導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司財務(wù)部門管理規(guī)章制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

財務(wù)處需要建立和完善財務(wù)部門，建立科學(xué)、系統(tǒng)符合企業(yè)實際情況的財務(wù)核算體系和財務(wù)監(jiān)控體系，進行有效的內(nèi)部控制;下面是小編給大家整理的財務(wù)處職責(zé)范圍，歡迎大家借鑒與參考，肯定對大家有所幫助。

財務(wù)處職責(zé)范圍11、熟悉多公司運作的集團財務(wù)管理，側(cè)重熟悉融資，股權(quán)及上市公司的財務(wù)流程與財務(wù)管理;

2、按制度規(guī)定組織進行各項會計核算工作，按時編報各類財會報表，保證及時、準(zhǔn)確反映公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果;

3、定期進行財務(wù)報表分析，成本核算分析，為公司經(jīng)營管理決策提供詳實依據(jù);

4、負(fù)責(zé)向各相關(guān)部門提供財務(wù)數(shù)據(jù)，為企業(yè)預(yù)算管理提供財務(wù)數(shù)據(jù);

5、根據(jù)公司年度經(jīng)營總結(jié)計劃組織編制財務(wù)收支、成本費用等總結(jié)計劃;

6、依據(jù)國家稅務(wù)法規(guī)做好稅款申報繳納工作;

7、協(xié)助項?a

href='//xuexila.com/yangsheng/kesou/' target='_blank'>咳嗽弊齪?a href='//xuexila.com/lunwen/FM/caiwufenxi/' target='_blank'>財務(wù)分析及風(fēng)險控制工作;

8、維護和協(xié)調(diào)公司同銀行、工商、稅務(wù)等部門與機構(gòu)的良好關(guān)系，維護公司經(jīng)營利益;

財務(wù)處職責(zé)范圍21、負(fù)責(zé)公司日常銷售財務(wù)報表及各項數(shù)據(jù)報表統(tǒng)計和整理;

2、負(fù)責(zé)團隊公司稅務(wù)相關(guān)事項;

3、根據(jù)公司實際情況，制定和完善財務(wù)管理制度和財務(wù)收支管理、會計核算制度、費用報銷審核及納稅申報、匯算清繳等稅務(wù)工作，確保財務(wù)工作的順暢運行;

4、負(fù)責(zé)公司收入、成本、應(yīng)收應(yīng)付等其他費用的審核和核算，組織編制公司財務(wù)報表，準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營狀況、經(jīng)營成果以及資金狀況，及時匯報所發(fā)現(xiàn)的問題，為改善經(jīng)營提出可行性建議;

5、負(fù)責(zé)公司各項成本費用支出的審核及預(yù)算，并及時向上級匯報公司資金狀況，確保公司合理、安全的財務(wù)和資本結(jié)構(gòu)，規(guī)避支付風(fēng)險;

6、對公司運營成本核算，制定、維護、改進公司財務(wù)管理程序和政策，以滿足風(fēng)險控制的要求;

財務(wù)處職責(zé)范圍31、制定公司財務(wù)目標(biāo)、政策及操作程序，并根據(jù)授權(quán)向總經(jīng)理、董事會報告;

2、建立健全該公司財務(wù)系統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，設(shè)置崗位，明確職責(zé)，保障財務(wù)會計信息質(zhì)量，降低經(jīng)營管理成本，保證信息通暢，提高工作效率;

3、對該公司的經(jīng)營目標(biāo)進行財務(wù)描述，為經(jīng)營管理決策提供依據(jù)，并定期審核和計量公司的經(jīng)營風(fēng)險，采用有效的措施予以防范;

4、建立健全該公司內(nèi)部財務(wù)管理、審計制度并組織實施，主持公司財務(wù)戰(zhàn)略的制定、財務(wù)管理及內(nèi)部控制工作;

5、協(xié)調(diào)該公司同銀行、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計、審計等政府部門的關(guān)系，維護公司利益;

6、審核財務(wù)報表，提交財務(wù)分析和管理工作報告;參與投資項目的分析、論證和決策;跟蹤分析各種財務(wù)指標(biāo)，揭示潛在的經(jīng)營問題并提供管理當(dāng)局決策參考;

7、確保該公司財務(wù)體系的高效運轉(zhuǎn);組織并具體推動公司年度經(jīng)營/預(yù)算計劃程序，包括對資本的需求規(guī)劃及正常運作;

8、根據(jù)該公司實際經(jīng)營狀況，制定有效的融資策略及計劃，利用各種財務(wù)手段，確保公司最優(yōu)資本結(jié)構(gòu);

9、完成董事會、總經(jīng)理交辦的其他臨時工作。

財務(wù)處職責(zé)范圍41、全面負(fù)責(zé)公司的財務(wù)管理工作,建立和健全財務(wù)部門管理規(guī)章制度,規(guī)范完善公司財務(wù)流程;

2、負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付、總賬會計的工作,確保財務(wù)數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確;

3、負(fù)責(zé)編制及組織實施財務(wù)預(yù)算報告,月、季、年度財務(wù)報告等計劃工作;

4、負(fù)責(zé)財務(wù)分析,給予公司提出一些建設(shè)性建議并為公司做決策提供依據(jù);

5、處理工商、各門店及公司稅務(wù)管理工作;

財務(wù)處職責(zé)范圍51、負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理體系建設(shè)，包括財務(wù)核算體系、資金與預(yù)算管理體系、財務(wù)監(jiān)督與分析體系、內(nèi)部控制體系等，并對有效性進行監(jiān)控;

2、負(fù)責(zé)財務(wù)管理制度的總體設(shè)計和質(zhì)量控制，包括統(tǒng)一會計制度、財務(wù)制度等;

3、負(fù)責(zé)公司總體納稅籌劃的監(jiān)督監(jiān)控，優(yōu)化稅務(wù)結(jié)構(gòu)，熟悉國家稅收優(yōu)惠政策，減少涉稅風(fēng)險;

4、搭建一套行之有效的支援業(yè)務(wù)及稽核業(yè)務(wù)的管理體系，判斷業(yè)務(wù)發(fā)展過程中的合理性，熟練掌握全盤帳務(wù)

5、負(fù)責(zé)財務(wù)隊伍的梯隊建設(shè)和素質(zhì)培養(yǎng)，不斷提高專業(yè)技能和管理水平;

6、負(fù)責(zé)指導(dǎo)會計檔案的整理歸檔、借閱和調(diào)用等管理工作，保證會計檔案的安全完整;

7、參與公司重大經(jīng)營決策的制定和分析，進行經(jīng)濟效益論證，提供合理化建議;

財務(wù)處職責(zé)范圍61、協(xié)助決策層制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，負(fù)責(zé)其功能領(lǐng)域內(nèi)短期及長期的公司決策和戰(zhàn)略，對公司中長期目標(biāo)的達(dá)成產(chǎn)生重要影響;

2、負(fù)責(zé)公司財政方面的業(yè)務(wù)和策略，包括會計管理、財務(wù)計劃、財務(wù)程序、內(nèi)部審計、財物、成本控制和投資研究分析;

3、負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理及內(nèi)部控制，根據(jù)公司業(yè)務(wù)發(fā)展的計劃完成年度財務(wù)預(yù)算，并跟蹤其執(zhí)行情況;

4、制定、管理和實施公司的經(jīng)濟、財務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和程序，以滿足控制風(fēng)險的要求;

5、分析并改進現(xiàn)有流程，不斷提高資金的利用率和工作效率。

財務(wù)處職責(zé)范圍7負(fù)責(zé)合資公司整體財務(wù)部門工作;

篇2

一、采用各分子公司、項目部逐級上報的管理模式

對于一個施工企業(yè)集團來說,工程項目業(yè)務(wù)量大,數(shù)量多,工程內(nèi)容包羅萬象,施工地點遠(yuǎn)近不同,有省內(nèi)的,也有省外的,甚至國外;工期縱橫交錯,資金來源渠道多元化;對企業(yè)來說,資金流動性大,出入頻繁,因此,資金的運作管理尤為重要。降低資金成本、提高資金的使用效率,強化對企業(yè)經(jīng)營活動的財務(wù)控制,使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度政策能有效地貫徹執(zhí)行,促進企業(yè)做大做強。因此,用何種模式成了集團工作首先要解決的問題。集團二級分子公司多、項目部多,而施工地點不集中,為防止財務(wù)管理分散,人員難以控制,貫徹企業(yè)財務(wù)制度的不徹底,形成各二級公司、項目部各自為政,失控。因此集團對每個二級公司總會計師、項目部主管會計實行財務(wù)人員委派制,有效的形成分散與集中、粗放與集約化相結(jié)合的管理模式,這種模式能很好地解決企業(yè)財務(wù)總部與二級公司、項目部財務(wù)獨立核算之間的分散與集中二者之間的問題,能最大限度地產(chǎn)生規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)。

二、制定適合企業(yè)集團發(fā)展的財務(wù)會計管理規(guī)章制度

為了更好的貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)和會計制度、財稅政策,實現(xiàn)公司及下屬各內(nèi)部單位在會計科目使用、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理、財務(wù)報告編制等方面的規(guī)范統(tǒng)一,明確真實、完整地提供更有價值、更快捷的會計信息,公司應(yīng)結(jié)合實際情況,根據(jù)本單位的經(jīng)營管理目標(biāo)、管理理念,組織業(yè)務(wù)骨干,編寫符合公司經(jīng)營特點的制度及管理辦法,以及相關(guān)的配套制度,規(guī)范和統(tǒng)一公司及所屬單位的會計核算,為公司財務(wù)人員提供一本會計核算及工作指南,例如中冶集團為財務(wù)人員配發(fā)了《中國冶金科工集團公司會計制度》。

三、制定與企業(yè)內(nèi)部管理體制相適應(yīng)的預(yù)算管理模式

施工企業(yè)是一個以工程收入為主要收入來源的經(jīng)營單位,按照企業(yè)財務(wù)控制管理要求,財務(wù)體制在操作上應(yīng)引用以工程成本為中心的財務(wù)模式。在科學(xué)經(jīng)營預(yù)測與決策的基礎(chǔ)上,圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),以企業(yè)項目利潤目標(biāo)為導(dǎo)向,細(xì)化成本管理措施,告別過去那種粗放的甚至是虛無的成本管理工作,樹立集約化的管理理念,落實科學(xué)而規(guī)范的成本工作。

1、公司成本管理核算部門應(yīng)該在每一工程項目開工之前,簡便可行,節(jié)約成本。根據(jù)市場的實際情況,了解當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟、文化及項目環(huán)境,方便可行的施工方案,預(yù)出項目的操作成本、項目費用,制定出項目利潤率。

2、項目部根據(jù)公司成本管理核算部門所測算的成本總額,按照“分級編制、逐級匯總”,“自上而下、自下而上、上下結(jié)合”的預(yù)算編制原則進行。

3、各項目部及下屬各單位在根據(jù)本單位的實際成本與公司成本管理核算部門預(yù)算的成本,提交公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),公司成本管理核算部門根據(jù)討論結(jié)果進行調(diào)整,幾經(jīng)平衡、調(diào)整后,最終與公司經(jīng)營目標(biāo)達(dá)成一致,形成公司的財務(wù)預(yù)算報公司董事會審批。

4、建立施工成本責(zé)任制,對成本進行細(xì)化,落實到班、組、個人,進行成本考核,建立成本考核及獎罰制度,同時對成本的超支進行分析,查找原因,及時發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。為此,公司應(yīng)對預(yù)算的執(zhí)行的情況采用雙軌制進行記錄,即對每一筆的財務(wù)支出均能在系統(tǒng)及財務(wù)軟件系統(tǒng)中同時記錄。為保證企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn),充分發(fā)揮的“過程管理”。

四、加強施工合同管理,有效防范資金風(fēng)險

合同是一切業(yè)務(wù)發(fā)生的紐帶,駕馭業(yè)務(wù)的全過程。合同的簽訂不應(yīng)以單位某個人而決斷,而要集體參與決策。因此財務(wù)部門應(yīng)參與合同的制定、監(jiān)督合同的執(zhí)行、工程竣工的驗收。首先,施工單位項目多,工程分散、工程量變化大,涉及面廣,合同種類多種多樣,有人工費包干的,有總價包干的,有按實際工作量結(jié)算等合同。因此財務(wù)人員要掌握工程內(nèi)容,熟悉工程環(huán)境,掌握市場信息。其次,合同的簽訂必須經(jīng)財務(wù)部門審核。主要審核合同的內(nèi)容是否符合國家有關(guān)財經(jīng)法律法規(guī)、規(guī)章制度;是否按規(guī)定和批復(fù)的范圍、內(nèi)容辦理支出;項目的實施進度與資金的使用是否一致,項目完成后項目單位是否組織驗收,資金使用效益等。只有這樣才能防范資金的風(fēng)險,控制合同的違約和違規(guī)。

五、注重財務(wù)、稅收籌劃成效

任何施工單位既面臨企業(yè)責(zé)任也面臨社會責(zé)任,這種雙面性,促使企業(yè)在企業(yè)管理方面,特別是企業(yè)要注重財務(wù)

計劃、稅務(wù)籌劃相結(jié)合。 在工作中既要全盤考慮效益效率,實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,又要為國家創(chuàng)造價值即社會貢獻(xiàn),為職工交納養(yǎng)老保險、交納各種稅款。施工單位如果僅僅存在單個項目而言,稅收籌劃是簡單不過的,因為施工項目涉及到的稅種僅有營業(yè)稅、城建稅及教育附加費、合同印花稅以及代扣的個人所得稅、勞務(wù)費,但是當(dāng)施工單位有多個項目,并且項目不在一起,跨地區(qū)、跨省,甚至跨國,稅收涉及到的不純粹是稅種的問題,還有稅率、稅收的清算匯繳、納稅地區(qū)分配等等,這些有關(guān)財稅問題要充分做好事前規(guī)劃、事中監(jiān)控和檢查、事后核算和總結(jié),充分考慮到現(xiàn)金流的問題,同時掌握國家稅收政策,更好地合理避稅,為企業(yè)工程項目贏得現(xiàn)金,能使工程項目創(chuàng)造經(jīng)濟效益和社會效益,最終達(dá)到企業(yè)價值最大化。

六、實行資金集中、統(tǒng)一管理的模式

施工單位涉及到的工程項目多達(dá)幾個甚至幾十個,有的施工企業(yè)往往以項目設(shè)置項目經(jīng)理部為一個內(nèi)部獨立的核算單位,全面領(lǐng)管一個項目的全過程,其中就包括財權(quán)。施工單位的集團公司財務(wù)總部對其項目財務(wù)的一切工作基本交由一個會計全面進行核算與監(jiān)督,而施工單位任命的項目經(jīng)理卻有著工程管理、財務(wù)管理的一切大權(quán)。從現(xiàn)實意義來說這種操作模式只能使企業(yè)運營低效益化,同時在財務(wù)操作上來說違反了財務(wù)制度,沒有實施財務(wù)操作的規(guī)范化,從而使工程項目的財務(wù)人員疲于奔命,出力不討好。項目會計人員既要遵守集團公司財務(wù)規(guī)章制度,又要應(yīng)付項目經(jīng)理,而由一個會計人員全面操作是得不償失,是控制不了整個項目的開支,在過程中是無法完成使命,何況很多施工單位根本不派出駐地會計,而是定期理理賬,這種財務(wù)管理方式只能是有形式?jīng)]有實質(zhì),如何談起財務(wù)總部的全面管理。財務(wù)經(jīng)理更是無法掌握財務(wù)動態(tài)及落實財稅政策,談何財務(wù)管理工作以及財務(wù)分析。這種模式無法使企業(yè)做強做大,甚至有可能使企業(yè)因資金鏈的斷裂,而瀕臨絕境。

為解決這一問題企業(yè)集團公司實行資金集中管控,資金的收入支出由集團全面控制的模式,也就是在資金支付上,嚴(yán)格集中統(tǒng)一管理,嚴(yán)格資金付款審批,所有工程項目的資金進入集團資金管理部門的網(wǎng)銀中心,所有項目支付通過集團資金管理部門進行核付,集團財務(wù)部直接向項目部委派會計人員建立項目財務(wù)分析平臺,按月制定資金分配計劃,報集團分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后,送交資金管理部門核定批準(zhǔn),之后到資金結(jié)算中心進行支付。同時,工程項目配備一個出納員,配合委派主管會計進行集中報賬。這種操作模式可以每日對資金收支進行監(jiān)控,隨時掌握資金動態(tài),做到量入為出,及時編制月報、季報、年報資金收支情況表,實行彈性預(yù)算,保持安全資金存量。充分運用集團資金結(jié)算中心統(tǒng)一賬戶,打好資金進出時間差,提高資金周轉(zhuǎn)效率,保障工程建設(shè)和生產(chǎn)開支用資金。同時,財務(wù)總部通過這種模式能使財務(wù)支出的合法性、合規(guī)性,避免了項目經(jīng)理部財務(wù)各自為政的局面,使財務(wù)操作更規(guī)范更合理,使財務(wù)與稅務(wù)緊密相關(guān),簡化了程序,重要的是提高了財務(wù)管理效益和效率。

七、做好財務(wù)基礎(chǔ)工作,完善內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)風(fēng)險防范能力

開展全面風(fēng)險管理,嚴(yán)格執(zhí)行財政部等5部委頒發(fā)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。堅持經(jīng)營戰(zhàn)略與風(fēng)險策略一致、風(fēng)險控制與運營效率及效果相平衡的原則,著重從三個方面強化薄弱環(huán)節(jié)。一是加強存貨管理,制定《存貨管理辦法》,健全完善收發(fā)及保管流程,根據(jù)生產(chǎn)需要工程項目部庫存限額,建立完備的管理臺賬,及時盤活閑置物資。二是加強工程物資材料驗收管理,制定《工程材料供應(yīng)管理辦法》,強化工程材料質(zhì)量驗收反饋責(zé)任制。理順細(xì)化驗收反饋程序,接納整改反饋意見,確保工程材料物資質(zhì)優(yōu)價廉。三是加強工程結(jié)算制度管理工作,針對工程、質(zhì)量管理中存在的問題,從源頭上抓起,理順流程,分清職責(zé),為全面提升工程質(zhì)量,降低工程造價提供制保障。

八、建立現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理觀念。發(fā)揮財務(wù)管理作用

在企業(yè)的發(fā)展中,必須深刻地認(rèn)識到,只有建立適合企業(yè)自身發(fā)展的企業(yè)文化,并將這種先進的企業(yè)文化理念滲透到公司廣大財會人員的世界觀、價值觀中,引導(dǎo)他們樹立良好行為、認(rèn)同公司發(fā)展宗旨,自覺以先進企業(yè)文化指導(dǎo)自己的財務(wù)工作,調(diào)動每個財會人員的主觀能動性,為企業(yè)做大做強做好財務(wù)工作,認(rèn)真執(zhí)行好《會計法》以及單位內(nèi)部的各項內(nèi)部財務(wù)管理規(guī)章制度,規(guī)范財務(wù)管理,履行好會計職能。因此,樹立良好的財務(wù)管理觀念,是財務(wù)管理工作重中之重。

加強財務(wù)管理工作,提高財務(wù)管理水平,努力做到管理出效益,并讓企業(yè)每位職工都認(rèn)識到財務(wù)管理的重要性。要做好財務(wù)管理工作,首先,要認(rèn)清事情的本質(zhì),考慮到財務(wù)管理的方方面面。任何事物都不是孤立的,財務(wù)也是如此,既要考慮財務(wù)管理可操作性,又要顧及管理成本問題。其次,財務(wù)管理需要得到其它相關(guān)部門的有效配合,充分發(fā)揮財務(wù)管理在企業(yè)管理中不可替代的作用。

篇3

一、加強企業(yè)采購環(huán)節(jié)

制定嚴(yán)密合理的采購業(yè)務(wù)管控程序。①采購計劃、方案的編制與審定環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)可以使企業(yè)最大限度地控制采購預(yù)算。采購部門根據(jù)采購計劃編制采購方案，采購方案應(yīng)明確采購的原則、采購的渠道、供應(yīng)商的選擇方式和范圍等內(nèi)容。這一環(huán)節(jié)的管理控制重點是檢查采購方案是否經(jīng)采購部門負(fù)責(zé)人審核，是否明確采購物資的具體數(shù)量、質(zhì)量要求、交貨期、采購方式等，相關(guān)審定是否符合權(quán)限。②供應(yīng)商的選擇與價格確定環(huán)節(jié)，可以通過招標(biāo)、競爭性談判采購或詢價采購等方式確定供應(yīng)商與采購價格。管理控制重點為采購是否經(jīng)過性價比、有無比價記錄，通過招標(biāo)方式采購的是否符合招標(biāo)管理規(guī)定，對大宗、批量、重要及特殊物資的采購是否采取招標(biāo)方式，應(yīng)集中采購的是否有違規(guī)自行采購的現(xiàn)象，相關(guān)審定是否符合權(quán)限。③合同簽訂與管理環(huán)節(jié)，主要通過合同范本管理，提高合同管理工作的規(guī)范化，降低合同簽訂風(fēng)險；通過資質(zhì)信用管理，建立供應(yīng)商誠信檔案體系；通過合同風(fēng)險點管理，強化合同履行的風(fēng)險意識，減少合同履行風(fēng)險。

二、加強對銷售工作的會計系統(tǒng)控制

產(chǎn)品和服務(wù)的銷售是公司維持正常運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，也是公司賴以生存和發(fā)展的根基。發(fā)展速度較快的大中企業(yè)，銷售部門的財務(wù)管理較于其它部門更為復(fù)雜，財務(wù)的處理方面需要很多的票證和財務(wù)報表，因此實現(xiàn)公司財務(wù)的全面管理要將銷售部門的財務(wù)處理放在首要環(huán)節(jié)。為此企業(yè)可以通過以下措施來實現(xiàn)對銷售部門會計系統(tǒng)的有效管理控制。

首先，對于銷售會計系統(tǒng)要進行全面綜合管理，對于各項財務(wù)管理文件進行詳細(xì)的記錄，保證內(nèi)容的真實有效。因為其管理項目較多，業(yè)務(wù)票據(jù)、補助、銷售合同等項目繁雜，一些報銷申請無法確定使用金額導(dǎo)致會計的賬目記錄不清晰。為次應(yīng)加強多方監(jiān)管確保賬目單據(jù)，與會計記錄一致。在進行產(chǎn)品銷售時，保證產(chǎn)品的銷售記錄、庫房記錄、財務(wù)記錄三方面的記錄核對準(zhǔn)確有效。

其次，建立銷售賬務(wù)審查制度，建立詳細(xì)的財務(wù)復(fù)查制度，實現(xiàn)賬目的多次審核，對于銷售的產(chǎn)品數(shù)目、規(guī)格、材質(zhì)等進行詳細(xì)的核對，確保產(chǎn)品與記錄保持一致。對與銷售客戶，應(yīng)定期與其進行產(chǎn)品銷售賬目核對，雙方確定賬目核對結(jié)果一致后，進行當(dāng)面的簽收檢驗，財務(wù)部門確認(rèn)雙方核對準(zhǔn)確后進行財務(wù)結(jié)算并監(jiān)督相關(guān)款項的回收工作。

再次，對于已經(jīng)履行完核對工作的賬目單據(jù)進行妥善的保管，確定流入與支出的金額與實際收支相符，確保財務(wù)項目的使用安全。對數(shù)量巨大的產(chǎn)品銷售交易，要求客戶提供一定的擔(dān)保，留存銷售合同，確保交易順利完成。對于超過時間規(guī)定沒有及時履行還款合同的客戶，進行項目款項的追討，按照相關(guān)規(guī)定的申請支付令，保留起訴等清收欠款的方式。

最后，對于無法完成項目核對，或以為各種原因而成為壞賬的賬目，應(yīng)該及時進行整理，按照壞賬的相關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)進行及時的申請，在賬目處理的權(quán)限范圍內(nèi)，根據(jù)相關(guān)申請程序準(zhǔn)備材料進行壞賬的審批。同時，相關(guān)企業(yè)對于壞賬產(chǎn)生的原因應(yīng)該進行及時的清查，將壞賬的責(zé)任落實到具體部門或個人，實現(xiàn)財務(wù)的嚴(yán)格管理。在壞賬的審批流程結(jié)束后，對相關(guān)賬目記錄進行及時的清查整理，在由財務(wù)工作人員進行處理。確定對壞賬進行銷毀時，不能私下處理，對于要銷毀的壞賬也要進行詳細(xì)的記錄，保存壞賬的底案，方便查詢。

三、確保企業(yè)資金安全

1.建立全面有效的財務(wù)管理制度

為保障財務(wù)的管理安全有效，企業(yè)應(yīng)建立全面有效的財務(wù)管理制度，對于賬目的記錄標(biāo)準(zhǔn)，資金的流入支出，工程項目的財務(wù)報表等相關(guān)流程根據(jù)規(guī)章制度執(zhí)行。同時，企業(yè)應(yīng)及時了解，國家針對財務(wù)方面出臺的法律法規(guī)和管理細(xì)則，結(jié)合實際情況，對公司的財務(wù)管理規(guī)章制度進行及時有效的修改，使得其適應(yīng)公司發(fā)展的步伐，加強相關(guān)制度在公司內(nèi)的執(zhí)行力度，實現(xiàn)財務(wù)管理安全。對于部分企業(yè)財務(wù)運行數(shù)量較大，財務(wù)管理工作辦公效率低的問題，可以在財務(wù)辦公中推行銀行卡業(yè)務(wù)，加??對于現(xiàn)金的管理。深化財務(wù)管理領(lǐng)域的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用，實行電子商服，強化公司財務(wù)管理的技術(shù)型應(yīng)用，如網(wǎng)上支付、大數(shù)據(jù)云計算等。

2.加強資金的安全防護工作

公司進行財務(wù)管理是要加強對資金的安全防護工作，組建專門的監(jiān)督管理小組定期對貨物、資金進行核對，盤點，多方位的確保公司的財物安全。同時，為了保障監(jiān)督機制嚴(yán)格高效，在小組內(nèi)實行職務(wù)分離的管理方式，進行交叉管理，明確個人的職責(zé)范圍，采用個人負(fù)責(zé)制，從源頭保證資金的使用安全。不設(shè)置固定的小組成員，實行定期調(diào)任和隨機組隊的方式，實現(xiàn)相互制衡互相監(jiān)督的管理效果。企業(yè)內(nèi)部存儲的資金不要過多，除維持公司正常運轉(zhuǎn)的資金意外，放置銀行保管，實現(xiàn)資金的合理使用和有效管理。

篇4

關(guān)鍵詞：建筑施工；企業(yè)；財務(wù)管理；成本控制

建筑施工企業(yè)要想在激烈的市場經(jīng)濟的大環(huán)境下生存、發(fā)展，就必須重視加強企業(yè)的財務(wù)管理和成本控制，使企業(yè)資金能得到最大最有效的利用，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

一、建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理與成本控制現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部管理制度落后

1．在財務(wù)管理方面

沒有有效健全的內(nèi)部財務(wù)管理制度，造成財務(wù)制度落實不嚴(yán)、企業(yè)財務(wù)人員無章可循或有章不循，資金管理、成本管理粗放，財務(wù)基礎(chǔ)管理工作薄弱，企業(yè)財產(chǎn)不夠安全完整，難以保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)。

2．成本控制方面

（1）材料管理制度不健全。材料成本在工程成本中比例一般為55%-65%，地位舉足輕重。制度的不健全，造成材料入庫、出庫缺少準(zhǔn)確完整的記錄，余料未進行有效的回收利用，材料物資過量消耗，失竊和浪費現(xiàn)象時有發(fā)生。

（2）缺少對質(zhì)量成本和工期成本的管理與控制。建筑施工企業(yè)往往很難平衡工程質(zhì)量與工程成本控制之間的關(guān)系。若注重工程質(zhì)量則使經(jīng)濟效益不夠理想，若一味強調(diào)成本控制則質(zhì)量難以保證。建筑施工企業(yè)對工期與成本的關(guān)系很少進行深入研究，盲目地趕工期要進度勢必造成工程成本的額外增加。

（二）缺乏健全的控制體系

1．在財務(wù)管理方面

（1）預(yù)算管理體系尚未真正建立，預(yù)算與管理運作不規(guī)范。有的公司雖然明確了預(yù)算管理體制及機構(gòu)，編制了年度預(yù)算，可預(yù)算實際執(zhí)行效果難以檢驗，預(yù)算僅為生產(chǎn)經(jīng)營計劃的參照，其作用并未真正實現(xiàn)。

（2）資金調(diào)控手段乏力。企業(yè)資金紀(jì)律執(zhí)行不嚴(yán)，開支隨意性較大，企業(yè)資金流向和控制脫節(jié)，上級單位難以及時掌握下屬單位或項目的財務(wù)資金變動情況，資金管理有章無序，存在較嚴(yán)重的體外循環(huán)。

2．成本控制方面

成本分析工作沒得到很好的落實，有的未開展此項工作，有的雖然開展，未能真正做到成本費用開支的具體分析，達(dá)不到有效控制成本的目的，好的成本管理經(jīng)驗得不到總結(jié)推廣，成本開支失控的現(xiàn)象得不到有效的解決。

（三）相關(guān)人員素質(zhì)不高，觀念落后

目前財務(wù)部門，只限于“記賬、算賬、報賬”，資料只是由基層項目部報送，容易脫離實際，很難發(fā)現(xiàn)問題，財務(wù)監(jiān)管成為空話。其他工程相關(guān)人員缺乏經(jīng)濟觀念，只負(fù)其責(zé)，相互之間的配合不夠，難以進行有效的成本控制。

二、如何加強建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理與成本控制

（一）以加強財務(wù)管理作為中心

1．完善內(nèi)部財務(wù)管理制度

施工企業(yè)應(yīng)建立健全企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理制度，為企業(yè)規(guī)范財務(wù)管理奠定良好的基礎(chǔ)，使企業(yè)財務(wù)人員有章可循，保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動的高效運轉(zhuǎn)，不斷提高施工企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2．強化財務(wù)預(yù)算管理

項目部應(yīng)向計劃財務(wù)部呈報下月度資金使用申請并附詳細(xì)使用計劃，由計劃財務(wù)部門根據(jù)企業(yè)總體資金情況，按照量入為出，輕重緩急的原則劃撥資金到各項目部帳戶，以確保資金的高效運用。

3．實行資金集中管理

由公司統(tǒng)一平衡調(diào)度資金，按實際收款的約定比例上交公司，并按市場經(jīng)濟規(guī)律合理運作，按約定比例收取資金占用費。這樣不僅解決了融資難的問題，而且保證了工程項目資金的正常周轉(zhuǎn)，同時也提高了企業(yè)資金利用率。

4．提高財務(wù)人員素質(zhì)

良好職業(yè)道德的財務(wù)人員，是企業(yè)誠信經(jīng)營的基石，能確保財務(wù)制度的貫徹執(zhí)行，及時、完整、準(zhǔn)確地向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供經(jīng)營管理所需的會計信息。同時財務(wù)人員也需提高綜合素質(zhì)，能夠透過經(jīng)濟活動現(xiàn)象看本質(zhì)，及時準(zhǔn)確捕捉財務(wù)風(fēng)險的信號并向管理者進行反饋并積極采取措施進行防范和規(guī)避，而不是消極等待。

（二）加強成本控制是關(guān)鍵

施工項目成本費用控制是否有效直接影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。

1．制定事前目標(biāo)成本

用預(yù)算成本作為標(biāo)準(zhǔn)來控制實際成本的發(fā)生，這是成本控制的第一階段，它的主要工作任務(wù)是制定“目標(biāo)成本預(yù)算”。在生產(chǎn)過程的開始之前，首先是由公司財務(wù)、預(yù)算部門與施工項目部人員一起深入現(xiàn)場，根據(jù)中標(biāo)價的預(yù)算成本，結(jié)合市場的實際價格進行調(diào)查，制定出與市場價格基本相符的目標(biāo)成本預(yù)算。

2．控制事中成本過程

第一，人工費控制。（1）人工單價主要采用工程當(dāng)?shù)厥袌鰞r格，若當(dāng)?shù)貎r格太高，可從別的地方自帶人工，以降低人工成本。（2）應(yīng)合理組織調(diào)配勞動力，制定合理的人工定額，最大限度地減少勞動力占用。（3）對人工進行控制，按目標(biāo)成本的人工定額，控制出勤率、工時利用率、勞動生產(chǎn)率。

第二，材料費控制。（1）搜集和調(diào)查當(dāng)?shù)亟ㄖ牧鲜袌龅墓?yīng)情況，價格高低，實行對外招標(biāo)或直接從廠家進材料，選擇有質(zhì)量保證且價格合理的供貨渠道。（2）在材料的進場驗收環(huán)節(jié)，應(yīng)嚴(yán)把材料質(zhì)量、計量關(guān)，對不合格的材料應(yīng)拒絕接收。（3）對進場驗收合格的材料應(yīng)及時建立臺賬，在材料用量的控制上應(yīng)實行限額領(lǐng)料制度。由工程技術(shù)部門根據(jù)施工進度開出限額領(lǐng)料單到材料部門領(lǐng)料，對不符合工程要求的材料或超出限額領(lǐng)料的要分析原因并及時糾正。

第三，機械費的控制。（1）對機械臺班進行控制，按照目標(biāo)成本的相應(yīng)工序?qū)ψ杂袡C械和外租機械進行程序控制，檢查機械臺班費的數(shù)量和金額是否與目標(biāo)成本有差異。（2）要提高操作人員的設(shè)備管理能力，建立健全機械設(shè)備管理規(guī)章制度，降低機械設(shè)備故障率，避免操作失誤造成的維修損失。

第四，間接費用的管理。（1）應(yīng)根據(jù)間接費用的特點，推行預(yù)算管理，在年初預(yù)算時，對可控成本進行科學(xué)測算，使其具有可操作性。（2）在實際執(zhí)行預(yù)算中，按照預(yù)算的審批簽字權(quán)限做好事前把關(guān)，對于不符合財務(wù)管理制度和預(yù)算程序的支出項目，一律拒絕付款。

3．綜合分析與考核事后成本

第一，堅持成本控制考核制，始終保證項目成本可控。并針對存在的問題，制定出相應(yīng)的措施，消除不利差異，發(fā)展有利差異。

第二，重視完工項目的清算和決算工作，積極防范意外成本。以杜絕意外成本的發(fā)生，使經(jīng)濟糾紛和風(fēng)險在施工過程中得到化解，減少竣工決算難度。

總之，在企業(yè)運行管理中，施工企業(yè)要牢固樹立以財務(wù)管理為中心，以成本控制為關(guān)鍵的經(jīng)營理念，重視資金管理，實現(xiàn)企業(yè)資金的良性循環(huán)，提高資金利用率，以保證生產(chǎn)正常進行，使企業(yè)健康發(fā)展，提高經(jīng)濟效益。

參考文獻(xiàn)：

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關(guān)鍵詞：民營企業(yè)；財務(wù)管理問題；對策

一、民營企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.財務(wù)管理戰(zhàn)略意識不足。首先，我國許多民營企業(yè)對企業(yè)戰(zhàn)略管理的理解和認(rèn)知僅僅停留在紙面上，沒有把財務(wù)管理戰(zhàn)略作為企業(yè)戰(zhàn)略的重要組成部分，使其在企業(yè)戰(zhàn)略中缺位。其次，沒有把財務(wù)管理作為管理職能來對待，只把它作為手段。財務(wù)管理是企業(yè)的重要管理職能，在企業(yè)的經(jīng)營活動中具有綜合性的作用，如果只把財務(wù)管理作為一項管理手段，顯然會人為地割裂財務(wù)管理與其他管理職能的有機聯(lián)系。再次，企業(yè)的財務(wù)管理只有直接目的，沒有明確的管理目標(biāo)。所謂直接目的，就是在追求利潤最大化的前提下看住錢。我國很多民營企業(yè)管理者理財素質(zhì)不高，特別是在那些從小作坊式的“家族”發(fā)展成“公司”的企業(yè)里，創(chuàng)業(yè)者的現(xiàn)金交易意識遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于財務(wù)管理意識，派不懂財務(wù)的親屬參與財務(wù)部門的管理工作或直接擔(dān)任現(xiàn)金出納員的現(xiàn)象比比皆是。在這樣的企業(yè)里，財務(wù)管理戰(zhàn)略無從談起，財務(wù)管理目標(biāo)自然無從建立了。民營企業(yè)財務(wù)管理戰(zhàn)略意識不足的根本原因在于企業(yè)自身存在的制度缺陷。我國民營企業(yè)的一般特點是規(guī)模小、起點低，采用作坊式或家族制管理模式，現(xiàn)代企業(yè)制度尚未建立或完善。這樣的企業(yè)，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度集中，管理理念落后，缺乏成長意識，財務(wù)管理戰(zhàn)略意識差就不足為奇了。

2.財務(wù)關(guān)系管理觀念不強。第一，不了解企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)關(guān)系，實際上是企業(yè)在組織財務(wù)活動的過程中，由于與有關(guān)利益各方的關(guān)聯(lián)關(guān)系集中體現(xiàn)出來的經(jīng)濟關(guān)系。財務(wù)管理活動只不過是財務(wù)管理的表象，而財務(wù)關(guān)系才是財務(wù)管理的本質(zhì)。不了解企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，就不會知道其利害所在。第二，以簡單的人際關(guān)系、往來關(guān)系代替財務(wù)關(guān)系。企業(yè)生存，需要與內(nèi)外部相關(guān)方面建立多層次的社會關(guān)聯(lián)關(guān)系，財務(wù)關(guān)系是這些社會關(guān)聯(lián)關(guān)系中的基礎(chǔ)關(guān)系和核心關(guān)系。由于很多民營企業(yè)不了解什么是企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，更不知道如何處理企業(yè)的財務(wù)關(guān)系，如產(chǎn)品銷售的爭取訂單、銷貨款回籠，全靠人際關(guān)系來維持。第三，不知道如何調(diào)整財務(wù)關(guān)系。民營企業(yè)作為真正意義上的財務(wù)主體，始終存在著與利益關(guān)系人之間的矛盾和沖突，協(xié)調(diào)這種矛盾和沖突，就需要不斷調(diào)整企業(yè)的財務(wù)關(guān)系。民營企業(yè)的財務(wù)關(guān)系管理觀念淡薄的根本原因是在財務(wù)管理理念上存在誤區(qū)。這個誤區(qū)產(chǎn)生的原因有兩個：一是傳統(tǒng)財務(wù)管理理論的誤導(dǎo)，傳統(tǒng)的財務(wù)管理理論偏重于數(shù)量和技術(shù)層面的分析和研究，缺乏對制度和財務(wù)關(guān)系層面的研究；二是企業(yè)對財務(wù)管理本質(zhì)的認(rèn)識偏頗，只是把財務(wù)管理看作是對企業(yè)財產(chǎn)物資的管理。

3.財務(wù)活動管理控制不嚴(yán)。民營企業(yè)財務(wù)活動管理控制不嚴(yán)的根本原因是人為控制。我國絕大多數(shù)民營企業(yè)對企業(yè)財務(wù)活動的管理控制思路與方法大同小異，由于害怕企業(yè)財物失控或流失，大多采取自家人控制、親人控制、家族人員控制的方法，不自覺之中就將企業(yè)的財務(wù)活動管理屏蔽在企業(yè)的管理和監(jiān)督體系之外。缺少監(jiān)督機制的財務(wù)活動難免漏洞百出。

4.資金運動管理方法不當(dāng)。企業(yè)的財務(wù)管理，實際上是對企業(yè)資金運動全過程的管理，資金運動管理的目標(biāo)是資金效益最大且風(fēng)險最小。由于功利性經(jīng)營思想的影響和作用，盲目追求短期經(jīng)營效益，無論對外投資還是日常經(jīng)營，經(jīng)常是急功近利、不計風(fēng)險，導(dǎo)致企業(yè)財力分散、財務(wù)風(fēng)險可能隨時發(fā)生。民營企業(yè)資金運動管理方法不當(dāng)?shù)母驹蚴琴Y金運動管理目標(biāo)不明確。絕大多數(shù)民營企業(yè)在其生產(chǎn)經(jīng)營活動中，把對資金的占有量作為顯示實力的重要標(biāo)準(zhǔn)，而對資金運動的增值性理解不夠，導(dǎo)致資金運動中的資金使用效益不高甚至引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。

5.財務(wù)風(fēng)險管理措施不利。一是財務(wù)風(fēng)險識別的能力不強。很多民營企業(yè)不僅對可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險不能做出正確判斷，甚至對已經(jīng)發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險也不能識別或進行了錯誤識別。二是度量財務(wù)風(fēng)險的方法不多。財務(wù)風(fēng)險大小的度量結(jié)果，可以直接決定企業(yè)對風(fēng)險的態(tài)度和決策結(jié)果。大多數(shù)民營企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的度量，只是應(yīng)用直接利用財務(wù)報表數(shù)據(jù)簡單計算的杠桿分析法，但杠桿系數(shù)與風(fēng)險大小的邏輯關(guān)系不清，有時甚至?xí)霈F(xiàn)背離的現(xiàn)象。

二、提高民營企業(yè)財務(wù)管理有效性的對策

1.制定財務(wù)管理戰(zhàn)略。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是企業(yè)健康成長的總體謀略，財務(wù)管理戰(zhàn)略是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的職能戰(zhàn)略，它服從于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的總體目標(biāo)。因此，民營企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略不僅要包括財務(wù)管理戰(zhàn)略，還要以財務(wù)管理戰(zhàn)略為核心拓展企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的內(nèi)容，以便建立真正以財務(wù)管理為中心的企業(yè)管理體制和企業(yè)成長機制。

2.理順企業(yè)財務(wù)關(guān)系。一是以誠實守信的態(tài)度維護企業(yè)與政府的財務(wù)關(guān)系。維護企業(yè)與政府的財務(wù)關(guān)系，企業(yè)要了解、熟悉、掌握和運用政府制定的各項經(jīng)濟社會的游戲規(guī)則，在守法經(jīng)營的前提下開展企業(yè)活動。二是以合作雙贏的意識處理企業(yè)與其他市場經(jīng)濟主體的財務(wù)關(guān)系。民營企業(yè)應(yīng)以合作雙贏的意識處理與其他市場經(jīng)濟主體的財務(wù)關(guān)系，這其中包括企業(yè)的銀企關(guān)系和客戶關(guān)系。三是以企業(yè)文化為紐帶改善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)關(guān)系。處理好內(nèi)部財務(wù)關(guān)系，對于規(guī)范企業(yè)內(nèi)部各部門的管理行為、提高企業(yè)內(nèi)部各部門的管理水平、發(fā)揮財務(wù)管理職能對其他管理職能的制約作用、真正建立以財務(wù)管理為重心的企業(yè)管理體系，具有積極的引導(dǎo)作用。

3.規(guī)范財務(wù)管理活動。第一，重建財務(wù)管理規(guī)章制度體系。一是建立基礎(chǔ)性財務(wù)管理制度；二是建立執(zhí)行性財務(wù)管理制度。在制定財務(wù)管理制度時，首先應(yīng)該規(guī)定企業(yè)各所有者的財務(wù)管理權(quán)限和義務(wù)，使其成為遵守企業(yè)財務(wù)管理規(guī)章制度的帶頭人；其次應(yīng)當(dāng)遵循強制性、針對性和可操作性原則，強化監(jiān)督機制，制定相應(yīng)的考核制度。第二，加強財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)。首先，民營企業(yè)老板必須下放財務(wù)管理權(quán)限，放棄對財務(wù)人員的直接控制，賦予公司財務(wù)人員獨立工作的權(quán)力。其次，要明確財務(wù)人員的工作職責(zé)，形成權(quán)責(zé)對等的財務(wù)人員管理機制。第三，堅持開展財務(wù)人員的輪崗、培訓(xùn)活動，使他們熟悉整個企業(yè)的財務(wù)工作流程，全面提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，以此來減少財務(wù)人員的流失。第三，加強成本管理。由財務(wù)部門會同生產(chǎn)、技術(shù)工藝、質(zhì)量、研發(fā)、采購、人事等多部門建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系。將標(biāo)準(zhǔn)成本按照項目進行分解，落實到具體部門、人員，保證實際成本在標(biāo)準(zhǔn)成本的合理控制范圍內(nèi)。

4.加強資金運動管理。一方面，根據(jù)企業(yè)多元化發(fā)展的格局，建立集團化財務(wù)管理運營模式，組建模擬集團化管理的財務(wù)中心。集中管理、統(tǒng)一調(diào)配企業(yè)資金，強化資金監(jiān)管，保證子公司的所有資金循環(huán)過程置于集團的有效監(jiān)控之下，防止資金的外流及沉淀風(fēng)險。另一方面，明確基于產(chǎn)權(quán)關(guān)系的利益分配機制。必須切實維護公司完整的財產(chǎn)所有權(quán)，保證公司的財產(chǎn)和各項權(quán)利不受任何機構(gòu)、組織和個人（包括公司的出資者）的侵犯。

5.合理控制財務(wù)風(fēng)險。第一，提高風(fēng)險意識。財務(wù)風(fēng)險存在于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，任何環(huán)節(jié)的工作失誤都會給企業(yè)帶來財務(wù)風(fēng)險?；谀壳帮L(fēng)險意識淡薄的現(xiàn)實情況，民營企業(yè)高層管理人員應(yīng)定期進行風(fēng)險意識培訓(xùn)，積極向風(fēng)險管理較好的企業(yè)學(xué)習(xí)，努力提高風(fēng)險意識，并能夠貫徹于整個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的始終。第二，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警體系，加強財務(wù)風(fēng)險管理。若要有效控制風(fēng)險，必須對財務(wù)風(fēng)險相關(guān)的各種征兆進行正確識別。要及時識別財務(wù)風(fēng)險，必須建立一套反應(yīng)靈敏的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。第三，提高財務(wù)決策的科學(xué)化水平。為防范財務(wù)風(fēng)險，在決策過程中應(yīng)充分考慮影響決策的各種因素，采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，并運用科學(xué)的決策模型對各種可行方案進行決策，切忌主觀臆斷，使產(chǎn)生失誤的可能性大大降低，從而可以防范因決策失誤所帶來的財務(wù)風(fēng)險。

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篇6

[關(guān)鍵詞]汽車零部件企業(yè)；財務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險控制

[DOI]10.13939/ki.zgsc.2016.23.049

我國汽車企業(yè)的發(fā)展歷經(jīng)曲折，但隨著國民經(jīng)濟日益強大，其規(guī)模與實力也逐漸在發(fā)展。面對國內(nèi)外復(fù)雜多變的國際經(jīng)濟環(huán)境和考驗，如何應(yīng)對企業(yè)自身經(jīng)營的不確定性，如何在產(chǎn)業(yè)鏈末端立住腳跟，更好地與中上游產(chǎn)業(yè)結(jié)合，已經(jīng)成為汽車零部件企業(yè)亟待解決的問題。該問題也成為束縛企業(yè)繼續(xù)做大做強的桎梏，不僅妨礙企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，也給財務(wù)管理帶去不可估計的風(fēng)險。因此，關(guān)注汽車零部件企業(yè)財務(wù)風(fēng)險問題，建立完善的控制機制是保障企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的有效途徑。

1汽車零部件企業(yè)的主要財務(wù)風(fēng)險分析

1.1債務(wù)清償?shù)娘L(fēng)險

企業(yè)的正常負(fù)債可以維持其良好的資金運轉(zhuǎn)，為企業(yè)的發(fā)展提供多元化資金渠道。但不可否認(rèn)，償債風(fēng)險也成為企業(yè)財務(wù)危機中最首要的關(guān)注方面。傳統(tǒng)的財務(wù)理論中主要用流動速動比率、資本周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金比等財務(wù)指標(biāo)來衡量企業(yè)的償債能力，可以從宏觀層面把控企業(yè)的經(jīng)營狀況。但在實際應(yīng)用中，很多中小企業(yè)選擇用新債抵舊債的方法，可以簡單理解成“拆東墻補西墻”，這種做法雖然可以解決一時債務(wù)清償問題，但無法減少企業(yè)的負(fù)債壓力，甚至造成最后崩盤。因此債務(wù)風(fēng)險是最重要也是首要關(guān)注的方面。

1.2投資收益的風(fēng)險

企業(yè)的投資能夠帶來更多附加收益，擴大企業(yè)實力，充足企業(yè)資本；但是不當(dāng)投資或投資收益并沒有達(dá)到最初設(shè)定的目標(biāo)，就會引發(fā)虧損，甚至由此發(fā)生拖垮企業(yè)的危機。我們稱之為投資風(fēng)險。我國汽車零部件企業(yè)的投資目標(biāo)比較繁雜，尤其在中小企業(yè)里投資對象也選擇實力一般的企業(yè)與項目，大多數(shù)是為特定事件或活動而進行短期規(guī)劃中的投資，因此在投資評估中就容易放松要求，潛在風(fēng)險增大。

1.3企業(yè)營運的風(fēng)險

企業(yè)在自身建設(shè)運營中對現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收應(yīng)付賬款等方面的管理也存在一定的風(fēng)險。應(yīng)當(dāng)說這是所有企業(yè)都會面臨的問題，但對于汽車零部件企業(yè)，由于其存貨種類較多，關(guān)聯(lián)的中上游企業(yè)數(shù)量多，都會為運營帶來一定困難，工作程度和力度加大，因此該問題尤為突出。營運風(fēng)險主要體現(xiàn)在應(yīng)收賬款和存款的周轉(zhuǎn)方面。對于中小企業(yè)生產(chǎn)壓力大，在財務(wù)管理方面的重視程度不夠，沒有完善的財務(wù)制度，日常經(jīng)營方面產(chǎn)生風(fēng)險的可能性就會加大。而一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生不可控的風(fēng)險，那么必然殃及其他方面，財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，造成企業(yè)資金鏈斷裂等嚴(yán)重問題。

2汽車零部件企業(yè)現(xiàn)行財務(wù)風(fēng)險控制制度存在的問題汽車零部件企業(yè)多為中小型企業(yè)，其財務(wù)控制體系建設(shè)不完善，沒有引起經(jīng)營者足夠的關(guān)注，且很多企業(yè)甚至認(rèn)為建立財務(wù)風(fēng)險控制會導(dǎo)致管理成本增加，因此完全忽略了日常經(jīng)營管理中對財務(wù)風(fēng)險的掌控。這些錯誤觀念是亟待糾正的，企業(yè)財務(wù)管理工作也必須進一步加強。主要存在問題可以概括為如下幾點。

2.1預(yù)算管理不健全

汽車零部件企業(yè)普遍存在忽視預(yù)算管理工作的問題，且沒有設(shè)定具體可行的目標(biāo)。究其原因一方面是因為企業(yè)的精力多用于生產(chǎn)銷售上，對預(yù)算工作沒有引起足夠的重視；另一方面也因為財務(wù)工作管理存在疏漏，沒有建立完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，將預(yù)算納入程序。另外，在預(yù)算管理體系中對于考核評價的工作設(shè)計也多不甚合理。因多份關(guān)注企業(yè)盈利問題，把盈利作為衡量成敗的唯一指標(biāo)，就會忽略某些非盈利部分在預(yù)算中的額度，這對于預(yù)算在實際中的執(zhí)行和信息反饋多有不利，缺乏財務(wù)實時控制能力。

2.2財務(wù)風(fēng)險控制過于被動

風(fēng)險控制最重要的就是形成事前控制機制，防范風(fēng)險的實際發(fā)生。但是在汽車零部件企業(yè)中很少建立風(fēng)險預(yù)警體系，對風(fēng)險的評估和篩查工作幾乎為零。一旦風(fēng)險發(fā)生，就只能啟動應(yīng)急預(yù)案，甚至沒有對風(fēng)險的事中處理也不盡恰當(dāng)。這都導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)管理工作的缺失。因此在財務(wù)風(fēng)險控制方面，應(yīng)當(dāng)引入合理科學(xué)的防范措施，積極把風(fēng)險扼殺在搖籃里，及時發(fā)現(xiàn)反饋問題、及時處理化解問題、及時上報匯總問題、及時總結(jié)歸納經(jīng)驗。

2.3對風(fēng)險控制的措施單一化

因為汽車零部件企業(yè)處于產(chǎn)業(yè)鏈末端，其日常往來的客戶多固定，這就麻痹了財務(wù)管理人員對風(fēng)險的認(rèn)識，僅僅對常發(fā)生的問題做出風(fēng)險控制與處理方案，沒有制定更多的應(yīng)急措施，對風(fēng)險控制的方法比較單一。另外，由于企業(yè)自身能力的限制，在項目實施前企業(yè)多會對其做出風(fēng)險評估，一旦認(rèn)為企業(yè)無力承擔(dān)就會主動放棄選擇回避，以避免陷入危機。對認(rèn)為那些可以承受風(fēng)險的項目選擇接受，但實際操作中偶然發(fā)生超出其能力的風(fēng)險就會迫使企業(yè)處于被動境地，發(fā)生嚴(yán)重的財務(wù)危機導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。

3汽車零部件公司財務(wù)風(fēng)險控制措施的建議

對上述分析的目前我國汽車零部件企業(yè)存在風(fēng)險管理問題，本文認(rèn)為應(yīng)當(dāng)建立一套可行的風(fēng)險控制配套措施，保障體系能夠真正發(fā)揮作用，對企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險管理作出相應(yīng)保障。在以下幾個方面可以加強實施保障。

3.1完善風(fēng)險控制組織框架

財務(wù)風(fēng)險控制的章程和制度建設(shè)離不開專業(yè)人員的制定，因此對于財務(wù)部門的職能劃分和人員專業(yè)素養(yǎng)問題是必須關(guān)注的方面，這樣才能保障財務(wù)部門與企業(yè)其他部門在職能上有所協(xié)調(diào)，在工作上有所配合，把企業(yè)財務(wù)風(fēng)險降到最低。企業(yè)高層管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識到財務(wù)管理部門的分量和其工作的重要性，適當(dāng)增加其職能范疇，加大其行使權(quán)力能夠促進財務(wù)風(fēng)險管理工作的開展。第一，強調(diào)財務(wù)部門執(zhí)行財務(wù)計劃的工作，在預(yù)算編制和體系建立上要引入科學(xué)方法，引起足夠重視，在日常工作中要切實參與進企業(yè)的發(fā)展討論和工作具體制定中。第二，將企業(yè)投融資工作納入財務(wù)部統(tǒng)一管理，方便資金的監(jiān)管并加強控制力度。對企業(yè)的投資和償債，分別設(shè)立專人負(fù)責(zé)，按月按季度按年度編制報表，提前上報，做好應(yīng)對工作。第三，建立完善的財務(wù)預(yù)警機制。考慮到中小企業(yè)能力有限，不一定要專門設(shè)立部門負(fù)責(zé)風(fēng)險預(yù)警工作，但必須安排具有專業(yè)知識的人員專職改方面工作，對日常運營管理和資金周轉(zhuǎn)進行排查，確保風(fēng)險能夠及時發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)能夠及時解決。第四，要提高整個財務(wù)管理部門人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。這不僅要求相關(guān)人員掌握基本的財務(wù)知識，還要提高能力識別風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險，規(guī)避風(fēng)險。這樣才能適應(yīng)高強度的財務(wù)風(fēng)險管理工作。

3.2建立內(nèi)部審計部門

內(nèi)部審計部門是隨著企業(yè)不斷壯大提出的必然要求。管理者在日常繁雜的工作中沒有余力顧及內(nèi)部控制問題，就會造成更多潛在風(fēng)險的發(fā)生。要求建設(shè)獨立的審計部門首先是起到監(jiān)督與制約作用，對財務(wù)部門具體工作的執(zhí)行做出評價；其次也可以確保企業(yè)風(fēng)險能夠時刻處于被掌控的狀態(tài)，發(fā)現(xiàn)的問題可以及時上報。在內(nèi)部審計制度不斷建設(shè)后，還可以逐步引入能力強大的外部審計，協(xié)助企業(yè)管理財務(wù)工作。

3.3追責(zé)到每個主體

在財務(wù)風(fēng)險控制中必須要有公平的問責(zé)制度，發(fā)生問題應(yīng)明確后由誰負(fù)責(zé)，這樣才能引起每個員工對財務(wù)管理的關(guān)注。這就要求在日常管理體制建設(shè)中，首先要細(xì)分工作職責(zé)，每個部門應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任必須明確無誤。其次，還要強調(diào)個人責(zé)任，體現(xiàn)問責(zé)制度的公平性。追查到人的機制不僅分解整體任務(wù)，還可以在出現(xiàn)問題后得到及時解決。

財務(wù)風(fēng)險管理關(guān)乎企業(yè)未來發(fā)展，影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。因此，在加強企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制時必須要強化控制意識。對于多為中小型規(guī)模的我國汽車零部件企業(yè)，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，及時控制和處理風(fēng)險是其在競爭中生存的必然要求和保障，也能夠助力企業(yè)實現(xiàn)理論最大化。

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篇7

關(guān)鍵詞 企業(yè)應(yīng)收賬款 管理 問題 策略

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)收賬款是隨著企業(yè)產(chǎn)品在生產(chǎn)交易情況下形成的，資金的回收對企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展具有十分重要的作用，因此，企業(yè)需要加強資金周轉(zhuǎn)管理。但是在實際企業(yè)生產(chǎn)交易商品中，少部分企業(yè)由于償還信用度低，總是出現(xiàn)貨款拖欠情況，進而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款逐漸增加，進而影響企業(yè)正常的生產(chǎn)運營。因此，需要用相應(yīng)策略來改善收款問題，以此提高企業(yè)應(yīng)收款的回收率。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)市場競爭逐漸加劇，大部分企業(yè)為了提高市場占有率，一般情況下會在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用賒銷方式進行交易。待交易成功之后，進行賬款回收。但是在實際賒銷過程中，由于一系列問題導(dǎo)致企業(yè)難以對應(yīng)收賬款進行有效管理。具體問題如下：

（一）缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體制

目前，大部分企業(yè)為了快速有效占有市場，提高企業(yè)市場競爭力，從而放松了相關(guān)賒銷條件，尤其是對企業(yè)的應(yīng)收賬款缺乏管理。根據(jù)實踐調(diào)查顯示，大部分企業(yè)沒有建立其一套完整的應(yīng)收賬款管理規(guī)章制度，導(dǎo)致企業(yè)在賒銷商品過程中，對賒銷條件放的比較寬松，同時企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，對企業(yè)利益比較看重，進而更加放松賒銷條件。[1]長期如此經(jīng)營，企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)目逐漸增加，當(dāng)應(yīng)收賬款數(shù)目達(dá)到一定數(shù)目時，會出現(xiàn)企業(yè)應(yīng)收賬款難以管理問題。因此，從企業(yè)管理加強角度考慮，有必要盡快完善應(yīng)收賬款管理體制。

（二）應(yīng)對機制靈活性差

現(xiàn)階段，大部分企業(yè)在進行應(yīng)收賬款時，缺乏應(yīng)對措施，面對一些死賬不能采取有效措施追回。其主要原因在于企業(yè)在賒銷經(jīng)營過程中，只是單一的進行了口頭上的承諾，缺乏書面文件的簽字協(xié)議，導(dǎo)致在回收應(yīng)收貨款時，賒方的不承認(rèn)貨款，從而對企業(yè)回收賬款管理產(chǎn)生不利影響。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)在回收賬款時，工作人員的綜合素質(zhì)較低，導(dǎo)致企業(yè)在回收賬款時，給客戶造成的影響不好，甚至出現(xiàn)重大矛盾。此外，企業(yè)回收賬款工作人員綜合素養(yǎng)有待提升，導(dǎo)致其辦事效率低下，在進行賬款對賬過程中，經(jīng)常出現(xiàn)賬單遺忘，更有少部分對賬只是走個形式。[2]以上種種，皆因企業(yè)回收應(yīng)收賬款中應(yīng)對機制靈活性差所致。

（三）企業(yè)內(nèi)部激勵制度不完善

目前，大部分企業(yè)為了有效提高企業(yè)工作人員工作效率，一般情況下，會采取物質(zhì)激勵方式提高企業(yè)工作人員的工作積極性，并且將企業(yè)年終獎同平時工作表現(xiàn)掛鉤。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)員工為了能夠獲得企業(yè)銷售總額第一，一般情況下，會采取賒銷方式努力提升自己的銷售業(yè)績。[3]長期如此，企業(yè)總銷售額會出現(xiàn)迅速增長，但是企業(yè)應(yīng)收賬款也會隨之增加，進而增加企業(yè)應(yīng)收賬款管理難度。

二、加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略

隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，企業(yè)關(guān)于市場競爭逐漸加劇，大部分企業(yè)為了提高市場占有率，一般情況下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用賒銷方式進行交易。待交易成功之后，進行賬款回收。但是在實際賒銷過程中，由于一系列問題，導(dǎo)致企業(yè)難以對應(yīng)收賬款進行有效管理，從而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，給企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展帶來了不利影響，為了企業(yè)穩(wěn)定、快速發(fā)展，需要加強企業(yè)應(yīng)收賬款管理策略探討。具體策略如下：

（一）健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)為了穩(wěn)定、快速發(fā)展，就需要加強內(nèi)部管理，然而加強企業(yè)內(nèi)部管理主要措施是完善企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)章制度。在企業(yè)回收應(yīng)收賬款方面，企業(yè)需要建立有關(guān)客戶信用度管理部門，從而專門進行企業(yè)回收賬款工作管理，在此基礎(chǔ)上，完善相關(guān)的賒銷管理規(guī)章制度，例如制定客戶賒銷金額控制、賒銷償還時間規(guī)定等。此外還需要完善賒銷發(fā)放規(guī)章制度。在銷售人員準(zhǔn)備賒銷時，需要上報給上級管理部門，再由上級管理部門就客戶信用度進行調(diào)查，一經(jīng)調(diào)查合格者，才能進行賒銷，最后由企業(yè)財務(wù)部門進行保障。[4]企業(yè)賒銷只有經(jīng)過以上控制，才能有效降低企業(yè)賒銷風(fēng)險，從而使得企業(yè)回收應(yīng)收賬款順利開展得到有效的保障。

（二）強化企業(yè)風(fēng)險意識

目前，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，一致認(rèn)為占有市場就能提高企業(yè)利潤，從而大幅度使用賒銷方式經(jīng)營。賒銷方式有效提高了企業(yè)的銷售總金額，但是企業(yè)的應(yīng)回收賬款數(shù)目也隨著增多，從而導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有一定的難度，更為嚴(yán)重的是企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)回收賬款不能追回現(xiàn)象，進而造成企業(yè)經(jīng)濟損失。因此企業(yè)需要加強賒銷風(fēng)險意識，對賒銷產(chǎn)生的影響進行綜合性風(fēng)險分析，從而有效進行賒銷風(fēng)險管理。在此基礎(chǔ)上，建立賒銷計算體系，采用現(xiàn)代計算機技術(shù)進行賒銷賬款，從而使得企業(yè)回收應(yīng)收賬款工作順利開展得到有效的保障。[5]此外為了有效降低企業(yè)風(fēng)險，對銷售人員進行賒銷金額控制，同時鼓勵銷售人員進行銷售方式上的創(chuàng)新，從而有效降低企業(yè)風(fēng)險。

（三）重視企業(yè)會計的控制作用

目前，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于資金流動頻繁，因此企業(yè)會計工作顯得尤為重要。在企業(yè)資金管理中，會計主要對企業(yè)財務(wù)實施控制，其主要目的是對企業(yè)資金進行分析投資，更為主要的是保證企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營?？v觀國外企業(yè)會計工作，其將企業(yè)每天應(yīng)回收賬款進行指標(biāo)分析，根據(jù)每天應(yīng)回收賬款金額，利用平均數(shù)分析法，得出企業(yè)應(yīng)回收賬款百分之三十超過半年以上，就可以在應(yīng)回收賬款中定性為死賬。因此我國企業(yè)可以借鑒國外先進管理模式，對企業(yè)應(yīng)回收賬款進行管理，同時重視企業(yè)會計的財務(wù)控制作用，從而有效提升企業(yè)應(yīng)收賬款管理的效果。

三、結(jié)語

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展，市場競爭逐漸加劇，企業(yè)為了提高企業(yè)市場競爭力，進而采取賒銷方式進行生產(chǎn)經(jīng)營。為了使企業(yè)穩(wěn)定快速地發(fā)展，企業(yè)需要加強資金管理。針對企業(yè)賒銷方式經(jīng)營，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)目逐漸增加，為有效實現(xiàn)企業(yè)資金管理，加強應(yīng)收賬款管理顯得尤為重要。在實際的企業(yè)應(yīng)收賬款管理過程中，還存在著諸如缺乏完善的應(yīng)收賬款管理體制、應(yīng)對機制靈活性差及企業(yè)內(nèi)部激勵制度不完善等一系列問題。因此，需要企業(yè)采取健全內(nèi)部控制制度、強化企業(yè)風(fēng)險意識及重視企業(yè)會計的控制作用等科學(xué)的手段進行應(yīng)回收賬款管理，從而有效保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)流暢，以此實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定、快速地發(fā)展。

（作者單位為遼陽石油化纖公司億方工業(yè)公司財務(wù)處）

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篇8

關(guān)鍵詞：汽車客運站會計核算財務(wù)管理

目前汽車客運站大多數(shù)以公司形式運營，盈利實現(xiàn)效益是其重要目標(biāo)，但汽車客運行業(yè)是一項民生行業(yè)，不能與其他社會市場經(jīng)濟發(fā)展一樣，以盈利為目的，汽車客運行業(yè)的特殊性，要求其要以人民為主，提供便捷的交通環(huán)境和良好的交通服務(wù)，且交通費用相對偏低。目前我國經(jīng)濟空前發(fā)展，人們生活水平不斷提高，私家車的普及給交通帶來了巨大的麻煩，我國人口基數(shù)過大，只有不斷完善汽車客運行業(yè)，加大人們出行對汽車客運的選擇，從而減少私家車的使用，達(dá)到緩解交通擁堵的問題。由于按照行業(yè)管理要求汽車客運必須實現(xiàn)車進站、站管車，發(fā)展汽車客運行業(yè)必然要求建設(shè)和運營相應(yīng)的汽車客運站，使各個區(qū)域都能便捷地乘坐汽車；在適當(dāng)?shù)膰邑斦a助下，爭取盈虧相當(dāng)，減少國家財政負(fù)擔(dān)。這樣，就要求汽車客運站更加重視會計核算和財務(wù)管理。

1汽車客運站及其財務(wù)管理所具有的特點

汽車客運站的業(yè)務(wù)主要是利用自身的各項硬件設(shè)施和人員配置，為汽車客運企業(yè)提供旅客咨詢、售票、安檢、候車、檢票上車等客運前期基礎(chǔ)服務(wù)，直接服務(wù)對象為個人旅客，間接服務(wù)對象為客運企業(yè)，一個客運站可以為多個客運企業(yè)多條線路的車輛統(tǒng)一提供服務(wù)，作為旅客運輸?shù)慕K點和起點，相對普通服務(wù)企業(yè)有自己的特殊性，使得汽車客運站的會計核算和財務(wù)管理具有以下特點。

1.1實現(xiàn)原理簡單，且不存在應(yīng)收賬款

客運站主營收入來源直接對象為進站經(jīng)營的客運企業(yè)，最終負(fù)擔(dān)者為購票的旅客。通過為客運企業(yè)統(tǒng)一代售票款后，扣除按規(guī)定和協(xié)議應(yīng)收取的各項費用(小部分)，作為客運站的收入，然后將剩余大部分余額結(jié)算支付給相應(yīng)的客運企業(yè)，所以客運站的收入來源于預(yù)收票款的扣除，一般不存在普通企業(yè)的應(yīng)收賬款。例如：甲客運站有A、B、C三個客運企業(yè)進站經(jīng)營，1月甲客運站合計收到銷售票款500萬元(不考慮流轉(zhuǎn)稅)，全部乘客均檢票上車無退票，2月甲客運站按合同約定扣除50萬元的各項服務(wù)費用后，將剩余450萬元分別按各自的余額向ABC支付。則甲客運站1月主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)為50萬元。

1.2營業(yè)收入的核算統(tǒng)計非常依賴客運站的管理系統(tǒng)

目前客運站均采用人工操作電腦售票為主(已有個別車站開始推行微信售票、自動售票機售票等方式)，收款環(huán)節(jié)核算重點在于售票金額的確定，付款環(huán)節(jié)則重點在于檢票金額的確定，收費項目可以由經(jīng)營部門根據(jù)不同客運企業(yè)的合同約定進行預(yù)先設(shè)定，則較為簡單，但由于基礎(chǔ)數(shù)據(jù)量大，靠系統(tǒng)外的人工統(tǒng)計已經(jīng)不可能，只能通過管理系統(tǒng)的自動統(tǒng)計完成，所以管理系統(tǒng)的運作質(zhì)量將極大影響客運站企業(yè)會計核算的金額準(zhǔn)確性。

1.3會計核算工作尤其是收入確認(rèn)和支付環(huán)節(jié)極為繁瑣

由于一個客運站進站的客運企業(yè)可能極多，各自的收費政策也可能存在差異，支付也需要單獨設(shè)置往來明細(xì)賬，把這些反映在會計核算上的過程和工作量均非常繁瑣。

1.4成本核算流程與一般企業(yè)差異不大，但不可變成本占比大

客運站的營業(yè)成本主要為折舊、人工成本和水電費三大項目，其中折舊為非付現(xiàn)成本，折舊為固定成本，人工與業(yè)務(wù)量的關(guān)系也不是很明顯，算準(zhǔn)固定成本，其他零星物料消耗所占比例并不大。

1.5現(xiàn)金流收支金額均較大

由本文1.1可知，雖然客運站收取了大量的票款金額，但實際收入僅為其中很少的一部分，大部分的現(xiàn)金均需要對外支付，所以在現(xiàn)金流上會反映為收支金額均較大的現(xiàn)象。

2汽車客運站在會計核算和財務(wù)管理方面存在的問題

2.1集團型公司對旗下各客運站權(quán)屬監(jiān)督管理的力度不足

總公司在財務(wù)管理中對于權(quán)屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并且為獲得更大的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現(xiàn)。有的集團公司財務(wù)部門對下屬分公司的財務(wù)檢查也只是一種形式主義，并沒有真正對其賬務(wù)進行分析指導(dǎo)，使得分公司的財務(wù)問題得不到解決，財務(wù)管理也很難發(fā)揮其職能，分公司可能利用這個空缺，以虛假的原始依據(jù)偽造憑證，編制不正確的財務(wù)報表，從而侵吞集團公司的財產(chǎn)。

2.2客運站管理軟件的數(shù)據(jù)統(tǒng)計無法滿足多維核算所需要的數(shù)據(jù)多樣性

由于客運站的管理軟件均由專業(yè)的軟件公司編制，但軟件公司對于汽車客運站的具體經(jīng)營流程并不熟悉，只能通過間接經(jīng)驗進行編制，所以即使系統(tǒng)內(nèi)有的數(shù)據(jù)，也因為軟件統(tǒng)計組織的協(xié)調(diào)內(nèi)部協(xié)調(diào)組織問題，無法及時提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。

2.3客運站經(jīng)營涉及大量現(xiàn)金的收支，在資金管理上存在較大

壓力不少進站經(jīng)營的客運企業(yè)為個體戶或私人承包性質(zhì)，結(jié)算支付金額較為偏向現(xiàn)金形式。

2.4資金支付壓力較大

客運站前期建設(shè)需要投入資金較大，可能后續(xù)還需要投入改造資金，資金來源也可能部分來源于銀行貸款，平時要按成本付息，日常資金壓力較大。

2.5財務(wù)工作者對業(yè)務(wù)不夠重視

有的新進財務(wù)人員認(rèn)為客運站財務(wù)核算簡單，業(yè)務(wù)流程也單一，不存在成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題，就放松了對會計核算的嚴(yán)格要求，不能很好地適應(yīng)工作，對相關(guān)的會計政策也不夠了解，導(dǎo)致賬務(wù)混亂，成本核算不嚴(yán)謹(jǐn)。

2.6企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)控制力度不足

汽車客運站的財務(wù)流程原理由于相對簡單，具體業(yè)務(wù)流程的控制措施往往被忽視，關(guān)鍵控制點的控制力度不足的現(xiàn)象在該行業(yè)尤為明顯，容易在會計核算和財務(wù)管理流程中滋生差錯和舞弊。

3完善汽車客運站會計核算和財務(wù)管理工作的對策研究

3.1強化集團財務(wù)監(jiān)制，加強分公司財務(wù)控制

分公司的財務(wù)狀況影響著集團公司的長遠(yuǎn)發(fā)展，為了使企業(yè)的資源進行合理配置，發(fā)揮出最大的效益，集團公司應(yīng)根據(jù)各分公司的特點，合理地給予其財務(wù)支持，使分公司分管理目標(biāo)與集團公司的戰(zhàn)略目標(biāo)相一致。財務(wù)作為一個公司資金運動的樞紐，財務(wù)管理的有效性極大地影響著企業(yè)的效益。在企業(yè)財務(wù)由集權(quán)型向分權(quán)型轉(zhuǎn)化的過程當(dāng)中，集團公司直接委派財務(wù)人員到分公司監(jiān)督指導(dǎo)工作，有利于規(guī)范分公司的賬務(wù)處理程序及方法。這種集團公司監(jiān)督分公司的方法，有利于給分公司的財務(wù)人員施加壓力，增強責(zé)任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負(fù)盈虧，還有利于總公司及時、準(zhǔn)確地了解各分公司的財務(wù)狀況，進而制定合理的發(fā)展戰(zhàn)略。最后，還有利于提高會計工作人員的素質(zhì)與水平，減少分公司的行為，控制好集團公司的資金，有利于汽車客運企業(yè)集團長遠(yuǎn)發(fā)展。

3.2重視客運站管理系統(tǒng)的建立和運作

在系統(tǒng)建立初期，挑選熟悉各項業(yè)務(wù)的各職能部門人員組成專門工作小組參與到系統(tǒng)建立的流程中，使系統(tǒng)的初始建立最大限度地適合業(yè)務(wù)流程，財務(wù)人員在小組中牽頭繼續(xù)在系統(tǒng)運行中提出修改意見，在實踐中不斷完善，有條件的可以考慮聯(lián)通管理系統(tǒng)和財務(wù)記賬系統(tǒng)，加強管理系統(tǒng)和財務(wù)記賬系統(tǒng)的相互數(shù)據(jù)稽核。

3.3加強資金收支管理，提高資金使用效率

在合同允許范圍適當(dāng)推遲結(jié)算票據(jù)的支付時間，充分利用信用杠桿作用提高公司資金持有量，開通網(wǎng)銀，通過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)利用轉(zhuǎn)賬形式支付各項款項尤其是結(jié)算款，減少現(xiàn)金形式支付的既有風(fēng)險。清晰獨立核算改造建設(shè)資金和日常營運資金支出的金額，為日后向政府部門申請建設(shè)改造類財政補貼提供充分準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)。

3.4健全內(nèi)部控制體系，尤其是財務(wù)會計制度的制定和落實

有的汽車客運站內(nèi)部控制相對較弱，會計信息嚴(yán)重失真、監(jiān)控力度不足，為了保證企業(yè)規(guī)章制度能夠有效地貫徹于執(zhí)行，有必要建立健全會計制度體系，使相關(guān)人員處理好與會計相關(guān)的業(yè)務(wù)，嚴(yán)格建立、做賬，合理設(shè)置會計崗位，使相關(guān)崗位之間的牽制作用加強，如會計和出納不能為同一人，且兩人不能有較近的親屬關(guān)系，從而保證會計數(shù)據(jù)的真實客觀性，減少的行為，控制好公司的資金。

4結(jié)語

綜上所述，雖然客車客運站作為一個相對偏門的行業(yè)，但當(dāng)前確實正處于高速發(fā)展的過程中，要求其會計核算和財務(wù)管理工作水平進一步提高。汽車客運站核算雖然相比于工業(yè)企業(yè)來說，核算原理過程相對簡單，尤其體現(xiàn)在成本核算方面，沒有復(fù)雜的成本項目，也沒有產(chǎn)品成本分配，但不能忽視其在整個行業(yè)當(dāng)中的地位，良好的成本核算體系，能為汽車客運站行業(yè)的發(fā)展帶來優(yōu)勢。因此，在會計核算方面需要有效的優(yōu)化汽車客運站會計核算的形式，明確規(guī)范會計核算中的工作與任務(wù)，并建立適應(yīng)時代和企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理規(guī)章制度，這樣，將有助于汽車客運站完善會計體系，適應(yīng)激烈的市場競爭環(huán)境，進而達(dá)到高效準(zhǔn)確的會計核算與財務(wù)管理目的。

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篇9

摘要建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，對企業(yè)財務(wù)運營狀況做出預(yù)測預(yù)報，無論從哪個立場分析都是十分必要的。經(jīng)營者能夠在財務(wù)危機出現(xiàn)的萌芽時及時處理現(xiàn)有投資，避免更大的損失；銀行等金融機構(gòu)可以利用這種預(yù)測，幫助做出貸款決策并進行貸款控制；審計人員則利用這種預(yù)警信息確定其審計程序，判斷該企業(yè)的前景；投資者可以利用財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)指標(biāo)動態(tài)分析為其投資活動提供技術(shù)支持；相關(guān)企業(yè)可以在這種信號的幫助下做出信用決策并對應(yīng)收賬款進行有效管理。

關(guān)鍵詞財務(wù)預(yù)警機制財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)財務(wù)決策

隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，企業(yè)在獲取更多經(jīng)濟資源的同時，也承受著市場競爭日益激烈的巨大壓力。由于不確定因素的增加，企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險（包括經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險）也隨之增加。在我國，伴隨著入世和經(jīng)濟體制改革的不斷深化，企業(yè)競爭加劇，財務(wù)失敗以及由此導(dǎo)致的破產(chǎn)清算已成為許多企業(yè)可能面臨的問題。

企業(yè)產(chǎn)生財務(wù)危機的原因是多方面的，既可能是企業(yè)經(jīng)營者決策失誤，也可能是管理失控，還可能是外部環(huán)境惡化等。歷史情況表明，財務(wù)危機并非是短時期內(nèi)生成的，而是具有較長的潛伏期，從而使得財務(wù)危機預(yù)瞥不僅必要，而且成為可能。

一、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制建立的基礎(chǔ)

（一）企業(yè)財務(wù)預(yù)警的起源與含義

“預(yù)警”一詞來源于戰(zhàn)爭中，即軍事預(yù)警，是指對將要發(fā)生的不良事件或風(fēng)險做出前提報告與預(yù)測，以最大程度上降低損失，軍事預(yù)警在軍事戰(zhàn)爭中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。伴隨著社會經(jīng)濟水平的不斷進步，預(yù)警開始逐漸走入企業(yè)，企業(yè)管理者為降低企業(yè)財務(wù)損失，在軍事預(yù)警的基礎(chǔ)之上，創(chuàng)新出了經(jīng)濟預(yù)警以及企業(yè)財務(wù)預(yù)警，二者以企業(yè)的財務(wù)報告、經(jīng)營計劃以及其他相關(guān)財務(wù)資料為依據(jù)，以比率分析、比較分析以及因素分析為主要方法，以財會、金融、企業(yè)管理以及市場營銷為主要引導(dǎo)理論，實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及各項財務(wù)活動的預(yù)警機制。愜意財務(wù)預(yù)警機制的建立不僅僅有助于企業(yè)更好的進行財務(wù)管理，而且樹立了超前管理，最大程度上降低了財務(wù)運作過程中的偏差，現(xiàn)行的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)主要有以下幾個特點，即整體性、動態(tài)性以及開放性等等。

（二）企業(yè)財務(wù)預(yù)警相關(guān)概念的界定

現(xiàn)行的企業(yè)財務(wù)預(yù)警相關(guān)概念主要包括以下四種，即財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)控制以及財務(wù)評價，以下將針對于它們之間的關(guān)系做出詳細(xì)的分析與探討。

1、財務(wù)預(yù)警與財務(wù)風(fēng)險。二十一世紀(jì)以來，越來越多的風(fēng)險涌現(xiàn)到我國各企業(yè)中，其中以財務(wù)風(fēng)險最為顯著，財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)最主要的分析概念，現(xiàn)行的財務(wù)風(fēng)險一般可分為兩類，即狹義的財務(wù)風(fēng)險和廣義的財務(wù)風(fēng)險，狹義的財務(wù)風(fēng)險是由企業(yè)負(fù)債所引起的；廣義的財務(wù)風(fēng)險是由于企業(yè)在運營過程中因籌資、投資、營銷或者資金運作不當(dāng)所引起的。因此，無論是哪一種財務(wù)風(fēng)險都企業(yè)均會造成嚴(yán)重的負(fù)面影響，進而，可運用財務(wù)預(yù)警機制進行分析財務(wù)風(fēng)險，最大限度上遏制財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)。

2、財務(wù)預(yù)警與財務(wù)預(yù)測。財務(wù)預(yù)測是財務(wù)預(yù)警的重要組成部分，財務(wù)預(yù)測即指對企業(yè)財務(wù)的實現(xiàn)估計和測評，它有利于企業(yè)運用銷售百分比法、量本利分析法、彈性預(yù)算法以及回歸分析法等數(shù)理統(tǒng)計方法，結(jié)合主觀判斷，對企業(yè)外來的財務(wù)運營狀況的一次預(yù)測。

3、財務(wù)預(yù)警與財務(wù)控制。財務(wù)控制即財務(wù)監(jiān)督與考核，該過程根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的財務(wù)運營狀況進行實施監(jiān)督和調(diào)節(jié)，確保企業(yè)所進行的財務(wù)支出合理合法，同時，財務(wù)預(yù)警機制中也存在著同樣功能的預(yù)控措施和排警對策。

4、財務(wù)預(yù)警和財務(wù)評價。企業(yè)財務(wù)部門財務(wù)評價劃分為三個環(huán)節(jié)，即確立評價的目的及參照系統(tǒng)、獲取評價信息以及形成價值判斷；同時，財務(wù)預(yù)警機制中所設(shè)立的警兆、確立標(biāo)準(zhǔn)以及預(yù)報警度與財務(wù)評價的三個環(huán)節(jié)極為相似。因此，總結(jié)來說，財務(wù)風(fēng)險、財務(wù)預(yù)測、財務(wù)控制以及財務(wù)評價可視為企業(yè)財務(wù)預(yù)警中的一部分。

二、財務(wù)預(yù)警機制的作用

財務(wù)預(yù)警機制的建立在企業(yè)財務(wù)管理實施過程中發(fā)揮著不可替代的作用，總結(jié)來說，存在著四種作用，即監(jiān)測作用、診斷作用、治療作用以及健身作用。首先是監(jiān)測作用，監(jiān)測是全程跟蹤企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，將企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所展現(xiàn)出的問題以及存在的偏差，及時的做出警告，讓企業(yè)管理者及時的做出解決對策，以減少財務(wù)損失；其次是診斷作用，診斷作用是財務(wù)預(yù)警機制的主導(dǎo)功能，當(dāng)財務(wù)預(yù)警機制監(jiān)測到問題之后，運用現(xiàn)代企業(yè)管理技術(shù)、企業(yè)診斷技術(shù)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的問題優(yōu)劣做出判斷，并尋求其產(chǎn)生原因；再次是治療作用，財務(wù)預(yù)警機制實施監(jiān)測與診斷之后，發(fā)現(xiàn)問題以及產(chǎn)生問題的原因，繼而，財務(wù)預(yù)警機制實施治療作用，針對于存在問題對癥下藥，使企業(yè)恢復(fù)到正常運轉(zhuǎn)的軌道；最后是健身作用，健身作用是財務(wù)預(yù)警機制的最后一項功能，它涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個過程，對所發(fā)生的以及解決之后的問題進行重復(fù)，不斷增強企業(yè)的免疫能力。

1、企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的性質(zhì)。企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)作為企業(yè)的重要組成部分，有著四個特殊性質(zhì)，即參照性、預(yù)測性、預(yù)防性以及靈敏性。首先是參照性，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制運用財務(wù)理論和數(shù)量分析方法，進而，篩選出能夠準(zhǔn)確反映企業(yè)財務(wù)狀況變化的指標(biāo)，為更好的表達(dá)企業(yè)財務(wù)運營狀況提供參照；其次是預(yù)測性，企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制能夠根據(jù)財務(wù)的運營狀況，進行有效的預(yù)測，確保能夠及時的監(jiān)測出不良征兆，進而，及時的尋求對策；再次是預(yù)防性，預(yù)防性主要針對于簡單的財務(wù)問題，其防止財務(wù)運行問題繼續(xù)惡化的作用；最后是靈敏性，財務(wù)預(yù)警機制可根據(jù)企業(yè)財務(wù)問題自主的進行有效處理。

2、建立企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的重要性。企業(yè)只有在保障生產(chǎn)經(jīng)營正常運行的狀況下才有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。近年來，伴隨著全球經(jīng)濟一體化進程的不斷深入，西方的經(jīng)濟制度不斷涌現(xiàn)我國市場，給予我國諸多企業(yè)的穩(wěn)定、健康發(fā)展帶來了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，同時，再加上，我國廣大消費者的需求不斷增加，更進一步加深了財務(wù)管理給予的種種挑戰(zhàn)，若不能夠正確的處理好財務(wù)管理所帶來的種種挑戰(zhàn)，勢必將嚴(yán)重影響到企業(yè)的順利高效進行。為此，基于企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的種種優(yōu)勢，現(xiàn)階段內(nèi)，我國各企業(yè)迫切需要開展企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制，將財務(wù)預(yù)警機制全面貫徹到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)中去，在企業(yè)中起到未雨綢繆、防微杜漸、及早識別以及合理度量的作用，進一步健全了財務(wù)管理規(guī)章制度，使其風(fēng)險抵抗能力以及競爭力不斷增強，確保企業(yè)得以穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

三、企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建

（一）構(gòu)建原則

企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的構(gòu)建應(yīng)堅持以下幾點原則：一為適宜性原則，即要合乎企業(yè)實際生產(chǎn)、發(fā)展的特點；二為系統(tǒng)性原則，即要把企業(yè)、管理者和職工作為一個有機整體考慮；三為實用性原則，即要通過明確、簡單、細(xì)化、量化的指標(biāo)設(shè)計確保機制真正起到預(yù)警的作用；四為重要性原則，即要抓住采取管理的主要矛盾及其主要方向；五為前瞻性原則，即要以發(fā)展、動態(tài)、創(chuàng)新、前饋為根本，根據(jù)市場變化和企業(yè)發(fā)展隨時補充、修改、完善，最大限度地克服財務(wù)信息的滯后性；六為先進性原則，即要以高新技術(shù)與強大信息為手段，不斷提升預(yù)警機制的自動化能力，以確保預(yù)警的時效性。

（二）構(gòu)建方法

企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制構(gòu)建的方法有很多種，在組織架構(gòu)層面上應(yīng)建立專門機構(gòu)負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)警的具體運作，并由企業(yè)最高決策層直接監(jiān)管；在技術(shù)層面上應(yīng)選用如單變量預(yù)警、多元判定分析、多元概率比回歸及多元邏輯回歸等多種數(shù)據(jù)分析模型。

（三）構(gòu)建內(nèi)容

完善的財務(wù)預(yù)警機制應(yīng)包括以下幾方面內(nèi)容：第一，樹立以經(jīng)濟效益為中心、為生產(chǎn)提供經(jīng)營服務(wù)的財務(wù)觀念；第二，充分調(diào)配企業(yè)人、財、物等各種資源，處理好資金和成本費用的供求關(guān)系、投入和產(chǎn)出的關(guān)系，以確保全年利潤目標(biāo)的實現(xiàn)；第三，在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)上，據(jù)其新經(jīng)營環(huán)境與發(fā)展的實際需要，建立由企業(yè)經(jīng)營管理者、財務(wù)管理人員及一些外部管理咨詢專家組成的只對企業(yè)最高管理層負(fù)責(zé)的財務(wù)預(yù)警組織機構(gòu)；第四，作為保證企業(yè)財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)分析良性循環(huán)的基礎(chǔ)―財務(wù)信息收集、傳遞機制，應(yīng)建立在對如企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)、外部相關(guān)市場、行業(yè)、會計等大量資料收集、整理的基礎(chǔ)上；第五，建立能夠反映企業(yè)經(jīng)營能力、盈利能力及償債能力的，以現(xiàn)金流量類指標(biāo)、會計類指標(biāo)及非財務(wù)類指標(biāo)相結(jié)合為基礎(chǔ)的財務(wù)風(fēng)險分析指標(biāo)體系；第六，在財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上進行具體的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警、財務(wù)風(fēng)險評估，并深刻分析風(fēng)險的產(chǎn)生原因、找出補救辦法，將損失控制在最小的范圍內(nèi)；第七，編制可為企業(yè)管理層決策提供重要依據(jù)的財務(wù)風(fēng)險報告和分析報告，以使管理者據(jù)此對企業(yè)財務(wù)經(jīng)營中的薄弱環(huán)節(jié)提出整改方案，并加以實施，進而避免類似的財務(wù)風(fēng)險再次發(fā)生。

四、石油銷售公司財務(wù)預(yù)警機制創(chuàng)新點

1、開展油庫成本費用分析，確定油庫經(jīng)營管理盈虧平衡點，將庫存降至合理水平。盈虧平衡點法。油庫成本費用按其成本形態(tài)特性，可分固定成本和變動成本兩類。盈虧平衡點也稱為保本點。盈虧平衡點有以下兩種表現(xiàn)形式：①保本銷售量，以實物量來計算保本點；②保本銷售額，以貨幣金額來計算保本點。油庫經(jīng)營管理也應(yīng)該測算一個盈虧平衡點周轉(zhuǎn)量，作為企業(yè)經(jīng)營管理決策的依據(jù)，在保證煉化企業(yè)生產(chǎn)后路和資源均衡穩(wěn)定供應(yīng)的前提下，通過安排合理的庫存周轉(zhuǎn)量，提高油庫運營管理效益。

2、石油公司必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強化監(jiān)督約束機制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會計信息真實可靠。首先要結(jié)合石油銷售企業(yè)本身的實際情況和特點，實行會計委派制，強化財務(wù)監(jiān)督，維護國家利益，完善法人治理結(jié)構(gòu)。然后要大力推廣企業(yè)內(nèi)部審計制度，明確內(nèi)審工作的目的和任務(wù)，強化內(nèi)審工作機構(gòu)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。加強對企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度和重大經(jīng)營決策執(zhí)行情況的過程性審計和監(jiān)督，前移監(jiān)督關(guān)口，變過去的“事后監(jiān)督”為事前、事中監(jiān)督和實時監(jiān)督，并將內(nèi)審與外審工作有機結(jié)合起來，保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)和所有者權(quán)益不受侵犯，杜絕財務(wù)信息失真現(xiàn)象。

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篇10

公司財務(wù)預(yù)算管理制度一

1、目的

規(guī)范各經(jīng)營單位的預(yù)算管理，增強計劃組織和預(yù)算管理水平，優(yōu)化資源配置、完善考核機制、加強內(nèi)部控制和防范經(jīng)營風(fēng)險，發(fā)揮預(yù)算的規(guī)劃、控制、激勵功能，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展戰(zhàn)略協(xié)同。

2、適用范圍

本制度適用于XX公司所有中心部門及實質(zhì)控制的子公司。

3、管理職責(zé)

3.1 預(yù)算管理委員會：由董事長或總經(jīng)理任組長，財務(wù)總監(jiān)任副組長，副總經(jīng)理、主要職能部門負(fù)責(zé)人等人員組成。負(fù)責(zé)審議公司預(yù)算管理制度;根據(jù)年度經(jīng)營目標(biāo)，審批確定目標(biāo)分解方案;負(fù)責(zé)組織召開預(yù)算平衡審議會，提出修改與調(diào)整意見;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算和預(yù)算外事項進行審批控制;組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會議、協(xié)調(diào)各部門制定下一步工作計劃;根據(jù)預(yù)算授權(quán)審批制度對預(yù)算調(diào)整事項的決策和審核;預(yù)算考核意見的審核;其他相關(guān)事項。

3.2 預(yù)算管理部：財務(wù)部執(zhí)行預(yù)算管理部的職責(zé)，預(yù)算管理部主要職責(zé)包括：制定預(yù)算的編制方針、程序、具體指導(dǎo)子分公司、部門預(yù)算的編制;根據(jù)預(yù)算編制方針，對子分公司、部門編制預(yù)算草案進行初步審查、協(xié)調(diào)和平衡、匯總后編制公司的預(yù)算案，并報預(yù)算管理委員會審查。根據(jù)預(yù)算管理制度，制定預(yù)算調(diào)整方案，報預(yù)算管理委員會審批;匯總和分析預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，編制預(yù)算執(zhí)行分析報告，報預(yù)算管理委員會審批。

3.3 預(yù)算執(zhí)行機構(gòu)：由預(yù)算責(zé)任中心執(zhí)行，主要職責(zé)包括：根據(jù)下達(dá)的年度經(jīng)營目標(biāo)，編制業(yè)務(wù)計劃和年度預(yù)算，報相關(guān)部門審核;執(zhí)行和控制預(yù)算委員會下達(dá)的預(yù)算;定期分析、報告預(yù)算執(zhí)行情況;根據(jù)預(yù)算制度，向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算調(diào)整申請;協(xié)調(diào)本單位或部門內(nèi)部資源及單位或部門之間的預(yù)算關(guān)系。各運營單位應(yīng)設(shè)立專(兼)職人員進行預(yù)算的編制、跟蹤及分析評價。

3.4 預(yù)算監(jiān)控機構(gòu)：由審計部執(zhí)行，其主要職責(zé)包括：對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和預(yù)警;定期或不定期進行預(yù)算執(zhí)行情況分析，編制分析報告，提交預(yù)算管理委員會審核;對預(yù)算制度的執(zhí)行情況進行檢查和監(jiān)督。

3.5 預(yù)算考核機構(gòu)：預(yù)算考核小組，由人力資源部和財務(wù)部相關(guān)人員組成。其主要職責(zé)包括：會同預(yù)算責(zé)任單位確定預(yù)算考核指標(biāo)，報預(yù)算管理委員會審批;根據(jù)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況，由各具體負(fù)責(zé)預(yù)算指標(biāo)考核、評價部門，出具預(yù)算指標(biāo)達(dá)成結(jié)果和意見，組織實施考核工作。

4、定義

4.1 全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

4.2 預(yù)算責(zé)任中心是根據(jù)各運營單位和管理部門在預(yù)算總目標(biāo)實現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定責(zé)任并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，是預(yù)算的責(zé)任主體。

5、內(nèi)容

5.1 全面預(yù)算的管理原則

5.1.1 統(tǒng)一規(guī)劃原則。預(yù)算目標(biāo)由公司總部統(tǒng)一規(guī)劃，并與公司總體的經(jīng)營目標(biāo)一致，各級預(yù)算單位必須服從于公司的總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)。

5.1.2 分級管理原則。預(yù)算目標(biāo)經(jīng)過逐級分解后實行分級管理，下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)由各級運營及管理單位負(fù)責(zé)落實，各單位對各自歸口的業(yè)務(wù)編制預(yù)算，并對預(yù)算執(zhí)行負(fù)責(zé)，公司統(tǒng)一對各單位預(yù)算執(zhí)行情況分析考核。

5.2 全面預(yù)算的期限與效力

5.2.1 預(yù)算期間為公歷年度的1月1日12月31日，按月份編制執(zhí)行。

5.2.2 預(yù)算編制期，指預(yù)算實際編制的時間。預(yù)算編制期為每年10月-12月。

5.2.3 預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性。

5.3 預(yù)算編制的內(nèi)容

5.3.1 預(yù)算編制的原則：堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理;堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制;堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

5.3.2 預(yù)算的類別

預(yù)算分為業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算兩類

1) 業(yè)務(wù)預(yù)算包括：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、單位成本預(yù)算、銷售費用和管理費用預(yù)算等;

2) 財務(wù)預(yù)算主要是指資金籌措和使用的預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、長期資本支出預(yù)算、長短期借款預(yù)算、預(yù)算會計報表等。

5.3.3 預(yù)算編制的主要內(nèi)容，詳見附件一XX公司年度預(yù)算編制的內(nèi)容

5.3.4 預(yù)算編制的程序

采取上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總，并反復(fù)修訂、平衡、調(diào)整的方法。預(yù)算編制的流程詳見附件二XX公司年度預(yù)算編制的流程。

1) 準(zhǔn)備階段：在編制下一預(yù)算年度預(yù)算之前，預(yù)算管理委員會組織各預(yù)算單位做好各項準(zhǔn)備工作，包括信息收集、本預(yù)算年度經(jīng)營計劃及預(yù)算的執(zhí)行情況資料的整理，分析下一預(yù)算年度的發(fā)展趨勢，預(yù)測下一預(yù)算年度預(yù)算的總體情況，測算并調(diào)整制定預(yù)算的有關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

2) 目標(biāo)下達(dá)：董事會根據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃確定預(yù)算年度的經(jīng)營目標(biāo)，將預(yù)算目標(biāo)具體分解到各預(yù)算單位，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)等，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理部下達(dá)各部門。

3) 編制上報：各預(yù)算單位在下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)范圍內(nèi)，按下發(fā)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)預(yù)算編制指引和編制計劃要求，編報本單位的財務(wù)預(yù)算方案;

4) 審查平衡：財務(wù)部將各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。提交預(yù)算管理委員會審查，在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正，最終形成財務(wù)預(yù)算定稿上報審批;

5) 審議批準(zhǔn)：經(jīng)審查平衡的財務(wù)預(yù)算由預(yù)算管理委員會核準(zhǔn)，最后報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行;

6) 下達(dá)執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)后的財務(wù)預(yù)算方案由預(yù)算管理部，各有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人嚴(yán)格遵照執(zhí)行。

5.4 預(yù)算的執(zhí)行、控制與分析

5.4.1 執(zhí)行部門：各預(yù)算責(zé)任單位是預(yù)算的執(zhí)行機構(gòu); 各預(yù)算責(zé)任單位的第一負(fù)責(zé)人是預(yù)算執(zhí)行的直接責(zé)任人，具體業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人對預(yù)算執(zhí)行負(fù)主要責(zé)任。

5.4.2 預(yù)算控制主要體現(xiàn)在預(yù)算審批方面，具體詳見附件三XX公司年度預(yù)算控制的流程。

5.4.3 執(zhí)行控制原則：先算后花，先算后干的原則，一般情況下不得突破預(yù)算指標(biāo)(包括預(yù)算項目、金額和數(shù)量);如果客觀環(huán)境、內(nèi)部條件以及公司經(jīng)營計劃發(fā)生重大變化需要突破預(yù)算的執(zhí)行預(yù)算外審批程序;預(yù)算結(jié)余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。

5.4.4 預(yù)算分析 ：月末各責(zé)任中心應(yīng)編制月度報表，列明預(yù)算執(zhí)行情況;財務(wù)部進行匯總分析，編制預(yù)算分析報告，為各級領(lǐng)導(dǎo)提供決策信息。預(yù)算分析報告應(yīng)包括：進度分析(累計計算并匯總各月完成預(yù)算情況，以收入預(yù)算完成進度為起點分析成本和費用進度，為調(diào)整計劃和控制提供指導(dǎo))，業(yè)績分析(根據(jù)各部門預(yù)算完成情況，通過差異分析的方法，評價部門業(yè)績，為考核提供依據(jù))，改進措施(各級預(yù)算管理機構(gòu)根據(jù)預(yù)算分析報告，組織相關(guān)責(zé)任部門落實各項不利差異的改進措施，以及有利差異今后進行鞏固、推廣的措施)

5.5 預(yù)算的調(diào)整

5.5.1 預(yù)算調(diào)整的原則

1) 不隨意調(diào)整原則：預(yù)算方案一經(jīng)批準(zhǔn)，在公司內(nèi)部具有效力，一般情況下不得隨意更改和調(diào)整，以確保預(yù)算的權(quán)威性;

2) 內(nèi)部挖潛原則：當(dāng)不利于預(yù)算執(zhí)行的重大因素出現(xiàn)后，應(yīng)首先通過內(nèi)部挖潛或采取其他措施彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出預(yù)算調(diào)整申請。

3) 積極調(diào)整原則：當(dāng)外部環(huán)境和內(nèi)部條件發(fā)生重大變化，應(yīng)積極主動提出預(yù)算調(diào)整申請，以保證預(yù)算方案符合客觀實際情況。

5.5.2 預(yù)算調(diào)整的條件

1) 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計劃;

2) 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化(如市場需求、行業(yè)發(fā)展、競爭對手和國家政策等方面)，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo);

3) 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化;

4) 發(fā)生不可抗力;

5) 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項。

5.5.3 預(yù)算調(diào)整的方式

1) 定期調(diào)整：每季度20日后，由總經(jīng)理負(fù)責(zé)組織有關(guān)責(zé)任中心負(fù)責(zé)人參加的預(yù)算分析協(xié)調(diào)會，討論預(yù)算調(diào)整事宜。

2) 不定期調(diào)整：公司外部環(huán)境、內(nèi)部條件等方面發(fā)生重大變化，可以根據(jù)情況隨時提出預(yù)算調(diào)整申請。

5.5.4 預(yù)算調(diào)整的類別

1) 自上而下：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司全局性重大變化，經(jīng)董事會協(xié)商一致后，提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由董事會提出預(yù)算調(diào)整意向，審計預(yù)算部編制預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。

2) 自下而上：當(dāng)外部環(huán)境與內(nèi)部條件等客觀因素導(dǎo)致公司局部重大變化，而且符合預(yù)算調(diào)整條件的，可以由各責(zé)任中心提出預(yù)算調(diào)整申請。其審批程序：由預(yù)算調(diào)整申請部門填寫預(yù)算調(diào)整申請表，提交預(yù)算執(zhí)行情況分析報告，說明調(diào)整內(nèi)容和原因，交主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，報預(yù)算管理部審核;預(yù)算管理部審核后，提出調(diào)整建議，上報預(yù)算管理委員會審議批準(zhǔn)。對于重大預(yù)算調(diào)整(調(diào)整金額超過預(yù)算10%的屬于重大調(diào)整)，應(yīng)提交董事會審批。董事會或預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整申請，交由預(yù)算管理部下達(dá)(編寫預(yù)算調(diào)整通知書)。

5.6 預(yù)算的考核評價

5.6.1 預(yù)算執(zhí)行按月份進行評價，考核獎懲按具體考核制度周期執(zhí)行。

5.6.2 財務(wù)、審計部監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，組織進行預(yù)算差異分析，找原因，落實責(zé)任歸屬，提出對相關(guān)責(zé)任單位預(yù)算執(zhí)行的考核意見。

5.6.3 各責(zé)任單位的預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)完成評價結(jié)果由財務(wù)部門出具， 報預(yù)算管理委員會審核，預(yù)算管理委員會依據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及相關(guān)意見審批后轉(zhuǎn)人力資源部執(zhí)行考核。

5.6.4 人力資源部接收審批后的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及意見，依據(jù)《XX公司管控體系制度匯編之業(yè)績考核管理制度》及相關(guān)制度規(guī)定，對相關(guān)責(zé)任單位、責(zé)任人進行獎懲。

6、其他與本制度相關(guān)的說明與要求

6.1 本制度由公司財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)解釋。

6.4 本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行，財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)本制度的修訂、修改和解釋;此前有關(guān)公司對預(yù)算管理的相關(guān)規(guī)定及與本制度有抵觸的，均依照本制度執(zhí)行。

公司財務(wù)預(yù)算管理制度二

第一章 總則

第一條 為促進企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機制，進一步規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理行為，推動企業(yè)加強預(yù)算管理， 根據(jù)財政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實行財務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見》和集團公司實施全面預(yù)算管理的要求， 結(jié)合集團企業(yè)實際情況， 制定本制度。

第二條 本辦法適用于公司本部及所屬公司、控股公司及其所屬單位。

第二章 財務(wù)預(yù)算基本內(nèi)容

第三條 預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。

第四條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的重要組成部分，是企業(yè)全面預(yù)算的中心。企業(yè)財務(wù)預(yù)算是在預(yù)測和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對一定時期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項收入和支出、企業(yè)經(jīng)營成果及其分配等資金運動所作的具體安排。財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。

第五條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)， 以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要以財務(wù)預(yù)算報表形式予以充分反映。

第六條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算一般按年度編制，業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算分季度、月份落實。

第三章 預(yù)算組織分工

第七條 企業(yè)法定代表人對企業(yè)財務(wù)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各企業(yè)應(yīng)設(shè)立財務(wù)預(yù)算委員會或指定企業(yè)財務(wù)管理部門負(fù)責(zé)財務(wù)預(yù)算管理事宜，并對企業(yè)法定代表人負(fù)責(zé)。

第八條 財務(wù)預(yù)算委員會主要擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達(dá)財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第九條 財務(wù)預(yù)算編制在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會領(lǐng)導(dǎo)下進行，企業(yè)財務(wù)管理部門具體負(fù)責(zé)組織編制、審查、匯總、上報、下達(dá);負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行和日常流程控制;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況的分析和報告;負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行情況考核等。

第十條 企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷等職能部門具體負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控 制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負(fù)責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

第十一條 企業(yè)是財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在公司董事會或公司經(jīng)營層的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)董事會的檢查、考核。其企業(yè)主要 負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。

公司對公司所屬企業(yè)實施財務(wù)預(yù)算管理各企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案必須上報公司總部審核批準(zhǔn)。

第四章 財務(wù)預(yù)算的編制

第十二條 預(yù)算編制是實現(xiàn)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，編制質(zhì)量的高低直接影響預(yù)算執(zhí)行結(jié)果。財務(wù)預(yù)算編制要在企業(yè)全面預(yù)算管理委員會制定的編制方針指引下進行。

第十三條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照內(nèi)部經(jīng)濟活動的責(zé)任權(quán)限進行，并遵循以下基本原則和要求：

(一) 堅持效益優(yōu)先原則，實行總量平衡，進行全面預(yù)算管理;

(二) 堅持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，加強財務(wù)風(fēng)險控制;

(三) 堅持權(quán)責(zé)對等原則，確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略實施。

第十四條 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財務(wù)預(yù)算的流程進行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。

第十五條 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動(或營業(yè)活動)的預(yù)算，一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn) 預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實際情況并參照公司具體要求編制。

第十六條 資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。

第十七條 籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長短期借款、經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編制。

企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行股票、配股和增發(fā)股票，應(yīng)當(dāng)根據(jù)股票發(fā)行計劃、配股計劃和增發(fā)股票計劃等資料單獨編制預(yù)算。股票發(fā)行費用，也應(yīng)當(dāng)在籌資預(yù)算中分項作出安排。

第十八條 財務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財務(wù)預(yù)算指標(biāo)計算口徑進行編制。

第十九條 企業(yè)財務(wù)預(yù)算可以根據(jù)不同的預(yù)算項目，分別采用固定預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動預(yù)算、零基預(yù)算、概率預(yù)算等方法進行編制。同時在編制時，為確保預(yù)算的可執(zhí)行性，可設(shè)立一定的預(yù)備費作為預(yù)算外支出。

第二十條 編制企業(yè)財務(wù)預(yù)算，應(yīng)按照上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總的程序進行。按照下達(dá)目標(biāo)、編制上報、審查平衡、審議 批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行等編制程序進行編制，并制定詳細(xì)的財務(wù)預(yù)算編制政策。

財務(wù)預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將財務(wù)預(yù)算方案上報集團公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。

第二十一條 預(yù)算的編制日程：年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1 日開始至11月25日全部編制完成， 并在次年1月底前分解落實財務(wù)預(yù)算指標(biāo)。各企業(yè)要依照企業(yè)全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求， 確保財務(wù)預(yù)算的順利編制。

第五章 財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析

第二十二條企業(yè)財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達(dá)，各預(yù)算執(zhí)行單位必須認(rèn)真組織實施，并將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到內(nèi)部各部門、各單位、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系?？刂品椒ㄔ瓌t上依金額進行管理，同時運用項目管理、數(shù)量 管理等方法。

第二十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將財務(wù)預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織、協(xié)調(diào)各項 經(jīng)營活動的基本依據(jù)，將年度預(yù)算細(xì)分為月份和季度預(yù)算，以分期預(yù)算控制確保年度財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。

第二十四條 企業(yè)應(yīng)強化現(xiàn)金流量的財務(wù)預(yù)算管理，按時組織預(yù)算資金的收入，嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險。對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。

第二十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行銷售或營業(yè)、生產(chǎn)和成本費用預(yù)算，努力完成利潤指標(biāo)。一般情況下，沒有預(yù)算的， 要堅決控制其發(fā)生。對費用預(yù)算實行不可突破法，節(jié)約獎勵，且預(yù)算項目之間原則上不得挪用。

第二十六條 在日?？刂浦?，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全憑證記錄，完善各項管理規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行生產(chǎn)經(jīng)營月度計劃和成本費用的定額、定率 標(biāo)準(zhǔn)，加強適時的監(jiān)控。各預(yù)算管理職能部門都要相應(yīng)建立財務(wù)預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實際發(fā)生額、差異額、累計 預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額。

第二十七條 在管理過程中，對納入預(yù)算范圍的項目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并逐步借助計算機系統(tǒng)進行管理。預(yù)算外的支出由企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理委員會直接控制。

第二十八條 企業(yè)必須建立財務(wù)預(yù)算報告制度， 要求各預(yù)算執(zhí)行部門定期報告財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。對于財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生的新情況、新問題及出現(xiàn)偏差較大的重大項目， 財務(wù)預(yù)算管理委員會應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門查找原因， 提出改進經(jīng)營管理的措施和建議。

預(yù)算差異分析報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一) 本期預(yù)算額、本期實際發(fā)生額、本期差異額、累計預(yù)算額、累計實際發(fā)生額、累計差異額;

(二) 對差異額進行的分析;

(三) 產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進措施以及形成有利差異的原因和今后進行鞏固、推廣的建議。

第二十九條 企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)利用財務(wù)報表監(jiān)控財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況， 及時向預(yù)算執(zhí)行部門、企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或經(jīng)理辦公會提供財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行進度、執(zhí)行差異及其對企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的影響等財務(wù)信息， 促進企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。

第六章 財務(wù)預(yù)算的調(diào)整

第三十條 下達(dá)執(zhí)行的年度財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立， 或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整財務(wù)預(yù)算。

第三十一條 提出預(yù)算修正的前提。當(dāng)某一項或幾項因素向著劣勢方向變化，影響財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)時，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來彌補，只有在無法彌補的情況下，才能提出財務(wù)預(yù)算修正申請。

第三十二條 確需調(diào)整的財務(wù)預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門逐級向企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會提出書面報告，闡述財務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度， 提出財務(wù)預(yù)算的調(diào)整幅度。

企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行單位的財務(wù)預(yù)算調(diào)整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，提交財務(wù)預(yù)算委員會審報公司總部確認(rèn)后方可下達(dá)執(zhí)行。

第七章 財務(wù)預(yù)算的專評與激勵

第三十三條 預(yù)算年度終了，財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)向董事會或者 經(jīng)理辦公會報告財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)財務(wù)預(yù)算完成情況和財務(wù)預(yù)算審計情況對預(yù)算執(zhí)行部門進行考核。

第三十四條 財務(wù)預(yù)算的考評具有兩層含義：一是對整個企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進行考核評價，即對經(jīng)營業(yè)績進行評價;二是對預(yù)算執(zhí)行者的考核與評價。財務(wù)預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算約束與激勵作用的必要措施，通過預(yù)算目標(biāo)的細(xì)化分解與激勵措施的付諸實施，達(dá)到 人人肩上有指標(biāo)，項項指標(biāo)連收入 。

第三十五條 預(yù)算考評是對預(yù)算執(zhí)行效果的一個認(rèn)可過程。要結(jié)合企本業(yè)濟經(jīng)責(zé)任制考評求要，制定考評細(xì)則?？荚u應(yīng)遵循以下原則：

(一) 目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評價預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績;

(二) 激勵原則：預(yù)算目標(biāo)是對預(yù)算執(zhí)行者業(yè)績評價的主要依據(jù)，考評必須與激勵制度相配合;

(三) 時效原則：預(yù)算考評是動態(tài)考評，每期預(yù)算執(zhí)行完畢應(yīng)及時進行;

(四) 例外原則：對一些影響預(yù)算執(zhí)行的重大因素，如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場的變化、重大意外災(zāi)害等，考評時應(yīng)作為特殊情況處理;

(五) 分級考評原則：企業(yè)預(yù)算考評要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次或預(yù)算目標(biāo)的分解層次進行。

第三十六條 為調(diào)動預(yù)算執(zhí)行者的積極性，企業(yè)可以制定激勵政策，設(shè)立經(jīng)營者獎、效益獎、節(jié)約獎、改善提案獎等獎項。

第三十七條 財務(wù)預(yù)算委員會應(yīng)當(dāng)定期組織財務(wù)預(yù)算審計，糾正議批準(zhǔn)，重大的調(diào)整應(yīng)提交企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)，并財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，維護財務(wù)預(yù)算管理的嚴(yán)肅性。

財務(wù)預(yù)算審計可以全面審計或者抽樣審計，在特殊情況下，也可組織不定期的專項審計。

審計工作結(jié)束后，審計管理部門應(yīng)當(dāng)形成審計報告，直接提交財務(wù)預(yù)算委員會乃至董事會或者經(jīng)理辦公會，作為財務(wù)預(yù)算調(diào)整、改進內(nèi)部經(jīng)營管理和財務(wù)考評的一項重要參考。

第八章 附則

第三十八條 本制度自 年月日起執(zhí)行。以前制度與本制度相抵觸的，以本制度為準(zhǔn)。

第三十九條 企業(yè)可以根據(jù)本制度及本企業(yè)管理需要擬訂相應(yīng)的實施細(xì)則，并組織實施。