導語：如何才能寫好一篇單位財務審批制度，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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一、財務收支審批制度設計的原則

1、全面控制和重點控制相結合的原則。一方面，企業(yè)必須對所有的財務收支進行全面控制。所謂全面是指三個方面，一是全過程的控制，包括采購、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)；二是全員的控制，包括單位領導在內的所有職工；三是全要素的控制，包括材料費、人工費、差旅費、業(yè)務招待費等所有費用項目。另一方面，在全面控制的基礎上，對重要的財務收支項目，應實施重點控制，嚴格審批。

2、事前審批和事后審批相結合的原則。審批制度作為企業(yè)控制財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批控制，還應該包括事前的審批控制。特別是對于一些發(fā)生金額較大或者重要的財務支出，必須進行事前審批。

3、不相容職務分離原則。財務收支審批制度作為內部會計監(jiān)督制度的重要內容，必須遵循不相容職務必須分離的原則。這也是內部控制制度的基本要求。《會計法》明確規(guī)定，“記帳人員與經(jīng)濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約”。

4、科學性和實用性相結合的原則。一方面應堅持科學性原則，盡量做到理論上的完善性；另一方面，應該從本單位的實際出發(fā)，使制定的審批制度盡量切實可行。如果企業(yè)重視科學性而忽視實用性，設計的制度只能作為“花瓶”而不具有可操作性，或者不符合成本效益原則。相反，如果企業(yè)重視實用性而忽視科學性，設計的制度雖然簡單易行但卻“漏洞百出”，同樣達不到內部控制的目的。

二、財務收支審批制度設計的內容

企業(yè)設計財務收支審批制度，應該包括以下內容：

1、財務收支審批人員和審批權限。財務收支審批人員及其權限由企業(yè)根據(jù)其組織結構、規(guī)模大小等實際情況確定。企業(yè)可以確定一個審批人員（單位負責人或其授權人員），也可以確定兩個或多個審批人員，他們各自在其授權范圍內行使審批權力。在確定審批人員和審批權限時，必須堅持可控性原則，即審批人員必須能夠對其審批權限內的經(jīng)濟業(yè)務具有管理（控制）權。只有這樣，才能保證審批人員能夠正確審批財務收支的真實性、合法性和合理性，提高審批質量。

2、財務收支審批程序。企業(yè)發(fā)生的各項財務收支，應該按照規(guī)定的程序進行審批和批準。在實際工作中，許多企業(yè)一般先由經(jīng)辦人員在取得或填制的原始憑證上簽字，然后再據(jù)以向規(guī)定的審批人員審批，審批通過后交會計部門審核入帳或報帳。筆者認為這種審批程序不很合理。因為在一般情況下，審批人員的職位高于會計人員，先審批后審核，必然造成會計人員的審核形同虛設。許多會計人員直接以是否有領導簽字為依據(jù)進行審核。如果領導已審批通過，會計人員往往不會或不敢有異議，這顯然不利于發(fā)揮會計的審核監(jiān)督作用。因此，筆者認為，在設計審批程序時，如果審批人員的職位高于審核人員，應實行先審核、后審批的程序。

3、財務收支審批內容。財務收支審批的內容主要是財務收支的真實性、合法性和合理性。具體包括：（1）財務收支是否符合財務計劃或合同規(guī)定；（2）財務收支是否符合《會計法》、有關法規(guī)和企業(yè)內部會計管理制度；（3）財務收支的內容和數(shù)據(jù)是否真實；（4）財務收支是否符合效益性原則；（5）財務收支的原始憑證是否符合國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定等等。

4、財務收支審批人員的責任。財務收支審批制度必須堅持權利和責任對等原則。在審批制度中，必須規(guī)定審批人員應該承擔的義務和責任。具體包括：審批人員應該定期向企業(yè)領導或企業(yè)職工匯報其審批情況；審批人員失職應該承擔的責任等。三、財務收支審批制度的基本模式

各企業(yè)應結合本單位的實際情況選擇采用以下幾種財務收支審批模式：

1、“一支筆”審批模式。這是指一切財務收支全部由單位負責人或其授權人員（總會計師或主管會計工作的副職）一人審批。其優(yōu)點在于能夠克服多頭審批造成的監(jiān)督失控或審批標準掌握不一等問題。但是，其缺點則是容易導致腐敗。特別是由單位負責人“一支筆”審批，更是難以對其形成有效約束，這本身也不符合內部控制的基本要求。再加之單位負責人的主要精力集中在企業(yè)的經(jīng)營管理上，對各項財務收支也不可能事無巨細地進行審批。這種審批模式應當予以改革和完善。

2、分級審批模式。這種審批模式根據(jù)企業(yè)業(yè)務范圍和金額大小，分級確定審批人員。單位領導副職（分管領導）或職能部門負責人在其主管業(yè)務范圍和一定金額范圍內具有審批權，但對于重要的財務收支或金額較大的財務收支，必須由單位負責人審批。金額巨大的財務收支，甚至需要通過單位領導集體、董事會或職代會審批。這種審批制度的優(yōu)點在于避免了權力的過分集中，有利于形成對審批人員的約束和牽制；并且，由于審批人員一般是職能部門負責人或單位分管領導，他們對審批范圍內的財務收支比較了解，可以提高審批質量。

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首先，村集體經(jīng)濟組織實行“一支筆”財務審批制是《會計法》的具體要求。村集體經(jīng)濟組織“一支筆”財務審批制度，就是指村集體經(jīng)濟組織的一切財務收支全部由村主任一人審批。在村集體經(jīng)濟組織中實行“一支筆”財務審批制度，實際就是在村集體經(jīng)濟組織中，所有村集體的財務收支、財務計劃、財務預算、財務決算等所有財務活動，均由村主任全權負責，在民主的基礎上高度集中。在村集體經(jīng)濟組織中實行這種“一支筆”財務審批制度，從法律規(guī)范上來說，符合《會計法》的要求，《會計法》明確規(guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，作為一村之主的村主任，理應對本村的“會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。這種“一支筆”的財務審批制度，能夠有效的克服多人審批造成的責任不明確、監(jiān)督失控或審批標準掌握不統(tǒng)一的問題。從實際效果來看，既可以有效克服責任不明確、多頭審批造成的監(jiān)督失控或審批標準不一問題，又可以強化作為一村之主的村委主任“全權責任人”的意識，有利于統(tǒng)籌安排村集體經(jīng)濟組織整體財務收支預算的執(zhí)行，促進村集體經(jīng)濟組織財務管理的規(guī)范化建設。

其次，村集體實行“一支筆”財務審批制是村主任履行職務的極為有效的手段。當前，絕大多數(shù)地方，對農(nóng)村財務實行了委托鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管的體制，在各鄉(xiāng)鎮(zhèn)依托財政所（或農(nóng)村經(jīng)營管理站）設立了農(nóng)村會計服務中心。在村集體所有權、使用權、處置權、分配權、核算權不變的基礎上，對村集體的財務進行核算和管理，取消村集體銀行賬戶，取消村會計和出納，各村只設報賬員，通過委托， 集中核算管理。在村主任領導下，管理村集體的財務活動，統(tǒng)一向農(nóng)村會計服務中心財務機構報賬。不管是哪種類型，村集體的財務活動都受村主任領導；而村主任要履行好這一領導職責，財務收支審批是極為有效的手段。

不過，在現(xiàn)實農(nóng)村集體經(jīng)濟組織實行的“一支筆”財務管理制度下，僅僅只提倡村委主任的“一支筆”的集體，不考慮村民的民主管理的現(xiàn)象也有存在，不得不承認當前少數(shù)村主任憑借“一支筆”的財務審批制度的權力，而不顧財經(jīng)紀律公然違反財經(jīng)紀律、會計制度和相關規(guī)定，不負責任的超范圍、超標準違規(guī)開支，想方設法采取巧立名目等多種方法和手段來國家職能部門的審計監(jiān)督，更有甚者，常年私設“小金庫”和“賬外賬”。這些問題的存在，迫切要求我們完善“一支筆”財務審批制度，為村集體發(fā)展提供后勤保障。

二、村集體經(jīng)濟組織“一支筆”財務審批制度完善建議

首先，要端正一個認識。要提高對村集體經(jīng)濟組織實行的“一支筆”財務審批制度的認識，準確把握在村集體經(jīng)濟組織中實行的“一支筆”財務審批制度的真正涵義。經(jīng)常聽到有些同志戲稱“某領導的筆會出水，某領導的筆不會出水”，這是片面理解村集體經(jīng)濟組織“一支筆”財務審批制度的典型認識。實際上在村集體經(jīng)濟組織中實行“一支筆”財務審批制度，并不是說所有開支都是由村委主任一人說了算，它是一項財務管理制度，這個制度是建立在民主的基礎上，由村委主任負責對村集體的各項財務收支活動進行統(tǒng)籌嚴格把關具體體現(xiàn)。作為負責簽字的村委主任，僅僅是代表本村集體經(jīng)濟組織進行理財，是嚴格把好村集體經(jīng)濟組織財務開支關口的第一責任人。發(fā)揮村集體經(jīng)濟組織成員的聰明才智，集體理財，把財理好，可以減少因個人決策失誤給國家、村民和集體造成的損失。從本質上講，“一支筆”財務審批是一種集體理財、嚴格把關的制度，而不是“一個人”財務審批，負責簽字審批的村委主任只是代表村集體經(jīng)濟組織理財，是嚴格把好本村集體經(jīng)濟組織財務收支關口的第一責任人。要正確行使“一支筆”財務審批制度，村集體必須制訂具體的財務管理細則，明確規(guī)定村主任的審批權限，超出審批權限的，必須由村支兩委會領導集體討論。只有基于這種認識，才不會把簽字權看成個人權力的象征，村支兩委其他領導和財會人員才會有更強的主人翁意識來參政議政，村集體的財務管理才能循著規(guī)范道路發(fā)展完善。

其次，要強化兩個機制。第一是要強化村委主任權利和責任對等機制。在審批制度中，必須規(guī)定村委主任審批財務活動應該享有的權利及承擔的義務和責任，而不能簡單地把由于審批不當而造成的損失和不良影響當作是“交學費”。要強化村主任的責任意識，切實提高村級財務管理的水平。第二要強化監(jiān)督制約機制。要建立內部制約機制，嚴格區(qū)分村主任、會計、出納等各個崗位在經(jīng)濟業(yè)務中的職責；要加大外部監(jiān)督力度，在依法接受財政、審計等部門的指導和監(jiān)督基礎上，健全完善集中核算制度和村集體審計制度，將外部監(jiān)督貫穿于事前、事中、事后全過程，保證村集體財務收支的合法性和村級經(jīng)費使用的效益性。

再次，要做到兩個結合。那就是做到對事后審批與事前審批相結合。財務審批制度作為控制村集體財務收支的一種重要途徑，不僅包括事后的審批手續(xù)，更應該包括事前的審批控制。沒有事前審批，一旦違規(guī)業(yè)務成為既成事實，村委主任行使“一支筆”財務審批就易成形式主義；當然，為保證工作效率，事前審批不可能也不必要囊括所有收支業(yè)務，而只需要針對一些發(fā)生金額較大或者重要的財務收支項目。因此，村集體經(jīng)濟組織財務管理細則中應明確規(guī)定事前審批的范圍、限額和程序，使事前審批與事后審批有機結合。再就是做到行政審批與財務審核相結合。村集體經(jīng)濟組織財務收支應先由村民主理財小組對村集體經(jīng)濟組織收支票據(jù)逐一進行真實性、合理性審核，審核同意并加蓋印鑒后，再由村主任審批簽字；如遇重大開支和事項，還需先經(jīng)過村民會議審議通過。在報賬時，再由服務機構對村組的報賬單據(jù)進行復審。

最后，要規(guī)范財務制度。村集體經(jīng)濟組織的財務主管部門要制定“一支筆”財務審批的配套制度，包括什么項目、開支多少金額要經(jīng)過領導集體審批，什么類型的開支、多大數(shù)額要經(jīng)過村民代表討論或上級主管部門領導審核，多長時間研究一次財務開支或報銷問題等。同時，除了村集體經(jīng)濟組織的正常財務報表外，要將有些項目的開支，如招待費、公務費、其他支出等，也要接受村民和有關部門的監(jiān)督。制度建立之后，就要堅決執(zhí)行，有關部門要加強檢查，發(fā)現(xiàn)有些單位不執(zhí)行“一支筆”財務制度或者執(zhí)行中走了樣的，要嚴格按新會計法進行處罰。

三、村主任運用“一支筆”審批財務收支單據(jù)要求

首先，村主任審批簽字要規(guī)范。在實際工作中，由于種種因素的影響，村主任在報銷憑證上的簽字審批不符合規(guī)范化的要求，簽批用語表達不準確，主要有以下幾個方面的問題：一是批語不規(guī)范，各種各樣，如“可以開支”、“已審核”、“準予報支”、“按比例報銷”、只寫“名字”、只蓋“章字”；二是書寫使用藝術字，龍飛風舞，難以辨認，時間長了，連經(jīng)辦人員也不知道寫的是什么；三是用詞高度概括，讓人難以理解，如“審、知、準”，有的甚至連自己的名字都不寫，只寫姓；四是隨意省略，有的村主任怕麻煩，在簽批發(fā)票時，不是每張都簽，而是在單據(jù)粘貼合計處一簽了之，有的不注明簽字的時間，或只寫月、日，不寫年份。五是簽字責任不明，村主簽字，村支書也簽字。遇到上述情況怎么辦呢？經(jīng)過簽批的原始憑證是會計人員據(jù)以記賬的依據(jù)，關系到會計資料的真實性，關系到村級資金、資產(chǎn)的安全。審批簽字不規(guī)范違反了《會計法》的有關規(guī)定，給違法違紀行為以可乘之機。

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關鍵詞：資金管理；財務風險；問題；對策

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）11-0-01

一、企業(yè)貨幣資金管理中存在的主要問題

（一）職責分工不明確。很多情況下企業(yè)的貨幣資金管理，每個員工的職責和目標不明確，有可能一個人對兩個上級領導負責，因此在這種情況下會造成企業(yè)貨幣資金管理的混亂，對企業(yè)貨幣資金管理取得良好的效果也有很多的負面影響。從廣義角度來看，現(xiàn)在企業(yè)部門之間也存在分工不明確的現(xiàn)狀，各個部門為了權利的爭奪，使得有的資金管理部門權利過大，具有本部門不該享有的全力和義務，因此在某種程度上來講，造成了管理的混亂局面的產(chǎn)生。

（二）審批制度不嚴格。企業(yè)貨幣資金管理顧名思義，既是對企業(yè)自身的財務狀況進行分析和監(jiān)督管理，因此這個過程存在很多的阻力。即使采取了某種企業(yè)貨幣資金管理審批制度，很多時候這些審批制度也只是停留在表面上，很少將這些審批制度落到實處。一方面，企業(yè)貨幣資金管理的高層管理者不愿意制定一系列的審批制度，來約束自身和員工的行為。另一方面，企業(yè)貨幣資金管理也淡漠審批制度的因素，認為企業(yè)審批制度沒有什么實際價值，但是為了企業(yè)長期持續(xù)的健康發(fā)展，健全的審批制度不可或缺。

（三）管理無序，資金使用效率低下。對于各個部門之間不能協(xié)調運行，使得現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理無序，資金使用效率低下，由于企業(yè)的投資以及資金運用之后，很多資金長期不能回收循環(huán)使用，結果造成了資金的浪費。因此加強各個部門之間的協(xié)調，以及高層管理人員之間的戰(zhàn)略制定有利于實現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理運營和使用效率的提高，有利于現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理獲取最多的經(jīng)濟效益。另一個重要的原因是由于企業(yè)信息技術底下和落后造成的管理無序，信息化是解決企業(yè)管理中突出問題的有效措施。而我國相當一部分企業(yè)長期以來處于技術落后、管理更落后的狀態(tài)，生產(chǎn)和管理過程尚未合理化、規(guī)范化，管理基礎、管理水平相對較差，導致現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理中漏洞頻出。

（四）資金使用結構不合理。很多企業(yè)的資金使用結構不平衡，有的業(yè)務資金使用或者預算過多，而對于其他業(yè)務來講，預算資金又緊缺，造成業(yè)務或者項目不能有序成功的實行，最終造成了資金投資的失敗，其原因并不是項目本身的問題，很多情況下是由于資金使用結構不合理而造成的，因此應該完善資金管理的結構，以平衡各個方面的影響。

二、加強企業(yè)貨幣資金管理的對策

（一）加強職工素質控制。加強對企業(yè)貨幣資金管理工作人員的基本技能培訓，由于企業(yè)貨幣資金管理的不當，會對企業(yè)造成很多的負面影響，所以只有加強對企業(yè)貨幣資金管理工作人員的技能培訓才能夠減少對企業(yè)的侵害。一方面，企業(yè)應該招聘能力較高和學歷較高的企業(yè)貨幣資金管理工作人員。另一方面，企業(yè)應加強對現(xiàn)有企業(yè)貨幣資金管理員工的培訓，由于企業(yè)中的工作人員的年紀較大，學歷較低，很多工作人員沒有企業(yè)貨幣資金管理的相關概念和專業(yè)知識，因此只有加大培訓和相關課程的設置，才能夠使得工作人員合理的進行企業(yè)貨幣資金管理，保證企業(yè)貨幣資金管理的有序運行。

（二）建立不相容職務崗位分離制度。為了保證每個員工和部門的職責明確，必須建立完善的不相容職務崗位分離制度，使得員工各司其職，一方面員工能夠增加工作效率；另一方面保證了資金管理的有序運行。另外，一個值得注意的地方是，良好的績效評估體系不可或缺?？冃гu估包括很多方面，對于企業(yè)來講，可以有財務績效，員工工作績效，產(chǎn)品績效，雖然不同的績效衡量企業(yè)運營的不同方面，但是它們都具有一個共同的特點，公正與實用。如果任何績效考評標準不能夠體現(xiàn)公正與實用，那么也不會取得良好的企業(yè)貨幣資金管理結果。例如，對于財務績效如果失去了公正，那么投資者會依賴錯誤的信息，這樣對投資者等利益相關者的決策造成很大影響，員工的薪酬績效評價若失去實用和公正，會導致員工消極工作，在某種程度上也會影響企業(yè)管理創(chuàng)新的效果。因此企業(yè)在構建績效評價體系時，必須時刻體現(xiàn)體系的公正和實用性，只有這樣才能收到更好的企業(yè)貨幣資金管理結果。

（三）建立授權審批制度。良好的審批制度是一個企業(yè)有序運營的根本保證。不僅對于企業(yè)如此，對于任何社會單位的有序運行也是如此。如果企業(yè)有健全的審批制度，那么企業(yè)貨幣資金管理必然會收到良好的結果?，F(xiàn)代企業(yè)的四個基本特點是的產(chǎn)權清晰、權責明確、政企分開、管理科學。這些特點都是良好企業(yè)規(guī)范制度的基本表現(xiàn)。企業(yè)的審批制度包括兩個方面：“軟”因素和“硬”因素。軟的方面強調企業(yè)必須以人為中心，在企業(yè)內控的實施過程中，必須切實考慮到員工的實際需求，只有這樣才能收到更好的效果。硬的方面要求企業(yè)必須有嚴明的規(guī)章制度，規(guī)章制度的制定不能單單的表現(xiàn)在紙面上或者口頭上，必須將這些規(guī)章制度落實到實處，無論是員工還是高層管理人員違反了規(guī)章制度，都要受到相應處罰，那么在這種條件下企業(yè)貨幣資金管理才能收到預期的效果。

（四）完善資金預算制度。資金的運算對于企業(yè)的正常運行來講具有重要的作用，因此資金運算制度的完善不可或缺，這樣可以增強資金使用管理的安全能力。而且員工也會有序地根據(jù)資金預算來合理地使用企業(yè)資金，所以現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理的有序運行和安全需要完善資金預算制度。

三、結語

總之，貨幣資金是企業(yè)的血液，現(xiàn)代企業(yè)的生存和發(fā)展離不開貨幣資金的合理籌措和有效使用。企業(yè)要加強貨幣資金管理 堵塞漏洞，消除隱患，規(guī)范貨幣資金的使用，保障企業(yè)的正常運轉，降低財務風險，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]魏玉娟.關于保障企業(yè)貨幣資金管理制度運行有效的探討[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（08）.

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為貫徹執(zhí)行市委《關于推行財務公開制度的通知》的精神，將財務公開與政務公開和加強廉政建設相結合，把財務收支處于干部群眾的監(jiān)督之下，經(jīng)院黨支部和院務會討論決定，在院內推行財務公開制度，現(xiàn)將有關事項通知如下：

1、推行財務公開的意義和基本要求

（1）推行財務公開是政務公開工作的細節(jié)和深化，是依法行政內在要求，兩者相輔相承，互相促進。

（2）推行財務公開是促進廉政建設，愛護和保護干部的主要手段，是貫徹落實中央八條規(guī)定的具體措施。

（3）只有推行財務公開、群眾監(jiān)督，才能切實把聚財、理財、管財這幾個環(huán)節(jié)工作抓好、抓實。

（4）推行財務公開制度的基本是求是：統(tǒng)一思想、加強領導、建章立制、嚴格標準、抓好落實、全面推行、強化宣傳、嚴肅紀律。

2、具體實施內容

財務公開包括財務管理制度公開、財務收支標準公開、審批程序公開、財務結果公開。

（1）財務管理制度公開

根據(jù)《事業(yè)單位財務規(guī)則》和有關財務會計制度，制訂、出臺、公開醫(yī)院財務會計管理工作的若干規(guī)定。

（2）財務收支標準公開

收入標準依照國務院和省政府規(guī)定的收費范圍、要求，以及地區(qū)預算外資金管理辦法，對單位各項收入進行建章立制，規(guī)范收入范圍、支出標準，根據(jù)國家統(tǒng)一規(guī)定的各項支出的范圍和標準執(zhí)行。

（3）審批程序公開

制訂切實可行的各項資金和經(jīng)費開支審批制度，明確審批權限和程序。

（4）財務結果公開

財務結果公開是財務公開的重要內容，包括單位期末整體收支情況，重大的收入項目如收費收入、罰沒收入、資產(chǎn)處置收入等，重要的支出項目如會議費（含專項會議費、業(yè)務會議費）、藥品、醫(yī)療設備采購和基本建設及維修費，以及一些公益性的一次性專項活動和大型活動經(jīng)費等。

對一些公益性的一次性專項活動和大型活動，應嚴格制訂預決算經(jīng)費審批制度，落實責任部門和機構，及時報告分管和主管領導審批。

對基本建設項目，要按照建設工程施工招投標管理辦法實行公開招標，公平競爭，標底必須由財政部門或資質的咨詢機構編制對設備的采購，仍堅持使用科室申請、設備科論證，院領導班子審核集體決策的辦事程序。

財務結果公開要做到：定期、定人、定項目、定規(guī)范。

定期：分月公開，每月10日以前；年底公開全年財務結果。

定人：各項公用經(jīng)費支出要盡可能公布到各職能科（室），如辦公經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費、會議費、業(yè)務接待費和車輛修理費等。其中，對能公布到個人的要公布到人，如差旅費等。

定項目：指各項收

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一、事業(yè)單位貨幣資金內部控制存在的問題

首先是崗位設置不合理。崗位設置是內部控制的中心環(huán)節(jié)，其合理、有效與否直接決定著能否實現(xiàn)控制的目的。不完善的地方主要表現(xiàn)在兩個方面：一是違規(guī)兼崗現(xiàn)象仍然存在，關鍵不相容職務分離是內部牽制制度的精髓，但在實際工作中，有些單位因基本編制有限，人手緊張等原因，存在不合理不合法的兼崗現(xiàn)象，不相容職務未能合法合理分離，比如出納兼任記賬，出納兼任檔案保管，記賬兼任復核等；二是崗位授權制度不合理，授權審批是內部控制的重要方法，要求單位在實施內部控制時要有明確的授權審批主體、授權審批金額權限和審批流程。目前，一些單位存在授權審批金額界限不明、審批程序不規(guī)范、審批層級較混亂等現(xiàn)象，一些單位長期實行“一支筆”審批制度，使單位內部的財務監(jiān)督檢查流于形式。

其次是會計基礎工作方面存在問題　。事業(yè)單位會計基礎工作，人們在認識上還有一定的差距，重視程度還不夠，存在著一定的問題，有些還比較突出。

二、完善事業(yè)單位貨幣資金內部控制制度的建議

首先建立崗位責任制。一是確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督?！∵@種控制方法要求單位按照不相容職務分離的原則，合理設計會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。以貨幣資金支付會計控制環(huán)節(jié)為例，貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄、稽核檢查及與該項貨幣資金支付直接有關的業(yè)務經(jīng)辦等崗位必須相互分離、相互制約，出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務帳目的登記工作，不能一人多崗，身兼數(shù)職，也就是說，任何單位不能由一個人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。二是所有貨幣資金的經(jīng)濟活動必須按權限進行調查批準，單位各級工作人員，必須經(jīng)過授權和批準，才能對有關的經(jīng)濟業(yè)務進行處理，未經(jīng)授權和批準，不允許接觸這些業(yè)務；審批人應當在授權范圍內進行審批，不得超越審批權限；對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦財務人員有權拒絕辦理。

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關鍵詞：貨幣資金；內部控制；資金管理

貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強、風險最高的資產(chǎn)，以貨幣形式體現(xiàn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，同時也是企業(yè)生產(chǎn)與發(fā)展的基礎，為確保貨幣資金的安全保障以及生產(chǎn)經(jīng)營活動的有效正常運行，企業(yè)應加強對貨幣資金的控制和管理，建立健全貨幣資金的內部控制，重視其在企業(yè)管理中的重要地位。

一、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問題

(一)資金使用效率低下

很多企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應的資金使用和費用開支等計劃，然而在實際運用過程中，計劃與實際經(jīng)常脫節(jié)，同時在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴重，重點項目投資較分散，投資失誤多損失也嚴重，企業(yè)資金周轉也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問題，影響企業(yè)資金的正常周轉。

(二)職責分工不明確，審批制度不嚴格

大部分企業(yè)并沒有建立相應的貨幣資金授權審批制度，或是即使有相應的審批制度但并未嚴格執(zhí)行，企業(yè)在購買、使用各種票據(jù)的過程中并未遵循嚴格的審批制度，財會人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。

(三)忽視現(xiàn)金流控制

很多企業(yè)重視利潤考核而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的控制，而在實際過程中，企業(yè)并不能以利潤考核來評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，一個盈利為正的企業(yè)其現(xiàn)金流也可能為負，企業(yè)可能會因為資金周轉不過來而破產(chǎn)。只重視利潤指標完成情況忽視現(xiàn)金流會造成不準確分析企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)應綜合考慮各種指標，并關注現(xiàn)金流量的運行情況以及企業(yè)資產(chǎn)項目的完整性。

(四)現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

現(xiàn)金收支管理中，往往會出現(xiàn)經(jīng)辦人員利用職權更改票據(jù)上的金額，將多出款據(jù)為己有，或是不開具發(fā)票、不報或少報賬將收到的現(xiàn)金款項隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據(jù)為己有，私吞銀行利息。

二、建立健全貨幣資金的內部管理控制

(一)建立貨幣資金預算管理制度

預算管理制度是企業(yè)財務管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應建立貨幣資金預算管理，應計劃好整個預算期內各時期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預算時，不僅要重視長期貨幣資金預算同時也要關注一年以下的貨幣資金短期預算。在編制貨幣資金預算時，應該由各涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務的相關部門例如銷售部門、采購部門等，根據(jù)各部門以及單位的整體經(jīng)營和發(fā)展規(guī)劃提報部門資金預算，經(jīng)各部門主管以及財務負責人審批后報經(jīng)單位管理層批準執(zhí)行。貨幣資金預算管理有利于企業(yè)根據(jù)預算提高資金的使用效率，降低經(jīng)營風險。

(二)實行貨幣資金授權和審批制度

企業(yè)應實行貨幣資金控制和授權審批制度，明確各相關經(jīng)辦人員的責任，不得隨意使用單位資金等，負責經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務的人員應明確其職權和責任，在其授權范圍內根據(jù)相關的控制流程開展業(yè)務，同時單位內部的各級管理人員也應該在其職權范圍內行使職權和承擔責任。

(三)不相容職務相分離

企業(yè)應建立嚴格的業(yè)務分工和相關人員責任制，對于在貨幣資金周轉過程中不相容職務應明確各自的崗位和職務的職責權限，對于不相容職務應該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機制，不同的職責崗位不同的分工，不能由一個人經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務的全過程。

(四)加強貨幣資金監(jiān)督復核管理

企業(yè)應定期對貨幣資金的收支管理情況進行定期的審查，對于容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務的崗位設置情況，貨幣資金的授權審批情況，庫存現(xiàn)金賬實是否相符，收支業(yè)務是否符合業(yè)務流程等，企業(yè)應該重點監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應的措施對此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風險。

(五)加強賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應該根據(jù)國家相關規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結算業(yè)務，定期檢查賬戶情況，并及時清理不需用的賬戶。對于票據(jù)的管理，應該根據(jù)要求購買、保管、領用、背書轉讓、注銷相關票據(jù)，明確各環(huán)節(jié)的職責權限，并專設登記簿記錄票據(jù)使用情況，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

(六)健全貨幣資金內部控制制度

根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定和要求，企業(yè)應完善單位貨幣資金內部控制制度，規(guī)范會計行為，健全監(jiān)督制約機制，明確各級管理部門及相關職能部門在各項貨幣資金活動中的職責權限，對本單位的貨幣資金內部控制制度的有效實施在其職責范圍內負其相應的責任，明確貨幣資金的相關的審批權限、方式、方法、程序和責任，保證其內部控制制度在實際運行過程中的有效實施。

總之，貨幣資金作為企業(yè)流動性最強的資產(chǎn)，企業(yè)應重視其內部控制管理，但要管理好貨幣資金的運行情況，企業(yè)應建立健全貨幣資金的內部管理控制制度，集中有效的使用貨幣資金才能保證資金的有效運行，加速資金的周轉，降低相應的籌資成本，提高貨幣資金的使用效率。

參考文獻：

[1]葉麗萍.淺談貨幣資金的內部控制[j].科技創(chuàng)業(yè)月刊,2008(09).

[2]徐琳.淺談小私營企業(yè)財務管理的問題與建議[j].科技資訊,2007(10).

[3]徐月英.從完善公司治理結構入手規(guī)范貨幣資金內部控制[j].科技情報開發(fā)與經(jīng)濟,2007(05).

[4]高春梅.淺議集團公司物業(yè)后勤單位貨幣資金的內部控制與管理分析[j].科技信息,2009(31).

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自查報告就是自我評價的報告，針對這一段時間以來你在各方面做的怎樣，來一次總結，歸納，做一個是深入仔細的總結，今天小編在這給大家整理了一些重點項目自查報告，就讓我們一起來看看吧!

重點項目自查報告

一、計劃執(zhí)行情況

1、項目實施的內容與批復的可行性研究報告和初步設計的內容做對比，變更部分需說明原因。

2、項目審批和報建手續(xù)辦理情況，包括建設用地、規(guī)劃許可、消防、環(huán)評等手續(xù)的辦理情況，田間工程用地的落實情況，具體開工時間與批復的建設期存在的差距等。

二、資金使用和管理情況

1、財務管理制度及人員情況，包括會計核算執(zhí)行國家有關基本建設財務管理各項規(guī)定的情況，按規(guī)定設置獨立財務管理機構或指定專人負責建設項目財務工作的情況，會計資料整理、歸檔的情況。

2、資金情況，包括資金來源和到位情況。

3、會計賬簿及記賬憑證情況，包括按基本建設財務管理規(guī)定和會計制度的要求具體執(zhí)行情況。

4、會計報表情況，包括報表種類、格式、編制的情況，內容的真實性、完整性、準確性和及時性等情況。

5、財務支出情況，包括執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、制度和建設資金管理規(guī)定的情況，執(zhí)行概預算管理規(guī)定的情況，按照合同支付工程款的情況，按規(guī)定使用管理費、提留質量保證金的情況，待攤投資和往來賬目的情況等。

6、工程價款支付情況，包括項目建設單位工程價款結算方式，結算手續(xù)完備程度，支付審批程序的規(guī)范性，支付金額的真實性，核算內容的正確性和合規(guī)性，建設期間利息收入的情況，工程投資完成情況等。

7、基建收入及工程結余資金情況。

8、項目竣工財務決算情況。

9、投資控制情況，包括投資控制措施的有效性，投資完成及其真實性，超標準和計劃外工程情況，地方配套和自籌資金落實情況，其他費用使用和管理情況，概算執(zhí)行情況等。

三、建設任務完成情況

1、項目實施情況，包括項目現(xiàn)場具體情況和項目建設進度。

2、工程質量情況，包括制定質量保證措施的情況，現(xiàn)場施工進行情況，工程監(jiān)理制定《監(jiān)理大綱》和按《監(jiān)理大綱》執(zhí)行的情況，工程質量檢查情況和事故處理情況，工程質量評價情況等。

四、項目管理情況

1、項目管理制度情況，包括項目單位管理機構和制度的完備情況。

2、項目現(xiàn)場情況，包括土建工程(含水工工程)現(xiàn)場、田間工程現(xiàn)場情況，儀器設備安裝、調試、使用運行、管理和規(guī)章制度制訂情況，項目運行管理制度制訂、執(zhí)行情況等。

3、招標采購情況，按照《農(nóng)業(yè)基本建設項目招標投標管理規(guī)定》的要求和批復的招標方案進行的招標情況。

4、合同管理情況，包括合同簽訂情況和合同執(zhí)行情況。

五、其他需要說明的情況

重點項目自查報告

一、工程概況：

本工程位于武侯區(qū)永豐鄉(xiāng)太平村，橋中心樁號為09+43.341。 本橋寬度40米， 凈跨度6米; 橋梁設計荷載為城-A。橋梁結構由單跨簡支板橋組成。本橋上部構造采用預應力砼預制空心板，板厚100cm，全橋共有40塊板。人行道寬度為3.2米，欄桿寬度為0.3m。橋梁下部結構橋臺采用U型重力式橋臺，橋臺臺基厚2×100cm，基礎為150cm×60cm砼?；A持力層為中密卵石層，地基容許承載力得大于200Kpa。

二、施工過程及質量控制

本工程于201x年11月正式進場動土。施工時，根據(jù)測量放線為基坑土方開挖及基礎、臺身等施工準備條件。

1、基坑開挖：根據(jù)地勘報告，放出基礎開挖線，基礎開挖采用履帶式挖掘機進行開挖，挖至稍密卵石層，基礎開挖土方外棄至指定地方進行堆放。開挖至設計標高上30cm時，采用人工清至設計標高。施工時嚴格按照《公路橋涵施工技術規(guī)范》及設計圖進行施工。模板采用組合式鋼模板或膠合板，以扣件固定，布置鋼筋再澆筑砼。

2、橋臺臺身施工：首先對橋臺進行恢復定線，臺身模板采用定型鋼模或大塊膠合板，外以Φ5cm鋼管及扣件固定，模板面涂一層脫模劑，使拆模后更美觀; 臺身按沉降縫分段澆筑，沉降縫一定要上下對稱、垂直，沉降縫填料應符合設計要求;使用泵送砼澆筑臺身，砼要振搗密實，不得發(fā)生蜂窩或離析現(xiàn)象。澆砼后必須進行加蓋濕草袋或塑料薄膜并經(jīng)常灑水濕潤進行養(yǎng)護。

3、臺帽施工：利用臺身施工時所預埋的水平鋼筋(Φ22)安裝臺帽模板，模板和鋼筋安裝完畢后，使用泵送砼澆筑臺帽，砼要振搗密實，不得發(fā)生蜂窩或離析現(xiàn)象。

4、橋板施工：橋板采用具有專業(yè)資質廠家進行訂做。

5、橋面鋪裝施工：注意平整度，拉紋及切縫的時間的掌握。

7、欄桿和分隔帶施工。

在整個欄桿堰小橋工程施工過程中，項目部實行目標管理責任制，實行全員、全過程、全方位的全面質量管理體系。定期召開技術、質量工作例會，從原材料、鋪助材料、成品、半成品的質量開始控制，對不合格材料嚴格控制在場外;施工過程中，項目部、質檢人員隨時旁站、監(jiān)測、指導，對不符合規(guī)范要求的工序堅決返工處理;混凝土、砂漿嚴格按照規(guī)范頻率取樣，所有檢測項目均按規(guī)范要求進行檢測;在自檢合格的基礎上，請監(jiān)理工程師抽檢;在滿足設計規(guī)范要求的基礎上，力爭做到內實外美。

綜上所述，該工程各項檢測指標均按《公路橋涵施工技術規(guī)范》、《公路工程施工及驗收標準》進行要求，均達到了設計要求。

我們認為：在小橋及河堤的施工過程中，我們能嚴格按照施工規(guī)范和設計要求進行施工，基礎、臺身及河堤的砌筑等工序的高程、斷面尺寸等滿足設計要求;橋板及欄桿安裝符合設計、規(guī)范、質量要求，滿足驗收標準。綜上所述，該分部工程滿足設計和使用功能，并符合驗收要求，故我們自評該分部工程質量優(yōu)良，同意驗收。

重點項目自查報告

為進一步深化行政審批制度改革，創(chuàng)優(yōu)發(fā)展環(huán)境，切實推進依法行政和從源頭上治理腐敗，根據(jù)文件精神要求，結合我局工作實際，現(xiàn)將自查情況匯報如下：

一、清理行政審批項目情況

近年來，我局認真貫徹市、縣關于行政審批制度改革的精神，嚴格按照《行政許可法》規(guī)定和行政審批制度改革的有關政策，積極開展行政審批改革工作。概括起來是八個字，高度重視，扎實推進。為了做好此項工作，在接到文件后，進行了為期十天的自查。具體措施：一是嚴格審核。

根據(jù)國家有關法律、法規(guī)，我局現(xiàn)保留行政許可事項12項，分別是：

(1)互聯(lián)網(wǎng)上網(wǎng)服務營業(yè)場所的許可;

(2)娛樂場所經(jīng)營單位的許可;

(3)音像制品零售出租單位的許可;

(4)印刷(打字復印)的許可;

(5)書報刊出租零售的許可;

(6)農(nóng)村16毫米影片的發(fā)行放映許可;

(7)營業(yè)性演出許可證的許可;

(8)錄音錄像帶、激光視盤、唱盤的出版復錄加工的許可;

(9)體育經(jīng)營項目的許可;

(10)經(jīng)營性牌活動場所的許可;

(11)臨時占用公共體育設施審批的許可;

(12)營業(yè)性演出活動的許可。

對此項目都是嚴格按照要求規(guī)范管理。在自查中，對以上審批項目不存在擅自增加辦理條件、申報材料、設立收費項目等現(xiàn)象，并及時將辦理結果進行公示。二是嚴格清理。凡經(jīng)市、縣明文取消的項目，按照文件要求，已全部進行了認真清理、取消、調整，該清理取消的一律進行了全部清理取消(如：美術品拍賣單位及拍賣活動的審批，對錄像放映單位專供節(jié)目的審批等)，該調整的已全部調整(如：營業(yè)性文藝演出團體的設立，演出經(jīng)濟機構的設立等)，該合并的進行了合并，合并項目兩項。

二、規(guī)范審批程序，強化監(jiān)督管理

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一、企業(yè)貨幣資金控制管理中存在的問題

(一)資金使用效率低下

很多企業(yè)資金集中管理與分散占用思想相矛盾，出現(xiàn)子公司多天開戶的現(xiàn)象，資金使用效率低下且管理不集中造成管理失控。在貨幣資金管理中，大部分企業(yè)都有制定相應的資金使用和費用開支等計劃，然而在實際運用過程中，計劃與實際經(jīng)常脫節(jié)，同時在投資管理中，盲目投資的現(xiàn)象較為嚴重，重點項目投資較分散，投資失誤多損失也嚴重，企業(yè)資金周轉也更加困難，造成企業(yè)資金管理存在很多問題，影響企業(yè)資金的正常周轉。

(二)職責分工不明確，審批制度不嚴格

大部分企業(yè)并沒有建立相應的貨幣資金授權審批制度，或是即使有相應的審批制度但并未嚴格執(zhí)行，企業(yè)在購買、使用各種票據(jù)的過程中并未遵循嚴格的審批制度，財會人員隨意支取貨幣資金，以及公司法人章的保管等，這些不健全的貨幣資金內部管理制度造成企業(yè)一些經(jīng)辦人員的貪污以及挪用資金等。

(三)忽視現(xiàn)金流控制

很多企業(yè)重視利潤考核而忽視企業(yè)現(xiàn)金流的控制，而在實際過程中，企業(yè)并不能以利潤考核來評價企業(yè)的經(jīng)營狀況，一個盈利為正的企業(yè)其現(xiàn)金流也可能為負，企業(yè)可能會因為資金周轉不過來而破產(chǎn)。只重視利潤指標完成情況忽視現(xiàn)金流會造成不準確分析企業(yè)經(jīng)營狀況，企業(yè)應綜合考慮各種指標，并關注現(xiàn)金流量的運行情況以及企業(yè)資產(chǎn)項目的完整性。

(四)現(xiàn)金收支管理不規(guī)范

現(xiàn)金收支管理中，往往會出現(xiàn)經(jīng)辦人員利用職權更改票據(jù)上的金額，將多出款據(jù)為己有，或是不開具發(fā)票、不報或少報賬將收到的現(xiàn)金款項隱匿貪污，或是利用單位銀行賬戶私設銀行賬戶將單位賬戶的銀行利息據(jù)為己有，私吞銀行利息。

二、建立健全貨幣資金的內部管理控制

(一)建立貨幣資金預算管理制度

預算管理制度是企業(yè)財務管理的重要工具之一，因此企業(yè)也應建立貨幣資金預算管理，應計劃好整個預算期內各時期的貨幣資金余額情況，在編制貨幣資金預算時，不僅要重視長期貨幣資金預算同時也要關注一年以下的貨幣資金短期預算。在編制貨幣資金預算時，應該由各涉及到現(xiàn)金收付業(yè)務的相關部門例如銷售部門、采購部門等，根據(jù)各部門以及單位的整體經(jīng)營和發(fā)展規(guī)劃提報部門資金預算，經(jīng)各部門主管以及財務負責人審批后報經(jīng)單位管理層批準執(zhí)行。貨幣資金預算管理有利于企業(yè)根據(jù)預算提高資金的使用效率，降低經(jīng)營風險。

(二)實行貨幣資金授權和審批制度

企業(yè)應實行貨幣資金控制和授權審批制度，明確各相關經(jīng)辦人員的責任，不得隨意使用單位資金等，負責經(jīng)辦現(xiàn)金業(yè)務的人員應明確其職權和責任，在其授權范圍內根據(jù)相關的控制流程開展業(yè)務，同時單位內部的各級管理人員也應該在其職權范圍內行使職權和承擔責任。

(三)不相容職務相分離

企業(yè)應建立嚴格的業(yè)務分工和相關人員責任制，對于在貨幣資金周轉過程中不相容職務應明確各自的崗位和職務的職責權限，對于不相容職務應該建立相互制約、相互監(jiān)督的有效制衡機制，不同的職責崗位不同的分工，不能由一個人經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務的全過程。

(四)加強貨幣資金監(jiān)督復核管理

企業(yè)應定期對貨幣資金的收支管理情況進行定期的審查，對于容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，比如不相容職務的崗位設置情況，貨幣資金的授權審批情況，庫存現(xiàn)金賬實是否相符，收支業(yè)務是否符合業(yè)務流程等，企業(yè)應該重點監(jiān)督檢查這些薄弱環(huán)節(jié)，并及時采取相應的措施對此加以完善，從而有效的降低貨幣資金的管理風險。

(五)加強賬戶管理和票據(jù)管理

企業(yè)應該根據(jù)國家相關規(guī)定開立銀行賬戶、辦理存款和結算業(yè)務，定期檢查賬戶情況，并及時清理不需用的賬戶。對于票據(jù)的管理，應該根據(jù)要求購買、保管、領用、背書轉讓、注銷相關票據(jù)，明確各環(huán)節(jié)的職責權限，并專設登記簿記錄票據(jù)使用情況，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。

(六)健全貨幣資金內部控制制度

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要通過預算管理大力規(guī)范經(jīng)費供給和支出渠道，合理調整經(jīng)費支出結構，加強各種消耗性支出的控制，有效監(jiān)督經(jīng)費收支活動，加強經(jīng)費管理的計劃性、安全性，提高工商系統(tǒng)的經(jīng)費保障能力，提高經(jīng)費的使用效益。要合理編制預算計劃，努力提高預算執(zhí)行質量。其中，既要考慮事業(yè)的長遠發(fā)展，更要考慮工商職能的履行和發(fā)揮，確保滿足人員經(jīng)費和社會保障等事關隊伍穩(wěn)定的支出需要。

二、完善管理方式，是實現(xiàn)科學理財?shù)谋厝灰?/p>

進一步完善“經(jīng)費支出會簽制”，加強內部資金使用的管理，增強各項經(jīng)費支出的透明度和干部職工民主理財意識。除了實行財務公開、民主理財?shù)戎贫韧?，還要嚴格內部財務審計，局財務部門會同局監(jiān)審室對系統(tǒng)財務進行內審，利用股室月聯(lián)系所的機會并結合每月各單位的報賬情況對各單位財務管理情況進行核查，及時通報核查情況。可試行縣局財務部門與各工商所建立財務聯(lián)系點的制度，定期進行檢查、督察，及時總結財務管理經(jīng)驗并全面推廣。

三、強化機制建設，是實現(xiàn)科學理財?shù)暮诵膬热?/p>

（一）建立健全財務管理綜合制度

一是健全財務審批制度，嚴格執(zhí)行“一支筆”審批和重大支出集體研究決策的審批制度，著重抓好審核和審批兩個環(huán)節(jié)。二是健全預算控制制度，對各股室隊所的經(jīng)費核撥，實行包干使用，超支不補，節(jié)約留用的原則，預算一經(jīng)形成，中途一律不得更改，并將預算執(zhí)行情況納入對各單位的目標考核。三是健全內部牽制稽核制度，按照權責分明的原則，對財務人員實行職責分離，相互牽制，完成對財務活動的基礎控制，即“憑證控制、賬簿控制、報表控制、核對控制”。加強日常監(jiān)督管理工作，對單位貨幣資金進行檢查，監(jiān)督基層單位財務紀律的執(zhí)行情況。

（二）切實加強固定資產(chǎn)管理

近幾年來，縣級工商部門的固定資產(chǎn)不僅在數(shù)量上不斷增加，而且在構成、品類和使用等方面也不斷發(fā)展，更新速度不斷加快。為此，一要設置專門管理機構，對固定資產(chǎn)的管理要落實到部門，要有專人負責，統(tǒng)一登記、管理，要從思想上克服“重進輕出、重資金輕實物”的觀念。二要建立完善固定資產(chǎn)管理制度，定期或不定期地進行清查盤點，年終進行全面清查盤點；要注意檢查制度是否得到有效執(zhí)行，對固定資產(chǎn)的處置是否按有關規(guī)定執(zhí)行，有無財產(chǎn)損失現(xiàn)象。三要嚴格執(zhí)行公共財產(chǎn)的購置、領用、調撥、轉讓、審批、申報等各項程序，將財產(chǎn)使用責任落實到有關部門和個人，實行管理使用責任制。

同時，還要加強單位內部的財產(chǎn)管理部門和財產(chǎn)使用部門間在工作上的協(xié)調配合，形成一個行之有效的管理網(wǎng)絡，形成一種各司其職、各負其責的良好機制。

（三）堅持推行政府采購，實行“陽光采購”

要堅決落實政府采購制度，按照“公開、公平、公正、效益”的原則，對大宗辦公用品、儀器設備、裝修裝潢等項目的采購集中轉向政府采購方式，采取公開招標方式進行“陽光采購”，規(guī)范政府采購行為，節(jié)約資金，杜絕政府采購過程中的腐敗現(xiàn)象，提高資金支出的透明度和資金的使用效益。

（四）努力加強罰沒物資管理

要按照行政處罰案件涉案財物管理方面的制度要求，由紀檢、財務、法制部門協(xié)調配合，各司其職，加強對罰沒物資的管理，嚴禁任何單位和個人私自動用涉案物資。

篇10

（一）重核算，輕管理，管理意識差

在會計實踐中，以用友為代表的會計軟件把會計人員的注意力吸引到了如何使用軟件的方面來，從而忽視了會計制度與管理制度的融合。很多單位會計制度的設計對會計核算很重視、對現(xiàn)金管理很重視，對更高層次的管理會計反而無暇顧及。財務指標的制定、財務分析、財務審批的流程管理，投資融資管理、責任中心、成本控制、財務信息反饋，甚至財務監(jiān)督等職能等都沒有實現(xiàn)，更不要說發(fā)揮財務管理的中心作用了。這樣的會計制度設計實際上是把財務管理部門設計成了會計核算部門。

（二）與稅收法規(guī)的融合性差

稅收法規(guī)是和會計準則結合得最緊密的經(jīng)濟法規(guī)之一，很多會計處理與稅法的要求是緊密相連的，比如增值稅的處理，采購和銷售都需要處理增值稅，并且還要方便納稅的統(tǒng)計和納稅籌劃分析。實踐中，稅是一個單位很大的一筆成本費用，如果會計制度設計忽視了涉稅籌劃，那就意味著你可能面臨極大的涉稅成本，并且社會越進步，這種風險越大。

（三）與內部控制制度脫節(jié)

財務管理在管理中的中心作用在很大程度上就體現(xiàn)在內部控制上。會計制度的設計應當考慮內部控制制度的完善程度，它包括財務人員的內部控制和對財產(chǎn)物資的內部控制兩個基本方面。實踐中主要體現(xiàn)在財務審批和資產(chǎn)清查兩個方面。同樣在實踐中，大部分的會計制度設計只注意了核算要求，忽視了審批制度和資產(chǎn)清查制度的技術性、剛性設計。

（四）成本效益性比較差

企業(yè)經(jīng)營有成本，企業(yè)的財務核算也有成本，單位會計核算也應該遵循成本效益性原則，這種成本效益不僅僅體現(xiàn)在核算的直接成本和效益上，還包括財務分析、納稅籌劃、投融資選擇、利益爭取等高層次的成本效益分析上。實踐中，很多單位只是簡單地從會計人員配備和核算經(jīng)費上簡單控制一下，很少有單位涉及高層次的軟核算分析。

（五）制度缺乏前瞻性

很多單位設計的會計制度都是立足于當前的實際狀況，對于未來可能發(fā)生的變化沒有很好地估計，設計沒有彈性。這樣的制度一旦遇到外部環(huán)境發(fā)生變化，就會失去功能。純技術方面的核算功能還好解決，屬于管理方面的軟功能則需要長時間調整，從而可能給單位帶來不可預測的風險。

二、關于改善微觀會計制度設計的思考

（一）注意發(fā)揮財務管理的核心作用

會計制度的設計，不僅要滿足核算的需要，更要滿足管理的需要。要把發(fā)揮財務管理的中心作用放到一個更加重要的位置上來。比如，可以通過財務審批制度設計促進采購和銷售管理水平的提高，通過資產(chǎn)清查設計促進存儲管理水平的提高，通過財務分析促進成本費用管理水平的提高，通過涉稅設計促進納稅管理水平的提高，通過風險管控設計促進風險防控水平的提高等等。會計制度還要和管理會計結合起來，要將財務分析、成本費用控制分析等管理要求反映出來。一個先進的會計制度，應當把財務核算作為手段，把管理水平和效益提高作為目的，這是會計制度設計的終極目標。

（二）與經(jīng)濟法規(guī)，尤其稅收法規(guī)的變化發(fā)展相適應

會計制度的設計首先要與稅法的要求相吻合，會計科目的設計要有利于會計和稅法差異的調整，同時還要兼顧稅收政策的變化調整，比如增值稅和營業(yè)稅的巨大調整等。會計制度的設計還要和納稅分析和納稅籌劃結合起來，要反映稅收風險的防控要求。

（三）充分注意到會計核算的成本效益

會計制度不能為核算而核算，要注意到核算的成本。這些成本不僅應該包括核算人員、核算費用等直接成本，還應該包括財務分析、納稅籌劃、風險管控、投資融資等高層次財務活動的成本以及成本效益分析系統(tǒng)。會計制度應該能夠幫助管理人員根據(jù)這些分析系統(tǒng)，在資產(chǎn)安全和工作效率方面做出判斷。

（四）設計的制度要有一定的前瞻性