導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇合伙公司財(cái)務(wù)制度及流程，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)制度；會(huì)計(jì)核算；規(guī)范

中圖分類號(hào)：F272 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1009-0118（2012）08-0141-02

隨著資本市場(chǎng)的發(fā)展，尤其是中小板和創(chuàng)業(yè)板的開(kāi)通，越來(lái)越多的民營(yíng)企業(yè)開(kāi)始面向資本市場(chǎng)，尋求上市。然而大多民營(yíng)企業(yè)是由家族或合伙企業(yè)發(fā)展而來(lái)，財(cái)務(wù)管理相對(duì)薄弱，財(cái)務(wù)規(guī)范就成為上市前務(wù)必解決的問(wèn)題，它不僅影響企業(yè)上市的進(jìn)度，甚至決定企業(yè)上市的成敗。本文擬就民營(yíng)企業(yè)上市前主要財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，并提出相應(yīng)的辦法。

一、關(guān)于內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的規(guī)范問(wèn)題

內(nèi)部財(cái)務(wù)制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要內(nèi)容，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度狀況基本能夠反映企業(yè)內(nèi)部控制的完善情況。發(fā)審委在審核上市材料時(shí)，要求內(nèi)部控制制度在所有重大方面應(yīng)是有效的，需保證公司財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的合法性、營(yíng)運(yùn)的效率與效果性。2011年，部分上市公司開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部控制制度規(guī)范試點(diǎn)，自2012年1月1日起，試點(diǎn)擴(kuò)大到主板的上市公司，并將在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司擇機(jī)實(shí)行。要成功上市，必需規(guī)范企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度。

（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)由于特有的屬性、成長(zhǎng)歷程和發(fā)展環(huán)境，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度相對(duì)薄弱。很多民營(yíng)企業(yè)個(gè)人特色明顯，基本上是一人堂和老板文化，在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)及執(zhí)行方面還存在較大的差距。一是沒(méi)有一套適合企業(yè)特點(diǎn)能有效執(zhí)行的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大都是由老板的親戚擔(dān)任，大都沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)專業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)，沒(méi)有意識(shí)也沒(méi)有能力制訂有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，即便形式上制訂了部分制度，大多也是照搬照抄。二是相關(guān)財(cái)務(wù)控制制度不能有效執(zhí)行。部分企業(yè)形式上制訂了比較完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但執(zhí)行情況不佳。很多老板在這方面意識(shí)談薄，重視不夠，他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為，只要資金是由自己人控制即可，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)是現(xiàn)代企業(yè)生存和發(fā)展的保證。

（二）企業(yè)上市前必須規(guī)范和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使之符合國(guó)家相關(guān)政策的規(guī)定，符合企業(yè)上市的要求。首先，公司管理層要重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)。董事會(huì)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)的支持和重視是內(nèi)部控制成功實(shí)施的關(guān)鍵，只有管理層意識(shí)到內(nèi)部控制的作用，才能切實(shí)發(fā)揮其效用。要把內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度建設(shè)作為上市前財(cái)務(wù)規(guī)范的一件重要事情來(lái)抓，不僅要在形式上建立和健全各項(xiàng)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度，使之符合國(guó)家相關(guān)制度的規(guī)定，符合上市申報(bào)要求，而且要切實(shí)轉(zhuǎn)變觀念，由被動(dòng)合規(guī)變主動(dòng)合規(guī)，使內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范、保證信息質(zhì)量、提高效率方面發(fā)揮真正的作用。第二，梳理業(yè)務(wù)流程，健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。對(duì)單位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，在完善和制訂內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度時(shí)，既要考慮到其控制和監(jiān)督的功能，又要考慮各項(xiàng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)的效率。對(duì)銷售及收款、采購(gòu)和費(fèi)用及付款、固定資產(chǎn)管理、存貨管理、資金管理（包括投融資管理）、財(cái)務(wù)管理、信息披露、人力資源管理和信息系統(tǒng)管理等內(nèi)容，依據(jù)國(guó)家的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制訂出切實(shí)可行的辦法。第三，采取有效措施，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度。一是董事會(huì)成員要發(fā)揮帶頭作用，要以身作則，在各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)操作過(guò)程中嚴(yán)格按制度規(guī)定來(lái)執(zhí)行。二是要加強(qiáng)監(jiān)督，要建立內(nèi)部審計(jì)制度。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性進(jìn)行審計(jì)，制約內(nèi)部各種違法、違規(guī)現(xiàn)象，防止單位的合法權(quán)益受到侵害。同時(shí)可以發(fā)現(xiàn)管理方面存在的問(wèn)題，找出管理中的薄弱環(huán)節(jié)，促進(jìn)各部門提高管理水平，幫助單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。三是定期對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行考核。建立合理全面的績(jī)效考核制度,科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)，對(duì)部門進(jìn)行定期的考核和評(píng)價(jià), 也可以聘請(qǐng)外部專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)控專項(xiàng)審計(jì)，將考評(píng)結(jié)果作為確定員工獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、評(píng)優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的有效依據(jù)。

二、關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)范問(wèn)題

企業(yè)申請(qǐng)上市，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制需符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映發(fā)行人的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。企業(yè)首發(fā)申請(qǐng)，不少就是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)問(wèn)題被否，2009年創(chuàng)業(yè)板被否的15家企業(yè)中就有5家是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的問(wèn)題。發(fā)行審核委員會(huì)2011年第155次會(huì)議，維格娜絲時(shí)裝股份有限公司首發(fā)申請(qǐng)未通過(guò)，主要原因也是會(huì)計(jì)核算方面的問(wèn)題。

（一）我國(guó)民營(yíng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)核算的重視不夠，會(huì)計(jì)的核算更多是基于規(guī)避稅收方面的考慮，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算普遍不規(guī)范。主要表現(xiàn)為以下方面：一是隱瞞收入，少計(jì)利潤(rùn)。為了少繳或晚繳稅款，通常是少計(jì)、晚確認(rèn)收入，有的甚至設(shè)置內(nèi)外兩套帳，將不需開(kāi)票直接收取現(xiàn)金的收入歸到內(nèi)帳，外帳主要是對(duì)付稅務(wù)部門。二是賬目混亂。不按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，不按會(huì)計(jì)核算原則處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)，該攤銷的不攤銷、該預(yù)提的不預(yù)提，收入與費(fèi)用不配比，人為操縱利潤(rùn)。三是核算憑證不規(guī)范。有的銷售為了逃稅不開(kāi)發(fā)票，不簽銷售合同，交貨和發(fā)運(yùn)單據(jù)不完整、沒(méi)有對(duì)方的確認(rèn)單，資金不是通過(guò)銀行而是大量通過(guò)現(xiàn)金來(lái)支付。部分采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷沒(méi)有合法票據(jù)，存在較多的白條。四是對(duì)外信息披露較隨意。對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)告，不是根據(jù)單位的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況來(lái)編報(bào)，而是針對(duì)用途及要求來(lái)編報(bào)，比如，為了從銀行獲取貸款，根據(jù)銀行要求編報(bào)一套會(huì)計(jì)報(bào)表，為了申請(qǐng)某種資格，又根據(jù)政府部門的要求編報(bào)另一套報(bào)表。

（二）企業(yè)要成功上市，必須盡快盡早規(guī)范會(huì)計(jì)核算問(wèn)題。首先，必須提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。很多民營(yíng)企業(yè)，由于內(nèi)部存在較多不規(guī)范的問(wèn)題，對(duì)會(huì)計(jì)崗位，特別是較重要的會(huì)計(jì)崗位，更多的是考慮人員的可靠性，而不是業(yè)務(wù)素質(zhì)，很多是由家庭成員擔(dān)任，這些人員大都沒(méi)有受過(guò)正規(guī)的會(huì)計(jì)教育，很難適應(yīng)較為復(fù)雜的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。民營(yíng)企業(yè)要走市場(chǎng)化道路，必須重視會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的提高，聘請(qǐng)具有專業(yè)資格和經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)管理會(huì)計(jì)工作，全面提高公司會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，否則財(cái)務(wù)規(guī)范就無(wú)從談起。第二，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。尤其是要加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始憑證的管理，原始憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)，也是核實(shí)會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理是否正確的最終證明。不少企業(yè)由于原始單據(jù)的不完善和不規(guī)范，延誤了上市機(jī)會(huì)。由于與收入確認(rèn)相關(guān)的原始單據(jù)不完整，會(huì)影響對(duì)企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)的確認(rèn)。在原始會(huì)計(jì)憑證管理方面，特別是與收入確認(rèn)相關(guān)的原始憑證應(yīng)注意規(guī)范并妥善保管，包括銷售發(fā)票、銷售合同或協(xié)議、交貨和發(fā)運(yùn)單據(jù)、付款憑證；采購(gòu)和費(fèi)用報(bào)銷要取得合法票據(jù)且審核手續(xù)要健全，不得以白條入帳，杜絕以虛假或不正規(guī)的單據(jù)作為入帳依據(jù)；對(duì)各種費(fèi)用計(jì)提和攤銷，需附相關(guān)情況說(shuō)明。第三，要進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。上市申請(qǐng)需披露近三年會(huì)計(jì)信息資料，公司需提前做好規(guī)劃?？善刚?qǐng)熟悉上市財(cái)務(wù)規(guī)則的專業(yè)人士進(jìn)行指導(dǎo)。對(duì)以前年度不規(guī)范的核算問(wèn)題要及時(shí)規(guī)范，包括長(zhǎng)期的往來(lái)掛帳、不規(guī)范的帳務(wù)處理、不準(zhǔn)確的攤銷方法等，均要及時(shí)清理規(guī)范。新發(fā)生的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，要嚴(yán)格按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行核算。公司要建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，保證會(huì)計(jì)核算工作有序進(jìn)行，從制度上保證會(huì)計(jì)核算水平的提高。

三、其他財(cái)務(wù)問(wèn)題的規(guī)范

從ipo首發(fā)被否的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，其他財(cái)務(wù)問(wèn)題主要包括，注冊(cè)資本的繳納、資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，資金的管理，稅務(wù)問(wèn)題等。

（一）注冊(cè)資本足額繳納問(wèn)題。民營(yíng)企業(yè)原始出資不規(guī)范的情況比較普遍，上市前必須對(duì)出資問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范。一是，不能有任何抽逃出資的情形。以前有挪用出資長(zhǎng)期掛往來(lái)帳的要及時(shí)清理，杜絕虛假出資，代出資的情況。二是，驗(yàn)資手續(xù)要健全，特別是以單位自有資產(chǎn)出資的，需合法機(jī)構(gòu)評(píng)估。

（二）資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題。主要包括固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)，在IP0申報(bào)前，要解決這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，辦妥相關(guān)資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證。公司這些資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)要清晰，尤其是知識(shí)產(chǎn)權(quán)要及時(shí)辦理過(guò)戶手續(xù)。