導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)概述

1.內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制是一種自律的機(jī)制，它是指組織的內(nèi)在的控制，是由公司的最高管理層進(jìn)行設(shè)計(jì)，并且實(shí)施人是由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工進(jìn)行的、目的是在于有效地控制目標(biāo)所進(jìn)行的全過程。內(nèi)部控制的責(zé)任主體為公司的管理層和投資者，內(nèi)部控制的主要目的是對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理是否合法合規(guī)，企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，以及財(cái)務(wù)報(bào)告及其相關(guān)的信息的完整和真實(shí)的信息進(jìn)行十分合理的保證;并且能夠有效地提高自身公司的經(jīng)營的效率與經(jīng)營的效果;有效促進(jìn)其實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo);防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤和舞弊。內(nèi)部控制制度在現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理是非常重要的，內(nèi)部控制是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際的發(fā)展的情況而進(jìn)行編制的，隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化而變化、經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而改變。

2.內(nèi)部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)組織內(nèi)部設(shè)立的用以檢查和評(píng)價(jià)各種行為的服務(wù)措施，是一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分，它的存在在一定程度上反映了高層管理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度，因此，內(nèi)部審計(jì)部門的存在對(duì)外部審計(jì)人員評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響。內(nèi)部審計(jì)的目的在于通過分析、評(píng)價(jià)、建議、勸說，以及對(duì)各種行為的審查后提供特定的信息來輔助組織中的成員有效地行駛他們的職責(zé)。在競爭激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，內(nèi)部審計(jì)在對(duì)提高企業(yè)的競爭力和實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)上有著非常重要的意義。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

1.內(nèi)部控制對(duì)內(nèi)部審計(jì)所起到的作用。

當(dāng)今社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制在不斷的發(fā)展，那么不可避免的內(nèi)部審計(jì)也會(huì)進(jìn)行發(fā)展，在內(nèi)部控制中內(nèi)部審計(jì)將其評(píng)價(jià)職能充分發(fā)揮出來，促使了公司內(nèi)部各部門能夠進(jìn)行有效的參考與對(duì)比，使組織價(jià)值獲得提升，并進(jìn)行分析與判斷，對(duì)工作中的不足能夠正確對(duì)待，提高公司內(nèi)部的經(jīng)營管理水平，可以不斷地改善企業(yè)的經(jīng)營管理模式，使得所獲取的數(shù)據(jù)信息的相關(guān)性與可靠性得到提高，增強(qiáng)公司在行業(yè)內(nèi)的競爭能力，使公司取得更大的利益。內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能可以使企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能夠良好的進(jìn)行，從而使企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告在內(nèi)容的準(zhǔn)確性與質(zhì)量上得到實(shí)質(zhì)性的提高。另外，為了能夠?qū)崿F(xiàn)公司預(yù)期的目標(biāo)，能夠更加順利的開展進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)及各項(xiàng)控制，能夠非常及時(shí)的探討和總結(jié)其出現(xiàn)的各種各樣的問題，使內(nèi)部控制系統(tǒng)得到應(yīng)有的完善，內(nèi)部控制的作用得到充分的發(fā)揮，內(nèi)部各個(gè)部門能夠嚴(yán)格依照相關(guān)要求和規(guī)定來進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)在開展的過程中對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行了監(jiān)督。內(nèi)部控制注重的是會(huì)計(jì)控制與管理控制相結(jié)合，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)主要是在賬項(xiàng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，需要充分關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，同時(shí)為了使受托人的財(cái)務(wù)責(zé)任得到確認(rèn)，還需要對(duì)企業(yè)組織權(quán)益的保障情況進(jìn)行查看。為了保障財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性與可靠性，使財(cái)務(wù)報(bào)表得到真實(shí)性評(píng)價(jià)，審計(jì)人員需按照有關(guān)的規(guī)定制度對(duì)其控制情況、程序，以及資料進(jìn)行測(cè)試和檢查，充分的體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。是什么使得建立在會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)的審計(jì)的發(fā)展至建立在管理的控制的基礎(chǔ)上的管理審計(jì)不斷發(fā)生變革呢?最重要的原因是，由于當(dāng)今的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，而且企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)也不斷地進(jìn)行更新與替換。加強(qiáng)內(nèi)部控制的制度能夠得到完善的修訂，并能夠有效地對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的重要作用，而整體性是內(nèi)部控制一個(gè)很重要的特點(diǎn)，其中包括很多的內(nèi)容，例如：文化、程序與制度等。對(duì)于這些問題我們要根據(jù)系統(tǒng)論的相關(guān)和有效的觀點(diǎn)，來達(dá)到監(jiān)督與系統(tǒng)的持續(xù)的改革和進(jìn)步，以及其運(yùn)轉(zhuǎn)的效率，因此監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的重要內(nèi)容，處于重要的位置。當(dāng)企業(yè)的內(nèi)部控制與管理活動(dòng)相融合時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制運(yùn)行過程就相當(dāng)于于企業(yè)的經(jīng)營管理過程，為了更好地評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)人員需將內(nèi)部控制原有的限制充分地考慮進(jìn)來，同時(shí)為了對(duì)企業(yè)的、機(jī)構(gòu)的設(shè)置、授權(quán)其交易、環(huán)境的控制，以及會(huì)計(jì)先關(guān)制度的內(nèi)部控制的內(nèi)容進(jìn)行完善的考察，還需要充分圍繞內(nèi)部控制的目標(biāo)，審查內(nèi)部控制執(zhí)行的狀況表現(xiàn)在：對(duì)內(nèi)部控制的健全性進(jìn)行評(píng)價(jià)、深入了解內(nèi)部控制的有效性及合法性，并且能夠提高制度的嚴(yán)謹(jǐn)以達(dá)到提升會(huì)計(jì)信息的可信度。內(nèi)部審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的再控制，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制雖然非常的熟悉，但其并未參與企業(yè)內(nèi)部中任何經(jīng)營管理活動(dòng)，因此內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮著內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用。

2.內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。

因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)可以對(duì)公司發(fā)展目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督，還可以對(duì)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，所以內(nèi)部控制的系統(tǒng)中的重要的組成的部分是其具有監(jiān)督職能，執(zhí)行監(jiān)督評(píng)價(jià)活動(dòng)，能夠促進(jìn)其形成良好的控制的環(huán)境，屬于環(huán)境控制要素。對(duì)于某一方面來說，控制是包括內(nèi)部審計(jì)的，內(nèi)部控制制度的要求是我們未來開展工作可以拿來比對(duì)的要素之一，進(jìn)而為公司的內(nèi)部控制的工作的制定的合理的控制目標(biāo)、方法和程序，并對(duì)控制的成果進(jìn)行評(píng)價(jià)。而內(nèi)部控制工作能否得到有效的運(yùn)行，內(nèi)部審計(jì)工作在其中發(fā)揮著重要的作用。內(nèi)部審計(jì)是一種對(duì)內(nèi)部控制的控制，它發(fā)揮其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。內(nèi)部審計(jì)不僅能促進(jìn)經(jīng)營管理效率的提升，還有助于經(jīng)營管理目標(biāo)的達(dá)成。是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)在一定程度上代表了公司的管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制的制度的健全性、有效性及其遵循的情況等而進(jìn)行的評(píng)價(jià)，

3.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是相輔相成的。

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制之間是不可分割的，他們之間存在的聯(lián)系是相互促進(jìn)和影響，相互依賴的內(nèi)在聯(lián)系，從內(nèi)部審計(jì)工作的屬性方面來看，內(nèi)部控制是開展內(nèi)部審計(jì)工作的前提與基礎(chǔ)。要想內(nèi)部審計(jì)工作能夠順利的進(jìn)行，那么就要以健全的內(nèi)部控制作為保障。要想企業(yè)運(yùn)行管理工作不會(huì)出現(xiàn)混亂的局面，那么一定不能缺少有效的內(nèi)部控制，因?yàn)橐欢ǔ潭鹊囊蚬P(guān)系的主要體現(xiàn)一個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體所提供的會(huì)計(jì)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、完整與否，與該實(shí)體規(guī)范的內(nèi)部控制制度是否有效執(zhí)行。增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一定程度上會(huì)制約內(nèi)部審計(jì)工作的繼續(xù)進(jìn)展。公司順利實(shí)施內(nèi)部管理制度和維持日常經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的主要載體是內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)工作與其他內(nèi)部控制活動(dòng)相比最大的不同之處在于間接參與企業(yè)的一切經(jīng)營管理活動(dòng)，所以，內(nèi)部審計(jì)絕不是簡單重復(fù)其他控制活動(dòng)，而是進(jìn)一步有效的再次控制其他內(nèi)部控制工作，所以由此我們可以得出一個(gè)結(jié)論，內(nèi)部審計(jì)依存于內(nèi)部控制，并且二者共同促進(jìn)。

三、加強(qiáng)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的重要性

在經(jīng)濟(jì)全球化的趨勢(shì)下，公司所面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)在不斷增加，而內(nèi)部控制制度與企業(yè)的發(fā)展是非常相關(guān)的，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身制定的戰(zhàn)略目標(biāo)，那就一定離不開其內(nèi)部控制制度。所以目前廣大公司普遍關(guān)注的重點(diǎn)是完善內(nèi)部控制體系，提高各類風(fēng)險(xiǎn)的管理應(yīng)對(duì)水平。完善企業(yè)內(nèi)部控制制度的目標(biāo)是能夠有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高公司的長久價(jià)值，還可以提升管理水平。要想準(zhǔn)確而及時(shí)的對(duì)采購財(cái)產(chǎn)物資等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效地監(jiān)督，避免財(cái)產(chǎn)和資源的損失浪費(fèi)，就要建立完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度。而內(nèi)部審計(jì)工作不僅是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作也決定了內(nèi)部控制體系是否有效。如果我們想要找出資產(chǎn)管理過程中出現(xiàn)的問題，并對(duì)這些問題采取針對(duì)性的措施進(jìn)行解決，就要通過審計(jì)企業(yè)的各類資產(chǎn)管理。對(duì)于單位來說，內(nèi)部控制不僅可以使得單位管理層做出更好的決策，還可以有效幫助單位管理層獲取真實(shí)可靠的信息，而且可以讓管理層監(jiān)督運(yùn)營活動(dòng)。同時(shí)，在這基礎(chǔ)上我們還能有效的維護(hù)企業(yè)的美好形象。所以，建立并執(zhí)行完善的內(nèi)部控制制度來尋求企業(yè)的發(fā)展是必須的。內(nèi)部審計(jì)能夠確保獲取的會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，真實(shí)地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活動(dòng)狀況，及時(shí)找出并解決其中的問題。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)評(píng)估企業(yè)運(yùn)營過程中遇到的風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠及時(shí)預(yù)知企業(yè)運(yùn)營過程中的風(fēng)險(xiǎn)并很好地將其避免，進(jìn)而將經(jīng)營環(huán)節(jié)中的薄弱部分更好的控制在自己手中。當(dāng)今社會(huì)企業(yè)管理制度的不斷完善與進(jìn)步，公司強(qiáng)化經(jīng)營管理、推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、確保財(cái)產(chǎn)安全的重要方法是實(shí)行內(nèi)部控制，通過內(nèi)部審計(jì)，以報(bào)告的形式將處理措施向領(lǐng)導(dǎo)反饋，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層能根據(jù)反饋制定企業(yè)目標(biāo)，這樣有助于企業(yè)的各項(xiàng)發(fā)展目標(biāo)能夠順利實(shí)現(xiàn)。如今企業(yè)在經(jīng)營管理中還存在許多的問題，因?yàn)閼{證和手續(xù)的欠缺，使得會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性無法保證，易出現(xiàn)弄虛作假的問題，這個(gè)問題使得無法獨(dú)立開展內(nèi)部審計(jì)工作，有效的監(jiān)督和檢查無法在內(nèi)部控制上面體現(xiàn)，因此就會(huì)造成無法控制企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過程。如果在整個(gè)監(jiān)督機(jī)制中企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有著高度的重視，內(nèi)部控制部門有著較大的權(quán)威，就可以使內(nèi)部控制工作得到有效實(shí)施。通過內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的客觀評(píng)價(jià)，保障內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，使得內(nèi)部控制的流程得到完善。企業(yè)的內(nèi)部控制制度要想得到完善，那么重中之重是制定會(huì)計(jì)和各部門的制度，以及相關(guān)的信息和資料，這樣做的好處是可以使生產(chǎn)等部門和企業(yè)財(cái)務(wù)之間的聯(lián)系得到完善的加強(qiáng)，并且能夠合理地促進(jìn)工作上的配合，進(jìn)而充分發(fā)揮出各部門的作用，幫助企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。所以企業(yè)管理的重要手段是內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)，二者相互配合，從而提高集團(tuán)公司的管理效率。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)這兩項(xiàng)工作的設(shè)計(jì)與執(zhí)行情況在很大程度上決定了公司治理制度能否充分發(fā)揮作用。

篇2

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。其目的是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部審計(jì)是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，目的是為機(jī)構(gòu)增加價(jià)值并提高機(jī)構(gòu)的運(yùn)作效率。

二、內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制相互促進(jìn)、相互滲透

（一）在過渡階段內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可履行內(nèi)部控制部門職責(zé)

根據(jù)財(cái)政部對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋，一般情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作，對(duì)于少數(shù)企業(yè)受制于崗位編制、專業(yè)人員等條件限制，目前尚不具備成立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)的，可暫將內(nèi)部控制管理職能劃歸現(xiàn)有機(jī)構(gòu)。筆者認(rèn)為在過渡階段將該職能劃歸內(nèi)部審計(jì)部門較為適宜。

從內(nèi)部控制部門的職責(zé)來看內(nèi)部控制部門的職責(zé)包括制定內(nèi)部控制手冊(cè)并組織落實(shí)、確定各職能部門在內(nèi)部控制中的權(quán)利和義務(wù)、指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合等等。內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)重要環(huán)節(jié)較為了解，容易發(fā)現(xiàn)缺陷和舞弊行為，并能有針對(duì)性的提出具體的改進(jìn)意見和建議，有利于內(nèi)部控制手冊(cè)的制定。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為了保持其獨(dú)立性和客觀性，一般不直接參與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，但有權(quán)參與企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會(huì)議、研究制定有關(guān)的規(guī)章制度等，因此內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)流程、部門職責(zé)等有較為全面客觀的認(rèn)識(shí)，所以在過渡階段如果由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行內(nèi)部控制部門職責(zé)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可憑借其對(duì)企業(yè)全面客觀的認(rèn)識(shí)組織落實(shí)、確定各職能部門在內(nèi)部控制中的權(quán)利和義務(wù)、指導(dǎo)內(nèi)部控制與其他經(jīng)營計(jì)劃和管理活動(dòng)的整合，同時(shí)有利于降低內(nèi)部控制建立的成本，避免重復(fù)勞動(dòng)。

（二）內(nèi)部審計(jì)的設(shè)立是內(nèi)部控制建設(shè)的必然要求

根據(jù)美國C0S0的《內(nèi)部控制整體框架》，內(nèi)部控制包括五要素，分別是內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部環(huán)境的構(gòu)成要素之一

1.內(nèi)部環(huán)境包括治理環(huán)境、內(nèi)部審計(jì)、企業(yè)文化等等，因此企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)必須根據(jù)法律法規(guī)規(guī)定設(shè)立獨(dú)立的或兼職的內(nèi)部審計(jì)部門、配備內(nèi)部審計(jì)人員。

2.內(nèi)部審計(jì)涉及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過程。

企業(yè)在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的過程中可聽取內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)專業(yè)知識(shí)和獨(dú)立地位提出專業(yè)的意見和建議，以選擇合理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略減少企業(yè)運(yùn)營中的風(fēng)險(xiǎn)。且內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部控制的審計(jì)時(shí)需要對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的健全性和有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。

3.內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)了控制活動(dòng)的有效執(zhí)行。

企業(yè)采取各項(xiàng)控制活動(dòng)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)，而這些控制活動(dòng)正是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)之一。內(nèi)部審計(jì)通過物資采購審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目內(nèi)部審計(jì)等對(duì)各項(xiàng)控制措施的有效性進(jìn)行審查，為內(nèi)部控制的有效執(zhí)行保駕護(hù)航。

4.內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果是信息與溝通的重要內(nèi)容。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、舞弊的檢查與報(bào)告等審計(jì)結(jié)果是與企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)部信息，需要在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行有效溝通，同時(shí)信息系統(tǒng)本身也是內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容之一。

5.由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)即是內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部控制審計(jì)包括由企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)和由企業(yè)外部的注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)即是內(nèi)部監(jiān)督。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序?qū)?nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，并將評(píng)價(jià)結(jié)果向企業(yè)的有關(guān)管理層報(bào)告。

（三）內(nèi)部審計(jì)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)提供了可選擇的基礎(chǔ)資料

由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)和由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行的內(nèi)部控制審計(jì)在審計(jì)主體、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論等方面存在不同。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)可判斷是否在內(nèi)部控制審計(jì)工作中利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的工作以及可利用的程度。當(dāng)然，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作并不影響其對(duì)審計(jì)結(jié)果獨(dú)立性的承擔(dān)。

（四）內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造了良好的企業(yè)環(huán)境

1.內(nèi)部控制為內(nèi)部審計(jì)提供了良好的審計(jì)環(huán)境。

內(nèi)部控制貫穿了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)行為的內(nèi)部審計(jì)也在其中。有效的內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行、提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，為內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造良好的審計(jì)環(huán)境。

2.內(nèi)部控制豐富了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容。

內(nèi)部控制要求企業(yè)建立的“三重一大”事項(xiàng)集體審批制正是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)。內(nèi)部控制中關(guān)于資金活動(dòng)的控制、采購業(yè)務(wù)的控制、工程項(xiàng)目的控制等內(nèi)容也是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)性審計(jì)等審計(jì)工作時(shí)的審計(jì)重點(diǎn)。且內(nèi)部控制本身也是內(nèi)部審計(jì)的重要內(nèi)容。

3.內(nèi)部控制保障了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的有效利用。

內(nèi)部審計(jì)是通過審計(jì)行為檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，促使企業(yè)管理層重視并制定相關(guān)整改措施降低風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果需在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行溝通，并通過完善內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容落實(shí)整改措施。

三、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)存在的問題及改進(jìn)措施

（一）企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)措施

1.企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)滯后，員工對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠。

由于內(nèi)部控制體系建設(shè)工作開展較晚，很多員工認(rèn)為與己無關(guān)，對(duì)體系建設(shè)消極對(duì)待，形成了體系建設(shè)滯后的局面。對(duì)此，首先應(yīng)通過參加體系培訓(xùn)班等方式提高企業(yè)高管人員對(duì)內(nèi)部控制的重視，其次將內(nèi)部控制體系建設(shè)的內(nèi)容采取交流宣貫會(huì)等形式傳遞給內(nèi)部各管理層和全體員工，以點(diǎn)帶面，推動(dòng)內(nèi)部控制體系建設(shè)在企業(yè)的全面開展。

篇3

1、內(nèi)部控制。內(nèi)部控制是指由公司管理層及全體員工實(shí)施的，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)合法經(jīng)營、保全資產(chǎn)、及時(shí)準(zhǔn)確披露財(cái)務(wù)報(bào)告及附注，提高企業(yè)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展為目標(biāo)，提供合理保證的過程。

2、內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以提高企業(yè)價(jià)值、改善運(yùn)行效率為目標(biāo)。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行控制，客觀的評(píng)價(jià)其運(yùn)行效果，從而協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

二、在公司治理中的定位及作用

（1）內(nèi)部控制與公司治理。由于兩權(quán)分離，產(chǎn)生了問題，公司治理主要解決就是股東與管理層的利益沖突。公司治理結(jié)構(gòu)是指由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等組成的用來約束經(jīng)營者的行為的控制制度。其核心目標(biāo)是使公司能夠有效地運(yùn)行，提高經(jīng)營績效。內(nèi)部控制作為現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的重要組成部分，是在長期的經(jīng)營活動(dòng)中逐漸形成的。內(nèi)部控制在公司治理中的作用主要表現(xiàn)為保證國家政策、方針的貫徹實(shí)行、保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和準(zhǔn)確、防范公司特別風(fēng)險(xiǎn)、保全企業(yè)法人資產(chǎn)的完整、提高企業(yè)績效等。因此，良好的公司治理結(jié)構(gòu)和有效的內(nèi)部控制制度只有結(jié)合起來，進(jìn)行有效的互動(dòng)，才能有效防范企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部審計(jì)與公司治理。公司治理的目的是通過建立內(nèi)外部監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)管理層的控制，解決其與股東的矛盾，保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。內(nèi)部審計(jì)是公司治理的組成部分，通過內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，能夠?qū)芾韺踊顒?dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制，協(xié)調(diào)管理層與股東的利益沖突。而公司治理的發(fā)展推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展也能進(jìn)一步完善公司治理。公司治理的目的決定了內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容，即內(nèi)部審計(jì)在一定程度上，要監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，注重內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效率。相對(duì)于外部審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性受到一定程度的制約，但其也有自身的特點(diǎn)。由于內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)于企業(yè)流程及運(yùn)作情況熟悉，因此能夠及時(shí)將相關(guān)情況反映給治理層，及時(shí)性較強(qiáng)。

三、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系

（一）內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的組成部分

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分，是企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作的手段，是公司治理的重要內(nèi)容，在公司治理中發(fā)揮作用。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制缺一不可的組成部分，即內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中控制要素的一部分，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程的自我評(píng)價(jià)。它本身就是控制活動(dòng)的一種，內(nèi)部審計(jì)根據(jù)內(nèi)部控制的目標(biāo)，通過內(nèi)部審計(jì)程序和方法，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行監(jiān)督，協(xié)助管理層促進(jìn)良好控制環(huán)境的形成，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提出獨(dú)到的意見和建議。因此，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中控制活動(dòng)的組成部分。

（二）內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用

隨著兩權(quán)分離程度日益加深，內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制的作用日漸明顯。內(nèi)部審計(jì)是為加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)營管理需要應(yīng)運(yùn)而生的，因此，它也是一種管理控制活動(dòng)[8]。而內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要功能是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的執(zhí)行效果，通過監(jiān)督組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)，評(píng)審內(nèi)部控制是否健全、有效，再提出建議，從而改善內(nèi)部經(jīng)營管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)績效。內(nèi)部審計(jì)雖然不具有很強(qiáng)的獨(dú)立性，但由于其對(duì)內(nèi)部經(jīng)營熟悉，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，因此，它也是改善企業(yè)管理的內(nèi)在需要[9]?；趦?nèi)部審計(jì)的作用角度，我們認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的內(nèi)在監(jiān)督，區(qū)別與外部審計(jì)的監(jiān)督形式。這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)是監(jiān)督及評(píng)估內(nèi)部控制制度的執(zhí)行過程，維護(hù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（三）內(nèi)部審計(jì)保障內(nèi)部控制的執(zhí)行

篇4

關(guān)鍵詞 內(nèi)部審計(jì)功能 內(nèi)部控制 關(guān)系

中圖分類號(hào)：C931 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

審計(jì)的存在，加強(qiáng)了內(nèi)部的控制。審計(jì)雖未直接對(duì)組織的內(nèi)部產(chǎn)生控制作用，但卻不可缺少。管理當(dāng)局可以通過審計(jì)了解內(nèi)部的情況，并通過情況制定相應(yīng)的措施。以下筆者就來闡述內(nèi)部審計(jì)功能與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)系。

1內(nèi)部審計(jì)功能與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)系

1.1內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有評(píng)價(jià)職能

組織內(nèi)部的管理者必須要對(duì)內(nèi)部的控制，有一個(gè)客觀的評(píng)價(jià)，所以內(nèi)部審計(jì)就有了它的作用。內(nèi)部審計(jì)的主要作用是：確定信息是否可靠、了解內(nèi)部員工是否遵守組織的規(guī)則和政策、確定資產(chǎn)是否安全、了解資金是否被充分利用、了解組織的目標(biāo)是否能完成等。從內(nèi)部審計(jì)的功能發(fā)揮情況上看，內(nèi)部審計(jì)的作用和職責(zé)包含以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)內(nèi)部有控制作用。審計(jì)是通過評(píng)價(jià)內(nèi)部控制來完善組織內(nèi)部控制；（2）發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)可以幫助組織的管理者發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)可以幫助管理財(cái)務(wù)的相關(guān)人員規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；（4）可提供培訓(xùn)。審計(jì)可以培訓(xùn)組織的內(nèi)部人員；（5）解決道德問題。內(nèi)部審計(jì)可以通過相關(guān)方式和活動(dòng)解決組織內(nèi)部的道德問題；（6）內(nèi)部審計(jì)可以幫助董事和審計(jì)委員會(huì)，提高他們的責(zé)任感，讓他們對(duì)財(cái)政披露的準(zhǔn)確性和可靠性負(fù)責(zé)。

盡管法案規(guī)定，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是管理層的責(zé)任，但內(nèi)部審計(jì)人員仍然是不可缺少的，他們是各個(gè)單位完成內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的關(guān)鍵。內(nèi)部審計(jì)在法案的指導(dǎo)下對(duì)相關(guān)的流程進(jìn)行審核和記錄，并將關(guān)鍵控制點(diǎn)確認(rèn)，而后再測(cè)試這些關(guān)鍵點(diǎn)。這些過程對(duì)于組織的內(nèi)部控制非常重要，所以組織的管理者若想更好的了解組織的內(nèi)部情況，就必須依賴內(nèi)部審計(jì)的作用和有效性。

對(duì)內(nèi)部組織的控制予以評(píng)價(jià)是管理層的責(zé)任，不過這項(xiàng)責(zé)任的履行需要借助內(nèi)部審計(jì)的功能才能完成。內(nèi)部控制的強(qiáng)弱、各類報(bào)告的準(zhǔn)確性、道德風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)概率、監(jiān)控的有效性等，取決于董事、管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)作程度。

內(nèi)部控制囊括的范圍很廣，并且與企業(yè)各個(gè)方面的管理活動(dòng)相關(guān)。由于內(nèi)部審計(jì)的特殊性，相關(guān)執(zhí)行人員在對(duì)組織內(nèi)部控制進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)時(shí)，需要具備實(shí)施這項(xiàng)工作的相關(guān)知識(shí)和崗位勝任能力。不僅如此，為能更好的完成工作，內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行人員還需了解和掌握企業(yè)的各種情況。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)使得內(nèi)部控制在形式上有了專項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)，并且相關(guān)的執(zhí)業(yè)規(guī)范也把這作為上崗任職的基本條件。不過在實(shí)踐中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的弊端明顯，這些弊端主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能使相關(guān)人員完全了解整個(gè)企業(yè)的控制面貌；（21）相關(guān)人員只能憑借內(nèi)部的賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告等作為審計(jì)的依據(jù)，而這些依據(jù)是無法保證內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，是不充分的。由于條件的不充分，使得審計(jì)會(huì)計(jì)的評(píng)價(jià)缺乏可靠性和準(zhǔn)確性。因而也就不能完善組織的內(nèi)部控制，更不能為管理決策提供依據(jù)。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相對(duì)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)由于身處企業(yè)的控制環(huán)境，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制非常了解，因而能保證內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性和可靠性。

以注冊(cè)會(huì)計(jì)師的方式對(duì)組織內(nèi)部控制予以評(píng)價(jià)，主要有以下兩種情況：為完成某一方的委托，鑒證某個(gè)單位提供的某個(gè)部門的內(nèi)部控制資料；從審計(jì)工作影響方面出發(fā)，評(píng)價(jià)相關(guān)的會(huì)計(jì)信息和內(nèi)部控制。這兩種情況的評(píng)價(jià)，其評(píng)價(jià)范圍的大小，取決于會(huì)計(jì)和審計(jì)的視角。而這兩種情況的評(píng)價(jià)結(jié)果主要運(yùn)用于審計(jì)方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的控制和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避中。在這些審計(jì)活動(dòng)中，內(nèi)部審計(jì)師與組織間的關(guān)系是非常穩(wěn)定的，他們的命運(yùn)會(huì)與組織的命運(yùn)相關(guān)。這是因?yàn)椋M織的興衰、組織的目標(biāo)是否能完成，都與內(nèi)部審計(jì)師相關(guān)，為此，他們必須有著很強(qiáng)的責(zé)任感。審計(jì)師的對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，目的是為了改善企業(yè)的內(nèi)在要求，因此，其評(píng)價(jià)必須具有全面性、權(quán)威性和建設(shè)性。

以內(nèi)部審計(jì)方式評(píng)價(jià)組織內(nèi)部控制，可以克服注冊(cè)會(huì)計(jì)師的內(nèi)部控制簽證的弊端。外部審計(jì)在開展評(píng)價(jià)工作時(shí)，往往受很多因素限制，從這一點(diǎn)上看，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施內(nèi)部控制比外部審計(jì)要方便的多。為此，獨(dú)立審計(jì)不僅要關(guān)注內(nèi)部控制的單獨(dú)評(píng)價(jià)，更要關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，以便使組織內(nèi)外共同關(guān)注內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍更加和諧。

1.2內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有監(jiān)督職能

內(nèi)部審計(jì)的職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，它是企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)。其主要是借助審計(jì)監(jiān)督的方式來約束和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，從而達(dá)到自我控制的目的。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的評(píng)價(jià)主要以相關(guān)的財(cái)政法規(guī)和制度規(guī)定為根據(jù)來。以財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定作為審計(jì)的依據(jù)，可以讓審計(jì)師心中有桿稱，以便更好的確定被審計(jì)資料的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，從而判斷財(cái)務(wù)收支和其他活動(dòng)是否有效、是否合規(guī)、是否合理。不僅如此，以財(cái)政法規(guī)和制度規(guī)定作為審計(jì)依據(jù)還可以檢查出被審計(jì)對(duì)象在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)是否有違法犯罪、違紀(jì)違章、浪費(fèi)資源的行為出現(xiàn)，以便追究相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

隨著大部分企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)展，企業(yè)存在以下兩個(gè)現(xiàn)象：經(jīng)營的業(yè)務(wù)方式和經(jīng)營方式越來越復(fù)雜；管理的層級(jí)越來越多，且生產(chǎn)經(jīng)營地點(diǎn)的集中程度越來越低。這些現(xiàn)象的存在，使得各管理不可能對(duì)每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)都十分清楚，也不能“照顧”到每個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)。這些麻煩的存在，使得內(nèi)部審計(jì)變得十分重要。內(nèi)部審計(jì)可以以第三者的身份，對(duì)企業(yè)的目標(biāo)、政策、計(jì)劃、預(yù)算等進(jìn)行監(jiān)督和控制，進(jìn)而肅清企業(yè)內(nèi)的不正之風(fēng)。從而達(dá)到嚴(yán)格企業(yè)制度、加強(qiáng)企業(yè)控制的目的。

內(nèi)部審計(jì)所具有的監(jiān)督職能滿足了內(nèi)部管理科學(xué)的需要，它的壓力來自于企業(yè)內(nèi)部。上市公司的內(nèi)部審計(jì)主要是站在企業(yè)的立場(chǎng)上履行它的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的，其只為企業(yè)的健康發(fā)展和經(jīng)營的有效性而服務(wù)。內(nèi)部審計(jì)的最終目的即是保護(hù)股東和整個(gè)企業(yè)的利益，使企業(yè)的合法權(quán)益不被侵犯。

1.3內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有咨詢職能

內(nèi)部審計(jì)注重事前審計(jì)和事中審計(jì)，并將監(jiān)督范圍拓展到企業(yè)管理的每個(gè)方面，對(duì)企業(yè)的各個(gè)范圍展開調(diào)查有以下幾個(gè)好處：可以防止企業(yè)決策的失誤和資產(chǎn)的流失；可以提高企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的可能程度；可以提高投資者的滿意程度，保證投資者的利益；可使股東的利益、企業(yè)的利益有所保障。

內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行工作的同時(shí)，還會(huì)有針對(duì)性的為相關(guān)人員提供咨詢服務(wù)，其提供的咨詢服務(wù)主要有制度咨詢、管理咨詢、經(jīng)營咨詢等。其目的旨在將可能出現(xiàn)的、對(duì)企業(yè)產(chǎn)生威脅的問題，扼殺在搖籃中，以防止企業(yè)出現(xiàn)管理波動(dòng)、和違法犯紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。除此之外，上市公司的內(nèi)部審計(jì)還可以開展一些與相關(guān)工作為企業(yè)的管理層服務(wù)，讓內(nèi)部審計(jì)工作的生命力更加旺盛。這些相關(guān)工作可以是顧問、協(xié)調(diào)、建議和培訓(xùn)等。

1.4內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制具有控制職能

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，投資主體、經(jīng)營方式和管理層級(jí)也不斷的變化著，并且變得更加的復(fù)雜。所以企業(yè)的高層管理不可能對(duì)經(jīng)營的每一個(gè)環(huán)節(jié)都了如指掌，更不可能讓每一個(gè)環(huán)節(jié)都在他的直接監(jiān)督范圍內(nèi)。而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)控制系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分，是企業(yè)內(nèi)部的第二道控制系統(tǒng)。它只受命于企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人，所以能夠站在整個(gè)企業(yè)的角度來分析和控制問題，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護(hù)航，并最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

2結(jié)論

隨著企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，使得管理層的管理難度加大。內(nèi)部審計(jì)所擁有的評(píng)價(jià)職能、監(jiān)督職能、咨詢職能和控制職能，可以很好的解決管理上的難題。只有完善內(nèi)部審計(jì)，才能保證股東的利益、保證企業(yè)的利益。

參考文獻(xiàn)

篇5

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)；協(xié)同

引言

在財(cái)政部下發(fā)的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知中，明確提出了各級(jí)各類行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控建設(shè)，避免權(quán)力濫用和經(jīng)濟(jì)腐敗，為單位更好地履行公共服務(wù)職責(zé)及提升管理成效服務(wù)。與此同時(shí)，針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作，審計(jì)署于2018年印發(fā)了《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，強(qiáng)調(diào)事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，通過建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度，并充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，從而提升事業(yè)單位內(nèi)部管理水平。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系分析

首先，從整體上看，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)均是事業(yè)單位管理體系中的重要組成部分，且二者之間的關(guān)系密不可分。內(nèi)部控制指的是事業(yè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營管理目標(biāo)，通過自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)及控制等方法和手段，保證單位經(jīng)營活動(dòng)順利開展的同時(shí)，提升單位經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性和有效性。而內(nèi)部審計(jì)主要是針對(duì)單位財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作進(jìn)行的獨(dú)立客觀監(jiān)督、評(píng)價(jià)和建議的過程，目的也是幫助事業(yè)單位更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。從二者的概念上看，二者的目標(biāo)一致，均是為了提升事業(yè)單位管理質(zhì)量，從而促進(jìn)事業(yè)單位經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。其次，從二者的關(guān)系來看，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的重要基礎(chǔ)，而內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要體系。具體而言，本質(zhì)上內(nèi)部審計(jì)也屬于內(nèi)部控制的范疇，所以要求事業(yè)單位在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)基于內(nèi)部控制體系建設(shè)與完善的基礎(chǔ)上，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部審計(jì)流程，切實(shí)發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)職能作用，促使內(nèi)部控制在單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)業(yè)務(wù)往來中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位更加高效的管理。雖然內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制的范疇，但是相對(duì)于內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性的特點(diǎn)，這一特點(diǎn)與事業(yè)單位的部門密切相關(guān)。在事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中，需要設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以此保證該項(xiàng)工作的獨(dú)立性。

二、事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同中面臨的困難

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

內(nèi)部意識(shí)薄弱是導(dǎo)致事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同治理的一大阻礙。具體表現(xiàn)在這兩個(gè)方面：一是不少事業(yè)單位內(nèi)部控制制度等同于財(cái)務(wù)管理制度，未結(jié)合實(shí)際情況建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，更多是將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)制度代替相應(yīng)的內(nèi)控制度，導(dǎo)致內(nèi)控基礎(chǔ)工作開展不足，如預(yù)算管理意識(shí)薄弱、不能科學(xué)合理進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行力度不足等等，導(dǎo)致事業(yè)單位發(fā)展過程中面臨著許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；二是不少事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，更多是形式上的控制，在制度設(shè)計(jì)上存在內(nèi)容、需求、控制范圍不全面的問題，且由于單位內(nèi)部控制信息存在壁壘，上下級(jí)之間、各部門之間信息互通不順暢，導(dǎo)致內(nèi)部控制作用難以有效發(fā)揮，在遇到問題時(shí)時(shí)常出現(xiàn)責(zé)任推諉的情況，難以有效提升單位的工作效率。

（二）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用，需要事業(yè)單位設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并完善內(nèi)部審計(jì)制度。但從實(shí)際情況來看，仍有不少事業(yè)單位并未單獨(dú)設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)，更多認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)管理部門的事情，加之事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度并不高，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮出其作用。另外，由于部分事業(yè)單位現(xiàn)有的內(nèi)審人員能力較薄弱，難以有效勝任當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作的要求，一方面表現(xiàn)在不能充分利用審計(jì)結(jié)果強(qiáng)化內(nèi)部控制；另一方面表現(xiàn)在具體的整改落實(shí)不到位，使得內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督存在盲區(qū)。這些問題都大大削弱了內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同不到位

當(dāng)前仍有不少事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)同工作，以至于二者協(xié)同不到位。首先表現(xiàn)在事業(yè)單位內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，加之內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更多是將目光放在查錯(cuò)防弊上，從而導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)存在較大的漏洞；其次表現(xiàn)在部分事業(yè)單位不重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的監(jiān)督和評(píng)估作用，加之缺乏有效的考核評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，難以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題。具體而言，部分事業(yè)單位不能合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理部門也不具有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)職能，導(dǎo)致內(nèi)控工作難以順利開展。盡管部分事業(yè)單位設(shè)置了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，并配置專門的審計(jì)人員，但是在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過程中，并未對(duì)存在的問題和缺點(diǎn)進(jìn)行規(guī)范性和公平性的評(píng)價(jià)，而這主要原因是完善的監(jiān)督考核機(jī)制缺乏，加之單位管理層對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)存在偏差，以至于財(cái)務(wù)管理及資金預(yù)算時(shí)并不能有效發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的作用，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)效果較差，進(jìn)而影響內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同；最后表現(xiàn)在內(nèi)審開展工作過程中，其他相關(guān)部門或人員不配合，提交材料不配合解釋問題敷衍。

三、事業(yè)單位推進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)雙向協(xié)同的策略

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，建立健全內(nèi)部控制制度

監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要因素之一，內(nèi)部審計(jì)則是監(jiān)督要素中必不可少的一環(huán)，因此需要事業(yè)單位加快內(nèi)部控制體系建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮提供強(qiáng)有力的支持。當(dāng)前普遍存在事業(yè)單位內(nèi)控意識(shí)薄弱的問題，導(dǎo)致內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者協(xié)同受到阻礙。要想從根本上轉(zhuǎn)變這一局面，需要事業(yè)單位管理層重視加強(qiáng)內(nèi)部控制，在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，有針對(duì)性地提高思想重視程度，這樣才能夠保證后續(xù)組織調(diào)配及相關(guān)人員責(zé)任落實(shí)。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制中，要基于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，促使內(nèi)部審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變，從以往單一的糾錯(cuò)管理向服務(wù)管理的方向轉(zhuǎn)變，將審計(jì)的重點(diǎn)放在內(nèi)部控制審計(jì)和組織治理審計(jì)上，持續(xù)不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，并充分結(jié)合內(nèi)部管理與外部監(jiān)督，不斷提高單位內(nèi)部管理的質(zhì)量和效果。當(dāng)然，內(nèi)部控制作為內(nèi)部審計(jì)的重要基礎(chǔ)，也需要建立完善的內(nèi)部控制制度得以支持，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制工作的要求，不斷完善核算管理、預(yù)算管理、資金管理、支出管理等內(nèi)控細(xì)則，積極落實(shí)集體決策、信息公開及財(cái)務(wù)審批等制度，強(qiáng)化單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，并在明確劃分內(nèi)部控制崗位職責(zé)及要求的基礎(chǔ)上，積極推進(jìn)信息資源共享，形成監(jiān)督合力，保證內(nèi)部控制流程合理規(guī)范化的同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)有效協(xié)同。

（二）保證內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，科學(xué)設(shè)定內(nèi)審職能

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)再控制的重要體現(xiàn)，為高效開展內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同，事業(yè)單位應(yīng)積極推進(jìn)獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的建設(shè)，確保內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，這有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)審工作成果向內(nèi)部控制的延伸。首先，事業(yè)單位應(yīng)針對(duì)性地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)部門的職能劃分，結(jié)合單位自身實(shí)際情況及工作需求，科學(xué)規(guī)范設(shè)定內(nèi)部審計(jì)及組織機(jī)構(gòu)的職能，為單位更好地開展內(nèi)部控制工作營造科學(xué)規(guī)范的管理環(huán)境，進(jìn)而為保障事業(yè)單位獨(dú)立性和權(quán)威性奠定良好的基礎(chǔ)。其次，事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制工作時(shí)，也需要將內(nèi)部審計(jì)作用及功能充分落實(shí)，在對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出科學(xué)合理定位的基礎(chǔ)上，不斷提高內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性，賦予相關(guān)人員相應(yīng)的監(jiān)督職能，同時(shí)將內(nèi)部控制與職工績效考核指標(biāo)體系鉤掛，這樣在事業(yè)單位在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)可有效落實(shí)內(nèi)審監(jiān)督職責(zé)，進(jìn)而促使內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果的提升。

（三）重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用發(fā)揮，完善監(jiān)督體制

為促使內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同，事業(yè)單位應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中的作用發(fā)揮，在充分認(rèn)識(shí)二者關(guān)系的基礎(chǔ)上，制定更加完善的監(jiān)督體制，使內(nèi)部控制管理與監(jiān)督有機(jī)結(jié)合，從而不斷增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制協(xié)同力度。首先，事業(yè)單位需要不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系，促使單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效果的提升，為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作高效開展奠定良好的基礎(chǔ)。同時(shí)也要不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理體系，在開展內(nèi)部審計(jì)工作中要根據(jù)相應(yīng)的原則，積極促進(jìn)單位內(nèi)部各個(gè)部門之間相互協(xié)調(diào)和相互統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，從而增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的成效。其次，事業(yè)單位要重視內(nèi)審力量的提升，內(nèi)審力量不強(qiáng)將會(huì)使得內(nèi)部控制缺乏有效的監(jiān)督，為此事業(yè)單位在內(nèi)審隊(duì)伍配置方面加以關(guān)注，定期對(duì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，提升其內(nèi)部審計(jì)綜合素質(zhì)。同時(shí)應(yīng)積極引進(jìn)高素質(zhì)、高水平的內(nèi)部審計(jì)人才，提高內(nèi)審人員獨(dú)立性和權(quán)威性的同時(shí)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率與質(zhì)量，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的有效的監(jiān)督。再次，為深化內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)二者有效協(xié)同，事業(yè)單位應(yīng)基于內(nèi)部控制工作成效提升的基礎(chǔ)上，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能發(fā)揮，充分利用內(nèi)部審計(jì)工作成果實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的延伸，并制定科學(xué)合理的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出單位內(nèi)部控制體系中存在的不足，若發(fā)現(xiàn)問題則督促其整改并落實(shí)跟蹤審計(jì)，進(jìn)而強(qiáng)化和完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。最后，事業(yè)單位需要不斷完善監(jiān)督體制，制定完善的工作制度，加強(qiáng)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效監(jiān)管，針對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的情況實(shí)施考核與控制，尤其是要做好事前、事中和事后的監(jiān)督控制，不斷落實(shí)和執(zhí)行審計(jì)監(jiān)督策略，確保內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用有效發(fā)揮，進(jìn)而促使事業(yè)單位內(nèi)部管理質(zhì)量和效果有效提升。

結(jié)語

綜上所述，在事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展過程中，有必要重視內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)協(xié)同機(jī)制的建立，深化二者之間的有效協(xié)同，對(duì)提升事業(yè)單位管理水平及實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展有著重要的意義。本文從事業(yè)單位內(nèi)部控制及內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀著手，針對(duì)事業(yè)單位現(xiàn)存的內(nèi)控意識(shí)薄弱、內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行效果差、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)協(xié)同不到位等問題，針對(duì)性提出了改進(jìn)的建議，具體包括完善內(nèi)部控制制度、構(gòu)建獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、組建專業(yè)的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍、完善監(jiān)督體制等措施，目的是促使事業(yè)單位管理職能更加優(yōu)化。

參考文獻(xiàn)

[1]趙哲.以內(nèi)部審計(jì)為抓手，全面提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平[J].納稅，2020（02）：104+107.

[2]李芝玲.如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)工作[J].財(cái)經(jīng)界，2019（36）：212.

[3]鄧燕.事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)問題研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2019（19）：185-186.

篇6

關(guān)鍵詞：企業(yè)治理；內(nèi)部審計(jì)；內(nèi)部控制；再控制

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）06-0-01

自2012年以來，世界經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)下降趨勢(shì)，國內(nèi)需求不足，市場(chǎng)萎縮，訂單減少，使得國內(nèi)大中型企業(yè)越發(fā)的生存困難，很多企業(yè)都出現(xiàn)了不盈利、虧損或者是利潤率很低的情況。在這樣的形勢(shì)下，我國的企業(yè)要想克服困境、繼續(xù)發(fā)展，除了政策扶持等外部環(huán)境的促進(jìn)，還必須建立健全公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制、內(nèi)部審計(jì)制度，降低成本，開拓創(chuàng)新。

一、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容

（一）內(nèi)部控制的核心內(nèi)容

內(nèi)部控制指的是企業(yè)內(nèi)部為了保證各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的有效開展，保護(hù)資產(chǎn)安全，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)、糾正企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，而在事務(wù)決策、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部審計(jì)等環(huán)節(jié)制定和實(shí)施的制度與程序。根據(jù)這個(gè)定義，我們可以知道，內(nèi)部控制的核心內(nèi)容是“制度與程序”，它存在的意義在于通過各項(xiàng)監(jiān)督手段的設(shè)置來有效地規(guī)避企業(yè)所面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。而這種手段包括的內(nèi)容主要有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、探究管理漏洞、風(fēng)險(xiǎn)糾正等。因此，內(nèi)部控制在企業(yè)內(nèi)部管理體系運(yùn)轉(zhuǎn)中起著舉足輕重的作用。鑒于這種制度的重要性，國家以法律的形式將其固定下來，作為企業(yè)構(gòu)成的重要部分。新的《會(huì)計(jì)法》第二十七條規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)建立、健全本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。企業(yè)自身的監(jiān)管力量，再加上外部相關(guān)部門的監(jiān)督，保證了企業(yè)的“會(huì)計(jì)安全”。

（二）內(nèi)部審計(jì)的核心內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)主要指的是指企業(yè)內(nèi)部的一種獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和咨詢活動(dòng)。它通過對(duì)經(jīng)營活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)和提出建議，促使企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)損失，改善運(yùn)營效率和效果，增加企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理是公司管理中的核心內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)在很大程度上是據(jù)此來進(jìn)行設(shè)置的。這樣就決定了內(nèi)部審計(jì)必然是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是它的再控制。但在我國傳統(tǒng)企業(yè)管理模式的影響下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能呈弱化趨勢(shì)。這種弱化主要表現(xiàn)在：一是內(nèi)部審計(jì)的職能、責(zé)任不明確；二是內(nèi)部審計(jì)的部門、人員獨(dú)立性不強(qiáng)；三是審計(jì)的內(nèi)容過于狹窄。這些問題的存在嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，最終導(dǎo)致企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)能力的降低，給企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下隱患。

二、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制是公司治理的核心

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制不僅是公司治理的內(nèi)在需求，而且是公司治理的核心內(nèi)容。公司治理作為現(xiàn)代企業(yè)永恒的命題，自始至終是一套相當(dāng)嚴(yán)密、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，要求企業(yè)生產(chǎn)要素、產(chǎn)權(quán)要素以及企業(yè)相關(guān)利益者的權(quán)、責(zé)、利得到合理匹配與分工。通過較為完整的制度安排和控制程序，使企業(yè)的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執(zhí)行中起動(dòng)、運(yùn)行、停止。伴隨著股份制公司的誕生和發(fā)展，所有權(quán)與控制權(quán)逐漸分離，上至股東，下到普通員工被層層授權(quán)成為，成為公司內(nèi)外部各利益相關(guān)者中最為核心的關(guān)系。在這種企業(yè)利益重新鋪排的情況下，為了防范可能發(fā)生的委托人與人的利益目標(biāo)錯(cuò)位甚至背離，規(guī)避可能存在的人為自身利益而損害委托人利益.即所謂“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生，在公司治理的理論和實(shí)踐中，各種對(duì)人的經(jīng)營管理、經(jīng)營績效進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的制度安排和控制機(jī)制被設(shè)計(jì)和制定出來，并逐步形成了“關(guān)系框架+制度安排+控制機(jī)制”三者合一的公司治理架構(gòu)。

根據(jù)大量實(shí)踐證明以及相關(guān)專家、學(xué)者的研究，公司治理既是一個(gè)靜態(tài)的組織架構(gòu)和控制機(jī)制，也是一個(gè)動(dòng)態(tài)的螺旋式不斷趨向完善的過程。在公司治理初始，治理目標(biāo)定位在防范“道德風(fēng)險(xiǎn)”，治理手段主要依靠資本市場(chǎng)的作用和社會(huì)中介的會(huì)計(jì)控制。隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和跨國公司的發(fā)展，人們把關(guān)注的目光從道德風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移到管理風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、被兼并風(fēng)險(xiǎn)上，因?yàn)檫@些風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存和發(fā)展具有生死攸關(guān)的意義，公司治理的目標(biāo)也從股東和公司利益最大化，轉(zhuǎn)變提升為公司價(jià)值的最大化。這些都迫切需要在企業(yè)內(nèi)部建立起自我約束、自我控制、自我監(jiān)督的內(nèi)部機(jī)制，與外部約束、控制和監(jiān)督形成合力，共同承擔(dān)起建立科學(xué)嚴(yán)密的公司治理機(jī)制、完成公司治理任務(wù)的重任。

三、內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的再控制

內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制關(guān)系非常密切，可以說內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)境因素、活動(dòng)形式，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要執(zhí)行者，是企業(yè)信息收集與溝通的重要參與者，還是企業(yè)內(nèi)部控制的重要監(jiān)督檢查力量。總而言之，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制中的再控制。因此，在企業(yè)活動(dòng)的實(shí)踐中，為了提高公司內(nèi)部審計(jì)的地位，可以在董事會(huì)下設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。公司的內(nèi)部審計(jì)，應(yīng)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，并向?qū)徲?jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作，接受審計(jì)委員會(huì)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。任何重要的審計(jì)決策由審計(jì)委員會(huì)提出方案，董事會(huì)最終批準(zhǔn)。這既保證了公司內(nèi)部審計(jì)的相對(duì)權(quán)威性，又保證了其相對(duì)獨(dú)立性。這樣，我們看到公司制企業(yè)的審計(jì)運(yùn)行架構(gòu)是：會(huì)計(jì)師事務(wù)所向現(xiàn)實(shí)和潛在的股東提供審計(jì)報(bào)告，主要監(jiān)督董事會(huì)和經(jīng)理班子的決策過程；公司內(nèi)部審計(jì)向董事會(huì)提供審計(jì)報(bào)告，主要監(jiān)督各分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行決策的過程。

由于公司內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的一部分，又著重于執(zhí)行過程的監(jiān)督，所以，必須將公司內(nèi)部審計(jì)融入內(nèi)部控制制度的運(yùn)行過程，為此要求：一是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的審計(jì)，把完善內(nèi)部控制制度作為公司內(nèi)部審計(jì)的基本目標(biāo)；二是在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)時(shí)，應(yīng)盡可能把審計(jì)的職能設(shè)計(jì)與內(nèi)部控制的各種流程、體系和框架中，使公司內(nèi)部審計(jì)行為過程化，動(dòng)態(tài)化、經(jīng)?；?；三是公司內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)是確保董事會(huì)的決策能夠真正實(shí)現(xiàn)，它應(yīng)把決策執(zhí)行的審計(jì)作為重要內(nèi)容之一。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不斷深入，企業(yè)之間競爭的日益激烈，引進(jìn)先進(jìn)的管理理念并結(jié)合自身的特點(diǎn)來發(fā)展壯大，這已經(jīng)成為了很多企業(yè)必然的選擇。內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)治理方面具有極其重要的作用，因此，如何建立并完善內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)制度是我們當(dāng)前應(yīng)該考慮的首要大事。我們認(rèn)為，首先應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況來定，不能“生搬硬套”；其次公司治理是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，企業(yè)應(yīng)該“多管齊下、多措并舉”，盡可能地使用綜合性的手段。

參考文獻(xiàn)：

篇7

關(guān)鍵詞：信息化環(huán)境；內(nèi)部審計(jì)；計(jì)算機(jī)技術(shù)；醫(yī)院管理

醫(yī)院信息化作為促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)工作創(chuàng)新和升級(jí)的突破口，它的不斷升級(jí)是為了更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，在降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的過程中為社會(huì)提供更好的醫(yī)療服務(wù)。醫(yī)院信息化也已成為醫(yī)院發(fā)展生存的必經(jīng)之路，很多醫(yī)院在信息化建設(shè)中都創(chuàng)建了一整套的內(nèi)部審計(jì)控制制度并取得了不錯(cuò)的效果。本文針對(duì)醫(yī)院信息化的重要性以及存在問題，提出自己的一些看法為廣大醫(yī)院的信息化建設(shè)提供一些參考。

一、醫(yī)院信息化的重要性

1.醫(yī)院信息化是促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)步的必然選擇

信息是當(dāng)今現(xiàn)代的主題，信息資訊也順理成章地成為促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)進(jìn)步的一個(gè)重要元素。加快信息化建設(shè)逐漸成為世界各國的共識(shí)。審計(jì)工作在信息化的環(huán)境下可以更快地適應(yīng)社會(huì)前進(jìn)的腳步，牢牢把握住信息的先機(jī)，為審計(jì)的發(fā)展搶占優(yōu)勢(shì)。

2.醫(yī)院信息化是提升內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力的重要途徑

目前，傳統(tǒng)的審計(jì)模式已不能滿足當(dāng)今醫(yī)院繁雜的業(yè)務(wù)審計(jì)需要。信息化的到來可以提高醫(yī)院的審計(jì)監(jiān)督能力，解決人才短缺等矛盾，從而維護(hù)醫(yī)院有序的發(fā)展。

3.醫(yī)院信息化是提高內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的重要手段

“金審工程”的啟用和信息化建設(shè)的突飛猛進(jìn)，逐步實(shí)現(xiàn)了手工審計(jì)向信息技術(shù)審計(jì)的轉(zhuǎn)變，大大提升了審計(jì)工作的技術(shù)水平，提高了審計(jì)工作的效率。因此，醫(yī)院信息化建設(shè)的提升是促進(jìn)審計(jì)發(fā)展的重要手段。

二、醫(yī)院信息化對(duì)內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理的作用

1.控制環(huán)境，把握方向

控制環(huán)境作為實(shí)施內(nèi)部控制的保障，它直接影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行、經(jīng)營目標(biāo)及整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。醫(yī)院內(nèi)部控制環(huán)境的好壞直接影響到醫(yī)院其他事務(wù)的實(shí)行及其效果。醫(yī)院信息化的建設(shè)可以控制環(huán)境，把握醫(yī)院發(fā)展方向，規(guī)劃好醫(yī)院的整體組織結(jié)構(gòu)，明確每個(gè)人的職責(zé)及做好相應(yīng)的人力資源策劃程序工作。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，減少損失

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生之前或之后（但還沒有結(jié)束），對(duì)事件給人們的生活、生命、財(cái)產(chǎn)等各個(gè)方面造成的影響和損失的可能性進(jìn)行量化評(píng)估的工作，是提高內(nèi)部控制效率和效果的關(guān)鍵。在面臨內(nèi)部和外部各方面的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，醫(yī)院的各個(gè)部門都要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，從而加大對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理。醫(yī)院信息化的內(nèi)部審計(jì)工作可以更高效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，為內(nèi)部的管理提供有利的依據(jù)，使內(nèi)部管理能夠快速做出調(diào)整，以減少醫(yī)院的經(jīng)營損失。

3.控制活動(dòng)，規(guī)范管理

控制活動(dòng)是在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上確保管理階層的指令得以執(zhí)行的政策及程序。它的目的是幫助醫(yī)院在經(jīng)營過程中減少經(jīng)濟(jì)損失?？刂苹顒?dòng)在醫(yī)院的各個(gè)階層和職能之間都會(huì)出現(xiàn)。醫(yī)院信息化的建設(shè)可以很好地控制活動(dòng)，促使職責(zé)分開、業(yè)務(wù)流程、信息處理、規(guī)章制度等正常進(jìn)行。

4.信息溝通，資源共享

醫(yī)院信息化下審計(jì)工作可以促進(jìn)信息之間的溝通，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部員工在工作時(shí)對(duì)工作流程和醫(yī)院經(jīng)營過程中所需信息的資源共享，可以使員工明白自己在工作中所扮演的角色，以及醫(yī)院的工作制度，使工作有條不紊地進(jìn)行。醫(yī)院信息化可以溝通政府、民眾及與醫(yī)院相掛鉤的任何機(jī)構(gòu)，以保證醫(yī)院的正常運(yùn)營。

5.時(shí)時(shí)監(jiān)督，調(diào)整方略

信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制可以隨時(shí)對(duì)在審計(jì)過程中的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，對(duì)不恰當(dāng)之處做出相應(yīng)的調(diào)整，以保證醫(yī)院總體目標(biāo)的順利進(jìn)行，確保相關(guān)制度的落實(shí)，保證醫(yī)院的正常運(yùn)行，提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，促進(jìn)審計(jì)信息質(zhì)量的提高。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理存在的問題

1.內(nèi)部控制管理職責(zé)混亂

醫(yī)院在傳統(tǒng)的審計(jì)管理過程中，不同的員工有著不同的工作，各種工作之間也做到了與不相容的職務(wù)相分離，盡管工作程序繁瑣、工作的速率不高，但是工作之間的責(zé)任結(jié)構(gòu)體系很清晰。并且，還可以利用職務(wù)之間的制約關(guān)系，對(duì)不同的賬目進(jìn)行審計(jì)。而在信息化的條件下，由于數(shù)據(jù)處理都是由計(jì)算機(jī)進(jìn)行，在處理的過程中難免會(huì)出現(xiàn)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤從而導(dǎo)致整個(gè)會(huì)計(jì)工作的失誤。不僅如此，信息化還使得很多不相容的職務(wù)都兼容到了一起，導(dǎo)致了出錯(cuò)后職責(zé)不清晰的局面，嚴(yán)重影響了審計(jì)管理工作的順利進(jìn)行。

2.會(huì)計(jì)信息資料風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大

傳統(tǒng)的手工記賬雖然效率不快但是安全系數(shù)比較高，一般醫(yī)院的內(nèi)部資料外人是很難獲取的。隨著信息化的建設(shè)的發(fā)展和信息資源的共享，醫(yī)院的很多資料都以電子數(shù)據(jù)形式存儲(chǔ)在數(shù)據(jù)庫里，很多不懷好意的不法分子就可以通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)竊取醫(yī)院的內(nèi)部資料，從而給醫(yī)院的經(jīng)營管理造成一定負(fù)面影響。

3.內(nèi)部控制做假難度系數(shù)減小

一般的會(huì)計(jì)工作很多賬目都是手工填制的，填制票據(jù)的各個(gè)款項(xiàng)都是由不同人完成的，想做假難度系數(shù)相當(dāng)大。而在信息化環(huán)境下的審計(jì)工作就變得簡單了，以前要多人完成的工作現(xiàn)在基本一個(gè)人就可以完成，而且管理員還可以不受監(jiān)管地隨便進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)，隨便對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，導(dǎo)致賬目做假難度系數(shù)減小。

四、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理改進(jìn)的措施

1.對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的崗位進(jìn)行調(diào)整

醫(yī)院信息化環(huán)境下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該做到獨(dú)立、職責(zé)分離，所有的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理都必須儲(chǔ)存在同一個(gè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，并且還要對(duì)從事會(huì)計(jì)的相關(guān)工作崗位進(jìn)行調(diào)整，把傳統(tǒng)不相容的崗位監(jiān)督制度應(yīng)用到信息化會(huì)計(jì)過程中來，以提高做假的系數(shù)，防止舞弊，保證工作的有序進(jìn)行和部門之間的協(xié)調(diào)發(fā)展。

2.加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息化的重視

防止做假，除了崗位職務(wù)要明確外，還要在觀念上對(duì)會(huì)計(jì)信息加以重視，強(qiáng)化審計(jì)信息對(duì)醫(yī)院經(jīng)營的重要性，以增強(qiáng)員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。醫(yī)院實(shí)行審計(jì)數(shù)據(jù)信息化共享并不代表審計(jì)數(shù)據(jù)可以外泄。為了減少審計(jì)信息的外泄及舞弊情況，醫(yī)院應(yīng)該定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，營造一個(gè)良好的文化氛圍，加強(qiáng)審計(jì)信息觀念，防止員工泄露自己的操作口令。

3.優(yōu)化內(nèi)部管理環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)

審計(jì)作為一個(gè)監(jiān)督性的工作，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)可以很好地對(duì)經(jīng)營活動(dòng)做出科學(xué)合理的評(píng)價(jià)并制定相應(yīng)的措施，以保證醫(yī)院的正常運(yùn)作。首先，要加強(qiáng)對(duì)員工的管理及注重復(fù)合人才的培養(yǎng)；其次，要建立一個(gè)良好的內(nèi)部管理環(huán)境，制定出一套全新的規(guī)章制度，應(yīng)用信息的快捷性，不定期地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)以便對(duì)醫(yī)院的運(yùn)營做出調(diào)整

五、結(jié)語

隨著社會(huì)環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的更新，在審計(jì)信息化步伐的加速中，審計(jì)環(huán)境不斷地發(fā)生著變化，審計(jì)工作只有及時(shí)調(diào)整審計(jì)的內(nèi)容，把握住新環(huán)境中的審計(jì)重點(diǎn)，合理地應(yīng)用信息系統(tǒng)，規(guī)范操作方法，設(shè)定完善的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體制，才能夠有助于醫(yī)院實(shí)現(xiàn)運(yùn)營目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

[1]江濤.醫(yī)院信息化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制管理[J].廣東醫(yī)學(xué)院學(xué)報(bào)，2008（05）.

[2]楊建榮，?？?淺析信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制[J].黑龍對(duì)外經(jīng)貿(mào)，2011（05）.

篇8

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計(jì) 內(nèi)控制度 內(nèi)審目標(biāo) 人員素質(zhì)

內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)是單位治理的內(nèi)在需求，內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要手段，促使內(nèi)部控制的可持續(xù)實(shí)施。同時(shí)，內(nèi)部控制是企事業(yè)單位治理的核心內(nèi)容，二者之間的默契配合為行政事業(yè)單位的發(fā)展提供了重要的發(fā)展活力。然而，從目前的發(fā)展現(xiàn)狀分析來看，我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)還存在如下一些問題：缺乏有效地內(nèi)部控制制度、單位負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)控的重要性認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位等，諸如此類的一系列問題都有待及時(shí)地解決和完善，才能真正地為行政事業(yè)單位的長足發(fā)展奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。以下幾點(diǎn)將對(duì)此作出比較具體性的說明。

一、建立健全內(nèi)部控制制度

科學(xué)合理的制度是順利的進(jìn)行內(nèi)部控制的重要保障，更是行政事業(yè)單位得以長足發(fā)展的重要基礎(chǔ)。具體來說，首先，基于事業(yè)單位資金與經(jīng)費(fèi)管理的特殊性，事業(yè)單位要想建立比較完善的制度，需要在結(jié)合已經(jīng)出臺(tái)的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)自己的實(shí)際發(fā)展情況以及自身的管理特色，制定合理的授權(quán)審批制度、國有資產(chǎn)管理制度以及財(cái)產(chǎn)保管制度等，并且將每一個(gè)部門、每個(gè)員工的職責(zé)權(quán)限都要做一個(gè)清晰明確的說明，保證各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)都有相關(guān)的制度作為奠基。其次，控制的最好基礎(chǔ)是預(yù)算，財(cái)政預(yù)算是以數(shù)量、金額和其他價(jià)值形式綜合的反映單位未來業(yè)務(wù)的具體計(jì)劃，為單位整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供一整套的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。行政事業(yè)單位要根據(jù)自己的實(shí)際發(fā)展情況以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求，進(jìn)行適時(shí)的預(yù)算調(diào)整，并且在與標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算進(jìn)行對(duì)比的前提下去分析預(yù)算差異的原因，保證預(yù)算計(jì)劃的可持續(xù)的執(zhí)行性。再者，內(nèi)部控制制度的建立不只是單位自身的事情，還要結(jié)合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中的各項(xiàng)總制度，使得單位內(nèi)部制度與之相協(xié)調(diào)，促使單位內(nèi)部各項(xiàng)工作符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的最新發(fā)展動(dòng)態(tài)和需求。還有，良好的制度需要單位各工作人員的積極參與，單位領(lǐng)導(dǎo)要經(jīng)常性的深入到員工的日常工作中去，鼓勵(lì)他們積極地說出自己對(duì)單位發(fā)展走向的看法和建議，并且在取其精華、去其糟粕的基礎(chǔ)上汲取其他單位的優(yōu)秀管理經(jīng)驗(yàn)，集思廣益，不斷地完善單位內(nèi)部的控制制度。

二、明確內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，拓寬內(nèi)審工作領(lǐng)域

內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)的一種類型，逐漸地受到管理層的關(guān)注和重視，行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)仍應(yīng)遵循審計(jì)工作的基本原則，包括客觀性、獨(dú)立性和職業(yè)審慎性等，但仍然存在諸多問題需要改善，我們需要明確內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)，逐漸地拓寬工作領(lǐng)域，真正地發(fā)揮內(nèi)審的重要作用。詳細(xì)一點(diǎn)來講，內(nèi)部審計(jì)工作的開展以及制度的建設(shè)必須圍繞本單位的總體發(fā)展思路和工作路線，要以單位的整體戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)前提，改變傳統(tǒng)的“查錯(cuò)防弊”的狹隘目標(biāo)定位，要以效益審計(jì)為中心服務(wù)于經(jīng)營管理，制定具體的工作流程和實(shí)施方案，堅(jiān)持踐行事前、事中以及事后審計(jì)相結(jié)合的跟蹤審計(jì)，使得審計(jì)工作能夠跟上單位內(nèi)部的各項(xiàng)工作流程，發(fā)揮出更大的作用。還有，要逐漸的拓寬內(nèi)部審計(jì)的工作領(lǐng)域，在合理的運(yùn)用審計(jì)資源的前提下，增加領(lǐng)導(dǎo)決策支持、合同管理、績效考核、質(zhì)量控制等多項(xiàng)內(nèi)容，將內(nèi)部審計(jì)融入到行政事業(yè)單位的全過程，同時(shí)在抓住主要矛盾的前提下不斷地強(qiáng)化審計(jì)工作的力量。值得一提的是，要根據(jù)單位的實(shí)際發(fā)展情況堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，絕對(duì)不能與其他職能部門有行政隸屬關(guān)系，而且內(nèi)審負(fù)責(zé)人直接由本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，堅(jiān)決反對(duì)任何部門領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其工作的干涉，確保內(nèi)審工作的工作透明性。但是這并不意味著全然不聽取他人的意見，而是要在吸納優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)和建議的基礎(chǔ)上不斷地改革和完善內(nèi)審工作。

三、強(qiáng)化單位工作人員的整體素質(zhì)

市場(chǎng)競爭的日益激烈，促使人力資源的重要性在各行各業(yè)日益凸顯，行政事業(yè)單位要不斷地強(qiáng)化工作人員的整體素質(zhì)，為單位的進(jìn)步與長足發(fā)展提供莫大的活力源泉。就內(nèi)部審計(jì)而言，要通過為員工提供組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)、內(nèi)部審計(jì)工作研討大會(huì)、加強(qiáng)政治思想工作等活動(dòng)，不斷地提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。要嚴(yán)把行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)人員的準(zhǔn)入制度，通過考核與日常工作的表現(xiàn)，選擇思想品德端正、工作態(tài)度認(rèn)真、工作技能熟練等的優(yōu)秀人員擔(dān)任內(nèi)審工作相關(guān)職務(wù)。就單位內(nèi)部控制而言，要在員工培訓(xùn)的過程中強(qiáng)化他們的管理素質(zhì)，在保證員工能夠比較優(yōu)秀的完成自己的本職工作的同時(shí)，為管理層人才的儲(chǔ)備做好強(qiáng)而有力的鋪墊，引導(dǎo)員工逐漸樹立主人翁意識(shí)，通過相應(yīng)的言語鼓勵(lì)或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的方式，調(diào)動(dòng)員工加入到提升自我與投身單位建設(shè)的主動(dòng)積極性和熱情，為各項(xiàng)工作的順利開展提供強(qiáng)而有力的催化劑。還有，內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位有效執(zhí)行的重要保障，不論是在內(nèi)審還是控制方面都發(fā)揮著重要成效，這就需要單位在強(qiáng)化人員素質(zhì)的同時(shí)，加強(qiáng)他們的監(jiān)督意識(shí)，在做好本職工作的同時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)控或者內(nèi)審工作所存在的不足，積極地說出自己的意見和看法，為單位的進(jìn)步貢獻(xiàn)自己的力量。同時(shí)單位要根據(jù)實(shí)際逐漸地完善相關(guān)的監(jiān)督考核機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部人員的工作要定期或者不定期的進(jìn)行考核，避免不必要的問題發(fā)生。

隨著內(nèi)部控制理論的發(fā)展以及我國內(nèi)部控制體系的建立，內(nèi)部控制逐漸引起各方面的廣泛關(guān)注和高度重視，內(nèi)審工作在內(nèi)控中的重要性也日益凸顯。行政事業(yè)單位是國家政策的貫徹者和執(zhí)行者，領(lǐng)導(dǎo)者要不斷地審時(shí)度勢(shì)，探索更多地利于內(nèi)部控制與內(nèi)審工作得以進(jìn)步的良好途徑和方式，促進(jìn)行政事業(yè)單位的長足發(fā)展，為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步前進(jìn)提供活力。

參考文獻(xiàn)：

篇9

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì);內(nèi)部控制;獨(dú)立性

1999年,國際內(nèi)部審計(jì)是學(xué)會(huì)董事會(huì)也對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行了定義:內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng),用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)、有條理的方法去評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和公司治理流程的有效性,內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。我國也有對(duì)與內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)定義:由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員,對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。

一、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系

內(nèi)部控制指的是一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目的,確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確,確保經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而采取的內(nèi)部自我約束,調(diào)整的一系列措施的總稱。內(nèi)部控制主要分為五個(gè)要素:控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制兩者都是隨著現(xiàn)代公司制度發(fā)展而產(chǎn)生的產(chǎn)物,可以說是內(nèi)部控制的產(chǎn)生和發(fā)展促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。隨著企業(yè)內(nèi)部管理的不斷完善,對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求也在不斷提高。內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制既有區(qū)別,又有聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)是一種特殊的內(nèi)部控制,它主要是起到一種監(jiān)督的作用,它與其他內(nèi)部控制政策的區(qū)別在于并不參與實(shí)際管理工作。內(nèi)部審計(jì)并非是其他內(nèi)部控制的簡單重復(fù),而是通過監(jiān)督,對(duì)內(nèi)部其他控制要素是否合理以及是否按照要求執(zhí)行進(jìn)行判定。從這個(gè)角度來看,內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)是相互依存,內(nèi)部控制主要通過控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控五個(gè)要素來實(shí)現(xiàn)其目的。內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督,通過內(nèi)部審計(jì)來發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的問題,進(jìn)而解決問題完善內(nèi)部控制。

二、內(nèi)部審計(jì)存在的問題分析

(1)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。我國企業(yè)大多未合理設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),如果由財(cái)務(wù)等部門來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì),對(duì)于自身出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問題是難以發(fā)現(xiàn)的。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)較低,所獲取的職權(quán)也比較低,對(duì)于由公司高級(jí)部門設(shè)置的規(guī)章制度等即使發(fā)現(xiàn)問題也難以進(jìn)行,對(duì)于某些部門也無力審計(jì)。如果主管部門為財(cái)務(wù)經(jīng)理,其所審計(jì)信息也只限于財(cái)務(wù)方面,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能達(dá)到內(nèi)部控制所需要的職能。(2)內(nèi)部審計(jì)范圍較窄。在我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)更多的側(cè)重于財(cái)務(wù)方面,對(duì)于管理方面涉及得比較少。我國內(nèi)審部門更多的是將精力投入到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,它主要的職能也僅僅是防錯(cuò)查弊,審計(jì)的對(duì)象也只是停留在報(bào)表、憑證之類的會(huì)計(jì)信息。這些都是內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)具有的職能,內(nèi)部審計(jì)在我國企業(yè)內(nèi)部并沒有起到應(yīng)有的作用。(3)內(nèi)部審計(jì)人員不合理。在我國企業(yè)內(nèi)部,內(nèi)部審計(jì)往往被列為與財(cái)務(wù)有關(guān)的一項(xiàng)業(yè)務(wù)。財(cái)務(wù)信息是內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要組成部分,由于財(cái)務(wù)的專業(yè)性要求其成員有財(cái)務(wù)專員無可厚非,如果僅僅都是財(cái)務(wù)人員構(gòu)成那么就會(huì)對(duì)公司的其他管理事務(wù)缺乏認(rèn)識(shí)。對(duì)于某些具有專業(yè)性的業(yè)務(wù),比如IT設(shè)置等,財(cái)務(wù)人員往往難以對(duì)其進(jìn)行一定的判斷。

三、完善內(nèi)部審計(jì),確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

(1)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置。獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂,缺乏獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)的效用也會(huì)大打折扣。獨(dú)立性包括兩個(gè)方面:一個(gè)是實(shí)質(zhì)性獨(dú)立,一個(gè)是表面上獨(dú)立。表面上獨(dú)立指的主要是審計(jì)人員與審計(jì)對(duì)象沒有聯(lián)系,使外人不能從業(yè)務(wù)關(guān)系上對(duì)審計(jì)的獨(dú)立性提出質(zhì)疑。實(shí)質(zhì)性獨(dú)立是指審計(jì)部門能夠不受任何部門干預(yù)限制,能夠獨(dú)立于所有被審計(jì)部門執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。對(duì)于內(nèi)審部門直接領(lǐng)導(dǎo)部門應(yīng)當(dāng)是企業(yè)的最高領(lǐng)導(dǎo)層董事會(huì)。內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé),其主管人員的人事調(diào)動(dòng)等均有董事會(huì)負(fù)責(zé),其經(jīng)費(fèi)來源也不受其他部門制約,讓內(nèi)部審計(jì)具有實(shí)質(zhì)性的獨(dú)立性。這樣內(nèi)部審計(jì)才能真真的為內(nèi)部控制提供參考意見,不然,內(nèi)部審計(jì)也只能淪為內(nèi)部控制的附屬物。(2)擴(kuò)大內(nèi)審范圍。內(nèi)審的目的是通過對(duì)內(nèi)部控制的再控制來對(duì)其提出參考性的意見。內(nèi)部審計(jì)不能僅僅局限于財(cái)務(wù)信息方面的審計(jì)。第一由參與經(jīng)濟(jì)決策,對(duì)于某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不能只是從表面文義性的內(nèi)容進(jìn)行考核,還要從預(yù)期效益方面進(jìn)行考量,對(duì)于該項(xiàng)業(yè)務(wù)是否可行提出參考意見;第二要將內(nèi)部控制制度作為審計(jì)的重點(diǎn)方位,內(nèi)部審計(jì)人員在進(jìn)行評(píng)審過程中要對(duì)內(nèi)部控制制度是否合理,是否得到執(zhí)行給予重點(diǎn)關(guān)照;第三審計(jì)過程中,實(shí)行部門責(zé)任制度,對(duì)不同部門應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制簽證 內(nèi)部控制審計(jì) 時(shí)間思路

近年來我國針對(duì)本國的國情以及發(fā)展情況，要求公眾公司管理階層應(yīng)對(duì)的內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，同時(shí)也要做出對(duì)外的報(bào)告，而且要求年報(bào)審計(jì)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)以上管理層的行為做處鑒證，并出具相應(yīng)的報(bào)告。近年來我國內(nèi)部控制審計(jì)和控制鑒證不僅引起了我國監(jiān)管部門的關(guān)注，同樣也引起學(xué)術(shù)界高度的重視，越是關(guān)注度高，就約會(huì)引起爭議，對(duì)于這個(gè)問題，我國還存在著無多理論和實(shí)際問題，有待我們進(jìn)行進(jìn)一步的研究。

一、了解我國內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證的政策變化

中國內(nèi)部控制審計(jì)鑒證政策變遷和美國方面存在著不約而同的一樣的地方，兩者都是通過從最初的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)發(fā)展到內(nèi)部控制審核，最后發(fā)展到內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證的過程。但是我國對(duì)強(qiáng)制中小板和創(chuàng)業(yè)板公司并沒有給出什么硬性要求，這兩類的公司主要采取擇機(jī)實(shí)施的方式，而大范圍的針對(duì)主板上市公司。我國對(duì)主板和中小板的要求是實(shí)施內(nèi)部審計(jì)，實(shí)施控制內(nèi)部鑒證主要是針對(duì)創(chuàng)業(yè)板的公司。那么不僅會(huì)引起了內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證不同，還會(huì)引起內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證執(zhí)行情況的不同，等等一系列問題的探究。

二、內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)比

（一）在概念上區(qū)分內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)的不同

從《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》里比較清洗的表明，鑒證業(yè)務(wù)只是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象的具體信息作出具體的結(jié)論，可以不斷的增強(qiáng)人民群眾對(duì)鑒證對(duì)象的有關(guān)信息的信任度，這只是其中的一項(xiàng)任務(wù)。鑒證任務(wù)種類繁多，除了包括審計(jì)任務(wù)、審閱任務(wù)等基本的鑒證任務(wù)等，還具體到內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)。由中國《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》可看出，內(nèi)部控制審計(jì)主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)事務(wù)所接受企業(yè)內(nèi)部控制，進(jìn)行審計(jì)并反映出行對(duì)應(yīng)的建議。由此可見，內(nèi)部控制審計(jì)歸屬于審計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）在行為上區(qū)分內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證的不同

從行為的角度上著手，內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證既存在著相同之處，也具有一定的差異。二者都遵循《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》為行動(dòng)準(zhǔn)則，與內(nèi)部控制鑒證業(yè)務(wù)還是有不同之處，內(nèi)部控制審計(jì)必須嚴(yán)格遵守《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指導(dǎo)》，而內(nèi)部控制鑒證則要遵守《其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則》。

（三）內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證在主體及對(duì)象上的差異

單從主題上說，二者主體相同，無論是內(nèi)部控制審計(jì)還是內(nèi)部控制鑒證，都鼓勵(lì)上市公司實(shí)施會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施的他們內(nèi)部控制鑒證與審計(jì)。但是在對(duì)象上來看，內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證存在著差異。責(zé)任方設(shè)定鑒證對(duì)象信息的形式，被使用者們所獲得，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只負(fù)責(zé)對(duì)鑒定對(duì)象進(jìn)行有效的評(píng)價(jià)，也可以采取直接從責(zé)任方得到鑒證對(duì)象的認(rèn)定。

（四）內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒定在風(fēng)險(xiǎn)上的差異

內(nèi)部鑒證業(yè)務(wù)的保證程度受具體的情況而定，在保證內(nèi)部控制鑒證的活動(dòng)中，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供了具體的要求，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)鑒證后的內(nèi)部控制，降低到這個(gè)業(yè)務(wù)公司能夠承受的范圍，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。內(nèi)部控制審計(jì)在業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上相比較內(nèi)部控制鑒定來說，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高，保證程度也較為合理。

（五）其他方面的比較

與內(nèi)部控制審計(jì)相比，內(nèi)部控制鑒定在收集程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等方面都要受到嚴(yán)重的限制，這就說明在在證據(jù)收集程度要求上內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)有很大的不同。而且在證據(jù)收集的數(shù)量上也有不同的要求，內(nèi)部控制審計(jì)的所需要的數(shù)量較多，內(nèi)部控制見證要求的數(shù)量較少。除此之外。審計(jì)師在二者之間擔(dān)任的責(zé)任也大不相同，審計(jì)司在內(nèi)部控制計(jì)單人的責(zé)任相對(duì)來說更高。還有就是內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)收費(fèi)與內(nèi)部控制鑒證來比，也相對(duì)較高。

三、內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施現(xiàn)狀

（1）我國多數(shù)公司公司都采取足一年一次的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的方式，并且在長期發(fā)展中逐漸提高，但是依舊避免不了占少數(shù)比例的公司無法滿足這一要求。

（2）近年來，有關(guān)內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證的研究大量涌現(xiàn)，由此也發(fā)現(xiàn)了不少問題，例如審計(jì)、鑒證依據(jù)不統(tǒng)一，審計(jì)、鑒證報(bào)告名稱不一致和業(yè)務(wù)類型有差異等等問題，隨著相關(guān)規(guī)范的實(shí)施和完善，上市公司內(nèi)部控制報(bào)告也隨之不斷地規(guī)范，，這些問題也在慢慢地解決當(dāng)中。

四、有關(guān)于內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)更好發(fā)展的對(duì)策

通過對(duì)上文的論述，我們很容易就會(huì)發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制鑒證的要求高于內(nèi)部控制審計(jì)的要求，兩者在概念范疇、適用的行為規(guī)范、業(yè)務(wù)對(duì)象、保證程度和業(yè)務(wù)報(bào)告以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上都存在著很大的差異。創(chuàng)業(yè)板公司相比較主板和中小板的公司來說，具有規(guī)模小和風(fēng)險(xiǎn)高等不利因素，這就導(dǎo)致了在內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)的執(zhí)行上，創(chuàng)業(yè)版公司在執(zhí)行上更費(fèi)力一些，出現(xiàn)的不足也相對(duì)來說更多一些。因此要結(jié)合現(xiàn)實(shí)中的問題和情況，采取有效的針對(duì)性措施，可以讓所有不同版塊都可以很好的實(shí)現(xiàn)對(duì)公司內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)的實(shí)施。

（一）完善內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部控制鑒證的準(zhǔn)則

中小板和創(chuàng)業(yè)板和主板相比，存在著很多的差異，尤其是創(chuàng)業(yè)板，有帶有規(guī)模小、風(fēng)險(xiǎn)高等多種不利因素，使內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證有實(shí)施造成一定的障礙。而我國現(xiàn)有的制度、規(guī)范又很少考慮到創(chuàng)業(yè)板公司的特點(diǎn)，實(shí)際操作方式也沒有明確的了解。所以，必須對(duì)現(xiàn)狀進(jìn)行觀察，對(duì)所有不同板塊的特點(diǎn)和優(yōu)缺點(diǎn)以及差異進(jìn)行整合，使制定出來的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)能夠適應(yīng)不同板塊，包括所有的內(nèi)部控制的應(yīng)用、內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制鑒證、審計(jì)等具體內(nèi)容。

（二）審計(jì)師應(yīng)該明確內(nèi)部控制鑒證和內(nèi)部控制審計(jì)之間的區(qū)別和聯(lián)系，需要審計(jì)師自己的正確理解

內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制鑒證大不相同，在實(shí)際的具體要求中也一樣存在著極大的差異，既涵蓋業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、保證程度和業(yè)務(wù)報(bào)告等方面，也要非常注重兩者之間的聯(lián)系，比如二者的主體都是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，兩者的主要目的都是對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表有效的意見和建議。審計(jì)師既是內(nèi)部控制審計(jì)的主體，也是內(nèi)部控制見證的主體，又同時(shí)都是二者的出具方。所以要加強(qiáng)審計(jì)師對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)和內(nèi)部控制見證的認(rèn)識(shí)，只有對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行充分的理解，才能把工作效果實(shí)現(xiàn)最大化。

（三）相關(guān)公司提高內(nèi)部控制審計(jì)意識(shí)和內(nèi)部控制鑒證意識(shí)

目前不少公司還是存在著對(duì)內(nèi)部控制鑒證與內(nèi)部控制審計(jì)存在著就是在找麻煩的誤區(qū)，所以為了促進(jìn)二者的實(shí)施，要從根本上認(rèn)識(shí)到二者的重要性，增強(qiáng)公司自身的意識(shí)。

五、結(jié)束語

雖然內(nèi)部控制審計(jì)與內(nèi)部控制鑒證存在著很多爭議，也存在著很大的不足之處和缺點(diǎn)，但是在政府和相關(guān)公司的共同努力下，這項(xiàng)事業(yè)一定能蓬勃發(fā)展，取得明顯的成效。

參考文獻(xiàn)：

[1]方紅星，戴捷敏.公司動(dòng)機(jī)、審計(jì)師聲譽(yù)和自愿性內(nèi)部控制鑒證報(bào)告――基于A股公司2008―2009年年報(bào)的經(jīng)驗(yàn)研究[J].會(huì)計(jì)研究，2012，02：87-95+97

[2]李明輝，張艷.上市公司內(nèi)部控制審計(jì)若干問題之探討――兼論我國內(nèi)部控制鑒證指引的制定[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2010，02：38-47