導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)控制度建設(shè)的意義，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關(guān)鍵詞：新醫(yī)改；醫(yī)院；財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度

新醫(yī)改政策的全面推進(jìn)提高了基本醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的全地域、全民普及程度，公眾“看病難，看病貴”的問題得到有效緩解。在解決基本醫(yī)療服務(wù)問題的同時(shí)，公眾對(duì)于醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量的需求也趨于多元化、多層次性，高質(zhì)量性，倒逼醫(yī)院提高對(duì)其醫(yī)療質(zhì)量的把控。同時(shí)，社會(huì)辦醫(yī)以及民營(yíng)醫(yī)院大量入駐醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)市場(chǎng)，使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇。此外，國(guó)家藥物制度趨于完善，檢查、檢驗(yàn)、藥品等費(fèi)用逐漸統(tǒng)一，醫(yī)院的主要收入來源在一定程度上受到限制。因此，醫(yī)院應(yīng)從內(nèi)而外，以財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)為基礎(chǔ)，逐步使財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，繼而使內(nèi)部管理能力提高，提高工作效率，提高醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)質(zhì)量。

一、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度內(nèi)容概述

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度是依據(jù)國(guó)家會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理等相關(guān)法律、法規(guī)，并結(jié)合各醫(yī)院實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況制定的醫(yī)院內(nèi)部管理制度。其目標(biāo)為完善管理組織架構(gòu)、實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、合理規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控工作、健全追責(zé)機(jī)制以及保障內(nèi)控制度實(shí)施?？茖W(xué)、合理的醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度能夠有效降低醫(yī)院財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少醫(yī)院財(cái)務(wù)損失，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院協(xié)調(diào)、可持續(xù)的發(fā)展具有重要的意義。根據(jù)醫(yī)院的社會(huì)屬性以及內(nèi)部控制制度的基本原則，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要包括預(yù)算控制，收入控制，支出控制，貨幣資金控制，藥品及庫(kù)存物資控制、固定資產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制、占全及債務(wù)控制等內(nèi)容。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不僅需要合法、合規(guī)，還需符合醫(yī)院的實(shí)際狀況，并精準(zhǔn)到達(dá)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的每一細(xì)節(jié)，保證財(cái)務(wù)活動(dòng)收益與風(fēng)險(xiǎn)均衡。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的主要作用

（一）有效防范醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)內(nèi)控是醫(yī)院內(nèi)部管理的核心，能夠以其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)“先預(yù)防、后整治”的作用，有效降低醫(yī)院遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。以海南省農(nóng)墾晨星醫(yī)院院長(zhǎng)及會(huì)計(jì)貪污三分之一公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金為例，該事件的發(fā)生主要是由于醫(yī)院內(nèi)控制度的約束性以及監(jiān)督不足，未能對(duì)院內(nèi)報(bào)銷表的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，造成國(guó)家資金受損，醫(yī)院發(fā)展受阻。由此來看，規(guī)范的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范作用。

（二）保障醫(yī)院物資安全內(nèi)物資的動(dòng)態(tài)狀況，對(duì)其流入、流出及存儲(chǔ)都有嚴(yán)格的規(guī)定，為會(huì)計(jì)核算提供真醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的藥品及庫(kù)存物資控制及固定資產(chǎn)控制能夠全面掌握院實(shí)、準(zhǔn)確的物資資料，避免院內(nèi)物資浪費(fèi)、挪用、盜用等現(xiàn)象的發(fā)生。

（三）降低運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度通過崗位職責(zé)及權(quán)限的明確劃分，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的支出項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格的審批與監(jiān)管，對(duì)不良支出行為加以制約，避免越權(quán)支出以及無審批支出；同時(shí)，內(nèi)控制度要求醫(yī)院各項(xiàng)成本費(fèi)用支出需按照制度的規(guī)范，嚴(yán)格地進(jìn)行確認(rèn)與核算，能夠有效降低運(yùn)營(yíng)成本。

三、新醫(yī)改政策下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在的問題

（一）醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視不足醫(yī)方與患方的供需關(guān)系與其他市場(chǎng)有明顯的不同，從醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的特殊性來看，醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品的價(jià)格與質(zhì)量不受市場(chǎng)約束，即使是同一種疾病，針對(duì)不同患者，在用藥、藥量、技術(shù)上都有明顯的差異，因此會(huì)產(chǎn)生不同的醫(yī)療服務(wù)產(chǎn)品價(jià)格。同時(shí)，醫(yī)療服務(wù)市場(chǎng)不能對(duì)醫(yī)療服務(wù)的質(zhì)量進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。即不能夠從治愈率這個(gè)單一指標(biāo)來考核一個(gè)醫(yī)院的醫(yī)療質(zhì)量。在醫(yī)療市場(chǎng)失靈的情況下，醫(yī)院具有得天獨(dú)厚的優(yōu)勢(shì)，即醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)需求不斷，醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)價(jià)格虛高。這使醫(yī)院在一定時(shí)間內(nèi)收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其運(yùn)營(yíng)成本。因此，在高利潤(rùn)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度長(zhǎng)期形同虛設(shè)。隨新醫(yī)改政策的推進(jìn)，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量的控制，采用多元評(píng)價(jià)指標(biāo)，要求醫(yī)院醫(yī)療質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)化。此外，國(guó)家對(duì)藥品、檢查、檢驗(yàn)等項(xiàng)目進(jìn)行統(tǒng)一定價(jià)，醫(yī)院的收入在不斷收窄，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度重視不足而引發(fā)的一系列問題也日益凸顯，嚴(yán)重制約醫(yī)院的發(fā)展，部分醫(yī)院已面臨生存問題。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度主要集中在收入與成本控制上，這也反映出醫(yī)院的逐利思想。醫(yī)院具有一定的社會(huì)屬性，即“救死扶傷”。因此，在逐利思想的引導(dǎo)下，醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)為擴(kuò)大收入，降低成本。隨著社會(huì)公眾的權(quán)利意識(shí)以及醫(yī)療知識(shí)普及程度的提高，醫(yī)院“收紅包”、“拿回扣”、“靠關(guān)系看病”等問題受到公眾的詬病，新醫(yī)改政策大力推行廉潔監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)厲打擊醫(yī)療賄賂事件，醫(yī)院及其醫(yī)務(wù)人員的非正當(dāng)收入大大減少。在此背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的偏向性使醫(yī)院及醫(yī)務(wù)人員忽視了其他影響財(cái)務(wù)管理的重要因素，一方面不利于醫(yī)院的全面、協(xié)調(diào)發(fā)展，一方面使醫(yī)院財(cái)務(wù)置于高風(fēng)險(xiǎn)之中。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的監(jiān)管難到位醫(yī)院內(nèi)部財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)混亂，管理者一方面有財(cái)務(wù)管理的義務(wù)，一方面行使監(jiān)督職責(zé)。這種“監(jiān)管不分”的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)設(shè)置，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮其真正的作用。同時(shí)，醫(yī)院的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督條例相對(duì)較少，對(duì)監(jiān)督的具體事項(xiàng)、監(jiān)督責(zé)任主體、監(jiān)督流程以及責(zé)任追究沒有明確、具體的規(guī)范，使內(nèi)控制度的監(jiān)督“無條例可依，執(zhí)行不嚴(yán)、違法難究”。此外，醫(yī)院審計(jì)人員的素質(zhì)參差不齊，主要表現(xiàn)在知識(shí)水平低、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)匱乏以及職業(yè)道德缺失上，因缺乏獨(dú)立審計(jì)部門以及高素質(zhì)審計(jì)人員，醫(yī)院難以對(duì)其財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)與實(shí)施進(jìn)行嚴(yán)格、科學(xué)、全面的監(jiān)督。

四、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建議

（一）提高醫(yī)院管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需依靠醫(yī)院內(nèi)部全體員工進(jìn)行建設(shè)與實(shí)現(xiàn)。因此，醫(yī)院首先需加強(qiáng)各個(gè)部門管理層對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重視程度，以會(huì)議、講座等形式，針對(duì)因財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失而影響醫(yī)院運(yùn)營(yíng)的案例，講解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性，同時(shí)也給各部門以警示作用，引導(dǎo)其主動(dòng)配合，嚴(yán)以律己；其次，醫(yī)院需加強(qiáng)各部門之間的協(xié)同與聯(lián)動(dòng)，獲得各部門的認(rèn)可與支持，共同推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)；最后，以各部門為單位，將財(cái)務(wù)內(nèi)控制度精準(zhǔn)落實(shí)到每一個(gè)工作人員，自上而下規(guī)范財(cái)務(wù)審批流程，自下而上開展各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體措施，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)處于不斷發(fā)展、不斷完善地良性循環(huán)之內(nèi)。

（二）建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度1.強(qiáng)化收入及支出控制收入及支出控制一直以來都是醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的重點(diǎn)。因此，可在原有的收入與支出控制上建立收入-支出管理系統(tǒng)。首先，針對(duì)醫(yī)院的醫(yī)療活動(dòng)項(xiàng)目，建立收入管理制度、價(jià)格管理制度、醫(yī)療預(yù)收款制度、票據(jù)管理以及退費(fèi)管理制度，在崗位設(shè)置時(shí)要注意對(duì)不相容的職務(wù)進(jìn)行分離，同時(shí)明確各崗位職責(zé)及工作流程，明確規(guī)定相關(guān)票據(jù)及資料的保存時(shí)間，以及各項(xiàng)收入的結(jié)算時(shí)間；其次，建立支出管理制度。同樣注意崗位設(shè)置要權(quán)責(zé)明確，職責(zé)劃分合理，同時(shí)要注意規(guī)范支付流程。2.加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資控制醫(yī)院對(duì)物資的使用效率是影響醫(yī)院經(jīng)營(yíng)收入的重要因素之一，因此，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需針對(duì)醫(yī)院常用的藥品以及庫(kù)存物資進(jìn)行管理。藥品及庫(kù)存物資的相關(guān)業(yè)務(wù)較多，如確定供應(yīng)商、采購(gòu)、驗(yàn)收、會(huì)計(jì)記錄、付款等，醫(yī)院需針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)設(shè)置不同的崗位，不可由同一部門負(fù)責(zé)藥品及庫(kù)存物資的全部業(yè)務(wù)。同時(shí)，要對(duì)各崗位工作任務(wù)進(jìn)行細(xì)化，保證各個(gè)環(huán)節(jié)暢通。此外，要針對(duì)藥品及其他物資的使用率，確定最小庫(kù)存量，以免物資浪費(fèi)或物資不足。

（三）設(shè)置相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門設(shè)置獨(dú)立審計(jì)部門的目的是保障財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督工作的公平性以及客觀性，這是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。此外，選用綜合素質(zhì)較高，經(jīng)驗(yàn)較豐富的審計(jì)人員，確保監(jiān)督流程合法、合規(guī)、高效。其次，針對(duì)已發(fā)生或有潛在風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)違法事件，逐漸豐富財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的管理?xiàng)l例，增加條例的預(yù)警能力以及強(qiáng)制作用。最后，嚴(yán)格落實(shí)追責(zé)制度。對(duì)審計(jì)過程中有違法、違規(guī)的部門或人員嚴(yán)懲不貸。

五、結(jié)論

在新醫(yī)改政策的背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的缺失將會(huì)遏制醫(yī)院的發(fā)展，因此，應(yīng)當(dāng)從管理、建設(shè)以及監(jiān)督三個(gè)層面對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的必要性、可行性以及有效性加以強(qiáng)化，以財(cái)務(wù)內(nèi)控職務(wù)作為醫(yī)院發(fā)展的內(nèi)部驅(qū)動(dòng)力，繼而提高醫(yī)院對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、競(jìng)爭(zhēng)的承受能力。

參考文獻(xiàn)

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[2]吳萍.新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控探析[J].行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù),2019(15):58-59.

篇2

關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)

      內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。

      一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的含義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。

二、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目的

建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。

三、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

（一）崗位設(shè)置不合理

崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。

（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善

崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。

（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊

由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（四）沒有有效的監(jiān)督機(jī)制

這個(gè)問題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府財(cái)政部為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。

四、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的對(duì)策

（一）建立財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位

建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。

（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)

在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說了算的現(xiàn)象。

（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育

加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過程之中。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核

企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)。考察內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。

五、結(jié)論

綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。

參考文獻(xiàn)：

[1]李月娟.企業(yè)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理.2009

[2]劉新.現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制淺談.人文科技,2010

篇3

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制制度

一、醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的概念

（1）醫(yī)院內(nèi)部控制制度是指醫(yī)院為了保證醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)醫(yī)院資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法、財(cái)務(wù)報(bào)告及會(huì)計(jì)信息真實(shí)，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，組織和考核經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高工作效益和經(jīng)濟(jì)效益，在醫(yī)院內(nèi)部所采取和建立的各種措施和辦法的總稱。醫(yī)院的內(nèi)部控制制度可以說是保障醫(yī)院實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)性、安全性的一種自我約束、自我調(diào)節(jié)以及自我控制的機(jī)制。

（2）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)，并作為對(duì)該單位的活動(dòng)進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)的一種服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)從內(nèi)部對(duì)其財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)具有不同于外部審計(jì)特征，并在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮獨(dú)特的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)具有雙重任務(wù)：一方面要對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，促使其合法合規(guī);另一方面要對(duì)醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理狀況的改善、經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，只有科學(xué)掌握醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，才能更好地發(fā)揮其職能作用，為醫(yī)院的發(fā)展保駕護(hù)航。

二、醫(yī)院內(nèi)部控制與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)之間的關(guān)系

（1）兩者相互滲透。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)在醫(yī)院內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照醫(yī)院內(nèi)部控制要求，通過醫(yī)院內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位管理者監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。

（2）兩者相互促進(jìn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制。通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位管理者完善醫(yī)院內(nèi)部控制，促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。反過來，醫(yī)院內(nèi)部控制促進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。一個(gè)良好的醫(yī)院內(nèi)部控制，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展，有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，有助于擴(kuò)大審計(jì)領(lǐng)域，加速現(xiàn)代審計(jì)方法的變革。

三、醫(yī)院內(nèi)部控制制度與醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

在我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)起步較晚，內(nèi)部審計(jì)的理論和實(shí)踐方面都較為滯后，尤其是當(dāng)前具有一定規(guī)模的醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門，存在著許多不足和有待發(fā)展的空間，不能完全勝任醫(yī)院管理日益增加的內(nèi)部審計(jì)需求。因而，運(yùn)用何種方法能夠在最短時(shí)間內(nèi)、最大限度地加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，在醫(yī)院的內(nèi)控管理上下功夫，成為許多醫(yī)院管理層關(guān)注的焦點(diǎn)。

（1）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。就目前狀況看，醫(yī)院的內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)較為薄弱，醫(yī)院管理者比較重視醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)、醫(yī)療技術(shù)，對(duì)于財(cái)務(wù)的管理和醫(yī)院內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不夠重視，目前的狀況是有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門，卻沒有配備相應(yīng)的審計(jì)人員;而有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)如有些單位將所內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室之下，根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。醫(yī)院內(nèi)部控制制度的檢查及執(zhí)行只停留于表面和形式上，缺乏相應(yīng)的全面性以及完整性，醫(yī)院審計(jì)部門不能發(fā)揮其真正功能。

（2）對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)立不科學(xué)。醫(yī)院在設(shè)立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)，未充分考慮醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，而是把醫(yī)院審計(jì)科作為醫(yī)院財(cái)務(wù)部門的下屬機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)職能還只是停留在單純的控制、監(jiān)督方面，主要發(fā)揮審計(jì)的事后監(jiān)督作用。大部分的時(shí)間和精力都花費(fèi)在審查財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性上，而未深入到單位的經(jīng)營(yíng)管理和服務(wù)領(lǐng)域，忽視了內(nèi)部審計(jì)的事前，事中監(jiān)督，人為的縮小了內(nèi)部審計(jì)工作的范圍，很大程度上弱化了內(nèi)部審計(jì)工作在單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和管理服務(wù)上的職能作用。這樣就影響了醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難有效地對(duì)內(nèi)控進(jìn)行評(píng)價(jià)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性是制約其發(fā)揮作用的重要因素。

（3）醫(yī)院內(nèi)部控制的控制方法不當(dāng)，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制中的責(zé)任劃分、獎(jiǎng)懲辦法都缺乏科學(xué)性，某些不相容職務(wù)沒有相互分離，沒有明確審批人的權(quán)限和經(jīng)辦人的職責(zé)，沒有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)控制，對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程沒有必要的監(jiān)督檢查，對(duì)醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)中的重要信息沒有嚴(yán)格和及時(shí)的內(nèi)部報(bào)告制度。通過審計(jì)，雖然明確了領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，分清了是非，但落實(shí)審計(jì)結(jié)果的責(zé)任要由繼任者承擔(dān)。實(shí)際執(zhí)行中，繼任者往往推諉，不愿承擔(dān)糾錯(cuò)改錯(cuò)或接受處理處罰的責(zé)任，致使許多應(yīng)該處理的問題，都最終無法處理處罰，削弱了審計(jì)監(jiān)督的效果。

四、完善和改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的對(duì)策

（1）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制。醫(yī)院應(yīng)根據(jù)單位的規(guī)模設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門，配備專職審計(jì)人員，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要，內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。內(nèi)部審計(jì)人員在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)全院審計(jì)工作，獨(dú)立開展監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益工作。加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)的內(nèi)部審計(jì)交流，由上級(jí)主管部門組織進(jìn)行交叉審計(jì)，提高審計(jì)質(zhì)量。只有把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)置于最高決定權(quán)的機(jī)構(gòu)之下，才能真正確立審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

（2）提高醫(yī)院內(nèi)審人員的素質(zhì)，增強(qiáng)相關(guān)人員的內(nèi)控意識(shí)。首先醫(yī)院內(nèi)部要采取法規(guī)講座、培訓(xùn)、考核等多種形式，經(jīng)常開展法制宣傳教育，大力提高醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的法制觀念與自律意識(shí)，使其做到知法、懂法，嚴(yán)格依法辦事。同時(shí)，相關(guān)都門應(yīng)從宏觀調(diào)控的角度加強(qiáng)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院的會(huì)計(jì)監(jiān)督，加大對(duì)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)主管和直接責(zé)任人的檢查力度，使內(nèi)控制度切實(shí)地貫徹執(zhí)行。確保醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，使內(nèi)部審計(jì)工作符合醫(yī)院發(fā)展的要求。

（3）加強(qiáng)要有的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)要有財(cái)經(jīng)紀(jì)律。由于醫(yī)院不斷發(fā)展，各種違規(guī)違紀(jì)的現(xiàn)象不斷發(fā)生，犯罪的方式及手段不斷升級(jí)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督就會(huì)格外重要。規(guī)范會(huì)計(jì)行為與保障內(nèi)控的執(zhí)行力，醫(yī)院財(cái)會(huì)部門要切實(shí)貫徹國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的規(guī)范與要求，對(duì)會(huì)計(jì)資料的取得、記錄、保管并以相關(guān)制度進(jìn)行約束;建立內(nèi)部稽核制度，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，盡可能保證會(huì)計(jì)信息的及時(shí)、真實(shí)和完整，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，防范各種違規(guī)違法、亂紀(jì)行為，加大打擊力度;建立有效的激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控制度實(shí)施情況的檢查與考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足和進(jìn)行糾偏，促使會(huì)計(jì)工作達(dá)到內(nèi)控的目標(biāo)。要通過醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的事前及事中參與，才能預(yù)防醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)犯罪問題，才能促進(jìn)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)管理水平得到一定程度的提升，有助于醫(yī)院整體的不斷發(fā)展。

五、結(jié)束語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在規(guī)范醫(yī)院的格子經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)醫(yī)院合法權(quán)益，改善經(jīng)營(yíng)管理，控制和降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮了重要作用;醫(yī)院內(nèi)部控制制度的實(shí)施，要綜合運(yùn)用全方位、全過程的管理模式，綜合運(yùn)用現(xiàn)在手段、經(jīng)濟(jì)手段、法律手段，才能達(dá)到預(yù)期的效果，才能真正建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制制度，為醫(yī)院的健康持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：

[1] 衛(wèi)炎慶.衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范[M].中國(guó)衛(wèi)生科技出版社.

篇4

關(guān)鍵詞：醫(yī)院財(cái)務(wù)；內(nèi)控制度；問題；措施

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）003-000-01

隨著醫(yī)療事業(yè)的改革和深入的發(fā)展，內(nèi)控制度建設(shè)存在于醫(yī)院的各個(gè)部分，有效的內(nèi)部控制和管理是醫(yī)院持續(xù)健康發(fā)展的重要組成部分，要實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、制度化和科學(xué)化必須有健康的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。所以必須建立高效的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化發(fā)展。

一、內(nèi)控制度建設(shè)

內(nèi)控制度建設(shè)是一種發(fā)展戰(zhàn)略，它存在的目的是為了維護(hù)醫(yī)院運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)的安全和完整，對(duì)會(huì)計(jì)的信息進(jìn)行有效的監(jiān)督，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。為了實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理為中心的發(fā)展戰(zhàn)略，按照相應(yīng)的法律法規(guī)，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和高效性而制定的相關(guān)的政策、程序和相應(yīng)的措施的整個(gè)過程。內(nèi)控制度建設(shè)主要有五個(gè)因素構(gòu)成：內(nèi)部的環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督。

二、醫(yī)院內(nèi)控制度存在的主要問題

隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷深入改革，醫(yī)院本身也存在這很多的問題，內(nèi)控制度本身也存在著很多的缺陷。我國(guó)的醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)主要是國(guó)有企業(yè)，醫(yī)療事業(yè)的實(shí)力和水平將直接的反映了我國(guó)的的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，尤其是反映了政府對(duì)與醫(yī)療事業(yè)本身的重視程度，醫(yī)療事業(yè)的發(fā)展水平也直接影響著人們受到正當(dāng)醫(yī)療的機(jī)會(huì)和權(quán)利。所以要針對(duì)內(nèi)控制度本身存在的問題進(jìn)入深入的探究和分析，主要是從內(nèi)控制度的五個(gè)要素分析。

1.內(nèi)部控制環(huán)境問題

我國(guó)的醫(yī)療水平與西方的發(fā)達(dá)國(guó)家相比還有很大差距，無論是從治理機(jī)構(gòu)還是內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)都存在的很大的不足。我國(guó)醫(yī)院的內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在取得很大的進(jìn)步的同時(shí)，缺陷主要存在于職責(zé)權(quán)限分工不清，醫(yī)德建設(shè)不完全，醫(yī)院的文化建設(shè)幾乎得不到重視，對(duì)于醫(yī)生的考核制度也不完善，形式主義嚴(yán)重。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估問題

有些醫(yī)院對(duì)于奉獻(xiàn)評(píng)估不到位，對(duì)于有一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)沒有得到足夠的認(rèn)識(shí)，比如對(duì)于一些突發(fā)的事件的應(yīng)對(duì)措施不到位，醫(yī)院也沒有財(cái)務(wù)相應(yīng)的措施來彌補(bǔ)惡性事件帶來的負(fù)面社會(huì)影響。到如今人民看病難的問題也沒有得到妥善的解決，特別是農(nóng)民看病難的問題到如今都是社會(huì)的一大難題。

3.會(huì)計(jì)控制活動(dòng)問題

這些問題主要反映在醫(yī)院本身財(cái)務(wù)控制制度的不健全和不完善。這些問題集中表現(xiàn)在會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制不及時(shí)，有些預(yù)算過于流于形式，沒有健全的控制機(jī)構(gòu)來保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全，醫(yī)療績(jī)效考評(píng)控制不科學(xué)等等，都是會(huì)計(jì)控制活動(dòng)存在的主要問題。

4.信息與溝通問題

內(nèi)控制度的信息與溝通問題主要表現(xiàn)在會(huì)計(jì)對(duì)于信息的溝通力度不夠，導(dǎo)致了信息溝通不暢。這樣就會(huì)導(dǎo)致醫(yī)院對(duì)于財(cái)務(wù)的運(yùn)營(yíng)狀況不了解，對(duì)于醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)成果也沒有很好的把握，和醫(yī)院相關(guān)的利益的相關(guān)者比如投資方和股東等等都沒有很好的溝通。最終信息與溝通問題導(dǎo)致的后果就是滋生之風(fēng)，給不法人員以可乘之機(jī)。

5.內(nèi)部監(jiān)督問題

有些醫(yī)院沒有設(shè)立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督，也沒有專門的書面報(bào)告來監(jiān)督的狀況進(jìn)行有效的保存和報(bào)告，對(duì)醫(yī)院各個(gè)層面和部門的監(jiān)督不到位，也沒有有效的監(jiān)督機(jī)構(gòu)來改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部的制度建設(shè)等等，都是內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)存在的主要問題。

三、健全醫(yī)院內(nèi)控制度的相關(guān)措施

健全與建立醫(yī)院內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理制度并且進(jìn)行有效的實(shí)施和運(yùn)行，就要采取全方位的綜合的管理模式，充分的運(yùn)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)措施、法律措施和政策措施來保證醫(yī)院的健康協(xié)調(diào)的發(fā)展。首先要對(duì)醫(yī)院的內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部的環(huán)境進(jìn)行深入細(xì)致的分析和檢查，形成比較規(guī)范的財(cái)務(wù)管理的內(nèi)控制度。

一是加強(qiáng)貨幣資金控制和資產(chǎn)的控制，貨幣資金控制首先要建立崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限；資產(chǎn)控制就是要實(shí)行“計(jì)劃管理、定額采購(gòu)、專項(xiàng)負(fù)責(zé)”的制度原則，同時(shí)加強(qiáng)采購(gòu)人員技能培訓(xùn)，確保其能夠按照要求完成采購(gòu)任務(wù)，從而減少資金浪費(fèi)，強(qiáng)化資產(chǎn)控制。

二是要加強(qiáng)成本費(fèi)用和支出的控制，最重要的是要結(jié)合醫(yī)院本身的實(shí)際情況，選擇最適合的經(jīng)濟(jì)成本控制方法，嚴(yán)格規(guī)范成本支出控制的范圍，增加成本支出的透明度，做到真正的公共化。對(duì)于違規(guī)支出，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加強(qiáng)審核，及時(shí)避免損失，以降低成本費(fèi)用支出，

三是內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)管理方面，為此要做到合理設(shè)置審計(jì)部門，明確審計(jì)人員的職責(zé)和任務(wù)，正確劃分審計(jì)工作的相關(guān)程序，對(duì)于相應(yīng)的支出費(fèi)用做到真真正正的監(jiān)督，編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告等等。對(duì)于審計(jì)報(bào)告，還應(yīng)當(dāng)定期定時(shí)進(jìn)行檢查，并及時(shí)公開財(cái)務(wù)管理信息，確保透明度，以構(gòu)建內(nèi)部控制體系，并建立相應(yīng)的內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理的良好控制，在確保構(gòu)建完善內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上提升財(cái)務(wù)管理水平。

總之加強(qiáng)院財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)控制度建設(shè)，要綜合多個(gè)方面，考慮到各個(gè)部門和組織，以此來促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的有效提高。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院是集醫(yī)療、教學(xué)、科研工作于一身的綜合團(tuán)體，要使得各個(gè)方面的工作都得到有效的提高，就需要有效的財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控制度，并且確保內(nèi)控制度的有效執(zhí)行，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)工作的規(guī)范化、科學(xué)化和制度化的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)健康可持續(xù)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇5

及對(duì)策建議思考

隨著社會(huì)發(fā)展進(jìn)程的不斷加快，各行各業(yè)都面臨著瞬息萬變的內(nèi)部和外部環(huán)境。煙草業(yè)的發(fā)展也受到國(guó)際和國(guó)內(nèi)政治經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化的挑戰(zhàn)。響應(yīng)內(nèi)部和外部環(huán)境的變化，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，然后建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，是確保行業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的首要任務(wù)。文章分析了內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀和存在的問題，進(jìn)而提出了內(nèi)部控制制度建設(shè)的思路和框架，闡述了內(nèi)部控制制度建設(shè)的一些具體內(nèi)容，希望這項(xiàng)研究能夠?yàn)闊煵輼I(yè)的發(fā)展提供有效的理論依據(jù)。

內(nèi)部控制由公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理和全體員工共同實(shí)施，以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。它是在公司生產(chǎn)過程中逐步開發(fā)和完善的，目的是促進(jìn)公司遵守國(guó)家法律法規(guī)，維護(hù)資產(chǎn)安全，提高信息報(bào)告質(zhì)量，提高運(yùn)營(yíng)效率和有效性，并最終為企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略提供合理的保障。

一、煙草企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部環(huán)境建設(shè)存在天然缺失

煙草公司作為國(guó)家壟斷體系所保證或約束的中央國(guó)有企業(yè)，具有一定的內(nèi)部控制環(huán)境，主要體現(xiàn)在治理結(jié)構(gòu)上。例如：市級(jí)商業(yè)企業(yè)通常實(shí)行董事和總經(jīng)理制，同時(shí)兼任公司黨委書記，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)缺乏獨(dú)立的法律機(jī)構(gòu)。經(jīng)理在上級(jí)組織的領(lǐng)導(dǎo)下具有一定的決策權(quán)，在擁有監(jiān)督權(quán)的同時(shí)也是生產(chǎn)和管理的實(shí)施者。在這種情況下，內(nèi)部控制管理中必然會(huì)出現(xiàn)漏洞。首先，不可避免的是組織不科學(xué)，權(quán)力和責(zé)任分配不合理，導(dǎo)致激勵(lì)和約束不足，整體工作效率無法提高。其次，內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不夠、紀(jì)檢監(jiān)督不夠嚴(yán)格是不可避免的。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理有待加強(qiáng)

當(dāng)前，煙草商業(yè)企業(yè)面臨著許多內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，主要包括壟斷體系存在的政策風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)低迷的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、消費(fèi)低迷和日益嚴(yán)峻的戒煙所帶來的社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，再加上市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)增加，使得煙草商業(yè)面臨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理非常必要。在企業(yè)中，管理人員經(jīng)常受到傳統(tǒng)管理機(jī)制的束縛，他們專注于生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)，而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和控制缺乏了解。首先，主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)相對(duì)較弱，管理人員對(duì)現(xiàn)狀認(rèn)識(shí)不清晰，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)不夠準(zhǔn)確，沒有建立健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理機(jī)制，造成了較大的損失和風(fēng)險(xiǎn)。其次，缺乏專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理人才。風(fēng)險(xiǎn)管理工作由管理人員兼職執(zhí)行，在風(fēng)險(xiǎn)管理中很難實(shí)現(xiàn)一鍵一鎖，無法及時(shí)預(yù)防和控制風(fēng)險(xiǎn)。

（三）控制活動(dòng)執(zhí)行力不強(qiáng)

控制活動(dòng)是實(shí)施內(nèi)部控制系統(tǒng)的特定方式。但是在實(shí)際的煙草企業(yè)中，很多管理者只是在發(fā)現(xiàn)甚至解決問題后都簡(jiǎn)單地討論問題，還沒有從內(nèi)部控制的角度去思考問題，不能系統(tǒng)地進(jìn)行成本控制，這也暴露出了煙草企業(yè)控制活動(dòng)執(zhí)行力不強(qiáng)的問題。

（四）企業(yè)文化缺乏內(nèi)在驅(qū)動(dòng)力

良好的企業(yè)文化有利于增強(qiáng)員工的責(zé)任感和歸屬感，并提高他們的戰(zhàn)斗力。目前，大多數(shù)煙草公司都建立了符合自身發(fā)展特點(diǎn)的企業(yè)文化體系。但是，公司的員工長(zhǎng)期處于特許經(jīng)營(yíng)制度之下，過時(shí)的想法普遍存在，并且企業(yè)文化不到位，因此大多數(shù)員工都處于對(duì)企業(yè)文化部分理解的狀態(tài)。文化建設(shè)和宣傳不能與生產(chǎn)和管理相結(jié)合，員工的責(zé)任心和使命感不足，難以為企業(yè)發(fā)展提供最大價(jià)值。結(jié)果，盡管已經(jīng)建立了一種企業(yè)文化，但它缺乏促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力。

二、煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系的思路與框架構(gòu)建

（一）總體思路

1.增強(qiáng)全體人員內(nèi)部控制意識(shí)

建立內(nèi)部控制體系是一個(gè)復(fù)雜的工程，不可能一蹴而就。要逐步結(jié)合實(shí)際，切實(shí)推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)。各級(jí)職能部門和企業(yè)內(nèi)部全體員工應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任，在內(nèi)部控制的建立和實(shí)施中發(fā)揮積極作用。為了有效提高全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，首先，需要進(jìn)行內(nèi)部控制相關(guān)培訓(xùn)，使員工從一開始就了解內(nèi)部控制的所有概念，并從內(nèi)部控制的角度研究和解決問題。其次，內(nèi)部控制制度建設(shè)要充分發(fā)揮員工的主觀能動(dòng)性。在統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，所有員工都應(yīng)該通過頭腦風(fēng)暴和基層集體努力參與到各個(gè)步驟中。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)的組織保障

首先，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的組織和領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部控制不是內(nèi)部審計(jì)的增強(qiáng)版，也不是嚴(yán)格的管理方法，而是管理層和內(nèi)部組織中建立的相互制約的權(quán)力和責(zé)任制，這是內(nèi)部審計(jì)可持續(xù)健康發(fā)展的催化劑。尤其是對(duì)于企業(yè)管理層來說，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制體系建設(shè)，提升自身領(lǐng)導(dǎo)力，做好內(nèi)部控制體系組織保障工作非常必要。

（二）內(nèi)控體系的框架構(gòu)建

1.煙草企業(yè)內(nèi)部控制原則

煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施應(yīng)以全面性為原則，貫穿于公司決策的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保其在整個(gè)公司中發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，它需要在每個(gè)鏈接級(jí)上實(shí)施，以確保全過程、全功能地控制，并避免出現(xiàn)控制間隙。在整體控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注企業(yè)的重要經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，采取更嚴(yán)格的控制措施，確保卷煙銷售、專賣管理和采購(gòu)，以及資本和資產(chǎn)管理方面不存在重大缺陷。此外，他們應(yīng)在組織結(jié)構(gòu)、組織設(shè)置以及權(quán)力和職責(zé)分配方面相互限制和監(jiān)督，同時(shí)要考慮運(yùn)營(yíng)效率。同時(shí)，還要確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)具有良好的獨(dú)立性。

2.煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制方式

企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，應(yīng)采取相應(yīng)的控制方法，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。煙草商業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制應(yīng)將內(nèi)部基本規(guī)范中規(guī)定的不相容職責(zé)，授權(quán)與批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)制度控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效評(píng)估控制、重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和爆況分開。突發(fā)事件和其他方法的應(yīng)急機(jī)制，采用創(chuàng)新的思想和方法，整合到自己的內(nèi)部控制系統(tǒng)中。除此之外，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，重點(diǎn)采取“三重一體”“六禁”等內(nèi)部監(jiān)督措施。

三、煙草企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的具體內(nèi)容

（一）人力資源管理控制

1.競(jìng)爭(zhēng)和晉升機(jī)制

企業(yè)中的管理職位總是稀缺的。適度競(jìng)爭(zhēng)有助于提高員工的整體素質(zhì)和技能，但過度競(jìng)爭(zhēng)也會(huì)導(dǎo)致工作效率低下，甚至人才流失。在傳統(tǒng)行政晉升的基礎(chǔ)上，建立多職位序列、工作資格專業(yè)化等多渠道的晉升機(jī)制，開拓其他晉升渠道，拓寬人才發(fā)展空間。良好的用人原則和機(jī)制不僅能激發(fā)員工的工作熱情，還能促進(jìn)員工專業(yè)技能的發(fā)揮。

2.進(jìn)一步完善績(jī)效考核機(jī)制

目前，煙草企業(yè)績(jī)效評(píng)估指標(biāo)的廣度還不夠。不對(duì)每位員工進(jìn)行評(píng)估會(huì)導(dǎo)致“大鍋飯”現(xiàn)象的存在，使人們工作時(shí)缺乏主動(dòng)性，工作效率降低。平衡計(jì)分卡使用多個(gè)指標(biāo)從多個(gè)維度或級(jí)別評(píng)估公司的績(jī)效，提供全面的績(jī)效評(píng)估框架，并實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)績(jī)效與非財(cái)務(wù)績(jī)效之間的平衡。平衡計(jì)分卡分四個(gè)級(jí)別，每個(gè)級(jí)別有

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個(gè)不同的指標(biāo)。細(xì)化各項(xiàng)指標(biāo)，確定負(fù)責(zé)人，企業(yè)的整體工作可以分解到每個(gè)部門和每個(gè)員工，其內(nèi)容考慮了財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，定性指標(biāo)和定量指標(biāo)，拓展了績(jī)效評(píng)價(jià)的深度和廣度。因此，采用平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)估方法將個(gè)人績(jī)效評(píng)估與單位績(jī)效評(píng)估目標(biāo)結(jié)合起來，是改進(jìn)績(jī)效評(píng)估機(jī)制的有效方法。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

如果內(nèi)部控制制度不能得到有效執(zhí)行，那只會(huì)是一句空話。企業(yè)應(yīng)定期和不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，確保內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)缺陷，不斷完善內(nèi)部控制制度。煙草公司的體制機(jī)制及其在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的關(guān)鍵作用注定是引人注目的。為了確保企業(yè)的發(fā)展，在遵守諸如八項(xiàng)規(guī)定和對(duì)執(zhí)政黨的嚴(yán)格要求等各種國(guó)家紀(jì)律的同時(shí)，行業(yè)內(nèi)已經(jīng)了許多內(nèi)部監(jiān)管措施。作為煙草商業(yè)企業(yè)，首先必須降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家和行業(yè)的各種紀(jì)律和管理法規(guī)；其次，要檢查缺陷，填補(bǔ)空白，完善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中薄弱環(huán)節(jié)的內(nèi)部管理措施；再次，必須具有一定的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，建立主要的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急機(jī)制，針對(duì)可能發(fā)生的緊急情況制訂應(yīng)急計(jì)劃，明確負(fù)責(zé)人員，規(guī)范處置程序，確保及時(shí)處理。

篇6

在針對(duì)環(huán)境藝術(shù)設(shè)計(jì)專業(yè)的教學(xué)過程中，我們常對(duì)學(xué)生說，不管是室內(nèi)設(shè)計(jì)還是景觀設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)師都要建立正確的尺度感。對(duì)于剛接觸室內(nèi)設(shè)計(jì)專業(yè)的大一新生，建立良好的尺度感顯得尤為重要?？梢哉f良好尺度觀念的建立是室內(nèi)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，沒有尺度意識(shí)便沒有合理的設(shè)計(jì)。

一、尺寸、尺度和尺度感

尺寸是關(guān)于量的精確表達(dá)，有明確的測(cè)量的對(duì)象，它只是表示尺度感上的物理數(shù)據(jù)。尺度有具體的尺寸界線，空間的大小顯而易見。但尺度又與真實(shí)的大小相區(qū)別，它并非真實(shí)尺寸的大小，而是指室內(nèi)空間的整體或局部給人感覺上的大小印象和其真實(shí)大小之間的關(guān)系。尺度感是人們?cè)谑覂?nèi)空間中以自己的身體為參照，通過對(duì)建筑內(nèi)部空間各形體的尺寸進(jìn)行比較后所產(chǎn)生的感受。室內(nèi)設(shè)計(jì)的尺度感，是來自墻面、頂棚、地面所形成的一個(gè)有限空間，它有具相對(duì)性，涉及到美學(xué)和人體工程學(xué)。體現(xiàn)一個(gè)設(shè)計(jì)空間或建筑物是過大還是過小，更多是人們面對(duì)空間作用下的心理，以及更多的訴求。

空間是室內(nèi)設(shè)計(jì)的基礎(chǔ)，的設(shè)計(jì)往往建立在空間形態(tài)的基礎(chǔ)之上。能否營(yíng)造一個(gè)合理、舒適的空間尺度，決定了該景觀設(shè)計(jì)方案的成敗。因此成功的室內(nèi)設(shè)計(jì)作品應(yīng)該根據(jù)其使用功能、建筑技術(shù)等因素，確立一個(gè)最合理的，符合人們生理與心理兩方面需要的尺度。

二、景觀設(shè)計(jì)課程教學(xué)中學(xué)生尺度觀念缺失的問題

筆者在實(shí)踐教學(xué)中發(fā)現(xiàn)，某些學(xué)生由于沒有建立良好的尺度感，學(xué)習(xí)中無法深入推進(jìn)自己的設(shè)計(jì)思路。高職院校環(huán)境設(shè)計(jì)專業(yè)的學(xué)生在考入大學(xué)前基本都是藝術(shù)類考生，他們的優(yōu)勢(shì)是具有一定的美術(shù)功底和審美修養(yǎng)，但其弱勢(shì)在于他們?cè)趯I(yè)學(xué)習(xí)中對(duì)環(huán)境藝術(shù)設(shè)計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)較為感性。在設(shè)計(jì)方案中往往用感性的審美代替現(xiàn)實(shí)中的空間設(shè)計(jì)。由于尺度意識(shí)的缺失，學(xué)生設(shè)計(jì)出的方案經(jīng)常存在好看而不合理的問題，甚至脫離了實(shí)際空間，成為紙上談兵，這成為學(xué)生學(xué)習(xí)景觀設(shè)計(jì)課程的“瓶頸”。因此教師在教學(xué)中必須深刻認(rèn)識(shí)到學(xué)生在專業(yè)學(xué)習(xí)上的弱點(diǎn)，系統(tǒng)地建立起空間組織中尺度設(shè)計(jì)的方法及理論，以提升設(shè)計(jì)者的尺度意識(shí)。將課程教學(xué)同實(shí)際相結(jié)合，培養(yǎng)學(xué)生建立良好的空間尺度感，才不會(huì)導(dǎo)致學(xué)生在景觀設(shè)計(jì)課程的學(xué)習(xí)中出現(xiàn)偏差。

三、如何在教學(xué)中培養(yǎng)學(xué)生建立良好的尺度感

設(shè)計(jì)師建立良好的尺度感有一個(gè)較為漫長(zhǎng)的積累過程，不可速成。教學(xué)實(shí)踐中教師要讓學(xué)生感受到尺度感對(duì)于專業(yè)的重要性，引起學(xué)生的重視。同時(shí)，學(xué)生在學(xué)習(xí)和生活中要做有心人，隨時(shí)留意身邊的尺寸和尺度感。下面筆者將從如何在教學(xué)中引導(dǎo)和培養(yǎng)學(xué)生建立正確的尺度感的角度，來探討“尺度感”的概念。

（一）日常生活中感知室內(nèi)空間尺度

把握空間尺度感首先要從感知空間入手，在日常的生活中是培養(yǎng)尺度最好的訓(xùn)練，要做到四多：多觀察、多畫、多測(cè)量、多實(shí)踐。多觀察，觀察的對(duì)象包括清水房、尺度感良好的樣板房設(shè)計(jì)、尺度感差的設(shè)計(jì)案例。多畫，是指養(yǎng)成按比例繪制草圖的習(xí)慣，如此，對(duì)比例的把握才不會(huì)脫離真實(shí)。畫圖的過程中對(duì)每一條線段代表的實(shí)際長(zhǎng)度都做到心中有數(shù)，而不是單純地進(jìn)行線條的拼湊和組合。做到這一點(diǎn)，至少在尺度感的把握上不會(huì)出現(xiàn)大的問題。多測(cè)量，是指在生活當(dāng)中，多留意身邊的尺寸。例如隨身攜帶一把卷尺，用它量一下自己的家具、房間、樓梯的尺寸是多少，甚至是走到哪量到哪。當(dāng)然也可以在自己身上找一個(gè)標(biāo)尺作為參照，例如：自己手的中指和拇指張開的長(zhǎng)度差不多20厘米，這個(gè)方法可以不用隨身帶卷尺便可測(cè)量，十分方便。多實(shí)踐的目的是為了讓學(xué)生在實(shí)踐中，融入到真實(shí)的空間中，深刻體會(huì)空間。再回到設(shè)計(jì)中完成具有實(shí)踐性的方案，培養(yǎng)良好的尺度觀念和設(shè)計(jì)意識(shí)。

（二）掌握并運(yùn)用人體工程學(xué)理論

人們往往通過自身的尺寸為基本參照來體驗(yàn)尺度感，而人體尺寸正是人體工程學(xué)研究的最基本的數(shù)據(jù)之一。要營(yíng)造一個(gè)符合人的生理與心理兩方面需求的尺度，需要掌握并運(yùn)用人體工程學(xué)的基礎(chǔ)理論。

首先，在設(shè)計(jì)的過程中以人體的靜態(tài)尺度為基礎(chǔ)。人體靜態(tài)尺度是建立在人體尺寸和比例的基礎(chǔ)上的，例如門洞的高度和寬度、踏步的高度和寬度、家具的尺。其次，在設(shè)計(jì)的過程中合理分配動(dòng)態(tài)活動(dòng)尺度。人在使用室內(nèi)空間時(shí)需要在空間內(nèi)走動(dòng)或進(jìn)行各項(xiàng)活動(dòng)，這就牽涉到人的各種動(dòng)態(tài)所需空間尺寸和尺度的分配。從而得出最小和最佳的空間尺寸和室內(nèi)的行動(dòng)路線圖，為設(shè)計(jì)者確定空間范圍提供有效的依據(jù)。例如人在工作時(shí)常用的姿勢(shì)為站姿、坐姿、跪姿、躺姿。根據(jù)四個(gè)常用的姿勢(shì)我們將人體作業(yè)域又分為水平作業(yè)域和垂直作業(yè)域。而水平作業(yè)域中又可以分為最大作業(yè)域和通常作業(yè)域；垂直作業(yè)域則決定了摸高和拉手。在室內(nèi)空間設(shè)計(jì)中，人體動(dòng)作域的應(yīng)用也是十分廣泛的，它可以用于確定空間中各種工作臺(tái)面的大小、高低；各種貯存家具的放置及安裝位置；各種控制裝置的安裝位置等等。

（三）運(yùn)用輔助手段直觀地建立尺度感

在室內(nèi)設(shè)計(jì)的課程中包含部分設(shè)計(jì)表達(dá)的課程，例如《建筑裝飾制圖與識(shí)圖》、《3dmax基礎(chǔ)建模》、《skechup草圖大師》、《模型制作》等。這些課程都對(duì)學(xué)生建立良好的室內(nèi)空間感起到了及其重要的作用。尤其是模型制作的課程，因?yàn)?dmax、sketchup在運(yùn)用的過程中可以滑動(dòng)鼠標(biāo)自由地放大縮小。而模型制作卻不行，學(xué)生必須按照設(shè)定好的比例，按照比例對(duì)所有的尺寸進(jìn)行縮放。需要注意的是，在室內(nèi)設(shè)計(jì)的模型制作中，教師應(yīng)引導(dǎo)學(xué)生建立一個(gè)尺寸參照，從而提醒學(xué)生，加強(qiáng)其尺度觀念。例如，按照模型的比例做一個(gè)1000毫米X1000毫米的矩形或500毫米X500毫米的矩形等，其它的家具、設(shè)施、鋪裝等都以它為參照。

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1.1對(duì)內(nèi)控制度建設(shè)認(rèn)識(shí)不足

醫(yī)院內(nèi)部管理階層，尤其是私營(yíng)醫(yī)院，對(duì)此缺乏實(shí)際認(rèn)識(shí)，甚至是拒絕完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，往往造成各部門人員混用、行政指令的隨意調(diào)配等現(xiàn)象。同時(shí)，由于監(jiān)督手段的低效甚至是缺乏，使得上下部門之間、上下等級(jí)人員之間缺乏行之有效的監(jiān)督體系，造成醫(yī)院內(nèi)部管理體系混亂，監(jiān)督權(quán)、決策權(quán)得不到保障，醫(yī)院制定的一系列規(guī)則也得不到認(rèn)真貫徹和實(shí)施。

1.2內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在雖然有許多醫(yī)院正在逐步接受并完善其內(nèi)部控制制度的建設(shè)，但從整體上來講，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，還有許多不健全的地方。如部門、系統(tǒng)之間流程銜接不當(dāng)，缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性、科學(xué)性，沒有形成一套科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)南到y(tǒng)化的、統(tǒng)一性的內(nèi)控制度體系。此外，由于監(jiān)督手段不到位，使得很多規(guī)章制度成為擺設(shè)，并沒有真正實(shí)施，成為一紙空文。

1.3醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性的缺乏

大多數(shù)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院，由于其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完善，致使醫(yī)院很多科室、項(xiàng)目缺乏準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)預(yù)算，同時(shí)，由于其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制的不健全以及制約體系的不完善使得很多決策缺乏科學(xué)合理的有效依據(jù)，從一定程度上增加了醫(yī)院的投資決策風(fēng)險(xiǎn)。此外，在會(huì)計(jì)成本核算過程中，大多數(shù)醫(yī)院缺乏對(duì)其自身物資財(cái)產(chǎn)，尤其是大型醫(yī)療設(shè)備的有效控制和核算監(jiān)督，致使醫(yī)院內(nèi)部固定資產(chǎn)管理混亂，賬面和實(shí)際存在很大差距，增加醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本。

1.4醫(yī)院財(cái)務(wù)支出審批程序規(guī)范性和嚴(yán)格性的缺乏

目前我國(guó)很多醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制僵化，致使醫(yī)院的運(yùn)營(yíng)成本一直居高不下，其中低效的財(cái)務(wù)管理制度及不規(guī)范、缺乏嚴(yán)格性的財(cái)務(wù)支出審批程序是最重要的原因。

2我國(guó)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)思路和措施

我國(guó)醫(yī)院內(nèi)部控制制度的建設(shè)要充分考慮其所處的外部環(huán)境，如法律、政治制度、經(jīng)濟(jì)財(cái)稅制度等多方面的外部不可控因素。此外，還要與其所處的醫(yī)院內(nèi)部管理體系及醫(yī)院自身水平相適應(yīng)，實(shí)事求是，并根據(jù)醫(yī)院自身情況的發(fā)展變化，以相關(guān)法律法規(guī)為依據(jù)，建立符合醫(yī)院業(yè)務(wù)規(guī)范和符合其公益性質(zhì)的內(nèi)控制度。

2.1醫(yī)院文化建設(shè)

醫(yī)院內(nèi)控制度的建設(shè)是其內(nèi)部管理體制建設(shè)的重要組成部分，是針對(duì)人的行為所做出的一系列制度措施，從根本上來說帶有一定的文化性。良好的醫(yī)院文化氛圍，可以對(duì)員工的思維方式和工作行為產(chǎn)生潛移默化的影響，有利于員工職業(yè)道德的提高、職業(yè)操守的鞏固。人性化的醫(yī)院文化明顯要比僵硬化的指令更容易為員工所接受和認(rèn)可。醫(yī)院可通過塑造和諧的醫(yī)院文化氛圍、建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制，把醫(yī)院獨(dú)特的“白衣天使”文化與內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，充分發(fā)揮醫(yī)院文化的導(dǎo)向功能、約束性功能，解決組織和個(gè)體之間的矛盾，滿足員工的精神需求，促使員工朝著醫(yī)院整體的共同目標(biāo)前進(jìn)。

2.2逐步完善醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)體系

國(guó)家、地方政府等相關(guān)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)醫(yī)院，尤其是公立醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的理論教育，使其意識(shí)到醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義，并對(duì)其內(nèi)控制度建設(shè)加以引導(dǎo)、支持。而醫(yī)院自身，尤其是醫(yī)院上層管理人員應(yīng)加強(qiáng)本醫(yī)院的內(nèi)控制度建設(shè)、完善內(nèi)控制度系統(tǒng)，建立完善的財(cái)務(wù)管理體系，做好醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)決算，加強(qiáng)醫(yī)院貨幣物資的會(huì)計(jì)成本核算，做好財(cái)產(chǎn)物資的安全控制工作，并建立一套科學(xué)、合理、規(guī)范的監(jiān)督體系，保障職權(quán)責(zé)相符，給予“授權(quán)性”保障，以維護(hù)醫(yī)院的整體利益。

2.3建立有效的員工激勵(lì)機(jī)制

科學(xué)合理的員工激勵(lì)體制是保障醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的重要手段，也是其內(nèi)控制度得以貫徹實(shí)施的重要措施。如將內(nèi)控制度中的相關(guān)規(guī)定與年終績(jī)效評(píng)價(jià)掛鉤，并設(shè)置年終考核系統(tǒng)，對(duì)遵循制度規(guī)章的員工從精神上和物質(zhì)上加以獎(jiǎng)勵(lì)，而對(duì)違規(guī)者，則給予處罰。此外，應(yīng)注意到醫(yī)院內(nèi)部管理體系權(quán)利的平衡與制約，并給予員工職業(yè)發(fā)展的一定空間，有良好的員工競(jìng)爭(zhēng)氛圍及職位晉升機(jī)制。

2.4堅(jiān)持內(nèi)控制度建設(shè)的公開化、透明化

在醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)的過程中，要重視相關(guān)人員，尤其是醫(yī)院管理人員職權(quán)責(zé)的公開化、透明化，規(guī)范其行為，并在醫(yī)院內(nèi)部網(wǎng)站上及時(shí)公布醫(yī)院?jiǎn)T工的獎(jiǎng)懲情況，給予員工一定的監(jiān)督權(quán)、建議權(quán)，根據(jù)員工的及時(shí)反饋，對(duì)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)進(jìn)行更加合理、有效的調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)公開化、透明化，建立起合乎實(shí)際且切實(shí)可行的內(nèi)控制度。

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關(guān)鍵詞：電力企業(yè)；財(cái)務(wù)審核；內(nèi)控制度

0 引言

建設(shè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性有著重要的作用。本文首先分析了財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度對(duì)于電力企業(yè)的重要作用，并闡述了建設(shè)財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度應(yīng)遵循的相關(guān)準(zhǔn)則，最后對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的建設(shè)進(jìn)行探討，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)人員提供有參考價(jià)值的意見。

1 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義

（1）優(yōu)化企業(yè)的制度：自電力改制以來，企業(yè)制度的現(xiàn)代化一直是改革的目標(biāo)，而經(jīng)營(yíng)體制兼具約束和激勵(lì)兩種作用是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要內(nèi)容，而財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度又是企業(yè)進(jìn)行自我約束的重要手段。

（2）確保國(guó)有資產(chǎn)不受損失：電力企業(yè)最主要的資金來源就是國(guó)家的投資，電力企業(yè)首先應(yīng)確保國(guó)家資產(chǎn)不受損失，其次實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值和升值。國(guó)家明確了電力企業(yè)的資產(chǎn)考核的相關(guān)內(nèi)容，而在具體實(shí)施時(shí)，就需要有財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的支撐。

（3）降低經(jīng)濟(jì)犯罪的發(fā)生幾率：經(jīng)濟(jì)犯罪很大一部分就是因財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度的松散誘使的，有力的財(cái)務(wù)監(jiān)管能夠增加犯罪成本，為國(guó)家財(cái)產(chǎn)安全提供保障。一些電力企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)控不夠系統(tǒng)化，機(jī)制也不健全，風(fēng)險(xiǎn)防范沒有真正落到實(shí)處，加強(qiáng)其財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)就是十分必要的。

2 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)準(zhǔn)則

（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)的互為約束：電力企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多、來往數(shù)據(jù)也大，因而經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成應(yīng)至少由兩人以上進(jìn)行，以形成主營(yíng)業(yè)務(wù)間的相互制約，避免因一人包干產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)犯罪，并降低財(cái)務(wù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的問題。同時(shí)還應(yīng)明確對(duì)經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審批的人員、經(jīng)辦人員、保管人員之間的界限和分離，揚(yáng)長(zhǎng)避短、互為約束。

（2）全方位的財(cái)務(wù)管理：電力企業(yè)的設(shè)備、項(xiàng)目、物資較多，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來較為頻繁，且組織層次多，幅度廣泛，部門相同而級(jí)別不同的信息傳遞存在路徑較長(zhǎng)的現(xiàn)象，賬目之間、賬目和實(shí)際之間很容易出現(xiàn)不一致的問題，因而，賬目的核對(duì)是十分必要的。對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容、工作流程予以糾正和規(guī)范，確保會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他財(cái)務(wù)資料與實(shí)際相符合，以為會(huì)計(jì)決算、企業(yè)決策的制定提供準(zhǔn)確的參考。

（3）財(cái)會(huì)的獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性：獨(dú)立性是指由于財(cái)會(huì)人員的管理也是企業(yè)管理的組成部分，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，會(huì)計(jì)人員不可避免的會(huì)受到管理當(dāng)局的影響，而失去了其獨(dú)立性。有關(guān)數(shù)據(jù)顯示，在管理當(dāng)局的強(qiáng)令下會(huì)計(jì)造假的現(xiàn)象較為嚴(yán)重，特別是在國(guó)有企業(yè)中。因而使會(huì)計(jì)保持其獨(dú)立性是建設(shè)電力企業(yè)內(nèi)控制度的重要條件。謹(jǐn)慎性具體說來就是應(yīng)謹(jǐn)慎的確認(rèn)、報(bào)告、計(jì)量企業(yè)的經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)，不能出現(xiàn)資產(chǎn)、收益高估，負(fù)債、費(fèi)用低估的問題。簡(jiǎn)單來說就是從保守的角度確認(rèn)企業(yè)財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的反應(yīng)，以將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)盡可能的降到最低，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

（4）集約化的資金管理：企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的類型可分為粗放型管理和集約化管理兩種方式，粗放型管理側(cè)重于增加生產(chǎn)要素的數(shù)量，擴(kuò)張企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，適用于成長(zhǎng)型的企業(yè)；集約化管理則致力于優(yōu)化生產(chǎn)要素的組合，提升企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，對(duì)于已經(jīng)達(dá)到一定規(guī)模的電力企業(yè)而言，集約型管理、"一本帳"的財(cái)務(wù)管理、"一個(gè)池"的資金管理能夠很好的促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理效率的提升。

3 電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)的相關(guān)要點(diǎn)

（1）員工專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)：電力企業(yè)職工的專業(yè)素質(zhì)主要包括專業(yè)知識(shí)、核心素質(zhì)、專業(yè)技能、工作經(jīng)驗(yàn)、通用能力等方面。提高員工的專業(yè)素質(zhì)，并依據(jù)員工專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行崗位職責(zé)的分工，對(duì)于確保業(yè)務(wù)的正常展開，提供電力企業(yè)的工作效率都有著重要的作用。

（2）業(yè)務(wù)流程再設(shè)計(jì)和優(yōu)化：電力企業(yè)運(yùn)營(yíng)環(huán)境的改變，使得其管理側(cè)重點(diǎn)也發(fā)生了變化。在這種情況下，電力企業(yè)應(yīng)對(duì)企業(yè)流程進(jìn)行再設(shè)計(jì)和改造，以促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理水平的提升。

（3）加強(qiáng)物資的管理：在對(duì)物資進(jìn)行控制時(shí)，應(yīng)制定相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度，對(duì)崗位職責(zé)和目標(biāo)予以明確，是物資管理規(guī)范化、制度化。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)物資管理過程中的監(jiān)督和控制力度，并建立物資使用臺(tái)賬，依靠信息化的物資管理平臺(tái)，使物資的管理水平得到有效的提高。

（4）強(qiáng)化內(nèi)審職能：內(nèi)審制度是建設(shè)審核和內(nèi)控制度的基礎(chǔ)，我國(guó)的電力企業(yè)雖然設(shè)立了審計(jì)部門，然而一些審計(jì)人員的業(yè)務(wù)知識(shí)不夠扎實(shí)，內(nèi)審部門也過多的受制于企業(yè)的其他部門，沒有發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性的作用。

4 結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)審核及內(nèi)控制度對(duì)于優(yōu)化電力企業(yè)的管理制度，保障國(guó)家資產(chǎn)，防止經(jīng)濟(jì)犯罪有著重要的意義，在進(jìn)行電力企業(yè)財(cái)務(wù)審核和內(nèi)控制度建設(shè)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持獨(dú)立性、謹(jǐn)慎性、主營(yíng)業(yè)務(wù)互為約束，管理的集約化和全面化等原則，并不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)、優(yōu)化企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，加大物資管理的力度，發(fā)揮出內(nèi)審部門的職能，以促進(jìn)電力企業(yè)更好的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

篇9

【關(guān)鍵詞】 事業(yè)單位 內(nèi)控制度 建議

內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。

在單位實(shí)施內(nèi)部控制制度，是國(guó)家為了確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)、加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督、維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的重要手段，更是衡量一個(gè)單位各項(xiàng)制度建設(shè)是否健全、管理水平高低與否的重要標(biāo)志。然而，長(zhǎng)期以來，無論是國(guó)有企業(yè)、公司制企業(yè)還是行政事業(yè)單位，或多或少在內(nèi)控制度建設(shè)中存在一些弊端，尤其是行政事業(yè)單位更是問題不少。主要表現(xiàn)為以下幾類：一是以領(lǐng)導(dǎo)意志代替內(nèi)控制度意識(shí)，一切決策領(lǐng)導(dǎo)說了算，內(nèi)控制度意識(shí)淡薄，內(nèi)控制度建設(shè)近乎零；二是雖然形成制度，但是制度陳舊，沒有順應(yīng)管理需要更新完善，制度缺乏可操作性；三是缺乏監(jiān)督檢查機(jī)制和獎(jiǎng)懲制度。在實(shí)施內(nèi)控制度建設(shè)中出了問題的，不知如何處理；對(duì)于遵守內(nèi)控制度良好的，缺乏一定激勵(lì)制度，尤其缺少防止違反內(nèi)控制度的預(yù)警機(jī)制。本文以一個(gè)事業(yè)單位為例，針對(duì)近幾年在內(nèi)部控制制度建設(shè)中的一些嘗試，提出建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)看法和建議。

一、單位內(nèi)部控制制度概況

湖北省農(nóng)墾事業(yè)管理局屬于全額撥款事業(yè)單位，實(shí)行收支統(tǒng)一管理，定額、定項(xiàng)補(bǔ)助，超支不補(bǔ)，結(jié)余留用的預(yù)算管理體制。近幾年，從內(nèi)部控制實(shí)踐看，內(nèi)部控制觀念步增強(qiáng)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況良好，并且取得了初步成效，呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：一是局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，積極支持財(cái)務(wù)處等部門開展內(nèi)部控制；二是全局上下共同努力，多渠道開展增收節(jié)支，已經(jīng)形成工作合力；三是制度建設(shè)比較完備，注重構(gòu)建一系列相互配合、相互支撐的制度體系。該局為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，狠抓制度建設(shè)，已經(jīng)出臺(tái)5個(gè)制度（見農(nóng)墾局制度匯編），以上制度印發(fā)至局機(jī)關(guān)各處室及直屬單位、相關(guān)農(nóng)場(chǎng)，實(shí)施效果顯著；四是善于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，開拓創(chuàng)新，如對(duì)各項(xiàng)制度實(shí)施細(xì)則進(jìn)一步完善，創(chuàng)新制度實(shí)施方式。

2011年，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，該局又制定了兩項(xiàng)制度：一是《湖北省農(nóng)墾事業(yè)管理局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施厲行節(jié)約、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的通知》；二是《省農(nóng)墾局機(jī)關(guān)食堂公務(wù)接待管理辦法》。兩項(xiàng)制度正嚴(yán)格地予以實(shí)施。

二、內(nèi)控制度存在的主要問題

1、內(nèi)控意識(shí)不足，思想觀念淡薄

2004年，國(guó)庫(kù)集中支付這一財(cái)政領(lǐng)域里劃時(shí)代的改革，讓財(cái)務(wù)人員經(jīng)歷了一次“洗腦”，財(cái)政資金必須通過“指標(biāo)—計(jì)劃—支付”等流程，按預(yù)算項(xiàng)目“類、款、項(xiàng)“實(shí)現(xiàn)用款，那種“只要是財(cái)政的錢就能用”的思想必須付諸腦后，拿句俗話形容就是“菜錢不能用來買米”。制度實(shí)施至今已經(jīng)8年，從局機(jī)關(guān)到二級(jí)單位，全面推行國(guó)庫(kù)集中支付，但是還有少數(shù)人內(nèi)控意識(shí)不足，思想觀念淡薄。所以加強(qiáng)控制、合規(guī)用款的觀念有待進(jìn)一步深入人心。

2、費(fèi)用開支過大，預(yù)算控制較弱

該局在預(yù)算編制過程中不夠細(xì)化、準(zhǔn)確，前瞻性不強(qiáng)，造成預(yù)算調(diào)整變動(dòng)數(shù)額占總預(yù)算比例過大。由于單位性質(zhì)特點(diǎn)、機(jī)構(gòu)改革歷史遺留問題導(dǎo)致包袱沉重等客觀原因，該局嚴(yán)格執(zhí)行部門預(yù)算舉步維艱，依然存在無預(yù)算列支、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)超預(yù)算現(xiàn)象。所以要壓縮行政性開支，確保行政經(jīng)費(fèi)用在按規(guī)定發(fā)放的獎(jiǎng)金、報(bào)銷醫(yī)療費(fèi)等福利上、節(jié)約項(xiàng)目資金用在項(xiàng)目開發(fā)等“大事情”上。

3、固定資產(chǎn)不實(shí)，資產(chǎn)管理混亂

省財(cái)政廳對(duì)資產(chǎn)管理逐年加強(qiáng)，先是成立專門業(yè)務(wù)處室，后來引進(jìn)動(dòng)態(tài)化資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理軟件與部門決算軟件建立勾稽關(guān)系、按時(shí)報(bào)送資產(chǎn)專用報(bào)表等。2005年，財(cái)務(wù)處將賬面價(jià)值100多萬元的固定資產(chǎn)錄入資產(chǎn)軟件，這一工作扎實(shí)細(xì)致，比如一輛轎車或者一臺(tái)電腦，其品牌規(guī)格、發(fā)動(dòng)機(jī)號(hào)、號(hào)牌號(hào)碼、資金來源、賬面價(jià)值、購(gòu)買時(shí)間、入賬時(shí)間、使用人等十多項(xiàng)信息一目了然，為固定資產(chǎn)管理提供了動(dòng)態(tài)信息，理清了產(chǎn)權(quán)，強(qiáng)化了管理。但是目前固定資產(chǎn)存在幾個(gè)嚴(yán)重弊端：一是重購(gòu)輕管現(xiàn)象。實(shí)行政府集中采購(gòu)制度后，資產(chǎn)的購(gòu)置得到了有效控制，但是“重購(gòu)置、輕處置”，導(dǎo)致賬實(shí)不符、有賬無實(shí)現(xiàn)象；二是固定資產(chǎn)入賬偶爾不及時(shí)，有時(shí)年終一次性補(bǔ)錄平時(shí)添置的固定資產(chǎn)；三是定期的盤點(diǎn)工作沒有制度化，盤點(diǎn)只是為了應(yīng)付有關(guān)部門工作，沒有按規(guī)定定期盤點(diǎn)資產(chǎn)。

4、制度缺乏健全、監(jiān)督考核不力

（1）資產(chǎn)處置隨意，財(cái)產(chǎn)清查無制度。該局在資產(chǎn)管理中制定了相關(guān)制度，在購(gòu)置大額資產(chǎn)中基本執(zhí)行政府采購(gòu)制度，行使審批權(quán)限，遵守相關(guān)程序。但是資產(chǎn)處置隨意性強(qiáng)，基本是自行處置。因此有待建立財(cái)產(chǎn)清查制度，通過財(cái)產(chǎn)清查，摸清事業(yè)單位家底，督促賬賬、賬實(shí)相符，杜絕資產(chǎn)隨意處置現(xiàn)象。將資產(chǎn)清查為科學(xué)編制預(yù)算提供條件，建立起資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制。

（2）預(yù)算考核缺乏監(jiān)督機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，預(yù)算執(zhí)行無力。該局在預(yù)算考核中制定了各部門準(zhǔn)確細(xì)致的預(yù)算目標(biāo)，但是在預(yù)算考核中僅限于通報(bào)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，而無實(shí)質(zhì)意義的監(jiān)督和獎(jiǎng)懲，預(yù)算執(zhí)行無力，預(yù)算考核管理停留在粗放水平。該局有待將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)掛鉤，引進(jìn)職工激勵(lì)機(jī)制，真正發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行的剛性約束力。

三、建立和完善內(nèi)控制度的幾大“難點(diǎn)”

1、選擇好的制度難

近年來，盡管國(guó)內(nèi)大力提倡內(nèi)控制度建設(shè)，對(duì)建立健全內(nèi)控制度作出了一些規(guī)定，但是制度的針對(duì)性弱，行政事業(yè)單位試圖選擇一套量身定做的內(nèi)控制度，較難。

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關(guān)鍵詞:企業(yè)內(nèi)控制度;國(guó)有資產(chǎn)安全;意義;問題;完善內(nèi)控制度是企業(yè)為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo),實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)保值增值,保護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí),保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的協(xié)調(diào)有效而形成的內(nèi)部自我調(diào)節(jié)和控制系統(tǒng)。內(nèi)控制度包括企業(yè)內(nèi)部各個(gè)管理部門因分工而產(chǎn)生的相互聯(lián)系、相互制約的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。建立健全內(nèi)控制度,對(duì)于提高國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值,促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、企業(yè)內(nèi)控制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)安全的意義

(一)內(nèi)控制度是國(guó)有資產(chǎn)保值的基本保障

內(nèi)控制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置、使用和維護(hù)均有嚴(yán)格的要求。首先,內(nèi)控制度要求在購(gòu)置前遵循公開、公正、公平的原則做好相關(guān)的評(píng)估工作,即公開擬購(gòu)置設(shè)備的用途、用量、規(guī)格、采購(gòu)渠道、供應(yīng)商、所需資金等;公正對(duì)待有供貨資格的供應(yīng)商;營(yíng)造供應(yīng)商在同一平臺(tái)平等競(jìng)爭(zhēng)的公平氛圍。其次,內(nèi)控制度要求在購(gòu)置中從不同角度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置全程進(jìn)行監(jiān)督,并及時(shí)做好國(guó)有資產(chǎn)的評(píng)估工作。再次,內(nèi)控制度要求按照“誰(shuí)使用,誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)責(zé)任追究機(jī)制,對(duì)公物私用、閑置浪費(fèi)等違規(guī)使用國(guó)有資產(chǎn)的現(xiàn)象嚴(yán)厲處罰。最后,內(nèi)控制度對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的處置也有嚴(yán)格要求,即國(guó)有資產(chǎn)的處置要經(jīng)過內(nèi)控組織的相關(guān)人員核實(shí)并報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批,對(duì)擅自處置導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的情況要依法追究經(jīng)濟(jì)或法律責(zé)任。

(二)內(nèi)控制度是國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的基本保障

從實(shí)施主體來看,內(nèi)控制度由國(guó)有企業(yè)的利益相關(guān)人來執(zhí)行,即政府、股東、員工、債權(quán)人通過有效的公司治理結(jié)構(gòu),依據(jù)相關(guān)的制度規(guī)范,履行義務(wù),行使權(quán)利,使國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)在相互聯(lián)系、相互制約的利益相關(guān)人的監(jiān)督下得以進(jìn)行。從實(shí)施過程來看,內(nèi)控制度對(duì)與國(guó)有資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)相關(guān)的投資、對(duì)外擔(dān)保、收購(gòu)或出售資產(chǎn)等行為,在時(shí)間、金額、數(shù)量等方面進(jìn)行量化和細(xì)化,落實(shí)責(zé)任,嚴(yán)格考核,保證了國(guó)有資產(chǎn)在運(yùn)營(yíng)中的安全。

(三)內(nèi)控制度是國(guó)有資產(chǎn)增值的基本保障

內(nèi)控制度是企業(yè)運(yùn)行以及發(fā)展過程中行之有效的管理制度,內(nèi)控制度的制定和落實(shí)是企業(yè)利益最大化目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的制度保證。例如,從國(guó)外來看,世界頭號(hào)零售企業(yè)沃爾瑪在全球擁有4150多家分店,但其內(nèi)控制度的建立和完善使這個(gè)龐大企業(yè)秩序井然,取得了巨大的成功;從國(guó)內(nèi)來看,徐州礦務(wù)集團(tuán)有限公司近年來不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制,增強(qiáng)企業(yè)核算、理財(cái)、增盈能力,使這個(gè)年產(chǎn)煤炭2000余萬噸的特大型工業(yè)企業(yè)取得了較快發(fā)展。這都是內(nèi)控制度發(fā)揮功能的例證。因而,內(nèi)控制度也是國(guó)有資產(chǎn)增值的基本保障。

二、企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中的問題

(一)管理層的認(rèn)識(shí)不足

國(guó)有企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不足表現(xiàn)在:首先,對(duì)內(nèi)控制度的重視程度不夠,沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度是加強(qiáng)企業(yè)管理的系統(tǒng)工具,沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大推動(dòng)作用,從而對(duì)建立健全內(nèi)控制度沒有主動(dòng)性。其次,把內(nèi)控制度看作是相互牽制、控制的制度和普通工具,導(dǎo)致各種制度相互脫節(jié),各自為政,不利于企業(yè)和諧有序地運(yùn)行。再次,把內(nèi)部控制和獨(dú)斷專行混為一談,導(dǎo)致權(quán)力過分集中,變企業(yè)內(nèi)部各單元之間的制度控制為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的集中控制。

(二)控制環(huán)境不夠完善

內(nèi)控制度功能的發(fā)揮,有賴于企業(yè)所處的宏微觀環(huán)境。內(nèi)控制度的宏觀環(huán)境指對(duì)企業(yè)有重大影響的各種宏觀因素,如經(jīng)濟(jì)體制、法律制度、文化傳統(tǒng)等;微觀環(huán)境指企業(yè)內(nèi)部對(duì)內(nèi)控產(chǎn)生影響的各種因素,如組織形式、機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理方式等。我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)改制以后,雖然在形式上建立現(xiàn)代企業(yè)制度,但在實(shí)質(zhì)上沒有起到內(nèi)部制約的作用,從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真、專權(quán)獨(dú)斷、等現(xiàn)象出現(xiàn),使得內(nèi)控制度不能有效運(yùn)行。

(三)內(nèi)控制度建設(shè)滯后

一些國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控制度缺乏科學(xué)性和連貫性,比如,內(nèi)控制度中自我規(guī)范、自我約束不夠;內(nèi)控制度偏重以補(bǔ)救為主的事后控制,缺少貫穿始終的過程控制;內(nèi)控制度側(cè)重于錢物等有形資源的控制,對(duì)人力資源、信息資源的控制不夠重視。

另外,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是永不停止的,在企業(yè)的發(fā)展過程中會(huì)不斷出現(xiàn)新的問題,因此,內(nèi)部控制不應(yīng)該是僵化的、一成不變的規(guī)定,而是一個(gè)不斷發(fā)現(xiàn)問題、解決問題的動(dòng)態(tài)過程。特別是信息化程度的提高,電子商務(wù)、會(huì)計(jì)電算化等新的經(jīng)濟(jì)形式的普及,對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)也提出了更高更新的要求。

(四)內(nèi)控制度執(zhí)行不力

強(qiáng)大的執(zhí)行力是一項(xiàng)制度發(fā)揮效力的關(guān)鍵。按要求嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)控制度,在實(shí)施過程中嚴(yán)格考核評(píng)價(jià),才能保證內(nèi)控制度的有效性。但受到中國(guó)傳統(tǒng)文化氛圍的影響,再加上部分管理人員素質(zhì)有待提高,在一些國(guó)有企業(yè)里內(nèi)控制度行同虛設(shè),不能有效的落實(shí)。

三、企業(yè)內(nèi)控制度的健全與完善

(一)優(yōu)化內(nèi)控制度實(shí)施的環(huán)境

內(nèi)控制度效力的發(fā)揮有賴于良好的環(huán)境。內(nèi)部控制的環(huán)境優(yōu)化,需要從以下幾個(gè)方面入手:

1.優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)。工業(yè)企業(yè)大多管理鏈條過長(zhǎng),嚴(yán)重影響了內(nèi)控制度的運(yùn)行效率。因此,工業(yè)企業(yè)必須明晰職位層次順序,暢通信息溝通渠道,建立有利于控制、協(xié)調(diào)與合作的組織結(jié)構(gòu)。

2.優(yōu)化企業(yè)激勵(lì)約束機(jī)制。首先,形成能者上、庸者下的用人機(jī)制,在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造努力干工作、積極創(chuàng)事業(yè)的氛圍;其次,也要重視物質(zhì)激勵(lì),通過合理、有效的分配制度激發(fā)員工執(zhí)行內(nèi)控制度的熱情。

3.優(yōu)化企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化是影響內(nèi)控制度發(fā)揮效力的軟環(huán)境。企業(yè)文化環(huán)境的優(yōu)化主要在于培養(yǎng)全體員工共同的價(jià)值觀,形成員工對(duì)企業(yè)的價(jià)值認(rèn)同,從而自覺遵守并維護(hù)內(nèi)控制度,提高內(nèi)控制度的執(zhí)行力。

(二)建立并完善企業(yè)的內(nèi)控制度

按照工業(yè)企業(yè)的特點(diǎn),內(nèi)控制度應(yīng)該包括安全管理制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度、投融資制度、計(jì)劃管理制度、生產(chǎn)管理制度、質(zhì)量管理制度、供應(yīng)管理制度、銷售管理制度、工資分配管理制度、人事管理制度和考核獎(jiǎng)罰制度等?？傮w來說,企業(yè)內(nèi)控制度的建立和完善應(yīng)該遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、適應(yīng)性和成本效應(yīng)性原則。合法性原則是指國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)符合法律、行政法規(guī)的規(guī)定和有關(guān)政府監(jiān)管部門的監(jiān)管要求。全面性原則是指國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該涵蓋各個(gè)主體,約束企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng),滲透到企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)流程。重要性原則是指國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)該針對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域與環(huán)節(jié)采取更為嚴(yán)格的控制措施。有效性原則是指企業(yè)全體員工應(yīng)當(dāng)自覺維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行,及時(shí)糾正和處理內(nèi)控制度實(shí)施過程中的問題,為內(nèi)控制度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。制衡性原則是指國(guó)有企業(yè)的機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理并符合內(nèi)部控制的基本要求,確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分明和有利于相互制約、相互監(jiān)督。履行內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職責(zé)的部門應(yīng)當(dāng)具有良好的獨(dú)立性。適應(yīng)性原則是指國(guó)有企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)企業(yè)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)狀況以及所處具體環(huán)境等方面的要求,并隨著企業(yè)外部環(huán)境的變化、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的調(diào)整、管理要求的提高等不斷改進(jìn)和完善。成本效益原則是指內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)在保證有效性的前提下,權(quán)衡制度實(shí)施的成本與效益,爭(zhēng)取以合理的成本實(shí)現(xiàn)有效的控制。

(三)建立暢通、有效的信息交流系統(tǒng)

暢通、有效的信息交流系統(tǒng)是內(nèi)控制度發(fā)揮作用的保障。企業(yè)的信息交流系統(tǒng)要包括內(nèi)部信息和外部信息的管理制度,確保信息能夠及時(shí)準(zhǔn)確傳遞,確保各部門及時(shí)了解企業(yè)及其子公司的經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)狀況,確保各類風(fēng)險(xiǎn)隱患得到妥善處理。工業(yè)企業(yè)受自然資源空間分布狀況的影響,距離相對(duì)較遠(yuǎn),因此要建立以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為支撐的管理信息系統(tǒng),實(shí)現(xiàn)信息采集、傳輸、加工、處理的透明、高效、安全和可靠。

(四)重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,每個(gè)企業(yè)都要面對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn),國(guó)有企業(yè)也應(yīng)該在建立內(nèi)控制度時(shí),對(duì)影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制機(jī)制。煤炭作為重要的能源物資,對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、上下游行業(yè)形勢(shì)、安全生產(chǎn)形勢(shì)均較為敏感,因此,工業(yè)企業(yè)應(yīng)該成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)、供應(yīng)、銷售、生產(chǎn)、技術(shù)等方面專業(yè)人員參加的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),共同分析企業(yè)擁有的機(jī)會(huì)和面臨的挑戰(zhàn),形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理和控制的制度規(guī)范。

(五)強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控制度的執(zhí)行必須置于檢查嚴(yán)格的監(jiān)督之下。監(jiān)督機(jī)制首先包括對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評(píng)估,如企業(yè)是否有項(xiàng)目決算審計(jì)制度、主要領(lǐng)導(dǎo)的離任是否實(shí)施責(zé)任審計(jì),重大投資、擔(dān)保、抵押、關(guān)聯(lián)交易是否建立審核會(huì)簽制度以及是否有對(duì)企業(yè)重要物資、設(shè)備、原材料定期盤點(diǎn)和不定期的抽查制度,對(duì)公司現(xiàn)金、銀行賬戶的抽查制度等。監(jiān)督機(jī)制還包括對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行不力或被違反時(shí)的處理措施。企業(yè)要發(fā)揮好效能監(jiān)督和審計(jì)的職能,使內(nèi)控制度得以執(zhí)行,并不斷改進(jìn)和完善。

參考文獻(xiàn):

[1]企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[R].財(cái)會(huì)[2008]7號(hào).