導(dǎo)語：如何才能寫好一篇銀行年度經(jīng)營計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

“買單制”的本質(zhì)分析

“買單制”實行伊始，如同一支強心針調(diào)動了員工營銷的積極性，在一定程度上實現(xiàn)了“按勞分配”，且在短期內(nèi)，銀行經(jīng)營業(yè)績會取得突破性的提升。但從長遠(yuǎn)看不利于銀行的科學(xué)發(fā)展。譬如：掛鉤激勵產(chǎn)品的考核大多從“收入”方面考量，未考慮投入產(chǎn)出關(guān)系和風(fēng)險暴露因素；被考核者逆向選擇造成業(yè)務(wù)發(fā)展不均衡；管理模式與考核體系、責(zé)權(quán)利不相匹配，對非可控因素考慮不周；重短期輕長期、重結(jié)果輕過程、重營銷輕內(nèi)控等現(xiàn)象比較嚴(yán)重。

“買單制”的優(yōu)點第一，與經(jīng)濟增加值考核辦法相比，“買單制”激勵信息清晰透明，員工工資預(yù)期的穩(wěn)定性增加，業(yè)務(wù)發(fā)展與激勵工資完全正相關(guān)，營銷積極性提高。

前些年實行的以經(jīng)濟增加值為核心的考核分配辦法由于缺乏從基層機構(gòu)考核到個人的配套措施，使得經(jīng)濟增加值與個人業(yè)務(wù)指標(biāo)的完成情況、激勵工資的關(guān)系不完全直接相關(guān)，重組織績效考核輕個人績效考核，總量管理和分配管理脫節(jié)，導(dǎo)致管理層關(guān)注組織績效而廣大員工個人卻不知道自己的行為如何影響組織績效。員工工資預(yù)期模糊，缺乏辦理業(yè)務(wù)、營銷產(chǎn)品的動力，積極性沒有得到有效的調(diào)動。

而“買單制”理論上講實行“誰營銷誰受益”的原則，明確了絕大多數(shù)產(chǎn)品的價格，激勵信息清晰透明，勞動成果與薪酬獎勵直接掛鉤，業(yè)務(wù)指標(biāo)的增長與激勵工資完全正相關(guān)，員工的工資預(yù)期比較明確，“掙工資”的意識明顯增強，避免了層層分配帶來的激勵削減或激勵信息扭曲。這正是“買單制”的精神所在和其取得成效的主要原因。

第二，產(chǎn)品覆蓋率提升、推動業(yè)務(wù)發(fā)展的作用比較明顯。在經(jīng)營過程中，一方面各分支行會選擇相對有利于自己的產(chǎn)品進行重點營銷，保證傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的覆蓋率繼續(xù)鞏固；另一方面，對各自的“短板業(yè)務(wù)”通過提高掛價促其迎頭趕上。從而使得“傳統(tǒng)業(yè)務(wù)”和“短板業(yè)務(wù)”并駕齊驅(qū)，覆蓋率提升，業(yè)務(wù)發(fā)展迅速。

第三，柜面服務(wù)質(zhì)量和效率顯著提高，客戶滿意度提升。柜面業(yè)務(wù)量直接反應(yīng)了員工的基本技能、勞動效率、產(chǎn)品營銷和服務(wù)質(zhì)量，是其工作業(yè)績的綜合體現(xiàn)。對柜面人員以業(yè)務(wù)量為依據(jù)實行買單制，有利于鼓勵柜員自覺提高業(yè)務(wù)技能，多辦、快辦、辦好業(yè)務(wù)，提升服務(wù)客戶水平。

“買單制”的不足之處第一，“買單制”產(chǎn)品全部為正向指標(biāo)，對負(fù)向指標(biāo)缺乏約束，不符合投入產(chǎn)出關(guān)系、銀行價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)和激勵約束的基本要求。

一是實施層面偏移。“產(chǎn)品買單制”為減少中間環(huán)節(jié)對激勵的扭曲，試圖將總量分配和再分配機制合二為一，略顯牽強?！百I單制”用于員工業(yè)績的考核相對有效，但用來考核二級分支行，不能客觀評價和真實反映被考核者的價值創(chuàng)造能力和未來的競爭能力。

二是業(yè)務(wù)指標(biāo)的實現(xiàn)未能充分考慮資源投入與產(chǎn)出的匹配關(guān)系。業(yè)務(wù)的發(fā)展離不開資源的投入，但是如果投入與產(chǎn)出不相匹配或者倒掛的話，則會偏離價值最大化的經(jīng)營目標(biāo)。業(yè)務(wù)指標(biāo)實現(xiàn)程度越高，銀行的效益被蠶食得越嚴(yán)重。這樣會導(dǎo)致：其一各行不惜代價地進行成本投入；其二千方百計爭要費用指標(biāo)；其三基礎(chǔ)性、過程性的業(yè)務(wù)沒人愿干，背離了業(yè)務(wù)整體平衡健康發(fā)展的初衷；其四內(nèi)耗嚴(yán)重，行際之間、員工之間營銷客戶重復(fù)投入，銀行的運營成本進一步加大，營銷效果適得其反。

三是同一產(chǎn)品在實際執(zhí)行中單價相差懸殊，甚至存在倒掛現(xiàn)象。盡管產(chǎn)品“單價”是在綜合考慮各個方面確定的，有一定的導(dǎo)向意圖。但是各分支行往往會采用提高掛價的辦法加大本行短板業(yè)務(wù)的激勵力度，加上銀行投入的營銷費用、運營管理等費用，投入遠(yuǎn)大于產(chǎn)出，不利于銀行的長期發(fā)展和持續(xù)價值創(chuàng)造能力的提升。

第二，各行所在地經(jīng)濟金融資源、客戶基礎(chǔ)、經(jīng)營重點、管理架構(gòu)等各不相同，產(chǎn)品營銷難易程度不同，雖然設(shè)置了區(qū)域調(diào)節(jié)系數(shù)，但是無法很好地彌補統(tǒng)一模式、統(tǒng)一價格帶來的缺陷。

一是地域差異導(dǎo)致不公平。例如票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，某二級分行所在地?fù)碛刑厥獾拇罂蛻?，其業(yè)務(wù)量占全省貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的70%以上，相應(yīng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)激勵工資的70%等同于分配給該行。

省會城市和其他地市的差異。如電力、交通等重點行業(yè)、企業(yè)集中在省會所在地，主辦行基本上是省會所在地分行，導(dǎo)致二級行之間在同等付出的情況下激勵工資卻差距很大。

二是資源投入差異導(dǎo)致的不公平。經(jīng)營機構(gòu)的營業(yè)環(huán)境、硬件設(shè)備差異，在業(yè)務(wù)營銷中體現(xiàn)也較明顯，這種非網(wǎng)點自身原因?qū)е碌募罟べY分配不均客觀存在。

三是員工崗位性質(zhì)差異導(dǎo)致的不公平。目前對員工實行的是內(nèi)部等級制，理論上講，員工可以按照自己的專業(yè)素質(zhì)、工作能力、營銷業(yè)績等競爭到與自己的素質(zhì)和能力相匹配的崗位，進而爭取到與之相匹配的激勵工資。但實際上，員工能夠自主選擇崗位的情況是非常有限的。崗位分工的不同造成營銷機會的不均。這種現(xiàn)實情況下，如果單純地以產(chǎn)品單價直接考核兌現(xiàn)，不僅對部分從事綜合性、過程性工作的員工以及在后臺從事支持保障的員工不公正，而且極易引發(fā)柜員與客戶經(jīng)理之間爭搶客戶、爭搶營銷業(yè)績的問題，進而影響團隊合作和整體對外服務(wù)水平。

第三，綜合經(jīng)營計劃的規(guī)劃和導(dǎo)向作用有所淡化。綜合經(jīng)營計劃是各級行、各部門開展年度經(jīng)營活動的重要規(guī)劃性文件，也是考核業(yè)務(wù)條線和分行經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)。但在“買單制”中，綜合經(jīng)營計劃的完成情況僅與行領(lǐng)導(dǎo)的KPI考核掛鉤，基層機構(gòu)和員工僅考慮與自身利益實際相關(guān)的產(chǎn)品銷售情況，綜合經(jīng)營計劃的規(guī)劃、平衡、導(dǎo)向作用淡化，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有作用。

第四，重銷售業(yè)績，輕風(fēng)險揭示及內(nèi)控管理，銀行信譽受損。為了掙得更多的激勵工資，有的行在發(fā)展業(yè)務(wù)上不遺余力，對戰(zhàn)略產(chǎn)品的營銷花重金買單，往往導(dǎo)致考核的“蹺蹺板”現(xiàn)象。有的行年度中產(chǎn)品發(fā)展不理想時不斷提高產(chǎn)品掛價。確實，重賞之下必有勇夫。但有的“勇夫”卻“勇”錯了地方。一方面忽視售后服務(wù)和客戶維護，推銷出去就萬事大吉，以營銷業(yè)績論英雄；另一方面，銷售人員只顧眼前利益，回避產(chǎn)品風(fēng)險揭示，向客戶承諾“空頭支票”，誤導(dǎo)產(chǎn)品收益和費率“忽悠”客戶等，以致引起客戶的不滿和投訴，損害了銀行的形象。這一點，在理財產(chǎn)品的銷售中尤為明顯。同時由于工作崗位的差異及營銷導(dǎo)向，客觀促成了分配不公的現(xiàn)象，使前臺對公人員、中后臺管理人員的切身利益受到較大影響，不利于提高會計基礎(chǔ)管理水平，內(nèi)控建設(shè)基礎(chǔ)薄弱。

“買單制”的完善建議

總量分配和再分配機制必須有效銜接，不能合二為一將“買單制”作為團隊對員工的績效考核辦法，同時作為層級考核辦法的配套和補充，增強員工收入的可預(yù)期性，即總量分配與再分配機制有效銜接，互補不足，發(fā)揮績效考核辦法的激勵與約束作用，形成各級分支行、各經(jīng)營部門、各團隊與個人多個層面緊密聯(lián)系、良性互動、協(xié)同提高的考核激勵體系。

突出綜合經(jīng)營計劃的規(guī)劃和導(dǎo)向作用產(chǎn)品買單與任務(wù)買單相結(jié)合考核，以年度綜合經(jīng)營計劃為考核基準(zhǔn)設(shè)定不同的掛鉤比例，構(gòu)建以價值創(chuàng)造為核心的新型買單制考核辦法，堅持綜合經(jīng)營計劃的理念體系和價值導(dǎo)向，統(tǒng)籌兼顧業(yè)務(wù)發(fā)展與價值創(chuàng)造、平衡風(fēng)險與效益、投入與產(chǎn)出，以解決全面產(chǎn)品買單制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕價值創(chuàng)造、重產(chǎn)出輕投入、重傳統(tǒng)業(yè)務(wù)輕戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)、重眼前輕長遠(yuǎn)、重個人輕團隊、重營銷輕內(nèi)控的問題。

堅持以經(jīng)濟增加值為核心的綜合考評經(jīng)濟增加值不僅是一個評價指標(biāo)，更是一種激勵制度、管理體系和理念體系，符合銀行價值最大化的財務(wù)管理目標(biāo)。對戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)實行“買單制”，作為經(jīng)濟增加值買單的有益補充，引導(dǎo)各級經(jīng)營者在注重當(dāng)期價值創(chuàng)造的同時，更多地關(guān)注銀行未來競爭力的提升。

確保按貢獻(xiàn)大小分配激勵工資 同時最大限度減少因客觀因素導(dǎo)致的不平等。對因歷史、區(qū)域、機構(gòu)、資源、投入等客觀因素產(chǎn)生的績效分配的不平等，在產(chǎn)品單價上設(shè)置系數(shù)進行調(diào)整。

變績效考核為績效管理作為整體人力資源戰(zhàn)略的一部分，高度契合人力資源管理與財務(wù)資源管理，提高激勵的整體效果。進行崗位分析，制定崗位輪換制度，向“以崗定薪”過渡，讓更多的員工有機會在不同的工作平臺上大顯身手。

篇2

姓名： 黎先生 國籍： 中國

目前所在地： 海珠區(qū) 民族： 漢族

戶口所在地： 廣州 身材： 175 cm kg

婚姻狀況： 未婚 年齡： 29

求職 意向及工作經(jīng)歷

應(yīng)聘職位： 房地產(chǎn)、店長/賣場經(jīng)理/樓面管理、采購經(jīng)理：

工作年限： 5 職稱： 無職稱

求職 類型： 全職 可到職日期： 隨時

月薪要求： 2000--3500 希望工作地區(qū)： 廣州 公司性質(zhì)： 民營企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)開發(fā)

擔(dān)任職務(wù)： 項目專員

工作描述： 1、項目投資分析、進行日常成本測算、審核；

2、負(fù)責(zé)對設(shè)計估算、試工圖預(yù)算、招標(biāo)文件編制，工程量計算進行審核；

3、工程款支付審核、結(jié)算管理，概預(yù)算與結(jié)算審核

4、負(fù)責(zé)公司設(shè)備材料部的全面工作，制定并監(jiān)督、落實公司設(shè)備材料管理規(guī)章制度，根據(jù)公司年度綜合經(jīng)營計劃和項目主要材料需用量限額計劃，負(fù)責(zé)組織編制公司和各項目的主要材料供應(yīng)、采購、訂貨計劃及公司物質(zhì)管理工作規(guī)劃與節(jié)約措施，并協(xié)調(diào)與組織實施。

5、組織材料市場信息的收集與調(diào)查，參與組織設(shè)備材料合格供貨商的評審與選擇，及其訂購合同的評審與簽訂。督促、檢查項目部做好現(xiàn)場材料和倉庫材料的管理工作。

離職原因：

公司名稱： 起止年月：2008-05 ～ 2009-10廣州好美家裝潢建材超市

公司性質(zhì)： 國有企業(yè)所屬行業(yè)：房地產(chǎn)/建筑

擔(dān)任職務(wù)： 采購經(jīng)理

工作描述： 1.供貨商管理：在每一工作年度結(jié)束時根據(jù)電腦管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)報告對國內(nèi)核心供貨廠商進行評估然后進行年度合同談判。新供貨商的引進評估及合同談判，維護供應(yīng)鏈的完整。

2.成本控制：采購成本分析、價格控制、價外成本控制。

3.負(fù)責(zé)部門采購小組年度采購、銷售計劃的預(yù)算和總結(jié)，減少滯銷庫存，達(dá)到合理的庫存周轉(zhuǎn)率。

4.商品結(jié)構(gòu)的建立和核心商品的展示確定，根據(jù)市場變化引進新產(chǎn)品。

5.根據(jù)公司的開店要求，制定本部門的新店開業(yè)跟進計劃。

6.市場調(diào)研及店內(nèi)銷售考核。

離職原因： 企業(yè)退出華南市場

公司名稱： 起止年月：2006-03 ～ 2008-03廣州藝風(fēng)堂廣告有限公司

公司性質(zhì)： 私營企業(yè)所屬行業(yè)：廣告

擔(dān)任職務(wù)： 部門主管、項目助理

工作描述： 1.根據(jù)銀行禮品的采購需求,采購各類禮品（如小家電、家居用品、精品），制定采購訂單。

2.監(jiān)督銀行禮品全國物流配送情況，根據(jù)實際情況，及時調(diào)整配送安排。

3.根據(jù)公司實際內(nèi)部需求，組建ERP數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，設(shè)計銀行禮品網(wǎng)站。

4.配合市場部開展項目,編寫標(biāo)書。根據(jù)部門工作需求，細(xì)分工作流程與 招聘 人員。

5.曾參與組織廣發(fā)銀行的2006年開卡禮活動（床上用品），對各部門之間工作銜接有不錯的把控能力

離職原因：

公司性質(zhì)： 中外合資所屬行業(yè)：服務(wù)業(yè)

擔(dān)任職務(wù)： 訂貨員兼銷售統(tǒng)計

工作描述： 負(fù)責(zé)對每天的銷售進行統(tǒng)計分析,根據(jù)銷售情況與門店內(nèi)產(chǎn)品的庫存量，制定采購訂貨單，并有效地進行店間庫存調(diào)撥。

離職原因：

教育背景

畢業(yè)院校： 廣州市海珠廣播電視大學(xué)

最高學(xué)歷： 本科 畢業(yè)日期： 2006-01-01

所學(xué)專業(yè)一： 工商管理 所學(xué)專業(yè)二： 電子商務(wù)

受教育培訓(xùn)經(jīng)歷： 起始年月 終止年月 學(xué)校（機構(gòu)） 專業(yè) 獲得證書 證書編號 2001-09 2003-07 廣州市海珠廣播電視大學(xué) 電子商務(wù) 畢業(yè)證書

語言能力

外語： 英語 一般

國語水平： 良好 粵語水平： 優(yōu)秀

工作能力及其他專長

熟練使用各種軟件，如WORD,EXCEL,PPT。本人曾于禮品廣告公司任職，對采購、物流、配送有一定的經(jīng)驗，對ERP系統(tǒng)有豐富操作經(jīng)驗。并兼任項目助理，對項目的開展?fàn)I運有一定的控制力，也負(fù)責(zé)對公司ERP系統(tǒng)進行組建。

多年在超市大賣場工作，從超市招商、開發(fā)新產(chǎn)品、供應(yīng)商合同談判、貨品物流，開展促銷活動等等的供應(yīng)鏈管理有良好的管理能力。本人的工作態(tài)度認(rèn)真，有責(zé)任心，能吃苦耐勞，適應(yīng)新事物能力強，富有團隊合作精神，還考取了C、E牌駕駛證。

詳細(xì)個人自傳

薪金：2500元以上

保險業(yè)勿擾。

個人聯(lián)系方式

通訊地址： 廣州市海珠區(qū)

聯(lián)系電話： 家庭電話：

篇3

［摘 要］ 本文介紹了體驗式教學(xué)法的特點與內(nèi)涵，介紹了體驗式教學(xué)法在《ERP綜合實驗》課程中的應(yīng)用情況，以及應(yīng)用體驗式教學(xué)法應(yīng)注意的問題。

［關(guān)鍵詞］ ERP；實驗教學(xué)；體驗式教學(xué)

［中圖分類號］ G642［文獻(xiàn)標(biāo)識碼］ A

［文章編號］ 1671-5918（2011）05-0047-02

doi：10.3969/j.iss.1671-5918.2011.05-024［本刊網(wǎng)址］ http：//省略

總書記多次指出：推動教育事業(yè)科學(xué)發(fā)展，必須堅持創(chuàng)新。要創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式，適應(yīng)國家和社會發(fā)展需要；鼓勵創(chuàng)新教育教學(xué)方法，倡導(dǎo)啟發(fā)式、探究式、討論式、參與式教學(xué)，激發(fā)學(xué)生好奇心，發(fā)揮學(xué)生主動精神，鼓勵學(xué)生進行創(chuàng)造性思維，改變單純灌輸式教育方法。

體驗式教學(xué)可以充分調(diào)動學(xué)生學(xué)習(xí)的主動性與積極性，提高學(xué)生創(chuàng)新能力。《ERP綜合實驗》課程，通過ERP沙盤模擬與ERP仿真企業(yè)運營的實踐教學(xué)操作，有助于形成以學(xué)生為主體，以教師為主導(dǎo)，使學(xué)生在教學(xué)互動中充分發(fā)揮主動性，全面掌握專業(yè)技能，通過學(xué)習(xí)，具備出色的動手和就業(yè)能力。本文就體驗式教學(xué)方法在《ERP綜合實驗》課程教學(xué)中的應(yīng)用進行探討，以期對體驗式教學(xué)以及ERP課程在各高校的開展有所裨益。

一、體驗式教學(xué)基本內(nèi)容

（一）體驗式教學(xué)的內(nèi)涵

所謂體驗式教學(xué)就是指在教學(xué)過程中，根據(jù)學(xué)生的認(rèn)知規(guī)律和特點，通過創(chuàng)造實際的或重復(fù)經(jīng)歷的情境和機會，呈現(xiàn)或再現(xiàn)、還原教學(xué)內(nèi)容，使學(xué)生在親歷的過程中理解并建構(gòu)知識、發(fā)展能力、產(chǎn)生情感、生成意義的教學(xué)觀和教學(xué)形式。體驗式教學(xué)模式是基于“情景”和“體驗”兩個核心理念，糅合了建構(gòu)主義學(xué)習(xí)理論、主體教育思想、啟發(fā)式教學(xué)等先進教學(xué)思想而提出來的教學(xué)模式。該模式主要含有“情境創(chuàng)設(shè)”和“體驗思考”兩層意義。因此，我們提倡體驗式教學(xué)并不是簡單的主張在做（實踐）中獲得新知識和新能力，而是更關(guān)注對經(jīng)驗的總結(jié)和反思，強調(diào)在掌握技能和知識的過程中不僅能知道、能行動，而且要求能從深刻的反思中獲得經(jīng)驗的提升，使學(xué)習(xí)者通過反思與體驗式過程獲得成長性的發(fā)展。它與傳統(tǒng)的教學(xué)模式相對應(yīng)，傳統(tǒng)的“填鴨式”式的教學(xué)模式是灌輸式的，而體驗式教學(xué)模式體現(xiàn)了“做中學(xué)”與“思考中學(xué)”的結(jié)合，重視學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中的感覺體驗、領(lǐng)悟和認(rèn)知。

（二）體驗式教學(xué)的特點

1．樂學(xué)。由于體驗式教學(xué)設(shè)計的活動節(jié)奏明快，大膽創(chuàng)新，學(xué)習(xí)環(huán)境可以涵蓋音樂、色彩、動感以及視覺效果，學(xué)生在體驗式教學(xué)的學(xué)習(xí)環(huán)境下，將能極大地激發(fā)學(xué)習(xí)熱情，將被動的學(xué)習(xí)過程變成主動掌握的過程，是學(xué)習(xí)者真正成為教學(xué)過程的主體，并將之內(nèi)化為主動學(xué)習(xí)的好習(xí)慣，進而落實到工作和學(xué)習(xí)中。

2．樂行。在體驗式教學(xué)過程中，學(xué)生置身于各種虛擬的或真實的情景之中，學(xué)生在教學(xué)過程中，通過扮演情景中的角色，從行為和感情上直接參與到教學(xué)活動中來，增強實際運作的感性認(rèn)識和實際操作能力，并通過自身的體驗和親歷提高分析問題、解決問題的能力。

3．樂思。在體驗式教學(xué)中，反思是學(xué)習(xí)的關(guān)鍵。學(xué)習(xí)者既可以反思內(nèi)容，也可以反思過程；既可以反思主體（自己或老師的行為），也可以反思客體（學(xué)習(xí)的對象及其方法）。學(xué)員可以學(xué)會怎么做、做什么以及為什么。學(xué)習(xí)者對自己在學(xué)習(xí)過程中親身經(jīng)歷進行反思，最后整理、抽象、概括并提煉升華成新的知識，從而形成自己獨特的理念和價值觀。

二、體驗式教學(xué)實例

為了探討體驗式教學(xué)，我們曾經(jīng)在創(chuàng)業(yè)模擬與實踐、ERP供應(yīng)鏈、ERP財務(wù)管理等課程教學(xué)中嘗試體驗式教學(xué)。在創(chuàng)業(yè)模擬課程與實踐課程中，按照公司運營要求選擇角色，并設(shè)置企業(yè)模擬運營環(huán)境，依照數(shù)據(jù)規(guī)則指導(dǎo)操作，根據(jù)經(jīng)營結(jié)果、完成質(zhì)量評定優(yōu)劣。體現(xiàn)了職場氛圍，增強了學(xué)生學(xué)習(xí)的興趣，提高了學(xué)習(xí)效果。

2006年，江西財經(jīng)大學(xué)組建了面向全校經(jīng)管類專業(yè)的經(jīng)濟管理與創(chuàng)業(yè)模擬實驗中心，開設(shè)了ERP系列課程與創(chuàng)業(yè)模擬與實踐課程，在全校范圍內(nèi)連續(xù)幾年組織了ERP沙盤比賽和創(chuàng)業(yè)大賽，在2009年參加第一屆全國大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽榮獲總決賽精英獎，在10年參加的第二屆創(chuàng)業(yè)大賽進入全國十五強，獲總決賽三等獎。目前，我校已將《ERP綜合實驗》課程納入經(jīng)管類專業(yè)的必修課，教學(xué)時數(shù)為24學(xué)時，在修完前期ERP相關(guān)模塊課程后進入課程學(xué)習(xí)，體驗沙盤對抗，講授ERP軟件綜合運用。整個教學(xué)過程由制定規(guī)則、分配角色、設(shè)置環(huán)境、現(xiàn)場指導(dǎo)、成績評定五個環(huán)節(jié)組成。

（一）制定規(guī)則

體驗式教學(xué)的目的是通過實戰(zhàn)演練的方式，體驗深奧復(fù)雜的職業(yè)技巧。因此，規(guī)則的制定就顯得尤其重要。教師在采用體驗式教學(xué)模式進行教學(xué)時，首先要求參與者必須遵循教學(xué)內(nèi)容制定的實戰(zhàn)演練規(guī)則。比如，要求每個團隊來自不同的專業(yè)，每個角色要求相關(guān)專業(yè)的學(xué)生擔(dān)任，ERP用戶權(quán)限必須與崗位和設(shè)計的工作流程對應(yīng)等等。為了便于學(xué)生更好地了解規(guī)則，我們在開學(xué)初將規(guī)則以背景資料的形式在網(wǎng)上公布，組織學(xué)生認(rèn)真學(xué)習(xí)，并開設(shè)討論區(qū)，由教師對學(xué)生疑問進行解釋。

（二）分配角色

參與課程學(xué)習(xí)的人員按照學(xué)生性別、職務(wù)、專業(yè)和能力均衡的原則，將學(xué)生按每組6―8人分為實力大體相當(dāng)?shù)膱F隊，每個團隊就是沙盤對抗和ERP經(jīng)營中的模擬公司管理團隊，在相同的市場環(huán)境下，參與模擬競爭。一般來說，在一個模擬公司中，可以設(shè)置總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、市場總監(jiān)、銷售總監(jiān)、生產(chǎn)總監(jiān)、產(chǎn)品總監(jiān)、人力資源總監(jiān)七個角色，每位團隊成員先根據(jù)自己的興趣愛好和特長選擇1―2個角色，一定時間后，再進行角色輪換。

（三）設(shè)置環(huán)境

教師在組織教學(xué)時，要為參與者設(shè)計一個特定的體驗環(huán)境。體驗環(huán)境首先要滿足公平、公正、公開的體驗原則，同時，要能更好地貼近現(xiàn)實，以獲得更真實的體驗效果。本課程采取的方法是所有企業(yè)都是初創(chuàng)企業(yè)，每個企業(yè)的初始資金相同，在同一個市場中，生產(chǎn)同一類產(chǎn)品等等。同時，為學(xué)生提供模擬操作的各種表格和文字資料，包括企業(yè)運營過程記錄表、生產(chǎn)計劃、采購計劃、市場預(yù)測表等等。

（四）現(xiàn)場指導(dǎo)

體驗式教學(xué)開始后，教師要掌握好體驗進度，觀察體驗效果，及時進行階段性總結(jié)。本課程的沙盤對抗部分根據(jù)年度任務(wù)清單展開。首先，團隊本著長期利潤最大化的原則，制定、調(diào)整企業(yè)戰(zhàn)略，在市場調(diào)研的基礎(chǔ)上進行年度計劃，編制生產(chǎn)經(jīng)營計劃書；根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃配置內(nèi)部資源，編制資源計劃，同時，依據(jù)市場競爭規(guī)則和生產(chǎn)經(jīng)營計劃書，制訂營銷方案，進行銀行貸款、應(yīng)付賬款貼現(xiàn)、市場開發(fā)、廣告投入、人員招聘，同時根據(jù)經(jīng)營計劃，制定產(chǎn)能計劃，進行廠房購置、生產(chǎn)線購置、工人招聘、原料采購、資質(zhì)認(rèn)證、投入生產(chǎn)、產(chǎn)品報價；交付訂單、支付各項稅費、編制各類報表等。沙盤對抗完成后，將沙盤對抗的模擬企業(yè)運營數(shù)據(jù)在ERP中進行企業(yè)行為模擬。在匯總完整個公司期末經(jīng)營業(yè)績之后，教師對各公司經(jīng)營中的成敗因素進行深入剖析，提出指導(dǎo)性的改進意見，并針對本期存在的共性問題，進行分析與講解，按照逐層遞進的課程安排，指導(dǎo)學(xué)生進行重要知識內(nèi)容的學(xué)習(xí)。

（五）成績評定

體驗式教學(xué)模式，要求在體驗教學(xué)結(jié)束時，對教學(xué)內(nèi)容和教學(xué)過程進行總結(jié)。本課程成績評定分為團隊經(jīng)營成績和學(xué)生課程成績兩部分。團隊經(jīng)營成績根據(jù)整個團隊的經(jīng)營情況來判定，判定依據(jù)包括市場情況、財務(wù)情況、成長情況等幾個方面，每個方面根據(jù)企業(yè)運營數(shù)據(jù)，經(jīng)過一定的計算后獲得。學(xué)生課程成績主要是依據(jù)其在團隊的表現(xiàn)及經(jīng)營分析報告的質(zhì)量。

三、體驗式教學(xué)應(yīng)注意的問題

雖然體驗式教學(xué)有其不同于傳統(tǒng)的“灌輸式”教學(xué)模式的優(yōu)點，但是，由于體驗式教學(xué)的靈活性、創(chuàng)新性，同時也對教師提出了更高的要求。在教學(xué)內(nèi)容、教學(xué)場景、教學(xué)手段上，要求有別于傳統(tǒng)的教學(xué)模式，要求教師有更廣的知識面。從近幾年的體驗式教學(xué)效果看，我們認(rèn)為，需要解決以下幾個問題：

（一）教學(xué)過程的監(jiān)控。體驗式教學(xué)一般有多個團隊同時運作，要求教師有非常敏感的判斷能力和現(xiàn)場控制能力，及時發(fā)現(xiàn)教學(xué)過程中的不規(guī)范行為，對規(guī)則不清楚的部分及時講解。對此，在課程開始之前，由任課老師進行課程內(nèi)容的體驗，比學(xué)生先行一步，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，優(yōu)化教學(xué)。同時，在課程結(jié)束后，教師對教學(xué)過程進行反思，總結(jié)本輪教學(xué)過程的經(jīng)驗與教訓(xùn)。

（二）課程內(nèi)容的銜接。本門課程總共為24學(xué)時，雖然ERP基本模塊作為先修課程已提前完成，但是整個教學(xué)過程仍然緊張。在課程教學(xué)過程中，要考慮到與其他課程內(nèi)容以及不同專業(yè)之間的銜接，在實驗項目設(shè)計上必須非常緊湊、高效，這樣，要求本課程由不同專業(yè)的教師參與，同時要注意課時分配的問題。

（三）課程環(huán)境的建設(shè)。由于該課程為多個專業(yè)的必修課，開課時間集中，所以對實驗環(huán)境提出了更高的要求，體驗式教學(xué)使用的軟件都能在網(wǎng)絡(luò)上運行；這樣在任何一臺連入校園網(wǎng)的計算機上都可以參與課程；由于大規(guī)模學(xué)生參與課程學(xué)習(xí)，要求服務(wù)器具有穩(wěn)定性高、計算能力強，同時服務(wù)器端軟件有大規(guī)模并發(fā)處理能力，滿足大規(guī)模上課的需要。

（四）教學(xué)師資的配備。由于體驗式教學(xué)要求教師不僅懂理論，更要懂實踐，因此體驗式教學(xué)應(yīng)由既懂理論又懂實踐的雙師型教師承擔(dān)，只有這樣，才能達(dá)到體驗式教學(xué)的效果。

四、結(jié)語

體驗式教學(xué)通過模擬初創(chuàng)型企業(yè)的經(jīng)營管理實踐，并通過ERP模擬企業(yè)的行為，讓學(xué)生不出校門就能體驗并學(xué)會不同單位不同部門之間的溝通協(xié)調(diào)，并樹立全局觀念，建立以整體利益為導(dǎo)向的組織，迅速地掌握整個企業(yè)的運營規(guī)律，養(yǎng)成先計劃，后實施的方法。同時通過經(jīng)營，了解企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展過程的艱辛；通過ERP行為模擬，全局地掌握企業(yè)信息化，不僅是一種崗位技能訓(xùn)練，更是一種創(chuàng)業(yè)訓(xùn)練，更好地實現(xiàn)“畢業(yè)即創(chuàng)業(yè)”、“零培訓(xùn)上崗”。

參考文獻(xiàn)：

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篇4

本文通過簡述商業(yè)銀行管理會計多維度核算的總體設(shè)計思路，闡述了管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中多維度核算分析的現(xiàn)實意義，進而以實證案例從客戶、產(chǎn)品、條線、機構(gòu)等多維度說明管理會計在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理中的應(yīng)用，以期為商業(yè)銀行管理會計體系的完善及推廣運用提供借鑒和參考。

【關(guān)鍵詞】

管理會計；商業(yè)銀行；多維度；核算分析

一、商業(yè)銀行管理會計多維度核算分析的總體設(shè)計

與傳統(tǒng)、平版式的財務(wù)會計相比，管理會計的數(shù)據(jù)來源廣泛，包括財務(wù)會計、業(yè)務(wù)統(tǒng)計及其他相關(guān)信息數(shù)據(jù)，其分析的工具和方法形式多樣化、專業(yè)性，他向管理者呈現(xiàn)展示的是多角度、立體化的分析報告，目的在于通過數(shù)據(jù)價值的挖掘服務(wù)于企業(yè)長期價值最大化的追求。因此，管理會計的內(nèi)在價值得益于其豐富數(shù)據(jù)的魔力，其核心與中樞就是實現(xiàn)多維度的核算分析和管理研究，通過多個維度坐標(biāo)、各類核算指標(biāo)的交互組合分析，從多個視角深入剖析數(shù)據(jù)指標(biāo)的內(nèi)涵并生成特定量化的分析結(jié)果，為最終的管理決策提供技術(shù)支持。從商業(yè)銀行管理會計應(yīng)用實踐而言，其多維度核算分析的總體設(shè)計思路如下：

（一）維度設(shè)計與劃分

維度，是指一種視角，是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的不同方位、不同角度、不同層次的概念。由于管理會計可以突破商業(yè)銀行總賬會計數(shù)據(jù)的細(xì)度局限，以單一賬戶和交易流水為最細(xì)粒度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，因此在商業(yè)銀行的維度總體設(shè)計中，通過責(zé)任中心體系的搭建、各類業(yè)務(wù)及收支的劃分、各類成本的細(xì)化和計量等環(huán)節(jié)，將逐筆交易和賬戶產(chǎn)生的成本和收入按照邏輯聯(lián)系建立起與設(shè)定分析維度的有機關(guān)聯(lián)，搭建起數(shù)據(jù)自動匯總的路徑，從而快速準(zhǔn)確地獲取以機構(gòu)、產(chǎn)品、客戶、條線、渠道等多維度的全面價值評估?；诠芾頃嬀S度設(shè)計的彈性靈活，當(dāng)市場、職責(zé)以及管理需求發(fā)生改變時，商業(yè)銀行可以按照最新目標(biāo)維度重建與交易、賬戶的對應(yīng)關(guān)系，重新劃分收支比例、重設(shè)期間、產(chǎn)品等參數(shù)指標(biāo)，不斷地更新和滿足經(jīng)營管理的需求，以便提供多個維度的分析報告，甚至多個維度交叉組合的拓展研究報告。

（二）分析指標(biāo)與核算方法

商業(yè)銀行多維度核算分析的目的，在于服務(wù)以價值創(chuàng)造為導(dǎo)向的管理目標(biāo)，其分析指標(biāo)的設(shè)計也由傳統(tǒng)的利潤指標(biāo)衍生到價值管理的指標(biāo)，如經(jīng)濟增加值（EVA）、風(fēng)險資本回報率（RAROC）等，進行價值增值、價值管理的計量分析，全面衡量商業(yè)銀行真實的價值創(chuàng)造能力。采用的核算方法如下：1．全收入=外部利息收入+內(nèi)部利息收入+非利息凈收入+營業(yè)外收入2．全成本=外部利息支出+內(nèi)部利息支出+營業(yè)外支出+營業(yè)費用+營業(yè)稅金及附加+資產(chǎn)減值損失+所得稅+資本成本3．經(jīng)濟增加值=全收入-全成本=凈利潤-資本成本4．風(fēng)險資本回報率=凈利潤/經(jīng)濟資本×100%

（三）多維度核算分析模型設(shè)計

本文所探究的多維度核算分析模型如圖1所示。信息技術(shù)對大規(guī)模業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行科學(xué)高效的處理，以單一賬戶、逐筆交易流水為最細(xì)粒度基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，采取自下而上的分析模型，由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)、資金轉(zhuǎn)移定價系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)、成本分?jǐn)傁到y(tǒng)、風(fēng)險損失計量系統(tǒng)以及經(jīng)濟資本計量系統(tǒng)等數(shù)據(jù)源中獲取各維度的屬性值，然后借助收入和成本要素等劃分方法，計量出各報告維度的利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、稅金支出、營業(yè)費用、減值損失、經(jīng)濟資本成本等，從單一賬戶匯總到單一客戶，再從單一客戶按產(chǎn)品、條線和行業(yè)等劃分進行匯總歸集，由此形成多維度組合的核算分析模型。

二、商業(yè)銀行管理會計多維度核算分析應(yīng)用的現(xiàn)實意義

管理會計是技術(shù)和方法，也是信息系統(tǒng)，更是管理理念。他是對傳統(tǒng)商業(yè)銀行單維度管理局限的顛覆和創(chuàng)新，全流程植入以價值管理和價值創(chuàng)造為核心的先進理念，在全面有效整合資產(chǎn)負(fù)債管理、利率定價管理、財務(wù)管理、信貸管理、風(fēng)險管理和資本管理等眾多管理工具和信息的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對機構(gòu)、產(chǎn)品、條線、客戶等多維度的核算和分析，引領(lǐng)商業(yè)銀行步入精細(xì)化管理之門，為商業(yè)銀行長期管理價值的實現(xiàn)發(fā)揮決策和參謀作用。

（一）有利于提高商業(yè)銀行資源配置的精準(zhǔn)度

以持續(xù)價值增長為核心是商業(yè)銀行資源配置的最高原則，也是資源配置最終成效的價值體現(xiàn)。受制于管理理念和信息技術(shù)等因素限制，在缺乏先進的管理會計工具情況下，商業(yè)銀行對信貸、資本和費用等稀缺資源的配置往往采用簡單的大一統(tǒng)方法，以單一機構(gòu)維度進行簡單切割和劃分，造成資源分配的粗糙和模糊，難以發(fā)揮配置成效。借助管理會計，商業(yè)銀行可以通過對機構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶等經(jīng)營單元開展多維度的盈利分析和量化衡量，從利潤收入來源的多渠道路徑按照價值回報水平和戰(zhàn)略規(guī)劃方向進行差異化分配，實現(xiàn)精細(xì)化管理的資源配置模式，不斷提升資源的投入產(chǎn)出效率。

（二）有利于提高商業(yè)銀行績效考核的科學(xué)性

商業(yè)銀行是以追求持續(xù)健康的價值增長作為經(jīng)營管理的主要目標(biāo)，引導(dǎo)“價值增長”自然成為銀行績效管理的核心內(nèi)容。在管理會計運用之前，銀行在績效目標(biāo)設(shè)定、績效評價以及績效提升等環(huán)節(jié)管理，常常難以兼顧個人和經(jīng)營單元等考核主體與銀行整體目標(biāo)間的一致協(xié)調(diào)，不能充分發(fā)揮經(jīng)營單位和員工的工作主動性，導(dǎo)致績效獎懲機制的失效。借助管理會計工具，商業(yè)銀行可以通過多維度的成本核算和盈利分析，精確衡量每個機構(gòu)、部門、條線、客戶經(jīng)理的價值貢獻(xiàn)能力，并在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建以“價值創(chuàng)造”為核心的績效管理體系，對各經(jīng)營單元和個人進行較為客觀公正的績效評價，引發(fā)他們圍繞提升銀行價值的目標(biāo)來開展經(jīng)營活動，充分發(fā)揮管理會計在銀行績效考核體系中的科學(xué)性和激勵性。

（三）有利于提高商業(yè)銀行成本控制的強化力

商業(yè)銀行日益激烈的價格戰(zhàn)背后實質(zhì)就是成本的競爭，強化成本控制、保持成本優(yōu)勢成為銀行成本管理首要追求的目標(biāo)。在商業(yè)銀行傳統(tǒng)的成本管理模式下，相對注重以塊為主的總量控制，側(cè)重事后核算和反映，對具體項目難以量化評估和事前決策。運用管理會計的成本習(xí)性、預(yù)算管理等定量分析工具，通過建立責(zé)任中心體系、借助成本分?jǐn)偸侄危虡I(yè)銀行可以將成本管理視角由單一機構(gòu)維度擴展到業(yè)務(wù)條線、客戶、產(chǎn)品、渠道等多個維度，構(gòu)建基于前、中、后臺的成本投入制衡機制，形成完善的成本開支控制模式，有利于商業(yè)銀行深挖成本管理潛力，保持成本領(lǐng)先的競爭優(yōu)勢。

（四）有利于提高商業(yè)銀行客戶營銷的針對性

伴隨商業(yè)銀行市場細(xì)分戰(zhàn)略的定位和推出，客戶營銷理念也隨之推陳出新，差異化營銷、精準(zhǔn)營銷等現(xiàn)代營銷理念已得到業(yè)界的廣泛認(rèn)同，但實踐中由于缺乏科學(xué)量化管理工具的支持導(dǎo)致難以有效實施，客戶經(jīng)理僅憑經(jīng)驗感受來選擇客戶和推銷產(chǎn)品，營銷效果不盡如人意。借助管理會計系統(tǒng)對客戶信息的有效整合，尤其是對客戶價值的綜合衡量，客戶經(jīng)理可以更加全面、準(zhǔn)確、及時地了解不同客戶對銀行的價值貢獻(xiàn)度，更好地定位目標(biāo)市場與目標(biāo)客戶。同時，客戶經(jīng)理還可動態(tài)跟蹤客戶貢獻(xiàn)情況的變化，深入挖掘潛在盈利銷售機會，從而采取針對性的營銷方案，根據(jù)不同客戶的業(yè)務(wù)偏好提出差異化的營銷策略，提高客戶對銀行的忠誠度，提升客戶對銀行的綜合價值貢獻(xiàn)能力。

三、商業(yè)銀行管理會計多維度核算分析應(yīng)用

作為一門為“管理”服務(wù)的“會計”，管理會計不能僅停留在理論層面，而是要應(yīng)用于管理實踐中。只有在商業(yè)銀行日常經(jīng)營管理活動中充分發(fā)揮決策和參謀的作用，管理會計才能真正創(chuàng)造管理價值。為使大家更加清楚準(zhǔn)確地了解管理會計在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的深入應(yīng)用，全面充分地展示管理會計在優(yōu)化資源配置、健全績效考核、強化成本控制以及客戶差異營銷等方面的決策支持作用，筆者選取客戶、產(chǎn)品、條線、機構(gòu)以及其他維度的應(yīng)用案例，分別向大家加以介紹和展示。

（一）客戶維度核算應(yīng)用

商業(yè)銀行利潤最終來源于客戶，要提高盈利能力，就需以客戶為中心，深挖客戶內(nèi)在價值，增強對客戶的營銷服務(wù)能力。借助管理會計，首先可以準(zhǔn)確實現(xiàn)對單一客戶的EVA和RORAC等綜合盈利貢獻(xiàn)指標(biāo)的量化評價，并以此為基礎(chǔ)，透過對EVA和ROR-AC兩個角度的組合分析，來細(xì)分不同等級的客戶層級，識別和挖掘優(yōu)質(zhì)客戶群體；其次透過數(shù)據(jù)分析從交易粒度著手，如產(chǎn)品滲透性、業(yè)務(wù)偏好等，掌握不同客戶的行為特征，為選擇客戶和制定有針對性的營銷方案提供參考依據(jù)；最后，通過客戶維度數(shù)據(jù)整合，以客戶價值分析為切入點，建立起支持效益導(dǎo)向的客戶經(jīng)理考核機制，引導(dǎo)客戶經(jīng)理關(guān)注客戶價值的評估，促進客戶經(jīng)理的績效目標(biāo)與銀行整體利益相一致。傳統(tǒng)模式下，銀行對客戶經(jīng)理的考核大多采用業(yè)務(wù)指標(biāo)，如存貸款量、基金交易量、開戶開卡量等指標(biāo)，導(dǎo)致客戶經(jīng)理只關(guān)注客戶的業(yè)務(wù)量而忽視客戶的實際價值貢獻(xiàn)，甚至為完成任務(wù)指標(biāo)站在客戶立場來壓低貸款定價或投機取巧制造虛假業(yè)務(wù)交易，造成銀行實際收益受損。借助管理會計客戶維度盈利分析，商業(yè)銀行可完善對客戶經(jīng)理的績效考核體系，以EVA作為主要權(quán)重考核指標(biāo)，同時兼顧規(guī)模、產(chǎn)品等業(yè)務(wù)指標(biāo)，形成對客戶經(jīng)理業(yè)績的全面有效衡量，引導(dǎo)客戶經(jīng)理注重對客戶價值的分析和挖掘，增強客戶經(jīng)理對價格變動的敏感性，提高客戶經(jīng)理營銷主動性和目標(biāo)性。

（二）產(chǎn)品維度核算應(yīng)用

產(chǎn)品是銀行聯(lián)系客戶的紐帶，也是銀行實現(xiàn)收益的載體。產(chǎn)品管理的核心是圍繞客戶需求，在平衡投入與產(chǎn)出的基礎(chǔ)上，通過產(chǎn)品的開發(fā)、營銷與維護，獲得客戶服務(wù)需求的滿意以及銀行價值的增長。借助管理會計分析工具，商業(yè)銀行產(chǎn)品維度的核算應(yīng)用，主要通過精確衡量產(chǎn)品的投入成本和盈利能力，圍繞產(chǎn)品盈利性和價值創(chuàng)造性，實施差異化風(fēng)險定價、資源優(yōu)化配置以及支持產(chǎn)品創(chuàng)新等管理功能，由此構(gòu)成完善的產(chǎn)品管理體系。產(chǎn)品維度核算應(yīng)用時，首先要對產(chǎn)品清單進行明確的劃分界定，保持每一產(chǎn)品維度的獨立核算，具體產(chǎn)品分類根據(jù)各家銀行實際運營情況進行定義分類，并通過設(shè)計產(chǎn)品明細(xì)組合將其衍生擴展至條線、行業(yè)和渠道等維度應(yīng)用；其次，通過產(chǎn)品維度盈利核算應(yīng)用，商業(yè)銀行可以精準(zhǔn)計量各產(chǎn)品所創(chuàng)造的EVA和RAROC以及投入的資金成本、運營成本、風(fēng)險成本、資本成本等支出情況，根據(jù)各產(chǎn)品的風(fēng)險水平實施差異化定價，提升產(chǎn)品的定價能力和市場競爭力；然后，銀行定期地對各類產(chǎn)品收益情況進行評估和分析，比較各類產(chǎn)品的RAROC指標(biāo)，真實衡量各類產(chǎn)品滲濾風(fēng)險后的價值回饋，從而采取針對性的資源配置策略，將資源集中配置到效率更高、收益更好的優(yōu)勢產(chǎn)品和戰(zhàn)略業(yè)務(wù)上，以有限的資源創(chuàng)造更大的價值；最后，借助產(chǎn)品盈利分析，商業(yè)銀行可以更好地構(gòu)建產(chǎn)品評估體系，通過產(chǎn)品投放的事前規(guī)劃，分析和預(yù)測產(chǎn)品的盈虧平衡，合理地規(guī)劃業(yè)務(wù)前景和發(fā)展目標(biāo)，指導(dǎo)產(chǎn)品開發(fā)、營銷和維護，從而優(yōu)化銀行產(chǎn)品管理，支持產(chǎn)品創(chuàng)新升級。舉例說明對產(chǎn)品資源的優(yōu)化配置：因零售業(yè)務(wù)近年來收益情況一直不佳，某銀行2015年度將零售業(yè)務(wù)列入重點發(fā)展戰(zhàn)略計劃內(nèi)。根據(jù)全行年度財務(wù)目標(biāo)統(tǒng)籌測算，決定配置零售業(yè)務(wù)本年度新增50億元的信貸資源，要求零售資產(chǎn)業(yè)務(wù)凈利潤增幅達(dá)到10%，整體風(fēng)險資本回報水平提升2個百分點。圍繞盈利目標(biāo)，借助管理會計系統(tǒng)對該行零售業(yè)務(wù)分類產(chǎn)品的盈利情況進行研究，分析表明要實現(xiàn)預(yù)期盈利提升目標(biāo)，必須將有限的信貸資源大幅投放至“個人經(jīng)營貸款”、“汽車消費貸款”等高回報產(chǎn)品上，并嚴(yán)格控制回報水平較低的“住房按揭貸款”等產(chǎn)品的低效投放。

（三）條線維度核算應(yīng)用

條線是商業(yè)銀行按照業(yè)務(wù)分類進行切分管理的結(jié)果，也是銀行進行分部管理的主要依據(jù)。條線管理的核心是圍繞價值增長，遵循“責(zé)、權(quán)、利”相匹配的責(zé)任會計理念，實施差異化的資源配置，提升業(yè)務(wù)條線的價值創(chuàng)造能力。借助管理會計系統(tǒng)平臺，商業(yè)銀行可以突破傳統(tǒng)業(yè)績評價方式的制約，通過分析和評價風(fēng)險資本回報率等因素，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)條線經(jīng)營業(yè)績的客觀評判，充分挖掘業(yè)務(wù)條線盈利提升的潛力，為經(jīng)營產(chǎn)品、管理客戶的條線部門提供有效的管理支持。條線維度核算應(yīng)用時，首先要將系統(tǒng)內(nèi)客戶和產(chǎn)品維度的核算分析進行設(shè)計組合，按照邏輯聯(lián)系建立起有機關(guān)聯(lián)，并將其衍生擴展至條線、行業(yè)和渠道等多維度應(yīng)用；其次通過條線維度核算應(yīng)用，商業(yè)銀行可以精準(zhǔn)計量業(yè)務(wù)條線的各項收入和成本，實現(xiàn)各條線完整的“全收入、全成本”盈利分析，為上市銀行公開披露業(yè)務(wù)分部報告提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；最后，借助業(yè)務(wù)條線盈利分析數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行可以突破傳統(tǒng)機構(gòu)績效考核維度，拓展延伸到業(yè)務(wù)條線考核維度，并引入EVA和RAROC等價值管理指標(biāo)，提升條線考核的深度。此外，商業(yè)銀行還可將自身條線業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與同業(yè)發(fā)展情況進行對比分析，尋找與優(yōu)秀同業(yè)的差距，探尋與同業(yè)存在差距的背后動因，為管理決策提供量化依據(jù)。對比說明上市銀行業(yè)務(wù)分部報告披露基礎(chǔ)：上市銀行在未引入管理會計工具之前，由于無法準(zhǔn)確獲取各業(yè)務(wù)條線分部損益數(shù)據(jù)，只能按照財務(wù)報表會計科目的分類大致劃分、甚至是以估算的方式對業(yè)務(wù)分部的盈利狀況進行披露，難以保證報告披露的真實性和準(zhǔn)確度。而引入管理會計數(shù)據(jù)作為業(yè)務(wù)分部報告編制的基礎(chǔ)，利用基于價值會計的管理工具，可以克服信息失真、偏差大等問題，確保公開披露報告的準(zhǔn)確度和置信度。

（四）機構(gòu)維度核算應(yīng)用

管理會計的機構(gòu)維度核算應(yīng)用，不僅包含與銀行組織架構(gòu)相匹配的實體分支機構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點，而且還能打破地域局限，根據(jù)銀行營銷資源的整合、專業(yè)化分工設(shè)置而自定義生成各類虛擬機構(gòu)，如各類獨立的營銷團隊、專業(yè)機構(gòu)等，故其內(nèi)涵范圍更為寬泛，方式更為靈活和富有彈性，有效地克服了傳統(tǒng)財務(wù)會計的不足，為經(jīng)營管理決策提供更為豐富和全面的數(shù)據(jù)支持。機構(gòu)維度的核算應(yīng)用，一方面能準(zhǔn)確計量各級機構(gòu)的真實盈利情況，分析盈虧成因，并據(jù)此按照成本效益理念投放資源配置、合理安排經(jīng)營計劃，為各類機構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營提供指導(dǎo)；另一方面能滿足對基于特殊需求的虛擬機構(gòu)的考評，對其業(yè)務(wù)進行獨立核算并納入管理會計系統(tǒng)的統(tǒng)一平臺，實現(xiàn)更為精細(xì)化和目標(biāo)性的業(yè)務(wù)劃分和考核，從而更好地引導(dǎo)虛擬機構(gòu)精算賬、重收益，不斷提升盈利能力。

（五）渠道維度核算應(yīng)用

渠道是商業(yè)銀行挖掘客戶資源、維護客戶關(guān)系、進行市場營銷的重要載體，也是商業(yè)銀行提供金融產(chǎn)品和服務(wù)、實現(xiàn)經(jīng)營收入和利潤的重要場所，渠道的重要性不言而喻。借助管理會計系統(tǒng)平臺，商業(yè)銀行可以對各種渠道的成本收益、交易數(shù)據(jù)等信息進行精細(xì)化核算，平衡投入產(chǎn)出協(xié)調(diào)機制，針對不同渠道的運營效率，提出渠道布局合理建議，支持渠道建設(shè)業(yè)務(wù)發(fā)展。此外，利用系統(tǒng)平臺分析數(shù)據(jù)，商業(yè)銀行可以獲得客戶對各類渠道的使用情況和交易成本數(shù)據(jù)等，著手開展客戶行為取向和偏好的分析，進而根據(jù)不同客戶的行為特征制定差異化的渠道營銷策略，提升整體營銷服務(wù)水平。

四、啟示與建議

基于價值理論，商業(yè)銀行借助管理會計工具和手段實現(xiàn)了對機構(gòu)、條線、產(chǎn)品、客戶及渠道等多維度、全要素的價值衡量，評價結(jié)果表現(xiàn)為利息收支、內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移收支、中間業(yè)務(wù)收支、營業(yè)外收支、稅金支出、營業(yè)費用、減值損失、經(jīng)濟資本成本等多維度的準(zhǔn)確計算，由此形成立體、交叉、自下而上的多維度報告體系。按照價值創(chuàng)造和價值分享的邏輯聯(lián)系，管理會計系統(tǒng)拓展了機構(gòu)、部門、客戶、產(chǎn)品、條線等多維度核算路徑，在空間上延伸了分析研究的視野，各維度彼此之間主動對接、架設(shè)起聯(lián)接的橋梁，如按照產(chǎn)品與部門的職能關(guān)聯(lián)，通過產(chǎn)品的核算分析便可獲得部門的價值貢獻(xiàn)；再如按照客戶經(jīng)理與客戶的管理關(guān)系，通過客戶的核算分析又可獲得客戶經(jīng)理的績效評價。因此，商業(yè)銀行一旦理順各維度之間邏輯關(guān)系，就可以帶來核算分析的傳導(dǎo)和評價結(jié)果的共享，發(fā)揮出事半功倍的效果。

作者：吳飛虹 呂榮福 單位：中國銀行鎮(zhèn)江分行財務(wù)管理部

主要參考文獻(xiàn)：

[1]曹國強.商業(yè)銀行管理會計理論與實務(wù).中信出版社.

篇5

一、 總則

1、 依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》制定本制度;

2、 為規(guī)范公司日常財務(wù)行為，發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用，便于公司各部門及員工對公司財務(wù)部工作進行有效地監(jiān)督，同時進一步完善公司財務(wù)管理制度，維護公司及員工相關(guān)的合法權(quán)益，制定本制度;

財務(wù)管理細(xì)則

一、總原則

1、 公司財務(wù)實行計劃為特征的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制：屬已經(jīng)總經(jīng)理審批的計劃內(nèi)的支付，由相關(guān)事業(yè)部總經(jīng)理的書面授權(quán)，財務(wù)負(fù)責(zé)人監(jiān)核即可辦理;屬計劃外的，必須有公司總經(jīng)理的書面授權(quán)。

2、 嚴(yán)格執(zhí)行《會計法》和相關(guān)的財務(wù)會計制度，接受財政、稅務(wù)、審計等部門的檢查、監(jiān)督，保證會計資料合法、真實、及時、準(zhǔn)確、完整。

二 、財務(wù)工作崗位職責(zé)

(一)財務(wù)經(jīng)理職責(zé)

1、 對崗位設(shè)置、人員配備、核算組織程序等提出方案。同時負(fù)責(zé)選拔、培訓(xùn)和考核財會人員。

2、 貫徹國家財稅政策、法規(guī)，并結(jié)合公司具體情況建立規(guī)范的財務(wù)模式，指導(dǎo)建立健全相關(guān)財務(wù)核算制度同時負(fù)責(zé)對公司內(nèi)部財務(wù)管理制度的執(zhí)行情況進行檢查和考核。

3、 進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核，監(jiān)督各部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益。

4、 其他相關(guān)工作。

(二)財務(wù)主管職責(zé)

1、 負(fù)責(zé)管理公司的日常財務(wù)工作。

2、 負(fù)責(zé)對本部門內(nèi)部的機構(gòu)設(shè)置、人員配備、選調(diào)聘用、晉升辭退等提出方案和意見。

3、 負(fù)責(zé)對本部門財務(wù)人員的管理、教育、培訓(xùn)和考核。

4、 負(fù)責(zé)公司會計核算和財務(wù)管理制度的制定，推行會計電算化管理方式等。

5、 嚴(yán)格執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和公司各項制度，加強財務(wù)管理。

6、 參與公司各項資本經(jīng)營活動的預(yù)測、計劃、核算、分析決策和管理，做好對本部門工作的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

7、 組織指導(dǎo)編制財務(wù)收支計劃、財務(wù)預(yù)決算，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行;協(xié)助財務(wù)經(jīng)理對成本費用進行控制、分析及考核。

10、 負(fù)責(zé)監(jiān)管財務(wù)歷史資料、文件、憑證、報表的整理、收集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。

11、 參與價格及工資、獎金、福利政策的制定。

12、 完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(三)會計職責(zé)

1、 按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復(fù)帳、報賬，做到手續(xù)齊備、數(shù)字準(zhǔn)確、賬目清楚、處理及時;

2、 發(fā)票開具和審核，各項業(yè)務(wù)款項發(fā)生、回收的監(jiān)督，業(yè)務(wù)報表的整理、審核、匯總，業(yè)務(wù)合同執(zhí)行情況的監(jiān)督、保管及統(tǒng)計報表的填報;

3、 會計業(yè)務(wù)的核算，財務(wù)制度的監(jiān)督，會計檔案的保存和管理工作;

4、 完成部門主管或相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

(四)出納職責(zé)

1、建立健全現(xiàn)金出納各種賬冊，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

2、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，不得坐支現(xiàn)金，不得白條抵庫。

3、對每天發(fā)生的銀行和現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)作到日清月結(jié)，及時核對，保證帳實相符。

三、現(xiàn)金管理制度

1、 所有現(xiàn)金收支由公司出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《現(xiàn)金日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單逐筆順序登記現(xiàn)金流水收支帳目，并每天結(jié)出余額核對庫存。作到日清月結(jié)，帳實相符。

3、 庫存現(xiàn)金超過3000元時必須存入銀行。

4、 出納收取現(xiàn)金時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、業(yè)務(wù)部門、出納、會計各留存一聯(lián)。

5、 任何現(xiàn)金支出必須按相關(guān)程序報批(詳見支出審批制度)。因出差或其他原因必須預(yù)支現(xiàn)金的，須填寫借款單，經(jīng)總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)，方可支出現(xiàn)金。借款人要在出差回來或借款后三天內(nèi)向出納還款或報銷(詳見差旅費報銷規(guī)定)。

6、 收支單據(jù)辦理完畢后出納須在審核無誤的收支憑單上簽章，并在原始單據(jù)上加蓋現(xiàn)金收、付訖章，防止重復(fù)報銷。

四、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé)。

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;每工作日結(jié)束后。

3、 出納收取支票時，須立即開具一式四聯(lián)的《支票回收登記表》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、繳款部門、出納、

會計各留存一聯(lián)。

4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)主管(經(jīng)理)、總經(jīng)理(計劃外部分)簽字后出納方可開出。

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱。

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

五、印鑒的保管

1、銀行印鑒必須分人保管。

2、財務(wù)專用章和總經(jīng)理印鑒分別由財務(wù)經(jīng)理和出納負(fù)責(zé)保管。

六、現(xiàn)金、銀行存款的盤查

1、 出納人員在每周完成出納工作后，應(yīng)將庫存現(xiàn)金、銀行存款的上存、收入、支出、結(jié)存情況，編制出納報告表，并對由出納保管的庫存現(xiàn)金，由會計或總經(jīng)理指定人員于每星期五下午及每月終了進行定期對帳盤查，其他時間進行抽查。

2、 出納應(yīng)根據(jù)銀行存款日記帳的帳面余額與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對帳單的余額進行核對，對未達(dá)帳項應(yīng)由會計編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查核對。

3、 其它依據(jù)相關(guān)會計制度及法規(guī)執(zhí)行。

支出審批制度

一、目的

1、為簡化支出審批手續(xù)，提高工作效率。

2、防止因私占用公司財產(chǎn)。

二、適用原則

(一)使用商業(yè)單位制，經(jīng)營計劃和財政預(yù)算內(nèi)，授權(quán)行使終審權(quán)。(經(jīng)理/部門負(fù)責(zé)人對該單位之營業(yè)指標(biāo)負(fù)全責(zé))。

(二)部門經(jīng)理可適當(dāng)?shù)膶⑵錂?quán)限或部份權(quán)限，以文字性形式，授權(quán)給其副經(jīng)理或部門主管等。

(三)授權(quán)方式可分為兩類：

三、審批程序

1、計劃內(nèi)報銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財務(wù)部

2、超計劃報銷：

經(jīng)手人、證明人(持原始憑證和超支報告)、 分管經(jīng)理(部門負(fù)責(zé)人)、財務(wù)

四、計劃審批內(nèi)容

1、 購買日常辦公用品、計算機的外設(shè)配件和耗材之支出計劃，由運營中心收齊匯總，報公司總經(jīng)理審批。原則上由運營管理中心統(tǒng)一購買并庫存，各部門登記領(lǐng)用，并進入各部門的費用。每月底由運營管理中心向財務(wù)部提供有關(guān)方面的明細(xì)表(經(jīng)各部門簽字確認(rèn))。

2、 固定資產(chǎn)與辦公家具(包括機房與OA設(shè)備)：其購買由各部門報申請計劃，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，公司技術(shù)部、運營管理中心統(tǒng)一協(xié)調(diào)核準(zhǔn)后，對協(xié)調(diào)或購買情況寫出需求報告，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)統(tǒng)一購買，金額在1萬元以上的固定資產(chǎn)購入必須報總經(jīng)理審批。

3、 參展/會費：由經(jīng)辦人隨借款單附上邀請函與蓋章完全的參展申請表復(fù)印件，由部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核付款。本地展會原則上不得支付會務(wù)費;外地展會如在參展費中包含會務(wù)費用的，必須注明人數(shù)與明細(xì)并履行上述審批手續(xù)。凡批準(zhǔn)住會，予以報銷往返車票與會務(wù)費;不住會的，報銷車票與差旅補助。

3、 凡是參加境外展覽會，必須至少提前一個月向公司總經(jīng)理提交專項申請報告，注明參展必要性、參展人數(shù)、費用預(yù)算等。經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

4、 差旅費：各部門根據(jù)工作需要，制定出差計劃，應(yīng)注明出差地點、事由、時間、人數(shù)、由部門經(jīng)理審核出差的必要性和借款的合理性、經(jīng)理簽字后交財務(wù)付款。各部門經(jīng)理憑出差報告先由公司總經(jīng)理審批后方可借款。(所有境外出差必須提前書面請示總經(jīng)理經(jīng)批準(zhǔn)后方可執(zhí)行)。

5、 工資、獎金的支出：由公司人事部核準(zhǔn)每月考勤，財務(wù)部編制發(fā)放表，經(jīng)理簽字確認(rèn)，并報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后財務(wù)發(fā)放。

6、 業(yè)務(wù)費用：業(yè)務(wù)費用包括業(yè)務(wù)交通費(含油費、保養(yǎng)費、過路費、搬運費)、快遞費、禮品費及業(yè)務(wù)招待費。經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)的計劃內(nèi)業(yè)務(wù)費用由部門經(jīng)理審批;計劃外業(yè)務(wù)費用報公司總經(jīng)理審批。

報銷審核制度

一、原則

1、嚴(yán)格財務(wù)收支審批制度，公司發(fā)生的各項開支都必須由經(jīng)手人填寫費用報銷單，注明支出事由、項目、發(fā)票張數(shù)、報銷金額、和經(jīng)辦人簽名、部門經(jīng)理簽字、財務(wù)經(jīng)理審核(按照有關(guān)規(guī)定辦理)、分計劃內(nèi)和計劃外相關(guān)程序?qū)徟?，出納方可付款。

2、加強報銷管理，當(dāng)月帳，當(dāng)月了，25日以后帳最遲不得超過下月3 日。

3、為了分清責(zé)任，進行部門核算，不同人員支出的業(yè)務(wù)費用不得混淆在一張報銷單上。

二、支出相關(guān)部門審核

對所有報銷內(nèi)容，相關(guān)部門經(jīng)理必須就其合理性及必要性進行審核。

三、財務(wù)部門審核

財務(wù)部門對所有報銷票據(jù)，依據(jù)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)及內(nèi)部財務(wù)制度對其合法性進行審核。

四、審核權(quán)限

同審批權(quán)限。

五、費用報銷及借款時間一覽

項 目 周一 周二 周三 周四 周五

款項借支 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00 11：00-12：00

15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00 15：30-17：00

費用報銷 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

對外結(jié)帳 9：00-12：00 9：00-12：00 9：00-12：00

六、報銷手續(xù)

嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)報銷制度，款項支出時填寫支出憑單并將發(fā)票(所有票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字)交給財務(wù)。由客戶或分公司報銷的要向財務(wù)注明并留復(fù)印件，原件給客戶。 計劃內(nèi)報銷必須提供的原始憑證：

1、 版面費、廣告費：由部門憑發(fā)票填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)部對票具進行核實(附上媒體刊登的詳細(xì)清單)，核對無誤后付款。

2、 印刷費(出片費)：部門憑發(fā)票，附印刷品結(jié)算單，進行核實無誤后，填寫費用(成本)報銷單，財務(wù)審核無誤后付款。

3、 辦公用品、低值易耗品：由運營管理中心統(tǒng)一購買的，運營管理中心保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后，

填寫驗收單后(低值易耗品還需有出庫單)，憑發(fā)票(附上驗收單及分?jǐn)偯骷?xì))填寫費用報銷單。各單位自行購買的憑發(fā)票填寫費用報銷單經(jīng)相應(yīng)級別的領(lǐng)導(dǎo)審批后報銷。

4、 機房與OA設(shè)備：技術(shù)部保管人員根據(jù)發(fā)票同實物核對無誤后填寫驗收單和出庫單。憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

5、 資料費：各單位購書及其它資料，首先將書、資料和發(fā)票拿到資料管理部門(運營管理中心)進行登記驗收，并在書、資料上蓋章、編號。經(jīng)手人憑發(fā)票(附上驗收單)填寫費用報銷單。

6、 差旅費：于返回3天內(nèi)必須報銷，由部門經(jīng)理審核票據(jù)的合理性并在報銷單上隨同差旅者簽字認(rèn)證，后至財務(wù)核銷借款。各單位經(jīng)理報差旅費憑報銷單經(jīng)大區(qū)總裁審批后到財務(wù)核銷借款。對3天內(nèi)無故不及時報銷的，財務(wù)部應(yīng)催辦一次，仍不辦理者，財務(wù)部有責(zé)任從其當(dāng)月工資和獎金中扣除。試用人員出差借款須由經(jīng)理擔(dān)保，視同經(jīng)理借款。

7、 業(yè)務(wù)費用：所有業(yè)務(wù)費用票據(jù)須開明細(xì)發(fā)票，經(jīng)手人須在票據(jù)背面簽字。各單位應(yīng)本著勤儉節(jié)約的原則使用業(yè)務(wù)費用，任何人不得用于除業(yè)務(wù)需要以外的個人消費。業(yè)務(wù)招待費須有兩人以上簽字并注明時間及招待客戶名稱;加班用餐費須有全體用餐人簽字;交通費須注明起始、地點及原因;禮品費須注明所送人名及禮品名稱、數(shù)量;快遞費單據(jù)上請注明客戶名稱。所有費用均計入部門成本。未按規(guī)定填寫說明或簽字的，財務(wù)人員應(yīng)將報銷憑證退回并說明原因。

8、 超計劃報銷手續(xù)必須有審批報告，其它同計劃內(nèi)報銷手續(xù)一樣。

差旅費報銷管理規(guī)定

為保證公司差旅費的合理使用，規(guī)范差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)，特制定此規(guī)定，具體如下：

1、 出差人員是指經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)離開本市一天以上進行各項公務(wù)活動的員工。

2、 出差人員出差需持有經(jīng)部門經(jīng)理、運營中心、公司總經(jīng)理簽字的《出差申請表》。申請表中需注明部門名稱、出差人姓名、出差時間、出差地點、出差事由、 出差來回乘坐交通工具、預(yù)計差旅費金額，報總經(jīng)理審批，憑申請單辦理借款和報銷手續(xù)后將申請單交運營管理中心存檔。

3) 報批手續(xù)：

一般人員出差，在特殊情況下需乘飛機，必須有總經(jīng)理審批同意，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)。

1、 工出差到外地，可預(yù)借一定金額的差旅費。出差回來后憑單據(jù)在三日內(nèi)報銷，逾期不報銷者，將從工資中扣除所借款項。

2、 出差人員的住宿費、市內(nèi)交通費、伙食補助費實行定額包干(詳見后附差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn))，由出差人員調(diào)劑使用，節(jié)余歸己、超支不補。

3、 出差乘坐火車，一般以硬臥為標(biāo)準(zhǔn)，如買不到硬臥票，按硬座票價的60% 予以補助。

6、 出差期間的交際應(yīng)酬費，須事先請示總經(jīng)理特批。

7、 往返機場、車站的市內(nèi)交通費準(zhǔn)予單獨憑車票報銷(不含出租車費用)。

8、 出差參加展示會的運雜費、門票等準(zhǔn)予單獨憑票報銷;對于到外地參加會議、展覽、及其他活動的人員食宿及其他費用由對方負(fù)擔(dān)的，不得在公司報銷路費并領(lǐng)取補助.

10、 出差或外出學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、參加會議等，由集體統(tǒng)一安排食宿的，按其統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)報銷，不享受任何補助。

11、 出差補助天數(shù)的計算方法：

1) 出發(fā)日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準(zhǔn)確開車或起飛時間為準(zhǔn)：上午12：00前出發(fā)的可享受全天補助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)日不能到達(dá)目的地的，可享受半天補助;12：00后出發(fā)的，當(dāng)天到達(dá)目的地的并住宿，可享受全天補助;

2) 到達(dá)日補助計算：以有效報銷車票或飛機票的準(zhǔn)確開車或起飛時間為準(zhǔn)：上午12：00前返回的可享受半天補助;12：00后返回的可享受全天補助。

12、 出差天數(shù)的計算方法：按照實有天數(shù)計算。

13、 費用核算：公司所有人員出差費用均計入各部門成本。

14、 其它

1) 報銷差旅費時，應(yīng)提供出差期間相應(yīng)票據(jù)(如住宿費、市內(nèi)交通費、餐費等)，以便財務(wù)部進行帳目財務(wù)處理。如無法提供相應(yīng)票據(jù)，日補助超過30元以上的部分將由財務(wù)按國家規(guī)定代扣代繳個人所得稅。

2) 凡購買打折機票的(票面有不得簽轉(zhuǎn)更改字樣的)，在報銷時必須按打折后的實際價格填寫，如有弄虛作假，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)后將加倍扣還。

往來帳務(wù)管理制度

一、應(yīng)收帳款管理

(一)收款方針

1、 業(yè)務(wù)人員在公司為其客戶提供了相應(yīng)的服務(wù)或勞務(wù)后，應(yīng)及時把廣告認(rèn)定單交由客戶確認(rèn)，并及時催收款項。

2、 收款時間：次月13日前。(注：數(shù)據(jù)入網(wǎng)要求一次收回合同所簽訂的金額)。

3、 回款方式：轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;現(xiàn)金;抵實物，(所抵實物必須為公司需要或?qū)Ψ狡髽I(yè)瀕臨破產(chǎn)無法收回所欠款項，并且要有公司總經(jīng)理的批示)。 嚴(yán)禁市場員墊付業(yè)務(wù)款，否則公司除追收客戶款，沒收市場員所墊款項，并通報批評。

4、 部門人員調(diào)動或離職等，部門經(jīng)理必須監(jiān)督其業(yè)務(wù)款項的回收及移交，必須填寫移交清單一式四份(一

份交財務(wù)、一份部門留存、移交人接受人各執(zhí)一份)，移交人、接受人、監(jiān)交人及財務(wù)部相關(guān)統(tǒng)計人員均應(yīng)簽字，并報財務(wù)備案。接受人應(yīng)核對帳單金額及是否經(jīng)過客戶確認(rèn)。

(二)未回款考核辦法

1、未回款處罰

1)由于業(yè)務(wù)人員失職造成的未回款，扣全額;

2)由于公司內(nèi)部原因造成的未回款，分相關(guān)責(zé)任扣罰;

3)由于外部不可抗力(如客戶倒閉、破產(chǎn)等)造成的未回款，持相關(guān)部門證明，只扣業(yè)務(wù)成本。

2、 未回款從個人收入中按比例核減，待回款后按以下方法返還：

1) 未回款額分三個月核扣，當(dāng)月扣10%，次月扣30%，第三個月扣60%;

2) 未回款扣款每月隨工資補發(fā)，三個月內(nèi)全部收回，補發(fā)全部扣款額，提成按5%;

3) 若第3個月仍未回收該款項，該市場員停止業(yè)務(wù),專職收款.在3個月之后回款,待回款后只補發(fā)扣款額，不予提成。

3、 未回款項不計入業(yè)績。

4、 3個月(含3個月)以上的未回款如申請壞帳，則扣除該業(yè)務(wù)員該筆應(yīng)收款30%的印刷成本，并處以30%的罰款，其直接主管或經(jīng)理督帳不利，同時處以5%的罰款。

5、 若市場員連續(xù)兩個月無未回款且業(yè)績均在部門任務(wù)額(任務(wù)額低于8000元的以8000元計)以上，則酌情給予獎勵。由市場員申報，部門經(jīng)理審批，財務(wù)部審核后在工資中發(fā)放。

6、 財務(wù)部對部門未回款進行監(jiān)督。對3個月以上部門未回款財務(wù)部上報公司總裁。

7、 對預(yù)收款，按1%的比例對市場員給予獎勵。

(三)可疑客戶及可疑帳款的處理

1、業(yè)務(wù)員在接洽客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異常情況，應(yīng)填寫可疑客戶報告單，并建議采取措施。

2、業(yè)務(wù)人員對在兩個月內(nèi)催收無效且金額較大的票款，應(yīng)填寫可疑客戶報告書，并收集有關(guān)證據(jù)、資料等，

報請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后移送法律部門依法追訴。

3、催收或經(jīng)訴訟案件，有部分或全部款項未能收回的，業(yè)務(wù)人員應(yīng)取得相關(guān)法律機關(guān)證明、債權(quán)證明、破產(chǎn)宣告裁定等中的任何一種憑證，送財務(wù)部作沖帳準(zhǔn)備。

4、對收款不報或積壓收款的業(yè)務(wù)員，一旦發(fā)現(xiàn)，公司將從重處罰。

二、應(yīng)付帳款管理

(一)付款時間：

1、業(yè)務(wù)款項由部門申請，經(jīng)過審批后執(zhí)行;

2、印刷費、版面費等次月20日左右支付(每月出刊后第二日報財務(wù));

3、購置固定資產(chǎn)款項于固定資產(chǎn)驗收入庫后支付。

(二) 付款方式：

1、轉(zhuǎn)帳支票，非遠(yuǎn)期、空頭或錯誤支票;

2、現(xiàn)金;

3、實物或廣告，要有公司總經(jīng)理的批示。

(三) 其他：非本公司人員領(lǐng)款時，必須由我公司相關(guān)人員帶領(lǐng)。

票據(jù)管理制度

一、發(fā)票管理

(一)申領(lǐng)

1、 由申請人在《零星開票通知單》中詳細(xì)填寫部門名稱、申請日期、合同號(右上角填寫)、企業(yè)全稱、廣告刊登媒體或網(wǎng)刊全稱、業(yè)務(wù)發(fā)生具體日期、開票金額、業(yè)務(wù)性質(zhì)(廣告或信息)、申請人姓名等，交部門經(jīng)理審批、會計審核后開具。

2、 若零星開票通知單中企業(yè)名稱與合同中的企業(yè)名稱不相符，業(yè)務(wù)員需持有雙方企業(yè)蓋章認(rèn)可的證明(特殊情況可由部門經(jīng)理簽字認(rèn)可)，財務(wù)方可開具發(fā)票。

3、 杜絕開無企業(yè)名稱發(fā)票。

4、 杜絕開企業(yè)名稱不全發(fā)票：任何人無權(quán)把企業(yè)名稱縮減 至2-3個字。

5、 若業(yè)務(wù)實際發(fā)生與合同不符，業(yè)務(wù)員需持有企業(yè)的附加合同或加蓋公章的證明方可開票。

6、 丟失發(fā)票一切后果由業(yè)務(wù)人員自負(fù)，在對方企業(yè)提供相關(guān)證明文件(標(biāo)明發(fā)票號及金額并加蓋公章)后，我公司可提供加蓋公司發(fā)票專用章的發(fā)票存根聯(lián)復(fù)印件，業(yè)務(wù)人員因丟失發(fā)票或其他原因需要借出發(fā)票時，需有書面申請并由各部門經(jīng)理人員簽字，財務(wù)人員對于借出發(fā)票應(yīng)進行登記，并及時取回。

7、 發(fā)票復(fù)印件蓋章需由部門經(jīng)理人員、公司總裁批準(zhǔn)，財務(wù)人員應(yīng)進行登記并由當(dāng)事人簽字。

8、開發(fā)票時遇到的其他特殊情況，財務(wù)人員均應(yīng)取得公司領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)后，才能開具發(fā)票。

(二)具體規(guī)定

1、 已提供勞務(wù)并簽訂合同的，業(yè)務(wù)員憑運營中心蓋章認(rèn)可的合同及零星開票通知單或有企業(yè)蓋章認(rèn)可的廣告認(rèn)定單，以財務(wù)人員核對無誤后開具發(fā)票。

2、 未提供勞務(wù)已簽訂合同但又未收款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)部門經(jīng)理認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單，由部門經(jīng)理或以上級管理人員簽字，方可開具發(fā)票。若此項合同終止又收不回原發(fā)票視同未回款處理。

3、 未提供勞務(wù)，已簽訂合同且已收款的，業(yè)務(wù)員可憑零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。

4、 已提供勞務(wù)，但未簽訂合同且已收回款的，業(yè)務(wù)員根據(jù)運營中心認(rèn)可的業(yè)務(wù)內(nèi)容，填寫零星開票通知單或廣告(信息)認(rèn)定單開具發(fā)票。

5、 未提供勞務(wù)且未簽訂合同的，禁止開發(fā)票。特殊情況如預(yù)收款項等，須部門經(jīng)理專門說明。

(三)回收

1、 當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，已收款項的，當(dāng)天必須將款項交到公司出納處，否則作挪用公款處理;當(dāng)天未能收回款項的，當(dāng)天必須將所領(lǐng)發(fā)票交還公司財務(wù)統(tǒng)一保管;客戶因特殊原因需先將發(fā)票留下后再結(jié)款項的，所開發(fā)票金額在2019元以下的領(lǐng)票人必須要求客戶簽收條經(jīng)本部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。所開發(fā)票金額在2019元以上的領(lǐng)票人必須持客戶簽收并加蓋客戶公司公章的收條經(jīng)部門經(jīng)理簽字后交回公司財務(wù)。違反此項，每次扣款200元直至開除。

2、 若是抵貨業(yè)務(wù)，當(dāng)天領(lǐng)出發(fā)票，必須要求客戶開具同樣金額的銷售發(fā)票交還財務(wù)，否則必須將公司發(fā)票退回。違反此項，每次扣款100元。

3、 凡將所開發(fā)票重新更改、退票(換名稱或換金額)，必須寫明原因并經(jīng)部門經(jīng)理簽字確認(rèn)后方可退換。

(四)填寫

公司統(tǒng)計(或會計)應(yīng)根據(jù)審核無誤的《零星開票申請單》按照發(fā)票順序認(rèn)真填寫，保證真實、準(zhǔn)確、完整，并加蓋公司發(fā)票專用章。不得涂改、挖補或撕毀，如有填錯，應(yīng)整套(存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記帳聯(lián))保存，并注明作廢字樣，以備查驗。

(五)監(jiān)督

會計(統(tǒng)計、業(yè)務(wù)部門)應(yīng)根據(jù)當(dāng)天的 支票回收單核對每張發(fā)票(每筆業(yè)務(wù)發(fā)生額)的回款情況，對所開出發(fā)票(所發(fā)生業(yè)務(wù))進行監(jiān)督。

(六)內(nèi)容不符時的處理

支票回收的付款公司名稱與市場員所報客戶名稱或所申請發(fā)票名稱不符時，市場員必須同時上交由付款方加蓋財務(wù)章的付款說明交財務(wù)備案。如無說明，財務(wù)先扣留支票，要求業(yè)務(wù)人員補交說明，如到截止日期仍無說明，按未回款處理。

二、收據(jù)管理

1、 收據(jù)視同發(fā)票管理。

2、 收據(jù)、發(fā)票不得重復(fù)開具，若已開出收據(jù)需換開發(fā)票，必須要求客戶先將收據(jù)退回后再補開發(fā)票。

3、 以上規(guī)定財務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定執(zhí)行，如不按規(guī)定執(zhí)行出現(xiàn)問題由財務(wù)部負(fù)全責(zé)。

三、支票管理

1、 支票的購買、填寫和保存由出納負(fù)責(zé);

2、 建立和健全《銀行存款日記帳》簿，出納應(yīng)根據(jù)審批無誤的收支憑單，逐筆順序登記銀行流水收支帳目，并每天結(jié)出余額;

3、 出納收取支票時，須立即開具加蓋有支票收訖章的一式四聯(lián)的《支票回收單》，由繳款人在右下角簽名后，交繳款人、

繳款部門、出納、會計各留存一聯(lián);

4、 支票的使用必須填寫支票領(lǐng)用單 ，由經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、 財務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理(計外部分)簽字后出納方可開出;

5、 所開出支票必須封填收款單位名稱;

6、 所開支票必須由收取支票方在支票頭上簽收或蓋章。

四、票據(jù)管理原則

1、 加強票據(jù)管理，杜絕單據(jù)遺失現(xiàn)象。誰遺失誰負(fù)責(zé)，罰遺失者每張單據(jù)金額的10%，直接從報銷金額中扣除(即實報金額為應(yīng)報金額的90%)。

2、 財務(wù)有權(quán)拒絕持非正式票據(jù)報銷。

工資及相應(yīng)級別報銷管理制度

一、 基本原則

(一)一般程序

1、 以出勤日計算每月應(yīng)發(fā)工資;

2、 每月10日發(fā)放上月基本工資，20日發(fā)放提成或績效，由公司財務(wù)部統(tǒng)一存入員工個人帳戶(遇節(jié)假日順延);

3、 自動離職人員工資待辦理完移交手續(xù)后于次月10日到財務(wù)部結(jié)算;

4、 每月2日前由人事部統(tǒng)一上報公司人員考勤、人員崗位及相應(yīng)社保異動表、獎罰等情況到財務(wù)部，部門人員獎金由各部門經(jīng)理上報。

5、 按照勞動合同的約定及公司的福利待遇制度，根據(jù)當(dāng)月考勤統(tǒng)計情況及公司有關(guān)規(guī)定由財務(wù)部門審核人事部門計算的工資，統(tǒng)一制工資表，執(zhí)行公司有關(guān)制度、規(guī)定;

6 工資單經(jīng)財務(wù)經(jīng)理、部門經(jīng)理、總經(jīng)理簽字方可發(fā)放;

7、 由公司人力資源部統(tǒng)一制定并調(diào)整工資管理制度，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

(二) 保密原則

工資報酬實行保密管理，任何管理人員及相關(guān)工作人員非因履行工作職責(zé)之需要，不得向第三方泄露所獲悉的公司薪酬結(jié)構(gòu);任何員工不允許以任何方式詢問、議論他人的薪資報酬，并不得向他人泄露自己的薪資報酬。凡違反者公司將做為嚴(yán)重違反勞動紀(jì)律者處理。

(三)收入掛鉤原則

1、 為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實行年薪制。

2、 職能部門人員的收入水平與公司的整體利潤及個人績效考評的實際情況掛鉤，實行月薪制。各職能部門按照本工資管理制度，根據(jù)本部員工崗位職責(zé)、員工個人工作資歷等情況確定本部員工的工資等級。

(四)備案原則

1、 對于利潤中心的業(yè)務(wù)人員與錄入人員的收入標(biāo)準(zhǔn)，可在公司的工資管理制度原則基礎(chǔ)上根據(jù)自身情況做調(diào)整，但必須在年度經(jīng)營計劃中明確說明，并經(jīng)公司批準(zhǔn)后報運營中心備案，方可執(zhí)行;

2、 所有利潤中心、職能部門的人員工資等級必須在財務(wù)或運營中心備案(年薪制的除外)。

(五)薪酬結(jié)構(gòu)

1、 薪酬結(jié)構(gòu)種類

1) 年薪制加期權(quán)股;

2) 基本工資加績效工資加期權(quán)股 ;

3) 基本工資加傭金(提成)制;

4) 基本工資加計件工資加績效獎勵。

2、 基本工資可由基礎(chǔ)工資、職務(wù)工資、飯補構(gòu)成。

3、 對應(yīng)于不同級別的人員公司規(guī)定不同金額的費用報銷額度，凡在此額度范圍內(nèi)的交通費、通訊費、辦公費、招待費、禮品費等與業(yè)務(wù)相關(guān)的費用支出可與下月10日據(jù)實報銷;同時部門經(jīng)理對本部門員工費用報銷，可在其相應(yīng)的額度內(nèi)，根據(jù)部門業(yè)績及員工當(dāng)月工作考核情況予以調(diào)整。

4、 實行以上薪酬結(jié)構(gòu)的人員，除了由公司在法定節(jié)假日安排加班的按照勞動法規(guī)定給予加班費外，均不另外享受加班費。

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)體系財務(wù)管理

黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學(xué)管理水平就是要實施財務(wù)管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務(wù)管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務(wù)分析，引進國外財務(wù)管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，進行年度預(yù)算，才能建設(shè)由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系。

企業(yè)財務(wù)管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標(biāo)指導(dǎo)下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務(wù)管理活動，通過有明確職責(zé)、適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務(wù)管理方針?biāo)璧慕M織機構(gòu)、規(guī)劃活動、機構(gòu)職責(zé)、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設(shè)定的財務(wù)表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務(wù)行為，不斷達(dá)到更新更佳的境界，從而促進財務(wù)管理水平的提高。[1]

本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務(wù)管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財務(wù)管理體系的新途徑和方式。

一、企業(yè)財務(wù)管理的構(gòu)建原則與基礎(chǔ)分析

改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務(wù)管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領(lǐng)域、各個環(huán)節(jié)之中。財務(wù)管理直接關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務(wù)管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關(guān)鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)成原則及要素。

（一）企業(yè)財務(wù)管理體系是市場競爭的基礎(chǔ)

（1）企業(yè)財務(wù)管理體系的必要性

從當(dāng)前的情況來看，我國企業(yè)財務(wù)管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務(wù)報表說明都不夠真實和準(zhǔn)確，不能跟上和適應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務(wù)管理體系的不健全，不能給決策層提供科學(xué)、真實、準(zhǔn)確、及時地反映企業(yè)財務(wù)的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務(wù)管理體系和其財務(wù)管理體系未起到相應(yīng)作用而造成的。

隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務(wù)管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務(wù)管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導(dǎo)致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。

（2）企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀

我國企業(yè)的財務(wù)管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。

第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任制，逐步建立了制造成本法與目標(biāo)責(zé)任制相結(jié)合的成本控制制度。

第二，在財務(wù)分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務(wù)報表體系，初步形成了符合我國國情的財務(wù)分析體系。

第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金?？顚Ｓ谩舸鎯χ贫?，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。

第四，在籌資方面，依法建立了適應(yīng)市場經(jīng)濟體制和當(dāng)前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。

總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務(wù)管理體系。

（3）企業(yè)財務(wù)管理體系的主要內(nèi)容

第一，科學(xué)的現(xiàn)代化財務(wù)管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務(wù)管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預(yù)測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。

第二，明晰市場發(fā)展。一切目標(biāo)、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務(wù)管理體系的運作要有的放矢，適應(yīng)和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。

第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當(dāng)?shù)慕梃b價值，因此，要務(wù)求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準(zhǔn)確。

第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀(jì)守法，嚴(yán)守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預(yù)示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。

（4）建立企業(yè)財務(wù)管理體系的條件

第一，思想配合行動。領(lǐng)導(dǎo)者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務(wù)主管應(yīng)是建立財務(wù)管理體系的第一責(zé)任者。

第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務(wù)管理體系需要素質(zhì)較高的財務(wù)人員，在財務(wù)管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，能夠掌握和使用科學(xué)有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務(wù)管理體系的要求。

（二）財務(wù)管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系應(yīng)遵循的原則是指導(dǎo)企業(yè)財務(wù)管理活動的行動指南，它反映了財務(wù)管理的環(huán)境和財務(wù)管理活動的本質(zhì)，它是連接財務(wù)管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)。[2]

財務(wù)管理體系原則不同于財務(wù)管理原則。財務(wù)管理原則是指人們對財務(wù)活動的共同的理性的認(rèn)識，是聯(lián)系財務(wù)理論和財務(wù)實踐的紐帶。而財務(wù)管理體系的原則是指財務(wù)管理在企業(yè)財務(wù)實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理實際的經(jīng)驗，與財務(wù)管理理論并無直接關(guān)系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關(guān)。

（1）財務(wù)管理體系構(gòu)建的原則

第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學(xué)的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎(chǔ)，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責(zé)，確保財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)的非財務(wù)數(shù)據(jù)及信息準(zhǔn)確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關(guān)的決策。

第二，系統(tǒng)管理原則。在財務(wù)管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務(wù)管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的思想，對組成財務(wù)管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達(dá)到實現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針和既定的財務(wù)目標(biāo)。

第三，高層管理者重視原則。財務(wù)管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關(guān)。高層管理者應(yīng)以身作則，按照財務(wù)管理體系運行的要求進行各項財務(wù)活動。

（2）財務(wù)管理體系的構(gòu)成要素

第一，財務(wù)實施。為使財務(wù)管理規(guī)劃中的各項目標(biāo)實現(xiàn)，需要將財務(wù)管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。

第二，財務(wù)規(guī)劃。財務(wù)規(guī)劃是財務(wù)管理體系建立、實施、保持的基礎(chǔ)，同時也是財務(wù)管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務(wù)戰(zhàn)略、財務(wù)方針、資金及其運動、財務(wù)管理環(huán)境、財務(wù)目標(biāo)、財務(wù)管理方案等要素構(gòu)成。

第三，財務(wù)績效檢查。財務(wù)活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務(wù)運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務(wù)狀況進行改進。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系的構(gòu)建模式

現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學(xué)的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務(wù)等眾多子系統(tǒng)。其中，財務(wù)管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關(guān)系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]

現(xiàn)代財務(wù)管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細(xì)化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務(wù)管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務(wù)管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導(dǎo)、評估和預(yù)警的作用，而傳統(tǒng)的財務(wù)管理更多的是停留在反映方面。

在現(xiàn)代財務(wù)管理體系的構(gòu)建中，應(yīng)該注意財務(wù)預(yù)算管理體系、財務(wù)控制體系、監(jiān)督核查體系、風(fēng)險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓(xùn)體系等這六個方面。下面本文將談?wù)劕F(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理體系建立的模式和途徑。

（一）財務(wù)預(yù)算管理體系建設(shè)

企業(yè)預(yù)算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預(yù)算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預(yù)算、長期資本籌措預(yù)算、銷售預(yù)算、產(chǎn)量預(yù)算、采購預(yù)算、成本預(yù)算、各項費用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和總預(yù)算。通過預(yù)算體系的建立，可達(dá)到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎(chǔ)。

預(yù)算管理是當(dāng)今信息社會對財務(wù)管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達(dá)，要求企業(yè)的管理水平越高，預(yù)算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預(yù)算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預(yù)算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務(wù)預(yù)算為中心的全面預(yù)算體系，有計劃、有步驟地進行預(yù)算管理，實施財務(wù)政策，科學(xué)理財。搞好財務(wù)管理體系建設(shè)應(yīng)該注意以下幾個方面：

（1）搞好財務(wù)信息的收集和分析工作，增強財務(wù)預(yù)警能力。企業(yè)應(yīng)注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。

（2）圍繞目標(biāo)利潤編制生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、人工預(yù)算及其他各項預(yù)算。企業(yè)制定合理的目標(biāo)利潤及編制全面預(yù)算，有助于企業(yè)開展目標(biāo)經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎(chǔ)。

（3）圍繞效益實績，考核預(yù)算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責(zé)任預(yù)算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。

（4）搞好銷售目標(biāo)利潤預(yù)測。銷售預(yù)測是全面預(yù)算的基礎(chǔ)，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預(yù)測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預(yù)測目標(biāo)利潤，編制經(jīng)營計劃。

（5）各部門制定經(jīng)營和預(yù)算計劃。企業(yè)各部門或項目設(shè)立自己的經(jīng)營預(yù)算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。

（6）編制預(yù)算方法。編制預(yù)算方法的時候，由于目前分塊編制預(yù)算，缺乏完整的全面預(yù)算體系，導(dǎo)致各種預(yù)算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預(yù)算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預(yù)算。

（7）編制預(yù)算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預(yù)算的做法，推廣使用各種先進的預(yù)算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預(yù)算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠(yuǎn)管理的要求，克服預(yù)算編制的短期行為，推行滾動編制方式。

（二）財務(wù)控制體系建設(shè)

資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設(shè)財務(wù)控制體系應(yīng)該包括以下一個內(nèi)容：

（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計控制。

（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務(wù)部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。

（3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務(wù)等）。

（4）實行資金管理責(zé)任制，抓好內(nèi)部財務(wù)制度建設(shè)。企業(yè)在財務(wù)收支上要實施嚴(yán)格的財務(wù)監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。

（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。

（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。

sp;（三）監(jiān)督核查體系建設(shè)

監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務(wù)審計，目的是保證財務(wù)報表真實性；商務(wù)審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]

（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負(fù)責(zé)人應(yīng)加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。

（2）調(diào)整財務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設(shè)力度，形成會計實務(wù)系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務(wù)部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。

（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡(luò)。企業(yè)應(yīng)逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務(wù)報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡(luò)，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務(wù)相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風(fēng)險也更大的金融服務(wù)。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風(fēng)險的管理，謹(jǐn)慎控制財務(wù)風(fēng)險，科學(xué)確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負(fù)債的風(fēng)險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關(guān)系，保持良好的財務(wù)狀況；其次，為保證資金“滿負(fù)荷”高速運轉(zhuǎn)，財務(wù)部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復(fù)利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務(wù)形象。

（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務(wù)部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務(wù)部門要認(rèn)真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。

（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務(wù)部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預(yù)算、論證；考慮貨幣時間價值和風(fēng)險程度，準(zhǔn)確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務(wù)預(yù)算關(guān)；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設(shè)法籌足項目建設(shè)資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風(fēng)險；加大對在建工程的財務(wù)監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。

（四）風(fēng)險管理體系建設(shè)

現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應(yīng)重視風(fēng)險，增強風(fēng)險意識、分析風(fēng)險性質(zhì)、制定風(fēng)險對策，減少和分散風(fēng)險的沖擊。[7]

面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風(fēng)險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應(yīng)通過建立自身的風(fēng)險預(yù)警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風(fēng)險的損失降至最小。

風(fēng)險管理工作主要包括財務(wù)風(fēng)險識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險管理工作。要建立適應(yīng)企業(yè)自身特點的財務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風(fēng)險識別體系；其次，要以科學(xué)的風(fēng)險評估方法確定風(fēng)險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風(fēng)險提供決策依據(jù)；三是要強化風(fēng)險管理，實施風(fēng)險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準(zhǔn)確的反應(yīng)。

（1）對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風(fēng)險進行分析，還要對風(fēng)險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務(wù)狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關(guān)注這些反常情況，及時向企業(yè)有關(guān)部門反映，以便采取措施，防止嚴(yán)重后果的出現(xiàn)。

（2）在籌資決策上應(yīng)慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務(wù)危機。如果財務(wù)杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負(fù)擔(dān)過重，就會威脅企業(yè)財務(wù)的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。

（3）加強籌資活動的風(fēng)險意識?；I資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風(fēng)險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹(jǐn)慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當(dāng)。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)采用一定方法，預(yù)測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應(yīng)。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風(fēng)險。權(quán)益資金的風(fēng)險一般小于負(fù)債資金的風(fēng)險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。

（4）加強投資活動的風(fēng)險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險。由于投資時間的長短不同。其謹(jǐn)慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應(yīng)收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風(fēng)險大，更需要運用謹(jǐn)慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。

（五）投資決策體系建設(shè)

現(xiàn)代財務(wù)投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。

投資決策程序主要涉及5個方面：

（1）市場感覺評測

針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。

（2）專業(yè)投資評測

投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務(wù)和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。

（3）經(jīng)營性評測

公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務(wù)的運作。這種評測一般是由職能部門負(fù)責(zé)人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。

（4）投資人評測

從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。

（5）實施評測

跟蹤項目的實施過程，準(zhǔn)確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項目結(jié)束后進行項目后評估，總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負(fù)責(zé)人組成的項目組進行。

（六）財會人員培訓(xùn)體系建設(shè)

財務(wù)工作管理對象特殊，財務(wù)人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（1）加強財會隊伍的建設(shè)，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴(yán)格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；

（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》關(guān)于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務(wù)，保守機密”；

（3）增強法制觀念，會計人員應(yīng)當(dāng)按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整，不但要為本單位領(lǐng)導(dǎo)的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負(fù)責(zé)人和會計人員的法律責(zé)任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務(wù)工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境

（4）嚴(yán)格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓(xùn)，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴(yán)格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復(fù)財會人員的行為和責(zé)任人，要協(xié)助有關(guān)部門依法嚴(yán)肅追究其責(zé)任。

（5）強化高層管理人員責(zé)任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務(wù)報表的真實性、完整性負(fù)責(zé)，但會計造假還是層出不窮，因此應(yīng)該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責(zé)任和刑事責(zé)任。有效的會計監(jiān)管是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達(dá)到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。

（七）建立有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理體系

西方財務(wù)管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務(wù)管理目標(biāo)為核心的現(xiàn)代財務(wù)管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務(wù)管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應(yīng)積極探索適應(yīng)當(dāng)前市場經(jīng)濟不發(fā)達(dá)條件的財務(wù)管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務(wù)管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務(wù)管理理論體系。

三、結(jié)語

21世紀(jì)是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學(xué)的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務(wù)管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當(dāng)今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。

隨著我國企業(yè)財務(wù)管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與財務(wù)管理的地位、作用、職能相適應(yīng)的組織機構(gòu)。而財務(wù)管理體系建設(shè)，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。

【參考文獻(xiàn)】

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