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篇1

本篇論文以私立華聯(lián)學(xué)院為例，對(duì)產(chǎn)學(xué)一體化模式下高職工商管理人才職業(yè)核心能力培育模式進(jìn)行深入分析，從課程改革和雙師型教師培育的視角來(lái)如何提升產(chǎn)學(xué)一體化校企合作辦學(xué)的質(zhì)量，提高高職工商管理相關(guān)專(zhuān)業(yè)職業(yè)核心能力的水平。

關(guān)鍵詞：

產(chǎn)學(xué)一體化；課程定位；教學(xué)目標(biāo)；教學(xué)方法；雙師型

一、根據(jù)市場(chǎng)需求制定課程和專(zhuān)業(yè)

私立華聯(lián)學(xué)院坐落在廣東省省會(huì)———廣州。從2006年開(kāi)始，廣州市政府就一直在致力于將廣州打造成為世界一流的金融中心，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，并且?guī)?dòng)珠三角、廣東以及華南地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。因此私立華聯(lián)學(xué)院工商管理系對(duì)教學(xué)課程進(jìn)行改革，工商管理系堅(jiān)持“靠績(jī)效求信譽(yù)，靠重點(diǎn)求質(zhì)量，靠質(zhì)量求生存，靠特色求發(fā)展”的理念，努力把工商管理系辦成特色鮮明、可持續(xù)發(fā)展的高水平系部。

（一）設(shè)置以現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)為核心的工商管理課程體系群

1.什么是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)

作為經(jīng)濟(jì)管理類(lèi)專(zhuān)業(yè)的一名學(xué)生，必須學(xué)且應(yīng)該學(xué)好管理學(xué)這門(mén)課程。但實(shí)際上，不少學(xué)生在接觸管理學(xué)課程之前都以為所謂的管理學(xué)，即是管理人的，只要把制度記好，賞罰分明，沒(méi)什么好學(xué)的。其實(shí)這是很多人對(duì)這門(mén)課程的一種誤解，把人力資源管理或績(jī)效管理者當(dāng)成了企業(yè)管理學(xué)。對(duì)此，企業(yè)管理大師彼得•德魯克教授給出了精辟的論述“現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)，涵蓋了銷(xiāo)售、人力資源管理、生產(chǎn)管理、精確化物流、品牌管理、信息管理等方方面面，如果說(shuō)現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)是一座大山，人力資源管理和績(jī)效管理只是整個(gè)現(xiàn)代企業(yè)管理這一座大山的一小小的尖角。實(shí)際上，現(xiàn)代企業(yè)管理要學(xué)的不僅是人事管理、績(jī)效考核，更要關(guān)注并決定的是企業(yè)的核心理念定位以及企業(yè)的核心理念對(duì)員工人品、心理素質(zhì)、責(zé)任心，職業(yè)技能要求，這就是我們所說(shuō)職業(yè)核心能力的培育。從這個(gè)意義來(lái)看，人力資源管理只是現(xiàn)代企業(yè)管理的某一個(gè)專(zhuān)項(xiàng)工作，既不是核心活動(dòng)，也不是主要工作?，F(xiàn)代企業(yè)管理應(yīng)該是以人的素質(zhì)管理為核心，以思想品德———心理素質(zhì)———學(xué)習(xí)能力———工作能力為主線，存在于與現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)管活動(dòng)相關(guān)的每個(gè)課程之中，所以要想學(xué)好現(xiàn)代企業(yè)管理這門(mén)課程，除了掌握人力資源管理、績(jī)效管理等知識(shí)，還要培養(yǎng)自身的思想品德和心理素質(zhì)，以及提升學(xué)習(xí)能力和職業(yè)技能。

2.現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)對(duì)高職工商課體系群的重要性

高職工商課體系群的專(zhuān)業(yè)主干課程就是現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)，由此可以看出現(xiàn)代企業(yè)管理學(xué)在高職工商課體系群中的重要性。要想清晰明白地理解“主干”這一詞，不妨看看下面這個(gè)真實(shí)案例。曾經(jīng)創(chuàng)造2003年國(guó)市手機(jī)市場(chǎng)銷(xiāo)售量第一的波導(dǎo)手機(jī)，在2年以后迅速地衰落，在商場(chǎng)摸爬滾打多年波導(dǎo)品牌創(chuàng)始人徐立華，個(gè)人能力很強(qiáng)，經(jīng)驗(yàn)積累也相當(dāng)豐富，猶如厚厚的一摞樹(shù)葉，但是由于缺乏土壤和樹(shù)干的支撐，即使樹(shù)葉累積得再多，也不能變?yōu)閰⑻齑髽?shù)。在這里，土壤和樹(shù)干就是建立一套以人的素質(zhì)為核心的現(xiàn)代企業(yè)管理理念和制度。與中職教育或者其他社會(huì)教育相比較，高職教育最突出的特點(diǎn)就是它的教育體系，即以職業(yè)核心能力培育為主干，它能夠系統(tǒng)化培養(yǎng)學(xué)生，并幫助學(xué)生掌握合理的知識(shí)結(jié)合和扎實(shí)的職業(yè)技能，促使學(xué)生盡快成長(zhǎng)為“參天大樹(shù)”。

（二）以職業(yè)核心能力培育為目標(biāo)在教學(xué)實(shí)踐中設(shè)計(jì)教學(xué)方法

1.教法

課堂教學(xué)中，教學(xué)方法形式多樣，不同的教學(xué)方法最終的目的卻是相同的，旨在教授學(xué)生學(xué)習(xí)方法、激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)興趣、提升學(xué)生職業(yè)素質(zhì)等。下面列舉了四種在當(dāng)今市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)課堂教學(xué)中的教學(xué)方法，并探討其在具體運(yùn)用時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)。

（1）情景法

讓有趣的課堂提問(wèn)打開(kāi)教學(xué)之門(mén)，用疑問(wèn)句對(duì)學(xué)生進(jìn)行循循善誘，抓住學(xué)生的興趣所在，將復(fù)雜問(wèn)題分解成若干個(gè)簡(jiǎn)單的小問(wèn)題，將抽象的問(wèn)題具體成易懂的問(wèn)題，是情景教學(xué)法的關(guān)鍵所在。

（2）案例法

課堂教學(xué)中常用的方法之一即案例法，但是要注意，在實(shí)際的應(yīng)用中，應(yīng)該選擇有針對(duì)性和趣味性，且貼近生活的案例，教師要合理組織案例并善于用案例啟發(fā)學(xué)生思考，以實(shí)現(xiàn)良好的教學(xué)效果。

（3）角色法

角色法能讓每一個(gè)學(xué)生有效參與到課堂教學(xué)中去。例如設(shè)置一個(gè)營(yíng)銷(xiāo)場(chǎng)景、合理分配人物角色，讓學(xué)生在有趣的游戲中體驗(yàn)營(yíng)銷(xiāo)人物角色的具體作用和職責(zé)。劇本設(shè)定要符合生活常識(shí)，確保真實(shí)性和可操作性。例如講解到有關(guān)顧客投訴的問(wèn)題時(shí)，即可設(shè)定場(chǎng)景進(jìn)行角色扮演，將解決投訴問(wèn)題的整個(gè)過(guò)程展現(xiàn)出來(lái)，鼓勵(lì)其他同學(xué)提問(wèn)和點(diǎn)評(píng)，這樣可以促進(jìn)學(xué)生自身綜合素質(zhì)的提升。

2.學(xué)法

（1）建立助教團(tuán)隊(duì)，為學(xué)生教學(xué)提供支持

教師要鼓勵(lì)學(xué)生建立有效銜接“教”與“學(xué)”的助教團(tuán)隊(duì)，助教團(tuán)隊(duì)的成員在課前接受教師的指導(dǎo)，提前學(xué)習(xí)和消化相關(guān)教學(xué)內(nèi)容，將學(xué)習(xí)資料有針對(duì)性地進(jìn)行整理，協(xié)助教師工作，找出一種學(xué)生更容易接受的教學(xué)方法和語(yǔ)言來(lái)安排教學(xué)工作，搭建起一座教師教學(xué)內(nèi)容的“編碼”與學(xué)生學(xué)習(xí)的“解碼”之間的橋梁，可大大提高學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性、學(xué)習(xí)效率以及改善學(xué)習(xí)效果。因此，學(xué)校可將此項(xiàng)活動(dòng)納入到考評(píng)體系中，促進(jìn)學(xué)生支持教學(xué)中心工作的發(fā)展。

（2）開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)論壇，促進(jìn)課外閱讀與交流

開(kāi)展?fàn)I銷(xiāo)論壇的目的在于增加學(xué)生閱讀市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)專(zhuān)業(yè)書(shū)籍和相關(guān)材料的興趣，通過(guò)開(kāi)展課外閱讀，學(xué)生們可吸收消化經(jīng)典著作或?qū)W生感興趣的有意義的書(shū)籍，使學(xué)生的知識(shí)面得到有效擴(kuò)展。校方可將此項(xiàng)活動(dòng)作為學(xué)生的人文素質(zhì)學(xué)分，激發(fā)學(xué)生積極性。

（3）開(kāi)展實(shí)戰(zhàn)營(yíng)銷(xiāo)，提高學(xué)生營(yíng)銷(xiāo)綜合能力

以大學(xué)生這一特殊消費(fèi)群體為主力，讓學(xué)生制定某一產(chǎn)品的具體營(yíng)銷(xiāo)策劃方案，尋找企業(yè)進(jìn)行贊助，并完成在校園的產(chǎn)品推廣工作。以上列舉的教學(xué)方法，核心在于讓學(xué)生在學(xué)習(xí)中擁有成就感，成就感是激發(fā)學(xué)生學(xué)習(xí)積極性以及不斷促進(jìn)其能力提高和學(xué)習(xí)進(jìn)步的動(dòng)力。

二、建立產(chǎn)學(xué)一體化實(shí)踐基地實(shí)現(xiàn)職業(yè)核心能力的培育

（一）工商管理系校內(nèi)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心

工商管理系創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心通過(guò)將產(chǎn)學(xué)一體化合作企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、產(chǎn)品和服務(wù)、管理過(guò)程等帶到課堂教學(xué)中，充分結(jié)合了學(xué)校和企業(yè)的有效資源，既適應(yīng)了企業(yè)的需求，也滿足了學(xué)校和學(xué)生的需求，促使學(xué)生在體會(huì)工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，也培養(yǎng)自身的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)技能，真正做到工學(xué)相長(zhǎng)?？梢哉f(shuō)，工商管理系創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心是在創(chuàng)造營(yíng)銷(xiāo)價(jià)值的過(guò)程中培養(yǎng)專(zhuān)才。學(xué)生通過(guò)輪崗參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心，進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、制定企業(yè)管理計(jì)劃和參與實(shí)際品牌運(yùn)營(yíng)管理活動(dòng)，不僅能掌握現(xiàn)代企業(yè)管理的工作過(guò)程和知識(shí)技能，還能鍛煉學(xué)生分析市場(chǎng)環(huán)境、把握員工和消費(fèi)者心理、提高企業(yè)內(nèi)部溝通與客戶服務(wù)技巧以及團(tuán)隊(duì)合作等各方面的職業(yè)核心能力。由于學(xué)生實(shí)際參與到創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心的經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，為了提高銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，學(xué)生會(huì)主動(dòng)學(xué)習(xí)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)中碰到的各種問(wèn)題。創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)實(shí)訓(xùn)中心模式可以讓學(xué)生由被動(dòng)學(xué)習(xí)轉(zhuǎn)換為主動(dòng)學(xué)習(xí)。對(duì)于培養(yǎng)“重誠(chéng)信，能吃苦，善溝通，會(huì)經(jīng)營(yíng)”的高素質(zhì)實(shí)戰(zhàn)型營(yíng)銷(xiāo)人才是至關(guān)重要的。

（二）訂單式人才培養(yǎng)

訂單式人才培養(yǎng)真正實(shí)現(xiàn)了學(xué)校和企業(yè)的零距離對(duì)接，專(zhuān)業(yè)與崗位的零距離對(duì)接。校企雙方共同制訂教學(xué)計(jì)劃，專(zhuān)業(yè)基礎(chǔ)課由學(xué)校來(lái)進(jìn)行教學(xué)，實(shí)踐課程交由企業(yè)的培訓(xùn)部門(mén)來(lái)完成，使學(xué)生的培養(yǎng)最大程度地貼近企業(yè)的需求。另外，企業(yè)也可以通過(guò)校企合作提前對(duì)學(xué)員進(jìn)行企業(yè)文化的滲透，讓學(xué)生在進(jìn)入崗位工作之前就已經(jīng)充分了解企業(yè)，為企業(yè)留住合適的人才提供了很好的機(jī)會(huì)。訂單式人才培養(yǎng)實(shí)質(zhì)上是一種崗位能力的教育培養(yǎng)方式，因此需要學(xué)校深入變革其原有課程體系以及專(zhuān)業(yè)設(shè)置。企業(yè)和學(xué)校為了能夠?qū)崿F(xiàn)各自的合作目標(biāo)，也必須投入資金進(jìn)行實(shí)踐設(shè)施的建設(shè)。因此，訂單班可以使學(xué)生在為企業(yè)創(chuàng)造營(yíng)銷(xiāo)價(jià)值的過(guò)程中，很好的實(shí)現(xiàn)自身的目標(biāo)，縮短學(xué)生入職后跟企業(yè)的磨合期，幫助學(xué)生盡快完成角色轉(zhuǎn)變。私立華聯(lián)學(xué)院工商管理系與2014年與2015年分別與廣東發(fā)展銀行、廣州世聯(lián)房地產(chǎn)咨詢有限公司正式簽訂了訂單式人才培養(yǎng)協(xié)議，共同培養(yǎng)工商管理人才。采用學(xué)分置換的形式進(jìn)行為期一年的訂單式人才培養(yǎng)，培養(yǎng)結(jié)束后考核合格的學(xué)員企業(yè)將優(yōu)先錄用。與傳統(tǒng)的純講授型的課堂組織形式不同，廣發(fā)班和世聯(lián)班的課堂主要采用的是任務(wù)驅(qū)動(dòng)式的教學(xué)模式來(lái)進(jìn)行授課。學(xué)員以6-8人為一組，以共同完成某項(xiàng)具體的工作任務(wù)為目標(biāo)，廣發(fā)班和世聯(lián)班的授課講師控制任務(wù)的進(jìn)程和進(jìn)行學(xué)員的激勵(lì)，鼓勵(lì)學(xué)員們進(jìn)行合理的分工和快速的完成任務(wù)。通過(guò)任務(wù)驅(qū)動(dòng)式的教學(xué)模式，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，提高學(xué)生的課堂參與度和學(xué)習(xí)的效率。同時(shí)兼顧學(xué)生的崗位技能和綜合素質(zhì)的訓(xùn)練。廣發(fā)班和世聯(lián)班的學(xué)員在完成課程學(xué)習(xí)后，與企業(yè)簽訂實(shí)習(xí)合同，提前到企業(yè)接受在崗培訓(xùn)和上崗實(shí)習(xí)。實(shí)習(xí)完成并通過(guò)企業(yè)考核的學(xué)員將獲得工作機(jī)會(huì)，畢業(yè)后與企業(yè)簽訂用人合同，成為正式的企業(yè)員工。

作者：陳軍輝 鄧潔翎 崔譯文 單位：私立華聯(lián)學(xué)院工商管理系

參考文獻(xiàn)

[1]陳勇.思考、方法與模式[J].湖南大學(xué)學(xué)報(bào)（管理科學(xué)版），2013（4）：19-21.

篇2

【關(guān)鍵詞】工商管理類(lèi)專(zhuān)業(yè) 學(xué)生 創(chuàng)新能力培養(yǎng)。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，社會(huì)中對(duì)工商管理專(zhuān)業(yè)的人才需求增加。許多高校紛紛建立此類(lèi)專(zhuān)業(yè)，學(xué)生人數(shù)大批增加，但目前我國(guó)工商管理專(zhuān)業(yè)設(shè)置還不太成熟，普遍存在以知識(shí)灌輸為主、專(zhuān)業(yè)能力不強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)特色不夠突出，畢業(yè)的學(xué)生基本上呈現(xiàn)“大家都一樣”的局面，創(chuàng)新能力較差，與市場(chǎng)需求錯(cuò)位。因此，在校期間培養(yǎng)工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新能力十分必要。

創(chuàng)新，是一個(gè)國(guó)家乃至世界賴(lài)以生存的靈魂，是社會(huì)不斷進(jìn)步的保障，是造就高新人才的重要條件?？梢?jiàn)，創(chuàng)新的重要性決不容我們忽視。創(chuàng)新能力是運(yùn)用知識(shí)和理論，在科學(xué)、藝術(shù)、技術(shù)和各種實(shí)踐活動(dòng)領(lǐng)域中不斷提供具有經(jīng)濟(jì)價(jià)值、社會(huì)價(jià)值、生態(tài)價(jià)值的新思想、新理論、新方法和新發(fā)明的能力。創(chuàng)新能力是民族進(jìn)步的靈魂、經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的核心；當(dāng)今社會(huì)的競(jìng)爭(zhēng)，與其說(shuō)是人才的競(jìng)爭(zhēng)，不如說(shuō)是人的創(chuàng)造力的競(jìng)爭(zhēng)。創(chuàng)新能力的培養(yǎng)依賴(lài)于創(chuàng)新教育。

筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾點(diǎn)著手進(jìn)行：

1.鼓勵(lì)工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的個(gè)性發(fā)展，培養(yǎng)學(xué)生的創(chuàng)新精神。

外因通過(guò)內(nèi)因起作用，內(nèi)因是決定因素，因此要培養(yǎng)工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新能力，首先就要培養(yǎng)此專(zhuān)業(yè)學(xué)生自身具備創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)新精神，對(duì)創(chuàng)新有個(gè)系統(tǒng)的理解。在大學(xué)一年級(jí)，公共基礎(chǔ)課要給他們創(chuàng)新奠定堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)，并且還要提供部分選秀課程，彌補(bǔ)此專(zhuān)業(yè)學(xué)生在思維、方法和專(zhuān)業(yè)認(rèn)識(shí)方面的不足，使他們改變傳統(tǒng)的學(xué)習(xí)方式，用科學(xué)的方式進(jìn)行思考并規(guī)劃自己以后在專(zhuān)業(yè)方面的發(fā)展。在學(xué)習(xí)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等課程時(shí)，鼓勵(lì)學(xué)生深入研究，并提出創(chuàng)新的想法和老師同學(xué)討論，實(shí)事求是，而不只是為了應(yīng)付考試。

工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生走出校門(mén)后面臨的工作環(huán)境是復(fù)雜多變的，因此通過(guò)開(kāi)展某些開(kāi)放性活動(dòng)，使他們多接觸不同的事物，并鼓勵(lì)他們發(fā)展個(gè)人的風(fēng)格，產(chǎn)生不同的想法。例如可以利用工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生管理知識(shí)豐富的優(yōu)勢(shì)，在一些校方舉辦的活動(dòng)和日常管理中給予他們充分參與的機(jī)會(huì)，組織他們?cè)趯W(xué)生自我管理組織中競(jìng)爭(zhēng)一些適合自己的崗位，像學(xué)生會(huì)、社團(tuán)，宿舍管理等，還可適當(dāng)組織創(chuàng)新競(jìng)賽，通過(guò)精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)來(lái)鼓勵(lì)學(xué)生參加?？傊诠ど坦芾韺?zhuān)業(yè)學(xué)生中要形成一種關(guān)注社會(huì)和工商業(yè)界發(fā)展的氛圍，使他們?cè)趶垞P(yáng)個(gè)性過(guò)程中，形成一種創(chuàng)新的精神，使他們?cè)诖髮W(xué)中就會(huì)對(duì)以后的工作環(huán)境有所理解，有所體驗(yàn)，將創(chuàng)新成為一種習(xí)慣。

2.創(chuàng)造和諧的師生關(guān)系，激發(fā)工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生的創(chuàng)新欲望。

大學(xué)課堂是一個(gè)相對(duì)開(kāi)放的環(huán)境，在課堂教學(xué)中，老師要尊重學(xué)生的主體地位，盡力營(yíng)造民主、平等、和諧的教學(xué)氛圍。能夠使學(xué)生在輕松、愉快的心態(tài)下，無(wú)顧忌地表達(dá)自己的想法和情感，為創(chuàng)造性活動(dòng)開(kāi)展提供展示平臺(tái)。

任課老師應(yīng)讓學(xué)生從由學(xué)習(xí)中的機(jī)械模仿轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極探索與創(chuàng)新，針對(duì)某一現(xiàn)象提出疑問(wèn)，或者通過(guò)改善常規(guī)模式，引起學(xué)生好奇心，是學(xué)生在課堂上大膽發(fā)言。在此期間老師要信任學(xué)生，尊重學(xué)生的情感，善于發(fā)現(xiàn)學(xué)生身上的閃光點(diǎn)，鼓勵(lì)學(xué)生大膽發(fā)言，對(duì)于觀點(diǎn)不適合的學(xué)生要及時(shí)有效地給予引導(dǎo)，使之樹(shù)立起學(xué)習(xí)的自信心。在這種氛圍中，師生的思維處于一種和諧同步狀態(tài)，學(xué)生始終保持著積極，樂(lè)觀向上的情緒，能最大限度調(diào)動(dòng)其內(nèi)在動(dòng)力，激發(fā)他們探索新知識(shí)的欲望，培養(yǎng)創(chuàng)新能力。

3.對(duì)工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生更注重教學(xué)過(guò)程，并通過(guò)多方面進(jìn)行教學(xué)審核。

因循守舊的教學(xué)方法使工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生在知識(shí)的接受和模仿方面逐漸形成強(qiáng)項(xiàng)，卻對(duì)逆向思維和批判性思維并不擅長(zhǎng)，缺乏創(chuàng)新意識(shí)和創(chuàng)造能力，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代工商管理的要求。要想打破這種“大家都一樣”的現(xiàn)象，就必須改變傳統(tǒng)的教育思想和方法，構(gòu)建有利于學(xué)生創(chuàng)新能力培養(yǎng)的思想和制度。

首先要從注重結(jié)果向注重過(guò)程轉(zhuǎn)變，關(guān)注學(xué)生的心理歷程、情感交流與理解溝通，而不僅僅是知識(shí)的多少，多關(guān)注教學(xué)的互動(dòng)過(guò)程而不是教學(xué)知識(shí)的授受結(jié)果，更關(guān)注師生在情境中參與的程度而不是結(jié)果的正誤，通過(guò)教師主導(dǎo)、學(xué)生主體的形式，使學(xué)生在獲取知識(shí)的同時(shí)做到觀念、判斷、技能的自主形成并自己主動(dòng)掌握知識(shí)；其次，在對(duì)學(xué)生進(jìn)行綜合測(cè)評(píng)的過(guò)程中，不要重點(diǎn)只針對(duì)一個(gè)因素，要多方面進(jìn)行審核，實(shí)行多元化方式。在學(xué)習(xí)效果方面，采取包括課堂觀察、測(cè)試與練習(xí)、學(xué)生作品評(píng)價(jià)、學(xué)生體驗(yàn)與反思等多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，著重審查學(xué)生的思維能力和應(yīng)用能力。多元化方式更重視學(xué)生的個(gè)體差異，使學(xué)生在統(tǒng)一評(píng)定的基礎(chǔ)上表現(xiàn)出一定的彈性，從而為他們的個(gè)性化發(fā)展提供空間。

4.注重工商管理專(zhuān)業(yè)學(xué)生實(shí)踐能力，為創(chuàng)新提供實(shí)踐平臺(tái)。

我國(guó)大學(xué)生理論課程太重，而實(shí)踐動(dòng)手環(huán)節(jié)不夠，學(xué)校應(yīng)加強(qiáng)工商管理專(zhuān)業(yè)實(shí)踐學(xué)習(xí)的成份。要在一些學(xué)科的理論教學(xué)中融入實(shí)踐教學(xué)，如生產(chǎn)管理、會(huì)計(jì)等，可根據(jù)一些企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)模擬，使學(xué)生通過(guò)情感付出、理智分析，有親身的體會(huì)和思考，將認(rèn)知過(guò)程與情意過(guò)程融合與統(tǒng)一，可通過(guò)扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，進(jìn)行小組討論或者做企劃案的方式使學(xué)生積極思考，提出個(gè)人思路。

還可通過(guò)各種實(shí)習(xí)這一教學(xué)環(huán)節(jié)，讓學(xué)生在實(shí)習(xí)崗位發(fā)揮才能，提高創(chuàng)新能力。為了確保實(shí)踐教學(xué)開(kāi)展，學(xué)?？杉訌?qiáng)專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)室、專(zhuān)業(yè)實(shí)習(xí)基地和專(zhuān)業(yè)閱覽室的建設(shè)。配備工商管理、會(huì)計(jì)學(xué)有關(guān)實(shí)驗(yàn)軟件，能進(jìn)行工商管理專(zhuān)業(yè)主要課程的各種綜合性模擬實(shí)驗(yàn)。在學(xué)校期間，學(xué)校不斷完善校內(nèi)實(shí)訓(xùn)場(chǎng)室設(shè)施，筆者所在單位現(xiàn)已建成物流實(shí)訓(xùn)室和商務(wù)綜合實(shí)訓(xùn)室 2 個(gè)，穩(wěn)定的校外實(shí)訓(xùn)實(shí)習(xí)基地 5 個(gè)，初步形成了“全方位、全過(guò)程、多層次”的校企合作、工學(xué)結(jié)合的辦學(xué)模式和人才培養(yǎng)模式。實(shí)習(xí)期間，學(xué)校經(jīng)過(guò)考察，可聯(lián)系各類(lèi)型企業(yè)，為工商管理專(zhuān)業(yè)的學(xué)生提供不同的崗位，根據(jù)他們自己所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能，學(xué)生分別安排到相應(yīng)的工作崗一展才能。

通過(guò)全面、完整地記錄每個(gè)學(xué)生在校期間的課外社會(huì)實(shí)踐內(nèi)容和成績(jī)，鼓勵(lì)和促進(jìn)學(xué)生根據(jù)自己的特長(zhǎng)和條件，積極主動(dòng)地參加各種形式的社會(huì)實(shí)踐。在實(shí)踐中學(xué)會(huì)正確處理人際關(guān)系，應(yīng)用和擴(kuò)展所學(xué)的知識(shí)和能力，更好地得到全面發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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篇3

摘要：針對(duì)近年來(lái)金融“脫媒”現(xiàn)象的出現(xiàn)以及投資基金能否替代商業(yè)銀行的爭(zhēng)論。傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)理論已不足以解釋現(xiàn)代商業(yè)銀行的核心功能。從風(fēng)險(xiǎn)管理的視角指出，商業(yè)銀行的核心競(jìng)爭(zhēng)力在于管理金融風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中所采用的個(gè)性化工具和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。加快風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的創(chuàng)新是新時(shí)期商業(yè)銀行的生命線。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；核心功能；風(fēng)險(xiǎn)管理；新視角

引言

金融機(jī)構(gòu)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著重要的資源配置作用。長(zhǎng)期以來(lái)，商業(yè)銀行一直是金融機(jī)構(gòu)的主體，在各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著舉足輕重的作用。然而，從20世紀(jì)60年代開(kāi)始，隨著證券市場(chǎng)的蓬勃發(fā)展，商業(yè)銀行的總資產(chǎn)在所有金融機(jī)構(gòu)總資產(chǎn)中所占比重不斷下降。尤其值得關(guān)注的是，自1868年世界上第一只投資基金——“海外和殖民地信托”在英國(guó)誕生以來(lái)，投資基金在西方發(fā)達(dá)國(guó)家取得長(zhǎng)足的發(fā)展。20世紀(jì)90年代以來(lái)發(fā)展勢(shì)頭更為猛烈，并對(duì)商業(yè)銀行的生存空間形成持續(xù)壓力。新世紀(jì)以來(lái)，美國(guó)投資基金的資產(chǎn)規(guī)模更是超過(guò)了長(zhǎng)期處于金融系統(tǒng)主導(dǎo)地位的商業(yè)銀行。由此引發(fā)了商業(yè)銀行是否會(huì)消失，轉(zhuǎn)而由投資基金所替代的廣泛爭(zhēng)論。

一、對(duì)傳統(tǒng)理論的簡(jiǎn)要梳理

商業(yè)銀行的核心價(jià)值或者說(shuō)功能究竟何在，理論界眾說(shuō)紛紜。其中居于主流地位的有以下三種理論：

（一）“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能說(shuō)

“資產(chǎn)轉(zhuǎn)換”功能是由格利和肖在1956年發(fā)表的論文《金融中介和儲(chǔ)蓄—投資過(guò)程》以及托賓在1963年發(fā)表的論文《作為貨幣創(chuàng)造者的商業(yè)銀行》中提出并作出論述的。他們認(rèn)為各種金融中介都是為財(cái)富擁有者提供資金組合，并通過(guò)競(jìng)爭(zhēng)獲得自身在市場(chǎng)中的發(fā)展空間，各種金融中介在開(kāi)展金融業(yè)務(wù)時(shí)，都必須盡可能滿足儲(chǔ)蓄者與投資者的偏好，這種競(jìng)爭(zhēng)的方式或滿足的方式就是進(jìn)行資產(chǎn)轉(zhuǎn)換。不同的資產(chǎn)轉(zhuǎn)換方式造就了各種金融中介之間存在的差別，銀行主要是通過(guò)滿足支付要求而提供負(fù)債。

（二）“降低交易成本”功能說(shuō)

1976年喬治·本斯頓和小柯利福德·斯密斯在發(fā)表的論文《金融中介理論中的交易成本》中提出交易成本應(yīng)為金融中介理論分析的核心內(nèi)容。他們認(rèn)為，金融產(chǎn)品的制造取決于其未來(lái)銷(xiāo)售價(jià)格能否彌補(bǔ)該產(chǎn)品生產(chǎn)時(shí)的直接成本和機(jī)會(huì)成本。金融中介之所以能夠制造適應(yīng)上述特殊要求的金融產(chǎn)品，是因?yàn)樗腥髢?yōu)勢(shì)：其一，專(zhuān)業(yè)化生產(chǎn)的規(guī)模經(jīng)濟(jì)；其二，更容易以低成本獲得大量信息；其三，減少搜尋信息的成本。交易成本與金融產(chǎn)品種類(lèi)、消費(fèi)者偏好之間有一定的內(nèi)在關(guān)系，技術(shù)和消費(fèi)者偏好的變化將使成本發(fā)生變化，從而促使商業(yè)銀行調(diào)整產(chǎn)品，因此，降低交易成本將是商業(yè)銀行存在和發(fā)展的基礎(chǔ)。

（三）“信息處理”功能說(shuō)

20世紀(jì)70年代，信息經(jīng)濟(jì)學(xué)的產(chǎn)生與發(fā)展，對(duì)分析金融機(jī)構(gòu)存在和功能的視角產(chǎn)生了很大影響。1977年勒蘭與佩勒的論文《信息不對(duì)稱(chēng)、金融結(jié)構(gòu)與金融中介》分析了事前信息不對(duì)稱(chēng)的影響，認(rèn)為借款人如何能夠獲得信貸，依賴(lài)于作為信號(hào)的企業(yè)內(nèi)部投資信息非常困難。解決的辦法就是將搜集信息的人組成專(zhuān)門(mén)的金融中介，以使貸款的資產(chǎn)組合和投資充分吸收這些信息。戴蒙德在1984年發(fā)表的經(jīng)典論文《金融中介與監(jiān)督》中分析了事后信息不對(duì)稱(chēng)問(wèn)題，認(rèn)為只有借款人能夠無(wú)成本地獲得投資的最終結(jié)果，才會(huì)使金融合同對(duì)具體借款人活動(dòng)適用的約束降低。

二、對(duì)傳統(tǒng)商業(yè)銀行功能理論的重新認(rèn)識(shí)

（一）對(duì)信用中介功能的再認(rèn)識(shí)

信用中介功能是指促進(jìn)資金融通的功能，即促使貨幣資金從盈余單位流向赤字單位，從而促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。資金融通過(guò)程中所涉及的金融風(fēng)險(xiǎn)主要包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)三大類(lèi)。由于金融風(fēng)險(xiǎn)的投機(jī)性、市場(chǎng)主體風(fēng)險(xiǎn)偏好程度、風(fēng)險(xiǎn)承受能力的差異性、金融風(fēng)險(xiǎn)的可單獨(dú)交易性，以及學(xué)習(xí)成本和時(shí)間成本的上升超過(guò)信息成本的下降，市場(chǎng)主體對(duì)金融機(jī)構(gòu)管理金融風(fēng)險(xiǎn)的需求是不斷增加的。

（二）對(duì)支付中介功能的再認(rèn)識(shí)

支付中介功能是指銀行客戶進(jìn)行現(xiàn)金收付或存款劃轉(zhuǎn)的功能。雖然支付中介功能對(duì)于整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的，但它本身為商業(yè)銀行帶來(lái)的收入只占極小比例。美國(guó)所有商業(yè)銀行存款賬戶服務(wù)費(fèi)收入占總收入的平均比例，雖然整體上處于不斷上升的趨勢(shì)之中，但其絕對(duì)水平仍然只有4%左右（Fed，2000）。支付中介本身仍然是銀行的一個(gè)成本中心，而不是利潤(rùn)中心。銀行提供支付中介服務(wù)是因?yàn)樗苁广y行增加存款，并從存貸款利差中獲得收入。

（三）對(duì)信用創(chuàng)造功能的再認(rèn)識(shí)

信用創(chuàng)造功能是商業(yè)銀行通過(guò)其存款和貸款業(yè)務(wù)，創(chuàng)造出數(shù)倍于原始存款的派生存款的功能。實(shí)際上，信用創(chuàng)造只是銀行從事存貸款業(yè)務(wù)的一種客觀結(jié)果，而不是其主動(dòng)追求的一種目標(biāo)。站在商業(yè)銀行的角度，也只是其管理金融風(fēng)險(xiǎn)這一核心功能從而尋求利潤(rùn)過(guò)程中的的一種附屬功能。

（四）對(duì)金融服務(wù)功能的再認(rèn)識(shí)

金融服務(wù)功能是商業(yè)銀行提供除存貸款業(yè)務(wù)、支付結(jié)算業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)的功能。大部分金融服務(wù)業(yè)務(wù)，如收付、基金銷(xiāo)售、保險(xiǎn)銷(xiāo)售、基金托管等等，與支付中介業(yè)務(wù)一樣，不是單獨(dú)的盈利中心。是銀行利用其在存貸款等風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)中形成的已有優(yōu)勢(shì)，投入少量的變動(dòng)成本所增設(shè)的盈利業(yè)務(wù)?？梢钥吹剑ヂ?lián)網(wǎng)的廣泛應(yīng)用，使得社會(huì)對(duì)銀行提供這類(lèi)服務(wù)的需求處于不斷下降的趨勢(shì)之中。三、商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)——與投資基金的對(duì)比分析框架

（一）商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化工具

1.與投資基金相比，商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的突出特征是它所使用的工具——貸款是個(gè)性化的。嚴(yán)格說(shuō)，銀行所發(fā)放的每一筆貸款都是根據(jù)借款人的具體需要所設(shè)計(jì)的，無(wú)論是貸款的金額、期限、利率、發(fā)放貸款時(shí)的信息依據(jù)、調(diào)查、審查、發(fā)放、回收過(guò)程，還是其提款安排和償還安排，都與借款人獨(dú)特的未來(lái)現(xiàn)金流相對(duì)應(yīng)。這種非標(biāo)準(zhǔn)化的特征使得貸款這種工具適合于所有規(guī)模、所有類(lèi)型的企業(yè)和消費(fèi)者。然而，有價(jià)證券的標(biāo)準(zhǔn)化與銀行貸款的非標(biāo)準(zhǔn)化形成鮮明對(duì)照。證券的標(biāo)準(zhǔn)化存在巨額固定成本，且必須要使社會(huì)公眾普遍認(rèn)可，這使得證券融資只適用于大企業(yè)的巨額融資項(xiàng)目和成熟產(chǎn)品的融資。

2.銀行資產(chǎn)證券化的實(shí)踐使我們能更深入地理解銀行在資金融通中的核心作用。貸款證券化的過(guò)程，實(shí)質(zhì)上就是將非標(biāo)準(zhǔn)化貸款轉(zhuǎn)化成為標(biāo)準(zhǔn)化證券的過(guò)程。在貸款證券化后，銀行實(shí)際上已經(jīng)基本完成了其以非標(biāo)準(zhǔn)化方式管理風(fēng)險(xiǎn)的全部工作。銀行所需要的只是資金以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。這實(shí)際上是社會(huì)分工進(jìn)一步深化的表現(xiàn)：銀行提供的是管理金融風(fēng)險(xiǎn)的服務(wù)，資金本身只是銀行管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工具一個(gè)載體，提供資金本身并不是銀行服務(wù)的目的。

（二）商業(yè)銀行“風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)化器”的制度設(shè)計(jì)

1.從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的吸收方式來(lái)看。投資基金的機(jī)制設(shè)計(jì)就是要由基金持有人分享所有風(fēng)險(xiǎn)收益，同時(shí)直接分擔(dān)所有風(fēng)險(xiǎn)損失，而基金管理人只能收取固定的管理費(fèi)。商業(yè)銀行的機(jī)制設(shè)計(jì)要求銀行本身承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。首先，銀行以到期無(wú)條件還本并按約定支付利息的承諾從存款人處吸收資金，然后按約定條件將資金貸放給貸款人，其后若貸款人違約，銀行不能以此為借口對(duì)存款人違約，從而承擔(dān)了資金融通過(guò)程中的信用風(fēng)險(xiǎn)。其次，銀行按約定要保證存款人隨時(shí)提取存款的需要，卻不能因此向貸款人收回未到期貸款，這樣銀行就承擔(dān)了資金融通過(guò)程中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。

2.從商業(yè)銀行承擔(dān)“風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器”這一角色的合宜性上看，商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度安排能夠最大限度地減少由于信息不對(duì)稱(chēng)帶來(lái)的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。銀行和基金經(jīng)理與資金盈余單位之間的關(guān)系，都是一種委托關(guān)系，委托關(guān)系的核心是激勵(lì)機(jī)制問(wèn)題。只有在委托人能夠低成本地觀察到人的努力程度，從而對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)督的情況下，才能采取向人支付固定報(bào)酬的激勵(lì)機(jī)制。在不能低成本地觀察到人的努力程度的情況下，將人的收益與其努力程度完全掛鉤，是一種最有效的激勵(lì)機(jī)制。由于銀行的主要資產(chǎn)是非標(biāo)準(zhǔn)化、不透明的貸款。所以，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部化是銀行與其資金盈余單位之間的成本最低、效率最高的一種委托安排。

3.因?yàn)闆](méi)有考慮風(fēng)險(xiǎn)處理因素，商業(yè)銀行的資產(chǎn)規(guī)模和地位其實(shí)是被低估了。大部分商業(yè)銀行管理風(fēng)險(xiǎn)功能的業(yè)務(wù)，都沒(méi)有反映在其資產(chǎn)負(fù)債表上。例如，貸款證券化的發(fā)展使得銀行已經(jīng)通過(guò)調(diào)查、審查、設(shè)計(jì)等方式管理過(guò)風(fēng)險(xiǎn)的貸款，不再保留在銀行的資產(chǎn)負(fù)債表上。如果仍然運(yùn)用資產(chǎn)規(guī)模來(lái)作為衡量商業(yè)銀行在金融體系中重要性的標(biāo)準(zhǔn)，必然會(huì)低估商業(yè)銀行應(yīng)該有的地位。也是近些年商業(yè)銀行功能弱化說(shuō)法的一個(gè)重要原因。

結(jié)論與啟示

商業(yè)銀行的核心價(jià)值在于管理資金融通過(guò)程中的金融風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)商業(yè)銀行制度與投資基金制度的對(duì)比分析可以發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行的獨(dú)特之處在于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)性化方式和風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)化器的制度設(shè)計(jì)。商業(yè)銀行的未來(lái)，歸根結(jié)底取決于其管理金融風(fēng)險(xiǎn)的能力，尤其是以貸款方式管理風(fēng)險(xiǎn)的能力。盡管迄今為止商業(yè)銀行制度并不完美，商業(yè)銀行體系依然具有明顯的脆弱性，但這只能通過(guò)金融改革與創(chuàng)新來(lái)加以修正和完善。值得一提的是，不少學(xué)者通過(guò)對(duì)投資基金制度與商業(yè)銀行制度的比較分析，得出二者有交叉與融合發(fā)展趨勢(shì)的結(jié)論（何德旭，2004；曾康林，2002）。對(duì)研究新時(shí)期商業(yè)銀行的發(fā)展提供了一個(gè)新的視角。結(jié)合中國(guó)的具體國(guó)情，我們可以在發(fā)展投資基金的同時(shí)積極發(fā)展商業(yè)銀行，不斷地進(jìn)行金融創(chuàng)新，不斷地提高其風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，做到二者兼顧?？梢灶A(yù)見(jiàn)，在一個(gè)不太短的時(shí)期內(nèi)，仍將把商業(yè)銀行的改革和發(fā)展放在一個(gè)突出和重要的地位上。

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篇4

關(guān)鍵詞：市值管理；上市公司；價(jià)值管理；財(cái)務(wù)管理

一、目前上市公司財(cái)務(wù)管理模式的現(xiàn)狀

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)步，新的企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式被不斷地探索，財(cái)務(wù)管理模式也是隨著企業(yè)發(fā)展而與時(shí)俱進(jìn)的。近年來(lái)，公司不斷上市，資本市場(chǎng)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位越來(lái)越重要。因?yàn)樯鲜泄镜氖兄倒芾黻P(guān)系到股東的財(cái)富，公司的形象，融資等等重要內(nèi)容，于是上市公司龍頭企業(yè)也紛紛開(kāi)始重視，將市值管理納入日常的財(cái)務(wù)管理工作中。如房地產(chǎn)行業(yè)龍頭企業(yè)萬(wàn)科就于10年設(shè)立了專(zhuān)司市值管理部門(mén)；還有如萬(wàn)通地產(chǎn)，其較早建立了相對(duì)完善的市值管理的系統(tǒng)。從創(chuàng)新商業(yè)模式以最大化公司價(jià)值，再到投資者關(guān)系管理、信息披露等，以期實(shí)現(xiàn)公司的市場(chǎng)價(jià)值最大化。但是更多的傳統(tǒng)上市公司的管理層卻缺乏這方面的意識(shí)，如何進(jìn)行市值管理，有哪些困難，應(yīng)當(dāng)采取什么對(duì)策，這些都是亟需探索解決的問(wèn)題。

基于財(cái)務(wù)管理模式的不斷發(fā)展及市值越來(lái)越豐富的內(nèi)容，本文試圖將市值管理融入比較成熟的企業(yè)價(jià)值管理的理論，探討如何整合二者作為上市公司一種新型的財(cái)務(wù)管理模式。

二、新型財(cái)務(wù)管理模式的探索

新的財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)當(dāng)是基于價(jià)值管理與市值管理的整合與集成，一方面，整合了市值管理的框架，實(shí)際融合到傳統(tǒng)價(jià)值管理的財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)提升內(nèi)含價(jià)值與關(guān)注市值并舉。另一方面，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用多種價(jià)值管理方法和手段，以達(dá)到公司價(jià)值創(chuàng)造最大化。本人總結(jié)了如下四部分內(nèi)容：

一是價(jià)值評(píng)估是公司的內(nèi)含價(jià)值的測(cè)算與分析過(guò)程，非上市企業(yè)則可以通過(guò)類(lèi)比同行業(yè)上市公司的市價(jià)進(jìn)行市值管理。二是價(jià)值經(jīng)營(yíng)是內(nèi)涵價(jià)值的實(shí)現(xiàn)和管控過(guò)程，包括核心競(jìng)爭(zhēng)能力配置，財(cái)務(wù)收益的實(shí)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)管理等，這是整合管理的關(guān)鍵。三是企業(yè)價(jià)值的市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)即讓證券市場(chǎng)充分反映公司的內(nèi)含價(jià)值，需要及時(shí)做好信息披露，不斷提升公司財(cái)務(wù)信息的透明度。四是根據(jù)公司市值相應(yīng)作出財(cái)務(wù)決策及公司的各種財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)行為。

在實(shí)施整合型財(cái)務(wù)管理模式的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)主意以下幾個(gè)方面要求：

公司應(yīng)當(dāng)更關(guān)注資本市場(chǎng)。關(guān)注企業(yè)內(nèi)含價(jià)值，在保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，創(chuàng)造現(xiàn)金流的同時(shí)，適度降低投資者預(yù)期及必要報(bào)酬率，例如增強(qiáng)信息披露，與機(jī)構(gòu)投資者建立良好的關(guān)系等。公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)運(yùn)用財(cái)務(wù)績(jī)效和掛鉤市值雙方面的考核與激勵(lì)。企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)更注重行業(yè)內(nèi)橫向的對(duì)比，關(guān)注整個(gè)市場(chǎng)尤其是企業(yè)市值的升降，加入市值考核指標(biāo)，才能真正全面地考察公司的價(jià)值創(chuàng)造能力和價(jià)值實(shí)現(xiàn)能力。公司應(yīng)當(dāng)同時(shí)控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與外部股價(jià)變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。

三、實(shí)施整合型財(cái)務(wù)管理新模式可能面臨的困難

（一）上市公司關(guān)于市值管理的理念意識(shí)薄弱

市值管理自05年提出以來(lái)，企業(yè)和學(xué)術(shù)界關(guān)注度越來(lái)越高，但是將其作為一項(xiàng)管理活動(dòng)納入企業(yè)日常管理的公司卻少之又少。如知名公司格力電器，其總裁董明珠曾公開(kāi)表示，“從不關(guān)心股價(jià)變化，只關(guān)注與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)”。可見(jiàn)，我國(guó)上市公司整個(gè)群體關(guān)于市值管理的理念，需要慢慢的普及滲透。而對(duì)比萬(wàn)科，就特別重視資本市場(chǎng)工作，前任董秘肖莉長(zhǎng)期注重與機(jī)構(gòu)投資者的關(guān)系，正是萬(wàn)科長(zhǎng)期與機(jī)構(gòu)投資者良好的溝通，其融資計(jì)劃得以更順利的實(shí)施成功。

（二）大型的國(guó)有控股企業(yè)對(duì)市值的關(guān)注度不高

許多上市國(guó)有企業(yè)，因?yàn)樗袡?quán)的缺位，董事會(huì)由一些政府官員擔(dān)任，并不能完全代表的股東的利益。其對(duì)于其自己政績(jī)關(guān)注得更高，往往我國(guó)的考核標(biāo)準(zhǔn)為規(guī)模，利稅等，這樣，直接體現(xiàn)股東利益的市值則變得不那么重要。這個(gè)大的群體占上市公司一大部分，作為主要的藍(lán)籌組成部分，在整個(gè)資本市場(chǎng)起著核心作用，沒(méi)有他們的帶頭引導(dǎo)，中小上市公司可能也不那么關(guān)注公司的市值，而只是把其當(dāng)作一個(gè)圈錢(qián)的平臺(tái)。

（三）過(guò)分強(qiáng)調(diào)市值管理，陷入了股價(jià)管理的誤區(qū)

由于市場(chǎng)法律法規(guī)的不完善，國(guó)內(nèi)外一直存在股價(jià)操縱的行為?，F(xiàn)在我國(guó)的法律法規(guī)日趨完善，打擊力度逐年增大，但是部分個(gè)人投資者依然存在著“跟莊”思想，在投資的過(guò)程中形成一個(gè)假想的“莊家”，上市公司大股東或者機(jī)構(gòu)投資者可能利用這點(diǎn)存在股價(jià)管理的動(dòng)機(jī)，過(guò)分借助某些市值管理的措施，走進(jìn)操縱股價(jià)的誤區(qū)。這樣，損害了中小投資者的利益，對(duì)上市公司的形象也造成了負(fù)面影響。

四、完善整合型財(cái)務(wù)管理模式的相關(guān)建議

（一）增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)度

公司應(yīng)當(dāng)將市值管理融入公司整體發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)情況，這樣才能真正發(fā)揮作用。上市公司要把市值管理作為董事會(huì)的一項(xiàng)重要工作予以統(tǒng)籌安排。公司提升公司內(nèi)在價(jià)值的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)在準(zhǔn)確判斷行業(yè)發(fā)展周期和自身發(fā)展水平的基礎(chǔ)上選擇正確的策略在市場(chǎng)上及時(shí)反映和揭示內(nèi)在價(jià)值，合理追求股票溢價(jià)。另外，穩(wěn)步提高財(cái)務(wù)管理水平，財(cái)務(wù)決策股利政策應(yīng)當(dāng)與市值管理涉及的增發(fā)、并購(gòu)、回購(gòu)等投融資方式進(jìn)行動(dòng)態(tài)的協(xié)調(diào)。不斷提高增強(qiáng)價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)解值實(shí)現(xiàn)之問(wèn)的關(guān)聯(lián)度。

（二）引導(dǎo)國(guó)有上市公司制定市值管理政策，鼓勵(lì)部分公司先行先試

國(guó)有上市公司雖然也在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下發(fā)展，但是其計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的色彩比較濃厚，很多決策可能是依據(jù)協(xié)調(diào)政府和相關(guān)利益者的利益而做出的。相關(guān)部門(mén)（如國(guó)資委）應(yīng)當(dāng)盡快制定具有前瞻性的市值管理政策，要根據(jù)各個(gè)公司的特點(diǎn)進(jìn)行具體規(guī)劃，建立相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，鼓勵(lì)某些國(guó)有上市公司先行先試，逐步將市值管理這個(gè)指標(biāo)納入并增加在整個(gè)國(guó)資考核體系的比重。長(zhǎng)期來(lái)看要實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值，市值管理是個(gè)重要的發(fā)展方向。同時(shí)也可以給民營(yíng)企業(yè)借鑒之用。

（三）加強(qiáng)投資者關(guān)系管理和維護(hù)，積極履行社會(huì)責(zé)任

資本市場(chǎng)有個(gè)特點(diǎn)是信息不對(duì)稱(chēng)，大多數(shù)公眾投資者無(wú)法完整地了解到上市公司經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)績(jī)及其發(fā)展?jié)摿?，?dǎo)致企業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值并不一定能被充分發(fā)現(xiàn)。因此需要盡可能地減少信息不對(duì)稱(chēng)，減少投資者的認(rèn)識(shí)和實(shí)際的偏差，爭(zhēng)取讓投資者對(duì)公司價(jià)值有合理公允的評(píng)估。相反，某些上市公司對(duì)于自身內(nèi)在價(jià)值被資本市場(chǎng)嚴(yán)重低估卻置之不理，這實(shí)際上嚴(yán)重?fù)p害了股東利益。

因此，上市公司在履行法定信息披露義務(wù)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)促進(jìn)公司與投資者之間的溝通做到無(wú)縫對(duì)接，公司管理層要建立起市值管理意識(shí)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中提升公司內(nèi)在價(jià)值，資本市場(chǎng)上讓其更好的反應(yīng)到市值上，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。

綜上，整合價(jià)值管理和市值管理的新型財(cái)務(wù)管理模式應(yīng)成為上市公司財(cái)務(wù)管理模式未來(lái)的發(fā)展方向。一方面，上市公司要關(guān)注企業(yè)價(jià)值，以價(jià)值最大化來(lái)進(jìn)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理；另一方面，也要同等的關(guān)注價(jià)值的經(jīng)營(yíng)和實(shí)現(xiàn)的過(guò)程，即市值管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)在價(jià)值與市值的長(zhǎng)期均衡。二者缺一不可，故只有融合二者，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值與股東價(jià)值的最大化。（作者單位：湘潭大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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篇5

關(guān)鍵詞：上市公司；高管薪酬；薪酬委員會(huì)；薪酬管制

中圖分類(lèi)號(hào)：F8323 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1003-4161(2010)06-0052-05

近年來(lái)，我國(guó)上市公司高管薪酬問(wèn)題一直頗受關(guān)注；高管薪酬體系是否合理，對(duì)于上市公司和投資者來(lái)說(shuō)都是需要關(guān)注的重要問(wèn)題。

一、關(guān)鍵概念的界定和衡量標(biāo)準(zhǔn)的提出

（一）文中使用的關(guān)鍵概念的界定

上市公司是指所發(fā)行的股票經(jīng)過(guò)有關(guān)主管部門(mén)批準(zhǔn)在證券交易所公開(kāi)上市交易的股份有限公司。高管是指承擔(dān)著制定廣泛的組織決策、為整個(gè)組織制定計(jì)劃和目標(biāo)責(zé)任的高級(jí)管理人員，其典型頭銜通常是總裁、管理董事、首席運(yùn)營(yíng)官、首席執(zhí)行官或者董事會(huì)主席。文中所指高管薪酬為貨幣性薪酬，主要包括工資、津貼、績(jī)效獎(jiǎng)金、其他福利以及股票期權(quán)、股票增值權(quán)等。

（二）衡量上市公司高管薪酬體系合理性的主要標(biāo)準(zhǔn)

一是薪酬激勵(lì)模式合理。高管薪酬分為短期激勵(lì)（工資和津貼）、中期激勵(lì)（績(jī)效獎(jiǎng)金和其他福利）和長(zhǎng)期激勵(lì)（股票期權(quán)和股票增值權(quán)），合理分配三種不同時(shí)效的激勵(lì)模式對(duì)于完善企業(yè)高管薪酬體系來(lái)說(shuō)有著重要意義。二是薪酬委員會(huì)完善健全。薪酬委員會(huì)制定薪酬計(jì)劃或方案，對(duì)董事和高管進(jìn)行審查和績(jī)效考評(píng)，其工作不能只流于形式，其必須發(fā)揮應(yīng)有的作用，規(guī)范企業(yè)的薪酬制度。三是薪酬管制制度健全。對(duì)于所有的上市公司來(lái)說(shuō)，健全的薪酬管制制度可以從國(guó)家層面上遏止高管薪酬不規(guī)范的現(xiàn)象，對(duì)于實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平、合理調(diào)整國(guó)民收入分配格局來(lái)說(shuō)具有重要意義。

二、我國(guó)上市公司高管薪酬現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢(shì)

（一）我國(guó)上市公司高管薪酬發(fā)展現(xiàn)狀

1.2001年至2007年高管薪酬變化情況

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)展研究中心的研究結(jié)果，2001年國(guó)企高管收入的主要形式是月薪加獎(jiǎng)金，89%的高管年薪在10萬(wàn)元以下，其中4萬(wàn)元到10萬(wàn)元的占19%，2萬(wàn)元到4萬(wàn)元的占27%左右，而43%的高管年薪在2萬(wàn)以下。2002年，我國(guó)開(kāi)始推行國(guó)企高管年薪制，規(guī)定高管年薪不得超過(guò)職工平均工資的12倍。但高管年薪制并沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，2003年，我國(guó)上市公司高管年薪超過(guò)100萬(wàn)元的達(dá)9人之多，國(guó)企高管年薪平均增長(zhǎng)26.7%。2007年起，國(guó)有保險(xiǎn)公司、銀行高管年薪均在100萬(wàn)元以上，國(guó)企高管薪酬平均為54.8285萬(wàn)元，比2006年增長(zhǎng)57.15%，其中董事長(zhǎng)年薪的增幅達(dá)74.1%，不兼總經(jīng)理的專(zhuān)職董事長(zhǎng)年薪增幅高達(dá)91.49%?？梢?jiàn)，國(guó)有企業(yè)高管薪酬增幅很大、增速很快。筆者暫時(shí)未獲得可靠的非國(guó)企數(shù)據(jù)，在此暫不詳述。

2.2007年至2009年高管薪酬變化情況

金融危機(jī)發(fā)生前，我國(guó)上市公司高管薪酬一直持續(xù)增長(zhǎng)，金融類(lèi)上市公司高管薪酬更是屢創(chuàng)新高。2008年，由于全球金融危機(jī)，高管薪酬止住飛速增長(zhǎng)。但是，很多企業(yè)高管薪酬仍逆市上漲；上市公司高管年度報(bào)酬總額平均為292萬(wàn)元，較2007年的203萬(wàn)元上漲了43%；前三位董事報(bào)酬總額平均為98萬(wàn)元，較2007年的69萬(wàn)元增長(zhǎng)了43%；尤其是房地產(chǎn)企業(yè)，2008年平均漲幅高達(dá)163%①。2009年，即使在部分A股上市公司利潤(rùn)負(fù)增長(zhǎng)的情況下，金融業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)上市公司高管薪酬仍然居高不下；72家房地產(chǎn)上市公司前三位高管薪酬在2009年共計(jì)1.28億元，相比2008年的1.05億元增加2 300萬(wàn)元，漲幅為21.90％②。

（二）未來(lái)高管薪酬增長(zhǎng)的可能性

金融危機(jī)對(duì)高管薪酬產(chǎn)生了一定影響，一些企業(yè)高管薪酬的飛速增長(zhǎng)得到了遏制，甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。但是對(duì)于未來(lái)高管薪酬的變化趨勢(shì)，筆者認(rèn)為，其仍會(huì)持續(xù)增長(zhǎng)，原因有二：一是中國(guó)已經(jīng)成功走出了金融危機(jī)的陰影，大多數(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況開(kāi)始企穩(wěn)回升，使得與績(jī)效和股價(jià)掛鉤的高管薪酬有了良好的發(fā)展空間。第二，人才的持續(xù)市場(chǎng)化和高級(jí)管理人員的稀缺也是高管薪酬的上漲的主要因素。

三、我國(guó)上市公司高管薪酬體系存在的問(wèn)題

我國(guó)上市公司高管薪酬體系存在諸多問(wèn)題，主要是行業(yè)間發(fā)展不平衡、薪酬委員會(huì)地位弱化以及薪酬管制制度不健全等。

（一）我國(guó)上市公司高管薪酬體系存在的共性問(wèn)題

1.行業(yè)間發(fā)展不平衡

根據(jù)中國(guó)證券報(bào)2010年3月9日資料，2009年金融服務(wù)業(yè)高管平均薪酬高達(dá)100萬(wàn)元，房地產(chǎn)業(yè)達(dá)到50萬(wàn)元以上，而其他行業(yè)的平均水平只在20萬(wàn)~30萬(wàn)元之間；薪酬超過(guò)100萬(wàn)元的高管來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)的比例高達(dá)36%，金融服務(wù)業(yè)為19%，兩者之和超過(guò)了50%。即在我國(guó)上市公司薪酬超過(guò)100萬(wàn)元的高管中，平均每?jī)蓚€(gè)人中就有一人來(lái)自房地產(chǎn)業(yè)或金融業(yè)。這一比例顯然與中國(guó)企業(yè)的數(shù)量、規(guī)模以及行業(yè)分布嚴(yán)重不對(duì)等。

考察表1，2009年金融服務(wù)業(yè)的西南證券和房地產(chǎn)業(yè)的萬(wàn)科A的薪酬總額都超過(guò)了1 000萬(wàn)元，西南證券的薪酬增幅高達(dá)到1 493.96%，這一增幅顯然與企業(yè)績(jī)效無(wú)法匹配。

通過(guò)對(duì)表2數(shù)據(jù)分析可見(jiàn)：2009年A股上市公司高管薪酬排行前十名除華遠(yuǎn)地產(chǎn)、中國(guó)銀行、中興通訊為國(guó)企外，其余都為非國(guó)企，且均來(lái)自金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。

雖然2008年和2009年部分金融業(yè)高管薪酬，尤其是國(guó)有大銀行和保險(xiǎn)公司的高管薪酬出現(xiàn)了負(fù)增長(zhǎng)，但我國(guó)金融業(yè)和地產(chǎn)業(yè)與其他行業(yè)相比仍然差距懸殊，高管薪酬行業(yè)分布極不均衡。

資料來(lái)源：周俊.2009年上市公司高管薪酬排行榜 ［N］.投資者報(bào)，2010-5-7。

2.薪酬激勵(lì)短期化

薪酬激勵(lì)機(jī)制根據(jù)時(shí)效性分為短期、中期、長(zhǎng)期。如果薪酬激勵(lì)過(guò)于短期化，即固定現(xiàn)金部分和與企業(yè)短期效益掛鉤的獎(jiǎng)金比重過(guò)大，會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)者只追求短期的利益，甚至不惜以犧牲長(zhǎng)遠(yuǎn)利益為代價(jià)換取短期利益，這無(wú)疑會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。大量研究證明，中長(zhǎng)期激勵(lì)模式對(duì)于企業(yè)的發(fā)展更加有利。

2009年Hewitt咨詢公司對(duì)亞洲312家本土企業(yè)和跨國(guó)公司進(jìn)行了研究，根據(jù)其的《高管薪酬與長(zhǎng)期激勵(lì)熱點(diǎn)調(diào)研報(bào)告》顯示：目前中國(guó)大多數(shù)外資企業(yè)已經(jīng)引入了長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制，而中資企業(yè)中引入這一機(jī)制的只占少部分。同時(shí)由于金融危機(jī)對(duì)股票市場(chǎng)的沖擊，加上監(jiān)管環(huán)境的變化，2009年中國(guó)長(zhǎng)期激勵(lì)的授予額度有所減少。此外，由于企業(yè)認(rèn)為現(xiàn)金激勵(lì)更易被人們接受，導(dǎo)致大多數(shù)企業(yè)更傾向于使用長(zhǎng)期現(xiàn)金激勵(lì)而非股權(quán)激勵(lì)。

以中國(guó)平安為例：中國(guó)平安是由外資控股的綜合類(lèi)保險(xiǎn)公司，其發(fā)展模式得到了業(yè)界人士的充分肯定，相對(duì)于另外兩家上市的國(guó)有控股公司（中國(guó)人壽和中國(guó)太保）來(lái)說(shuō)，公司治理結(jié)構(gòu)更加完善。根據(jù)其最新披露的2009年年報(bào)，中國(guó)平安高管中除了總經(jīng)理張子欣、副總經(jīng)理姚波和副總經(jīng)理顧敏慎分別持股248 000股、12 000股和177 500股之外，其余高管都沒(méi)有持股。可見(jiàn)中國(guó)平安高管的持股比例是相當(dāng)?shù)偷?。與此相對(duì)照，全美200家最大公司總裁的薪酬平均為21%的工資、27%的獎(jiǎng)金、36%的股票類(lèi)收入和16%的其他長(zhǎng)期激勵(lì)。在合理性和有效性方面，中國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)期激勵(lì)模式與目前美國(guó)公司主導(dǎo)的“利潤(rùn)分享式”模式還相距甚遠(yuǎn)。

3.薪酬委員會(huì)地位弱化

薪酬委員會(huì)為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，是為了增強(qiáng)公司的競(jìng)爭(zhēng)力、完善公司的激勵(lì)機(jī)制而建立的。世界各國(guó)的許多公司均設(shè)置了薪酬委員會(huì)，在英美國(guó)家企業(yè)實(shí)踐中，薪酬委員會(huì)主要由獨(dú)立董事構(gòu)成，并與審計(jì)委員會(huì)和提名委員會(huì)共同構(gòu)成內(nèi)部監(jiān)控機(jī)構(gòu)，對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)。

2001年8月，我國(guó)證監(jiān)會(huì)《關(guān)于在上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見(jiàn)》，首次提出上市公司董事會(huì)下設(shè)薪酬、審計(jì)委員會(huì)的概念。此后，在其2002年1月的《上市公司治理準(zhǔn)則》、2005年11月的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量意見(jiàn)的通知》等文件中，不斷重申和細(xì)化了薪酬委員會(huì)的構(gòu)成和主要職能。在其2007年12月的《公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號(hào)年度報(bào)告的內(nèi)容與格式（修訂版）》中，首次明確要求上市公司在2007年度報(bào)告中披露“董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告和薪酬委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告?！?/p>

根據(jù)來(lái)自上海證交所和深證證交所的統(tǒng)計(jì)，滬深兩市中分別有90%左右的上市公司業(yè)已設(shè)立了薪酬委員會(huì)。然而對(duì)于我國(guó)上市公司薪酬委員會(huì)的履職情況，滬市出具的報(bào)告中顯示90%以上滬市上市公司已經(jīng)建立薪酬委員會(huì)并且都能發(fā)揮其作用，深市出具的報(bào)告中則顯示深市上市公司的薪酬委員會(huì)發(fā)展正處于起步階段，還有待完善。在我國(guó)所有成立薪酬委員會(huì)的公司中，沒(méi)有一家公司的薪酬委員會(huì)對(duì)公司的薪酬制度提出反對(duì)意見(jiàn)――似乎我國(guó)上市公司的高管薪酬體制已經(jīng)健全，政府管制也成了多余，但也可以認(rèn)為我國(guó)上市公司成立薪酬委員會(huì)只是順應(yīng)了國(guó)家政策，并沒(méi)起到實(shí)質(zhì)性的作用。

（二）國(guó)有與非國(guó)有企業(yè)上市公司高管薪酬體系的特性問(wèn)題

1.國(guó)有企業(yè)上市公司高管薪酬體系的特性問(wèn)題

（1）國(guó)企高管的“亦官亦商”身份。國(guó)際慣例中，國(guó)有企業(yè)指一個(gè)國(guó)家的中央政府或聯(lián)邦政府投資或參與控制的企業(yè)，而我國(guó)的國(guó)有企業(yè)還包括由地方政府投資參與控制的企業(yè)。我國(guó)國(guó)企高管雖然是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，但與非國(guó)企最大的不同是，國(guó)企高管們都是直接通過(guò)行政選拔而非市場(chǎng)選拔產(chǎn)生的。相當(dāng)一部分國(guó)企高管都是由政府直接任命的部委領(lǐng)導(dǎo)，他們是政府官員，同時(shí)又享受著高薪，出能為官、入能為商，在市場(chǎng)之外徘徊。這就使得一刀切的薪酬體系無(wú)法兼顧這些正在分化中的國(guó)企高管。

（2）薪酬管理嚴(yán)重失衡。我國(guó)國(guó)有企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在股東大會(huì)董事會(huì)、股東大會(huì)監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)經(jīng)理層三重委托關(guān)系，這一結(jié)構(gòu)形式與西方現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)相同，形式上已經(jīng)相當(dāng)完備，在實(shí)踐中并未產(chǎn)生預(yù)期的效果。究其原因，主要是在國(guó)企上市公司中，這種委托關(guān)系不是通過(guò)市場(chǎng)選擇形成的。對(duì)于國(guó)企來(lái)說(shuō)，政府同時(shí)是國(guó)有資產(chǎn)的委托人和人。作為人，高管將努力使自己的利益達(dá)到最大化；在政府監(jiān)督不力的情況下，人往往會(huì)淡化委托人的利益。委托人的主要目標(biāo)應(yīng)是使國(guó)有資產(chǎn)盡可能增值，然而直接委托人又不是國(guó)有資產(chǎn)的所有者，他們只是受上級(jí)委托人的委托對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。在這種情況下，這些政府官員就缺乏強(qiáng)烈的意愿去認(rèn)真考核監(jiān)督人，存在很大的道德風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，我國(guó)國(guó)企中委托關(guān)系模糊，導(dǎo)致形式上的公司治理結(jié)構(gòu)沒(méi)有起到應(yīng)有的作用，進(jìn)而影響了企業(yè)利益以及收入分配的公平性。在我國(guó)國(guó)企上市公司中，大多數(shù)高管的薪酬都由高管自己確定，也就是通過(guò)自己控制的董事會(huì)設(shè)定考核目標(biāo)，相當(dāng)于自己給自己評(píng)定工作績(jī)效，進(jìn)而制定薪酬標(biāo)準(zhǔn)。

（3）薪酬管制力度不夠。2009年2月10日，財(cái)政部印發(fā)了《金融類(lèi)國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》（簡(jiǎn)稱(chēng)《辦法》），或“中國(guó)版限薪令”。《辦法》中規(guī)定，國(guó)有或國(guó)有控股金融企業(yè)負(fù)責(zé)人最高年薪為稅前280萬(wàn)元人民幣。2009年9月16日，經(jīng)國(guó)務(wù)院同意，人力資源和社會(huì)保障部會(huì)同中央組織部、財(cái)政部、審計(jì)署、國(guó)資委等單位聯(lián)合下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《指導(dǎo)意見(jiàn)》），或“央企高管限薪令”?！吨笇?dǎo)意見(jiàn)》主要從適用范圍、規(guī)范薪酬管理的基本原則以及薪酬結(jié)構(gòu)和水平、薪酬支付、補(bǔ)充保險(xiǎn)和職務(wù)消費(fèi)、監(jiān)督管理、組織實(shí)施等方面，進(jìn)一步對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理做出了規(guī)范③。“限薪令”頒布以后，上市公司國(guó)企高管的薪酬體制并沒(méi)有得到有效的管制，主要原因有以下幾點(diǎn)：首先，“限薪令”沒(méi)有具體明確的標(biāo)準(zhǔn)。“限薪令”規(guī)定高管薪酬將被分為三塊，即基本年薪、績(jī)效年薪以及長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制?；灸晷脚c職工平均工資相聯(lián)系，績(jī)效年薪與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)密切掛鉤，長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制則在探索發(fā)展過(guò)程中。這些規(guī)定雖然限定明確，卻沒(méi)有給出具體金額標(biāo)準(zhǔn)或制定具體標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法，對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)不過(guò)是一紙空文，缺乏約束力。其次,高管薪酬問(wèn)題反映的是收入分配體系的問(wèn)題，這些問(wèn)題需要從法律、政策和制度上得到根本性解決。“限薪令”治標(biāo)不治本，只是一種作為權(quán)宜之計(jì)的行政管理手段而已④。再次，“限薪令”缺乏監(jiān)督制度和處罰措施，雖然規(guī)定了高管薪酬的上限，但如果不加以嚴(yán)格監(jiān)管，不增加處罰力度，就沒(méi)有威懾力。

（4）薪酬披露現(xiàn)“雙軌制”。

我國(guó)上市公司國(guó)企高管的年薪披露出現(xiàn)了內(nèi)外不一的現(xiàn)象，看起來(lái)很高的國(guó)企高管薪酬很可能只是在作秀。例如：中海油董事長(zhǎng)兼CEO傅成玉表示，其2008年薪酬1 204.7萬(wàn)元只是名義收入，事實(shí)上他已將這些收入全部捐給了母公司；華遠(yuǎn)集團(tuán)總裁任志強(qiáng)表示，2010年其名義年薪為707.4萬(wàn)元，而實(shí)際年薪還不到公布數(shù)據(jù)的1/11。年薪“雙軌制”反映了我國(guó)國(guó)企高管薪酬披露機(jī)制尚不健全，國(guó)家對(duì)此還未出臺(tái)相關(guān)條例進(jìn)行規(guī)范。

2.非國(guó)有企業(yè)上市公司高管薪酬體系的特性問(wèn)題

（1）金融地產(chǎn)類(lèi)企業(yè)高管薪酬過(guò)高。我國(guó)金融地產(chǎn)類(lèi)上市公司高管薪酬近年來(lái)一直占據(jù)高管薪酬排行的主要位置。這一點(diǎn)在前文已有詳細(xì)分析，此處不贅述。盡管與國(guó)際水平相比，我國(guó)非國(guó)企上市公司金融業(yè)高管薪酬水平并不算離譜。但目前中國(guó)的情況是，金融機(jī)構(gòu)大都在國(guó)內(nèi)享有壟斷地位，其服務(wù)也沒(méi)有達(dá)到讓人完全滿意的程度。如何遏制金融地產(chǎn)類(lèi)非國(guó)企上市公司高管薪酬的增長(zhǎng)，達(dá)到行業(yè)間收入分配的均衡，是目前亟待解決的問(wèn)題。

（2）缺乏薪酬管制制度?！把肫蟾吖芟扌搅睢彪m然有待完善，但卻說(shuō)明我國(guó)對(duì)于國(guó)企的薪酬管制制度正在逐漸形成。而對(duì)于上市公司中的大部分――非國(guó)企來(lái)說(shuō)，目前仍然缺乏薪酬管制制度，政府還沒(méi)有相應(yīng)的政策出臺(tái)，其存在的問(wèn)題也亟待規(guī)范，這也是導(dǎo)致非國(guó)企高管薪酬行業(yè)間差距懸殊的原因之一。

四、優(yōu)化我國(guó)上市公司高管薪酬體系的建議

英美等西方國(guó)家資本市場(chǎng)發(fā)展較早，雖然其高管薪酬管制體系仍存在諸多問(wèn)題，但近年來(lái)，尤其是金融危機(jī)后，其政府采取的一系列政策措施仍值得借鑒。

（一）國(guó)外上市公司高管薪酬體系發(fā)展借鑒

1.美國(guó)

美國(guó)資本市場(chǎng)已經(jīng)相當(dāng)成熟，但其高管薪酬體系仍然存在弊端，金融危機(jī)后，美國(guó)政府對(duì)其進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)制。

著名薪資咨詢機(jī)構(gòu)Equilar公布了2009年美國(guó)十大高薪CEO：甲骨文CEO拉里?埃里森，以8 450萬(wàn)美元的薪酬高居榜首，波士頓科學(xué)公司CEO雷?埃里奧特和西方石油公司CEO雷?伊蘭尼分別以3 337萬(wàn)美元和3 140萬(wàn)美元位居第二名和第三名。該榜單與2008年前十名相比，有了很大的變化：2008年榜單中有7位CEO來(lái)自石油或天然氣公司，而2009年的CEO更多來(lái)自消費(fèi)行業(yè)?？梢?jiàn)，金融危機(jī)過(guò)后，各大公司降低了高管的薪酬。薪酬總體下滑，除了經(jīng)濟(jì)衰退和公眾對(duì)高薪酬的持續(xù)不滿的壓力影響外，政府控制的作用也不可忽視。2009年6月10日，美國(guó)財(cái)政部宣布了一項(xiàng)長(zhǎng)達(dá)120頁(yè)的限薪規(guī)定，這是在當(dāng)年2月4日頒布的薪酬限制規(guī)定基礎(chǔ)上，對(duì)接受政府救助計(jì)劃的公司的更為詳細(xì)具體的實(shí)施方案：

第一，進(jìn)一步對(duì)接受美國(guó)政府財(cái)政救助計(jì)劃公司的高管薪酬進(jìn)行限制。具體措施有：限制公司對(duì)高管的獎(jiǎng)金支付，獎(jiǎng)金不能超過(guò)高管薪酬總額的1/3；縮小公司“金降落傘”(Golden Parachutes)計(jì)劃⑤的實(shí)施范圍；禁止向公司高管支付任何形式與業(yè)績(jī)不符的獎(jiǎng)金或紅利。第二，由美國(guó)財(cái)政部任命一名特別代表，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管接受美國(guó)政府財(cái)政救助計(jì)劃的公司高管薪酬?duì)顩r。其主要職權(quán)是：審批公司的薪酬支付計(jì)劃；審批公司高管的薪酬結(jié)構(gòu)。對(duì)于薪酬結(jié)構(gòu)不合理的公司，特別代表可以要求公司修改后重新提交；如果發(fā)現(xiàn)公司薪酬方案不恰當(dāng)、不健全，特別代表有權(quán)否決薪酬方案并要求修改后重新提交；使用一系列準(zhǔn)則判定高管薪酬是否能使股東利益最大化并保護(hù)納稅人利益。

第三，進(jìn)一步實(shí)施美國(guó)財(cái)政部2009年2月4日頒布的財(cái)務(wù)救助計(jì)劃關(guān)鍵重建法案條款。一是所有薪酬方案必須加入風(fēng)險(xiǎn)因素分析，并要求所有方案不能鼓勵(lì)操縱利潤(rùn)；二是確保嚴(yán)格執(zhí)行公司奢侈品支出政策，公司CEO和CFO必須能夠證明公司高管的任何奢侈品支出都事先得到了董事會(huì)或有相應(yīng)審批權(quán)限人員的許可；三是要求接受救助的上市公司股東每年舉行一次針對(duì)高管薪酬的非約束性股東投票。

第四，設(shè)定額外高管薪酬和公司治理標(biāo)準(zhǔn)以提高公司的信息披露透明度，包括擴(kuò)大高管薪酬信息披露范圍，要求披露公司薪酬顧問(wèn)情況等。

2.英國(guó)

2009年，英國(guó)金融服務(wù)監(jiān)管局（FSA）針對(duì)英國(guó)金融機(jī)構(gòu)的薪酬分配準(zhǔn)則出臺(tái)了征求意見(jiàn)稿，提出了一項(xiàng)總體要求和十項(xiàng)基準(zhǔn)要求?？傮w要求是金融機(jī)構(gòu)必須建立、實(shí)施和維護(hù)與有效風(fēng)險(xiǎn)管理相一致的薪酬分配體系。十項(xiàng)基準(zhǔn)要求主要是：薪酬委員會(huì)是負(fù)責(zé)薪酬制度決策的主體機(jī)構(gòu)；建立清晰的薪酬決策程序；針對(duì)長(zhǎng)期激勵(lì)計(jì)劃的績(jī)效指標(biāo)；固定薪酬應(yīng)占到全部薪酬的一定比例；對(duì)雇員報(bào)酬中績(jī)效工資單元的評(píng)估應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)長(zhǎng)期的績(jī)效等。2009年7月底，英國(guó)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管局在征求公眾意見(jiàn)的基礎(chǔ)上了修訂稿并于當(dāng)年11月6日起開(kāi)始實(shí)施。首批48家大型銀行及其他金融機(jī)構(gòu)將開(kāi)始執(zhí)行這些準(zhǔn)則，各銀行和機(jī)構(gòu)將以此為標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整內(nèi)部薪酬分配制度，并向監(jiān)管部門(mén)提供可證實(shí)的資料證明其薪酬制度是嚴(yán)格按照這些標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的。今后該方案有可能覆蓋所有FSA監(jiān)管的金融機(jī)構(gòu)。

雖然我國(guó)與英美之間的經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和發(fā)展背景存在較大差異，但這些政策措施對(duì)我國(guó)的高管薪酬體系的建立和完善仍有一定的借鑒意義。

（二）優(yōu)化我國(guó)上市公司高管薪酬體系的建議

1.優(yōu)化我國(guó)上市公司高管薪酬體系的總體建議

（1）遏制道德風(fēng)險(xiǎn)，改革收入分配制度。在全球范圍內(nèi)，高管薪酬的增長(zhǎng)導(dǎo)致了貧富差距的不斷擴(kuò)大。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)上市公司高管薪酬十年來(lái)增加了三倍，與普通員工的工資水平正在不斷拉大。我國(guó)上市公司的高管薪酬水平雖然不能與美國(guó)相提并論，但其增長(zhǎng)也不容忽視。隨著“天價(jià)薪酬”記錄的不斷刷新，我國(guó)金融機(jī)構(gòu)高管，尤其是銀行的高管薪酬尤為人們所關(guān)注。我國(guó)金融類(lèi)上市公司高管年薪的總體上漲，表面上看是由于金融業(yè)的業(yè)績(jī)大幅上漲。然而我們都知道，2008年的金融危機(jī)，受影響最大的就是金融服務(wù)業(yè)和房地產(chǎn)業(yè)。為什么部分金融類(lèi)企業(yè)在經(jīng)歷了金融危機(jī)業(yè)績(jī)大幅下滑的情況下，高管薪酬仍能逆勢(shì)上漲？根據(jù)上文對(duì)我國(guó)薪酬激勵(lì)機(jī)制存在問(wèn)題的分析我們可以看到，我國(guó)目前薪酬激勵(lì)機(jī)制仍然以短期和中期激勵(lì)為主，長(zhǎng)期股權(quán)激勵(lì)機(jī)制并沒(méi)有發(fā)展完善。這樣一來(lái)，高管薪酬的逆勢(shì)上漲也就失去了合理性，我國(guó)高管薪酬體系存在嚴(yán)重的道德風(fēng)險(xiǎn)。

我國(guó)目前分配制度的總體方針是打破平均主義，堅(jiān)持和完善按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度，堅(jiān)持各種生產(chǎn)要素按貢獻(xiàn)參與分配。因此，上市公司高管的高額薪酬可以被理解為“多勞多得”。然而，實(shí)踐中薪酬問(wèn)題不僅涉及經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，還影響到社會(huì)倫理和道德觀念，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)上，我們必須注重社會(huì)公平、調(diào)整國(guó)民收入分配格局，加大收入分配調(diào)節(jié)力度。為此，應(yīng)積極研究改革收入分配制度和規(guī)范收入分配秩序的問(wèn)題；必須積極推進(jìn)收入分配制度改革，完善分配制度，著力提高低收入者收入水平，擴(kuò)大中等收入者比重，有效調(diào)節(jié)過(guò)高收入，取締非法收入，努力緩解地區(qū)之間和部分社會(huì)成員收入分配差距擴(kuò)大的趨勢(shì)。

（2）建立完善公司薪酬委員會(huì)。建立薪酬委員會(huì)的目的是為了制定公司薪酬計(jì)劃方案，分析公司薪酬計(jì)劃執(zhí)行情況，并對(duì)高管人員的薪酬進(jìn)行監(jiān)督，最終對(duì)公司的董事負(fù)責(zé)。薪酬委員會(huì)的設(shè)立，從薪酬角度看是為了使各公司的薪酬制度能夠更加趨于合理化；從董事會(huì)的職能上體現(xiàn)了其職能的具體化和深化；而從公司治理的角度來(lái)看，則是完善公司制度的必要途徑。

我國(guó)上市公司中90%的公司都建立了薪酬委員會(huì)，因此各公司應(yīng)著力從以下方面加強(qiáng)完善各自的薪酬委員會(huì)：第一，委員會(huì)成員應(yīng)該具有獨(dú)立性，不應(yīng)該與公司或管理者有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系；第二，國(guó)外實(shí)踐證明，委員會(huì)成員應(yīng)主要由獨(dú)立董事和外部董事?lián)巍ｋS著我國(guó)獨(dú)立董事制度的日趨完備，以上措施有助于增進(jìn)薪酬實(shí)際方案的科學(xué)性、公平性，且對(duì)高管人員的權(quán)利具有一定牽制作用，進(jìn)而維護(hù)了其他相關(guān)利益群體的利益。

（3）建立完善薪酬管制體系。我國(guó)對(duì)高管薪酬的宏觀管制機(jī)制還沒(méi)有形成，只是在政策上要求企業(yè)成立薪酬委員會(huì)顯然不夠。高管薪酬的宏觀管制范圍應(yīng)涉及所有上市公司，而非只是針對(duì)金融類(lèi)國(guó)有和國(guó)有控股企業(yè)的“央企高管限薪令”。除了直接對(duì)高管薪酬的金額進(jìn)行明確限制的做法外，也可以借鑒西方國(guó)家的做法，如由政府任命特別代表專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)監(jiān)管高管薪酬?duì)顩r、出臺(tái)相關(guān)法律條款等。

2.針對(duì)國(guó)有與非國(guó)有上市公司高管薪酬體系特性問(wèn)題的建議

（1）國(guó)有上市公司。對(duì)于國(guó)有企業(yè)高管的“亦官亦商”身份，應(yīng)加大對(duì)國(guó)企的改革力度：首先，要求國(guó)企高管在官員和職業(yè)經(jīng)理人身份中做出選擇，保證國(guó)企高管身份的獨(dú)立性；其次，對(duì)壟斷國(guó)企按行業(yè)平均利潤(rùn)征收暴利稅后，再對(duì)高管進(jìn)行績(jī)效考核，劃清高管經(jīng)營(yíng)能力和制度性紅利的界限；第三，實(shí)現(xiàn)國(guó)企高管職業(yè)經(jīng)理人的選拔機(jī)制，與非國(guó)企高管的市場(chǎng)選拔機(jī)制同步。2009年頒布的“央企高管限薪令”為國(guó)企高管薪酬體系發(fā)展提供了政策管制框架，使其薪酬體系的發(fā)展有了政策指導(dǎo)、方向更加明確，但其執(zhí)行過(guò)程中還存在以下方面需要完善：首先，“限薪令”應(yīng)給出具體金額標(biāo)準(zhǔn)和制定具體標(biāo)準(zhǔn)的原則和方法，如基本年薪如何與職工平均工資掛鉤，績(jī)效獎(jiǎng)金與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的關(guān)系以及長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制的建立等；其次，應(yīng)出臺(tái)監(jiān)管和處罰措施。對(duì)于違反“限薪令”的國(guó)企，政府不能任其發(fā)展，處罰措施有利于加大“限薪令”的執(zhí)行力度；再次，應(yīng)出臺(tái)相關(guān)法律、政策，這樣才能從根本上解決國(guó)企高管薪酬體系問(wèn)題。最后，對(duì)于國(guó)企高管薪酬披露的“雙軌制”問(wèn)題，需要國(guó)家出臺(tái)相關(guān)條例規(guī)定，對(duì)我國(guó)國(guó)企高管薪酬披露機(jī)制進(jìn)行規(guī)范。

（2）非國(guó)有上市公司。非國(guó)有上市公司的高管薪酬主要問(wèn)題為金融地產(chǎn)類(lèi)公司高管薪酬過(guò)高，除了薪酬委員會(huì)應(yīng)進(jìn)一步完善、發(fā)揮其應(yīng)有的作用外，與國(guó)有上市公司相比，非國(guó)有上市公司缺乏政府管制體系。非國(guó)企上市公司的高管薪酬體系存在諸多問(wèn)題，與國(guó)企一樣需要政府進(jìn)行宏觀調(diào)節(jié)。銀監(jiān)會(huì)應(yīng)考慮將非國(guó)企金融高管薪酬納入監(jiān)管，這對(duì)解決非國(guó)企上市公司高管薪酬行業(yè)發(fā)展不平衡、完善我國(guó)上市公司高管薪酬體系具有重要意義。

總之，通過(guò)對(duì)上市公司高管薪酬?duì)顩r的研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)上市公司高管薪酬體系仍有很多不足之處。關(guān)于如何優(yōu)化我國(guó)上市公司高管薪酬體系，建議從遏制道德風(fēng)險(xiǎn)、建立完善公司的薪酬委員會(huì)、建立完善薪酬管制體制等方面入手；同時(shí)國(guó)有企業(yè)應(yīng)加快政企分開(kāi)步伐，加強(qiáng)國(guó)企高管薪酬管理、規(guī)范信息披露。只有解決這些問(wèn)題才能加強(qiáng)公司的內(nèi)部管理，增強(qiáng)投資者對(duì)于上市公司的信心，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)更穩(wěn)定、更均衡的發(fā)展。

基金項(xiàng)目 本論文為北京語(yǔ)言大學(xué)與北京鑫元覽眾投資管理有限公司共建的橫向課題的階段性成果。

注 釋?zhuān)?/p>

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⑤“金降落傘”指雇用合同中按照公司控制權(quán)變動(dòng)條款，對(duì)失去工作的管理人員進(jìn)行補(bǔ)償?shù)囊?guī)定

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篇6

一、信托公司大力開(kāi)拓財(cái)富管理業(yè)務(wù)的可行性分析

特有優(yōu)勢(shì)是信托業(yè)及信托公司搶占理財(cái)市場(chǎng)的重要基礎(chǔ)。信托，是一種代人理財(cái)?shù)呢?cái)產(chǎn)管理制度，其核心理念就是“受人之托，代人理財(cái)”，為此，回歸“理財(cái)業(yè)務(wù)”是契合信托業(yè)核心理念的重要表現(xiàn)，也是發(fā)揮信托業(yè)特有優(yōu)勢(shì)的唯一選擇。此外，信托公司作為資產(chǎn)管理類(lèi)服務(wù)提供商，與基金管理公司、券商的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)相比具備顯著優(yōu)勢(shì)：第一，信托公司可以在貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)領(lǐng)域進(jìn)行跨界投資；第二，信托計(jì)劃設(shè)計(jì)靈活，可以滿足不同委托人或投資人的個(gè)性訴求。

政策支持是信托業(yè)及信托公司發(fā)展理財(cái)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵條件。2010年銀監(jiān)會(huì)頒布《關(guān)于規(guī)范銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)通知》和《信托公司凈資本管理辦法》，通過(guò)對(duì)融資類(lèi)銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)實(shí)行余額管理的辦法來(lái)限制大多數(shù)信托公司的融資類(lèi)銀信理財(cái)合作業(yè)務(wù)規(guī)模，強(qiáng)化信托公司專(zhuān)業(yè)理財(cái)特性和盈利能力。此外，在2010年12月召開(kāi)的“中國(guó)信托業(yè)峰會(huì)”上，中國(guó)銀監(jiān)會(huì)非銀行金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管部負(fù)責(zé)人首次明確提出“鼓勵(lì)信托公司研究創(chuàng)新中長(zhǎng)期私募基金計(jì)劃”。這均是鼓勵(lì)信托公司做強(qiáng)財(cái)富管理業(yè)務(wù)的重要表現(xiàn)。

市場(chǎng)上大量閑置資金為信托做強(qiáng)理財(cái)業(yè)務(wù)提供重要保障。第一，居民儲(chǔ)蓄存款繼續(xù)保持較高增長(zhǎng)勢(shì)頭，2012年9月底，我國(guó)居民儲(chǔ)蓄存款已達(dá)39.01萬(wàn)億元，同比增長(zhǎng)16.84%，較金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款余額增速高出3.55個(gè)百分點(diǎn)。第二，股市低迷，房地產(chǎn)調(diào)控等因素，導(dǎo)致眾多投資資金撤離上述投資市場(chǎng)，撤出資金迫切需要新的投資渠道。第三，高凈值理財(cái)市場(chǎng)具備潛在的發(fā)展前景。相關(guān)資料顯示，我國(guó)社會(huì)財(cái)富積累速度不斷加快，高凈值人群總量迅速增加，個(gè)人財(cái)富的集中化趨勢(shì)加劇，我國(guó)超過(guò)63.49%的高凈值客戶家庭可投資資產(chǎn)在1 000萬(wàn)～2 000萬(wàn)元之間，預(yù)計(jì)2015年我國(guó)高凈值人群可達(dá)219.3萬(wàn)人，可投資資產(chǎn)總量將達(dá)到77.2萬(wàn)億元。

公眾理財(cái)意識(shí)增強(qiáng)，對(duì)信托理財(cái)產(chǎn)品的認(rèn)可度增加。經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展帶動(dòng)人們可支配收入大幅增長(zhǎng)，在我國(guó)保險(xiǎn)機(jī)制尚不健全，而人口老齡化問(wèn)題日益嚴(yán)重，孩子教育體制尚不完善等背景下，公眾對(duì)未來(lái)消費(fèi)開(kāi)支的擔(dān)憂依然存在，客觀上增強(qiáng)了公眾的理財(cái)意識(shí)。為實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)的保值增值，公眾更傾向于選擇專(zhuān)業(yè)理財(cái)機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行財(cái)富管理。而近幾年信托產(chǎn)品較高的收益水平給投資者留下深刻印象，提高公眾對(duì)信托產(chǎn)品的認(rèn)可度，這為信托業(yè)開(kāi)拓理財(cái)市場(chǎng)奠定了客戶基礎(chǔ)。

二、信托公司大力開(kāi)拓財(cái)富管理業(yè)務(wù)面臨的巨大挑戰(zhàn)

經(jīng)過(guò)30多年的改革和發(fā)展，中國(guó)形成了多元化的金融機(jī)構(gòu)體系，但是由于信托市場(chǎng)準(zhǔn)入的非專(zhuān)屬性，證券、基金、保險(xiǎn)、銀行等金融機(jī)構(gòu)紛紛開(kāi)始涉獵理財(cái)業(yè)務(wù)，尤其是對(duì)高端客戶的爭(zhēng)奪有愈演愈烈之勢(shì)。具體表現(xiàn)如下：

商業(yè)銀行：商業(yè)銀行開(kāi)展的與理財(cái)相關(guān)的業(yè)務(wù)包括委托貸款（特別是多方委托貸款）、個(gè)人理財(cái)計(jì)劃、外匯結(jié)構(gòu)性存款，帶有與理財(cái)雙重性質(zhì)的業(yè)務(wù)，如定期定額購(gòu)買(mǎi)基金、賬戶管理；此外，商業(yè)銀行還大力開(kāi)展私人銀行業(yè)務(wù)，各銀行分行均設(shè)立專(zhuān)門(mén)的貴賓中心力求對(duì)高端客戶提供更好的服務(wù)。

證券公司：隨著券商市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇及經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)傭金市場(chǎng)化，券商經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)盈利能力受到很大挑戰(zhàn)，尤其是在經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)乏力，股市低迷的當(dāng)前，以經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)為核心增長(zhǎng)點(diǎn)的盈利模式受到質(zhì)疑，為此，各家券商均開(kāi)始多種業(yè)務(wù)創(chuàng)新的探索，其中在理財(cái)市場(chǎng)上大做文章尤為突出。目前證券公司開(kāi)展的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)包括一對(duì)一的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，以及多對(duì)一的集合理財(cái)業(yè)務(wù)，未來(lái)有望推出保本、分級(jí)產(chǎn)品。與此同時(shí)，為保持證券市場(chǎng)的持續(xù)快速發(fā)展，證監(jiān)會(huì)鼓勵(lì)證券公司進(jìn)行金融創(chuàng)新，預(yù)計(jì)未來(lái)利好證券公司資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的政策將會(huì)推出。

基金管理公司：基金管理公司是專(zhuān)門(mén)從事資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。目前除推出各種公募基金外，已有一些基金管理公司作為社?；鸬呢?cái)產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，從事一對(duì)一的資產(chǎn)管理，一些基金公司也被允許作為企業(yè)年金的財(cái)產(chǎn)管理者。同時(shí)這些基金管理公司還在積極爭(zhēng)取從事私募型的資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，由于基金專(zhuān)戶理財(cái)“一對(duì)多”業(yè)務(wù)無(wú)論是募集方式，還是投資運(yùn)作模式都與私募及證券信托產(chǎn)品幾乎相同，而公募基金公司的研究團(tuán)隊(duì)、營(yíng)銷(xiāo)團(tuán)隊(duì)、產(chǎn)品創(chuàng)新和設(shè)計(jì)能力均處于上風(fēng)，使信托公司證券類(lèi)產(chǎn)品面臨銷(xiāo)售壓力。

保險(xiǎn)公司：隨著保費(fèi)收入的迅速增長(zhǎng)，保險(xiǎn)業(yè)的綜合經(jīng)營(yíng)和理財(cái)業(yè)務(wù)是國(guó)際保險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。目前我國(guó)的保險(xiǎn)公司已推出的各種投資聯(lián)結(jié)險(xiǎn)、分紅險(xiǎn)等產(chǎn)品，也在爭(zhēng)奪財(cái)產(chǎn)管理市場(chǎng)份額。由于銀保類(lèi)產(chǎn)品基本在銀行銷(xiāo)售，產(chǎn)品起點(diǎn)低，銷(xiāo)售渠道和網(wǎng)點(diǎn)眾多，也分流了很大一部分理財(cái)資金，而且未來(lái)保險(xiǎn)公司有望繼續(xù)發(fā)力財(cái)富管理市場(chǎng)，給信托開(kāi)拓理財(cái)市場(chǎng)帶來(lái)較大的壓力。

三、信托公司如何在財(cái)富管理市場(chǎng)上贏取制高點(diǎn)

綜上所述，信托業(yè)及信托公司必須抓住當(dāng)前我國(guó)財(cái)富管理市場(chǎng)快速發(fā)展的歷史機(jī)遇，充分利用行業(yè)壟斷優(yōu)勢(shì)，在財(cái)富管理市場(chǎng)上，與證券、基金、保險(xiǎn)、銀行等各類(lèi)金融機(jī)構(gòu)理財(cái)業(yè)務(wù)抗衡，尤其在高凈值財(cái)富管理市場(chǎng)上下工夫，提升信托業(yè)及信托公司盈利能力，促進(jìn)行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。具體措施如下：

培養(yǎng)、引進(jìn)高端人才，為信托發(fā)展轉(zhuǎn)型提供保障。原先以投融資為主導(dǎo)的被動(dòng)管理業(yè)務(wù)，制約了信托自身合格人才的培養(yǎng)，人力資源短缺已成為制約信托業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。信托公司要在財(cái)富管理市場(chǎng)上立足，提升自己主動(dòng)管理資產(chǎn)的能力、積極探索新的資金管理模式、設(shè)計(jì)特色產(chǎn)品來(lái)滿足高收益群體投資需求是關(guān)鍵。為此，信托公司必須在人才建設(shè)和研發(fā)支出方面加大投資力度，建立起吸引專(zhuān)業(yè)人才的長(zhǎng)效機(jī)制，重視建立先進(jìn)的激勵(lì)機(jī)制和系統(tǒng)的培訓(xùn)體系，從培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)的管理人才、理財(cái)人才、研發(fā)人才、營(yíng)銷(xiāo)人才著手，建起一支高素質(zhì)的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍，努力提高公司主動(dòng)管理資產(chǎn)的能力。

努力開(kāi)發(fā)多元化產(chǎn)品，滿足客戶個(gè)性化需求。擁有多元化、系列化、個(gè)性化的產(chǎn)品是信托公司核心競(jìng)爭(zhēng)力的集中體現(xiàn)，為此，信托公司要擺脫對(duì)融資類(lèi)業(yè)務(wù)的依賴(lài)，逐步形成自己的專(zhuān)業(yè)的投資能力，充分發(fā)揮信托的制度和組合優(yōu)勢(shì)，以客戶為中心，設(shè)計(jì)出更多投資類(lèi)產(chǎn)品，滿足客戶個(gè)性化理財(cái)需求，尤其是對(duì)于高凈值客戶，采取一對(duì)一服務(wù)模式，才能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的金融市場(chǎng)上脫穎而出。

探索新型資產(chǎn)配置模式，有效改善資產(chǎn)組合質(zhì)量，形成特定領(lǐng)域內(nèi)的資產(chǎn)管理專(zhuān)家。信托公司可在公益信托方面尋求突破，開(kāi)發(fā)更為合理的結(jié)構(gòu)化產(chǎn)品，為公益資金提供更加安全可靠的保值增值渠道，如借鑒日本、美國(guó)等成熟的信托市場(chǎng)發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，針對(duì)中國(guó)人口老齡化問(wèn)題，積極構(gòu)筑企業(yè)年金信托管理模式，在開(kāi)辟企業(yè)年金市場(chǎng)上大做文章。信托公司還可借鑒國(guó)外成熟市場(chǎng)將藝術(shù)品納入資產(chǎn)組合和配置范圍的經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)探索藝術(shù)品市場(chǎng)的投資機(jī)會(huì)。總之，信托公司要結(jié)合自身特點(diǎn)，在某一或某幾個(gè)領(lǐng)域成為具備明顯市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的資產(chǎn)管理專(zhuān)家，不斷提升資產(chǎn)管理能力和盈利水平，以高收益、低風(fēng)險(xiǎn)贏取客戶的信任。

實(shí)施多渠道銷(xiāo)售戰(zhàn)略，在日趨激烈的理財(cái)市場(chǎng)上贏得主動(dòng)。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，我國(guó)信托公司不允許建立分支機(jī)構(gòu)，加之信托公司的地域、人員、規(guī)模限制，與銀行等金融機(jī)構(gòu)相比具有人員少、網(wǎng)點(diǎn)單一的劣勢(shì)。但基于“酒香還怕巷子深”事實(shí)的存在，信托公司要在日趨激烈的理財(cái)市場(chǎng)中贏得主動(dòng)，必須在不違背相關(guān)規(guī)定的前提下，實(shí)施多渠道營(yíng)銷(xiāo)戰(zhàn)略。首先建立以柜臺(tái)銷(xiāo)售、渠道銷(xiāo)售、網(wǎng)絡(luò)銷(xiāo)售、其他直銷(xiāo)渠道共同作用的有效的銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)，拓寬銷(xiāo)售渠道，增加客戶來(lái)源，縮短銷(xiāo)售周期，保證信托產(chǎn)品銷(xiāo)售的順利實(shí)現(xiàn)，才能有效地為業(yè)務(wù)發(fā)展提供保障，提高自己的市場(chǎng)份額。

實(shí)施專(zhuān)業(yè)化優(yōu)質(zhì)服務(wù)戰(zhàn)略，打造一流金融品牌。確立長(zhǎng)期的、持續(xù)的服務(wù)意識(shí)，提高專(zhuān)業(yè)化服務(wù)水平，在提高整個(gè)行業(yè)的專(zhuān)業(yè)形象上起著重要作用。為此，信托公司要從產(chǎn)品設(shè)計(jì)、銷(xiāo)售、服務(wù)等方面著手，通過(guò)優(yōu)質(zhì)的專(zhuān)家理財(cái)、誠(chéng)信的職業(yè)道德，努力為客戶提供“值得信賴(lài)的，更有價(jià)值的理財(cái)產(chǎn)品”，打造一流金融品牌，提高信托公司品牌在區(qū)域市場(chǎng)和全國(guó)市場(chǎng)的影響力，從而在激烈的理財(cái)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中贏得主動(dòng)。

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篇7

Abstract:on February 15, 2006, Ministry of Finance has promulgated newly "Business accounting Criterion". The new accounting standards have constructed the quite complete organic unification system for the first time, established comprehensively to report that the user made the macro-scientific policy-making to provide really has, reliable, fair and just is related the accounting information the business finance report goal, also has realized with international accounting convention hastening with, also has given dual attention to China's actual situation and accountant is familiar with. The new accounting standards' comprehensive implementation, to reflected that to be listed operating results, improve the earnings quality to have the vital significance.

關(guān)鍵詞:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 上市公司 盈余管理

Key words:New accounting standards; To be listed; The earnings manage

【中圖分類(lèi)號(hào)】F23 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A【文章編號(hào)】1004-7069(2009)-09-0091-02

一、現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范在企業(yè)盈余管理方面的漏洞

(一)企業(yè)可以利用合并范圍變動(dòng)進(jìn)行盈余管理

國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定,合并只包含沒(méi)有任何關(guān)聯(lián)的合并行為,要以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。而在我國(guó),利用編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行盈余管理是一些上市公司慣用的手法。根據(jù)我國(guó)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》,凡是能夠?yàn)槟腹舅刂频谋煌顿Y單位都屬于其合并范圍。所謂控制是指一個(gè)企業(yè)能夠決定另一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,并能據(jù)以從另一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。依此規(guī)定,如果母公司擁有被投資單位半數(shù)以上表決權(quán)資本就應(yīng)將其納入合并范圍。這給企業(yè)利用編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行盈余管理提供了可能,即母公司可通過(guò)改變投資比例使合并會(huì)計(jì)報(bào)表的合并范圍發(fā)生變化,以達(dá)到盈余管理的目的。具體表現(xiàn)為:一是降低虧損子公司的投資比例,將其從合并會(huì)計(jì)報(bào)表中剔除;二是提高盈利被投資單位的投資比例,將其納入合并范圍。

(二)企業(yè)可以利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理

目前,在我國(guó)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中,需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)從以前的四項(xiàng)增加到八項(xiàng)。這從理論上說(shuō)增強(qiáng)了會(huì)計(jì)信息的可靠性,是實(shí)質(zhì)重于形式原則的具體運(yùn)用。然而,資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力要求很高,往往被一些企業(yè)尤其是上市公司用來(lái)進(jìn)行盈余管理。由于資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提主觀性很強(qiáng),上市公司通常在盈利狀況較好的年度多計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,從而相應(yīng)減少當(dāng)期利潤(rùn),而在以后年度根據(jù)實(shí)際需要作適當(dāng)?shù)剞D(zhuǎn)回處理,以增加相應(yīng)年度的利潤(rùn)。

(三)企業(yè)可以利用存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法變更進(jìn)行盈余管理

根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)范的規(guī)定,存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法包括個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法,企業(yè)可以根據(jù)需要選擇其中的一種。不同的計(jì)價(jià)方法計(jì)算出來(lái)的銷(xiāo)售成本會(huì)有所不同,從而影響企業(yè)的當(dāng)期利潤(rùn)。其具體表現(xiàn)在:①期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)低,當(dāng)期利潤(rùn)因此而相應(yīng)減少;② 期末存貨計(jì)價(jià)過(guò)高,當(dāng)期利潤(rùn)因此而相應(yīng)增加;⑧ 期初存貨計(jì)價(jià)過(guò)低,當(dāng)期利潤(rùn)因此而相應(yīng)增加;( 期初存貨計(jì)價(jià)過(guò)高,當(dāng)期利潤(rùn)因此而相應(yīng)減少。因此,舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的規(guī)定為上市公司提供了盈余管理的空間。

二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)盈余管理的遏制

(一)限制上市公司利用編制合并報(bào)表范圍的變動(dòng)調(diào)節(jié)盈余

對(duì)控股型的上市公司凈利潤(rùn)、凈資產(chǎn)影響十分明顯。因?yàn)樯贁?shù)股東權(quán)益并入所有者權(quán)益中將大大會(huì)增加控股型公司的每股凈資產(chǎn)。舉例分析:某上市公司A公司擁有B公司的5l%的股權(quán),B公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)。在《暫行規(guī)定》下,B公司當(dāng)期 100萬(wàn)的收益中只有5l萬(wàn)反映在A公司的合并利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目中,而在新規(guī)則下,B公司當(dāng)期100萬(wàn)的收益中全部體現(xiàn)在了合并利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目中?？梢?jiàn),A擁有B公司51%的股權(quán)與A擁有B公司擁有100%股權(quán),在新合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則下對(duì)合并報(bào)表中的“凈利潤(rùn)”的影響是一樣,但取得二者的成本卻完全不同。從成本角度出發(fā),更多的公司會(huì)因此追求子公司51%的控制,因?yàn)?l%的控制與100%的控制對(duì)合并報(bào)表中凈利潤(rùn)的奉獻(xiàn)是一樣的。與《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》相比,新的合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則所依據(jù)的基本合并理論已發(fā)生變化,從側(cè)重母公司理論轉(zhuǎn)為側(cè)重實(shí)體理論。合并范圍的確定遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則。母公司需將所有能控制的子公司納入合并范圍,而不以投資比例作為惟一的衡量標(biāo)準(zhǔn)。這一變革使得一些企業(yè)無(wú)法通過(guò)降低經(jīng)營(yíng)狀況不好的子公司的投資比例,將其從合并范圍中剔除,或提高盈利被投資單位的投資比例,將其納入合并范圍來(lái)提高企業(yè)集團(tuán)整體業(yè)績(jī)、以使盈余管理行為得到有效控制。

(二)限制上市公司利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)盈余

新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)定,計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回,只允許在資產(chǎn)處置時(shí)再進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,上市公司應(yīng)按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)要求,檢查其長(zhǎng)期資產(chǎn)是否出現(xiàn)資產(chǎn)減值的跡象,上市公司2007年及以后年度出現(xiàn)重大資產(chǎn)處置,導(dǎo)致計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在一年以內(nèi)大額沖回的,應(yīng)提出充分證據(jù)證明原減值準(zhǔn)備計(jì)提的適當(dāng)性,否則按會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正進(jìn)行處理。而利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提和沖回進(jìn)行盈余管理是我國(guó)一些上市公司慣用的手法,他們?cè)谟^多的年份,大幅度地計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,增加當(dāng)年費(fèi)用,減少當(dāng)年利潤(rùn),待下一年度盈利下降時(shí),再運(yùn)用轉(zhuǎn)回手段增加利潤(rùn)?？梢?jiàn),新的資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施后,這種利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進(jìn)行盈余管理的空間將不復(fù)存在。

(三)限制上市公司利用存貨計(jì)價(jià)方法的改變調(diào)節(jié)盈余

存貨是企業(yè)一項(xiàng)很重要的資產(chǎn),在企業(yè)資產(chǎn)總額中所占的比重較大。存貨成本的計(jì)算,對(duì)于產(chǎn)品成本、企業(yè)利潤(rùn)及所得稅都有較大的影響,存貨計(jì)價(jià)方法的改變對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著重要的影響。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法取消了后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法,相應(yīng)縮小了企業(yè)選擇存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的范圍。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響體現(xiàn)在存貨的價(jià)格波動(dòng)上,當(dāng)存貨價(jià)格處于上漲時(shí)期.采用后進(jìn)先出法,則當(dāng)期銷(xiāo)售成本增加,利潤(rùn)虛減;采用先進(jìn)先出法,則當(dāng)期銷(xiāo)售成本減少,利潤(rùn)虛增。當(dāng)存貨價(jià)格處于下降時(shí)期,則正好相反,即采用后進(jìn)先出法會(huì)減少當(dāng)期銷(xiāo)售成本,增加利潤(rùn);采用先進(jìn)先出法會(huì)增加當(dāng)期銷(xiāo)售成本,減少利潤(rùn)。例如,存貨數(shù)量多、存貨周轉(zhuǎn)率較低的企業(yè)在物價(jià)下跌的情況下采用后進(jìn)先出法,會(huì)減少發(fā)出存貨的成本,增加企業(yè)的盈余。新的存貨準(zhǔn)則實(shí)施后,有利于遏制該類(lèi)企業(yè)通過(guò)變更存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法實(shí)施盈余管理的行為。從新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化來(lái)看,新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則更為強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)信息的可靠性,這雖然在一定程度上降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性,卻更有利于遏制上市公司的惡意盈余管理行為。從這一政策的變化動(dòng)向可以看出,會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定當(dāng)局是想通過(guò)收緊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以縮小上市公司進(jìn)行盈余管理的空間、提高上市公司會(huì)計(jì)信息的公信力。

(四)限制上市公司利用套期保值的規(guī)定來(lái)改變盈余

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)確認(rèn)在套期保值業(yè)務(wù)中的浮動(dòng)盈虧,并且根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第37號(hào)――金融工具列報(bào)》的規(guī)定,需要將相關(guān)衍生工具在報(bào)表上予以列示。因此,實(shí)施新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后,企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表上需要反映有關(guān)套期合約的公允價(jià)值,套期保值業(yè)務(wù)的浮動(dòng)盈虧將會(huì)影響公司的盈余質(zhì)量,也將使投資者更準(zhǔn)確預(yù)測(cè)公司在套期保值業(yè)務(wù)上面臨的風(fēng)險(xiǎn)。如上市公司東方航空于4月16日交出了一份慘不忍睹的2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告。去年,公司凈利潤(rùn)虧損 140.46億元,這占到了全國(guó)去年民航252億元虧損的一半以上,這家老牌“國(guó)字號(hào)”航企也因此創(chuàng)下了中國(guó)民航史上最大規(guī)模的虧損記錄。其中航油套期保值帶來(lái)的公允價(jià)值損失64.01億元。由于原油期貨市場(chǎng)價(jià)格在2008年下半年大幅下降,導(dǎo)致公司原油期權(quán)合約產(chǎn)生的公允價(jià)值變動(dòng)損失比上年增加了63.53億元,2008年公司共發(fā)生公允價(jià)值變動(dòng)損失64.01億元,比上年增加了64.85億元。

篇8

關(guān)鍵詞： 通風(fēng)與空調(diào)系統(tǒng)；空調(diào)水與動(dòng)力管道；電氣安裝的施工組織

中圖分類(lèi)號(hào)：TU831.3 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-4311（2014）01-0096-05

0 引言

隨著科技的快速發(fā)展和人民生活的日益豐富，集商業(yè)、文化、娛樂(lè)、餐飲、辦公等功能為一體的商貿(mào)中心成為城市的建設(shè)重點(diǎn)，此類(lèi)商貿(mào)中心又多以高層和大面積甚至是超高層和超大面積而區(qū)別于其他建筑物。同時(shí)適合高層、超高層和大面積超大面積的配套通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)、給排水系統(tǒng)、智能建筑系統(tǒng)等成為必備的配套設(shè)備，本文從近幾年的施工中總結(jié)出一些工作心得，供大家探討。

1 工程概況

某項(xiàng)目座落于城市開(kāi)發(fā)區(qū)核心區(qū)域，是一座集商業(yè)、文化、娛樂(lè)、酒店、辦公等功能為一體的國(guó)際級(jí)商貿(mào)中心。項(xiàng)目由三層高度14.4米地下室，兩座高度達(dá)136米的32層辦公樓及28米高的6層裙房組成，總建筑面積27.2萬(wàn)平方米。該項(xiàng)目通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)包括：空調(diào)冷熱源系統(tǒng)、空調(diào)水系統(tǒng)、送排風(fēng)系統(tǒng)、空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)、防排煙系統(tǒng)、分體空調(diào)系統(tǒng)等。

2 施工組織和部署

2.1 確定項(xiàng)目管理目標(biāo) 包括工期目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)、文明施工目標(biāo)、安全目標(biāo)和環(huán)境保護(hù)目標(biāo)。其中工期目標(biāo)要結(jié)合主體工程施工進(jìn)度。

2.2 項(xiàng)目管理組織機(jī)構(gòu) 根據(jù)本工程的特點(diǎn)，設(shè)置項(xiàng)目經(jīng)理、項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)理、項(xiàng)目生產(chǎn)經(jīng)理、項(xiàng)目總工、商務(wù)經(jīng)理等領(lǐng)導(dǎo)層崗位；設(shè)置工程技術(shù)部、安全環(huán)境部、材料設(shè)備部、商務(wù)部、財(cái)務(wù)部和綜合辦公室等五部一室，并按工程規(guī)模和專(zhuān)業(yè)配備管理及技術(shù)人員，對(duì)項(xiàng)目施工實(shí)施全過(guò)程、全方位的控制管理，確保各項(xiàng)施工目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.3 施工階段劃分 主要?jiǎng)澐譃椋菏┕?zhǔn)備階段、主體安裝階段、調(diào)試階段和竣工驗(yàn)收階段。重點(diǎn)在主體安裝階段和調(diào)試階段，施工和調(diào)試的重點(diǎn)包括風(fēng)管及部件制安、大型設(shè)備吊裝、機(jī)房設(shè)備安裝及配管、制冷和供熱系統(tǒng)調(diào)試以及系統(tǒng)聯(lián)動(dòng)調(diào)試等。

3 施工資源的投入

3.1 勞動(dòng)力的投入 按專(zhuān)業(yè)組成專(zhuān)業(yè)施工隊(duì)，以充分發(fā)揮其專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，同時(shí)結(jié)合施工面積大、施工時(shí)間緊、平行作業(yè)多的工程特點(diǎn)，組建4個(gè)專(zhuān)業(yè)，共7個(gè)專(zhuān)業(yè)施工隊(duì)進(jìn)行本工程的安裝，各施工隊(duì)骨干力量保持穩(wěn)定，一般技術(shù)工人和輔助工人隨工程需要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，既保證工程高峰期用人需要，又不至于造成現(xiàn)場(chǎng)窩工，兼顧工期和工作效率。

3.2 施工機(jī)械設(shè)備及檢測(cè)設(shè)備的投入 本工程擬投入V型風(fēng)管自動(dòng)生產(chǎn)線2套，TDF共板式法蘭機(jī)2套，咬口機(jī)、折方機(jī)、切割機(jī)等專(zhuān)用設(shè)備，以及其他起重運(yùn)輸、焊接、制孔等通用設(shè)備，設(shè)備的投入應(yīng)能滿足工程進(jìn)度需要和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)需要。

本工程所用主要計(jì)量檢測(cè)設(shè)備有水準(zhǔn)儀、經(jīng)緯儀、鋼卷尺、游標(biāo)卡尺、百分表、焊縫檢測(cè)尺、電流、電壓、電阻檢測(cè)設(shè)備、水平儀等，其精度應(yīng)能滿足安裝精度的最低要求。

4 主要施工方法

本工程通風(fēng)空調(diào)專(zhuān)業(yè)包括：空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)、通風(fēng)系統(tǒng)、防排煙系統(tǒng)、無(wú)風(fēng)管分體空調(diào)系統(tǒng)等四個(gè)系統(tǒng)，系統(tǒng)齊全，設(shè)備多，施工量大，需要二次深化設(shè)計(jì)，編制詳細(xì)的施工方案，繪制施工圖用以指導(dǎo)施工。同時(shí)，施工場(chǎng)地狹小，水平、垂直運(yùn)輸困難，還要嚴(yán)格控制噪音、粉塵的影響。

4.1 矩形鍍鋅鋼板風(fēng)管制作 本工程矩形鍍鋅風(fēng)管現(xiàn)場(chǎng)制作10萬(wàn)m2以上，主要包括送、排風(fēng)管、排煙管、新風(fēng)管、空調(diào)風(fēng)管及機(jī)房?jī)?nèi)管道等。

4.1.1 鍍鋅鋼板風(fēng)管制作流程圖（見(jiàn)圖1）

4.1.2 鍍鋅鋼板風(fēng)管制作設(shè)備配置 采用兩套風(fēng)管自動(dòng)生產(chǎn)線，每套日加工能力約700平方米。其他設(shè)備主要有等離子切割機(jī)ACL3100；液壓折方機(jī)；電動(dòng)剪刀；手動(dòng)折方機(jī)；電動(dòng)聯(lián)合角合縫機(jī)等。

4.1.3 風(fēng)管制作 先采用調(diào)平壓筋機(jī)進(jìn)行剪切、調(diào)平和壓筋，板材下料后用沖角機(jī)進(jìn)行倒角工作。風(fēng)管板材拼接的咬口縫應(yīng)錯(cuò)開(kāi)，不得有十字型拼接縫，咬口后的板料按畫(huà)好的折方線放在折方機(jī)上，置于下模的中心線。折方時(shí)應(yīng)互相配合并與折方機(jī)保持一定距離，以免被翻轉(zhuǎn)的鋼板或配重碰傷。咬口完成的風(fēng)管采用手持電動(dòng)縫口機(jī)進(jìn)行縫合，縫合后的風(fēng)管外觀質(zhì)量應(yīng)達(dá)到折角平直，圓弧均勻，兩端面平行，無(wú)翹角，表面無(wú)凹凸。

4.2 法蘭加工制作 矩形風(fēng)管法蘭加工采用現(xiàn)場(chǎng)制作模具法加工。風(fēng)管與法蘭連接的翻邊應(yīng)平整、寬度應(yīng)一致，不得有開(kāi)裂與孔洞。法蘭的角鋼下料統(tǒng)一用切割機(jī)進(jìn)行，下料、調(diào)直后把角鋼與相應(yīng)的模具一起卡緊固定放在操作臺(tái)上焊接、一起用臺(tái)鉆打眼。法蘭螺孔間距必須均勻，同規(guī)格法蘭要具有互換性。在風(fēng)管上法蘭時(shí)，必須使鉚釘中心線垂直于板面，讓鉚釘頭把板材壓緊在法蘭上，使風(fēng)管四角與法蘭四角緊貼，風(fēng)管與法蘭無(wú)空隙，板縫密合并且保證鉚釘排列整齊、均勻。翻邊不得遮住螺孔，四角必須鏟平，不能出現(xiàn)豁口，以免漏風(fēng)。

4.3 風(fēng)管支吊架制作及預(yù)埋 水平風(fēng)管一般采用懸掛吊架、防晃懸掛吊架和固定吊架；豎直風(fēng)管采用防晃懸掛吊架、水平支架和固定吊架，金屬軟管則采用懸掛吊架。

支吊架生根件，混凝土樓板采用膨脹螺栓，鋼結(jié)構(gòu)采用外購(gòu)固定件。支吊架的制作必須牢固可靠，選材合適，焊接牢固，橫平豎直。

4.4 風(fēng)管安裝

4.4.1 風(fēng)管安裝的一般流程（見(jiàn)圖2）

4.4.2 風(fēng)管支、吊架安裝 水平風(fēng)管支架安裝在支、吊架位置錯(cuò)開(kāi)風(fēng)口，風(fēng)閥、檢查門(mén)和測(cè)試孔等部位，立管支架包括豎直風(fēng)管支架與豎直風(fēng)管固定（承重）支架主要安裝部位在管井，包括新風(fēng)管道、補(bǔ)風(fēng)管道和通風(fēng)管道，根據(jù)實(shí)際情況在墻壁及樓板上設(shè)置兩種支架，合理布置。風(fēng)管安裝時(shí)，應(yīng)在每個(gè)系統(tǒng)的主干管上（靠近風(fēng)機(jī)出口）加裝水平風(fēng)管防晃支、吊架，防止風(fēng)機(jī)啟動(dòng)時(shí)，由于壓力過(guò)大而產(chǎn)生搖晃。所有的空調(diào)風(fēng)管，其支吊架設(shè)置在保溫層外面，在空調(diào)風(fēng)管與支吊架橫擔(dān)之間墊好經(jīng)過(guò)防腐處理的硬木墊，防止空調(diào)風(fēng)管中的冷量通過(guò)支吊架傳遞，產(chǎn)生冷凝水；立管與支架接觸的地方墊橡膠墊，橡膠墊厚度與保溫層厚度相同。

4.4.3 風(fēng)管組對(duì)與連接 風(fēng)管按順序進(jìn)行排列，每個(gè)系統(tǒng)風(fēng)管的各部分尺寸和角度確認(rèn)準(zhǔn)確無(wú)誤后，開(kāi)始組對(duì)?？照{(diào)風(fēng)管法蘭墊料采用4mm厚阻燃閉孔海綿橡膠條，排煙風(fēng)管法蘭墊料采用3.5mm耐高溫橡膠墊，榫形連接。法蘭壓緊后墊片寬度與風(fēng)管內(nèi)壁平齊，外邊與法蘭邊一致。法蘭墊片既不能伸入風(fēng)管內(nèi)影響風(fēng)管送排風(fēng)，也不能部分露在法蘭外面影響外觀。幾節(jié)風(fēng)管連接在一起后在法蘭邊四周涂上密封膠，連接螺母置于同一側(cè)。

4.4.4 水平風(fēng)管吊裝 將已組裝好的水平風(fēng)管（一般以10～15米為一個(gè)吊裝單位）放在電動(dòng)液壓式升降機(jī)或手提式升降機(jī)上，再提升至吊架上，比安裝標(biāo)高高出100mm左右，拉水平線緊固吊架橫擔(dān)，讓風(fēng)管下降至橫擔(dān)上，調(diào)整安裝高度。風(fēng)管一經(jīng)吊裝，應(yīng)馬上完成支吊調(diào)平，防止風(fēng)管受到扭力作用而變形，導(dǎo)致漏風(fēng)

4.4.5 豎直風(fēng)管安裝 采取自下而上逐節(jié)安裝、逐節(jié)連接、逐段固定的方法。風(fēng)管立管安裝時(shí)，每層安裝風(fēng)管固定支架，固定支架與混凝土接觸面應(yīng)墊20mm橡膠。

立管安裝要注意的是與水平風(fēng)管對(duì)接處，需在安裝水平管時(shí)即考慮預(yù)留出1～1.5米的水平安裝距離，將風(fēng)管預(yù)組裝至4米長(zhǎng)，采用電動(dòng)葫蘆提升至安裝高度，操作人員在升降平臺(tái)上緊固支架螺栓將風(fēng)管固定。

4.4.6 帆布柔性接頭安裝 用1.2mm厚鍍鋅鋼板壓緊帆布，1.2mm厚鍍鋅鋼板兩邊各翻邊8-10mm，保證不會(huì)損壞帆布。法蘭對(duì)接壓緊，保證帆布軟接頭處不漏風(fēng)。由于采用涂刷樹(shù)脂膠粘貼玻璃棉的保溫方法，所以既防止了帆布表面漏風(fēng)，又達(dá)到了柔性接頭的保溫目的。

4.4.7 風(fēng)管階段性清潔保護(hù)措施 風(fēng)管施工中，必須注意保護(hù)風(fēng)管內(nèi)部的清潔。風(fēng)管在離開(kāi)加工場(chǎng)地前已經(jīng)進(jìn)行了清潔處理，施工中應(yīng)予以清潔保護(hù)。

風(fēng)管系統(tǒng)未吊裝完畢，必須對(duì)各孔、口用彩條布封閉；防止施工灰塵進(jìn)入風(fēng)管內(nèi)部。 風(fēng)管系統(tǒng)吊裝完畢，但沒(méi)有連接設(shè)備，系統(tǒng)兩端應(yīng)用彩條布封口，防止施工灰塵進(jìn)入風(fēng)管內(nèi)部。施工中已經(jīng)安裝的設(shè)備必須用彩條布覆蓋。

4.5 風(fēng)閥的安裝 風(fēng)管上閥門(mén)種類(lèi)較多，到貨后應(yīng)分型號(hào)、規(guī)格堆放，安裝應(yīng)按系統(tǒng)領(lǐng)取，注意不能拿錯(cuò)型號(hào)，也不能裝錯(cuò)位置。防火閥、排煙防火閥、全自動(dòng)防火閥、防火調(diào)節(jié)閥等必須單獨(dú)設(shè)吊架，閥門(mén)安裝在吊頂內(nèi)時(shí)，要在易于檢查閥門(mén)開(kāi)啟狀態(tài)和進(jìn)行手動(dòng)復(fù)位的位置在吊頂上開(kāi)設(shè)檢查口，并定期檢查。所有閥門(mén)安裝，必須便于操做，不應(yīng)將閥門(mén)上操作機(jī)構(gòu)朝內(nèi)側(cè)。防火閥、排煙防火閥、全自動(dòng)防火閥、防火調(diào)節(jié)閥安裝時(shí)，注意熔斷器應(yīng)在閥門(mén)入氣口一側(cè)，即迎氣流方向。

4.6 風(fēng)管的測(cè)試

4.6.1 風(fēng)管漏光測(cè)試 風(fēng)管漏光檢測(cè)示意圖見(jiàn)下圖。

系統(tǒng)風(fēng)管的漏光法檢測(cè)采用分段檢測(cè)，匯總分析的方法，被測(cè)系統(tǒng)的風(fēng)管不允許有多處條縫形的明顯漏光，低壓系統(tǒng)風(fēng)管每10m接縫，漏光點(diǎn)不超過(guò)2處，100m接縫平均不大于16處。

4.6.2 風(fēng)管漏風(fēng)量檢測(cè) 利用試驗(yàn)風(fēng)機(jī)向風(fēng)管內(nèi)鼓風(fēng)，使風(fēng)管內(nèi)靜壓上升到700Pa后停止送風(fēng)，如發(fā)現(xiàn)壓力下降，則利用風(fēng)機(jī)繼續(xù)向風(fēng)管內(nèi)進(jìn)風(fēng)并保持在700Pa，此時(shí)風(fēng)管內(nèi)進(jìn)風(fēng)量即等于漏風(fēng)量。該風(fēng)量用在風(fēng)機(jī)與風(fēng)管之間設(shè)置的孔板與壓差計(jì)來(lái)測(cè)量。

4.7 風(fēng)口的安裝 安裝前應(yīng)對(duì)照?qǐng)D紙核對(duì)風(fēng)口規(guī)格尺寸，檢查有無(wú)損壞。安裝時(shí)密切與精裝修施工單位配合，風(fēng)口緊貼吊頂板，風(fēng)口與吊頂之間無(wú)縫隙，牢固可靠。一個(gè)房間內(nèi)的風(fēng)口排列整齊，賞心悅目。風(fēng)口安裝后應(yīng)對(duì)風(fēng)動(dòng)件再次進(jìn)行檢查。

4.8 消音技術(shù)措施 嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)要求，制作與安裝每個(gè)消音設(shè)備，堅(jiān)決保證實(shí)現(xiàn)消音設(shè)計(jì)意圖，根據(jù)實(shí)際產(chǎn)品參數(shù)復(fù)核所有消聲器，對(duì)達(dá)不到要求的消音器及時(shí)與工程師溝通，提出解決辦法。嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)減振＼隔震要求，安裝各空調(diào)設(shè)備，接風(fēng)口所用的金屬軟管選用消音保溫型金屬軟管。

4.9 設(shè)備安裝

4.9.1 設(shè)備吊裝、安裝作業(yè)流程（見(jiàn)圖6）

4.9.2 設(shè)備的水平及垂直運(yùn)輸 重量輕、外形尺寸小的小型設(shè)備材料可利用施工電梯進(jìn)行運(yùn)輸至地上地下各樓層。對(duì)于地上部分較大型的設(shè)備材料，在地上部分設(shè)置可移動(dòng)式卸貨平臺(tái)，通過(guò)塔吊可靈活的將卸貨平臺(tái)安裝于指定樓層，卸貨平臺(tái)安裝好后，利用塔吊將重量體積大的設(shè)備材料吊至卸貨平臺(tái)，在水平運(yùn)輸至指定位置。對(duì)于地下部分較大型的設(shè)備材料，在地下部分各樓層設(shè)吊裝孔，利用塔吊或自有吊車(chē)，將設(shè)備材料運(yùn)輸至各樓層，再水平運(yùn)輸至指定位置。

4.9.3 設(shè)備安裝 主要是風(fēng)機(jī)、空調(diào)機(jī)組、冷凍機(jī)組、水泵、板式換熱器、冷卻塔等設(shè)備。安裝前應(yīng)驗(yàn)收基礎(chǔ)，符合設(shè)計(jì)要求。

4.10 保溫工程 一般采用玻璃纖維板材、礦棉板及不銹鋼板保護(hù)殼等材料，規(guī)格多，保溫項(xiàng)目繁雜。

4.10.1 鋁箔貼面玻璃纖維保溫的施工

4.10.2 風(fēng)閥及法蘭的保溫 ①圓形風(fēng)閥用夾套保溫，矩形風(fēng)閥用板材保溫。要保證保溫結(jié)構(gòu)平實(shí)、嚴(yán)密，但手柄必須留在保溫層外，不得妨礙風(fēng)閥操作，對(duì)于風(fēng)閥閥體外配有傳動(dòng)機(jī)構(gòu)的風(fēng)閥保溫，則需要先做保護(hù)盒防護(hù)，然后再進(jìn)行風(fēng)閥保溫，保溫完畢后在保溫層外標(biāo)注開(kāi)啟、關(guān)閉方向及調(diào)節(jié)程度。②法蘭接頭保溫：矩形法蘭用板材保溫。首先進(jìn)行風(fēng)管的大面積保溫，然后再進(jìn)行法蘭接頭的保溫，鋪設(shè)方法采用“壓蓋搭接法”，搭接重疊長(zhǎng)度50mm。③風(fēng)管柔性接頭的保溫：用帶有防潮層的柔性玻璃纖維面保溫，厚度同相臨管道保溫厚度30mm-40mm。

4.10.3 空氣處理機(jī)組帆布軟接保溫 ①用1.2mm厚鍍鋅鋼板壓緊帆布， 保證帆布軟接頭處不漏風(fēng)。②帆布上面涂刷樹(shù)脂膠水，粘貼單面鋁箔貼面玻璃纖維進(jìn)行不規(guī)則保溫。

4.11 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)調(diào)試與檢測(cè)

4.11.1 調(diào)試檢測(cè)內(nèi)容 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)的調(diào)試與檢測(cè)包括以下內(nèi)容：空調(diào)設(shè)備單體調(diào)試；空調(diào)系統(tǒng)風(fēng)量、風(fēng)壓及風(fēng)機(jī)轉(zhuǎn)速的測(cè)定；風(fēng)口風(fēng)量與系統(tǒng)風(fēng)量的調(diào)整與系統(tǒng)平衡；室內(nèi)參數(shù)的測(cè)定包括：溫度、相對(duì)濕度、噪聲；檢測(cè)數(shù)據(jù)的整理與分析；防排煙系統(tǒng)調(diào)試與整定等。

4.11.2 通風(fēng)空調(diào)調(diào)試的流程（見(jiàn)圖9）

4.11.3 通風(fēng)空調(diào)設(shè)備單機(jī)調(diào)試 包括空氣處理機(jī)組單機(jī)調(diào)試、通風(fēng)機(jī)單機(jī)調(diào)試、風(fēng)機(jī)盤(pán)管單機(jī)調(diào)試等。一般按照開(kāi)機(jī)前檢查——啟動(dòng)運(yùn)行——連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的程序進(jìn)行

4.11.4 通風(fēng)空調(diào)系統(tǒng)調(diào)試 包括空調(diào)系統(tǒng)風(fēng)量的測(cè)試與整定、風(fēng)口風(fēng)量的測(cè)定、系統(tǒng)風(fēng)量的調(diào)整與風(fēng)口風(fēng)量的平衡。

4.11.5 防排煙系統(tǒng)的測(cè)試和調(diào)整 包括機(jī)械排煙系統(tǒng)的調(diào)試、樓梯間機(jī)械加壓送風(fēng)系統(tǒng)的調(diào)試。

4.11.6 室內(nèi)參數(shù)測(cè)定 室內(nèi)空氣參數(shù)測(cè)定內(nèi)容主要有室內(nèi)空氣的溫度、相對(duì)濕度、室內(nèi)噪音等。測(cè)定時(shí)空調(diào)風(fēng)系統(tǒng)、水系統(tǒng)和空氣處理設(shè)備均調(diào)整完畢，且送風(fēng)狀態(tài)參數(shù)符合設(shè)計(jì)要求和室內(nèi)熱濕負(fù)荷及室外氣象條件接近設(shè)計(jì)工況的條件下進(jìn)行。

4.11.7 設(shè)備的聯(lián)調(diào) 包括通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和低壓配電設(shè)備的聯(lián)調(diào)、通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和給排水設(shè)備的聯(lián)調(diào)、通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和設(shè)備監(jiān)控系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)、通風(fēng)空調(diào)設(shè)備和消防系統(tǒng)的聯(lián)調(diào)、數(shù)據(jù)整理與分析。

4.12 空調(diào)水與動(dòng)力管道施工技術(shù)方案 空調(diào)水系統(tǒng)一般包括：冷凍水系統(tǒng)、冷卻水系統(tǒng)、空調(diào)熱水系統(tǒng)、配套服務(wù)的水處理系統(tǒng)；動(dòng)力系統(tǒng)由4臺(tái)6300KW全自動(dòng)燃?xì)鉄崴仩t，熱水泵，定壓裝置，加藥裝置，軟化水裝置，解析除氧裝置，集水器分水器、煙囪及相應(yīng)的管道構(gòu)成。

4.12.1 施工工藝流程

4.12.2 管道安裝 安裝時(shí)，根據(jù)管徑大小、材質(zhì)、重量大小采用不同的吊裝方法。管道支吊架的設(shè)置與安裝非常重要，它直接關(guān)系到系統(tǒng)的正常運(yùn)行與安全。管道支架的設(shè)置和選型要正確，符合管道補(bǔ)償、移位和推力的要求，防止管道振動(dòng)。管道支架必須滿足管道的穩(wěn)定和安全，允許管道自由伸縮并符合安裝高度。一般采用絲扣連接、法蘭連接、焊接、卡箍連接、卡壓連接等。近年來(lái)，在不銹鋼管道中，卡壓連接取得了廣泛應(yīng)用。對(duì)于普通無(wú)縫鋼管、焊接鋼管必須經(jīng)過(guò)除銹刷漆合格后，方可進(jìn)行安裝。在經(jīng)過(guò)建筑的沉降縫位置，必須加裝不銹鋼金屬軟管；管道穿越外墻、內(nèi)墻、樓板和屋面必須安裝套管。管道要按設(shè)計(jì)要求保持適當(dāng)?shù)钠露?，在管井?nèi)每根立管的最高處安裝自動(dòng)排氣閥，立管的底端設(shè)置泄水閥；根據(jù)施工圖紙，在水平管的最高處安裝自動(dòng)排氣閥，便于泄水和通氣。

4.12.3 閥門(mén)等附件安裝 閥門(mén)安裝前必須進(jìn)行強(qiáng)度和嚴(yán)密性試驗(yàn)，試驗(yàn)應(yīng)在每批（同牌號(hào)、同型號(hào)、同規(guī)格）數(shù)量中抽查10%，且不少于一個(gè)。對(duì)于安裝在主干管上起切斷作用的閉路閥門(mén)應(yīng)逐個(gè)做強(qiáng)度及嚴(yán)密性試驗(yàn)。閥門(mén)的強(qiáng)度試驗(yàn)應(yīng)符合設(shè)計(jì)及技術(shù)規(guī)范的要求。閥門(mén)安裝前，要根據(jù)介質(zhì)的流向確定其安裝方向，比如電動(dòng)閥、動(dòng)態(tài)平衡閥、靜態(tài)平衡閥以及止回閥、過(guò)濾器等在閥體上都有明確安裝方向。

4.12.4 管道試壓沖洗 為確保管道一次性試壓成功，現(xiàn)場(chǎng)成立試壓小組。把管道按系統(tǒng)分區(qū)試壓，各區(qū)再根據(jù)管井及管溝的設(shè)置分為單個(gè)的小系統(tǒng)。試壓按先小系統(tǒng)單獨(dú)試壓，最后整體試壓的順序進(jìn)行。

4.12.5 管網(wǎng)沖洗 官網(wǎng)沖洗在試壓合格后進(jìn)行。在進(jìn)行水泵的試運(yùn)轉(zhuǎn)之前，必須進(jìn)行管網(wǎng)沖洗工作，以免鐵銹、焊渣及雜物對(duì)水泵運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響及沉積在熱泵機(jī)組等的銅管內(nèi)造成阻塞。管道沖洗干凈之后，清潔過(guò)濾器的雜質(zhì)及拆除水泵入口的銅絲網(wǎng)。沖洗之后，將原來(lái)的旁通閥關(guān)閉，通向設(shè)備的各個(gè)閥門(mén)打開(kāi)。這項(xiàng)工作應(yīng)該逐層進(jìn)行。每臺(tái)柜機(jī)先打開(kāi)進(jìn)水閥和排氣閥，這樣可以將柜機(jī)處存留的空氣排出來(lái)。

4.12.6 空調(diào)水系統(tǒng)水力平衡調(diào)試 暖通空調(diào)變流量系統(tǒng)全面水力平衡調(diào)試分為靜態(tài)水力平衡調(diào)試和動(dòng)態(tài)水力平衡調(diào)試。①靜態(tài)水力平衡調(diào)試是指在暖通空調(diào)系統(tǒng)運(yùn)行前，通過(guò)對(duì)靜態(tài)水力平衡設(shè)備按照一定的步驟進(jìn)行調(diào)試，保證在系統(tǒng)初調(diào)試合格后，各個(gè)末端設(shè)備的流量能同時(shí)達(dá)到設(shè)計(jì)流量，即系統(tǒng)能均衡地輸送足夠的水量到各個(gè)末端設(shè)備。靜態(tài)水力平衡調(diào)試解決的是水力系統(tǒng)的水量合理分配問(wèn)題。常用的靜態(tài)水力平衡設(shè)備有靜態(tài)水力平衡閥。本工程中未采用靜態(tài)平衡閥。②動(dòng)態(tài)水力平衡調(diào)試。由于動(dòng)態(tài)水力平衡是保證系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中，各個(gè)末端設(shè)備的流量能同時(shí)達(dá)到系統(tǒng)瞬時(shí)要求流量，且這些流量調(diào)節(jié)之間不互相干擾。其中“各個(gè)末端設(shè)備的流量能同時(shí)達(dá)到設(shè)備瞬時(shí)要求流量”是由末端調(diào)節(jié)設(shè)備保證的，“流量調(diào)節(jié)之間不互相干擾”是由這些調(diào)節(jié)設(shè)備自身具有的動(dòng)態(tài)平衡功能保證的。常用的動(dòng)態(tài)水力平衡設(shè)備有動(dòng)態(tài)流量平衡閥、動(dòng)態(tài)壓差平衡閥、動(dòng)態(tài)平衡電動(dòng)開(kāi)關(guān)閥、動(dòng)態(tài)壓差平衡閥與電動(dòng)調(diào)節(jié)閥組合、一體式動(dòng)態(tài)平衡電動(dòng)調(diào)節(jié)閥等。本工程中采用的動(dòng)態(tài)水力平衡設(shè)備有動(dòng)態(tài)流量平衡閥、動(dòng)態(tài)平衡電動(dòng)開(kāi)關(guān)閥。

5 施工平面布置和臨時(shí)設(shè)施布置

現(xiàn)場(chǎng)應(yīng)設(shè)置預(yù)制加工場(chǎng)（用于各種管道現(xiàn)場(chǎng)預(yù)制、加工，風(fēng)管半成品組對(duì)、拼裝，以及構(gòu)件預(yù)制等）、倉(cāng)庫(kù)（用于堆放小配件、部分施工機(jī)具等）、材料堆場(chǎng)（堆放小部分材料）。倉(cāng)庫(kù)、材料堆場(chǎng)、加工場(chǎng)均采用彩鋼瓦搭建，高度2米。生活區(qū)建立治安保衛(wèi)制度，成立治安保衛(wèi)小組，落實(shí)各項(xiàng)治安防范措施。整個(gè)生活區(qū)由專(zhuān)人進(jìn)行管理，派人定時(shí)進(jìn)行衛(wèi)生打掃，做到干凈、整潔、無(wú)異味、排水通暢，營(yíng)造一個(gè)整潔、衛(wèi)生的生活環(huán)境。臨時(shí)給水、消防、排水統(tǒng)籌安排考慮，要求業(yè)主提供各樓層用水點(diǎn)，供管道試壓、沖洗用。各施工樓層和施工區(qū)域設(shè)置電源接入點(diǎn)，現(xiàn)場(chǎng)施工節(jié)約用水，用水完畢后，及時(shí)切斷用水處開(kāi)關(guān)。施工排水排到指定污水點(diǎn)。

6 質(zhì)量管理

工程質(zhì)量達(dá)到國(guó)家施工驗(yàn)收規(guī)范合格標(biāo)準(zhǔn)，一次驗(yàn)收合格品率100%。施工質(zhì)量總目標(biāo)為確保省優(yōu)質(zhì)獎(jiǎng)，爭(zhēng)創(chuàng)魯班獎(jiǎng)。建立質(zhì)量保證體系，完善相關(guān)質(zhì)量管理制度，加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量檢查，嚴(yán)格三檢制度，確保施工質(zhì)量。

7 安全管理

制定安全目標(biāo)，建立安全保證體系，制定各項(xiàng)安全制度并遵照?qǐng)?zhí)行，堅(jiān)持安全第一、預(yù)防為主和堅(jiān)持管生產(chǎn)必須管安全的原則。加強(qiáng)安全生產(chǎn)宣傳教育，建立健全各項(xiàng)安全生產(chǎn)的管理機(jī)構(gòu)和安全生產(chǎn)管理制度，配備專(zhuān)職及兼職安全檢查人員，有組織、有領(lǐng)導(dǎo)地開(kāi)展安全生產(chǎn)活動(dòng)。遵章守法，提高職工的安全素質(zhì)，改善職工的工作條件，給家庭、社會(huì)創(chuàng)造更多的安寧、便利。

8 文明施工及環(huán)境管理

制定文明施工、環(huán)境保護(hù)目標(biāo)，建立保證體系，制定各項(xiàng)管理制度并落實(shí)執(zhí)行。要高起點(diǎn)，嚴(yán)要求，將創(chuàng)安全文明樣板工作作為重點(diǎn)工作，各項(xiàng)安全文明工作均嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)范和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行規(guī)劃和設(shè)置，并在施工過(guò)程中嚴(yán)格各項(xiàng)檢查制度。

9 結(jié)語(yǔ)

綜合性建筑的通風(fēng)空調(diào)工程，對(duì)于整個(gè)樓宇系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)運(yùn)行非常重要。在科技日益發(fā)展的今天，為在其中工作、生活的人們創(chuàng)造優(yōu)良舒適的環(huán)境，滿足正常活動(dòng)的各項(xiàng)生活生理指標(biāo)，優(yōu)良的通風(fēng)空調(diào)設(shè)計(jì)和施工質(zhì)量正是我們努力達(dá)到的目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]林巧婷.地下商場(chǎng)空調(diào)、通風(fēng)系統(tǒng)的優(yōu)化設(shè)計(jì)[J].福建建筑，2006（03）.

篇9

法定代表人：葛鐵銘，該公司總經(jīng)理。

委托人：周衛(wèi)平，北京友邦律師事務(wù)所律師。

委托人：高小平，北京友邦律師事務(wù)所律師。

被上訴人（原審原告）：中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司長(zhǎng)沙辦事處。住所地：湖南省長(zhǎng)沙市解放東路359號(hào)。

負(fù)責(zé)人：莫德旺，該辦事處主任。

委托人：王海，北京市尚公律師事務(wù)所律師。

委托入：劉志洪，北京市尚公律師事務(wù)所律師。

原審被告：湖南建材紙廠。住所地：湖南省南縣茅草街鎮(zhèn)。

法定代表人：羅雄輝，該廠廠長(zhǎng)。

上訴人中國(guó)新型建筑材料（集團(tuán)）公司為與被上訴人中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司長(zhǎng)沙辦事處、湖南建材紙廠借款擔(dān)保合同糾紛一案，不服湖南省高級(jí)人民法院（2000）湘法經(jīng)一初字第09號(hào)民事判決，向本院提起上訴。本院依法組成由審判員付金聯(lián)擔(dān)任審判長(zhǎng)，審判員臧玉榮、審判員李京平參加的合議庭進(jìn)行了審理。書(shū)記員夏東霞擔(dān)任記錄。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。

經(jīng)審理查明，1991年4月11日，中國(guó)人民建設(shè)銀行南縣支行（以下簡(jiǎn)稱(chēng)南縣建行）與湖南建材紙廠（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建材紙廠）簽訂第一份借款合同，約定：借款金額2000萬(wàn)元，借款期限從1991年4月11日至1997年3月31日，具體還款時(shí)間與金額為1993年12月3萬(wàn)元、1994年12月300萬(wàn)元、1995年12月600萬(wàn)元，1996年12月900萬(wàn)元、1997年3月197萬(wàn)元，年利率均為9.54％。中國(guó)新型建筑材料（集團(tuán)）公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建材集團(tuán)）出具了一份擔(dān)保書(shū)，承諾貸款到期后，借款方如未償清本息，同意在接到南縣建行通知后三個(gè)月內(nèi)代為償還。該擔(dān)保書(shū)自簽發(fā)之日起生效，至建材紙廠還清借款本息時(shí)失效。1991年11月1日，南縣建行與建材紙廠簽訂第二份借款合同，約定：借款金額623萬(wàn)元，借款期限從1991年11月11日至1997年12月21日，年利率8.28％；如建材紙廠不能按期償還，由擔(dān)保單位代為償還。建材集團(tuán)在借款合同的擔(dān)保單位欄加蓋了公章。1992年4月11日，南縣建行與建材紙廠簽訂第三份借款合同，約定：借款金額3000萬(wàn)元，借款期限從1992年4月11日至2005年6月20日，具體還款時(shí)間為2001年12月598萬(wàn)元、2002年12月634萬(wàn)元、2003年12月672萬(wàn)元、2004年12月712萬(wàn)元、2005年12月384萬(wàn)元，年利率8.28％。建材集團(tuán)出具了一份擔(dān)保書(shū)，內(nèi)容與第一份擔(dān)保書(shū)相同。1993年4月11日，南縣建行與建材紙廠簽訂第四份借款合同，約定：借款金額1043萬(wàn)元，借款期限從1993年4月11日至2006年12月20日，具體還款時(shí)間與金額為2005年12月371萬(wàn)元、2006年12月672萬(wàn)元，年利率8.28％。建材集團(tuán)亦出具了一份擔(dān)保書(shū)，約定內(nèi)容與上述擔(dān)保書(shū)一致。南縣建行已按合同約定將四筆貸款共計(jì)6666萬(wàn)元全部發(fā)放給建材紙廠，其中，第一、二份借款合同均已到還款期限，金額共計(jì)2623萬(wàn)元；第三、四份借款合同金額共計(jì)4043萬(wàn)元，尚未到約定的還款期限。

另查明，1995年8月9日，南縣建行向建材集團(tuán)發(fā)出一份“關(guān)于催收建材紙廠基建貸款本息的函”，1998年5月10日，南縣建行再次向建材集團(tuán)發(fā)出一份“關(guān)于建材紙廠項(xiàng)目貸款本息清收問(wèn)題的函”，南縣建行保存了當(dāng)日寄出這兩封函件的郵政快件收據(jù)與特快專(zhuān)遞寄件人存根聯(lián)，作為該函件已寄給建材集團(tuán)的證據(jù)。1999年6月10日，南縣建行給建材紙廠發(fā)出一份逾期貸款催收通知書(shū)，其中包括本案中的四筆借款合同所涉貸款，建材紙廠的法定代表人羅雄輝予以簽收。1999年11月29日，南縣建行將其對(duì)建材紙廠的借款債權(quán)本金7466萬(wàn)元（包括本案的6666萬(wàn)元）及其利息轉(zhuǎn)讓給中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)信達(dá)公司），同時(shí)通知建材集團(tuán)將擔(dān)保權(quán)利一并轉(zhuǎn)讓給信達(dá)公司。建材集團(tuán)在簽收該通知的同時(shí)聲明：“只同意承擔(dān)其中依法未超過(guò)保證期間的擔(dān)保義務(wù)。”建材紙廠已被列入2000年全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)第三批審查項(xiàng)目名單，調(diào)整方式為破產(chǎn)，擬核銷(xiāo)額為1.30億元。

因建材紙廠始終未能償還任何貸款，建材集團(tuán)亦未代為履行，信達(dá)公司于2000年7月18日向湖南省高級(jí)人民法院提起訴訟，訴請(qǐng)判令建材紙廠與建材集團(tuán)連帶清償?shù)狡谫J款本金2623萬(wàn)元、6666萬(wàn)元貸款到期利息40761946.33元（截止到1999年9月20日）、解除尚未到期的4043萬(wàn)元借款合同并由建材紙廠與建材集團(tuán)連帶清償該項(xiàng)貸款。

湖南省高級(jí)人民法院經(jīng)審理認(rèn)為：南縣建行與建材紙廠所簽訂的四份借款合同及建材集團(tuán)所提供的擔(dān)保均系當(dāng)事人的真實(shí)意思表示，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為有效。建材紙廠于1999年6月簽收逾期貸款催收通知書(shū)的行為應(yīng)當(dāng)視為對(duì)已經(jīng)到期的2623萬(wàn)元貸款債務(wù)的重新確認(rèn)，訴訟時(shí)效依法應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算，且建材紙廠在本案訴訟中明確承諾歸還上述債務(wù)，因而，建材紙廠應(yīng)當(dāng)歸還已經(jīng)到期的2623萬(wàn)元貸款。鑒于建材紙廠未按借款合同規(guī)定歸還已經(jīng)到期的貸款，且目前處于停產(chǎn)狀態(tài)，已被列入2000年全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)第三批審查項(xiàng)目名單之中，基本上已經(jīng)喪失繼續(xù)履行合同的能力，按照《貸款通則＜試行＞＝第六十二條的規(guī)定，南縣建行可以提前收回尚未到期的貸款。南縣建行已將其債權(quán)轉(zhuǎn)讓給信達(dá)公司。對(duì)于信達(dá)公司要求建材紙廠歸還尚未到期的貸款的訴訟請(qǐng)求，該院予以支持。建材集團(tuán)所提供的擔(dān)保均約定在建材紙廠未按期清償借款本息時(shí)，由其代為償還。該保證是對(duì)建材紙廠的金錢(qián)債務(wù)提供擔(dān)保。由于金錢(qián)是一種可代替物，具有高度流通性，對(duì)于金錢(qián)債務(wù)的履行不可能出現(xiàn)客觀履行不能的情形。因此，本案代為履行保證中保證人承擔(dān)賠償責(zé)任的前提條件之－“保證人不能代為履行合同”，在金錢(qián)債務(wù)的代為履行保證中顯然無(wú)法成就，保證人不享有先訴抗辯權(quán)。故對(duì)于建材集團(tuán)所提出的本案中的保證屬于一般保證，應(yīng)首先強(qiáng)制執(zhí)行建材紙廠財(cái)產(chǎn)的主張，因缺乏法律依據(jù)，該院不予支持。建材集團(tuán)在建材紙廠拒不履行償還借款本息的義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)代為償還。由于建材紙廠的違約行為致使信達(dá)公司請(qǐng)求提前收回尚未到期的貸款，具有事實(shí)和法律依據(jù)，建材集團(tuán)對(duì)于已經(jīng)到期的貸款亦未履行代為償還的義務(wù)，因而，建材集團(tuán)對(duì)于已經(jīng)到期和尚未到期的貸款均應(yīng)承擔(dān)代為償還義務(wù)，其所主張的期限利益因自身的違約行為應(yīng)當(dāng)認(rèn)定已經(jīng)喪失。保證合同同時(shí)約定“自簽發(fā)之日起生效至還清全部借款本息時(shí)失效”，屬于約定不明，保證期間應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為主債務(wù)履行期屆滿之日起二年。南縣建行從1995年7月給建材集團(tuán)發(fā)出催收通知至1998年5月再次發(fā)出催收通知，其中有903萬(wàn)元逾期貸款超過(guò)兩年未主張權(quán)利，信達(dá)公司請(qǐng)求建材集團(tuán)承擔(dān)該部分貸款的連帶保證責(zé)任，已經(jīng)超過(guò)訴訟時(shí)效，該院不予支持。信達(dá)公司提供的特快專(zhuān)遞存根可以證明已將1998年5月的催收通知郵寄給建材集團(tuán)，建材集團(tuán)提出自己沒(méi)有收到該通知，缺乏事實(shí)依據(jù)，該院不予采信。根據(jù)《中華人民共和國(guó)經(jīng)濟(jì)合同法》第四十條（二）項(xiàng)，《貸款通則＜試行＞》第六十二條，最高人民法院《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件有關(guān)保證的若干問(wèn)題的規(guī)定》第五條之規(guī)定，該院作出如下判決：1、解除南縣建行與建材紙廠于1992年4月11日、1993年4月11日所簽訂的兩份借款合同及建材集團(tuán)相應(yīng)所出具的擔(dān)保；2、建材紙廠償還信達(dá)公司借款本金6666萬(wàn)元及利息40761946.33元，合計(jì)107421946.33元。此款限于本判決生效后十日內(nèi)付清。3、如建材紙廠未能在限期內(nèi)付清，由建材集團(tuán)代為償還借款本金5763萬(wàn)元及相應(yīng)利息。案件受理費(fèi)547110元，財(cái)產(chǎn)保全費(fèi)537620元，合計(jì)1084730元，建材紙廠負(fù)擔(dān)759311元，建材集團(tuán)負(fù)擔(dān)325419元。

建材集團(tuán)不服湖南省高級(jí)人民法院上述民事判決，向本院提起上訴稱(chēng)：一、一審判決認(rèn)定事實(shí)錯(cuò)誤，其采信的信達(dá)公司提出的1998年6月4日特快專(zhuān)遞存權(quán)，并不能有效證明該公司已在訴訟時(shí)效內(nèi)向上訴人送達(dá)了“關(guān)于建材紙廠項(xiàng)目貸款本息清收問(wèn)題的函”。由于四份貸款保證合同中未明確約定保證期間，因此，保證期間應(yīng)確認(rèn)為主債務(wù)履行期屆滿之日起兩年。對(duì)已到期的第一、二份貸款合同，南縣建行并未及時(shí)收貸，直至1999年6月10日，南縣建行才給建材紙廠發(fā)出逾期貸款催收通知書(shū)。至此，第一份貸款合同之保證期限已屆滿，上訴人相應(yīng)的保證責(zé)任已解除。二、一審判決適用法律不當(dāng)。保證責(zé)任的性質(zhì)應(yīng)由合同的約定而確定，但一審判決卻以被擔(dān)保債務(wù)的標(biāo)的物的性質(zhì)而確定，這顯然是錯(cuò)誤的。保證期間是除斥期間，不存在中斷情況。一審判決認(rèn)為被上訴人在保證期間內(nèi)向上訴人（保證人）發(fā)函（上訴人亦不認(rèn)定這一事實(shí)），保證期間因此中斷，上訴人仍應(yīng)承擔(dān)保證責(zé)任的觀點(diǎn)，是對(duì)保證期間性質(zhì)的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。由于《貸款通則（試行）》也僅僅賦予被上訴人提前收回貸款的權(quán)利，而未賦予其要求保證人提前履行保證義務(wù)的權(quán)利，一審判決判令上訴人償還未到期的債務(wù)缺乏合同及法律依據(jù)。上訴人作為一般保證責(zé)任的保證人具有先訴抗辯權(quán)，因此，在強(qiáng)制執(zhí)行債務(wù)人財(cái)產(chǎn)之前，一審法院就債務(wù)人全部債務(wù)總額作出保全上訴人財(cái)產(chǎn)的裁定是錯(cuò)誤的，應(yīng)予撤銷(xiāo)。故請(qǐng)求撤銷(xiāo)原審民事判決書(shū)第一項(xiàng)、第三項(xiàng)，及該院（2000）湘法經(jīng)二初字第07－1號(hào)民事裁定書(shū)，駁回被上訴人要求上訴人承擔(dān)連帶清償建材紙廠貸款本息的訴訟請(qǐng)求；判令被上訴人承擔(dān)本案一、二審訴訟費(fèi)用。

信達(dá)公司答辯稱(chēng)：一、建材集團(tuán)否定特快專(zhuān)遞存根是本公司主張權(quán)利的證據(jù)，但該集團(tuán)又未提出反駁的其他證據(jù)，故一審法院采信該存根為證據(jù)是正確的。二、從擔(dān)保書(shū)的約定看，信達(dá)公司向建材集團(tuán)主張擔(dān)保債權(quán)并不以信達(dá)公司先行對(duì)主債務(wù)人建材紙廠行使訴訟或仲裁為先決條件，因此，建材集團(tuán)不具有先訴抗辯權(quán)，一審判決認(rèn)定建材集團(tuán)承擔(dān)連帶責(zé)任是正確的。三、一審判決認(rèn)定信達(dá)公司在保證期間內(nèi)主張了權(quán)利，保證債務(wù)的訴訟時(shí)效中斷是正確的，建材集團(tuán)的上訴意見(jiàn)中有關(guān)保證期間及訴訟時(shí)效的觀點(diǎn)是對(duì)判決書(shū)內(nèi)容的錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)。四、一審判決判令解除合同因而建材集團(tuán)承擔(dān)的責(zé)任是解除合同之后的責(zé)任，只需法律規(guī)定，無(wú)需合同規(guī)定。綜上，信達(dá)公司認(rèn)為一審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，請(qǐng)求二審法院予以維持。

建材紙廠未提供任何答辯意見(jiàn)。

本院認(rèn)為，建材紙廠與南縣建行、建材集團(tuán)簽訂的四份借款擔(dān)保合同系當(dāng)事人真實(shí)意思表示，內(nèi)容合法，原審判決認(rèn)定為合法有效是正確的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照合同約定履行各自的義務(wù)。債權(quán)人南縣建行已按約履行了全部貸款義務(wù)，但債務(wù)人建材紙廠在第一、二份合同還款期限屆滿后，不履行還款義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)還款及違約責(zé)任。第三、四份借款合同雖尚未到期，但由于建材紙廠始終未能按期償還任何貸款并已瀕臨破產(chǎn)，被列入2000年全國(guó)企業(yè)兼并破產(chǎn)第三批審查項(xiàng)目名單，建材紙廠的行為已構(gòu)成了根本違約，依據(jù)《中華人民共和國(guó)合同法》第九十四條第（四）款之規(guī)定，南縣建行有權(quán)要求解除尚未到期的第三、四份借款合同。建材集團(tuán)與南縣建行簽訂的保證合同系本案借款合同的從合同，而南縣建行已將上述債權(quán)合法轉(zhuǎn)讓給信達(dá)公司，參照本院《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)擔(dān)保法〉》若干問(wèn)題的解釋》第十條“主合同解除后，擔(dān)保人對(duì)債務(wù)人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事責(zé)任仍應(yīng)承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任”之規(guī)定，信達(dá)公司要求解除合同、提前收貸是符合法律規(guī)定的，建材集團(tuán)關(guān)于一審判決判令其償還未到期的債務(wù)缺乏合同及法律依據(jù)的上訴理由并不成立，本院不予支持。

本案四個(gè)借款擔(dān)保行為發(fā)生在《中華人民共和國(guó)擔(dān)保法》實(shí)施以前，四份保證合同中均未約定保證責(zé)任期限，依據(jù)本院l994年《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件有關(guān)保證的若干問(wèn)題的規(guī)定》第11條的規(guī)定，建材集團(tuán)應(yīng)當(dāng)在借款合同履行期限屆滿后兩年內(nèi)承擔(dān)保證責(zé)任。建材集團(tuán)于1995年8月9日、1998年6月4日兩次收到南縣建行的催款通知，上訴人雖認(rèn)為1998年6月4日特快專(zhuān)遞寄件人存根聯(lián)不能有效證明信達(dá)公司已在訴訟時(shí)效內(nèi)向上訴人送達(dá)了“關(guān)于建材紙廠項(xiàng)目貸款本息清收問(wèn)題的函”，但未提出相應(yīng)的證據(jù)佐證，故原審法院對(duì)信達(dá)公司有關(guān)南縣建行向建材集團(tuán)催款的事實(shí)認(rèn)定是正確的，建材集團(tuán)以合同的保證期限已經(jīng)屆滿、南縣建行未及時(shí)催款收貸為由，認(rèn)為其對(duì)第一份借款擔(dān)保合同的保證責(zé)任應(yīng)當(dāng)解除的上訴理由不能成立，本院不予采納。上訴人認(rèn)為原審判決將兩年的保證期間認(rèn)定中斷不妥，屬對(duì)原判決的誤解。第一份借款合同中已到期的900萬(wàn)元與197萬(wàn)元兩筆貸款，以及第二份借款合同項(xiàng)下的623萬(wàn)元貸款，由于南縣建行起訴建材紙廠與建材集團(tuán)時(shí)這三筆款項(xiàng)的訴訟時(shí)效并未超過(guò)，且在兩年的保證期間內(nèi)南縣建行曾向建材集團(tuán)催收貸款，依據(jù)本院1994年《關(guān)于審理經(jīng)濟(jì)合同糾紛案件有關(guān)保證的若干問(wèn)題的規(guī)定》第4條之規(guī)定，保證人建材集團(tuán)對(duì)這三筆款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)保證責(zé)任。

本案四份借款擔(dān)保合同中建材集團(tuán)所提供的擔(dān)保均約定在建材紙廠未按期清償借款本息時(shí)，由其代為償還，如保證人不自動(dòng)履約則允許債權(quán)人委托有關(guān)銀行從保證人賬戶中扣收全部貸款本息，而建材紙廠未能按期還貸、南縣建行向建材集團(tuán)兩次催款后，建材集團(tuán)應(yīng)當(dāng)無(wú)條件地代建材紙廠償還貸款，故上述約定應(yīng)認(rèn)定為連帶責(zé)任保證。盡管原審判決第三項(xiàng)的表述是判令建材集團(tuán)對(duì)建材紙廠的債務(wù)承擔(dān)一般保證責(zé)任，但其前提是建材紙廠未能在該判決生效后十日內(nèi)付清所有欠款，這對(duì)本案?jìng)鶛?quán)人的利益并無(wú)損害，且信達(dá)公司對(duì)此并未提起上訴。故本院予以維持。

關(guān)于上訴人提出的撤銷(xiāo)原審法院（2000）湘法經(jīng)二初字第07－1號(hào)民事裁定書(shū)的請(qǐng)求，由于該裁定是因財(cái)產(chǎn)保全而作出的，依照《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百四十條第一、二款之規(guī)定，當(dāng)事人只能申請(qǐng)復(fù)議，不能提起上訴，故該請(qǐng)求不屬于本案二審的范圍。

綜上，建材集團(tuán)所提上訴理由不能成立，本院不予支持；原審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律也基本正確，判處責(zé)任適當(dāng)，應(yīng)當(dāng)予以維持。本院根據(jù)《中華人民共和國(guó)民事訴訟法》第一百五第一款之規(guī)定，判決如下：

駁回上訴，維持原判。

篇10

二、科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的重要作用

1.有利于促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

在日趨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，是每一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者追求的最終目標(biāo)。但是，傳統(tǒng)的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作，存在不少的問(wèn)題和弊端，影響企業(yè)保持核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)展需求。為此，順應(yīng)時(shí)展需求，應(yīng)對(duì)傳統(tǒng)的工商管理模式進(jìn)行適時(shí)地調(diào)整，有必要逐步融入科技創(chuàng)新元素，增強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的綜合實(shí)力。實(shí)際上，當(dāng)今世界，科技創(chuàng)新呈現(xiàn)出加速發(fā)展、空前繁榮的局面，科技創(chuàng)新正在讓一個(gè)企業(yè)變得更美好。科技創(chuàng)新作為支撐企業(yè)工商管理可持續(xù)發(fā)展的助推器，主要體現(xiàn)在：第一，信息技術(shù)的融合創(chuàng)新，催生企業(yè)經(jīng)營(yíng)的結(jié)構(gòu)性變化。最突出的一個(gè)標(biāo)志是，以知識(shí)密集為特征的網(wǎng)絡(luò)信息布局對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的戰(zhàn)略支持；第二，新能源與各種“節(jié)能減排技術(shù)”大規(guī)模的開(kāi)發(fā)利用。低碳經(jīng)濟(jì)潮流涌動(dòng)，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的新動(dòng)力基礎(chǔ)；第三，專(zhuān)業(yè)的科技知識(shí)成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要資源，甚至成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的品牌產(chǎn)品。

2.有利于激發(fā)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活力

企業(yè)工商管理工作開(kāi)展的最終，是要激發(fā)企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)中的活力。一個(gè)地方企業(yè)除了擁有過(guò)人的資源優(yōu)勢(shì)，同時(shí)還應(yīng)具備先進(jìn)的生產(chǎn)技術(shù)理念。為此，科技創(chuàng)新體現(xiàn)在企業(yè)工商管理領(lǐng)域，就在于優(yōu)化科技創(chuàng)新機(jī)制和制度建設(shè)，完善科技投入機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、成果推廣機(jī)制，將科技創(chuàng)新與提高企業(yè)生產(chǎn)力、經(jīng)濟(jì)效益緊密結(jié)合，從而激發(fā)了科技創(chuàng)新的活力，促進(jìn)了企業(yè)發(fā)展。實(shí)際上，但凡市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)明顯的企業(yè)，每年都會(huì)投入大量的科研經(jīng)費(fèi)用于科研；普遍建立了專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員工資高于普通員工薪資的機(jī)制，選拔能力較強(qiáng)、水平較高的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人才走上技術(shù)管理崗位，用待遇留住人才，設(shè)計(jì)了超產(chǎn)獎(jiǎng)，重獎(jiǎng)有貢獻(xiàn)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，對(duì)取得科研成果的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員也給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)了專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員的工作積極性。通過(guò)開(kāi)展“小改小革”、提合理化建議，改進(jìn)工藝流程，技術(shù)改造，設(shè)備更新，將科研成果直接轉(zhuǎn)變?yōu)樯a(chǎn)力，轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)的高水平發(fā)展。

3.有利于增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

科技創(chuàng)新是引領(lǐng)企業(yè)發(fā)展的第一動(dòng)力。抓創(chuàng)新就是抓發(fā)展，謀創(chuàng)新就是謀未來(lái)。而歐美企業(yè)能保證持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，究其原因與工商管理中持續(xù)進(jìn)行科技創(chuàng)新投入有直接關(guān)系。作為一個(gè)發(fā)展中的企業(yè)，持續(xù)推進(jìn)科技創(chuàng)新，才能研發(fā)具有企業(yè)自主品牌的技術(shù)產(chǎn)品，同時(shí)拓寬到市場(chǎng)形成具有核心技術(shù)最具競(jìng)爭(zhēng)力的核心業(yè)務(wù)，才能形成企業(yè)發(fā)展的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展大局，推動(dòng)企業(yè)大踏步向前。而在企業(yè)內(nèi)部的工商管理，借助持續(xù)推進(jìn)的科技創(chuàng)新，能在企業(yè)內(nèi)部形成激發(fā)企業(yè)活力的激勵(lì)機(jī)制，增強(qiáng)企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。比如；企業(yè)內(nèi)部績(jī)效考核的管理，借助網(wǎng)絡(luò)信息做好企業(yè)工作人員的業(yè)績(jī)統(tǒng)計(jì)，根據(jù)業(yè)績(jī)情況選擇恰當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)機(jī)制，為員工的晉升提供支持，激發(fā)員工工作的積極性，有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

4.有利于提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率

科技創(chuàng)新應(yīng)用到企業(yè)工商管理中，體現(xiàn)出來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，不僅表現(xiàn)在硬件實(shí)力的提高，同時(shí)，在優(yōu)化企業(yè)管理結(jié)構(gòu)，革新企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式方面同樣會(huì)帶來(lái)極大地便利。尤其是現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的優(yōu)化，以及給管理流程帶來(lái)的簡(jiǎn)化，都優(yōu)于傳統(tǒng)企業(yè)工商管理。比如：科技創(chuàng)新帶來(lái)的網(wǎng)絡(luò)化管理平臺(tái)，在對(duì)企業(yè)內(nèi)部人員、安全管理、資料統(tǒng)計(jì)等等方面的管理，都體現(xiàn)出更加高效、更加有序的一面，最重要的是大大提高了工商管理的效益。

三、科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的應(yīng)用

1.確立科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的戰(zhàn)略地位

現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，科技含量往往成為衡量其競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要標(biāo)尺。為此，傳統(tǒng)的工商管理模式正逐漸被淘汰，而以科技創(chuàng)新為核心理念的工商管理模式正逐漸被各個(gè)企業(yè)所重視。為此，對(duì)科技創(chuàng)新企業(yè)管理人員務(wù)必要高度重視，并能將其作為發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃到戰(zhàn)略布局中去，以促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

2.企業(yè)高管思想上應(yīng)重視科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的應(yīng)用

從企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)，以及提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平方面，形成以科技創(chuàng)新為核心理念的工商管理系統(tǒng)，在未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中將體現(xiàn)更大的成效性，更加滿足市場(chǎng)發(fā)展需求。為此，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)下，企業(yè)管理有必要強(qiáng)化科技創(chuàng)新，增加科技創(chuàng)新的發(fā)展比重，逐步推進(jìn)發(fā)展科技創(chuàng)新項(xiàng)目。而身為企業(yè)高管，更應(yīng)該意識(shí)到科技創(chuàng)新的重要性，對(duì)科技創(chuàng)新持高度關(guān)注的新態(tài)勢(shì)，從思想及工作落實(shí)上加以重視。

3.逐步增加相關(guān)科技創(chuàng)新在企業(yè)工商管理中的投入比重

未來(lái)企業(yè)的發(fā)展，將逐漸增加科技創(chuàng)新，同樣需從發(fā)展中增加相關(guān)環(huán)節(jié)的投入比重。為此，在人員配置、資金扶持、技術(shù)支撐等方面，都要做到優(yōu)化以構(gòu)建綜合性適宜科技創(chuàng)新的環(huán)境體系，給企業(yè)推廣科技創(chuàng)新理念奠定基礎(chǔ)；同時(shí)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展方向，要做好市場(chǎng)調(diào)研，對(duì)有著廣闊發(fā)展前景的、涉及企業(yè)工商管理的創(chuàng)新項(xiàng)目要給予最大的支持，鼓勵(lì)企業(yè)員工大膽嘗試實(shí)踐，結(jié)合市場(chǎng)需要以及科研進(jìn)展增加投入比重，確保能在市場(chǎng)中搶占先機(jī)。

4.構(gòu)建一批具有科技創(chuàng)新能力的高素質(zhì)創(chuàng)新型隊(duì)伍

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)工商管理理念的探索，離不開(kāi)高科技人才對(duì)企業(yè)的推動(dòng)、實(shí)踐和實(shí)施。為此，企業(yè)工商管理做好科技創(chuàng)新工作，更需要企業(yè)引進(jìn)大批高端專(zhuān)業(yè)人才加以指導(dǎo)。一方面，優(yōu)化招聘進(jìn)人渠道，多方面招聘實(shí)用性高科技人才；另一方面，對(duì)現(xiàn)有在職崗位人員，針對(duì)性地做好人才培養(yǎng)計(jì)劃，努力打造一批具有超強(qiáng)創(chuàng)新能力的高水平團(tuán)隊(duì)。對(duì)這些人才的聘用，一方面要提升其科研創(chuàng)新認(rèn)知，通過(guò)培訓(xùn)確保其掌握相關(guān)專(zhuān)業(yè)理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，保證其能很好適應(yīng)企業(yè)工商管理的實(shí)際需要；另一方面，要提高其實(shí)踐能力，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中出現(xiàn)的一些常見(jiàn)問(wèn)題要做到有效處理，對(duì)現(xiàn)有的工商管理模式進(jìn)行優(yōu)化變革。

5.要積極學(xué)習(xí)借鑒國(guó)外先進(jìn)的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)

現(xiàn)階段，國(guó)際范圍中那些有著較強(qiáng)技術(shù)能力的企業(yè)，在科技創(chuàng)新方面都有著較為先進(jìn)的工商管理經(jīng)驗(yàn)。對(duì)此，本土企業(yè)有必要結(jié)合自身發(fā)展情況做出借鑒和調(diào)整，引入適合本企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)新技術(shù)。尤其是當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)大開(kāi)放背景下，切實(shí)為先進(jìn)新技術(shù)的引進(jìn)提供了便利，更有利于企業(yè)獲得好的發(fā)展空間。

6.實(shí)踐嘗試用科技創(chuàng)新優(yōu)化企業(yè)的工商管理系統(tǒng)

企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性運(yùn)轉(zhuǎn)，得益于高效的企業(yè)管理系統(tǒng)。近些年，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨白熱化，企業(yè)管理系統(tǒng)能隨之得到優(yōu)化改善就很有必要。而科技創(chuàng)新機(jī)制的引進(jìn)，是實(shí)現(xiàn)科技促生產(chǎn)的有效探索，同時(shí)也是科技優(yōu)化管理系統(tǒng)的一次嘗試?？萍紕?chuàng)新最大的特點(diǎn)，體現(xiàn)在管理思維的開(kāi)拓上、體現(xiàn)在先進(jìn)技術(shù)的應(yīng)用上、體現(xiàn)在科研新項(xiàng)目的推進(jìn)上。這樣循序漸進(jìn)地優(yōu)化管理體系，將逐漸提高企業(yè)的管理水平、競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)化升級(jí)，同樣實(shí)現(xiàn)了企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

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