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小公司財(cái)務(wù)制度范文全體財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)政法規(guī)及會計(jì)制度，敬業(yè)愛崗，不做有損于公司的事。嚴(yán)格按照公司財(cái)務(wù)制度做好自己的本職工作。對待工作認(rèn)真踏實(shí)，樹立為客戶服務(wù)意識。

一、財(cái)務(wù)部職責(zé)范圍

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理的法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)工作的合法性。

2、建立健全公司各種財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作程序執(zhí)行。

3、采取切實(shí)有效的措施保證公司資金和財(cái)產(chǎn)的安全，維護(hù)公司的合法權(quán)益。

4、編制和執(zhí)行財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，督促有關(guān)部門加強(qiáng)資金回流，確保資金的有效供應(yīng)。

5、進(jìn)行成本、費(fèi)用核算、考核和控制，督促有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。

6、建立健全各種財(cái)務(wù)帳目，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

7、參與公司工程承包合同和采購合同的評審工作。

8、及時(shí)核算和上繳各種稅金。

9、參與業(yè)務(wù)項(xiàng)目結(jié)算，參與采供部與材料供應(yīng)商結(jié)算。

10、會計(jì)檔案資料的收集、整理，確保檔案資料的完整、安全、有效。

11、完成公司工作程序規(guī)定的其他工作，完成領(lǐng)導(dǎo)布置的其他任務(wù)。

12、加強(qiáng)本部門人員的培訓(xùn)，提高本部門工作人員素質(zhì)。

二、借款和各種費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及審批制度

借款審批及標(biāo)準(zhǔn)：

1、出差借款： 出差人員應(yīng)先到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取 借款單，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計(jì)出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批;持已批借款單至財(cái)務(wù)處領(lǐng)款。前次借支出差返回時(shí)間超過5天無故未報(bào)銷者，不得再借款。

2、出差在外人員借款：已出差在外或者從一出差地轉(zhuǎn)另一出差地人員借款，先請一人到財(cái)務(wù)部部領(lǐng)取 借款單，詳細(xì)填寫借款日期、資金性質(zhì)、部門、出差地、出差事由、預(yù)計(jì)出差天數(shù)及金額，經(jīng)本部門主管簽字后報(bào)總經(jīng)理簽批;持已批借款單至財(cái)務(wù)處領(lǐng)款。

3、日常費(fèi)用借款：各部門因辦理業(yè)務(wù)需要借款，到財(cái)務(wù)部領(lǐng)取借款單，填寫好資金性質(zhì)(支票或現(xiàn)金)、部門、借款事由，所借金額，審批程序同第1條。

4、其他臨時(shí)借款：如業(yè)務(wù)費(fèi)、招待費(fèi)、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第1條。

5、借款出差人員回公司后五天內(nèi)應(yīng)按規(guī)定到財(cái)務(wù)部報(bào)帳，報(bào)帳后所欠金額三天內(nèi)補(bǔ)齊，對于不辦理報(bào)銷手續(xù)且三天內(nèi)不能補(bǔ)齊所欠款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部有權(quán)從當(dāng)月工資中扣回。

6、所有借款均遵循前帳不清后帳不借的原則。

7、嚴(yán)格禁止個人借款，特殊情況需由公司部門經(jīng)理以上級別人員批準(zhǔn)后方可借支。

三、日常費(fèi)用報(bào)銷：

1、公司員工在日常費(fèi)用支出時(shí)，需堅(jiān)持勤儉節(jié)約的原則。

2、日常支出時(shí)應(yīng)盡量取得原始發(fā)票，對于不能取得原始發(fā)票的情況，需由對方出具收款證明。

3、報(bào)銷時(shí)須由經(jīng)手人在發(fā)票上面簽字并簡述事由，并經(jīng)相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷;

4、所有日常購用物品均須到庫房辦理入庫手續(xù)，報(bào)銷時(shí)發(fā)票后面附有經(jīng)庫房管理員簽字的入庫單，并經(jīng)各相應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)簽字后到財(cái)務(wù)部報(bào)銷;

5、補(bǔ)充說明

如報(bào)銷審批人出差在外，則應(yīng)由審批人簽署指定人，交財(cái)務(wù)部備案，指定人可在此期間行使相應(yīng)的審批權(quán)力;或者由財(cái)務(wù)人員與審批人進(jìn)行電話聯(lián)系，先行借款或報(bào)銷，待審批人回公司后再進(jìn)行補(bǔ)簽。

財(cái)務(wù)會計(jì)制度模板第一章 總 則

第一條 為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，促進(jìn)公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)管理法規(guī)制度和公司章程有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條 公司會計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第三條 財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法：

(一)籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運(yùn)行，維護(hù)資金安全，努力提高公司經(jīng)濟(jì)效益。

(二)做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，建立健全財(cái)務(wù)管理制度，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作。

(三)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的管理，以提高會計(jì)資訊的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。

(四)監(jiān)督公司財(cái)產(chǎn)的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。

(五)按期編制各類會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)說明書，做好分析、考核工作。

第四條 財(cái)務(wù)管理是公司經(jīng)營管理的一個重要方面，公司財(cái)務(wù)管理中心對財(cái)務(wù)管理工作負(fù)有組織、實(shí)施、檢查的責(zé)任，財(cái)會人員要認(rèn)真執(zhí)行《會計(jì)法》，堅(jiān)決按財(cái)務(wù)制度辦事，并嚴(yán)守公司秘密。

第二章 財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作

第五條 加強(qiáng)原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)營活動不可缺少的書面證明，是會計(jì)記錄的主要依據(jù)。

第六條 公司應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復(fù)核人員、會計(jì)主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章。

第七條 健全會計(jì)核算，按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定和會計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計(jì)帳簿。會計(jì)核算應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會計(jì)處理方法前後相一致。

第八條 做好會計(jì)審核工作，經(jīng)辦財(cái)會人員應(yīng)認(rèn)真審核每項(xiàng)業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性、手續(xù)完整性和資料的準(zhǔn)確性。編制會計(jì)憑證、報(bào)表時(shí)應(yīng)經(jīng)專人復(fù)核，重大事項(xiàng)應(yīng)由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)核。

第九條 會計(jì)人員根據(jù)不同的帳務(wù)內(nèi)容采用定期對會計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)位與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個人等進(jìn)行相互核對，保證帳證相符、帳實(shí)相符、帳表相符。

第十條 建立會計(jì)檔案，包括對會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料都應(yīng)建立檔案，妥善保管。按《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行保管和銷毀。

第十一條 會計(jì)人員因工作變動或離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。會計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應(yīng)分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調(diào)離或離職。

第三章 資本金和負(fù)債管理

第十二條 資本金是公司經(jīng)營的核心資本，必須加強(qiáng)資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計(jì)師驗(yàn)資，根據(jù)驗(yàn)資報(bào)告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。

第十三條 經(jīng)公司董事會提議，股東會批準(zhǔn)，可以按章程規(guī)定增加資本。財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)調(diào)整實(shí)收資本。

第十四條 公司股東之間可相互轉(zhuǎn)讓其全部或部分出資，股東應(yīng)按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉(zhuǎn)讓出資和購買其他股東轉(zhuǎn)讓的出資。財(cái)務(wù)部門應(yīng)據(jù)實(shí)調(diào)整。

第十五條 公司以負(fù)債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時(shí)應(yīng)按月計(jì)提利息支出，并計(jì)入成本。

第十六條 加強(qiáng)應(yīng)付帳款和其他應(yīng)付款的管理，及時(shí)核對馀額，保證負(fù)債的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。凡一年以上應(yīng)付而未付的款項(xiàng)應(yīng)查找原因，對確實(shí)無法付出的應(yīng)付款項(xiàng)報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)後處理。

第十七條 公司對外擔(dān)保業(yè)務(wù)，按公司規(guī)定的審批程式報(bào)批後，由財(cái)務(wù)管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財(cái)務(wù)管理中心據(jù)此納入公司或有負(fù)債管理，在擔(dān)保期滿後及時(shí)督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門撤銷擔(dān)保。

第四章 流動資產(chǎn)管理

第十八條 現(xiàn)金的管理：嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實(shí)際需要，合理核實(shí)現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時(shí)送存銀行。

第十九條 嚴(yán)禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結(jié)出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時(shí)查明原因。財(cái)務(wù)管理中心經(jīng)理對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

第二十條 銀行存款的管理：加強(qiáng)對銀行帳戶及其他帳戶的保密工作，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄，銀行帳戶印簽實(shí)行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴(yán)禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

第二十一條 出納人員要隨時(shí)掌握銀行存款馀額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結(jié)算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調(diào)節(jié)表，對未達(dá)帳項(xiàng)進(jìn)行分析，查找原因，并報(bào)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人。

第二十二條 應(yīng)收帳款的管理：對應(yīng)收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和分管業(yè)務(wù)部門，督促業(yè)務(wù)部門積極催收，避免形成壞帳。

篇2

【關(guān)鍵詞】 住房公積金;內(nèi)控制度

一、確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念

住房公積金管理部門內(nèi)部控制的主要目標(biāo)是有效地控制和化解風(fēng)險(xiǎn),確保各項(xiàng)業(yè)務(wù)的健康發(fā)展。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),需確立創(chuàng)新的內(nèi)控管理理念,采取一系列具有組織、制約、協(xié)調(diào)作用的控制程序、措施和辦法,提高管理質(zhì)量,保證資金安全。

1. 在內(nèi)控體系上要整體覆蓋、無縫銜接和全方位防控。(1)全體職工都是管理者、監(jiān)督者和責(zé)任者;(2)以人為本,制度管人、機(jī)制管事;(3)人控、機(jī)控、制度控為一體,自控、互控、監(jiān)控為防線;(4)全面貫徹痕跡化管理、全過程控制。

2.在內(nèi)控原則上要將嚴(yán)肅性、即時(shí)性、公平性相結(jié)合,注重科學(xué)性和實(shí)效性。

3.在內(nèi)控教育上要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識,消除自滿心理、僥幸心理、抵觸心理、功利心理和隨意心理。

4. 在內(nèi)控設(shè)計(jì)上要實(shí)施由被動型管理向主動型管理轉(zhuǎn)換。由事后查處向事前防范轉(zhuǎn)換;由單一制度向系統(tǒng)化制度轉(zhuǎn)換;由表象治理向源頭治本轉(zhuǎn)換;由階段性防治向長效機(jī)制轉(zhuǎn)換。

二、充分發(fā)揮相關(guān)崗位的職能作用

任何風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,都與人的因素有關(guān),而預(yù)防和化解風(fēng)險(xiǎn),也離不開人,只有全體員工都了解內(nèi)部控制的重要性,都熟悉崗位工作的職責(zé)要求,牢固樹立內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)防范的經(jīng)營理念,才能促使由決策層、執(zhí)行層和監(jiān)督保障層共同構(gòu)建的內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮相互制衡的作用。

1.高層管理人員的職能。住房公積金管理部門高層管理人員在內(nèi)部控制中承擔(dān)著重要責(zé)任:一方面要引導(dǎo)員工樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識和法律意識,培養(yǎng)員工遵紀(jì)守法,按章辦事的自覺性;另一方面自身要有較高的誠信度和穩(wěn)健的經(jīng)營思想及道德價(jià)值觀。

2.財(cái)務(wù)人員的職能。財(cái)務(wù)人員道德水準(zhǔn)和業(yè)務(wù)水平的高低,是內(nèi)部控制制度執(zhí)行強(qiáng)弱的關(guān)鍵,這就要求財(cái)務(wù)人員不但要有過硬的業(yè)務(wù)能力,遵紀(jì)守法,客觀公正。

3.內(nèi)部審計(jì)人員的職能。在內(nèi)部控制中,審計(jì)人員具有極其重要而特殊的地位,住房公積金管理部門應(yīng)當(dāng)賦予內(nèi)部審計(jì)人員追查異常情況的權(quán)力,使其對內(nèi)部控制有效性作出獨(dú)立評價(jià)。

三、建立規(guī)范的管理制度體系

建立一個規(guī)范化、透明化,覆蓋全面、行之有效的管理制度體系,是各項(xiàng)管理活動按照程序嚴(yán)格進(jìn)行的基礎(chǔ),是完成內(nèi)控管理體系上“制度治”目標(biāo)的前提和保證。

1.建立內(nèi)控管理全面覆蓋制度。使每一項(xiàng)管理活動都有明確的制度依據(jù),針對每個崗位、每個流程都有明確的制度規(guī)定,包括財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、崗位責(zé)任、貸款責(zé)任追究、信息系統(tǒng)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、檔案管理、審計(jì)考核獎罰等。

2.建立痕跡化管理制度,建立公積金業(yè)務(wù)運(yùn)行過程的記錄制度。保存計(jì)算機(jī)信息、往來票據(jù)、檔案資料等一系列過程的證據(jù),做到有跡可尋,有據(jù)可查。

3.建立可持續(xù)改進(jìn)的管理控制制度。實(shí)行各部門定期自查、互查和審計(jì)跟蹤調(diào)查,以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事前防范和改進(jìn)措施的跟蹤驗(yàn)證。

四、健全完善的內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制

在當(dāng)前業(yè)務(wù)和管理半徑快速發(fā)展的時(shí)期,住房公積金管理部門采用管營分離的模式來強(qiáng)化內(nèi)部控制管理,這是比較適合當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展,有效防范風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全的管理模式。

1.建立權(quán)責(zé)明晰的扁平組織框架。(1)建立行政領(lǐng)導(dǎo)層,負(fù)責(zé)行政領(lǐng)導(dǎo)、政策實(shí)施、運(yùn)籌策劃、全面管理,為法定責(zé)任主體;(2)建立職能管理層,為實(shí)施承上啟下、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、專業(yè)管理的運(yùn)作主體,在權(quán)限范圍內(nèi)行使政策、管理和協(xié)調(diào)的職能;(3)建立運(yùn)營操作層,建立窗口柜面,行使日常業(yè)務(wù)職能,是直接面向職工群眾服務(wù)的主體,在權(quán)限范圍內(nèi)負(fù)責(zé)直接受理、辦理報(bào)批、協(xié)助操作等基礎(chǔ)性事務(wù);(4)建立金融配套層,這是中心的外延層,主要由受委托銀行按照中心委托業(yè)務(wù)合同辦理相關(guān)的配套服務(wù),通過理順與金融配套層的關(guān)系,有效防范外延機(jī)構(gòu)的委托風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立通暢的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告渠道。建立扁平化的組織架構(gòu)基礎(chǔ),使管理層和運(yùn)營層共同對行政領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé),形成信息傳遞的快速通道,從而有效防止信息層層上報(bào)的低效失真或逐級遞減的現(xiàn)象。職能部門檢查、內(nèi)審部門專項(xiàng)審計(jì)與月度分析會、資金平衡會、受托銀行例會等多種信息渠道相結(jié)合,使行政領(lǐng)導(dǎo)層全方位掌握動態(tài)信息,在內(nèi)控管理體系上進(jìn)行“人治”。

3.建立交叉驗(yàn)證的管理體系。住房公積金管理的安全保護(hù)區(qū)是在管理層和運(yùn)營層上建立交叉驗(yàn)證、相互制衡的機(jī)制,以采取“條”、“塊”分屬管理和“條塊”交叉驗(yàn)證相結(jié)合的方式來消化和防范風(fēng)險(xiǎn)。(1)從“條”線上控制風(fēng)險(xiǎn)。主要是在業(yè)務(wù)管理中如歸集、貸款等條線上履行業(yè)務(wù)指導(dǎo)、管理和檢查的職能;(2)從“塊”上控制風(fēng)險(xiǎn)。主要側(cè)重于運(yùn)營層和金融配套層行使控制前臺一線的業(yè)務(wù)受理和操作職能; (3)內(nèi)控監(jiān)管部門和審計(jì)部門根據(jù)“條、塊”信息數(shù)據(jù),實(shí)施交叉驗(yàn)證。通過這種相互制衡的機(jī)制:一方面為行政領(lǐng)導(dǎo)層及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、迅速進(jìn)行決策提供了參考;另一方面通過“條塊”結(jié)合,為內(nèi)控管理覆蓋業(yè)務(wù)的每個角落奠定了體制性的基礎(chǔ)。

4.建立有效的內(nèi)部控制管理聯(lián)防機(jī)制。(1)建立部門目標(biāo)責(zé)任制、明確崗位職責(zé);(2)窗口前臺設(shè)立復(fù)核崗位,中心設(shè)審計(jì)部門,專司內(nèi)控監(jiān)督;(3)梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、掌握控制要點(diǎn);(4)完善教育培訓(xùn)和考核獎罰機(jī)制。

5.建立高科技手段的內(nèi)控管理機(jī)制。(1)積極推進(jìn)數(shù)據(jù)集中和應(yīng)用系統(tǒng)整合,加強(qiáng)安全管理和運(yùn)行管理,確保信息系統(tǒng)平穩(wěn)運(yùn)行。充分利用先進(jìn)的信息技術(shù),實(shí)現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎(chǔ)上的深層次數(shù)據(jù)應(yīng)用,由簡單的數(shù)據(jù)信息向宏觀的知識性信息的轉(zhuǎn)變,在宏觀上產(chǎn)生內(nèi)控管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)輔助決策信息;(2)積極穩(wěn)妥開展網(wǎng)上業(yè)務(wù)、手機(jī)等移動設(shè)備的信息服務(wù),創(chuàng)新和完善住房公積金信息化服務(wù)體系,加快中心管理與決策信息化,支持以繳存人為中心的業(yè)務(wù)創(chuàng)新和管理創(chuàng)新,大力推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的研究開發(fā),不斷提高管理水平;(3)積極利用和推進(jìn)個人征信系統(tǒng)建設(shè),充分共享人民銀行征信系統(tǒng)等社會信息系統(tǒng)的資源,從個人貸款業(yè)務(wù)起步,逐步完善和規(guī)范貸款業(yè)務(wù)工作;(4)建立能反映繳存、提取、個人貸款等全貌,對業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和銀行進(jìn)行交叉驗(yàn)證的系統(tǒng),實(shí)時(shí)反映業(yè)務(wù)

流、信息流和資金流,使三流合一,在內(nèi)控管理體系上實(shí)現(xiàn)“機(jī)制”。

五、建立全面規(guī)范的制約控制活動

1.人員素質(zhì)控制。人是內(nèi)部控制制度的主體,各種控制措施都需要具有相應(yīng)素質(zhì)的人員來執(zhí)行,如果人員素質(zhì)不符合要求,控制措施就會失效。要按照自律、激勵與控制原則,強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則。

2.組織控制。是對組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行的控制。組織控制的主要控制方法包括不相容職務(wù)分離、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和適當(dāng)?shù)臋?quán)責(zé)劃分。住房公積金管理部門在建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先,應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的,不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”。其次,要要根據(jù)不相容職務(wù)分離原則和業(yè)務(wù)特點(diǎn)明確規(guī)定各部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。

3.業(yè)務(wù)程序控制。是指住房公積金管理部門內(nèi)部為保證各項(xiàng)公積金業(yè)務(wù)按一定的程序有效運(yùn)行而規(guī)定的業(yè)務(wù)處理過程中所必須具備的環(huán)節(jié)及其經(jīng)歷順序,它是組織控制的具體實(shí)現(xiàn)形式。業(yè)務(wù)程序控制的具體措施是將每一項(xiàng)業(yè)務(wù)程序都劃分為相互銜接的六個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),即授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄和復(fù)核。

4.信息質(zhì)量控制。是指采用一定的方法,保證所反映的經(jīng)濟(jì)活動信息的全面、及時(shí)、公允和可靠。會計(jì)信息是其中最主要的信息,能夠及時(shí)準(zhǔn)確地反映住房公積金業(yè)務(wù)活動,保障住房公積金管理部門資產(chǎn)完整,并為內(nèi)部管理及外部監(jiān)管提供真實(shí)可靠的管理和決策信息。其具體控制內(nèi)容包括:健全和完善財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)體系,界定財(cái)務(wù)管理方面的職責(zé)和權(quán)限,制定完善的財(cái)務(wù)會計(jì)制度;建立一套完善的會計(jì)科目表;建立嚴(yán)格的原始記錄和憑證連續(xù)編號制度;建立定期盤點(diǎn)、對賬制度,建立會計(jì)內(nèi)部稽核制度;建立定期的會計(jì)分析制度等。

5.資產(chǎn)保護(hù)控制。內(nèi)部控制的各種控制方式都具有保護(hù)資產(chǎn)安全的作用,這在內(nèi)部控制目標(biāo)中已反映出來。資產(chǎn)保護(hù)控制措施包括:嚴(yán)格控制對實(shí)物資產(chǎn)的接觸,只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才可接觸資產(chǎn);對資產(chǎn)定期進(jìn)行盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)結(jié)果與會計(jì)記錄進(jìn)行比較;對會計(jì)記錄要妥善保護(hù),嚴(yán)格限制接近會計(jì)記錄的人員;對某些重要資料要留有后備記錄;對于各類紙質(zhì)檔案包括各種會議記錄與決議、貸款資料、憑證賬冊以及各類法規(guī)、文件等進(jìn)行分類管理,完善檔案管理和交接制度;對于電子數(shù)據(jù),要采取多介質(zhì)備份與異地備份相結(jié)合的方式,確保數(shù)據(jù)安全完善。

6.信息技術(shù)控制。完善住房公積金業(yè)務(wù)信息系統(tǒng),提升信息化層次,盡可能地減少和消除人為操作因素,提高公積金業(yè)務(wù)的安全性和效率性。如在信息系統(tǒng)中對貸款業(yè)務(wù)貸前、貸中、貸后的全程跟蹤管理,嚴(yán)控貸款風(fēng)險(xiǎn);會計(jì)核算系統(tǒng)全面實(shí)現(xiàn)電算化,使住房公積金管理部門能夠?qū)芾聿考胺种行牡臅?jì)核算工作進(jìn)行時(shí)時(shí)監(jiān)控,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7.內(nèi)部審計(jì)控制。是內(nèi)部控制制度的特殊組成部分,是對內(nèi)部控制制度中其他各項(xiàng)控制的再控制。根據(jù)現(xiàn)代控制論的原理,各項(xiàng)控制是否得到有效執(zhí)行,必須靠信息反饋裝置來檢驗(yàn),通過反饋裝置將執(zhí)行情況及時(shí)反饋到控制中心,以便及時(shí)修正,保證實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

六、強(qiáng)化安全監(jiān)督機(jī)制

篇3

國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過近幾年的快速發(fā)展，在公司業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)經(jīng)營規(guī)劃、業(yè)務(wù)經(jīng)營區(qū)域、目標(biāo)客戶群體、銷售渠道等方面，在對公司組織架構(gòu)和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動進(jìn)行計(jì)劃、監(jiān)督、評估和管理等方面，進(jìn)行了許多大膽和有益的改革創(chuàng)新，在防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度方面取得了顯著的成效。但同時(shí)，由于保險(xiǎn)公司數(shù)量的增加、規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)活動日益復(fù)雜化，保險(xiǎn)市場中也出現(xiàn)了一些違法違規(guī)的突出問題，在國內(nèi)保險(xiǎn)市場對外開放步伐加快和市場競爭日益加劇的情況下，為了防范和及早發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，從而避免或者減少可能遭受的經(jīng)營損失，保證保險(xiǎn)業(yè)能夠穩(wěn)定健康快速發(fā)展，在加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管的同時(shí)，各保險(xiǎn)公司經(jīng)營決策者應(yīng)該認(rèn)真制定和切實(shí)執(zhí)行公司控制風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)管理、穩(wěn)健經(jīng)營的內(nèi)部控制管理制度。

在日益激烈的市場競爭中，保險(xiǎn)公司的競爭優(yōu)勢主要取決于公司的人才技術(shù)優(yōu)勢和組織管理優(yōu)勢，而不是傳統(tǒng)的資源優(yōu)勢和資金優(yōu)勢，保險(xiǎn)資源配置和經(jīng)營管理能力的差異性和保險(xiǎn)公司利用這些資源的獨(dú)特方式，形成了各自公司的競爭優(yōu)勢和比較優(yōu)勢。建立內(nèi)控制度和管理制度的目的是提高保險(xiǎn)公司自我約束意識，防范和及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，建立公司內(nèi)部相互制衡機(jī)制，確保正確反映公司的經(jīng)營效益，提高公司的核心競爭力。健全有效的內(nèi)控制度可以監(jiān)督和彌補(bǔ)公司管理功能可能存在的缺陷，使公司在市場環(huán)境變化和人員素質(zhì)差異的情況下，實(shí)現(xiàn)公司的市場經(jīng)營目標(biāo)。

保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度建設(shè)應(yīng)注重體制創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新，應(yīng)參照國際先進(jìn)的管理模式進(jìn)行公司內(nèi)部管理體制方面的改革創(chuàng)新，比如公司價(jià)值鏈管理、組織結(jié)構(gòu)管理、業(yè)務(wù)績效管理、客戶關(guān)系管理、公司價(jià)值管理、銷售渠道管理、服務(wù)質(zhì)量管理、公司品質(zhì)管理、人力資源管理、激勵約束機(jī)制管理等。按照公司內(nèi)部控制管理制度，保險(xiǎn)公司總分支公司之間應(yīng)該建立嚴(yán)格的管控機(jī)制和費(fèi)率反饋機(jī)制，總公司對分支公司的經(jīng)營活動必須做到心中有數(shù)，及時(shí)指導(dǎo)，監(jiān)控到位；應(yīng)建立嚴(yán)格的核保和核賠分離制度，建立必要的審核制度和檢查制度；對分支公司擅自越權(quán)和違法違規(guī)的經(jīng)營行為，對違反公司內(nèi)部控制管理制度的行為，必須認(rèn)真進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督和檢查，加大處罰力度，并及時(shí)修改和完善內(nèi)部控制管理制度，否則，保險(xiǎn)監(jiān)管部門可以追究總公司的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

二、以監(jiān)管為核心，監(jiān)控和指導(dǎo)公司內(nèi)控管理制度建設(shè)

加強(qiáng)保險(xiǎn)監(jiān)管部門對保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)的目的是在新的市場和法律環(huán)境下，將以往部分監(jiān)管責(zé)任轉(zhuǎn)變?yōu)楸ｋU(xiǎn)公司的管理責(zé)任。保險(xiǎn)監(jiān)管部門的監(jiān)管責(zé)任是保護(hù)被保險(xiǎn)人的利益，保證投資人的正當(dāng)投資回報(bào)權(quán)益不受侵害，監(jiān)督保險(xiǎn)公司合法合規(guī)經(jīng)營，具備足夠的償付能力，以往這種監(jiān)管職能是通過對保險(xiǎn)公司現(xiàn)場和非現(xiàn)場的例行檢查來實(shí)現(xiàn)的，但由于保險(xiǎn)公司管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營的復(fù)雜程度增高，增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門例行的檢查和抽查的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、及時(shí)性、有效性遇到了現(xiàn)實(shí)的挑戰(zhàn)，增大了保險(xiǎn)有效監(jiān)管的難度。在國際化競爭的大背景下，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須認(rèn)真研究和充分發(fā)揮保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制管理制度的積極作用，將內(nèi)部控制管理制度建設(shè)作為強(qiáng)化監(jiān)管的重要內(nèi)容，加強(qiáng)事后監(jiān)管和償付能力監(jiān)管，保險(xiǎn)公司則應(yīng)該認(rèn)真檢討和審視公司內(nèi)部控制管理制度執(zhí)行的現(xiàn)狀，增強(qiáng)對公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、投資等方面的風(fēng)險(xiǎn)管理，完善和彌補(bǔ)內(nèi)部控制管理制度方面的缺陷和不足。保險(xiǎn)監(jiān)管部門在加強(qiáng)保險(xiǎn)法律法規(guī)建設(shè)的同時(shí)，應(yīng)督促保險(xiǎn)公司加強(qiáng)公司內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，兩者是相輔相成、不可替代、互為補(bǔ)充、缺一不可的。

國際上一般對內(nèi)部控制按職能劃分為內(nèi)部會計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類。保險(xiǎn)公司內(nèi)部會計(jì)控制包括涉及直接與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)記錄可靠性有關(guān)的所有方法和程序，包括分支機(jī)構(gòu)授權(quán)和批準(zhǔn)制度、責(zé)任分離制度以及對財(cái)產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等。保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理控制包括與管理層業(yè)務(wù)授權(quán)相關(guān)的組織機(jī)構(gòu)的計(jì)劃、決策程序、控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制手段、信息交流、監(jiān)督管理以及各種內(nèi)部規(guī)章制度的執(zhí)行狀況。

保險(xiǎn)公司總公司必須對分支公司的經(jīng)營范圍和經(jīng)營規(guī)模是否相適應(yīng)，內(nèi)部控制管理制度建設(shè)是否完備和完善，權(quán)力與責(zé)任的平衡是否對稱，重要職能和關(guān)鍵崗位的設(shè)立是否相互制約，獨(dú)立的內(nèi)部稽核和公正的外部審計(jì)是否健全，內(nèi)部制度建設(shè)和內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是否執(zhí)行落實(shí)，職業(yè)道德水平和培訓(xùn)質(zhì)量是否提升，違法違規(guī)行為和有意誤導(dǎo)行為是否得到遏制，財(cái)務(wù)制度和會計(jì)準(zhǔn)則是否得到執(zhí)行等進(jìn)行研究和評估。所有這些內(nèi)容要求保險(xiǎn)公司必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制管理體系，提高操作效率，確?，F(xiàn)有規(guī)章制度的執(zhí)行，同時(shí)，保險(xiǎn)監(jiān)管部門必須對公司內(nèi)部控制管理制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行認(rèn)真檢查和監(jiān)督指導(dǎo)。

三、以競爭為手段，建立內(nèi)外資保險(xiǎn)公司競爭合作機(jī)制

國內(nèi)保險(xiǎn)市場的對外開放，為內(nèi)外資保險(xiǎn)公司提供了一個競爭與合作的大市場，使國內(nèi)保險(xiǎn)公司實(shí)際上直接或間接地參與了國際保險(xiǎn)業(yè)的競爭，因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該從國際競爭的高度，提高公司的經(jīng)營管理水平和質(zhì)量，應(yīng)該具備全球化的經(jīng)營視野和更強(qiáng)的合作意識，積極主動地參與業(yè)內(nèi)的競爭與合作。內(nèi)外資保險(xiǎn)公司各自具有不同的優(yōu)勢，如何在激烈的競爭中獲得最低成本、最佳產(chǎn)品、最優(yōu)服務(wù)、最大份額、最高利潤，是公司競爭所追求的目標(biāo)。在全球經(jīng)濟(jì)一體化的過程中，保險(xiǎn)公司共同開發(fā)和利用保險(xiǎn)資源、保險(xiǎn)科技、保險(xiǎn)信息，以及保險(xiǎn)公司經(jīng)營過程中的合作與聯(lián)系，是國際化經(jīng)營的必然要求和發(fā)展趨勢。

從管理的層面上看，外資保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度建設(shè)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和做法值得國內(nèi)保險(xiǎn)公司學(xué)習(xí)和借鑒。首先，內(nèi)外資保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)對國際通行的內(nèi)部控制管理制度的信息溝通和交流，增強(qiáng)公司管理者對加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的意識；其次，應(yīng)注重公司內(nèi)部控制管理水平和質(zhì)量的提高，以適應(yīng)競爭與合作的要求；第三，應(yīng)加強(qiáng)對業(yè)務(wù)無序競爭的管控，在管理創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新、機(jī)制創(chuàng)新等方面開展競爭活動；第四，共同營造一種合作創(chuàng)新、共同發(fā)展的市場協(xié)作精神和協(xié)作方式，提高公司的獲利水平和競爭力。

四、以管理為目標(biāo)，提高公司經(jīng)營管理整體素質(zhì)和水平

保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門和總分支公司各司其責(zé)、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障，合理的組織管理結(jié)構(gòu)可以把分散的、單個的力量聚集成為集中的、強(qiáng)大的集體力量；可以使保險(xiǎn)公司每個員工的工作職權(quán)在組織管理結(jié)構(gòu)中以一定形式固定下來，保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營活動的連續(xù)性和穩(wěn)定性；有利于明確經(jīng)營者的責(zé)任和權(quán)利，避免相互推諉，克服，提高工作效率，克服辦事拖拉的弊端；可以確保公司領(lǐng)導(dǎo)制度的實(shí)現(xiàn)，公司各級領(lǐng)導(dǎo)只有依靠一套完善的組織管理機(jī)構(gòu)才能有效地行使自己的權(quán)力。

圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個目標(biāo)，保險(xiǎn)公司應(yīng)該如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理水平，增強(qiáng)競爭能力，在日漸市場化和日益開放的經(jīng)營環(huán)境中立于不敗之地，一是應(yīng)建立起高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，以風(fēng)險(xiǎn)管理為核心，嚴(yán)格控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保證其業(yè)務(wù)收益的穩(wěn)定，滿足被保險(xiǎn)人日益增長的保險(xiǎn)需求；二是運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對風(fēng)險(xiǎn)變動趨勢進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測，有效地進(jìn)行公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理；三是完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，對經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行嚴(yán)格的監(jiān)控，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測反饋系統(tǒng)，提高公司經(jīng)營效益；四是完善公司內(nèi)部控制管理制度，用制度管人、管機(jī)構(gòu)、管業(yè)務(wù)、管經(jīng)營，并接受保險(xiǎn)監(jiān)管部門的指導(dǎo)和檢查。

五、以服務(wù)為理念，提升產(chǎn)品創(chuàng)新、服務(wù)創(chuàng)新的科技含量

首先，產(chǎn)品創(chuàng)新能力反映公司管理和競爭水平，保險(xiǎn)產(chǎn)品的系列結(jié)構(gòu)、規(guī)格品種，特別是產(chǎn)品更新?lián)Q代的頻度，對保險(xiǎn)公司產(chǎn)品管理能力的高低有著十分重要的影響，因此，根據(jù)競爭的客觀需要，保險(xiǎn)公司都把優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、增加和更新產(chǎn)品作為提高其管理水平和國際競爭力的一個重要方面，但同時(shí)必須看到，國內(nèi)保險(xiǎn)市場中仍然不同程度地存在保險(xiǎn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)雷同、業(yè)務(wù)單一、創(chuàng)新不足、粗放經(jīng)營等問題。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)收入來源80％以上為機(jī)動車保險(xiǎn)，經(jīng)營缺乏特色和品牌；業(yè)務(wù)品種方面，財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)傳統(tǒng)型業(yè)務(wù)比重大，創(chuàng)新型業(yè)務(wù)、高附加值業(yè)務(wù)和延伸型業(yè)務(wù)比較少或基本上沒有開展。

隨著新《保險(xiǎn)法》的實(shí)施，保險(xiǎn)監(jiān)管部門對保險(xiǎn)條款費(fèi)率的管制得以放松，保險(xiǎn)公司有了更大的條款費(fèi)率制定權(quán)，因此，在日益激烈的市場競爭中，保險(xiǎn)公司應(yīng)該跳出傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)框架，認(rèn)真分析市場需求，建立推進(jìn)產(chǎn)品更新?lián)Q代的產(chǎn)品管理制度，加速開發(fā)和創(chuàng)新公司自身的產(chǎn)品系列，提高公司產(chǎn)品的國際化、多樣化、專業(yè)化水平，努力開拓各種市場空間。培養(yǎng)適應(yīng)產(chǎn)品創(chuàng)新的人才隊(duì)伍，造就一支掌握現(xiàn)代產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理技能和方法的高素質(zhì)管理隊(duì)伍，是對保險(xiǎn)公司管理水平和內(nèi)控機(jī)制是否完善的考驗(yàn)。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)該注重培養(yǎng)自己的專業(yè)技術(shù)人才，建立適應(yīng)市場發(fā)展的產(chǎn)品創(chuàng)新機(jī)制。

其次，科技創(chuàng)新引導(dǎo)保險(xiǎn)公司的服務(wù)創(chuàng)新。北京市保險(xiǎn)市場近年來能有快速發(fā)展，同保險(xiǎn)公司重視服務(wù)創(chuàng)新密切相關(guān)。目前，北京市保險(xiǎn)市場中的服務(wù)創(chuàng)新表現(xiàn)為：服務(wù)科技方面有電話語音服務(wù)、網(wǎng)絡(luò)和電子商務(wù)、銀行結(jié)算支付方式；服務(wù)管理方面有計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)管理、承保、理賠、結(jié)算中心、人業(yè)績管理、營銷管理；服務(wù)方式方面有服務(wù)之家、客戶回訪、24小時(shí)電話咨詢服務(wù)；服務(wù)理念方面得到不斷提升和轉(zhuǎn)變。

保險(xiǎn)公司應(yīng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上，加快電子化和網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)的步伐，采用電子計(jì)算機(jī)和現(xiàn)代通訊技術(shù)設(shè)備，促進(jìn)辦公自動化、電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)保險(xiǎn)以及由此延伸的服務(wù)手段和領(lǐng)域，提高保險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)處理能力和運(yùn)作效率，以高效、快捷、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，積極參與保險(xiǎn)業(yè)的國際和國內(nèi)競爭。

在信息技術(shù)引發(fā)的保險(xiǎn)創(chuàng)新浪潮中，公司間競爭的重點(diǎn)不再是產(chǎn)品的價(jià)格競爭，而是服務(wù)質(zhì)量和方式的競爭。只有通過高質(zhì)、高效、高附加值的服務(wù)競爭，才能將各種保險(xiǎn)產(chǎn)品更快更好地送達(dá)顧客，才有利于擴(kuò)大和穩(wěn)定客戶關(guān)系，占有更高的市場份額，增加業(yè)務(wù)創(chuàng)新的機(jī)會。

第三，加強(qiáng)人管理制度促進(jìn)服務(wù)質(zhì)量提升。新《保險(xiǎn)法》修改的一條重要內(nèi)容，是加重了保險(xiǎn)公司對保險(xiǎn)中介人和中介業(yè)務(wù)管理的法律責(zé)任和管理責(zé)任，保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)中介業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際，制定相應(yīng)的保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)管理辦法，加強(qiáng)和完善對保險(xiǎn)中介業(yè)務(wù)的管理。國內(nèi)保險(xiǎn)業(yè)的營銷方式最終將建立在市場導(dǎo)向型、客戶需求型這樣一種新的發(fā)展模式基礎(chǔ)上，使人壽保險(xiǎn)這一“以人為本”的保險(xiǎn)服務(wù)行業(yè)在服務(wù)意識、服務(wù)效益、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)渠道、服務(wù)方式、服務(wù)內(nèi)容等多方面和多層次發(fā)生根本變化。

保險(xiǎn)服務(wù)質(zhì)量的提高關(guān)鍵是靠保險(xiǎn)公司的服務(wù)意識的提高，靠保險(xiǎn)公司服務(wù)創(chuàng)新。我國加入世界貿(mào)易組織后，保險(xiǎn)業(yè)的制度體制改革、機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)管理、人事分配制度等方面的改革，歸根結(jié)底都將落實(shí)在服務(wù)競爭上，因此，提高保險(xiǎn)服務(wù)與促進(jìn)保險(xiǎn)發(fā)展是相輔相成的，是保險(xiǎn)公司在今后激烈的市場競爭中能否立于不敗之地的客觀要求。保險(xiǎn)公司必須高度重視售前服務(wù)、售中服務(wù)、售后服務(wù)的各個環(huán)節(jié)，應(yīng)該遵循公司的工作流程和管理制度運(yùn)行，不能因人而易，降低服務(wù)水平和質(zhì)量。

第四，高度重視銀行保險(xiǎn)的發(fā)展機(jī)遇和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。銀行保險(xiǎn)最直接的含義就是通過銀行網(wǎng)絡(luò)來銷售保險(xiǎn)產(chǎn)品。充分利用龐大的金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)絡(luò)，增加保險(xiǎn)的銷售渠道，高效率地覆蓋市場與客戶是保險(xiǎn)公司熱衷于銀行保險(xiǎn)的最現(xiàn)實(shí)的愿望。銀行保險(xiǎn)所顯示出來的獨(dú)特魅力和廣闊前景對保險(xiǎn)公司拓展銷售渠道意義重大，一是可以建立客戶資源共享機(jī)制，為雙方客戶提供綜合性互惠服務(wù)；二是加強(qiáng)銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的深層次合作；三是適應(yīng)網(wǎng)上保險(xiǎn)的需求，實(shí)現(xiàn)雙方網(wǎng)站的方便連接，為客戶提供更方便，更快捷的網(wǎng)上保險(xiǎn)、網(wǎng)上查詢和網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等多方面、多渠道的服務(wù)。

銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)發(fā)展勢頭迅猛，已經(jīng)成為人壽保險(xiǎn)另一個主要銷售渠道，但同時(shí)，各保險(xiǎn)公司應(yīng)該清醒地認(rèn)識到，銀行保險(xiǎn)不是零風(fēng)險(xiǎn)，由于保險(xiǎn)公司在內(nèi)部控制管理制度方面的滯后性，目前有些問題已經(jīng)暴露，如經(jīng)營效益風(fēng)險(xiǎn)、資金回報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)負(fù)債匹配風(fēng)險(xiǎn)、違規(guī)操作和誤導(dǎo)宣傳等事件也時(shí)有發(fā)生，必須引起保險(xiǎn)公司的高度重視，同時(shí)加快制定相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理規(guī)定。銀行保險(xiǎn)注重的是品牌形象和誠信經(jīng)營，保險(xiǎn)公司要嚴(yán)格依法合規(guī)經(jīng)營，塑造自己穩(wěn)健經(jīng)營、誠信經(jīng)營、合法守規(guī)的品牌形象，形成自己值得信賴的品牌優(yōu)勢。銀行保險(xiǎn)需要強(qiáng)調(diào)的是加強(qiáng)人才培養(yǎng)和培訓(xùn)，保險(xiǎn)公司必須加強(qiáng)培訓(xùn)內(nèi)容和時(shí)間。銀行保險(xiǎn)的核心產(chǎn)品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量是決定銀行保險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵所在。

六、以效益為中心，用內(nèi)控制度管控公司所有經(jīng)營行為

保險(xiǎn)公司的經(jīng)營目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化，這就需要保險(xiǎn)公司對其分支公司的管理層進(jìn)行監(jiān)督，保證分支公司的管理層能夠按照公司的既定目標(biāo)履行職責(zé)，有序、有效地開展業(yè)務(wù)，確保公司的經(jīng)營目標(biāo)能夠得以實(shí)現(xiàn)。以實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化為基礎(chǔ)的管理是一個綜合的管理工具，它可以用來推動創(chuàng)造價(jià)值的觀念深入到公司一線員工中去，用效益的觀點(diǎn)，通過內(nèi)部控制管理制度和經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)施，監(jiān)督和控制公司管理層的所有經(jīng)營行為。內(nèi)部控制管理制度是保證保險(xiǎn)公司經(jīng)營效益的實(shí)現(xiàn)，而分支公司的管理層既是相關(guān)制度的制定者，又是執(zhí)行者，其經(jīng)營行為直接影響內(nèi)部控制管理制度的執(zhí)行績效。

篇4

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 扭虧為盈 內(nèi)部建設(shè)

中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1672-3791（2012）11（b）-0139-02

甲公司在2006年至2007年在客戶與市場份額沒有發(fā)生改變的前提下卻因內(nèi)部管理問題導(dǎo)致公司高達(dá)2000多萬元債權(quán)至今無法回收，若據(jù)此可能造成的損失，已足以讓當(dāng)時(shí)時(shí)點(diǎn)的公司資不抵債。于是2007年下半年上級組織更換法人代表及經(jīng)營管理層，在新的管理層和全體員工的積極努力下實(shí)現(xiàn)了一個華麗的轉(zhuǎn)身，將當(dāng)時(shí)已瀕臨困境的甲公司帶上了一條迅猛的發(fā)展之路，在短短的4年多期間，甲公司在消化了當(dāng)時(shí)的債權(quán)潛虧2000多萬元的基礎(chǔ)上，同時(shí)還實(shí)現(xiàn)了近5000萬的利潤和迅速增長的資產(chǎn)規(guī)模，目前正在積極籌劃上市。但是隨著公司經(jīng)營規(guī)模的迅速擴(kuò)大，內(nèi)部管理也顯現(xiàn)嚴(yán)重不足，為了避免再次因缺乏內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制導(dǎo)致企業(yè)陷入危機(jī)，內(nèi)部控制管理也就成為公司的緊迫之需，我們在此從內(nèi)部控制管理的角度出發(fā)，提出幾點(diǎn)建議供類似企業(yè)借鑒。

甲公司目前存在的主要問題有從下幾方面。

（1）公司迅猛發(fā)展與公司整體業(yè)務(wù)流程鏈條的合理性問題。

隨著公司業(yè)務(wù)規(guī)模的日益擴(kuò)大，公司原有的從生產(chǎn)、發(fā)貨、運(yùn)輸、倉庫管理、票據(jù)流轉(zhuǎn)、結(jié)算與收入確認(rèn)等諸多問題上都存在需要改進(jìn)和加強(qiáng)的地方，否則將日益出現(xiàn)脫節(jié)和管理不到位，從而給資產(chǎn)的安全帶來極大的隱患。

（2）公司迅猛發(fā)展與財(cái)務(wù)管理的前瞻性及資金統(tǒng)籌問題。

隨著公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，資金需求量大，現(xiàn)已達(dá)到授信額度10億，因此資金的統(tǒng)籌安排與資金計(jì)劃信息的及時(shí)性矛盾越來越突出。

（3）資產(chǎn)管理不到位。

隨著甲公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各分、子（合資）公司及庫區(qū)增多，人員增加，公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品或者新增，或者搬移，原有簡單的資產(chǎn)管理制度已不能滿足公司發(fā)展的需要，公司也沒有及時(shí)建立起相應(yīng)的國有資產(chǎn)管理制度并付之行動。而存貨，則進(jìn)出倉制度不健全，實(shí)物的進(jìn)出倉與貨物發(fā)票相分離，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員手上的存貨數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)賬本庫存貨物的數(shù)量、倉庫存貨數(shù)量不吻合。

（4）公司制度建設(shè)及人員問題。

包括合同管理制度、員工薪酬福利制度、用品采購及領(lǐng)用制度、財(cái)務(wù)管理制度等等沒有形成條例，隨意性大。公司對員工的發(fā)展沒有遠(yuǎn)景規(guī)劃，人員調(diào)用隨意性強(qiáng)，導(dǎo)致工作人員責(zé)任心與風(fēng)險(xiǎn)意識薄弱。

（5）各分、子（合資）公司的管理問題。

實(shí)際銷售情況、實(shí)際收款及欠款情況上報(bào)不及時(shí)；合同管理不規(guī)范；公司總部對下屬各分、子（合資）公司資金信息不能及時(shí)獲得；各分、子（合資）公司互相聯(lián)系少，溝通少；各分、子（合資）公司沒有建立相應(yīng)的指標(biāo)管理制度以及預(yù)算、決算編制等等問題。

針對甲公司存在內(nèi)控缺陷的問題，公司應(yīng)組織各相關(guān)職能部門、各分、子（合資）公司負(fù)責(zé)人進(jìn)行學(xué)習(xí)，按照各自的管理職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行對照整改，各職能部門和各分、子（合資）公司應(yīng)建立、完善相應(yīng)控制文檔，把內(nèi)控缺陷整改工作落實(shí)到具體崗位，針對公司的現(xiàn)狀，我們認(rèn)為公司目前最主要要從以下幾個方面入手。

（1）加強(qiáng)公司業(yè)務(wù)流程建設(shè)。

這包括從兩個方面著手：一是重新規(guī)劃公司的整體業(yè)務(wù)流程，設(shè)計(jì)合理的生產(chǎn)、發(fā)貨、運(yùn)輸、單據(jù)流轉(zhuǎn)流程，從而從整個物流、票據(jù)傳遞方面完善內(nèi)控管理，避免資產(chǎn)安全隱患。二是加大公司業(yè)務(wù)的信息化管理建設(shè)，規(guī)模越大，單純的依靠人工或半人工的管理模式已無法滿足業(yè)務(wù)管理的需要。

（2）在公司內(nèi)部推行三項(xiàng)計(jì)劃編制工作。

其主要做法是：由銷售部門（含各子、分公司）編制提交銷售供貨計(jì)劃及收款計(jì)劃，由所有需要對外付款部門編制提交付款計(jì)劃。銷售部門（含各子、分公司）的三項(xiàng)計(jì)劃于每月底編制，下月5日之前統(tǒng)一提交上報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)統(tǒng)籌安排后分發(fā)相關(guān)執(zhí)行部門執(zhí)行；每月辦公會檢視上月計(jì)劃的執(zhí)行情況。對于大宗臨時(shí)用款計(jì)劃可另行直接由公司財(cái)務(wù)上報(bào)總經(jīng)理統(tǒng)籌安排資金；同時(shí)每月底銷售部門（含各子、分公司）編制每月每個客戶實(shí)際銷售情況表、實(shí)際收款及實(shí)際欠款情況表，三項(xiàng)計(jì)劃的編制及推行的益處如下。

①有利于公司領(lǐng)導(dǎo)決策層動態(tài)總攬公司各區(qū)域、各子（合資）公司每月經(jīng)營銷售情況、收/付款情況及資金需求情況。

②有利于公司資金的統(tǒng)籌安排，加速審批流程，提高時(shí)效性，減少部門間摩擦，更重要的是可以加強(qiáng)資金管理的計(jì)劃性，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效益。

③通過收款計(jì)劃以及執(zhí)行情況檢視，有利于加強(qiáng)公司應(yīng)收款的管理，加速應(yīng)收款的回籠，減少資金占用，提高資金周轉(zhuǎn)率，降低應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)。

④各相關(guān)執(zhí)行部門透過對三項(xiàng)計(jì)劃及實(shí)際執(zhí)行情況的結(jié)果反饋也有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)薄弱環(huán)節(jié)的管理及改進(jìn)。

（3）加強(qiáng)資產(chǎn)管理，建立與公司運(yùn)營模式相適應(yīng)的資產(chǎn)管理制度。

①關(guān)于固定資產(chǎn)及低耗易耗品的管理。隨著公司規(guī)模的不斷擴(kuò)大，分、子（合資）公司及庫區(qū)增多，人員增加，公司的固定資產(chǎn)、低值易耗品或者新增，或者搬移，建議在包含各子、分（合資）公司以及各個庫區(qū)的全局范圍內(nèi)對公司的固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面的固定資產(chǎn)及低值易耗品的實(shí)物盤點(diǎn)清查工作，對新增或正常使用的由資產(chǎn)管理部門建立固定資產(chǎn)卡片（低耗易耗品清單）并建立責(zé)任人制度，并對已報(bào)廢或毀損、盤盈、盤虧資產(chǎn)由資產(chǎn)管理部門匯總上報(bào)審批處置，經(jīng)審批后交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)資產(chǎn)處置；同時(shí)對以后新增的固定資產(chǎn)及低耗易耗品均應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片及低耗易耗品領(lǐng)用手冊，明確并跟蹤變動及相關(guān)責(zé)任人。

②關(guān)于存貨的管理。每次的進(jìn)出庫均應(yīng)有相應(yīng)的單據(jù)提交財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)的進(jìn)出倉賬務(wù)處理依據(jù)。對于采購發(fā)票單據(jù)已到的，連同采購發(fā)票單據(jù)一起送交財(cái)務(wù)作為進(jìn)倉入賬依據(jù)，對于發(fā)票未到的根據(jù)實(shí)際入庫單進(jìn)行暫估入賬處理。出庫方面，區(qū)分情況而定：對于月結(jié)客戶，根據(jù)雙方的結(jié)算報(bào)告作為出庫及簽收單據(jù)；對于市政零售整批結(jié)算的出倉單根據(jù)按客戶打印的并由業(yè)務(wù)部門簽字確認(rèn)的匯總倉庫出倉單（如有結(jié)算報(bào)告也可用結(jié)算報(bào)告替代），市政零售項(xiàng)下分批結(jié)算的出倉單則根據(jù)業(yè)務(wù)部門按照實(shí)際結(jié)算情況自行填制匯總的階段性出倉單作為出倉依據(jù)；同時(shí)通過一段時(shí)間的清理，通過信息網(wǎng)絡(luò)，逐漸建立起存貨的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉庫三方信息實(shí)時(shí)查詢、核實(shí)牽制的管理模式。

（4）完善公司內(nèi)部管理制度與人員進(jìn)出調(diào)配機(jī)制。

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引制定適合公司管理需要的包括合同管理、員工薪酬福利、用品采購及領(lǐng)用、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)制度；根據(jù)公司的遠(yuǎn)期規(guī)劃制定相應(yīng)的人員儲備規(guī)劃，加強(qiáng)企業(yè)的文化建設(shè)，加強(qiáng)人員的責(zé)任心及風(fēng)險(xiǎn)意識。

（5）公司加強(qiáng)對各分、子（合資）公司的管理。

①要求各分、子（合資）公司參照總部做法每月定期上報(bào)三項(xiàng)計(jì)劃，以便加強(qiáng)經(jīng)營管理和應(yīng)收款管理。

②要求各分、子（合資）公司每月6日前報(bào)送各公司實(shí)際銷售情況表、實(shí)際收款及欠款情況表，以便比對計(jì)劃的執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題。

③要求各分、子公司定期上報(bào)現(xiàn)金、銀行存款明細(xì)表，了解各公司的動態(tài)資金情況，以加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌安排，提高資金的利用率。

④加強(qiáng)各歸口部門溝通，加強(qiáng)相互間的聯(lián)系，加強(qiáng)各公司的合同管理。

篇5

關(guān)鍵詞：公司治理 財(cái)務(wù)管理 管理制度

財(cái)務(wù)管理是一個企業(yè)或公司的命脈，一個公司對于財(cái)務(wù)管理制度的嚴(yán)謹(jǐn)與否，正確與否，關(guān)系到整個公司的形象、實(shí)力和前景，有著非常重要的關(guān)系。只有一個公司的管理制度完善、正確，公司才能在市場經(jīng)濟(jì)的大潮中不斷發(fā)展，不斷提升實(shí)力，站穩(wěn)腳跟。

然而，對于公司治理機(jī)制的含義，至今仍然未有確切的定義，有的學(xué)者將它定義為公司法人治理結(jié)構(gòu)，有的公司將它定義為委托人如何在用人機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和激勵機(jī)構(gòu)三個方面對人進(jìn)行的管理。通常，當(dāng)代財(cái)務(wù)管理者認(rèn)為公司治理可以分為兩個部分，一個部分是治理機(jī)構(gòu)，另一個是治理機(jī)制。而在公司治理機(jī)制中，針對財(cái)務(wù)管理方面，涉及的方面又有很多。財(cái)務(wù)是公司從事一切財(cái)政事務(wù)和資金活動的管理與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司的日常財(cái)務(wù)管理和分析等工作，并要根據(jù)有關(guān)的會計(jì)制度來明確合適的企業(yè)職責(zé)。財(cái)務(wù)總負(fù)責(zé)人指的是管理整個公司財(cái)務(wù)狀況的總負(fù)責(zé)人，要進(jìn)行宏觀調(diào)控，劃分公司運(yùn)營中不同財(cái)務(wù)部門的管理職能。

一、如何加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理制度

要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理必須從健全公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)制度入手，目前就這一點(diǎn)，我國的公司決策者們已經(jīng)達(dá)成共識。但是現(xiàn)在仍有一些公司和企業(yè)由于內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程不順暢，經(jīng)營造成重大損失。要加強(qiáng)財(cái)務(wù)的管理，增強(qiáng)公司的競爭力，必須要建立完善的財(cái)務(wù)體系。

首先，要完善健全公司的財(cái)務(wù)制度和會計(jì)制度。因?yàn)樵谖覈總€公司必須按照法律要求建立財(cái)務(wù)會計(jì)制度，因此每個公司必須根據(jù)自身實(shí)際情況建立符合國家要求的財(cái)務(wù)會計(jì)制度。建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度包括三個方面。第一，要建立嚴(yán)格的資本金保管制度；第二，要建立財(cái)務(wù)報(bào)告公開制度；第三，要建立企業(yè)資產(chǎn)管理制度。具體來說，要編制公司內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃，仔細(xì)審核各項(xiàng)資金的使用情況，及時(shí)收回工程欠款等款項(xiàng)，對于銀行票據(jù)等也要及時(shí)記錄并結(jié)算。在資產(chǎn)管理制度中，要規(guī)范資產(chǎn)的購入、保管、調(diào)撥、報(bào)廢和出售等內(nèi)容，并落實(shí)各職能部門對資產(chǎn)管理的責(zé)任。還要做好公司的會計(jì)核算工作，按照制度對業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，及時(shí)記賬和對賬等等。最為重要的是，要做好公司成本核算和成本管理工作。這樣才能做好各項(xiàng)成本控制和支出，及時(shí)正確的為公司的財(cái)務(wù)進(jìn)行核算，健全各項(xiàng)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

其次，要建立公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督體系。建立公司內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、動態(tài)監(jiān)測、國有資產(chǎn)保值增值、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、總會計(jì)師和財(cái)務(wù)總監(jiān)管理等一系列財(cái)務(wù)監(jiān)督體系，為促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理提供保障。除上述財(cái)務(wù)監(jiān)督體系以外，可將公司重要的業(yè)務(wù)納入監(jiān)督體系，例如將采購員的采購過程置于公司財(cái)務(wù)監(jiān)控范圍之內(nèi)，可杜絕暗箱操作的現(xiàn)象。

再次，要合理利用市場進(jìn)行有效的監(jiān)督。作為財(cái)務(wù)管理的一個重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)人員必須充分了解市場，了解客戶的資信程度。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理的弊端就是被動的接受外界的信息，由于接收的滯后性，難以得到市場準(zhǔn)確及時(shí)的信息，造成對信息處理和分析的不準(zhǔn)確。這無疑已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代公司內(nèi)部管理的要求，因此必須采取市場的有效監(jiān)督。

二、知識時(shí)代下對財(cái)務(wù)管理的新要求

知識經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，已經(jīng)改變了公司財(cái)務(wù)管理的方式。公司在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代必須對無形資產(chǎn)更加重視，也必須改變以往傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理方式。在新的時(shí)代下，財(cái)務(wù)管理的新內(nèi)容包括以下幾個方面。

首先，網(wǎng)絡(luò)時(shí)代要求財(cái)務(wù)管理也要網(wǎng)絡(luò)化。經(jīng)營和管理的“網(wǎng)絡(luò)化”可以使公司進(jìn)行遠(yuǎn)程辦公并處理緊急事務(wù)，無疑是一種便利而且高效的方法。不僅如此，進(jìn)行集中網(wǎng)絡(luò)化管理還可以節(jié)約成本和投資。上級做的決策下級也可以第一時(shí)間獲知，這有利于保持財(cái)務(wù)走勢的透明性，和信息的一致性。

其次，財(cái)務(wù)管理的理念要從根本上創(chuàng)新。公司運(yùn)營應(yīng)該站在全球化的戰(zhàn)略高度，在新的背景下必須具備新的觀念。例如知識化理財(cái)，雙贏競爭觀念，虛擬管理等等。

最后，目前全球范圍內(nèi)，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資的趨勢更加流行。在公司廣泛進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的同時(shí)，要注意到這一行為的高風(fēng)險(xiǎn)性。雖然高風(fēng)險(xiǎn)帶來高利潤，但是為了預(yù)防高風(fēng)險(xiǎn)的帶來的損失，作為公司的財(cái)務(wù)管理人員必須能夠創(chuàng)新思維，提高預(yù)測的科學(xué)性，運(yùn)用科學(xué)的方法對財(cái)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。要在原有市場監(jiān)控機(jī)制的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控機(jī)制，才能使公司具有自動的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。做風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的目的是使公司的風(fēng)險(xiǎn)和損失降到最低。

三、創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度的作用

上文提到了在新的環(huán)境下公司內(nèi)部的制度要進(jìn)行革新。其實(shí)一個創(chuàng)新的財(cái)務(wù)管理制度帶來的益處非常多。適應(yīng)時(shí)代步伐的制度無疑將使公司跟上時(shí)代的發(fā)展，不被淘汰。管理者們把公司經(jīng)營的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)管理上，完善適應(yīng)公司具體情況并適應(yīng)大環(huán)境的財(cái)務(wù)管理制度，不僅將提高公司的資金利用效果，也會節(jié)約成本，使公司資本不斷增值。這樣，企業(yè)才能不斷發(fā)展，生產(chǎn)力得到進(jìn)步。

四、總結(jié)

綜上所述，在公司治理機(jī)制下的財(cái)務(wù)制度，要符合公司的具體情況，知識經(jīng)濟(jì)和工業(yè)經(jīng)濟(jì)并重，既要重視有形資本的管理，例如利潤，投資等，也要重視知識資本的管理。公司的投資重點(diǎn)也要向無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)變。在知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人力資本也是可以決定一個企業(yè)甚至全球發(fā)展的資源，只有共同利用好人力資本和物質(zhì)資本，利潤才能達(dá)到最高。

參考文獻(xiàn)：

［1］張濤.創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理制度提升企業(yè)管理水平［J］.管理縱橫.2010.29.109

篇6

（一）電力公司風(fēng)險(xiǎn)意識和競爭意識不足

目前，我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展較快，公司之間的競爭不斷加劇，公司自身的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)不斷提高。電力公司是國家的壟斷型公司，對于國家的發(fā)展有著重要的意義，電力公司由于自身的特殊地位，使得本身面臨的競爭較少，缺乏良好的風(fēng)險(xiǎn)意識和競爭意識，電力公司的戰(zhàn)略發(fā)展較為陳舊和保守，缺乏適應(yīng)先進(jìn)經(jīng)濟(jì)體制下的完善的內(nèi)部管理和控制體系。

（二）內(nèi)部管理制度不健全與會計(jì)信息失真

電力公司的整體資金投入規(guī)模較大，資金投入十分密集，在電力公司的內(nèi)部做好會計(jì)管理和控制工作十分重要。國家對于電力公司的管理有相應(yīng)的法律和法規(guī)進(jìn)行監(jiān)督，但是由于電力公司的特殊性，在執(zhí)行上缺乏相應(yīng)的力度。電力公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作存在很多問題。崗位設(shè)置不合理，資產(chǎn)管理和控制不規(guī)范，會計(jì)的材料和信息存在著嚴(yán)重的失真現(xiàn)象。會計(jì)管理工作的問題導(dǎo)致了會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使得投資和決策面臨著很大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏監(jiān)管

我國的電力公司在對于內(nèi)部各區(qū)域上的溝通和交流存在問題，崗位的權(quán)利和責(zé)任分配不明顯，在出現(xiàn)問題時(shí)不能第一時(shí)間的認(rèn)清責(zé)任。我國的電力公司缺乏有效的內(nèi)部會計(jì)監(jiān)管公司，使得內(nèi)部管理和控制難度加大，發(fā)生違紀(jì)的事件。由于電力公司的特殊性，電力公司的資金管理由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管，使得電力公司的經(jīng)濟(jì)犯罪較其他公司較多，數(shù)額較大。

（四）會計(jì)管理人員素質(zhì)不足

由于我國電力公司的不斷發(fā)展，電力公司的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作隨著電力公司的發(fā)展而面臨更多的調(diào)整，對于財(cái)務(wù)管理人員的要求也不斷提高。目前，我國的電力公司對于會計(jì)管理人員的培訓(xùn)上較為不足，不能對員工進(jìn)行良好的培養(yǎng)，難以保證工作人員的自身素質(zhì)。在對于財(cái)務(wù)管理人員的任用上，過于依賴領(lǐng)導(dǎo)的意志，不能對人員進(jìn)行嚴(yán)格清晰的管理，使得財(cái)務(wù)管理工作的水平不足，造成財(cái)務(wù)管理的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

二、提高電力公司會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的有效途徑

（一）完善電力公司風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制

電力公司的風(fēng)險(xiǎn)管理是公司自身通過分析、衡量和預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)，利用合理的方式進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的處理和控制，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大保障。做好電力公司會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作需要對電力公司自身實(shí)際的規(guī)模、管理方式、資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況、人員組織情況等各方面因素進(jìn)行統(tǒng)籌和分析，最大限度的建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督力度

在電力公司會計(jì)控制工作中，需要建立完善的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)工作監(jiān)督和管理的力度，做好事前控制，避免管理上的漏洞。加強(qiáng)崗位的管理制度，明確各部門的責(zé)任和權(quán)利的分配，對會計(jì)信息真實(shí)性進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和檢查。只有對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，才能保證會計(jì)信息的真實(shí)性，減少會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，最大程度的對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

（三）加強(qiáng)公司運(yùn)營過程控制

在電力公司的日常運(yùn)營上，要對資金管理的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，對采購、銷售、資金管理做好完善的控制。在采購工作中，做好庫存統(tǒng)計(jì)，避免采購上的浪費(fèi)，對于大宗的原料購買，采用招標(biāo)的形式，最大限度的降低資金成本。電力公司為社會提供電力資源，是民生的基礎(chǔ)，在進(jìn)行定價(jià)等工作時(shí)，保證計(jì)劃的合理性。在資金管理中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支的審批，嚴(yán)格控制資金流向，保證資金流程規(guī)范。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督和考棱制度的建立

完善的監(jiān)督和考核制度可以保證會計(jì)內(nèi)部控制體系的實(shí)現(xiàn)，是做好內(nèi)部監(jiān)督和考核工作的基礎(chǔ)，在電力公司內(nèi)部管理上。要合理的建立監(jiān)督與考核制度，嚴(yán)格的對監(jiān)督和考核制度進(jìn)行執(zhí)行，保證內(nèi)部管理和控制的執(zhí)行，對會計(jì)管理工作中出現(xiàn)問題進(jìn)行嚴(yán)格的處罰和治理，利用合理的激勵手段，才能有效的保證內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作良好的執(zhí)行，保證對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)良好的控制。

（五）加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)

在電力公司內(nèi)部的管理工作當(dāng)中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，可以提高財(cái)務(wù)管理人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，提高財(cái)務(wù)工作人員對會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識，有效的保證自身工作良好的執(zhí)行，加強(qiáng)工作效果。提高自身的工作水平。

三、結(jié)束語

篇7

一、全力以赴，抓好工程項(xiàng)目建設(shè)

（2）做好其他項(xiàng)目建設(shè)。半年來，公司其他項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)展順利。小學(xué)項(xiàng)目竣工并通過綜合驗(yàn)收。國際海運(yùn)學(xué)院宿舍樓工程完工。草籽坑商品房工程完工并計(jì)劃6月底交付使用。一中科技樓工程完成打樁工程。千荷實(shí)驗(yàn)學(xué)校學(xué)生宿舍維修工程完成80%。聾啞學(xué)校、大成中學(xué)改造工程完成施工圖設(shè)計(jì)工作。田家炳中學(xué)圖書館改造工程完成方案設(shè)計(jì)工作。完成公司新辦公樓的裝修和搬遷工作。

二、強(qiáng)化各項(xiàng)管理，夯實(shí)企業(yè)基礎(chǔ)工作

（1）加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善各項(xiàng)管理制度。公司內(nèi)部管理方面主要完成公司工會主席選舉工作；對公司現(xiàn)有的固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清理重新登記入冊；《非事業(yè)編制職工技術(shù)職務(wù)津貼辦法》、《勞動考勤制度補(bǔ)充條例》、《職工差旅費(fèi)報(bào)銷辦法》、《職工通訊費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)》等一系列相關(guān)制度的制訂和實(shí)施。從而進(jìn)一步完善公司內(nèi)部管理，鼓勵公司員工積極進(jìn)取，努力學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識，提高企業(yè)整體素質(zhì)。

（2）加強(qiáng)教育學(xué)習(xí)，提高創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新能力。作為教育局下屬的一個特殊部門，在公司07年度領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會上，繆局長對我們提出要按照“務(wù)實(shí)、高效、服務(wù)、合作”的要求做好基本建設(shè)工作；按照“自律、慎重、規(guī)范、節(jié)約”的要求做好廉政建設(shè)工作。上半年公司開展“解放思想、創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新”大討論活動并成立專門的領(lǐng)導(dǎo)小組，同時(shí)結(jié)合公司實(shí)際，在在建項(xiàng)目中開展?fàn)巹?chuàng)“工程優(yōu)質(zhì)、干部優(yōu)秀、服務(wù)優(yōu)質(zhì)”的創(chuàng)“三優(yōu)”活動。

2012年下半年工作計(jì)劃

2012年下半年公司工作要以十七大精神為指導(dǎo)，認(rèn)真貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，以市教育局下達(dá)的重點(diǎn)工作為中心，圍繞“建設(shè)一流學(xué)校，打造精品工程”這一目標(biāo)，增強(qiáng)服務(wù)意識，提高服務(wù)水平，積極推行公司機(jī)構(gòu)改革，完善公司管理制度，進(jìn)一步提高公司社會效益和經(jīng)濟(jì)效益。重點(diǎn)做好以下工作：

一、項(xiàng)目建設(shè)塊：

1、做好中學(xué)校區(qū)項(xiàng)目前期工作，爭取今年年底動工。

2、做好教育學(xué)院項(xiàng)目前期工作，爭取今年年底動工。

3、草籽坑商品房工程竣工并交付使用。

4、國際海運(yùn)學(xué)院學(xué)生宿舍工程峻工。

5、完成千荷實(shí)驗(yàn)學(xué)校學(xué)生宿舍維修裝飾工程。

6、一中科技館工程完成結(jié)構(gòu)工程。

7、完成千荷實(shí)驗(yàn)學(xué)校宿舍樓（西樓）、田徑場改造工程。

8、完成聾啞學(xué)校、大學(xué)中學(xué)、田家炳中學(xué)圖書館改造工程。

9、爭取南海東側(cè)地塊的開發(fā)項(xiàng)目。

二、其它工作：

篇8

關(guān)鍵詞：新形勢 證劵公司 內(nèi)部管理 問題 對策

一、我國證劵公司發(fā)展面臨的新形勢

（一）我國證劵公司的發(fā)展規(guī)模初現(xiàn)

根據(jù)相關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，早在在2009年，滬、深兩市股票市場總市值已達(dá)23.95萬億元，投資者開設(shè)的股票有效賬戶數(shù)達(dá)到11，882.78萬戶。可見，證券市場的發(fā)展非常之迅速。在證劵市場的良好發(fā)展態(tài)勢和前景下，證劵公司紛紛成立，在國家監(jiān)管和市場經(jīng)濟(jì)調(diào)控下，中國的證劵公司的發(fā)展已經(jīng)初具規(guī)模。

（二）證劵公司面臨著巨大的競爭壓力

首先，國內(nèi)證劵市場發(fā)展迅速，證劵公司數(shù)量增多，造成國內(nèi)市場競爭激烈。到2009年底，中國的證劵公司就已經(jīng)達(dá)到了108家。這些大量的證劵公司在嚴(yán)峻的形勢下，為了搶占市場，紛紛推出特色產(chǎn)品，盡一切可能搶占客戶資源，從而使得國內(nèi)的同行競爭更加激烈。

另外，隨著改革開放程度加深，WTO的加入，一些國外的證劵公司也紛紛搶灘中國證券市場，像高盛、瑞銀這樣的一流國際跨國公司都加入進(jìn)來，他們的加入，給中國本土的證劵公司帶來了巨大的沖擊，一些業(yè)務(wù)高端的客戶資源被搶占，業(yè)務(wù)骨干也被高新挖走，整個證劵行業(yè)的競爭格局發(fā)生了重大的變化。

（三）全球金融證劵市場危機(jī)加重

前段時(shí)間，受到經(jīng)濟(jì)危機(jī)加劇的影響，世界的金融體系動蕩，面對這場金融風(fēng)暴，中國的證券業(yè)也難逃厄運(yùn)，面臨著前所未有的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，在挑戰(zhàn)下，中國的證劵公司只有加強(qiáng)自己的內(nèi)部管理，打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能應(yīng)對危機(jī)，立于不敗之地。

二、現(xiàn)階段我國證劵公司在內(nèi)部管理中存在的問題

我國的證劵行業(yè)起步晚，相對于其它發(fā)達(dá)國家，我們的證劵公司在各方面還存在著很大的差距，這些差距在企業(yè)的內(nèi)部管理上尤其明顯，主要表現(xiàn)在：

（一）人力資源管理方面存在的問題

目前，很多證劵公司都在人力資源管理上出現(xiàn)了這樣那樣的問題，比如，人力資源管理的各種機(jī)制沒有健全和建立，企業(yè)人才匱乏，專業(yè)人才特別難招募，人員積極性和創(chuàng)新能力不強(qiáng)，人員結(jié)構(gòu)不合理等等，這些表象都反映著中國證券公司人力資源管理的薄弱，要想抓好企業(yè)的內(nèi)部管理，增強(qiáng)企業(yè)的競爭力，首要的任務(wù)就是做好企業(yè)內(nèi)部管理的第一環(huán)節(jié)：人力資源管理。

（二）財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

在建設(shè)現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，我國證券公司在企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面也出現(xiàn)了一些問題，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制不嚴(yán)密，一些證劵公司，財(cái)務(wù)系統(tǒng)的控制能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)的監(jiān)管能力沒有得到有利的實(shí)施，特別是對分支機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不嚴(yán)，成本控制和業(yè)績考核也執(zhí)行不力。這些嚴(yán)重的失職現(xiàn)象，浪費(fèi)了資源，增加了成本，并引發(fā)了一系列的管理危機(jī)和道德風(fēng)險(xiǎn)。

（三）經(jīng)營管理方面出現(xiàn)的問題

在經(jīng)營管理反面出現(xiàn)的問題主要有：第一，公司的營銷模式落后，營銷手段單一，影響業(yè)務(wù)的開展。第二，公司的組織架構(gòu)和管理流程尚待完善和加強(qiáng)，一些崗位的具體職責(zé)沒有明確和細(xì)化。第三，公司管理尚未完全制度化和管理化，導(dǎo)致無章可依，管理混亂。

三、加強(qiáng)我國證券公司內(nèi)部管理的對策

面對嚴(yán)峻的競爭形勢，針對出現(xiàn)的內(nèi)部管理問題，中國的證劵公司要勇于承認(rèn)不足，仔細(xì)分析市場大環(huán)境和自身情況，依據(jù)現(xiàn)實(shí)，找到解決問題的對策。

（一）人力資源方面的對策

目前，企業(yè)之間的競爭已經(jīng)由硬實(shí)力轉(zhuǎn)向以人才為核心動力的軟實(shí)力的競爭，已經(jīng)由產(chǎn)業(yè)技術(shù)含量和管理水平為主的競爭演變成為企業(yè)人才的競爭，人才真正成為了企業(yè)應(yīng)對市場變化，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和持續(xù)發(fā)展的首要資源，中國的證券公司管理者要真正認(rèn)識到這一點(diǎn)，全方位的做好自己的人力資源管理工作，吸引人才、培養(yǎng)人才、留住人才、充分發(fā)揮人才的長處。證劵公司的HR部門一是要要充分發(fā)揮自己的主觀能動性，不斷創(chuàng)新招聘手段，積極拓展招聘渠道，多方面、多渠道找尋人才；二是要完善企業(yè)的人力資源激勵制度和考核制度，利用這些制度，多方法多途徑調(diào)動員工的積極性，將人才的利益和公司的利益緊密結(jié)合起來，吸引有各項(xiàng)專長的人才加入自己的企業(yè)，齊心合力，共謀大業(yè)。

(二)財(cái)務(wù)管理方面的對策

1.采用全面預(yù)案管理財(cái)務(wù)制度

全面預(yù)算管理是一種新型的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，它主要強(qiáng)調(diào)的是財(cái)務(wù)管理的“全面” 即財(cái)務(wù)管理的全面性、全過程性、全員性，企業(yè)的全面預(yù)算管理是種系統(tǒng)和科學(xué)的管理方法，是一個精密、漫長和系統(tǒng)的過程，也是現(xiàn)代企業(yè)管理中不可缺少的管理辦法和要素，采用全面預(yù)算管理的財(cái)務(wù)制度，使得財(cái)務(wù)管理不再是財(cái)務(wù)部門的事情，而是整個證劵公司所有部門和所有員工的事情，公司的財(cái)務(wù)管理就會貫穿于公司日常經(jīng)營活動的始終，起到了很好的監(jiān)控作用。

2.財(cái)務(wù)管理信息化

現(xiàn)代社會，網(wǎng)絡(luò)信息化已經(jīng)成為世界發(fā)展趨勢，在這個趨勢的影響下，各行各業(yè)的經(jīng)營管理都發(fā)生了巨大的變化，證劵公司這種對數(shù)據(jù)很敏感的行業(yè)，更要全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化，在財(cái)務(wù)管理信息化的過程中，證劵公司一定要把握兩點(diǎn)內(nèi)容：一是要選擇合適的信息化財(cái)務(wù)管理載體，包括財(cái)務(wù)操作系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息平臺、財(cái)務(wù)管理軟件等。二是一定要注意信息安全，防止黑客攻擊、軟件漏洞等信息事故，保障網(wǎng)絡(luò)信息安全。

（三）經(jīng)營管理方面的對策

1.改變營銷思路，推進(jìn)新產(chǎn)品研發(fā)

為改變劣勢，增強(qiáng)自己的競爭力，尋求更多的客源，證劵公司一定要轉(zhuǎn)變自己的營銷思路，改變過去單一的營銷手段，通過整合營銷來擴(kuò)充自己的銷售地盤，吸引更多的消費(fèi)者，這個整合的營銷活動，包括各個方面，有產(chǎn)品組合營銷，新產(chǎn)品營銷、廣告促銷、公共關(guān)系活動、企業(yè)文化營銷等。整合營銷的根本目的，就是實(shí)現(xiàn)營銷模式的創(chuàng)新和營銷手段的多樣化，用以吸引投資者的注意，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)產(chǎn)品的銷售最大化和消費(fèi)者滿意最大化。

2.內(nèi)部管理制度和管理流程的重塑

為使得企業(yè)更具競爭力，證劵公司必須依據(jù)現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，將內(nèi)部各項(xiàng)管理內(nèi)容制度化，要責(zé)任到人，目標(biāo)分解到位，獎懲制度細(xì)化和量化，使得公司的各項(xiàng)管理有制度有規(guī)章可以界定，內(nèi)部管理有了制度化的保障。另外，公司要依據(jù)公司的實(shí)際情況，對內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)操作的流程進(jìn)行梳理，并將這些流程規(guī)范起來，減少不必要的環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對每個步驟的監(jiān)控，使得各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的開展流程化。

參考文獻(xiàn)

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篇9

[關(guān)鍵字]銀行　綜合經(jīng)營　風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著國內(nèi)外金融環(huán)境的不斷變化以及國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐漸深入，國內(nèi)銀行的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨大的變化。從目前的情況來看，在開展綜合經(jīng)營業(yè)務(wù)的過程中，大多數(shù)的銀行都面臨著如何降低經(jīng)營過程中累計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，以及如何應(yīng)對不斷變化及涌現(xiàn)出的新的風(fēng)險(xiǎn)形式。由于綜合經(jīng)營所面對的風(fēng)險(xiǎn)具有明顯的復(fù)雜性特征，其受到得影響因素更加多，風(fēng)險(xiǎn)的傳遞更加迅速，風(fēng)險(xiǎn)的影響面也更廣，造成的后果也更加嚴(yán)重。而我國銀行由于長期處于分業(yè)經(jīng)營的狀態(tài)，對進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的意識較為淡薄，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理的經(jīng)驗(yàn)也過少。因此，為了在銀行業(yè)務(wù)對外開放的環(huán)境下確保競爭力，研究銀行綜合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)管理的措施和方法，構(gòu)建一個全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系具有重要的意義。

一、我國銀行綜合經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所存在的風(fēng)險(xiǎn)分析

下面主要從金融控股公司子公司和金融控股公司集團(tuán)兩個層面來探討銀行綜合經(jīng)營所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)金融控股公司子公司存在的風(fēng)險(xiǎn)

(1)信用風(fēng)險(xiǎn)。這里所提到的信用風(fēng)險(xiǎn)不再是傳統(tǒng)的當(dāng)實(shí)際違約發(fā)生時(shí)產(chǎn)生的信用損失，隨著現(xiàn)代金融環(huán)境及風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的變化，風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的發(fā)展，信用風(fēng)險(xiǎn)具有了新的性質(zhì)與特點(diǎn)。特別是現(xiàn)代的金融手段更加靈活和多變，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的手段更加精確，現(xiàn)代意義上的信用風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該是指由交易對手直接違約以及由于交易對手違約的一種可能性而給整個投資結(jié)構(gòu)所帶來的損失的風(fēng)險(xiǎn)。從這一點(diǎn)來看，現(xiàn)代的信用風(fēng)險(xiǎn)所包含的范圍更加廣泛，給經(jīng)營帶來的沖擊更加大。

(2)市場風(fēng)險(xiǎn)。它是金融行業(yè)中最常見的風(fēng)險(xiǎn)之一，主要是指由于市場變量的變動而造成的風(fēng)險(xiǎn)。它主要包括：利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、流動風(fēng)險(xiǎn)以及價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。隨著國內(nèi)銀行體制改革的不斷深入，國內(nèi)利率的市場化、金融創(chuàng)新及綜合經(jīng)營的不斷發(fā)展，國內(nèi)商業(yè)銀行將更多的涉足諸如有價(jià)證券、外匯、黃金以及衍生產(chǎn)品的交易等，創(chuàng)新業(yè)務(wù)將成為彌補(bǔ)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的主流。而這些衍生產(chǎn)品的交易更加容易受到市場環(huán)境變化的影響，市場風(fēng)險(xiǎn)的影響范圍將進(jìn)一步擴(kuò)大。

(3)操作風(fēng)險(xiǎn)。操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行面對的一個重要風(fēng)險(xiǎn)，受到的重視程度也不斷加深。新的巴塞爾協(xié)議認(rèn)為：銀行應(yīng)該為抵御操作風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的損失安排資本，同時(shí)將資本的約束范圍拓展到了信用風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，明確地指出要將操作風(fēng)險(xiǎn)納入到資本監(jiān)管的范圍內(nèi)。

(二)金融控股公司集團(tuán)存在的風(fēng)險(xiǎn)

金融控股公司集團(tuán)存在的風(fēng)險(xiǎn)較多，包括有內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)、利益沖突風(fēng)險(xiǎn)、透明度降低造成的風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)以及法律和制度風(fēng)險(xiǎn)等。下面主要對內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)以及內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定的分析。

(1)內(nèi)部交易風(fēng)險(xiǎn)。金融控股公司的內(nèi)部交易主要是指公司集團(tuán)內(nèi)部被監(jiān)管的實(shí)體直接或者間接的依附于集團(tuán)內(nèi)部的其他的實(shí)體，以此來進(jìn)行包括契約性或者非契約性的、支付性或者非支付性的所有交易行為。通常而言，它包括有：交易性運(yùn)營、集團(tuán)內(nèi)部短期性的管理以及實(shí)體間的資產(chǎn)購買和出售等。集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)性的交易隨著金融市場實(shí)踐的發(fā)展而發(fā)展，在獲取協(xié)同效應(yīng)和范圍經(jīng)濟(jì)的同時(shí)，可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的集中和金融市場的危害。

(2)內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)公司內(nèi)部機(jī)構(gòu)的種類繁多，集團(tuán)公司對各個機(jī)構(gòu)的內(nèi)部管理容易出現(xiàn)失控的現(xiàn)象。同時(shí)，各個子公司內(nèi)部往往會根據(jù)自身特點(diǎn)的不同制定不同的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，這直接導(dǎo)致內(nèi)部管理風(fēng)險(xiǎn)趨于多樣化。

二　我國銀行綜合經(jīng)營全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建

(1)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的選擇。由于金融控股公司的風(fēng)險(xiǎn)管理所受到的影響較多，因此風(fēng)險(xiǎn)管理的模式也具有多樣性。它主要受到公司所在地區(qū)的法律、金融制度、相應(yīng)的監(jiān)管措施以及公司自身開展的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、發(fā)展背景等具有較為密切的關(guān)系。金融控股公司綜合業(yè)務(wù)經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)管理體系從本質(zhì)上來講是公司內(nèi)部管理體制的一個重要部分。金融控股公司是由幾個在法律意義上具有獨(dú)立經(jīng)營資格，而在產(chǎn)權(quán)上屬于一個共同的控股母公司組合而成的金融集團(tuán)。公司的內(nèi)部管理體制的建立，從某個角度來講是以母公司為主體構(gòu)成的集團(tuán)管理體制。

(2)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)。風(fēng)險(xiǎn)管理制度的建設(shè)主要包括管理政策與程序、風(fēng)險(xiǎn)限額的制定、風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)以及風(fēng)險(xiǎn)的度量等。在制定風(fēng)險(xiǎn)管理政策時(shí)要從集團(tuán)控股公司及子公司兩個層面來制定相關(guān)的管理政策和執(zhí)行程序。制定風(fēng)險(xiǎn)限額主要是要對關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)置一定的限額，然后以此作為根據(jù)對所開展的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)測和控制。而風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)的建設(shè)是風(fēng)險(xiǎn)管理人員及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、度量風(fēng)險(xiǎn)、掌握風(fēng)險(xiǎn)并最終對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的一個根本保證。然后以此作為基礎(chǔ)，對各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行度量和篩選，最終對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定性的識別和管理。

篇10

關(guān)鍵詞：上市公司；財(cái)務(wù)舞弊；監(jiān)管研究

對于我國當(dāng)前的諸多上市公司的發(fā)展來看，財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象是比較普遍的，上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊會嚴(yán)重的影響我國的上市公司的健康良好發(fā)展，同時(shí)也不利于上市公司進(jìn)行融資和投資工作，也就無法從根本上促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。上市公司內(nèi)部管理者的工作態(tài)度不夠端正，公司內(nèi)部工作人員沒有足夠的責(zé)任心，公司內(nèi)部沒有足夠完善的管理制度，以及公司的管理者對公司疏于監(jiān)管，這些因素在一定程度上來說都會導(dǎo)致我國上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。如果上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問題不能夠及時(shí)解決，就會嚴(yán)重的制約上市公司的健康發(fā)展，同時(shí)也不利于我國國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的成因

(一)公司內(nèi)部會計(jì)制度不夠完善

對于一個上市公司的發(fā)展來說，如果沒有足夠完善的會計(jì)制度，就會嚴(yán)重的導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)核算制度不完善，在一定程度上來說，就會導(dǎo)致我國上市公司內(nèi)部會計(jì)準(zhǔn)則不夠規(guī)范，從而也就會造成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象。上市公司內(nèi)部會計(jì)準(zhǔn)則不夠規(guī)范，首先最明顯的表現(xiàn)為會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)原則的人為設(shè)定兩個方面，其中會計(jì)基本假設(shè)其實(shí)就是一種人為假設(shè)，是企業(yè)計(jì)量和報(bào)告的前提。然而會計(jì)基本假設(shè)是人為設(shè)定的，從而也就會造成信息和客觀性不夠一致，逐漸的就會產(chǎn)生大量的非真實(shí)信息。對于一個上市公司的發(fā)展來說，會計(jì)基本原則，其實(shí)是會計(jì)工作的一種指導(dǎo)思想。在上市公司發(fā)展的過程中，會經(jīng)常的產(chǎn)生一些經(jīng)濟(jì)方面的交易，同時(shí)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或者是發(fā)展經(jīng)濟(jì)的時(shí)候應(yīng)該對會計(jì)信息進(jìn)行合理的制定與監(jiān)管，同時(shí)又因?yàn)闀?jì)信息制定和上市公司發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易缺少一定的穩(wěn)定性，因此就會導(dǎo)致會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)核算制度在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算以及會計(jì)制度核算的時(shí)候存在著很多不確定性。上市公司內(nèi)部的會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)核算制度不夠完善，就很可能會從根本上造成上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題。

(二)上市公司內(nèi)部約束機(jī)制不夠完善

上市公司內(nèi)部的約束機(jī)制不夠完善，就會導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。我國現(xiàn)如今的大多數(shù)上市公司都是以國有企業(yè)為主體，股權(quán)特征比較明顯，上市公司在發(fā)展的過程中，大多都是有一定的內(nèi)部人來對公司進(jìn)行控制與監(jiān)管。這樣下去就很難能夠形成完善的法人治理結(jié)構(gòu)，很多上市公司的股權(quán)也會變得相對分散，而對于很多股東、董事和監(jiān)事來說，他們只是該公司資產(chǎn)的代表人，從來都不是該上市公司資產(chǎn)的所有者，就會導(dǎo)致該上市公司出現(xiàn)虛置產(chǎn)權(quán)主體的現(xiàn)象，從而就會造成該上市公司頻繁出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊行為。

(三)上市公司外部監(jiān)管不夠完善

對于一個上市公司來說，如果其在發(fā)展的過程中外部監(jiān)管不夠完善，也會造成該上市公司會普遍出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象。作為上市公司的主要監(jiān)管者，證監(jiān)會的成立時(shí)間比較短，常常會因?yàn)樽约旱谋O(jiān)管經(jīng)驗(yàn)不充分，從而使上市公司內(nèi)部出現(xiàn)很多的虛假信息。一些地方的政府為了發(fā)展當(dāng)?shù)氐纳鐣?jīng)濟(jì)，都會大力的扶持本地的上市公司，促進(jìn)當(dāng)?shù)厣鲜泄镜牧己冒l(fā)展，在監(jiān)管當(dāng)?shù)厣鲜泄镜臅r(shí)候，對公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊現(xiàn)象都會睜一只眼睛閉一只眼睛，從而也就會促使公司內(nèi)部出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題變得更為嚴(yán)重。

(四)法律法規(guī)不完善，打擊力度不夠

說起導(dǎo)致我國上市公司財(cái)務(wù)舞弊的重要因素，不得不說法律法規(guī)制度的不完善以及打擊力度不夠大，對一個上市公司的發(fā)展來說，在其發(fā)展過程中，如果沒有足夠完善的法律法規(guī)制度，或者是沒有足夠強(qiáng)大的打擊力度，那就會促成上市公司內(nèi)部出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象，最終也就會嚴(yán)重的影響上市公司內(nèi)部的投資環(huán)境以及融資環(huán)境，十分不利于上市公司的良好發(fā)展。

二、上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的治理對策

(一)積極完善公司內(nèi)部的會計(jì)制度

如果要從根本上有效的治理我國上市公司出現(xiàn)的財(cái)務(wù)舞弊問題，首先，最重要的問題就是要積極完善上市公司內(nèi)部的會計(jì)制度。在完善會計(jì)制度的時(shí)候，最開始應(yīng)該轉(zhuǎn)變認(rèn)為會計(jì)基本假設(shè)與會計(jì)原則的人物設(shè)定的思想模式，以及會計(jì)信息一定要確保真實(shí)性。在傳統(tǒng)的公司管理模式視覺下，很多管理部門和管理者都認(rèn)為在上市公司發(fā)展的過程中，不能夠做到會計(jì)信息與公司的實(shí)際發(fā)展情況十分接近或者是十分吻合，也就是說在公司發(fā)展的過程中難免會出現(xiàn)會計(jì)信息不夠真實(shí)的現(xiàn)象。但是，隨著時(shí)代的不斷發(fā)展，相關(guān)的上市公司或者是上市公司內(nèi)部相關(guān)的部門和相關(guān)的管理人員，應(yīng)該積極創(chuàng)新公司的管理思維以及管理模式，并且進(jìn)行科學(xué)合理的管理，從根本上確保會計(jì)信息的真實(shí)性。另外，在公司發(fā)展的過程中，相關(guān)的管理者應(yīng)該積極規(guī)范公司內(nèi)部的會計(jì)準(zhǔn)則，遵循公司的實(shí)際發(fā)展情況，以及當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展潮流，促使上市公司的發(fā)展越來越朝向?qū)？茖W(xué)校和前瞻性的方向發(fā)展。

(二)積極完善上市公司內(nèi)部約束機(jī)制

上市公司的內(nèi)部約束機(jī)制作為一種自律途徑，能夠從根本上有效的治理我國上市公司現(xiàn)已出現(xiàn)的財(cái)務(wù)比率問題。在上市公司財(cái)務(wù)內(nèi)部運(yùn)行機(jī)制工作的時(shí)候，首先，最重要的問題就是要完善上市公司現(xiàn)有的法人治理結(jié)構(gòu)，同時(shí)還應(yīng)該強(qiáng)化獨(dú)立董事和外部董事的管理機(jī)制，給公司內(nèi)部的股權(quán)特征變得科學(xué)合理。其次，最重要的問題是上市公司內(nèi)部的相關(guān)部門以及管理者，應(yīng)該積極完善公司內(nèi)部的各種管理制度以及創(chuàng)新管理模式，積極引導(dǎo)上市公司朝著誠信經(jīng)營的方向發(fā)展，上市公司內(nèi)部還應(yīng)該積極推進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人制度的建立，從根本上充分的完善經(jīng)理人經(jīng)營的模式，使上市公司的發(fā)展具有規(guī)范性，并且在其發(fā)展的過程中能夠做到誠信經(jīng)營，這樣一來，也就能夠從根本上治理上市公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)舞弊問題。

(三)積極強(qiáng)化上市公司外部監(jiān)管體制

在積極解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的時(shí)候，強(qiáng)化上市公司外部監(jiān)管體制是很重要的，首先，證監(jiān)會應(yīng)該從根本上加強(qiáng)對上市公司的審核和管理，在管理的過程中，應(yīng)該制定科學(xué)合理的管理制度，同時(shí)還要建立起足夠完善的公司保薦人管理制度，這樣一來，能夠從根本上解決上市公司的財(cái)務(wù)舞弊問題，同時(shí)也能夠促進(jìn)上市公司的良好健康發(fā)展。

(四)不斷建立和完善法律法規(guī)，加大打擊力度

在進(jìn)行上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題的處理時(shí)，相關(guān)的部門和相關(guān)的管理者應(yīng)該積極建立上市公司內(nèi)部發(fā)展過程中的管理規(guī)范。同時(shí)，我國應(yīng)該盡快的出臺一些科學(xué)合理的關(guān)于及時(shí)解決上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊的法律法規(guī)，加大對上市公司發(fā)展的扶持力度，同時(shí)要堅(jiān)決的打擊上市公司的財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該設(shè)立一些會計(jì)事務(wù)所，或者與相關(guān)的高校進(jìn)行溝通與交流，促使高校能夠培養(yǎng)出大量的優(yōu)秀會計(jì)師以及審計(jì)師。國家應(yīng)該通過明確的法律法規(guī)規(guī)定，堅(jiān)決打擊上市公司常常出現(xiàn)的法律舞弊現(xiàn)象，對積極舉報(bào)上市公司舞弊問題的人進(jìn)行獎勵，從根本上提高舉報(bào)人的積極性，并且調(diào)動舉報(bào)人的熱情。國家應(yīng)該出臺科學(xué)合理的法律法規(guī)，從根本上規(guī)范上市公司的發(fā)展經(jīng)營行為，打擊上市公司在發(fā)展過程中常常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)比以及弄虛作假的現(xiàn)象，從而促進(jìn)上市公司的繁榮發(fā)展和平穩(wěn)運(yùn)行。

三、結(jié)束語

在我國諸多的上市公司發(fā)展過程中，難免會出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊的現(xiàn)象以及財(cái)務(wù)信息弄虛作假的行為，如果這些問題不能夠及時(shí)的被解決，那就會嚴(yán)重的影響上市公司的良好發(fā)展。在積極解決上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊問題的時(shí)候，相關(guān)的部門以及相關(guān)的管理人員應(yīng)該積極的完善會計(jì)制度和內(nèi)部的約束機(jī)制，同時(shí)應(yīng)該強(qiáng)化外部監(jiān)管體制，并且建立和完善一定的法律法規(guī)，加大對上市公司內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為的打擊力度，從根本上解決上市公司財(cái)務(wù)舞弊問題。

財(cái)參考文獻(xiàn)：

[1]韓芳艷.上市公司財(cái)務(wù)舞弊動因探析[J].廣東開放大學(xué)學(xué)報(bào)，2016(06)：102-106.