導語：如何才能寫好一篇財務共享內部控制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務共享平臺應用時，內部控制可能會遇到的問題

我們可以將財務共享平臺在企業(yè)中的應用時會遇到的內部控制分為長度問題、深度問題，以及信息安全問題來進行闡述。長度是指財務共享平臺在企業(yè)應用的時間問題，這類問題會因財務共享平臺在企業(yè)的應用時間越長而減少；深度是指財務共享平臺建立初就確定了的影響其發(fā)揮功效的程度問題，這類問題會長期影響財務共享平臺；信息安全問題是指財務共享平臺下企業(yè)財務信息的安全保護問題。

（一）長度問題

1、信息系統(tǒng)整合度低。企業(yè)最初應用財務共享平臺進行管理時，會改變原有的手工會計作業(yè)方式，基本形成包含整個企業(yè)的財務信息集成，但是由于信息系統(tǒng)水平較低，其對信息的整合能力不高，各個系統(tǒng)之間的信息數據不能很好的共享，導致財務共享服務平臺的信息供給小于需要。并且，由于財務共享服務平臺下的母子公司不完全在同一地方，二者的信息傳輸要通過計算機網絡來實現，而信息系統(tǒng)水平低其整合能力不高，導致母子公司溝通不協(xié)調，大大降低了財務共享服務平臺的工作效率。除了以上所提到的問題，財務共享平臺開始使用時可能還會有報表表示不全、使用界面復雜，以及邏輯清晰度不夠等問題。

2、制度管理落后于平臺應用。企業(yè)內部控制需要依靠制度進行實施，財務共享平臺也不例外。企業(yè)構建財務共享平臺時需要實施相應的績效考核制度、規(guī)范化操作流程、子公司響應制度等，否則管理層不能真實評價財務服務共享中心和企業(yè)員工的業(yè)績；同時也將導致員工不能掌握工作內容，降低工作效率；而且也將使得集團公司對子公司的分析與判斷產生失誤。再者，如果企業(yè)缺少專門針對財務共享平臺異常事件的應急通道，將會增加業(yè)務辦理時間，浪費企業(yè)人力物力。

（二）深度問題

1、人才隊伍建設。財務共享平臺的實施需要企業(yè)全員參與，這里的人才不僅指企業(yè)的最高管理者，還包括企業(yè)各層級的人員；財務共享平臺的業(yè)務量較大，對人才的綜合素質要求高。企業(yè)的領導者如果沒有給下級做一個良好的示范，以及給企業(yè)做一個適合的目標，下級人員如果沒有積極的參與與執(zhí)行與財務個共享平臺有關的指令；如果財務人員缺乏深刻的財務理論基礎、相應的計算機應用知識以及企業(yè)管理決策技能，對于財務共享平臺在企業(yè)的實施將帶來一定困難。

2、財務共享平臺定位問題。雖然財務核算不同于財務管理，但是兩者在很多方面需要相互協(xié)調，財務核算具有的反映和監(jiān)督職能能夠幫助財務管理，同時財務核算反映監(jiān)督的目的就是幫助財務管理，二者互為表里。財務共享平臺雖然是一個新設立的部門，但是財務管理部門職責仍然需要區(qū)分清楚，避免出現財務板塊的漏洞。并且財務共享平臺不能僅僅關注企業(yè)內部的財務核算、預算、繳費報銷、基礎財務分析，還應該對其服務領域和服務產品進行開發(fā)與拓展，激發(fā)財務共享服務中心發(fā)揮更大的作用，實現降低企業(yè)的的經營成本降低的目標。

（三）信息安全問題

財務共享平臺由于其機構特性，其所承接的業(yè)務種類與對外信息展示都呈對外開放狀態(tài)，包括企業(yè)業(yè)務范圍及企業(yè)財務數據，這種開放性與企業(yè)的信息保密以及信息安全都產生了一定威脅。使用財務共享平臺后，企業(yè)對數據的處理方式發(fā)生改變，由以往的手工會計轉變?yōu)橛捎嬎銠C信息技術集成的集中數據處理，由于財務共享平臺還依賴于會計軟件，如果會計軟件的安全性得不到保證，對于整個企業(yè)財務信息的安全完整也會產生一定的威脅，導致會計資料的泄漏和損壞。并且，財務共享服務平臺接收來自不同地區(qū)的內外部信息時，在信息傳輸和在線保存中可能會出現電子數據的更改，導致財務信息失真的風險。

二、財務共享平臺應用時，針對遭遇的內部控制問題的解決辦法

（一）完善人才隊伍

上至企業(yè)領導者，下至企業(yè)人員都應該了解到財務共享平臺的優(yōu)點以及實施難處，通力合作克服困難。同時，企業(yè)應建立一個學習形的團隊，團隊主要針對實施財務共享平臺的具體人員，要求他們不僅要掌握豐富的財務管理知識，同時還應該掌握必要的計算機知識，把服務對象的需要放在首位，把各方面的因素考慮進來，關注財務共享服務平臺的日常活動，不斷的發(fā)現問題和解決問題，在發(fā)展中提升自己和財務共享服務中心的價值。

（二）加強制度建設

企業(yè)應該建立統(tǒng)一的操作流程規(guī)范，這種標準化作業(yè)流程會幫助員工更好的開展工作；企業(yè)應該建立子公司相應制度與投訴制度，這種制度能夠幫助集團公司更好的受理子公司的業(yè)務需求，并對子公司需求展開分析，并且通過投訴，子公司可以通知集團公司財務共享平臺存在的不足，這在一定程度上可以提高財務共享平臺的服務質量；企業(yè)同時應該建立相應的業(yè)績考核體系，可以通過設置平衡積分卡，間接提高員工的積極性；企業(yè)也應該建立財務信息安全體制，保障財務信息的安全。

（三）加強監(jiān)控

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隨著城市現代化建設不斷深化，建筑市場步入了繁榮、昌盛時期，施工企業(yè)面臨著嚴峻的市場競爭。尤其，施工材料價格和勞動力價格日趨增長，無形中壓縮了施工企業(yè)的利潤空間。如此嚴峻形勢下，施工企業(yè)對工程項目財務成本各個環(huán)節(jié)實施科學管理，加強內部控制已是其發(fā)展與生存之道。因而，分析與探索工程項目財務成本管理和內部控制加強措施，對施工企業(yè)有著不可估量的價值和意義。

一、施工企業(yè)工程項目財務成本管理中存在的問題

建筑市場競爭越來越激烈情況下，施工企業(yè)逐漸認識到項目成本管理的重要性。但是，由于認識程度不夠、粗放型管理方式，管理不到位，使得工程項目財務成本管理中存在一系列問題，具體內容如下。

（一）成本管理意識不強

部分施工企業(yè)盡管已經認識到工程項目成本管理的重要性，但是由于片面認識、管理意識淡薄，導致項目財務成本管理不善。比如，許多施工企業(yè)仍然將項目財務管理只看成是領導和財務人員的責任，以致于企業(yè)上下沒有形成全員、全過程管理的概念，導致項目成本管理根本發(fā)揮不了的該有的作用。

（二）投標時報價控制不善

目前建筑市場壓價現象嚴重，有的建設單位甚至把風險轉稼到施工企業(yè)，在材料漲價的時候，沒有材料價格補差。許多施工企業(yè)為了中標，競標過程中對報價嚴重缺乏控制，不惜以低價獲得工程項目。這種不利于企業(yè)本身的競爭方式，即使施工企業(yè)中了標，也嚴重壓縮了利潤空間。

（三）直接成本間接成本管理不到位

人工、材料與機械所產生的費用是項目成本最重要的組成部分，也是直接費用的重要內容?？墒牵捎诂F場施工人員專業(yè)素質不高、材料采購控制不善、機械管理不當，致使工程項目直接成本管理出現問題；除了人工、材料、機械等產生的直接費用外，施工期間發(fā)生的企業(yè)管理費、財務費等屬于間接費用。由于許多企業(yè)對施工項目間接費用不慎重視，造成項目成本過多浪費。

（四）部分財務人員培訓不到位，專業(yè)水平不高

任何一個企業(yè)，資金都是其一切活動的命脈。由于施工企業(yè)流動性大，條件艱苦，難得留住人才。因而，到致施工企業(yè)部分財務人員缺乏專業(yè)素質。財務人員崗位培訓不到位，在這種情況下，難以做好工程項目成本事前、事中、事后管理及核算工作，缺少科學合理的成本管理方法，不能及時提出有效的改進與完善措施，最終影響項目成本管理效果。

二、加強施工企業(yè)工程項目財務成本管理的有效措施

（一）推行項目承包責任制，做好項目目標成本管理工作

為了最大程度激發(fā)項目管理人員的積極性，許多工程項目都采用了項目承包責任制，將工程項目的經濟效益和個人利益掛鉤，建立全員、全過程的項目成本管理概念。該種制度實行以來，取得了非?？捎^的成績?？墒?，要想充分發(fā)揮項目承包責任制度的作用，要在項目成立初期制定經濟效益目標，并將目標層層落實，落實到每一位管理人員及施工人員身上，以便完成工程項目的預期目標。

（二）加強標書報價管理，搞好合同管理工作

加強投標報價的確定，防止以不合理的低價中標而給公司帶來履約時的潛在風險。由于競爭激烈，許多施工企業(yè)不惜以低價競標，即使中了標也嚴重壓縮了自身的經濟利潤空間。為此，施工企業(yè)應加強對報價管理，并搞好合同管理工作。工程項目的合同管理是施工企業(yè)一切管理活動的開端，財務成本管理也不例外。為此，要想做好工程項目成本管理工作應搞好合同管理工作。工程項目施工期間所從事的一切經濟活動都必須簽訂正式的合同，并嚴格按照條款實施管理，尤其與項目成本相關的內容。比如，施工期間產生的合同之外的追加費用由誰承擔問題應在合同內進行詳盡說明，否則將會引起不必要的法律糾紛。

（三）強化施工現場管理，避免發(fā)生質量、安全事故

認真抓好安全生產和工程質量的規(guī)范化管理，主要是認真貫徹國家及地方政府的有關法律、法規(guī)、制度、現行檢查評定標準，對各個工程的項目經理部進行強制性要求。定期對各施工項目的安全生產和工程質量進行檢查，對檢查發(fā)現的問題及時下達整改通知書，并要求各施工項目對整改的情況及時向分公司報告，把整改內容落到實處。

工程項目施工期間產生的費用是施工成本的主要來源，倘若施工現場發(fā)生質量、安全事故必然增加不必要的項目成本。因此，施工企業(yè)應加強工程薄弱環(huán)節(jié)管理，嚴格監(jiān)管事故多發(fā)區(qū)。一旦發(fā)生事故，嚴格按照責任制度追究相關人員的責任，必要時可以采取行政、法律手段、經濟手段給予嚴格處分。

（四）建立財務成本監(jiān)管制度，實時監(jiān)督成本管理效果和質量

為了準確掌握實際成本與目標成本之間的差距，施工企業(yè)應建立財務成本監(jiān)管制度，實時監(jiān)督目標成本實施的效益和質量。經過統(tǒng)計與分析相關數據，及時、準確地掌握實際實際成本與目標成本之間的偏差及原因，及時做出適當調整，以改善成本管理質量。比如，定期召開相關研討大會，及時分析期間出現的問題，針對性地做出調整。

（五）及時核算成本投入的真實性，提高成本核算的效率

施工企業(yè)必須采用項目評估等科學手段及時核算成本投入的真實性，以便合理預測后期費用，并為工程結算和資金回收建立完成的、可靠的數據支持。為了提高成本核算的效率、確保核算結果的精確度，應逐漸加強成本核算信息化建設，降低人的主觀因素影響。

三、加強施工企業(yè)工程項目內部控制的有效措施

實施內部控制的目的關鍵在于為工程項目成本管理奠定堅實基礎，以便實現項目目標、提高經濟效益。從某一方面來看，工程項目內部控制是一個動態(tài)的過程，同時也是一個龐大的系統(tǒng)。既要貫穿于工程項目整個生命周期，也要涵蓋一切與項目目標相關的內容。所以，施工企業(yè)要想做好內部控制工作并不是一件簡單的事情，應從以下幾個方面入手。

（一）提高成本管理意識，實施項目成本全員、全過程控制

工程項目成本控制過程中，除了領導、財務人員參與外，其他相關人員也應參與進來，建立全員、全過程控制體系，對工程項目成本進行切實可行的管理與控制。不僅要求實行責任承包制、責任追究制，還要全面落實工程項目進度控制、安全控制、質量控制方面的規(guī)范制度，尤其將成本控制放在一切經營活動的首位。與此同時，為了鼓勵有關參與成本控制活動，可以實行一定的激勵措施使員工積極主動地實施成本控制工作。

（二）提高財務人員素質，定期進行成本核算和內部審計工作

加強成本核算與內部審計工作，有助于清楚與正確掌握工程項目成本目標實施與完成效果，以便及時發(fā)現其中存在的不安因素，及時作出調整。為了保證成本核算和內部審計工作的質量，施工企業(yè)不應任人唯親，應聘具有專業(yè)資格證書的財會人員。除此之外，還要做好崗前培訓工作，使財務人員全面、系統(tǒng)掌握工程項目財務工作及工作內容，有助于確保內部控制工作的質量。

（三）重視資金管理，提高建設資金使用率

良好的資金管理有利于實現施工企業(yè)的項目成本管理目標，因而，工程項目實施整個過程中必須搞好資金管理工作。工程項目成立后，施工企業(yè)應根據施工計劃預算建設資金流量，并在工程施工期間對比資金預算流量和實際發(fā)生流量，結合比對結果針對性地采取控制與管理措施，比如，加強施工進度管理等。

（四）搞好工程項目的后續(xù)管理

工程項目結束后，對項目的全過程進行管理，包括檔案資料管理。對工程項目的檔案資料工作由技術負責人分管，并建立相應的管理機構，配備檔案資料管理人員和必要的檔案管理設施，對本單位的檔案進行管理。檔案資料工作要與項目建設過程同步，對建設過程中的文件材料和積累、整理，并進行細致的審查，直至工程竣工驗收、完成文件材料的歸檔和驗收工作。

通過本文分析與討論，已經較為詳細地掌握了工程項目成本控制管理中存在的問題，以及成本管理和內部控制措施。實際工作中，施工企業(yè)可以結合自身實際情況、工程項目情況有目的性、有針對性地采取管理與控制措施，將會收到想不到的理性成果。

參考文獻：

[1]谷文宏.論施工成本控制[J].中小企業(yè)管理與科技（下旬刊），2011，（08）

[2]王智民.淺析施工企業(yè)工程項目成本控制[J].魅力中國，2010，（07）

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財務核算與內部控制，是當前企業(yè)財務管理工作最為重要的組成部分。但是由于企業(yè)財務管理人員，未發(fā)現兩者關聯關系，分開管理影響了財務整體工作質量與效率。文章結合“五要素”對財務核算質量影響，對兩項工作進行有機結合分析。

關鍵詞：

企業(yè)財產核算；核算質量；內部控制；五要素

作為企業(yè)財務管理重要的組成部分，財務核算發(fā)揮著監(jiān)督、控制、決策參考等多項財務職能，其質量高低決定了企業(yè)財務管理是否可以順利完成。企業(yè)內部控制作為企業(yè)財務控制的重要手段，是影響財務核算質量的主要因素。特別是內部控制“五要素”，對于財務核算的落實與效率有著不可忽視的影響。財務人員在財務核算“五要素”的落實過程中，把財務核算與內部控制有機結合，進行財務核算創(chuàng)新研究。

一、企業(yè)財務內部控制要素分析

企業(yè)財務控制實務中，一般將控制元素總結為五項內容，統(tǒng)稱內部控制“五要素”。

（一）企業(yè)內部環(huán)境

企業(yè)內部環(huán)境包括企業(yè)文化環(huán)境、紀律體系、經營管理機構構成以及經營管理方式等多項內容。企業(yè)內部環(huán)境的諸多因素，決定著財務核算能否順利開展。如企業(yè)文化重視誠信理念建設，則財務核算人員較為重視自身榮譽，進而降低了人為因素對財務核算質量的影響；又如企業(yè)經營機構中監(jiān)事會權利得到保障，則財務核算監(jiān)督質量就會得到有效保障。

（二）財務風險防范

企業(yè)財務風險包括內部和外部兩種風險因素。實際工作中防范企業(yè)風險，成為了企業(yè)內部控制管理的重要目標與工作環(huán)節(jié)。同時在企業(yè)財務核算中，風險管理也對核算質量起到了較大影響。同時，風險因素核算也成為了財務核算的主要組成部分。如企業(yè)現金庫存是否充足、資產債務是否平衡等核算內容。財務風險管理這種雙向的財務特點，共同影響了財務核算與內部控制的開展。

（三）內部控制活動

內部控制活動包括企業(yè)各項管理活動開展的各環(huán)節(jié)，如財務制度的制定、執(zhí)行、監(jiān)控；管理者對經營、財務的各項管理工作；各科室開展的各項財務工作等，都屬于內部控制的內容。內部控制活動的質量與效率，在客觀層面支持著財務核算的順利開展。如財務制度執(zhí)行與監(jiān)控質量，側面影響著核算工作能否順利實施；各科室財務管理質量等內容。

（四）控制中的信息溝通

企業(yè)內各科室間有效的信息溝通，有利于內部控制銜接的順利完成。同時企業(yè)財務核算，也需要企業(yè)各科室的協(xié)作支持。建立企業(yè)整體的財務核算體系，將企業(yè)財務、生產、經營等各部門納入財務核算整體體系，將是財務核算未來發(fā)展的主要趨勢。

（五）對控制的內部監(jiān)督

企業(yè)內部控制體系的監(jiān)督，有利于內控完成質量提升。內控監(jiān)控的因素包括了制度、人員、方法與處置。而對企業(yè)財務內部控制的監(jiān)督過程，也與財務核算監(jiān)督過程出現了重合。如對預算控制的監(jiān)督過程，也是為預算核算提供數據的過程。而對企業(yè)財務賬目進行控制監(jiān)督，可以使企業(yè)賬目清晰，便于財務核算的開展。

二、內部控制要素對企業(yè)財務核算影響

內部控制“五要素”既是內部控制必不可少的構成要素，也影響著企業(yè)財務核算質量。提高內部控制要素支持，可以很好地提高企業(yè)財務核算質量與效率，繼而起到對企業(yè)整體財務管理的支持作用。

（一）改善企業(yè)內部環(huán)境，建立整體化核算模式

企業(yè)財務核算工作是在企業(yè)內部環(huán)境支撐下完成的，為此企業(yè)管理者應采用以下措施，改善當前企業(yè)內部環(huán)境。（1）建立以法人為核心的財務核算體系。法人在財務核算過程中的主要作用，包括決策、管理、執(zhí)行、監(jiān)督等內容。所以企業(yè)應建立起以法人為管理核心的核算管理體系，提高企業(yè)內各管理層、科室等對財務核算的重視，同時提高財務核算決策、執(zhí)行的工作效率。（2）構建完整的核算控制體系。核算控制體系的建立，應圍繞財務管理科室發(fā)揮出企業(yè)內部控制作用。如財務科室的專業(yè)核算作用、辦公室財務核算協(xié)調作用、監(jiān)事會的財務監(jiān)督作用、生產部分的成本數據管理作用等，都應納入財務核算控制體系。（3）以誠信文化為基礎，提高核算人員素質。企業(yè)文化中企業(yè)誠信文化占據著重要位置。企業(yè)財務核算人員以誠信為理念的核算工作將很好地降低人為因素對核算質量的影響。（4）推廣制度管理理念。在企業(yè)管理環(huán)境中推廣制度管理理念，將企業(yè)整體納入制度規(guī)范化管理體系，有利于財務核算制度的執(zhí)行。

（二）以風險防范為目標，提高財務核算質量

內部控制與財務核算不僅注重企業(yè)財務風險防范，同時也將其作為兩者開展的重要目標。為此財務管理工作者必須提高財務核算質量，發(fā)揮其風險管理作用。（1）將風險因素作為核算重點。財務風險因素具有較強的可預測性特點，所以將財務核算工作的重點集中在風險因素，可以極大的提高風險防范質量。如在金融危機環(huán)境下，加強企業(yè)資金流動情況與信貸資金核算，將極大地提高企業(yè)財務風險防范質量。（2）建立風險預警應急核算機制。企業(yè)財務核算應與企業(yè)風險預警機制建立聯動關系，在內控風險預警信息后，財務管理者應對風險預警內容進行應急核算。如成本風險預警發(fā)生后，財務人員應對已發(fā)生的企業(yè)成本，進行核算梳理，尋找風險發(fā)生的主要原因及時處理，就會很好地降低風險危害。（3）建立一體化核算過程。將企業(yè)風險核算與財務核算進行合并，利用財務核算工作尋找財務風險因素，將兩者進行一體化核算可以很好地提升風險核算效率。

（三）結合內部控制與核算過程，提高財務管理效率

結合企業(yè)內部控制與核算過程，將兩者進行結合將極大地提高企業(yè)財務管理效率。第一步構建統(tǒng)一的工作構架。兩項工作結合過程，首先需要管理者構建統(tǒng)一的工作構架，用于開展財務管理。一般情況下，企業(yè)主管財務副經理或財務經理應是兩項工作管理責任人。同時企業(yè)財務科室應針對內部控制與財務核算，安排專人管理。需要注意的是，兩項工作雖然應由不同人員進行管理，但是兩者之間應建立高效的信息共享平臺，實現提高其結合質量。第二步共享控制責任人。企業(yè)內部控制網絡，在各科室、部門都建立專人負責制，開展控制工作。這些控制責任人員具有一定的財務能力與意識。實現這些財務控制人員的資源共享，將極大地提高財務核算質量。如成本控制人員提供的財務數據，其數據內容更加真實可靠，可以極大地提高成本核算質量。第三步實現資源共享。除了信息共享外，內部控制與財務核算資源的共享也是提高財務管理質量的有效措施。如財務核算網絡平臺的應用，可以使內部控制管理者提高財務數據查詢效率。而內部控制數據挖掘出的數據資源，也可以為財務核算提供參考作用。

（四）在企業(yè)財務核算中，建立全面信息溝通網絡

財務核算也需要企業(yè)的全員參與，才能保證其核算質量。為此財務管理者應以內部控制網絡為基礎，建立起企業(yè)整體化的財務核算信息溝通網絡。（1）以核算內容為基礎建立溝通網格。財務核算信息溝通過程，可以由若干網格組成。這些網格主要由核算內容組成，如成本財務信息網格、預算財務信息網格、風險信息網格等。財務核算管理者首先按照核算內容建立信息網格。網格內財務管理者可以有效的開展交互性的財務信息溝通，便于單項核算（如成本核算、預算核算、現金核算）信息匯總效率與質量。（2）網格信息收集、匯總與分析機制。為配合財務核算信息網格機制，企業(yè)需要建立高效的網格信息的接收、匯總與分析機制。這種機制一般可定為雙重管理模式。財務專業(yè)信息內容由財務科室負責財務專業(yè)信息收集、整理與分析工作；同時由企業(yè)辦公室發(fā)揮其溝通協(xié)調專業(yè)能力，做好各科室財務信息協(xié)調與溝通工作，提高信息文字與信息質量，實現有效的信息溝通管理。（3）形成網格信息溝通平臺。財務信息收集、匯總完成后，財務人員應根據信息內部建立網格間信息溝通品臺。平臺包括數據信息交換與共享兩種模式。信息數據交換即指財務運行過程中的轉換，如現金支出、資產折舊等核實信息，都應進行信息數據轉換。而共享則主要指各項核實共享的財務信息，如預案執(zhí)行、庫存現金等信息數據。

（五）發(fā)揮財務管理雙向監(jiān)督模式作用，提高監(jiān)督效率

財務管理監(jiān)督不僅是單獨針對財務核算或內部控制開展的單向工作，而是針對兩者開展的雙向監(jiān)督工作模式。為此財務監(jiān)督人員在雙向監(jiān)督模式下，需要在對兩項工作利用統(tǒng)一標準與制度準則開展監(jiān)控工作。如建立企業(yè)《財務監(jiān)督管理制度》；確定監(jiān)事會對財務核算與內部控制的最高監(jiān)督權利；財務科室設定專人對各項財務工作進行監(jiān)督；聘請第三方會計師事務所定期對企業(yè)財務進行審計等，都是企業(yè)財務雙向核算模式的重要組成部分。

三、結語

企業(yè)財務核算質量保障，離不開內部控制工作的有力支持。特別是內部控制“五要素”的改進，對于財務核算質量起到了較強的正面促進作用。將內部控制與財務核算進行結合，實現兩者質量共同提高，是企業(yè)財務管理工作未來主要發(fā)展趨勢。

作者：郭玉馨 單位：天津市新策電子設備科技有限公司

參考文獻：

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關鍵詞：企業(yè)；財務核算

一、企業(yè)財務核算的重要意義及作用分析

1.提升企業(yè)的盈利水平在企業(yè)財務核算活動中，要以最低成本獲取更多的利潤，這就需要做好企業(yè)的資金成本核算和分析工作，要分析企業(yè)業(yè)務量的大小、工作效率的高低、設備利用的程度等因素，在企業(yè)宏觀調控機制的導向之下，做好企業(yè)的資金利用和管理，以更好地提升企業(yè)的盈利水平。2.提升企業(yè)資金使用率在企業(yè)財務核算過程中，要管好企業(yè)內部資金，做好經濟核算工作，以較好地降低企業(yè)的資金成本費用，并以此作為企業(yè)經營活動的前提和基礎，在完善而健全的企業(yè)內部管理機制條件下，企業(yè)可自我改造和完善，激活企業(yè)的內部活力，以更好地提升企業(yè)的資金使用率。3.實現企業(yè)內部的監(jiān)督在企業(yè)財務核算活動之中，可以對企業(yè)內部各項收入、成本、利潤等情況進行嚴格的控制和監(jiān)督，通過對企業(yè)資金的籌集和運用的定期檢查或不定期檢查方式，可以較好地發(fā)揮財務核算的監(jiān)督職能，使企業(yè)的經營活動更加合理、合法、合規(guī)，并有效地遏制企業(yè)的不良現象，較好地維護企業(yè)的形象和聲譽，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、企業(yè)財務核算活動中存在的問題分析

1.財務核算主體不夠明晰在一些企業(yè)之中，企業(yè)投資者與經營者經?；煜?，沒有充分認識到企業(yè)財務核算主體的重要性，這就使企業(yè)財務核算活動難免浮于表面，難以深入到達企業(yè)內部。2.財務核算的機構及人員配置缺乏合理性在部分企業(yè)之中，財務核算的機構設置及人員配置缺乏科學合理性，這就使企業(yè)的生產經營活動呈現出遲滯性，沒有充分發(fā)揮出企業(yè)財務核算工作的效能。3.財務核算信息共享程度較低在企業(yè)的財務核算活動之中，各部門之間的數據信息難以實現充分的共享，這就使財務核算活動達到高質量水平。并且，財務核算信息的傳遞工作存在時效性較差的不足和缺陷，缺乏對數據的及時、快速而精準的分析，造成企業(yè)財務信息管理在一定程度上的混亂現象。4.財務核算數據缺乏統(tǒng)一性。在企業(yè)財務核算中，由于財務核算數據缺乏統(tǒng)一性，如：財務支出審批責任不夠清晰；資金收付日常管理存在漏洞等，這就使企業(yè)的財務核算數據統(tǒng)計分析的難度加大，不利于企業(yè)財務核算質量的提高。

三、企業(yè)財務核算的內部影響因素

1.財務風險企業(yè)之中的財務風險可以從內部和外部兩個方面來看，如：企業(yè)現金庫存的充足程度、資產債務的平衡狀況等，這些風險因素對于企業(yè)的財務核算活動都有較大的影響。2.內部控制在企業(yè)的內部控制活動之中，其質量和效率對于財務核算活動也有一定的影響和關聯，財務制度執(zhí)行與監(jiān)控等工作，這些內部控制組成要素和內容都會對企業(yè)的財務核算造成較大的影響。3.信息溝通與反饋企業(yè)各部門之間的信息溝通與反饋對于企業(yè)財務核算活動也有較大的影響，在各部門之間的協(xié)作支持條件下，可以較好地促進財務核算工作的長遠發(fā)展。4.內部監(jiān)督企業(yè)內部控制體系的內部監(jiān)督也對財務核算活動有重要的影響，例如：在對預算的控制與監(jiān)督過程中，就會出現企業(yè)內部控制監(jiān)督與財務核算活動的重合，在對企業(yè)財務賬目進行控制和監(jiān)督的條件下，可以較好地開展財務核算活動。

四、提升企業(yè)財務核算質量的有效路徑探索

1.完善和規(guī)范企業(yè)財務核算管理體系在企業(yè)的財務核算工作之中，要對會計崗位進行科學合理的劃分，在權責明晰的前提下，開展會計培訓活動，并針對企業(yè)人力資源流動變化情況較大的情況，健全和完善企業(yè)財務核算管理體系，確定合理的財務核算檢查周期，對財務工作進行有效的評價和分析，并規(guī)避和防范企業(yè)財務核算管理中的問題。2.建構一體化財務核算模式企業(yè)要著眼于內部環(huán)境的改善和優(yōu)化，要建立以法人為核心的財務核算體系，以較好地實施財務核算活動的決策、管理、執(zhí)行和監(jiān)督工作，提升各科室對財務核算工作的重視，以有效增強財務核算執(zhí)行的效能。還要建構完整的財務核算控制體系，要注重各部門之間的協(xié)同與合作，充分發(fā)揮財務科室的專業(yè)核算職能、辦公室的財務核算協(xié)調職能、生產部的財務成本數據管理職能、監(jiān)事會的財務核算監(jiān)督職能，以更好地完善企業(yè)財務核算內部控制體系。3.注重財務核算活動的風險防控在財務核算活動之中，要以風險防范為目標，要關注財務風險因素的可預測性特點，對金融危機環(huán)境下的企業(yè)資金流動情況和信貸資金核算進行防范，要建立一體化財務核算過程，實現企業(yè)風險核算與財務核算的合并管理，以較好地提升企業(yè)的財務核算效率。4.促進企業(yè)財務核算信息共享的實現在企業(yè)財務核算活動之中，要建立整體化的財務核算信息溝通和共享網絡，以財務核算內容為基礎，建立成本財務信息網格、預算財務信息網格、風險信息網格，以更好地開展財務核算的交互式的信息溝通和共享，較好地提升成本核算、預算核算、現金核算等單項核算的效率。要完善風格信息采集、匯總和分析機制，加強財務部門與其他管理部門的信息協(xié)調與溝通。5.增強企業(yè)財務核算監(jiān)督工作在企業(yè)財務核算管理過程中，要發(fā)揮財務核算管理的雙向監(jiān)督模式和效能，對財務核算和內部控制實施雙向監(jiān)督，由專人實施財務核算工作的監(jiān)督，并由第三方會計師事務所實現對企業(yè)財務核算工作的定期審計，以較好地提升企業(yè)財務核算監(jiān)督的效率。

五、結語

篇5

關鍵詞：信息化管理；醫(yī)院財務；控制

信息技術發(fā)展速度快，現已深入人們生產和生活中的各個方面。作為醫(yī)院而言，也應該改變以往傳統(tǒng)的財務管理模式，轉而建立一種信息化管理系統(tǒng)。本文主要針對在信息化管理下醫(yī)院財務系統(tǒng)的構成、問題、解決辦法方面著手討論研究，意在改變醫(yī)院財務系統(tǒng)的同時加強醫(yī)院的內部控制。

一、醫(yī)院財務信息系統(tǒng)的構成

1.會計核算

做好醫(yī)院的內部控制，則要將會計核算系統(tǒng)與醫(yī)院的信息系統(tǒng)結合在一起。充分保障核算的數據、時間與醫(yī)院信息系統(tǒng)中的數據、時間相一致，避免延誤記賬時間、登記錯誤金額等造成帳務不符等情況，如一旦出現這種情況，就需醫(yī)院指派專門人員進行檢查核對，及時避免由于上述問題給醫(yī)院財務方面造成的嚴重損失。

2.固定資產核算

醫(yī)院財務部門應根據其職責范疇嚴格對醫(yī)院的固定資產金額進行有效控制。對于醫(yī)院新進的固定資產，財務部門要逐一做好記錄，并登記在冊，以便日后核對與查詢。對于專門負責固定資產帳目管理的人員，要定期將固定資產使用情況制成報表上交到財務部門，并將此報表與醫(yī)院信息系統(tǒng)相核對，保證固定資產核算系統(tǒng)與醫(yī)院信息系統(tǒng)相一致。

3.藥品核算

藥品是醫(yī)院最重要的物品，因此，做好醫(yī)院的藥品核算工作對于加強醫(yī)院內部控制是十分關鍵的。因此，醫(yī)院要派專人對藥品進行保管與記錄，以免他人更改藥品標識等。醫(yī)院財務部門應該對藥品供應商所提供發(fā)票的真實性、合法性、準確性負責，對醫(yī)院新進藥品嚴格把關，并定期將藥品購進信息與醫(yī)院信息系統(tǒng)核對，避免信息不一致造成的嚴重后果。

4.醫(yī)保信息

醫(yī)?？芍^是人民群眾所關心的大事，因此，做好醫(yī)保信息管理是醫(yī)院對病患負責的表現。由此可見，醫(yī)院財務部門對加強醫(yī)保信息核算系統(tǒng)的管理，醫(yī)保信息的記錄，定期核算借貸額是多么重要的。

5.庫存物資

醫(yī)院的庫存物資不僅多，而且種類復雜，那么，對于財務人員的管理也是重要的考驗。醫(yī)院財務部門應派專門人員對醫(yī)院的物資進行管理、盤查，時刻監(jiān)督醫(yī)院物資的采購、審批、驗收工作。并定期將庫存物資信息與醫(yī)院信息系統(tǒng)中的信息相核對，保持一致性。

二、信息化管理下醫(yī)院財務內部控制出現的問題

1.管理者對信息化管理缺乏深刻認識

作為醫(yī)院的管理者，大多是從事醫(yī)學研究的，所以，他們只拿出很少的一部門分精力管理醫(yī)院財務，因此也就使得醫(yī)院財務管理落后，并且管理者將信息化管理簡單的認為是加強對計算機的使用，其實不然，信息化管理要求醫(yī)院的財務管理人員具有較高的財務管理素質與財務管理綜合技能。

2.信息化管理力度不足

現階段，醫(yī)院依舊存在很多問題，例如：私下收費、親屬看病不花錢、漏收治療費用、開高價位藥品等。以上這些原因的產生大部分都是因為醫(yī)院管理機制的不健全，使很多人有打球的機會，在此同時，很多科室之間缺乏資源的共享，信息不對稱的情況嚴重。

3.內部監(jiān)督、管理力量薄弱

醫(yī)院之所以會出現一系列的問題，其重要原因是由于醫(yī)院的監(jiān)督系統(tǒng)不嚴格，對破壞醫(yī)院秩序行為的打擊力度不夠，使很多人忽視醫(yī)院的管理制度。如果任由此種情況的發(fā)展，必定會給醫(yī)院管理帶來嚴重的影響。

三、信息化管理下醫(yī)院財務內部控制的解決辦法

1.轉變管理觀念，培養(yǎng)高素質人才

醫(yī)院應加強對本院財務管理專門性人才的培養(yǎng)，使其在提高專業(yè)技能的同時，不斷將信息化運用到醫(yī)院財務管理的各個方面。醫(yī)院還可以聘請一些從事財務管理工作的人才，讓其從事本院的財務管理工作，在崗位上施展自身技能，為醫(yī)院經濟效益的提高做出自己的貢獻。在此同時，醫(yī)院可以針對業(yè)務能力強的人員實施獎勵機制，最大程度的調動財務管理人員的積極性。

2.加強各科室間的資源共享

醫(yī)院應針對亂收費、不收費這一問題進行改革，建立一種防止私收、漏收醫(yī)療費用的系統(tǒng)，杜絕醫(yī)生為病人開綠燈的行為?？剖议g的信息共享是十分重要的，共享資源不僅可以起到監(jiān)督作用，也可以減少資源的浪費，從實質上提高醫(yī)院的經濟效益。

四、總結

醫(yī)院的發(fā)展會越來越依賴信息技術的應用，由此看來，在信息化管理下加強醫(yī)院財務的內部控制是至關重要的。信息化的管理不僅可加強各科室間的交流合作，還可以避免醫(yī)院亂收費、不收費等問題，為資源的優(yōu)化利用提供了保障。在將信息化應用到醫(yī)院財務內部控制時，要結合醫(yī)院的實際，在借鑒其他醫(yī)院成功經驗的同時，總結自身的缺點與劣勢，切實解決財務上出現的問題，從而最大程度的促進醫(yī)院經濟的發(fā)展。

參考文獻：

篇6

關鍵詞：企業(yè)；內部控制；目標；對象；看法意見

一、企業(yè)的內部控制概述

企業(yè)的內部控制是指企業(yè)通過制定一系列的規(guī)則規(guī)章、流程計劃來嚴格規(guī)范企業(yè)內部員工的工作行為，從而保證財務報告的準確性、企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性，實現對風險的有效控制。企業(yè)內部控制主要是由企業(yè)的董事會、經理層、監(jiān)事會以及全體員工合作而完成的，其主要包括控制主體、控制目標、控制對象、控制活動以及控制內容這五個基本內容。

二、企業(yè)內部控制的目標

具體而言，企業(yè)的內部控制目標主要可以分為三種，合規(guī)性目標、經營性目標和可靠性目標。合規(guī)性目標主要是指內部控制需要保證企業(yè)的經營發(fā)展不僅要符合企業(yè)內部的規(guī)章制度還要符合國家相關法律的要求，可靠性目標是指內部控制應該保證企業(yè)的財務信息、業(yè)務記錄和其他管理信息的準確真實，經營性目標主要是指企業(yè)的內部控制除了需要保證企業(yè)的正常發(fā)展經營之外，還需要保證企業(yè)的經營目標以及戰(zhàn)略計劃的實行。

三、企業(yè)的內部控制主體及對象

內部控制是企業(yè)的主觀行為，企業(yè)是內部控制的主體對象，內部控制是企業(yè)的內部需求發(fā)展到一定程度而衍生出來的企業(yè)活動，是企業(yè)為了實現一定的經營目標而自覺組織的活動，與外部因素關系不大。另一個角度來說，企業(yè)是企業(yè)各大股東、企業(yè)相關的各方面利益所委托而形成的實體，它承擔著一定的經濟責任，具有一定的經營決策權，因此，企業(yè)的各個部分，企業(yè)的董事會、各管理層、各操作人員都是其內部控制的主體負責人?？偠灾?，企業(yè)的內部控制主體是企業(yè)上上下下的各個員工以及整個企業(yè)。

事項與交易是企業(yè)內部控制的主要控制對象，企業(yè)的所有資金都是來源于過去的或者現在的、甚至是未來的事項以及交易之中，企業(yè)的財產產生于此，存在于此，流轉于此。具體來說，工具、地點、人物、時間以及財物是事項及交易的五個基本要素，企業(yè)內部控制也需要圍繞著這五個要素而展開，例如，柜臺業(yè)務的辦理人員需要具有會計從業(yè)資格證，存款的辦理需要一定精度的驗鈔機等。

四、加強企業(yè)內部控制的相關措施

（一）構建科學的內部控制制度系統(tǒng)

為了進一步加強企業(yè)的內部控制，企業(yè)可以從三個方面進行改革，首先，在企業(yè)銷的過程中構建以防為主的監(jiān)控防線，以相互監(jiān)督制約的制度來保證企業(yè)銷全過程的有效運行，其次，構建以堵為主的監(jiān)督防線，以會計核算為基礎，對財務會計部門的各項業(yè)務、各個崗位進行定期檢查，對于某些有條件的企業(yè)，還可以設置相應的專職崗位，由專業(yè)的人員進行監(jiān)督，并定期將檢查報告及時的提交給相關的領導。最后，企業(yè)要注意以查為主監(jiān)督防線的構建，分別從審計紀檢監(jiān)察部門、稽核部門這兩個部門對相關的會計部門進行內部控制。從多個方面，從防、堵、查這三個方式進行全面的監(jiān)督，及時發(fā)現企業(yè)的內部問題，盡可能的規(guī)避企業(yè)風險。

（二）推進企業(yè)產權制度改革，構建現代企業(yè)管理制度

就目前來說，企業(yè)的經營權與所有權是相互分離的，與企業(yè)相關的利益者及企業(yè)的所有者，因為企業(yè)股權過于分散的關系，都只能通過企業(yè)公布的財務報告來進一步了解企業(yè)的管理經營狀況，經營者與材料供應商、政府部門之間明顯存在著信息不對等的情況。為了更好的解決這一問題，實現企業(yè)產權制度的改革，構建目前來說最符合企業(yè)發(fā)展的現代企業(yè)制度，加強企業(yè)領導者與企業(yè)發(fā)展的聯系，以此來調動企業(yè)管理者對于加強企業(yè)內部管理的積極行，使企業(yè)內部控制制度能夠得到真正的實行。

（三）構建信息、溝通共享平臺

信息是事項與交易運行、存在的具體反映，其對于內部控制的重要作用，就好像人與水的關系，離開水，人類便無法生存，水是人類生活的重要支撐。對于企業(yè)來說，首先應該建立良好的信息分享意識，引進最新的信息共享技術，例如，構建企業(yè)的內部信息平臺，以會計系統(tǒng)為中心，以其他信息系統(tǒng)為輔，增加平臺的信息量，實現各種信息的整理融合。企業(yè)員工或者企業(yè)的相關部門可以根據自身的需要，登陸該系統(tǒng)，對所需要的信息進行查找。同時，企業(yè)還可以聘請專業(yè)的技術管理人員，對信息共享平臺進行定期維護，保證系統(tǒng)的正常運行。信息共享平臺中的信息應該具有以下幾個特征，內容準確、數量充足、信息及時、具有可獲得性和可共享性。溝通是信息分享的橋梁，它不僅僅是由內而外的、由外而內的、更是自上而下、自下而上的全方位溝通。

（四）加強企業(yè)內外部監(jiān)督，促進企業(yè)內部控制制度的科學化

監(jiān)督作為一種持續(xù)的、定期的反饋活動，它可以將內部控制實施的過程及效果、出現的問題、面臨的困難都很好的反映出來，通過這種定期的監(jiān)督，企業(yè)管理層可以及時的了解企業(yè)的發(fā)展現狀以及所存在的經營問題等。同時，企業(yè)的外部監(jiān)督應該得到加強，稅務、財政、人民銀行、保險監(jiān)管及審計部門都應該要根據我國的相關法律法規(guī)對企業(yè)的會計資料進行定期的檢查，另一方面，加強注冊會計師與社會對企業(yè)的監(jiān)督，建立監(jiān)督獎勵機制，對于某些報刊、媒體對企業(yè)違法而曝光行為進行獎勵，加強企業(yè)財務信息的透明度。

五、結論

隨著我國經濟的不斷發(fā)展，經濟形勢的不斷變化，內部控制對于我國企業(yè)的發(fā)展來說越來越重要，但內部控制在具體的實施過程中仍然還存在著一些問題，還需要我們不斷的探索解決。

參考文獻：

[1]肖光紅.關于企業(yè)內部控制本質與概念的理論反思[J].會計研究，2014（2）：4-11.

篇7

最近，中國企業(yè)內部控制標準委員會與美國科索委員會（COSO）共同簽署了《中國企業(yè)內部控制標準委員會與美國科索委員會合作備忘錄》。按照其中的規(guī)定，美國科索委員會將邀請我國參與修訂《風險管理――整合框架》，這是外方首次主動邀請我國參與國際內控標準制定工作。此次備忘錄的簽署，標志著兩國內部控制標準制定機構將建立定期工作會議制度，并將在內部控制的標準制定、學術研討、知識共享、人才培養(yǎng)等領域開展交流活動。

《企業(yè)內部控制審計問題解答》

最近，為了進一步指導注冊會計師解決在企業(yè)內部控制審計中遇到的實務問題，防范審計風險，中國注冊會計師協(xié)會了《企業(yè)內部控制審計問題解答》（會協(xié)[2015]7號）。該《問題解答》共包括9個問題，內容涵蓋內部控制審計與財務報表審計的聯系、區(qū)別與整合，財務報告內部控制與非財務報告內部控制的區(qū)分，內部控制審計與企業(yè)內部控制自我評價之間的關系，與控制相關的風險對控制測試的影響等多個領域。

篇8

    關鍵詞:高校財務 信息化 探討

    一、高校財務信息化發(fā)展的意義

    (一)有助于提高財務工作的效率

    高校通過互聯網實現了校園內部遠距離的信息交流和資源共享,加快了高校財務信息化建設。財務信息化使財務人員能夠騰出更多的時間和精力去參與管理、參與預測和參與決策,逐漸由“核算型”向“管理型”轉變,提高了財務工作的效率及管理水平。

    (二)有利于實現高校財務的集中管理

    在互聯網絡之下,高校財務管理的能力在空間范圍上得到了極大的延伸,財務管理系統(tǒng)使業(yè)務數據一體化飛速傳遞,校園網絡平臺的建設也使全校財務信息資源高度集成與共享,使以往局部、分散式的管理轉變?yōu)檫h程全面、集中式的管理。此外,利用網絡化的管理平臺還較好地保證財務部門和相關部門之間良好信息溝通,為決策者提供切實、動態(tài)有效的財務信息,以便于做出科學的決策。

    (三)適應財政體制改革的要求

    從收支兩條線、部門預算的改革開始,高校財政體制的改革先后經歷了政府收支改革、國庫集中支付、績效評價等等一系列的改革,這些改革由原先各所高校單獨報盤到上級主管部門,發(fā)展到現在的網絡報送數據。隨著高校財政改革的發(fā)展,上級財政對各高校財政資金及國有資產的撥付、購置、使用和監(jiān)管等都將通過互聯網絡來進行,這就要求各高校必須大力發(fā)展財務信息化以適應財政體制改革的要求。

    二、高校財務信息化發(fā)展中存在的問題

    (一)高校信息化建設缺乏統(tǒng)一規(guī)則

    大多數高校內部部門的管理系統(tǒng)都是分散投入,各個部門都有各自的規(guī)則,同樣的一個信息在不同部門整理時,都要按自己部門的信息規(guī)則進行轉化,造成數據的采集和處理的口徑不同,因此難以在各部門間進行數據的共享。如財務部門使用資產管理部門的數據信息時,就必須先將資產管理部門的信息規(guī)則與財務部門的信息規(guī)則進行對接,才能轉化為財務部門可用的信息,同時還可能降低數據的準確性,同一個信息從不同部門反饋的結果不一,引起各方面的矛盾,給財務管理工作帶來困難。

    (二)財務管理信息較為落后延遲

    目前,高校財務管理信息系統(tǒng)主要是由賬務管理系統(tǒng)、學生收費系統(tǒng)、工資管理系統(tǒng)、財政預算管理平臺等系統(tǒng)組成。這些會計信息只是對有關經濟業(yè)務的歷史數據和基本信息的解釋,只能反映過去的一段時期內學院財務運行的狀況,財務數據缺乏時效性,不能及時向使用者提供全面、有效、準確的信息,難以支持財務工作中分析、規(guī)劃、決策地活動,也就不能滿足使用者管理與決策的需要。

    (三)信息化建設與內部控制不協(xié)調

    傳統(tǒng)的內部控制對象是主要是針對財務人員,為了保證會計信息的準確性與資產的安全和完整,制定的只是相應崗位責任制及內部的牽制制度。由于沒考慮到信息技術對業(yè)務運行所帶來的風險,很多高校的內部控制依舊建立于傳統(tǒng)的不相容職能崗位分離和相應職責分工的基礎之上,不再適應高校財務信息化發(fā)展的要求。

    (四)財務信息化復合型專業(yè)人才的缺乏

    財務信息化的發(fā)展要求財務人員應掌握扎實的財務知識和熟練的計算機軟件應用技能,并能依據學校管理的需要,建立及時有效的分析與決策模型。這樣,財務人員才可能利用核算信息及相關外部信息,降低財務成本、提高工作效率。但在目前,很多財務人員已經習慣 了傳統(tǒng)的思維工作方式,滿足于日常的報銷、記賬工作,業(yè)務素質與財務信息化發(fā)展的要求還有較大的差距。

    三、高校財務信息化問題的防范措施

    (一)加強信息化建設的統(tǒng)籌規(guī)劃,實現資源的高度共享

    信息化的目標是在提高學校管理水平的基礎上實現利益最大化,在做整體規(guī)劃時要突出重點、由淺至深、循序漸進。如學生錄取到校報到之后,數據信息通過學生管理模塊進入系統(tǒng),財務處、教務處、學工處、后勤處等部門可通過網絡共享平臺,快捷、準確地實時獲取所需要的原始數據,各部門依據授權通過網絡共享平臺可訪問學生交費、成績、學籍、檔案、助學金等相關情況。這樣即減少了輸入數據的工作量,又降低了重復輸入數據導致出錯的風險,冗余度降低,保證數據信息的高度共享,不斷提高了管理水平和信息服務的質量。

    (二)科學管理,加強信息管理體系的安全

    互聯網可以讓用戶實現信息共享、協(xié)同工作,但計算機病毒造成的系統(tǒng)癱瘓、數據丟失及破壞等安全問題,增加了會計控制的難度和復雜性。會計信息化為高校財務管理帶來新的挑戰(zhàn),高校應該制定相應的安全管理規(guī)則,建立安全管理機構,選擇恰當成熟的安全技術及產品,對已建立的安全管理體系進行檢查,根據結果進行評審,針對存在的問題進行改進,建立一套切實可行的科學管理制度,保證信息系統(tǒng)的安全運行。

    (三)消除隱患,創(chuàng)新財務內部控制體系

    高校財務信息化涉及財務工作的各個方面,信息化的隱患埋藏于各個環(huán)節(jié),必須創(chuàng)新財務內部控制體系。要嚴格按照會計內部控制制度,實行“不相容職務相互分離控制”的原則,結合信息化業(yè)務的處理流程將傳統(tǒng)的內部控制活動嵌入信息管理中,明確會計崗位的操作權限,建立財務網絡安全管理制度,實現人工控制結合計算機程序控制,實現自動化業(yè)務控制。

    (四)增強培訓,提高財務管理人員的綜合素質

    高校想真正實現財務信息化最根本的就是須擁有掌握現代信息技術、會計知識、管理理論與實務的高素質復合型人才。會計人員應不斷提高認識,既要熟悉掌握會計專業(yè)知識,也要掌握計算機網絡與通訊技術,還要了解其他高校的先進管理經驗,挖掘會計工作中新的內涵,注入更多輔助的決策信息,在高校事業(yè)發(fā)展中發(fā)揮更大的作用。

    參考文獻:

篇9

隨著信息技術的飛速發(fā)展，網絡“應運而生”，社會各行業(yè)普遍受到影響，會計屬于上層建筑范疇，這一特殊行業(yè)受網絡的沖擊也很大。傳統(tǒng)的會計理念與核算方法越來越跟不上時展的步伐。通過對會計內部控制模式及其變遷過程進行研究，筆者認為有必要針對網絡這一特殊環(huán)境制定一套比較完善的會計內部控制方法。

1 會計內部控制模式及其變遷

會計內部控制是指一個企業(yè)為了提高其會計信息質量，保證資產的安全、完整，提高經營效率以及為維護國家有關法律、法規(guī)和相關制度能夠得到貫徹執(zhí)行而制定和實行的一系列控制方法。企業(yè)的會計核算和內部控制在網絡環(huán)境下已經逐漸顛覆了傳統(tǒng)企業(yè)會計內部控制的制度與理念。

1-1 傳統(tǒng)的會計內部控制模式

在傳統(tǒng)的手工會計工作環(huán)境下，內部控制實質上是一種牽制原則的體現，即通過實行職務相分離，職權不相容等方式，使不同崗位的會計人員在各自的工作領域內開展工作，各司其職，并由其上級主管對他們進行嚴格的監(jiān)督。

1-2 電算化環(huán)境下的會計內部控制

從20世紀70年代末開始，內部控制的形式開始由原來的制度控制向制度控制和程序軟件的雙重控制轉變。在這種會計工作環(huán)境下，加強各類財務軟件的系統(tǒng)權限控制、口令管理程序控制、修改程序控制等工作逐漸取代了傳統(tǒng)的內部控制模式而成為內部控制的又一項重要工作。

1-3 網絡環(huán)境下的會計內部控制

隨著網絡的發(fā)展，單機電算化逐漸暴露其局限性，單純依靠存儲方式、存儲介質的改變已經遠遠滿足不了需求。在網絡時代，會計工作更注重的是數據的共享性、會計核算的“第三方監(jiān)控”和“網上公證”。在網絡環(huán)境下，會計內部控制的重點已經不是簡單的對人的控制，而是逐漸演變?yōu)閷θ恕C、網的三方共同控制。

2 如何構建網絡環(huán)境下的會計內部控制

2-1 建立健全會計組織結構并加強員工培訓

（1）建立健全會計組織結構。企業(yè)應當沿用原來的會計組織機構并進行適當的調整從而使其適應網絡環(huán)境的要求。可以按照會計信息的不同形態(tài)把會計崗位劃分為會計核算組、會計信息系統(tǒng)運行組；也可以按會計崗位和工作職責將會計崗位劃分為計算機會計主管、軟件操作、稽核記賬、電算審查維護、數據儲存與分析等崗位。這樣分工權責明確，必然會提高核算效率，從而達到加強控制的目的。

（2）加強員工培訓。會計以人為本，無論是在傳統(tǒng)的會計環(huán)境下、電算化環(huán)境下，還是在網絡環(huán)境下，會計內部控制始終都是離不開人的。因此企業(yè)要以“人本主義”作為構建內部控制機制的信條，應當重視對人力資源的培訓、審核和考評控制，制定有效的用人政策，嚴把用人關，借此提高人員素質。企業(yè)應隨時與會計人員溝通，掌握關鍵人員的行為和思想動態(tài)，只有這樣才能做好內控工作。在保證日常業(yè)務的前提下，還應做好下面的工作：進行職業(yè)道德和業(yè)務培訓，要堅決盯控每個會計人員的繼續(xù)教育情況，要求會計人員一方面要掌握好扎實的會計專業(yè)知識，另一方面還必須掌握會計電算化、網絡的有關知識，培養(yǎng)熟練操作和應用會計信息系統(tǒng)的能力，做到學以致用。實行崗位輪換制度，避免存在的舞弊行為，這樣才可以改善網絡環(huán)境下會計信息系統(tǒng)因授權方式的改變而帶來的風險。

2-2 建立財會一體化控制制度

財務一體化控制的基本思想是，在包括網絡、管理軟件平臺、數據庫等要素的IT環(huán)境下，將企業(yè)經營中的業(yè)務流程、管理流程、財務會計核算流程這三大主要流程有機融合起來，將計算機的“事件驅動”概念引入到流程設計中，建立基于業(yè)務事件驅動的財務一體化信息處理流程，使財務數據和業(yè)務能迅速融為一體。在這一指導思想下，將企業(yè)的經營管理信息按使用動機不同劃分為若干業(yè)務事件，將企業(yè)的財務、業(yè)務和管理信息都集中于一個數據庫。當業(yè)務事件發(fā)生時，利用事件驅動來記錄業(yè)務，使業(yè)務能夠及時反饋給財務信息流，具有數據使用權的各類“授權”人員通過報告工具自動輸出所需信息。這種方式能最大限度地實現數據共享，實時控制經濟業(yè)務，真正將會計控制職能發(fā)揮出來。

2-3 加強網絡會計系統(tǒng)的安全控制

會計系統(tǒng)的開放和數據共享對網絡會計系統(tǒng)安全性提出了更高的要求。相對于一般網絡系統(tǒng)而言，網絡會計系統(tǒng)面臨的安全威脅更為突出，因此進一步加強網絡會計系統(tǒng)的安全控制已經迫在眉睫。

（1）會計信息安全控制。主要通過會計數據加密和網絡信息存取技術來實現。信息存取技術主要有：恢復技術、標識設備技術、口令選取技術以及保密技術。

（2）系統(tǒng)軟件安全措施。嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，并對其進行定期的預測性檢查。文件遭到破壞或泄露時要求系統(tǒng)啟動應對措施，具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復等功能。

（3）交易安全控制。為了保證各類會計信息、商業(yè)機密不被他人竊取或破譯，應采取密鑰等數字加密核心技術。

（4）會計系統(tǒng)入侵防范控制。為了防止非法用戶對網絡會計系統(tǒng)的入侵、干擾，甚至攻擊，應采取身份認證、設置防火墻及授權管理等安全防范技術，用以限制信息的自由流動，隔離系統(tǒng)與外界訪問區(qū)域間的聯系，限制外界對會計數據庫系統(tǒng)的非法訪問。

2-4 充分利用內部審計，定期展開評估，加大監(jiān)督控制力度

要確保內部控制制度被切實有效地執(zhí)行，內部控制就必須被實時監(jiān)督，要統(tǒng)觀全局，有的放矢。首先，必須積極開展對會計系統(tǒng)全面的具有“前瞻性”的事前審計。通過事前審查監(jiān)督，對網絡環(huán)境下會計系統(tǒng)的內部控制是否科學、有效、合法以及是否可審等做出綜合評價，發(fā)現問題可及時采取措施補救，從而保證系統(tǒng)運行的可靠性。

其次，對會計系統(tǒng)的內部控制制度定期進行審計。通過調查被審系統(tǒng)內部控制是否健全并對實際執(zhí)行情況進行綜合測試，找出控制薄弱環(huán)節(jié)，提出強化內部控制的措施，督促被審單位完善內部控制系統(tǒng)。

最后，開展事后審計。通過事后審計，對網絡環(huán)境下的會計系統(tǒng)做出全面綜合的評價，并對其輸出會計信息的合法性、真實性進行審查，從而可以及時發(fā)現錯誤和防止會計信息失真。

篇10

關鍵詞：ERP系統(tǒng)；內部控制；財務會計信息；風險防范

ERP系統(tǒng)是以系統(tǒng)化的管理思想為企業(yè)的決策層提供有效運行手段的管理平臺，是建立在信息基礎之上的。它是由美國公司GartnerGroupInc于20世紀90年代初提出的，它的核心關鍵是供應鏈的管理；它與傳統(tǒng)的企業(yè)管理平臺有著明顯的不同，它是從供應鏈范圍去優(yōu)化企業(yè)的資源的，并且充分的利用了信息技術與先進的管理思想；圍繞市場導向開展業(yè)務活動，并通過信息整合技術將企業(yè)的所有部門銜接起來，合理調配資源，改善優(yōu)化業(yè)務流程，保障內部控制系統(tǒng)的有效實施，實現經營的可持續(xù)增長。

一、ERP系統(tǒng)的應用對企業(yè)財務會計信息系統(tǒng)內部控制的影響

(一)對企業(yè)的財務信息數據進行實

時和動態(tài)管理傳統(tǒng)的財務會計信息系統(tǒng)一般都是采用單一的軟件系統(tǒng)，所以在信息的傳遞及處理上常常不能滿足企業(yè)的需要，信息與其他部門存在不對稱及滯后的現象。而ERP系統(tǒng)是通過有效的技術手段將企業(yè)的各種分散的數據進行完整的收集后再管理的，其效率遠高于傳統(tǒng)的信息管理系統(tǒng)，可以及時的傳遞、處理數據，并且可以有機的結合企業(yè)內部各個部門的信息數據，避免之前部門信息不對稱的現象。在實際的工作中，該系統(tǒng)將各個業(yè)務部門輸入的數據信息進行整合管理，所有源數據只需在某一個系統(tǒng)中輸入一次，即可以在各業(yè)務系統(tǒng)之間高度共享，保證了數據的一致性和及時性。

(二)內部控制環(huán)境發(fā)生了極大的改變

企業(yè)因為應用了ERP系統(tǒng)，導致企業(yè)的內部結構發(fā)生了明顯的改變，由之前的“高聳式”變成了更好的“扁平式”結構，這樣帶來的好處在于企業(yè)在內部控制層次上得到了改進，相比于之前明顯的減少了，控制責任更加明確，決策者和執(zhí)行者能夠快速溝通，控制效率更高。企業(yè)通過應用ERP信息管理平臺實現了各個職能部門之間更好的溝通交流，完成了各種業(yè)務流程一體化的目標；并且英文信息系統(tǒng)的存在使得管理者和員工之間有了更多的接觸，有助于企業(yè)內部進行有效的溝通交流；同時也讓企業(yè)內的所有員工清楚的知道了解到自身的職責，管理者也可以清楚的掌握到內部控制的執(zhí)行狀況，并且及時的對出現的問題作出調整。

(三)ERP系統(tǒng)的應用提升了企業(yè)的

財務管理能力傳統(tǒng)的財務會計信息系統(tǒng)是以原始數據為基礎再通過核查牽制、傳遞轉接從而建立起聯系的，信息數據分散且缺乏統(tǒng)一性，如果決策層需要使用還需要進行重新處理。而ERP環(huán)境下的財務會計信息系統(tǒng)可以通過數據倉庫得到更完整統(tǒng)一的數據，該系統(tǒng)通過數據收集、憑證編碼、數據處理等多個組織，直接將企業(yè)的業(yè)務數據轉換成財務數據，并將有效數據提供給決策層使用。通過信息技術的應用，企業(yè)各部門能夠更密切地配合財務部門，加強財務預測、決策和控制功能，同時促進企業(yè)經濟效益的激增。

二、ERP環(huán)境下財務會計信息系統(tǒng)內部控制優(yōu)化與風險防范措施

(一)改進完善企業(yè)的內部控制環(huán)境

內部控制的主要構成因素是內部控制環(huán)境，而能對內部控制環(huán)境造成的因素有很多種，其中最主要的是：公司的治理結構、機構設置及權責分配、人力資源政策等等。在ERP環(huán)境下，企業(yè)首先應優(yōu)化企業(yè)的組織結構，明確責權利；其次應建立有效、合理的內部管理制度；第三是明確的劃分各個部門的職責，實現崗位的有效分離；第四，企業(yè)應該加強對ERP信息管理平臺的監(jiān)督管理；企業(yè)對內部控制體系進行改進完善后，就可以確保財會信息系統(tǒng)內部控制的完整實施，從而實現企業(yè)內各種資源的優(yōu)化配置。

(二)建立并完善風險管理機制

隨著ERP系統(tǒng)的應用，企業(yè)運營由封閉轉變?yōu)殚_放性，企業(yè)各部門、企業(yè)與供應商、客戶等通過實時互聯的網絡實現了信息共享，同時也給企業(yè)增加了外來風險。ERP環(huán)境下的財務會計信息系統(tǒng)應遵守國家的法律法規(guī)和規(guī)章制度，確保財務信息數據的真實可靠以及網絡信息的安全完整，并且要盡可能的減少人為的影響因素，如數據和資料被改寫或刪除，數據庫泄露等人為操作的安全隱患。因此，企業(yè)應建立基于信息化的風險管理機制：首先，企業(yè)應該建立健全信息網絡系統(tǒng)安全的相關制度；其次，企業(yè)要定期核查網絡系統(tǒng)安全制度的實際執(zhí)行情況，并對其結果做出合理的評價；最后，企業(yè)可以通過建全完善內部的會計控制體系，加強企業(yè)的內部意識及風險防范意識，降低風險的發(fā)生率。

(三)加強內部審計對內部控制的評價和監(jiān)督

為了讓企業(yè)的財務會計信息系統(tǒng)的內部控制得以有效的實施，應加強內部審計對企業(yè)ERP系統(tǒng)運行過程的評價和監(jiān)督。首先內部審計要對ERP系統(tǒng)上運行的業(yè)務流程是否合理合規(guī)進行評估檢查；其次應對業(yè)務數據及財務數據是否真實可靠進行監(jiān)督評價；第三，企業(yè)應該加強對信息化系統(tǒng)的審計能力，避免內部控制由于應用程序設計的質量問題導致內部控制失效，以便企業(yè)更好的監(jiān)督管控企業(yè)的會計信息化系統(tǒng)。

三、結語

綜上所述，ERP系統(tǒng)充分的利用了現有的信息技術和先進管理思想，是現代企業(yè)發(fā)展的有效管理手段，實現了現實工作信息化。但是在目標的實施應用中還存在著一定的缺陷，企業(yè)需要將財務會計信息系統(tǒng)內部控制的優(yōu)化、風險防范與實施ERP有效結合起來，才能充分發(fā)揮ERP系統(tǒng)的功能，最終提高企業(yè)的核心競爭力。

參考文獻：

[1]張燕.關于ERP環(huán)境下財務會計信息系統(tǒng)內部控制優(yōu)化策略分析[J].中國集體經濟，2016，27：139-140.