導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇日常財(cái)務(wù)報(bào)銷中存在的問(wèn)題，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：費(fèi)用；費(fèi)用報(bào)銷；問(wèn)題；解決方法

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2014）02-0-01

企業(yè)費(fèi)用是企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出[1]。費(fèi)用的支出能夠準(zhǔn)確地反應(yīng)在一段時(shí)間內(nèi)資源消耗的情況，發(fā)生的每筆費(fèi)用都會(huì)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行整理和處理，然后把不同的發(fā)生的費(fèi)用歸納進(jìn)不同的費(fèi)用項(xiàng)目當(dāng)中。發(fā)生的費(fèi)用有不同的經(jīng)濟(jì)用途和來(lái)源，其從不同的方面影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，反過(guò)來(lái)經(jīng)營(yíng)成果的好壞也會(huì)影響到企業(yè)的發(fā)展速度，費(fèi)用支出在企業(yè)的財(cái)務(wù)核算以及生產(chǎn)管理中占據(jù)著重要的位置，如何有效地控制費(fèi)用的支出進(jìn)而降低生產(chǎn)成本和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是每一個(gè)企業(yè)必須要思考的問(wèn)題，對(duì)費(fèi)用支出的控制中主要環(huán)節(jié)便是費(fèi)用報(bào)銷這一塊。

一、企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)管中存在的問(wèn)題

（一）報(bào)銷管理制度不足。我國(guó)的費(fèi)用報(bào)銷絕大多數(shù)都是根據(jù)簡(jiǎn)單的票據(jù)來(lái)進(jìn)行操作的，這種費(fèi)用報(bào)銷的管理方法很容易致使企業(yè)在財(cái)務(wù)上信息的虛假化，嚴(yán)重影響到企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷上的統(tǒng)一性和正確性。這種報(bào)銷模式反應(yīng)出了我國(guó)財(cái)務(wù)管理制度缺乏主動(dòng)性，財(cái)務(wù)管理管理模式的被動(dòng)化使得企業(yè)不能對(duì)員工進(jìn)行有效的監(jiān)督和管理，有的企業(yè)員工甚至?xí)推髽I(yè)的財(cái)務(wù)人員串通到一起，利用企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷管理中的漏洞對(duì)公司的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行侵犯，最終導(dǎo)致企業(yè)大量資金的流失[2]。在企業(yè)中存在的各種財(cái)務(wù)管理問(wèn)題中，存在的最直接的現(xiàn)象就是申請(qǐng)人員進(jìn)行報(bào)銷工作時(shí)，只要用各種相應(yīng)的票據(jù)進(jìn)行上報(bào)，等各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的審核后就可以領(lǐng)到報(bào)銷費(fèi)用。這樣的目的和工作態(tài)度不僅僅讓報(bào)銷人員會(huì)動(dòng)歪腦筋，降低其實(shí)報(bào)實(shí)銷的自覺(jué)性，給公司帶來(lái)?yè)p失，同時(shí)也會(huì)降低公司的財(cái)務(wù)管理人員對(duì)于報(bào)銷管理工作的重視。

（二）報(bào)銷的憑據(jù)造假現(xiàn)象嚴(yán)重。在企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)管中，嚴(yán)重存在的問(wèn)題就是費(fèi)用報(bào)銷申請(qǐng)人的憑據(jù)造假。在實(shí)際的費(fèi)用報(bào)銷管理過(guò)程中，致使這種情況出現(xiàn)的原因都有很多，包括內(nèi)在因素和外在因素。存在的內(nèi)在因素很多，主要的是報(bào)銷者因?yàn)閭€(gè)人私欲而把憑證弄虛作假，也就是把一些不包括在報(bào)銷項(xiàng)目里的東西通過(guò)人為的手段，使其變成可以報(bào)銷的憑證，外在因素則存在著某些經(jīng)營(yíng)者其使用的報(bào)銷票據(jù)原本就是不合格的造價(jià)票據(jù)。在現(xiàn)實(shí)的公司企業(yè)管理中，還存在著很多其他費(fèi)用報(bào)銷的舞弊手段，例如：越權(quán)審批、利用同一筆報(bào)銷項(xiàng)目進(jìn)行多次報(bào)銷、虛報(bào)或者高報(bào)支出費(fèi)用、代為簽字等。這些舞弊方法在眾多的公司企業(yè)中都有出現(xiàn)過(guò)，這就反應(yīng)出企業(yè)內(nèi)部控制方面還存在著很大的缺陷，在企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷管理這一塊必須重視起來(lái)。

（三）監(jiān)督管理機(jī)制不完善?，F(xiàn)如今的企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷，只要經(jīng)過(guò)高層領(lǐng)導(dǎo)的簽字，就可以通過(guò)財(cái)務(wù)的審核，進(jìn)而申請(qǐng)人員就可以得到報(bào)銷，這樣的程序很容易導(dǎo)致企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)管的失控，如果企業(yè)缺乏一個(gè)合理的科學(xué)的費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)管體系，那么對(duì)申請(qǐng)人員的報(bào)銷過(guò)程就不能進(jìn)行有效的監(jiān)督，進(jìn)而造成虛報(bào)假報(bào)情況的出現(xiàn)。

二、對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷控制的對(duì)策

（一）制定合理的費(fèi)用支出計(jì)劃。“開(kāi)源節(jié)流”，在古代就明白的道理到現(xiàn)如今企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中更應(yīng)該有所應(yīng)用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的情況，對(duì)費(fèi)用的發(fā)生、費(fèi)用的多少以及是否必要認(rèn)真地進(jìn)行權(quán)衡和分析，制定出費(fèi)用發(fā)生的優(yōu)先順序，同時(shí)結(jié)合企業(yè)的綜合規(guī)模以及資金流量的大小進(jìn)而制定出科學(xué)合理的費(fèi)用支出計(jì)劃。“計(jì)劃永遠(yuǎn)趕不上變化”，在公司往后的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，需要隨時(shí)掌握好市場(chǎng)上的動(dòng)態(tài)信息以及經(jīng)營(yíng)理念的變化，對(duì)費(fèi)用計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。

（二）注重報(bào)銷過(guò)程以及事后追蹤管理。首先要制訂出合理的報(bào)銷規(guī)章制度，對(duì)于那些日常工作中發(fā)生的費(fèi)用，例如辦公費(fèi)、燃油費(fèi)、電話費(fèi)等，可以實(shí)行普通員工按照年、月制訂使用計(jì)劃，而高層部門(mén)可以細(xì)化到周、日。對(duì)于差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、招待費(fèi)這些不經(jīng)常發(fā)生的費(fèi)用則可以劃分成不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)也不盡相同。在報(bào)銷規(guī)章制度的制訂過(guò)程中，要根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展，并結(jié)合實(shí)際情況的變化而做出及時(shí)的完善和修改。對(duì)于報(bào)銷申請(qǐng)的憑證要通過(guò)查證、詢調(diào)、實(shí)質(zhì)性測(cè)試等方法對(duì)其合法性和有效性進(jìn)行監(jiān)督管理，堅(jiān)決杜絕虛假舞弊的發(fā)生[3]。在報(bào)銷環(huán)節(jié)過(guò)程中，要對(duì)費(fèi)用的批示以及審計(jì)結(jié)果進(jìn)行仔細(xì)符合，謹(jǐn)防越權(quán)審批、模仿筆跡代批、串通舞弊等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)以及實(shí)行輪崗制度。為了提高費(fèi)用報(bào)銷財(cái)會(huì)人員的分析判斷能力以及責(zé)任意識(shí)，公司要定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。會(huì)計(jì)輪崗制度的實(shí)行有利于調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的工作積極性、創(chuàng)造性和主動(dòng)性，這樣就能夠大力提升會(huì)計(jì)人員的整體素質(zhì)和工作水平，對(duì)費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)督進(jìn)行有效控制[4]。

三、結(jié)論

為了進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)的核算和監(jiān)督，提高企業(yè)資金的使用效益，讓企業(yè)能夠持續(xù)、快速、有效的發(fā)展，我國(guó)在相關(guān)法律法規(guī)中，都對(duì)企業(yè)的報(bào)銷內(nèi)容、報(bào)銷手續(xù)以及報(bào)銷方法都有做出規(guī)定。雖然費(fèi)用報(bào)銷問(wèn)題遠(yuǎn)遠(yuǎn)不如企業(yè)總體戰(zhàn)略決策那樣能夠影響企業(yè)的長(zhǎng)久的發(fā)展，但是，財(cái)務(wù)費(fèi)用報(bào)銷作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的最底層，常常成為企業(yè)的盲點(diǎn)，如若不加以重視并進(jìn)行及時(shí)的扼制和處理，那么就會(huì)出現(xiàn)“木桶效應(yīng)”，成為木桶中最短的那一塊板子，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和工作的展開(kāi)進(jìn)行帶來(lái)不利的影響，只有對(duì)費(fèi)用報(bào)銷環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制和管理，才能夠提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益和綜合競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而順應(yīng)構(gòu)建節(jié)約型社會(huì)主義社會(huì)的時(shí)代要求。

參考文獻(xiàn)：

[1]齊曉華.對(duì)企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷監(jiān)管問(wèn)題及對(duì)策的思考[J].山西財(cái)政稅務(wù)?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)，2010.04（9）：44-46.

[2]趙小華.淺議費(fèi)用報(bào)銷的內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013.07（8）：54-55.

[3]錢(qián)亦君.網(wǎng)絡(luò)費(fèi)用報(bào)銷管理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)與實(shí)現(xiàn)[J].信息安全與技術(shù)，2013.05（11）：68-71.

篇2

關(guān)鍵詞：鐵路行車公寓；資金管理

中圖分類號(hào)：F275.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）11-0-02

一、鐵路行車公寓基本情況

目前，成都生活管理段設(shè)9個(gè)車間級(jí)中心公寓，由中心公寓管轄全局地跨兩省一市的41個(gè)公寓，負(fù)責(zé)提供涉及全路16個(gè)鐵路局63個(gè)站段司乘人員食宿等后勤服務(wù)接待工作。全段公寓設(shè)計(jì)床位9529個(gè)，實(shí)際運(yùn)用床位8451個(gè)，日均接待6000人次。2012年上半年公寓實(shí)際接待125.53萬(wàn)人次，全年預(yù)計(jì)接待221萬(wàn)人次。生活管理段根據(jù)實(shí)際接待量，按鐵路局核定的清算單價(jià)，按季度向鐵路局辦理財(cái)務(wù)清算。

二、行車公寓資金管理現(xiàn)狀

行車公寓資金主要包括公寓日常經(jīng)費(fèi)和食堂資金兩部分，每個(gè)公寓配備有1-2名專兼職財(cái)務(wù)人員，在各公寓負(fù)責(zé)人（主任）直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體辦理日常資金收付、與段資金往來(lái)核算及財(cái)務(wù)報(bào)銷工作。

行車公寓資金管理主要采用備用金管理模式，由生活管理段按月根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算結(jié)合實(shí)際需求撥付至公寓在當(dāng)?shù)劂y行或鐵路內(nèi)部資金結(jié)算中心開(kāi)立的備用金專用賬戶，由公寓業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員或采購(gòu)人員借支備用金用于辦理日常零星費(fèi)用支出和食堂餐料款支付，由中心公寓按月收集和匯總公寓費(fèi)用支付票據(jù)后到生活管理段財(cái)務(wù)科報(bào)銷。公寓食堂日常收支由公寓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行單獨(dú)核算，按月將食堂全部收入和支出進(jìn)行匯總后上轉(zhuǎn)生活管理段財(cái)務(wù)列賬。

由于近年來(lái)鐵路運(yùn)輸交路不斷進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，部份公寓接待量銳減，為優(yōu)化人員配置，減少能耗支出，生活管理段對(duì)貴州省內(nèi)福泉、六枝等9個(gè)接待量較小的公寓在確保接待服務(wù)質(zhì)量和安全路風(fēng)穩(wěn)定的情況下實(shí)行職工內(nèi)部承包，承包后公寓經(jīng)費(fèi)支出按照預(yù)算實(shí)行限額包干使用。

（一）公寓經(jīng)費(fèi)資金支付管理流程。行車公寓日常經(jīng)費(fèi)實(shí)行預(yù)算管理。年初，由生活管理段負(fù)責(zé)管理公寓日常業(yè)務(wù)的公寓管理科會(huì)同各個(gè)行車公寓，結(jié)合全年預(yù)計(jì)接待量及路局下達(dá)給生活管理段的年度經(jīng)費(fèi)預(yù)算分析編制，經(jīng)段預(yù)算管理部門(mén)審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。段公寓管理科作為負(fù)責(zé)現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督管理的業(yè)務(wù)部門(mén)，對(duì)公寓報(bào)銷的費(fèi)用實(shí)行科目負(fù)責(zé)制。對(duì)于行車公寓臨時(shí)性支出，由各公寓上報(bào)公寓管理科，公寓管理科和有關(guān)部門(mén)、段分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見(jiàn)，報(bào)段辦公會(huì)集體研究通過(guò)后，增加臨時(shí)經(jīng)費(fèi)預(yù)算。

經(jīng)費(fèi)資金支付管理流程包括：

1.公寓請(qǐng)款。由各基層公寓根據(jù)當(dāng)年生活管理段下達(dá)的公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算，分項(xiàng)目、按進(jìn)度等情況，填寫(xiě)《xxx公寓x月請(qǐng)款表》（以下簡(jiǎn)稱“請(qǐng)款表”）向段財(cái)務(wù)科請(qǐng)款。

2.日常經(jīng)費(fèi)撥款。生活管理段財(cái)務(wù)科按照全年公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算或?qū)徟獾呐R時(shí)預(yù)算，對(duì)公寓請(qǐng)款表進(jìn)行審核，按月定期撥付資金至公寓備用金賬戶。目前，除成都地區(qū)因公寓離段部較近，備用金由公寓財(cái)務(wù)人員到段財(cái)務(wù)科直接借支現(xiàn)金外，重慶、貴州地區(qū)公寓由段財(cái)務(wù)科通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬撥付。

3.日常經(jīng)費(fèi)使用及報(bào)銷。生活管理段將經(jīng)費(fèi)資金撥付到公寓后，公寓財(cái)務(wù)人員根據(jù)日常經(jīng)費(fèi)支出情況提取備用金。公寓財(cái)務(wù)人員對(duì)經(jīng)公寓負(fù)責(zé)人簽字同意后的票據(jù)進(jìn)行審核，審核符合財(cái)務(wù)相關(guān)要求后辦理款項(xiàng)支付。每月20日，由中心公寓財(cái)務(wù)人員將本月發(fā)生的單據(jù)分類進(jìn)行匯總，填寫(xiě)《xx月成本費(fèi)用簽認(rèn)單》和《xx公寓經(jīng)費(fèi)報(bào)銷單》，經(jīng)段相關(guān)科室成本科目負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，再到段財(cái)務(wù)科辦理審核、報(bào)銷手續(xù)。

（二）食堂資金管理。行車公寓設(shè)立有內(nèi)部食堂，負(fù)責(zé)向入住乘務(wù)人員提供伙食供應(yīng)，不對(duì)外經(jīng)營(yíng)。按照食堂收支持平的原則，由公寓按成本價(jià)向就餐人員收取餐費(fèi)。

公寓在總臺(tái)配備售票機(jī)，乘務(wù)人員就餐時(shí)，先到總臺(tái)根據(jù)就餐需求用現(xiàn)金購(gòu)買餐券?？偱_(tái)叫班員每日工作完畢后將當(dāng)天出售的食堂餐券款交公寓財(cái)務(wù)。公寓財(cái)務(wù)定期將收取的餐券銷售款送存公寓備用金賬戶。由于部分公寓備用金賬戶不能辦理現(xiàn)金存入業(yè)務(wù)，存在公寓財(cái)務(wù)將收取的食堂餐券款直接用于食堂餐料購(gòu)買情況。

公寓大宗糧油等副食品由公寓定點(diǎn)集中采購(gòu)，日常鮮肉、蔬菜等由公寓采購(gòu)人員到就近的農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)采買。因日常鮮肉、蔬菜無(wú)法取得發(fā)票，由公寓采購(gòu)人員填寫(xiě)《伙食采購(gòu)證明單》，由公寓主任、公寓財(cái)務(wù)人員、食堂班組長(zhǎng)簽字認(rèn)可后作為支付憑據(jù)。食堂班組按班次向公寓財(cái)務(wù)編報(bào)“日班伙食成本核算表”。

三、目前行車公寓資金管理存在的問(wèn)題

2006年6月以來(lái)，成都鐵路局根據(jù)改革發(fā)展需要，對(duì)全局行車公寓管理工作先后實(shí)施了四次大的改革重組，行車公寓管理工作經(jīng)歷了由運(yùn)輸業(yè)調(diào)整至多元，又從多元調(diào)整回運(yùn)輸業(yè)的改革過(guò)程，公寓管理的主體單位也由原來(lái)分地區(qū)管理改變?yōu)槟壳暗目绲貐^(qū)專業(yè)化集中管理。從行車公寓資金管理情況看，目前主要沿用原分地區(qū)管理時(shí)的管理和核算模式，在資金安全管理和資金使用效益方面，問(wèn)題凸顯，已不能完全適應(yīng)當(dāng)前資金管理需要。

當(dāng)前公寓資金管理存在的主要問(wèn)題：

1.公寓備用金賬戶數(shù)量較多，賬戶資金分散。目前，生活管理段有19個(gè)銀行賬戶，其中：生活管理段本級(jí)開(kāi)立基本賬戶1個(gè)，公寓開(kāi)立銀行備用金專用賬戶18個(gè)。分析18個(gè)備用金賬戶2012年上半年月均借方發(fā)生額，金額最高的是廣元南公寓賬戶11.5萬(wàn)元，最低的是凱里公寓賬戶0.5萬(wàn)元；月均發(fā)生額超過(guò)3萬(wàn)元的公寓賬戶11個(gè)，占公寓賬戶數(shù)量的61%，月均發(fā)生額低于3萬(wàn)元的公寓賬戶數(shù)量7個(gè)，占公寓賬戶數(shù)量的39%。接待量不大的中小公寓開(kāi)立的備用金賬戶，數(shù)量較多、資金收付量較小，給資金安全管理留下了一定的安全隱患，在發(fā)揮資金效益方面作用也十分有限。

2.現(xiàn)行管理體制下，中心公寓對(duì)所轄公寓在資金管理方面的作用未能得到有效發(fā)揮。生活管理段自2009年成立中心公寓以來(lái)，雖然明確了中心公寓對(duì)所轄公寓在經(jīng)費(fèi)管理方面負(fù)有指導(dǎo)和監(jiān)督職責(zé)，由于未建立中心公寓對(duì)所屬公寓的考核激勵(lì)機(jī)制，從實(shí)際情況看，各中心公寓對(duì)所屬公寓的資金管理工作基本流于形式，中心公寓財(cái)務(wù)人員更多的是對(duì)所屬公寓各項(xiàng)支出進(jìn)行簡(jiǎn)單的憑據(jù)收集、匯總和傳遞，沒(méi)有對(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的合理性進(jìn)行審核，中心公寓在經(jīng)費(fèi)預(yù)算執(zhí)行方面的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管、卡控缺失。

3.在公寓資金管理方面的內(nèi)部制度有待進(jìn)一步完善。目前，生活管理段各公寓在資金管理、與生活管理段日常往來(lái)核算方面，基本上仍然沿用原鐵路分局按地區(qū)管理公寓時(shí)的模式，公寓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱，主要表現(xiàn)在：會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置不統(tǒng)一、會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范、會(huì)計(jì)檔案整理和裝訂不標(biāo)準(zhǔn)等。路局對(duì)公寓實(shí)施公寓專業(yè)化管理后，在公寓財(cái)務(wù)管理方面，還沒(méi)有建立系統(tǒng)和完善的管理制度。財(cái)務(wù)管理制度的缺失，為公寓資金管理埋下了一定的安全隱患。

4.公寓全面預(yù)算管理工作需進(jìn)一步改進(jìn)。目前，生活管理段按年初下達(dá)的公寓經(jīng)費(fèi)預(yù)算撥付資金，日常經(jīng)費(fèi)相關(guān)支出在段財(cái)務(wù)科報(bào)銷時(shí)，由段公寓管理科進(jìn)行審核，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字同意后報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門(mén)在公寓預(yù)算管理中，更多的是事后控制，在公寓預(yù)算過(guò)程控制方面作用發(fā)揮有限。

5.公寓食堂資金內(nèi)部卡控存在一定的漏洞。公寓食堂配備收款機(jī)后，食堂工作人員在向乘務(wù)人員出售飯菜時(shí)，不得直接收取現(xiàn)金，需根據(jù)所購(gòu)買的餐券供應(yīng)飯菜。食堂供應(yīng)飯菜的工作人員和出售餐券人員分開(kāi)，在一定程度上可以減少直接收取現(xiàn)金可能存在的漏洞。

6.公寓財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)監(jiān)督乏力。公寓大多數(shù)財(cái)務(wù)人員均不是專業(yè)、專職財(cái)務(wù)人員，轉(zhuǎn)崗、兼職從事財(cái)務(wù)工作人員較多，普遍未經(jīng)過(guò)系統(tǒng)、全面的財(cái)會(huì)專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，特別是中心公寓所轄的中小公寓，這種情況更為普遍。公寓財(cái)務(wù)人員的財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)知識(shí)和技能的高低，直接關(guān)系到公寓財(cái)務(wù)管理的水平。

四、加強(qiáng)公寓資金管理的措施

針對(duì)公寓的資金管理現(xiàn)狀和當(dāng)前存在的問(wèn)題，可從以下幾方面采取措施：

1.改變財(cái)務(wù)管理模式，整合財(cái)務(wù)資源，充分發(fā)揮中心公寓財(cái)務(wù)在加強(qiáng)資金管理、強(qiáng)化預(yù)算過(guò)程控制方面的作用。特別是在生活管理段和生活公司現(xiàn)行一套班子兩塊牌子管理模式下，隨著“9.17”列車餐營(yíng)業(yè)務(wù)劃回客運(yùn)段，成都、重慶、貴陽(yáng)分公司原主要承擔(dān)的餐營(yíng)業(yè)務(wù)劃出后，可探索試行對(duì)三家區(qū)域性分公司和區(qū)域性中心公寓財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合，對(duì)分公司和中心公寓財(cái)務(wù)人員進(jìn)行優(yōu)化配置，在做好分公司財(cái)務(wù)核算和管理的同時(shí)，承擔(dān)好中心公寓及所屬公寓的日常財(cái)務(wù)核算、資金管理及成本費(fèi)用控制工作。

2.撤銷中小公寓銀行賬戶，進(jìn)一步集中公寓資金。隨著銀行結(jié)算支付手段的信息化、快捷化、多樣化，一些日常資金發(fā)生額較小的公寓賬戶，已沒(méi)必要繼續(xù)保留。生活管理段應(yīng)按照鐵道部和路局銀行賬戶管理辦法，對(duì)公寓目前開(kāi)立的備用金專戶進(jìn)行全面清理，除極個(gè)別交通不便、距離中心公寓特別遠(yuǎn)的公寓可保留銀行賬戶外，原則上只保留中心公寓銀行賬戶。中心公寓通過(guò)銀行賬戶對(duì)所轄公寓資金實(shí)施監(jiān)管。

3.加強(qiáng)制度建設(shè)，盡快建立一套系統(tǒng)、完善的公寓資金管理內(nèi)部控制制度。生活管理段應(yīng)發(fā)揮跨地區(qū)對(duì)公寓實(shí)行專業(yè)化管理的優(yōu)勢(shì)，結(jié)合公寓資金管理現(xiàn)狀，可選擇在資金管理、預(yù)算卡控方面基礎(chǔ)較好的1-2個(gè)公寓進(jìn)行試點(diǎn)，段財(cái)務(wù)和公寓管理部門(mén)加強(qiáng)日常幫扶，盡快探索、總結(jié)出一套切實(shí)可行的資金管理模式，條件一旦成熟，迅速形成制度、規(guī)范，組織各公寓進(jìn)行學(xué)習(xí)、觀摩，以點(diǎn)帶面，全面推進(jìn)，促進(jìn)公寓資金管理工作躍上一個(gè)新的臺(tái)階。

4.充分利用信息網(wǎng)絡(luò)，探索搭建公寓資金管理的有效平臺(tái)。生活管理段可利用既有的網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái)，根據(jù)公寓資金管理需要，構(gòu)建管理信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)公寓資金申請(qǐng)、審批、撥付、使用及食堂資金收付的日常管理和卡控。

5.加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作，提升管理人員素質(zhì)?？捎嗅槍?duì)性的組織公寓管理人員，每年采取集中培訓(xùn)、組織交流學(xué)習(xí)、現(xiàn)場(chǎng)觀摩等多種方式，對(duì)預(yù)算卡控、資金管理、合同管理等方面內(nèi)容進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)，從而提升崗位履職能力，促進(jìn)公寓資金管理水平的不斷提高。

篇3

[關(guān)鍵詞] 公務(wù)卡；結(jié)算；應(yīng)用；問(wèn)題；對(duì)策

[中圖分類號(hào)] F830.44 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2013）13- 0013- 02

0 前 言

根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的《關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》中相關(guān)規(guī)定，中央預(yù)算單位在支付公務(wù)接待費(fèi)、公車運(yùn)行維護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等16項(xiàng)費(fèi)用時(shí)，必須使用公務(wù)卡。這標(biāo)志著公務(wù)卡制度的推廣已正式全面展開(kāi)。

公務(wù)卡是指財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的信用卡，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)。公務(wù)卡作為一種現(xiàn)代化支付結(jié)算工具，不僅攜帶方便，使用便捷，而且有利于促進(jìn)公務(wù)活動(dòng)的透明化，強(qiáng)化了動(dòng)態(tài)監(jiān)控，可以有效避免通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票套取現(xiàn)金、私設(shè)“小金庫(kù)”等違法行為，從源頭上堵塞住違法、違規(guī)的漏洞。同時(shí)還可以減輕財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)金管理的工作量，降低資金安全風(fēng)險(xiǎn)，減少個(gè)人借款掛賬，提高資金管理效率，對(duì)于提升預(yù)算單位財(cái)務(wù)管理水平具有重要的促進(jìn)作用。

雖然公務(wù)卡的推行取得了一定的效果，但在實(shí)際應(yīng)用中仍然存在諸多問(wèn)題，影響了公務(wù)卡的改革進(jìn)程和執(zhí)行效果。

1 公務(wù)卡推廣中存在的問(wèn)題

（1）公務(wù)卡使用率偏低。由于宣傳力度不夠，部分人員對(duì)公務(wù)卡制度了解不夠、認(rèn)識(shí)不深，不知道公務(wù)卡應(yīng)該如何使用，不了解公務(wù)卡的報(bào)銷流程。有些高校職工擔(dān)心由于寒暑假或出差時(shí)間較長(zhǎng)來(lái)不及報(bào)銷不能在免息期內(nèi)還款，影響個(gè)人在銀行的信譽(yù)而不愿意使用公務(wù)卡；有些人員辦理了公務(wù)卡，但沒(méi)有及時(shí)開(kāi)通，導(dǎo)致了大量公務(wù)卡被注銷；有些人員甚至根本不知道公務(wù)活動(dòng)要使用公務(wù)卡。近年來(lái)，社會(huì)上出現(xiàn)的一些銀行卡被盜刷的糾紛也使得持卡人產(chǎn)生抵觸心理而不愿意使用公務(wù)卡。

（2）用卡使用環(huán)境不夠成熟。按照財(cái)政部公布的《公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄》，公務(wù)卡消費(fèi)涉及辦公費(fèi)、接待費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等各方面，但就我國(guó)現(xiàn)狀來(lái)看，信用卡刷卡環(huán)境還很不完善。國(guó)內(nèi)一些中小型城市和小商戶的刷卡網(wǎng)點(diǎn)較少，有些地方如電力公司、燃?xì)夤镜葘儆趬艛嘈孕袠I(yè)未設(shè)有刷卡機(jī)；還有些商戶因?yàn)樾韪妒掷m(xù)費(fèi)而不愿意設(shè)刷卡機(jī)，使得業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在許多地方從事公務(wù)活動(dòng)時(shí)不能刷卡。不能刷卡的地方，只能由個(gè)人先墊付現(xiàn)金，待報(bào)銷后再到銀行取出。不僅占用個(gè)人資金，而且將原來(lái)僅存在于單位提取現(xiàn)金時(shí)的安全風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到了持卡人身上，容易引起持卡人對(duì)公務(wù)卡推廣的抵觸情緒。

（3）刷卡環(huán)境不成熟，導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)。由于刷卡環(huán)境建設(shè)滯后，在推行使用公務(wù)卡過(guò)程中可能會(huì)造成對(duì)公務(wù)消費(fèi)行為的限制，造成一些浪費(fèi)。如在購(gòu)買辦公用品時(shí)，由于小型攤鋪價(jià)格相對(duì)大型商場(chǎng)較低，從購(gòu)買成本考慮，各單位普遍選擇小型攤鋪購(gòu)買。但推行公務(wù)卡以后，由于大部分小型商鋪不具備刷卡條件，經(jīng)辦人員只能在價(jià)格較高的大型商場(chǎng)購(gòu)買，這在無(wú)形之中導(dǎo)致了財(cái)政資金的浪費(fèi)。

2 完善公務(wù)卡結(jié)算的建議

（1）加大宣傳力度，提高教職工對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)知度。財(cái)政部門(mén)、各銀行機(jī)構(gòu)應(yīng)多渠道、多形式、多層次地進(jìn)行宣傳動(dòng)員，擴(kuò)大對(duì)公務(wù)卡結(jié)算的認(rèn)知度，打消對(duì)使用公務(wù)卡的顧慮，放心用卡、大膽用卡。各單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)持卡人消費(fèi)進(jìn)行積極引導(dǎo)，對(duì)使用現(xiàn)金交易的弊端和使用公務(wù)卡消費(fèi)的好處進(jìn)行對(duì)比宣傳，將使用公務(wù)卡結(jié)算的報(bào)銷流程和注意事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)講解，使大家深入地了解使用銀行卡的便利，逐步接受公務(wù)卡結(jié)算。

（2）改善刷卡環(huán)境。公務(wù)卡的結(jié)算范圍面廣量多，其受理環(huán)境的改善是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，需要人民銀行、財(cái)政部門(mén)、商業(yè)銀行多部門(mén)的配合協(xié)作。要采取多種措施加大對(duì)用卡環(huán)境建設(shè)的投入，加快基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)步伐，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造順暢、便捷的條件。要加強(qiáng)銀行卡聯(lián)網(wǎng)消費(fèi)系統(tǒng)建設(shè)，加大對(duì)公務(wù)支出集中領(lǐng)域POS機(jī)的投放力度。尤其對(duì)一些經(jīng)濟(jì)落后、欠發(fā)達(dá)地區(qū)更應(yīng)加強(qiáng)對(duì) POS機(jī)的投放力度，通過(guò)加大宣傳力度、適當(dāng)讓利、優(yōu)質(zhì)服務(wù)等手段，提高小型、零散商戶的安裝積極性。努力改善中小城市、中小商戶的受理?xiàng)l件，為公務(wù)卡的使用創(chuàng)造暢通、便捷條件；銀行應(yīng)根據(jù)各單位在使用公務(wù)卡支持系統(tǒng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和提出的需求，對(duì)公務(wù)卡支持系統(tǒng)進(jìn)行改進(jìn)和完善，提高系統(tǒng)處理能力和效率，確保行政事業(yè)單位可及時(shí)、準(zhǔn)確地獲取公務(wù)消費(fèi)信息。

篇4

摘 要 隨著我國(guó)各個(gè)高校，特別是“985高?！睂?duì)國(guó)際交流與合作的重視程度與日俱增，高校日常財(cái)務(wù)管理事務(wù)中的外匯業(yè)務(wù)也隨之增加。隨著外匯業(yè)務(wù)量的增加，高校原有的外匯業(yè)務(wù)辦理、核算和管理等面臨著較大的挑戰(zhàn)。筆者試圖從日常財(cái)務(wù)工作入手，對(duì)高校的外匯管理提出自己f 意見(jiàn)和建議。

關(guān)鍵詞 高校 外匯 財(cái)務(wù)

上海交通大學(xué)黨委書(shū)記馬德秀教授認(rèn)為，“判斷一所大學(xué)是否世界一流，關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)有四條：一是能不能培養(yǎng)出一流的學(xué)生，這是最根本也是最長(zhǎng)遠(yuǎn)的；二是能不能為國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展作出不可替代的重大貢獻(xiàn)，這是大學(xué)最直接的價(jià)值體現(xiàn)；三是在國(guó)際可比的關(guān)鍵指標(biāo)上進(jìn)入世界前列，這是必要但不充分條件；四是要有獨(dú)特的辦學(xué)理念和大學(xué)文化，這是大學(xué)軟實(shí)力的要求。”而國(guó)際交流與合作無(wú)疑是達(dá)到以上四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，建設(shè)世界一流大學(xué)的有力抓手。而隨著我國(guó)各個(gè)高校，特別是“985高?！睂?duì)國(guó)際交流與合作的重視程度與日俱增，高校日常財(cái)務(wù)管理事務(wù)中的外匯業(yè)務(wù)也隨之增加。隨著外匯業(yè)務(wù)量的增加，高校原有的外匯業(yè)務(wù)辦理、核算和管理等面臨著較大的挑戰(zhàn)。筆者試圖從日常財(cái)務(wù)工作入手，對(duì)高校的外匯管理提出自已意見(jiàn)和建議。

一、國(guó)際發(fā)票的審核和報(bào)銷

根據(jù)實(shí)際工作，目前高校產(chǎn)生國(guó)際發(fā)票主要分為以下幾類：1、進(jìn)口高精設(shè)備及相關(guān)試劑、耗材采購(gòu)（該項(xiàng)工作主要由學(xué)校相關(guān)進(jìn)口科室把關(guān)，并由國(guó)內(nèi)公司進(jìn)行外貿(mào)采購(gòu)，故產(chǎn)生國(guó)際發(fā)票的情況不多見(jiàn)）；2、國(guó)外會(huì)議注冊(cè)費(fèi)；3、國(guó)外雜志費(fèi)用；4、國(guó)外刊登人才招聘啟事費(fèi)用；5、國(guó)外正版圖書(shū)購(gòu)買；6、國(guó)外差旅費(fèi)（特別是國(guó)際機(jī)票）。前面幾項(xiàng)費(fèi)用報(bào)銷的發(fā)票審核相對(duì)比較簡(jiǎn)單，主要需要經(jīng)辦人提供原始國(guó)際發(fā)票或電子打印版以及信用卡對(duì)賬單，同時(shí)通過(guò)學(xué)校相關(guān)部門(mén)審核，即可到財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行報(bào)銷。如國(guó)外刊登人才招聘啟事應(yīng)通過(guò)學(xué)校人事部門(mén)審核、批準(zhǔn)，國(guó)外會(huì)議注冊(cè)費(fèi)應(yīng)通過(guò)學(xué)校科研部門(mén)審核、批準(zhǔn)。

相比之下，國(guó)際機(jī)票的審核則比較繁瑣，在實(shí)際操作過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)審核不通過(guò)，報(bào)銷審核時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，甚至退回不予報(bào)銷等問(wèn)題。由于海外專家和引進(jìn)人才們提供的國(guó)際機(jī)票憑證五花八門(mén)，有航空公司提供的原始機(jī)票，有旅行證開(kāi)具的代辦發(fā)票，還有網(wǎng)上訂票的電子憑證等。而機(jī)票的網(wǎng)上報(bào)價(jià)和實(shí)際的機(jī)票金額有時(shí)也是不同的，經(jīng)辦人在進(jìn)行辦理的時(shí)候要特別謹(jǐn)慎，應(yīng)要求報(bào)銷人提供原始機(jī)票或電子機(jī)票（必要時(shí)需要提供信用卡對(duì)賬單作為輔助材料）、登機(jī)牌原件、護(hù)照首頁(yè)和入境章復(fù)印件。這樣做，既能確認(rèn)報(bào)銷人是實(shí)報(bào)實(shí)銷，沒(méi)有虛報(bào)機(jī)票金額，也能證明報(bào)銷人確實(shí)進(jìn)行了國(guó)際旅行，產(chǎn)生了國(guó)際機(jī)票的費(fèi)用。

但是，在實(shí)際操作的過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)由于報(bào)銷人初次來(lái)訪，不熟悉學(xué)校財(cái)務(wù)流程或者由于疏忽，遺失了以上國(guó)際發(fā)票或輔助報(bào)銷材料。在這種情況下，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)予以理解，請(qǐng)報(bào)銷人盡可能提供證明本次旅行的證明材料，并由訪問(wèn)或所在學(xué)院的領(lǐng)導(dǎo)出具情況說(shuō)明，幫助報(bào)銷人進(jìn)行報(bào)銷，避免影響學(xué)校的日常國(guó)際交流工作。

二、外匯報(bào)銷和勞務(wù)費(fèi)發(fā)放

隨著國(guó)際交流和合作的日漸頻繁，越來(lái)越多的外國(guó)專家和訪問(wèn)學(xué)者前往我國(guó)高校進(jìn)行講學(xué)和訪問(wèn)。這樣一來(lái)就產(chǎn)生了國(guó)際差旅費(fèi)報(bào)銷和勞務(wù)費(fèi)發(fā)放的問(wèn)題。對(duì)于外國(guó)專家和學(xué)者來(lái)說(shuō)，他們?cè)诒緡?guó)購(gòu)買機(jī)票時(shí)使用的是美元、歐元或其他本國(guó)貨幣，而到中國(guó)高校進(jìn)行報(bào)銷時(shí)，通常財(cái)務(wù)部門(mén)都只能以人民幣進(jìn)行結(jié)算。這樣一來(lái)，很有可能產(chǎn)生由于匯率變化而產(chǎn)生的貨幣損失。而且，勞務(wù)費(fèi)和國(guó)際差旅費(fèi)都以人民幣結(jié)算，也給外國(guó)專家和訪問(wèn)學(xué)者帶來(lái)很多不便。因?yàn)橥赓e無(wú)法在中國(guó)的銀行內(nèi)進(jìn)行大額的外幣兌換，而攜帶大量人民幣進(jìn)行國(guó)際旅行也非常不方便。當(dāng)然，對(duì)于高校財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)說(shuō)也確實(shí)存在實(shí)際困難，即國(guó)家財(cái)政部給予每個(gè)單位的外匯額度是相對(duì)有限的，學(xué)校只能優(yōu)先滿足本校教師和學(xué)生的外匯需求。這就需要國(guó)家針對(duì)現(xiàn)在國(guó)際交流比較頻繁的單位，特別是高校，進(jìn)行一定程度的政策傾斜。

對(duì)于外國(guó)專家和訪問(wèn)學(xué)者的勞務(wù)費(fèi)發(fā)放，現(xiàn)在的做法為按照國(guó)家相關(guān)稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行扣稅，而我國(guó)勞務(wù)費(fèi)的稅率是非常高的，很多外國(guó)專家和學(xué)者對(duì)此也頗有非議，他們認(rèn)為自己在本國(guó)需要繳稅，而在中國(guó)還需要二次繳稅是十分不合理的。其實(shí)，有些國(guó)家的外賓在我國(guó)是可以享受到免稅待遇的。學(xué)校財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該配合院系的經(jīng)辦人、外事秘書(shū)做好辦理免稅證明的工作，在給外賓發(fā)邀請(qǐng)函時(shí)就應(yīng)向來(lái)訪者索要相關(guān)材料，提前幫助辦理免稅證明。這樣則更有利于財(cái)務(wù)部門(mén)和學(xué)校做好外匯管理，保障學(xué)校的日常運(yùn)行。

三、外匯額度管理

高校現(xiàn)在進(jìn)行外匯額度管理時(shí)基本都是采取先申請(qǐng)先使用的原則，這樣做既不科學(xué)，也不公平公正，會(huì)造成學(xué)校各院系、各部門(mén)之間外匯使用額度的不平衡，是不利于學(xué)校作為一個(gè)大全局來(lái)運(yùn)行的。因此科學(xué)全面的外匯預(yù)算制度十分必要，而財(cái)務(wù)部門(mén)在制定外匯預(yù)算的時(shí)候，也應(yīng)該充分聽(tīng)取學(xué)校各部門(mén)和院系的意見(jiàn)。

篇5

【關(guān)鍵詞】高校 財(cái)務(wù)制度 報(bào)銷

一、前言

作為高校財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷工作的業(yè)務(wù)種類比較繁瑣、手續(xù)繁雜，政策性強(qiáng)，涉及面也比較廣，屬于會(huì)計(jì)核算各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出的第一步。1997年，我國(guó)財(cái)政部頒布的《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》中明確提出高校財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)之一是如實(shí)、詳細(xì)地反映學(xué)校財(cái)務(wù)情況；監(jiān)督學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性與合法性，還提出高校在開(kāi)展教學(xué)、科研等活動(dòng)時(shí)，應(yīng)該正確歸集實(shí)際產(chǎn)生的各種費(fèi)用，不得弄虛作假，含糊大意?？梢哉f(shuō)，高校財(cái)務(wù)報(bào)銷是財(cái)務(wù)管理工作不可或缺的重要組成部分，在財(cái)務(wù)核算過(guò)程中占據(jù)相當(dāng)重要的比重。

隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大變化，高校的資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)銷工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。規(guī)范財(cái)務(wù)制度，杜絕報(bào)銷漏洞，是高校財(cái)務(wù)工作人員必須慎重考慮的問(wèn)題。只有將財(cái)務(wù)報(bào)銷工作落于實(shí)處，才能促進(jìn)高校的健康發(fā)展。筆者根據(jù)已有的工作經(jīng)驗(yàn)，先分析目前高校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問(wèn)題，接著提出一套有針對(duì)性的解決建議，希望能起到拋磚引玉的作用。

二、高校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在的問(wèn)題

古言曰：兵馬未動(dòng)，糧草先行。合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷對(duì)促進(jìn)高校有序運(yùn)行的重要性不言而喻。眾所周知，高校開(kāi)展各種教學(xué)科研活動(dòng)都需要足夠的物資和資金支持，而財(cái)務(wù)報(bào)銷則是將各種資金（如實(shí)驗(yàn)耗材、交通費(fèi)用、教職工工資、辦公用品、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等）轉(zhuǎn)變?yōu)楦鞣N商品、服務(wù)的重要環(huán)節(jié)。構(gòu)建科學(xué)合理的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，可以提高資金的利用效率，正確引導(dǎo)資金的流向，從而規(guī)范高校的教育科研管理，提高高校的整體形象和經(jīng)濟(jì)效益。然而從目前來(lái)看，高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷制度存在一系列亟待解決的問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：

（一）報(bào)銷范圍任意擴(kuò)大，出現(xiàn)私費(fèi)公報(bào)、公私不分的不良現(xiàn)象。

我國(guó)學(xué)者薛鈞在《公費(fèi)報(bào)銷透視》一文中指出：“如今，由公費(fèi)報(bào)銷的名目越來(lái)越多，已經(jīng)明顯超出規(guī)定的項(xiàng)目，高校里的香煙費(fèi)、招待費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票等都已經(jīng)實(shí)施公費(fèi)報(bào)銷，這是明顯不對(duì)的?，F(xiàn)在，職稱評(píng)定又成了高校里大多數(shù)教職工的追求目標(biāo)，于是公費(fèi)上學(xué)、公費(fèi)培訓(xùn)又成了‘順理成章’的事，學(xué)校的報(bào)銷范圍內(nèi)又多了不少人才開(kāi)發(fā)上的許多項(xiàng)目?！薄坝胁簧俑咝榱私搪毠さ母＠?，除了發(fā)放一定數(shù)量的獎(jiǎng)金之外，逢年過(guò)節(jié)還給教職工添置一些實(shí)物，比如油、魚(yú)、大米、購(gòu)物卡等，這些都被列入公費(fèi)報(bào)銷范圍內(nèi)?！边@些現(xiàn)狀明顯不符合高校的可持續(xù)發(fā)展，容易導(dǎo)致各種腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。還有些高校領(lǐng)導(dǎo)不了解財(cái)務(wù)制度，或者直接置財(cái)務(wù)報(bào)銷原則于不顧，有時(shí)候脫離制財(cái)務(wù)制度審批報(bào)銷事項(xiàng)，導(dǎo)致高校經(jīng)費(fèi)流入不合法軌道內(nèi)，久而久之，就使得高校公費(fèi)報(bào)銷的范圍越來(lái)越大，給一些人制造了報(bào)銷漏洞。

（二）高校財(cái)務(wù)報(bào)銷內(nèi)容沒(méi)有與經(jīng)濟(jì)收益相掛鉤。

如今，高校的財(cái)務(wù)報(bào)銷內(nèi)容包括人員經(jīng)費(fèi)、咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、實(shí)驗(yàn)設(shè)備費(fèi)以及其他費(fèi)用等。由于實(shí)驗(yàn)設(shè)備和辦公設(shè)備不強(qiáng)調(diào)成本核算，所以只要在國(guó)家允許的范圍內(nèi)，一些高校就盡可能追求多配置和高配置，只要通過(guò)審核，就盡可能購(gòu)買，這種現(xiàn)象完全不符合高校要節(jié)約辦學(xué)的理念。同時(shí)，當(dāng)高校申報(bào)課題時(shí)，設(shè)備費(fèi)是不可或缺的重要內(nèi)容，但在現(xiàn)實(shí)生活中，諸如打印機(jī)、計(jì)算機(jī)等通用設(shè)備是無(wú)需再次配置的，但是他們?cè)谏陥?bào)課題項(xiàng)目時(shí)，都將其列入構(gòu)成內(nèi)容，造成了不必要的資金浪費(fèi)。當(dāng)國(guó)家審核時(shí)，一些教師發(fā)現(xiàn)課題經(jīng)費(fèi)根本花不出去，于是在項(xiàng)目結(jié)題時(shí)，為了達(dá)到審核要求，就集中突擊花錢(qián)，各種報(bào)銷內(nèi)容五花八門(mén)，甚至制造假發(fā)票進(jìn)行報(bào)銷，這種現(xiàn)象極易導(dǎo)致報(bào)銷漏洞的發(fā)生。

（三）財(cái)務(wù)監(jiān)督嚴(yán)重弱化導(dǎo)致報(bào)銷漏洞頻生。

我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》第十四條明確規(guī)定：不管何種性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)人員都必須嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一執(zhí)行的會(huì)計(jì)制度對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，有權(quán)不接受不合法、不真實(shí)的原始憑證……但是隨著改革開(kāi)放力度的不斷深入，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生巨大變化，財(cái)務(wù)部門(mén)和會(huì)計(jì)人員的腰桿子普遍不夠硬實(shí)，不管領(lǐng)導(dǎo)的決策正確與否，財(cái)務(wù)部門(mén)都堅(jiān)持“改不得、頂不得”，只要是領(lǐng)導(dǎo)的指示，財(cái)務(wù)部門(mén)都全部執(zhí)行，由此一來(lái)，會(huì)計(jì)監(jiān)督早已是名存實(shí)亡，形同虛設(shè)。高校的財(cái)務(wù)人員根本無(wú)法發(fā)揮當(dāng)家理財(cái)?shù)淖饔?，只是做了學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的“出納員”。在報(bào)銷工作中，只要是領(lǐng)導(dǎo)拿出來(lái)的原始憑證，都予以報(bào)銷，而不管原始憑證的合法性與正確性。造成這種現(xiàn)象主要在于兩個(gè)原因，一是有些財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷過(guò)程中會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠到位；二是部分財(cái)務(wù)人員的事業(yè)心和責(zé)任心不夠強(qiáng)烈，無(wú)法承擔(dān)起審核監(jiān)督的重要責(zé)任。

三、規(guī)范財(cái)務(wù)制度，杜絕報(bào)銷漏洞

針對(duì)已經(jīng)存在的一系列問(wèn)題，高校應(yīng)該從以下幾點(diǎn)入手，采取有效措施予以解決：

（一）完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷流程。

如果沒(méi)有明確的規(guī)定，高校在審核報(bào)銷過(guò)程中針對(duì)相同的業(yè)務(wù)不同的辦理人員，可能會(huì)產(chǎn)生不同的辦理結(jié)果。這種現(xiàn)象不僅會(huì)嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，還容易產(chǎn)生各種矛盾和沖突，導(dǎo)致不滿情緒的蔓延。由此一來(lái)，高校完善財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，規(guī)范報(bào)銷流程就變得勢(shì)在必行。只有這樣，才能使財(cái)務(wù)人員和報(bào)銷人員均有法可依，從源頭上扼殺報(bào)銷漏洞。

我國(guó)高校應(yīng)該根據(jù)自身的實(shí)際情況，在遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上合理制定財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，降低矛盾與分歧的發(fā)生率。比如高?？梢愿鶕?jù)不同的經(jīng)費(fèi)來(lái)源，編制教研經(jīng)費(fèi)管理制度、日常辦公經(jīng)費(fèi)管理制度、課題項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理制度和人員經(jīng)費(fèi)管理制度等，還要明確規(guī)定各種經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限、使用范圍以及列支額度等。

同時(shí)，高校還應(yīng)該安排熟悉各項(xiàng)審核報(bào)銷業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)人員承擔(dān)初次審核的責(zé)任。讓初審員初步審核原始憑證的合法性和合規(guī)性，初步審查發(fā)票粘貼的合理性，還要及時(shí)告知報(bào)銷經(jīng)辦人員需要更正和補(bǔ)辦的手續(xù)。初審員的安排，不僅可以提高財(cái)務(wù)報(bào)銷工作效率，還可以避免報(bào)銷經(jīng)辦人員因?yàn)槭掷m(xù)不完全而被報(bào)銷窗口退票的現(xiàn)象產(chǎn)生。當(dāng)然，高校安排的初審員要具備過(guò)硬的職業(yè)素質(zhì)和道德素質(zhì)，不徇私枉法，嚴(yán)格按制度辦事，以此提升報(bào)銷工作的口碑和認(rèn)可度。

（二）綜合治理假發(fā)票，構(gòu)建限額報(bào)銷制度。

要從源頭上杜絕報(bào)銷漏洞，高校必須綜合治理假發(fā)票行為。一方面，高校要加強(qiáng)發(fā)票的源頭管理。毋庸諱言，為了取得可觀利益，高校內(nèi)部不少成員利用假發(fā)票謀取不法資金，使高校遭受了難以估量的經(jīng)濟(jì)損失。所以，從設(shè)計(jì)與印刷各種發(fā)票的票面格式開(kāi)始，到發(fā)放發(fā)票、使用發(fā)票、繳驗(yàn)發(fā)票等環(huán)節(jié)，高校都要加強(qiáng)嚴(yán)格管理。另一方面，高校要不斷加大財(cái)務(wù)報(bào)銷的法律宣傳教育力度，通過(guò)多種渠道廣泛宣傳報(bào)銷行為，促使校內(nèi)所有成員都意識(shí)到開(kāi)假發(fā)票是一種違法行為，還要促使他們樹(shù)立誠(chéng)信意識(shí)，自覺(jué)抵制行為。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)部門(mén)還要定期或不定期地實(shí)施檢查工作，監(jiān)督校園成員使用發(fā)票的行為，營(yíng)造抵制違法票據(jù)的良好氣氛。

另外，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立健全，國(guó)家財(cái)政資金基本開(kāi)始實(shí)行“包干使用，超支不補(bǔ)”的管理體制。高?？梢詫⑦@種體制引入校內(nèi)，建立科學(xué)合理的費(fèi)用定額和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施限額報(bào)銷制度。鑒于高校教科研工作的特殊性，實(shí)施“包干使用，超支不補(bǔ)”的管理體制可以收到明顯的效果。能包干的可以根據(jù)工作任務(wù)包干報(bào)銷，不能包干的則實(shí)行限額報(bào)銷，這樣可以激發(fā)報(bào)銷人員將報(bào)銷經(jīng)費(fèi)用在合理的地方，杜絕鋪張浪費(fèi)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)知識(shí)普及，減少信息不對(duì)稱現(xiàn)象。

在高校財(cái)務(wù)報(bào)銷活動(dòng)中，報(bào)銷人員主要有高校辦公室工作人員、教師、學(xué)生、對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)有審批權(quán)的工作人員以及與高校有經(jīng)濟(jì)往來(lái)的個(gè)人或單位，他們之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)往往涉及教科研經(jīng)費(fèi)報(bào)銷和教育事業(yè)經(jīng)費(fèi)報(bào)銷等。由此來(lái)看，在日常財(cái)務(wù)報(bào)銷中，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷類別存在不小的差異，這就應(yīng)該針對(duì)不同類型的人進(jìn)行有目的、有計(jì)劃的培訓(xùn)。

對(duì)于高校辦公室工作人員，要開(kāi)展的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括高校的相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)和制度，各類經(jīng)費(fèi)的使用要求以及報(bào)銷流程，方便他們從容有余地處理各種財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，提高報(bào)銷效率；對(duì)于高校教師，開(kāi)展的培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括教科研經(jīng)費(fèi)的使用要求，經(jīng)費(fèi)報(bào)銷程序以及經(jīng)費(fèi)的使用范圍，以便他們?cè)诒M可能短的時(shí)間內(nèi)完成簽批手續(xù)，將更多的時(shí)間和精力用于教科研工作方面；對(duì)于大學(xué)生，培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)該包括學(xué)費(fèi)繳納程序、獎(jiǎng)助學(xué)金發(fā)放程序和相關(guān)退費(fèi)手續(xù)等，使他們?cè)谙硎芟鄳?yīng)權(quán)利的同時(shí)也履行應(yīng)有的義務(wù)；對(duì)于擁有項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審批權(quán)的工作人員，培訓(xùn)內(nèi)容要包括國(guó)家相關(guān)財(cái)經(jīng)政策、學(xué)校相關(guān)財(cái)經(jīng)制度、經(jīng)費(fèi)審批文件等，促使他們?cè)诤戏ǚ秶鷥?nèi)正確使用審批權(quán)力，保障各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的正確流動(dòng)。總之，對(duì)于不同的人員要進(jìn)行不同業(yè)務(wù)的培訓(xùn)，這樣才能保證報(bào)銷業(yè)務(wù)的順利完成，拒絕報(bào)銷漏洞的產(chǎn)生。

（四）借助現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，構(gòu)建暢通的溝通渠道。

一方面，高校必須加快實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化，提高財(cái)務(wù)管理水準(zhǔn)，促進(jìn)財(cái)務(wù)信息共享進(jìn)程的加快實(shí)現(xiàn)。如今，高校基本都設(shè)置校園網(wǎng)，因此可以開(kāi)通網(wǎng)上查詢系統(tǒng)，使高校財(cái)務(wù)處、學(xué)生處、教務(wù)處等部門(mén)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息資源共享，方便廣大教職工實(shí)時(shí)查詢工資情況、納稅情況和科研經(jīng)費(fèi)到賬情況等。在校園網(wǎng)的財(cái)務(wù)主頁(yè)上要廣泛宣傳報(bào)銷程序和步驟要求，提高報(bào)銷效率。同時(shí)，還要設(shè)立留言信箱，及時(shí)解答關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)銷的相關(guān)問(wèn)題。

另一方面，作為人才集聚、精英薈萃的重要場(chǎng)所，高校對(duì)財(cái)務(wù)公開(kāi)的需求尤為強(qiáng)烈。除了不宜完全公開(kāi)的財(cái)務(wù)信息之外，其他財(cái)務(wù)信息都應(yīng)該以多角度的方式予以公開(kāi)，利用校園網(wǎng)實(shí)時(shí)公開(kāi)相關(guān)財(cái)務(wù)信息，公開(kāi)內(nèi)容可以包括收費(fèi)政策、財(cái)經(jīng)制度、公用項(xiàng)目預(yù)算與支出情況等，這種透明化管理可以促使財(cái)務(wù)公開(kāi)工作的不斷深化，將財(cái)務(wù)行為放在“陽(yáng)光”下接受監(jiān)督，可以有效扼殺報(bào)銷亂象。

另外，高校還應(yīng)該建立網(wǎng)上預(yù)約報(bào)銷制度，報(bào)銷經(jīng)辦人員可以通過(guò)個(gè)人識(shí)別號(hào)（身份證號(hào)、工資號(hào)等）登錄學(xué)校財(cái)務(wù)處網(wǎng)頁(yè)預(yù)約相關(guān)報(bào)銷業(yè)務(wù)，預(yù)約報(bào)銷系統(tǒng)的頁(yè)面要盡可能實(shí)現(xiàn)人性化，提供友好、互動(dòng)的提示功能，這樣可以減少報(bào)銷手續(xù)環(huán)節(jié)，節(jié)約成本費(fèi)用。

四、結(jié)束語(yǔ)

在高校運(yùn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)報(bào)銷工作至關(guān)重要。隨著財(cái)務(wù)管理信息水平的不斷提高，高校要不斷創(chuàng)新與優(yōu)化財(cái)務(wù)報(bào)銷制度，徹底解決報(bào)銷漏洞頻繁發(fā)生，報(bào)銷人員怨言四起的現(xiàn)象。營(yíng)造一個(gè)井然有序、科學(xué)合理、嚴(yán)謹(jǐn)周密的財(cái)務(wù)報(bào)銷環(huán)境，直接有助于提高高校的財(cái)務(wù)管理水平，促使高校沿著健康的軌道不斷發(fā)展。

項(xiàng)目基金：山東省高等學(xué)校人文社會(huì)科學(xué)研究資助項(xiàng)目，編號(hào)：J13WG86。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛丹.簡(jiǎn)論優(yōu)化高校財(cái)務(wù)管理中的報(bào)賬服務(wù)方式[J].重慶廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2010，22（3）.

[2]林慧卿.淺析高校財(cái)務(wù)前臺(tái)報(bào)賬管理中的問(wèn)題及對(duì)策[J].教育財(cái)會(huì)研究，2009，20（3）.

[3]黃景文.高校報(bào)賬過(guò)程的流程重組[J].中國(guó)管理信息化，2007，（10）.

[4]林琴珍.把握消費(fèi)需求者心理，優(yōu)化高校報(bào)賬流程[J].教育財(cái)會(huì)研究，2010，21（2）.

[5]馬宗蘭.構(gòu)建高校財(cái)務(wù)報(bào)銷制度的思考[J].黑龍江科技信息，2009，（26）.

[6]楊朝暉.高校財(cái)務(wù)報(bào)銷流程存在的問(wèn)題和優(yōu)化思路[J].教育財(cái)會(huì)研究，2010，21（4）.

[7]吳東霞.高校實(shí)行無(wú)現(xiàn)金報(bào)賬的實(shí)踐與思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，2010，（15）.

篇6

[關(guān)鍵詞] 高職院校；公務(wù)卡；問(wèn)題；對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 13. 022

[中圖分類號(hào)] G647 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）13- 0053- 03

1 前 言

在2011年財(cái)政部印發(fā)《財(cái)政部關(guān)于實(shí)施中央預(yù)算單位公務(wù)卡強(qiáng)制結(jié)算目錄的通知》后公務(wù)卡結(jié)算方式在各高職院校內(nèi)全面推行。所謂公務(wù)卡，是指財(cái)政預(yù)算單位工作人員持有的，主要用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的貸記卡。公務(wù)卡作為一種新型的結(jié)算方式，能夠有效防范現(xiàn)金支付的風(fēng)險(xiǎn)，減少現(xiàn)金的提取，在保障資金安全的同時(shí)加強(qiáng)資金的監(jiān)管。

推行公務(wù)卡是深化預(yù)算制度的一種手段，是公共財(cái)政管理制度改革中的重要一環(huán)。通過(guò)推行公務(wù)卡，財(cái)政部門(mén)可以對(duì)每筆公務(wù)卡支出進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，保證每一筆財(cái)政支出都公開(kāi)透明。研究高職院校在推行公務(wù)卡結(jié)算過(guò)程中存在的問(wèn)題，制定出相應(yīng)的防范和解決措施，從而促進(jìn)公務(wù)卡在高職院校的順利推行，實(shí)現(xiàn)深化國(guó)庫(kù)集中支付改革，提高財(cái)務(wù)管理水平的最終目的。

2 高職院校公務(wù)卡使用時(shí)存在的問(wèn)題

2.1 刷卡環(huán)境不成熟，刷卡服務(wù)尚未完善

2.1.1 POS終端安裝率低影響公務(wù)卡推行

現(xiàn)如今，信用卡消費(fèi)的理念越來(lái)越被消費(fèi)者接受，但難免還是會(huì)有一些商戶未安裝刷卡終端，不具備刷卡條件，刷卡服務(wù)不完善。而當(dāng)持卡人在這些商戶發(fā)生了公務(wù)支出時(shí)，就只能使用現(xiàn)金。這種情況嚴(yán)重影響了公務(wù)卡開(kāi)卡率，致使部分公務(wù)卡變?yōu)樾菝呖ā?/p>

2.1.2 刷卡環(huán)境復(fù)雜給務(wù)監(jiān)管帶來(lái)困難

隨著POS終端的使用率逐步提升，刷卡環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜。有些商戶因?yàn)槟承┥虡I(yè)原因，其POS終端的注冊(cè)名與營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的注冊(cè)名不一致。這種情況會(huì)導(dǎo)致刷卡人的刷卡憑單上顯示的商戶名稱和發(fā)票上的商戶名稱不符的情況，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員難以有效地進(jìn)行公務(wù)卡的審核監(jiān)管，給財(cái)務(wù)監(jiān)管帶來(lái)困難。

在實(shí)際工作中還會(huì)出現(xiàn)更為復(fù)雜的情況，即刷卡憑單、發(fā)票和國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的刷卡信息，三者顯示的商戶名稱都不一致。這既會(huì)給高職院校的財(cái)務(wù)人員的審核、內(nèi)部控制及管理和各項(xiàng)審計(jì)工作帶來(lái)麻煩，也會(huì)給財(cái)政對(duì)資金流向監(jiān)管的效果大打折扣。

2.1.3 刷卡環(huán)境不成熟導(dǎo)致安全風(fēng)險(xiǎn)

信用卡犯罪數(shù)量不斷增加是刷卡環(huán)境不成熟的體現(xiàn)。公務(wù)卡作為信用卡的一種同樣存在著被盜刷、被復(fù)制，賬戶信息泄露等安全風(fēng)險(xiǎn)。這些安全風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)者是持卡人，持卡人必然會(huì)顧及到這一點(diǎn)。所以公務(wù)卡的安全風(fēng)險(xiǎn)也就成為了影響高職院校推行公務(wù)卡使用的阻礙之一。

2.2 公務(wù)卡具有信用風(fēng)險(xiǎn)

公務(wù)卡屬于信用卡的一種，因此具備了信用卡的功能和限制。同時(shí)更重要的是公務(wù)卡與信用卡一樣到期未還款會(huì)對(duì)個(gè)人信用造成一定影響，會(huì)出現(xiàn)個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)，而且還要承擔(dān)一定的滯納金。致使到期未還款的情況出現(xiàn)的原因有很多，例如，銀行未將刷卡信息上傳到系統(tǒng)，銀行還款未成功出現(xiàn)掛賬情況等，這些原因都會(huì)影響公務(wù)卡還款的正常進(jìn)度。若出現(xiàn)以上非個(gè)人原因?qū)е碌狡谖催€款，那么由持卡人承擔(dān)信用風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于持卡人而言就顯失公平。因此找到有可能影響還款進(jìn)度的原因，將有助于降低持卡人的信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.1 免息期較短，經(jīng)辦人無(wú)法在還款日前及時(shí)報(bào)銷

以往在高職院校未推行公務(wù)卡時(shí)，經(jīng)辦人在進(jìn)行公務(wù)出差或培訓(xùn)前會(huì)預(yù)借現(xiàn)金以支付交通費(fèi)、住宿費(fèi)和培訓(xùn)費(fèi)等。這時(shí)若借款人不及時(shí)報(bào)銷，就會(huì)出現(xiàn)占用單位公款的情況。而在推行公務(wù)卡后。公務(wù)卡的固定還款日無(wú)形中督促了刷卡人盡快完成報(bào)銷，并推動(dòng)單位預(yù)算的及時(shí)執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員的工作也由被動(dòng)變成主動(dòng)。

但因?yàn)楣珓?wù)卡規(guī)定的免息期為20-50天，刷卡人若參加外地培訓(xùn)、出差等公務(wù)活動(dòng)，需提前支付相關(guān)款項(xiàng)。公務(wù)卡刷卡后刷卡人又有較長(zhǎng)時(shí)間需在外地，無(wú)法及時(shí)完成報(bào)銷程序，相對(duì)于最短的20天的免息期較短，及時(shí)報(bào)銷還款存在實(shí)際困難，這就增加了個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)。

2.2.2 信息反饋不及時(shí)，增加了到期未還款的可能性

財(cái)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中操作公務(wù)卡還款的第一個(gè)步驟是輸入刷卡時(shí)間、金額和持卡人姓名、卡號(hào)，以便找到刷卡信息。但是在實(shí)際操作中，系統(tǒng)有時(shí)會(huì)出現(xiàn)信息上傳延遲、遺漏上傳或是上傳不成功的情況。而且不同銀行上傳刷卡信息的時(shí)間各有不同。在出現(xiàn)上述情況時(shí)，需要財(cái)務(wù)人員或者持卡人本人致電發(fā)卡行反映情況，讓銀行重新上傳或加快上傳速度。當(dāng)刷卡人本身就出現(xiàn)拖延報(bào)銷的情況，再加上刷卡信息反饋不及時(shí)，這就有可能導(dǎo)致公務(wù)卡到期未還款，進(jìn)而導(dǎo)致持卡人個(gè)人信用受損。

2.3 增加了財(cái)務(wù)人員的工作量

在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，推行公務(wù)卡或多或少增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。這有可能是系統(tǒng)功能不完善的原因，也有可能是刷卡人本身造成的原因。此外，在推行公務(wù)卡結(jié)算的同時(shí)，也并沒(méi)有取消現(xiàn)金結(jié)算方式。所以，財(cái)務(wù)人員的工作實(shí)際是從原來(lái)的現(xiàn)金和支票兩種結(jié)算方式的基礎(chǔ)上增加了公務(wù)卡這種結(jié)算方式。

2.3.1 系統(tǒng)功能不完善導(dǎo)致工作量增加

當(dāng)沒(méi)有全面推行公務(wù)卡時(shí)，各個(gè)高職院校還是可以選擇大部分報(bào)銷用現(xiàn)金這種結(jié)算方式。雖然存在資金安全等問(wèn)題，但是對(duì)于財(cái)務(wù)人員而言，使用現(xiàn)金這種結(jié)算方式非常簡(jiǎn)便。當(dāng)全面推行公務(wù)卡結(jié)算方式后，財(cái)務(wù)人員必須在國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)上進(jìn)行手工操作，而且需要錄入崗和審核崗兩個(gè)崗位人員共同完成公務(wù)卡報(bào)銷。財(cái)務(wù)人員必須根據(jù)刷卡人報(bào)銷時(shí)提供的刷卡憑證，在系統(tǒng)中逐條手工錄入持卡人姓名、卡號(hào)，刷卡時(shí)間、金額、用途。再根據(jù)生成的還款憑證開(kāi)具轉(zhuǎn)賬支票，遞交給銀行進(jìn)行還款。雖然系統(tǒng)中有批量錄入的功能，但此功能并不完善，首先，此功能還是需要財(cái)務(wù)人員在excel表中逐條錄入上述各項(xiàng)內(nèi)容。其次，當(dāng)同一持卡人在同一天刷卡金額相同，這時(shí)就不能使用批量生成這個(gè)功能，因?yàn)橄到y(tǒng)無(wú)法同時(shí)識(shí)別多條信息相同的刷卡記錄，只能由財(cái)務(wù)人員逐條生成還款憑證。所以，大多財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作中很少使用批量生成這項(xiàng)功能。

2.3.2 銀行優(yōu)惠活動(dòng)導(dǎo)致工作量增加

因?yàn)楣珓?wù)卡屬于信用卡的一種，所以各銀行不定時(shí)都會(huì)推出一些優(yōu)惠活動(dòng)。例如，滿減活動(dòng)。但是優(yōu)惠后的金額并不會(huì)反映到發(fā)票上，如果是在網(wǎng)上支付，甚至不會(huì)反映在訂單上。當(dāng)刷卡人在發(fā)生公務(wù)支出時(shí)，沒(méi)有注意到自己享受了優(yōu)惠，導(dǎo)致在后續(xù)報(bào)銷時(shí)填寫(xiě)的報(bào)銷金額是發(fā)票金額，這就導(dǎo)致報(bào)銷金額會(huì)大于實(shí)際刷卡金額。但是這種情況只有當(dāng)財(cái)務(wù)人員在系統(tǒng)中還款時(shí)才能發(fā)現(xiàn)。這時(shí)就會(huì)導(dǎo)致報(bào)銷人員返工，重新填寫(xiě)報(bào)銷單，重新找領(lǐng)導(dǎo)簽字，如此反復(fù)。這樣既會(huì)增加財(cái)務(wù)人員的工作量，也會(huì)使刷卡人反復(fù)工作。

還有一種情況，是刷卡人往往將一筆公務(wù)支出拆分成若干筆進(jìn)行刷卡，以求享受更多優(yōu)惠活動(dòng)。但是這就導(dǎo)致明明財(cái)務(wù)人員可以手工錄入一筆刷卡信息就可以完成的工作變成錄入若干筆刷卡信息，大大增加了財(cái)務(wù)人員的工作量。

2.4 公務(wù)卡結(jié)算監(jiān)管機(jī)制不健全

高職院校推行公務(wù)卡結(jié)算方式雖然能抑制“虛開(kāi)發(fā)票”“湊票報(bào)銷”等違法行為的發(fā)生，但并不能完全避免，比如刷卡人仍可以在與商戶協(xié)商好后，打出與所消費(fèi)不一致的小票與發(fā)票等，無(wú)法從根本上解決腐敗問(wèn)題。高職院校對(duì)公務(wù)卡的監(jiān)管機(jī)制主要體現(xiàn)在事后控制，只有在刷卡人完成公務(wù)支出后進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)人員才能將刷卡信息反饋到國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中進(jìn)行事后審核，無(wú)法對(duì)公務(wù)消費(fèi)進(jìn)行事前、事中控制，無(wú)法達(dá)到國(guó)家推行公務(wù)卡想要提高財(cái)政財(cái)務(wù)透明度、推進(jìn)源頭防治腐敗工作的目的。

3 解決對(duì)策

3.1 改善公務(wù)卡刷卡環(huán)境

未來(lái)公務(wù)卡的順利和全面推行，很大程度上需要一個(gè)良好的刷卡環(huán)境作為基礎(chǔ)和支持。

但以我國(guó)復(fù)雜的刷卡環(huán)境現(xiàn)狀來(lái)看，形式還是非常嚴(yán)峻的，需要多方的共同努力。政府、財(cái)政部門(mén)和銀行等部門(mén)應(yīng)聯(lián)合協(xié)作起來(lái)，加快銀行卡受理市場(chǎng)的建設(shè)，通過(guò)稅收優(yōu)惠、減免手續(xù)費(fèi)等優(yōu)惠政策，使商家愿意安裝POS終端或者是自覺(jué)用商家自己的營(yíng)業(yè)執(zhí)照完成POS終端注冊(cè)，加大POS終端投放密度，推動(dòng)公務(wù)卡的使用并改善刷卡環(huán)境。

3.2 加強(qiáng)宣傳

3.2.1 加強(qiáng)公務(wù)卡政策的宣傳

財(cái)政部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)高職院校財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，財(cái)務(wù)人員本身也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡結(jié)算制度相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，做好對(duì)學(xué)校內(nèi)部廣大教職工的財(cái)務(wù)宣傳和組織培訓(xùn)。讓其了解國(guó)家財(cái)務(wù)政策和制度，使其認(rèn)識(shí)到公務(wù)卡這種結(jié)算方式是未來(lái)財(cái)務(wù)報(bào)銷的趨勢(shì)，必將逐步替代傳統(tǒng)的現(xiàn)金結(jié)算方式。這些方法對(duì)于公湛ǖ耐菩瀉褪褂枚加瀉艽蟀鎦。

3.2.2 加強(qiáng)公務(wù)卡使用的宣傳

公務(wù)卡發(fā)卡行和財(cái)務(wù)人員應(yīng)向持卡人積極普及公務(wù)卡用卡知識(shí)，使持卡人正確使用公務(wù)卡，避免出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些重要概念，如免息期、還款日、賬單日、滯納金、最低還款額和實(shí)際報(bào)銷金額等，財(cái)務(wù)人員應(yīng)著重并用簡(jiǎn)單易懂的方式向持卡人講解清楚，以避免持卡人信用風(fēng)險(xiǎn)的上升和財(cái)務(wù)人員工作量的增加。

同時(shí)高職院校財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該根據(jù)財(cái)政文件制定一套適合本單位的公務(wù)卡使用說(shuō)明和制度，將公務(wù)卡使用及報(bào)銷流程制度化、程序化，嚴(yán)格規(guī)定刷卡人在發(fā)生公務(wù)支出后的報(bào)銷時(shí)限，使持卡人明確當(dāng)其出現(xiàn)公務(wù)支出無(wú)法在報(bào)銷時(shí)限完成報(bào)銷時(shí)，應(yīng)及時(shí)先自行還款，避免出現(xiàn)個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.3 加強(qiáng)公務(wù)卡安全風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳

公務(wù)卡存在的安全風(fēng)險(xiǎn)，也是導(dǎo)致公務(wù)卡開(kāi)卡率低的重要原因。公務(wù)卡發(fā)卡行和高職院校財(cái)務(wù)人員應(yīng)適時(shí)開(kāi)展講座或組織培訓(xùn)，普及有效控制公務(wù)卡安全風(fēng)險(xiǎn)的方法，如持卡人盡量避免在一些不正規(guī)的小商戶刷卡；最好選擇“密碼+簽名”的刷卡方式；公務(wù)卡丟失后及時(shí)掛失等。同時(shí)加強(qiáng)公務(wù)卡安全知識(shí)宣傳，引導(dǎo)持卡人安全使用公務(wù)卡，提高自我保護(hù)意識(shí)。

3.3 加強(qiáng)公務(wù)卡的適用性，突出公務(wù)支出方面的功能

雖然公務(wù)卡可以用于日常公務(wù)支出和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)，也可以用于個(gè)人消費(fèi)，但筆者認(rèn)為，公務(wù)卡之所以稱為公務(wù)卡，其主要功能還是更傾向于公務(wù)支出。在實(shí)際工作中，銀行因用于鼓勵(lì)持卡人開(kāi)卡或者刷卡消費(fèi)而推行的優(yōu)惠政策，會(huì)或多或少影響財(cái)務(wù)人員對(duì)公務(wù)卡報(bào)銷的審核工作和還款工作，并會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員的工作量的增加，甚至?xí)哟蟪挚ㄈ说男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)。個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)不能小覷，信用不良的記錄有可能會(huì)導(dǎo)致持卡人在辦理信用卡和貸款時(shí)審核困難或者在使用公共資源時(shí)受阻。

所以，筆者認(rèn)為提高公務(wù)卡開(kāi)卡率或鼓勵(lì)持卡人刷卡消費(fèi)，發(fā)卡行不應(yīng)使用與普通信用卡同樣的政策和方法，應(yīng)該完善和加強(qiáng)公務(wù)卡在公務(wù)支出方面的功能和服務(wù)，甚至可以適量減少優(yōu)惠活動(dòng)，最好做到專卡專用，如此可以避免很多能阻礙刷卡人順利完成報(bào)銷的因素，也不會(huì)影響財(cái)務(wù)人員的審核工作和還款工作。發(fā)卡行還可以在允許的情況下，延長(zhǎng)免息期，加強(qiáng)短信提醒功能，使刷卡人更加明確還款期限和實(shí)際刷卡金額，以便高效地完成報(bào)銷。

3.4 完善國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的功能

國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的穩(wěn)定和功能的健全與較強(qiáng)的適用性，是財(cái)務(wù)人員進(jìn)行公務(wù)卡還款、維護(hù)、監(jiān)管和統(tǒng)計(jì)的關(guān)鍵和保障。財(cái)政部門(mén)要重視系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和完善，保證技術(shù)實(shí)施的可靠性和安全性。在實(shí)際工作中，經(jīng)過(guò)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)中有些功能還需進(jìn)一步完善，比如還款記錄批量生成功能。若此功能可以進(jìn)一步完善，比如同一持卡人同一時(shí)間同一金額的刷卡信息可以批量生成，那么會(huì)大大提高財(cái)務(wù)人員的工作效率。

再比如公務(wù)卡共享這項(xiàng)功能，在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)，若本預(yù)算單位的公務(wù)卡有多家發(fā)卡行，則無(wú)法正常接受其他單位這些發(fā)卡行中任一發(fā)卡行的公務(wù)卡的共享，因此該公務(wù)卡共享功能便不能正常使用，不能發(fā)揮其作用。若此功能得到完善，那么高職院校在發(fā)生人員調(diào)動(dòng)時(shí)財(cái)務(wù)人員所需做的公務(wù)卡方面的工作就可以得到簡(jiǎn)化。

對(duì)于用實(shí)有資金賬戶的公務(wù)卡還款，系統(tǒng)中沒(méi)有公務(wù)卡還款明細(xì)等報(bào)表功能，這就給財(cái)務(wù)人員查詢個(gè)人還款記錄和明細(xì)，年底做統(tǒng)計(jì)和對(duì)賬工作造成了很大的不便。若像零余額賬戶的公務(wù)卡還款一樣有健全的報(bào)表查詢功能，可以使財(cái)務(wù)人員更好地完成公務(wù)卡還款和對(duì)賬等工作。

銀行方面也應(yīng)為高職院校的公務(wù)卡工作提供良好的使用環(huán)境，做好相關(guān)服務(wù)和技術(shù)支持工作，加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)，完善銀行支付系統(tǒng)與國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)的對(duì)接工作，保證公務(wù)卡刷卡信息的及時(shí)上傳和公務(wù)卡賬戶信息的維護(hù)與及時(shí)更新。

3.5 加強(qiáng)制度建設(shè)和內(nèi)部管理

為加強(qiáng)公務(wù)卡用于公務(wù)支出的事前控制和事中監(jiān)管，避免出現(xiàn)報(bào)銷先斬后奏的情況，防止“虛開(kāi)發(fā)票”“湊票報(bào)銷”等違規(guī)行為發(fā)生，高職院校財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，完善高職院校公務(wù)卡報(bào)銷等內(nèi)部管理制度和公務(wù)卡使用的事前申請(qǐng)、審核審批程序。

2017年國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)中的預(yù)算項(xiàng)目更加詳細(xì)，財(cái)政再一次加強(qiáng)了監(jiān)管公務(wù)支出的力度，使資金流向更加透明化，公務(wù)卡結(jié)算也更加嚴(yán)格和精細(xì)化。高職院校也應(yīng)根據(jù)財(cái)政系統(tǒng)中的預(yù)算項(xiàng)目建立相應(yīng)的核算科目，并采取消費(fèi)限額、使用權(quán)限授權(quán)等制約性措施，加強(qiáng)公務(wù)卡使用前的控制和使用過(guò)程中的監(jiān)管，使公務(wù)卡的使用管理有據(jù)可依并加以嚴(yán)格執(zhí)行。

主要參考文獻(xiàn)

篇7

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；挑戰(zhàn)

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2014年8月25日

2014年是不平凡的一年，十的順利召開(kāi)，新高校會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的全面出臺(tái)，為不斷前進(jìn)的各高校指明了道路，為不斷擴(kuò)大招生的高校帶來(lái)了希望，作為高校發(fā)展的核心管理――財(cái)務(wù)管理，也面臨著前所未有的挑戰(zhàn)。

一、高校財(cái)務(wù)管理所面臨的新形勢(shì)

（一）高校的不斷社會(huì)化。高校為了讓學(xué)生學(xué)有所用，不斷適應(yīng)新形勢(shì)，及時(shí)與社會(huì)接軌，幾乎各個(gè)高校都建有自己的實(shí)習(xí)實(shí)訓(xùn)基地，可以進(jìn)行生產(chǎn)加工，可以有利潤(rùn)的產(chǎn)生，但怎么管理，怎么使之更加科學(xué)化，是對(duì)高校財(cái)務(wù)的重要考驗(yàn)。高校后勤的社會(huì)化、引進(jìn)外來(lái)公司、為方便同學(xué)們的各種服務(wù)等，都是社會(huì)化的體現(xiàn)。在日益加強(qiáng)的高校與社會(huì)聯(lián)系的同時(shí)，社會(huì)也越來(lái)越關(guān)注高校，關(guān)注包括高校財(cái)務(wù)管理等相關(guān)的方方面面。最近幾年，對(duì)高校亂收費(fèi)和財(cái)務(wù)管理不嚴(yán)的輿論明顯多了起來(lái)。有的高校資金被挪用和貪污，有的高校投資失誤和浪費(fèi)等，時(shí)有見(jiàn)諸于媒體。盡管有些報(bào)道在客觀性和準(zhǔn)確性上可能存在問(wèn)題，而且是個(gè)別現(xiàn)象，但我們不能不看到，一些高校確實(shí)存在著這樣或那樣的問(wèn)題。作為高校，不能僅僅依據(jù)數(shù)據(jù)或材料的客觀性和準(zhǔn)確性如何，而否認(rèn)問(wèn)題的存在。相反，應(yīng)從社會(huì)輿論中尋找養(yǎng)料，從自身或其他高校所存在的問(wèn)題中，認(rèn)真解剖自己，汲取各方面教訓(xùn)，引以為戒。

（二）高校規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)費(fèi)的激增。近年來(lái)，我國(guó)各高校都在不斷的擴(kuò)招，?？?、本科、研究生及博士生的數(shù)量都在激增，也就意味著高校的收入正在逐年增加，教育經(jīng)費(fèi)的數(shù)量和管理的復(fù)雜性隨著辦學(xué)規(guī)模不斷擴(kuò)大而急速增加，有的學(xué)校收支已有幾億甚至幾十億元。在這種情況下，如何管理好學(xué)校經(jīng)費(fèi)，使之提高效益、減少浪費(fèi)和損失，是當(dāng)前高校、高校領(lǐng)導(dǎo)和高校財(cái)務(wù)管理人員所面臨的艱巨任務(wù)、嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

（三）高校財(cái)務(wù)人員思想覺(jué)悟與業(yè)務(wù)水平不高。我國(guó)高校的財(cái)務(wù)人員一般都是不曾有過(guò)任何變化的，因?yàn)閷I(yè)性比較強(qiáng)，決定了流動(dòng)性比較小，所以是老同志比較多，而新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施與頒布后，很少有人去積極主動(dòng)地去學(xué)習(xí)去思考，以至于決算報(bào)表時(shí)才發(fā)現(xiàn)科目發(fā)生了變化。每年的預(yù)算都是照搬老樣子，沒(méi)有創(chuàng)新。高校的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作應(yīng)該注重前期預(yù)算編制，從源頭上做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作，并按照績(jī)效管理的辦法評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)預(yù)算的合理性和執(zhí)行的情況，采取相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施來(lái)表明高校對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算工作結(jié)果的肯定或者否定結(jié)果。在實(shí)際工作中，高校要建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理的信息庫(kù)，并注重績(jī)效反饋的重要作用，使得績(jī)效管理工作全面、有效。

二、高校財(cái)務(wù)管理的必然性

（一）進(jìn)行必要的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)了解學(xué)校情況。高校在編制預(yù)算、選擇預(yù)算方法時(shí)應(yīng)該將財(cái)務(wù)分析納入思考范圍內(nèi)。由于高校的日常辦學(xué)經(jīng)費(fèi)是各級(jí)財(cái)政按照學(xué)生收費(fèi)下?lián)艿?，這部分經(jīng)費(fèi)主要用于日常開(kāi)銷，每年變動(dòng)幅度不會(huì)太大，但是在收入既定的前提下，費(fèi)用則成為高校預(yù)算管理的重點(diǎn)。高校預(yù)算編制方法基本上是增量預(yù)算、定期預(yù)算及固定預(yù)算等方法。定期預(yù)算是以一年作為預(yù)算期；固定預(yù)算不考慮業(yè)務(wù)量的變動(dòng)；增量預(yù)算則是在肯定上期數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上有所增加或調(diào)整，默認(rèn)以往費(fèi)用存在并合理，上述方法都有一定的局限性。建議高校在編制預(yù)算時(shí)應(yīng)采用滾動(dòng)預(yù)算管理方法，在對(duì)上一個(gè)計(jì)算期費(fèi)用數(shù)據(jù)進(jìn)行結(jié)構(gòu)分析的基礎(chǔ)上，得出相關(guān)財(cái)務(wù)分析結(jié)論，結(jié)合本期實(shí)際情況，考慮學(xué)生人數(shù)的變動(dòng)趨勢(shì)，預(yù)算期物價(jià)的變動(dòng)趨勢(shì)等，對(duì)下個(gè)計(jì)算期預(yù)算做出適時(shí)調(diào)整，逐期合理編制財(cái)務(wù)預(yù)算。杜絕為了執(zhí)行而執(zhí)行等缺乏財(cái)務(wù)理的發(fā)生，使得預(yù)算管理在高校管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用，高校財(cái)務(wù)分析可以優(yōu)化資產(chǎn)管理。同時(shí)，作為高校運(yùn)行的主要部門(mén)，有權(quán)利和義務(wù)去了解學(xué)校的基本情況，使除了學(xué)費(fèi)的正常收入的其他收入及時(shí)納入事業(yè)收入，讓更多的資金充分發(fā)揮作用，為學(xué)校的建設(shè)貢獻(xiàn)應(yīng)有的力量。

（二）進(jìn)行會(huì)計(jì)電算化的深入管理，使經(jīng)費(fèi)更加科學(xué)化。如今各高校都已經(jīng)實(shí)行了會(huì)計(jì)電算化，怎么樣使網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷更加規(guī)范更加實(shí)效，這是擺在我們面前的一大難題，可以在網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷時(shí)，我們可以將網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷與高校的財(cái)務(wù)預(yù)算控制結(jié)合起來(lái)，在網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的每一模塊中，都設(shè)置相應(yīng)的預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，這樣在實(shí)施網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷時(shí)，系統(tǒng)可自動(dòng)地實(shí)現(xiàn)預(yù)算控制，大大提高了財(cái)務(wù)管理的效率。具體網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的過(guò)程分為以下幾個(gè)步驟：

第一步：報(bào)賬人員登錄財(cái)務(wù)網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)，本校人員憑財(cái)務(wù)編號(hào)及密碼才有資格登錄。

第二步：選擇報(bào)銷類型模塊，按照?qǐng)?bào)銷類型進(jìn)入指定模塊進(jìn)行信息的輸入，每一模塊中有不同的預(yù)算控制與之相對(duì)應(yīng)。以國(guó)家及省部級(jí)項(xiàng)目為例，在該模塊與其申請(qǐng)書(shū)中經(jīng)費(fèi)使用預(yù)算鏈接，比如資料復(fù)印打印費(fèi)占總經(jīng)費(fèi)的10%，設(shè)備購(gòu)置費(fèi)占50%等，那么，在網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷模塊中直接體現(xiàn)，若該項(xiàng)支出已到達(dá)預(yù)算比例，則本次報(bào)賬就無(wú)法錄入，在源頭控制了超出預(yù)算的可能，杜絕了人為控制的隱患。這一點(diǎn)很好地體現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷對(duì)預(yù)算控制作用。

第三步：報(bào)賬人員錄入報(bào)銷內(nèi)容，上傳領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的報(bào)銷單據(jù)，輸入發(fā)票詳細(xì)信息，并掃描發(fā)票二維碼，確保發(fā)票的真實(shí)性，從原始憑證的真?zhèn)稳胧郑_保財(cái)務(wù)信息的第一手資料的真實(shí)性?；蛘吆投悇?wù)局網(wǎng)站鏈接，可以直接查詢發(fā)票的真?zhèn)?。設(shè)置修改和查詢按鈕，以便報(bào)賬人員在財(cái)務(wù)人員審核之前可以隨時(shí)修改要報(bào)銷的內(nèi)容并了解報(bào)銷的進(jìn)程。發(fā)票最好都采用針打類型的，便于上傳和查詢。具體上傳票據(jù)時(shí)，若只有一張發(fā)票，則輸入發(fā)票詳細(xì)信息，若發(fā)票金額小，張數(shù)多，則同一類型的輸入一張乘以張數(shù)，最后合計(jì)出單據(jù)總金額。

第四步：財(cái)務(wù)審核人員網(wǎng)上審核，這是關(guān)鍵的一步，財(cái)務(wù)人員根據(jù)報(bào)賬人員上傳的報(bào)銷和發(fā)票信息，對(duì)照財(cái)務(wù)制度，分析審核報(bào)銷單據(jù)和發(fā)票，對(duì)符合的直接生成并打印出會(huì)計(jì)憑證，等待報(bào)賬人員將其憑證拿來(lái)財(cái)務(wù)處審核就可交付復(fù)核人員處。若不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定，則提示審核未通過(guò)，回到第三步報(bào)賬人員重新修改更正。

第五步：報(bào)賬人員交送已審核通過(guò)的報(bào)銷單據(jù)到復(fù)核處，由復(fù)核人員審核報(bào)銷原始單據(jù)和網(wǎng)上報(bào)銷單是否一致，若一致，則點(diǎn)擊復(fù)核通過(guò)，進(jìn)入結(jié)算環(huán)節(jié)。若不一致，則需要調(diào)換發(fā)票等，直至完全符合財(cái)務(wù)制度規(guī)則要求。

第六步：通過(guò)網(wǎng)銀結(jié)算系統(tǒng)，報(bào)銷資金直接轉(zhuǎn)入報(bào)賬老師提供的銀行賬戶里，報(bào)賬人員不用到報(bào)銷現(xiàn)場(chǎng)領(lǐng)取現(xiàn)金或開(kāi)支票，就可完成全部報(bào)銷業(yè)務(wù)。

（三）進(jìn)行有針對(duì)性的財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)與管理?，F(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理要以一支高素質(zhì)和高度專業(yè)化的管理隊(duì)伍作保證，掌握先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念的會(huì)計(jì)人員是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新之根本，沒(méi)有他們參與其中，財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新則無(wú)從談起。解決這一問(wèn)題就要培養(yǎng)高層次財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員良好的開(kāi)拓以及創(chuàng)新能力，通過(guò)有針對(duì)性的培養(yǎng)來(lái)增強(qiáng)其管理過(guò)程中的創(chuàng)新意識(shí)?？傊?cái)務(wù)管理目標(biāo)創(chuàng)新和發(fā)展都離不開(kāi)“人”這一關(guān)鍵的因素。

當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理所面臨的環(huán)境更加復(fù)雜，在推行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的過(guò)程中更需要一大批高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)來(lái)保證其管理的效果。與此同時(shí)，注意充分發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)人員的主觀性和能動(dòng)性，讓財(cái)務(wù)管理人員的創(chuàng)新能力得以有效提升，并在此過(guò)程中力求實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理全面創(chuàng)新和持續(xù)進(jìn)步，從而增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]劉芳.高校預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策探討[J].會(huì)計(jì)之友，2011.

篇8

摘要：近年來(lái)，隨著高校科研經(jīng)費(fèi)尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)的大幅度增加，縱向科研課題在結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中預(yù)決算不符，甚至嚴(yán)重偏離，即預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題相當(dāng)突出，已經(jīng)成為科研經(jīng)費(fèi)管理中的重點(diǎn)問(wèn)題被提上議程。本文從預(yù)算編制指導(dǎo)和項(xiàng)目設(shè)置、科目控制方式優(yōu)化等方面入手，提出解決以上問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解，與同行進(jìn)行交流。

關(guān)鍵詞：縱向科研經(jīng)費(fèi) 預(yù)決算 偏離

一、高校縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)決算存在的問(wèn)題及原因

高校是國(guó)家科技研發(fā)的主要力量。隨著國(guó)家對(duì)科研投入的增加，近年來(lái)，高?？蒲薪?jīng)費(fèi)大幅增長(zhǎng)，已經(jīng)成為高校重要的資金來(lái)源，而高?？蒲薪?jīng)費(fèi)中大部分為縱向科研經(jīng)費(fèi)（筆者所在的學(xué)?？v向科研經(jīng)費(fèi)占科研經(jīng)費(fèi)總額的75%），縱向科研經(jīng)費(fèi)是指從省部級(jí)及國(guó)家各個(gè)部委層面上申報(bào)批準(zhǔn)立項(xiàng)的財(cái)政性經(jīng)費(fèi)，主要組成有：（1）國(guó)家級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指中央和國(guó)家各部、委、廳、局、辦等部門(mén)代表國(guó)家立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)；（2）省部級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指國(guó)家各部、委、廳、局、辦自設(shè)項(xiàng)目及各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市、新疆兵團(tuán)）委、廳、局、辦等代表地方政府立項(xiàng)撥款的科研經(jīng)費(fèi)；（3）地（廳）級(jí)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)：指各地（廳）級(jí)地方政府及部門(mén)自設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。縱向科研課題經(jīng)費(fèi)一般金額較大，少則十幾萬(wàn)，多則幾百萬(wàn)甚至上千萬(wàn)。多年來(lái)，高?？v向科研課題在結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出偏離了批復(fù)預(yù)算的范圍或預(yù)算額度，預(yù)算調(diào)整頻繁，有的課題甚至完全偏離預(yù)算，即預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題突出，這也是縱向科研經(jīng)費(fèi)管理中普遍存在的重點(diǎn)問(wèn)題和難點(diǎn)問(wèn)題。解決好這一問(wèn)題對(duì)規(guī)范縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理、提高專項(xiàng)資金使用效益，提升科研信譽(yù)至關(guān)重要。

高?？v向科研課題預(yù)算和決算偏離，主要有以下兩方面的重要原因：第一，縱向課題承擔(dān)人大多是學(xué)術(shù)型專業(yè)人員，因忙于教學(xué)和科研工作，沒(méi)有太多的時(shí)間學(xué)習(xí)和掌握科研經(jīng)費(fèi)管理文件和相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，即使有所了解也存在對(duì)科研經(jīng)費(fèi)管理文件等相關(guān)制度理解不清、概念模糊等問(wèn)題，從而導(dǎo)致預(yù)算編制盲目、預(yù)算調(diào)整頻繁、隨意性大。第二，預(yù)算信息化管理手段落后，因預(yù)算科目沒(méi)有與核算系統(tǒng)中支出科目勾連，科研預(yù)算科目沒(méi)有通過(guò)賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)控制，會(huì)計(jì)人員在實(shí)際報(bào)銷縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)只針對(duì)票據(jù)內(nèi)容合理性進(jìn)行報(bào)銷，而無(wú)法考慮是否按預(yù)算科目的內(nèi)容和額度進(jìn)行報(bào)銷。因無(wú)法實(shí)時(shí)控制，導(dǎo)致預(yù)算和決算的最終偏離。

二、對(duì)策

筆者根據(jù)多年從事科研經(jīng)費(fèi)管理工作的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為加強(qiáng)以下兩方面的工作有助于解決預(yù)算和決算“兩張皮”問(wèn)題。

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)，做好預(yù)算編制和報(bào)銷支出的指導(dǎo)服務(wù)工作

根據(jù)《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434 號(hào)）、《教育部、財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)中央部門(mén)所屬高校科研經(jīng)費(fèi)管理的意見(jiàn)》（教財(cái)[2012]7 號(hào)）、《國(guó)務(wù)院關(guān)于改進(jìn)加強(qiáng)中央財(cái)政科研項(xiàng)目和資金管理的若干意見(jiàn)》（國(guó)發(fā)[2014]11號(hào)）等文件內(nèi)容，每年在項(xiàng)目申報(bào)時(shí)，相關(guān)職能部門(mén)就預(yù)算編制及財(cái)務(wù)規(guī)范報(bào)銷等事宜對(duì)科研承擔(dān)人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)和指導(dǎo)，而重點(diǎn)指導(dǎo)課題承擔(dān)人對(duì)縱向科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用預(yù)算相關(guān)支出內(nèi)容范圍的理解和掌握，根據(jù)課題需要正確歸集相關(guān)費(fèi)用，科學(xué)編制課題預(yù)算。重點(diǎn)包括以下兩方面內(nèi)容：

1.正確理解和掌握縱向科研經(jīng)費(fèi)中直接費(fèi)用和間接費(fèi)用的內(nèi)涵。根據(jù)《財(cái)政部、科技部關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定的通知》（財(cái)教[2011]434 號(hào)），科研預(yù)算經(jīng)費(fèi)包含直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的與之直接相關(guān)的費(fèi)用，主要包括設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)和其他支出等。間接費(fèi)用是指承擔(dān)課題任務(wù)的單位在組織實(shí)施課題過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用。主要包括：在課題研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中對(duì)使用本單位現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋使用費(fèi)，以及課題實(shí)施過(guò)程中發(fā)生的無(wú)法在直接費(fèi)用中列支的相關(guān)費(fèi)用；無(wú)法單獨(dú)計(jì)量而在課題實(shí)施過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的水電暖等費(fèi)用；一般性管理費(fèi)，指單位為課題管理而提取的管理費(fèi)用；績(jī)效支出費(fèi)用，指為提高科研工作的績(jī)效，鼓勵(lì)和調(diào)動(dòng)科研工作人員的積極性而發(fā)生的獎(jiǎng)勵(lì)性質(zhì)的支出。國(guó)家重大科技專項(xiàng)、國(guó)家民口科技專項(xiàng)、公益性行業(yè)專項(xiàng)、有關(guān)行業(yè)專項(xiàng)等縱向課題經(jīng)費(fèi)參照該口徑設(shè)定預(yù)算開(kāi)支范圍。

2.對(duì)直接費(fèi)用中部分預(yù)算科目列支內(nèi)容做進(jìn)一步解釋說(shuō)明。

（1）設(shè)備費(fèi)。設(shè)備費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中購(gòu)置或試制專用儀器設(shè)備，以及對(duì)現(xiàn)有儀器設(shè)備進(jìn)行升級(jí)改造或租賃使用外單位儀器設(shè)備而發(fā)生的費(fèi)用。對(duì)于設(shè)備費(fèi)國(guó)家在科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)中是嚴(yán)格控制的，鼓勵(lì)共享、試制、租賃，對(duì)于確有必要購(gòu)買且金額達(dá)到5萬(wàn)元以上的，要提供購(gòu)買儀器設(shè)備的必要性及購(gòu)買儀器設(shè)備的性能、價(jià)格及以后共享方案等說(shuō)明報(bào)告。購(gòu)買的儀器設(shè)備形成固定資產(chǎn)的要統(tǒng)一按照國(guó)家固定資產(chǎn)管理辦法進(jìn)行管理，其購(gòu)置和報(bào)廢統(tǒng)一按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。該預(yù)算不得列支固定資產(chǎn)日常維修費(fèi)及耗材，辦公室或?qū)嶒?yàn)室日常維修改造費(fèi)用。

（2）專用材料費(fèi)。專用材料費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中由于消耗各種必需的原材料、輔助材料等低值易耗品而發(fā)生的采購(gòu)、運(yùn)輸、裝卸和整理等費(fèi)用。專用材料費(fèi)預(yù)算不得列支生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性材料、基建材料、普通辦公材料。

（3）測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)。測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給外單位（包括學(xué)校內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位）發(fā)生的檢驗(yàn)、測(cè)試、設(shè)計(jì)化驗(yàn)及加工等費(fèi)用。在課題承擔(dān)單位（合作單位）內(nèi)進(jìn)行測(cè)試化驗(yàn)加工，測(cè)試化驗(yàn)加工部門(mén)應(yīng)為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，不是內(nèi)部獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的單位，不能列支測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)，測(cè)試化驗(yàn)加工過(guò)程中發(fā)生的設(shè)備使用費(fèi)、專用材料費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用可在相應(yīng)預(yù)算科目?jī)?nèi)列支。

（4）燃料動(dòng)力費(fèi)。燃料動(dòng)力費(fèi)是指在項(xiàng)目研究過(guò)程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運(yùn)行發(fā)生的可以單獨(dú)計(jì)量的水、電、氣、燃料等費(fèi)用。這里強(qiáng)調(diào)的單獨(dú)計(jì)量是指相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置消耗的水、電、氣、燃料可以通過(guò)裝表計(jì)量，或可以按照其標(biāo)注的單位時(shí)間平均消耗及預(yù)計(jì)運(yùn)行時(shí)間計(jì)算計(jì)量。實(shí)驗(yàn)室日常運(yùn)行的水、電、氣、暖等支出應(yīng)由間接費(fèi)用開(kāi)支，不能在直接費(fèi)用中開(kāi)支。應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽油費(fèi)、過(guò)橋過(guò)路費(fèi)等，不能在此預(yù)算中列支。

（5）出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)。出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，需要支付的出版費(fèi)、資料費(fèi)、專用軟件購(gòu)買費(fèi)、文獻(xiàn)檢索費(fèi)、專業(yè)通信費(fèi)、專利申請(qǐng)及其他知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費(fèi)用。不支持購(gòu)買通用性操作系統(tǒng)、辦公軟件等，也不支持日常手機(jī)和辦公固定電話的通訊費(fèi)、日常辦公網(wǎng)絡(luò)費(fèi)和移動(dòng)上網(wǎng)卡費(fèi)，以及實(shí)驗(yàn)室日?；A(chǔ)條件建設(shè)性的資料購(gòu)置和軟件購(gòu)置；不支持專利維護(hù)費(fèi)用。

（6）勞務(wù)費(fèi)。勞務(wù)費(fèi)是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中支付給項(xiàng)目組成員中沒(méi)有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員（如在校研究生等）和臨時(shí)聘用人員等的勞務(wù)性費(fèi)用。從2015年起勞務(wù)費(fèi)預(yù)算不再做比例限制，課題承擔(dān)人根據(jù)實(shí)際需要測(cè)算。這里勞務(wù)費(fèi)發(fā)放人員包含沒(méi)有工資性收入的相關(guān)研發(fā)人員如本科生、研究生、博士生；臨時(shí)聘用且與承擔(dān)單位或合作單位簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同的人員（含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）；返聘的退休人員以及臨時(shí)聘用的非全日制用工人員（不含社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)）等。

（7）其他費(fèi)用。其他費(fèi)用是指在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中無(wú)法歸集到所有直接費(fèi)用預(yù)算科目的支出。該預(yù)算科目屬于申報(bào)課題時(shí)預(yù)算審查環(huán)節(jié)特別嚴(yán)格審查的一項(xiàng)內(nèi)容，要求預(yù)算必須與課題密切相關(guān)且有理有據(jù)。其他費(fèi)用預(yù)算可以列支財(cái)務(wù)驗(yàn)收審計(jì)費(fèi)用、為新增設(shè)備安裝使用的需要而對(duì)實(shí)驗(yàn)室進(jìn)行小規(guī)模維修改造的費(fèi)用、科學(xué)考察或科學(xué)試驗(yàn)所用交通工具的租賃費(fèi)或燃料費(fèi)、土地租賃費(fèi)、臨床試驗(yàn)費(fèi)、入戶調(diào)查費(fèi)、舉辦培訓(xùn)費(fèi)、青苗補(bǔ)償費(fèi)等；不得列支財(cái)務(wù)咨詢業(yè)務(wù)發(fā)生的費(fèi)用；不得列支課題實(shí)施前發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出、獎(jiǎng)勵(lì)支出以及不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。

3.對(duì)預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)的解釋說(shuō)明。

（1）材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、其他支出預(yù)算，課題組申請(qǐng)，承擔(dān)單位審批，科技部或相關(guān)主管部門(mén)在財(cái)務(wù)檢查、結(jié)題驗(yàn)收時(shí)確認(rèn)。

（2）設(shè)備費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、間接費(fèi)用不得調(diào)增。

（3）差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際合作與交流費(fèi)，課題實(shí)施中發(fā)生的三項(xiàng)支出之間可以調(diào)劑使用，但不得突破三項(xiàng)支出預(yù)算總額。

（二）利用信息化手段加強(qiáng)縱向科研經(jīng)費(fèi)的管理

信息化建設(shè)是高校財(cái)務(wù)管理水平提升的必然趨勢(shì)。高校財(cái)務(wù)部門(mén)可以啟用高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)系統(tǒng)，對(duì)科研經(jīng)費(fèi)尤其是縱向科研經(jīng)費(fèi)從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目設(shè)置、科目設(shè)置、預(yù)算額度控制功能方面強(qiáng)化管理，減少甚至消除人為操縱因素。例如在天財(cái)高校財(cái)務(wù)管理平臺(tái)5.0系統(tǒng)中，首先，在科目設(shè)置時(shí)，單獨(dú)設(shè)置一套縱向科研支出科目即預(yù)算額度控制科目。其次，在縱向科研項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)，使用縱向科研支出所用科目（額度控制科目）加以限制。再次，在項(xiàng)目額度字典里，將縱向科研支出科目（額度控制科目）與縱向科研項(xiàng)目明細(xì)預(yù)算科目相勾連，即縱向科研支出科目（額度控制科目）與預(yù)算明細(xì)科目設(shè)為一致，可以在縱向科研支出科目（額度控制科目）下級(jí)再設(shè)明細(xì)科目，以對(duì)應(yīng)預(yù)算科目中具體的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。最后，將國(guó)家批復(fù)的預(yù)算按照明細(xì)預(yù)算科目的金額錄入額度控制系統(tǒng)中，通過(guò)控制縱向科研支出科目達(dá)到控制預(yù)算科目額度的目的，如下頁(yè)所示。

按照國(guó)家縱向科研經(jīng)費(fèi)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用，縱向科研支出科目可以按照設(shè)備費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、專用材料費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)，出版/文獻(xiàn)/知識(shí)產(chǎn)權(quán)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、國(guó)際交流合作費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、資料費(fèi)、數(shù)據(jù)采集費(fèi)、印刷費(fèi)、科研協(xié)作費(fèi)，一般管理費(fèi)、績(jī)效支出、管理費(fèi)補(bǔ)助進(jìn)行設(shè)置并將其初始化到財(cái)務(wù)系統(tǒng)額度控制字典中去。各高校根據(jù)自己學(xué)?？蒲兄С龅膶?shí)際需要可以在三級(jí)支出科目下面再設(shè)置四級(jí)明細(xì)支出科目，以明確預(yù)算科目支出明細(xì)的具體內(nèi)容。

通過(guò)信息化管理系統(tǒng)的優(yōu)化，財(cái)務(wù)人員報(bào)銷縱向科研經(jīng)費(fèi)時(shí)，如果報(bào)銷支出在預(yù)算科目范圍及金額內(nèi)，賬務(wù)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)保存，如果報(bào)銷支出不在批復(fù)明細(xì)預(yù)算科目?jī)?nèi)或有超預(yù)算額度情況，賬務(wù)系統(tǒng)自動(dòng)提示且不能保存，這樣實(shí)現(xiàn)了縱向科研經(jīng)費(fèi)在支出范圍和支出額度上的自動(dòng)控制，減少了人為因素，維護(hù)了縱向科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算的嚴(yán)肅性，可以有效解決縱向科研結(jié)題驗(yàn)收和審計(jì)檢查中預(yù)決算“兩張皮”問(wèn)題。X

參考文獻(xiàn)：

1.財(cái)政部、科技部.關(guān)于調(diào)整國(guó)家科技計(jì)劃和公益性行業(yè)科研專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理辦法若干規(guī)定[S].財(cái)教[2011]434 號(hào).

篇9

票據(jù)管理是指公司財(cái)務(wù)報(bào)銷工作中涉及的各種票據(jù)的日常管理，常見(jiàn)的票據(jù)有差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進(jìn)帳單等。這些票據(jù)的管理是公司財(cái)務(wù)工作中最為常見(jiàn)的工作，同時(shí)也是繁雜、煩瑣的工作。在工作量越來(lái)越大，而又不斷要求提高工作效率的實(shí)際工作中，傳統(tǒng)的手工票據(jù)管理工作方式已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)工作需要。如何有效、高效的完成這項(xiàng)看似乎簡(jiǎn)單、實(shí)則復(fù)雜的工作呢。顯然采用軟件系統(tǒng)來(lái)實(shí)現(xiàn)輔助辦公是高效率完成這項(xiàng)工作的有效方法之一，雖然通用的票據(jù)管理系統(tǒng)不乏存在，但是和實(shí)際工作都存在一定差距，并不能很好地在實(shí)際應(yīng)用中使用。因此開(kāi)發(fā)一個(gè)適合中小型企業(yè)使用的票據(jù)管理系統(tǒng)是一個(gè)非常有實(shí)際意義的工作。本文正是針對(duì)現(xiàn)實(shí)中中小型企業(yè)財(cái)務(wù)票據(jù)管理的現(xiàn)狀，從實(shí)用角度介紹了一個(gè)使用Delphi開(kāi)發(fā)的基于Access數(shù)據(jù)庫(kù)的票據(jù)管理系統(tǒng)。這個(gè)管理系統(tǒng)會(huì)針對(duì)以前財(cái)務(wù)系統(tǒng)所存在的問(wèn)題，根據(jù)我們公司實(shí)際使用情況進(jìn)行開(kāi)發(fā)。主要從實(shí)用性為目的進(jìn)行設(shè)計(jì)，目的是設(shè)計(jì)一個(gè)適合中小型企業(yè)使用的財(cái)務(wù)票據(jù)管理系統(tǒng)。

關(guān)鍵字：票據(jù)；Delphi；Access

2系統(tǒng)需求說(shuō)明

2.1系統(tǒng)需求分析

從主要性能上來(lái)講，財(cái)務(wù)票據(jù)管理主要實(shí)現(xiàn)對(duì)常見(jiàn)財(cái)務(wù)票據(jù)的填寫(xiě)、保存、查詢、修改、打印等工作，如差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進(jìn)帳單等；

從系統(tǒng)本身適用性來(lái)講，財(cái)務(wù)票據(jù)管理主要是針對(duì)中小型企業(yè)或單位實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的管理；

從實(shí)用性來(lái)講，財(cái)務(wù)票據(jù)管理主要從安全性、存儲(chǔ)速度、操作方便程度來(lái)實(shí)現(xiàn)。

因此，從實(shí)際工作出發(fā)，以主要性能為依據(jù)、以實(shí)用性為目標(biāo)，對(duì)系統(tǒng)的功能提出了如下需求：

Ⅰ.財(cái)務(wù)工作人員可以根據(jù)實(shí)際情況方便快捷錄入財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

票據(jù)類型應(yīng)包含常見(jiàn)財(cái)務(wù)票據(jù)，如差旅費(fèi)報(bào)銷單、費(fèi)用報(bào)銷單、記帳憑證、現(xiàn)金支票以及進(jìn)帳單等；

不同票據(jù)類型也應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況設(shè)計(jì)相應(yīng)的操作界面，并包含相應(yīng)的詳細(xì)記錄，如在差旅費(fèi)報(bào)銷單中應(yīng)該有出差人、報(bào)銷日期、票據(jù)編號(hào)、出差事由、出差起止日期、單據(jù)張數(shù)、單獨(dú)金額等詳細(xì)記錄，在費(fèi)用報(bào)銷單中應(yīng)該有費(fèi)用項(xiàng)目、類別、金額、報(bào)銷金額總計(jì)等，在記帳憑證中應(yīng)該有總帳科目、明細(xì)科目、借方、貸方等，在現(xiàn)金支票中應(yīng)該有付款行名稱、收款人、出票人帳號(hào)等；

Ⅱ.財(cái)務(wù)工作人員在根據(jù)實(shí)際情況錄入數(shù)據(jù)以后，需要能快速、方便地核對(duì)數(shù)據(jù)：

界面設(shè)計(jì)要求方便查閱和其他操作；

相關(guān)的小類數(shù)據(jù)要求實(shí)現(xiàn)自動(dòng)疊加，以減少財(cái)務(wù)人員的工作量。

Ⅲ.在錄入并核對(duì)完成后，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的保存：

界面要求設(shè)保存和新鍵按鈕，以實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有數(shù)據(jù)的保存和接下來(lái)新數(shù)據(jù)的方便錄入；

在點(diǎn)擊新鍵按鈕后，要求實(shí)現(xiàn)對(duì)現(xiàn)有界面的清空。

Ⅳ.在順利保存完數(shù)據(jù)后，實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的管理，包括查詢、修改、刪除等操作：

實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的查詢，這個(gè)功能至關(guān)重要，所謂的財(cái)務(wù)管理即是要做到對(duì)數(shù)據(jù)的保存，并方便在日后的工作中能找出歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，這就要求在系統(tǒng)內(nèi)能實(shí)現(xiàn)快速、方便地對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行寫(xiě)入和調(diào)用；

篇10

關(guān)鍵詞：人民法院；往來(lái)賬款；管理

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷發(fā)展，近年來(lái)人民法院受理案件數(shù)量持續(xù)增長(zhǎng)，各級(jí)法院在日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中涉及的各類往來(lái)賬款也在逐年增加，對(duì)法院財(cái)務(wù)管理和往來(lái)賬款核算也提出了更高的要求。

根據(jù)形成原因不同，法院的往來(lái)賬款可以分為兩類：

一是法院在日常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中形成的，與本院或其他單位、個(gè)人發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算的款項(xiàng)，其主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等。在法院日常往來(lái)賬款中，以法院內(nèi)部干警借款和其他單位的預(yù)付款形成的應(yīng)收款項(xiàng)所占比例較高，且形成原因較為復(fù)雜，管理難度相對(duì)較大。

二是法院在受理案件過(guò)程中形成的由人民法院經(jīng)管的各類案件款，包括執(zhí)行款，罰沒(méi)款、案件受理過(guò)程中需由法院暫收的調(diào)解款等。法院的案件款具有來(lái)往數(shù)量多、收支頻繁、收結(jié)款時(shí)間較長(zhǎng)等特點(diǎn)。由于法院的案款管理事關(guān)當(dāng)事人利益、司法公正和廉政建設(shè)，一直以來(lái)是法院管理的重點(diǎn)和難點(diǎn)之一。

一、存在問(wèn)題及原因分析

（一）單位內(nèi)控建設(shè)薄弱，資金管控不足

目前一些法院內(nèi)部控制建設(shè)不完善，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制的方法和必要性缺乏全面的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致管理人員職責(zé)不明確、崗位設(shè)置不合理、內(nèi)控制度不健全，缺乏對(duì)各項(xiàng)往來(lái)賬款的有效監(jiān)督，進(jìn)而影響了往來(lái)款工作的日常管理。

因?yàn)殚L(zhǎng)期養(yǎng)成的資金使用習(xí)慣與公務(wù)卡使用效率較低等原因，一些法院在日常財(cái)務(wù)活動(dòng)中依舊采用“借款支出”模式。干警先向單位借款，在發(fā)生公務(wù)支出后憑票據(jù)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理報(bào)銷手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)發(fā)票金額和借款額的差額，分別進(jìn)行多余借款交回或續(xù)付支出超過(guò)借款部分的業(yè)務(wù)處理。這樣不僅增加財(cái)務(wù)核算工作量，也加大了財(cái)政資金管控的風(fēng)險(xiǎn)。個(gè)別干警在借款金額大于實(shí)際支出金額的情況下，容易缺乏按時(shí)報(bào)銷的積極性，造成往來(lái)賬款不能及時(shí)清理。

（二）往來(lái)款清理壓力大，賬目管理欠妥

由于工作性質(zhì)較為特殊和各類歷史原因，法院干警和相關(guān)單位以前年度因公發(fā)生的各類往來(lái)款累計(jì)金額較大，經(jīng)辦人如不及時(shí)核銷容易形成大量的往來(lái)賬款沉積。由于該類賬款時(shí)間久、涉及人數(shù)多，部分賬款存在賬目信息不詳細(xì)、憑證保存不完整等情況，如不及時(shí)清理，以后再進(jìn)行核銷時(shí)難度較大，很可能形成呆賬壞賬。此外，部分法院財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)不夠精通，往來(lái)賬款的明細(xì)科目設(shè)置隨意性較強(qiáng)，不細(xì)致不規(guī)范，易出現(xiàn)重復(fù)設(shè)立科目，多頭掛賬，串戶核算等現(xiàn)象。

（三）案款信息溝通不暢，賬戶監(jiān)管落后

案件審理形成的各類未付案款累計(jì)余額較大，財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)庭室信息不對(duì)稱，缺乏有效溝通。案款匯入法院賬戶時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)不能及時(shí)獲得款項(xiàng)的來(lái)源和案件號(hào)等核心信息，案件承辦部門(mén)對(duì)于案件的進(jìn)展情況也無(wú)法及時(shí)跟進(jìn)，易出現(xiàn)賬目不清，案款滯留等情況。個(gè)別法院案件款賬戶余額較大且沒(méi)有明確具體的使用范圍，資金管理風(fēng)險(xiǎn)較高。對(duì)于案款收支未制定單獨(dú)的審批流程或者現(xiàn)有流程設(shè)置不完善，存在大額案款現(xiàn)金支付甚至是案件承辦人帶領(lǐng)現(xiàn)金的情況。業(yè)務(wù)庭室沒(méi)有固定人員負(fù)責(zé)本庭室案款管理工作，導(dǎo)致具體案件的案件款往來(lái)情況只有案件承辦人掌握，案款違規(guī)收支風(fēng)險(xiǎn)較大。

二、相關(guān)對(duì)策及建議

（一）建立健全財(cái)務(wù)規(guī)章，完善內(nèi)部控制制度

由于單位內(nèi)部的往來(lái)賬款管理不僅涉及流動(dòng)資金的管控，也是對(duì)法院從事財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的干警勤政廉政的一種再監(jiān)督。法院領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員應(yīng)提高對(duì)往來(lái)賬款管理的重視程度，深刻認(rèn)識(shí)往來(lái)賬款在法院財(cái)務(wù)管理中的重要地位，根據(jù)相關(guān)規(guī)定結(jié)合法院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理具體特點(diǎn)，明確往來(lái)賬款的審批和報(bào)銷手續(xù)，完善本單位的財(cái)務(wù)規(guī)章和內(nèi)部控制方案，健全內(nèi)部約束機(jī)制。相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)意識(shí)到往來(lái)賬款的管理不僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，還應(yīng)同全院各項(xiàng)工作相結(jié)合。法院干警在離職、退休、調(diào)動(dòng)時(shí)，人事部門(mén)應(yīng)主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，確認(rèn)該名干警是否存在未核銷的往來(lái)賬款，并可將干警個(gè)人往來(lái)賬款核銷進(jìn)度作為干警個(gè)人績(jī)效指標(biāo)進(jìn)行考核，增強(qiáng)干警的積極性和責(zé)任感。此外，還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的定期業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證其知識(shí)的不斷更新，從而確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、合規(guī)。

（二）提升核算分析水平，加大舊賬清理力度

由于法院日常業(yè)務(wù)報(bào)銷數(shù)量較多，不同類型往來(lái)賬款發(fā)生較為頻繁，有條件的法院可設(shè)立專門(mén)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)往來(lái)賬款的管理工作。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)法院的各項(xiàng)往來(lái)賬款實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，定期制定往來(lái)賬款分析表進(jìn)行賬齡分析，對(duì)往來(lái)賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題進(jìn)行預(yù)警，及時(shí)通知經(jīng)辦人查明原因并拿出解決方案，避免出現(xiàn)新的呆賬壞賬。

單位以前年度形成的長(zhǎng)期掛賬往來(lái)款，由于該類賬款內(nèi)容構(gòu)成復(fù)雜、清理難度較大，應(yīng)對(duì)這些往來(lái)款的原始憑證進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)，明確這些款項(xiàng)發(fā)生的事由、時(shí)間、經(jīng)手人等相關(guān)情況并制成往來(lái)賬款核對(duì)表，針對(duì)往來(lái)賬款的類型和成因制定相應(yīng)的清理解決方案。因法院干警借款形成的應(yīng)收款項(xiàng)，可采用發(fā)放催款通知單等方式進(jìn)行督促報(bào)銷還款，必要時(shí)可經(jīng)審批后從其工資中扣除。對(duì)于清查出的各項(xiàng)壞賬，應(yīng)進(jìn)一步分析其形成原因，對(duì)有合法證據(jù)證明_實(shí)不能收回的往來(lái)款，可按照同級(jí)財(cái)政部門(mén)的相關(guān)規(guī)定，以單位提供專項(xiàng)說(shuō)明、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)出具鑒證證明等方式認(rèn)定為損失，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門(mén)審批后進(jìn)行賬務(wù)處理。

（三）加強(qiáng)資金支付管理，進(jìn)一步推行公務(wù)卡結(jié)算

公務(wù)卡制度改革是加強(qiáng)公共財(cái)政管理，進(jìn)一步深化國(guó)庫(kù)集中支付改革的需要，也是推進(jìn)政府管理科學(xué)化、精細(xì)化的必然要求。法院干警在日常公務(wù)活動(dòng)中應(yīng)盡量使用公務(wù)卡進(jìn)行結(jié)算，這樣不僅可以避免因公務(wù)支出而向單位借款的現(xiàn)象，省去了借款、還款等手續(xù)上的麻煩，而且提高了工作效率，法院內(nèi)部的往來(lái)賬款也得以相應(yīng)減少。由于公務(wù)卡每筆還款支出都是直接從財(cái)政國(guó)庫(kù)收付中心支付到授信的發(fā)卡行，減少了干警個(gè)人接觸現(xiàn)金的機(jī)會(huì)，在很大程度上避免了現(xiàn)金結(jié)算方式存在的諸多弊端，且公務(wù)卡還款支出的審核流程較為嚴(yán)格，可以進(jìn)一步規(guī)范法院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)政財(cái)務(wù)監(jiān)控，提高法院各類公務(wù)支出的透明度。

（四）完善內(nèi)部溝通機(jī)制，規(guī)范案款收支流程

根據(jù)最高院規(guī)定，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)執(zhí)行款的收付進(jìn)行逐案登記并建立明細(xì)賬，執(zhí)行機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對(duì)執(zhí)行款的收付情況設(shè)立臺(tái)賬，對(duì)每個(gè)案件實(shí)行明細(xì)記賬。因此法院內(nèi)部應(yīng)建立完善的案件款管理機(jī)制，規(guī)范案件款收付的審批流程，明確案件款收支過(guò)程中財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)庭室的責(zé)任和義務(wù)。

業(yè)務(wù)庭室應(yīng)保證案件款在進(jìn)入賬戶后，財(cái)務(wù)部門(mén)能在第一時(shí)間獲得該款項(xiàng)的核心信息，并指定專人與財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)賬，保證案件款賬目清晰可查。案件款到賬后，案件承辦人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)核算案件費(fèi)用和案件款，并及時(shí)通知案件當(dāng)事人辦理取款手續(xù)，案件款項(xiàng)支付時(shí)需嚴(yán)格履行審批手續(xù)，案件承辦人應(yīng)當(dāng)填報(bào)案款支付單并按程序完成審批后，交由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理支付手續(xù)。財(cái)務(wù)部門(mén)需定期對(duì)超過(guò)規(guī)定期限的未付案件款進(jìn)行統(tǒng)計(jì)并通知業(yè)務(wù)庭室，并可通過(guò)設(shè)立賬戶短信提醒，開(kāi)放網(wǎng)銀查看權(quán)限等措施加強(qiáng)各部門(mén)間的信息共享，避免“一邊業(yè)務(wù)庭室在找錢(qián)，另一邊財(cái)務(wù)部門(mén)在找案”的情況。

（五）加強(qiáng)案款賬戶管理，推進(jìn)案款管理信息化

首先應(yīng)保證案款賬戶由法院財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一管理，賬戶資金的收支管理符合財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)定，避免出現(xiàn)大額現(xiàn)金支付的情況，保證賬戶資金流向清晰可查，杜絕案件承辦人接觸現(xiàn)金、私自辦理案款收支現(xiàn)象。

其次要利用先進(jìn)的信息化技術(shù)，對(duì)案件款流轉(zhuǎn)過(guò)程中的各環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，提升法院案件款的管理水平?？蓞⒖颊憬⒈本┑鹊胤ㄔ旱陌讣罟芾砟Ｊ?，依托信息化手段組織開(kāi)發(fā)新案款管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)“一人一案一賬號(hào)”，有關(guān)案款可通過(guò)專屬賬戶進(jìn)入法院案款專戶并自動(dòng)對(duì)應(yīng)到案件，保證各項(xiàng)案款精準(zhǔn)分離。案件管理的信息化使得執(zhí)行工作更加高效，也能夠進(jìn)一步提升執(zhí)行公信，有效避免不作為、慢作為、亂作為、執(zhí)行不公、執(zhí)行不廉等問(wèn)題。

參考文獻(xiàn)：

[1]最高人民法院. 關(guān)于執(zhí)行款物管理工作的規(guī)定（試行）[S].2006.

[2]徐耀兵. 淺談如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位往來(lái)資金管理[J].會(huì)計(jì)師，2014，21（1）：31-32.