導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)現(xiàn)狀分析，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，我國高校在財務(wù)披露制度的建設(shè)方面，正在不斷地完善，主要是通過建立規(guī)范的內(nèi)部管理制度來達(dá)成規(guī)范信息披露這一目標(biāo)，但是由于我國高校起步較晚，所以依然或多或少存在一些問題，有待進(jìn)一步解決。

1、我國高校的財務(wù)信息披露不夠全面與完整通過已有的披露數(shù)據(jù)及樣本顯示，高校在披露財務(wù)信息時，披露的較淺，比如在公布的政府補助全框的使用上，一般高校通常只是披露有關(guān)的補助制度，但是并未就具體取得的補助款項金等給出說明。再比如在披露預(yù)決算信息時，也只是披露預(yù)決算編制的相關(guān)規(guī)定，而沒有披露具體可以查閱的數(shù)據(jù)，這些對于外部信息使用者來說，其具有的實際意義微乎及微，并不能夠滿足信息使用者的要求?？梢姼咝Ｘ攧?wù)信息的披露還應(yīng)該做到更加全面，才能夠使披露的信息發(fā)揮出最大的價值。

2、我國高校披露的財務(wù)信息，在信息與信息之間缺乏嚴(yán)密的邏輯性，大大降低了信息使用的效率我們在研究中查看了高校披露信息的目錄，發(fā)現(xiàn)大部分高校披露的信息并沒有在事先進(jìn)行過合理的歸納或整理，信息的分布之間也較為零散。例如通常高校披露的財務(wù)信息需要信息需求者從行政部門的網(wǎng)站去進(jìn)行搜集，且網(wǎng)站上往往分布散亂，事先沒有進(jìn)行很好的歸類，信息需求者要自行經(jīng)過相應(yīng)的整理才能得到所需的財務(wù)數(shù)據(jù)。這樣零散的披露方式，會大大降低信息需求者獲取信息的效率。

3、我國高校在披露財務(wù)信息時，沒有形成財務(wù)管理“績效評價”意識在上市公司財務(wù)信息披露中，往往針對企業(yè)的盈利能力需要作出專門的披露，來評價企業(yè)的財務(wù)工作績效如何，但是在我國高校中，并沒有相應(yīng)的財務(wù)管理工作績效評價的意識，缺乏績效評價的指標(biāo)體系，所以在披露的財務(wù)信息中，信息使用者們并不能夠分析得出高校的資金使用效率等結(jié)果，他們不能夠詳細(xì)了解到高校資金的具體使用情況，也無法知道資金的管理情況如何。

二、我國高校財務(wù)信息披露中已經(jīng)得到解決的問題

盡管如前文所研究的，我國高校目前在財務(wù)信息的披露上依然存在較多的問題，但是隨著改革步伐的加快，情況正在得到緩慢的改善，原來存在的缺乏信息公開渠道等問題已經(jīng)得到了有效的解決。第一，從信息公開的渠道或者方法上來說，目前我國的高?；径荚O(shè)立有自己學(xué)校的公開網(wǎng)站，為投資者等信息使用者建立了一個統(tǒng)一的獲取信息的渠道。并且，一部分高校的網(wǎng)站建立的較為全面，學(xué)校針對披露的信息做了適當(dāng)?shù)姆诸惒⑶以诰W(wǎng)站首頁給出了信息查看目錄的指導(dǎo)，方便信息使用者來獲取信息。第二，從公開的信息內(nèi)容上來講，我國高校在網(wǎng)站上披露的信息正在越來越趨于完善，包括學(xué)校學(xué)科設(shè)置、科研水平、學(xué)校的部門設(shè)置、年度計劃等等都得到了較為透明的披露。目前大部分高校都設(shè)置了專門的審計處、教育基金管理委員會、資產(chǎn)管理處等與財務(wù)活動有關(guān)的管理部門，并要求這些部門都能夠按照相關(guān)的政策性制度，并在機構(gòu)網(wǎng)頁上負(fù)責(zé)相應(yīng)信息的具體披露。

三、我國公立高校財務(wù)信息披露體系的構(gòu)建

目前隨著高校的改革不斷深入，利益相關(guān)者也正在變得越來越多，他們開始越來越重視高校披露的財務(wù)信息，外部的社會公眾也希望通過完善的信息披露來監(jiān)督高校腐敗情況的發(fā)生，高校投資者"校友資金捐獻(xiàn)者及學(xué)生與學(xué)生家長都希望通過披露的財務(wù)信息來了解高校開展的經(jīng)濟(jì)活動效益如何"科研成果如何"在人才培養(yǎng)方面的投入與產(chǎn)出效果如何等，可見高校財務(wù)信息的披露正在變得越來越重要，但是目前我國高校的財務(wù)信息披露還沒能夠達(dá)到以上所有信息使用者的要求，且高校與高校之間披露的信息也不具有很好的可比性，這也會降低信息需求者對高校披露的財務(wù)信息的使用效率。為了促進(jìn)我國高校建立合理健全的財務(wù)信息披露體系，本文主要從以下三個方面來提出建議。

1、要從源頭上完善高校財務(wù)信息披露體系的有關(guān)內(nèi)容與要求通常高校在設(shè)計財務(wù)信息披露體系時，應(yīng)該關(guān)注如何構(gòu)建財務(wù)信息披露體系，主要是要明確披露的信息內(nèi)容，明確高校如何通過財務(wù)報表來反映其財務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)活動成果等。高校財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期地向報表信息使用者，包括財政部"主管部門等報送學(xué)校的財務(wù)報表。盡管目前我國高校一般都有著較為詳盡的法律保障體系，但是理論再充分如果沒有實際內(nèi)容的補充，就僅僅只是紙上談兵，不成內(nèi)容的財務(wù)信息披露體系毫無實踐的價值。本文就如何構(gòu)建高校財務(wù)信息披露體系做了以下較為全面的闡述，我們認(rèn)為高校財務(wù)信息披露體系主要包括財務(wù)報表信息披露"表外信息披露和財務(wù)績效披露三個方面。在這里我們著重提到的是財務(wù)報表信息披露方面。由于事業(yè)單位改革后開始引入權(quán)責(zé)發(fā)生制，所以原來的收入支出表將逐漸淡化，演變?yōu)槭杖胭M用表，更加注重收入與費用在一定時間內(nèi)的配比&同時在報表體系中增加了現(xiàn)金流量表，此表的作用主要是反映高校在某一特定時間段內(nèi)發(fā)生的現(xiàn)金收入、支出情況及期末的結(jié)余情況，使得信息使用者對于高校的資金使用情況有更加清晰的把握，有利于他們在評價高校的財務(wù)狀況時，能夠更加的準(zhǔn)確與真實&針對編制的預(yù)算報表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)收付實現(xiàn)制來進(jìn)行編制，使投資者能夠比較清晰地看到高校具體的收入來源結(jié)構(gòu)。通過補充高校財務(wù)信息披露體系中的預(yù)算報表及現(xiàn)金流量表，能夠更加清晰地表明高校對于資金的清償能力，對于高校資金的流入及流出也能夠給出更加合理的說明。

2、應(yīng)加大對高校財務(wù)管理工作的監(jiān)督力度，注重監(jiān)管制度的建設(shè)與執(zhí)行為了能夠從源頭上遏制或者預(yù)防高校內(nèi)部腐敗等消極事件的發(fā)生，使財務(wù)信息披露更加完善與全面，需要構(gòu)建全面的財務(wù)監(jiān)管制度，針對高?？赡艹霈F(xiàn)的情況，有針對性地設(shè)定監(jiān)管的方式與角度，加強對于這些負(fù)面行為的管理與控制。要加強對高校內(nèi)部財務(wù)工作的日常監(jiān)督與管理，要發(fā)起教師與學(xué)生也參與到公開監(jiān)督中來。一方面，在構(gòu)建財務(wù)信息披露制度時，要充分利用輿論監(jiān)督的壓力，要加強與廣播、電視、網(wǎng)絡(luò)等宣傳媒體之間的溝通，廣泛地宣傳信息公開化的重要現(xiàn)實意義，通過輿論監(jiān)督的外部壓力來使高校有關(guān)部門及時公開必須披露的信息，對于高校中信息披露工作不利且后果嚴(yán)重的企業(yè)，要給予公開曝光，促使其及時地進(jìn)行改正，也給其他高校做典型，以防其再犯。另一方面，在高校內(nèi)部，為了加強財務(wù)信息的有效披露，要組建相關(guān)的內(nèi)部評審小組，并且在規(guī)定的日期內(nèi)開展相關(guān)工作的總結(jié)匯報會議，就財務(wù)信息的披露情況，向教師及學(xué)生做出反應(yīng)，并征求改善意見，即接受內(nèi)部監(jiān)督&同時要求各有關(guān)部門應(yīng)該發(fā)揮好自身的職能作用，針對高校資金的使用情況、經(jīng)費開支水平等進(jìn)行定期的適當(dāng)檢查，并要求向主管部門通報，以此來彌補信息披露不充分產(chǎn)生的漏洞，此時高校財務(wù)信息未披露的收益相比于為披露的處罰成本要小得多，可以內(nèi)在地激勵有關(guān)人員實現(xiàn)信息的全面有效披露。為了加強校內(nèi)外對于高校財務(wù)信息披露的監(jiān)督效果，可以進(jìn)一步讓監(jiān)督群眾參與進(jìn)來，主要的形式可以是在信息公開平臺上同時公布舉報郵箱或者舉報電話。

篇2

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；財務(wù)管理；信息化建設(shè)；問題；發(fā)展對策

一、醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性

在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，通過對信息化技術(shù)的合理應(yīng)用，不但可以加強醫(yī)院管理規(guī)范化，還能在一定程度上減少管理成本的投入，促進(jìn)醫(yī)院核算現(xiàn)代化管理目標(biāo)的進(jìn)一步實現(xiàn)。另外，在醫(yī)院管理信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上，還可以有效保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，為醫(yī)院各項決策制定提供良好的基礎(chǔ)條件，保證各項醫(yī)療科研工作的順利開展。加強對內(nèi)部局域網(wǎng)數(shù)據(jù)管理信息平臺的建設(shè)工作，可以幫助財務(wù)管理人員對醫(yī)院各項資金的流動情況進(jìn)行全面監(jiān)控，不僅可以有效提升醫(yī)院財務(wù)管理工作效率質(zhì)量，并且還能在很大程度上保證財務(wù)管理工作的準(zhǔn)確性。因此，在醫(yī)院財務(wù)管理工作中，加強信息化建設(shè)有著非常重要的作用。

二、醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)現(xiàn)狀分析

醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)工作，也就是將信息軟件、計算機以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等應(yīng)用到實際的財務(wù)管理工作中，同時與傳統(tǒng)會計核算模式之間實現(xiàn)有效的結(jié)合，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建新型的業(yè)務(wù)處理程序以及集中式的財務(wù)管理體系。但是，因為受到多方面因素的影響，導(dǎo)致在目前的醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)工作中還存在著非常多的問題，具體主要體現(xiàn)在了以下幾個方面。

1.財務(wù)數(shù)據(jù)信息編碼不科學(xué)，制度標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

結(jié)合目前的實際情況可以了解到，很多醫(yī)院在開展財務(wù)管理信息化建設(shè)工作時，還沒有制定出統(tǒng)一完善的財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，并且在信息編碼以及信息源方面也缺少了一定的規(guī)范性，這就導(dǎo)致醫(yī)院目前財務(wù)管理缺少完善的信息資源共享機制，使得醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)利用率無法得到明顯的提升，對醫(yī)院財務(wù)信息資源未得到有效利用。另外，因為財務(wù)數(shù)據(jù)在編碼過程中不具備科學(xué)性，所以很多可利用數(shù)據(jù)得不到挖掘，這就使得很多管理程序得不到規(guī)范化的操作，甚至?xí)霈F(xiàn)疏漏等問題，這種問題的存在對醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)形成了非常嚴(yán)重的阻礙。

2.缺少完善的財務(wù)管理信息化建設(shè)規(guī)劃

目前，很多醫(yī)院在開展財務(wù)管理信息化建設(shè)工作時，沒有制定出長期性的發(fā)展規(guī)劃方案，這就導(dǎo)致財務(wù)信息化建設(shè)工作缺少了一定的全面性，同時也無法保證財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及穩(wěn)定性，這種問題的存在導(dǎo)致醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)水平一直無法實現(xiàn)明顯的提升，同時，醫(yī)院在進(jìn)行財務(wù)管理信息化建設(shè)時，在人力資源、物力資源以及財力等方面存在著非常嚴(yán)重的浪費現(xiàn)象。另外，因為醫(yī)院沒有構(gòu)建起完善的責(zé)任機制，這就導(dǎo)致各個部門之間無法實現(xiàn)有效的溝通和交流，使得財務(wù)數(shù)據(jù)無法實現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)和共享，從而對醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)工作效率和質(zhì)量產(chǎn)生了一定影響。

3.醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)缺少目的性

目前，很多醫(yī)院在開展財務(wù)管理信息化建設(shè)招標(biāo)與組織調(diào)研等工作時，并沒有對自身的綜合實力以及財務(wù)管理等要求進(jìn)行全面的了解，而是盲目采用其他一些醫(yī)院比較成功的案例或經(jīng)驗，這就造成醫(yī)院在開展財務(wù)管理信息化建設(shè)時缺少了分層次的建設(shè)方案,所以最終建成的財務(wù)管理信息化系統(tǒng)起點不高,只是在一些方面可以代替以往的手工操作方式。另外，因為醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)在整個過程中缺少了一定的目的性,所以很有可能會導(dǎo)致醫(yī)院最終所建成的財務(wù)管理體系性能比較差,對于之后各項財務(wù)管理工作開展形成了非常嚴(yán)重的阻礙，無法滿足實際的財務(wù)管理信息化要求。

4.缺少專業(yè)的信息化建設(shè)人才

因為在醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)中涉及信息化技術(shù)、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等內(nèi)容，在整體上體現(xiàn)出了非常明顯的綜合性，所以對于信息化建設(shè)人才技術(shù)水平提出了非常高的要求。因此，要想保證醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)工作可以實現(xiàn)順利開展，就必須加強綜合性專業(yè)人才的規(guī)劃工作。但是，目前很多醫(yī)院缺少專業(yè)的信息化建設(shè)人才，導(dǎo)致財務(wù)管理信息化建設(shè)隊伍素質(zhì)水平較低，在信息化建設(shè)工作中無法滿足實際的要求，這對于醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)發(fā)展形成了嚴(yán)重的阻礙。

三、醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)發(fā)展對策

1.完善醫(yī)院局域網(wǎng)絡(luò)，制定規(guī)范信息編碼

要想保證醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)工作可以順利開展，醫(yī)院首先應(yīng)該對自身需求進(jìn)行全面了解，在此基礎(chǔ)上選出高效安全的數(shù)據(jù)庫技術(shù)，然后對醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)中所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行合理統(tǒng)計，通過這種方式可以有效保證醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的安全性與完整性。另外，還應(yīng)該嚴(yán)格參照相關(guān)的程序規(guī)定，完成信息數(shù)據(jù)的統(tǒng)計、錄入以及傳輸?shù)裙ぷ?，只有這樣才能構(gòu)建起高效的財務(wù)預(yù)算控制系統(tǒng)。另外，醫(yī)院還應(yīng)該保證信息編碼過程中的規(guī)范性，這樣財務(wù)信息才能在第一時間內(nèi)得到有效的收集與處理。只有在保證財務(wù)管理局域網(wǎng)絡(luò)完善性的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)對信息編碼的統(tǒng)一規(guī)范，從而提升醫(yī)院信息化財務(wù)管理的高效性，并且還能在很大程度上保證醫(yī)院財務(wù)管理工作的真實性。

2.構(gòu)建完善的財務(wù)管理信息化建設(shè)規(guī)劃方案

如今，醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)所面臨的競爭壓力逐漸增加，醫(yī)院在進(jìn)行現(xiàn)代化建設(shè)工作時，逐漸將財務(wù)管理信息化建設(shè)作為其中的重點內(nèi)容，并根據(jù)醫(yī)院實際的發(fā)展?fàn)顩r，構(gòu)建出完善的信息化建設(shè)機制與長期發(fā)展規(guī)劃方案。通過這種方式可以將醫(yī)院具體職責(zé)落實到個人，加強各個部門之間的溝通與交流，從而有效保證數(shù)據(jù)共享的穩(wěn)定性。另外，醫(yī)院還應(yīng)該構(gòu)建出相應(yīng)的監(jiān)管體系，通過這種方式可以對目前醫(yī)院中存在的資金短缺問題進(jìn)行合理解決，從而有效避免財產(chǎn)風(fēng)險等問題的發(fā)生。

3.提升財務(wù)管理信息集成度，確定財務(wù)管理定位

要想提升醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)水平，就必須建立更高程度的財務(wù)管理信息控制系統(tǒng)。首先，對于醫(yī)院相關(guān)的財務(wù)管理部門而言，應(yīng)該將財務(wù)管理信息化建設(shè)作為整體性信息化系統(tǒng)中的重點內(nèi)容，并在此基礎(chǔ)上構(gòu)建出完善的資金監(jiān)控與管理體制，這對于財務(wù)部門之間的信息傳遞有著非常重要的基礎(chǔ)作用，并在一定程度上減少財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。另外，醫(yī)院財務(wù)管理人員還應(yīng)該對工作定位進(jìn)行明確，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下不斷提升醫(yī)院財務(wù)管理信息化水平，從而實現(xiàn)財務(wù)管理的有效創(chuàng)新。

4.加強人才隊伍培養(yǎng)工作

如今，在信息化技術(shù)不斷發(fā)展的背景下，信息化系統(tǒng)在各個行業(yè)中實現(xiàn)了非常廣泛的應(yīng)用，這對于人才的專業(yè)性也提出了更高的要求。因此，醫(yī)院在開展財務(wù)管理信息化建設(shè)過程中，一定要將人才隊伍培養(yǎng)工作進(jìn)行全面落實，配備綜合性的專業(yè)化人才，從而實現(xiàn)對醫(yī)院財務(wù)數(shù)據(jù)的高效收集與處理。因此，醫(yī)院應(yīng)該根據(jù)實際情況構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)機制，在一定的時間內(nèi)開展相應(yīng)的培訓(xùn)課程，通過這種方式來不斷提升信息化財務(wù)管理人員的專業(yè)性，從而有效提升財務(wù)管理信息化建設(shè)效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語

目前，在醫(yī)療體制不斷完善的背景下，財務(wù)管理成為醫(yī)院改革工作中的一項重點內(nèi)容。醫(yī)院通過財務(wù)管理工作的有效開展，不但可以將醫(yī)院運營過程中各個環(huán)節(jié)的財務(wù)狀況如實反映出來，并且還能保證在第一時間將信息反饋給相關(guān)的管理人員。但是，因為醫(yī)院財務(wù)管理工作所涉及的信息量非常大，如果缺少信息手段的支撐，很多工作將很難實現(xiàn)有序地開展，因此，醫(yī)院一定要將財務(wù)管理信息化工作進(jìn)行全面落實。因為受到多方面因素的影響，在目前醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)中還存在著非常多的問題，需要醫(yī)院進(jìn)一步加強對局域網(wǎng)絡(luò)的完善工作，保證信息編碼的規(guī)范性，不斷提升信息化財務(wù)管理人員隊伍的綜合素質(zhì)水平，促進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)實現(xiàn)更加快速的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

1.郝伶俐.醫(yī)院財務(wù)管理信息化建設(shè)的現(xiàn)狀及發(fā)展對策.財會學(xué)習(xí)，2018(34).

篇3

關(guān)鍵詞：市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)；財務(wù)管理；現(xiàn)狀分析；改善建議

隨著我國城市化進(jìn)程的大步邁進(jìn)，市政工程建設(shè)項目逐漸增多，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)面臨著良好的發(fā)展機遇，自然也面對著不小的競爭。目前，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)承包的許多市政工程項目的建設(shè)周期都較長，建設(shè)難度較高且建設(shè)涉及的資金巨大，這些特點使得市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理難度較高。同時，市政投資項目的概預(yù)算、資金使用和管理都會有政府部門的監(jiān)督和參與，這也給市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理帶來更嚴(yán)格的要求。因此，許多施工建筑企業(yè)本就粗放的財務(wù)管理方式亟需改善，財務(wù)管理水平和效益也有待提升，才能以較為完善的財務(wù)管理助力企業(yè)在競爭中取得更為明顯的優(yōu)勢。本文研究市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，并根據(jù)現(xiàn)狀存在的問題提出改善建議，對提升市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)財務(wù)管理水平有一定的實踐意義。

一、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀

市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理與普通的建筑施工企業(yè)有一定區(qū)別，在做好自身項目的財務(wù)管理的同時，還需要及時與政府主管部門溝通，部分重要事項還需要進(jìn)行審批。通過分析現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理既具有建筑施工企業(yè)常見的財務(wù)管理問題，也存在一些其他的財務(wù)管理問題。

1、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)人員水平難以滿足要求

市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的工程特點使得許多工程財務(wù)人員要駐扎在工地，其工作環(huán)境通常較差，而作為非核心部門的人員，其薪金水平相對較低，從而部分市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)能招聘到的財務(wù)人員素質(zhì)不高。財務(wù)人員素質(zhì)不高難以滿足市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理要求：一方面，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)許多大型工程項目的財務(wù)管理本就復(fù)雜，較低素質(zhì)的財務(wù)人員疲于應(yīng)對錯綜復(fù)雜的財務(wù)核算；另一方面，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)在工程項目概預(yù)算、成本核算、資金支付和工程決算時往往都需要跟政府部門打交道，財務(wù)管理人員的水平缺乏將限制與政府部門的溝通效果，從而可能影響工程效益。

2、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理意識較為淡薄

對于市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)部門而言，其只是企業(yè)的一個輔助部門，很難直接為市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)創(chuàng)造價值，從而在企業(yè)中話語權(quán)不夠，地位也較低。在市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的管理層和核心業(yè)務(wù)部門眼里，財務(wù)的工作僅僅是記賬、支付等，他們并不會想到財務(wù)管理水平的提升會帶來企業(yè)價值效益的提高。因此，在整個企業(yè)大環(huán)境不重視的背景下，許多市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理意識不強，連財務(wù)部門的管理層和財務(wù)人員自身的財務(wù)管理意識都較為淡薄，從而對于推動財務(wù)管理水平提升、加強財務(wù)對業(yè)務(wù)的支撐、對企業(yè)價值創(chuàng)造的助力沒有太多想法。

3、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的成本核算較為混亂

市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的業(yè)務(wù)復(fù)雜性導(dǎo)致其成本核算難度不小，這本身對于建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理就是一個挑戰(zhàn)。同時，部分市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)還缺乏完善的財務(wù)管理制度，也缺乏規(guī)范的財務(wù)管理流程，各項財務(wù)操作的標(biāo)準(zhǔn)化程度也較低。以上兩方面的原因，導(dǎo)致一些市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的成本核算比較混亂，沒有按照既定統(tǒng)一的制度、流程規(guī)范去進(jìn)行財務(wù)處理，核算的準(zhǔn)確度較低、會計信息質(zhì)量不高；同時，由于缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的操作規(guī)范，部分市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)口徑不一，財務(wù)操作的處理方式不一，導(dǎo)致成本核算的效率受到影響。

4、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的工程決算及時性不足

市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的工程決算是工程結(jié)束的重要一環(huán)，按照既定的規(guī)范，工程決算需要既全面又及時。然而，許多市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)在實際操作中，由于各種原因未能及時完成工程項目的竣工驗收，沒有在規(guī)定的時間內(nèi)完成工程項目的結(jié)算和決算，且準(zhǔn)確性也通常存在問題。工程決算的不及時，不僅對工程的財務(wù)管理和審計造成較大的影響，還會影響向政府部門遞交相應(yīng)的結(jié)算、決算資料，從而影響政府部門相應(yīng)的投資建設(shè)計劃的完成進(jìn)度，還存在不合規(guī)、被懲罰的風(fēng)險。

二、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理水平改善建議

提升市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理水平，不是一朝一夕就能實現(xiàn)的，不僅需要高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和全企業(yè)各部門的緊密配合，還需要市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的現(xiàn)狀分析情況，針對性地制定優(yōu)化和改善措施。市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)管理水平改善建議具體如下：

1、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)滿足需求的高素質(zhì)財務(wù)人員

對于市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)而言，要提升財務(wù)管理水平，高素質(zhì)的財務(wù)人員是重要基礎(chǔ)。因此，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的首要任務(wù)之一就是培養(yǎng)滿足需求的高素質(zhì)財務(wù)人員。一方面，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)要從激勵入手，配置具有競爭力的薪酬和獎金，才能吸引更為優(yōu)秀、有能力的財務(wù)人員，同時也可穩(wěn)住企業(yè)已有的高素質(zhì)財務(wù)人員；另一方面，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)要從提升入手，利用培訓(xùn)、輪崗等方式為財務(wù)人員提供充足的學(xué)習(xí)和成長的機會，只有持續(xù)不斷地學(xué)習(xí)和進(jìn)步，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)的財務(wù)人員才能不斷提升財務(wù)素質(zhì)和綜合素質(zhì)，滿足企業(yè)日益增長的需求。

2、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)切實加強企業(yè)的財務(wù)管理意識

對于市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)來說，提升財務(wù)管理水平，另一個重要基礎(chǔ)就是財務(wù)管理意識的加強。首先，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)必須保證最高管理層對財務(wù)管理切實重視起來，這是推動整個企業(yè)財務(wù)管理水平提升的關(guān)鍵力量，高層領(lǐng)導(dǎo)的重視會引起市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)基層員工的高度關(guān)注，從而加強企業(yè)全體員工的財務(wù)管理意識。其次，不僅是財務(wù)部門需要加強財務(wù)管理意識，業(yè)務(wù)部門也需要，業(yè)務(wù)運營是財務(wù)管理的前端，許多財務(wù)數(shù)據(jù)都來源于業(yè)務(wù)部門，許多財務(wù)結(jié)果在業(yè)務(wù)前端就已決定，若從業(yè)務(wù)前端就開始具備較強的財務(wù)管理意識，將實現(xiàn)一定程度的業(yè)財協(xié)作、融合，企業(yè)的財務(wù)管理效果將會更上一層樓。

3、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范統(tǒng)一的成本核算標(biāo)準(zhǔn)

市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)在具備較強的財務(wù)管理意識和高素質(zhì)的財務(wù)管理人員之后，可以針對性地建立標(biāo)準(zhǔn)化的成本核算規(guī)范。首先，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)需要對企業(yè)的財務(wù)管理制度進(jìn)行梳理，繼續(xù)發(fā)揮現(xiàn)有的有效財務(wù)管理制度，完善不甚全面的財務(wù)管理制度，編寫缺乏又必要的財務(wù)管理制度；其次，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財務(wù)管理制度的基礎(chǔ)上建立規(guī)范的財務(wù)管理流程，統(tǒng)一業(yè)財數(shù)據(jù)口徑和信息流動，提升成本核算的標(biāo)準(zhǔn)化和效率；最后，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)設(shè)置統(tǒng)一的成本核算操作規(guī)范，對成本科目進(jìn)行嚴(yán)格的分類和記錄，真實而又準(zhǔn)確地反映各個市政工程項目的成本和效益。

4、市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立工程決算的監(jiān)督機制

市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對企業(yè)工程項目的全面監(jiān)督，其中加強對工程決算的監(jiān)督是較為重要的一環(huán)工程決算報告不僅反映了整個建設(shè)項目的成果，也是后續(xù)固定資產(chǎn)核算的重要依據(jù)。一方面，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)需要建立嚴(yán)格的工程竣工驗收流程和時限規(guī)定，監(jiān)督工程項目的施工進(jìn)展，在整個工程項目達(dá)到竣工驗收的標(biāo)準(zhǔn)時組織盡快開展工程竣工驗收，并推動相關(guān)臺賬的編制、工程余料的回收等工作快速進(jìn)行。另一方面，市政設(shè)施建設(shè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對工程決算流程的監(jiān)督，重視工程決算報告的編制，推動工程決算審計盡快開展，確保整個工程項目的真實、準(zhǔn)確以及合規(guī)。

參考文獻(xiàn)：

篇4

而財務(wù)管理又是制約醫(yī)院穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展的核心因素，是醫(yī)院健康運作的重要前提及有力保障。近年來，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立及醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的不斷深入，醫(yī)院財務(wù)管理理念、管理體制、監(jiān)管手段等多方面都面臨著新一輪的挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的醫(yī)院財務(wù)管理問題日益突顯。雖然在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境及醫(yī)療體制改革的推動下，醫(yī)院財務(wù)管理也得到了一定的改善，但不?y發(fā)現(xiàn)仍存在著許多問題。下面筆者對醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行詳細(xì)分析研究并提出幾點對策。

一、醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）財務(wù)管理理念落后

由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟(jì)體制影響絕大多數(shù)醫(yī)院的財務(wù)管理仍停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理階段，缺乏新型的財務(wù)管理理念。據(jù)調(diào)查了解目前醫(yī)院工作人員普遍認(rèn)為財務(wù)管理只是財務(wù)部門的工作，與他們無關(guān)，總是一副事不關(guān)己，高高掛起的態(tài)度。同時，財務(wù)部工作人員缺乏現(xiàn)代管理及經(jīng)營管理思想，參與及監(jiān)督意識淺薄，總是把財務(wù)管理與會計核算混為一談，還經(jīng)常把財務(wù)管理孤立起來，做不到把財務(wù)管理與醫(yī)院其它管理活動有效結(jié)合，導(dǎo)致資金使用效益低。財務(wù)工作人員支配資金隨意性強并不能根據(jù)醫(yī)院發(fā)展實情對資金活動進(jìn)行合理的預(yù)算、監(jiān)督及控制，導(dǎo)致流水賬、壞賬、死賬等現(xiàn)象嚴(yán)重。

（二）預(yù)算及成本管理不合理

預(yù)算管理是部門預(yù)算編制的基礎(chǔ)，其實質(zhì)是指醫(yī)院跟據(jù)其發(fā)展計劃及需求對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行統(tǒng)籌安排的一個過程。然而目前各大醫(yī)院對預(yù)算管理的重視并不高，只流于形式。醫(yī)院的預(yù)算編制大都是由醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)部門根據(jù)往年數(shù)據(jù)推算而成，這樣主觀性較大缺乏必要的事前論證及事后評價過程，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容并不能對醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動起到實際的控制及導(dǎo)向作用。其次，成本管理不合理，資產(chǎn)賬實不符。成本核算、成本控制、成本分析是成本管理的主要內(nèi)容。科學(xué)合理的進(jìn)行成本控制能有效幫助醫(yī)院掌握其資源方面實情，充分發(fā)揮其職能作用。但是當(dāng)前的醫(yī)院固定資產(chǎn)管理卻十分混亂，例如報廢設(shè)備不完善記賬手續(xù)、找不到實物的設(shè)備賬面卻仍成反映等。資產(chǎn)的閑置與不足嚴(yán)重影響了醫(yī)療質(zhì)量及效益。

（三）財務(wù)管理體制不健全

科學(xué)規(guī)范的管理體制是醫(yī)院健康穩(wěn)定發(fā)展的重要前提，缺乏健全的體制制度使工作人員沒章可依。首先，在會計人員方面沒有制定明確的崗位責(zé)任制及內(nèi)部控制制度。會計人員整體素質(zhì)不高，工作意識不強、風(fēng)險防范意識低是當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理的一大通病。醫(yī)院財務(wù)人員準(zhǔn)入門檻低，甚至部分會計人員并不是本專業(yè)出身。再次，風(fēng)險防范意識不強缺乏實之有效的風(fēng)險防范機制。我們知道，財務(wù)活動的任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都將帶來一定的財務(wù)風(fēng)險，合理規(guī)避財務(wù)風(fēng)險才能確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益最大化。醫(yī)院風(fēng)險防范意識不強主要表現(xiàn)在：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、流水賬多、壞賬、死賬現(xiàn)象嚴(yán)重、醫(yī)療設(shè)備等固定資產(chǎn)不能進(jìn)行合理分配。

二、改進(jìn)醫(yī)院財務(wù)管理的對策

（一）加強會計人員隊伍建設(shè)

醫(yī)院財務(wù)工作人員的素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平是直接影響醫(yī)院效益的重要因素。如今，醫(yī)療市場競爭日益激烈，醫(yī)院必須要把會計人員隊伍建設(shè)當(dāng)作“重點工程”來抓。首先，改革理材觀念將工作重心由傳統(tǒng)的事后核算向事前、事中的監(jiān)督、管理、控制方面轉(zhuǎn)移，努力實現(xiàn)資金使用效率最大化。其次，在新型理材觀念的基礎(chǔ)上把職位道德教育、法制教育與財務(wù)管理結(jié)合起來，打造一支高素質(zhì)、高質(zhì)量的工作隊伍。再次，經(jīng)常組織會計人員培訓(xùn)活動，促進(jìn)其更新專業(yè)知識，提高專業(yè)技能及管理能力。同時，在財務(wù)管理手段上進(jìn)行創(chuàng)新，運用會計電算化等方法，進(jìn)一步提高財務(wù)管理水平，促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動順利開展。

（二）構(gòu)建科學(xué)的財務(wù)管理體系

首先，加強預(yù)算管理，完善當(dāng)前的預(yù)算管理機制。醫(yī)院必須在遵循統(tǒng)籌兼顧的基礎(chǔ)上根據(jù)自身發(fā)展實情及資金狀況，對醫(yī)院整體收支進(jìn)行統(tǒng)管。對重點開發(fā)的項目在資金上給予最大的支持，而對不必要的支出進(jìn)行嚴(yán)格把控，合理調(diào)整。其次，加強固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的管理制定相關(guān)財務(wù)管理制度。隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，合資醫(yī)院將是未來一大趨勢，那么醫(yī)院聲譽及技術(shù)專利權(quán)等無形資產(chǎn)也是影響其市場競爭力的一大因素。醫(yī)院不僅要在固定及流動資產(chǎn)上加強管理，更應(yīng)該注重?zé)o形資產(chǎn)的具體化，使之更好地為醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動服務(wù)。最后，加強成本意識提高成本管理水平，構(gòu)建以控制、核算、績效考核為基礎(chǔ)的成本核算及成本控制體系。

篇5

[關(guān)鍵詞] 煤炭企業(yè)； 財務(wù)管理； 現(xiàn)狀； 對策

在煤炭企業(yè)普遍面臨經(jīng)營困境的當(dāng)下，需要優(yōu)化財務(wù)管理工作來提升資金的使用績效。那么是否與其它類型企業(yè)那樣，完全根據(jù)資金循環(huán)流程來進(jìn)行優(yōu)化就可以了呢。筆者認(rèn)為，需要解決一般到具體的方法構(gòu)建進(jìn)路?？疾烀禾科髽I(yè)可知，該類型企業(yè)因受到自然資源稟賦條件和技術(shù)組織分工的作用，其在組織架構(gòu)上呈現(xiàn)為事業(yè)部制（總廠――若干個分廠）；而在空間范圍中又呈現(xiàn)出散落的形態(tài)。實踐表明，因分廠的內(nèi)部利益使然和空間距離所增大的監(jiān)管難度，都對煤炭企業(yè)的財務(wù)管理帶來了風(fēng)險。由此，從煤炭企業(yè)的內(nèi)部架構(gòu)出發(fā)來進(jìn)行財務(wù)管理現(xiàn)狀分析和對策構(gòu)建，便成為了本文立論的出發(fā)點。

本文首先對財務(wù)管理的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，在此基礎(chǔ)上完成對現(xiàn)狀的反思，然后在反思的引導(dǎo)下進(jìn)行對策構(gòu)建。

一 財務(wù)管理的現(xiàn)狀分析

根據(jù)目的、主體、手段、結(jié)果四段式的分析模式，以下將從四個方面來進(jìn)行現(xiàn)狀分析。

（一）財務(wù)管理的目的

目的與目標(biāo)不同，前者不僅含有后者的內(nèi)在規(guī)定性，還擁有實施相關(guān)行為的價值判斷，而針對煤炭企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際來建立正確的價值取向便成為重點。從當(dāng)前實際出發(fā)，煤炭企業(yè)不但需要壓縮產(chǎn)能水平，還面臨著優(yōu)化產(chǎn)能結(jié)構(gòu)的需要。因此，財務(wù)管理中的項目資金預(yù)算管理就需要圍繞著這些來進(jìn)行，而這一價值判斷似乎并沒有在大部分的煤炭企業(yè)中顯現(xiàn)。其中所主要表現(xiàn)的則是，財務(wù)管理在資金規(guī)劃上未能很好的執(zhí)行輕重緩急原則。

（二）財務(wù)管理的主體

煤炭企業(yè)作為一種科層組織，其在內(nèi)部金字塔狀的管理模式下建立起分層的財務(wù)管理形態(tài)，而適應(yīng)這種形態(tài)也自然存在著分層的財務(wù)管理主體。首先，分管財務(wù)工作的副廠長便成為了主體的頂端，總廠財務(wù)部門負(fù)責(zé)人則構(gòu)成了中間層次，而各分廠的財務(wù)部門則成為了具體實施資金管控的基層組織。這種科層結(jié)構(gòu)又伴隨著國有企業(yè)內(nèi)部固有的委托關(guān)系，必然將弱化分廠對資金管控的重視程度；并在信息不對稱條件下總廠也無法充分獲知資金的管控狀況，從而所形成的疊加效應(yīng)必然對煤炭企業(yè)財務(wù)管理造成風(fēng)險。

（三）財務(wù)管理的手段

從傳統(tǒng)認(rèn)識出發(fā)可知，煤炭企業(yè)習(xí)慣于從財務(wù)制度的規(guī)范化和績效考核的剛性化為主線，來不斷優(yōu)化財務(wù)管理的手段。對此，筆者表示贊同。但這里也需要指出，在財務(wù)監(jiān)管缺位和國企內(nèi)部固有的人際關(guān)系影響力的侵蝕下，必然弱化了財務(wù)管理績效。這里主要談財務(wù)監(jiān)管缺位的無問題，而這一問題也間接受到人際關(guān)系力的作用，即僅從會計憑證上來約束資金的流向和流量，這本身就值得商榷。

（四）財務(wù)管理的結(jié)果

財務(wù)管理的結(jié)果則是指向?qū)ω攧?wù)管理工作績效的評價環(huán)節(jié)，而這一評價環(huán)節(jié)可以被看作為事后控制活動，來為下一階段的財務(wù)管理工作提供參考和優(yōu)化路徑。然而，在以生產(chǎn)任務(wù)完成情況為導(dǎo)向的煤炭企業(yè)，似乎并沒有關(guān)注資金的使用效益問題，即未能在“產(chǎn)出/投入”中來獲知經(jīng)濟(jì)效益信息，從而就可能助長分廠以效率而替代效率。最終，影響到全廠資金使用的整體績效。

二 分析基礎(chǔ)上的解決模式定位

盡管在現(xiàn)狀分析中總結(jié)出了需要克服的問題，但針對問題的解決方案仍需建立在可操作性的基礎(chǔ)上，這種可行性原則需要植根于煤炭企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境中來實踐，從而也成為了這里模式定位的任務(wù)。

（一）解決財務(wù)管理目的模糊的模式定位

前面已經(jīng)指出，目的包括目標(biāo)和價值判斷兩個要件，針對財務(wù)管理目的模糊而言，煤炭企業(yè)財務(wù)部門成員應(yīng)拓展自身的職能視野，而是將企業(yè)的整體發(fā)展需要納入到財務(wù)管理目標(biāo)的制定之中。另外，在科層結(jié)構(gòu)下應(yīng)強化目標(biāo)管理，通過目標(biāo)管理來傳遞和貫徹管理層的價值判斷。

（二）解決財務(wù)管理主體不明的模式定位

國企所特有的委托關(guān)系在煤炭企業(yè)中也自然存在，因此需要在不改變這一產(chǎn)權(quán)安排的同時，提升各層級主體的自覺意識和利益關(guān)聯(lián)度。筆者認(rèn)為，在煤炭企業(yè)內(nèi)部強化契約管理是必然的也是合理的。在實施契約管理的基礎(chǔ)上，還應(yīng)針對各層級負(fù)責(zé)人加強績效考核力度。

（三）解決財務(wù)管理手段缺損的模式定位

國有煤炭企業(yè)具有管理幅度寬的特點，這就為財務(wù)管理帶來了難度，主要在于容易受到信息不對稱條件的影響。因此，為了提升分廠內(nèi)部對資金使用效益的關(guān)注度，可以在企業(yè)內(nèi)部引入市場機制，通過分廠與分廠之間的交換模式來促使分廠內(nèi)部更加重視自身的經(jīng)濟(jì)效益問題。

（四）解決財務(wù)管理評價偏差的模式定位

解決財務(wù)管理評價偏差問題，需要關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益指標(biāo)體系的建立，根據(jù)“產(chǎn)出/投入”的比例關(guān)系可知，通過綜合考量產(chǎn)出指標(biāo)和投入指標(biāo)，以及市場需求指標(biāo)來綜合糾正評價模式的偏差。

三 定位驅(qū)動下的對策構(gòu)建

根據(jù)上文所述并在定位驅(qū)動下，煤炭企業(yè)的對策可從以下5個方面展開構(gòu)建。

（一）拓展財務(wù)人員的崗位視野

從財務(wù)管理職能在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中的地位來看，實則表現(xiàn)為各個職能部門圍繞著財務(wù)部門所展開的同心圓活動。對于總廠與分廠如此，對于分廠內(nèi)部也同樣如此。因此，針對財務(wù)人員（特別是總廠的財務(wù)人員）需要拓展他們的崗位視野，拓展模式的建立需要遵循“知行統(tǒng)一”原則。即，不僅需要在業(yè)務(wù)培訓(xùn)上來強調(diào)這一崗位意識的重要性，還應(yīng)委派財務(wù)人員聯(lián)系部門，從而切實獲知業(yè)務(wù)部門的資金需求狀況和使用情況。

（二）增強財務(wù)工作的目標(biāo)管理

根據(jù)管理學(xué)原理可知，目標(biāo)管理包括目標(biāo)分解和目標(biāo)協(xié)同兩個環(huán)節(jié)，其中這里主要應(yīng)增強財務(wù)工作的目標(biāo)分解。在解決煤炭企業(yè)財務(wù)管理目的模糊性的問題上，需要貫徹企業(yè)管理層的對資金劃撥和配置的價值取向，而作為總廠財務(wù)部門則需要完成對上級“價值取向”進(jìn)行信息轉(zhuǎn)換，從而以更為明確的財務(wù)管理目標(biāo)來引導(dǎo)分廠財務(wù)部門的資金使用行為。事實證明，煤炭企業(yè)內(nèi)部存在著“X―非效率”現(xiàn)象，因此應(yīng)重視分廠財務(wù)部門對分解后目標(biāo)的執(zhí)行情況。

（三）提升主體的契約考核力度

在企業(yè)內(nèi)部責(zé)任制的基礎(chǔ)上，需要強化針對企業(yè)管理層、財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門之間負(fù)責(zé)人的契約考核力度。契約中應(yīng)規(guī)定各個主體的權(quán)利和職責(zé)，并附有明晰的預(yù)期結(jié)果和考核方式，并提升對最終執(zhí)行結(jié)果的考核力度。最終的執(zhí)行結(jié)果應(yīng)區(qū)別對待部門負(fù)責(zé)人的執(zhí)行績效和部門的執(zhí)行績效，由于部門負(fù)責(zé)人需要承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)，因此需要通過對部門績效的考核來最終落實到部門負(fù)責(zé)人頭上。

（四）創(chuàng)新企業(yè)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系

創(chuàng)新企業(yè)部門之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系，實則就是創(chuàng)新分廠與分廠之間的業(yè)務(wù)聯(lián)系。眾所周知，煤炭企業(yè)根據(jù)技術(shù)分工要求界定出各個分廠的生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容，從而分廠之間便是按照有機分工形式來進(jìn)行設(shè)置的。為此，需要將市場機制引入到企業(yè)內(nèi)部。如，煤炭企業(yè)內(nèi)部都含有物流部門，那么各個分廠在使用物流部門的服務(wù)時必須付費，而所付費用將計入分廠的生產(chǎn)經(jīng)營成本之中。這樣一來，便能增強他們的資金效益意識。

（五）優(yōu)化財務(wù)管理的評價體系

優(yōu)化財務(wù)管理的評價體系仍在于優(yōu)化指標(biāo)體系，前面已經(jīng)對這一問題進(jìn)行討論。這里筆者只是強調(diào)，需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的實際需求來動態(tài)調(diào)整指標(biāo)體系，進(jìn)而助力管理層對企業(yè)經(jīng)營績效的評估。

四 實證分析

國投新集能源股份有限公司（下稱“國投新集”）建立了一套以內(nèi)控體系為基礎(chǔ)，以資金運動為主線，以財務(wù)量化指標(biāo)為抓手，覆蓋企業(yè)采購、生產(chǎn)、銷售、

內(nèi)部管理等基本面。

（一）指標(biāo)體系的建立

1.理順管理流程。確定企業(yè)財務(wù)預(yù)警體系及指標(biāo)構(gòu)成，明確預(yù)警指標(biāo)的收集渠道、方法和口徑，分析警報原因，建立決策反應(yīng)機制，制定財務(wù)預(yù)警對策。

2.納入績效管理，用制度保障實施。將財務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)的測評結(jié)果作為考核指標(biāo)納入公司的績效管理體系，沿著財務(wù)風(fēng)險防控指標(biāo)預(yù)警出現(xiàn)直至風(fēng)險最終解決的過程定位責(zé)任，進(jìn)行績效考核。

3.變革財務(wù)管理工作。收集規(guī)范真實的財務(wù)會計信息，完善內(nèi)部控制制度，進(jìn)行財務(wù)管理與其他管理活動的良好銜接和協(xié)調(diào)，實現(xiàn)財務(wù)信息的規(guī)范化和實時動態(tài)化，為財務(wù)管理預(yù)警系統(tǒng)搭建優(yōu)良的財務(wù)核算和管理環(huán)境。

（二）指標(biāo)體系的實施

公司董事會下屬審計委員會委托審計室等部門以半年度、年度周期按照財務(wù)預(yù)警信號消除率，財務(wù)預(yù)警信號關(guān)閉率，財務(wù)預(yù)警信號消除及時性等評測指標(biāo)對以上預(yù)警指標(biāo)及其處理結(jié)果進(jìn)行評測，評測結(jié)果計入相關(guān)責(zé)任人績效考核。

（三）指標(biāo)體系的特點

在體系建立上，公司認(rèn)為企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)是各子系統(tǒng)資金流動情況的綜合反映，建立指標(biāo)防控體系不僅要關(guān)注其資金流動效果上（幾個能力），更重要的是要關(guān)注其流動過程的各個環(huán)節(jié)。在方法應(yīng)用上，大量采用了經(jīng)驗取值法、調(diào)查法、趨勢分析法、比較分析法等，同時借助計算機等現(xiàn)代工具，便于企業(yè)使用和操作。

五 小結(jié)

本文認(rèn)為，需要從財務(wù)管理的目的、主體、手段、結(jié)果等四個方面來進(jìn)行現(xiàn)狀分析。在此基礎(chǔ)上的對策，則可以圍繞著：拓展財務(wù)人員的崗位視野、增強財務(wù)工作的目標(biāo)管理、提升主體的契約考核力度、創(chuàng)新企業(yè)部門的業(yè)務(wù)聯(lián)系、優(yōu)化財務(wù)管理的評價體系等五個方面展開。

[參考文獻(xiàn)]

[1]李俊 .淺議煤炭成本精細(xì)化管理[J].會計之友，2006（6Z） .

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1、什么是財務(wù)管理

財務(wù)管理是企業(yè)在一定的整體目標(biāo)下，關(guān)于資產(chǎn)的購置（投資），資本的融通（籌資）和經(jīng)營中現(xiàn)金流量（營運資金），以及利潤分配的管理。財務(wù)管理是企業(yè)管理的一個組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性，決定了企業(yè)管理必須包括多方面的內(nèi)容，如生產(chǎn)管理、技術(shù)管理、勞動人事管理、設(shè)備管理、銷售管理、財務(wù)管理等。各項工作是互相聯(lián)系、緊密配合的，同時又有科學(xué)的分工，具有各自的特點。從財務(wù)管理的職能和財務(wù)管理的目標(biāo)看財務(wù)管理，隨著企業(yè)的管理的范圍越來越寬泛賦予財務(wù)管理的職能也就越來越大，財務(wù)管理的目標(biāo)是要促進(jìn)員工為了財務(wù)管理的目標(biāo)共同的奮斗，同時對員工起到激勵作用，財務(wù)管理約束力能夠保證企業(yè)內(nèi)部的整體利益不受侵害，做到一種人性化的理財方式讓廣大的企業(yè)人員以一種主人公的姿態(tài)參與到企業(yè)的財務(wù)管理中去。 在企業(yè)管理中，決策是否得當(dāng)，經(jīng)營是否合理，技術(shù)是否先進(jìn)，產(chǎn)銷是否順暢，都可迅速地在企業(yè)財務(wù)指標(biāo)中得到反映。

2、當(dāng)前煤礦企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

隨著煤炭行業(yè)的不斷擴(kuò)大和發(fā)展，其規(guī)模不斷壯大，下屬企業(yè)相應(yīng)的增加較快，地理位置跨區(qū)域比較大，給煤炭企業(yè)財務(wù)管理帶來較多的不利影響。首先目前煤礦企業(yè)的財務(wù)管理不夠科學(xué)，主要集中在財務(wù)人員并沒有真正的將財務(wù)管理的正確思想運用到財務(wù)管理的實踐中去，隨著新會計標(biāo)準(zhǔn)的頒布實施和煤礦企業(yè)財務(wù)管理結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變以及國際化的管理標(biāo)準(zhǔn)體系實施，都給財務(wù)管理帶來了全新財務(wù)管理理念和財務(wù)管理環(huán)境。第二，對當(dāng)前企業(yè)分散沒有實現(xiàn)整體化、一體化管理，在整個的企業(yè)財務(wù)管理中并沒有完整的整體財務(wù)管理體系和監(jiān)督體系，這就導(dǎo)致了全面預(yù)算和財務(wù)分析工作無法實現(xiàn)。其主要原因是企業(yè)中沒有形成一種強有力的連接紐帶，企業(yè)內(nèi)部的結(jié)構(gòu)分散員工對企業(yè)沒有很強向心力沒有整體的利益意識。第三就是企業(yè)內(nèi)部對資金的管理十分混亂，企業(yè)內(nèi)部的資金無法融通資金資本的結(jié)構(gòu)不合理。第四點企業(yè)缺乏對預(yù)算的動態(tài)控制，目前來講企業(yè)對預(yù)算的計算都是在事前計算好的，事前預(yù)算中缺乏控制流域，而事中控制相對又比較薄弱，事后控制所起到的作用甚微，存在財務(wù)軟件與本單位信息資源應(yīng)用與管理不能銜接，直接導(dǎo)致了下屬企業(yè)機構(gòu)對財務(wù)的管理游離于整個企業(yè)財務(wù)控制之外。第五點是企業(yè)對財務(wù)的監(jiān)管力度不夠，企業(yè)對下屬分子公司的財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不能及時有效地管理控制，這直接體現(xiàn)在企業(yè)的資金流向和資金的控制嚴(yán)重脫節(jié)，導(dǎo)致了企業(yè)對下屬結(jié)構(gòu)的資金流向很不明確，對資金的流向缺乏有效的監(jiān)控。第六企業(yè)信息落后或者是獲得信息不準(zhǔn)確，這跟財務(wù)人員的整體素質(zhì)有關(guān)，由于收到各種因素的影響財務(wù)人員有可能不及時的上交報表或者是做假賬等等。第七缺乏相應(yīng)的風(fēng)險規(guī)避措施。當(dāng)前，煤炭企業(yè)正處于一個快速發(fā)展時期，加強財務(wù)管理系統(tǒng)的實施改善是解決許多管理問題的有效途徑。同時，這也是客觀環(huán)境對企業(yè)發(fā)展的要求。

3、改善煤礦企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀的措施

3.1、完善財務(wù)管理制度和管理結(jié)構(gòu)

完善的管理制度建設(shè)是整個財務(wù)管理的基礎(chǔ)，是企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)行為的準(zhǔn)則，是保證了每一個財務(wù)行為都有章可循有據(jù)可依。要想建立完整的財務(wù)管理制度首先就必須從票據(jù)入手滲透到資金運轉(zhuǎn)的各個環(huán)節(jié)，將每一個財務(wù)行為都放在嚴(yán)格的規(guī)章制度下。根據(jù)煤礦企業(yè)的特點，包括企業(yè)的資金流向特點、現(xiàn)金流特點、和信息特點等，根據(jù)這些特點來建立財務(wù)管理體系，明確管理職責(zé)提高管理的能力為礦業(yè)財務(wù)管理體系打好基礎(chǔ)。

3.2、必須明確財務(wù)管理目標(biāo)和崗位職責(zé)責(zé)任到人

財務(wù)管理的目標(biāo)是保證財務(wù)管理體系的正常運行，煤礦企業(yè)應(yīng)有長遠(yuǎn)的生產(chǎn)計劃和目標(biāo)，然后對目標(biāo)進(jìn)行分解，財務(wù)管理部門把每一個目標(biāo)分解到每一個部門，部門再將這些工作目標(biāo)分解到每一個工作人員，在明確的共同目標(biāo)的指導(dǎo)下能夠幫助員工更好的完成工作從而確保公司的利益。在合理科學(xué)管理的制度下，必須需要人員實施這種制度和目標(biāo)運行下去，人員是始終體系和制度的執(zhí)行者所以加強管理人員的培養(yǎng)是不容忽視的。加強對財務(wù)管理人員的職業(yè)技能和職業(yè)品德的培養(yǎng)讓財務(wù)管理人員充分認(rèn)識到財務(wù)管理崗位的職責(zé)，做到將職責(zé)責(zé)任具體到每一個財務(wù)管理人員。

3.3、建立成本預(yù)算管理體系和優(yōu)秀財務(wù)管理隊伍建設(shè)

從意識來說，每一個人員工要有控制成本的意識同時在企業(yè)中實行責(zé)任制度和成本否決制度。同時財務(wù)部門要跟生產(chǎn)部門和供應(yīng)部門以及項目部門做好溝通協(xié)調(diào)工作，做好監(jiān)督工作督促相關(guān)部門解決預(yù)算執(zhí)行中的相應(yīng)的問題。從工作的流程上要坐好相應(yīng)的工作，規(guī)范每一個程序每一個財務(wù)行為同時還要加強財務(wù)工作人員的配置，加強對財務(wù)管理人員的培養(yǎng)工作組織財務(wù)管理人員定期的進(jìn)行學(xué)習(xí)。

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關(guān)鍵詞：旅行社，財務(wù)管理，內(nèi)部銀行制度，資金結(jié)算中心，經(jīng)營風(fēng)險

近些年來，隨著中國經(jīng)濟(jì)實力和和國際影響力的強大，我國旅游行業(yè)也得到了迅速的發(fā)展，加之國外旅行社開始搶灘中國旅行社市場，旅游市場競爭空前激烈，企業(yè)財務(wù)活動十分活躍。面對新的理念、新的管理思想，中國旅行社企業(yè)要做大、做強，尤其要在未來的旅游市場上爭得一席之地，就必須要有鮮明、創(chuàng)新的的管理理念，必須加強財務(wù)管理，明確財務(wù)管理在企業(yè)管理中的地位，理順財務(wù)管理與其他其他管理之間的的關(guān)系，以便建立科學(xué)的財務(wù)管理體制和財務(wù)信息運系統(tǒng)，保證財務(wù)活動順利進(jìn)行。

1旅行社財務(wù)管理的概念和內(nèi)容

1．1旅行社財務(wù)管理的概念

旅行社財務(wù)管理，是指旅行社利用貨幣形式，通過預(yù)測、計劃、核算、分析、監(jiān)督與控制，對旅行社的資金運動和業(yè)務(wù)收支進(jìn)行綜合管理，促使旅行社遵守國家法律與規(guī)章制度，改善經(jīng)營管理，加強經(jīng)濟(jì)核算，提高旅行社的經(jīng)濟(jì)利益。

財務(wù)管理是隨著旅行社企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大而出現(xiàn)的一種管理職能。[1]

1.2．旅行社財務(wù)管理的內(nèi)容

1.2.1旅行社會計核算

旅行社會計核算，是以貨幣為計量單位，利用專門的方法，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地反映經(jīng)營業(yè)務(wù)過程和經(jīng)營結(jié)果。旅行社的會計核算包括業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)結(jié)算兩項內(nèi)容。

1.2.2旅行社成本費用管理

成本費用管理是旅行社財務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。旅行社管理者通過對成本費用的分析、核算和控制，可以達(dá)到不斷降低經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。論文參考。

旅行社的成本費用主要由營業(yè)成本、營業(yè)費用、管理費用和財務(wù)費用等構(gòu)成，對成本費用的管理和控制主要是通過制定成本費用標(biāo)準(zhǔn)、建立日常控制制度、進(jìn)行定期檢查與考核掛鉤等辦法來實現(xiàn)的。

1.2.3旅行社收入、利潤管理

旅行社通過向旅游者提供各種旅游服務(wù)，獲得其預(yù)期的營業(yè)收入和利潤。旅行社利潤來源于營業(yè)收入，它是一定時期的經(jīng)營成果，利潤的高低反映旅行社經(jīng)營水平的高低。

（1）旅行社收入管理

旅行社的營業(yè)收入是指旅行社在一定時期內(nèi)，由于向旅游者提供服務(wù)而獲得的全部收入，主要包括綜合服務(wù)收入、房費收入、城市間交通收入、專項附加費收入和單項服務(wù)收入。

對旅行社營業(yè)收入的管理主要采取確認(rèn)營業(yè)收入和界定營業(yè)收入時間的原則。

（2）旅行社利潤管理

旅行社的利潤由營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額所構(gòu)成，是旅行社一定時期內(nèi)經(jīng)營的最終成果。利潤管理是旅行社財務(wù)管理的一項重要內(nèi)容，主要內(nèi)容是確定目標(biāo)利潤和進(jìn)行利潤分配。

1.2.4旅行社的資產(chǎn)管理

資產(chǎn)，是旅行社所擁有的全部資產(chǎn)的具體化形式，包括流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

（1）旅行社流動資產(chǎn)的管理

流動資產(chǎn)是旅行社可以在一個營業(yè)周期內(nèi)將其轉(zhuǎn)化為先進(jìn)或者耗用掉的資產(chǎn)。流動資產(chǎn)又可劃分為貨幣資產(chǎn)和債款資產(chǎn)。旅行社行業(yè)性質(zhì)決定了它和其他行業(yè)相比，流動資產(chǎn)比重較大，在保證企業(yè)現(xiàn)金流正常的情況下，熱合能加速企業(yè)流動資產(chǎn)的流動速度，讓流動資產(chǎn)為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值，是旅行社資產(chǎn)管理的一項重要內(nèi)容。

（2）固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)的管理主要是指固定資產(chǎn)折舊的管理，固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)使用過程中，由于使用損耗等轉(zhuǎn)移到費用中的那部分價值，通過提供服務(wù)，送所取得的營業(yè)收入中得到補償，為企業(yè)今后的固定資產(chǎn)更新籌集資金。

固定資產(chǎn)折舊的管理具體包括固定資產(chǎn)計提折舊的范圍和方法。

1.2.5旅行社財務(wù)報表與財務(wù)分析

財務(wù)報表，是財務(wù)分析的基礎(chǔ)。財務(wù)分析，即對旅行社的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析和評價，它是財務(wù)管理的重要方法之一，也是旅行社一定期間財務(wù)活動的總結(jié)，為旅行社下一階段的財務(wù)預(yù)測和財務(wù)決策提供依據(jù)。

（1）旅行社的財務(wù)報表

旅行社的財務(wù)報表是反映旅行社財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件。其主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表及其他附表。

（2）旅行社財務(wù)分析

考核和評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的指標(biāo)，主要包括里流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤率、成本列潤率等。這8項指標(biāo)分別反映和評價旅行社的償債能力、營運能力和獲利能力。[4]

2 旅行社財務(wù)管理的目標(biāo)

旅行社財務(wù)管理是旅行社管理的一個重要組成部分，由于我國不同時期經(jīng)濟(jì)政策不同，我國經(jīng)歷了以實現(xiàn)提高經(jīng)濟(jì)效益和股東財富最大化為目標(biāo)的兩個階段，現(xiàn)在正在向著社會責(zé)任最大化的目標(biāo)方向發(fā)展。

2.1. 利潤最大化

從一定意義上說，以利潤最大化為旅行社的財務(wù)目標(biāo)有其合理性。因為投資者出資辦旅行社以贏利為目的，旅行社實現(xiàn)利潤的多少直接直接關(guān)系到投資者的收益，旅行社只有在贏利的前提下才能滿足投資者的投資需求；在自由競爭的資本市場中，資本是以追逐利潤為目的的，利潤最大化是旅行社獲取資本的有效途徑，由于取得資本等于獲取了一定的經(jīng)濟(jì)資源，從這一意義上說，利潤最大化又利于社會資源的有效合理配置。

2.2.財富最大化

股東財富最大化也稱企業(yè)所有者權(quán)益最大化。這種觀點認(rèn)為企業(yè)財務(wù)的根本目的是為企業(yè)的所有者謀求利益，因而是站在所有者(投資者)的角度給企業(yè)財務(wù)目標(biāo)定位。企業(yè)對投資者注入的資本進(jìn)行合理經(jīng)營，采用最優(yōu)財務(wù)安排，在充分考慮貨幣時間價值和風(fēng)險因素的情況下，使企業(yè)價值達(dá)到最大，進(jìn)而使股東財富達(dá)到最大。對于上市公司而言，如果股票市場價值真實，股東財富最大化也就是指公司股票市場價值的最大化。由于股東財富最大化必須是旅行社長期努力才

能實現(xiàn)，而不是某一期的利潤最大化所達(dá)到的，因此也有利于避免企業(yè)的短期行為。

2.3.社會責(zé)任

社會責(zé)任是衡量旅游企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要指標(biāo)。一個優(yōu)秀企業(yè)所追求的終極目標(biāo)，不應(yīng)該只是利潤，還應(yīng)該有社會責(zé)任感，它既要為出資者著想，也要為國家、社會和消費者著想，還要為企業(yè)內(nèi)部的職工著想。只有綜合考慮了各方面的利益，這才算得上是一個合格的、負(fù)責(zé)任的企業(yè)。企業(yè)賺了錢之后不忘國家、社會，積極回報社會，實現(xiàn)了由“追求利潤最大化”向“追求社會價值最大化”的跨越。[2]

3 我國旅行社財務(wù)管理現(xiàn)狀分析

3.1目前我國旅行社的定義和分類

3.1.1定義

根據(jù)我國1996年頒布的《旅行社管理條例》，旅行社是指有營利目的、從事旅游業(yè)務(wù)的企業(yè)。

3.1.2分類

（1）國際旅行社

是指經(jīng)營入境旅游業(yè)務(wù)、出境旅游業(yè)務(wù)、國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)的旅行社。我國的出境旅游業(yè)務(wù)為特許經(jīng)營業(yè)務(wù)，擁有出境旅游經(jīng)營權(quán)的國際旅行社被業(yè)內(nèi)稱為“出境社”。

在我國國際旅行社中具有相當(dāng)資本條件、有網(wǎng)絡(luò)、有規(guī)模并具有招徠、組織、接待來華旅行社的客人和組織中國公民出境旅游業(yè)務(wù)授權(quán)的大型涉外旅行社企業(yè)被稱為大型旅行社。隨著我隨著我國經(jīng)濟(jì)實力的增強，我國的旅游業(yè)得到空前的發(fā)展發(fā)展壯大，大型旅行社中形成了一種特殊的組織形式——旅行社集團(tuán)公司。

（2）國內(nèi)旅行社

是指經(jīng)營中國公民國內(nèi)旅游的旅行社。國內(nèi)旅行社多為中小企業(yè)，這部分行業(yè)的總體狀況是“小、散、弱、差”，中小旅行社數(shù)量多，規(guī)模小，利潤少，經(jīng)營種類和方式單一，構(gòu)成整個旅行社行業(yè)的主體。

另外，我國加入WTO以后，出現(xiàn)了外商投資旅行社，包括中外合資、合作旅行社和外商獨資旅行社。外商投資旅行社的經(jīng)營范圍，包括入境旅游業(yè)務(wù)和國內(nèi)旅游業(yè)務(wù)，出境旅游業(yè)務(wù)沒有向外商投資旅行社開放。[5]

3.2我國旅行社的特點

旅行社是人們旅游活動的組織者和經(jīng)營者，它將旅游者按其興趣和要求組成一個旅游團(tuán)，規(guī)定旅游地點、路線、往返時間，安排途中食宿、交通，統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一組織游覽參觀，并派導(dǎo)游翻譯人員提供導(dǎo)游翻譯服務(wù)。它一方面招徠游客，另一方面又向飯店提供客源，是整個旅游業(yè)的重要組成部分。它的主要特點如下：

3.2.1為旅游者只提供勞務(wù)，不提供服務(wù)設(shè)施

旅行社只是組織分散在各處的旅游者外出旅游，提供導(dǎo)游翻譯服務(wù)，自己

不向旅客提供交通工具和住宿場所。它是利用民航、鐵路、汽車公司和輪船公司的交通工具運送游客，利用飯店的設(shè)施供游客食宿，利用景點的文物古跡或自然風(fēng)光供游客欣賞，自身并不提供著方面的服務(wù)設(shè)施。它要求自己的工作人員通曉一些旅游勝地的情況，了解旅游市場的需求，具備一定的社交能力和組織能力，包訂飯店、飛機，與多方聯(lián)系，滿足旅游者的不同要求，組織他們到愿意去的地方旅游。

3.2.2資金投入少，結(jié)算工作多

旅行社作為旅游中介機構(gòu)，其業(yè)務(wù)特點是通過組織工作和提供勞務(wù)取得收益，不向旅游者提供服務(wù)設(shè)施，不需要太多的固定資產(chǎn)投資和物資投資儲備投資。但它的交易特點是金額少，次數(shù)多，協(xié)作廣，涉及單位多，每接待一個旅游團(tuán)都要和買賣雙方進(jìn)行大量復(fù)雜的結(jié)算工作，結(jié)算周期長，資金周轉(zhuǎn)量大。因此，結(jié)算資金管理顯得尤其重要。

3.2.3經(jīng)營活動依附性很強

旅行社作為旅游中介機構(gòu)，其自身的經(jīng)營活動不能單獨進(jìn)行。由于客源分散，旅行社必須依靠眾多的旅游商銷售其商品，以招徠游客；而有了游客，又必須依靠民航、鐵路、汽車運輸以及飯店、景點等提供旅游服務(wù)，其經(jīng)營活動才能完成。為此，旅行社需要建立地區(qū)分布合理、數(shù)量足夠、關(guān)系穩(wěn)定的推銷網(wǎng)絡(luò)和由眾多旅游服務(wù)旅游服務(wù)供應(yīng)者組成供應(yīng)網(wǎng)絡(luò)，要妥善處理和這兩個網(wǎng)絡(luò)的關(guān)系，才能取得充足的客源和優(yōu)質(zhì)的旅游服務(wù)。[4]

4.目前我國旅行社財務(wù)管理存在的問題和解決措施

我國旅行社財務(wù)管理存在的問題突出表現(xiàn)為國內(nèi)中小企業(yè)的“瓶頸”現(xiàn)象與國際旅行社中旅行社集團(tuán)公司的資金結(jié)算與應(yīng)收賬款問題。

4.1國內(nèi)中小旅行社財務(wù)管理中的“瓶頸”現(xiàn)象

所謂“瓶頸”即為頸細(xì)肚大容器的頸部，在這里易產(chǎn)生滯留和堵塞。那么旅行社企業(yè)管理機制的瓶頸到底在哪里？

4.1.1旅行社內(nèi)部的激勵與約束機制不健全

內(nèi)部的激勵和約束機制是企業(yè)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。目前，國內(nèi)大部分旅行社在內(nèi)部激勵和約束機制上，特別是在二者結(jié)合上缺少明確的目標(biāo)，形不成有自己特色的核心力量，要么只有約束沒有激勵，或激勵方式人為因素較大。一些旅行社仍然沿用上級主管部門給企業(yè)下指標(biāo)，企業(yè)再給業(yè)務(wù)部門定任務(wù)，超額部分分成兌獎來解決內(nèi)部激勵和約束機制的問題，而指標(biāo)的制定往往又是滯后的，有些企業(yè)甚至到了年中過后才給各業(yè)務(wù)部門定下任務(wù)。加上旅行社企業(yè)的業(yè)務(wù)人員變動較為頻繁，企業(yè)為了完成上級部門給定的指標(biāo)填補空缺的任務(wù)，總是人為造成給企業(yè)貢獻(xiàn)多的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得高，給企業(yè)貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門）指標(biāo)就定得低的“鞭打快牛”的怪現(xiàn)象。使干得好、貢獻(xiàn)大的業(yè)務(wù)人員（部門）和干得差、貢獻(xiàn)少的業(yè)務(wù)人員（部門），在收入和獎勵分配上沒有實質(zhì)性的差距，嚴(yán)重地挫傷了優(yōu)秀的業(yè)務(wù)部門（人員）的積極性。另有大部分中小旅行社目前則普遍實行部門（個人）承包或變相部門（個人）承包方式這種“以包代管”的機制是另一種只有激勵沒有約束的機制，由于這些旅行社自身控制乏力，財務(wù)管理機制不健全，其結(jié)果是往往只收錢，不管理，最后造成漏洞多、糾紛多的現(xiàn)象。如何解決好二者的結(jié)合關(guān)系一直是旅行社行業(yè)多年的弱點

4.1.2旅行社的資金管理存在漏洞

資金短缺問題是妨礙旅行社發(fā)展的諸多因素中的首要矛盾，主要表現(xiàn)在：

其一，旅行社資金使用上的“大鍋飯”問題。旅行社事實上只是資金流通的中間環(huán)節(jié)，資金在旅行社流轉(zhuǎn)非常頻繁，旅行社除去賺取的毛利外，其余均為代墊和撥付資金，所以資金的短缺一直是旅行社發(fā)展的滯障，資金使用產(chǎn)權(quán)不分、責(zé)任不明，更是造成了旅行社企業(yè)資金使用上的“大鍋飯”現(xiàn)象。一方面旅行社向銀行或上級單位貸款來支撐旅行社的團(tuán)隊運行，償付高額的利息，財務(wù)經(jīng)理“焦急萬分”；而另一方面是業(yè)務(wù)部門的接待規(guī)模不斷擴(kuò)大，應(yīng)收賬款急劇膨脹，而業(yè)務(wù)人員卻“瀟灑自如”的怪現(xiàn)象。

其二，應(yīng)收賬款問題。特別是應(yīng)收賬款的回收問題更是多年來一直困擾旅行社老總們的一塊心病。多賣怕收不回團(tuán)費，有限的賒銷，雖能減少呆賬，可又擔(dān)心失去市場。而在資金使用責(zé)任不明的情況下，外聯(lián)人員往往選擇后者，只強調(diào)提高市場占有率，增加客源，而忽視銷售所帶來的收款風(fēng)險。只注重個人指標(biāo)的完成，而不關(guān)心賬款能否收回。還有極個別的外聯(lián)銷售人員只關(guān)心個人的灰色收入，而不關(guān)心團(tuán)隊有無利潤，賬款能否收回，最后總是不知不覺中將旅行社拖入資金的“黑洞”。

4.2我國中小旅行社財務(wù)管理的“瓶頸”現(xiàn)象的解決措施

目前我國中小旅行社財務(wù)管理機制不健全必須予以重視，加強管理找到適合企業(yè)發(fā)展的解決措施是當(dāng)務(wù)之急，否則漏洞會越來越大，甚至造成嚴(yán)重的后果。所以，在此提出幾點解決的建議：

4.2.1建立旅行社責(zé)任部門的費效比例機制

費效比即費用與績效之比，也就是每個責(zé)任部門所花費的各項費用（主要是營業(yè)費用）與每個責(zé)任部門所掙得毛利（主要是營業(yè)毛利）之比，即營業(yè)費用是以營業(yè)毛利為基礎(chǔ)形成的比例。每個責(zé)任部門要花費的費用是根據(jù)責(zé)任部門掙得的毛利多少來核定的，責(zé)任部門給旅行社創(chuàng)利越多，貢獻(xiàn)越大，則責(zé)任部門所分得的費用就越多，在一定范圍內(nèi)所獲得的獎勵也就越多，當(dāng)然獎勵的多少更決定于責(zé)任部門對費用的節(jié)約程度。論文參考。具體辦法有兩個：

方法一，直接激勵辦法。費效比例機制的實施難點在于如何確定責(zé)任部門的費效比例，旅行社可以根據(jù)本企業(yè)近幾年其主要責(zé)任部門費效比例的平均數(shù)來確定，例如，確定比例為40%，即如果以責(zé)任部門的毛利基數(shù)為100%的話，責(zé)任部門可得到毛利的40%作為費用，但必須本著“公平、公正、公開”的原則來確定比例，否則，本機制難以實施。“公平、公正、公開”的原則事實上也是企業(yè)管理者對外聯(lián)人員信用的承諾。當(dāng)然，營業(yè)費用中包括固定費用和變動費用，其中變動費用是可以節(jié)約的，節(jié)約的費用可以作為獎勵來發(fā)放。獎勵到位后各企業(yè)應(yīng)鼓勵業(yè)務(wù)人員自覺按國家的有關(guān)規(guī)定上繳個人所得稅。

方法二，間接約束辦法。行政約束。旅行社各責(zé)任部門必須服從旅行社統(tǒng)一管理、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、統(tǒng)一核算的有關(guān)規(guī)定。成本約束。旅行團(tuán)成本嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，堅決杜絕為減少費用而亂進(jìn)成本的現(xiàn)象。應(yīng)收賬款到賬情況的約束。業(yè)務(wù)人員的獎勵發(fā)放必須以應(yīng)收賬款到賬情況來核算，真正落實“誰作團(tuán)，誰收款”的原則。

費效比例機制是一種自發(fā)的市場機制，它是通過一只“看不見的手”來不斷調(diào)

節(jié)旅行社企業(yè)和外聯(lián)人員的貢獻(xiàn)和利益分配的機制，是符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)規(guī)

律的。當(dāng)然費效比例機制的實施更有賴于企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的穩(wěn)定和對業(yè)務(wù)人員信譽和承諾的可信度。如果一個企業(yè)頻繁更換領(lǐng)導(dǎo)，事實上也是企業(yè)對內(nèi)對外的信譽否定，其結(jié)果必須影響企業(yè)費效比機制的實施。

4.2.2完善旅行社的內(nèi)部銀行機制

旅行社企業(yè)的資金短缺問題是當(dāng)前旅行社行業(yè)所面臨著的一個十分突出的問題，有些旅行社有時甚至由于資金的“貧血”而嚴(yán)重阻礙企業(yè)的正常發(fā)展，所以強化資金管理、優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、大力盤活資金力度、提高資金運營效率是旅行社企業(yè)發(fā)展的必然趨勢。旅行社的內(nèi)部銀行機制便是強化資金管理的有效途徑之一。

（1）企業(yè)內(nèi)部銀行機制的概念。

企業(yè)內(nèi)部銀行是核算企業(yè)內(nèi)部資金占用的組織結(jié)構(gòu)，是企業(yè)虛擬的利潤中心，負(fù)責(zé)對企業(yè)整體資金統(tǒng)籌運作。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制便是在企業(yè)內(nèi)部劃分若干個責(zé)任中心，核定各責(zé)任部門資金定額，并積極組織“存款”，發(fā)放“貸款”，按照銀行同期利率收取資金占用費。

（2）內(nèi)部銀行機制的實施辦法。

核定企業(yè)內(nèi)各責(zé)任中心的資金定額應(yīng)本著“公正、公平、公開”的原則，或通過先核定一定的資金定額作為企業(yè)為各責(zé)任中心提供的啟動資金，然后通過各責(zé)任中心負(fù)責(zé)人以招標(biāo)形式來有償使用資金，各旅行社可結(jié)合自己的具體情況靈活運用利率的杠桿來鼓勵和限制貸款，通過合理的資金調(diào)劑、充分激勵那些資金周轉(zhuǎn)速度快、應(yīng)收賬款回款好的責(zé)任中心，利用它們充裕的資金沖減資金使用成本，而那些資金周轉(zhuǎn)速度慢、應(yīng)收賬款回收不好的責(zé)任中心，不僅要為此付出更多的資金成本、風(fēng)險成本，而且最終會被資本市場“掃地出門”。

（3）加強內(nèi)部銀行的管理。

內(nèi)部銀行制度為一種行之有效的資金管理制度，具有提高企業(yè)整體資金使用效益的作用，同時也增強企業(yè)的競爭能力。但我們并不是放任自流，而更應(yīng)加強對企業(yè)內(nèi)部銀行的管理，這就要求企業(yè)對內(nèi)部各核算單位的管理狀況、經(jīng)濟(jì)效益等情況進(jìn)行綜合分析。對于經(jīng)營狀況好、信譽度高的核算單位可通過利率的杠桿來減少他們的資金成本；對于經(jīng)營管理不善、還貸還息不及時、信譽度較差的核算單位，則要嚴(yán)格控制其放款規(guī)模，消除其對內(nèi)部銀行的依賴，增強回收貸款的積極性。

解決旅行社資金管理和應(yīng)收賬款回收的關(guān)鍵問題在于“分清責(zé)任和資金的有償使用”。企業(yè)的內(nèi)部銀行機制是解決這一問題和化解企業(yè)資金困難的一種比較理想的方法之一。它集企業(yè)經(jīng)營管理和銀行金融管理于一身，在企業(yè)內(nèi)部發(fā)揮著資金信貸、資金結(jié)算、資金監(jiān)控的職能，同時它的設(shè)立也有利于增強旅行社企業(yè)整體的活力。

4.3旅行社集團(tuán)公司的財務(wù)管理與控制

隨著中國旅行社行業(yè)的發(fā)展以及外資旅行社不斷進(jìn)入中國市場給各大旅行社形成很大壓力，中國旅行社集團(tuán)化網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營成為必然趨勢，旅行社集團(tuán)公司這種大型旅行社的特殊組織形式就這樣油然而生。

目前旅行社集團(tuán)化經(jīng)營管理與全國其他行業(yè)的集團(tuán)化管理相比，還有相當(dāng)?shù)牟罹?。如何有效學(xué)習(xí)、借鑒其他行業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗，充分利用已成熟的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，是各旅行社經(jīng)營者當(dāng)前工作的主要重點。下面就旅行社集團(tuán)公司的財務(wù)管理主要是資金結(jié)算管理和應(yīng)收賬款問題進(jìn)行探討。

4.3.1旅行社集團(tuán)公司資金結(jié)算管理和應(yīng)收賬款管理存在的問題

（1）旅行社集團(tuán)資金結(jié)算中心管理需要建立與完善

近年來，旅行社資金的集中控制和統(tǒng)一結(jié)算已成發(fā)展趨勢，首旅于05年4月實施的資金結(jié)算中心管理，也成為中國旅行社行業(yè)率先進(jìn)入旅行社資金結(jié)算管理網(wǎng)絡(luò)化的行列，這就是說，財務(wù)集權(quán)、發(fā)揮資金的規(guī)模效益和實施風(fēng)險控制的優(yōu)勢，正在被旅行社業(yè)內(nèi)人士所認(rèn)識。事實上，資金集中控制和結(jié)算對所有旅行社都非常重要，尤其對產(chǎn)權(quán)關(guān)系和組織層級復(fù)雜的旅行社集團(tuán)，其重要性更是不言而喻。所以對于還沒有設(shè)置資金結(jié)算中心的旅行社集團(tuán)公司需要建立資金結(jié)算中心，而對已經(jīng)建立的的公司來說，資金結(jié)算中心的管理需要進(jìn)一步完善。[3]

（2）應(yīng)收賬款的管理制度不嚴(yán)格

旅行社的應(yīng)收賬款管理與其他行業(yè)應(yīng)收賬款管理非常不同，其主要原因是由于旅行社行業(yè)是一個新興行業(yè)，旅行社行業(yè)的特點又比較特殊，國家相關(guān)的法律法規(guī)以及財務(wù)管理制度不健全，旅行社行業(yè)不論是業(yè)務(wù)從業(yè)人員，還是財會人員，對財務(wù)管理方面的理解欠缺很大，人與人之間的業(yè)務(wù)完成還靠的是人與人之間一相情愿的單純信任，沒有把市場規(guī)則融入旅行社行業(yè)業(yè)務(wù)交易中，所以，造成旅行社之間，旅行社與旅游經(jīng)營者之間的三角債，呈惡性循環(huán)之趨勢。在這個行業(yè)里，由于傳真確認(rèn)件的法律效力欠缺，從業(yè)人員一直對這個問題淡漠，造成向?qū)Ψ揭顣r，由于證據(jù)不足，失去索要應(yīng)收賬款的條件，另外，還有相當(dāng)?shù)穆眯猩缰g的應(yīng)收賬款，只是一句話，連個字據(jù)都沒有，其原因是，如果讓對方打欠條，對方就有可能不與其合作。特別是旅行社集團(tuán)化管理，所有的單據(jù)都在分支機構(gòu)那里，總社對于應(yīng)收賬款的管理只有一個數(shù)字，原始憑證一張都沒有，如果該分支機構(gòu)發(fā)生主要人動，就有可能連應(yīng)收賬款的單據(jù)都找不見，這并非危言聳聽，這是一個現(xiàn)實。所以，如何對分支機構(gòu)的應(yīng)收賬款進(jìn)行管理就成為旅行社財務(wù)管理的又一重要問題。[3]

4.3.2旅行社集團(tuán)公司資金結(jié)算管理和應(yīng)收賬款管理的解決措施

（1）建立旅行社集團(tuán)集團(tuán)公司的資金結(jié)算中心

總體思路如下：

為了加強財務(wù)監(jiān)管，提高資金運營水平，切實從資金管方面入手，對旅行社旅行社各分支機構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，旅行社推行分支機構(gòu)財務(wù)人員委派制。作為分支機構(gòu)財務(wù)人員委派的人事管理的配套設(shè)施，旅行社在資金管理上做了重大調(diào)整，將原來由各分支機構(gòu)自行實施的資金分權(quán)分權(quán)管理，改為“收支兩條線”

管理，即所有收入全部集中到旅行社結(jié)算中心，各分支機構(gòu)支出按預(yù)算計劃由結(jié)算中心撥付到支出賬戶后由由各分支機構(gòu)自己支付，或有結(jié)算中心按照各分支機構(gòu)的付款要求，直接劃撥到收款人賬戶，分支機構(gòu)的支出賬戶受結(jié)算中心的監(jiān)督。結(jié)算中心結(jié)算中心歸屬旅行社計財部領(lǐng)導(dǎo)。

首先，要選擇合作銀行。一般旅行社集團(tuán)集團(tuán)公司各分支機構(gòu)會在許多銀行開有賬戶。為了實現(xiàn)資金資金管理，盤活存量，提高資金使用效率，旅行社集團(tuán)決定清理清理各分支機構(gòu)的銀行賬戶，總的原則是：選擇一家主要合作銀行，兩家輔助合作銀行，其他銀行開設(shè)賬戶全部銷戶。選擇合作銀行考慮的主要因素有：目前已開設(shè)賬戶最多的銀行：能提供銀企直聯(lián)服務(wù)；在旅行社各分支機構(gòu)附近基本上由網(wǎng)點；平時銀企雙方合作關(guān)系比較融洽。

其次，要開設(shè)銀行賬戶。旅行社結(jié)算中心主要對下屬分支機構(gòu)和旅行社采購核算組的銀行賬戶資金進(jìn)行監(jiān)控核算。旅行社結(jié)算中心以旅行社名義在銀行開設(shè)銀行賬戶，直接與開設(shè)銀行發(fā)生關(guān)系，此賬戶為整個旅行社資金中央賬戶，用于用于歸集結(jié)算中心所有分支機構(gòu)的資金收入及結(jié)算中心的對外融資收入。結(jié)算中心根各分支機構(gòu)的資金具體要求、額度，以一定的利率發(fā)給率各分支機構(gòu)，并進(jìn)行各種各樣的資金支付和投資。結(jié)算中心的的各分支機構(gòu)均作為獨立的機構(gòu)分別在結(jié)算中心指定的協(xié)辦銀行開立兩個銀行賬戶，實現(xiàn)收支兩條線管理。一是“收入專戶”，此賬戶專門用于用于歸集各分支機構(gòu)的收入資金，除劃入結(jié)算中心的中央賬戶外，此賬戶只收不付；二是“支出專戶”，此賬戶作為基本戶，用于各分支機構(gòu)的一般結(jié)算（費用等）業(yè)務(wù)，除有結(jié)算中心中央賬戶劃入資金外，此賬戶只付不收。各分支機構(gòu)在結(jié)算中心開立內(nèi)部結(jié)算賬戶，用于資金歸集與下?lián)?。但日常結(jié)算業(yè)務(wù)仍然直接與銀行結(jié)算，間接與結(jié)算中心發(fā)生關(guān)系。除有特殊業(yè)務(wù)的結(jié)算需要根據(jù)實際情況和結(jié)算中心的批準(zhǔn)可以另開張戶外，，各分支機構(gòu)一律不得再開立其他一般結(jié)算賬戶。通過同開戶銀行簽訂協(xié)議，開戶銀行將實時或定時地為結(jié)算中心提供結(jié)算中心賬戶以及各分支機構(gòu)的銀行賬戶支付明細(xì)等信息，達(dá)到結(jié)算中心對各分支機構(gòu)的資金監(jiān)控的目的。結(jié)算中心通過劃撥資金的授權(quán)，可以避免出納權(quán)力權(quán)力過大，有侵吞旅行社資金的可能。結(jié)算中心通過“收入專戶”的資金歸集，同樣能避免資金避免資金管理不當(dāng)造成的不應(yīng)有的損失。

再次，還應(yīng)關(guān)注網(wǎng)上銀行與結(jié)算中心。旅行社集團(tuán)結(jié)算中心通過與銀行合作，每家分支機構(gòu)只需要每年向銀行支付幾百元的費用，即可享受實時監(jiān)控實時監(jiān)控各分支機構(gòu)銀行賬戶動態(tài)狀況，加速資金回籠，集中資金，提高資金使用效益，加強銷售網(wǎng)絡(luò)財務(wù)管理，實現(xiàn)個性化結(jié)算服務(wù)。具體包括以下服務(wù)：賬戶管理、實時監(jiān)控、權(quán)限管理、資金劃撥、異地結(jié)算、即時入賬、資金回籠、工資以及預(yù)警通告等。通過結(jié)算中心使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，使得旅行社對各分支機構(gòu)的資金管理更加合理、有效，避免了某一機構(gòu)集體辭職造成資金無法收回的局面。

旅行社集團(tuán)使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，有以下有點：投資極小，每年每個分支機構(gòu)只需支付銀行幾百元服務(wù)費；確保旅行社集團(tuán)資金安全，結(jié)算中心已成功實現(xiàn)旅行社集團(tuán)所有分支機構(gòu)的收入全部歸集到旅行社集團(tuán)總部，并且并且各分支機構(gòu)對外支付款項款項根據(jù)預(yù)算由結(jié)算中心撥付，從技術(shù)層面和基礎(chǔ)確保旅行社資金的安全；降低旅行社集團(tuán)的財務(wù)費用，由于旅行社資金集中，盤活存款資金，鑒賞銀行貸款，增強旅行社集團(tuán)的資金協(xié)調(diào)能力，從而更大幅度降低了旅行社集團(tuán)的財務(wù)費用；使旅行社集團(tuán)的在途資金為零，因此在一定程度上減少了資金的使用成本，提高了資金的使用效率；事前計劃、事中控制、事后分析成為現(xiàn)實；實現(xiàn)對旅行社集團(tuán)所有銀行賬戶的全面監(jiān)督。

（2）加強旅行社集團(tuán)公司應(yīng)收賬款的管理

解決這個問題的方法很多，比如根據(jù)某旅行社集團(tuán)公司的實際情況，設(shè)定了

這樣一套投資極小，效果極好，簡便易行的方案，那就是利用網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控管理模式，進(jìn)行異地報帳審批。首先，旅行社集團(tuán)為每一個分支機構(gòu)配備一臺電子掃描儀，一個與網(wǎng)絡(luò)配套使用的攝像頭。其次，旅行社集團(tuán)要求各分支機構(gòu)必須把每天發(fā)生的業(yè)務(wù)的原始憑證，通過掃描儀掃描后，上傳給旅行社財務(wù)管理中心，由雙方按照實際情況進(jìn)行記帳，旅行社集團(tuán)公司財務(wù)管理中心實行電腦記帳管理，一個月對一次帳。對于應(yīng)收賬款的管理，如果分支機構(gòu)在兩個月未能收回，這筆帳將由旅行社清欠辦公室代為收款，分支機構(gòu)必須將相關(guān)的原始憑證復(fù)印后寄給旅行社財務(wù)管理中心，清收該筆款的所有費用都由分支機構(gòu)承擔(dān)，這樣，對于應(yīng)收賬款的管理，旅行社集團(tuán)財務(wù)管理中心才有相當(dāng)?shù)谋O(jiān)督控制權(quán)。事實上證明，該方法行之有效。

旅行社集團(tuán)集團(tuán)公司遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控管理系統(tǒng)，不僅能解決所有會計報帳問題，實際上，對于分支機構(gòu)的其他管理，如同在身邊。遠(yuǎn)程視頻監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)了旅行社集團(tuán)異地管理以前不能解決的問題。他是旅行社集團(tuán)公司做大做強，發(fā)展經(jīng)營規(guī)模的比較好的管理方法，從而從根本上解決了所有旅行社對分支機構(gòu)的全程管理難題。

旅行社集團(tuán)之發(fā)展，如果沒有強有力的大數(shù)量的分支機構(gòu)營銷網(wǎng)絡(luò)的支持，想要做大做強恐怕只是一種空想。所以，如何利用先進(jìn)的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，利用已經(jīng)建立好的網(wǎng)上銀行系統(tǒng)，進(jìn)行旅行社集團(tuán)化管理，恐怕是目前旅行社行業(yè)真正做大做強的行之有效的方法之一。[3]

5旅行社經(jīng)營風(fēng)險管理

由于自然力和非自然力的作用，旅行社同其他企業(yè)一樣存在著大量的經(jīng)營風(fēng)險。各種經(jīng)營風(fēng)險的存在，不但會給旅行社帶來收益上的損失，甚至還會造成企業(yè)的破產(chǎn)。因此，經(jīng)營風(fēng)險的管理便成為旅行社經(jīng)營管理活動的一項重要內(nèi)容。旅行社的風(fēng)險管理與財務(wù)具有直接關(guān)系。財務(wù)活動的各項記錄和數(shù)據(jù)可以提供各種經(jīng)營損失的信息。如呆死賬及賬面評估可以提供資產(chǎn)、經(jīng)營收入的潛在損失；現(xiàn)金流入和現(xiàn)在流出情況及變動結(jié)果；資產(chǎn)負(fù)債表可以提供潛在經(jīng)營風(fēng)險情況等等。同時，財務(wù)部門的管理制度不健全也會造成資金和其他資產(chǎn)的損失。因此，加強旅游行業(yè)的財務(wù)管理，可以有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，同時，把經(jīng)營風(fēng)險控制到最低，有利于旅行社的財務(wù)管理。那么如何選擇控制經(jīng)營風(fēng)險的方案呢？

5.1旅行社經(jīng)營風(fēng)險的概率

一般來說，旅行社經(jīng)營風(fēng)險概率分析的依據(jù)主要有三個來源：統(tǒng)計數(shù)據(jù)、理論分析和主觀估計。統(tǒng)計數(shù)據(jù)是對旅行社經(jīng)營風(fēng)險歷史觀察統(tǒng)計的結(jié)果，是旅行社經(jīng)營過程中發(fā)生某種經(jīng)營風(fēng)險的相對頻率。理論分析是利用經(jīng)營學(xué)、管理學(xué)的一般理論來說明和確定產(chǎn)生某種經(jīng)營風(fēng)險的概率。主觀估計是根據(jù)人的經(jīng)驗判斷和對某種經(jīng)營風(fēng)險的主觀認(rèn)定而得出的概率。旅行社可以利用經(jīng)營風(fēng)險的可能性的概率分布來研究經(jīng)營方案，從中選優(yōu)。[6]

5.2期望值分析法

用期望值法來評估旅行社經(jīng)營風(fēng)險，首先要根據(jù)各種信息資料確定不同方案的自然狀態(tài)，發(fā)生的概率以及損益值，列入比較分析表；其次，根據(jù)比較表計算各種方案的期望值；最后，根據(jù)風(fēng)險控制目標(biāo)，比較各種方案經(jīng)營風(fēng)險的大小，選取較優(yōu)的經(jīng)營方案。

5.3敏感性分析

在經(jīng)營風(fēng)險評估中，還可以采用敏感性分析來評估經(jīng)營風(fēng)險的大小。論文參考。敏感性分析法是研究不確定因素一定幅度的變化，對經(jīng)營結(jié)果的影響程度。這種分析方法是從敏感性因素變化的可能性以及測算的誤差來評價經(jīng)營風(fēng)險的大小。

在敏感性分析中，首先要確定敏感性分析的評價指標(biāo)，確定什么因素；其次，將選定的不確定因素按一定幅度變化，計算出相應(yīng)的指標(biāo)變動結(jié)果，并將各種評價結(jié)果進(jìn)行排列，做出旅行社經(jīng)營風(fēng)險情況的大致估計。

財務(wù)管理作為旅行社管理的重要組成部分，占據(jù)著核心的地位，應(yīng)該給予足夠的重視。面對當(dāng)前我國旅游業(yè)的激烈競爭，各大旅行社想要在競爭中求生存，贏得發(fā)展，就必須對自身的財務(wù)管理工作進(jìn)行深入的研究，找到問題并解決問題，同時還要注意與財務(wù)管理密切相關(guān)的經(jīng)營管理，選擇最適合的經(jīng)營方案有利于完善財務(wù)管理?？傊?，財務(wù)管理工作好壞，直接影響旅行社的生存和發(fā)展。因此，只有做好財務(wù)管理，才能使旅行社的決策不失誤，才能獲得最大利益，才能在競爭中處于不敗之地。

中國的發(fā)展為我國旅游行業(yè)帶來了前所未有的商機，各地旅行社數(shù)目越來越多，旅行社行業(yè)競爭激烈，特別是近十年來，行業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，從業(yè)人員不斷增加，經(jīng)營體制不斷創(chuàng)新，經(jīng)營環(huán)境不斷改善，旅行社行業(yè)已經(jīng)成為我國拉動經(jīng)濟(jì)增長、擴(kuò)大就業(yè)渠道的重要的服務(wù)行業(yè)以及發(fā)展勢頭和和規(guī)模最大的產(chǎn)業(yè)之一。專家預(yù)測到2013年，中國將成為世界第一大旅游目的地目的地國家，因此，在今后幾年的時間里，旅行社行業(yè)將存在廣闊的發(fā)展空間。

面對挑戰(zhàn)與機遇，各大旅行社行業(yè)必然會對自身的財務(wù)管理體制更加重視，旅行社的財務(wù)管理機制將會得到更加的完善，我國旅行社將會朝著網(wǎng)絡(luò)化、品牌化、國際化、智能化的方向發(fā)展，相信我國旅行社行業(yè)一定會在激烈的競爭國際競爭中贏得一席之地！

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篇8

[關(guān)鍵詞]醫(yī)院 財務(wù)管理 現(xiàn)狀分析 創(chuàng)新舉措

一、前言

醫(yī)院作為公共衛(wèi)生與社會醫(yī)療機構(gòu),其公共職能反映了公共衛(wèi)生部門參與市場競爭、開展資本運作并保持健康可持續(xù)發(fā)展的核心要素。一般情況下,醫(yī)院收入是指醫(yī)院在業(yè)務(wù)收入中和其他業(yè)務(wù)活動中賺取的資金。醫(yī)院收入管理是公立醫(yī)療機構(gòu)財務(wù)管理的一個重要方面,在偏遠(yuǎn)地區(qū)、經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)以及對公共醫(yī)院的信任,通常導(dǎo)致公立醫(yī)療機構(gòu)的主導(dǎo)地位,提供大部分門診服務(wù);政府提供的財政支持使其成為具有肩負(fù)主要責(zé)任的準(zhǔn)公共物品。

二、從目前的經(jīng)濟(jì)形勢看醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀以及目前存在的問題

1、公立醫(yī)院財務(wù)管理現(xiàn)狀

當(dāng)前,很多違規(guī)事故頻繁發(fā)生,促使學(xué)術(shù)界開始討論,當(dāng)前醫(yī)院財務(wù)管理模式是否還適應(yīng)醫(yī)院的發(fā)展。隨著我國衛(wèi)生系統(tǒng)改革逐步深入,醫(yī)院體制管理必須深化機構(gòu)模式改革并改進(jìn)管理方式;空缺的財務(wù)管理與監(jiān)督職能經(jīng)常導(dǎo)致醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運行存在一定的漏洞,如果監(jiān)督不力則導(dǎo)致醫(yī)院資金浪費和人員閑置。根據(jù)衛(wèi)生部“關(guān)于醫(yī)療財務(wù)部門的管理職能,加強規(guī)范財務(wù)會計和管理分配”的規(guī)定,通過加強公立醫(yī)院組織結(jié)構(gòu)和財務(wù)職能合并財務(wù)管理狀況設(shè)置的探索和實踐標(biāo)準(zhǔn)化。通過體制創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,已經(jīng)初步建立了內(nèi)部責(zé)任明確,有效、有序的運作機制和外部運作和采購的一般服務(wù)。目前由于多種原因,還尚未完全通過與醫(yī)院信息中心等職能部門相互配合,互相監(jiān)督,建立起醫(yī)院的財務(wù)管理和財務(wù)執(zhí)行機制。

2、財務(wù)管理存在的主要問題及原因

由于公立醫(yī)院的運作目的是提供高效率的公共醫(yī)療服務(wù),因此其業(yè)績?yōu)榛A(chǔ)的支付難以實現(xiàn)公司化運作。比如,績效工資的發(fā)放就難以通過正常的數(shù)據(jù)進(jìn)行考核。因為醫(yī)生的診斷與治療效果往往難以用數(shù)據(jù)進(jìn)行衡量和對比,與公司相比醫(yī)院難以實現(xiàn)明細(xì)的獎金政策。公司通過薪酬與表現(xiàn)相互融合,但在公立醫(yī)院執(zhí)行就比較困難,這是醫(yī)院財務(wù)管理所面臨的問題。因為,其主要指標(biāo)收入不能只考慮成本和經(jīng)濟(jì)運行效率。在以執(zhí)行性能為基礎(chǔ)的的公立醫(yī)院的薪酬應(yīng)注意如何保持盈利與公益功能的平衡,找到不單純追求利潤的平衡點,才能最大限度提高其社會效益。

公立醫(yī)院作為提供專業(yè)和技術(shù)的醫(yī)療部門有許多的復(fù)雜性,不管是復(fù)雜的腦力工作者還是體力工作者。從工作環(huán)境角度看,醫(yī)院有一定的危險,如放射性,傳染病的風(fēng)險,這是每個醫(yī)院現(xiàn)實所面臨的情況。另一方面,企業(yè)績效評價的工資水平則相對簡單,易于操作。業(yè)務(wù)績效為基礎(chǔ)的薪酬是可以直接作為執(zhí)行的主要性能指標(biāo)的利潤為基礎(chǔ),公立醫(yī)院的報酬必須考慮公眾的福利,并不能簡單地用成本和收入來衡量。

三、新形勢下醫(yī)院財務(wù)管理的對策

1、籌資、預(yù)算與投資管理與變革

在加強財務(wù)方面管理,防范風(fēng)險的同時,也必須避免陷入缺乏營運資金的問題。預(yù)算管理所需的經(jīng)費,其核心,全面完整以及作為預(yù)算控制的全過程績效評價。首先,各部門要積極配合,以提高工作人員的素質(zhì)。支出計劃所需的本科室的準(zhǔn)備根據(jù)預(yù)算,重點壓縮不合理開支量入為出。目前,醫(yī)院融資的主要渠道有三個,醫(yī)療服務(wù)收費,國家的財政援助,以及藥品的銷售收入。醫(yī)院財務(wù)經(jīng)理應(yīng)遵循市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要,鼓勵公眾對閑置資金以支付醫(yī)院發(fā)展資金;獲得銀行貸款,發(fā)行股票和債券,醫(yī)院應(yīng)與市場經(jīng)濟(jì)有關(guān)規(guī)則規(guī)定嚴(yán)格控制資產(chǎn)負(fù)債率,根據(jù)債務(wù)和資金借貸合理的警戒線,以確定自己的資金比例達(dá)到優(yōu)化資本結(jié)構(gòu),節(jié)約了資金用途的費用。

2、財務(wù)管理與分配的公益化與合理化

公立醫(yī)院不同于企業(yè)可以實施業(yè)績工資,表現(xiàn)在財務(wù)上,需要更復(fù)雜更合理的調(diào)整。因為公立醫(yī)院和企業(yè)的宗旨在本質(zhì)上有區(qū)別。企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)是實現(xiàn)利潤最大化;而公立醫(yī)院的目的是為了有效地提供公共醫(yī)療服務(wù)。虧損企業(yè)通常不是一個好企業(yè),但公立醫(yī)院虧損可能是一個好的醫(yī)院;如果一個企業(yè)利潤很好,其他公司可以學(xué)習(xí)借鑒其經(jīng)驗,但如果在國內(nèi)公立醫(yī)院的盈利很好,那么由于地理位置和服務(wù)不同人群等服務(wù)功能不同,其他醫(yī)院可能難以仿效。確定這些不同的工資系統(tǒng)性能,同時在公共場所使用這些醫(yī)院,而是為了完成公益任務(wù)。公立醫(yī)院如果像企業(yè)進(jìn)行財務(wù)管理與分配,很可能造成的后果是,為病人帶來傷害。

3、醫(yī)院財務(wù)以及物資管理網(wǎng)絡(luò)化與信息化

隨著醫(yī)院發(fā)展規(guī)模擴(kuò)大和信息化建設(shè)水平提高,廣泛利用其多功能特點,借鑒優(yōu)秀醫(yī)院信息管理化經(jīng)驗,在醫(yī)院各科室大規(guī)模推行辦公信息化,在各個科室安裝醫(yī)生管理工作站和護(hù)士管理工作站軟件系統(tǒng),便于高效率高質(zhì)量管理醫(yī)務(wù)人員,同時也可以及時管理和掌握患者健康狀況。財務(wù)信息化建設(shè)往往發(fā)生一些操作失誤,需要高度警惕。工作站管理系統(tǒng)操作簡單,既省時省力又實用,利用該系統(tǒng)管理病人很便利。開展醫(yī)療信息化建設(shè),主要使用在醫(yī)藥收費、病案統(tǒng)計、醫(yī)藥電子圖書、醫(yī)療先進(jìn)設(shè)備、藥品管理、醫(yī)護(hù)工作站管理等方面。財產(chǎn)物資管理是醫(yī)院財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié),同時也是薄弱環(huán)節(jié)。信息化可以實現(xiàn)這一跨越。比如,看病使用診療卡減少患者排長隊掛號麻煩,方便醫(yī)生了解病人病情;觸摸屏查詢系統(tǒng)方便患者就醫(yī)查詢,明白醫(yī)療收費情況;對病人、醫(yī)務(wù)人員管理采用醫(yī)療信息一體化管理模式,極大提高工作效率,實現(xiàn)醫(yī)患互惠互利。這是醫(yī)院推進(jìn)醫(yī)療信息化管理,促進(jìn)醫(yī)院不斷發(fā)展的縮影。隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,信息對于醫(yī)藥行業(yè)來說起著舉足輕重作用,搭建好醫(yī)療信息平臺,將便利醫(yī)患雙方,進(jìn)一步提高患者的醫(yī)療保健水平。在醫(yī)療機構(gòu)使用計算機管理醫(yī)院財務(wù)統(tǒng)計相關(guān)數(shù)據(jù)情況,運用計算機門診收費、住院費用結(jié)算,減少人工計算醫(yī)療費用繁瑣以及差錯率。電子政務(wù)根本意義不在表現(xiàn)形式,更重要的在為公眾提供實用信息和服務(wù),在線提交和審批等功能只是電子政務(wù)部分內(nèi)容。目前我國電子政務(wù)處于低水平,無論信息實用性和完整性還是實質(zhì)性電子政務(wù)功能離公眾期望有很大差距。目前中國電子政務(wù)的發(fā)展經(jīng)歷四個階段,分別是政府信息公眾化、準(zhǔn)電子政務(wù)、區(qū)域電子政府、統(tǒng)一電子政府(大網(wǎng)絡(luò)政府),每個階段的功能和服務(wù)對象有一定差別;國內(nèi)各級政府在電子政務(wù)軟件方面采購不一。醫(yī)院是一個高度需要信息化的部門,醫(yī)療信息建設(shè)隨著醫(yī)療技術(shù)水平提高和群眾看病需求不斷改進(jìn)。在全院推行診療卡,受到廣大患者的好評。診療卡就像身份證,到該院可終身使用,減免患者排隊掛號麻煩;消除了以前到醫(yī)院看病排長隊掛號煩惱,也減少中間環(huán)節(jié),可立即交費拿藥?？梢酝ㄟ^診療卡查詢患者曾經(jīng)看病檢查項目、藥物使用情況。醫(yī)療信息化管理建設(shè)在便利醫(yī)患雙方的同時,實現(xiàn)了亂收費入不了網(wǎng)、收不了費的目標(biāo)。電子處方雖然方便快捷,在實際應(yīng)用中也有弊端。反映在目前電子處方不能作為法律依據(jù)。為減少醫(yī)療糾紛,公平維護(hù)醫(yī)患雙方合法權(quán)益,既要寫紙質(zhì)處方還要錄入電子處方,給臨床醫(yī)生增加了工作量。

4、強化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)管理意識,提高財務(wù)人員自身素質(zhì)

在未來的醫(yī)院管理中,財務(wù)仍然是重要環(huán)節(jié)。為了適應(yīng)醫(yī)院財務(wù)管理和新形勢的需要,未來新時期醫(yī)院需要高度重視對財務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng),特別是要加快鼓勵財務(wù)管理人員在努力做好業(yè)務(wù)的同時,通過多種形成加強進(jìn)修,繼續(xù)開展繼續(xù)教育學(xué)習(xí)活動。特別是在今后醫(yī)院財務(wù)管理過程中,需要繼續(xù)強化醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)管理意識和法律意識,通過提高綜合素質(zhì)――才能實現(xiàn)更好的管理和發(fā)展。當(dāng)然,這些措施也非常有利于財務(wù)人員做好本職工作。當(dāng)前醫(yī)院的發(fā)展還存在很多弊端,其中人才是根本原因。因為一些人員素質(zhì)跟不上發(fā)展的步伐,導(dǎo)致了醫(yī)院財務(wù)管理的效率低下和綜合水平的差距。這是現(xiàn)實發(fā)展中必須顧及的一個重要因素,因為人才是根本,如果人才素質(zhì)不能滿足現(xiàn)有的需求,那么其他方面都難以實現(xiàn),即使投入再多,也需要先把人才素質(zhì)提升,才能實現(xiàn)新的跨越。因此,在發(fā)展過程中應(yīng)充分利用財會信息,讓廣大員工積極參與到經(jīng)營活動決策和管理過程中,才能實現(xiàn)更好更快的法制,當(dāng)然在積極的培訓(xùn)與實踐過程中,還需要不斷的進(jìn)行檢測,同時并能夠提出建設(shè)性意見和措施,實現(xiàn)最后提高經(jīng)營效益的目標(biāo)。我們必須看到,醫(yī)院財務(wù)工作專業(yè)性極強,在日常管理方面工作量大,要想不斷跟上新的發(fā)展形勢,需要高素質(zhì)財務(wù)人才。

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篇9

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；財務(wù)管理；現(xiàn)狀成因；對策

一、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

1.融資貸款困難，資金嚴(yán)重不足

目前我國中小企業(yè)的資金來源絕大多數(shù)是是合伙投資，注冊資本較少，資本實力有限，其中的資金很多是業(yè)主家庭自己積累的財富，這導(dǎo)致企業(yè)的資金規(guī)模太小。而現(xiàn)實中的很多中小企業(yè)長期處于成長發(fā)展期，對于資金的需求量非常大，因此資金的短缺必然會嚴(yán)重影響其發(fā)展。而處在這一階段的中小企業(yè)技術(shù)水平落后，經(jīng)營業(yè)績不太穩(wěn)定，在財務(wù)制度上存在不健全的因素，比如說信息披露制度達(dá)不到公開透明，因此融資困難。另外由于企業(yè)規(guī)模不大，可抵押資產(chǎn)不多，因此使得資金擔(dān)保方面的難度加大。同時，在我國，缺乏專門為中小企業(yè)服務(wù)的金融機構(gòu)，而普遍的金融機構(gòu)對于中小型企業(yè)的貸款并沒有優(yōu)惠政策，這也在很大程度上加大了中小企業(yè)貸款的難度。

2.財務(wù)管理目標(biāo)不明確

追求利潤最大化是企業(yè)財務(wù)管理的最終目標(biāo)。但許多將利潤最大化看作唯一的目標(biāo)，其經(jīng)營活動絕大多數(shù)屬于短期行為，追求短期利潤，希望盡快的回收投資，而對于長遠(yuǎn)利潤的追求缺乏規(guī)劃，對于企業(yè)的長期發(fā)展也缺乏完善的戰(zhàn)略目標(biāo)。中小企業(yè)的管理能力相對缺乏，過度負(fù)債的經(jīng)營是這些企業(yè)的通病，在這種情況下，企業(yè)的經(jīng)營成本就會更大，財務(wù)壓力也隨之加劇，在這種支付能力日漸脆弱的情況下，企業(yè)往往形成惡性循環(huán)，加大投資，而這種投資必然很盲目，投資方向出現(xiàn)較大失誤，造成很多企業(yè)最后走向了破產(chǎn)。

3.財務(wù)分析不科學(xué)

企業(yè)的發(fā)展離不開科學(xué)的財務(wù)分析，企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果必須進(jìn)行有效分析，才能找出問題所在，對癥下藥，使得企業(yè)能夠向更好的方向發(fā)展。而中小企業(yè)的財務(wù)報表缺乏真實性和準(zhǔn)確性，因為其初衷一般都是為了應(yīng)付稅檢，其財務(wù)分析的方法也并不科學(xué)，常常流于形式，因此無法財務(wù)分析的科學(xué)作用。

4.財務(wù)控制力差，抗風(fēng)險能力差

許多中小企業(yè)對于成本費用控制不力，在生產(chǎn)經(jīng)營過程中缺乏對原材料、半成品、固定資產(chǎn)的管理，成本浪費非常嚴(yán)重。另外在原材料料采購等方面缺少預(yù)算控制，增加消耗。而人員利用率低所導(dǎo)致的人力資源浪費，也導(dǎo)致了人力成本的大大增加。生產(chǎn)成本的提高不利于企業(yè)產(chǎn)品的定價，長此以往，導(dǎo)致市場份額的減小，市場占有率下降，在經(jīng)濟(jì)不景氣的市場條件下難以贏得促銷的主動權(quán)，而成本過高的諸多連鎖反應(yīng)必然導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營陷入困境，漸漸將企業(yè)推向了破產(chǎn)的邊緣。

5.企業(yè)管理人員思想觀念落后，財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低下

中小企業(yè)中絕大多數(shù)是私營性質(zhì)，因此企業(yè)管理者的能力和管理素質(zhì)較低，管理思想落后。財務(wù)管理企業(yè)管理中最重要的組成部分，企業(yè)的良好運營離不開良好的財務(wù)管理。但很多中小企業(yè)管理者由于缺乏科學(xué)的財務(wù)觀念，并沒有使財務(wù)管理發(fā)揮其相應(yīng)的作用的地位。可以說，許多中小企業(yè)的投資者就是其經(jīng)營者，集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，采用的管理模式是所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的高度統(tǒng)一，這種不科學(xué)的管理模式勢必造成財務(wù)管理混亂，給企業(yè)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。另外，許多中小企業(yè)的財務(wù)人員的資本增值意識薄弱，經(jīng)營活動中偏重于用現(xiàn)金交易，提早支取，延后結(jié)算，造成資金的閑置和浪費，損失利息收入和投資收入；二是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，同時大多企業(yè)為了爭取客戶，采用賒賬方式，但在催收措施上不力，導(dǎo)致懷壞賬。三是資金監(jiān)管不力使得資金閑置風(fēng)吹雨淋，無人問津，資金周轉(zhuǎn)率大大低，企業(yè)的獲利能力逐漸減弱。

二、解決中小企業(yè)存在問題的對策建議

我國中小企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題是內(nèi)外因皆有的，外部來講，宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境不利于企業(yè)發(fā)展，自身的財務(wù)措施不到位更加劇了這些問題，因此要解決這些問題就必須從內(nèi)部和外部同時著手，采取多方面的改進(jìn)措施。而其中更重要的是企業(yè)自身內(nèi)部管理體制及方式的改革和完善。其對策可以從以下幾方面入手。

1.解決中小企業(yè)融資難的問題

資金是一個企業(yè)的命脈，任何企業(yè)的發(fā)展都離不開資金的支持，尤其對于資金比較缺少的中小企業(yè)來說，更應(yīng)該給予一定的支持?？梢詮囊韵聨讉€方面：（1）國家可以對中小企業(yè)放寬貸款條件以及一定方面的金融支持。加快發(fā)展風(fēng)險投資，拓寬直接融資渠道，鼓勵符合條件的中小企業(yè)上市，借鑒一些國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，開辟二板市場，為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展提供必要的資金投入。（2）國家應(yīng)支持在地方建立擔(dān)保機構(gòu)，建立多層次擔(dān)保體系。我國中小企業(yè)信用擔(dān)保體系可由城市、省、國家三級機構(gòu)組成。其業(yè)務(wù)由擔(dān)保與再擔(dān)保兩部分構(gòu)成；擔(dān)保主要以地市為基礎(chǔ)，再擔(dān)保主要以省為基礎(chǔ)完善信用方面的系統(tǒng)支持。（3）中小企業(yè)自身也必須提高技術(shù)水平，提高效益，同時建立健全財務(wù)體制，從而能夠盡可能完成融資。

2.樹立正確的財務(wù)管理目標(biāo)

企業(yè)的發(fā)展離不開財務(wù)管理，而目標(biāo)是財務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有有了正確的目標(biāo)，才可以向著這個目標(biāo)不斷邁進(jìn)，對于樹立正確的財務(wù)管理目標(biāo)，可以從如下幾個方面著手：（1）中小企業(yè)需協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)營活動的各種關(guān)系，處理好短期利益和長遠(yuǎn)利益的關(guān)系，只有實施好長期戰(zhàn)略，才能實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。（2）中小企業(yè)需減少盲目投資和無效投資，在投資之前要實事求是的做好投資項目可行性研究報告，必須配合調(diào)查分析市場情況，再確定投資產(chǎn)品的可能產(chǎn)銷情況。（3）現(xiàn)代化的企業(yè)管理，特別是有效的財務(wù)管理，必須要有完整的財務(wù)資料，以幫助管理者分析過去和預(yù)測未來，使管理者看得遠(yuǎn)一點，以增強其風(fēng)險意識。

3.建立科學(xué)規(guī)范的財務(wù)分析機制

企業(yè)管理中必須有規(guī)范的財務(wù)分析機制，對于中小企業(yè)來講，應(yīng)尤為重視，可從以下幾個方面逐步建立。（1）對報表中的各項數(shù)據(jù)采用比較分析法進(jìn)行前期和后期的對比分析，發(fā)現(xiàn)其中的差距并進(jìn)行原因分析，從而發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，提高效益，（2）對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果需采用比率分析法進(jìn)行更深層次的分析，通過多方位的比較，發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)與行業(yè)中的先進(jìn)企業(yè)和水平的差距，不斷修正自身的經(jīng)營模式，最終提升經(jīng)營效益。（3）補充分析企業(yè)的發(fā)展變化趨勢，可以采用趨勢分析方法，只有把握好了企業(yè)和行業(yè)的未來發(fā)展趨勢，才可以把握最正確的方向。

4.控制成本費用

企業(yè)要想達(dá)到自身利益的最大化，成本是非常重要的方面，因此控制成本也就成為了提高經(jīng)營利益的一個必要方式，成本包括多個方面，可以從以下幾個方法中嘗試：（1）降低購買成本。市場價格是不斷波動的，因此業(yè)務(wù)人員必須充分了解進(jìn)貨渠道，貨比三家，在這種情況下進(jìn)行采購才能做出最優(yōu)選擇，降低購買成本。（2）改進(jìn)技術(shù)是降低成本的核心。必須重視技術(shù)改進(jìn)的機會，通過技術(shù)創(chuàng)新，開發(fā)新產(chǎn)品，最大限度的降低成本。（3）加強日常資金管理，協(xié)調(diào)好資金的流動性、安全性與效益性的關(guān)系，盡可能使企業(yè)資金投放少、回收快、保持良性循環(huán)。

5.改變落后的財務(wù)管理觀念，提高財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平

（1）在上崗資格方面，在招聘財務(wù)人員的方法上，要嚴(yán)格遵守《會計法》規(guī)定的人員上崗資格。（2）在培訓(xùn)方面，應(yīng)對財務(wù)管理人員經(jīng)常進(jìn)行在職培訓(xùn)，從而使他們能夠接受最先進(jìn)的管理理念，更新觀念，提升自身管理素質(zhì)，提高自身業(yè)務(wù)水平。（3）規(guī)范財務(wù)人員的行為，建立責(zé)權(quán)利相結(jié)合的人員管理體制，采用激勵措施提高財務(wù)人員的創(chuàng)新精神和創(chuàng)新能力，并定期進(jìn)行業(yè)務(wù)考核，競爭上崗。（4）法律方面，要強化中小企業(yè)法人法律意識，加強企業(yè)負(fù)責(zé)人對財務(wù)工作的領(lǐng)導(dǎo)。這樣不僅可以有效避免財務(wù)人員違法行為的發(fā)生，還有利于財務(wù)人員依法提供完整的財務(wù)信息。

參考文獻(xiàn)：

[1]何學(xué)紅，周海瓊.中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策[J].中國西部科技，2008，4，54-55.

篇10

關(guān)鍵詞 水利建設(shè)財務(wù)管理存在問題建議

一、水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作存在的主要問題

1.水利基建財務(wù)管理基礎(chǔ)工作相對薄弱,基建財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

水利建設(shè)單位由于施工工程的臨時性和階段性,不可能配備專門的會計人員長期從事建設(shè)單位會計核算工作。加之長期以來水利部門重建設(shè)輕管理,客觀上造成水利事業(yè)單位財務(wù)管理機構(gòu)設(shè)置不健全,人員數(shù)量不足,高素質(zhì)的財會專業(yè)人員短缺,水利基建財務(wù)管理工作總體水平偏低,在一定程度上影響和制約了水利基建財務(wù)管理智能的充分發(fā)揮。再者,隨著水利投資主體多元化趨勢的發(fā)展,現(xiàn)行的一些財會方法及理財觀念要進(jìn)一步更新,業(yè)務(wù)知識急需加強。當(dāng)前,基建財務(wù)人員的現(xiàn)代財務(wù)知識和技能相對滯后。

2.概算項目與會計核算科目的不一致

現(xiàn)行基本建設(shè)會計制度的科目與概算項目不一致已是老問題,目前仍未得到妥善解決。會計科目與概算項目的不一致主要表現(xiàn)在概算的其他費用與會計核算中某些科目不一致,比如建設(shè)管理費,概算中包括開辦費、經(jīng)常費、監(jiān)理費、項目管理費等內(nèi)容,而會計科目中待攤投資的二級明細(xì)科目建設(shè)單位管理費實際上僅包括經(jīng)常費一項內(nèi)容,其他的內(nèi)容要在其他一級或二級科目中核算。又如概算中的開辦費,在會計核算中無對應(yīng)的科目,可以放在待攤投資,也可以放在其他投資,隨意性較大。由于各自包括的內(nèi)容不一樣,在會計核算時,難免出現(xiàn)人為劃分科目的情況,同一個建設(shè)項目其核算的結(jié)果可能會不一樣,既不利于財務(wù)預(yù)算管理,也不利于考核概算執(zhí)行情況。

3.工程竣工結(jié)算不及時,竣工財務(wù)管理混亂、規(guī)定不明確

一些項目投產(chǎn)運行多年,遲遲不辦理竣工決算,給建設(shè)單位、管理單位的財務(wù)管理工作造成了很大的困難。在編制竣工決算時,概算項目與會計科目的矛盾也給財務(wù)報表的編制帶來很多麻煩?？⒐Q算中的項目投資分析表是按概算項目編制的,竣工財務(wù)決算表則是按會計科目匯總編制,這就使得各決算報表編制的口徑不一致,造成在決算編制過程中資料收集難度很大的實際問題,會計人員在核算時需要做兩套賬,一套按會計科目進(jìn)行核算以滿足財務(wù)決算的要求,一套按概算項目核算以滿足投資分析的要求,這樣極大地增加了會計人員的工作量。另外,在在竣工財務(wù)決算需的審計方面,具體的審計機關(guān)、審計級別以及權(quán)威性認(rèn)證,相關(guān)文件未有明確規(guī)定,也是導(dǎo)致財務(wù)病詬的原因之一。

4.資產(chǎn)移交中的兩難問題

工程在編制竣工決算、辦理竣工驗收后就應(yīng)由建設(shè)單位移交管理單位,在這里竣工決算的作用是作為資產(chǎn)移交的依據(jù)。資產(chǎn)的交付對于一般的工程沒什么困難,無非是將工作做細(xì),資料收集齊全,實物管理妥當(dāng)即可,但是一些特殊的大型工程項目,含有多個標(biāo)段、分年實施,在移交資產(chǎn)時就會存在一些難以解決的問題。矛盾比較突出的問題是:當(dāng)年招標(biāo)的單項工程完工后是否當(dāng)年移交?對這個問題,財政部和水利部關(guān)于基本建設(shè)工程竣工決算的規(guī)定中沒有提到,實際工作中卻不可回避。

進(jìn)一步分析,我們會發(fā)現(xiàn)這是一個兩難問題。如果當(dāng)年移交,存在三個問題:

一是在財務(wù)處理上必須將這一年度的投資來源沖銷,這樣到整個工程結(jié)束時,財務(wù)賬上反映的投資來源只是最后一年的數(shù)額,是不完整的;

二是由于待攤費用一般來說是根據(jù)整個工程中單項工程所占的比例進(jìn)行分?jǐn)?而在全部工程完工前,這一比例是不能確定的,所以每個單項工程決算時所分?jǐn)偟慕痤~也不可能確定;

三是在同一個工程中運行維護(hù)和施工建設(shè)混在一起,各自負(fù)責(zé)的單位在工作中肯定會從本單位的利益出發(fā),人為的增加管理難度。

如果當(dāng)年完工的工程不移交,而是等到全部工程完工是一并移交會怎么樣呢?這樣做的問題是:工程的運行維護(hù)費用沒有來源渠道,因為工程概算中根本就沒有考慮之一項目。

二、加強水利基本建設(shè)財務(wù)管理工作的建議

1.加強培訓(xùn),提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平

基本建設(shè)財務(wù)管理要求財務(wù)人員不僅要熟悉掌握財務(wù)會計知識,還要了解工程概預(yù)算知識、工程圖知識,清楚概預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)和定額,全面了解基建項目的情況,在此基礎(chǔ)上,才能準(zhǔn)確設(shè)置帳套,準(zhǔn)確核算基建項目。因此,要解決水利基建財務(wù)人員素質(zhì)較低的問題,有針對性地組織進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn),擴(kuò)大知識面、提高業(yè)務(wù)素質(zhì),大力加強短期培訓(xùn)能取得事半功倍的效果。基建財務(wù)會計人員要在不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)的基礎(chǔ)上,工作方式應(yīng)由事后記賬變?yōu)槭虑皡⑴c、事中控制和監(jiān)督,通過參加工程招標(biāo)、價款結(jié)算、竣工驗收、制定辦法和重大事項決策等,為更好地開展財務(wù)管理、盡快發(fā)揮工程效益做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

2.建議調(diào)整部分會計科目

水利基本建設(shè)會計核算對象是水利基本建設(shè)項目,核算的重點是正確反映水利基本建設(shè)概(預(yù))算得執(zhí)行情況。水利部水建[1998]15號文關(guān)于印發(fā)《水利水電工程設(shè)計概(估)算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)》的通知中,對水利基本建設(shè)項目概(預(yù))算項目進(jìn)行了調(diào)整,新增了一些費用項目,《國有建設(shè)單位會計制度》對這些新增項目的會計核算問題應(yīng)予補充完整,制定具體的處理辦法,如新增加的項目建設(shè)管理費如何進(jìn)行會計核算等。若在“待攤投資――建設(shè)單位管理費”科目中同建設(shè)單位經(jīng)常費合并核算,則不能正確完整地反映概(預(yù))算得執(zhí)行情況,實際工作中,有的在“待攤投資”科目下增加二級科目“項目建設(shè)管理費”單獨進(jìn)行核算,但在編制年度財務(wù)決算時,又涉及合并到“待攤投資”的哪一個項目中的問題。另外,前期工作統(tǒng)籌費、定額編制管理費等都涉及到這樣的問題。因此國家有關(guān)建設(shè)項目的概(預(yù))算的制度改變后,對應(yīng)的會計制度也要有相應(yīng)明確改變后的會計核算問題。

因此,建議在會計制度中應(yīng)明確:

(1)“待攤投資”的二級科目按概(預(yù))算項目設(shè)置,在編制年度財務(wù)決算時將相近的費用合并填入財政部的格式?jīng)Q算報表中,在編表說明中作詳細(xì)說明;

(2)按《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上已明確的“待攤投資”二級科目進(jìn)行會計核算,《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上沒有的待攤投資項目全部計入“待攤投資”――其他待攤投資,在反映概(預(yù))算執(zhí)行情況和編制項目竣工財務(wù)決算時應(yīng)詳細(xì)分開,或設(shè)置其他待攤投資輔助合算;

(3)《國有建設(shè)單位會計制度》和財政部年度決算報表上的待攤投資項目完全按照概(預(yù))算項目及時修改,做到完全對應(yīng)一致。通過上述三種方式才能既做到正確反映水利基本建設(shè)概(預(yù))算的執(zhí)行情況,又能符合財政部年度決算報表的要求。

3.竣工決算的建議

概算項目與會計科目之間并沒有本質(zhì)區(qū)別,無非都是把建設(shè)項目中的費用進(jìn)行分類歸集,不同的只是概算是事前控制,其歸集的項目反映應(yīng)該需要的投資,會計科目則是反映不同項目內(nèi)容實際發(fā)生的投資。這并不矛盾,而且說是一致的,因為會計核算也可以看成是對概算執(zhí)行情況的一種紀(jì)錄,兩者完全可以統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。至于是統(tǒng)一到會計科目上來還是統(tǒng)一到概算項目上來,筆者認(rèn)為會計上資金占用類科目可以與概算項目完全一致,資金來源類科目按會計制度的規(guī)定。這樣處理可使兩者結(jié)合起來,而且具有可操作性。當(dāng)然,如何處理還不是問題的關(guān)鍵,關(guān)鍵是有關(guān)主管部門要決定是否統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。

此外,考慮到審計利害關(guān)系,建議竣工財務(wù)決算不能有內(nèi)部審計機構(gòu)審計,應(yīng)由主要投資主體的審計機關(guān)和社會審計組織審計,主要投資主體的審計機關(guān)可以直接審計,社會審計組織應(yīng)由上一級主管單位委托才能對竣工財務(wù)決算審計。

關(guān)于竣工財務(wù)決算審批權(quán)限和級別,相關(guān)文件并未明確規(guī)定。建議水利基本建設(shè)竣工財務(wù)決算由審批項目初步設(shè)計概算機關(guān)的同級財政(財務(wù))部門審批,審批期限為3個月。