導(dǎo)語：如何才能寫好一篇公司應(yīng)付賬款管理制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：企業(yè)應(yīng)付賬款 管理存在的問題 解決對策

一、企業(yè)應(yīng)付賬款管理中存在的問題

（一）事前管理不規(guī)范

應(yīng)付賬款是由于購銷活動產(chǎn)生的負債。不少公司生產(chǎn)計劃安排的不合理，采購也相對較為隨便，對購、銷市場變化趨勢預(yù)測不夠準確，以致于原材料亦或是產(chǎn)成品庫存的積壓，在浪費資源的同時，產(chǎn)生大量的應(yīng)付賬款。部分公司對供應(yīng)商的選擇不當，授權(quán)審批不規(guī)范，以致于采購物資質(zhì)次價過高，更甚者出現(xiàn)了舞弊，形成不必要的應(yīng)付賬款。

（二）支付程序不規(guī)范

應(yīng)付賬款沒有嚴格按照合同規(guī)定執(zhí)行。不少公司在支付應(yīng)付賬款的過程中，缺少科學(xué)的審核流程，付款審核不嚴，隨意較性強，給采購負責(zé)人或相關(guān)人員比較大的權(quán)利，從而滋生腐敗空間。

（三）賬務(wù)處理不規(guī)范

應(yīng)付賬款必須依據(jù)票物相符的發(fā)票賬單進行登記，在實際的工作中因為各種原因，經(jīng)常會出現(xiàn)貨物與發(fā)票賬單不相符的情況，一是金額不相符，二是到達時間上不相符，跟據(jù)這種發(fā)票入賬，會造成應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)不準確。在月末進行核算的時，對于一些實際已經(jīng)入庫的材料，公司沒有及時采取配套的管理措施，導(dǎo)致沒有暫估或不準暫估應(yīng)付賬款，造成會計信息失真。

在我們?nèi)粘５墓ぷ髦校€存在著些名存實亡的應(yīng)付賬款長期掛賬，雖然已經(jīng)超過了法律的有效期限，但是仍然沒有核銷。在賬戶清理核查工作時，由于財務(wù)人員工作不到位，沒有對已作壞賬的應(yīng)付款或不需要支付的款項進行及時處理，給違法行為提供了機會，出現(xiàn)個人貪污等情況，造成不必要的經(jīng)濟損失。

二、增強企業(yè)中應(yīng)付賬款管理的辦法

（一）增強應(yīng)付賬款事前的管理

企業(yè)的應(yīng)付賬款進行中，應(yīng)該加強對應(yīng)付賬款的事前管理，加強對采購項目賬款的管理，第一，企業(yè)應(yīng)該建立完善的采購申請制度，加強對采購材料的應(yīng)付賬款的管理，明確相關(guān)人員的責(zé)任，保證做到出現(xiàn)問題的時候可以找到負責(zé)讓人。與此同時，企業(yè)在進行應(yīng)付賬款管理的過程中，要創(chuàng)建完善的供應(yīng)商評價以及準入系統(tǒng)，確定一個合理的供應(yīng)商名單，創(chuàng)建科學(xué)的供應(yīng)商信息管理系統(tǒng)，增強對于供應(yīng)商供給的物資亦或是勞務(wù)派遣品質(zhì)、價位、交貨的時間及所供應(yīng)貨物的條件來盡快管理和評價，進而根據(jù)評級的結(jié)果對供應(yīng)商的作出合理的選擇及適當調(diào)整。在進行應(yīng)付賬款管理的同時，還應(yīng)該加強對采購的管理，充分的利用信息系統(tǒng)對采購進行合理的規(guī)劃，確保物資、勞務(wù)采購的日期、數(shù)量以及價格處在最合理的狀態(tài)，以避免出現(xiàn)不必要的應(yīng)付賬款，防止出現(xiàn)資金積壓的情況，以提升企業(yè)的資產(chǎn)收益率。

（二）嚴格付款內(nèi)控制度

企業(yè)應(yīng)該加強應(yīng)付賬款的管理，據(jù)據(jù)財政局給出的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――采購與付款（試行）》，合理設(shè)置物資采購、勞務(wù)采購時間、日期、數(shù)量等等，建立和完善采購和付款會計控制程序，并明確了支付審核人的相關(guān)責(zé)任以及權(quán)限，對合同、預(yù)算、相關(guān)文件進行嚴苛的審核，審計結(jié)束后，按照合同的規(guī)定及時付款。企業(yè)應(yīng)注意控制和跟蹤管理過程中的異常情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)拒絕支付，堵塞采購過程中的漏洞，避免資金損失和信用受損。同時建立退換貨管理制度，對退貨條件、退貨貨款沖低等作出明確規(guī)定。為有效防止因質(zhì)量或者數(shù)量問題而造成的經(jīng)濟損失，相關(guān)采購部門應(yīng)該盡量避免急于支付所有的款項。有能力的企業(yè)，可以通過審計署對應(yīng)支付的賬款進行審核，從機構(gòu)管理以及制度方面降低應(yīng)付賬款的風(fēng)險。

（三）規(guī)范財務(wù)，提高財務(wù)核算水平

企業(yè)要加強對應(yīng)付款項的會計系統(tǒng)進行控制，供應(yīng)商進行詳細記錄、采購訂單、采購合同、采購?fù)ㄖ?、驗收證書、倉儲證書等，確保會計記錄、采購記錄和存儲記錄核對。對應(yīng)付款基以下幾個方面展開檢查：一是確定是否存在應(yīng)付最終應(yīng)付賬款；二是確定審計機關(guān)支付的最終賬戶是否履行償還義務(wù)；三是確定應(yīng)付賬款的發(fā)生情況及還款記錄完成；四是確定在期限結(jié)束時應(yīng)付的應(yīng)付賬款余額是否正確；五是確定是否應(yīng)披露應(yīng)付賬款是否適當。發(fā)現(xiàn)有疑問的款項，要及時采取措施，以保證財務(wù)信息的準確性。

（四）合理按排資金，充分利用應(yīng)付賬款的籌資功能

在業(yè)主方資金寬裕的情況下應(yīng)按照約定的資金及時支付應(yīng)付賬款，當業(yè)主的臨時資金周轉(zhuǎn)困難時，可以及時和財務(wù)狀況較好的施工單位、供應(yīng)商等溝通，延期付款，或調(diào)整付款方式和付款方式，合理分配時間進度，降低資金成本。在特殊情況下，如企業(yè)財務(wù)約束，應(yīng)付賬款不能支付在不久的將來，應(yīng)及時向有關(guān)部門提交相關(guān)資料，并盡量與供應(yīng)商溝通，獲得供應(yīng)商的支持。

三、結(jié)束語

因為一些原因造成的購買退款，企業(yè)會計人員應(yīng)及時處理，減少相應(yīng)的款項支付。同時，也要避免出現(xiàn)長期虧損的應(yīng)付款項，用于支付應(yīng)付賬款進行解決；在企業(yè)的資金緊張的狀況下，企業(yè)應(yīng)該按照合同規(guī)定的時間內(nèi)，積極組織資金，按期償還債務(wù)，對暫時沒有能力支付的賬款，企業(yè)應(yīng)該有明確的書面進行承諾，并提出相關(guān)的還款計劃；為防止貨款已支付方但仍有質(zhì)量或者數(shù)量等出現(xiàn)問題的情況，采購部門應(yīng)該加強管理，可以先支付一部分款項。

參考文獻：

[1]周耀華.淺談企業(yè)應(yīng)付賬款管理現(xiàn)狀及對策[J].機械管理開發(fā)，2007，02：111-112

[2]王一冉.淺議應(yīng)付賬款管理[J].經(jīng)營管理者，2013，27：51-52

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【關(guān)鍵詞】應(yīng)付賬款 價值 管理方法 營運資本

應(yīng)付賬款指的是企業(yè)在購買材料商品或者接受勞務(wù)的時候，在交易已經(jīng)達成的情況下由于推遲付款而形成的債務(wù)。它是由參與交易的購買方和供貨方優(yōu)先原則而產(chǎn)生的負債。在一個較長的時間段內(nèi)，企業(yè)的應(yīng)付賬款往往可以維持在同一個水平線上，應(yīng)付賬款在企業(yè)的債務(wù)組成中占有相當一部分的比重，在創(chuàng)造企業(yè)價值的過程中起著不可替代的作用。

一、把握應(yīng)付賬款的時間價值，合理控制應(yīng)付賬款

對應(yīng)付賬款進行科學(xué)合理的管理，即把應(yīng)付賬款控制在一個合理的范圍內(nèi)。應(yīng)付賬款具有雙重的時間價值，包含兩個部分：一是假如企業(yè)在成功交易時的即刻到賬付款，不能成為應(yīng)付賬款，由于資金是以融資作為來源的，因此在賬款的信用期以內(nèi)的融資成本就構(gòu)成應(yīng)付賬款的第一部分價值；二是企業(yè)的應(yīng)付賬款在沒有超出信用期范圍內(nèi)，在這一時間段內(nèi)如果購貨方?jīng)]有對支付應(yīng)付賬款，那么這種行為就構(gòu)成了對供貨方應(yīng)有資金的占用行為，這時按貨幣的時間價值來計算得到的資金效益，就構(gòu)它第二部分的價值。

應(yīng)付賬款的這一雙重時間價值是在企業(yè)對營運資本的價值擴大以及創(chuàng)造的過程中一步步體現(xiàn)出的。傳統(tǒng)意義上的營運資本指的是公司內(nèi)部的所有可流動的資產(chǎn)總和，營運資本與應(yīng)付賬款的在變動上有著極大的相關(guān)性，值得注意的一點就是企業(yè)應(yīng)付賬款數(shù)額的大小以及支付的時機都會直接影響企業(yè)營運資本的運作。如果過早的支付企業(yè)應(yīng)付賬款，就會使企業(yè)資金用于在營運資本之中的流動性強的那部分資金份額變少。企業(yè)在對營運資本進行管理的過程中，一般會比較注重這幾項：企業(yè)流動資金：企業(yè)固定資產(chǎn)、和庫存量等，而當談及對企業(yè)負債的應(yīng)用時，特別是在針對應(yīng)付賬款的影響時，大部分企業(yè)不但考慮的很少，甚至敬而遠之不敢對其加以利用。出現(xiàn)這種現(xiàn)象最主要的原因就在于這些企業(yè)的管理人員對企業(yè)的應(yīng)付賬款對于資本運營所起的作用，能夠做出的貢獻以及企業(yè)應(yīng)付賬款的自身潛在價值的認識還遠遠不夠深刻。所以針對應(yīng)付賬款可以對企業(yè)無論在資金積累還是資金流動方面都有重要的推動作用這一特點，企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法采取一些措施并制定一些資金管理制度來發(fā)掘企業(yè)應(yīng)付賬款的運作價值，充分利用應(yīng)付賬款的特性及價值增加企業(yè)的運營資本。而通常最常用也最直觀的辦法就是企業(yè)可以采取策略擴大的應(yīng)付賬款數(shù)額以及推遲付款的時間來實現(xiàn)，但實際操作時還要從企業(yè)自身的發(fā)展狀況、能承受的應(yīng)付賬款的最大額度以及供貨方的意愿來出發(fā)根據(jù)這一點，企業(yè)可以通過提高自身對應(yīng)付賬款的理解能力和承受能力并合理的同供應(yīng)商進行洽談，提高他們的賒銷意愿，以此來提高應(yīng)付賬款的價值。

二、應(yīng)付賬款在企業(yè)營運資本中的價值與管理

那要想對企業(yè)應(yīng)付賬款做出一個合理的科學(xué)的付款計劃以及準確把握住最佳的付款時機，我認為應(yīng)該從以下幾個方面著手：

（一）思想上重視，并落實權(quán)責(zé)

在思想上企業(yè)的管理人員要像那些民營企業(yè)的持有者對采購付款業(yè)務(wù)的關(guān)心程度一樣來重視對企業(yè)應(yīng)付賬款的管理。在管理人員重視的前提之下，想要合理控制應(yīng)付賬款從中獲得最大收益的企業(yè)還要結(jié)合自身的內(nèi)部采購等付款業(yè)務(wù)的一些特點以及企業(yè)自身內(nèi)部的發(fā)展需要來成立一個包含對企業(yè)應(yīng)付賬款管理在內(nèi)的管理機構(gòu)，從而使職責(zé)權(quán)限明確無誤，進一步來說就是把對財務(wù)有管理權(quán)利和管理職責(zé)的人員進行重點的加強管理還要具體落實到各個財務(wù)及資金管理部門的個人。在應(yīng)對企業(yè)應(yīng)付賬款和營運資本等方面的業(yè)務(wù)、財務(wù)、監(jiān)督、考核等管理部門時，要采取不同職責(zé)部門保持相互分離的措施，以免有人從中暗箱操作，還要做到各部門之間溝通要及時、便利，保證各部門或各管理人員之間的方便監(jiān)督以及高效協(xié)作。

（二）收集必要資料并進行登記管理

曾經(jīng)有一位管理學(xué)方面的專家這樣說：“一個好的供應(yīng)商能給公司帶來的不可估量的價值?！彼栽谶x擇供應(yīng)商時一定要做到優(yōu)勝劣汰。企業(yè)有關(guān)的財務(wù)管理部門，要不斷的搜集一些供貨方的信用資料并及時的進行整合處理，積極的從中尋找那些比較有合作價值的供應(yīng)商，并對積極的他們開展動態(tài)的考察，并把對所購貨物或應(yīng)付的資金的付款方式以及付款最大期限作為一項最重要的考核指標。在這個基礎(chǔ)上，還可以把不同要求的供貨商劃分為不同的等級，對不同等級的供貨商分開來考核，并對他們進行等級管理，還要針對不同等級的供貨商制定出不同的采購計劃。在經(jīng)過等級考核之后時機較為成熟的情況下，企業(yè)要通過財務(wù)部門和采購部門與考核成績理想的供應(yīng)商及時的簽訂規(guī)范的付款方式以及合作協(xié)議。

（三）把握企業(yè)的最佳付賬時機

企業(yè)在無償?shù)恼加脤┴浧髽I(yè)應(yīng)付的資金時，不但可以有效地緩解企業(yè)自身在應(yīng)對資金短時的壓力，還可以有效地提高資金周轉(zhuǎn)率并為本公司節(jié)約大量的資金成本，但是如果在應(yīng)對應(yīng)付賬款時一味的對供貨方進行拖延，就會使企業(yè)自身的信譽大打折扣，對企業(yè)的長遠發(fā)展十分不利，而且也會影響到企業(yè)自身的正常運作。因此，企業(yè)在應(yīng)對應(yīng)付賬款時要對應(yīng)付占款帶來的效益和付出的代價兩方面做一個綜合的衡量，而不是單一的只從應(yīng)付賬款帶來的好處分析，最后，把應(yīng)付賬款確定在一個合理的范圍之內(nèi)，并把握好最佳的付款時機。為此，對企業(yè)應(yīng)付賬款的管理要從業(yè)務(wù)性方向分析性方向發(fā)展。以公司現(xiàn)已的信息平臺、采購業(yè)務(wù)方面的數(shù)據(jù)積極同供應(yīng)商簽訂的合同條款作為把握付款時機基礎(chǔ)；而且還要控制在供貨方可以接受的范圍之內(nèi)，適當?shù)脑黾右恍╊~外付款期限，借助企業(yè)的信息管理部門開發(fā)的信息管理系統(tǒng)，權(quán)衡一下延期付款獲得的收益和付出的代價，最終決定出最佳的付款時機。

（四）不斷更新應(yīng)付賬款的管理理念

企業(yè)要想得到長足的發(fā)展是必須要與時俱進的，在應(yīng)對應(yīng)付賬款的價值方面也要緊跟時代的發(fā)展步伐，企業(yè)要不斷對應(yīng)付賬款的價值進行探索，對應(yīng)付賬款在管理在思想上要做一個準確的定位，必要時還要積極向國外一些在應(yīng)對應(yīng)付賬款有豐富經(jīng)驗的企業(yè)學(xué)習(xí)，研究他們在應(yīng)付賬款管理方面取得的方面最新成果，把對應(yīng)付賬款的管理作為整個企業(yè)財務(wù)管理的重中之重，并樹立起本公司特有的一套對應(yīng)付賬款的管理理念。

參考文獻

[1]余秉堅，主編.中國會計百科全書[M].沈陽：遼寧人民出版，1999.

篇3

第一條為了加強對單位采購與付款的內(nèi)部控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。

第二條本規(guī)范適用于國家機關(guān)、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。已納入政府采購范圍的采購與付款業(yè)務(wù)，還應(yīng)當執(zhí)行政府采購方面的有關(guān)規(guī)定。

第三條國務(wù)院有關(guān)部門可以根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的采購與付款內(nèi)部控制規(guī)定。

各單位應(yīng)當根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)有關(guān)采購與付款內(nèi)部控制的規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點和管理要求的采購與付款內(nèi)部控制制度，并組織實施。

第四條單位負責(zé)人對本單位采購與付款內(nèi)部控制的建立健全和有效實施以及采購與付款業(yè)務(wù)的真實性、合法性負責(zé)。

第二章崗位分工與授權(quán)批準

第五條單位應(yīng)當建立采購與付款業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

采購與付款業(yè)務(wù)不相容崗位至少包括：

(一)請購與審批；

(二)詢價與確定供應(yīng)商；

(三)采購合同的訂立與審計；

(四)采購與驗收；

(五)采購、驗收與相關(guān)會計記錄；

(六)付款審批與付款執(zhí)行。

單位不得由同一部門或個人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。

第六條單位應(yīng)當配備合格的人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當具備良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德。

單位應(yīng)當根據(jù)具體情況對辦理采購與付款業(yè)務(wù)的人員進行崗位輪換。

第七條單位應(yīng)當對采購與付款業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度；明確審批人對采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

第八條審批人應(yīng)當根據(jù)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。

經(jīng)辦人應(yīng)當在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理采購與付款業(yè)務(wù)。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的采購與付款業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。

第九條單位對于重要和技術(shù)性較強的采購業(yè)務(wù)，應(yīng)當組織專家進行論證，實行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴重損失。

第十條嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理采購與付款業(yè)務(wù)。

第十一條單位應(yīng)當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)，并在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應(yīng)的憑證，建立完整的采購登記制度，加強請購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對工作。

第三章請購與審批控制

第十二條單位應(yīng)當建立采購申請制度，依據(jù)購置物品或勞務(wù)等類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，并明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序。

第十三條單位應(yīng)當加強采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。對于預(yù)算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)嚴格按照預(yù)算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)；對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，具有請購權(quán)的部門應(yīng)對需求部門提出的申請進行審核后再行辦理請購手續(xù)。

第十四條單位應(yīng)當建立嚴格的請購審批制度。對于超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)當明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及單位實際需要等對請購申請進行審批。

第四章采購與驗收控制

第十五條單位應(yīng)當建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度，對采購方式確定、供應(yīng)商選擇、驗收程序等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明化。

第十六條單位應(yīng)當根據(jù)物品或勞務(wù)等的性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定采購方式。一般物品或勞務(wù)等的采購應(yīng)采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務(wù)等的采購可以采用直接購買等方式。

單位應(yīng)當制定例外緊急需求的特殊采購處理程序。

第十七條單位應(yīng)當充分了解和掌握供應(yīng)商的信譽、供貨能力等有關(guān)情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質(zhì)比價的程序，并按規(guī)定的授權(quán)批準程序確定供應(yīng)商。小額零星采購也應(yīng)由經(jīng)授權(quán)的部門事先對價格等有關(guān)內(nèi)容進行審查。

第十八條單位應(yīng)當根據(jù)規(guī)定的驗收制度和經(jīng)批準的訂單、合同等采購文件，由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務(wù)等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收，出具驗收證明。

對驗收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負責(zé)驗收的部門或人員應(yīng)當立即向有關(guān)部門報告；有關(guān)部門應(yīng)查明原因，及時處理。

第五章付款控制

第十九條單位應(yīng)當按照《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范——貨幣資金（試行）》等規(guī)定辦理采購付款業(yè)務(wù)。

第二十條單位財會部門在辦理付款業(yè)務(wù)時，應(yīng)當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。

第二十一條單位應(yīng)當建立預(yù)付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預(yù)付賬款和定金的管理。

第二十二條單位應(yīng)當加強應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的管理，由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應(yīng)付款項。已到期的應(yīng)付款項須經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批后方可辦理結(jié)算與支付。

第二十三條單位應(yīng)當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規(guī)定，及時收回退貨貨款。

第二十四條單位應(yīng)當定期與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等往來款項。如有不符，應(yīng)查明原因，及時處理。

第六章監(jiān)督檢查

第二十五條單位應(yīng)當建立對采購與付款內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期或不定期地進行檢查。

單位監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)通過實施符合性測試和實質(zhì)性測試檢查采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。

第二十六條采購與付款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

(一)采購與付款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在采購與付款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。

(二)采購與付款業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查大宗采購與付款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批的行為。

(三)應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款的管理。重點審查應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款支付的正確性、時效性和合法性。

(四)有關(guān)單據(jù)、憑證和文件的使用和保管情況。重點檢查憑證的登記、領(lǐng)用、傳遞、保管、注銷手續(xù)是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞。

第二十七條對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，單位應(yīng)當采取措施，及時加以糾正和完善。

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關(guān)鍵詞：企業(yè) 往來款項管理 現(xiàn)狀問題 對策

往來款項指企業(yè)經(jīng)濟活動過程中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付款項，也是企業(yè)資產(chǎn)、負債的重要組成部分，隨著企業(yè)規(guī)模的逐步擴大，企業(yè)與內(nèi)部分、子公司以及各單位的往來趨于復(fù)雜化、多樣化，往來欠賬、掛賬不規(guī)范及呆賬死賬等問題已影響到了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。

應(yīng)收款項包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款、長期應(yīng)收款等；應(yīng)付款項包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息、其他應(yīng)付款等。

往來款項與企業(yè)的多種業(yè)務(wù)往來關(guān)系密切，并影響著各種數(shù)據(jù)、指標，如反映企業(yè)財務(wù)狀況的資產(chǎn)回報率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和資產(chǎn)負債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動比率和速動比率等都是評價企業(yè)運營狀況的重要指標。

一、企業(yè)往來款項管理現(xiàn)狀及存在的問題

面對市場經(jīng)濟的發(fā)展和激烈的市場競爭，企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來越嚴重；許多不屬于往來賬款的其他經(jīng)濟內(nèi)容也人為地列入往來賬款中，造成往來款、資產(chǎn)的虛增；應(yīng)收款項內(nèi)部制度也不健全；一些企業(yè)不能及時、準確計提壞賬準備，已確認并核銷的壞賬損失，日后收回時不入賬等。

資金管理上如企業(yè)的應(yīng)收款項過大，意味著應(yīng)收款項占流動資金比率較高，企業(yè)整體的資金結(jié)構(gòu)不合理，在財務(wù)管理方面不夠嚴謹，有損企業(yè)資金支付能力；應(yīng)付款項過大，超過企業(yè)的償債能力甚至是資信程度范圍，很可能使企業(yè)資金運作受阻甚至陷入財務(wù)危機，影響到企業(yè)的信譽度，限制了企業(yè)的快速發(fā)展。故保持合理的應(yīng)收款項、應(yīng)付款項結(jié)構(gòu)比率才有利于企業(yè)正常、穩(wěn)定地發(fā)展。

在企業(yè)往來賬款管理中存在不定期清理、不定期對賬現(xiàn)象；往來款帳務(wù)處理有不規(guī)范現(xiàn)象；往來賬賬戶之間有不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬、人為推遲收入、成本入賬，往來虛高、虛構(gòu)業(yè)務(wù)，人為虛列收入和內(nèi)部往來現(xiàn)象；函證工作得不到足夠重視，由于往來賬多數(shù)不影響利潤等敏感指標，使其流于形式；一些企業(yè)重債權(quán)輕債務(wù)致使往來余額不一致也不去及時處理，而導(dǎo)致收入流失、法律訴訟風(fēng)險增加；部分應(yīng)收賬款年久無人問津，賬齡越長其壞賬率越大、風(fēng)險損失也越大。

二、企業(yè)往來款項管理對策

（一）從控制環(huán)境建立往來款項的管理機制

選用業(yè)務(wù)素質(zhì)高，能力強且懂企業(yè)管理的人才進入經(jīng)營班子，在經(jīng)營班子的領(lǐng)導(dǎo)下建立有效的財務(wù)管理制度和經(jīng)營人員激勵機制，充分調(diào)動他們的積極性，創(chuàng)造一個良好的控制環(huán)境，進而在企業(yè)中形成有效管理的企業(yè)文化氛圍。

（二）建立和完善內(nèi)部控制制度

從風(fēng)險評估中建立并完善企業(yè)往來款項的內(nèi)部控制制度，按不同性質(zhì)的問題進行風(fēng)險評估，包括涉及銷售與收款的內(nèi)部控制制度、其他應(yīng)收款的控制制度、預(yù)付賬款的內(nèi)部控制制度、應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制制度、其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收款項賬齡分析制度、逾期應(yīng)收賬款的催收制度等制度。

（三）定期進行往來款項的詢證，及時計提壞賬準備

為加強公司應(yīng)收賬款的管理，公司應(yīng)定期對應(yīng)收款項進行全面檢查，每年年末企業(yè)應(yīng)與各往來款項單位進行詢證，核實債權(quán)、債務(wù)，發(fā)現(xiàn)有不一致情況及時進行處理；并合理、準確地預(yù)計各項應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬，對沒有把握能夠收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當計提壞賬準備。公司的預(yù)付賬款如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等原因無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計提相應(yīng)的壞賬準備，嚴格按照《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》執(zhí)行。

公司對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當查明原因、追究責(zé)任，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，經(jīng)總經(jīng)理批準作為壞賬損失，財務(wù)部門應(yīng)及時沖銷提取的壞賬準備。已確認并核銷的壞賬損失，如以后又收回，按實際收回的金額做相應(yīng)的賬務(wù)處理，防止流入小金庫或個人腰包。

（四）通過內(nèi)部審計，切實加強往來款項的有效管理

企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)部審計的力度，審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨立性和權(quán)威性，內(nèi)部審計的重點應(yīng)轉(zhuǎn)向內(nèi)部控制制度的測試和監(jiān)督，這樣才能保證內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行并反省往來賬款的管理是否合理、有效；才能夠完善企業(yè)內(nèi)部核算并較真實地披露營運狀況；才能使披露的會計信息真實、可靠、可信；也有助于真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，正確評價企業(yè)經(jīng)營績效；有利于完善內(nèi)部核算制度。

（五）加強會計基礎(chǔ)工作，建立內(nèi)部往來財務(wù)管理考核體系

緊抓財務(wù)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，提高職業(yè)判斷能力，確保嚴格按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《企業(yè)會計準則》等國家相關(guān)規(guī)定嚴格進行會計核算，準確反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)。

通過考核評價有效地提高業(yè)務(wù)部門和財務(wù)管理上的協(xié)調(diào)性。促使上游的業(yè)務(wù)部門及時傳遞單據(jù)，重視日常管理，強化內(nèi)部往來對賬機制并實行問責(zé)制，建立有效的獎罰機制。

（六）定期清理往來賬項，減少資金占用成本

企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)主動履行會計監(jiān)督責(zé)任和權(quán)力，及時核對清理往來賬款，并及時反饋給相關(guān)部門；對于長期掛賬項目，及時與相關(guān)部門溝通，督促他們進行追查并反饋結(jié)果；財務(wù)人員應(yīng)高度重視函證工作，對于出現(xiàn)的差異認真分析，確保賬務(wù)核算準確，減少呆賬、死賬現(xiàn)象的發(fā)生。加強公司逾期應(yīng)收款項催收工作，加快資金的流轉(zhuǎn)速度，提高資金利用效率，促進公司整體經(jīng)濟效益的不斷提高，

參考文獻：

[1]姜濤.《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范手冊》 人民郵電出版社 2010年

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一、往來款項管理中存在的問題

（一）沒有建立清晰的往來款臺賬

往來款臺賬是財務(wù)部門按照往來款類別、客戶或供應(yīng)商名稱等分類定期編制的往來款項明細賬，往來款項的增減變動以及余額賬齡等財務(wù)信息都可以清晰地展示出來。往來款臺賬應(yīng)包括企業(yè)賬目中所有的往來信息，既包括已經(jīng)開具發(fā)票的應(yīng)收應(yīng)付信息，也包括未開具發(fā)票的暫收暫付信息。建立清晰的往來款臺賬是一個企業(yè)財務(wù)管理中非?；A(chǔ)也是非常重要的工作。然而在現(xiàn)實工作中，由于會計人員對賬務(wù)核算系統(tǒng)不熟悉、往來款核算不規(guī)范、往來款管理崗位職責(zé)分工不明確等原因，使得企業(yè)往來款賬目混亂，往來款臺賬不清晰，使往來款的管理失去了基石。

（二）往來款詢證制度及對賬制度不健全

在往來款的收付中，詢證和對賬制度非常重要，但是目前很多企業(yè)詢證對賬制度并不健全，這對往來業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)風(fēng)險非常大。詢證制度是明確企業(yè)之間的債務(wù)債權(quán)關(guān)系的重要途徑和基本保障，是對往來款項進行管理和維護的重要手段。往來賬款實際操作中，如果不進行詢證及定期對賬，應(yīng)收賬款很容易變?yōu)橛馄谫~款，喪失對賬務(wù)的追償權(quán)，使應(yīng)收賬款變?yōu)閴馁~；應(yīng)付賬款還會涉及未及時支付被債權(quán)人起訴，給企業(yè)造成損失問題。另外，涉及有代收代扣款、債權(quán)債務(wù)三方相抵問題，如果不及時對賬，后期再對賬工作量增大，會耗費人力、物力、財力。

（三）管理往來款的責(zé)任人不明確

目前，很多企業(yè)對于往來賬款管理沒有指定專門的部門、崗位進行操作和監(jiān)督，而且往來款管理也沒有制定完整的懲罰及獎勵制度，業(yè)務(wù)和財務(wù)部門的人員發(fā)生變動時，工作交接不正確、不規(guī)范，會進一步加大往來款項管理的難度。

（四）往來款管理的審批程序不完善

很多企業(yè)往來款的管理沒有嚴格的審批程序，大額支付款項未實行集體決策或聯(lián)簽制度，收付隨意性大，收款或付款表現(xiàn)不嚴謹，操作不當，賬目不清晰，為后續(xù)的往來款清理工作埋下隱患。

（五）大量支付預(yù)付款，風(fēng)險增加

為了促進項目或業(yè)務(wù)的快速開展，部分企業(yè)會選擇向業(yè)務(wù)相關(guān)的企業(yè)支付大額預(yù)付賬款，但是很多業(yè)務(wù)相關(guān)單位由于自身經(jīng)營不善或者其他原因，無法按期按質(zhì)提供貨物，債務(wù)無力償還，難以追回預(yù)付的款項，給企業(yè)造成損失。

（六）往來賬款清理不及時

不及時收回應(yīng)收資金會造成后續(xù)的回收難度增大，降低的資金使用效率，增加產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險。應(yīng)付款項不及時支付不僅會帶來企業(yè)誠信問題，還會造成納稅風(fēng)險，時間越長納稅風(fēng)險越高。所以，往來賬款清理不及時也會給企業(yè)帶來較大的經(jīng)營風(fēng)險。

二、往來款項管理的對策研究

（一）建立并完善往來款項管理制度

在基本建設(shè)、日常管理、銷售、采購等各項經(jīng)濟活動運轉(zhuǎn)過程中都會產(chǎn)生往來賬款，影響往來款項的因素眾多，因此應(yīng)根據(jù)經(jīng)營環(huán)境和經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要建立符合內(nèi)部管理需要的往來款項管理制度。在建立往來款管理制度中，第一，要清晰制定往來款管理工作制度，確定負責(zé)管理往來款的部門和責(zé)任人，制定記賬、審核、對賬等往來工作的各個工作流程和操作辦法。第二，制定往來款管理崗位的崗位職責(zé)，財務(wù)人員需要認真審核會計科目及原始票據(jù)，做到賬簿登記準確和往來賬款及時核對。第三，建立往來款項定期分析報告制度，定期分析往來款項余額、賬齡及發(fā)生回收清償情況，對逾期往來款項提出預(yù)警并制訂逾期款項方案，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)或企業(yè)負責(zé)人匯報，便于領(lǐng)導(dǎo)做出決策，防止呆賬和壞賬發(fā)生。第四，建立健全往來賬務(wù)管理的追責(zé)制度，建立各個環(huán)節(jié)的審查制度，對往來賬目管理清晰及時的工作人員給予表揚和鼓勵，對違反規(guī)定、出現(xiàn)紕漏、不及時不清晰的人員給予處罰和批評。只有健全往來賬務(wù)管理的工作制度，制定完善的工作流程、確定清晰的崗位職責(zé)、有效的分析及追責(zé)制度，才能夠有效地開展工作。

（二）充分重視往來賬務(wù)管理，做好監(jiān)督工作

往來賬務(wù)管理涉及企業(yè)的資金安全和使用效率，往來賬務(wù)管理做得好，收付及時，可以減少出現(xiàn)壞賬的可能，提高資金的利用效率，維護資金的安全。

第一，企業(yè)相關(guān)人員要嚴格執(zhí)行往來款的管理制度，企業(yè)負責(zé)人、業(yè)務(wù)負責(zé)人、財務(wù)部門主任要嚴格審批，按制度開展工作，以確保往來賬款順利核算，及時收付。第二，往來賬款財務(wù)人員要遵守職業(yè)道德，嚴格按照資金支付流程進行付款單據(jù)審核，收付款后及時入賬，準確核算，維護企業(yè)的資金安全。第三，相關(guān)負責(zé)人和財務(wù)人員要監(jiān)督往來賬款各項環(huán)節(jié)，督促大家按照規(guī)范嚴格執(zhí)行，發(fā)現(xiàn)問題要及時解決，出現(xiàn)矛盾要盡力協(xié)調(diào)處理，在不利因素出現(xiàn)苗頭時就將其掐滅。

（三）利用財務(wù)管理信息系統(tǒng)助力往來賬款管理

目前，大多數(shù)單位都引進了財務(wù)管理信息系統(tǒng)進行賬務(wù)管理。例如，ORACLE ERP財務(wù)系統(tǒng)，具有應(yīng)收（AR）和應(yīng)付（AP）核算子模塊，客戶、供應(yīng)商等數(shù)據(jù)能夠采集相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，產(chǎn)生相應(yīng)的應(yīng)收應(yīng)付憑證，而且還能把應(yīng)收應(yīng)付的發(fā)生、增減變動、余額、賬齡等信息清晰地反映出來，避免了會計人員手工錄入數(shù)據(jù)的風(fēng)險，減輕了財務(wù)人員的工作量。在享受財務(wù)管理信息系統(tǒng)給我們帶來快捷高效的同時，根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗，在使用中還需要注意下面四個問題：第一，在實際操作中一定要注意核對財務(wù)系統(tǒng)應(yīng)收應(yīng)付模塊的數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，檢查接口數(shù)據(jù)一致以及數(shù)據(jù)的合理性后才能將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)導(dǎo)入財務(wù)系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)下與往來相關(guān)的任何一個子系統(tǒng)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，都可能導(dǎo)致財務(wù)往來款數(shù)據(jù)出現(xiàn)問題。第二，對于從業(yè)務(wù)系統(tǒng)傳遞到財務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，如果發(fā)現(xiàn)問題一定要從業(yè)務(wù)系統(tǒng)源頭進行修改，使財務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)保持一致。第三，往來款核算人員要熟練操作相關(guān)核算模塊，掌握往來款處理流程，發(fā)現(xiàn)差錯及時聯(lián)系相關(guān)業(yè)務(wù)部門及系統(tǒng)維護人員進行解決，避免因虛入應(yīng)付賬款給企業(yè)帶來納稅風(fēng)險及虛入應(yīng)收賬款帶來納稅損失。第四，ERP系統(tǒng)核算方式下，企業(yè)要對往來憑證所附紙質(zhì)單據(jù)作出相應(yīng)的規(guī)定，針對采購業(yè)務(wù)規(guī)定需要附上采購協(xié)議或者合同、驗貨單、發(fā)票、入庫單等各項票據(jù)，這些票據(jù)也要有相關(guān)規(guī)范，如入庫單上需要有各環(huán)節(jié)的人員簽字等。只有各種單據(jù)齊全、審批手續(xù)完備，在對賬時出現(xiàn)金額不一致等問題，才便于查找有關(guān)責(zé)任人。

另外，對于備用金、暫收暫付這些直接在總賬（GL）模塊核算的往來款項業(yè)務(wù)，可以利用彈性域功能，在往來款憑證中輸入對應(yīng)的項目名稱，從而使每筆往來業(yè)務(wù)都可以對應(yīng)到具體的單位員工、供應(yīng)商及客戶，便于往來賬務(wù)管理。如果某類往來業(yè)務(wù)經(jīng)常發(fā)生，還可以建立經(jīng)常性憑證，在經(jīng)常性憑證中確定會計科目及包含的憑證摘要，減少往來款人為核算失誤的幾率。

（四）加強預(yù)付賬款管理。

在企業(yè)中，對預(yù)付賬款管理上可能存在的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)制定預(yù)付款管理辦法，完善預(yù)付款管理職責(zé)及預(yù)付款審批流程，對各種業(yè)務(wù)預(yù)付款的付款范圍、預(yù)付款支付時間、進度款支付等都應(yīng)作出具體的規(guī)定。預(yù)付賬款的管理要嚴把審批關(guān)、會計人員嚴把審核關(guān)，定期對賬，建立監(jiān)督考核機制，使預(yù)付賬款達到可控。

（五）注重往來款項的對賬管理

第一，往來款項務(wù)必定期核對，對賬完畢后一定要編制銀行余額調(diào)節(jié)表，注明雙方應(yīng)調(diào)增或調(diào)減的項目及金額，雙方確認后，及時進行賬務(wù)處理，并保留好對賬底稿。第二，企業(yè)應(yīng)定期對所有往來單位進行考核，避免因往來款核算失誤給企業(yè)帶來損失。筆者關(guān)注到，有的單位往來業(yè)務(wù)涉及代收代付問題，僅與其中一方對賬，發(fā)現(xiàn)往來款記賬錯誤向另一方追討時，對方單位已注銷，從而未能追回應(yīng)收款項，給企業(yè)帶來了損失。第三，業(yè)務(wù)量大、往來款頻繁的單位，單位內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門和財務(wù)部門應(yīng)進行固定周期的對賬，這就需要財務(wù)與業(yè)務(wù)進行有效的溝通，可以每周或每月或更短周期進行。業(yè)務(wù)人員應(yīng)把收款付款計劃提前與財務(wù)人員溝通，財務(wù)人員收付款項后也應(yīng)及時告知業(yè)務(wù)部門，以便業(yè)務(wù)人員及時地催收應(yīng)收款項，合理安排應(yīng)付款項，業(yè)財雙方共同做好往來款管理工作。

三、結(jié)語

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[關(guān)鍵詞]財務(wù)管理；信息；需求分析

企業(yè)實施ERP系統(tǒng)(Enterprise Resource Plannlng)的實質(zhì)就日常業(yè)務(wù)處理而言。是將財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門成為相互間的信息系統(tǒng)的供求方，是運用信息技術(shù)將企業(yè)內(nèi)的資金流、物流和信息流集成，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的生產(chǎn)、庫存、經(jīng)營、供銷等業(yè)務(wù)與財務(wù)的互動管理，把實物形態(tài)的物資流動直接轉(zhuǎn)換為價值形態(tài)的資金流動，保證業(yè)務(wù)和財務(wù)信息的交互協(xié)同，使其協(xié)調(diào)動作，從而實現(xiàn)整個系統(tǒng)工作績效最優(yōu)。

一、財務(wù)管理需求分析

企業(yè)財務(wù)的基本職能是反映與監(jiān)督公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，包括各項成本費用支出和收入，為財務(wù)信息的內(nèi)外部使用者提供真實、全面、適用的財務(wù)信息，指導(dǎo)企業(yè)改善管理、增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益。財務(wù)管理存在如下管理需求：

第一，實現(xiàn)業(yè)務(wù)(采購、生產(chǎn)、庫存、銷售等)與財務(wù)集成，避免人工登賬的麻煩與失誤，確保財務(wù)信息能及時反映業(yè)務(wù)情況。避免數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入和重復(fù)存儲，提高數(shù)據(jù)的準確性和一致性，實現(xiàn)物流、資金流、信息流的統(tǒng)一。

第二，加強對應(yīng)收賬款的管理，有效地控制賒銷情況，防止人為壞賬的產(chǎn)生，準確掌握客戶欠款情況，定期進行賬齡分析，對各項應(yīng)收賬款及時對賬和催款。

第三，采購的物料要及時地進行驗收、入庫和記錄，通過財務(wù)與庫存的集成，及時、準確地了解企業(yè)庫存狀況，并采取科學(xué)的控制手段降低庫存，減少庫存資金的占用。

第四，建立客戶和供應(yīng)商的信息檔案，詳細記錄主要客戶的回款情況、資信狀況。記錄供應(yīng)商的生產(chǎn)運營情況、供應(yīng)的產(chǎn)品信息及與各個供應(yīng)商的歷史交易情況。

第五，通過建立固定資產(chǎn)和在建工程的信息檔案，對企業(yè)固定資產(chǎn)和在建工程的狀態(tài)和分布情況能夠?qū)崟r掌握和跟蹤分析，加強對其利用和控制。

第六，成本核算需要采用標準成本制度，定期比較實際成本與標準成本的差異，并進行成本差異分析，為企業(yè)全面降低成本提供依據(jù)。

第七，提高財務(wù)分析和預(yù)測能力。以公司的財務(wù)報表為主要依據(jù)，對公司的財務(wù)狀況經(jīng)營成果進行分析和預(yù)測，為企業(yè)管理者提供準確、及時的信息。

二、財務(wù)管理分系統(tǒng)功能描述

財務(wù)管理分系統(tǒng)負責(zé)企業(yè)的資金運行情況和財務(wù)狀況進行反映和監(jiān)督。收集、存儲、傳遞、加工、分析各種會計數(shù)據(jù)，輸出會計信息。并對資金的運用和周轉(zhuǎn)進行預(yù)測、計劃、控制、分析和決策，以充分發(fā)揮資金的最大使用效益。將會計信息傳遞給有關(guān)部門，為各有關(guān)部門的計劃、決策活動提供數(shù)據(jù)支持。為企業(yè)管理者的經(jīng)營、管理活動提供有效的幫助。

財務(wù)管理分系統(tǒng)在功能上劃分為總賬管理子系統(tǒng)、應(yīng)收賬款管理子系統(tǒng)、應(yīng)付賬款管理子系統(tǒng)、固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)、現(xiàn)金管理子系統(tǒng)、成本管理子系統(tǒng)、財務(wù)分析子系統(tǒng)等七個子系統(tǒng)。

(一)總賬管理子系統(tǒng)

總賬管理子系統(tǒng)是財務(wù)管理分系統(tǒng)的核心部分，通過開放的數(shù)據(jù)接口、標準化的業(yè)務(wù)流程使之與應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)管理、現(xiàn)金管理、成本管理、財務(wù)分析等子系統(tǒng)以及涉及資金運行的業(yè)務(wù)子系統(tǒng)相集成，保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性，避免了人工登賬的麻煩與失誤。該子系統(tǒng)在功能上可進一步劃分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、憑證事務(wù)處理、期末處理、賬簿管理等四個模塊。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理

該模塊主要進行賬務(wù)初始化工作，包括定義會計科目結(jié)構(gòu)、會計期間、選擇記賬本位幣、外幣種類、匯率、輸入期初余額等賬務(wù)初始設(shè)置信息；定義財務(wù)集成的會計科目、業(yè)務(wù)來源、憑證類型等財務(wù)集成參數(shù)。財務(wù)集成是指在采購、銷售等業(yè)務(wù)的處理過程中，系統(tǒng)自動采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、自動生成記賬憑證。

2.憑證事務(wù)處理

會計憑證是會計核算的基礎(chǔ)，是審核經(jīng)濟業(yè)務(wù)的依據(jù)。憑證事務(wù)處理主要用于日常會計處理，包括會計憑證的錄入、查詢、審核、刪改、打印及會計憑證的過賬。與財務(wù)分系統(tǒng)集成的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會計憑證是在處理事務(wù)的同時自動生成的，除此以外的會計憑證在本模塊錄入。

3.期末處理

企業(yè)為了總結(jié)一個會計期間的資金運行情況，考核經(jīng)營成果，必須定期進行結(jié)賬工作。該模塊的功能就是進行會計的月末和年末處理，包括自動結(jié)轉(zhuǎn)損益、結(jié)賬等。

4.賬簿管理

賬簿為經(jīng)濟管理提供全面、連續(xù)、系統(tǒng)的經(jīng)濟信息。賬簿管理模塊采集系統(tǒng)內(nèi)會計憑證的數(shù)據(jù)。自動生成憑證匯總表、總分類賬和明細分類賬。

(二)應(yīng)收賬款管理子系統(tǒng)

通過銷售發(fā)票、收款單等單據(jù)的管理，對企業(yè)的應(yīng)收賬款進行綜合管理，及時、準確地提供客戶的應(yīng)收賬款余額資料；提供各種分析報表，如賬齡分析表，壞賬分析等i控制信用額度，及時進行到期賬款的催收。以防止發(fā)生壞賬。該子系統(tǒng)與總賬、銷售業(yè)務(wù)等子系統(tǒng)實現(xiàn)信息共享，自動引入發(fā)票，自動生成會計憑證，從功能上劃分為客戶信息管理、發(fā)票事務(wù)處理、收款事務(wù)處理、催款管理等四個模塊。

1.客戶信息管理

客戶信息的完整、準確是公司銷售渠道穩(wěn)定的保證，是防止壞賬發(fā)生、提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的前提。該模塊的功能包括客戶信息的輸入、修改、取消、查詢；提供客戶報表(查看客戶信息)、客戶付款歷史報表(查看客戶付款歷史記錄)、客戶銷售合同完成情況進度表等。客戶信息包括客戶名稱、編號、類型、納稅登記號、地點、聯(lián)系人、信用額度等。該模塊的客戶信息與銷售子系統(tǒng)是共享的。

2.發(fā)票事務(wù)處理

銷售發(fā)票是確認收入的依據(jù)，是公司的收款對象。該模塊負責(zé)銷售發(fā)票的管理，包括銷售發(fā)票的錄入(可以從稅控系統(tǒng)、銷售子系統(tǒng)引入或手工錄入)、更正、復(fù)制等業(yè)務(wù)，自動生成記賬憑證，自動計算稅金和折扣。此處還可按銷售分部或品種查詢已發(fā)出商品的待開票情況。

3.收款事務(wù)處理

該模塊的功能是進行收款業(yè)務(wù)的財務(wù)處理，包括錄入收款(收款對象、收款方式、金額)，選擇發(fā)票核銷。

4.催款管理

催款是提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、減少壞賬損失的有效措施，是應(yīng)收款管理的重要環(huán)節(jié)。該模塊的功能包括查詢客戶賬戶信息；自動進行信用限額控制；生成特定對象的對賬單；在系統(tǒng)提供的過期發(fā)票或發(fā)票行范圍內(nèi)選擇催款的對象，根據(jù)賬齡、金額，用不同嚴重等級來生成催款函，向客戶發(fā)送；自動生成不同種類的賬齡分析表，欠款分析表、壞賬分析表、回款分析表等。

(三)應(yīng)付賬款管理子系統(tǒng)

應(yīng)付賬款管理子系統(tǒng)負責(zé)處理由公司采購等業(yè)務(wù)引起的應(yīng)付賬款處理。通過發(fā)票、付款單等單據(jù)的管理。對公司的應(yīng)付賬款進行綜合管理，及時、準確地提供供應(yīng)商的應(yīng)付賬款余額資料，提供各種分析報表，有利于公司合理地進行資金的調(diào)配，以保證良好的信譽。該子系統(tǒng)與采購管理、總賬管理、固定資產(chǎn)

管理、現(xiàn)金管理等子系統(tǒng)結(jié)合運用，提供完整的業(yè)務(wù)處理和財務(wù)管理信息。從功能上可進一步分為供應(yīng)商信息管理、發(fā)票事務(wù)處理、付款事務(wù)處理等三個模塊。

1.供應(yīng)商信息管理

供應(yīng)商信息的完整、準確是企業(yè)供貨渠道穩(wěn)定的保證。該模塊功能包括供應(yīng)商信息的輸入、修改、取消、查詢，并可以提供供應(yīng)商報表(查看供應(yīng)商信息)、供應(yīng)商付款歷史報表(查看企業(yè)付款歷史記錄)等。供應(yīng)商信息包括供應(yīng)商名稱、編號、類型、納稅登記號、地點、聯(lián)系人等。該模塊的供應(yīng)商信息與采購子系統(tǒng)是共享的。

2.發(fā)票事務(wù)處理

采購發(fā)票是應(yīng)付賬款產(chǎn)生的依據(jù)，是公司的付款對象。該模塊負責(zé)采購發(fā)票的管理，包括發(fā)票類型的定義、錄入已收到的發(fā)票(可以從稅控系統(tǒng)引入或手工錄入)、批準發(fā)票、根據(jù)已批準的發(fā)票生成記賬憑證、發(fā)票的調(diào)整、查詢等功能；實現(xiàn)按供應(yīng)商顯示發(fā)票，查詢每一供應(yīng)商的全部采購發(fā)票；對未付款的發(fā)票進行賬齡分析。并按照賬齡列出應(yīng)付款的余額，輸出賬齡分析表。

3.付款管理

該模塊進行付款業(yè)務(wù)的財務(wù)處理，功能包括錄入付款I(lǐng)付款對象、付款方式、付款金額等)；查詢對特定供應(yīng)商公司的應(yīng)付賬款余額，并生成對特定供應(yīng)商的對賬單；選擇發(fā)票或發(fā)票行進行部分或全額支付；自動生成相應(yīng)的會計憑證。

(四)固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)

固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)主要處理與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)活動。實現(xiàn)日常管理功能。對固定資產(chǎn)按照部門及存放地點進行跟蹤，建立固定資產(chǎn)使用記錄，管理其使用狀態(tài)，加強對固定資產(chǎn)的控制和利用；自動生成固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理對應(yīng)的會計憑證。通過標準接口進入總賬系統(tǒng)。該子系統(tǒng)在功能上可進一步劃分為基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理、資產(chǎn)事務(wù)處理、在建工程管理等三個模塊。

1.基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理

用于建立固定資產(chǎn)管理子系統(tǒng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，包括定義固定資產(chǎn)的類別、折舊方法、使用狀態(tài)等數(shù)據(jù)。維護固定資產(chǎn)信息，包括信息的輸入、修改、查詢。產(chǎn)生固定資產(chǎn)清單、固定資產(chǎn)使用情況分析表等報表，以準確反映公司固定資產(chǎn)的實際情況。固定資產(chǎn)的信息包括編號、名稱、使用部門或存放地點、原值、使用年限、啟用日期、使用狀態(tài)發(fā)生的變化、重估、計提折舊的變化、使用的折舊方法等。

2.資產(chǎn)事務(wù)處理

該模塊功能是對固定資產(chǎn)事務(wù)的財務(wù)處理，包括新增(原始錄入、購入、租入)、報廢、出售、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、重估、盤盈、盤虧、大修、運行折舊等。有關(guān)固定資產(chǎn)的各種業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會計憑證。系統(tǒng)自動生成。

3.在建工程管理

該模塊功能包括在建工程信息的輸入、修改、取消、查詢及在建工程建設(shè)期和完工時的會計處理。將建設(shè)過程中消耗的材料、人工、動力能源、工程設(shè)備折舊、利息，按項目歸集成本。在工程竣工驗收后，根據(jù)工程決算表。得出工程總造價，將在建工程轉(zhuǎn)成固定資產(chǎn)，總造價作為固定資產(chǎn)的原值。建設(shè)期間和完工報交時發(fā)生的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的會計憑證，系統(tǒng)自動生成。在建工程信息包括在建工程名稱、編號、建設(shè)期、預(yù)計完工時間、工程累計造價等。

(五)現(xiàn)金管理子系統(tǒng)

現(xiàn)金管理子系統(tǒng)負責(zé)對現(xiàn)金、銀行存款、票據(jù)的各種業(yè)務(wù)的管理，包括現(xiàn)金對賬、銀行對賬、現(xiàn)金流預(yù)測。并提供各種報表的查詢和打印，有效管理和控制公司的現(xiàn)金循環(huán)。該子系統(tǒng)在功能上可進一步劃分為現(xiàn)金對賬管理、銀行對賬管理、票據(jù)管理、現(xiàn)金流預(yù)測等四個模塊。

1.現(xiàn)金對賬管理

該模塊從總賬管理子系統(tǒng)采集整理相關(guān)數(shù)據(jù)生成現(xiàn)金日記賬，并以此為依據(jù)，核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與實際庫存數(shù)額，編制現(xiàn)金盤點單，按規(guī)定及時完成盤盈盤虧處理業(yè)務(wù)，自動生成會計憑證。

2.銀行對賬管理

銀行對賬的目的是處理由于“未達賬項”的原因造成的銀行對賬單上的存款余額與公司銀行存款日記賬上的余額不一致的實際情況。該模塊從總賬管理子系統(tǒng)采集整理相關(guān)數(shù)據(jù)生成銀行存款日記賬，并錄入銀行對賬單，逐項進行核對，自動生成銀行未迭賬、公司未達賬賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.票據(jù)管理

該模塊的功能是負責(zé)對所有的收付款票據(jù)進行管理和查詢，包括支票、本票、匯票等各種票據(jù)以及匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算憑證。

4.現(xiàn)金流預(yù)測

現(xiàn)金流預(yù)測反映某幾個會計期內(nèi)已經(jīng)或準備流入、流出的情況，從而指導(dǎo)現(xiàn)金計劃。增加資金流動性，為公司進行財務(wù)和投資決策提供幫助。現(xiàn)金管理與總賬、應(yīng)收、應(yīng)付、采購、銷售等子系統(tǒng)的集成。是現(xiàn)金預(yù)測的數(shù)據(jù)來源。

(六)成本管理子系統(tǒng)

成本是一項綜合經(jīng)濟指標，企業(yè)經(jīng)營管理中各方面工作業(yè)績都可以直接或間接地在成本中反映，成本控制是企業(yè)的一項重要的工作任務(wù)。該子系統(tǒng)對標準成本、實際成本數(shù)據(jù)進行比較分析、對公司的標準成本的執(zhí)行和控制狀況進行評價和剖析。該子系統(tǒng)從功能上可以進一步劃分為標準成本管理、實際成本管理、成本差異分析等三個模塊。

1.標準成本管理

該模塊功能包括成本的初始化設(shè)置(基礎(chǔ)資料設(shè)置、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置、提供成本業(yè)務(wù)處理所需的各種要素等工作)、標準成本的建立、更新和查詢。根據(jù)歷史同期數(shù)據(jù)、按主要成本項目編制標準成本。

2.實際成本管理

該模塊定義了實際成本的成本計算方法，通過與總賬、應(yīng)收、應(yīng)付以及其他業(yè)務(wù)模塊的集成，使該模塊能收集到實際成本數(shù)據(jù)，運行實際成本計算方法計算實際成本。并可按主要成本項目進行查詢。

3.成本差異分析

成本差異分析是實際成本脫離標準成本的信號，反映成本控制的狀況。該模塊可計算出標準成本與實際成本的差異，并反映具體產(chǎn)生差異的成本項目。通過分析其發(fā)生差異的具體原因，為成本控制、業(yè)績考核、標準成本的修改提供依據(jù)。

三、財務(wù)管理分系統(tǒng)與其他分系統(tǒng)之間的信息關(guān)系

財務(wù)管理分系統(tǒng)與其它分系統(tǒng)之間的主要信息關(guān)系如圖1所示。

四、財務(wù)管理分系統(tǒng)目標

第一，通過定義與事務(wù)處理相關(guān)的會計科目和核算方式，使系統(tǒng)在處理事務(wù)的同時自動生成記賬憑證，避免人工登賬的麻煩與失誤，保證了資金流與物流的同步記錄和數(shù)據(jù)的一致性，改變了資金信息滯后于物流信息的狀況，確保財務(wù)信息及時準確地反映業(yè)務(wù)情況。

第二，進一步完善對應(yīng)收賬款的管理，建立合理的賒銷管理制度及信用額度等級劃分，定期對應(yīng)收賬款進行賬齡分析，對各項應(yīng)收賬款及時催款和對賬，對長期的呆賬、壞賬及時進行處理，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和企業(yè)資金的流動性。

第三，在實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)完全集成的基礎(chǔ)上，使庫存信息能實時地更新并傳遞到財務(wù)系統(tǒng)，保證財務(wù)系統(tǒng)庫存數(shù)據(jù)的準確性，在保證生產(chǎn)正常進行的前提下，合理降低庫存。減少其資金占用。

第四，建立客戶和供應(yīng)商完整的信息文檔，管理主要客戶的資信情況及回款情況，及時更新客戶和供應(yīng)商的變化信息，以確保企業(yè)生產(chǎn)和銷售的穩(wěn)定。

第五，在實現(xiàn)了業(yè)務(wù)與財務(wù)全面集成的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品的各項成本、費用，并生成相應(yīng)的會計憑證，避免了人工操作帶來的不利因素。

第六，提供財務(wù)分析手段，及時產(chǎn)生各種財務(wù)分析報告，以全面透徹地反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；提供財務(wù)預(yù)測功能，綜合各種影響因素，對企業(yè)的資產(chǎn)利用和資金需求作出預(yù)測和估計。

[參考文獻]

篇7

一、醫(yī)院“藥品收入”確認

目前，醫(yī)院以計算機資料為依據(jù)生成會計報表的較為普遍，但在實際工作中，醫(yī)院門診及住院收費報表中“藥品收入”數(shù)與門診(住院)藥房的藥品發(fā)出金額會產(chǎn)生不一致的結(jié)果，主要原因有：(1)由于收費員粗心和責(zé)任心不強等，造成“藥品收入”科目與其他科目串戶，從而影響醫(yī)院“藥品收入”數(shù)的真實性。(2)受社會醫(yī)療保險因素的影響，一些患者通過各種關(guān)系要求收費人員將不能作為社保開支的藥品換成可以社保開支的藥品，造成“藥品收入”不真實。(3)醫(yī)院會計未能做到及時將“藥品收入”賬戶的貸方發(fā)生額與藥房藥品發(fā)出數(shù)進行核對并作賬務(wù)調(diào)整，以真實、準確地反映藥品收入狀況。

為了準確確認“藥品收入”，必須做到以下幾點：(1)醫(yī)院應(yīng)要求收費人員加強自身修養(yǎng)及職業(yè)道德建設(shè)，提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，將差錯控制到最低，同時醫(yī)院應(yīng)杜絕患者換藥，提高計算機統(tǒng)計藥品收入的準確性。(2)醫(yī)院應(yīng)根據(jù)會計核算的基本原則，實行收費處計算機“藥品收人”科目與藥房發(fā)出金額“藥品核對制”，確保藥品收入和藥品收支結(jié)余的正確性。因此每月末應(yīng)根據(jù)“藥品收入”科目貸方發(fā)生額與藥房發(fā)出金額的差額進行調(diào)整。當門診(住院)收費處“藥品收入”大于藥房實際發(fā)生額時，按其差額，借記“藥品收入――西藥(中藥)收入”，貸記“醫(yī)療收入――其他收入”等相關(guān)科目；當“藥品收入”小于藥房實際發(fā)生額時，借記“醫(yī)療收入――其他收入”等相關(guān)科目，貸記“藥品收入――西藥(中藥)收入”科目。該方法的前提是設(shè)置專門的計算機應(yīng)用程序來統(tǒng)計藥房發(fā)出藥品數(shù)量且需要專人進行核對。雖然增加了藥房的工作量，但能準確確認“藥品收入”數(shù)，使會計報表能真實、客觀地反映醫(yī)院藥品收支狀況，并能減少藥品盤點的誤差。因此，筆者認為“藥品核對制”非常必要。

二、醫(yī)院藥品“應(yīng)付賬款”核算

目前，大多數(shù)醫(yī)院都規(guī)定藥商將藥品送達倉庫后1～3個月才支付貨款，這樣必定大大增加醫(yī)院的流動負債?！皯?yīng)付賬款”查對賬的煩瑣一直困擾著藥品會計，由于藥商眾多、頻繁掛賬與沖賬、作分錄或記賬時都會發(fā)生查找困難，降低工作效率；另外還容易將甲公司的款項掛到乙公司的名下，或付款沖賬時將甲公司的負債沖減到乙公司的名下，令查對和糾錯產(chǎn)生困難。

為及時發(fā)現(xiàn)差錯，不僅要與藥庫對賬，還必須定期與眾多的藥商對往來賬，增加了工作量。筆者在工作中運用以下“應(yīng)付賬款”核算方法，從而減少核算差錯，提高工作效率。步驟如下：

(1)在“應(yīng)付賬款”科目下設(shè)置藥品供應(yīng)商名稱二級明細科目。(2)月末根據(jù)藥庫送來的手續(xù)齊全的發(fā)票和入庫單審核，借記“藥品――藥庫――西藥(中藥)”，貸記“應(yīng)付賬款―一甲公司”、“藥品進銷差價”。(3)同時填制一式兩份的收款通知單(內(nèi)部自制憑證)，可在收款通知單摘要欄填寫入賬的發(fā)票號碼，并在應(yīng)付賬款科目的輔助信息欄輸入收款通知單號碼，以方便糾錯及查對。(4)會計入賬后將一份收款通知單(存根聯(lián))附在發(fā)票上備領(lǐng)導(dǎo)審批付款；另一份(結(jié)算聯(lián))由藥庫轉(zhuǎn)交給藥商的業(yè)務(wù)員，據(jù)以收款，并提請對方財務(wù)人員及時核對貨款，并蓋對方的財務(wù)專用章確認。(5)出納到期付款，各藥商憑收款通知單(結(jié)算聯(lián))在指定的日期到醫(yī)院收取支票。(6)會計結(jié)算時審核發(fā)票和收款通知單并核對與應(yīng)付賬款科目的輔助信息欄輸入收款通知單號碼是否相符，無誤后借記“應(yīng)付賬款――甲公司”，貸記“銀行存款”?！皯?yīng)付賬款”核算過程如圖1所示：

三、醫(yī)院藥品儲備成本控制

藥品存貨約占醫(yī)院流動資金的40％～60％，如此巨大的資金停留在藥品存貨的物流中，使其喪失了在其他場合所能獲得的收益，致使醫(yī)院資本利息損失過大，無形中增加了機會成本、儲備成本和管理費用。因此，有必要探討如何在藥品的收益與成本之間進行利弊權(quán)衡，在充分發(fā)揮藥品功能的同時降低成本、增加收益，實現(xiàn)其最佳組合。藥品日常管理的目標是在保證醫(yī)院經(jīng)營正常進行的前提下盡量減少庫存，防止積壓，實踐中形成的行之有效的管理方法有“藥品儲存期控制”以及“藥品ABC分類管理”兩種方法。

一是藥品儲存期控制。藥品儲存要求醫(yī)院付出一定的資金占用費和倉儲管理費。因此盡力縮短存貨儲存時間、加速藥品周轉(zhuǎn)、防止藥品殘損霉變是節(jié)約資金占用、降低成本費用、提高醫(yī)院經(jīng)濟效益的重要保證。藥品儲存成本可分為固定儲存費與變動儲存費。前者包括倉儲費用、藥品殘損霉變損失等，后者包括藥品資金占用費或機會成本等?；谝陨戏治觯幤繁?、量、利平衡關(guān)系可調(diào)整為“利潤＝毛利－固定儲存費－每日變動儲存費×儲存天數(shù)”?？梢?，藥品的儲存成本之所以不斷增加，主要原因是變動儲存費隨著藥品儲存期的延長而不斷增加。所以，利潤與費用之間此增彼減的關(guān)系實際上是利潤與變動儲存費用之間此增彼減的關(guān)系。這樣，隨著藥品儲存期的延長，利潤將日漸減少。

[例1]醫(yī)院購進某藥品1000件，單位進價100元，售價118元，該批藥品的固定儲存費為10000元，月保管費用率0.3％。假設(shè)藥品款均來自銀行貸款，年利率為5.8％。則：

(1)每日變動儲存費＝購進批量×購進單價×日變動儲存費率＝1000×100×(5.8％÷360＋0.3％÷30)＝26.11(元)

(2)藥品保本儲存期＝(毛利－固定儲存費)÷每日變動儲存費＝{(118－100)×1000－10000}÷26.11＝306(天)

(3)假設(shè)醫(yī)院要求獲得3％的利潤率，則：

藥品保利儲存期＝(毛利－固定儲存費－目標利潤)／每日變動儲存費＝(18000－10000－1000×100×3％)÷26.11＝191(天)

(4)假設(shè)該藥品實際儲存了150天，則：

藥品的實際獲利額＝每日變動儲存費×(藥品保本儲存期－實際儲存期)＝26.11×(306－150)＝4073.16(元)

藥品儲存期控制的優(yōu)點是通過對藥品儲存期的分析與控制，及時地將藥品信息傳輸給決策部門，決策者就可以針對不同情況采取相應(yīng)措施。對于已過保本期的藥品，應(yīng)當檢查銷售狀況，查明原因，做出處理；對于尚未超過保利期的藥品，應(yīng)密切監(jiān)督、控制，以防發(fā)生過期損失。

二是藥品ABC分類管理。醫(yī)院藥品種類繁多，有的藥品盡管品種數(shù)量很少，但金額巨大，如果管理不善將給醫(yī)院造成極大的損失。相反，有的藥品雖然品種數(shù)量繁多，但金額微小。因此，醫(yī)院有必要對藥品進行ABC分類嚴加管理。A類藥品的特點是金額巨

大，但品種數(shù)量較少；B類藥品金額一般，品種數(shù)量相對較多；c類藥品品種數(shù)量繁多，但價值金額卻很小。三類藥品的金額比重大致為A:B:C＝0.7:O.2:0.1，而品種數(shù)量比重大致為A:B:C＝0.1:0.2:0.7。通過對藥品進行ABC分類，可以使醫(yī)院分清主次，采取相應(yīng)的對策進行有效的管理和控制。醫(yī)院在進行儲存期分析時，對A、B兩類藥品可以分別按品種、類別進行管理。對c類藥品只要加以靈活掌握即可，不必進行各方面的測算與分析。

四、醫(yī)院藥品管理效果考核

為了促進藥品的經(jīng)濟核算，提高管理水平，應(yīng)對藥品管理效果進行考核評估。因此必須制定一整套賬表，如庫存藥品明細賬、藥品損失報告表、處方收入?yún)R總表、銷售匯總表、盤點清冊等。筆者建議采用以下指標對藥品管理效果進行考核：

(1)庫存誤差率＝(實存金額－賬面金額)÷賬面金額×100％。當實存金額大于賬面金額，庫存誤差率為正值，表示誤差升值，為盤盈；反之則盤虧。醫(yī)院應(yīng)建立藥品的永續(xù)盤存制，會計要合理安排對全部藥品進行盤點，與賬面金額核對。盤點結(jié)果誤差超過0.2％以上的藥房，應(yīng)及時核對查找原因，盤點結(jié)果將直接與個人獎金掛鉤。

(2)藥品資金平均占用額＝∑月度占用額÷12。

(3)藥品資金周轉(zhuǎn)率＝全年藥品銷售成本÷年度藥品資金平均占用額；藥品資金周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷藥品資金周轉(zhuǎn)次數(shù)。用以衡量醫(yī)院的藥品庫存是否過量，測算醫(yī)院藥品的變現(xiàn)速度。藥品資金平均占用額越小，藥品資金在一定時期內(nèi)周轉(zhuǎn)次數(shù)越多，周轉(zhuǎn)天數(shù)越短，說明藥品管理效果較好，流動資金周轉(zhuǎn)速度較快。

(4)藥品調(diào)價(報廢)損失率＝全年藥品調(diào)價(報廢)損失額÷年度藥品資金平均占用額。用以計算醫(yī)院藥品調(diào)價和報廢的損失，將損失控制在一定的范圍內(nèi)，以此來加強藥品入庫和盤存的管理。

篇8

關(guān)鍵詞：營運資金管理；管理問題及成因；應(yīng)對措施

一、我國企業(yè)營運資金管理中呈現(xiàn)的問題

（一）流動資金短缺

企業(yè)的營運資金在目前企業(yè)中呈現(xiàn)出的首要問題就是流動資金短缺現(xiàn)象，這類問題的出現(xiàn)導(dǎo)致企業(yè)面臨流動性的風(fēng)險。流動資金對于企業(yè)而言，是企業(yè)能夠獲取的最低成本資金，當企業(yè)面臨一些比較緊急的項目時可以動用流動資金，因此一旦流動資金短缺的問題出現(xiàn)，則會使得企業(yè)在進行一些項目上存在資金運轉(zhuǎn)不過來，無法實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營的轉(zhuǎn)型或者規(guī)模的擴大。

（二）營運資金結(jié)構(gòu)不合理

企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)相關(guān)聯(lián)，因此營運資金結(jié)構(gòu)的不合理直接是受到資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的不合理。企業(yè)在經(jīng)營過程中都會根據(jù)利益與風(fēng)險之間的關(guān)系做一個權(quán)衡，將營運資金進行合理的配置已達到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化的目標。很多企業(yè)在進行資金配置管理中往往為了盡可能的得到更大的收益，會將大部分的營運資金投入到風(fēng)險比較大的項目中，忽視了營運資金結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)平衡，造成企業(yè)流動資金的短缺。

（三）營運資金管理水平較低

我國現(xiàn)階段的企業(yè)對于營運資金管理概念比較忽視，很多企業(yè)在管理內(nèi)部并沒有形成一套行之有效的資金管理模式。具體表現(xiàn)在三個方面：一是，現(xiàn)金管理的混亂。企業(yè)對于現(xiàn)金的持有應(yīng)該具備一定的協(xié)調(diào)，過多或者多少都不利于企業(yè)的健康發(fā)展，特別是針對我國一些中小型企業(yè)而言，由于在現(xiàn)金管理上沒有可遵循的章程操作容易使得現(xiàn)金管理出現(xiàn)一些不必要的問題，降低營運資金管理水平。二是，應(yīng)收賬款控制不嚴。企業(yè)在經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中對于經(jīng)營規(guī)模的過多重視，導(dǎo)致在規(guī)模擴大中沒有注重到應(yīng)收賬款存在的一些信用問題，出現(xiàn)一些資金問題。三是，存貨在資金中所占比重較大，這也受到企業(yè)沒有一套完善的存貨管理制度的影響，存貨占據(jù)的比重較大使得資金周轉(zhuǎn)困難，造成營運資金的浪費。

（四）營運資金運營效率低

企業(yè)營運資金的管理水平?jīng)Q定了營運資金使用效率。企業(yè)內(nèi)部營運資金多的時候，如果不對其進行合理有效的配置使用，會造成營運資金閑散。而當流動資金不足的時候則會呈現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)慢增加企業(yè)財務(wù)風(fēng)險等現(xiàn)象。

（五）沒有一套完善的營運資金管理績效評價制度

企業(yè)營運資金管理過程中需要具備一套相應(yīng)的績效考核評價制度指標，通過評價指標明確在管理中各個環(huán)節(jié)的一個操作情況以及制定一些獎罰制度達到激勵的作用。但是這個部分被大多數(shù)企業(yè)長期忽視。

二、我國企業(yè)出現(xiàn)營運資金管理問題的主要成因

根據(jù)以上對企業(yè)營運資金管理中出現(xiàn)的諸多問題的探索可以大致總結(jié)出其出現(xiàn)的幾個原因：首先是企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)品結(jié)構(gòu)與市場需求之間的差異，產(chǎn)品在市場上的滯銷導(dǎo)致企業(yè)存貨量過大，流動資金減少。其次是企業(yè)在其發(fā)展階段盲目的追求規(guī)模的擴大，使得企業(yè)財務(wù)的真實情況無法適應(yīng)發(fā)展步伐，導(dǎo)致資金量不足。最后就是企業(yè)在資金的配置方面不合理，造成營運資金的浪費。這三個方面是目前我國企業(yè)在營運資金管理中出現(xiàn)問題的主要原由。

三、提高企業(yè)營運資金管理的有效措施

（一）企業(yè)營運資金項目管理

流動資產(chǎn)項目管理。流動資產(chǎn)主要包含有貨幣資金、短期債券以及存貨等方面的資產(chǎn)。圍繞這些流動資產(chǎn)企業(yè)如何進行營運資金的管理主要包括四個方面：第一就是企業(yè)在遵循國家規(guī)定的有關(guān)制度的前提下，企業(yè)計算出對企業(yè)最有優(yōu)勢的一種流動資金持有量，以便于在滿足企業(yè)日常運作所需要的資金情況下，還能將一部分閑散資金投入到能夠創(chuàng)收更高效益的項目中去，提高流動資金的使用效率。第二，企業(yè)流動資金中的短期債權(quán)包括有應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)等，其中所占比重最多的就是由于賒銷和分期收款等銷售方式所產(chǎn)生的一些應(yīng)收賬款，企業(yè)應(yīng)該在不影響銷售收入的前提下，制定一系列的信用政策，降低企業(yè)一些壞賬和收不回的賬款的損失。第三，短期投資主要是指將一些閑置下來的流動資金進行短期的投資，在投資中還要注重分析投資風(fēng)險，在穩(wěn)健中進行創(chuàng)收。第四，我國企業(yè)的存貨管理水平遠落后于一些國外企業(yè)，存貨管理主要包括對原料或者成品的管理，在管理中要豬豬婆娘個協(xié)調(diào)生產(chǎn)經(jīng)營者需要和存貨占用的資金成本之間的關(guān)系。

舉例說明：

1.合理的控制存貨采購及庫存。企業(yè)應(yīng)該制定合理的存貨采購和庫存策略，以一家外資奶酪食品企業(yè)為例：企業(yè)根據(jù)下一年的月別銷售量預(yù)算制定產(chǎn)品生產(chǎn)預(yù)算同時根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算再計算出每月的原料、包材需要量，再按照采購周期及合理的庫存量進行原料采購及入庫，國外采購原料采取期貨的方式，同時確定船期分次到港入庫，這樣既減少存貨庫存也能避免一次性付款。每月采購經(jīng)理要按照上述原則和預(yù)算指標要求檢查部門的工作結(jié)果，截止到發(fā)稿這家企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)天2015年9月41天；2015年12月39天；2016年9月份29天。

2.合理確定銷售策略及時催收應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款對實現(xiàn)營運資金管理起到舉足輕重的作用。這家公司零售渠道主要采取的銷售收款方式是預(yù)收賬款，款到發(fā)貨的方式，對于相對信用好的而且合作時間較長的客戶采取賒銷30天的方式，應(yīng)收賬款收款指標納入銷售部門的績效考核，以2015年為例，年銷售額6個億，應(yīng)收賬款2500萬元，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)15天。

3.應(yīng)付賬款及其他應(yīng)付款的管理。企業(yè)要盡量占用供應(yīng)商的貨款來解決營運資金不足的問題。與國際大的供應(yīng)商簽訂的采購合同一般是對方發(fā)貨60天或45天，與國內(nèi)供應(yīng)商的付款方式是票到30天，財務(wù)部門會盡量控制好付款節(jié)奏合理的運用資金。運用先進的SOP＼ERP系統(tǒng)不會出現(xiàn)延遲付款的情況。

（二）企業(yè)營運資金結(jié)構(gòu)管理

營運資金結(jié)構(gòu)管理指的是針對流動資產(chǎn)和中長期資產(chǎn)的比例、與流動負債匹配的關(guān)系等的管理。首先，企業(yè)中流動資金與中長期資產(chǎn)的比例關(guān)系需要考慮到不同行業(yè)的實際情況，有些企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期較短，對于流動資金量就相應(yīng)較大，而管理層對于風(fēng)險的偏好也是影響營運資金結(jié)構(gòu)的關(guān)鍵因素。其次就是考慮到財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防，企業(yè)就需要將流動資金規(guī)模大于流動負債。最后就是企業(yè)要幫張流動資產(chǎn)內(nèi)部項目比重符合數(shù)量合理并存、時間一次繼起的原則。

具體到企業(yè)在營運資金管理和分析，以這家企業(yè)為例，這家公司從2006年的年銷售額4千萬元，到2015年6個億每年的增長比例20%以上；10年的告訴增長除了得益于中國奶品市場的需求的迅猛發(fā)展和企業(yè)產(chǎn)品的適銷對路以外，最多的就是來自于企業(yè)對營運資金的管理和重視。比照這個分析表要對產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進行相關(guān)的分析和說明，這樣集團才能夠有的放矢的了解在中國的公司營運資金管理方面發(fā)生的變化和結(jié)果。

在存貨方面：要分析與上年同期和上年末相比是由于存貨量的增減的影響了多少金額；由于存貨價格變動影響了多少金額。

在應(yīng)收賬款方面：需要分析應(yīng)收賬款余額與上年同期和年末比較市場發(fā)生的變化，出現(xiàn)余額多或少的原因和解決方案。

在應(yīng)付賬款、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款方面是什么原因出現(xiàn)的差異？在對這些營運資金因素分析后，既能滿足集團高層對中國分公司經(jīng)營和市場的分析和了解，以備根據(jù)市場調(diào)整投資策略，也能夠督促國內(nèi)分公司合理的管理營運資金，在上述這些方面來提高企業(yè)的運營效率和經(jīng)營效益。

四、總結(jié)

企業(yè)營運資本管理主要包含存貨管理、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款以及其他應(yīng)收、應(yīng)付賬款之間的管理。而存貨管理是企業(yè)對原料或者成品的管理，一個企業(yè)要想管理好存貨首先就得協(xié)調(diào)日常經(jīng)營者所需與存貨占資金成本之間的關(guān)系，對于一些銷售方式的把握要嚴格控制，盡量減少一些壞死帳的出現(xiàn)。存貨、應(yīng)付賬款與銷售方式三者之間是相輔相成的關(guān)系，協(xié)調(diào)好三者之間的關(guān)系是保障企業(yè)營運資金正常運行的關(guān)鍵。

希望通過借鑒外資企業(yè)對營運資金的管理能夠使國內(nèi)的企業(yè)經(jīng)營者找到如何在現(xiàn)今經(jīng)濟下行的狀態(tài)下如何使企業(yè)能平穩(wěn)的度過難關(guān)及更好的發(fā)展，以利于不敗之地。

參考文獻：

[1]宋揚.營運資金核算辦法[J].商場現(xiàn)代化，2015（02）.

篇9

一、 收到的專項資金情況

1、網(wǎng)點補助資金

2、政府獎勵補貼資金 20XX年7月101號憑證，縣財政局撥付政府獎勵資金10.00萬元，做補貼收入。

3、專賣罰沒款返還資金

20XX年收到財政返還款3.28萬元，20XX年收到財政返還款9.53萬元，20XX年收到縣財政返還款3.53萬元，全部做補貼收入。

4、省局、分局撥付專賣打假經(jīng)費

20XX年省局下?lián)軐Ｙu打假經(jīng)費20.00萬元。

20XX年分局下?lián)艽蚣俳?jīng)費30.00萬元，20XX年分局下?lián)艽蚣俳?jīng)費0.85萬元，全部做補貼收入。

二、專賣罰沒收繳情況

20XX年財政返還專賣罰沒資金3.28萬元(此返還款為20XX年上繳財政專賣罰沒收入4.1萬元，縣財政按照80%的比率進行返還)。

2、20XX年度專賣罰沒收繳情況

3、20XX年度專賣罰沒收繳情況

4、20XX年并賬前專賣罰沒收繳情況

20XX年并賬前收繳專賣罰沒款0.808萬元，涉及專賣打假案件2起， 20XX年5月份全部上繳財政，縣財政當年年底全額返還。

三、專賣打假經(jīng)費收支情況

20XX年省局、分局撥付專賣打假經(jīng)費共計50萬元;20XX年共查獲假冒卷煙1837條(36.74萬支)，支付專賣打假經(jīng)費/舉報費1.14萬元。

四、 制度建設(shè)的完整性

為了維護消費者利益，保證國家財政收入，嚴厲打擊煙草違法行為，我局嚴格依照有關(guān)煙草專賣管理實施條例及《煙草打假經(jīng)費管理辦法》，不斷建立健全各項專賣管理制度，對上級部門撥付的各項專項資金嚴格依據(jù)相關(guān)制度進行收支，打假經(jīng)費的開支按照分局下發(fā)的有關(guān)規(guī)定嚴格執(zhí)行，但對于打假成果的補貼標準或打假經(jīng)費的分配使用標準，還未制定相關(guān)行之有效的使用標準，相應(yīng)的管理制度、審批程序還有待于進一步完善。

五、賬務(wù)處理的合規(guī)性

1、專賣罰沒收入賬務(wù)處理的不合規(guī)性

多年來，在專賣收購卷煙與罰沒收入賬務(wù)處理過程中，未嚴格按照財務(wù)管理制度 收支兩條線 要求進行賬務(wù)處理，我們在實際賬務(wù)處理中將應(yīng)付收購煙款直接抵頂罰沒款，使罰沒收入不能存入收入賬戶，具體賬務(wù)處理方式：借方：應(yīng)付賬款/專賣收購煙，貸方：其他應(yīng)付款/罰沒收入、貸方：現(xiàn)金(銀行存款)。

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【關(guān)鍵詞】資金管理；海爾集團；經(jīng)濟效益

一、海爾集團資金管理模式

（一）應(yīng)收賬款的管理模式

應(yīng)收賬款經(jīng)常不能及時收回很重要的原因之一就是客商資金運營水平不夠高，現(xiàn)金流量緊張。海爾集團為保障應(yīng)收賬款及時收回，在與分銷廠商客戶們合作雙贏的基礎(chǔ)上，為它們提供營運資金運作方案。例如，海爾集團與意大利某空調(diào)公司的資金合流比較緊張，對海爾集團應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率相對較低，通過海爾集團積極的溝通與調(diào)解，并合理調(diào)節(jié)它們的運營資金周轉(zhuǎn)周期，向該公司提供了科學(xué)的融資方案，創(chuàng)造了提升運營資金管理績效和快速收回集團的應(yīng)收賬款的和雙贏局面。

（二）存貨的管理模式

在家電商界客戶主導(dǎo)、商家競爭的境況下，存貨的積累將占用公司大量資金，阻礙公司規(guī)模擴大，影響公司競爭力的提高。海爾集團將客戶需求為主旨，不斷改善貨品供應(yīng)鏈，調(diào)解集團內(nèi)部的業(yè)務(wù)分工流程，精簡集團與客戶間不需要的交易環(huán)節(jié)，用有效訂單拉動貨物供應(yīng)鏈現(xiàn)金流、物流、信息流的運營，大大促進存貨管理模式改善，其存貨管理模式也是國內(nèi)企業(yè)管理模式的典范。

（三）現(xiàn)金的管理模式

全球化經(jīng)濟普及后，海爾集團年均的全球資金營運總額已達千億元，日均結(jié)算數(shù)額已達億元，為了保證資金運營的效率、準確和安全，為了全球化發(fā)展得到強力的資金保障，資金流量使得總部對全球經(jīng)濟網(wǎng)絡(luò)進行整合，并搭建了全球資金每日結(jié)算的管理體系，實行全球資金電商結(jié)算模式。以訂單為主導(dǎo)，由訂單系統(tǒng)根據(jù)訂單日期、訂單金額匯成每天的結(jié)算賬單，并依據(jù)各分公司的資金使用情況定制合理的結(jié)算日期，把資金滯留在各節(jié)的時間作為量化標準，進行控制。通過對資金日結(jié)算的系統(tǒng)化管理，已經(jīng)實現(xiàn)集團資金結(jié)算預(yù)算的超期自動報警、結(jié)算完自動核銷和到期自動提示，還實現(xiàn)了資金管理與結(jié)算的自動化、系統(tǒng)化和流程化，保障了結(jié)算的公開公正和客觀，并使得海爾集團為資金預(yù)算和日現(xiàn)金流量的監(jiān)控管理提供了良好的平臺，有利于掌握解海爾各分公司及整個集團的資金余額和現(xiàn)金流，能夠及時發(fā)覺并解決現(xiàn)金異常，保證現(xiàn)金流的平穩(wěn)運作。

（四）應(yīng)付賬款的管理模式

推遲應(yīng)付賬款的付款日期是公司提升運營資金管理績效的重要手段，但是延長支付日期經(jīng)常會引起企業(yè)與其他供應(yīng)商的不信賴情況，從而致使供應(yīng)鏈關(guān)系斷裂。如何在延長自身支付日期的同時，也盡量滿足供應(yīng)商資金對資金的需求變成了企業(yè)資金運營的重要內(nèi)容，海爾集團運用自身的財務(wù)分公司和金融機構(gòu)的密切合作關(guān)系，不斷促進采購渠道的商業(yè)化融資，付款保函、信用結(jié)算、進口押匯等融資方式被廣泛運用。

二、海爾集團資金管理模式中存在的問題

（一）資金管理意識淡薄

隨著集團內(nèi)部改革的全面展開，海爾集團建立了現(xiàn)代企業(yè)制度，資金管理模式已經(jīng)成為集團資金管理的焦點，尤其是集團決策者都把集團財務(wù)資金的管理放在首要位置，而且某種程度上促進了集團資金管理的發(fā)展。然而從實況來看，集團管理者的資金管理意識還不夠強，尤其是缺少現(xiàn)代資金管理模式的理念，針對集團內(nèi)部資金的現(xiàn)金流量、時間價值等，缺少高度重視和深入研討，這就致使集團內(nèi)部資金流動缺乏合理性性、系統(tǒng)性和科學(xué)性，在經(jīng)營中缺少“成本控制”思想，導(dǎo)致集團內(nèi)部資金使用效率較低。

（二）資金管理水平較低

在集團資金管理制度當中，集團內(nèi)部資金的管理問題并不是財務(wù)部門的事情，而是整個集團事情，這就需要集團內(nèi)部各個部門之間樹立“價值鏈”的理念，將財務(wù)資金管理作為集團各個部位、各個部門、各個環(huán)節(jié)，真正運用立體化、多層次、全方位的資金管理模式，為集團獲得準確、及時和真實的財務(wù)信息。但從集團內(nèi)部資金管理實際情況看，集團內(nèi)部資金管理過程中，還存在著一些財務(wù)資金管理的問題，集團內(nèi)部各部門之間缺乏協(xié)調(diào)配合和有效整合，尤其是某些部門還發(fā)生截留信息甚至弄虛作假的問題，致使集團財務(wù)信息缺乏可靠性和真實性。

（三）資金監(jiān)管不夠嚴格

加強對集團資金的監(jiān)管和控制，是提高集團資金管理水平和管理能力的重要手段。盡管集團內(nèi)部已建立了資金管理模式的監(jiān)督系統(tǒng)，但是集團內(nèi)部的資金的利用問題缺少有效監(jiān)管，缺乏對集團資金利用的利用前預(yù)算、利用中監(jiān)督、利用后控制，這就導(dǎo)致集團資金利用效率不高“，投入較多、回報較少”的問題仍然存在，尤其是監(jiān)管不力，是集團資金“體外循環(huán)”問題的關(guān)鍵。集團內(nèi)部的資金監(jiān)管體系有待完善，部門領(lǐng)導(dǎo)個別存在亂投資的問題，這就導(dǎo)致集團資金利用效率下降，集團內(nèi)部資金處于緊張狀態(tài)。

（四）資金利用不夠高效

對于海爾集團來講，資金管理是集團生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，只有合理利用集團內(nèi)部資金、提高資金利用效率才能夠使集團具有市場競爭力。但是就目前集團的運營資金利用情況來看，還存在對資金利用率缺乏重視、缺少高效調(diào)節(jié)和隨意使用資金的問題，使集團內(nèi)部資金利用的效率不斷降低。更重要的是，集團內(nèi)部資金的利用尤其是投資方面缺少科學(xué)性投資決策，偶爾還會發(fā)生隨意投資的問題，特別是集團內(nèi)部高層為擴大集團的規(guī)模，時常會發(fā)生“借新債還舊債”的嚴重情況，這就直接致使集團內(nèi)部資金出現(xiàn)波動，資金運營遇到困難。

三、針對海爾集團資金管理問題提出的對策及建議

（一）完善財務(wù)資金管理體系

如果要加強集團資金管理，就要健全和完善集團內(nèi)部的資金管理體系，形成有效的資金管理模式。還要強化集團內(nèi)部員工的資金管理意識，無論是決策層和管理層，都要強化“價值鏈”的資金運營理念，將集團資金管理模式應(yīng)用在企業(yè)經(jīng)營的整個過程。

（二）加強財務(wù)資金統(tǒng)一管理

要想糾正集團內(nèi)部資金管理存在的問題，就要著實加強財務(wù)資金統(tǒng)一管理，運用集團資金統(tǒng)一分配的模式來提升集團內(nèi)部資金使用效率和使用質(zhì)量。不但要切實實行集團資金全面預(yù)算制度，將全面預(yù)算制度作為控制財務(wù)風(fēng)險的有效制度，強化對集團內(nèi)部資金的預(yù)算、控制、審計、考核和監(jiān)督的管理。而且還要以提高集團資金使用效率為目的，確立集團資金結(jié)算中心機制，整合集團內(nèi)部流動資金結(jié)構(gòu)。只有貫徹實行全面預(yù)算制度，資金結(jié)算機制，才能實現(xiàn)集團內(nèi)部資金統(tǒng)一管理。

（三）強化財務(wù)資金內(nèi)部審計

如果要強化集團內(nèi)部資金管理，必須要強化集團內(nèi)部資金的審計制度，著實強化集團內(nèi)部資金的控制和監(jiān)管，保障集團運營資金使用效率。要優(yōu)先解決集團內(nèi)部財務(wù)資金審計方面的主要問題，健全和完善集團資金審計的監(jiān)督制度，為專門的機構(gòu)配備針對性的監(jiān)督人員，強化財務(wù)審計，真正做到本集團財務(wù)信息的準確可靠。同時要健全和完善財務(wù)監(jiān)督機制，全力推行財務(wù)會計的委派制度，落實內(nèi)部審計工作，防止虛假財務(wù)信息和財務(wù)造假問題。

（四）運用科技完善資金管理系統(tǒng)

海爾集團要運用先進的科學(xué)技術(shù)對集團資金實現(xiàn)系統(tǒng)管理，加強資金模式信息化的建設(shè)，建立起完善的資金信息化管理系統(tǒng)。集團可以利用先進的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有效地促進集團內(nèi)部資金信息的交流、優(yōu)化管理以及資金運轉(zhuǎn)。而且還可以對集團內(nèi)部資金進行實時實地的安全監(jiān)控和有效管理，從而集團資源得到優(yōu)化配置，提高了資金管理水平。此外，先進的資金信息系統(tǒng)可以為集團投資和融資提供科學(xué)的依據(jù)，降低集團財務(wù)風(fēng)險，保證集團資金平穩(wěn)運營。

（五）提高資金周轉(zhuǎn)速度和營運效率

海爾集團不但要確定合理的資金結(jié)構(gòu)，定期清理不當?shù)馁Y金占用，還要適當減少集團產(chǎn)品的生產(chǎn)周期，加快生產(chǎn)資金的回籠，提高集團資金的周轉(zhuǎn)速度，而且要對集團內(nèi)部資金進行精準的核算，建立健全相關(guān)資金管理制度，提高資金周轉(zhuǎn)速度和營運效率。除此之外，海爾集團還應(yīng)該完善應(yīng)收賬款的管理制度，減少應(yīng)收賬款的發(fā)生，提出資金回籠的相關(guān)辦法和獎懲制度，從而使得集團能夠長遠發(fā)展。

參考文獻

[1]劉曉蘭.海爾集團財務(wù)管理模式及其競爭優(yōu)勢分析[D].中國海洋大學(xué)，2014.