導(dǎo)語：如何才能寫好一篇融資企業(yè)稅收政策，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)外源融資；稅收政策

中小企業(yè)的融資方式分為內(nèi)源融資和外源融資。內(nèi)源融資具有效益高、融資成本低的優(yōu)點(diǎn)，是中小企業(yè)的主要融資渠道。數(shù)據(jù)顯示，內(nèi)源融資約占中小企業(yè)資金來源的90.5%，但內(nèi)源融資易受企業(yè)利潤數(shù)額的影響，因此內(nèi)源融資比重太高會增加短期資金短缺的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，中小企業(yè)允許通過私募發(fā)售或公開市場發(fā)售來實(shí)行股權(quán)融資。與公開發(fā)售股票相比，私募股權(quán)投資的適用范圍更廣、門檻更低，是中小企業(yè)發(fā)展初期的主要資金來源。對于中小企業(yè)的融資，國家相關(guān)的稅收政策有直接扶持、鼓勵(lì)金融結(jié)構(gòu)投資及稅收優(yōu)惠政策三種。稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，但存在的問題卻是不容小覷的。對此，下文予以詳細(xì)論述，并提出解決辦法。

一、中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題

稅收政策對中小企業(yè)的發(fā)展具有引導(dǎo)作用，能在一定程度上降低中小企業(yè)融資的難度，但現(xiàn)行稅收中卻也存在一系列對中小企業(yè)融資不利的因素。

(一)內(nèi)源融資稅收政策的不足

企業(yè)所得稅稅率的優(yōu)惠力度小。企業(yè)所得稅基本稅率是25%，但稅法規(guī)定：符合條件的小型微利企業(yè)征繳20%的企業(yè)所得稅；對于應(yīng)納稅所得額≦30萬元且符合條件的小型微利企業(yè)，應(yīng)納稅所得額僅計(jì)企業(yè)所得的50%，同時(shí)征繳20%的企業(yè)所得稅；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)征繳15%的企業(yè)所得稅，且研究費(fèi)用不計(jì)入應(yīng)納稅所得額中。據(jù)此可知，那些不符合條件且又不是高新技術(shù)企業(yè)的中小企業(yè)依然繳付與大企業(yè)無異的企業(yè)所得稅?，F(xiàn)折舊方式對中小企業(yè)自由資金的積累不利?！镀髽I(yè)所得稅實(shí)施條例》指出：唯有以下兩類方可列為加速折舊的固定資產(chǎn)：產(chǎn)品更新?lián)Q代過快的固定資產(chǎn)、高腐蝕且強(qiáng)震動條件下的固定資產(chǎn)，以及對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。對四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元（含）的，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性全額扣除；單位價(jià)值超過100萬元的，允許縮短折舊年限或采取加速折舊方法。而對于不符合上述規(guī)定的固定資產(chǎn)，則按直線法計(jì)提折舊，詳見表1。數(shù)據(jù)顯示，國內(nèi)中小企業(yè)的平均存活壽命為2.5年，因此以上折舊方法會使多數(shù)中小企業(yè)多繳付企業(yè)所得稅，同時(shí)也會降低企業(yè)時(shí)下的凈利潤及增加中小企業(yè)起步2-3年的內(nèi)源融資難度。

(二)外源融資稅收政策的不足

從中小企業(yè)的角度來看，現(xiàn)行的稅收政策主要在利息稅前扣除上存在問題，即稅法規(guī)定：對于非金融企業(yè)之間借款的利息支出，按金融企業(yè)同期同類貸款利率算得的數(shù)額的超出部分不可扣除。很顯然，此項(xiàng)規(guī)定會對中小企業(yè)發(fā)展初期的外源融資產(chǎn)生不利影響。從金融結(jié)構(gòu)的角度來看，國家對資金供應(yīng)方并未給予多大的稅收支持，即：未對小額貸款公司提供稅收優(yōu)惠。當(dāng)前，國家?guī)缀跷磳π☆~貸款公司提供任何稅收優(yōu)惠。除隸屬國家扶貧基金會的小額貸款公司享有較低的稅收優(yōu)惠之外，所有的小額貸款公司均需繳付企業(yè)所得稅25%及營業(yè)稅、附加5.56%，同時(shí)貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備金不能按貸款的風(fēng)險(xiǎn)比例計(jì)提或稅前扣除。小額貸款公司是中小企業(yè)發(fā)展的保障，因此上述規(guī)定定會間接影響到中小企業(yè)的發(fā)展。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠不足。表2為2012年國家創(chuàng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目在不同階段的分布。結(jié)合表2可知，國家對風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策具有以下不足之處：僅中小高新技術(shù)企業(yè)符合此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定；有限合伙制風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)的股息收入被重復(fù)征稅，并也無法享受投資抵扣的優(yōu)惠。

二、中小企業(yè)融資稅收政策的建議

(一)外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策的完善是指減輕中小企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)自有資本的積累，此舉具體表現(xiàn)在以下方面：

1、擴(kuò)大小型微利企業(yè)的范圍現(xiàn)行稅法中，小型微利企業(yè)分為工業(yè)類中小企業(yè)、其他類中小企業(yè)兩種。對此，稅法應(yīng)重劃小型微利企業(yè)為科技類、服務(wù)類、工業(yè)類、農(nóng)牧類及其他，同時(shí)擴(kuò)寬高新技術(shù)中小企業(yè)的定義范圍；按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)來重新界定小型微利企業(yè)的范圍；按中小企業(yè)所屬行業(yè)設(shè)置高低檔次的稅率，以使稅收政策更具差異性和針對性。

2、加速折舊計(jì)提固定資產(chǎn)從前文可知，直線法計(jì)提折舊不利于大多數(shù)中小企業(yè)的發(fā)展。對此，應(yīng)采取以下改進(jìn)辦法：對于擁有較多機(jī)器設(shè)備的中小企業(yè)，允許其在發(fā)展初期加速折舊計(jì)提固定資產(chǎn)，直至進(jìn)入成熟期之后，再按直線法對新購入的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊。

3、實(shí)行增值稅稅收優(yōu)惠《增值稅暫行條例》（2009年1月1日）將商業(yè)企業(yè)與工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的征收率降至3%。小規(guī)模納稅人不符合抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的條件，因此所承擔(dān)的稅負(fù)依然較重。調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，小規(guī)模商業(yè)企業(yè)增值稅的稅負(fù)高出一般納稅人1-2%，但此類企業(yè)卻能為數(shù)以萬計(jì)人提供就業(yè)崗位。因此，國家應(yīng)降低小規(guī)模商業(yè)企業(yè)納稅人的征收率，以體現(xiàn)稅負(fù)公平。

(二)外源融資稅收政策的完善建議

外源融資稅收政策具體從金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)與收益上來完善，即政府向金融機(jī)構(gòu)給予風(fēng)險(xiǎn)賠償，以激發(fā)中小企業(yè)的服務(wù)熱情。以稅收政策促風(fēng)險(xiǎn)投資。風(fēng)險(xiǎn)資本作為中小企業(yè)的主要資金來源，是中小企業(yè)發(fā)展的源動力。因此，風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)稅收政策的完善既能幫助中小企業(yè)擺脫融資難的困境，又能促使國內(nèi)資本市場發(fā)展的多元化。風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)稅收政策的完善建議有：為風(fēng)險(xiǎn)投資提供階段性支持，即對向未上市科技型中小企業(yè)投資超過2年的長期股權(quán)投資進(jìn)行政策傾斜，同時(shí)加強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)初期投資的補(bǔ)償；按投資年限設(shè)遞增式抵扣額或遞減式稅率;不同風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)均享受相同的稅收優(yōu)惠。激勵(lì)商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。中小企業(yè)難從商業(yè)銀行貸款的主要原因是風(fēng)險(xiǎn)過大。對此，政府應(yīng)為商業(yè)銀行提供更多的稅收優(yōu)惠，以平衡風(fēng)險(xiǎn)與利益，即政府可向貸款給國家扶持類中小企業(yè)且符合相關(guān)條件的商業(yè)銀行提供貸款損失稅前扣除政策；對于中小企業(yè)支付給銀行的貸款利息，按比例扣除當(dāng)前銀行需繳付的營業(yè)稅，以降低商業(yè)銀行的貸款風(fēng)險(xiǎn)，從而激勵(lì)商業(yè)銀行貸款給中小企業(yè)。健全融資租賃稅收政策。融資租賃稅收政策的完善應(yīng)緊緊圍繞以下兩點(diǎn)：減輕中小企業(yè)的稅負(fù)；增強(qiáng)融資租賃的積極作用。此舉具體表現(xiàn)在以下方面：在稅法上允許承租人加速折舊，即允許融資租賃加速折舊，同時(shí)按固定資產(chǎn)的分類采取程度不一的折舊方法；稅前扣除承租方的壞賬準(zhǔn)備金，即在會計(jì)制度及稅法上統(tǒng)一規(guī)定承租人壞賬準(zhǔn)備金的處理辦法，即壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提之后均可稅前扣除。

三、結(jié)束語

《第一財(cái)經(jīng)日報(bào)》指出：中小企業(yè)的分類信息指數(shù)在2013年第一季度呈漲少跌多的格局，即宏觀信息指數(shù)較上季度上漲3.17%，融資信息指數(shù)、投資信息指數(shù)及運(yùn)營信息指數(shù)分別下跌14.02%、11.87%、7.31%?？梢?，國內(nèi)中小企業(yè)的融資現(xiàn)狀并不樂觀，且亟待改善。對此，本文分別從內(nèi)、外源融資方面淺析了中小企業(yè)融資稅收政策存在的問題，并提出了行之有效的應(yīng)對辦法，以供同行借鑒。

作者:李健瑛 單位:四川正基巖土工程有限公司

參考文獻(xiàn)：

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篇2

1、行政管理對策

財(cái)政收入是維持國家事業(yè)建設(shè)的基本保障,搞好財(cái)政體制建設(shè)關(guān)系著一個(gè)國家的可持續(xù)發(fā)展。稅收是財(cái)政收入的主要來源,新時(shí)期財(cái)政部頒發(fā)了新的稅收政策,由于缺乏充足的市場實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),稅收政策執(zhí)行過程存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)隱患。為了避免財(cái)政結(jié)構(gòu)失控造成的不利影響,財(cái)政部與稅務(wù)局需建立綜合性的合作機(jī)制。從宏觀角度來說,稅收是國家財(cái)政政策的重要對象,每年編制或調(diào)整稅收政策以滿足市場經(jīng)營的要求,推動了國內(nèi)稅收機(jī)制的改革發(fā)展?，F(xiàn)代微觀經(jīng)濟(jì)理論提出,稅收可從局部上影響國內(nèi)經(jīng)濟(jì)決策的靈活調(diào)整,進(jìn)而對整個(gè)國家經(jīng)濟(jì)趨勢產(chǎn)生積極的影響[4]。鑒于稅收政策整體發(fā)揮的經(jīng)濟(jì)作用,我國正不斷地改進(jìn)傳統(tǒng)稅收模式,以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化對內(nèi)務(wù)稅收的嚴(yán)格要求。其中,著重解決稅收政策風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)政部門及稅務(wù)局管理的首要內(nèi)容。

2、企業(yè)管理對策

正是由于市場經(jīng)濟(jì)的開發(fā)性,企業(yè)不再僅僅是經(jīng)營主體,也是市場投資主體的一大構(gòu)成。通過將剩余資金轉(zhuǎn)投其他行業(yè),達(dá)到預(yù)定周期后收取利息、分紅等利益。融資是在合法范圍內(nèi)擬定的資金經(jīng)濟(jì)對策,向市場投放具體項(xiàng)目以維持資金供應(yīng),待項(xiàng)目結(jié)束后分配對等的收益給投資者。融資不僅為投資者創(chuàng)造了資金收益,也是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要成因,常因融資失控而擾亂稅收政策實(shí)施。企業(yè)日常經(jīng)營期間會遇到各種資金需求,為了維持資金鏈供應(yīng)持續(xù)進(jìn)行而采取不同的融資方式,以創(chuàng)造出預(yù)算周期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)收益,同時(shí)也要注重融資問題產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn),及時(shí)擬定切實(shí)可行的綜合調(diào)控方案。例如,經(jīng)營者根據(jù)國內(nèi)稅收環(huán)境調(diào)整經(jīng)營措施,以“稅收風(fēng)險(xiǎn)控制”為中心思想,逐漸地優(yōu)化稅收政策模式,幫助企業(yè)解決經(jīng)營期間遇到的風(fēng)險(xiǎn)問題。

3、培訓(xùn)管理對策

在對企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行控制方案過程中,需要稅務(wù)局的決策者對該項(xiàng)工作的支持和參與,只有通過該局的最高決策機(jī)構(gòu)人員帶頭提高該項(xiàng)工作的認(rèn)識,才能引起稅務(wù)局及企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)控制工作的認(rèn)識。開展培訓(xùn)管理活動有助于降低稅收風(fēng)險(xiǎn)的不利影響,經(jīng)過培訓(xùn)從思想、實(shí)踐等方面改善稅務(wù)工作人員的辦事效率,帶動企業(yè)走稅收政策改革機(jī)制。常用的培訓(xùn)方式可以有視頻學(xué)習(xí)、座談學(xué)習(xí)、每月舉行民主生活和等方式來提高該類人群的整體素質(zhì)的提高。

4、結(jié)論

篇3

近年來，我國科技事業(yè)蒸蒸日上，特別是科教興國戰(zhàn)略的提出和深入實(shí)施，是我國科技事業(yè)有了長足的發(fā)展，一大批重要成果涌現(xiàn)出來，科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來越大，科技競爭力不斷增強(qiáng)。但是，政策、資金以及市場環(huán)境等方面的不完善也給企業(yè)自主創(chuàng)新帶來嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，在很大程度上阻礙了企業(yè)自主創(chuàng)新的推進(jìn)。特別是企業(yè)創(chuàng)新資金的不足以及科技創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的存在企業(yè)的科技創(chuàng)新很難在市場上進(jìn)行成功的融資。因此，從稅收政策和金融政策兩個(gè)方面探討企業(yè)自主創(chuàng)新的現(xiàn)狀和建議是非常必要的。

一、支持科技自主創(chuàng)新的稅收政策分析

（一）稅收激勵(lì)政策現(xiàn)狀

近些年來，為推動企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的稅收扶持政策，鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新。這些稅收扶持政策對于推動我國企業(yè)技術(shù)進(jìn)步和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了重要作用。但從總體上看，稅收政策對于推動企業(yè)自主創(chuàng)新沒有形成足夠能量的激勵(lì)機(jī)制。主要表現(xiàn)在：

1．對研發(fā)環(huán)節(jié)給與支持的稅收激勵(lì)政策只占很小的比例。稅收激勵(lì)只是對已經(jīng)形成科技實(shí)力的高新技術(shù)企業(yè)以及已經(jīng)享有科研成果的技術(shù)性收入實(shí)施優(yōu)惠，而對技術(shù)落后繼續(xù)進(jìn)行技術(shù)更新的企業(yè)以及正在進(jìn)行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵(lì)措施，使企業(yè)只關(guān)心科技成果的應(yīng)用而不注重對科技開發(fā)的投入，不利于增強(qiáng)企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

3．稅收政策的制度性缺陷，抵消了政策優(yōu)惠的力度。生產(chǎn)型增值稅對高科技企業(yè)發(fā)展的抑制作用；企業(yè)所得稅內(nèi)外有別導(dǎo)致內(nèi)資企業(yè)稅負(fù)偏重，嚴(yán)重制約企業(yè)的積累和發(fā)展能力，是長期存在的制度性因素?？傮w而言，稅收政策產(chǎn)生的效應(yīng)，制度性缺陷的抑制力更強(qiáng)。

4．稅收優(yōu)惠政策并沒有根據(jù)各個(gè)稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系和稅收優(yōu)惠形式的特點(diǎn)形成科學(xué)的激勵(lì)機(jī)制。由于忽視了稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，一個(gè)稅種少征，往往另一個(gè)稅種多征，形成各稅種之間政策效力相互抵消。

5．對于高科技人員的優(yōu)惠措施較少。我國現(xiàn)行稅收政策中對高科技人才的收入并沒有明確的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這些問題的存在既不利于調(diào)動科技人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)人才的積極性，又降低了高科技行業(yè)對人才的吸引力，使大量人才外流。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策建議

稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善國家創(chuàng)新體系中的作用是不可替代的。稅收是建立國家創(chuàng)新體系的重要財(cái)力基礎(chǔ)，而且運(yùn)用稅收政策還可以激勵(lì)企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系的主力軍，有利于創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。因此，必須創(chuàng)造更適合的稅收扶持與激勵(lì)政策，來適應(yīng)目前科技進(jìn)步，尤其是自主創(chuàng)新以及科技成果產(chǎn)業(yè)化的要求。

1．制定上下游產(chǎn)業(yè)鏈協(xié)調(diào)的稅收政策.就我國目前的情況而言，企業(yè)自主創(chuàng)新的重點(diǎn)應(yīng)該放在自主創(chuàng)新和引進(jìn)技術(shù)再創(chuàng)新的環(huán)節(jié)上，因而我國針對技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)該由偏重產(chǎn)業(yè)鏈的下游向產(chǎn)業(yè)鏈的上游轉(zhuǎn)移，即從生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)想開發(fā)研究環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)移，確立企業(yè)的研究開發(fā)環(huán)節(jié)為稅收激勵(lì)的重點(diǎn)。

2．建立起對所有企業(yè)適用的具有普惠制的創(chuàng)新激勵(lì)機(jī)制?，F(xiàn)行的許多優(yōu)惠政策仍然存在諸多限制，只有部分企業(yè)可以享有優(yōu)惠政策，而自主創(chuàng)新不是局限在部分企業(yè)，而是所有企業(yè)。因此，應(yīng)當(dāng)取消現(xiàn)行優(yōu)惠政策中不合理、不公平的限制性條件，使特惠制變?yōu)槠栈葜啤?/p>

3．改革增值稅，加強(qiáng)對科技創(chuàng)新的支持力度。加速推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型改革，擴(kuò)大增值稅改革的試點(diǎn)范圍，實(shí)行地區(qū)與行業(yè)相結(jié)合的辦法。擴(kuò)大增值稅增值范圍，實(shí)行全面征收。適當(dāng)擴(kuò)大高科技行業(yè)享受增值稅優(yōu)惠的范圍。對出口的高新技術(shù)產(chǎn)品實(shí)行零稅率，做到徹底退稅，使其以不含稅價(jià)格進(jìn)入國際市場，增強(qiáng)其競爭力。

4．加大對科技人員的稅收優(yōu)惠政策，拓寬高新技術(shù)企業(yè)的籌資渠道。我國現(xiàn)行稅法幾乎沒有針對高科技人才的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際企業(yè)發(fā)展中缺乏必要的人才激勵(lì)機(jī)制。強(qiáng)化對高科技人才的優(yōu)惠主要體現(xiàn)在個(gè)人所得稅方面，具體可采取以下措施：提高高科技人才個(gè)人所得稅免征額，對高科技人員在技術(shù)成果和技術(shù)服務(wù)方面的收入減征，特殊成績獲得的各類獎勵(lì)津貼免征個(gè)人所得稅。

5．完善稅收制度，形成制度性的稅收激勵(lì)。建立起臨時(shí)性與制度相結(jié)合的稅收優(yōu)惠政策體系，并在稅收制度的設(shè)計(jì)上從整體上考慮稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系以及各稅種優(yōu)惠形式的特點(diǎn)，各有側(cè)重，從各個(gè)層面、各個(gè)環(huán)節(jié)共同發(fā)揮作用。

6．增加對科技環(huán)境保護(hù)的政策傾斜。針對環(huán)境保護(hù)、節(jié)約能源等有利于社會可持續(xù)發(fā)展的技術(shù)創(chuàng)新活動，稅收應(yīng)給予特別優(yōu)惠，這種優(yōu)惠政策能加強(qiáng)我國的政策導(dǎo)向，有利于我國經(jīng)濟(jì)社會的長遠(yuǎn)發(fā)展，推動我國節(jié)約型、生態(tài)型社會的建設(shè)。

二、支持科技自主創(chuàng)新的金融政策研究

（一）金融支持政策現(xiàn)狀

近年來，為了促進(jìn)科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，我國已推出了一系列金融扶持政策及相關(guān)優(yōu)惠政策，如加大科技貸款的投入總量，鼓勵(lì)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新行為等，這些都對促進(jìn)科技型企業(yè)的自主創(chuàng)新起到了重要的推動作用。但是，我們也看到，當(dāng)前我國仍處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時(shí)期，投融資渠道比較狹窄，金融產(chǎn)品較少，尚不能完全滿足投融資主體的需求，在一定程度上，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展和企業(yè)的自主創(chuàng)新能力受到了金融環(huán)境的制約與影響，許多自主創(chuàng)新企業(yè)面臨發(fā)展困境，整體技術(shù)裝備水平也較低。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.政府資金的引導(dǎo)作用發(fā)揮不強(qiáng)。目前我國政府資金主要針對產(chǎn)業(yè)的支持，直接針對產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)比較濃厚而時(shí)常經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國家，則更多的采用間接平臺，建立機(jī)制，營造環(huán)境，相比之下，后一中方式更容易發(fā)揮政府資金的引導(dǎo)作用。

2.目前我國的金融機(jī)構(gòu)可以利用的投資工具形式單一，從而導(dǎo)致了金融機(jī)構(gòu)在針對中小企業(yè)開展業(yè)務(wù)時(shí)，所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)與可能的收益之間不對稱的問題，結(jié)果嚴(yán)重影響了金融機(jī)構(gòu)支持中小企業(yè)特別是科技型中小企業(yè)的積極性。

3.風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制。在努力實(shí)現(xiàn)雙贏的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)也非常重要。目前我們只能實(shí)行全額的擔(dān)保，這樣的作用基本將金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁給擔(dān)保機(jī)構(gòu)，不利于發(fā)揮各方面的作用。

（二）鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的金融政策建議

發(fā)達(dá)和完善的金融業(yè)是推動企業(yè)自主創(chuàng)新順利進(jìn)行的重要因素之一，尤其是強(qiáng)大的資本市場將對促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新行為發(fā)揮重要的作用。因此，我們必須努力完善企業(yè)創(chuàng)新的金融機(jī)制，將金融服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向自主創(chuàng)新，加大金融系統(tǒng)對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度，通過金融改革和金融創(chuàng)新，促進(jìn)自主創(chuàng)新更好更快的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)金融改革與科技創(chuàng)新的良性互動。加強(qiáng)和完善對企業(yè)自主創(chuàng)新的金融支持機(jī)制可以從以下幾個(gè)方面入手：

1．要充分發(fā)揮政府導(dǎo)向作用，完善鼓勵(lì)企業(yè)創(chuàng)新的信貸政策和投融資政策。一方面，要整合政府資金，加大扶持力度，充分發(fā)揮財(cái)政資金對激勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新的引導(dǎo)作用；另一方面，積極運(yùn)用政策調(diào)節(jié)手段，引導(dǎo)各類金融機(jī)構(gòu)支持企業(yè)創(chuàng)新，加強(qiáng)政府資金與金融資金的相互配合，通過基金、貼息、擔(dān)保等手段引導(dǎo)更多的資金支持自主創(chuàng)新與科技成果產(chǎn)業(yè)化。

2．政策型銀行要加大對自主創(chuàng)新的支持力度。政策性金融機(jī)構(gòu)對國家重大科技專項(xiàng)、國家重大科技產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目的規(guī)?；谫Y和科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目、引進(jìn)技術(shù)消化吸收項(xiàng)目、高新技術(shù)產(chǎn)品出口項(xiàng)目等提供貸款，給予重點(diǎn)支持。在政策允許范圍內(nèi)，對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展所需的核心技術(shù)和關(guān)鍵設(shè)備的進(jìn)出口，提供融資支持。

3．通過改善金融環(huán)境，促進(jìn)商業(yè)銀行對自主創(chuàng)新企業(yè)的服務(wù)。商業(yè)銀行對國家和省級立項(xiàng)的高新技術(shù)項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)國家投資政策及信貸政策規(guī)定，積極給予信貸支持。商業(yè)銀行對有效益、有還貸能力的自主創(chuàng)新產(chǎn)品出口所需的流動資金貸款，要根據(jù)信貸原則優(yōu)先安排、重點(diǎn)支持，及時(shí)提供多種金融服務(wù)。政府可以建立企業(yè)自主創(chuàng)新的貸款風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制和擔(dān)?；?，引導(dǎo)商業(yè)銀行開展對自主創(chuàng)新企業(yè)提供差別化、標(biāo)準(zhǔn)化的金融支持。

4．加快中小企業(yè)板建設(shè)，設(shè)置中小板“綠色通道”一是加快發(fā)展對創(chuàng)新型企業(yè)的支持力度。盡快恢復(fù)中小企業(yè)板的融資功能，為具有自主創(chuàng)新能力的中小企業(yè)發(fā)展上市設(shè)立“綠色通道”，降低門檻，簡化程序，縮短時(shí)間，減少費(fèi)用。二是強(qiáng)化中小企業(yè)板監(jiān)管措施。三是推動中小企業(yè)板制度創(chuàng)新。推進(jìn)上市準(zhǔn)入制度創(chuàng)新，建立適應(yīng)中小企業(yè)板上市公司“優(yōu)勝劣汰”的退市機(jī)制，推進(jìn)全流通經(jīng)濟(jì)制下的交易與監(jiān)管制度創(chuàng)新。四是加大中小企業(yè)上市資源的培養(yǎng)力度。

5．積極推進(jìn)金融工具創(chuàng)新。金融機(jī)構(gòu)要努力進(jìn)行金融工具創(chuàng)新，如對重大科技專項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)行證券化、發(fā)放可轉(zhuǎn)換債券、票據(jù)貼現(xiàn)等低風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)等，既可以使銀行降低風(fēng)險(xiǎn)增加收益，又可以有效彌補(bǔ)企業(yè)創(chuàng)新的資金缺口，實(shí)現(xiàn)科技和金融、企業(yè)和社會多贏共利的目標(biāo)。

篇4

【關(guān)鍵詞】小微企業(yè)；稅收優(yōu)惠；政策

小微企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中占有重要地位，在緩解就業(yè)壓力，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)維護(hù)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)繁榮等方面發(fā)揮了越來越重要的作用。但小微企業(yè)自身規(guī)模小、抵抗市場風(fēng)險(xiǎn)能力較弱，一直是市場競爭中的弱勢群體。稅收優(yōu)惠政策是扶持小微企業(yè)發(fā)展的重要手段。大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)，為了幫扶小微企業(yè)成長發(fā)展，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，切實(shí)改善小微企業(yè)的生存環(huán)境，支持和促進(jìn)小微企業(yè)的發(fā)展。但是當(dāng)前落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策中還存在著諸多問題，例如相關(guān)稅制不完善，宣傳針對性不強(qiáng)，稅收優(yōu)惠政策導(dǎo)向不明確等，影響了小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策的成效。因此，有必要探討促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策建議，以便稅收優(yōu)惠政策更好的為小微企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

一、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)狀

為了支持小微企業(yè)發(fā)展和創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，國家制定了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如，2016年的小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)印花稅優(yōu)惠政策、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等。為全面落實(shí)小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，稅務(wù)總局要求從“全力宣傳、全程服務(wù)、全年督查、全面分析”四個(gè)方面，并通過持續(xù)開展小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳，開展“小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策宣傳周”活動，開展對稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，完善小微企業(yè)所得稅納稅申報(bào)軟件，嚴(yán)格定額征稅管理，建立小微企業(yè)咨詢服務(wù)崗和12366反映訴求平臺等切實(shí)有效措施，進(jìn)一步做好小微企業(yè)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策貫徹落實(shí)工作。這一系列措施旨在確保每一戶應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的小微企業(yè)“應(yīng)享盡知”，努力讓每一戶小微企業(yè)辦理享受稅收優(yōu)惠手續(xù)更為便捷，切實(shí)讓每一級稅務(wù)機(jī)關(guān)履行好落實(shí)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的責(zé)任。通過一系列稅收優(yōu)惠政策，小微企業(yè)減稅效果明顯，解決大量人員的就業(yè)問題，讓更多創(chuàng)業(yè)者增強(qiáng)了信心，為小微企業(yè)公平參與市場競爭提供了契機(jī)。

二、小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題

國家出臺的稅收優(yōu)惠政策為小微企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了良好的基礎(chǔ)條件，但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策發(fā)展空間仍有待提升，具體還存在以下不足：

1.缺乏扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策體系

雖然國家在增值稅、營業(yè)稅、印花稅等方面給予小微企業(yè)扶持，但是這些政策涉及多個(gè)稅種，散見于各種文件和法規(guī)中，無法有效的進(jìn)行銜接，導(dǎo)致小微企業(yè)無法及時(shí)享受應(yīng)有的優(yōu)惠。同時(shí)，沒有對小微企業(yè)的劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，關(guān)于小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策也都是臨時(shí)性文件，穩(wěn)定性不足，缺乏延續(xù)性，且這些規(guī)定法律級次較低、法律效力不足，很難為小微企業(yè)提供健全的法律保障，對納稅人在掌握運(yùn)用法律規(guī)定的時(shí)候造成不利影響，進(jìn)而影響小微企業(yè)的經(jīng)營決策，與稅收優(yōu)惠政策扶持的初衷相違背。

2.對小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的支持力度不足

技術(shù)創(chuàng)新是小微企業(yè)發(fā)展的核心內(nèi)容和內(nèi)在動力。目前，小微企業(yè)提高了對技術(shù)創(chuàng)新的重視程度和投入力度，但由于自身?xiàng)l件限制，小微企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面還顯得力不從心。小微企業(yè)的稅收政策不僅要減輕其稅負(fù)，還應(yīng)該促進(jìn)其產(chǎn)業(yè)升級和技術(shù)進(jìn)步。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策集中于減輕小微企業(yè)稅負(fù)壓力，缺乏針對小微企業(yè)科技創(chuàng)新的鼓勵(lì)政策。例如，按15%的稅率征收高新技術(shù)企業(yè)所得稅，這些企業(yè)屬于國家重點(diǎn)扶持的范圍，但是大部分小微企業(yè)還未達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，這些稅收優(yōu)惠政策并不適用于小微企業(yè)，也無法為小微企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供幫助。

3.對小微企業(yè)的融資支持力度不夠

融資難、融資貴一直是小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸，小微企業(yè)很難通過正規(guī)渠道獲得必要的資金供給，需要相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策予以扶持。但是現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策對小微企業(yè)融資支持力度不夠。國家雖然出臺了不少財(cái)稅扶助政策來改善小微企業(yè)的生存、經(jīng)營狀況，但都是鼓勵(lì)、號召性政策，針對服務(wù)于小微企業(yè)的民間金融機(jī)構(gòu)很少有實(shí)質(zhì)性的稅收激勵(lì)政策。例如，民間金融機(jī)構(gòu)適用5%的營業(yè)稅稅率，與農(nóng)村信用合作社、村鎮(zhèn)銀行等有很大的差別，民間金融機(jī)構(gòu)也享受不到金融企業(yè)的稅收待遇。

三、促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策完善建議

針對小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的各種問題，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面有針對性的加以完善：

1.建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系

目前，我國還沒有規(guī)范系統(tǒng)的法律體系來扶持小微企業(yè)，這是小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在不足的重要原因。因此，應(yīng)該借鑒美國、日本、加拿大等國家，建立完善的小微企業(yè)法律體系，為小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供法律依據(jù)。具體來說，需要對小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，根據(jù)行業(yè)特征、企業(yè)規(guī)模、企業(yè)數(shù)量、納稅規(guī)模來控制比例，事先小微企業(yè)的自動識別，降低小微企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻，讓更多的小微企業(yè)享受到稅收優(yōu)惠。在此基礎(chǔ)上，出臺和完善小微企業(yè)稅收規(guī)章制度，為促進(jìn)小微企業(yè)做大做強(qiáng)提供動力和法律保障。

2.完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策

首先，進(jìn)一步擴(kuò)大對小微企業(yè)在研發(fā)方面的稅收優(yōu)惠。例如，有些小微企業(yè)無獨(dú)立研發(fā)能力，可鼓勵(lì)其與科研機(jī)構(gòu)合作研發(fā)；若小微企業(yè)的投資用于企業(yè)自主研發(fā)，則允許其從應(yīng)稅所得額中作為費(fèi)用扣除；并且對于研發(fā)成果收益，則應(yīng)予以不同程度的稅收減免，則有利于進(jìn)一步鼓勵(lì)小微企業(yè)積極進(jìn)行科學(xué)研究，最終提升企業(yè)產(chǎn)品的技術(shù)含量。

其次，加大小微企業(yè)在引進(jìn)技術(shù)人才方面的稅收優(yōu)惠，人才缺乏也是小微企業(yè)不容忽視的問題。要有效地幫助小微企業(yè)引進(jìn)人才，鼓勵(lì)小微企業(yè)與高校聯(lián)手，開展專業(yè)的職業(yè)培訓(xùn)，所產(chǎn)生的教育培訓(xùn)費(fèi)用，允許小微企業(yè)在國家規(guī)定的職工教育經(jīng)費(fèi)列支標(biāo)準(zhǔn)以外據(jù)實(shí)扣除。

最后，完善稅收抵扣和加速折舊等稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)小微企業(yè)在研發(fā)技術(shù)、職工培訓(xùn)和設(shè)備更新改造等方面加大力度。在小微企業(yè)所得稅中，對于科技型小微企業(yè)其購買的實(shí)驗(yàn)設(shè)備可縮短折舊年限，從而加快其技術(shù)改造和設(shè)備更新，最終提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

3.制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策

為了更大程度上鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)提供有效的金融支持，國家出臺了印花稅的相關(guān)優(yōu)惠政策，但由于小微企業(yè)的市場競爭力不足，加上融資方式過于單一，無法從根本上解決小微企業(yè)融資難的問題。迫于企業(yè)生存發(fā)展的需要，多數(shù)小微企業(yè)就會選擇民間借貸，但隨之而來的是過度借款帶來的資產(chǎn)負(fù)債比率不斷增長，從而影響小微企業(yè)未來的發(fā)展方向和發(fā)展規(guī)模，同時(shí)也增加了企業(yè)和社會的不穩(wěn)定因素。從小微企業(yè)的發(fā)展周期來看，企業(yè)需要借助更加切合自身企業(yè)實(shí)際情況的，并且具有穩(wěn)定性的稅收扶持政策來提高其融資能力和生存能力。因此，可以考慮給予小微企業(yè)不同于大企業(yè)的稅收政策，考慮對符合條件的小微企業(yè)給予再投資退稅優(yōu)惠或緩征所得稅優(yōu)惠，以幫助解決小微企業(yè)資金困難和融資難等方面。

四、結(jié)論

小微企業(yè)作為推動我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可發(fā)揮至關(guān)重要的作用。為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)，應(yīng)該建立統(tǒng)一的小微企業(yè)稅收政策體系，完善小微企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，制定小微企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，使稅收優(yōu)惠政策順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)稅收征管與小微企業(yè)發(fā)展的良性循環(huán)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]岳樹民，董正，徐廷].完善稅收政策促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展[J].稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)，2014，06：1-4.

[3]肖春明.扶持小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策研究[J].中國物價(jià)，2016，04：19-21.

篇5

關(guān)鍵詞:中小企業(yè);發(fā)展;建議

一、中小企業(yè)的地位及發(fā)展現(xiàn)狀

近年來,隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,我國中小企業(yè)發(fā)展迅速,已成為帶動地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、增加財(cái)政收入、提供就業(yè)崗位、富裕一方群眾的重要力量。

據(jù)統(tǒng)計(jì),到2008年底,我國實(shí)有企業(yè)971.46萬戶,99%以上為中小企業(yè)。中小企業(yè)的總產(chǎn)值和利稅分別占全國企業(yè)的60%左右,近年來出口總額的60%來自中小企業(yè),大約75%的城鎮(zhèn)就業(yè)機(jī)會由中小企業(yè)提供。特別是隨著我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式的轉(zhuǎn)換,中小企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長、緩解就業(yè)壓力、拉動民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、增加城鄉(xiāng)居民收入、方便群眾生活、保證社會穩(wěn)定等方面都起到了重要的作用。中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn),是地方經(jīng)濟(jì)的骨干和財(cái)政收入的主要來源。從國際上來看,發(fā)達(dá)國家的中小企業(yè)在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展中也起著重要重用,中小企業(yè)對就業(yè)的貢獻(xiàn)最大,就業(yè)率保持相對穩(wěn)定。特別是在經(jīng)濟(jì)衰退時(shí)期,中小企業(yè)對就業(yè)的貢獻(xiàn)相對于經(jīng)濟(jì)增長期更為明顯。以日、韓兩國為例,日本雖在1975-1995年間經(jīng)歷了緩慢發(fā)展、擴(kuò)張、泡沫和停滯等不同發(fā)展階段,但中小企業(yè)整體就業(yè)率達(dá)70%-74%,工業(yè)增加值及產(chǎn)品出口穩(wěn)中有升。韓國的中小企業(yè)在1975-1995年經(jīng)歷了重大變化。中小企業(yè)創(chuàng)造的就業(yè)率從1975年的46%上升到1997年的69%,而同期工業(yè)增加值則從32%上升到47%。這表明,中小企業(yè)的地位和作用在國際、國內(nèi)很大程度上是相似的。2008年由美國的次貸款危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī),已使我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展受到嚴(yán)重的沖擊,對中小企業(yè)的影響相當(dāng)嚴(yán)峻,表現(xiàn)為一部分企業(yè)的生產(chǎn)下降,庫存產(chǎn)品積壓;另一部分企業(yè)停業(yè)或倒閉。2008年底,中小企業(yè)倒閉已超過10萬家。僅經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的廣東省,在2008年2月至9月,就倒閉了1.5萬戶中小企業(yè)。面對如此嚴(yán)峻的形勢,需要我們采取多方面的應(yīng)對措施,化危為機(jī),變挑戰(zhàn)為機(jī)遇,轉(zhuǎn)變觀觀念,推進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展。本文僅從稅收政策上提出幾點(diǎn)建議,采取一系列措施來扶持和保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展。同時(shí)應(yīng)當(dāng)借鑒其他國家在財(cái)稅政策上扶持中小企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗(yàn),不斷完善我國相關(guān)的稅收政策,來幫助、扶持我國中小企業(yè)的穩(wěn)定和發(fā)展。

二、借鑒其他國家扶持、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

(一)美國

美國在對中小企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策方面的做法比較靈活,經(jīng)常調(diào)整稅法。1981年的“經(jīng)濟(jì)復(fù)興稅法”對以往的稅法進(jìn)行了修訂,其中涉及小企業(yè)的個(gè)人所得稅率下調(diào)了25%。規(guī)定雇員在25人以下的企業(yè),依照個(gè)人所得稅稅率繳納,而不是按公司所得稅稅率納稅。把資本收益稅的最高稅率從28%降至20%,后又對創(chuàng)新型小企業(yè)減至14%,刺激資本流向中小企業(yè)。在1993-1994年向小企業(yè)提供120億美元的稅額減免,經(jīng)國會通過的“1997年納稅人免稅法”,為小企業(yè)提供幾十億美元的稅額式減免,并減少資本收益稅。凡新購買的設(shè)備,若法定使用年限在5年以上者,其購入價(jià)格的10%可直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)付稅款;若法定使用年限為3年者,抵免額為購入價(jià)格的6%。小型企業(yè)的應(yīng)納稅款假如少于2500美元,這部分應(yīng)納稅款可百分之百用于投資抵免。

(二)英國

英國政府利用稅收政策對中小企業(yè)實(shí)施了一系列優(yōu)惠措施。具體包括:凡投資者創(chuàng)辦中小企業(yè),其投資額的60%可以免稅,每年免稅的最高限額是4萬英鎊,公司稅從38%降到30%。從1983年起,印花稅從2‰削減到1‰,征稅起點(diǎn)從2.5萬英鎊提高到3萬英鎊。取消投資收入稅和國民保險(xiǎn)附加稅。豁免資本稅,歷屆政府的資本稅豁免額從25%、50%、75%到100%不等。

三、我國目前中小企業(yè)稅收政策及存在的主要問題

第一,我國目前中小企業(yè)稅收政策優(yōu)惠主要體現(xiàn)在企業(yè)所得稅法中,但優(yōu)惠力度不大。如《企業(yè)所得稅法》第28條符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其他的優(yōu)惠門檻太高,中小企業(yè)很難達(dá)到要求。

第二,優(yōu)惠政策范圍窄。表現(xiàn)在如下方面:一是在增加就業(yè)方面缺少優(yōu)惠政策;二是在產(chǎn)品出口方面,沒有所得稅優(yōu)惠政策;三是在增值稅一般納稅人認(rèn)定方面,大企業(yè)在生產(chǎn)開始時(shí)已認(rèn)定為增值稅一般納稅人,其外購設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅準(zhǔn)予抵扣,而中小企業(yè)只有銷售額達(dá)到50萬元以上方可認(rèn)定為一般納稅人,設(shè)立時(shí)外購設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅已進(jìn)入了固定資產(chǎn)的成本;四是對新設(shè)中小企業(yè)缺乏稅收優(yōu)惠政策支持。

第三,在稅收管理上,重大輕小,對中小企業(yè)稅法宣傳及納稅輔導(dǎo)不夠;在納稅期限,納稅地點(diǎn)設(shè)置上應(yīng)當(dāng)考慮降低中小企業(yè)納稅成本。

四、對扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策提出幾點(diǎn)建議

扶持中小企業(yè)的發(fā)展是世界各國的通行做法,我國應(yīng)從稅收政策和稅收管理兩方面入手,建立系統(tǒng)、規(guī)范的中小企業(yè)稅收政策支持體系。

第一,在稅收政策方面。一是鼓勵(lì)創(chuàng)建中小企業(yè)。2008年以前企業(yè)所得條例規(guī)定,對新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通訊業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位,第一年免征所得稅,第二年減半;在鼓勵(lì)中小企業(yè)創(chuàng)建的優(yōu)惠政策中,可以繼續(xù)考慮沿用舊企業(yè)所得稅中有關(guān)規(guī)定,包括所有新建企業(yè),鼓勵(lì)創(chuàng)建新企業(yè)。二是對新辦的國家鼓勵(lì)或扶持的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取措施,降低投資風(fēng)險(xiǎn),給投資達(dá)到一定金額并且注冊資金一次性繳足的可以先行認(rèn)定為一般納稅人,享受增值稅一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)扣除進(jìn)項(xiàng)稅的條件,從而降低其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是針對中小企業(yè)發(fā)展過程中,最大困難是資金和技術(shù)問題,各國都有鼓勵(lì)私人向中小企業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策,原外資企業(yè)所得稅法有再投資退稅的規(guī)定、有提前收回投資額的規(guī)定,這些優(yōu)惠若可以在兩稅合并后給國人享受,可以降低創(chuàng)業(yè)投資者的風(fēng)險(xiǎn),解決一部再投資的資金。對鼓勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面,中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的費(fèi)用,按實(shí)際支出稅前扣除,并可以加計(jì)扣除,其加計(jì)扣除的比例應(yīng)適當(dāng)?shù)酶?如企業(yè)當(dāng)年盈利的可加計(jì)100%扣除,對虧損企可加計(jì)50%扣除。對自行研發(fā)的先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以享受免征所得稅的優(yōu)惠。還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)中小企業(yè)對失業(yè)人員、零就業(yè)家庭、新畢業(yè)學(xué)生提供就業(yè)機(jī)會,對中小企業(yè)安置再就業(yè)人員達(dá)到一定人數(shù)或比率的應(yīng)當(dāng)給予減免稅優(yōu)惠或給予一定標(biāo)準(zhǔn)的財(cái)政補(bǔ)貼,以緩解再就業(yè)壓力,減少社會不安定因素。

第二,在稅收管理方面,簡化納稅程序,優(yōu)化服務(wù)。加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收宣傳和納稅輔導(dǎo),減少中小企業(yè)因不熟悉稅收政策法規(guī)而造成的納稅中的種種失誤,以降低納稅人成本。減少檢查次數(shù)及縮短檢查期限,加強(qiáng)對中小企業(yè)戶籍管理和稅源監(jiān)控,及時(shí)掌握中小企業(yè)經(jīng)營、稅源變化等情況,促進(jìn)中小企業(yè)健康發(fā)展。

五、發(fā)展中小企業(yè)需采取的相關(guān)配套措施

第一,改善目前中小企業(yè)融資難的現(xiàn)狀。健全中小企業(yè)融資體系,解決中小企業(yè)融資難問題。地方政府可考慮設(shè)立專門為中小企業(yè)的金融機(jī)構(gòu),專門向缺乏資金但有市場、有前途的中小企業(yè)提供融資,保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。鼓勵(lì)和促進(jìn)中小企業(yè)到資本市場直接融資,建立風(fēng)險(xiǎn)投資體系。為中小企業(yè)融資開辟多層次、多元化的資本市場,從而使中小企業(yè)獲得更多的發(fā)展資金。

第二,建立良好的社會化服務(wù)體系,提高中小企業(yè)的市場競爭力。發(fā)達(dá)國家都有一套比較完善的社會化服務(wù)體系,為中小企業(yè)的生存和發(fā)展提供了強(qiáng)有力的社會支撐。中小企業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)的重要一員,其發(fā)展需要來自社會各個(gè)方面的服務(wù)。政府應(yīng)當(dāng)在產(chǎn)業(yè)政策、資金融通、科技創(chuàng)新、人才流動、信息、國際市場等方面對中小企業(yè)提供指導(dǎo)。顯然中小企業(yè)在這些方面依靠其自身力量是做不到的。

第三,建立中小企業(yè)發(fā)展的良好環(huán)境。一是要進(jìn)一步減少行政審批,按照《行政審批法》的要求,簡化行政許可審批制度,盡可能減少審批項(xiàng)目,降低非經(jīng)濟(jì)因素造成的企業(yè)成本。二是要規(guī)范行政收費(fèi)行為。減少中小企業(yè)的非稅收負(fù)擔(dān)。三是提高品牌意識。讓中小企業(yè)從貼牌生產(chǎn)變?yōu)槠放粕a(chǎn),改變那種讓外國人賺了錢而污染卻留在國內(nèi)的狀況;扶持那些科技含量高、產(chǎn)品又有良好市場前景的中小企業(yè)的發(fā)展。

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關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度創(chuàng)新；中小企業(yè)發(fā)展；扶持

前言

財(cái)政稅收是我國從整體上宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，通過財(cái)政稅收的手段能夠促進(jìn)全國資源的合理配置，保障經(jīng)濟(jì)發(fā)展的穩(wěn)定，將發(fā)達(dá)地區(qū)和發(fā)展落后地區(qū)的資源進(jìn)行調(diào)配，能夠維持全面經(jīng)濟(jì)發(fā)展的局面。同時(shí)財(cái)政稅收與我國的現(xiàn)代化建設(shè)，人民日常生活，社會政治利益等息息相關(guān)，涉及的領(lǐng)域十分全面。財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的發(fā)展具有重要的扶持作用，也是財(cái)政稅收作為調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)杠桿作用的重要體現(xiàn)。通過財(cái)政稅收政策的創(chuàng)新扶持，能夠使中小企業(yè)的發(fā)展中減少制約因素，減輕納稅負(fù)擔(dān)，對增強(qiáng)中小企業(yè)的市場競爭力，推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定國家經(jīng)濟(jì)局面具有重要作用。

一、財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展的扶持體現(xiàn)

1.財(cái)政稅收對中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持中小企業(yè)一般規(guī)模較小，切管理較為松散，其壯大發(fā)展所需的資金數(shù)目是較為龐大的。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展困境的現(xiàn)狀，近年來，在中央財(cái)政預(yù)算中，針對中小企業(yè)發(fā)展扶持的項(xiàng)目明顯增多，各種專項(xiàng)的資金及發(fā)展基金的建立也給中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新提供了重要的支持力量，例如“星火計(jì)劃”、“火炬計(jì)劃”等專項(xiàng)資金及基金的設(shè)立。同時(shí)，各地政府的財(cái)政稅收中也加大了對中小企業(yè)發(fā)展的資金扶持力度，這些資金的扶持上有專項(xiàng)的新興產(chǎn)業(yè)資金扶持、全面的信貸資金扶持、技術(shù)創(chuàng)新資金扶持等內(nèi)容，在實(shí)際的發(fā)展中，大部分的中小企業(yè)都能從國家及地方政府的資金扶持中受益，從而推動了自身的發(fā)展壯大。2.財(cái)政稅收對中小企業(yè)發(fā)展的政策傾斜政策傾斜主要體現(xiàn)在國家的政府采購行為逐步加大對中小企業(yè)的傾斜力度。政府采購對于中小企業(yè)來說是一項(xiàng)很大的資金進(jìn)項(xiàng)，能夠使企業(yè)的產(chǎn)品及時(shí)轉(zhuǎn)化成為經(jīng)濟(jì)價(jià)值，推動企業(yè)發(fā)展。政府采購的中小企業(yè)傾斜主要表現(xiàn)為在政府采購的環(huán)節(jié)中，為中小企業(yè)搭建采購平臺，同時(shí)給予中小企業(yè)采購的優(yōu)惠政策。在采購的定額中合理的劃出一部分份額給中小企業(yè)，在同等競爭條件下優(yōu)先中小企業(yè)的政府采購行為以及質(zhì)量和服務(wù)的把控指導(dǎo)，保證中小企業(yè)在政府采購中獲得相當(dāng)?shù)睦?。這樣能夠使中小企業(yè)在市場競爭中份額比重較小的情況下，得到來自政府采購方面的扶持。3.鼓勵(lì)中小企業(yè)改革創(chuàng)新中小企業(yè)要發(fā)展壯大，光靠國家及政府的扶持是不夠的，要在市場上尋找發(fā)展的資源和壯大的契機(jī)。在我國的現(xiàn)實(shí)狀況中，中小企業(yè)為了維持自身的經(jīng)營運(yùn)作已經(jīng)疲于奔波，沒有過多的精力及資本關(guān)注于企業(yè)的結(jié)構(gòu)整合和自主創(chuàng)新。財(cái)政稅收政策創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持能夠給中小企業(yè)的發(fā)展提供資金上的扶持和稅收上的優(yōu)惠，這樣能夠使中小企業(yè)調(diào)整發(fā)展的角度，同時(shí)擁有更多發(fā)展的空間。中小企業(yè)通過更多的自主創(chuàng)新并整合企業(yè)結(jié)構(gòu)，使企業(yè)向良性和高技術(shù)含量的方向進(jìn)步，這些都是財(cái)政稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展促進(jìn)作用的體現(xiàn)。4.為中小企業(yè)融資提供便利財(cái)政稅收制度創(chuàng)新能夠完善中小企業(yè)融資擔(dān)保體系，降低中小企業(yè)融資風(fēng)險(xiǎn)，提高中小企業(yè)融資的成功率。首先，支持中小企業(yè)信用體系的建設(shè)，使金融機(jī)構(gòu)能夠更加清楚地判斷風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)開展中小企業(yè)信用登記、信用評估，使中小企業(yè)的融資信用度更高，降低金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)評估，從而進(jìn)行投資；其次，設(shè)立政府引導(dǎo)資金，參股信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)，設(shè)立第三方擔(dān)保主體，政府進(jìn)行擔(dān)?；鸬囊龑?dǎo)性投入，以企業(yè)投入為根本，同時(shí)吸引社會資本進(jìn)行不足，在操作模式上采取市場化的操作方式，財(cái)政不是直接提供資金，而是幫助中小企業(yè)成功獲得金融機(jī)構(gòu)的投資資金。最后，鼓勵(lì)中小企業(yè)擔(dān)保機(jī)構(gòu)做大做強(qiáng)，制定獎勵(lì)政策和稅收政策，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)新增的貸款擔(dān)保進(jìn)行政策和稅收上的獎勵(lì)，對擔(dān)保機(jī)構(gòu)的擔(dān)保金不足時(shí)，進(jìn)行一定補(bǔ)償。這樣，中小企業(yè)在發(fā)展遇到瓶頸需要進(jìn)行融資時(shí)，就能夠得到來著財(cái)政稅收及政府的扶持支持，使企業(yè)更好的渡過發(fā)展的難關(guān)[1]。

二、財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)扶持作用存在的問題

1.扶持缺乏系統(tǒng)的規(guī)劃目前中央財(cái)政稅收及各級地方政府財(cái)政稅收對中小企業(yè)的扶持形式比較多樣，且管理較為混亂，缺乏系統(tǒng)性。各種專項(xiàng)的資金及基金也多是圍繞中小企業(yè)中較為典型的代表或發(fā)展較為突出的產(chǎn)業(yè)來進(jìn)行，這樣的扶持缺乏系統(tǒng)性和有效的統(tǒng)一規(guī)劃，缺乏專門的政策性條例約束，同時(shí)也沒有法律上的保障。各級地方政府對中小企業(yè)的財(cái)政稅收扶持更是形式多樣，且扶持力度，資金支持規(guī)模，稅收優(yōu)惠度等沒有統(tǒng)一的規(guī)定，這樣不具備系統(tǒng)性及規(guī)范性的扶持容易造成資源及優(yōu)惠的不均衡分布，處于優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)或新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)更容易從財(cái)政稅收制度扶持中獲益，而傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后急需國家支持的中小企業(yè)則面臨沒有政策及政府支持的局面。2.扶持的手段單一目前，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)發(fā)展的扶持主要是通過專項(xiàng)基金支持及稅收優(yōu)惠政策兩種方式進(jìn)行，扶持的手段較為單一。而中小企業(yè)的發(fā)展受市場環(huán)境和社會環(huán)境的影響，問題是多方面的。例如硬性行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的約束，定式稅收制度的制約等。這些問題往往具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，需要財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企扶持時(shí)更加細(xì)化的根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行不同的扶持對待，單一的資金扶持或稅收優(yōu)惠扶持有時(shí)并不能解決中小企業(yè)發(fā)展遇到的實(shí)際瓶頸問題[2]。3.扶持的單向性較強(qiáng)目前，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新多中小企業(yè)的扶持往往體現(xiàn)在單一的對中小企業(yè)的扶持，手段方式比較直接，且扶持傾斜具有短期性。這就片面忽略了對其它支持中小企業(yè)發(fā)展的社會團(tuán)體，市場主體在財(cái)政稅收制度上的扶持。例如，在政府利用財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的融資進(jìn)行扶持時(shí)，過多的關(guān)注對中小企業(yè)的扶持及優(yōu)惠，忽略了投資主體的優(yōu)惠制度，這樣會降低投資主體對中小企業(yè)的投資興趣和投資額度，反而會給中小企業(yè)的融資造成一定的困難[3]。

三、財(cái)政稅收對中小企業(yè)扶持的創(chuàng)新措施

1.完善扶持制度并提供法律保障要更好的扶持中小企業(yè)的發(fā)展，在財(cái)政稅收制度上就要完善扶持的相關(guān)政策，明確扶持的力度、規(guī)模及范圍，同時(shí)在法律條款上進(jìn)行明確規(guī)定，規(guī)定對中小企業(yè)扶持的財(cái)政資金扶持歸法，專項(xiàng)資金及基金的設(shè)立條件、規(guī)模等，規(guī)定稅收優(yōu)惠政策的程度，杜絕各級地方政府為扶持中小企業(yè)發(fā)展而進(jìn)行的短期政策扶持行為。保證財(cái)政稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展扶持的全面性、規(guī)范性、長久性。這樣才能使中小企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展得到更好的制度保障，從而推動社會經(jīng)濟(jì)的整體穩(wěn)步提升。2.加大對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持力度中小企業(yè)的發(fā)展，關(guān)鍵還在于自身。財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)發(fā)展扶持時(shí)，要更多的關(guān)注于對中小企業(yè)自主創(chuàng)新的扶持，提高中小企業(yè)創(chuàng)新能力，鼓勵(lì)和引導(dǎo)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)投資。支持中小企業(yè)建立企業(yè)自主創(chuàng)新投入，加大對創(chuàng)新研發(fā)環(huán)節(jié)的扶持和優(yōu)惠政策支持，同時(shí)在技術(shù)引進(jìn)，人才培養(yǎng)、人才引進(jìn)環(huán)節(jié)給予獎項(xiàng)支持和稅收支持，使中小企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展有足夠的資金、技術(shù)和人才的支持。這樣才能使中小企業(yè)真正走上創(chuàng)新謀發(fā)展，改革提效益的良性發(fā)展道路，使中小企業(yè)的發(fā)展更具有技術(shù)含量和價(jià)值，提高中小企業(yè)以自主知識產(chǎn)權(quán)為基礎(chǔ)的市場競爭優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長方式的變革和經(jīng)濟(jì)增長速度的提高[4]。3.扶持要全面進(jìn)行并區(qū)別對待中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的重要組成部分，涉及各行各業(yè)的經(jīng)濟(jì)市場中，同時(shí)也是各經(jīng)濟(jì)市場的重要經(jīng)濟(jì)主體。財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的發(fā)展扶持要做到全面對待，不能只扶持新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)或者發(fā)展突出的中小企業(yè)，要更多的關(guān)注于全行業(yè)的中小企業(yè)，對各中類型的中小企業(yè)做到面面俱到，只有全面促進(jìn)中小企發(fā)展才能保證整體經(jīng)濟(jì)水平的增長。同時(shí)，對新起步的中小企業(yè)、傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)及發(fā)展落后的中小企業(yè)要有針對性的制定條件更好的扶持制度，保證企業(yè)的正常發(fā)展運(yùn)行[5]。

四、結(jié)論

中小企業(yè)是我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱，對社會經(jīng)濟(jì)水平的提高和人民生活質(zhì)量的提升以及社會的穩(wěn)定具有十分重要的作用。因此，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持是十分必要的，在進(jìn)行財(cái)政稅收制度扶持中小企業(yè)發(fā)展時(shí)，要給企業(yè)的發(fā)展提供更多的便利性條件，同時(shí)也要給企業(yè)留足自主發(fā)展的空間。這樣才能保障中小企業(yè)的健康發(fā)展，促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)水平的提高。

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關(guān)鍵詞：公共財(cái)政；企業(yè)自主創(chuàng)新；稅收政策選擇

    稅收政策選擇的有效性是對企業(yè)自主創(chuàng)新促進(jìn)的重點(diǎn)。公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇，要轉(zhuǎn)變政府觀念，從根本上著力于營造企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策環(huán)境，推進(jìn)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供專門服務(wù)的市場體系建設(shè)；有效改進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的具體稅收激勵(lì)政策，優(yōu)化稅收激勵(lì)政策手段，強(qiáng)化企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的管理，對企業(yè)自主創(chuàng)新稅收政策的執(zhí)行效果有所提高。

1.我國現(xiàn)行促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策存在的問題

1.1設(shè)計(jì)缺乏系統(tǒng)性

我國現(xiàn)行的促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策更多的是表現(xiàn)為各項(xiàng)稅收優(yōu)惠措施的簡單羅列，部分稅收法規(guī)因臨時(shí)性需要而倉促出臺，沒有總體上的規(guī)劃，缺乏系統(tǒng)性?規(guī)范性和指導(dǎo)性?，F(xiàn)行優(yōu)惠政策還存在著有關(guān)條款措辭含混?政策彈性較大的問題，如外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法規(guī)中有關(guān)“技術(shù)密集?知識密集項(xiàng)目”?“先進(jìn)技術(shù)”等規(guī)定，缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定方法，內(nèi)容雜散且不明確，加大了稅收法規(guī)的主觀隨意性，不利于稅收征管工作的順利開展。政策規(guī)定散且亂，缺乏內(nèi)在協(xié)調(diào)，存在顧此失彼的現(xiàn)象。這樣使得稅收優(yōu)惠效應(yīng)大打折扣，政策性的弱化直接削弱了稅收優(yōu)惠政策的發(fā)揮。

1.2企業(yè)自主創(chuàng)新的進(jìn)程被現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅所制約

我國現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅制度，只允許企業(yè)抵扣購進(jìn)原材料所含進(jìn)項(xiàng)稅金，不允許抵扣固定資產(chǎn)所含進(jìn)項(xiàng)稅金，存在對資本品重復(fù)征稅問題，影響了企業(yè)投資的積極性。增值稅實(shí)行憑發(fā)票抵扣制度，而高新技術(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)是無形資產(chǎn)和開發(fā)過程中的人力資本投入比較大，可抵扣項(xiàng)目比較少，如引進(jìn)和購買專有或者專利技術(shù)的支出?人力支出等不能享受增值稅抵扣。這些因素共同導(dǎo)致了高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)偏重，不利于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)自主創(chuàng)新的投入，嚴(yán)重制約了該類企業(yè)的發(fā)展，降低了創(chuàng)新產(chǎn)品的國際競爭力。

1.3內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展是企業(yè)所得稅改革前遺留的問題所影響的

    當(dāng)前，內(nèi)資企業(yè)?外資企業(yè)所得稅法“兩法合并”的企業(yè)所得稅法草案剛剛審議，為內(nèi)資企業(yè)能和外資企業(yè)同臺競技提供了較好的契機(jī)，但從企業(yè)所得稅改革方案的通過到滲透到具體執(zhí)行需要一段時(shí)間過渡。如根據(jù)草案，按原稅法規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，在新稅法實(shí)施后五年內(nèi)逐步過渡到新的稅率；對按原稅法規(guī)定享受定期減免稅優(yōu)惠的老企業(yè)，新稅法實(shí)施后可以按原稅法規(guī)定繼續(xù)享受尚未享受完的優(yōu)惠。

1.4“特惠制”的稅收政策不利于鼓勵(lì)內(nèi)資企業(yè)自主創(chuàng)新

我國現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策大都是以“特惠制”為特征的。所謂“特惠制”是指針對某一性質(zhì)的企業(yè)?某一行業(yè)或某一區(qū)域內(nèi)的企業(yè)等，為了加快其技術(shù)創(chuàng)新的步伐，給予特殊的稅收優(yōu)惠政策，但以“特惠制”為特征的科技稅收優(yōu)惠政策局限和弱化了在促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新方面的作用，表現(xiàn)為“區(qū)域特惠”?“行業(yè)特惠”?“企業(yè)規(guī)模特惠”。

2.公共財(cái)政下促進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策選擇

2.1政府觀念的轉(zhuǎn)變

2.1.1對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的思路進(jìn)行轉(zhuǎn)變，把急功近利為了增長而增長的短期行為徹底根除。企業(yè)創(chuàng)新是對經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)的關(guān)鍵要按照中央的要求進(jìn)行實(shí)施，新興工業(yè)化道路，要丟棄簡單的投資規(guī)模擴(kuò)大的粗放式經(jīng)濟(jì)增長模式，經(jīng)濟(jì)增長模式要對技術(shù)進(jìn)步有牢固的依靠的集約式。

2.1.2市場換技術(shù)，合資方式對技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)作為技術(shù)進(jìn)步的思想要進(jìn)行堅(jiān)決的克服。不可能有真正的先進(jìn)技術(shù)引進(jìn)，不允許的不僅是外國政府，就算是外國企業(yè)也不可能把自己真正的先進(jìn)技術(shù)拿來進(jìn)行合資。要對盲目數(shù)量型外資的引進(jìn)，外資引進(jìn)越多越好的觀念進(jìn)行拋棄，要把從技術(shù)先進(jìn)上對外資進(jìn)行引進(jìn)作為重點(diǎn)，必須走自主創(chuàng)新的道路，才能從制造業(yè)大國、大省轉(zhuǎn)變?yōu)橹圃鞓I(yè)強(qiáng)國、強(qiáng)省有所實(shí)現(xiàn)，才能對技術(shù)上被別人限制造成的億萬國人替外國""打工""僅賺得微薄的加工費(fèi)還經(jīng)常遭到""反傾銷調(diào)查""的局面有所改變。

2.1.3要有自主創(chuàng)新的的緊迫感，克服坐等企業(yè)自主創(chuàng)新，以為企業(yè)自主創(chuàng)新投入大，風(fēng)險(xiǎn)大，現(xiàn)在沒有實(shí)力進(jìn)行自主創(chuàng)新，要等到未來經(jīng)濟(jì)實(shí)力更加強(qiáng)大了再來搞自主創(chuàng)新的消極思想.自主創(chuàng)新是全方位的，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高時(shí)可以搞，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低時(shí)同樣可以搞.大企業(yè)可以搞，小企業(yè)也可以搞，而且很多企業(yè)都是依靠自主創(chuàng)新從小企業(yè)成長為大企業(yè)的，60%的專利技術(shù)也是由小企業(yè)創(chuàng)造的.

2.1.4樹立只有民營經(jīng)濟(jì)才是自主創(chuàng)新的真正主體，才有自主創(chuàng)新的永恒動力的思想，把民營經(jīng)濟(jì)作為自主創(chuàng)新的真正主體來培養(yǎng).改革開放近30年的經(jīng)濟(jì)增長奇跡可以說是民營經(jīng)濟(jì)創(chuàng)造的.而且如果沒有政府政策管制，沒有民營經(jīng)濟(jì)不能從事的經(jīng)濟(jì)活動.因此，要拋棄政府主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長、國有經(jīng)濟(jì)控制國民經(jīng)濟(jì)命脈的思想，樹立市場主導(dǎo)經(jīng)濟(jì)增長、民營經(jīng)濟(jì)是國民經(jīng)濟(jì)支柱的思想.

2.2對企業(yè)自主創(chuàng)新的微觀稅收政策環(huán)境進(jìn)行營造

2.2.1對自主創(chuàng)新的企業(yè)主體進(jìn)行營造

第一，把國有企業(yè)塑造成自主創(chuàng)新的企業(yè)主體。由于相對于民營企業(yè)而言，國有企業(yè)總體上缺乏自主創(chuàng)新的動力。為此必須繼續(xù)大力推進(jìn)國有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性改組，加快國有經(jīng)濟(jì)退出不需要政策壟斷的行業(yè)，為民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供新空間；第二，把民營企業(yè)塑造成自主創(chuàng)新的企業(yè)主體。強(qiáng)化對自主創(chuàng)新產(chǎn)權(quán)的保護(hù)，堅(jiān)決嚴(yán)厲打擊侵犯知識產(chǎn)權(quán)的行為。嚴(yán)厲打擊商業(yè)賄賂等不正當(dāng)競爭行為。強(qiáng)化環(huán)境保護(hù)、勞動保護(hù)、社會保障等方面的國家法律、政府政策法規(guī)在民營企業(yè)的執(zhí)行，有效根除部分民營企業(yè)依靠不履行國家法律、政府政策法規(guī)規(guī)定的法定責(zé)任來謀生存現(xiàn)象。迫使所有民營企業(yè)都只能依靠自主創(chuàng)新而不是非法經(jīng)營來謀發(fā)展。

2.2.2推進(jìn)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供專門服務(wù)的市場體系建設(shè)

第一，加快建設(shè)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供融資服務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)資本市場，激勵(lì)風(fēng)險(xiǎn)投資基金公司的發(fā)展，建立為中小科技企業(yè)上市融資的證券市場；第二，加快建設(shè)為企業(yè)自主創(chuàng)新提供人力資源服務(wù)的人才市場、為企業(yè)自主創(chuàng)新提供服務(wù)的各種技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)機(jī)構(gòu)、技術(shù)評估機(jī)構(gòu)以及技術(shù)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)等中介市場，為企業(yè)自主創(chuàng)新提供高效率的市場服務(wù)平臺。

參考資料：

篇8

關(guān)鍵詞：融資租賃；所得稅；改革

中圖分類號：F832　文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A　文章編號：1006-1428(2011)08-0117-03

一、我國融資租賃業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀

作為金融業(yè)的一個(gè)重要組成部分，融資租賃是一種將商業(yè)信用與銀行信用緊密結(jié)合，“融資”與“融物”相結(jié)合的新型融資方式。我國融資租賃業(yè)起步較晚，由于種種原因，我國融資租賃業(yè)的發(fā)展程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其巨大市場需求潛力可以支撐的水平，和我國在世界經(jīng)濟(jì)中的地位也是不相稱的。

租賃滲透率是衡量一國租賃業(yè)發(fā)展程度的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)，具體包括“GDP滲透率”和“設(shè)滲透率”。GDP滲透率是指年租賃交易量與GDP的比率，設(shè)滲透率是指年租賃交易量與年設(shè)投資額的比率。據(jù)世界租賃年報(bào)統(tǒng)計(jì)，2005年，美國、日本和德國三國，租賃業(yè)的GDP滲透率平均為1.65％；2008年，我國租賃業(yè)的GDP滲透率僅為0.5％。從設(shè)滲透率來看，近些年來，世界融資租賃業(yè)的設(shè)滲透率已接近17％，發(fā)達(dá)國家一般在10％-30％之間；2008年，我國融資租賃業(yè)的設(shè)滲透率僅為2.25％。

不難看出，我國融資租賃業(yè)的發(fā)展與我國在世界經(jīng)濟(jì)中的地位很不相稱，亟需加快發(fā)展。我國融資租賃業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，其成因是多方面的，比如觀念落后、信用體系缺失、業(yè)務(wù)創(chuàng)新和風(fēng)險(xiǎn)控制能力相對薄弱等等，但是，不完善的稅收政策特別是所得稅政策是不容忽視的重要原因。

二、所得稅政策對融資租賃業(yè)發(fā)展有重要影響

“法律、會計(jì)、稅收和監(jiān)管”被認(rèn)為是營造融資租賃行業(yè)發(fā)展良好外部環(huán)境的四大支柱。稅收政策是促進(jìn)融資租賃發(fā)展最有效的工具之一，而企業(yè)所得稅作為融資租賃業(yè)稅收的重要組成部分，最直接地影響行業(yè)贏利水平，因此與之相關(guān)的稅收政策對整個(gè)行業(yè)的發(fā)展攸關(guān)重要。

借鑒美國、日本、韓國等融資租賃業(yè)發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，在其行業(yè)發(fā)展初期，政府都大力實(shí)施扶持政策，制定一系列所得稅優(yōu)惠政策，主要通過投資抵免和加速折舊兩個(gè)手段，鼓勵(lì)融資租賃業(yè)的快速發(fā)展。這些激勵(lì)舉措體現(xiàn)出以下特點(diǎn)：第一，措施針對性強(qiáng)，增加全社會設(shè)投資總額的同時(shí)，還針對性地對融資租賃業(yè)制定了優(yōu)惠條款；第二，激勵(lì)措施采取分階段的方式扶持，起始階段，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和工業(yè)化的進(jìn)程加快，不斷修訂和補(bǔ)充所得稅激勵(lì)措施，給行業(yè)提供持續(xù)高速發(fā)展的動力，待行業(yè)步入成熟后，再逐步取消優(yōu)惠，使其完全進(jìn)入市場競爭環(huán)境成為一個(gè)普通的產(chǎn)業(yè)。新加坡曾因取消對融資租賃的所得稅優(yōu)惠而使行業(yè)發(fā)展停滯，所得稅政策對融資租賃業(yè)發(fā)展的重要影響由此可見一斑。

三、制約我國融資租賃業(yè)發(fā)展的所得稅政策分析

所得稅方面的稅收激勵(lì)措施，對融資租賃業(yè)發(fā)展起到重要推動作用。但是與發(fā)達(dá)國家相比，我國融資租賃業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策非常有限，還存在著不少政策制約因素。

(一)現(xiàn)行折舊政策不利于融資租賃業(yè)的發(fā)展

我國企業(yè)所得稅法允許企業(yè)據(jù)實(shí)計(jì)提的折舊在稅前扣除，在融資租賃中，企業(yè)能否享受折舊稅前扣除，影響到稅收支付的時(shí)間先后，從而關(guān)系到貨幣時(shí)間價(jià)值的獲取。我國融資租賃行業(yè)稅收政策中有關(guān)折舊的規(guī)定存在以下問題：

1、折舊提取的主體不合理，給會計(jì)處理和稅收處理增加了復(fù)雜性。

目前我國融資租賃的承租方被認(rèn)定為融資租賃資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)所有者，負(fù)責(zé)將所計(jì)提租賃資產(chǎn)的折舊計(jì)入成本，而租賃費(fèi)則不允許稅前扣除，出租方出租資產(chǎn)卻不允許計(jì)提折舊，按租金全額納稅。這種做法有三方面弊端：其一，出租方無折舊可以抵扣，稅負(fù)偏重，導(dǎo)致其投資以及資產(chǎn)管理的積極性受到抑制；其二，承租方計(jì)提折舊在會計(jì)處理前，必須判斷清楚租賃的性質(zhì)，如果是融資租賃由承租人提折舊，如果是經(jīng)營租賃由出租人提折舊，但實(shí)務(wù)中兩者往往是難以截然分開的。經(jīng)常出現(xiàn)同一項(xiàng)目，從出租人角度被認(rèn)定為融資租賃，從承租人角度被認(rèn)定為經(jīng)營租賃，從而雙方都無法計(jì)提折舊的情況；其三，造成企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額和會計(jì)稅前利潤的差異。會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)以租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租人資產(chǎn)的入賬價(jià)值。而《企業(yè)所得稅實(shí)施條例》則規(guī)定以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。由此承租人對折舊的會計(jì)處理和稅法規(guī)定有差異，必須進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅調(diào)整，從而增加對遞延所得稅資產(chǎn)(負(fù)債)繁瑣的核算。

2、折舊政策缺乏靈活性，對融資租賃業(yè)發(fā)展所起的促進(jìn)作用十分有限。

鑒于融資租賃標(biāo)的設(shè)通常具有金額較大、技術(shù)較為先進(jìn)且技術(shù)進(jìn)步較快的特點(diǎn)，采用加速折舊法更能加速企業(yè)固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，同時(shí)使財(cái)務(wù)報(bào)表更合理反映企業(yè)收益。加速折舊是鼓勵(lì)融資租賃業(yè)發(fā)展的有力政策。但在我國根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則中租賃準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定：“承租人應(yīng)當(dāng)采用與自有固定資產(chǎn)相一致的折舊政策計(jì)提租賃資產(chǎn)折舊，能夠合理確定租賃期屆滿時(shí)取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。無法合理確定租賃期屆滿時(shí)能夠取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)使用壽命兩者中較短的期間內(nèi)計(jì)提折舊?！笨梢钥闯觯覈鴮τ谌谫Y租賃設(shè)的折舊年限基本還是以使用年限為標(biāo)準(zhǔn)，留給加速折舊政策發(fā)揮激勵(lì)作用的空間很小。當(dāng)然，我國也制定了一些關(guān)于加速折舊的政策，但適用對象局限性強(qiáng)。如《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問題的通知》規(guī)定：“企業(yè)技術(shù)改造采取融資租賃方法租入的機(jī)器設(shè)，折舊年限可按租賃期限和國家規(guī)定的折舊年限孰短的原則確定，但最短折舊年限不短于3年”，該通知就只適用于國有和集體工業(yè)企業(yè)，而且還必須在“改造”的范疇內(nèi)。對其他所有制企業(yè)和大量中小企業(yè)，融資租賃機(jī)器設(shè)則根本沒有適用的加速折舊相關(guān)規(guī)定。

(二)取消稅前列支壞賬準(zhǔn)不利于融資租賃業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制

原《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第二十五條規(guī)定：“外商投資企業(yè)從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的，可以根據(jù)實(shí)際需要，報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，逐年按年末放款余額或年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項(xiàng)的余額，計(jì)提不超過3％的壞賬準(zhǔn)，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除”；金融租賃公司則可根據(jù)《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)提取管理辦法》的規(guī)定按照資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提損失準(zhǔn)。然而根據(jù)新的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》相關(guān)規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生的損失才能稅前列支，而企業(yè)自行計(jì)提的壞賬準(zhǔn)則不能予以稅前列支。

由融資租賃業(yè)在繳納營業(yè)稅時(shí)被歸為金融保險(xiǎn)業(yè)稅目便知其業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)和銀行貸款業(yè)務(wù)較為相似。對于該類高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，新企業(yè)所得稅法中取消稅前列支壞

賬準(zhǔn)的規(guī)定不盡合理，不符合金融業(yè)的業(yè)態(tài)規(guī)律。

(三)融資租賃業(yè)的稅收投資抵免不夠明確

國外的所得稅政策普遍給予融資租賃投資與其他投資行為同等的待遇，這作為一種帶有誘導(dǎo)性和連續(xù)性的鼓勵(lì)措施，可以大大降低承租人的稅收負(fù)擔(dān)，擴(kuò)大融資租賃的市場需求。

1999年，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布了《技術(shù)改造國產(chǎn)設(shè)投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》(財(cái)稅字[1999]290號)。該辦法規(guī)定：“凡在我國境內(nèi)投資于符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國產(chǎn)設(shè)投資的40％可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免”。2000年財(cái)政部、國家稅務(wù)總局頒布的《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財(cái)稅字[2000]49號)規(guī)定：“外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)或投資總額外購買符合《國務(wù)院關(guān)于產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵(lì)類、限制乙類的投資項(xiàng)目的國產(chǎn)設(shè)，同樣可以享受設(shè)投資額40％的所得稅抵免政策”。這些稅收抵免規(guī)定，主要是從企業(yè)購買設(shè)角度著眼的，而是否適用于采用融資租賃方式取得設(shè)則很不明確，使得融資租賃的承租人處于尷尬地位，不知如何應(yīng)用該政策。這就不利于鼓勵(lì)企業(yè)通過租賃方式取得設(shè)進(jìn)行技術(shù)改造，直接導(dǎo)致融資租賃的基本功能無法發(fā)揮。

四、促進(jìn)我國融資租賃業(yè)發(fā)展的所得稅政策改革思路

縱觀世界上融資租賃業(yè)發(fā)達(dá)的國家，在該行業(yè)的起步階段，政府都無一例外給予了全面的所得稅優(yōu)惠。健全的所得稅政策是融資租賃業(yè)快速、健康發(fā)展的重要保障。我國融資租賃業(yè)發(fā)展只有短短三十余年，是一個(gè)潛在的經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。但現(xiàn)實(shí)是，我國目前融資租賃業(yè)的發(fā)展環(huán)境還不理想，尚存在著所得稅的政策制約。因此當(dāng)務(wù)之急是改革和完善我國在融資租賃方面的所得稅政策，以充分體現(xiàn)支持融資租賃業(yè)發(fā)展的稅制發(fā)展取向。

(一)改革折舊稅前扣除的主體

從世界范圍來考察，大部分國家的融資租賃業(yè)，承租期內(nèi)都是由出租方提取折舊，出租人的收益是租金收入減折舊后確定的。同時(shí)，允許承租人扣除租金費(fèi)用，降低成本。這是一種合理的稅收政策，因?yàn)榈谝?，由擁有法律所有?quán)的一方提取折舊，便于判斷和管理，也符合企業(yè)所得稅中固定資產(chǎn)折舊提取的基本要求；第二，可減少企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整工作量。

(二)允許企業(yè)采用加速折舊

建議廢止有關(guān)規(guī)定中單獨(dú)針對國有企業(yè)和集體企業(yè)融資租賃資產(chǎn)給予加速折舊的政策，做到一視同仁。在現(xiàn)行《企業(yè)所得稅法》第32條、《實(shí)施條例》第98條規(guī)定的加速折舊政策基礎(chǔ)上，明確企業(yè)融資租賃的固定資產(chǎn)也適用，即“企業(yè)融資租賃的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或常年處于強(qiáng)震動、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的?？梢钥s短折舊年限或采取加速折舊的方法”，并將現(xiàn)在采用的審批或報(bào)批方法改為案制加以配合。

(三)規(guī)定可以稅前列支的壞賬準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)

融資租賃業(yè)務(wù)具有一次性投資金額大、租期長、投資回收期內(nèi)不可預(yù)測等特點(diǎn)，因此根據(jù)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度計(jì)提相應(yīng)壞賬準(zhǔn)并準(zhǔn)予稅前扣除，對租賃公司具有特殊意義，有利于避免風(fēng)險(xiǎn)的集中釋放所帶來的金融風(fēng)險(xiǎn)?？梢越梃b銀行的做法，規(guī)定融資租賃公司可以按照不同層次計(jì)提壞賬準(zhǔn)，如未到期的應(yīng)收租賃款按照3％提取，逾期在2年以內(nèi)的按照5％-10％提取，超過2年或者雖未達(dá)規(guī)定年限但已停產(chǎn)、停建的項(xiàng)目按更高的比率提取。

(四)明確融資租賃購置設(shè)可以享受投資稅收抵免優(yōu)惠

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【關(guān)鍵詞】融資租賃業(yè) 增值稅擴(kuò)圍 流轉(zhuǎn)稅制

一、引言

目前，我國融資租賃業(yè)在稅收方面存在諸多問題，例如：流轉(zhuǎn)稅較為混亂、相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅稅收政策較為復(fù)雜等[1]。這些問題導(dǎo)致我國融資租賃業(yè)在稅收環(huán)境下存在不公的現(xiàn)象，進(jìn)一步阻礙了我國融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。鑒于此，本課題對“我國融資租賃業(yè)增值稅擴(kuò)圍”進(jìn)行探討與研究具有尤為深遠(yuǎn)的重要意義。

二、增值稅擴(kuò)圍對我國融資租賃業(yè)的影響分析

（一）使抵扣鏈條問題得到有效解決，同時(shí)降低了承租人的實(shí)際稅務(wù)

由于在稅法層面上，我國融資租賃行業(yè)被當(dāng)作是金融保險(xiǎn)業(yè)，在征收營業(yè)稅的情況下，對承租人不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣便致使承租公司沒有辦法對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣，最終導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條斷裂。為了這方面的問題能夠得到有效解決，基于實(shí)務(wù)操作過程中，出租人一般利用委托購買等方法把租賃物購買發(fā)票開具給承租人，這樣便使企業(yè)的交易成本得到大大增加，同時(shí)也加大了操作上的困難度。

在營業(yè)稅轉(zhuǎn)化為增值稅之后，融資租賃企業(yè)能夠?qū)Τ凶馊碎_具增值稅專用發(fā)票，讓其成為增值稅鏈條當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)之一。另外，使用融資租賃模式得到的可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額包括了諸多部分，例如：設(shè)備原值、租息以及服務(wù)費(fèi)等[2]。由此可見，承租人能夠用來抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額變多，進(jìn)而減少了實(shí)際稅負(fù)，同時(shí)無論是收入還是利潤，均得到增多。另外，對于承租人而言，增值稅擴(kuò)圍還具備利好消息。

（二）使稅收環(huán)境不公平問題得到有效解決

在流轉(zhuǎn)稅較為混亂、相關(guān)的流轉(zhuǎn)稅稅收政策較為復(fù)雜等問題下，使得稅收環(huán)境存在不公平的情況。通過增值稅擴(kuò)圍，正好解決了這方面的問題?，F(xiàn)狀下歸納試點(diǎn)的是有形動產(chǎn)的租賃，以有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，對于提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)的融資租賃企業(yè)不能再將融資租賃與經(jīng)營租賃兩者區(qū)分開來，都征收增值稅，并且將稅種進(jìn)行了統(tǒng)一。另外，在計(jì)稅依據(jù)方面，對于具備經(jīng)營資質(zhì)的企業(yè)，在融資租賃業(yè)務(wù)開展上，以差額的方式進(jìn)行征稅，除此之外剩余的均需全額繳納稅收。

三、增值稅擴(kuò)圍背景下優(yōu)化我國融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制的有效策略探究

（一）對具體租賃業(yè)務(wù)政策進(jìn)行完善

對融資租賃增值稅的范圍進(jìn)行積極擴(kuò)大，使融資租賃業(yè)實(shí)現(xiàn)全面覆蓋，對于租賃標(biāo)與物的范圍，還有租賃的多樣化業(yè)務(wù)形式均需要進(jìn)行擴(kuò)大。這樣，能夠使融資租賃業(yè)稅收環(huán)境得到更進(jìn)一步的統(tǒng)一及公平。并且，還能夠?yàn)槿谫Y租賃企業(yè)提供便利，使其在開展企業(yè)時(shí)能夠順利進(jìn)行。另外，在業(yè)務(wù)操作方面，無疑也提供了便利，使融資租賃企業(yè)的遵從成本得到大大節(jié)省。

（二）給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼

對于財(cái)政補(bǔ)貼，是一種無償?shù)霓D(zhuǎn)移性支出，適用于扶持與調(diào)節(jié)當(dāng)中。但是扶持與調(diào)節(jié)需要具備一定的時(shí)期與范圍。有學(xué)者經(jīng)市場調(diào)查表明：給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼，能夠使融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制得到優(yōu)化。因此，可以在各個(gè)省市出臺“過渡性財(cái)政扶持政策”，對符合政策的地區(qū)給予申請扶持資金的資格，等財(cái)政部門審核通過后，發(fā)放這部分扶持資金。在過渡期內(nèi)給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政政策扶持，同時(shí)漸漸對其進(jìn)行規(guī)范，這樣便能夠使增值稅抵扣鏈條的完整性得到有效保證。

（三）完善地方性法律法規(guī)

完善地方性法律法規(guī)能促進(jìn)租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。例如：天津市所頒布的《關(guān)于促進(jìn)我市租賃業(yè)發(fā)展的意見》，此項(xiàng)法規(guī)便很好地促進(jìn)了天津市租賃業(yè)的發(fā)展。對于有關(guān)于租賃業(yè)的法律法規(guī)，在完善的過程中，需要明確相關(guān)性財(cái)稅政策，例如：政府補(bǔ)貼、稅收政策以及折舊等。另外，法律法規(guī)的內(nèi)容也需要具備明確性，例如充分落實(shí)行業(yè)規(guī)范，全面促進(jìn)發(fā)展等。

（四）構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管部門

對于我國租賃業(yè)而言，構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)管部門顯得極為重要。在統(tǒng)一的監(jiān)管部門的作用下，融資業(yè)才能更具發(fā)展空間，進(jìn)一步使我國融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制得到有效優(yōu)化。要想實(shí)現(xiàn)租賃業(yè)在監(jiān)管方面的統(tǒng)一性，對于商務(wù)部與銀監(jiān)會，便需要舍棄其中一個(gè)。對于選擇商務(wù)部還是銀監(jiān)會，諸多學(xué)者提出了不同的意見。筆者認(rèn)為把監(jiān)管權(quán)交給商務(wù)部更為有效。租賃屬于企業(yè)的一種營銷方法，若將監(jiān)管權(quán)交給銀監(jiān)會，便極有可能造成嚴(yán)格監(jiān)管，進(jìn)而使租賃業(yè)的發(fā)展受到了很大程度的局限[3]。而交給商務(wù)部，則更容易實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一監(jiān)管。與此同時(shí)，對于監(jiān)管審批制度與稅收政策兩方的協(xié)調(diào)工作進(jìn)行完善顯得極為重要。對于監(jiān)管機(jī)構(gòu)而言，需對融資租賃企業(yè)的資質(zhì)審批進(jìn)行規(guī)范，進(jìn)而將融資租賃企業(yè)的準(zhǔn)入門檻適當(dāng)?shù)亟档停@樣便能夠讓稅收優(yōu)惠政策給予更多的企業(yè)享受，從而促進(jìn)我國融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

四、結(jié)語

通過本課題的探究，認(rèn)識到增值稅擴(kuò)圍對我國融資租賃業(yè)產(chǎn)生的一些影響。同時(shí)，在增值稅擴(kuò)圍的背景下，對我國融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進(jìn)行優(yōu)化顯得極為重要。然而這是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，不能一蹴而就，需要從多方面進(jìn)行完善。例如：完善具體租賃業(yè)務(wù)政策、給予適當(dāng)?shù)呢?cái)政補(bǔ)貼以及構(gòu)建統(tǒng)一的監(jiān)督管理部門等。相信做好以上這些，我國融資租賃業(yè)流轉(zhuǎn)稅制將更具優(yōu)化性，進(jìn)一步為融資租賃業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展起到推波助瀾的作用。

參考文獻(xiàn)

[1]常殊昱.李佳昕.我國融資租賃業(yè)發(fā)展問題研究[J].中國物價(jià)，2012，05：40-43.

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貨幣政策之門，越關(guān)越緊。

而對企業(yè)特別是中小企業(yè)而言，貨幣政策之門關(guān)上了，還有一扇門可以期待，那就是財(cái)政政策之門。

財(cái)政政策，或許是現(xiàn)在中小企業(yè)僅剩的唯一一扇生門了。

上帝為你關(guān)閉了一扇門，就一定會為你打開一扇窗。

但企業(yè)的財(cái)政政策生門，該如何打開呢？《新理財(cái)》為此專訪了中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政管理學(xué)院院長馬海濤教授。

稅收寬松

“要想培養(yǎng)中小企業(yè)，在稅收政策上一定要有所傾斜，否則中小企業(yè)怎么能經(jīng)得起貨幣與財(cái)政的雙重打壓呢？”馬海濤強(qiáng)調(diào)說。

中小企業(yè)在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用，特別在緩解社會就業(yè)壓力、為社會化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動城鎮(zhèn)化建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)，中小企業(yè)還能夠擴(kuò)大內(nèi)需，啟動消費(fèi)，并且也成為了國家稅收新的增長點(diǎn)。

馬海濤表示，稅收政策對中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系，但目前我國針對中小企業(yè)的稅收政策和措施，不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上，都難以對中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的作用。在當(dāng)前全球性金融危機(jī)的不斷影響下，我國所受沖擊日益凸顯，中小企業(yè)無疑站在了風(fēng)口浪尖。因此，在積極財(cái)政政策和實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅大環(huán)境下，進(jìn)一步改革和完善我國中小企業(yè)的稅收制度顯得尤為必要。

對中小企業(yè)的稅收支持，是發(fā)達(dá)國家稅收政策的重要組成部分。馬海濤稱，但從目前我國的實(shí)際情況看，并無專門的中小企業(yè)稅收政策，只有一些主要由中小企業(yè)受益的稅收規(guī)定。

比如增值稅方面，存在著對中小企業(yè)的大量限制。一是小規(guī)模納稅人采用單一的征收率，稅負(fù)總體上重于一般納稅人。二是割斷了小規(guī)模納稅人與一般納稅人的經(jīng)營鏈條，阻斷了中小企業(yè)和大企業(yè)之間的正常經(jīng)濟(jì)交往。

因此需要制定促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策，比如完善增值稅政策，首先應(yīng)制訂合理征收率，確保中小企業(yè)增值稅稅負(fù)公平。其次，還要放寬小規(guī)模納稅人開具增值稅專業(yè)發(fā)票的限制。此外馬海濤稱，還需完善所得稅優(yōu)惠政策：一是降低小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率。二是增加中小企業(yè)投資的所得稅優(yōu)惠政策。三是出臺支持中小企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策，因?yàn)槿谫Y難一直是困擾中小企業(yè)發(fā)展的首要問題。

政府采購傾斜

“政府采購政策功能的發(fā)揮，對中小企業(yè)的發(fā)展也起著至關(guān)重要的作用?！瘪R海濤認(rèn)為，但目前政府采購政策中標(biāo)范圍偏窄，諸多限制把中小企業(yè)拒之門外。

馬海濤表示，應(yīng)按照穩(wěn)健財(cái)政政策的政策目標(biāo)，重新定位和細(xì)化政府采購的政策目標(biāo)。要使政府采購服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展，保護(hù)中小企業(yè)的發(fā)展，就需要確立一些扶持中小企業(yè)的政府采購政策：支持中小企業(yè)和促進(jìn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的發(fā)展，優(yōu)先購買他們的產(chǎn)品。

如果這些中小企業(yè)保證自己產(chǎn)品質(zhì)量、保證信譽(yù)，在政府采購中就應(yīng)當(dāng)給予他們適當(dāng)?shù)膬A斜，這對中小企業(yè)來說也是一次生機(jī)。

比如，在評標(biāo)中根據(jù)產(chǎn)品的科技含量和市場競爭度等，對自主創(chuàng)新產(chǎn)品給予一定比例的價(jià)格扣除，增加自主創(chuàng)新產(chǎn)品的評分項(xiàng)，并設(shè)定一定的分值權(quán)重；在扶持中小企業(yè)發(fā)展和鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)下，可以規(guī)定在某一采購數(shù)額之下的政府采購，應(yīng)當(dāng)購買中小企業(yè)或鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的產(chǎn)品；在協(xié)調(diào)區(qū)域發(fā)展的目標(biāo)下，可以專門列出部分產(chǎn)品目錄，強(qiáng)制其必須在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)省份的企業(yè)中實(shí)施招標(biāo)等等。

貸款貼息

馬海濤稱，為了幫扶中小企業(yè)發(fā)展，政府可以推出貸款貼息優(yōu)惠政策，專門設(shè)立中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)扶持資金，支持中小企業(yè)融資發(fā)展。

針對中小企業(yè)以傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)為主的實(shí)際，為使企業(yè)早日走出困境，應(yīng)該擴(kuò)大財(cái)政貼息范圍。除高耗能和高污染的項(xiàng)目外，中小企業(yè)均應(yīng)享受貸款貼息的優(yōu)惠政策。此外，在審核貼息方面，不應(yīng)對貸款的取得形式、金額、數(shù)量等方面進(jìn)行限制，只要銀行貸款全部用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，財(cái)政均應(yīng)予以貼息。

如果這種貼息形式可以廣泛被采用，那么，中小企業(yè)普遍會出現(xiàn)敢于以貸款的形式進(jìn)行融資的勢頭，這對于促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展無疑是個(gè)動力。有了貸款貼息的優(yōu)惠政策，就可以緩解企業(yè)流動資金壓力，以減少中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

此外，銀行之所以不愿貸款給中小企業(yè)，也是出于自身利益的考慮。中小企業(yè)有信用風(fēng)險(xiǎn)，由于中小企業(yè)本身的資產(chǎn)比較少，而且銀行要求的是擔(dān)保抵押，中小企業(yè)無法滿足銀行在信用審查方面的要求，還有就是市場風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)橹行∑髽I(yè)本身抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，只要它的產(chǎn)品在市場上需求有變，它的銷路就會受到比較大的影響。

馬海濤表示，銀行和中小企業(yè)之間可以合作推動金融創(chuàng)新，一是可以用應(yīng)收賬款做抵押向銀行貸款。因?yàn)樨浺呀?jīng)賣出了，對方也承認(rèn)收到這個(gè)貨，這在金融上叫付費(fèi)品，是完全可以作為抵押物出現(xiàn)的，據(jù)了解，很多地方也已經(jīng)開始這樣做了。二是當(dāng)中小企業(yè)已經(jīng)取得訂單，簽訂合同以后，應(yīng)該允許向銀行申請出票據(jù)，用以支付原材料的款項(xiàng)。事實(shí)上，票據(jù)對中小企業(yè)來說更重要，因?yàn)樗娜谫Y成本比較低，也需要像貸款那么嚴(yán)格的審查。

而這，依然需要財(cái)政給予支持。

企業(yè)轉(zhuǎn)變

任何事物都是內(nèi)因在起主導(dǎo)作用，外因只是輔助作用。中小企業(yè)要想真正發(fā)展壯大，從根本上來說要靠自己。馬海濤表示，廣東一大批企業(yè)經(jīng)過金融危機(jī)的歷練，早已意識到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、轉(zhuǎn)型升級是中小企業(yè)的必經(jīng)之路。

一個(gè)企業(yè)要把立足點(diǎn)放在怎樣在企業(yè)內(nèi)部下功夫上，改善自己企業(yè)的經(jīng)營管理，更新經(jīng)營理念，完善財(cái)務(wù)管理。市場的法則就是優(yōu)勝劣汰，那些陳舊的企業(yè)本身也就沒有什么市場前景可言，國家也不會去扶植這樣的企業(yè)。馬海濤表示，企業(yè)要想生存，是要靠自身轉(zhuǎn)型和創(chuàng)新的。所以要把人才的培養(yǎng)放到首位，在轉(zhuǎn)型升級的大背景下，高級人才更是重中之重。