導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、高校財務(wù)內(nèi)控制度體系存在問題

（一）財務(wù)預(yù)算管理不科學(xué)

高校財務(wù)預(yù)算是高校各項組織活動收支的依據(jù)，貫徹高校整個財務(wù)管理的始終，財務(wù)預(yù)算管理的重要性不言而喻[1]。然而，當前高校在財務(wù)預(yù)算管理的過程中存在諸多問題，主要表現(xiàn)為：

1.預(yù)算編制缺少實際數(shù)據(jù)支撐。很多高校的財務(wù)預(yù)算編制缺少預(yù)算執(zhí)行部門的參與，預(yù)算的制定者也不主動深入預(yù)算執(zhí)行部門調(diào)查，獲取基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，預(yù)算編制信息不全致使預(yù)算管理不到位；

2.預(yù)算執(zhí)行缺少相關(guān)部門的配合。由于預(yù)算的編制主要由財務(wù)部門完成，而預(yù)算的執(zhí)行部門涉及到高校所有部門，一些部門的領(lǐng)導(dǎo)權(quán)力過大，造成財務(wù)部門無法進行嚴格監(jiān)督；另一方面，高?！爸厣陥筝p執(zhí)行”的思想盛行；

3.預(yù)算監(jiān)督考核機制落后。目前，很少有高校建立了完成的預(yù)算考核機制，在年末對預(yù)算執(zhí)行情況盤點時，無法對預(yù)算執(zhí)行不力的部門進行懲罰，也不能對嚴格按照預(yù)算執(zhí)行的部門進行獎勵。

（二）財務(wù)成本控制不嚴格

隨著高校招生規(guī)模的擴招，高校財務(wù)出現(xiàn)支出范圍更廣、名目更加繁多、額度也越來越大的特點。提升資金的使用效率，將每一分錢發(fā)揮出最大的作用，從而實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置是當前財務(wù)成本控制的主要內(nèi)容[2]。然而，當前我國高校在財務(wù)成本控制方面也存在多個方面的問題，主要表現(xiàn)在：

1.財務(wù)成本控制缺乏目標。企業(yè)經(jīng)營的目標是“實現(xiàn)利潤最大化”，而高校作為非盈利單位，其經(jīng)營運轉(zhuǎn)的目標顯然不是“利潤最大化”。因而，很多時候高校的財務(wù)成本控制被忽視了，并沒能形成明確的財務(wù)成本控制目標；

2.財務(wù)成本管理意識不足。主要表現(xiàn)為領(lǐng)導(dǎo)忽視內(nèi)部控制的重要性；對財務(wù)和會計工作的重視程度不夠，認為其工作主要就是“付款”；對經(jīng)費支出的隨意性強，財務(wù)無法行使控制和監(jiān)督的職能。

（三）財務(wù)人員素質(zhì)有待提高

人力資源管理始終是一個企業(yè)或單位管理工作的重要內(nèi)容，涉及到高校財務(wù)人力資源管理即是要求對高校財務(wù)人員的品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力的管理。一方面，高校財務(wù)人員個人品德的管理是基礎(chǔ)，很多高校財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的個人品質(zhì)有待提高，缺乏敬業(yè)精神，甚至有些人員道德品質(zhì)低下，與外部串通提供虛假的財務(wù)信息，出現(xiàn)會計信息失真的情況；另一方面，高校財會人員的業(yè)務(wù)能力也急需提升，隨著國家教育體制的改革，沿襲傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式已不太適應(yīng)，要求高校財務(wù)部門引進新的“血液”或培訓(xùn)新的知識，改變高校財務(wù)人員的傳統(tǒng)意識和落后的知識技能。

（四）對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)不重視

許多高校由于尚未引入財務(wù)內(nèi)部控制的管理，因而高校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)部控制制度了解不夠透徹，認為內(nèi)部管理控制即是財務(wù)內(nèi)部控制體系的全部內(nèi)容，因而將內(nèi)部會計控制取代了內(nèi)部財務(wù)控制。內(nèi)部控制的五要素包括：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通及對控制的監(jiān)督。目前，高校的內(nèi)部控制很多沒有全面的在這五個方面展開切實的行動和措施，往往側(cè)重于五要素管理的某一個或某幾個方面就認為是已抓住了內(nèi)部控制的精髓，殊不知內(nèi)部控制的五個環(huán)節(jié)缺一不可，每一個要素的把控都將影響其他要素作用發(fā)揮。因此，可以看出高校對于提高財務(wù)內(nèi)控制度體系建設(shè)重視程度不夠。

二、高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

（一）建立規(guī)范的財務(wù)內(nèi)控制度體系

財務(wù)內(nèi)控要達到理想的效果，必須引入制度的約束。因此，高校必須立足于自身發(fā)展特點，結(jié)合高校長遠發(fā)展的整體目標，建立一套切實有效可行的財務(wù)內(nèi)控制度體系。由于高校招生規(guī)模的擴張，使得我國高校管理規(guī)模都較大，需要協(xié)調(diào)的關(guān)聯(lián)方的層次、幅度也較大，因此做好調(diào)查研究是十分必要的，在?{研取得基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進行歸類、分析及匯總形成內(nèi)控制度建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源。對于完善財務(wù)內(nèi)控制度體系進行研究，制定合理有效的財務(wù)內(nèi)控制度。為了保障財務(wù)內(nèi)控制度體系高效的運行，各大高校應(yīng)該建立獨立的關(guān)于財務(wù)內(nèi)控管理的部門?；诋斍拔覈咝Ｘ攧?wù)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，結(jié)合未來高校財務(wù)管理的需要，本文認為高校財務(wù)內(nèi)控制度的建立需遵循以下五個原則[3]：

1.有效性原則。高校財務(wù)內(nèi)控制度的建立必須具備高度的權(quán)威性，是高校教職員工開展教學(xué)或業(yè)務(wù)活動的指南。

2.審慎性原則。風(fēng)險控制是內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，高校必須謹慎行事，時刻防范風(fēng)險的發(fā)生，確保國有資產(chǎn)的安全。

3.全面性原則。高校財務(wù)內(nèi)控制度的全面性原則要求落實到高校每一個部門，無一例外的都必須接受內(nèi)控制度的約束。

4.及時性原則。社會的發(fā)展瞬息萬變，高校在發(fā)展過程中也不可避免的出現(xiàn)“新事物”，這就要求高校內(nèi)控制度建立中考慮制定應(yīng)對“新事物”的措施。

5.獨立性原則。獨立性原則是指內(nèi)控制度的監(jiān)督部門和執(zhí)行部門分開。

（二）建立健全內(nèi)控的監(jiān)督評價機制

首先，健全監(jiān)督機制。開展內(nèi)控的監(jiān)督評價機制的基礎(chǔ)是首先必須形成健全的監(jiān)督機制，而檢驗監(jiān)督機制是否符合要求

的標準是對內(nèi)控的所需要控制的所有環(huán)節(jié)是否都涉及到，能否對所有環(huán)節(jié)實現(xiàn)牽一發(fā)而動全身的效果，即將所有環(huán)節(jié)都環(huán)環(huán)相扣的結(jié)合起來。其次，監(jiān)督機制的實用性。監(jiān)督機制的實用性要求能否將所有環(huán)節(jié)的控制都依照現(xiàn)有標準來實施監(jiān)督執(zhí)行，執(zhí)行的結(jié)果是否立足于高校的特點。再者，內(nèi)控監(jiān)督機制的目標與高校的整體發(fā)展目標要一致。內(nèi)部監(jiān)督機制必須為高校發(fā)展的目標服務(wù)，唯有這樣才能使內(nèi)控對各環(huán)節(jié)的控制實現(xiàn)和諧統(tǒng)一。最后，保證內(nèi)控監(jiān)督機制的經(jīng)濟性。內(nèi)控監(jiān)督機制必須控制成本，如果所需的成本太高則該監(jiān)督機制肯定無法長期有效實施[4]。

（三）財會人員管理理念轉(zhuǎn)變及素質(zhì)提升

第一，高校財務(wù)管理者和員工觀念的改變。為提升高校財務(wù)管理水平，實行高校的內(nèi)控管理，要求財務(wù)人員改變傳統(tǒng)管理理念需要改變。逐漸從報賬制的會計向管理型的會計轉(zhuǎn)變，與市場經(jīng)濟中的企業(yè)財務(wù)管理類似，形成高校特有的經(jīng)濟收益理論觀念，逐漸把高校的辦學(xué)成本和收益統(tǒng)一起來。在此過程中需要注意的是畢竟高校作為非盈利機構(gòu)，為師生能夠創(chuàng)造舒適的學(xué)習(xí)研究環(huán)境、滿足師生對教學(xué)環(huán)境的需求是這一切行動的基礎(chǔ)。

第二，內(nèi)控監(jiān)督機制的建立也要求財務(wù)管理人員的素質(zhì)有待提高。財務(wù)人員素質(zhì)的提升包含兩個方面，一是提升財務(wù)人員的知識技能。高校財務(wù)內(nèi)控制度的實施可能對業(yè)務(wù)流程的結(jié)構(gòu)和順序進行重構(gòu)，每一個員工按其工作角色分配到新流程中去。對員工進行財務(wù)內(nèi)部控制理念與技術(shù)方面的培訓(xùn)，使其逐漸掌握應(yīng)有的技能，特別注意，培訓(xùn)是要分階段的，當員工掌握了低層次的技能之后，要繼續(xù)進行更高一層次的培訓(xùn)，同時把培訓(xùn)不斷加強，使他們能勝任新的職位。聽取他們的建議，最大限度的發(fā)揮他們的主動性。如此，便能能讓員工能創(chuàng)造效益的同時，也是對員工自身素質(zhì)水平的提高，雙方都會因此獲益。另一方面是財務(wù)人員職業(yè)道德的提升。財務(wù)人員必須具備基本的職業(yè)道德水準，掌握基本的職業(yè)道德知識，并處處彰顯職業(yè)道德素質(zhì)，才算是一名基本合格的員工。

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度?財務(wù)管理?完善建議

有效的內(nèi)控制度是保障財務(wù)管理目標實現(xiàn)的前提，建設(shè)好內(nèi)部控制制度是首要任務(wù)。全面落實內(nèi)部控制制度，對規(guī)范學(xué)院教學(xué)、業(yè)務(wù)部門各崗位的職責(zé)和行為，保護資產(chǎn)的安全完整，規(guī)范財務(wù)秩序，防止會計信息失真等起到舉足輕重作用。學(xué)院的發(fā)展需要內(nèi)部控制，學(xué)院的信息化、國際化建設(shè)更需要有效的內(nèi)部控制作為支撐。因此，加強內(nèi)控制度建設(shè)，完善內(nèi)控制度，才能更好地發(fā)揮資金的使用效益，提高財務(wù)管理能力。

一、高職院校內(nèi)部控制存在的問題

1.對內(nèi)部控制認識不足

對事業(yè)經(jīng)費的支出有效控制不嚴格，例如，招待費、辦公費、會議費多采用實報實銷的辦法，即使制定了財務(wù)報銷標準制度，但是，只要有領(lǐng)導(dǎo)簽字，會計人員就可以給予報銷，對費用的支出缺乏有效的監(jiān)督控制。有的專項項目經(jīng)費改變了實際用途，專款沒有專用，不少部門認為內(nèi)部控制是財務(wù)部門的事情，與他們不相干。

2.內(nèi)控意識淡薄，內(nèi)控制度流于形式

有的部門領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)控制度用于應(yīng)付外部單位的檢查，使制度流于形式；強調(diào)業(yè)績、“權(quán)力的任性”，表現(xiàn)為內(nèi)控意識淡薄，不愿監(jiān)控或是不會監(jiān)控、不敢監(jiān)控；站在自己部門的利益和個人利益的角度考慮工作，沒有全局觀念，憑個人意志左右內(nèi)控，影響了內(nèi)控的正常運行。

3.內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險意識淡薄

有的單位用一般性的規(guī)章制度代替內(nèi)部控制制度，業(yè)務(wù)流程敷衍了事，粗略簡單，處理問題憑經(jīng)驗、靠慣例或是想當然。財務(wù)部門風(fēng)險意識淡薄，缺乏風(fēng)險評估機制及科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警機制。

4.財務(wù)部門與相關(guān)業(yè)務(wù)部門脫節(jié)，固定資產(chǎn)使用管理薄弱

財務(wù)部門只重視核算、報銷，沒有對相關(guān)的業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)管理和有效的內(nèi)部控制。固定資產(chǎn)的使用管理缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，存在重購置、輕管理，資源浪費的現(xiàn)象。購置的資產(chǎn)不能及時入賬并登記明細賬、建立實物卡，責(zé)任不明確，極易導(dǎo)致資產(chǎn)賬務(wù)不符、流失，造成賬外資產(chǎn)。

二、完善內(nèi)部控制的建議

1.加強對落實內(nèi)控必要性的認識，提高會計人員的素質(zhì)

嚴格落實內(nèi)控制度、會計稽核牽制制度，防止出現(xiàn)目標不明、責(zé)任不清、標準不具體等現(xiàn)象。提高對內(nèi)控制度的思想認識和重視程度，營造和諧的內(nèi)控環(huán)境，提高會計人員的素質(zhì)，是執(zhí)行內(nèi)控制度的關(guān)鍵因素。加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，更新觀念才能提高會計人員的素質(zhì)，適應(yīng)時代的發(fā)展要求，既要提高會計人員的業(yè)務(wù)能力，又要注重職業(yè)道德和法制觀念的培養(yǎng)。

2.加強對資產(chǎn)實物的控制監(jiān)督

建立資產(chǎn)管理授權(quán)審批制度，明確有關(guān)人員的責(zé)任、權(quán)利、義務(wù)，實行定期和不定期資產(chǎn)盤點制度，與財務(wù)賬目核對，盈虧與盤盈要查找原因，損壞的資產(chǎn)要按規(guī)定程序批準后核銷。

3.完善內(nèi)部審計規(guī)章制度和操作規(guī)范

內(nèi)部控制的檢查和評價是通過內(nèi)部審計來完成的，應(yīng)建立各層面、各環(huán)節(jié)，適合于高職院校自身條件的、行之有效的、便于操作的內(nèi)控管理制度。依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部審計準則、指南要求，做好內(nèi)部審計工作，促進內(nèi)部審計工作規(guī)范有效地開展。

4.加強內(nèi)控建設(shè)，強化內(nèi)控監(jiān)督與評價

萬丈高樓平地起。內(nèi)控制度是貫徹國家政策法規(guī)的基礎(chǔ)。內(nèi)控建設(shè)就是要規(guī)范對會計日常工作的管理，嚴格執(zhí)行財務(wù)管理制度，例如，重要崗位實行輪換制度、收入支出管理制度、政府采購內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督管理，要結(jié)合審計部門并借助外部社會審計，共同推動內(nèi)部控制制度的落實和執(zhí)行。由此，進一步深化內(nèi)控體系建設(shè)，做好財務(wù)內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價和審計工作。

參考文獻：

[1]陳文銘.基礎(chǔ)會計習(xí)題與案例[M].大連:東北財經(jīng)大學(xué)出版社,2004.

[2]李海波.會計原理[M].上海:立信會計出版社.2005.

[3]何海棟.高校內(nèi)部控制及其構(gòu)建[J].中北大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版),2005(21).

篇3

（一）基建財務(wù)管理中存在的問題

在基本建設(shè)財務(wù)管理當中，主要存在以下幾個問題:首先是會計核算的不規(guī)范。眾所周知，會計核算是財務(wù)管理的重要部分。只有準確無誤的計算好成本，核算費用等等會計因素，才能夠正確的對固定資產(chǎn)進行計價。在會計核算中主要有以下兩個不規(guī)范的地方。一是建賬不規(guī)范，有些建賬單位沒有按照統(tǒng)一的規(guī)定來設(shè)置會計賬簿，而是在事業(yè)單位賬簿中統(tǒng)一核算，這就極難分清賬目資金來源，更遑論進行管理和核算；二是使用的會計科目不準確，這是一個普遍的問題。常見的比如對建筑安裝工程沒有進行清晰的核算，在工程承完結(jié)時財務(wù)決算就很難做出財務(wù)報表。然后是資金管理不規(guī)范。主要有以下兩個方面，一是沒有開設(shè)銀行專門的儲存賬戶或者多開了戶頭。按照規(guī)定所說：“同一建設(shè)項目，不論其建設(shè)資金來源，原則上必須在同一賬戶核算和管理”。有許多的單位就因為多設(shè)賬戶或者沒有設(shè)立專門賬戶，這已經(jīng)違反了國家的規(guī)定。二是工程價款結(jié)算不合規(guī)定。沒有嚴格地按照計量支付工程價款而是根據(jù)施工單位大額墊付資金，不按照工程進度撥付建設(shè)資金。

（二）如何解決基建財管中存在的問題

首先，單位領(lǐng)導(dǎo)必須要重視財務(wù)管理工作和支持財務(wù)管理工作，對員工的使用必須要進行嚴格的選擇，盡量選擇專業(yè)性強的會計工作者，專業(yè)性越強。對于會計賬目，會計核算等方面就會減少許多差錯。其次，要建立起完善的單位財務(wù)管理制度并嚴格執(zhí)行，根基單位的需要和實際的單位情況以及財務(wù)部的規(guī)定要求，建立合適單位的財務(wù)管理制度并嚴格遵守執(zhí)行。對于資金管理必須按照規(guī)定，同時要設(shè)定專門的檢查單位來進行核查，從而減少基建財管中的資金管理問題。

二、基建內(nèi)部控制制度存在的問題和對策

（一）基建內(nèi)部控制制度存在的問題

當前國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題有以下幾點：（1）對內(nèi)控管理的認識不足，重視不夠。有些企業(yè)不注重內(nèi)部控制制度，有些雖然建立了內(nèi)控制度，但多數(shù)是復(fù)制先進的企業(yè)的，多數(shù)與自身實際情況并不完全符合。這種照搬的內(nèi)部控制制度，多數(shù)情況下都只是用來應(yīng)付的手段，對企業(yè)并沒有多大的作用。（2）會計信息的失真，這是指會計信息所反映的數(shù)據(jù)與實際的情況不符合，不能如實的反應(yīng)會計主體的經(jīng)濟活動，從而使會計賬目失去了分析效果，更嚴重的會造成決策的失誤，從而影響企業(yè)的前景和正常發(fā)展。（3）信息溝通不暢，很多企業(yè)并沒有將內(nèi)部控制納入企業(yè)管理之中，也沒有建立起相應(yīng)的采集，加工以及分析等相關(guān)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。從而影響了生成數(shù)據(jù)的真實性和可靠性，從而導(dǎo)致了舞弊行為和錯誤的產(chǎn)生，更有甚者，會被企業(yè)人員專空子，撿漏洞，進行資金盜竊，貪污公款，從而對企業(yè)造成不可避免的損害和損失。

（二）相關(guān)問題解決對策

（1）要提高認識，增強內(nèi)控管理意識：要重視企業(yè)內(nèi)部對于內(nèi)控管理的宣傳和培訓(xùn)，讓內(nèi)控意識深入到每一個員工的觀念之中，要讓每一位員工清晰了解自己的定位，以及他們在內(nèi)部控制之中充當?shù)慕巧臀恢茫@樣才能讓企業(yè)協(xié)調(diào)一致，從而推動內(nèi)部控制的有效和高速運轉(zhuǎn)。讓員工由被動接受轉(zhuǎn)為主動學(xué)習(xí)，從而更好地接受內(nèi)部控制。（2）建立良好的溝通交流系統(tǒng)：對優(yōu)秀的內(nèi)控系統(tǒng)而言，可靠的信息系統(tǒng)是必不可少的。必須要包含公司的全部重要活動。每個人都能通過溝通交流系統(tǒng)清楚地知道自己在內(nèi)部控制體系中的角色和定位，能夠使企業(yè)更快更好地收集到更翔實的數(shù)據(jù)，方便各部門之間的溝通對話，從而為企業(yè)創(chuàng)下更高的利潤。（3）提高內(nèi)部審計機構(gòu)地位，充分發(fā)揮其獨立監(jiān)督任用。企業(yè)的監(jiān)督力量是保證其完善的內(nèi)部系統(tǒng)能否得以實施并遵守的重要力量之一。很多東西沒有監(jiān)督就容易發(fā)生變故。作為保障內(nèi)控效果重要手段的內(nèi)部審計，其在內(nèi)控管理中的地位與作用應(yīng)得到高度重視。內(nèi)部審計相較于外部審計，更能從全局出發(fā)，為大局考慮。能更好地做出決定和判斷，這就要求內(nèi)部審計地位必須要高，不能成為人人都能插手的地方，不然就失去了其威嚴性和威懾力，就無法從根本上發(fā)揮出它的監(jiān)督作用和促進作用。

三、結(jié)語

加強基本建設(shè)的財務(wù)管理，需要加強對事物的配置以及員工的素質(zhì)等加以增強。同時，領(lǐng)導(dǎo)者必須要重視起來，以身作則，上行下效，才能更好地促進內(nèi)部控制制度的建設(shè)。

參考文獻

［1］李雪琴.行政事業(yè)單位基建財務(wù)管理存在的問題與對策研究［J］.生產(chǎn)力研究,2017（1）.

篇4

一、我國工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理存在的問題

（一）財務(wù)活動風(fēng)險較大，工業(yè)制造企業(yè)沒有建立財務(wù)風(fēng)險管理機制

面對日益復(fù)雜多變的市場經(jīng)濟，工業(yè)制造企業(yè)往往不能及時、準確地了解其開展經(jīng)營活動所需要的各種信息，這就導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)活動的不確定性，如果處理不當，很有可能造成企業(yè)蒙受重大損失，甚至破產(chǎn)倒閉。雖然工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)風(fēng)險普遍存在，但是，我國很多企業(yè)根本不重視這一點，財務(wù)工作仍然以記賬作為最重要的環(huán)節(jié)，更勿論建立一個具有預(yù)警效應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理機制，但如果不加強財務(wù)內(nèi)控意識，長期下去，我國工業(yè)制造企業(yè)將會面臨更多的風(fēng)險，甚至可能對企業(yè)的發(fā)展造成直接的影響。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不完善，管理決策能力較弱

就我國目前工業(yè)制造企業(yè)財會工作的具體情況來看，記賬、核算、報賬依然是工作重點，財務(wù)內(nèi)控制度雖然有建立，但管理決策控制還相當滯后，這種陳舊的體制極大程度上制約著工業(yè)制造企業(yè)的改革轉(zhuǎn)型，更與市場經(jīng)濟的發(fā)展要求格格不入。出現(xiàn)這種情況的原因一方面是由于財會人員自身的管理意識薄弱，管理能力不強，不能夠提出更加行之有效的管理決策，另一方面則是因為工業(yè)制造企業(yè)管理者根本沒有認識到工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的管理決策對工業(yè)制造企業(yè)發(fā)展的重要作用。對于財務(wù)內(nèi)控制度管理而言，工業(yè)制造企業(yè)簡單的控制并不是實質(zhì)性的管理，它應(yīng)該在具體的執(zhí)行監(jiān)督下，對企業(yè)內(nèi)部管理多加考慮，進一步發(fā)揮財會工作的中心作用。

二、加強工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度管理的具體措施

（一）實施工業(yè)制造企業(yè)全面預(yù)算管理，強化預(yù)算約束

工業(yè)制造企業(yè)若要正常有序地運行，應(yīng)該建立起一套完整有效的預(yù)算管理體系，制定適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理模式和方法，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展計劃和業(yè)務(wù)活動預(yù)測企業(yè)的收入和支出情況，認真編制全面預(yù)算方案和預(yù)算分解指標，將企業(yè)的各項收支、各項經(jīng)濟活動全部納入預(yù)算管理系統(tǒng)，充分利用資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表等工具，進行工業(yè)制造企業(yè)的零基預(yù)算，并逐級編制上報，以達到工業(yè)制造企業(yè)的預(yù)算管理平衡。工業(yè)制造企業(yè)還要建立一套完整的工作記錄和考核預(yù)算管理系統(tǒng)，準確記錄企業(yè)的各項數(shù)據(jù)，嚴格預(yù)算的執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)控，及時對企業(yè)的各項數(shù)據(jù)進行財務(wù)分析，分析企業(yè)的財務(wù)狀況，及時制定相應(yīng)的財務(wù)管理對策。通過做好工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)預(yù)算、決策和控制，從而對工業(yè)制造企業(yè)的財務(wù)管理進行有效的控制。

（二）建立合理的資金結(jié)構(gòu)，提高財務(wù)決策水平

對于不同的工業(yè)制造企業(yè)，應(yīng)該有區(qū)別性地建立適應(yīng)自身特點和發(fā)展要求的資金結(jié)構(gòu)。工業(yè)制造企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的計劃和償債能力從而確定企業(yè)的資金結(jié)構(gòu)，使資金能夠得到高效的利用。工業(yè)制造企業(yè)在籌資過程中要充分考慮企業(yè)現(xiàn)有的規(guī)模、實力以及企業(yè)的財務(wù)狀況等，適當選擇負債經(jīng)營或者發(fā)行債券等形式。工業(yè)制造企業(yè)在籌資時要選擇資金成本最低的方式，降本增效，同時運用各項管理手段對企業(yè)的資金進行有效的管理，使資金利用率得到提高。管理者在全面深入了解企業(yè)業(yè)務(wù)情況的同時要學(xué)習(xí)相關(guān)的財務(wù)知識，及時對工業(yè)制造企業(yè)做出有效的財務(wù)管理，做出正確的決策，減少決策的失誤，避免資金的浪費。

（三）提高財務(wù)人員素質(zhì)，規(guī)范內(nèi)部控制制度

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷完善，財會知識處于不斷變化，不斷更新中。這樣就要求及時對工業(yè)制造企業(yè)財務(wù)人員進行相應(yīng)的知識培訓(xùn)，并努力提高企業(yè)財務(wù)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)當并且有必要對財會人員的專業(yè)技能以及計算機操作能力等財會能力進行有計劃性地培訓(xùn)，努力提高其財務(wù)分析能力，以便能夠及時發(fā)現(xiàn)工業(yè)制造企業(yè)中存在的財務(wù)風(fēng)險，提出相應(yīng)防范措施。同時工業(yè)制造企業(yè)要完善內(nèi)部管理制度，科學(xué)合理的進行財務(wù)管理，有效防止財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)需要建立合理的會計制度，實行會計輪崗制以及資金管理制度、資產(chǎn)管理制度、會計基礎(chǔ)工作制度和財務(wù)分析制度等，提高會計人員的素質(zhì)，并對其進行合理的制度約束。

篇5

關(guān)鍵詞：內(nèi)控制度；高等學(xué)校；監(jiān)督與評價

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的理論難點

現(xiàn)代的內(nèi)部控制理論都是針對于企業(yè)的，與高校的實際情況有顯著差別。一方面，高校與企業(yè)最顯著的差別在于非盈利性。高校的任務(wù)就是培養(yǎng)人才，每年的招生計劃和科研課題都是在國家和政府指導(dǎo)下，根據(jù)自身的情況而制定的，其大部分的資金來源是財政撥款，自主的營收占比非常少。這就動搖了現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論的前提。另一方面，高校的情況千差萬別，在排名、教資隊伍等方面就有顯著差別。在資金來源方面，有的高校是直屬于教育部的，有的高校是教育部與地方政府共建的，這就決定了資金安排上的差異。因此，高校的內(nèi)部控控制制度存在很大差異，沒有一個統(tǒng)一的標準和普適的理論進行建設(shè)。

（一）控制論

控制論的核心思想是通過信息的傳遞來進行企業(yè)內(nèi)部的管理，通過信息的反饋對企業(yè)的行為進行糾偏。單層的控制行為實際上一種內(nèi)部牽制，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)種類增加，企業(yè)規(guī)模逐漸擴大，單層的內(nèi)部牽制會演變成多層網(wǎng)絡(luò)體系，進而形成完整的內(nèi)部控制體系。由此可見，控制論下的內(nèi)部控制體系的核心要素是信息。然而，在高校體系內(nèi)，由于各個學(xué)院各自獨立，教學(xué)及科研任務(wù)幾乎互不相關(guān)，不具有盈利企業(yè)各業(yè)務(wù)模塊彼此銜接的特征，信息之間的傳導(dǎo)和鏈接被人為地割裂了，導(dǎo)致控制理論在高校內(nèi)部建設(shè)中發(fā)揮作用的前提和基礎(chǔ)被動搖，自然也不能具體應(yīng)用于高校內(nèi)部建設(shè)中。

（二）委托-理論

委托理論在則是建立在信息不對稱的前提上的，解決的方法是激勵相容機制，委托人通過一系列的合同契約用來約束人的行為，盡可能地使得人與自身利益一致，在激勵和懲罰之間平衡，找到成本之和最小的最優(yōu)合同體系。隨著合同契約體系的完善及固化，逐步形成穩(wěn)定的內(nèi)部控制制度。雖然我國的高校體系中也存在著數(shù)量眾多的利益群體，之間也存在著委托關(guān)系，如政府與學(xué)校之間，學(xué)校與學(xué)院之間，老師與行政人員之間，但這些委托關(guān)系相對比較獨立，難以形成全局性的契約關(guān)系。并且各利益群體之間的目的不一，不像企業(yè)有盈利的統(tǒng)一目標，契約體系要平衡各個利害關(guān)系人的權(quán)益，合同契約體系更加復(fù)雜，也加大了高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的難度。

二、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)實難點

（一）內(nèi)部控制意識不強

高校普遍都是事業(yè)單位，目的是培養(yǎng)人才，為社會輸送高素質(zhì)人才，它的目標是科研成果、師資力量及招生規(guī)模等，這與企業(yè)管理目標存在一定的區(qū)別，目標不同，這就會導(dǎo)致高校人員對于內(nèi)部控制制度的認識與企業(yè)有顯著區(qū)別。一方面，高校內(nèi)部控制執(zhí)行人員主觀上就對此重視程度不高。學(xué)校管理層乃至內(nèi)部控制執(zhí)行人員都沒有充分認識到內(nèi)部控制制度的重要性，甚至在實際的財務(wù)管理工作中還會出現(xiàn)工作崗位分工不清，崗位職責(zé)界定不明晰。另一方面，執(zhí)行人員的主觀意識會影響實際的執(zhí)行力，在執(zhí)行中略顯被動。在實際中，部分高校還會存在有制度但輕執(zhí)行的問題，導(dǎo)致高校的內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

隨著高校合并和新建，高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)出現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，不僅局限于基礎(chǔ)建設(shè)、修繕維修、物資采購、后勤管理等方面，還會涉及到投資、籌資、外債。有些高校還會有很多附屬機構(gòu)，如為實現(xiàn)科研成果產(chǎn)業(yè)化而建立的校屬企業(yè)等。這些方面都會增加高校內(nèi)部控制管理的復(fù)雜性。高校現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，如收支審批管理制度、科研及教學(xué)經(jīng)費管理制度、出差管理辦法等一般性內(nèi)控制度已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢下的高校業(yè)務(wù)，沒有覆蓋到的方面必然會出現(xiàn)控制缺失。特別是資金的使用方面，高校現(xiàn)有的管理制度還停留在過去僅關(guān)注資金收支的問題，對于籌資、投資、舉債等方面的控制制度建設(shè)不夠。部分高校在治理結(jié)構(gòu)上還存在重大缺陷，科研與行政體系重疊，二者之間的權(quán)責(zé)分配失衡。

（三）內(nèi)部控制監(jiān)督及評價體系不健全

監(jiān)督與評價體系是內(nèi)部控制制度的根本，審計的獨立性是內(nèi)部控制有效性的保證。而現(xiàn)實中，許多高校都沒有設(shè)置獨立的審計部門，內(nèi)部審計缺乏獨立性，導(dǎo)致內(nèi)部審計的監(jiān)督功能完全缺失。并且很多高校重科研，輕行政，為了縮減人員編制，甚至?xí)霈F(xiàn)身兼數(shù)職的情況，工作人員和工作流程上有重疊，達不到內(nèi)部控制制度中不相容崗位分離的要求。高校還普遍缺乏內(nèi)部控制制度考核評價機制。由于治理結(jié)構(gòu)不完善，內(nèi)控體系中沒有明確責(zé)任主體，會出現(xiàn)評價主體缺失。內(nèi)部控制的評價對象是內(nèi)部控制制度的有效性，而內(nèi)部控制制度本身的不完善和執(zhí)行不到位又會導(dǎo)致評價對象的缺失。

三、高校加強內(nèi)部控制制度建設(shè)的措施

（一）提高全體人員對于內(nèi)部控制制度的認識

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)要從頂層入手，首先，上級領(lǐng)導(dǎo)要重視，提升內(nèi)部制度建設(shè)的戰(zhàn)略位置，當作一項重要任務(wù)來做，將其上升到學(xué)校發(fā)展的戰(zhàn)略高度，認識到其與科研、招生等發(fā)展目標一樣重要。其次，內(nèi)部控制建設(shè)是全局性的、聯(lián)動性的，需要全員的參與。學(xué)校要加強對內(nèi)部控制制度的宣傳，將內(nèi)控制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)常態(tài)化，在提高全員認知高度的基礎(chǔ)上加強理論實踐能力，提升執(zhí)行人員的執(zhí)行力。各人員也要更新理念，跟上形勢，加強業(yè)務(wù)水平，對相關(guān)制度爛熟于心，增強工作責(zé)任心，各司其職，合理分工，把高校內(nèi)部控制制度落到實處。

（二）完善內(nèi)部控制體系的制度設(shè)計

完善內(nèi)部控制體系的根本是完善管理和治理結(jié)構(gòu)。在治理方面，明確各業(yè)務(wù)模塊的責(zé)任人，合理分配權(quán)責(zé)。在管理方面，內(nèi)部控制的基本制度要完善，如不相容崗位設(shè)置、授權(quán)審批制度等。另外，隨著高校業(yè)務(wù)的多元化，要及時建立健全相關(guān)的管理制度。如校辦企業(yè)的管理，營利性組織與非營利性組織直接如何協(xié)調(diào)和平衡，財務(wù)信息管理是否統(tǒng)一，高校能否給企業(yè)投資、籌資方面的支持等。隨著各方面制度的完善，各部門、各人員相互制衡的內(nèi)控體系也會隨之建立，這也有助于內(nèi)控體系中監(jiān)督和評價機制的建立。

（三）完善內(nèi)外部監(jiān)督及評價機制

為了加強內(nèi)控，高校必須設(shè)置稽核等崗位，將內(nèi)部審計部門獨立出來，維護保證相關(guān)業(yè)務(wù)人員的獨立性，維護內(nèi)部審計工作的權(quán)威性。隨著高校經(jīng)濟業(yè)務(wù)趨于復(fù)雜，相關(guān)崗位的工作人員必須聘請經(jīng)驗豐富的專業(yè)人士，業(yè)務(wù)實質(zhì)理解到位可以有效降低內(nèi)部稽核工作中出現(xiàn)紕漏的可能性，盡可能降低會計處理失誤。在評價機制方面，首先，要明確評價主體。內(nèi)控制度的評價主體是上級權(quán)力機構(gòu)，要明晰學(xué)術(shù)體系與內(nèi)控體系之間的界限，合理分配內(nèi)控制度中的權(quán)責(zé)，明確相關(guān)的評價主體。其次，從制定評價控制方案、到組織評價工作組、認定控制缺陷，再到匯總評價結(jié)果，至少保證每年實施一次完整的內(nèi)部控制流程。最后，形成有效的信息反饋機制，要根據(jù)評價結(jié)果及時制定改進措施，讓內(nèi)控制度的評價真正發(fā)揮作用，不斷完善內(nèi)控體系的建設(shè)。

四、結(jié)語

隨著教育領(lǐng)域改革的不斷深化，不完善的內(nèi)控制度會加大高校廉政、財務(wù)等方面的風(fēng)險敞口。因此，高校必須認識到內(nèi)部控制制度的重要性，調(diào)動全員參與的積極性，不僅在制度設(shè)計上完善內(nèi)部控制體系，從執(zhí)行上將每項制度落實到位，還要打通后續(xù)的監(jiān)督與評價機制與信息反饋的聯(lián)動性，讓內(nèi)部控制制度建設(shè)向動態(tài)化、常態(tài)化方向發(fā)展，真正提升財務(wù)內(nèi)控制度的管理質(zhì)量和水平，提高辦學(xué)質(zhì)量，從而促進高校未來高質(zhì)量的發(fā)展。

參考文獻

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［3］龐堅,李有權(quán).高校財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的現(xiàn)狀及對策研究［J］.中國管理信息化,2019（4）.

篇6

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財務(wù)；內(nèi)控制度；問題；措施

中圖分類號：F230 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2015）003-000-01

隨著醫(yī)療事業(yè)的改革和深入的發(fā)展，內(nèi)控制度建設(shè)存在于醫(yī)院的各個部分，有效的內(nèi)部控制和管理是醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要組成部分，要實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化必須有健康的財務(wù)內(nèi)控制度。所以必須建立高效的內(nèi)控制度，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化發(fā)展。

一、內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控制度建設(shè)是一種發(fā)展戰(zhàn)略，它存在的目的是為了維護醫(yī)院運營資產(chǎn)的安全和完整，對會計的信息進行有效的監(jiān)督，保證會計信息的真實性和可靠性。為了實現(xiàn)價值管理為中心的發(fā)展戰(zhàn)略，按照相應(yīng)的法律法規(guī)，確保醫(yī)院經(jīng)營活動的經(jīng)濟性和高效性而制定的相關(guān)的政策、程序和相應(yīng)的措施的整個過程。內(nèi)控制度建設(shè)主要有五個因素構(gòu)成：內(nèi)部的環(huán)境、風(fēng)險的評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

二、醫(yī)院內(nèi)控制度存在的主要問題

隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷深入改革，醫(yī)院本身也存在這很多的問題，內(nèi)控制度本身也存在著很多的缺陷。我國的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)主要是國有企業(yè)，醫(yī)療事業(yè)的實力和水平將直接的反映了我國的的經(jīng)濟實力，尤其是反映了政府對與醫(yī)療事業(yè)本身的重視程度，醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展水平也直接影響著人們受到正當醫(yī)療的機會和權(quán)利。所以要針對內(nèi)控制度本身存在的問題進入深入的探究和分析，主要是從內(nèi)控制度的五個要素分析。

1.內(nèi)部控制環(huán)境問題

我國的醫(yī)療水平與西方的發(fā)達國家相比還有很大差距，無論是從治理機構(gòu)還是內(nèi)部的監(jiān)督機構(gòu)都存在的很大的不足。我國醫(yī)院的內(nèi)部控制機構(gòu)在取得很大的進步的同時，缺陷主要存在于職責(zé)權(quán)限分工不清，醫(yī)德建設(shè)不完全，醫(yī)院的文化建設(shè)幾乎得不到重視，對于醫(yī)生的考核制度也不完善，形式主義嚴重。

2.風(fēng)險評估問題

有些醫(yī)院對于奉獻評估不到位，對于有一些潛在的風(fēng)險沒有得到足夠的認識，比如對于一些突發(fā)的事件的應(yīng)對措施不到位，醫(yī)院也沒有財務(wù)相應(yīng)的措施來彌補惡性事件帶來的負面社會影響。到如今人民看病難的問題也沒有得到妥善的解決，特別是農(nóng)民看病難的問題到如今都是社會的一大難題。

3.會計控制活動問題

這些問題主要反映在醫(yī)院本身財務(wù)控制制度的不健全和不完善。這些問題集中表現(xiàn)在會計系統(tǒng)控制不及時，有些預(yù)算過于流于形式，沒有健全的控制機構(gòu)來保護財產(chǎn)的安全，醫(yī)療績效考評控制不科學(xué)等等，都是會計控制活動存在的主要問題。

4.信息與溝通問題

內(nèi)控制度的信息與溝通問題主要表現(xiàn)在會計對于信息的溝通力度不夠，導(dǎo)致了信息溝通不暢。這樣就會導(dǎo)致醫(yī)院對于財務(wù)的運營狀況不了解，對于醫(yī)院的經(jīng)濟運營成果也沒有很好的把握，和醫(yī)院相關(guān)的利益的相關(guān)者比如投資方和股東等等都沒有很好的溝通。最終信息與溝通問題導(dǎo)致的后果就是滋生之風(fēng)，給不法人員以可乘之機。

5.內(nèi)部監(jiān)督問題

有些醫(yī)院沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機構(gòu)，對醫(yī)院的財務(wù)進行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，也沒有專門的書面報告來監(jiān)督的狀況進行有效的保存和報告，對醫(yī)院各個層面和部門的監(jiān)督不到位，也沒有有效的監(jiān)督機構(gòu)來改進醫(yī)院內(nèi)部的制度建設(shè)等等，都是內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)存在的主要問題。

三、健全醫(yī)院內(nèi)控制度的相關(guān)措施

健全與建立醫(yī)院內(nèi)部控制和財務(wù)管理制度并且進行有效的實施和運行，就要采取全方位的綜合的管理模式，充分的運用相關(guān)的經(jīng)濟措施、法律措施和政策措施來保證醫(yī)院的健康協(xié)調(diào)的發(fā)展。首先要對醫(yī)院的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部的環(huán)境進行深入細致的分析和檢查，形成比較規(guī)范的財務(wù)管理的內(nèi)控制度。

一是加強貨幣資金控制和資產(chǎn)的控制，貨幣資金控制首先要建立崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限；資產(chǎn)控制就是要實行“計劃管理、定額采購、專項負責(zé)”的制度原則，同時加強采購人員技能培訓(xùn)，確保其能夠按照要求完成采購任務(wù)，從而減少資金浪費，強化資產(chǎn)控制。

二是要加強成本費用和支出的控制，最重要的是要結(jié)合醫(yī)院本身的實際情況，選擇最適合的經(jīng)濟成本控制方法，嚴格規(guī)范成本支出控制的范圍，增加成本支出的透明度，做到真正的公共化。對于違規(guī)支出，應(yīng)當及時加強審核，及時避免損失，以降低成本費用支出，

三是內(nèi)部審計控制系統(tǒng)與財務(wù)管理方面，為此要做到合理設(shè)置審計部門，明確審計人員的職責(zé)和任務(wù)，正確劃分審計工作的相關(guān)程序，對于相應(yīng)的支出費用做到真真正正的監(jiān)督，編制相應(yīng)的審計報告等等。對于審計報告，還應(yīng)當定期定時進行檢查，并及時公開財務(wù)管理信息，確保透明度，以構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，實現(xiàn)對財務(wù)管理的良好控制，在確保構(gòu)建完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上提升財務(wù)管理水平。

總之加強院財務(wù)管理工作的內(nèi)控制度建設(shè)，要綜合多個方面，考慮到各個部門和組織，以此來促進財務(wù)管理水平的有效提高。

四、結(jié)束語

隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院是集醫(yī)療、教學(xué)、科研工作于一身的綜合團體，要使得各個方面的工作都得到有效的提高，就需要有效的財務(wù)工作的內(nèi)控制度，并且確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，進而實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化的發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟健康可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻：

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[3]王云.發(fā)揮醫(yī)院財務(wù)管理的作用[J].經(jīng)營與管理，2010（08）.

篇7

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制;民辦高校;風(fēng)險管理;預(yù)算管理

一、引言

財務(wù)制度是高校管理制度的重要組成部分，在高校發(fā)展中具有重要地位。財務(wù)制度應(yīng)當與高校長期發(fā)展相適應(yīng)，科學(xué)的財務(wù)管理促進高校發(fā)展，高校發(fā)展保障財務(wù)制度的完善?！坝弥R武裝頭腦，以理論強化意識”，這是對21世紀人才提出的基本要求。高校的發(fā)展對于祖國的富強繁榮、社會的進步發(fā)展十分重要。而高校的發(fā)展需要資金，尤其對于民辦高校來說，政府資金投入較少，資金的運轉(zhuǎn)更加離不開內(nèi)部控制制度的健全。內(nèi)部控制制度為學(xué)?？蒲小⒔虒W(xué)等其他工作的資金運轉(zhuǎn)保駕護航，確保資金的安全以及最大化使用率，及時預(yù)知風(fēng)險、提示風(fēng)險、解決風(fēng)險，以全方位角度對資金進行監(jiān)督把控。每一個學(xué)校都有其自身發(fā)展的規(guī)律、特點以及定位，制定內(nèi)控制度時不能一概而論，得具體事情具體分析，民辦高校同樣有普通高校所不同的發(fā)展特點，要結(jié)合其實際發(fā)展情況，現(xiàn)階段出現(xiàn)的問題以及針對民辦高校頻發(fā)的問題，充分發(fā)揮自身的優(yōu)勢彌補劣勢，制定完善健全的財務(wù)內(nèi)部控制制度，以使得民辦高校能夠在競爭日益激烈的大環(huán)境中高質(zhì)健康發(fā)展。

二、民辦高校進行財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制制度是一個單位進行風(fēng)險管理控制的必要環(huán)節(jié)。為了提高財務(wù)報告的合理性科學(xué)性、提高單位的經(jīng)營效率，經(jīng)營管理人員所設(shè)計以及必須遵守的制度?！睹褶k高等學(xué)校辦學(xué)管理的若干規(guī)定》自2007年2月施行起，對高校設(shè)置會計機構(gòu)進行了相關(guān)規(guī)定———會計機構(gòu)聘用的會計人員必須有會計業(yè)務(wù)資格證書，同時需要建立較為健全的內(nèi)部控制制度。民辦高校的收入來源主要依賴于學(xué)費，有其獨立的法人資格、財務(wù)管理制度等。民間辦學(xué)作為公立辦學(xué)的重要補充力量，其發(fā)展極其迅猛。在迅猛發(fā)展過程中，過分注重其擴張速度，也存在很多問題。實現(xiàn)民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展，在當下越來越嚴峻的形勢下，健全民辦高校財務(wù)內(nèi)部控制制度亟不可待。

三、民辦高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和問題

1.權(quán)責(zé)不明確

相關(guān)文件對于會計人員的崗位規(guī)定，會計人員的崗位設(shè)置、人員流動必須合理化。在實踐中，由于高校編制內(nèi)人員有限、人事改革工作的滯后等現(xiàn)實問題，使得崗位終身制、崗位無法實現(xiàn)合理輪換、一人身兼數(shù)職(如出納卻需要管理檔案)無法做到職務(wù)不相容等現(xiàn)象在民辦高校中尤為凸顯。權(quán)責(zé)不明確，無法有效啟動事后追責(zé)機制。長此以往，會對高校資金管理產(chǎn)生極大的隱患。

2.內(nèi)部監(jiān)督職能弱化

民辦高校財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督體系一片散亂，各職能部門之間缺少相互監(jiān)督。以審計部門為例，部分高校的審計工作只是簡單的就賬論賬，無法站在宏觀角度為高校的經(jīng)濟高效運行提供合理的建議。內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，受控于管理層，審計的作用根本得不到有效發(fā)揮，審計工作只是流于形式，虛有其表。同時，民辦高校對于部門負責(zé)人的審計在其離職之后，即先離后審。這樣的審計模式會使得審計工作無法做出正確評價，無法做到公正客觀。審計工作陷于被動，對其他職工的工作積極性也會大打折扣。

3.預(yù)算管理不善

預(yù)算在一個單位的財務(wù)管理中起著風(fēng)向標的作用，在民辦高校同樣如此。預(yù)算的編制，有助于高?？茖W(xué)地進行經(jīng)濟活動。預(yù)算一經(jīng)作出，必須嚴格地按照其進行收支。但是在實踐中，很多高校的預(yù)算活動只是徒有形式，并沒有嚴格地按照其執(zhí)行。部分高校對于預(yù)算并不重視，同時缺乏整體觀以及長期觀，造成預(yù)算與實際情況偏差較大，預(yù)算無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用。預(yù)算覆蓋面狹窄，一些高校的預(yù)算編制只覆蓋了一級學(xué)校層面，對于二級院系等層面的收支并沒有納入預(yù)算范圍，預(yù)算監(jiān)督的空缺，隨著民辦高校經(jīng)濟活動的增加以及資金輸出的多樣化，民辦高校經(jīng)濟犯罪等頻發(fā);各職能部門之間缺乏溝通，預(yù)算的編制缺乏合理性;在預(yù)算的執(zhí)行上，部分領(lǐng)導(dǎo)無視預(yù)算的作用，隨意進行預(yù)算調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算缺乏權(quán)威性。如果經(jīng)濟活動不在預(yù)算的軌道上行駛，總是“越軌”，不僅會影響預(yù)算編制部門的積極性，對于整個高校而言，會使其經(jīng)濟活動不能可持續(xù)循環(huán)。

4.財務(wù)風(fēng)險大

由于民辦高校的主要收入來源于學(xué)生的學(xué)費，而國家對于民辦高校的資金扶持有限。在市場經(jīng)濟下，民辦高校同樣面臨著高強度的競爭壓力，自負盈虧。同時由于民辦高校公益事業(yè)性質(zhì)使得其籌資渠道也受到了限制———相關(guān)資產(chǎn)不可用于銀行貸款的擔(dān)保。資金來源有限，籌資困難，行業(yè)競爭壓力大，這就意味著民辦高校要想在高校中立足，就必須以其優(yōu)質(zhì)的教學(xué)質(zhì)量、先進的教學(xué)設(shè)備等成為行業(yè)的佼佼者，但這些無形之中就增加了學(xué)校的成本。在部分高校中，有些資金來源于出資人投資，但由于高校的特殊性質(zhì)以及產(chǎn)權(quán)歸屬不明確，其投資收益在法律上并未有明確規(guī)定，這在一定程度上挫敗了投資人的積極性，增加了投資人的投資風(fēng)險。以上種種，高校的財務(wù)內(nèi)部控制更顯得尤為重要，合理地對資金支出進行科學(xué)管理，有利于高校資金的體外良性循環(huán)。

四、健全民辦高校財務(wù)內(nèi)部控制制度的措施

進行內(nèi)部控制制度設(shè)計的一個基本原則是使高校的經(jīng)濟活動運行有條不紊，資金的輸出合理化有效化。在這一基本原則的指導(dǎo)下，內(nèi)部控制制度的設(shè)計人員應(yīng)該盡可能地有預(yù)見性，對于在經(jīng)濟活動中有可能出現(xiàn)的情形都有考慮到，每一個人權(quán)責(zé)分明，各司其職。

1.崗位輪換，權(quán)責(zé)分明

在崗位的配置上，不相容職位分離制度應(yīng)當發(fā)揮巨大的作用。“一手遮天，監(jiān)督缺位”極容易誘發(fā)經(jīng)濟犯罪行為。合理設(shè)置崗位在民辦高校中主要體現(xiàn)在以下幾個地方:(一)授權(quán)與執(zhí)行權(quán)限分離。如在采購部門，資金的審核和采購的實際執(zhí)行應(yīng)該分開，即一個部門不能既負責(zé)實際采購，又負責(zé)資金支付。(二)經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門與驗收部門相分離。為了保證采購物資的質(zhì)量，避免以次充好，收受回扣，經(jīng)辦部門與驗收部門等的分離有利于控制交易關(guān)聯(lián)，做到部門之間相互監(jiān)督。同時在事后追責(zé)方面也有跡可循，在整個經(jīng)濟活動運行環(huán)節(jié)都把好關(guān)。(三)經(jīng)辦部門和保管部門分開。采購部門與保管部門分開有利于實現(xiàn)物資監(jiān)督功能，保證單證相符，采購和驗收的數(shù)目相符。

2.加強內(nèi)部監(jiān)督功能

審計工作是對內(nèi)部工作進行監(jiān)督較為有效的途徑。顧名思義，審計是指審查和評價，針對經(jīng)濟管理活動進行過程中所發(fā)現(xiàn)的問題提出改進措施。首先審計工作應(yīng)該保證其獨立性，做到公正客觀，只要其屬于經(jīng)濟活動都應(yīng)當納入審計的管理范圍，不因職位高低而受到干擾。其次是提高管理人員的素質(zhì)，要做好審計工作對于審計人員的要求較高，不僅要求審計人員對會計工作有所精通，對于計算機、金融、法律等相關(guān)知識也必須有所涉及，能夠相互融會貫通。對于高校審計人員來說，還應(yīng)該立足整體，對高校的整體運作流程有一定的了解。最后，審計工作規(guī)范化有序化。對于審計工作的進行貫穿高校負責(zé)人的整個任職過程，不僅指針對離職后，在任職期間也要進行責(zé)任審計，讓審計工作落到實處，讓相關(guān)人員不能違規(guī)不敢違規(guī)。

3.完善預(yù)算管理

預(yù)算在整個經(jīng)濟運行體系中處于非常重要的地位。在預(yù)算方面，建立專門的預(yù)算部門。加強各職能部門的溝通，暢通協(xié)作機制，做到能夠全面化科學(xué)化合理化。預(yù)算一旦作出，應(yīng)當具有權(quán)威性，不可隨意進行調(diào)整。無論職位高低，每個人都應(yīng)該遵循。對于預(yù)算的執(zhí)行情況，進行不定期監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。

4.財務(wù)風(fēng)險預(yù)防

首先民辦高校對于財務(wù)風(fēng)險必須有充分認識，認識到風(fēng)險的來源，建立一整套完善的風(fēng)險防范機制。利用高校財務(wù)部門制作的財務(wù)報表正確地評估學(xué)校的負債能力，對于資金的使用做到心里有數(shù)，效率最大化。合理地預(yù)見各種風(fēng)險，并有針對性地設(shè)計出防范與解決措施，力圖把財務(wù)風(fēng)險以及所可能給學(xué)校帶來的損失降到最低。通過透明的財務(wù)信息、健全的風(fēng)險防范與檢測制度給予投資人信心。在籌資方面，渠道應(yīng)該更加多樣化。利用市場經(jīng)濟這個杠桿，充分認識并利用市場經(jīng)濟的發(fā)展規(guī)律，結(jié)合普惠金融、大眾創(chuàng)新等理念，整合社會各種力量，提高辦學(xué)質(zhì)量，創(chuàng)新教學(xué)思想。在學(xué)生拖欠學(xué)費方面，對于部分特別困難的同學(xué)，設(shè)立勤工儉學(xué)協(xié)會，讓他們既能交得起學(xué)費，又能讓學(xué)生減少一定的負擔(dān)。

五、結(jié)語

隨著民間辦學(xué)政策的放開，民辦高校已經(jīng)在我國高校比例中占比不小。隨著其迅猛發(fā)展的進程中，也出現(xiàn)了不少問題，需要與高校發(fā)展相匹配，必須進行相應(yīng)的變革。財務(wù)問題對于整個高校的運轉(zhuǎn)尤為關(guān)鍵，整個學(xué)校的資金運轉(zhuǎn)效率以及風(fēng)險都依賴于內(nèi)部控制制度，因此建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度對于民辦高校來說是必不可少的，甚至是極為重要。但由于我國民辦高校發(fā)展時間不長，根基不深，需要邊走邊看，摸著石頭過河，還需對普通高校的制度進行借鑒與學(xué)習(xí)。但民辦高校又有其特殊之處，不能完全照搬，內(nèi)部控制制度應(yīng)當有其自己的特色，以達到防范辦學(xué)經(jīng)營風(fēng)險的目的，為學(xué)校的長遠發(fā)展作保障。

參考文獻:

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［3］應(yīng)益華，戴柳.民辦高校內(nèi)部控制研究［J］.財務(wù)與金融，2013(05):71－80.

篇8

關(guān)鍵詞：財務(wù)會計；內(nèi)部控制制度；建設(shè)

前言：

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，我國財務(wù)管理機制不斷成熟，會計內(nèi)部控制逐漸引起了社會各界的關(guān)注，企業(yè)會計信息透明度逐漸成為社會關(guān)注的焦點。加強企業(yè)會計內(nèi)部控制，可以有效提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，為企業(yè)相關(guān)決策提供依據(jù)，實現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。如何建立財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，是所有企業(yè)需要長期思考的問題。

一、財務(wù)會計內(nèi)部控制概述

所謂的財務(wù)會計內(nèi)部控制，就是采取一定措施提升企業(yè)會計信息質(zhì)量，保證這些信息的真實性和完整性，貫徹國家政策和法律法規(guī)，保障企業(yè)資產(chǎn)安全。企業(yè)會計內(nèi)部控制要遵循以下基本原則：首先是合法性，即所有控制策略都要將國家法法規(guī)作為依據(jù)；其次是謹慎性，要求會計內(nèi)部控制能夠準確預(yù)市場環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部環(huán)境中存在的風(fēng)險，并制定出防治措施，謹慎經(jīng)營；第三是全面性，會計內(nèi)部控制要貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，不能遺漏某個環(huán)節(jié)；第四是重視成本效益，除了一些事業(yè)單位，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營目標都是創(chuàng)造經(jīng)濟效益，會計內(nèi)部控制中要將成本效益放在重要位置，提升企業(yè)價值；第五是靈活性，會計內(nèi)部控制機制并不是一成不變的，要能夠根據(jù)市場形勢的變化隨機應(yīng)變；最后是牽制性，開展經(jīng)濟活動過程中，會有很多部門及崗位參與進來，這些部門在會計內(nèi)部控制的作用下相互牽制，以此提升控制效果。

二、當前企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制中存在的問題

（一） 對預(yù)算的重視程度不夠

預(yù)算是財務(wù)會計工作中的重要組成部分，預(yù)算工作決定了企業(yè)資金去向，對資金使用效率產(chǎn)生重要影響。但是從目前的情況來看，很多企業(yè)對預(yù)算工作都不夠重視，一方面，開展預(yù)算工作時只顧眼前利益，缺乏長期考慮，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展；另一方面，預(yù)算的制定力度不夠，沒有落實執(zhí)行責(zé)任，各個部門和崗位之間存在信息不一致的情況，為預(yù)算帶來阻礙。還有一些部門的管理者認為，預(yù)算是財務(wù)部門的事情，與自己部門無關(guān)，沒有積極配合財務(wù)部門工作，導(dǎo)致相關(guān)政策沒有落實下去，預(yù)算成為一紙空文，并沒有發(fā)揮實際作用[1]。

（二） 資金控制水平不高

資金是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，資金如何管理、如何使用直接決定了企業(yè)效益，關(guān)系到企業(yè)未來發(fā)展。但是，很多企業(yè)的資金控制水平不高，缺乏完善的資金管理制度，資金的調(diào)用存在一定的隨意性，沒有按照制度進行嚴格審批，而是直接由領(lǐng)導(dǎo)說了算，這種現(xiàn)象在家族企業(yè)尤為明顯。另外，很多企業(yè)對資金管理的認識存在誤區(qū)，認為持有現(xiàn)金數(shù)量越多越好，不敢投資，導(dǎo)致資金利用率低，企業(yè)盈利能力不強。

（三） 成本控制水平不高

成本控制是企業(yè)財務(wù)會計管理中的重點內(nèi)容，只有有效控制成本，避免不必要的浪費，才能將企業(yè)利益最大化，實現(xiàn)企業(yè)管理目標。很多企業(yè)雖然認識到了成本控制的重要性，但是控制方法不夠科學(xué)，往往將重點放在如何降低總成本上，具有一定的盲目性，沒有考慮到各個環(huán)節(jié)需要成本的實際情況，成本控制效果不理想。一方面，沒有將控制總目標細化，達不到預(yù)期控制水平后找不到問題所在，習(xí)慣性將一切歸咎于財務(wù)部門；另一方面，成本控制工作中缺乏對企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的思考，沒有實現(xiàn)長期效益[2]。

（四） 內(nèi)部監(jiān)管機制不完善

政府為了加強對企業(yè)財務(wù)會計的管理，設(shè)置了一系列法律法規(guī)和監(jiān)管部門，但是這些都屬于外部控制，對企業(yè)財務(wù)會計的影響是有限的。為了加強監(jiān)管，企業(yè)自身應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)管機構(gòu)，加強內(nèi)部控制。但是實際上很多企業(yè)都沒有做到這一點，缺乏內(nèi)部監(jiān)督為企業(yè)會計信息作假提供了機會，會計信息被人為操縱的現(xiàn)象屢屢發(fā)生。

三、財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)方法

（一） 建立健全財務(wù)管理體制

首先，企業(yè)要建立健全財務(wù)管理體制，開展相關(guān)工作的過程中一定要國家法律以及會計準則作為根本依據(jù)，保證財務(wù)會計工作的合法性和合規(guī)性；其次，要完善并落實責(zé)任機制，將企業(yè)的經(jīng)營管理目標分解，將責(zé)任落實到每個部門甚至每個員工頭上，這樣就不會出現(xiàn)相互推諉的問題。將這種機制與獎勵機制結(jié)合起來使用，對部門管理者以及員工同時起到一種鞭策和鼓勵的作用，保證財務(wù)管理工作有序進行下去。另外，財務(wù)部門要完善基本資料，將此作為依據(jù)對企業(yè)人力、物力以及財力進行合理分配和控制，提高資源利用率，促進企業(yè)經(jīng)營管理的順利進行[3]。

（二） 做好預(yù)算工作

企業(yè)要將預(yù)算工作作為財務(wù)會計內(nèi)部控制中的一部分，根據(jù)市場形勢以及自身財務(wù)能力做好預(yù)算工作，具體要做到以下幾點：首先，要將預(yù)算分為長期預(yù)算和短期預(yù)算，保證二者之間目標的一致性，后者要為前者服務(wù)；其次，要完善預(yù)算執(zhí)行機制，將預(yù)算目標分解，明確各個部門的執(zhí)行責(zé)任，要求其他部門配合好財務(wù)部門的工作，保證各項計劃能夠順利執(zhí)行下去；最后，要對預(yù)算執(zhí)行效果進行分析，看哪些目標沒有實現(xiàn)，找到具體原因，為企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制改革提供依據(jù)。如果是由于執(zhí)行不善，要追究相關(guān)人員責(zé)任；如果是預(yù)算不合理，要及時修改，避免其誤導(dǎo)企業(yè)日后財務(wù)管理工作[4]。

（三） 加強成本控制管理

財務(wù)會計內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中，一定要加強成本控制，重視對資金的管理。制定成本控制計劃時，一定要考慮到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營實際，不僅要設(shè)置成本控制總目標，同時要根據(jù)實際情況將目標分解，將其落實到生產(chǎn)經(jīng)營的每個環(huán)節(jié)中，不能為了控制成本盲目降低產(chǎn)品質(zhì)量或者服務(wù)質(zhì)量。同時要將成本控制工作與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，前者服務(wù)于后者，這樣才能實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展。

（四） 重視內(nèi)部審計

企業(yè)建立內(nèi)部審計部門，對財務(wù)會計工作進行監(jiān)督，提升企業(yè)會計信息管理水平。一是加強對會計工作人員的考察，看其是否按照法律規(guī)定披露會計信息，是否存在會計信息作假行為，規(guī)避道德風(fēng)險；二是對財務(wù)會計管理流程進行監(jiān)督和評價，發(fā)現(xiàn)該項工作中存在的漏洞，不斷完善內(nèi)部控制機制；三是要重視事前控制，能夠根據(jù)市場變化以及企業(yè)財務(wù)狀況預(yù)測財務(wù)風(fēng)險，并制定風(fēng)險防范措施。另外要加強對內(nèi)部審計工作人員的培養(yǎng)，要求其具備專業(yè)素養(yǎng)以及良好的職業(yè)道德，保證內(nèi)部審計工作發(fā)揮實際作用[5]。

總結(jié)

買賣活動或者說交易活動實際上就是信息的交易，因此會計信息對企業(yè)乃至整個市場的健康運行產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。因此，企業(yè)應(yīng)該重視財務(wù)會計內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立健全財務(wù)管理體制，做好預(yù)算工作，加強成本控制管理，同時建立內(nèi)部審計機制，不斷提升內(nèi)部控制水平。（作者單位：西京學(xué)院會計學(xué)院）

參考文獻：

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篇9

關(guān)鍵詞:醫(yī)院 財務(wù) 內(nèi)部控制制度 醫(yī)改

醫(yī)院建立起一種完善的財務(wù)內(nèi)部體系，一方面能夠很好地滿足我國市場經(jīng)濟發(fā)展的要求，另一方面也是完善現(xiàn)代醫(yī)院管理的基本要求。醫(yī)院內(nèi)部建立高效嚴密的財務(wù)控制體制，不僅有利于相應(yīng)的管理層對醫(yī)院進行有效的經(jīng)營，實現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)濟目標，也可以對醫(yī)院的各項財產(chǎn)進行保護，防止其流失或損毀，而且有利于保證醫(yī)院相關(guān)信息報告中有關(guān)數(shù)據(jù)的真實性，進而保證醫(yī)院經(jīng)營及決策的合法性和有效性。

一、 當前醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度內(nèi)容存在的問題

(一)理解程度欠缺，認識上有所偏差

很多醫(yī)療單位將內(nèi)部控制理解成匯總各種規(guī)章制度，從而建立相應(yīng)的內(nèi)部控制機制；還有一些單位在處理財務(wù)內(nèi)控同管理、風(fēng)險、發(fā)展關(guān)系上陷入了誤區(qū)，即將內(nèi)部控制同發(fā)展、效益嚴格的對立起來。一旦面臨業(yè)務(wù)拓展和風(fēng)險防范的矛盾，大多數(shù)單位更側(cè)重醫(yī)院的規(guī)模和效益，片面的追求經(jīng)濟效益，從而極易出現(xiàn)違章和違規(guī)的行為。有的醫(yī)院雖然很早就建立起了相關(guān)的規(guī)章制度，卻不能隨著市場的變化和醫(yī)院自身的發(fā)展需求合理的對其進行補充和修改，還有一些制度更重視法律上的約束，卻嚴重缺少相應(yīng)的控制程序，獎懲措施不夠完善，在實際工作中沒有有效的監(jiān)督檢查機制，所以醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制制度很多只是形式主義，根本起不了相應(yīng)的作用。

(二)相關(guān)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平比較低

大部分醫(yī)院內(nèi)部的財務(wù)內(nèi)部控制制度的工作人員素質(zhì)比較低，很難適應(yīng)崗位的要求，制約了內(nèi)部控制制度效果的發(fā)揮。相關(guān)調(diào)查顯示，我國大部分醫(yī)院都嚴重缺乏通過正規(guī)培訓(xùn)并合格的內(nèi)部控制工作人員，現(xiàn)有崗位上的內(nèi)控人員，無論職業(yè)技能、心理素質(zhì)還是行為方式，都很難達到執(zhí)行內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，他們對于財務(wù)內(nèi)部控制的相關(guān)程序或者措施在理解上很難達到一步到位的效果，有時候甚至根本理解不了。

(三)片面的追求經(jīng)濟效益

過于強調(diào)醫(yī)院的經(jīng)濟效益，也會嚴重影響財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容的有效發(fā)揮。從醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的目標來看，越是嚴密的控制環(huán)節(jié)和控制措施，那么內(nèi)控所取得的效果也就會越好，但是內(nèi)控需要的相應(yīng)的人員、財力和物力的支出也會越高，所以為了取得相應(yīng)的經(jīng)濟效益，醫(yī)院相關(guān)的管理層就會考慮控制成本與控制效果之間的比例。如果控制成本在很大程度上概予可能產(chǎn)生的損失，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)就會從經(jīng)濟效益角度出發(fā)，取消相應(yīng)的控制環(huán)節(jié)或者措施，以降低控制成本，但這樣做的結(jié)果就是無法控制一些小錯誤和舞弊情況。同時，如果不能有效的處理內(nèi)控制度的相關(guān)關(guān)系，那么財務(wù)內(nèi)控作用的發(fā)揮也會受到一定的限制。

二、 如何解決醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度在建設(shè)中遇到的問題

(一)提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制制度的環(huán)境建設(shè)、提高領(lǐng)導(dǎo)認識

1、 提高內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境是指那些能夠影響和制約醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制建立和執(zhí)行的各種因素的總成，它是有效實行財務(wù)內(nèi)部控制的一個堅實基礎(chǔ)。想要建立良好的醫(yī)院內(nèi)控環(huán)境，就必須建立起良好的醫(yī)院文化，因為它是醫(yī)院內(nèi)在的精神和理念，對于內(nèi)控環(huán)境具有十分重要的影響作用。醫(yī)院職工要嚴格遵循醫(yī)者應(yīng)有的行為準則，培養(yǎng)醫(yī)院積極向上的文化，這樣能促使醫(yī)院相應(yīng)的領(lǐng)導(dǎo)層形成一種先進的管理觀念，職工也要有規(guī)范自己行為的職工守則。醫(yī)院文化是一種強有力的的力量，它能夠有效地影響醫(yī)院相應(yīng)制度的建設(shè)和執(zhí)行，而這種文化主要體現(xiàn)在管理層的經(jīng)營理念上，所以管理層對于財務(wù)內(nèi)部控制的態(tài)度在很大程度上決定了財務(wù)內(nèi)部控制的實施效果，因而要不斷較強醫(yī)院管理層對于財務(wù)內(nèi)控的重視程度。

2、 科學(xué)地建立治理醫(yī)院的結(jié)構(gòu)

醫(yī)院是一個不可分割的整體，只有取得最好的整體效果，那么相應(yīng)的管理決策才能算是合理的。牢固的整體觀念不僅有利于醫(yī)院協(xié)調(diào)內(nèi)部運作，更有利于增強醫(yī)院內(nèi)部所有部門和員工目標的一致性。明確財務(wù)內(nèi)部控制人員的責(zé)任全縣，建立科學(xué)民主的決策程序和管理規(guī)則，確立嚴密的辦事體系，完善財務(wù)內(nèi)部的監(jiān)督體系，這樣才能形成一種科學(xué)、規(guī)范的管理制度，促進財務(wù)內(nèi)部控制制度效果得到最大的發(fā)揮。

(二)建設(shè)醫(yī)院內(nèi)部控制科室體系

建立醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)控制的科室體系能夠有效的明確管理層上下屬之間相應(yīng)的管理控制關(guān)系，科室體系的管理范圍主要是醫(yī)院員工。醫(yī)院必須不斷加強并重視建設(shè)財務(wù)內(nèi)部控制組織和職工的職業(yè)道德規(guī)范及準則。不斷提供啊醫(yī)院所有員工的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素質(zhì)，以人為本，建立科學(xué)的激勵獎懲機制，這樣能夠充分發(fā)揮人力資源的作用。在現(xiàn)代企業(yè)中，人力資源的管理政策能夠直接對每位員工的業(yè)績和表現(xiàn)產(chǎn)生直接的影響，因而醫(yī)院的管理層必須高度重視人才對于醫(yī)院的作用，建立起一種德才兼?zhèn)?、高效透明、公正廉潔的用人制度，使人才能夠充分發(fā)揮其自身潛力，為醫(yī)院的發(fā)展貢獻出最大的力量。利用相應(yīng)的人力資源政策，調(diào)動員工工作的積極性、創(chuàng)造性和主動性，不斷吸引并培養(yǎng)優(yōu)秀人才，為醫(yī)院的發(fā)展儲備足夠的人力資源力量。

(三)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度

不斷提高醫(yī)院的管理水平，建立健全醫(yī)院內(nèi)部的管理制度。醫(yī)院必須嚴格遵循并認真貫徹我國的相關(guān)法律法規(guī)和政策，并根據(jù)行業(yè)內(nèi)的要求制定適合醫(yī)院自身執(zhí)行的財務(wù)內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上充分落實到實際工作中去。利用崗位職責(zé)進行有效分工，艱難些不相容的職務(wù)進行分離，將責(zé)任明確到具體的個人，這樣財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督機制才能真正起到作用。

另外，還要不斷增強財務(wù)稽核、內(nèi)部審計的作用，增強相應(yīng)的監(jiān)督機制。當然，醫(yī)院必須堅持“合法性、全面性、重要性、有效性、適應(yīng)性、成本效益性”的工作原則，使制度的約束力得到有效的保障，注意違法亂紀現(xiàn)象的發(fā)生，對于財務(wù)和人事防控的機制進行不斷完善，糾錯防漏。另外，醫(yī)院財務(wù)部門的負責(zé)人必須要參與制定醫(yī)院的重大規(guī)劃，組織并制定相關(guān)的財務(wù)管理制度，設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)機構(gòu)和人員，審定醫(yī)院的相關(guān)財務(wù)預(yù)算和控制。、醫(yī)院必須進一切努力保證財產(chǎn)的安全，有效利用醫(yī)院的資源，相關(guān)的財務(wù)信息要真實可靠，盡量減少不必要的開支，履行法定職責(zé)。建立健全醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部的控制體系，可以為醫(yī)院的管理和發(fā)展奠定堅實的制度基礎(chǔ)。

(四)建立健全醫(yī)院的成本控制體系，提高預(yù)算管理水平

醫(yī)院開展成本核算必須為醫(yī)院的健康發(fā)展所服務(wù)，而不能單純的為了核算而核算。我國醫(yī)院的考核機制經(jīng)歷了從單一的收入指標到成本控制、盈利能力、風(fēng)險評估、資本保值增值各項指標相結(jié)合的綜合考核體系的過程，所以現(xiàn)代醫(yī)院要建立一種以科室核算為主，項目和病種為輔的新的核算體系，有機統(tǒng)一責(zé)任權(quán)利和義務(wù)。醫(yī)院的權(quán)體制之必須樹立成本管理的理念，不斷增強成本控制的意識，這樣能夠全方位促進成本的管理，不斷強化醫(yī)院的管理水平。要想提高經(jīng)濟效益，必須有效的降低成本。每個醫(yī)院都有自身的成本結(jié)構(gòu)，所以這就要求相關(guān)的財務(wù)人員根據(jù)醫(yī)院自身的經(jīng)濟目標制定相關(guān)的預(yù)算，并定期核查預(yù)算和實際支出的情況，在醫(yī)院工作的流程中尋找可以降低成本的環(huán)節(jié)和途徑。嚴格控制醫(yī)院的收費情況，杜絕亂收費的現(xiàn)象，控制門診收費的水平，嚴格監(jiān)督辦公用品的使用，這樣才能有效控制醫(yī)院的成本，不斷高財務(wù)預(yù)算水平。

三、結(jié)束語

醫(yī)院的發(fā)展狀況及管理水平對于整個行業(yè)的發(fā)展及人民的身體健康都十分重要，在社會及經(jīng)濟不斷發(fā)張的環(huán)境下，醫(yī)院只有不斷提升內(nèi)部的管理水平才能不斷提升醫(yī)院在社會上的地位，進而促進我國醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展。建立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)部控制制度，并采取有效的實行措施，可以有效提升醫(yī)院財務(wù)管理水平，降低控制成本，提高經(jīng)濟效益。

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篇10

1.1對內(nèi)控制度建設(shè)認識不足

醫(yī)院內(nèi)部管理階層，尤其是私營醫(yī)院，對此缺乏實際認識，甚至是拒絕完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調(diào)配等現(xiàn)象。同時，由于監(jiān)督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級人員之間缺乏行之有效的監(jiān)督體系，造成醫(yī)院內(nèi)部管理體系混亂，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)得不到保障，醫(yī)院制定的一系列規(guī)則也得不到認真貫徹和實施。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在雖然有許多醫(yī)院正在逐步接受并完善其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但從整體上來講，與西方發(fā)達國家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統(tǒng)之間流程銜接不當，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、科學(xué)性，沒有形成一套科學(xué)嚴謹?shù)南到y(tǒng)化的、統(tǒng)一性的內(nèi)控制度體系。此外，由于監(jiān)督手段不到位，使得很多規(guī)章制度成為擺設(shè)，并沒有真正實施，成為一紙空文。

1.3醫(yī)院內(nèi)部會計控制有效性的缺乏

大多數(shù)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院，由于其內(nèi)部會計控制體系不完善，致使醫(yī)院很多科室、項目缺乏準確的財務(wù)預(yù)算，同時，由于其內(nèi)部財務(wù)管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學(xué)合理的有效依據(jù)，從一定程度上增加了醫(yī)院的投資決策風(fēng)險。此外，在會計成本核算過程中，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對其自身物資財產(chǎn)，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的有效控制和核算監(jiān)督，致使醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理混亂，賬面和實際存在很大差距，增加醫(yī)院的運營成本。

1.4醫(yī)院財務(wù)支出審批程序規(guī)范性和嚴格性的缺乏

目前我國很多醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)部運行機制僵化，致使醫(yī)院的運營成本一直居高不下，其中低效的財務(wù)管理制度及不規(guī)范、缺乏嚴格性的財務(wù)支出審批程序是最重要的原因。

2我國醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)思路和措施

我國醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮其所處的外部環(huán)境，如法律、政治制度、經(jīng)濟財稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫(yī)院內(nèi)部管理體系及醫(yī)院自身水平相適應(yīng)，實事求是，并根據(jù)醫(yī)院自身情況的發(fā)展變化，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)范和符合其公益性質(zhì)的內(nèi)控制度。

2.1醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)是其內(nèi)部管理體制建設(shè)的重要組成部分，是針對人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫(yī)院文化氛圍，可以對員工的思維方式和工作行為產(chǎn)生潛移默化的影響，有利于員工職業(yè)道德的提高、職業(yè)操守的鞏固。人性化的醫(yī)院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認可。醫(yī)院可通過塑造和諧的醫(yī)院文化氛圍、建立有效的員工激勵機制，把醫(yī)院獨特的“白衣天使”文化與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，充分發(fā)揮醫(yī)院文化的導(dǎo)向功能、約束性功能，解決組織和個體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫(yī)院整體的共同目標前進。

2.2逐步完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)體系

國家、地方政府等相關(guān)管理部門應(yīng)加強對醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的理論教育，使其意識到醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，并對其內(nèi)控制度建設(shè)加以引導(dǎo)、支持。而醫(yī)院自身，尤其是醫(yī)院上層管理人員應(yīng)加強本醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)、完善內(nèi)控制度系統(tǒng)，建立完善的財務(wù)管理體系，做好醫(yī)院財務(wù)預(yù)決算，加強醫(yī)院貨幣物資的會計成本核算，做好財產(chǎn)物資的安全控制工作，并建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系，保障職權(quán)責(zé)相符，給予“授權(quán)性”保障，以維護醫(yī)院的整體利益。

2.3建立有效的員工激勵機制

科學(xué)合理的員工激勵體制是保障醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段，也是其內(nèi)控制度得以貫徹實施的重要措施。如將內(nèi)控制度中的相關(guān)規(guī)定與年終績效評價掛鉤，并設(shè)置年終考核系統(tǒng)，對遵循制度規(guī)章的員工從精神上和物質(zhì)上加以獎勵，而對違規(guī)者，則給予處罰。此外，應(yīng)注意到醫(yī)院內(nèi)部管理體系權(quán)利的平衡與制約，并給予員工職業(yè)發(fā)展的一定空間，有良好的員工競爭氛圍及職位晉升機制。

2.4堅持內(nèi)控制度建設(shè)的公開化、透明化

在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要重視相關(guān)人員，尤其是醫(yī)院管理人員職權(quán)責(zé)的公開化、透明化，規(guī)范其行為，并在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站上及時公布醫(yī)院員工的獎懲情況，給予員工一定的監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，根據(jù)員工的及時反饋，對醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)進行更加合理、有效的調(diào)節(jié)，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)公開化、透明化，建立起合乎實際且切實可行的內(nèi)控制度。