導語：如何才能寫好一篇財務制度風險及防控措施，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

對于事業(yè)單位而言，其財務風險主要體現(xiàn)在三個方面：一是財務預算管理風險；二是財務內部控制管理風險；三是財務收支風險。

1.財務預算管理風險。

對于事業(yè)單位來說，其財務管理的重要環(huán)節(jié)就是預算管理，如果預算編制內容不夠完善和全面，預算執(zhí)行缺乏規(guī)范性與合理性，將會導致相關數(shù)據(jù)和政策缺乏科學性和準確性，資金使用和各項支出缺乏計劃性，降低資金使用率，導致財務風險的發(fā)生。財務預算管理風險主要表現(xiàn)在兩個方面：一是不科學的預算編制。目前部分事業(yè)單位在預算編制方面缺乏監(jiān)督，預算編制缺乏嚴密性，導致專項資金難以發(fā)揮出自身的作用，出現(xiàn)閑置現(xiàn)象，難以落實滾動資金支付模式，降低了財政資金的使用率。二是不規(guī)范的預算資金管理。對于預算資金而言，其操作尺度和定額標準缺乏合理性和科學性，在資金預算編制環(huán)節(jié)中存在較大的隨意性以及較強的主觀性。雖然資金具備相應地分配基礎，但是其與實際存在差距，導致內部分配不均。

2.財務內部控制管理風險。

部分事業(yè)單位由于缺乏健全完善的財務內部控制制度，導致做假賬、公款炒股、公款私用私存等違法違紀現(xiàn)象出現(xiàn)，財務內部控制管理存在風險。此外，部分事業(yè)單位在進行財務管理時，利用國家收費許可的空間進行應收款，，導致財務管理控制作用難以發(fā)揮出有效作用，嚴重危害了單位和個人的權益。

3.財務收支風險。

財務收支風險主要兩個方面：一是財務支出風險。部分事業(yè)單位缺乏嚴謹?shù)呢攧展芾碇贫龋y以清楚界定項目支出和基本支出，無法做到?？顚Ｓ?。同時經費管理存在不足，導致公費旅游與公款吃喝等現(xiàn)象泛濫。二是經營風險。由于事業(yè)單位在實驗設備以及基礎設施等方面投資過大，導致其對外投資的資金缺乏，出現(xiàn)財務風險。事業(yè)單位無法正確辨識商務信息的內容，導致信息在便捷性、時效性以及真實性等方面難以正確判斷，出現(xiàn)支付風險。此外，事業(yè)單位的經營收入包括現(xiàn)金收入和轉賬收入等多種形式，其在實際賬款收回過程中無法到位，甚至出現(xiàn)坐收坐支現(xiàn)象，不利于財務工作的正常進行。

二、事業(yè)單位財務風險防控管理措施

1.強化財務風險識別。

由于事業(yè)單位在運行過程中，其會面臨各種財務風險，如操作風險、發(fā)展風險、資產運營風險、財務收支風險和預算管理風險等，因此必須要對這些風險進行有效分類。同時事業(yè)單位要加強辨識各種風險對財務風險的影響以及其暴露的情況，首先要分析風險，計算和估計財務風險可能造成的損失，并預計財務風險對組織管理活動產生的影響，降低損失。其次要計量風險，通過定量和定性分析，對損失幅度大小和損失頻率高低進行綜合考慮，促使風險能夠具體量化，從而采取科學合理的控制措施，實現(xiàn)事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

2.加強財務風險管理控制。

事業(yè)單位在進行財務工作時，其各個環(huán)節(jié)都可能會存在財務風險，任何環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤，都將會導致事業(yè)單位面臨財務風險。因此事業(yè)單位必須要貫徹落實相關的財務制度以及法律法規(guī)，采取財務風險預警手段，加強財務風險控制，有效預防財務風險的出現(xiàn)。一方面要強化風險意識和財務管理。事業(yè)單位財務制度的嚴格與否取決于其內部控制及財務管理的強弱程度，加強財務風險管理，能夠優(yōu)化整合財政資源，構建科學的財務防控體系，確保預算的平衡。此外，由于財務人員的專業(yè)素質直接影響著財務風險指數(shù)，因此事業(yè)單位必須要加強財務人員風險管理意識，對其進行專業(yè)培訓，確保其能夠對財務風險具有清晰全面地認識，提高其風險識別和防控能力與水平。另一方面事業(yè)單位要落實財務風險防控管理，強化制度建設。事業(yè)單位應從財務管理制度以及法律法規(guī)等方面出發(fā)，對財務內部管控制度加以完善和健全，強化財務收支和預算風險防控，從而促進事業(yè)單位財務風險防控能力的提升。

3.優(yōu)化財務風險的評估和測量。

事業(yè)單位要想加強財務風險管理，必須要優(yōu)化測量財務風險的大小，借助財務風險管理信息系統(tǒng)以及數(shù)字方法，量化處理相關的財務風險的大小，并科學分析財務風險數(shù)據(jù)。同時在此基礎上利用相關模型以及風險評估方法，具體評估財務風險因素，確保財務風險決策的科學性和合理性。

三、結語

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關鍵詞：財務違規(guī)；合規(guī)文化；風險管理；隊伍建設；獨立性

現(xiàn)如今，全球經濟受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢，而國內經濟短期內下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項業(yè)務壓力也在不斷增加，對保持穩(wěn)健經營和盈利轉型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應對金融市場動蕩不安所帶來的風險，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標準，以此避免因為內部原因而導致的資金風險出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經營”“防控合規(guī)風險”以及“建立合規(guī)長效機制”等問題開始成為我國商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務對其展開深入的研究分析，為我國商業(yè)銀行有效避免財務合規(guī)風險提出具有參考性的意見和建議。

一、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理的意義

第一，提升國有商業(yè)銀行人員對財務合規(guī)風險的識別以及應對水平。國有商業(yè)銀行通過建立合理的管理機制來提高內部員工對財務合規(guī)風險的防范意識，再進一步完善相應的管理體系，分別提出相應的防控措施，可以大力提高應對風險的應對水平，避免因此導致的一系列損失。第二，落實財務合規(guī)風險管理制度。在已有的財務合規(guī)風險管理機制的基礎上，可以全面展開國有商業(yè)銀行的落實管理制度工作，做到切實管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標準和理念，從而確保制定的目標具有一致性的特點，提高綜合競爭力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導向作用。通過正確財務價值觀去樹立一個標準的業(yè)務操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動向正確的財務價值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經營目標高度統(tǒng)一，以此來提高銀行的價值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質，成為國有商業(yè)銀行安全運營的保障基礎。

二、國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險具體表現(xiàn)

國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險所表現(xiàn)的形式具體有五個方面，即：財務核算風險、財務審核風險、財務管理風險、資產管理風險、稅務工作風險，具體分析如下：

（一）財務核算風險

涉及財務核算類型風險的操作包括：成本費用預算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費用科目分列出現(xiàn)錯誤；賬簿設置不規(guī)范；部分成本費用出現(xiàn)沒有按照常規(guī)流程產出；成本費用計算時間不準確；會計原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項目往來賬款清理不及時；不按規(guī)定進行賬務調整；提計稅金不準確等。

（二）財務審核風險

涉及財務審核風險的表現(xiàn)主要有：沒有遵循相應的財經紀律和財務制度安排處理有關業(yè)務，報銷票據(jù)簽字不全財務報銷或沒有向專門審批的負責人進行審批就私自進行的財務支出往來；各費用超金額批準列支；采取各種避免審批的采購方式；大金額的業(yè)務項目逆流程審批；財務發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實用途虛報發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財務管理風險

財務管理風險主要有：超額支付；庫存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標準流程；賬外經營；抵債資產自己固定資產租賃沒有及時入賬或直接不入賬；潛藏資產；利用職能便捷留取利潤；財務收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設“小金庫”等。

（四）資產管理風險

資產管理風險主要有：固定資產預算執(zhí)行情況不夠真實準確，存在虛列固定資產情況；項目實施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標準及面積標準進行裝修改造，存在超預算、超規(guī)模問題；未按照竣工決算相關規(guī)定的要求，及時辦理項目竣工決算，房產權證辦理不及時；存在不符合固定資產標準的資產入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負責人履職待遇規(guī)定；漏報、瞞報房產情況，閑置資產處置過程不合規(guī)；入賬操作不合理；無形資產管理未按標準流程執(zhí)行：出入庫臺賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務工作風險

稅務工作風險主要有：工作人員未根據(jù)相關規(guī)定審計相關費用、開具稅務發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報、納稅申報資料及附屬報表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對增值稅進項稅，已開具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務檢查資料等稅務檔案未裝訂及時歸檔等。以上風險不僅會直接侵害國有商業(yè)銀行的經濟利益，還將間接導致銀行的聲譽和信用受損。

三、國有商業(yè)銀行中財務合規(guī)風險的成因分析

（一）財務合規(guī)意識薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國有商業(yè)銀行仍一定程度存在財務合規(guī)意識不強、風險觀念淡薄、財務合規(guī)管理文化體系不健全等問題。一方面是對違規(guī)的嚴重性認識不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因為員工不認真學習相關法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財務制度規(guī)定，但合規(guī)意識疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領導強權屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵機制重業(yè)務發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經營機構迫于市場競爭和內部各部門業(yè)務指標考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經濟效益可以不考慮長遠發(fā)展而選擇偏向于激進類型的風險策略的氛圍和風氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營業(yè)收入目標，基層經營者往往違背會計核算權責發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費收入一次性入賬。這就使得國有商業(yè)銀行內部原有的合規(guī)機制基本失去了存在的意義，進而引發(fā)財務合規(guī)風險在商業(yè)銀行運營過程中發(fā)生的機率和影響力。

（二）財務隊伍素質有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來看，我國大多數(shù)的國有商業(yè)銀行中的財務人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強，而國有商業(yè)銀行為了使得平時業(yè)績表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運營，在人員配置上多向基層機構、一線營銷崗位傾斜，對于財務人員招收要求“退而求其次”，也默認了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財務人員都不是專職人員，因此，銀行財務人員的崗位、職能、職責等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學合理的人員安排和配置也會大大制約了合規(guī)機制的有效落實。其次，銀行財務人員財務知識貧乏老化，專業(yè)技術水平不精，對宏觀形勢的判斷力和經營戰(zhàn)略的理解力有所不足；國有商業(yè)銀行內部員工沒有進行過系統(tǒng)化的培訓和學習，對于財務規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級行制定的財務規(guī)章制度，往往未能深入基層調研，與基層實際脫離，操作難度大，反饋評價收集不全面，因此對于制度執(zhí)行過程中存在的漏洞很難及時掌握并解決。

（三）全流程內控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱。現(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過快，越來越多的新型資金產品層出不窮，進而增加了更多新型的財務交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財務監(jiān)督體系的配套跟進壓力，財務審核人員因專業(yè)性不足而未嚴格執(zhí)行財務制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機，也會因政策把握不準形成財務違規(guī)。此外，銀行財務監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個業(yè)務板塊和條線，在具體的執(zhí)行過程中往往無法實現(xiàn)各崗位職能的有力結合，最后使得管控實施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國有商業(yè)銀行內部財務人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務流程迅速更新?lián)Q代時，就會出現(xiàn)財務檢查力度欠缺的情況，從而無法完整地把控當前的財務風險形勢，也沒有能力應對風險帶來的破壞力。同時，銀行內部也存在對監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長了財務違規(guī)操作的風氣。

四、加強國有商業(yè)銀行財務合規(guī)風險管理的對策

（一）鞏固完善財務合規(guī)文化體系建設

一是要提升學習效果，強化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開展合規(guī)培訓和政策再宣講，加強制度傳導的深度與廣度，開展案例警示教育和樹立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價值標準，明確合規(guī)的底線和道德準則。讓合規(guī)經營理念這只“看不見的手”規(guī)范財務管理的各個環(huán)節(jié)。只有通過管理者帶頭遵紀守規(guī)，使財務合規(guī)的價值理念得到全體員工的認同，才能共同營造風清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機制，保證財務內控評價具有客觀性和準確性。國有商業(yè)銀行可以把員工考核指標擴大到各個方面，其中就要包括財務合規(guī)風險的考核指標，此外也要直接將財務合規(guī)目標與員工個人績效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財務人員操作，發(fā)揮財務合規(guī)風險管理的最大效益。三是建立并落實財務合規(guī)問責機制，并羅列相應的懲罰條例，進一步增強追究力度。嚴肅處理新發(fā)現(xiàn)問題，堅決遏制屢查屢犯。對新問題從嚴問責，對于屢查屢犯、違規(guī)問題嚴重且整改問責不力的機構及責任人，不僅要追究直接責任和管理責任，還要上追領導責任，嚴肅追責問責，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設完善的財務制度

一是建立相應的財務合規(guī)管理制度。對于管理制度而言，財務合規(guī)管理需要做到切實可行，這就需要財務合規(guī)管理要全面覆蓋到預算、審批、采購、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個環(huán)節(jié)都必須在財務合規(guī)管理制度上有相對應的條例，才可以使其在完全貫穿于整個業(yè)務流程之中。對單位內部及各部門間的財務內控職責進行科學分工，落實各崗位職責和責任，資源配置完全公開透明。在兼顧效率的情況下，從嚴從緊擴大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴肅隊伍紀律，降低基層機構違規(guī)風險。二是增強財務制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對現(xiàn)有的流程進行全面的梳理，將財務制度科學合理的融入業(yè)務流程中，讓執(zhí)行過程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財務制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強化財務制度傳導執(zhí)行。形成了涵蓋負責人履職、費用開支、集中采購管理、固定資產管理、稅務管理等財務管理領域的全流程制度，構建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財務制度體系。嚴格對照各項制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風險突出的重點業(yè)務、重點環(huán)節(jié)，規(guī)范本機構的操作。對薄弱環(huán)節(jié)、問題易發(fā)業(yè)務要著重關注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強財會專業(yè)隊伍建設

一是配備充足且合格的財會人員，保障國有商業(yè)銀行財務人員都具有相當?shù)膶I(yè)素質。注重人才培訓管理機制，促進基層機構財務隊伍建設，優(yōu)化專業(yè)技術資格管理和會計基礎達標考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵員工自主學習，實現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書，培養(yǎng)高層次、復合型財會人員。定期培訓財務人員，采用現(xiàn)場培訓、網(wǎng)絡培訓、專業(yè)能力測試、以查代訓等方式，開展以財務應知應會、業(yè)務操作、崗位規(guī)范為主要內容的專項培訓，提升財務人員業(yè)務能力和專業(yè)素養(yǎng)，對無法勝任財務工作的人員進行動態(tài)崗位調整，并將財務人員梯隊建設、能力素質提升效果納入機構績效考核范疇。二是科學合理設置崗位，明確崗位職責，落實各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉授權管理等都要嚴格落實執(zhí)行，合理安排會計崗位機制可以極大程度降低員工道德風險。

（四）強化督導檢查

一是保證會計監(jiān)督團隊的獨立性。建設一支高效的財務合規(guī)監(jiān)督隊伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨立開展會計監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強會計檢查監(jiān)督。制定年度財務管理條線內控風險重點防范工作、檢查要點和檢查實施計劃，細化現(xiàn)場和非現(xiàn)場的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學合理的檢查方法，對財務管理的重要業(yè)務、薄弱環(huán)節(jié)、關鍵崗位要實施定期重點檢查，有效保證財務監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎上不斷拓展增加。會計監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運用科技手段提高風險管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風險預警和處理機制，實現(xiàn)對財務違規(guī)風險的識別、評估和警示，精準定位問題，推動預警“向前一步”，及時發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問題，加強非現(xiàn)場全流程管理，提升合規(guī)管理“機控”“智控”化程度。三是堅持檢查與輔導相結合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應建立長效監(jiān)督機制，強化機構自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財務違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時掌握準確的情況，并快速分析成因，提出具有針對性的整改措施，再將問題清單落實整改責任到人，確保整改實效。

五、結束語

隨著全球經濟一體化的發(fā)展，全球市場經濟變化動蕩不安，國內金融環(huán)境也愈發(fā)復雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運營，國有商業(yè)銀行必須快速適應越來越多的新型業(yè)務形式，而在此過程中，財務合規(guī)風險也會隨之增加。國有商業(yè)銀行應直面問題，精準施策，從合規(guī)文化體系建設、財務制度完善、專業(yè)的財務隊伍構建、獨立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財務合規(guī)體系，保證其可以完全適應國有商業(yè)銀行業(yè)務流程，打造紀律嚴明、風清氣正的合規(guī)文化，實現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經營、健康發(fā)展。

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篇3

關鍵詞：高職院校；內部控制；探究與實踐

所謂內部控制，是指單位為了合理保證經濟活動的合規(guī)合法、財務會計信息資料的真實可靠、保護資產的安全完整及通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序等手段，從而對經濟活動的風險進行的防范和管控。

一、高職院校財務內部控制的背景分析

（一）政策背景分析

國務院大力發(fā)展、加快發(fā)展職業(yè)教育一系列文件的出臺，為職業(yè)教育的發(fā)展及經費的投入、激勵、管理等方面明確了方向，國家、地方財政對高職院校的經費投入逐年加大。隨著高等職業(yè)教育的快速發(fā)展，高職院校在不斷擴大辦學規(guī)模的同時也面臨著巨大的財務壓力及風險，對財務內部控制管理工作帶來了挑戰(zhàn)。

（二）內部控制管理的環(huán)境背景分析

2012年起，為規(guī)范行政事業(yè)單位內部控制工作，提高單位內部管理水平，加強風險防控內部控制體系建設，財政部先后印發(fā)了內部控制規(guī)范及全面推進建設的指導意見，為各行政事業(yè)單位如何建立、加強內部控制建設工作指明了方向。

（三）內部控制管理的現(xiàn)況分析

高職院校內部控制工作中存在的主要問題包括：1.未能建立、健全內部控制管理制度。對資金的管控相對比較重視，但單位內部卻沒有制訂內部控制制度或者是有制度沒有遵照執(zhí)行，導致內控管理不到位、形同虛設。2.對經濟業(yè)務稽核工作思路不夠全面，力度不夠。在經濟業(yè)務的稽核工作上，多偏重于規(guī)范化，而忽視對合法性、真實性的監(jiān)督。3.財務部門普遍存在工作人員數(shù)量偏少的情況。人員數(shù)量的緊張，導致在工作量強壓的情況下，審核報銷單據(jù)的質量不能保證，同進內控環(huán)節(jié)未能完全到位。4.單位內部審計效果不佳。審計形式就賬查賬，經濟責任審計報告內容可利用的價值不高，部分學校先離后審、任中不審，使審計監(jiān)督、檢查工作達不到應有的作用和效果。

二、高職院校財務內部控制的防范風險點

A校財務處工作職責主要包括學校行政、基建、食堂、產業(yè)公司的預算、核算管理，招標采購管理和收費管理。以工作職責劃范圍，逐一梳理易發(fā)生的風險點有以下7點：

（一）預算管理風險點

預算編制時，未與學校各部門進行充分的溝通，存在未經批準，擅自擴大預算項目或超標準安排預算情況；預算執(zhí)行時，未在預算批復的范圍內進行開支，存在隱瞞、擠占、截留、挪用專項資金情況，決算編報不能保證真實、完整、準確、及時。

（二）核算管理風險點

單位內部不規(guī)范經濟業(yè)務審批權限及流程；賬務處理時關鍵崗位缺失，會計日常記賬、月末結賬不及時，不遵守相關會計制度，導致會計信息失真；有規(guī)定不執(zhí)行或者超預算計劃審核批準經費支出；往來款項結算不清；超標準開支。對資金管理未建立日常管理制度和定期清查機制，不能保證資金的安全完整。

（三）招標采購管理風險點

政府采購預算及計劃申報隨意性；未規(guī)范組織、實施相關政府采購程序；未按照規(guī)定對采購業(yè)務的檔案進行建檔留存。

（四）收費管理風險點

收費項目未按規(guī)定進行審批及公示；未按規(guī)定使用票據(jù)；未按規(guī)定將收、支分離。

（五）票據(jù)管理風險點

票據(jù)管理松散導致票據(jù)丟失；票據(jù)核銷時，未經程序私自銷毀票據(jù)；私自印制票據(jù)以隱匿收入。

（六）崗位設置風險點

不相容崗位未分離。

（七）信息化工作風險點

財務數(shù)據(jù)未按時保存，電子檔案未異地保存；財務系統(tǒng)使用人員未妥善保管密令；使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務系統(tǒng)。

三、高職院校財務內部控制措施

A學院以財務視角，從制定制度、完善現(xiàn)行財務環(huán)境，實施措施加強財務內部風險管理、項目管理、招標采購管理、收費管理，執(zhí)行程序加強信息公開與監(jiān)督著眼，進而加強了財務內部控制管理工作。

（一）健全制度建設，完善財務環(huán)境

A學院財務部門在著手構建財務內部控制建設工作以來，從對經費的管理、審批及報銷流程、學生收費、項目立項及招標流程等進行了修訂了工作，進而了《招標采購管理暫行辦法》、《招標采購專家?guī)旃芾頃盒修k法》、《關于招標采購管理辦法的補充規(guī)定》、《采購項目招標工作操作流程》等相關財務制度，以制度為抓手，規(guī)范學校經濟活動行為，明確了經濟活動執(zhí)行的流程。

（二）明確報銷規(guī)定與流程，防控會計核算風險

根據(jù)《事業(yè)單位會計準則》、《高等學校會計制度》等會計準則制度，正確使用會計核算科目，真實反映會計活動信息，全面審核各類單據(jù)，從票據(jù)的合規(guī)性和審批程序的完整性認真審核，對不合規(guī)的票據(jù)堅決不予支付。

（三）分離不相容工作，防控崗位設置風險

針對風險崗位，A學院采取重點監(jiān)控措施，對不相容的工作崗位進行分工負責控制。例如：銀行出納與銀行對賬工作分工負責，減小銀行資金收付賬務風險；要求現(xiàn)金出納日日填寫資金盤點表，由審核人員對現(xiàn)金進行定期、不定期盤點檢查，盤點記錄留檔保存；銀行余額調節(jié)表制作人員與銀行資金管理人員分離設置、銀行預留印章分離控制、票據(jù)領用專人負責控制等。同時，財務部門內部進行定期、不定期的輪崗。

（四）確立項目管理制度，定期公開財務信息，防控預算管理風險

在項目庫管理工作的基礎上，明確了項目的立項程序，確立了項目申請兩級評審制度。由職能部門對項目的必要性、可行性進行初次排序評審，由財經工作領導小組對初次排序評審后的項目依類進行二次評審，確保項目的科學性、完整性，保障項目選擇上的公平、公正、公開。建立項目預算執(zhí)行與政府采購進度聯(lián)動推進機制，定期在學校內公示招標采購及項目資金執(zhí)行進度，在學校層面會議上進行通報，自上而下的對項目執(zhí)行進行監(jiān)督和督促。

在財政規(guī)定公開經費情況工作基礎上，A學校實行二級學院、重點職能部門預算執(zhí)行情況、重要事項公開制，健全民主管理推進校務公開。

（五）嚴格招標管理，防控招標采購風險

招標采購過程中嚴格執(zhí)行國家、省、市、學院招標采購制度，成立招標委員會、建立專家?guī)?、引入外部咨詢論證機制，同時對招標過程進行嚴格把關。

（六）規(guī)范收費管理，防控收費管理風險

明確崗位職責和權限，調整崗位設置，確保不相容的崗位相互分離、相互監(jiān)督、相互制約，強化內部監(jiān)督，保障收費工作的安全。收費工作全面實行公示制度，通過學校網(wǎng)站、收費公示欄等各種渠道對收費項目、標準和依據(jù)進行公示。

（七）根據(jù)財務信息化建設情況，防控信息化管理風險

異地留存、備份財務數(shù)據(jù)，按規(guī)定定期、不定期檢查；財務系統(tǒng)使用人自行設置密令，定期修改；禁止使用帶病毒U盤等移動數(shù)據(jù)存儲器上財務系統(tǒng)。

（八）細化崗位工作標準，排查風險

深度剖析財務內部崗位，對崗位工作完成標準及時間標準進行要求并逐一細化，從而并通過定期、不定期進行周工作總結及學習，全面提升從業(yè)人員素質，為加強學院財務管理奠定堅實的人才基礎。

四、對于財務內控管理工作的建議

（一）強化經辦部門財務意識，把好業(yè)務每一關

工作中，宣傳財務管理、內部控制知識，加強各部門負責人的財務管理意識，強化責任，對財務報銷業(yè)務的真實性負責，切實把好關、負起責。

（二）強化要求預算方案的準確性

建議引導需求部門在提報項目前充分做好項目的考察和論證，加強各部門之間的溝通協(xié)調，根據(jù)學校發(fā)展，做好項目前期規(guī)劃，減少變更，提高執(zhí)行效率。

綜上，在風險管控視角下，以制定制度、實施措施、執(zhí)行程序為手段，以加強財務內部控制管理工作為契機，進一步推進高職院校內部控制體系建設工作的有效開展。

參考文獻：

[1]劉正兵.基于財務風險管控視角的高校內部控制框架體系構建研究[J]. 蘇州大學學報（哲學社會科學版），2013（2）：120-124.

[2]何軍.高校財務內部控制中存在的問題及對策探析[J].財會研究，2011（2）：50-51.

[3]劉素梅.高校財務內部控制研究[J].財務與金融，2011（1）：91-95.

[4]高慶峰.高等學校內部控制建設問題與對策[J].會計之友，2013（2）：128.

[5]王文明.完善我國高校財務內部控制策略探析[J].會計之友，2014（36）：107.

篇4

關鍵詞：管理風險防控；醫(yī)院管理；核心制度

現(xiàn)在的社會發(fā)展十分迅速，醫(yī)院在這種快速發(fā)展的大環(huán)境下，為了提升醫(yī)院的管理水平，正在尋求適合自身的醫(yī)院改革和創(chuàng)新的方法?，F(xiàn)代醫(yī)院跟過去相比有很大的改善，現(xiàn)在更追求的制度化以及標準化，為的就是能夠更好地提升醫(yī)院的醫(yī)療技術水平和服務水平。現(xiàn)代醫(yī)院對其內部管理工作中的核心制度進行區(qū)分管理，一定程度上減少了醫(yī)院管理的風險，有利于醫(yī)院內部管理的能力的提升，從而為患者提供更優(yōu)質的服務。通過以醫(yī)院管理風險防控為出發(fā)點，并對醫(yī)院管理的核心制度進行研究，最終表明加強醫(yī)院管理風險防控和核心制度的建設能提高醫(yī)院管理水平和服務水平。

一、一般資料

1.研究對象

選取某省8家三級醫(yī)院作為研究的對象，其中綜合性醫(yī)院有5家，?？漆t(yī)院有3家，通過調查文獻的形式，對這8家醫(yī)院的管理風險點進行監(jiān)控，并對現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度與管理流程的風險防控進行詳細地探究，并確定存在風險的等級。

2.研究方法

（1）查閱文獻。在本次調查研究中，主要根據(jù)原衛(wèi)生部頒布的《三級綜合醫(yī)院評審標準（2011年版）》和某省頒布的《某省2016年三級醫(yī)院評價標準》對醫(yī)院有關的管理制度進行分析研究，初步認為醫(yī)院日常運營與管理有很大關系的，同時對這8家醫(yī)院的管理核心制度進行初步歸類和篩選。（2）專家判定和問卷調查。經過有關的醫(yī)學專家對其判定，對核心制度繼續(xù)進行篩選，最后選取了醫(yī)院行政管理、醫(yī)護技術管理、財務管理、藥品耗材設備管理、后勤建設管理和精神文明建設管理這6方面56項進行分析研究。通過調查問卷的方式，讓被調查的醫(yī)院員工對所列的醫(yī)院管理核心制度進行評論分析。本次調查問卷總共分發(fā)了120份問卷，且收回的問卷都是有效問卷，有效回收率為百分之百。（3）統(tǒng)計分析。調查出的數(shù)據(jù)，以統(tǒng)計學以及SPSS24.0軟件，將這些有關的數(shù)據(jù)進行詳細的統(tǒng)計及分析對比，將醫(yī)院的核心制度的重要性按照1-5分表示。1分指的是“不重要”，2分指的是“不太重要”，3分表示“一般”，4分指的是“比較重要”，5分指的是“非常重要”。對醫(yī)院管理核心制度的分差比值進行比較，是建立醫(yī)院核心制度的基礎，同時也為風險等級的評定提供有關的數(shù)據(jù)支持。

二、結果與分析

1.對不同管理制度認同度分析

可以看出對不同管理制度的認同度也各不相同，其中對財務管理制度的認同度最高，在74.3分；后勤建設的認同度最低，在53.5分，

2.管理制度的重要度

從調查問卷所得數(shù)據(jù)進行分析，對其管理制度的重要度從表2中可知，醫(yī)院管理核心制度的重要度與認可度大致相同，財務管理的重要度最高，為4.64分，最低的后勤建設管理，為3.28分，

3.高風險制度的防控等級劃分

根據(jù)調查問卷所得數(shù)據(jù)以及重要度進行分析，對現(xiàn)代醫(yī)院的風險防控進行等級劃分。重要度均值小于3.88的風險等級一般，正要度均值在3.88到4.56之間風險等級為中等風險，而大于或等于4.56的則為高風險等級，

三、討論

最近幾年，隨著新醫(yī)改措施的不斷深入推行，以及各部門對醫(yī)院的服務水平的不斷規(guī)范，醫(yī)院的服務水平有了很大的提升。但是我們當前的醫(yī)療服務水平和技術水平跟群眾日益增長的醫(yī)療需求還有比較大的差距，提供醫(yī)療服務水平和技術水平的工作還很艱巨。因此，現(xiàn)代醫(yī)院十分注重醫(yī)院的管理制度，將人們所認同以及重要度高的管理制度作為醫(yī)院管理的核心制度。對醫(yī)院管理核心制度的加強管理不只是為了貫徹落實衛(wèi)生行政部門的政策，也是為了提升現(xiàn)代醫(yī)院管理的風險防控水平。在此次問卷調查中，還知道了高風險等級的管理制度，包括了分級護理制度、術前討論制度、醫(yī)院溝通制度、成本核算制度、績效考核制度、財務制度、內部審計制度等這幾個制度。所以，醫(yī)院要在以后的管理上，對這幾個高風險的管理制度進行重點管理。下面對現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度提幾點建議：

1.完善醫(yī)院管理核心制度建設

醫(yī)院管理核心制度是防范醫(yī)療事故發(fā)生、提高醫(yī)療和護理質量的重點制度，同時也是醫(yī)務工作者所要遵循的工作準則。醫(yī)院應該把上級衛(wèi)生行政部門制定的重點醫(yī)療管理制度作為本院的核心制度，同時針對自身發(fā)展情況，篩選和制定適合自身的醫(yī)院管理核心制度，這樣才能使醫(yī)院的管理核心制度得到不斷完善，才能使醫(yī)療服務水平得到提升，才能讓人們信賴醫(yī)院的醫(yī)療水平。

2.完善醫(yī)院管理核心制度的監(jiān)督機制

無論是管理核心制度還是其他制度，都需要一個完善的監(jiān)督機構對核心制度的建設進行督促。醫(yī)院的管理機制是依靠內部進行相互監(jiān)督，以保證在管理中發(fā)現(xiàn)問題并解決問題。而對管理核心制度的監(jiān)督，還需要衛(wèi)生行政部門和患者的監(jiān)督，自身監(jiān)督和外部監(jiān)督一起執(zhí)行才能讓醫(yī)院管理核心制度能夠有效貫徹落實下去。

3.完善風險防控制度體系

完善醫(yī)院的管理核心制度，一定要對其風險防控制度體系進行強化管理，要確定醫(yī)院管理的風險點，加強對風險的防控。通過對風險點的管理、確定每個職位的職能、規(guī)定責任制等手段，對醫(yī)院管理風險防控制度體系進行完善。

四、總結

管理風險防控的現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度，要依據(jù)醫(yī)院的實際情況，對自身的發(fā)展情況進行充分了解，注重對醫(yī)院核心制度進行分析和加強管理，從而能提高管理的有效性和針對性，最終有利于提升醫(yī)院的醫(yī)療服務水平，為患者營造了一個服務水平好、醫(yī)療水平高、治療環(huán)境和諧的醫(yī)院環(huán)境。

參考文獻

[1]倪麗.基于風險管理的醫(yī)院內部審計制度研究[D].南昌大學，2014.

[2]鄭鍇，郝峰.基于管理風險防控體系的醫(yī)院核心制度建設研究[J].中國醫(yī)院管理，2015，（12）：24-26.

[3]趙明才.基于管理風險防控現(xiàn)代醫(yī)院管理核心制度的分析[J].中國衛(wèi)生產業(yè)，2015，（12）：80-81.

篇5

關鍵詞：鹽業(yè)集團；風險管理；資金管理體系；保障措施

一、鹽業(yè)集團資金管理體系的構建

1.資金結算中心的構建

從先進企業(yè)的實踐經驗來看，企業(yè)構建資金結算中心可以采取如下兩種方式：一種是資金結算中心隸屬于財務部門，此種方式雖然有助于加強資金結算中心和財務部門間的協(xié)作，但資金管理的重要性卻無法突出；另一種是成立獨立的資金結算中心，此種方式能夠最大限度防范風險，但卻增加了資金管理工作的開展難度?？紤]到不少鹽業(yè)集團財務管理職能較弱的實際情況，實際操作時可以選擇將資金結算中心設立在集團公司財務部門，人員與分工相對分離。鹽業(yè)集團資金管理中心成立后，將主要承擔如下六大職能：資金管理、資金結算、資金監(jiān)控、資金調劑、資金籌集和數(shù)據(jù)分析。

2.內部結算管理

鹽業(yè)集團資金實施集中管理后，結算中心要對集團的關聯(lián)交易進行內部結算：（1）付款方發(fā)起的內部結算。付款單位通過資金集中管理系統(tǒng)填寫《內轉付款申請單》，經本單位負責人審批通過后提交到結算中心受理，然后生成內部結算憑證。根據(jù)生成的內部結算憑證，付款申請單位、結算中心各自對相應的賬務進行處理了；（2）收款方發(fā)起的內部結算。如果付款方沒有正當理由而拒絕結算時，結算中心同意后收款方可以強制發(fā)起內轉流程，經結算中心系統(tǒng)審批后完成強制結算流程。

3.內部資金調劑的風險管理

鹽業(yè)集團可以從如下三個方面來強化內部資金調劑的風險管理：第一，集團結算中心不像銀行等專業(yè)的金融機構，難以根據(jù)稅法和《會計法》等來對財務費用內部單據(jù)進行要求，因此結算中心要通過與稅務部門的良好溝通來規(guī)避相關政策風險；第二，在內部資金調劑時，集團結算中心要對內部存款總額進行認真考察，對結算中心內部存款總額和內部資金調劑的比例進行合理確定，避免造成結算中心資金的匱乏；第三，在內部資金調劑時，集團結算中心可以構建完善的借款單位和項目審查制度（具體可以參考銀行貸款的項目審查、信用審查等），并將責任落實到個人，確保當借款出現(xiàn)問題時能夠及時找到負責人。

4.集團融資管理

第一，明確融資主體。實行資金集中管理后，由鹽業(yè)集團統(tǒng)一對外籌措資金，各成員單位不可以再對外自行借款。對于資金集中管理前成員單位的債務，鹽業(yè)集團可以通過內部資金調劑置換小額短期貸款；通過協(xié)議更改等手段，將成員單位與銀行分支機構間的大額長期貸款轉變?yōu)榧瘓F公司與銀行省分行間的債務關系。

第二，制定融資方案。首先，通過對市場環(huán)境、集團發(fā)展戰(zhàn)略、集團預算及資金狀況等因素的考量，由資金中心制定完善的融資方案并選擇合適的融資方式（如集團整體授信、資本運作、發(fā)行企業(yè)債券等）；其次，專家和鹽業(yè)集團內部相關部門構成評審委員會，從融資手段的可操作性、融資規(guī)模與集團發(fā)展需求的匹配度、融資方案與集團整體規(guī)劃的符合度、融資風險的可控度、融資成本的經濟性、到期償還的可行性等方面，全面評估融資方案的可行性；最后，在融資過程中，鹽業(yè)集團既要對融資方案是否貫徹執(zhí)行進行嚴格檢查，又要對成員單位的資金流向進行全方面監(jiān)督，切實提高資金的利用率。

5.投資資金管理

強化投資資金的管理，對于提高鹽業(yè)集團的資金效益、規(guī)避資金使用風險及強化資金監(jiān)管等具有十分重要的作用，為此要重點做好如下方面的工作：第一，鹽業(yè)集團要構建完善的投資決策程序和項目審批制度（各成員單位的擬投資項目必須與集團公司的發(fā)展規(guī)劃相符合且報集團公司審批，投資預算必須在集團資金總體框架內，500萬以上建設項目必須進行公開招標）；第二，項目實施過程中，鹽業(yè)集團結算中心要強化對項目投資單位銀行賬戶資金的監(jiān)控，防止資金挪用、占用或超進度預付等現(xiàn)象的發(fā)生；第三，項目竣工后，要加強審計驗收工作。

二、鹽業(yè)集團資金管理體系的保障措施

1.資金管理的制度保障

一方面，鹽業(yè)集團要在企業(yè)會計準則的指導下，根據(jù)自身實際需求來構建相應的財務制度和核算方法，并且在日常資金管理工作中貫徹執(zhí)行。只有從集團的角度出發(fā)來構建統(tǒng)一的財務制度和核算方法，才能對各成員單位的會計行為進行約束，確保成員單位的資金運營狀況和生產經營狀況得以真實反映。

另一方面，為了構建資金集中管理的長效機制，鹽業(yè)集團要構建健全的資金集中管理規(guī)章制度體系，對結算中心的相關業(yè)務操作進行規(guī)范，對財務風險進行有效規(guī)避。

2.財務管理手段的創(chuàng)新

第一，鹽業(yè)集團要加強對結算中心的內部審計工作。鹽業(yè)集團要構建結算中心的日常監(jiān)督程度，利用定期審計和不定期審計相結合的手段，確保結算中心日常工作中存在的問題和不合規(guī)事項被及時發(fā)現(xiàn)并及時改正。

第二，鹽業(yè)集團要實施財務與業(yè)務一體化信息系統(tǒng)。只有推進財務與業(yè)務一體化信息系統(tǒng)，鹽業(yè)集團的財務管理才能夠達到最高層次，實現(xiàn)生產經營全過程的資金流、信息流的高度集中和數(shù)據(jù)共享。

第三，鹽業(yè)集團要強化培訓，提高財務人員素質。在實行資金集中管理，加強財務基礎工作并完善財務制度的同時，鹽業(yè)集團要加強財務人員的業(yè)務素質和思想教育，努力培養(yǎng)一支業(yè)務過硬且素質較高的財務團隊。

三、結論

綜上所述，新時期鹽業(yè)集團要強化資金管理，就必須組建資金結算中心，構建集融資管理、投資管理、風險防控及預算管理等于一體的資金管理體系，切實提高財務管理水平。

參考文獻：

[1]李雅群.集團公司資金集中管理的有效模式研究[D].天津大學，2009.

篇6

1.形成審計風險的原因

1.1審計內容廣泛、審計對象復雜

審計內容廣泛、審計對象復雜是形成審計風險的重要原因。根據(jù)《審計法》，審計對象及內容有：國有金融機構、中央銀行、國有企業(yè)的損益、負債、資產；外國政府及國際組織的貸款、援助的財務收支；國家建設項目預算的決算和執(zhí)行情況；政府預算外資金的管理使用情況及財政預算的執(zhí)行情況和決算；各級事業(yè)單位的財務收支；受政府委托的公益組織、政府部門管理的社會捐贈資金、社會保障基金以及其他有關資金、基金的財務收支；其他法律法規(guī)授權審計機關審計對象及內容[1]。

1.2審計對象有意遮掩

部分企事業(yè)單位、行政機關的財務管理較為混亂，理財不遵守相關的國家政策和法律，不能有效遏制胡支亂花、鋪張浪費的現(xiàn)象，甚至為了滿足自己的一己私欲而貪污公款，為了避免在審計時被發(fā)現(xiàn)，這些審計對象有意遮掩重要的信息和資料，向審計人員提供不全、不真實、不重要的數(shù)據(jù)和資料，企圖蒙混過關。審計對象是形成審計風險最主要的原因。審計對象有意遮掩極大地增加了工作難度和風險，需要審計人員進行大量細致的調查和研究才能給出與事實相符的審計結論，而單純地依靠審計人員提供的治療和數(shù)據(jù)做出的審計結論必然與事實不符，不僅給審計工作帶來風險，還會給單位甚至是國家造成不可估量的經濟損失和政治影響，也讓犯罪份子有可乘之機。

1.3審計人員素質不高

審計涉及財務、財政、計算機、會計、金融、法律等方面的知識，一個合格的審計人員必要了解并掌握所涉及的知識，所以說審計工作對審計人員素質要求較高[2]。此外，審計也是一項專業(yè)性非常強的工作，不僅需要審計人員具備專業(yè)的知識，更需要其具備專業(yè)的判斷能力，而專業(yè)的判斷是常年累月實踐經驗積累的結果。如果審計人員專業(yè)判斷能力不高，審計工作極容易出現(xiàn)失誤，繼而形成審計風險。受教育制度的影響，我國審計人員的培養(yǎng)體系并不完善，審計人員的整體素質并不高，部分審計人員既不具備專業(yè)的職業(yè)素養(yǎng)，具體表現(xiàn)為不能嚴格執(zhí)行審計程序，自行其是，也不具備敬業(yè)的工作態(tài)度，具體變現(xiàn)為工作馬馬虎虎、粗心大意，責任心不強，使得該發(fā)現(xiàn)的問題發(fā)現(xiàn)不了。

1.4審計方法有缺陷

隨著經濟的發(fā)展，被審計單位的會計資料越來越龐大、復雜，為了提高工作效率，降低審計成本和取證的難度，現(xiàn)代審計多采用抽樣方法。然而抽樣審計的劣勢也是相當明顯的，隨機性較強，審查結果不能全面真實地反應實際情況，容易出現(xiàn)審計風險。

1.5審計環(huán)境復雜

不完善的審計法律和不合理的審計管理制度是造成審計環(huán)境惡劣、復雜的主要原因。以審計管理體制為例，我國審計管理實行上級審計機關和政府的雙重領導機制，上級審計機關是業(yè)務領導，政府是行政領導，審計需向政府首長負責，使得審計工作極容易被行政干預，讓審計人員和審計機構在業(yè)務上喪失權威性和自主性，在組織上的喪失獨立性，使得審計不能有效規(guī)避風險。具體表現(xiàn)為政府過多地干預審計工作，讓審計工作無法正常開展，甚至直接更改、變動審計結論，使審計結論失實、失真。

2.審計風險的防控

2.1加強審計隊伍建設

加強審計隊伍建設旨在提高審計人員的業(yè)務素質和職業(yè)道德，使其能更好地投入到具體工作中。具體措施如下：首先建立嚴格執(zhí)行職業(yè)準入制度，確保審計人員具有合格的業(yè)務能力和政治思想。其次實行繼續(xù)教育制度，加強在職人員的再教育，對其進行定期培訓，使其養(yǎng)成不斷學習的習慣和認識。根據(jù)具體的實際工作，對審計人員進行系統(tǒng)、有計劃的專業(yè)技術、法律知識、思想政治的培訓，讓其理論、技術、思想更上工作需要[3]。最后引導審計人員及時更新會計法律法規(guī)知識，及時了解最新的財務制度，讓其通過學法、熟悉法、懂法來更好地行使經濟監(jiān)督任務，讓其在實際的工作中能更好地用法、執(zhí)法，提高其理論結合實際的能力。此外，還應定期舉辦認識交流會，讓先進的個人分享自己工作的經驗，讓審計人員彼此學習，實現(xiàn)全體知識的共享和個人業(yè)務能力的提升。同時還應引導審計人員建立正確的榮辱觀，把握好法律底線、道德底線、政治底線，不受不良因素的感染，嚴格執(zhí)行審計程序和制度，確保給出的審計結果盡可能反應事實，把審計風險降到最低。

2.2建立健全有效的質量控制體系

想要建立健全有效的質量控制體系，應加強審計程序和步驟的風險管理，審計工作嚴格遵守相關的法律法規(guī)和審計準則。具體步驟如下：①加強審計風險的管理，審計單位應從上之下認識到審計風險的存在及危害，并定期對審計人員進行審計風險宣講，使之形成思想共識。為了確保能及時準確預測審計風險，還應在具體的工作中加強審計風險資料的收集和管理，并采取針對性的護理舉措。對審計方案進行評估，在滿足審計要求的基礎上選擇風險最小的審計方案，并采取配套的風險防控措施。②在開展具體的審計工作前，審計人員要全面、準確地了解被審計對象的管理制度、業(yè)務流程以及財務狀況，必要情況下還應了解人員配備、人員配備情況，若發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計核算不確定因素多、內部控制制度不健全、審計環(huán)境不具備時，可拒絕發(fā)表審計意見或不進行審計[4]。③在發(fā)現(xiàn)審計結論之前，應詳細、清楚地介紹審計事項和范圍，然后再用謹慎的態(tài)度給出審計結論。

2.3規(guī)范審計程序，改進審計方法和手段

具體的審計工作需要執(zhí)行審計程序，也需要審計方法和手段的支撐，所以我們要規(guī)范審計程序，改進審計方法和手段，只要這樣才能做好審計工作，減少審計風險的發(fā)生。首先，審計程序要科學、合理，應聯(lián)合應用詳細審計程序和抽樣審計程序，明確審計的重點，并盡可能提高審計程序的科學性。其次，應加強審計前資料和數(shù)據(jù)的收集，并據(jù)此制定可行的審計方案，再次，在審計過程中應加強重點、難點信息的控制，讓項目從計劃編制到最后實施有一個全過程的管理，并實現(xiàn)項目主審負責制，提高主審人員的責任感和權利意識。又次，要加強審計報告的撰寫，讓審計報告能準確無誤地體現(xiàn)審計結果。最后要改進審計方法和手段，加強審計方法的創(chuàng)新，建立審計作業(yè)平臺，引入先進的審計軟件，加強審計人員計算機專業(yè)知識與技能的學習，通過提高審計方法和手段來減低審計風險。

2.4采用風險導向審計

審計人員可通過專業(yè)的判斷和能力來解決審計中不確定因素，甚至還能設計出較為合理的抽樣方案，但抽樣結果數(shù)目和質量的評價較為困難，對于具體的審計人員僅依靠個人能力是不可能完成的任務[5]。風險導向審計是一種新的審計模式，其在充分分析企業(yè)經營活動和環(huán)境的基礎上，通過執(zhí)行分析性審計程序，運用審計風險模型，遵守審計策略而開展具體的審計工作，這種審計模式不僅能降低審計成本，還能有效防控審計風險。此外，這種審計模式還實現(xiàn)了審計效率和審計效果的平衡，其通過分析性程序來分析和評價審計風險，不僅能評價審計風險，還能分析出產生風險的各主客觀因素，甚至能對審計風險是否可控進行評估，這使得審計過程與審計風險的控制能緊密聯(lián)系在一起，讓實質性測試的范圍和重點更加的清晰明確，對審計風險的防控具有重要意義。

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關鍵詞：企業(yè)財務集中核算模式；稅務風險；對策

財務集中核算管理模式屬于一種新的企業(yè)財務管理機制，能夠實現(xiàn)對企業(yè)財務管理的規(guī)范，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的資金效益，有效降低企業(yè)運行過程中的各類財務風險，能夠促進企業(yè)更好的向著現(xiàn)代化的方向發(fā)展。但是，在企業(yè)財務集中核算實際的發(fā)展過程中，雖然已經實現(xiàn)了對稅務核算板塊的基本覆蓋，但是因為缺乏科學合理的稅務風險監(jiān)管和防控措施，導致企業(yè)在安全發(fā)展過程中面臨著許多方面的稅務風險，只有制定出相應的風險防范和解決對策，才能實現(xiàn)對稅務風險的有效防范，幫助企業(yè)在激烈的市場競爭中更好的生存和發(fā)展。

一、企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險

（一）企業(yè)稅務風險表現(xiàn)

企業(yè)稅務風險客觀存在于企業(yè)發(fā)展經營過程中，往往無法直接表現(xiàn)出來。稅務風險主要是指當前稅收政策下，企業(yè)的稅務問題給企業(yè)經濟效益帶來的損失。稅務風險一般可以從企業(yè)的繳納的稅款表現(xiàn)出來，其主要形式為多繳或者少繳。為了滿足經濟發(fā)展的需求，通過財務集中核算模式，能夠顯著提高企業(yè)的管理效力，降低企業(yè)生產運營過程中的人力資源消耗，使企業(yè)的管理向著規(guī)?；姆较虬l(fā)展。但是在財務集中核算模式下，企業(yè)稅務有企業(yè)財務部門進行管理，很大程度上降低了企業(yè)對稅務問題的重視度，缺乏對稅務風險的全面認識了解，嚴重阻礙企業(yè)的發(fā)展。

（二）財務集中核算模式下的稅務風險

首先，在財務集中核算模式下，企業(yè)的發(fā)展以及業(yè)務拓展都是由財務部門按照集中核算的模式來進行，企業(yè)財務信息數(shù)據(jù)收集效率、準確性、專業(yè)性等方面因素都會引發(fā)企業(yè)的稅務風險問題。以酒店企業(yè)而言，企業(yè)的經營效益一方面要用來繳納企業(yè)所得稅，另一方面還要用于廣告、宣傳等方面的支出。因此，財務集中核算的質量和水平會對企業(yè)的納稅行為帶來極大的干預。但是當前的企業(yè)缺乏在這方面的預測和觀察，缺乏對經營稅務問題的重視，最終非常容易導致稅務風險出現(xiàn)。其次，財務集中核算模式下稅務風險與企業(yè)的管理制度有著很大的關系，管理制度缺乏健全性也容易提高企業(yè)的稅務風險。企業(yè)如果缺乏規(guī)范的財務制度，那么在財務集中核算模式的應用過程中，很多財務管理工作都將失去規(guī)定以及制度的支撐，導致企業(yè)的稅務核算、處理、申報等方面的內容都存在巨大的隱患，進而增強企業(yè)的稅務風險。另外，企業(yè)的財務管理制度往往是由上級部門所制定，稅務管理部門只需要感召規(guī)定執(zhí)行即可，但是因為企業(yè)發(fā)展過程中人員流動性方面因素的影響，導致集中上報、核算等方面的信息存在嚴重的滯后性，導致企業(yè)稅務風險增大。最后，在推行財務集中核算模式之后，企業(yè)的財務部門得到了一定的簡化，在集中核算模式不斷深化過程中，企業(yè)涉及到的稅務范圍也不斷增多。因為缺乏健全的管理制度，工作人員的專業(yè)水平以及綜合素養(yǎng)難以滿足當前的稅務管理需求，在進行較為復雜稅務問題的核算時，非常容易有問題產生，將企業(yè)的稅務管理工作發(fā)展的越發(fā)粗放，也容易造成企業(yè)稅務風險的增大。

二、財務集中核算模式下稅務風險的應對方法

（一）構建稅務風險預警系統(tǒng)

就企業(yè)而言，建立稅務風險預警系統(tǒng)，屬于企業(yè)降低稅務風險的核心內容。企業(yè)對稅務管理的重視度隨著財務集中核算模式的深化而不斷降低，最終直接將稅務管理劃分到財務管理的范疇。但是，在稅務風險的控制方面，必須要從源頭出發(fā)，由上級決策層來組織進行稅收預測，總體規(guī)劃企業(yè)之后一段時間的稅款繳納問題以及經營管理情況，為財務部門在進行稅務核算時提供支撐。構建財務風險預警系統(tǒng)，能夠在企業(yè)降低稅務風險過程中起到良好的監(jiān)督和引導。

（二）加強對企業(yè)制度的管理和完善

想要提高企業(yè)風險防范效果，那么就必須對企業(yè)的組織管理制度進行完善。在企業(yè)財務集中核算模式下，將企業(yè)的稅務問題全部劃歸到財務核算工作，為了減少這種現(xiàn)象多帶來的財務風險，企業(yè)在對財務制度規(guī)范的過程中，不僅要加強監(jiān)察和審計工作，還必須要建立單獨的稅務管理部門，專門負責處理企業(yè)的稅務問題，提高對企業(yè)稅務風險的控制效果。在建立稅務部門之后，還需要明確部門內部員工職責的劃分，各個成員之間相互監(jiān)督，明確每個人的職責和權限，使涉稅現(xiàn)象最大限度的抑制，實現(xiàn)防范稅務風險的目的。

（三）對稅務人員的引進和培養(yǎng)制度進行完善

想要提高企業(yè)稅務問題的處理質量和處理效率，就必須有高素質、高水平的稅務管理人才作為支撐?，F(xiàn)代企業(yè)的財務管理模式不斷創(chuàng)新，部分傳統(tǒng)財務人員仍然使用最傳統(tǒng)的財務管理辦法來開展各項財務管理工作，想要將財務集中核算模式對企業(yè)稅務帶來的風險，那么在財務管理人員方面必須要有一定的改進和完善。新的財務人員不僅需要了解稅法以及計算稅額，還需要全面提升自身的綜合素養(yǎng)。企業(yè)一方面可以對財務管理人員的準入機制進行嚴格的管控，另一方面還需要做好企業(yè)財務管理人員的培訓教育工作，使得財務管理人員能夠滿足財務管理制度持續(xù)發(fā)展過程中企業(yè)的財務需求，有效規(guī)避風險，提高企業(yè)的經營效益。隨著財務集中核算模式的不斷深化，不僅給企業(yè)業(yè)務的拓展帶來了新的活力，還很大程度上促進了企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。但是受到企業(yè)財務集中核算模式的影響，企業(yè)的稅務風險不斷加大，企業(yè)想要有效規(guī)避經營管理過程中的稅務風險，首先要構建稅務風險預警系統(tǒng)，其次要加強對企業(yè)制度的管理和完善，還需要對稅務人員的引進和培養(yǎng)制度進行完善，通過這種方式，提高企業(yè)稅務風險防范水平，為企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展打下良好的基礎。

參考文獻：

[1]王紀和.企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險及對策探討[J].財會學習,2016,13:172.

[2]王銳.基于企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險及對策探究[J].財會學習,2016,15:80.

[3]王秀軍.當下企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險及解決方案[J].低碳世界,2016,32:225-226.

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關鍵詞：貨幣資金 貨幣資金安全 貨幣資金內部制度

近幾年，貨幣資金安全事故有抬頭勢頭，出現(xiàn)了一些大案要案，例如轟動全國的國家級貧困縣江西省鄱陽縣財政局干部侵吞財政貨幣資金9000余萬元后逃往境外案、酒鬼酒公司公告一億元存款被盜取案、2014年5月武漢市某企業(yè)財務高管遭遇電信詐騙通過網(wǎng)銀轉賬被騙1700萬元等等，給國家和社會造成了重大損失和不良影響。

貨幣資金是流動性最強、控制風險難度最大的資產，雖然近年來出臺的一系列財務制度對貨幣資金管理予以具體規(guī)范，但貨幣資金業(yè)務十分瑣碎，而財務工作又是千條萬緒，導致貨幣資金安全極易被忽視和淡化，貨幣資金安全運營控制上存在管理松弛、控制弱化等問題。特別是互聯(lián)網(wǎng)的普及深入導致貨幣資金風險內部控制點日漸增多，貨幣資金安全形勢愈發(fā)嚴峻，進一步加強貨幣資金安全運營內部制度已是刻不容緩。

一、對貨幣資金安全運營的環(huán)境控制與程序控制

貨幣資金安全的程序控制主要是保障制定的貨幣資金安全方面的方針和政策得以順利實施的措施，包括企業(yè)貨幣資金安全審批制度的建立、貨幣資金安全責任制度的劃分等。再完美的貨幣資金安全運營的環(huán)境、再嚴密的貨幣資金控制程序都有其瑕疵和漏洞，貨幣資金運行的直接接觸人是財務人員，財務人員素質的高低很大程度上決定著貨幣資金安全、高效的運行，財務人員的道德素質是貨幣資金安全內部控制的決定要素，所以對財務人員的選拔、培養(yǎng)和管理應是一個單位貨幣資金安全運營及其他所有財務工作的環(huán)境與程序控制的重心。

（一）高度重視出納等貨幣資金崗位。涉及貨幣資金崗位人員的職業(yè)素質和道德情操對貨幣資金安全將產生重大影響，人生價值觀低俗、家庭條件困難和背景復雜、有吸毒及沉溺于賭博炒股等不良嗜好人員擔任貨幣資金崗位重任，極易引發(fā)貨幣資金安全事故。

（二）落實出納等財務崗位的定期輪崗制度。財政部制定的《會計人員管理辦法》中明確規(guī)定：一般會計人員2-3年輪崗一次；出納員在同一出納崗位上工作滿2年者，必須輪崗。大多數(shù)單位考慮到工作效率、成本等因素沒有很好地落實此項制度。

二、對貨幣資金安全運營的會計控制

筆者結合多年來的財務管理工作經驗，著重從三個方面論述貨幣資金運營方面的會計控制特別是對當前發(fā)案率較高的貨幣資金運營風險點的防控問題：

（一）加強對賬管理不松懈

與開戶銀行勤對賬、賬賬相符是貨幣資金安全管理的重要手段。在此須重點注意四點：

1、出納人員不得兼任稽核、會計檔案管理和收入、支出、費用、債券債務賬目登記、編制余額調節(jié)表等違反內部牽制的業(yè)務，這是對賬管理的前提條件；

2、銀行對賬單需非出納人員去銀行取得或銀行人員送達，并檢查銀行對賬單上銀行專用章的真實性；

3、存款余額及日常貨幣資金發(fā)生額較大的單位除了核對貨幣資金余額外還須核對發(fā)生額明細，防止當月轉出貨幣資金當月貨幣資金全額回籠的非法挪用行為，這種非法行為如是僅僅核對期末貨幣資金余額是無法發(fā)現(xiàn)的；

4、配備業(yè)務素質高、忠于職守、廉潔奉公的會計人員擔任對賬工作。

（二）配備充足人員從事財務工作

1、配備充足的財務人員才能從經濟業(yè)務的事后核算中解脫出來，并在事前、事中核算中有所作為，才能參與單位經濟決策創(chuàng)造經濟價值。2、重視設置貨幣資金監(jiān)管員崗位。

（三）充分利用銀行服務功能

1、電話告知服務。與銀行書面約定需電話告知的轉賬金額，銀行在辦理貨幣資金支付業(yè)務前須電話告知，得到確認后才能予以轉賬。2、手機短信服務。手機短信服務是開戶銀行與客戶簽訂的收費服務，銀行將貨幣資金轉出后系統(tǒng)將即時通過手機短信告知客戶。3、面對面對賬服務。

三、高度警惕網(wǎng)絡風險對貨幣資金的威脅。

當前出現(xiàn)的網(wǎng)絡貨幣資金安全事故表現(xiàn)出二種形式：1、木馬偷襲、黑客攻擊。不法分子將木馬病毒掛在網(wǎng)站、聊天工具上，一旦點擊，就會竊取用戶的賬號、密碼等信息。2、網(wǎng)絡釣魚。不法分子以各種方式誘騙財務人員進入一個被植入病毒的“山寨”網(wǎng)頁，得到網(wǎng)銀信息后盜取貨幣資金。筆者認為只要堅持做好以下三方面工作就能有效杜絕網(wǎng)絡貨幣資金安全事故。

（一）大額貨幣資金采取傳統(tǒng)支付方式，日常及小金額支出采取網(wǎng)銀結算而超過網(wǎng)銀所設定的支付額度依舊采取傳統(tǒng)結算方式。

（二）制定操作性強的網(wǎng)上銀行支付管理制度。

（三）從電腦軟件、硬件兩方面構建網(wǎng)絡安全防護體系。

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關鍵詞：高校財務;預算管理;內部控制;資產管理

一、目前高校財務管理中存在的問題

（一）部分高校預算管理不科學。高校預算管理是高校財務管理的中心，它涉及到學校經濟活動的各個方面。高校預算“是高校經濟命脈的中樞神經，是高校生命的血液。高校預算規(guī)定了高?；顒拥姆秶头较颍l控制了預算，誰就控制了高校。因此，預算管理工作的好壞，直接影響到高校日常運行和長遠發(fā)展?！钡斍安糠指咝Ｔ陬A算管理中仍然存在重編制、輕執(zhí)行情況，缺乏科學的預算管理理念及編制方法。目前高校預算編制大多采用傳統(tǒng)計算模式，即“基數(shù)+增長”。雖然這種方法操作簡便、易于掌握，但隨意性較大，基數(shù)本身可能就是不合理的，因此缺乏科學性。不科學不準確的預算使得在執(zhí)行時沒有參照依據(jù)，在經費使用方面缺乏統(tǒng)籌安排，不能做到“以收定支”，也不利于調動各部門增加創(chuàng)收、節(jié)約開支的積極性，更無法形成預算管理激勵機制，導致資金利用效率，從而嚴重影響財務預算的穩(wěn)定性和嚴肅性。

（二）部分高校內部控制薄弱。目前部分高校內部控制存的薄弱環(huán)節(jié)主要表現(xiàn)在以下幾個方面：一是內部控制制度不完善。部分高校尚未遵循《內部會計控制規(guī)范》建立對應的規(guī)章制度;一些高校雖然建立了內部控制制度，但執(zhí)行效果不理想;二是風險防范意識薄弱。這主要表現(xiàn)在高校在高速擴張過程中過多的銀行貸款，給學校財務帶來債務風險;三是財務監(jiān)督不力。由于高校內部控制機制不完善，財務部門職責定義模糊，激勵約束機制不完備等原因導致檢查和監(jiān)督失位。

（三）部分高校資產管理水平不高。高校屬于事業(yè)單位，依照舊的高校會計核算制度，學校用國家財政撥款購買的固定資產不計提折舊。這致使很多高校不重視經濟效益，也不注重對固定資產的綜合利用和管理。另外，對資產使用效率、資產配置是否合理缺乏必要考核，資產實物管理方面亦存在諸多問題。在高校本科教學評估中，為了能夠達到生均教學設備等硬指標，各學校不斷采購設備，增加固定資產。于此同時，有些高校對現(xiàn)在資源并沒有做到充分共享，財產清查制度也不健全，國有資產流失問題突出。有些高校在資產管理方面還存在多頭管理問題，產權界定不清晰、隸屬關系不明確、職權劃分不清楚，導致多個部門都能管，而哪個部門都不管的局面。

（四）部分高校過度貸款引起了不良反應。教育部和財政部曾在《關于進一步完善高等學校經濟責任制加強銀行貸款管理切實防范財務風險的意見》中明確指出：“部分高校對貸款的風險認識不夠，還貸的責任意識不強;個別高校貸款論證不充分，貸款規(guī)模大大超出高校的經濟承受能力;有的高校缺乏勤儉辦事業(yè)的思想，不切實際地依靠貸款鋪攤子、上項目，盲目追求高標準?！蹦壳?，一些高校由于貸款數(shù)額較大，致使到期的貸款無法還清本金，還要承擔高額利息。過度貸款給高校帶來了沉重負擔，嚴重影響了正常的教學、科研秩序。

二、高校財務管理問題的原因分析

（一）預算管理方面的原因。部分高校在財務預算編制過程中，缺乏計劃性和前瞻性，致使預算編制與預算執(zhí)行脫節(jié);預算項目不能很好地細化，預算支出定額與標準缺乏合理性;預算內容不全面，不能如實反映報告財務收支的重點和全貌。在預算執(zhí)行中，沒有建立起與之對應的跟蹤、分析及評價機制，無法正確評價辦學經費的使用效益;一些高校還存在預算內容造假、預算約束力不強等狀況。

（二）理財意識方面的原因。由于一些高校缺乏正確的理財意識，使其優(yōu)越的智力資源沒有得到有效開發(fā)，科研優(yōu)勢沒能得到合理利用。主要表現(xiàn)在以下三個方面：

（1）缺乏有償使用觀念。由于高校長期使用無償性的財政撥款，導致其在理財觀念上出現(xiàn)了一些誤區(qū)：高度重視社會效益，卻忽視資金的經濟效益;重視教育教學、人才培養(yǎng)、科學研究、學科建設等任務的完成，卻忽視對現(xiàn)有資產的管理利用;資產管理混亂、有償使用觀念淡薄;缺乏資金成本意識和收支增值意識。（2）缺少規(guī)避財務風險的預警機制。有些高校隨著辦學規(guī)模的不斷擴大，資金需求量激增，因此向銀行貸款成為其緩解資金壓力的重要手段。貸款必定存在一些潛在風險，然而部分高校卻沒有對此給予充分關注，也沒有采取一定的規(guī)避措施，建立健全應有的風險預警機制。類似這些潛在的財務風險，對高校健康持續(xù)發(fā)展帶來了較大隱患。（3）缺乏科學的績效評價體系。高校財務環(huán)境的變化對財務管理提出了新的更高要求：要加強內部控制，防范財務風險，努力實現(xiàn)國有資產的保值與增值，提高資金使用效益。雖然國家對高校財務會計制度不斷進行改革調整，但目前的財務指標仍然不能有效反映高校經濟效益等方面的內容。隨著高校經濟業(yè)務范圍的不斷擴大和會計制度的改革，一些會計核算科目發(fā)生了變化，再加上部分高校對此不夠重視，從而加大了財務分析的難度。于此同時，很多高校還沒有形成科學有效的財務績效評價體系以及相應的考核獎懲機制。

（三）財務分析水平方面的原因。當前，很多高校的財務分析水平不高，具體原因如下：一是財務分析的指標有漏洞，不能客觀反映高校真實的財務狀況。2012年財政部、教育部在修訂《高等學校財務制度》及公布《高等學校財務分析指標》之前，部分高校在財務分析方面，針對“投資分析”、“籌資分析”和反映“凈資產構成”的指示就存在遺漏現(xiàn)象。這導致高校對“償債能力”和“籌資能力”分析不足;二是高校財務分析動力不足。大學的主要功能是人才培養(yǎng)、科學研究、服務社會和文化傳承創(chuàng)新，而不像企業(yè)一樣以追求經濟利益為重要目標;三是部分高校財務分析方法不完善。在財務分析過程中，很少使用“動態(tài)分析法”、“趨勢分析法”和“因素分析法”。

（四）財務人員綜合素質方面的原因。新《高等學校會計制度》的頒布實施、信息化時代的來臨、高校財務工作信息化和經濟業(yè)務的復雜化，對財務工作人員的綜合素質提出了新的要求。為適應時代步伐，財務人員需要具備扎實的專業(yè)技能，能夠熟練操作計算機，同時還應掌握相關經濟、法律、管理等方面的知識，應具備較強的分析判斷和協(xié)調溝通能力，以便能更好地為學校提供優(yōu)質的服務。然而，不少高校還存在財務人員綜合能力不強的現(xiàn)象。部分財務人員對做賬、記賬、和結賬業(yè)務非常熟悉，對日常工作中使用的核算原則和會計科目非常了解，但很多財務人員在此基礎上不愿繼續(xù)學習新的知識，大大影響了財務服務工作效率。高校財務人員經常與審計、財政、稅務、物價等政府部門打交道，如果缺乏扎實的專業(yè)知識，或者不具備較強的分析判斷和協(xié)調溝通能力，不僅不能服務于學校發(fā)展，還有可能使學校及教職員工蒙受損失。

三、加強高校財務管理的對策建議

（一）合理編制財務預算。當前形勢下，全面加強高校財務預算勢在必行?！陡叩葘W校財務制度》明確規(guī)定了高校財務管理的主要任務，即：“合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況;依法多渠道籌集資金，努力節(jié)約支出;建立健全學校財務制度，加強經濟核算，實施績效評價，提高資金使用效益;加強資產管理，真實完整地反映資產使用狀況，合理配置和有效利用資產，防止資產流失;加強對學校經濟活動的財務控制和監(jiān)督，防范財務風險”。高校編制財務預算，“應從全局發(fā)展出發(fā)，著眼于長遠發(fā)展，處理好發(fā)展過程的關鍵問題。在預算執(zhí)行過程中，高校應嚴格遵守最新修訂的《高等學校財務制度》，制定完善的預算編制調整制度，全面加強財務預算管理水平。在執(zhí)行過程中，高校要建立合理的監(jiān)督機制，準確、真實反映學校財務狀況。”

（二）加強高校財務內部控制。（1）營造良好的內部控制環(huán)境。良好環(huán)境的營造，可從以下三個方面著手：一是高校領導要提高認識，帶頭學習，更新觀念，以身作則，帶頭遵守內部控制相關規(guī)章制度;二是高校可以把內部控制制度建設納入重點工作，加強宣傳，營造氛圍;三是要加強對財務人員的管理。（2）完善內部控制制度。高校必須進一步建立健全內部控制制度。一是要理順內部財務管理體制，明確財務處是學校一級財務機構，統(tǒng)一管理內部財務事務;二是要進一步健全內部預防控制體系，主要包括對人事的控制、會計的控制、組織的控制及程序的控制等;三是要進一步健全不相容職務分離制度;四是要進一步完善經濟責任分層控制制度;五是要進一步完善部門預算制度;六是要進一步健全內部審計制度;七是要進一步健全財務風險防范制度，以規(guī)避不必要的財務風險;八是要進一步完善高校會計考評體系，激勵財務人員盡心做好內部控制工作。

（三）積極完善資產管理體制。高校的資產主要包括固定資產、無形資產和流動資產等。對于固定資產，高校應嚴格管理，定期盤點，按照相應制度計提折舊;對于無形資產，高校應科學估算價值，及時入賬;對于流動資產，高校應進一步完善現(xiàn)金和存款的內部管理制度，及時清理結算應收和預付款項，定期或者不定期對資產進行清查盤點;總之，高校要積極完善資產管理體制，“加強資產管理，按照科學規(guī)范、從嚴控制、保障事業(yè)發(fā)展需要的原則合理配置資產，建立資產共享、共用制度，提高資產使用效率”。

（四）加強借貸管理。一是高校應進一步完善財務風險控制機制，嚴格執(zhí)行審批程序，對借入款項加強管理，不能違反規(guī)定借貸資金或者提供擔保;二是國家和地方政府要加大對高校的投入，提供穩(wěn)定、充足的資金保障;三是高校要繼續(xù)探索后勤社會化改革，努力從多渠道籌集資金。

參考文獻：

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當前，化解小微企業(yè)融資難融資貴、提升小微金融服務水平，是銀行服務實體經濟的重要項目之一。同時，解決“倒貸”問題，降低小微企業(yè)融資成本也是題中應有之義，監(jiān)管部門也出臺了一系列政策措施推動銀行在風險可控的前提下，開展小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務。目前，銀行對小微企業(yè)續(xù)貸有哪些顧慮，又開展了怎樣的探索和創(chuàng)新？

經營有困難，財務不規(guī)范，信息不透明 小微續(xù)貸難度不小

一般程序上，企業(yè)在銀行貸款到期時需先還清貸款，然后再重新申請并等待貸款審批到賬。由于貸款到期時資金周轉困難，小微企業(yè)不得不引入民間借貸等高成本過橋資金先償還銀行貸款，再繼續(xù)向銀行申請貸款。一旦續(xù)貸不成功，借助高成本資金“倒貸”的小微企業(yè)就可能背上高利貸，導致經營狀況惡化甚至倒閉。

對于小微企業(yè)續(xù)貸問題，2014年中國銀監(jiān)會的《關于完善和創(chuàng)新小微企業(yè)貸款服務 提高小微企業(yè)金融服務水平的通知》提出，鼓勵銀行對流動資金周轉貸款到期后仍有融資需要又流動資金不足的小微企業(yè)，符合條件的可提前辦理續(xù)貸，不需要先還款后貸款。

江蘇銀監(jiān)局小微企業(yè)金融服務領導小組辦公室負責人、股份制銀行監(jiān)管處處長朱廣德說，現(xiàn)階段小微企業(yè)仍然面臨著較大經營困難，加上其普遍存在經營信息不透明、財務制度不規(guī)范等問題，如何準確識別優(yōu)質企業(yè)，判斷企業(yè)是否滿足續(xù)貸條件，是續(xù)貸業(yè)務發(fā)展中面臨的突出困難。

“小微企業(yè)財務不規(guī)范，不利于銀行信貸管理，如果小微企業(yè)利用續(xù)貸業(yè)務隱瞞真實經營與財務狀況，或者短貸長用、改變貸款用途，會放大銀行信貸風險?！苯K海安農村商業(yè)銀行行長黃建新說，由于續(xù)貸業(yè)務是在小微企業(yè)貸款到期前申請、授信，所以對于抵（質）押權到期的抵（質）押貸款，在小微企業(yè)續(xù)貸后，需要先對原貸款的抵（質）押物解押，重新做抵（質）押登記手續(xù)，在此期間會造成抵（質）押懸空，容易出現(xiàn)法律糾紛，增加操作風險。

也有銀行客戶經理認為，續(xù)貸業(yè)務可能會淡化小微客戶信用觀念，導致客戶在還貸方面意愿下降，對銀行貸款的歸還造成不利影響；也可能存在銀行個別客戶經理利用手中權力向需要續(xù)貸的客戶謀取不正當利益，或者為不符合續(xù)貸條件的小微企業(yè)提供續(xù)貸而掩蓋風險。

此外，朱廣德說，小微企業(yè)續(xù)貸業(yè)務中，有些需要政府部門、擔保企業(yè)、評估機構等多方達成一致才能執(zhí)行，部分手續(xù)辦理煩瑣，造成銀行對續(xù)貸業(yè)務發(fā)展意愿不高。

推出續(xù)貸新品，延長貸款期限 商業(yè)銀行主動作為

從事裝飾材料批發(fā)及工程安裝業(yè)務的方旭武，因資金周轉困難，導致民生銀行南京分行130萬元到期貸款難以及時還上，在民生銀行南京分行客戶經理的幫助下，經營正常的方旭武辦理了轉期續(xù)授信業(yè)務，不需歸還本金就完成了續(xù)授信，解決了資金難題。這種銀行續(xù)貸業(yè)務的推出，使得小微企業(yè)經營資金可以不“斷檔”。

據(jù)了解，當前銀行在為小微企業(yè)提供續(xù)貸服務方面開展了多種形式的探索和創(chuàng)新。比如，民生銀行南京分行對符合條件的小微客戶“免還續(xù)貸”“額度續(xù)期”，實現(xiàn)“轉期續(xù)貸”，今年1月份至5月份，已為888戶小微貸款客戶提供15.85億元的“免還續(xù)貸”轉期支持；江蘇銀行很早就開始研究小微企業(yè)無還本續(xù)貸業(yè)務，并推出“一年授信、三年循環(huán)使用”的“小快靈?快易貸”以及“小快靈?轉期貸”業(yè)務。轉期貸針對貸款即將到期的小微客戶，在滿足一定條件下將原貸款期限延長至新的借款周期。再比如，華夏銀行的“年審制”貸款、興業(yè)銀行的“連連貸”、重慶銀行的“小微企業(yè)貸款專項續(xù)貸業(yè)務”等都是不需還本的續(xù)貸業(yè)務。

“江蘇啟東農村商業(yè)銀行針對小微企業(yè)續(xù)貸推出了流轉貸業(yè)務。在流轉貸業(yè)務中，小微企業(yè)到期歸還部分本金，最少10%，最多30%，其余部分本金以借新還舊的方式安排，實現(xiàn)貸款全額續(xù)貸?！苯K啟東農村商業(yè)銀行行長錢海天說，之所以要求小微企業(yè)歸還部分本金也是基于其現(xiàn)金流的考慮，如果現(xiàn)金流特別差，意味著可能會出現(xiàn)風險。“流轉貸的期限可以約定，流動資金貸款續(xù)貸期限一般不超過1年。同時，為節(jié)省小微企I成本和時間，貸款抵押合同可以簽3年，3年內還款再借，不用再做抵押?！?/p>

浙商銀行發(fā)展研究部分析研究中心總經理楊躍說，近年來為解決小微企業(yè)“倒貸”問題，商業(yè)銀行加大了貸款周期，用2年、3年或更長的放貸周期替代傳統(tǒng)的1年期限，減少小微企業(yè)續(xù)貸壓力；通過特色產品支持符合條件的小微企業(yè)無還本續(xù)貸，創(chuàng)新隨借隨還產品，提高小微企業(yè)資金使用效率，并運用互聯(lián)網(wǎng)技術，提高線上服務能力，通過客戶自助網(wǎng)上提還款等功能提升續(xù)貸小微客戶的體驗。

分享數(shù)據(jù)，共享征信，盡職免責 防控風險穩(wěn)妥推進

為持續(xù)提升小微企業(yè)金融服務質效，2017年銀監(jiān)會下發(fā)《關于做好2017年小微企業(yè)金融服務工作的通知》，要求積極落實續(xù)貸政策，并明確銀行業(yè)金融機構可根據(jù)自身風險管控水平和信貸管理制度，自主決定辦理續(xù)貸業(yè)務的范圍。所以，并非所有小微企業(yè)都能獲得續(xù)貸支持。

“流轉貸重點支持制造業(yè)領域小微企業(yè)的轉貸需求?！卞X海天說，商貿流通業(yè)審慎開展，固定資產、消費用途以及建筑行業(yè)貸款等不屬于流轉貸范圍。

出于風控考慮，在具體實踐中，銀行從經營狀況、征信以及擔保等多個方面設定續(xù)貸標準和條件。比如，海安農村商業(yè)銀行要求小微企業(yè)需符合國家產業(yè)政策，主業(yè)突出，經營穩(wěn)定，財務狀況良好，在原貸款期限內未發(fā)生欠息、挪用貸款等不良記錄，經征信系統(tǒng)查詢無重大違約和違規(guī)行為等記錄，且貸款擔保有效等。有的銀行還關注小微企業(yè)主有無不良嗜好以及是否涉及民間借貸和訴訟等。

“所以，如果銀行發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)有逃廢債務或惡意欠息，資不抵債、瀕臨破產，貸款擔保已出現(xiàn)如抵押物實際價值下降等對貸款償還產生不利影響的情況，將停止辦理續(xù)貸業(yè)務?！蹦炽y行人士如是說。