管理的完備體系，涉及風(fēng)險的識別、風(fēng)險的分析、風(fēng)險的評價以及應(yīng)對等步驟。這個系統(tǒng)主要包含以下方面：一是要有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)設(shè)置。應(yīng)該是一個包含了風(fēng)險管理委員會、稅務(wù)風(fēng)險管理部門、稅務(wù)部、風(fēng)險管理部、戰(zhàn)略以及監(jiān)控組的綜合組織結(jié)構(gòu)。這些部門進(jìn)行不同的組織職能分工，一方面風(fēng)險管理委員會做好風(fēng)險信息的收集和整理，另外一方面也需要風(fēng)險管理部加強(qiáng)內(nèi)部各個部門關(guān)于稅務(wù)信息的溝通和交流。二是要有專業(yè)的人員配置。需要配備稅務(wù)業(yè)務(wù)強(qiáng)的專業(yè)員工，不僅需要他們完成稅務(wù)的常規(guī)工作，還需要他們收集信息、分析評估、參與到企業(yè)的重要決策上，使稅務(wù)因素真正成為影響企業(yè)決策的重要影響因素。具體的人員配置結(jié)構(gòu)及工作內(nèi)容見圖1。圖1顯示出大企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)部門的人員配置上有著相應(yīng)的分工，重點(diǎn)要突出稅務(wù)信息對公司經(jīng)營決策的意義。

篇6

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理 稅收籌劃 相關(guān)性 運(yùn)用

財務(wù)管理是企業(yè)管理活動的重要環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，占據(jù)著十分重要的地位。稅收籌劃屬于財務(wù)活動的范疇，并一定程度上對財務(wù)決策產(chǎn)生影響。財務(wù)管理和稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系，進(jìn)一步認(rèn)清二者的關(guān)系，一方面能夠促進(jìn)財務(wù)管理活動的有效開展，另一方面能夠保證稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。對此，理清財務(wù)管理和稅收籌劃在不同層面上的關(guān)聯(lián)性，并探析二者之間的相互融合運(yùn)用是十分必要的。

一、財務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性體現(xiàn)

（一）財務(wù)管理與稅收籌劃目標(biāo)的遞進(jìn)關(guān)系

稅務(wù)籌劃有較為廣泛的定義，從目標(biāo)層次上看，企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)當(dāng)圍繞財務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行，并將財務(wù)管理目標(biāo)作為制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)的依據(jù)。任何脫離財務(wù)管理目標(biāo)的稅務(wù)籌劃目標(biāo)都是不科學(xué)的。首先，分析目標(biāo)，對于財務(wù)管理來說，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，使財務(wù)管理的效率得到有效提升是財務(wù)管理的目標(biāo)，這一目標(biāo)對企業(yè)的理財環(huán)境起著決定性的作用。對于稅務(wù)籌劃來說，降低稅負(fù)、完善資金時間價值、減弱稅務(wù)風(fēng)險等都是其具體目標(biāo)，其中最為關(guān)鍵的目標(biāo)是降低稅負(fù)。稅務(wù)籌劃作為理財行為，應(yīng)當(dāng)以財務(wù)管理的目標(biāo)為中心展開，可見，二者的目標(biāo)具有共性。其次，從目標(biāo)的影響因素分析，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作時，不應(yīng)一味追求稅負(fù)的減輕，而應(yīng)綜合考慮企業(yè)的利益，否則極有可能造成總體成本增加，收益卻減少的情況。對此，稅務(wù)籌劃方案的選擇需要依托于財務(wù)目標(biāo)。

（二）財務(wù)管理與稅收籌劃職能的統(tǒng)一關(guān)系

財務(wù)管理的職能包括三個方面：一是財務(wù)決策，體現(xiàn)財務(wù)管理人員對財務(wù)方案的選擇過程，對企業(yè)未來的經(jīng)營情況產(chǎn)生影響。二是財務(wù)計劃，主要是指對將要開展的籌資工作辦法進(jìn)行確定。三是財務(wù)控制，本質(zhì)上是對企業(yè)成本的控制，一定程度上減輕了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。在這樣的情況下，稅務(wù)籌劃方案必須合理，否則不能實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

財務(wù)管理與稅收籌劃的職能具有統(tǒng)一關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下三方面：首先，財務(wù)決策的內(nèi)容涵蓋稅收籌劃，稅收籌劃屬于一種計劃，從財務(wù)決策的角度分析，可以理解為財務(wù)決策者將稅收信息收集起來，并使用一系列辦法，綜合成一項決策的過程。其次，財務(wù)計劃也涵蓋稅收籌劃這一內(nèi)容，稅收籌劃通常在財務(wù)規(guī)劃的引導(dǎo)和制約中進(jìn)行。再次，稅收籌劃依托于財務(wù)控制，這表現(xiàn)在財務(wù)控制可以有效實現(xiàn)稅務(wù)籌劃，同時對稅務(wù)籌劃起著監(jiān)督管理的作用。

（三）財務(wù)管理與稅收籌劃內(nèi)容的相關(guān)性

企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)涵蓋籌資、投資、經(jīng)營利潤等方面的內(nèi)容，稅收籌劃可以推動以上幾方面工作的開展，實現(xiàn)其財務(wù)目標(biāo)。首先，不同的籌資類型，其納稅負(fù)擔(dān)也不盡相同。只有將稅收籌劃工作納入企業(yè)管理的重要內(nèi)容，企業(yè)的融資結(jié)構(gòu)才有可能達(dá)到最優(yōu)狀態(tài)，從而實現(xiàn)籌資目標(biāo)。其次，實現(xiàn)投資收益最大化是企業(yè)進(jìn)行一項投資的目標(biāo)，通過合理的稅務(wù)籌劃工作。企業(yè)的投資形式將會實現(xiàn)最優(yōu)，從而實現(xiàn)投資的目標(biāo)。再次，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時應(yīng)當(dāng)圍繞利潤展開，實現(xiàn)利潤的最大化?？梢?，在內(nèi)容上，財務(wù)管理與稅收籌劃具有密切相關(guān)性。

（四）財務(wù)管理與稅收籌劃效應(yīng)存在相關(guān)性

稅收籌劃工作存在于企業(yè)財務(wù)活動的整個過程，其突出特點(diǎn)是具有較強(qiáng)的技術(shù)性和政策性。稅收籌劃強(qiáng)調(diào)實現(xiàn)長短期效應(yīng)、整體和局部效應(yīng)充分協(xié)調(diào)發(fā)展，這就要求將稅收籌劃和財務(wù)管理工作之間進(jìn)行緊密聯(lián)結(jié)。只有二者相互融合，才能保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，從而促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。財務(wù)管理活動能否順利進(jìn)行，很大程度上取決于稅收的籌劃活動。也就是說，企業(yè)財務(wù)管理水平的高低，某種程度上由財務(wù)籌劃工作決定，而稅收籌劃方案的制定和實踐也某種程度上受制于財務(wù)管理的相關(guān)規(guī)范。

二、稅收籌劃中財務(wù)管理思想的運(yùn)用

（一）資金時間價值和納稅中的運(yùn)用

企業(yè)的資金在運(yùn)行的過程中，會隨著時間的增長而實現(xiàn)增值，而增值的這部分價值被稱作資金時間價值。稅收籌劃方案的制定應(yīng)當(dāng)以資金時間價值為依托展開，從而實現(xiàn)納稅時間的延長。盡管這種方式并不能從數(shù)量上減少納稅金額，但是在企業(yè)經(jīng)營活動初始階段，可以繳納較少的稅款，等到資金的時間價值實現(xiàn)后，再行繳納剩下的稅款，這樣一來，就無形之中減輕了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。通常，財務(wù)管理中，延期繳稅的思想，多用在存貨計件或者固定資產(chǎn)自提折舊中。

（二）成本效益的運(yùn)用

企業(yè)稅收籌劃也會產(chǎn)生相應(yīng)的成本，通常包含直接成本、風(fēng)險成本和機(jī)會成本。企業(yè)制定稅收籌劃方案的原則是實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，這一原則需要貫穿于稅收籌劃的方方面面。在選擇籌劃方案時，通常有兩種辦法，一是向稅務(wù)咨詢籌劃方案的選擇方法，并支付對方一定的酬勞。二是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅收籌劃部門，成立專門的稅收籌劃隊伍，專門針對減輕稅負(fù)的問題進(jìn)行探究。上述兩種途徑各有特點(diǎn)和優(yōu)勢，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的情況，選擇成本相對較低，而效率相對較高的方法。

三、結(jié)束語

財務(wù)管理和稅收籌劃是企業(yè)管理活動的兩個重要內(nèi)容，二者相輔相成，具有密切的關(guān)系。財務(wù)管理和稅收籌劃的關(guān)系主要體現(xiàn)在目標(biāo)、職能、內(nèi)容、效應(yīng)等幾個方面。企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握好二者的關(guān)系，使得財務(wù)管理工作的目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)最優(yōu)化，保證稅收籌劃能充分起到降低稅負(fù)的作用，使得企業(yè)在二者的相融洽中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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1.跟進(jìn)國家稅務(wù)信息化發(fā)展

我國的稅務(wù)信息化工作一直受到了中央、國務(wù)院高度重視，1994年“金稅工程”成為包含金關(guān)、金卡和金稅的“三金”國家重大信息化應(yīng)用工程之一。9年期間，國家稅務(wù)總局統(tǒng)一規(guī)劃并實施了“金稅工程”一二期工程。實現(xiàn)了覆蓋全國的稅務(wù)系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)信息化建設(shè)。2016年在“金稅工程”一二期建設(shè)的基礎(chǔ)上，國家稅務(wù)總局啟動了“金稅三期”工程整合分散單點(diǎn)的稅務(wù)系統(tǒng)，建立一個包含網(wǎng)絡(luò)硬件和基礎(chǔ)軟件的統(tǒng)一的技術(shù)基礎(chǔ)平臺。成為我國政府各部門中信息化建設(shè)成效最為顯著的行業(yè)系統(tǒng)之一。國家稅務(wù)信息化發(fā)展的趨勢可預(yù)見，未來稅務(wù)信息與工商信息、銀行信息進(jìn)行互聯(lián)互通，稅收監(jiān)管將在更加透明的環(huán)境中實現(xiàn)。

2.滿足國家稅務(wù)精細(xì)化管理需求

隨著國家稅務(wù)信息化的發(fā)展，稅局對企業(yè)的稅務(wù)合規(guī)要求也將進(jìn)入到精準(zhǔn)把控的階段。近年國稅總局進(jìn)行的“千戶計劃”，將稅務(wù)管理前置到業(yè)務(wù)層面。而國家稅務(wù)總局大企業(yè)司2009年印發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》更加詳細(xì)的對大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)的各種納稅行為進(jìn)行詳細(xì)要求。

3.解決稅務(wù)管理與企業(yè)管理不協(xié)調(diào)

隨著企業(yè)管理理念的革新，數(shù)據(jù)化業(yè)務(wù)、數(shù)字化管理是企業(yè)發(fā)展的原動力已經(jīng)成為一個普遍共識。然而，企業(yè)稅務(wù)未能與其他業(yè)務(wù)一樣同步信息化發(fā)展，很多企業(yè)還停留在使用財務(wù)系統(tǒng)完成涉稅會計科目合算，納稅申報、所得稅管理、納稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計等的稅務(wù)管理工作手工完成，其他稅收文檔和涉稅信息散亂無序。人工取數(shù)、手工操作，以及稅務(wù)人員變動較快，不僅導(dǎo)致稅務(wù)工作效率較低，更令企業(yè)面臨很多管理風(fēng)險。大型企業(yè)對企業(yè)狀況的全面了解，快速的決策性需求日益增加，稅務(wù)的原有依賴于財務(wù)核算，依賴于手工統(tǒng)計，依賴于人為判斷的方式已無法滿足公司管理層對稅務(wù)信息的決策需要。已然影響企業(yè)管理自身的均衡全面發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理信息化現(xiàn)階段

在國家稅務(wù)信息化逐漸完成各地區(qū)各分散系統(tǒng)的數(shù)據(jù)統(tǒng)一，使國家對企業(yè)的稅收監(jiān)管越發(fā)全面。尤其在發(fā)票認(rèn)證、抵扣全面網(wǎng)絡(luò)化，電子發(fā)票計劃全面推行，各納稅申報系統(tǒng)接口開放，以及稅局對企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險指標(biāo)評估，等一系列推進(jìn)信息化成果利用的舉措后，各行業(yè)企業(yè)均開始重視立足于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理的信息系統(tǒng)。通過對各企業(yè)的稅務(wù)信息系統(tǒng)的考察，目前企業(yè)稅務(wù)信息系統(tǒng)基本能夠?qū)崿F(xiàn)以下幾個功能：（1）實現(xiàn)企業(yè)涉稅信息的管理其功能主要完成涉稅基礎(chǔ)信息管理，尤其是對于集團(tuán)型企業(yè)，其成員企業(yè)數(shù)量多，組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜。各下級企業(yè)使用不同的財務(wù)核算科目體系，核算辦法，甚至是不同國家稅法等。其基本內(nèi)容包括納稅主體國別、適用稅收制度、納稅主體名稱及稅號、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)、適用會計科目等等，稅務(wù)視角的企業(yè)組織架構(gòu)等信息。涉稅信息的收集梳理成為分層管理的系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置的基礎(chǔ)條件，實現(xiàn)不同層級的稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)的管理范圍劃分。（2）實現(xiàn)全稅種業(yè)務(wù)的系統(tǒng)化此功能是稅務(wù)工作基層人員對稅務(wù)信息系統(tǒng)最核心的需求。包含日常發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣，各稅種稅款計算及納稅申報，所得稅預(yù)繳、匯算清繳計算等內(nèi)容。通過信息系統(tǒng)的與稅局的發(fā)票的開票、認(rèn)證、抵扣等系統(tǒng)建立接口，在面對用戶的唯一的平臺中完成發(fā)票的流程管理；通過與人力、采辦、銷售及財務(wù)系統(tǒng)間建立數(shù)據(jù)接口，采集涉稅相關(guān)數(shù)據(jù)，基于稅收法規(guī)自動計算或半自動計算應(yīng)納稅款；通過獲取納稅申報所需的業(yè)務(wù)或財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，自動生成法定的納稅申報表。在不同經(jīng)營地國家稅務(wù)系統(tǒng)開放的情況下對接納稅申報系統(tǒng)，實現(xiàn)月度、季度及年度納稅報表自動申報；通過系統(tǒng)自動或半自動判定稅務(wù)與會計差異，實現(xiàn)對所得稅費(fèi)用的準(zhǔn)確核算，輔助進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳及匯算清繳計算及申報。（3）實現(xiàn)稅務(wù)工作流管理借助信息系統(tǒng)的工作流工具，將符合企業(yè)內(nèi)控制度和稅收法規(guī)要求的工作流程固化到系統(tǒng)中，實現(xiàn)全企業(yè)的稅務(wù)流程統(tǒng)一及全流程控制。便利的辦公方式，節(jié)約涉稅事項的處理時間，防止不合規(guī)的審核順序或?qū)徍诉z漏。（4）實現(xiàn)多層級的稅務(wù)數(shù)據(jù)集中按照稅務(wù)角度的組織結(jié)構(gòu)，可進(jìn)行全企業(yè)的全稅務(wù)信息收集，實現(xiàn)分國別的數(shù)據(jù)口徑統(tǒng)一。并通過自行定義，進(jìn)行各類匯總計算，結(jié)構(gòu)化信息展示。如實現(xiàn)按行政區(qū)劃、成員企業(yè)、稅費(fèi)種類、業(yè)務(wù)板塊等多維報表展示、時時查詢應(yīng)交稅費(fèi)、實繳稅費(fèi)、地方財政貢獻(xiàn)情況等；實現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)納稅信息的橫向分國別對比；為管理層提供決策信息的稅務(wù)信息參考。（5）實現(xiàn)涉稅法規(guī)信息提供信息系統(tǒng)將涉及本企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的各項稅務(wù)法律、稅務(wù)法規(guī)納入至系統(tǒng)中，形成可查閱的稅收法規(guī)知識庫。為各層級涉稅人員提供可靠的稅務(wù)參考信息。其形式可以是簡單的文檔整理收集，提供方便的查詢路徑；也可能將法規(guī)固化到稅務(wù)業(yè)務(wù)流程和管理流程中，對系統(tǒng)進(jìn)行更精確的管理。

三、技術(shù)引領(lǐng)的稅務(wù)管理創(chuàng)新

企業(yè)稅務(wù)信息化的初步成果，已經(jīng)可見的對稅務(wù)管理變革進(jìn)行了有效推動，從管理理念、管理手段、組織結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營環(huán)境四個方面總結(jié)如下：（1）稅務(wù)管理理念創(chuàng)新稅務(wù)管理理念的顛覆，是信息化帶動的最根本的變化。將稅務(wù)管理從老舊的以“搞好政府關(guān)系”為手段，以“不讓稅局查出事兒”為最高目標(biāo)的潛意識里拉出來。真正將稅務(wù)管理作為以企業(yè)自身的需求為出發(fā)點(diǎn)而自上而下的進(jìn)行管理改革。正視“創(chuàng)新性破壞”對稅務(wù)管理傳統(tǒng)的徹底粉碎重建。理念的變革將稅務(wù)管理拉到與財務(wù)管理同等的高度看待，企業(yè)也將用知識管理觀念、全球經(jīng)濟(jì)一體化觀念、戰(zhàn)略管理觀念等先進(jìn)的管理理念對稅務(wù)管理進(jìn)行重新審視。（2）稅務(wù)管理手段創(chuàng)新稅務(wù)的傳統(tǒng)管理以事前強(qiáng)制，事后懲罰為主，通常企業(yè)以行政命令下達(dá)，自查任務(wù)攤牌和強(qiáng)制管理上報等形式進(jìn)行稅務(wù)管理，其管理信息的準(zhǔn)確性很大一部分取決于“人”的崗位職能劃分和職業(yè)道德。這樣的管理手段，效率較低，不確定性大，主觀能動性差，需要消耗大量的資源在管理溝通上。通過信息化的管理手段，在減少重復(fù)工作，取消紙質(zhì)審核，降低手工操作的同時將管理理念在日常工作流中固化，將管理信息收集去人工化。將硬性管理手段內(nèi)化為軟性管理手段，以企業(yè)管理需求為核心內(nèi)容，圍繞“人”的體驗，追求“企業(yè)管理”與“以人為本”的共贏的現(xiàn)代管理新模式。（3）稅務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)創(chuàng)新建立企業(yè)統(tǒng)一的稅務(wù)管理系統(tǒng)可以推進(jìn)集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理的組織結(jié)構(gòu)更新，集中的管理要求滲透，和高度的數(shù)據(jù)集成，決定了集團(tuán)稅務(wù)管理的高度集權(quán)。其集權(quán)不是行政手段的集權(quán)，而是表現(xiàn)為管理理念的統(tǒng)一，工作流的統(tǒng)一，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的統(tǒng)一。進(jìn)而稅務(wù)管理的縱向分工和橫向分工發(fā)生變革。在縱向分工上，領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行稅務(wù)管理的統(tǒng)一分析規(guī)劃、風(fēng)險的統(tǒng)一管控，而業(yè)務(wù)層集中在完成日常工作，分工明確各司其職。而在橫向分工上，稅務(wù)與其他業(yè)務(wù)間的跨部門管理更加權(quán)責(zé)明確，部門間更能良好的進(jìn)行合作共享，而不是認(rèn)為稅務(wù)管理在對其進(jìn)行“指手畫腳”。稅務(wù)管理的向上轉(zhuǎn)移，將涉稅決策與稅務(wù)實際業(yè)務(wù)分離，可能產(chǎn)生更多的部門內(nèi)部優(yōu)化，稅務(wù)業(yè)務(wù)操作的系統(tǒng)固化，稅務(wù)專業(yè)知識的信息化傳遞，可促使基層單位將稅務(wù)和財務(wù)人員進(jìn)行合并。（4）稅務(wù)管理推動環(huán)境創(chuàng)新在企業(yè)進(jìn)行管理理念變革后，稅務(wù)業(yè)務(wù)的合規(guī)，稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避，已經(jīng)成為企業(yè)自身的管理需求。在變被動為主動后，企業(yè)的管理變革的速度將會趕超國家對企業(yè)的稅務(wù)要求，其稅務(wù)遵從將不再是企業(yè)的壓力，稅務(wù)的風(fēng)險自查將成為企業(yè)管理的本能。在這種情況下，政府對企業(yè)的信任度將大大提高，社會的認(rèn)可度也隨之提高。企業(yè)經(jīng)營的社會環(huán)境將更利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

作者:吳迪 單位:中國海洋石油總公司

參考文獻(xiàn):

[1]譚榮華.《稅收信息化教程》(第二版)[M].中國人民大學(xué)出版社,2004.

[2]中國稅務(wù)學(xué)會，《稅收信息化建設(shè)研究》，2004.

篇8

關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險 防范與管控

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對當(dāng)前社會主義初級階段市場經(jīng)濟(jì)的競爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險管理制度，但都偏重財務(wù)報表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)。《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財務(wù)報告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。

一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀及分析

1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度

建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對世界各地層級不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理帶來難度。

2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險

稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。國家對建安企業(yè)外地施工實行施工地和注冊地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險。

3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險通常與做假賬或者簡單的賬面差錯關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面

在施工企業(yè)的各項經(jīng)營活動中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對項目管理的稅務(wù)風(fēng)險意識又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險。建安企業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險意識淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)，還會給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。

4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項目經(jīng)理部或分公司財務(wù)人員兼任，他們面對我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的管控應(yīng)對措施

1.提高對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理文化建設(shè)

企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，按照《征管法》及其《實施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計算稅金，按時申報、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場競爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個重

要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理與防范是一個系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險管理意識融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。

2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險，做好日常風(fēng)險處置預(yù)案

稅務(wù)風(fēng)險管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對建安企業(yè)各項目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險因素的識別和應(yīng)對，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險、分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評估風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。對于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項長期的日常性工作，要實行動態(tài)管理?？筛鶕?jù)需要在各項目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。

3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險管理控制流程，明確風(fēng)險控制點(diǎn)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險管理的各項工作，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險先兆和實際問題均能得到及時的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項進(jìn)行自動控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時進(jìn)行修訂完善。

     4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員

由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財務(wù)、會計處理，因為納稅處理基本以會計處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。

5.利用納稅評估降低稅務(wù)風(fēng)險

納稅評估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對分析的方法，對納稅人報送納稅申報資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評定、核實，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對納稅人實施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險防范意識和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評估方法，通過分析財務(wù)部門各月、季、年申報和上繳的稅款情況，財務(wù)報表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險等方面，采取手工和計算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動。充分利用納稅評估活動，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險的不同風(fēng)險點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險。

6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財

政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會, 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險。

7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策

我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動的情況，審時度勢，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險的同時降低企業(yè)整體風(fēng)險，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳，高雅杰，新形勢下建安施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，價值工程，2010，(1)

[2]梁露松，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范，企業(yè)稅務(wù)，2010，(6)

篇9

1.稅務(wù)管理是財務(wù)決策不可或缺的重要內(nèi)容

稅務(wù)管理貫穿于企業(yè)財務(wù)決策的各個領(lǐng)域，而現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)決策包括籌資決策、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營決策和利潤分配決策等，這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響

2.稅務(wù)管理是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的有效途徑

稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)的價值基礎(chǔ)。只有通過對經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，做出科學(xué)的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負(fù)擔(dān)，才符合現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)。

3.稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)財務(wù)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)競爭力

資金、成本和利潤是企業(yè)財務(wù)管理的三要素。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領(lǐng)域，是圍繞資金運(yùn)動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務(wù)管理有助于企業(yè)提高管理水平和經(jīng)濟(jì)效益、規(guī)范經(jīng)營行為和防范稅務(wù)風(fēng)險，最終形成企業(yè)競爭優(yōu)勢。

二、企業(yè)開展稅務(wù)管理的基本原則

1.合法性原則

即企業(yè)開展稅務(wù)管理必須遵守國家的各項法律、法規(guī)及規(guī)章制度等。

2.服從企業(yè)財務(wù)管理總體目標(biāo)原則

稅務(wù)管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務(wù)環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，運(yùn)用各種財務(wù)模型對各種納稅事項進(jìn)行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負(fù)與財務(wù)收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標(biāo)。

3.成本效益原則

稅務(wù)管理的根本目的是取得效益。因此，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時要著眼于整體稅負(fù)的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭使通過稅務(wù)管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務(wù)管理的成本，做到有利可圖。

4.事先籌劃原則

企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理時，要對企業(yè)的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

三、引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的潛在因素

事實上，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中，不可避免的會有各種風(fēng)險相伴而生，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果可能會導(dǎo)致多交稅，或者因少繳稅而引發(fā)補(bǔ)征與處罰，無論哪種情況對企業(yè)無疑是不利的。多繳給企業(yè)帶來額外的成本支出，少繳則面臨承擔(dān)稅務(wù)責(zé)任的風(fēng)險，甚至被追究刑事責(zé)任。此時企業(yè)需對自身的稅務(wù)風(fēng)險水平有一個理性的認(rèn)識，分析問題的根源，迅速找到突破口，通過合理有效的內(nèi)部控制最大限度的降低稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因是多方面的，既有企業(yè)內(nèi)部的因素也有企業(yè)外部的因素。

1.內(nèi)部因素

第一，經(jīng)營者的管理理念。企業(yè)管理層因缺乏納稅意識、稅法知識或片面追求利益而忽視風(fēng)險等均會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。有些企業(yè)管理層本身認(rèn)為財務(wù)人員有能力減輕稅收負(fù)擔(dān)，甚至授意或唆使財務(wù)人員通過非法手段以期達(dá)到減少企業(yè)稅負(fù)的目地，無形當(dāng)中會給企業(yè)帶來嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險。

第二，涉稅人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一方面，企業(yè)在日常的經(jīng)營活動中，由于辦稅人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的限制，對有關(guān)稅收法規(guī)的精神把握不準(zhǔn)，理解不透徹，和稅務(wù)部門缺乏有效溝通，雖然主觀上沒有偷稅的愿望，但在納稅行為上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，或者在表面上、局部上符合規(guī)定，而在實質(zhì)上、整體上沒有按照有關(guān)稅收規(guī)定去操作，造成事實上的偷稅、逃稅，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。另一方面，納稅人面對最繁重的稅務(wù)工作就是各稅種應(yīng)納稅額的核算。除了計算失誤會產(chǎn)生納稅金額核算風(fēng)險外，納稅人在會計核算、涉稅資料的管理、處理會計與稅法存在的差異及納稅調(diào)整等方面的規(guī)范化程度也會直接影響納稅金額核算風(fēng)險的大小。

第三，對外經(jīng)營活動所產(chǎn)生的交易風(fēng)險。發(fā)票是記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的法定原始憑證。它既是會計核算的法定收支憑證，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常重要的計稅依據(jù)，維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序、生產(chǎn)經(jīng)營者及消費(fèi)者權(quán)益的法律憑證。目前我國普通發(fā)票防偽技術(shù)和信息化應(yīng)用水平還不高，致使一些不法納稅戶利用偽造的普通發(fā)票以假亂真，發(fā)票問題層出不窮。比如：購買使用假發(fā)票、虛開發(fā)票、發(fā)票使用不規(guī)范、未按規(guī)定保管好“發(fā)票”等等。發(fā)票管理不善，可能會引起“小金庫”、偷逃稅款等違紀(jì)、違規(guī)問題。企業(yè)在日常經(jīng)營活動中，由于未取得或取得無效發(fā)票，企業(yè)不得不額外承擔(dān)不能抵扣的進(jìn)項稅額和經(jīng)營成本上升的后果。

2.外部因素

第一，國家稅收政策的靈活多變。稅收政策的變動是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的重要原因。稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，總是隨經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整，具有相對較短的時效性。另外，在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同階段，政府對不同地區(qū)、不同行業(yè)制定不同的稅收政策。因此稅收政策的時常變化，大大增加了企業(yè)把握稅收政策的難度，就會帶來稅務(wù)風(fēng)險。加上我國稅收法律、法規(guī)層次多，部門規(guī)章和地方性法規(guī)復(fù)雜，導(dǎo)致企業(yè)對稅收政策理解不透，把握不準(zhǔn)，從而可能利用不當(dāng)而帶來稅務(wù)風(fēng)險。

第二，執(zhí)法機(jī)關(guān)的執(zhí)行偏差。我國地域遼闊，地區(qū)發(fā)展不均衡，各地區(qū)稅務(wù)行政、執(zhí)法從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平和能力參差不齊，往往會發(fā)生在某地合法的行為在另一地區(qū)成為違法，這樣就給企業(yè)的地區(qū)發(fā)展戰(zhàn)略帶來了稅務(wù)風(fēng)險。稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常稅收工作和稅務(wù)稽查工作常常是圍繞收入任務(wù)轉(zhuǎn)。任務(wù)代替了政策，最終的結(jié)果是為了完成特定指標(biāo)對企業(yè)實施稅收干預(yù)，造成稅收過頭或擅自變通國家稅收政策，特事特辦為個別企業(yè)搞稅收優(yōu)惠，這些做法都會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。

第三，政府信息公開制度不完善，造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人信息嚴(yán)重不對稱。這一點(diǎn)是增加納稅人稅務(wù)風(fēng)險的重要原因之一，稅務(wù)機(jī)關(guān)對于政策法規(guī)的宣傳力度不夠，一般僅限于有效范圍的解釋。對于新出臺的稅收政策，缺乏提醒納稅人予以關(guān)注的說明，因此很容易誤導(dǎo)納稅人，使其跌入稅收陷阱。

四、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

1．培養(yǎng)企業(yè)納稅誠信文化

每一個企業(yè)都存在一套特定的企業(yè)文化，它影響著企業(yè)待事方法和風(fēng)格。如果一個企業(yè)文化是不誠信或無視法律約束和不遵守社會公德的，那么這個企業(yè)就會有違反國家制定的各項法律的可能性，企業(yè)對稅務(wù)管理的態(tài)度也受其自身文化的影響，可能存在稅務(wù)風(fēng)險或者稅務(wù)風(fēng)險較高。誠信、遵守法律和社會公德的企業(yè)文化可以幫助企業(yè)避免或減少稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)文化會培養(yǎng)企業(yè)員工形成一套工作風(fēng)格，包括遵守稅法和誠實信用的納稅。在此企業(yè)管理層的作用非常關(guān)鍵，企業(yè)誠信納稅文化的培養(yǎng)和形成需獲得企業(yè)最高管理層的認(rèn)同和支持。

2．加強(qiáng)溝通能力，建立良好的稅企關(guān)系

對于政府來說，稅收具有財政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵納稅人按自己的意圖行事，已經(jīng)把實施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會，刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。制定不同類型的且具有相當(dāng)大彈性空間的稅收政策，由于各地具體的稅收征管方式不同，稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)則擁有較大的自由裁量權(quán)。因此，企業(yè)在對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序詳細(xì)了解的同時，還應(yīng)該加強(qiáng)聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。只有企業(yè)的稅收籌劃方案、稅收優(yōu)惠政策最大化的運(yùn)用，得到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，才能避免無效規(guī)劃，這是稅收籌劃方案得以順利實施的關(guān)鍵。企業(yè)要防止“對協(xié)調(diào)與溝通”的曲解，即認(rèn)為“協(xié)調(diào)”就是與稅務(wù)機(jī)關(guān)的個人搞好關(guān)系，使之“睜一只眼．閉一只眼”，以達(dá)到少繳稅，不處罰或輕處罰的目的。當(dāng)前，隨著稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查力度的不斷加強(qiáng)，以及國家反腐敗和對經(jīng)濟(jì)案件打擊力度的加大，這種做法不僅不會幫助企業(yè)少繳稅，反而會加大企業(yè)的涉稅風(fēng)險。

3．提高稅管人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)

企業(yè)首先應(yīng)配備具有專業(yè)資質(zhì)的人員擔(dān)任稅務(wù)管理崗位，并對其專業(yè)勝任能力提出較高的要求，要求其不斷更新稅務(wù)及相關(guān)知識，及時追蹤國家稅收政策及稅收法律法規(guī)的變化，并迅速做出反應(yīng)，避免因沒有及時辦理稅務(wù)事項而造成企業(yè)納稅風(fēng)險和利益流失。對容易忽視的涉稅項目保持較高的敏銳度，具備一定的前瞻性，在有效防范稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險的同時，用足用好國家稅收優(yōu)惠政策，充分享受國家賦予的稅收利益。稅務(wù)管理人員還應(yīng)該具備較高的稅收籌劃能力和良好的職業(yè)道德，需要對本企業(yè)、本集團(tuán)、本行業(yè)的業(yè)務(wù)及經(jīng)濟(jì)活動有充分的了解，具備一定的溝通、交流及組織、辦事能力，這是做好企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要環(huán)節(jié)。

4．系統(tǒng)管理公司涉稅業(yè)務(wù)

目前，絕大多數(shù)企業(yè)都認(rèn)為企業(yè)的稅收問題完全應(yīng)該由財務(wù)部門去解決，原因僅僅是企業(yè)的稅務(wù)管理工作屬于財務(wù)部的工作職能范圍，事實上財務(wù)人員僅僅是以業(yè)務(wù)部門產(chǎn)生的各種涉稅業(yè)務(wù)在財務(wù)帳面的體現(xiàn)為計稅依據(jù)，去履行對應(yīng)的納稅程序，往往指標(biāo)不治本，其實稅務(wù)處理的依據(jù)是業(yè)務(wù)事項本身是否合法、涉稅合同條款是否有悖于稅法、從外部取得發(fā)票和相應(yīng)的憑據(jù)是否合規(guī)等方面，當(dāng)財務(wù)發(fā)現(xiàn)問題后，只能通過調(diào)整賬務(wù)來解決，此時就可能產(chǎn)生各種稅務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)必須將業(yè)務(wù)與財務(wù)、稅收緊密結(jié)合，系統(tǒng)銜接管理。慎重處理每一個涉稅環(huán)節(jié)，從源頭上防范和控制稅務(wù)風(fēng)險。

5．建立有效的預(yù)警報告機(jī)制

企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行稅務(wù)報告制度，報告的期間長短取決于企業(yè)所處稅務(wù)環(huán)境的復(fù)雜性和企業(yè)自身的風(fēng)險偏好，報告應(yīng)全面分析過去的季度或半年時期企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險和下一時期可能存在的風(fēng)險，并在此基礎(chǔ)上分析企業(yè)在談判、合同、交易等各方面的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，在計稅、報稅、納稅等程序環(huán)節(jié)上的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，在稅收籌劃、優(yōu)惠政策利用等方面的稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn)，以及針對各個風(fēng)險點(diǎn)的控制、防范措施及采取措施取得的效果等。但在特殊情況下，比如國家頒布的稅收政策將直接對企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營模式造成嚴(yán)重影響的，稅務(wù)管理人員必須及時作出反應(yīng)，將該變化的內(nèi)容、對企業(yè)的影響程度、試解決方案等問題書面報告給管理層，最終確定有效的控制、調(diào)整策略。

篇10

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃 財務(wù)管理

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，作為市場經(jīng)濟(jì)的必然產(chǎn)物，它有其存在的合理性與必然性。在現(xiàn)代企業(yè)中，大部分企業(yè)都把稅務(wù)籌劃列入了財務(wù)管理之中，成為了企業(yè)提高整體利潤、實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)的重要手段，稅務(wù)籌劃成為各大企業(yè)提高競爭力的必修課。在這個過程中，有效地提高財務(wù)人員的稅務(wù)統(tǒng)籌意識就成為重要環(huán)節(jié)。

一、財務(wù)籌劃的概念與特征

對于財務(wù)籌劃的概念，國際國內(nèi)學(xué)者都有自己的不同解釋：國際學(xué)者一般認(rèn)為“稅務(wù)籌劃”是納稅主體通過自主經(jīng)營或安排事務(wù)活動，以及充分利用稅法所提供的包括減免在內(nèi)的一切優(yōu)惠，實現(xiàn)最低納稅金額，獲得最大稅收利益。在國內(nèi)現(xiàn)在比較具有代表性的定義是把稅務(wù)籌劃界定為納稅人在法律許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營手段、投資方向、理財規(guī)劃等事項的事先安排與策劃，盡可能獲得“節(jié)稅”的稅收收益。盡管稅務(wù)籌劃的概念不統(tǒng)一，但稅務(wù)籌劃的本質(zhì)是相同的，都是保證企業(yè)降低相對納稅額，提高相對總價值。都具有合法性（企業(yè)稅務(wù)籌劃在而且只能在稅收法規(guī)許可的范圍下進(jìn)行）、目的性（稅務(wù)籌劃旨在減少企業(yè)的納稅支出，獲取相對節(jié)稅利益）、超前性（稅務(wù)籌劃活動相對于納稅行為而言是超前進(jìn)行的）及綜合性（稅務(wù)籌劃著眼于企業(yè)資本總收益的長期穩(wěn)定增長，而不僅僅是著眼于個別稅種稅負(fù)的高低）四個基本特征。

二、稅務(wù)籌劃的積極意義

稅務(wù)籌劃作為納稅人的一項基本權(quán)利，是受到國家相關(guān)法律法規(guī)的準(zhǔn)許與保護(hù)的，也是現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，受到越來越多的關(guān)注。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，稅務(wù)籌劃的現(xiàn)實積極意義主要體現(xiàn)在以下三個方面：

（一）稅務(wù)籌劃有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的宗旨在于謀取營利，對利益最大化的追求成為企業(yè)財務(wù)管理的追求目標(biāo)。但是，就稅收的特征而言，它是強(qiáng)制的、無條件的和不具有直接回報的，因此，稅收作為企業(yè)的重大項目支出之一就成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)，這與企業(yè)本身所追求的目標(biāo)背道而馳。在這種情況下，為減輕稅負(fù)、追求稅后最大利潤的稅務(wù)籌劃就應(yīng)運(yùn)而生，企業(yè)通過合法有序的稅務(wù)籌劃減輕企業(yè)的稅負(fù)，更好實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)，從而實現(xiàn)稅后利潤的最大化，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

（二）合理的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)財務(wù)正確決策

企業(yè)財務(wù)決策主要分為三個方面：籌資決策、投資決策、利潤分配決策。這里的每一項決策都和稅收有不可忽略的緊密聯(lián)系，稅收成為了各項決策都必須予以考慮的重要方面。例如，在籌資決策方面，稅收法規(guī)規(guī)定的不同籌資方式的成本列支方法，都會直接或間接地影響到企業(yè)的稅負(fù)及成本，企業(yè)必須對此統(tǒng)籌考慮、合理規(guī)劃，從而選擇有利的融資方式。因此，稅收因素對財務(wù)決策有著莫大的影響，稅務(wù)籌劃成為企業(yè)財務(wù)正確決策的重要因素，貫穿于財務(wù)決策的各個階段。

（三）稅務(wù)籌劃有利于提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)企業(yè)整體競爭力

企業(yè)在做出各種重大決策之前，若是都能進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)籌劃有助于幫助企業(yè)選擇最優(yōu)的決策方案，保障各項活動健康有序運(yùn)行、良性循環(huán)。同時稅務(wù)籌劃有利于促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理活動縱深發(fā)展，做到控制成本、節(jié)約支出，從而提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)通過一系列活動加強(qiáng)自身的經(jīng)營管理、財務(wù)管理及稅收籌劃等專業(yè)技能，提高了管理的水平、增強(qiáng)了整體的競爭實力。

三、加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識的方法

稅務(wù)籌劃是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，在財務(wù)管理目標(biāo)中發(fā)揮重大現(xiàn)實作用。但同時也必須意識到，稅務(wù)籌劃是一項復(fù)雜而艱巨的工作過程，它不僅牽涉到企業(yè)財務(wù)管理，而且還關(guān)聯(lián)到國家稅收征收，與國計民生有著密切的聯(lián)系。作為一名企業(yè)的財務(wù)人員，必須具有財務(wù)籌劃意識，因此要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃意識需做到以下幾點(diǎn)。

（一）樹立依法納稅意識，進(jìn)行悉心稅收籌劃

任何稅務(wù)籌劃的根本前提是依法納稅，超出稅法規(guī)定的行為都是違法的，且都需承擔(dān)法律責(zé)任。作為企業(yè)要樹立正確的納稅意識，作為財務(wù)人員要幫助企業(yè)規(guī)范納稅行為，進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃。一方面要在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行籌劃，任何意義或形式的偷稅漏稅行為都必須加以制止和反對。另一方面企業(yè)作為納稅主體，要嚴(yán)格執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則，提供準(zhǔn)確的財務(wù)信息，禁止任何形式的虛假內(nèi)容，否則做出任何的違法經(jīng)濟(jì)行為，都將受到法律的制裁。同時，財務(wù)人員還必須意識到國家的稅收法規(guī)并不是一成不變的，而是時刻都在隨著經(jīng)濟(jì)及環(huán)境的不同在發(fā)生變化，企業(yè)及財務(wù)人員必須密切關(guān)注法令的變化，及時做出針對特定時間、特定法律環(huán)境的稅收籌劃方案，使企業(yè)的決策行為時刻與國家的政策法規(guī)相一致。只有做到以上幾點(diǎn)，稅務(wù)籌劃目標(biāo)才能夠完美完成，才能得到國家稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，避免無謂的麻煩及不必要的損失。

（二）實際問題具體分析，統(tǒng)籌全面系統(tǒng)規(guī)劃

國家稅法的規(guī)定都是概而論之，不具有具體性、個案性，并且都具有各自嚴(yán)格的適用范圍，若是一味的生搬硬套，不具體問題具體分析，就會造成套路固定、模式僵化的問題。因此，不同企業(yè)不同稅務(wù)籌劃都必須因時制宜，隨著稅法的變化而變化、隨著納稅主體的實際情況變化，不能一成不變的套用他人的格式。

企業(yè)可以通過兩種途徑來實現(xiàn)稅務(wù)籌劃利益。一是通過降低稅收成本，減少納稅金額，實現(xiàn)絕對收益；二是通過延遲納稅時間，獲得時間收益。這兩種方式，都可以實現(xiàn)節(jié)稅。但是，節(jié)稅的多少不是我們唯一評定納稅方案的標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)籌劃方案的實施在降低企業(yè)稅收總額的同時有可能會增加企業(yè)的總體成本、降低平均利潤。因此在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須綜合考慮各方面的因素，不是僅僅把降低稅額作為唯一準(zhǔn)則，爭取企業(yè)總體利潤的穩(wěn)步上升。

（三）堅持利潤最大化原則，綜合衡量籌劃方案

企業(yè)應(yīng)綜合衡量各種因素，包括稅收因素與非稅收因素，統(tǒng)籌局部與整體利益的關(guān)系，不只看個別稅收負(fù)擔(dān)的高低，而是應(yīng)該著眼與整體稅負(fù)水平，綜合考慮內(nèi)外大環(huán)境的變化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走勢以及國家政策的變動、稅收法規(guī)的變化等等各方面。稅務(wù)籌劃應(yīng)遵循成本利潤的原則，不受稅收角度考慮問題的局限，從整體上增加企業(yè)的預(yù)期利潤，籌劃方案才是合理可行的，否則得不償失。從長期來看，稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要內(nèi)容，是總體戰(zhàn)略的重要組成部分，它要符合并服務(wù)于企業(yè)中長期的發(fā)展目標(biāo)。同時，稅務(wù)籌劃不是簡單的稅負(fù)疊加，而是還應(yīng)該認(rèn)識到貨幣的時間價值，一個只能降低當(dāng)前稅負(fù)卻有可能增加以后稅負(fù)的籌劃方案也是不可行的，這就需要稅務(wù)籌劃人員把貨幣的時間價值考慮到評估方案之中，把不同籌劃方案、同一籌劃方案的不同時期稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)實可估量的價值來衡量。

（四）樹立風(fēng)險意識，加強(qiáng)風(fēng)險防范

在當(dāng)前這樣一個經(jīng)濟(jì)環(huán)境錯綜復(fù)雜的情況之中，我國的稅收制度還有待健全與完善，稅收政策也在頻繁的發(fā)生變化，并且在具體的企業(yè)工作中也存在很多人為不能左右的事件，這些不穩(wěn)定因素都會給稅務(wù)籌劃工作帶來困難，既定的實施方案可能無法朝著預(yù)定的目標(biāo)順利實現(xiàn)。因此，財務(wù)人員在稅務(wù)籌劃之中就會存在風(fēng)險，這是與經(jīng)濟(jì)、政策及自身的活動都有密切的關(guān)聯(lián)，尤其是那些針對長期目標(biāo)所籌劃的方案，其存在的風(fēng)險更大。因此，在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，需要衡量具體方案的可行性，對籌劃方案做出及時更正，盡可能地降低潛在風(fēng)險，實現(xiàn)最大化收益。

（五）提高稅務(wù)籌劃意識，要提高有關(guān)人員的素質(zhì)

公司稅務(wù)籌劃方案的質(zhì)量直接取決于本公司稅務(wù)人員的能力，一個公司的員工素質(zhì)不夠高，那其制定的方案水平也不會好。所以，公司要定期對相關(guān)的財務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使其了解現(xiàn)在形勢的變化，提高個人的稅務(wù)籌劃水平，從而全面提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量。另一方面，稅務(wù)籌劃工作的實施效果還取決于具體的執(zhí)行人員，在具體方案的實施過程中只有各相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合才能獲得既定效果，反之，就無法執(zhí)行。因此，相關(guān)部門的稅務(wù)意識及執(zhí)行力度也要進(jìn)行相關(guān)的培訓(xùn)，樹立正確的稅務(wù)籌劃意識，把握重要的工作技巧，在日常管理中提高具體方案的執(zhí)行力度，在過程中降低企業(yè)的成本，取得稅后最大利潤。

四、結(jié)語

本文通過對稅務(wù)籌劃的概念及積極作用的分析，具體提出了幾點(diǎn)在現(xiàn)實管理中具體可行的提高財務(wù)人員稅務(wù)籌劃意識的方法。在現(xiàn)代企業(yè)中，稅務(wù)籌劃已經(jīng)成為他們的重要組成部分，他們旨在降低稅收負(fù)擔(dān)，取得稅后最大利潤，這是企業(yè)財務(wù)的重要目標(biāo)之一，也是實現(xiàn)目標(biāo)的重要手段。

參考文獻(xiàn)

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