導(dǎo)語：如何才能寫好一篇保險公司實踐報告，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

3. 實踐內(nèi)容：本專業(yè)范圍內(nèi)的工作及保險方面的相關(guān)內(nèi)容

實踐目的和要求：2xxx年暑假期間，本學(xué)院要求在校學(xué)生參加社會實踐活動，活動的目的：是讓大學(xué)生有一個了解社會的學(xué)習(xí)機會，接觸實際，了解社會。增強勞動觀點和社會主義事業(yè)心、責(zé)任感，并能夠觀察經(jīng)濟活動、識別和分析社會經(jīng)濟問題，借以實際地運用學(xué)過的專業(yè)知識，也希望能帶來一些啟示，培養(yǎng)初步的實際工作能力和專業(yè)技能。

基本要求是深入到社會經(jīng)濟單位的內(nèi)部；再是參與性，必須親自參加調(diào)查研究。

實踐內(nèi)容：我要參加實踐的單位在我市xxx西路上，那個高高聳立的人壽保險形象企業(yè)。在朋友的介紹下，我來到了保險公司，參加本學(xué)期的暑假實踐活動，xxx月xxx日上午我見到了xxx科長，她一看上去就讓人感覺到非常老練，也是代表現(xiàn)代職業(yè)女性的素質(zhì)，更讓人信任。今天就開始上班了，此行目的是對保險工作進行了一次深入細致的調(diào)查。

這是我第一次到保險公司參加社會實踐活動，更多的是向前輩學(xué)習(xí)和自我努力。我國的保險事業(yè)已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，人們的保險意識得到了很大的提高，保險隊伍的素質(zhì)得到了加強。在政府的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在中國保健會的監(jiān)督指導(dǎo)下，人壽保險公司的業(yè)務(wù)得到了很大發(fā)展，各項工作取得了一定成績，是與黨的保險政策分不開的，是與全國保險人的辛勤工作分不開的，我在公司里能夠深深的體會到了保險工作的重要性和必須性。業(yè)務(wù)人員忘我的工作精神和精湛的業(yè)務(wù)水平給我留下了深刻的印象。

我開始去的時候，因為沒有參加上崗的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，就先被分在后勤營銷科，主要負責(zé)公司業(yè)務(wù)所需單據(jù)表格、各個科室的正常材料供給，次工作隨說簡單，但又重要，因為每天各科室的材料和工作能否正常工作，最先是由才開始的。具備負責(zé)認真的態(tài)度和良好的保險知識，提供有誤的單據(jù)，是違規(guī)行為，重則是無法律保護的白紙，所以齊全、正確的單據(jù)證明和核實，成為我們科室的重中之重。還需要有執(zhí)著的敬業(yè)精神，一絲不茍的工作態(tài)度和刻苦鉆研的學(xué)習(xí)精神。

在實踐調(diào)查中由于工作需要，我要在許多個部門中進出，不僅僅在工作上能幫上忙，也學(xué)習(xí)到了很多專業(yè)知識，大家都很喜歡幫助新人，不懂的地方指導(dǎo)新人成了公司的不成文的規(guī)定，所以新來的員工能很快的適應(yīng)崗位，在這過程中我對保險工作有了更加深刻的了解和認識，深深的感到保險作為一項社會公益事業(yè)對于國家和人民的重要性，對于即將加入wto的中國來講，保險業(yè)既是一個新興產(chǎn)業(yè)，也是新世紀(jì)拉動中國經(jīng)濟增長的主要因素。對于我們普通百姓來說，必須加強保險意識，真正的理解“人民保險，利國利民”的含義。

對于中國保險公司市場營銷的現(xiàn)狀，有幾點看法和體會：

現(xiàn)階段我國的保險企業(yè)大多數(shù)還處在一種推銷或者說推銷

營銷轉(zhuǎn)變的階段,營銷觀念還處于萌芽狀態(tài),在這種情況下來研究保險營銷及創(chuàng)新則應(yīng)首先了解保險市場的營銷現(xiàn)狀。

近年來,新險種開發(fā)較多,但仍不能適應(yīng)保險市場需求。為在業(yè)務(wù)競爭中取得優(yōu)勢,保險公司不斷開發(fā)新險種,尤其是壽險險種。但從市場需求來看,保險產(chǎn)品的創(chuàng)新思路狹窄,形式單一。比如在抵消通貨膨脹因素的保單設(shè)計方面,難以適應(yīng)保險市場的需求。與險種單一的狀況相吻合,保險產(chǎn)品的同構(gòu)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。據(jù)有關(guān)資料分析,我國各保險險種結(jié)構(gòu)的相似率達90%以上。這樣一種狀況不僅使各保險公司在一種低水平上重復(fù)“建設(shè)”,無法構(gòu)造自身的優(yōu)勢,而且導(dǎo)致過度競爭,造成社會生產(chǎn)力和資源的浪費。

要有層次的理解保險營銷概念，其與保險市場有關(guān)的人類活動,現(xiàn)階段我國的保險市場處于較高的壟斷地位,新的營銷觀念尚處于萌芽狀態(tài),保險營銷人員整體素質(zhì)不高,極不適應(yīng)保險消費市場需求,必須尋求創(chuàng)新。要求：

(1)注重經(jīng)營關(guān)系,留住顧客;

(2)突出營銷中的文化含量和品位,建立企業(yè)文化和塑立美麗的形象。

保險并非等于保險推銷。保險營銷的重點在于投保人的需要,是圍繞滿足投保人的需要而進行的整體營銷,即從搜尋保險市場上的需求一直到完成險種設(shè)計以及對投保人投保后的服務(wù)等一整套營銷活動。而保險推銷的重點則在于保險產(chǎn)品本身,主要是為了銷售保險產(chǎn)品而進行的活動。具體表現(xiàn)為:保險營銷不僅僅包含保險推銷,而且還包括保險市場預(yù)測、設(shè)計新險種、協(xié)調(diào)保險企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境以及經(jīng)營活動的目標(biāo),促進保險企業(yè)在競爭中取勝等內(nèi)容;保險營銷還是一種注重長遠利益的保險企業(yè)活動,也就是在注重促銷的同時還注重樹立保險企業(yè)的形象,為保險企業(yè)的發(fā)展作出預(yù)測與決策,而保險推銷則側(cè)重于短期利益,是一種為獲得眼前的銷售利潤而采取的一種行為。雖然保險營銷和保險推銷都以盈利為目的,但保險營銷是通過投保人的滿意而獲得利潤,而保險推銷則是通過直接的銷售來獲得利潤,所以,從營業(yè)員的角度來看,營業(yè)員要與顧客很好地溝通以保持密切的聯(lián)系,淡化賣保單的商業(yè)行為,強化作客戶永遠朋友的服務(wù)行為。從保險企業(yè)的角度來看,保險營銷要求保險企業(yè)建立一套遠比保單推銷復(fù)雜的營銷系統(tǒng),來完成包括調(diào)查分析、實際營銷、售后服務(wù)在內(nèi)的一系列活動。

對于保險營銷人員,保險企業(yè)應(yīng)建立企業(yè)文化來管理。人是有多方面、多層次需求的。當(dāng)現(xiàn)代的科學(xué)技術(shù)創(chuàng)造了很高的生活標(biāo)準(zhǔn),充分滿足了人們生活需要和安全需要后,人們在追求自尊、交際、自我成就等更高層次需要時,報酬、允諾、刺激、威脅和其他強制手段就不會太起作用。而企業(yè)文化作為一種把人的精神屬性和價值追求提到首位的管理方法,正好恰恰滿足了這一需求。就保險而言,它通過儀式、典禮、文化沙龍等一系列形式,把保險企業(yè)價值觀念變成所在企業(yè)員工共有的價值觀念,通過共有價值觀念進行內(nèi)在控制,使本企業(yè)成員以這種共有價值觀念為準(zhǔn)則來自覺監(jiān)督和調(diào)整自己的日常行為,借以增強保險企業(yè)的凝聚力、向心力,齊心協(xié)力實現(xiàn)保險企業(yè)的目標(biāo)。

實習(xí)表現(xiàn)與效果

在學(xué)校與社會這個承前啟后的實習(xí)環(huán)節(jié)，我們對自己、對工作有了更具體的認識和客觀的評價。本次暑期實踐的原則上以就業(yè)實習(xí)為主，企業(yè)總體水平也比較高。收獲主要體現(xiàn)在兩點：

1、 工作能力。主動參與保險市場調(diào)查等工作，同時認真完成實踐報告，和單位的反饋情況表明，我們的大學(xué)生具有較強的適應(yīng)能力，具備了一定的組織能力和溝通能力，受到單位的好評。同時自己也能提出了許多合理化建議，做了許多實際工作，為企業(yè)的效益和發(fā)展做出了貢獻。

2、 活動方式。單位指定指導(dǎo)人員師傅帶徒弟式的帶學(xué)生，指導(dǎo)學(xué)生的日常工作。學(xué)生在實習(xí)單位，以雙重身份完成了學(xué)習(xí)與工作兩重任務(wù)。同單位員工一樣上下班，完成單位工作；又以學(xué)生身份虛心學(xué)習(xí)，努力汲取實踐知識。認真的工作態(tài)度、較強的工作能力和勤奮好學(xué)的精神受到了實習(xí)單

位及其指導(dǎo)人員的一致好評。

實踐體會

暑假的日子里，在人壽保險公司的企業(yè)文化氛圍中，我接受了鍛煉，獲得了能力提高和思想的進步。對于這次暑期實踐活動的經(jīng)歷，以后無論從事保險這一行業(yè)還是其他行業(yè)，都會有很大的幫助。如果以后我選擇了保險這一行業(yè)，我將努力工作，做一個優(yōu)秀的保險人。

1、培養(yǎng)從事經(jīng)紀(jì)中介工作的業(yè)務(wù)能力。了解并熟悉保險人的日常業(yè)務(wù)和工作流程，學(xué)會進行工作。

2、理論聯(lián)系實際，學(xué)會運用所學(xué)的基礎(chǔ)理論、基本知識和基本技能去解決經(jīng)紀(jì)中介實踐中的具體問題。

3、虛心學(xué)習(xí)，全面提高綜合素質(zhì)。在實習(xí)中拜廣大工作人員為師，虛心學(xué)習(xí)他們的好品質(zhì)、好作風(fēng)和好的工作方式，提高自己的綜合素質(zhì)，把自己培養(yǎng)成為合格的經(jīng)濟工作者。

篇2

進入大學(xué)后，總是想了解社會，加入社會，于是大家紛紛躍躍欲試。運氣很好的我在今年的暑假,很榮幸的進入了一家保險公司進行社會實踐學(xué)習(xí),希望通過實習(xí)來對自己的理論知識進行補充，雖然在課堂上我們是以制造企業(yè)為例來進行學(xué)習(xí)的，在保險公司學(xué)習(xí)與理論學(xué)習(xí)隔了很多，但是能夠接觸更多不同的東西也是一種全新的經(jīng)驗。

實習(xí)的第一天起了個早床,興致勃勃的走到公司.初到的第一天覺得什么都很新鮮,接到的第一件事情就是謄寫銀行與企業(yè)的對帳單,這是在實訓(xùn)中沒有接觸到的,在<<會計學(xué)原理>>中我們只是有了初步的了解,在<<中級財務(wù)會計>>中有提到并編制過表格.拿到的對帳單是一份尚未制成正式表格的草表.雖然只是需要謄寫,可是做為一名會計人員必須從謹慎性的原則出發(fā),所以為了避免出錯我將數(shù)據(jù)重新核算了一遍.在核算期間我發(fā)現(xiàn)有一個賬戶在最后發(fā)現(xiàn)竟然無法平衡，我計算了三四遍不管怎么樣算總是隔了幾萬，幾萬可不是個小數(shù)目，經(jīng)過反復(fù)的查證才知道我將一筆業(yè)務(wù)登錯了，實訓(xùn)的第一天就犯這樣的錯誤，哎做會計還真是不能馬虎啊。就這樣，第一天就在我不停的演算下過去了。

實習(xí)的第二天，有了前一天的教訓(xùn)和經(jīng)驗要謹慎多了可是似乎還是不夠.因為今天我接觸到的是在書本上并未提及到的電子做賬，開始覺得很棘手,密密麻麻的代碼搞得我頭昏眼花的，但后來在不斷的練習(xí)中竟然也會了。從而我知道了在課本上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實際執(zhí)業(yè)注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法論，而真正的執(zhí)業(yè)技巧是要我們從以后的實際工作中慢慢汲取的。而針對實際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)在遵從《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《企業(yè)會計制度》的前提下，結(jié)合本企業(yè)的實際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷?。更重要的是，我在此次實踐中深刻地體會到了會計電算化的重要性與便捷性。

在接下來幾天的時間里，我開始接觸到各式各樣的憑證，也就是記賬憑證的原始憑證。保險公司的主營業(yè)務(wù)是出售保險和賠償，因此我看到最多的憑證就是賠款收據(jù)，當(dāng)然隨著企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生我看到了不同類型的憑證。在臨近月底時還看到了報銷單，這里面有我所熟悉的差旅費，雖然這樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在會計實訓(xùn)期間我曾經(jīng)做過，但是畢竟不像現(xiàn)在是真實的發(fā)生過，所以并沒有像現(xiàn)在這樣刻意的留意它。我還看到了增值稅發(fā)票，以及轉(zhuǎn)帳支票和現(xiàn)金支票。知道了它們的管理是很嚴(yán)謹?shù)?廢棄的支票要先蓋上作廢的印章,然后用剪刀剪下左下腳,最后粘貼在專用的支票帳簿類,由兩位會計人員簽字才算.由于業(yè)務(wù)金額過大所以并沒有涉及到現(xiàn)金的管理和使用.但是現(xiàn)金日記帳在實訓(xùn)中見過也登記過,雖然有點小遺憾可是并不影響學(xué)習(xí)的勁頭.

由于我所在的保險公司是武漢在我們家鄉(xiāng)的分公司，所以會有季中的一次檢查。很幸運，我到公司的第四天就碰到了。一大早就開始整理資料方便檢查，我負責(zé)的是三張銀行與企業(yè) 的對帳調(diào)節(jié)表的電子化，簡單點就是將三張經(jīng)過銀行蓋章的調(diào)節(jié)表逐筆往電腦上登。很簡單的工作忙了一個上午。眼睛往返與電腦和表格之間又酸又澀的。想想以后就經(jīng)常和這些數(shù)據(jù)打交道了，心里又不禁暗暗叫苦。目前還是好好和它們搞好關(guān)系吧，以后習(xí)慣了就會好的。 中午11點左右終于迎來了檢查團，在寒暄過后開始了檢查工作，查帳的查帳，實地考察的實地考察。在反復(fù)的檢查中時間飛速的滑走。一天就這樣過了，從這次檢查中還發(fā)現(xiàn)了一些不完善的地方，在我工作的時候回更加注意。

篇3

今年3月至四月，我到****廣告?zhèn)髅接邢薰緦嵙?xí)。在這近兩個月的實習(xí)里，我的主要任務(wù)是擔(dān)任公司銷售部職員的工作，具體包括打印、復(fù)印、傳真、查賬、對帳、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、上網(wǎng)推廣，網(wǎng)絡(luò)銷售，聯(lián)系客戶，介紹產(chǎn)品等等。這段時間的經(jīng)歷，讓我親身經(jīng)歷了公司的生活，不僅熟悉了銷售業(yè)務(wù)，更看到了公司銷售過程中的許多內(nèi)容，理論上實踐上都有了較大的飛躍。通過此次實習(xí)，我進一步的了解電子商務(wù)，更深的理解所學(xué)的基本理論，基本知識和基本技能，聯(lián)系了社會，結(jié)合了實踐，鍛煉和提高理論聯(lián)系實際的能力，分析問題解決問題的能力和社會工作能力也有所提高。

一、實習(xí)目的

1、借這次實習(xí)使自己能夠從理論高度上升到時間高度，更好的將理論與實踐相結(jié)合，為以后的工作和學(xué)習(xí)奠定基礎(chǔ)。

2、使自己了解到自己與真正職業(yè)人之間的差距，為以后步入社會做準(zhǔn)備。

3、希望這借此實習(xí)為我完成畢業(yè)設(shè)計跟實習(xí)報告起到作用，

二、企業(yè)介紹

**傳媒有限公司是一家致力于多媒體、影視廣告、平面設(shè)計、企業(yè)VI、Flash、動漫研發(fā)為一體的專業(yè)設(shè)計制作公司。**傳媒自成立以來，一直緊握互聯(lián)網(wǎng)、多媒體技術(shù)的發(fā)展脈搏，勇于創(chuàng)新、不斷突破。憑著敏銳的市場觸覺、優(yōu)秀的市場策劃能力以及快速成長的創(chuàng)作團隊，我們不斷為客戶創(chuàng)造著新的宣傳手段與奇跡。公司匯聚眾多專業(yè)優(yōu)秀設(shè)計師，擁有多年成功設(shè)計制作經(jīng)驗，同時與眾多行業(yè)協(xié)會結(jié)成戰(zhàn)略伙伴關(guān)系。為客戶提供全方位的策劃、設(shè)計、制作服務(wù)。

三、實習(xí)的主要過程

由于該企業(yè)主要業(yè)務(wù)是為其他公司提供廣告及宣傳服務(wù)的，作為銷售部的員工我的主要工作就是聯(lián)系客戶，對咨詢業(yè)務(wù)的客戶進行答疑解惑同時負責(zé)阿里旺旺、qq、msn等多種聯(lián)系方式與客戶進行及時溝通，并在公司熟悉掌握了本職工作以外的其他工作需求。

剛來到這個公司，發(fā)現(xiàn)這個公司是一個年輕的公司，里面的員工也大部分是年輕人，在跟大家做了一個簡短的介紹后，發(fā)現(xiàn)大家都很親切，沒有什么拘束感。而且作為這個公司的創(chuàng)始人，經(jīng)理也是一位很年輕的80后，也沒有領(lǐng)導(dǎo)的架子，平時也說叫哥哥就行。之后經(jīng)理告訴我，平時的工作主要是聯(lián)系一下客戶并與客戶進行溝通并解答客戶的疑惑，經(jīng)理跟我說好好干，沒問題的。之后在了解了公司的一些規(guī)章流程之后，就看別人的具體操作，盡可能的掌握所要用到的技能。第一天過得挺快，盡管沒做太多的事情但過的特別挺充實，畢竟這是第一次真正的踏入職場，今天要好好休息，因為明天要開始真正的職場培訓(xùn)。

第二天早早的來到了公司，雖然昨天已經(jīng)對公司有了一個大概的了解，但是今天才是對自己進行真正崗前培訓(xùn)的第一天。今天本來以為來的挺早的不過沒想到大部分人都已經(jīng)到了，看樣子這個公司真的是聽讓大家有歸屬感的。在跟同事聊了會天之后，就等到了上班的時間，今天主要是進行崗前培訓(xùn)，盡管培訓(xùn)老師教過的很多東西都是在課堂上學(xué)過的東西，但是我還是很認真的聽講，畢竟我沒有真正的運用的實踐中去，除了教授了一些工作時應(yīng)注意的，還給我們講解了平時公司的工作制度注意事項。今天老師講解的東西盡管大部分是自己已經(jīng)熟知的。但自己還是好好溫習(xí)一下，到了學(xué)以致用的時候了。

然后在接下來的幾天里在老師的培訓(xùn)下，我了解了公司的歷史，公司的性質(zhì)，公司的經(jīng)營范圍及公司的宗旨，老師也對我進行了公司相關(guān)規(guī)定及規(guī)章制度的培訓(xùn)。這一些都為我更快更好的融入到公司中奠定了良好的基礎(chǔ)。在培訓(xùn)過程中還有一個小插曲那就是國際三八婦女節(jié)，公司為所有的女性準(zhǔn)備了一份小禮物，盡管不是很貴，但是為每個人都量身準(zhǔn)備的，看到每個人臉上洋溢的笑容，真的覺得這個公司真的值得大家為了他去努力工作。

之后的心情比剛來的第一天還要激動，因為經(jīng)過培訓(xùn)之后的考核，成績公布了，心情既緊張又激動。上班之后培訓(xùn)老師告訴自己，自己的成績很優(yōu)秀并祝賀自己真正成為**廣告?zhèn)髅接邢薰镜囊粏T。自己在內(nèi)心小小的興奮了一會之后，開始做到自己的位置上，準(zhǔn)備開始自己的工作。坐到位置上，自己的心理還是蠻激動的，看到別人都認真的投入到工作中，自己覺得熱血澎湃，興奮莫名啊?？墒寝D(zhuǎn)眼一想，自己又擔(dān)心自己做的不好影響別人的工作，給學(xué)校丟臉，可是暫時沒有那么多時間想這些還是好好的工作吧……

成為了**廣告?zhèn)髅接邢薰镜恼絾T工(實習(xí)生)，雖然心情仍然有點激動，不過比之前已經(jīng)平靜了很多。習(xí)慣了之前雙休的周六周末，如今周六上班雖然少了休息的時間，可是作為剛剛踏入工作的新人來說，自己也沒有任何抱怨，更何況周圍的同事都是一些和藹可親的人，回想昨天盡管熟悉了所有的業(yè)務(wù)流程，可是還沒有自己正式獨立處理接待客戶，也許是因為今天是周六的關(guān)系吧，所以業(yè)務(wù)也比較少，沒有什么太忙的事情，所以自己在忙完自己的本質(zhì)工作之后，就到那些老員工那看他們的具體操作，在碰到自己不懂的地方，及時提問，同事也耐心的解答。

在不斷的學(xué)習(xí)工作中，我們又迎來了另一個節(jié)日，這個節(jié)日讓我對濟南**廣告?zhèn)髅接邢薰居衷鎏砹撕玫挠∠?。盡管這天是周一，而且作為一個剛成立的公司，是公司很忙的日子，但作為一個有責(zé)任感的公司，經(jīng)理帶領(lǐng)我們大家到一個小山上去植樹，我們經(jīng)理跟我們說，我們不去大家都去那些別人都去的地方，我們不是說他們在搞形式，我們只是真的進我們自己的努力為我們生活的家園做出自己的一點貢獻，說實話，自己真的是第一次在真正意義上參加植樹活動，我之前也沒有親手栽種樹苗，雖然自己之前種過花花草草，但是種樹，自己還是第一次。作為女生，經(jīng)理安排我們給種好的小樹苗澆水，盡管自己心里有些不服氣，覺得自己也可是干男生干的活，可是看到男生們在挖了一會樹坑之后，大汗漓淋的樣子，心里也是有點后怕的…在我們團結(jié)合作下我們很快的栽種完了我們帶的樹苗，看到一顆顆在春風(fēng)努力生長的小樹，突然覺得自己做的事情真的好充實，很有意義。真的希望自己栽種的樹苗跟自己一樣在茁壯成長，終有一天一起長成參天大樹。

在接下來的日子里，自己不斷的學(xué)習(xí)工作，將自己在學(xué)校所學(xué)的知識，努力的與實際工作結(jié)合起來，在這期間有被經(jīng)理表揚過開心的時候，有工作做不好自己懊悔的時候，有愚人節(jié)被人作弄的無奈…我的虛心學(xué)習(xí)認真工作得到了公司的認可，由于要早點返校，我不得不結(jié)束我的這次實習(xí)，臨走的那一天，一種日久生情的感覺油然而生，相處長了真有點舍不得，公司經(jīng)歷能在我臨走的時候說，“只要你愿意回來，**永遠等著你”，在大家的送別下，我?guī)е鴮嵙?xí)評定書依依不舍的離開了**，我為期兩個月的實習(xí)結(jié)束了。不過總的來說，在濟南**廣告?zhèn)髅接邢薰镜膶嵙?xí)真的是快樂而短暫的，自己在這期間學(xué)到了很多東西。

四、實習(xí)收獲：

主要有三個方面：一是通過直接參與企業(yè)的運作過程，將學(xué)到的理論與實際操作相結(jié)合，通過實踐，同時進一步加深了對理論知識的理解，使理論與實踐知識都有所提高，圓滿地完成了本科教學(xué)的實踐任務(wù);二是提高了實際工作能力，為就業(yè)和將來的工作取得了一些寶貴的經(jīng)驗，為自己以后的工作提供了借鑒的經(jīng)歷;三是使自己進一步了解了社會，為自己將來踏入社會提供了經(jīng)驗。

大學(xué)真是一個村街而美好的地方。學(xué)校與職場、學(xué)習(xí)與工作、學(xué)生與員工之間存在著巨大的差異。在角色的轉(zhuǎn)化過程中，人們的觀點、行為方式、心理等方面都要做適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。所以，我們不應(yīng)該老抱怨公司企業(yè)不愿招聘應(yīng)屆畢業(yè)生，有時候我們也得找找自己身上的問題，而實習(xí)給我們提供了這樣的一個機會，讓大家接觸到真實的職場，真實的社會。有了實習(xí)的經(jīng)驗，以后畢業(yè)工作時就能更快、更好地融入到新的環(huán)境，完成學(xué)生向職場人士的轉(zhuǎn)變。

通過這次實習(xí)，我深刻體會到步入社會后，我們要學(xué)的東西有很多，我們的差距也很大專業(yè)知識的欠缺、社交、動手能力的不足等等，我也知道這不是一朝一夕能夠?qū)W會的，不過我堅信我能做到這一點。這次實習(xí)對我有很大的幫助，我在這次實習(xí)過程中體會到很多東西。我堅信通過這段時間在濟南**廣告?zhèn)髅接邢薰镜膶嵙?xí)，

五、實結(jié)

實習(xí)已經(jīng)結(jié)束，回顧實習(xí)生活，感觸是很深層的，收獲是豐碩的?；仡^總結(jié)我的實習(xí)報告，感到十分的欣慰。它使我在實踐中了解了社會，學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，也打開了視野、增長了見識?；旧线_到了學(xué)校要求的實習(xí)目的。通過這次實習(xí)我對自己的專業(yè)也有了更為詳盡而深刻的了解，也是對這幾年大學(xué)里所學(xué)知識的鞏固與運用。從這次實習(xí)中，我體會到了實際的工作與書本上的知識是有一定距離的，并且需要進一步的學(xué)習(xí)。這個實習(xí)這幫助我更深層次地理解現(xiàn)在的電子商務(wù)。不再局限于書本，而是有了一個比較全面的了解。實踐暴露了我許多知識上的不足，也是對理論知識的一種補足。此外，我還結(jié)交了許多朋友、老師，我們在一起相互交流，相互促進。因為我知道只有和他們深入接觸你才會更加了解生活和工作的實質(zhì)、經(jīng)驗、方法。為我們以后進一步走向社會打下堅實的基礎(chǔ)。在這次的社會實踐中，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，打開了視野，增長了見識，也改掉了很多毛病。知道掙錢的不容易，工作的辛苦，與社會的復(fù)雜多變。而為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己，在實踐中鍛煉自己，使自己在激烈的競爭中立于不敗之地。通過這次實習(xí)，我還知道，如果你不想讓自己在緊急的時候手忙腳亂，就要養(yǎng)成講究條理性的好習(xí)慣。“做什么事情都要有條理，”這是公司里面一個姐姐給我的忠告。耽擱時間，浪費精力，誤了事情。所以每個職員的桌子都是收拾得井井有條。這一點對我感觸很深。以上是我的一點體會，“千里之行，始于足下”，這兩個月短暫而又充實的實習(xí)，我認為對我走向社會起到了一個橋梁的作用，過渡的作用，是人生的一段重要的經(jīng)歷，也是一個重要步驟，對將來走上工作崗位也有著很大幫助。向他人虛心求教，遵守組織紀(jì)律和單位規(guī)章制度，與人文明交往等一些做人處世的基本原則都要在實際生活中認真的貫徹，好的習(xí)慣也要在實際生活中不斷培養(yǎng)。這一段時間所學(xué)到的經(jīng)驗和知識大多來自公司的職員和領(lǐng)導(dǎo)，這是我一生中的一筆寶貴財富。

篇4

中國正在迅速成為世界上最重要的經(jīng)濟大國之一。盡管與美國、歐洲或者日本相比，中國的金融服務(wù)部門仍然很小。但是，它發(fā)展的速度以及巨大的潛在規(guī)模，都使得它同時成為保險公司和解決方案供應(yīng)商的關(guān)鍵擴展領(lǐng)域。

盡管中國公司在保險公司市場仍然占據(jù)著主要地位，但全球各地還是潮水般地涌入了許多新公司。在人壽保險和非人壽保險領(lǐng)域，以中國人壽為代表的前5大中國公司控制著85%～90%的市場。但是，新進入者的發(fā)展速度比當(dāng)?shù)氐闹袊疽旌芏啾?。在幾年時間內(nèi)，它們就可以在這一迅猛發(fā)展的市場上控制相當(dāng)大的份額。

然而，當(dāng)中外公司在這一市場進行競爭時，卻面臨著不同的組織和技術(shù)挑戰(zhàn)。中國公司在市場的了解上具有優(yōu)勢，尤其是在與管理層的關(guān)系上，但是，它們受到了商業(yè)慣例和技術(shù)發(fā)展不充分的妨礙。外國公司通常在后面的領(lǐng)域上更先進一些，但必須去適應(yīng)新的市場，因為，新市場的營運與這些外國公司習(xí)慣了的、更成熟的國內(nèi)市場是不同的。

在IT 領(lǐng)域，中國的保險公司還在使用過時的系統(tǒng)，為新的業(yè)務(wù)需要提供支持。許多中國的保險公司將側(cè)重點放在桌面計算機系統(tǒng)上，因為他們必須在這一方面最快地構(gòu)建好基礎(chǔ)架構(gòu)。此外，還必須構(gòu)建基本的擴展架構(gòu)，包括服務(wù)器容量和網(wǎng)絡(luò)。但是，新的核心系統(tǒng)（包括CRM、產(chǎn)品開發(fā)、分銷支持、電子商務(wù)和商業(yè)智能等）都是大多數(shù)中國保險公司的關(guān)鍵需要。

與開發(fā)程度更高的市場相比，中國的保險公司將大多數(shù)IT 預(yù)算花在了硬件和軟件而不是員工與服務(wù)上。不過，這反映的是人力資本相對低廉的狀況，并非采用了“買設(shè)備-不招人才”的戰(zhàn)略。實際上，因為來自外國市場的大多數(shù)軟件成本很高，且員工費用相對較低，所以，大多數(shù)中國保險公司對于“構(gòu)建”有一種強烈的偏好。Celent 預(yù)計，這一點在 2009年以前會略有轉(zhuǎn)變，因為基礎(chǔ)架構(gòu)加強了，在更激烈的外部競爭面前，對于專業(yè)知識的需要更大了。

而對于進入中國市場的外國公司而言，最大的營運挑戰(zhàn)是如何處理不熟悉以及不太透明的法規(guī)環(huán)境。另外，必須與當(dāng)?shù)氐暮献麝P(guān)系談判，規(guī)劃并管理當(dāng)?shù)氐匿N售人員。然后，必須修改它們的IT 和營運做法，以滿足當(dāng)?shù)氐母鞣N需要，不僅包括雙字節(jié)字符和本地的貨幣，而且包括當(dāng)?shù)氐臉I(yè)務(wù)工作流、法規(guī)和匯報要求。

Celent 建議進入中國市場的外國公司，只要有可能，就應(yīng)該利用當(dāng)?shù)氐墓?yīng)商和員工，獲取知識和成本優(yōu)勢，同時，與現(xiàn)有的全球供應(yīng)商協(xié)作，掌握常規(guī)專業(yè)知識并熟悉全球企業(yè)。

就構(gòu)建成熟的IT 基礎(chǔ)架構(gòu)而論，中國的保險公司（無論新舊）都正在從初期階段開始起步。在這種情況下，它們常常不會經(jīng)歷曾讓許多美國和歐洲保險行業(yè)頭疼的“淘汰問題”。在戰(zhàn)略上，中國的保險公司必須提前考慮這項任務(wù)，最大程度地降低它們在未來出現(xiàn)這類“淘汰問題”的風(fēng)險。

Celent 相信，中國的保險公司應(yīng)該將側(cè)重點放在構(gòu)建“四A”IT部門上，因為它們可為公司的未來打下牢固的基礎(chǔ)。

貫徹這些關(guān)鍵的規(guī)則――一致性（Alignment）、靈活性（Agility）、可訪問性（Accessibility）以及可承受性（Affordability）――應(yīng)該可以幫助它們在競爭日益激烈的市場中進行有效的競爭。

一致性：中國的保險公司，必須構(gòu)建堅實的組織機構(gòu)，從一開始就確保企業(yè)/IT之間具有強有力的合作關(guān)系。IT部門必須“占據(jù)一席之地”，并成為擴展計劃流程的一部分。

靈活性：中國的保險公司應(yīng)該設(shè)計各種可以應(yīng)對變化的基礎(chǔ)架構(gòu)。這些架構(gòu)不應(yīng)該將側(cè)重點放在如何完美地解決今天的問題上，而是應(yīng)該放在既可以充分地解決今天的問題，同時也可以靈活地應(yīng)對明天未知的各種問題。

可訪問性：在充分了解了開放體系架構(gòu)和用戶存取重要性的時代里，中國的保險公司在構(gòu)建基礎(chǔ)架構(gòu)上占有優(yōu)勢。它們必須確保沒有構(gòu)建存儲庫（silo），即使在很多情況下，構(gòu)建存儲庫系統(tǒng)的速度更快，成本更低。

篇5

    車主索賠25萬余元 專業(yè)人士分析在申領(lǐng)車牌“真空期”保險啟動3環(huán)節(jié)

    一輛奔馳新車在辦理牌照期間發(fā)生了事故，結(jié)果保險公司拒賠高額的修理費。車主不滿保險公司的行為而提起訴訟，東城法院近日受理了此案。

    2004年2月5日，北京知識安全工程中心購買S280型奔馳轎車一輛，并在保險公司為該車投保了車輛損失險、第三者責(zé)任險及玻璃單獨破碎險，保險金額為90萬元。合同約定該車的號牌正在辦理之中。

    2004年6月7日，該車發(fā)生交通事故，應(yīng)保險公司要求車主將該車送往指定修理廠拆解定損，后保險公司以車主提供的臨時號牌系偽造、出險時沒有行駛證及號牌為由拒絕賠付。

    車主表示該車的臨時號牌是購買車輛時經(jīng)銷商提供的，自己并不知真假，且保險合同已約定投保車輛號牌待領(lǐng)，所以車主認為保險公司的拒賠理由不能成立，故起訴至法院，要求保險公司賠付修理費25萬余元。目前，雙方當(dāng)事人已經(jīng)向法庭提出對牌照的真?zhèn)芜M行鑒定。

    今日連線

    今天上午，平安保險公司的工作人員就此案針對車輛保險的相關(guān)環(huán)節(jié)進行了分析：

    環(huán)節(jié)一：

    出事故時保險是否啟動？

    車主在購買車輛保險時，往往會和保險公司在合同中約定保險合同正式開始生效的時間，如果車輛發(fā)生事故時，保險合同已經(jīng)生效，那么按照合同，保險公司是要進行理賠的，何時啟保一般是看客戶的要求。

    環(huán)節(jié)二：

    客戶不能倒簽單

    在保險合同啟動的約定問題上，客戶只能與保險公司將合同啟動約定在尚未發(fā)生的時間，比如“明天、下個月”等，而不能約定在已經(jīng)發(fā)生的時間，比如“昨天、上個月”。

    環(huán)節(jié)三：

    車主有違法行為保險公司免責(zé)

篇6

【關(guān)鍵詞】 衍生工具； 風(fēng)險管理； 內(nèi)部控制

近年來，關(guān)于我國是否應(yīng)當(dāng)允許保險資金參與衍生工具交易，成為保險領(lǐng)域一個熱點話題。據(jù)悉，監(jiān)管部門已經(jīng)提出《保險資金參與金融衍生產(chǎn)品交易暫行辦法》（征求意見稿）以及《保險資金參與股指期貨交易監(jiān)管規(guī)定》（征求意見稿），允許保險公司運用衍生品對沖或規(guī)避現(xiàn)有資產(chǎn)或負債的市場、信用或流動性風(fēng)險，這預(yù)示著我國保險資金管理將進入一個新的階段。然而，衍生工具是一把鋒利的雙刃劍，其在為企業(yè)提供避險的同時，自身也蘊含巨大的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險和法律風(fēng)險，尤其是衍生工具交易的復(fù)雜性和杠桿性使得其風(fēng)險管理的難度遠遠超過傳統(tǒng)的金融工具（李明輝，2008）。20世紀(jì)90年代中期以來，國內(nèi)外均發(fā)生多起因衍生工具交易而導(dǎo)致巨額損失的案例，遠的如巴林銀行事件、大和銀行事件，近的如中航油事件、中信泰富事件。因此，對保險公司而言，參與衍生工具交易必須要加強衍生工具內(nèi)部控制與風(fēng)險管理，從而有效地控制相關(guān)的風(fēng)險。本文擬對保監(jiān)會國際組織（International Association of Insurance Supervisors，IAIS）關(guān)于衍生工具風(fēng)險管理的規(guī)定進行介紹和分析，從而為我國監(jiān)管部門制定保險機構(gòu)衍生工具風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度以及保險公司加強衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險管理實踐提供借鑒。

一、IAIS衍生工具監(jiān)管準(zhǔn)則關(guān)于衍生工具風(fēng)險管理的規(guī)定

1998年10月，保監(jiān)會國際組織下屬的技術(shù)委員會衍生工具分委員會了《衍生工具監(jiān)管準(zhǔn)則》（Supervisory Standard on Derivatives：Report from the Derivatives Sub-Committee of the IAIS Technical Committee）。該準(zhǔn)則就從事衍生工具交易的保險公司的風(fēng)險管理控制以及報告框架作出了規(guī)定。在該準(zhǔn)則中，IAIS鼓勵其成員在考慮各自所監(jiān)管的保險公司所從事的衍生工具的規(guī)模、范圍和復(fù)雜性的情況下要求保險公司建立有效的控制和報告機制。盡管該準(zhǔn)則旨在為保險監(jiān)管部門如何評估保險公司的衍生工具風(fēng)險控制提供指南，也就是著眼于外部監(jiān)管，但其對于從事衍生工具交易的保險公司建立內(nèi)部控制與風(fēng)險管理制度同樣具有借鑒意義。①

（一）衍生工具的風(fēng)險

該準(zhǔn)則指出，衍生產(chǎn)品具有固有風(fēng)險，這些固有風(fēng)險應(yīng)當(dāng)被恰當(dāng)?shù)毓芾怼Ｅc傳統(tǒng)的交易活動一樣，保險公司必須應(yīng)對衍生工具交易的信用、市場、流動性、現(xiàn)金流量、操作和法律風(fēng)險。上述風(fēng)險的性質(zhì)和程度取決于衍生工具是如何被使用的（Para.5）。

（二）衍生工具風(fēng)險管理實踐

該準(zhǔn)則指出，衍生工具風(fēng)險管理實踐包括以下六個方面：

1.書面政策與程序

該準(zhǔn)則指出，良好的衍生工具風(fēng)險管理過程的首要要素是以下書面政策與程序：（1）關(guān)于管理風(fēng)險的責(zé)任關(guān)系的清晰描述；（2）建立恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險度量系統(tǒng)；（3）制定恰當(dāng)?shù)?、結(jié)構(gòu)化的風(fēng)險承擔(dān)限額；（4）關(guān)于完整而及時的風(fēng)險監(jiān)控與報告的規(guī)定；（5）建立有效的獨立內(nèi)部控制；（6）使所有從事衍生工具交易的員工均知曉上述政策和程序。

由于衍生工具交易是保險公司整體活動的一個組成部分，對衍生工具風(fēng)險管理的考慮必須要放在保險公司整體風(fēng)險管理框架之內(nèi)加以統(tǒng)籌考慮，以保證保險公司的總體風(fēng)險敞口處于其風(fēng)險偏好以內(nèi)。因此，該準(zhǔn)則強調(diào)，衍生工具交易的風(fēng)險管理過程應(yīng)當(dāng)盡最大可能與保險公司的總體風(fēng)險管理框架融為一體。

2.董事會

作為企業(yè)決策控制的頂端，董事會在企業(yè)風(fēng)險管理中的角色主要是監(jiān)督管理層建立健全風(fēng)險管理（COSO，2004；劉笑霞和李明輝，2007）。該準(zhǔn)則規(guī)定，從事衍生業(yè)務(wù)的保險公司董事會在衍生工具方面的職責(zé)主要包括：

（1）制定有關(guān)的政策與指南

董事會應(yīng)當(dāng)制定公司的總體風(fēng)險管理戰(zhàn)略，包括運用衍生工具的目標(biāo)。董事會應(yīng)當(dāng)制定并批準(zhǔn)關(guān)于衍生工具的運用恰當(dāng)?shù)恼?，這一政策應(yīng)當(dāng)與保險公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略和總體風(fēng)險偏好相一致。該政策應(yīng)當(dāng)包含受托責(zé)任部門的責(zé)任關(guān)系和受托責(zé)任的框架。這樣的政策應(yīng)當(dāng)與所有從事衍生工具的員工溝通。IAIS強調(diào)，保險公司的總體資產(chǎn)/負債管理戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)考慮衍生工具敞口。尤其是，衍生工具敞口與其他金融工具的敞口不應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生與公司的投資戰(zhàn)略不一致的凈敞口。

董事會應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)成文的、關(guān)于所運用的衍生工具的種類、目的和運用條件以及可接納的對手的指南。并且，董事會應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)批準(zhǔn)的政策和程序在著手從事衍生工具交易之前就已經(jīng)生效。

（2）決定是否從事某種衍生工具交易

董事會應(yīng)當(dāng)考慮公司涉足不同種類的衍生工具是否適當(dāng)。例如，存在以下情形時就應(yīng)當(dāng)取消或者限制運用某些種類的衍生工具：潛在的敞口不能被可靠地計量；由于市場缺乏流動性，要想終止一項衍生工具十分困難；由于是場外交易，衍生工具無法隨時出售；無法獨立地對定價進行驗證；對手不值得信賴。

（3）制定風(fēng)險敞口限額

董事會應(yīng)當(dāng)在考慮衍生工具的使用目的以及其所導(dǎo)致的信用、市場、流動性、現(xiàn)金流量、操作和法律風(fēng)險的基礎(chǔ)上對衍生工具制定風(fēng)險敞口限額。尤其對場外交易而言，對任何一個交易對手都應(yīng)當(dāng)有一個定量化的限額。

IAIS強調(diào)，衍生工具的敞口限額應(yīng)當(dāng)納入到保險公司根據(jù)投資戰(zhàn)略所制定的整體限額當(dāng)中。風(fēng)險敞口應(yīng)當(dāng)根據(jù)公司的總體資產(chǎn)負債表頭寸來計算。例如，在計算信用風(fēng)險時，董事會應(yīng)當(dāng)考慮所有累計的保險公司所面臨的信用風(fēng)險，無論這些風(fēng)險是來自于衍生工具、證券、再保險或是其他的交易。

（4）內(nèi)部控制

確保管理層建立與衍生工具規(guī)模、性質(zhì)和復(fù)雜性相適應(yīng)的內(nèi)部控制機制，是董事會在衍生工具方面的重要職責(zé)。在該準(zhǔn)則中，IAIS指出，在運用場外交易衍生工具時，董事會應(yīng)當(dāng)確保公司有適當(dāng)?shù)哪芰韺ρ苌ぞ叩亩▋r進行獨立驗證。董事會應(yīng)當(dāng)保證保險公司的報告和內(nèi)部控制機制是用來監(jiān)控衍生工具的運用是否與公司的既定目標(biāo)和戰(zhàn)略以及法律與監(jiān)管要求相符的。

（5）董事會的專業(yè)勝任能力

了解衍生工具交易的性質(zhì)及相關(guān)的風(fēng)險，是董事會能夠?qū)C構(gòu)的衍生工具活動進行有效監(jiān)督的重要前提。在該準(zhǔn)則中，IAIS強調(diào)，董事會應(yīng)當(dāng)保證其全體具有充分的專業(yè)知識理解與衍生工具相關(guān)的重要問題，并且，所有執(zhí)行和監(jiān)督衍生工具交易的個人都具有充足的知識和經(jīng)驗。

3.高管層

管理層對主體中包括風(fēng)險管理在內(nèi)的所有活動負有直接責(zé)任。建立有效的風(fēng)險管理政策與程序并保證其有效執(zhí)行，是管理層受托責(zé)任的一個重要內(nèi)容。各個層次的管理層是企業(yè)風(fēng)險管理具體政策的制定者和主要執(zhí)行者（劉笑霞和李明輝，2007）。

IAIS指出，就衍生工具業(yè)務(wù)而言，管理層的職責(zé)包括：具體劃分管理衍生工具的責(zé)任關(guān)系、（建立）恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險度量機制、恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險承受限額結(jié)構(gòu)、有效的內(nèi)部控制、完整的風(fēng)險報告過程。

高管層應(yīng)當(dāng)制定明確的書面操作政策與程序，以實施董事會所確定的衍生工具政策。每個保險公司的操作政策和程序應(yīng)當(dāng)有所不同，但其詳細程度應(yīng)當(dāng)與衍生工具使用的復(fù)雜程度和數(shù)量以及保險公司的戰(zhàn)略與目標(biāo)相一致。

高管層應(yīng)當(dāng)分配充足的資源來建立并維護良好而有效的風(fēng)險管理機制。這些機制應(yīng)當(dāng)與前臺、后臺、會計與報告機制融為一體。

高管層至少每年應(yīng)根據(jù)公司的交易和市場條件來評估其書面操作政策與程序的適當(dāng)性，并由董事會批準(zhǔn)衍生工具政策與程序的變動或者重申現(xiàn)有的政策。

4.風(fēng)險管理（職能部門）

目前，西方許多金融控股公司、跨國公司以及大型上市公司，均設(shè)立獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)，專門負責(zé)風(fēng)險管理事務(wù)?？梢哉f，設(shè)立獨立的風(fēng)險管理職能機構(gòu)，已經(jīng)成為西方企業(yè)風(fēng)險管理的一個慣例，實際上，獨立的風(fēng)險管理職能機構(gòu)已成為企業(yè)風(fēng)險管理組織架構(gòu)的核心（劉笑霞和李明輝，2007）。IAIS指出，保險公司應(yīng)當(dāng)建立一個正式的組織結(jié)構(gòu)來監(jiān)督和管理公司投資活動的風(fēng)險。IAIS還就風(fēng)險管理部門在監(jiān)督和管理衍生工具風(fēng)險方面的職責(zé)作出了具體規(guī)定：

（1）風(fēng)險管理的整合性

IAIS指出，來源于衍生工具交易的風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、現(xiàn)金流量風(fēng)險、操作風(fēng)險和法律風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)與來源于非衍生工具交易風(fēng)險的類似風(fēng)險一起來進行監(jiān)督和管理，這樣，高層管理才能夠定期對風(fēng)險敞口進行綜合評估。

（2）風(fēng)險管理部門的責(zé)任

總部的風(fēng)險管理職能部門應(yīng)當(dāng)分配資源來度量衍生工具的特定風(fēng)險，并將其與事先確定的風(fēng)險限額相比較，進而報告給高管層。風(fēng)險管理職能部門的責(zé)任主要包括：（a）如果可以的話，對公司所從事的每一種衍生工具交易的主要風(fēng)險類型制定具體的限額，這些限額應(yīng)當(dāng)與公司的總體風(fēng)險管理過程以及其資本頭寸的充足性相一致；（b）依照規(guī)定關(guān)注并迅速報告違反限額的情況；（c）評估過去的風(fēng)險管理活動；（d）監(jiān)督衍生工具交易是否符合公司的總體風(fēng)險管理戰(zhàn)略、對手的信用以及限額。

（3）衍生工具風(fēng)險的度量

IAIS要求，度量源于衍生工具的各類風(fēng)險的系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)完整而準(zhǔn)確，這樣的風(fēng)險應(yīng)當(dāng)在組織范圍的層面上進行度量并對交易性和非交易性業(yè)務(wù)的風(fēng)險進行加總，如果適當(dāng)?shù)脑挘瑒t應(yīng)按照類別（group-wide basis）進行度量和加總。這樣的系統(tǒng)因公司而異，但都應(yīng)當(dāng)具備以下要求：（a）能夠充分反映風(fēng)險和所從事的交易的規(guī)模；（b）能夠準(zhǔn)確而及時地捕捉和度量所有重大的風(fēng)險；（c）能夠為保險公司不同層級所有相關(guān)人士所理解。

（4）控制活動

一旦風(fēng)險管理政策和限額已經(jīng)生效，就應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)某绦騺肀O(jiān)控對這些政策和限額的遵循性，這些程序應(yīng)當(dāng)有助于預(yù)防和較早地發(fā)現(xiàn)不遵循風(fēng)險管理政策的行為。在許多情況下，這包含某種形式的日常監(jiān)控。

（5）風(fēng)險管理政策和程序的監(jiān)控

風(fēng)險管理職能部門應(yīng)當(dāng)評價風(fēng)險政策和限額是否完善。為此，應(yīng)當(dāng)對廣泛的市場情景和不斷變化的投資與操作環(huán)境實施常規(guī)的壓力測試。一旦保險公司識別出其環(huán)境很可能存在風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)保證有恰當(dāng)?shù)恼吆统绦騺碛行У毓芾磉@些風(fēng)險。

（6）風(fēng)險報告

風(fēng)險管理職能部門應(yīng)當(dāng)定期向高管層中的適當(dāng)層級以及董事會報告。報告的頻率取決于是否能夠使高管層和董事會擁有充分的信息來判斷保險公司風(fēng)險（risk profile）的變化性。報告應(yīng)當(dāng)標(biāo)明衍生工具交易是如何實現(xiàn)既定的目標(biāo)并遵循經(jīng)批準(zhǔn)的政策和程序的。

5.內(nèi)部控制

內(nèi)部控制是風(fēng)險管理的重要工具。要有效地管理衍生工具的風(fēng)險，必須要建立健全內(nèi)部控制，以降低風(fēng)險發(fā)生的概率以及對保險公司的影響，從而保證保險公司目標(biāo)的實現(xiàn)。在內(nèi)部控制方面，IAIS著重強調(diào)以下幾點：

（1）人力資源

所有執(zhí)行、監(jiān)督、控制和審計衍生工具業(yè)務(wù)的個人都應(yīng)當(dāng)具備適當(dāng)素質(zhì)并擁有適當(dāng)水平的知識和經(jīng)驗。

（2）控制活動

IAIS強調(diào)，應(yīng)當(dāng)建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)來保證衍生工具交易處于恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)管之下，并且，這些交易只有在符合保險公司經(jīng)批準(zhǔn)的政策與程序的情況下才能夠進行。每家保險公司所采用的內(nèi)部控制的范圍和性質(zhì)應(yīng)當(dāng)有所不同，但都應(yīng)當(dāng)包括以下程序：（a）前臺、后臺、會計系統(tǒng)之間的核對應(yīng)當(dāng)在恰當(dāng)?shù)乃缴线M行，這一水平取決于衍生工具交易的范圍（作為指南，活躍地運用衍生工具的保險公司應(yīng)當(dāng)每天進行核對）。（b）應(yīng)當(dāng)建立有用來限制所有各方從事特定的衍生工具交易的權(quán)力的程序，這要求保險公司內(nèi)部負責(zé)遵循、法律和文件事務(wù)的人員之間必須要緊密并定期進行溝通。（c）用以確保衍生工具的所有各方都對交易條款達成一致的程序。及時進行發(fā)送、接收和核對的程序應(yīng)當(dāng)獨立于前臺。（d）用來確保正式的文件能夠盡快完成的程序。（e）用來確保交易員對頭寸的核對情況作出報告的程序。（f）用來確保頭寸被恰當(dāng)?shù)亟Y(jié)算和報告，并確認稍后的收付款的程序。（g）用來確保所有的授權(quán)和交易限額均沒有被超越以及所有的違規(guī)行為應(yīng)立即被識別的程序。（h）用來確保獨立地檢查比率或價格的程序。（i）用來監(jiān)督任何需要采取特定行為（如期權(quán)的行權(quán)）或者預(yù)期轉(zhuǎn)移一項基礎(chǔ)資產(chǎn)以確保該項交易被中止或者使保險公司處于作出或者取得該項轉(zhuǎn)移的位置的衍生工具的程序。

（3）報告

IAIS要求，保險公司應(yīng)當(dāng)編制定期而及時的衍生工具交易報告，該報告應(yīng)當(dāng)以清晰可理解的語言并包含定量與定性的信息來描述公司的風(fēng)險敞口。關(guān)于報告的頻率，IAIS指出，原則上，這些報告應(yīng)當(dāng)每天編制以提交給高管層。根據(jù)衍生工具交易的性質(zhì)和范圍，報告頻率也可以低一些，但IAIS建議至少每月要向董事會報告一次。關(guān)于報告的內(nèi)容，IAIS指出，報告應(yīng)當(dāng)涵蓋以下方面：（a）對本期以及相關(guān)的中止頭寸期間衍生工具交易的評述；（b）對交易對手信用風(fēng)險的分析；（c）在本期任何違反規(guī)章或內(nèi)部限額的具體情形以及所采取的行動；（d）計劃的未來交易。

（4）職責(zé)分離

不相容職務(wù)分離是內(nèi)部控制的一項基本要求，巴林銀行事件、法興銀行事件都反映出，職責(zé)分離不完整是導(dǎo)致衍生工具違規(guī)操作的重要原因。IAIS強調(diào)，負責(zé)度量、監(jiān)督、清算和控制衍生工具的職能應(yīng)當(dāng)獨立于前臺職能，這些職能應(yīng)當(dāng)配備有充足的資源。

（5）對外部資產(chǎn)管理人的控制

當(dāng)聘請外部資產(chǎn)管理人時，董事會應(yīng)當(dāng)確信高管層能夠監(jiān)督這些外部管理人的行為是否符合董事會批準(zhǔn)的政策與程序。保險公司應(yīng)當(dāng)具有適當(dāng)?shù)膶I(yè)知識并確信，在合約條款之下，其能夠獲取充分的信息來評價這些資產(chǎn)管理人是否遵循公司的投資指令。

6.內(nèi)部審計

內(nèi)部審計師在評價企業(yè)風(fēng)險管理的有效性并提出改進建議方面具有重要作用。通過對管理層的風(fēng)險管理程序進行監(jiān)控、檢查、評估、報告，并對其充分性和有效性提出建議，內(nèi)部審計師可以幫助管理層和董事會（或?qū)徲嬑瘑T會）加強風(fēng)險管理（COSO，2004）。

IAIS在準(zhǔn)則中對建立和完善內(nèi)部審計制度，從而加強對衍生工具風(fēng)險管理的監(jiān)督作出了規(guī)定：（1）內(nèi)部審計職能部門的建立及其獨立性。IAIS規(guī)定，保險公司應(yīng)當(dāng)有一個涵蓋衍生工具交易并能夠及時識別內(nèi)部控制漏洞和操作系統(tǒng)缺陷的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計部門必須獨立于衍生工具業(yè)務(wù)部門和監(jiān)督部門。關(guān)于衍生工具交易的問題應(yīng)當(dāng)向高管層和董事會報告。（2）審計范圍。內(nèi)部審計的范圍應(yīng)當(dāng)由勝任的、對衍生工具的風(fēng)險有充分了解的專業(yè)人士來確定。（3）對風(fēng)險管理的評價。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)對機構(gòu)的風(fēng)險管理職能部門的獨立性和總體有效性進行評價。為此，他們應(yīng)當(dāng)全面地評價與度量、報告、限制風(fēng)險有關(guān)的內(nèi)部控制的有效性。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)評價對風(fēng)險限額的遵循性、向高管層和董事會報告的信息的可靠性和及時性。（4）對衍生工具業(yè)務(wù)的復(fù)核與監(jiān)督。內(nèi)部審計師應(yīng)當(dāng)定期對衍生工具操作進行復(fù)核，以確定其是否與保險公司的法定義務(wù)相一致。

二、IAIS準(zhǔn)則對我國保險公司建立衍生工具風(fēng)險管理機制的啟示

IAIS的衍生工具監(jiān)管準(zhǔn)則對保險企業(yè)建立健全衍生工具相關(guān)的風(fēng)險管理制度作出了原則性的規(guī)定，這些規(guī)定對于我國保險公司利用衍生工具來管理保險資金具有重要的借鑒意義。具體而言，我國保險公司在建立衍生工具風(fēng)險管理機制時，應(yīng)當(dāng)注意以下方面：

（一）制定書面的衍生工具風(fēng)險管理政策

正如IAIS所指出的，成文的、正式的衍生工具風(fēng)險管理政策與程序是良好的風(fēng)險管理的首要要素。衍生工具的復(fù)雜性和風(fēng)險性，決定其風(fēng)險管理要比傳統(tǒng)的金融工具更為復(fù)雜，為此，保險公司必須要根據(jù)自身所從事衍生工具交易的性質(zhì)、規(guī)模、復(fù)雜性來制定相應(yīng)的風(fēng)險管理政策。衍生工具風(fēng)險管理政策應(yīng)當(dāng)就企業(yè)的風(fēng)險偏好與容忍度、職責(zé)分離、相關(guān)部門和人員的責(zé)任、衍生工具交易的目標(biāo)、所從事的衍生工具的規(guī)模與品種、新交易品種的批準(zhǔn)、風(fēng)險度量、風(fēng)險限額、內(nèi)部管理報告的種類與頻率等問題作出規(guī)定。上述政策應(yīng)當(dāng)涵蓋企業(yè)所有的衍生工具活動。

由于衍生工具業(yè)務(wù)只是保險公司所有業(yè)務(wù)的一個組成部分，為了保證保險公司整體風(fēng)險管理目標(biāo)的實現(xiàn)，上述政策應(yīng)當(dāng)與企業(yè)整體的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理政策與程序保持一致。并且，為了保證上述政策的落實，保險公司應(yīng)當(dāng)保證與衍生工具業(yè)務(wù)相關(guān)的所有個人均充分了解與其職責(zé)相關(guān)的所有政策和程序。

尤其應(yīng)當(dāng)強調(diào)的是，保險公司參與衍生工具業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格限于套期保值，禁止從事投機活動，以保證保險資金的安全。

（二）完善組織結(jié)構(gòu)，明晰責(zé)任關(guān)系

完善的組織結(jié)構(gòu)、明晰的責(zé)任關(guān)系，是實現(xiàn)風(fēng)險管理目標(biāo)的重要前提。所有人員都應(yīng)當(dāng)明確自身在衍生工具方面的職責(zé)以及與其他部門和人員的關(guān)系，以明晰責(zé)任關(guān)系。

1.董事會負責(zé)監(jiān)督

董事會應(yīng)當(dāng)確保管理層建立了衍生工具風(fēng)險管理與內(nèi)部控制機制。董事會（或其下屬風(fēng)險管理委員會）應(yīng)當(dāng)確定公司的總體風(fēng)險管理戰(zhàn)略，并批準(zhǔn)公司關(guān)于衍生工具運用的恰當(dāng)?shù)恼?，這一政策應(yīng)當(dāng)與公司的目標(biāo)、戰(zhàn)略和總體風(fēng)險偏好相一致。董事會批準(zhǔn)的衍生工具政策至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）確定公司的風(fēng)險偏好；（2）規(guī)定公司所從事的衍生工具產(chǎn)品以及交易類型；（3）評價與批準(zhǔn)新產(chǎn)品或新交易類型的具體要求；（4）提供充分的人力資源和其他資源以確保經(jīng)批準(zhǔn)的衍生工具交易以穩(wěn)健的方式進行；（5）確保關(guān)鍵的風(fēng)險控制職能部門（如風(fēng)險管理、內(nèi)部審計）具有恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)構(gòu)和人員配備；（6）明確衍生工具交易的管理責(zé)任；（7）識別公司衍生工具活動所面臨的各種風(fēng)險并建立明確而完整的控制限額；（8）規(guī)定與衍生工具交易的性質(zhì)和規(guī)模相一致的風(fēng)險衡量方法；（9）規(guī)定頭寸的壓力測試；（10）需要向董事會或董事會下屬委員會提交報告的種類與頻率。董事會應(yīng)當(dāng)確保經(jīng)批準(zhǔn)的政策和程序在著手從事衍生工具交易之前就已經(jīng)生效并為相關(guān)的部門和員工所知。

董事會（或其下屬的風(fēng)險管理委員會、審計委員會）應(yīng)至少每年對現(xiàn)行衍生工具風(fēng)險管理與內(nèi)部控制政策進行評價，確保其與公司的資本實力、管理水平一致。新產(chǎn)品推出頻繁或系統(tǒng)重大變化時，應(yīng)相應(yīng)增加評估頻度。

董事會還應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)適當(dāng)?shù)呐c衍生工具業(yè)務(wù)相關(guān)的薪酬政策。衍生工具交易相關(guān)人員（包括高管層、交易部門管理層和交易人員）的薪酬，應(yīng)當(dāng)建立在長期業(yè)績的基礎(chǔ)上，避免根據(jù)具有較大波動性的短期業(yè)績決定薪酬。

2.高管層負責(zé)制定并實施具體政策與程序

保險公司高管層應(yīng)當(dāng)制定明確而具體的衍生工具操作政策與程序，以實施董事會所確定的衍生工具政策。保險公司最高管理層中應(yīng)有熟悉衍生工具業(yè)務(wù)的專人負責(zé)監(jiān)督、核準(zhǔn)衍生工具交易相關(guān)事項，并與董事會、風(fēng)險管理委員會以及具體業(yè)務(wù)、財務(wù)部門保持良好的溝通。

高管層在衍生工具風(fēng)險管理與內(nèi)部控制方面的職責(zé)主要包括：（1）具體劃分管理衍生工具的責(zé)任關(guān)系；（2）建立恰當(dāng)?shù)难苌ぞ唢L(fēng)險度量機制；（3）制定公司衍生工具的風(fēng)險限額，這些限額應(yīng)當(dāng)與公司整體風(fēng)險限額綜合考慮；（4）確保建立并實施有效的內(nèi)部控制制度；（5）建立完整的衍生工具內(nèi)部風(fēng)險報告制度；（6）定期對衍生工具頭寸進行評估，以確定其是否符合公司的風(fēng)險管理政策、其風(fēng)險是否處于公司風(fēng)險容忍度之內(nèi)。在從事衍生工具業(yè)務(wù)之前，管理層應(yīng)確保已經(jīng)獲得所有的批準(zhǔn)手續(xù)并建立了恰當(dāng)?shù)牟僮鞒绦蚝惋L(fēng)險控制制度。

3.建立獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)

保險公司應(yīng)當(dāng)建立獨立的、能夠勝任風(fēng)險管理實踐的風(fēng)險管理部門，來專門負責(zé)風(fēng)險管理事務(wù)。風(fēng)險管理部門應(yīng)當(dāng)獨立于衍生工具交易及營銷部門，并能夠向公司的高管層報告。

保險公司風(fēng)險管理部門在衍生工具方面的責(zé)任主要包括：（1）對公司所從事的每一種衍生工具交易的主要風(fēng)險類型制定具體的限額。（2）根據(jù)既定的政策和程序來計量、監(jiān)控衍生工具的風(fēng)險并直接向高管層報告。（3）監(jiān)督衍生工具交易是否符合公司的總體風(fēng)險管理戰(zhàn)略，包括：監(jiān)督違反限額的情況并迅速向不負責(zé)交易的管理層報告；對風(fēng)險敞口進行盯市并對前后臺的頭寸和損益進行核對；監(jiān)督每一個交易對手的信用敞口是否超過限額，并向不負責(zé)交易的管理層報告例外事項。（4）評估公司過去的衍生工具風(fēng)險管理活動。（5）編制風(fēng)險管理報告（包括每天的損益結(jié)果和總頭寸、凈頭寸）并提交給管理層、董事會或風(fēng)險管理委員會。

4.交易部門

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)所從事衍生工具交易及風(fēng)險管理的復(fù)雜性，委派具備相關(guān)資格的專業(yè)人員從事衍生工具交易，并配備相應(yīng)的交易監(jiān)督人員。交易部門的主管應(yīng)加強對交易員的監(jiān)督。

5.審計委員會和內(nèi)部審計部門

公司內(nèi)部審計部門或類似機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)定期對衍生工具風(fēng)險控制制度的設(shè)計和執(zhí)行進行審查，以及時發(fā)現(xiàn)存在的內(nèi)控缺陷并提出改進意見。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)向董事會或其下屬的審計委員會報告其相關(guān)發(fā)現(xiàn)，并與高管層保持良好的溝通。

值得指出的是，無論是董事會、高管層、風(fēng)險管理部門、業(yè)務(wù)部門以及其他相關(guān)部門和員工，都必須要具備衍生工具相關(guān)知識和技能，能夠勝任衍生工具交易與風(fēng)險管理實務(wù)。為此，在招聘相關(guān)人員時，應(yīng)當(dāng)注重專業(yè)勝任能力、職業(yè)操守的考察，并加強交易人員的職業(yè)道德、專業(yè)知識和技能后續(xù)培訓(xùn)。

（三）建立衍生工具風(fēng)險的識別、度量和應(yīng)對機制

1.風(fēng)險識別

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的經(jīng)營目標(biāo)、資本實力、管理能力和衍生工具的風(fēng)險特征，確定能否從事衍生工具交易及所從事的衍生工具交易的品種和規(guī)模。

公司在每次從事衍生工具活動之前就應(yīng)當(dāng)識別該活動的風(fēng)險，包括：信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險、操作風(fēng)險和法律風(fēng)險。在進行衍生工具交易之后，應(yīng)當(dāng)定期識別持有的衍生工具所暴露的各種風(fēng)險。

2.風(fēng)險評估

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)所從事衍生工具的性質(zhì)、信息系統(tǒng)和歷史資料的完備性等因素采用定量或非定量技術(shù)來科學(xué)地評估衍生工具的風(fēng)險。（1）市場風(fēng)險的評估。公司應(yīng)當(dāng)運用適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估方法或模型對衍生工具交易的市場風(fēng)險進行評估，并按市價原則管理市場風(fēng)險，調(diào)整交易規(guī)模、類別及風(fēng)險敞口的水平。衍生工具市場風(fēng)險的評估方法包括風(fēng)險價值法（VaR）、名義價值法、久期分析法、敏感性分析等。（2）信用風(fēng)險的評估。對衍生工具信用風(fēng)險的度量應(yīng)當(dāng)同時考慮現(xiàn)時信用風(fēng)險和因為衍生工具未來價值發(fā)生變動后對手違約而產(chǎn)生的潛在信用風(fēng)險兩方面（G-30，1993），其中，當(dāng)前信用風(fēng)險敞口一般用合約的重置成本來估計，而潛在的信用風(fēng)險敞口則應(yīng)以衍生工具組合未來價值波動的情況（概率分布）來計算潛在損失的期望值。在進行衍生工具交易之前，保險公司必須對交易對手的信用狀況進行評估。（3）操作風(fēng)險的評估。保險公司可以采用內(nèi)部度量法、損失分布法、Delta-EVT等方法評估衍生工具的操作風(fēng)險。（4）流動性風(fēng)險的評估。在對流動性風(fēng)險進行評估時，應(yīng)當(dāng)考慮以下因素：市場交易的規(guī)模；市場因子的變化；現(xiàn)金流量（金額和時間）預(yù)測；可用于平倉的替代性金融工具；合約的標(biāo)準(zhǔn)化程度；等等。（5）法律風(fēng)險的評估。對于衍生工具交易（尤其是場外交易）而言，其法律風(fēng)險的識別與評估主要應(yīng)當(dāng)考慮：交易對手交易資格（當(dāng)然也包括自身有無權(quán)從事該項交易的評估）；相關(guān)法律（包括合同法、稅法、破產(chǎn)法、擔(dān)保法等實體法以及訴訟、仲裁等程序法及國際私法）對衍生工具交易的影響；合約內(nèi)容法律效力；有關(guān)法律變更對衍生工具交易的影響。

3.風(fēng)險應(yīng)對

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果和公司的衍生工具業(yè)務(wù)風(fēng)險可接受水平，采取相應(yīng)的風(fēng)險管理策略，包括規(guī)避風(fēng)險、轉(zhuǎn)移風(fēng)險、承受風(fēng)險、抑減（緩釋）風(fēng)險。

（四）實施嚴(yán)格的限額控制和不相容職務(wù)分離

保險公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身衍生工具的性質(zhì)、規(guī)模與復(fù)雜程度以及風(fēng)險管理系統(tǒng)的類型，對衍生工具制定嚴(yán)格的限額，包括交易量限額、止損限額、到期限額、VAR限額等，并對超限額交易進行嚴(yán)格的跟蹤。在定風(fēng)險管理限額時，應(yīng)評估自有資本對風(fēng)險的承擔(dān)能力。

保險公司應(yīng)當(dāng)建立并嚴(yán)格執(zhí)行授權(quán)和止損制度。在進行衍生工具交易時，必須嚴(yán)格執(zhí)行分級授權(quán)和敞口風(fēng)險管理制度，任何重大的交易或新的衍生工具業(yè)務(wù)都應(yīng)得到董事會的批準(zhǔn)，或得到由董事會指定的高管層的同意。在因市場變化或決策失誤出現(xiàn)賬面浮虧時，要嚴(yán)格執(zhí)行止損制度。

保險公司應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的不相容職務(wù)分離制度，前臺、、后臺部門應(yīng)當(dāng)各有分工、相互制約，尤其是衍生工具交易、確認、清算人員不得兼任。公司清算部門應(yīng)當(dāng)加強對超限額交易和保證金給付的監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)未按事先計劃進行的交易，應(yīng)當(dāng)及時反饋和報告給風(fēng)險管理委員會或董事會。

（五）建立有效的內(nèi)部風(fēng)險報告機制

保險公司應(yīng)當(dāng)建立與交易系統(tǒng)銜接的風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，及時提供衍生工具相關(guān)的交易和其他數(shù)據(jù)，并對衍生工具交易的實際情況進行實時監(jiān)控。保險公司管理層應(yīng)當(dāng)通過內(nèi)部風(fēng)險報告系統(tǒng)隨時獲取有關(guān)衍生工具交易風(fēng)險狀況的信息，并及時采取應(yīng)對措施。

保險公司的風(fēng)險管理部門或其他職能部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)的政策與程序向適當(dāng)層次的管理層報告衍生工具風(fēng)險度量結(jié)果。至少應(yīng)當(dāng)每天向負責(zé)監(jiān)管但自身不從事交易的管理人員報告風(fēng)險暴露情況和損益表；向董事會或其下屬風(fēng)險管理委員會報告的頻率和內(nèi)容可以根據(jù)市場狀況等因素確定，但應(yīng)當(dāng)能夠使董事會或風(fēng)險管理委員會獲取充分的信息以便判斷公司風(fēng)險的變化情況。

（六）加強對衍生工具風(fēng)險管理的監(jiān)督

為了保證衍生工具風(fēng)險管理政策和程序的持續(xù)有效，保險公司必須要對相關(guān)風(fēng)險管理機制進行有效的監(jiān)督，包括持續(xù)性監(jiān)督和單獨評價，以發(fā)現(xiàn)其制定和實施中存在的問題并及時加以糾正。

保險公司的內(nèi)部審計部門（或類似機構(gòu)）應(yīng)當(dāng)對衍生工具內(nèi)部風(fēng)險控制制度進行審查，其審查內(nèi)容包括但不限于以下方面：（1）復(fù)核公司總體風(fēng)險管理系統(tǒng)的恰當(dāng)性和有效性，包括相關(guān)政策、程序和限額的合理性和穩(wěn)健性，以及公司對相關(guān)的政策、程序和限額的遵循性；（2）復(fù)核各種操作控制（包括職責(zé)分離）以及相關(guān)的部門、員工對既定政策與程序的遵循性，并測試其有效性；（3）調(diào)查非常事項，如重大的違反限額的行為、未經(jīng)授權(quán)的交易、不一致的估價或會計差異；（4）對公司衍生工具風(fēng)險評估模型及其假設(shè)的合理性進行審計；（5）復(fù)核公司風(fēng)險管理信息系統(tǒng)的充分性，包括衍生工具風(fēng)險報告的內(nèi)容和頻率以及報告關(guān)系的合理性。內(nèi)部審計部門的相關(guān)結(jié)論和意見，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或類似機構(gòu)報告，并在報告之后檢查相關(guān)建議措施的落實情況。在必要時，內(nèi)部審計部門可以向董事會和最高管理層報告。

【參考文獻】

［1］ Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（COSO）. Enterprise Risk Management - Integrated Framework.2004.

［2］ Group of Thirty （G30）. Derivatives: Practices and Principles.1997.

［3］ International Association of Insurance Supervisors. Supervisory Standard on Derivatives Report from the Derivatives Sub-Committee of the IAIS Technical Committee.1998.

篇7

近年來，各高校積極發(fā)展保險專業(yè)，為保險業(yè)的發(fā)展壯大培養(yǎng)優(yōu)秀人才。保險專業(yè)涉及的知識點多，單純依靠理論學(xué)習(xí)，學(xué)生缺乏感性認識，難以牢固掌握。更重要的是保險專業(yè)也是一門實踐性很強的學(xué)科，學(xué)生不僅需要知道課程有哪些知識點，更有必要了解實踐工作中保險業(yè)務(wù)是如何展開的。然而，保險業(yè)務(wù)流程復(fù)雜，由于其行業(yè)特征，學(xué)校不易提供真實的實踐環(huán)境讓學(xué)生實習(xí)，而且大多數(shù)高校并未開設(shè)相關(guān)的實驗教學(xué)內(nèi)容，缺乏對學(xué)生實驗?zāi)芰Φ腻憻挘虼瞬簧賹W(xué)生在畢業(yè)時對保險業(yè)務(wù)操作流程還知之甚少。造成保險實驗教學(xué)內(nèi)容缺失的原因，首先是某些高校不具備相關(guān)的保險實驗軟件，其次是大多數(shù)高校忽略了實驗對保險專業(yè)教學(xué)的重要性。因此本文以保險專業(yè)核心課程之一的財產(chǎn)保險為例，對其實驗教學(xué)內(nèi)容進行簡要闡述，以期達到推廣應(yīng)用、共同探討與改進單一保險教學(xué)模式的目的。

二、實驗教學(xué)的實施過程

1．實驗準(zhǔn)備工作。(1)實驗軟件準(zhǔn)備本實驗教學(xué)軟件采用上海碩研公司開發(fā)的“保險業(yè)務(wù)模擬教學(xué)系統(tǒng)”，教學(xué)活動在我校經(jīng)濟學(xué)院金融實驗室進行。在課堂開始之前，教師啟動服務(wù)器，打開實驗系統(tǒng)并完成教師注冊、新增公告、新建案例等準(zhǔn)備工作，然后檢查學(xué)生機的情況，對無法正常使用該系統(tǒng)的學(xué)生機及時進行維修，充分的準(zhǔn)備工作可以大量節(jié)省課堂教學(xué)時間。(2)實驗案例準(zhǔn)備實驗教學(xué)是以教師為引導(dǎo)、學(xué)生自主操作為主的教學(xué)方式。因此教師事先需要構(gòu)建合理的實驗背景，創(chuàng)造一個可供操作的實驗環(huán)境，尤其是在文科教學(xué)中，符合實際的、有效的實驗假設(shè)條件是非常重要的。實驗條件的假設(shè)主要考慮以下幾個方面:首先，不能脫離現(xiàn)實，如果實驗背景架空于現(xiàn)實社會，則實驗是無意義的;其次，所設(shè)定的實驗條件不能過于復(fù)雜，應(yīng)該能讓學(xué)生容易接受和理解，比如從簡單的家庭財產(chǎn)保險、機動車輛保險等貼近生活的險種出發(fā)設(shè)立實驗環(huán)境;最后，實驗條件應(yīng)當(dāng)盡可能詳細，避免出現(xiàn)實驗過程中因所給條件不足或有誤而使得實驗無法進行的情況?；谏鲜鲈颍趯嶒灲虒W(xué)中選取了平安家庭財產(chǎn)保險附加盜搶綜合險作為實驗背景，該產(chǎn)品詳細設(shè)定了投保房屋、保險期限、銷售范圍、保險金額、保險責(zé)任和除外責(zé)任等條件，并且在給定的保險金額的條件下測算出相應(yīng)的保費。在此實驗背景之下，可以確保學(xué)生能夠順利地進行實驗，提供了一個有效的實驗環(huán)境。2．實驗操作流程。(1)介紹實驗要求教師在實驗課開始之初介紹實驗要求。本次實驗要求學(xué)生能夠在課程理論知識學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上綜合應(yīng)用家庭財產(chǎn)保險的實務(wù)操作，具體要求如下:①以小組為單位，在教師所給定的家庭財產(chǎn)保險產(chǎn)品的背景下，討論編寫一個符合實際的風(fēng)險事故，損失發(fā)生的原因應(yīng)當(dāng)較為復(fù)雜，可為同時發(fā)生的多種原因造成，也可為連續(xù)發(fā)生的多種原因造成，或者是間斷發(fā)生的多種原因?qū)е?②根據(jù)各組編寫的風(fēng)險事故案例，結(jié)合給定的家庭財產(chǎn)保險產(chǎn)品相關(guān)要素，組內(nèi)成員扮演不同角色，上機操作，分別完成申請保單、暫收保費、承保核保、申請理賠等環(huán)節(jié);③分析自制案例，做出理賠決策，給出理賠理由，計算賠償金額，最終完成賠案結(jié)案;④撰寫實驗報告，包括實驗內(nèi)容及原理、實驗步驟、實驗結(jié)果分析。(2)分組討論并完成上機操作各組在熟讀家庭財產(chǎn)保險條款之后，開始編寫風(fēng)險事故案例。經(jīng)過熱烈的討論，各組相繼完成了案例的編制，緊接著開始利用保險軟件進行上機操作。①以客戶的身份申請保單。保險申請需要填寫的信息為投保單信息、投保人資料、被保人資料及受益人，在實驗中可由小組成員商議編制。點擊“投保單信息”，出現(xiàn)管理保單信息頁面，已存在保單會出現(xiàn)在列表中，根據(jù)對應(yīng)的功能按鈕進行查看、修改或刪除。②以保險公司身份核保并收取保費。在保險公司管理的模塊里可以查詢到未審核的長險或短險投保單信息，如果條件符合系統(tǒng)的默認要求(默認要求為暫收費已交)，暫收費上的保單信息和投保單上的保單信息一致，那么這個保單信息會自動出現(xiàn)在“系統(tǒng)核?！蹦K內(nèi)，表現(xiàn)為“生效狀態(tài)”，只需確認即可。如果不符合系統(tǒng)默認的核保要求，則需要保險公司自行將該核保單加入，在錄入、修改核保意見中，點擊“新增核保意見”可將需核保的客戶信息錄入。③以客戶身份申請理賠。在客戶端提出理賠申請，選中相應(yīng)的保單編號，就可以查看到相應(yīng)保單的詳細信息。然后在“管理賠付申請及立案”里，可以填寫相應(yīng)的申請信息，取得相應(yīng)的證明材料，便可對此案進行立案審核。立案后，保險公司便可就此案展開調(diào)查，并將調(diào)查報告及時錄入。④以保險公司身份理賠結(jié)案。在調(diào)查報告錄入后，可以通過“查詢調(diào)查報告”來查看調(diào)查報告的具體情況，在“審核調(diào)查報告”里，可以查看調(diào)查報告的情況是否符合理賠的情況，如果符合，確認結(jié)果為“理賠”，系統(tǒng)默認調(diào)查報告的結(jié)果為理賠，如果拒賠的話，可以點擊相應(yīng)的“理賠”，即可以確認狀態(tài)為“拒賠”。如果結(jié)果為“理賠”，則小組需要進行理賠計算，并將相應(yīng)的計算結(jié)果錄入。在錄入理賠結(jié)果后，就可以進入“賠案結(jié)案”模塊進行相應(yīng)的結(jié)案流程了。

三、總結(jié)實驗課堂教學(xué)成果

實驗課堂結(jié)束后，教師通過實驗軟件及學(xué)生所撰寫的實驗報告總結(jié)此次實驗課堂的教學(xué)成果。通過查閱發(fā)現(xiàn)，各小組表現(xiàn)非常出色，不僅完成了繁雜的實驗操作流程，更重要的是能夠編制具有綜合性的風(fēng)險事故案例，且能夠結(jié)合保險產(chǎn)品和事故原因做出合理的理賠結(jié)果。比如有一組學(xué)生的案例設(shè)計如下:“家住海南的小王于2015年5月20日為自己新購的一套房屋購買了一份期限為一年的平安家庭財產(chǎn)保險，并附加盜搶險和水管爆裂損失險。2016年5月16日，小王出差，家中由于一場臺風(fēng)遭受嚴(yán)重家庭財產(chǎn)損失，受損情況如下:玻璃破碎3000元，冰箱受損5000元。小王家保姆擔(dān)心受責(zé)，于是盜取了20000元的首飾后跑路。18日小王出差歸來清點損失，當(dāng)晚因忘記修理窗戶致使家中再次被盜，損失30000元現(xiàn)金，于是小王向保險公司報案申請理賠。保險公司該如何賠付?”從以上學(xué)生自行設(shè)計的案例可以看出，財產(chǎn)保險實驗課程教學(xué)是能夠使學(xué)生將理論知識綜合應(yīng)用的有效的教學(xué)方法之一，在實驗過程中，鍛煉了學(xué)生思考問題、團隊合作、實務(wù)操作等能力。但是也暴露了一些問題，比如個別學(xué)生理論基礎(chǔ)不扎實導(dǎo)致理賠結(jié)案不合理，個別學(xué)生追求案例的復(fù)雜性給之后的分析造成了不小的難度?？傮w來看，在財產(chǎn)保險課程中加入實驗課堂，已達到了相應(yīng)的教學(xué)成果，存在的問題筆者也將在今后的教學(xué)中不斷完善。

作者:張璐 單位:西北民族大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院

參考文獻:

［1］張建深．基于CAI的《保險學(xué)》實踐教學(xué)模式改革研究與實踐［J］．教育教學(xué)論壇，2013(49):46－47．

篇8

一、保險公司企業(yè)所得稅制設(shè)計的三個基本原則

保險公司是專門經(jīng)營風(fēng)險的一個特定行業(yè)，它是全社會各經(jīng)濟主體風(fēng)險的匯集地，其它行業(yè)所面臨的各類風(fēng)險通過向保險公司承保后，最終將匯集到保險公司，由保險公司承擔(dān)，保險公司所收取的保費并不一定足以支付實際發(fā)生的賠款支出，因為保費收入只是按照歷史數(shù)據(jù)或大數(shù)原則而制定，但實際損失發(fā)生的概率可能會大于歷史數(shù)據(jù)或偏離大數(shù)原理。因此，從世界各國對保險公司的征收企業(yè)所得稅的實踐來看，保險公司企業(yè)所得稅面臨以下幾個疑難問題：

(一)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

權(quán)責(zé)發(fā)生制在財產(chǎn)保險公司如何運用，這既涉及到收入的確認也涉及到成本費用的稅前扣除。比如，保費收入確認的時點，預(yù)付費用的稅前扣除時點等。

(二)謹慎性原則

財產(chǎn)保險公司的保費如何與其承擔(dān)的風(fēng)險相配比，這是謹慎性原則在財產(chǎn)保險公司的運用。這里面源于兩種假設(shè)：其一假設(shè)保險公司的承保風(fēng)險在其承保的期間內(nèi)是均勻分布的，那么，就可以將保費收入與賠款支出之間按比例平均進行分配；其二是假設(shè)保險公司承保的風(fēng)險在承保期間內(nèi)是非均勻分布，比如隨時間推移不斷增加或減少，這就需要運用其它方法將保費收入與相關(guān)的費用配比起來。

(三)貼現(xiàn)原則

由于財產(chǎn)保險公司的保費收入與賠款支出在時間上的不一致性，在計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時是否需要對賠款支出進行貼現(xiàn)，以體現(xiàn)貨幣的時間價值，這也是稅法必須加以明確規(guī)定的條款。

上述三個問題產(chǎn)生的根源就是在于財產(chǎn)保險公司賠付款和保費收入的收取時間不一致性，保險公司為了應(yīng)付未來的大額的賠付支出，必須提取足夠各類的準(zhǔn)備金，包括未賺保費準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金，其中，未賺保費準(zhǔn)備金又包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和長期責(zé)任準(zhǔn)備金，而未決賠款準(zhǔn)備金又包括已報告未決賠款準(zhǔn)備金和未報告未決賠款準(zhǔn)備金。未賺保費準(zhǔn)備金實際上就是為了體現(xiàn)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而設(shè)計的準(zhǔn)備金；而未決賠款準(zhǔn)備金就是為了實現(xiàn)謹慎性原則而設(shè)立的準(zhǔn)備金；而對提取的未決賠款準(zhǔn)備金進行貼現(xiàn)則是為了解決時間不一致所產(chǎn)生的貨幣時間價值問題。

二、保險公司所得稅制度設(shè)計的不同原則對企業(yè)所得稅的影響

為了說明上述幾個問題國際上處理的慣例，我們通過一個案例數(shù)據(jù)加以對比說明。假設(shè)某財產(chǎn)保險公司承保一項財產(chǎn)保險公司，保險期限為一年，當(dāng)年的7月1日收到保費收入，并且保險責(zé)任也當(dāng)年7月1日到次年同日。保費收入為1000元，支付保險傭金支出200元，在承保后2～5年，發(fā)生賠款支出900元，保費收入的投資收益率為10％。表l列示了財產(chǎn)保險公司承保上述業(yè)務(wù)后的三年內(nèi)現(xiàn)金流量情況。企業(yè)所得稅稅率按25％計算，公司虧損可以向后結(jié)轉(zhuǎn)五年。

(一)收付實現(xiàn)制原則

計算結(jié)果說明：

*140=800*10％*50％，因為從7月1日到年底只有半年時間，所以投資收益為年收益的一半；*284=840*10％；

*392.4=(840+84)*10％

(二)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則

表1數(shù)據(jù)是按照現(xiàn)金流量計算而得，沒有考慮會計核算的權(quán)責(zé)發(fā)生制，如果嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行會計核算，并以此作為計算企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額，則需對表1數(shù)據(jù)進行三個方面的修正：第一收入方面。由于1000元的保費收入實際承保期限是第一年只有半年，第二年也只有半年，因此，第一年確認保費收入500元，第二年確認保費收入500元；第二費用方面。作為傭金支出的2000元是為取得保費收入而支付，因此，按照會計核算的配比原則，這2000元的費用也是第一年和第二年各確認一半；第三賠款支出方面。盡管第三年支付了900元的賠款支出，但實際上這筆支出也是因為第一年和第二年的承保責(zé)任引起的，所以，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，900元的賠款支出也不應(yīng)當(dāng)在第三年確認，而是第一年確認為賠款成本450元，第二年確認賠款成本450元。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制調(diào)整后重新計算保險公司的損益如表2所示。

在實際工作中如何進行上述權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的核算呢?第一收入的遞延。保險公司的收入遞延一般是通過未賺保費準(zhǔn)備金進行。也就是說，保險公司在收到保費收入時全額確認收入，但是在年底允許保險公司提取未賺保費準(zhǔn)備金，這筆準(zhǔn)備金可以從保費收入中扣除，這就相當(dāng)于將未賺保費收入遞延到第二年確認。在上例中，第一年底，允許保險公司提取保費收入50％的未賺保費準(zhǔn)備金，也就是500元，這筆準(zhǔn)備金可以從保費收入中扣除，然后，等到第二年再將未賺保費準(zhǔn)備金轉(zhuǎn)回。第二費用的遞延。允許保險公司將傭金費用遞延到第二年。第三年成本的預(yù)提。通過提取未決賠款準(zhǔn)備金并稅前扣除。

(三)謹慎性會計原則

有一些國家，如德國、奧地利、意大利等，并不要求把費用遞延到承保的合同期內(nèi)，這樣，實際上對保險公司是一種稅收上的鼓勵條款，因為，這相當(dāng)于提前確認了費用，并在企業(yè)所得稅前扣除，所以減少前期的企業(yè)所得稅，相當(dāng)于把企業(yè)所得稅款向后遞延了。表3是按費用不作遞延處理下的損益情況。

(四)貼現(xiàn)原則

這里主要是對未決賠款準(zhǔn)備金進行了貼現(xiàn)處理。表4計算了對未決賠款支出的貼現(xiàn)后提取金額。表5計算了稅前扣除貼現(xiàn)后的未決賠款準(zhǔn)備金的損益情況。

從表6可以看出，在這四種原則下，第一種現(xiàn)金收付制下企業(yè)所得稅繳納得最多，特別是在收取保費的第一年，而在發(fā)生賠款支出的第三年，則產(chǎn)生了巨額的虧損，由于我國企業(yè)所得稅規(guī)定只允許虧損向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，這樣導(dǎo)致這一虧損不能彌補，當(dāng)然，只要保險公司持續(xù)經(jīng)營，可以由以后年度的保險利潤來彌補。其它三種原則下總的企業(yè)所得稅額相同，差別在于企業(yè)所得稅的繳納時點不一樣。在第四種貼現(xiàn)原則下，由于第一年和第二年提取的未決賠款準(zhǔn)備金是按貼現(xiàn)后金額提取，小于實現(xiàn)數(shù)額，因此利潤提前，企業(yè)所得稅因此也提前繳納。第二種權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和第三種謹慎性原則對企業(yè)所得稅沒有影響，原因

是第三種模式下，提前確認了費用，從而造成第一年虧損，但是由于企業(yè)所得稅的五年向后結(jié)轉(zhuǎn)補虧的規(guī)定，最終對所得稅沒有影響。

三、我國保險公司原企業(yè)所得稅制度設(shè)計體現(xiàn)的原則

按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅發(fā)[1999]第169號)以及《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅若干問題的通知》(國稅函[2000]906號)的文件規(guī)定，我國稅制在對保險公司的保費收入確認、傭金費用扣除、賠款支出扣除等方面主要規(guī)定如下：

(1)保費收入確認。《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅函[2002]960號)規(guī)定：“保險企業(yè)應(yīng)當(dāng)按保險合同的全額保費收入計入應(yīng)稅保費收入，繳納企業(yè)所得稅。保險企業(yè)支付的傭金不得直接沖減保費收入”。同時，2006年出臺的新企業(yè)會計準(zhǔn)則第25號原保險合同第八條規(guī)定，采取一次性收取保費收入的，在保險合同約定承擔(dān)責(zé)任的當(dāng)日按保險合同約定的保費總額確定保費收入金額。另外，原保險合同第十一條規(guī)定，保險人應(yīng)當(dāng)在確認非壽險保費收入的當(dāng)期，按照保險精算確定的金額，提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，作為當(dāng)期保費收入的調(diào)整，并確認未到期責(zé)任準(zhǔn)備金負債。在企業(yè)所得稅處理上，《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險企業(yè)非壽險業(yè)務(wù)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》(國稅函[2007]889號)對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的扣除作了明確規(guī)定，允許保險公司按照保險精算的結(jié)果計提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金并稅前扣除。這實際上是稅法對未賺保費準(zhǔn)備金扣除的明確規(guī)定。這也就是在稅法上確立了保費收入確認的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。國際上對未賺保費準(zhǔn)備金提取的方法有三種：即比例法(一般采取50％比例，故也稱為1／2法)、以月為基礎(chǔ)計提法(也稱為1／24法)、以天為基礎(chǔ)計提法(也稱為1／365)。在前面所討論的例子中，實際上是采用了1／2法。但是2004年中國保險監(jiān)督管理委員會在《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》中第三章第十一條規(guī)定：“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取，應(yīng)當(dāng)采用下列方法之一：(一)二十四分之一法(以月為基礎(chǔ)計提)；(二)三百六十五分之一法(以天為基礎(chǔ)計提)；(三)對于某些特殊險種，根據(jù)其風(fēng)險分布狀況可以采用其它更為謹慎、合理的方法。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的提取方法一經(jīng)確定，不得隨意更改。”這就說明，我國的保險監(jiān)督機關(guān)不允許采用簡單的比例法，要求是1／24或1／365法，但是對上面所舉的例子而言，這三種方法提取的準(zhǔn)備金比例大致相近，稍微有差別，其中用1／2法為50％，按月計提(即1／24法)比例是13／24，而按日計提(即1／365)比例是183／365。可以看到，1／24法下比例最大，其次是1／365，最后才是1／2。從以上規(guī)定可以看出，我國稅制對保險公司的保費收入確認上盡管是采取收付實現(xiàn)制，但是，通過未到期責(zé)任準(zhǔn)備金對保費收入進行調(diào)整以后，也就相當(dāng)是實行權(quán)責(zé)發(fā)生制原則了。

(2)保險企業(yè)當(dāng)年支付的手續(xù)費可在不超過業(yè)務(wù)實收保費8％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除，保險企業(yè)當(dāng)年支付的傭金可在不超過繳費期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)實收保費5％的范圍內(nèi)憑合法憑證據(jù)實扣除。同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融保險企業(yè)所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》(國稅函[2002]960號)也規(guī)定，保險企業(yè)的傭金支出，在不超過保險合同有效期內(nèi)營銷業(yè)務(wù)保費收入總額的5％部分，從保單簽發(fā)之日起五年內(nèi)，憑合法憑證據(jù)實在稅前扣除。這就相當(dāng)于允許保險公司將傭金遞延到保險合同有效期內(nèi)扣除。在費用扣除方面是采取謹慎性會計處理模式。但是，也允許保險公司通過實報實銷的方式將費用遞延到保單簽發(fā)之日起的五年扣除。

(3)關(guān)于賠款支出的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則規(guī)定。主要是通過未決賠款準(zhǔn)備金來進行會計核算，其中未決賠款準(zhǔn)備金分為已報告未決賠款準(zhǔn)備金和未報告未決賠款準(zhǔn)備金。稅法規(guī)定己報告未決賠款準(zhǔn)備金按最高不超過當(dāng)期已經(jīng)提出的保險賠款或者給付金額的100％提取；未報告未決賠款準(zhǔn)備金按不超過當(dāng)年實際賠款支出的4％提取。賠款支出的已報告部分可以按實際在稅前提取扣除，但是未報告部分只能按實際賠款支出的4％提取，如果未報告的賠款支出金額超過當(dāng)年的4％，那么就存在扣除不足，導(dǎo)致實際發(fā)生的賠款支出大于提取的準(zhǔn)備金，導(dǎo)致準(zhǔn)備金提取不足，從而提前繳納了企業(yè)所得稅。所以對賠款支出我國稅法采取的部分的收付實現(xiàn)制。

(4)對未決賠款準(zhǔn)備金不進行貼現(xiàn)處理，這對保險公司而言是一種鼓勵。因為貼現(xiàn)后可以提取的準(zhǔn)備金小于實際支付的準(zhǔn)備金，不要求保險公司按貼金后金額提取準(zhǔn)備金可以使得保險公司遞延企業(yè)所得稅款。

數(shù)據(jù)說明：*1按1／24法計算提取來到期責(zé)任準(zhǔn)備金時，7月1日的提取比例是13／24，所以這筆保費收入可以提取的準(zhǔn)備金等于1000*13／24

*2由于我國最多只允許稅前扣除相當(dāng)于保費收入5％的傭金，因此，此筆保費收入可以扣除的傭金為1000*5％=50。

數(shù)據(jù)說明：*1在按日提取法下，7月1日提取準(zhǔn)備金的比例為183／365，所以第一年提取的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金等于1000*183／365=501.37

從上面計算的數(shù)據(jù)可以看出，我國稅制對財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)征收的所得稅負比收付實現(xiàn)制下稅負還要重，其主要原因在于兩個方面：其一傭金手續(xù)費的扣除標(biāo)準(zhǔn)不超過保費收入的5％，這相當(dāng)于一部分傭金支出不能在稅前列支，從而導(dǎo)致稅負上升；其二未報告未決賠款準(zhǔn)備金的扣除只能按照當(dāng)年實際賠款支出的4％列支，如果某家保險公司當(dāng)年沒有賠款支出，或者賠款支出數(shù)額較少，那么導(dǎo)致該公司未決賠款準(zhǔn)備金扣除不足，公司企業(yè)所得稅負擔(dān)加重。而且，在實際發(fā)生賠款支出時，由于數(shù)額較大，準(zhǔn)備金計取不足，這樣造成賠付期虧損，而我國企業(yè)所得稅的虧損只有向以后五年納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)，不能向以前年度結(jié)轉(zhuǎn)，如果保險公司連續(xù)幾個年度發(fā)生虧損，有可能會造成一部虧損無法在稅前彌補，從而也加重要企業(yè)所得稅的負擔(dān)。

四、對我國保險公司新企業(yè)所得稅制度設(shè)計的幾點建議

從2008年開始，我國保險公司也和其它企業(yè)一樣，將執(zhí)行新的企業(yè)所得稅法及實施條例。新《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。因此，國家稅務(wù)總局的各項規(guī)范性文件必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為一項重要的基本原則。并在此基礎(chǔ)上，還要遵循國際慣例，充分考慮謹慎性原則和貼現(xiàn)原則。

(一)充分實施權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》要求，繼續(xù)允許保險公司按保險精算結(jié)果調(diào)整保費用收入，從而更加精確地在各會計和稅務(wù)年度之間分配保費收入。

特別是對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，只要是符合保險監(jiān)督管理部門要求的提取方法，企業(yè)所得稅法都予以認同，允許在企業(yè)所得稅前扣除。對長期責(zé)任準(zhǔn)備金也允許按照保險精算的結(jié)果計提并稅前扣除。由于新《企業(yè)所得稅法》第二章第十條規(guī)定未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。對于財產(chǎn)保險公司而言，上述各項準(zhǔn)備金如何稅前扣除必須經(jīng)國家稅務(wù)總局的核定才能稅前扣除。因此，對這些準(zhǔn)備金扣除必須由國家稅務(wù)總局以規(guī)范性文件的形式加以明確。

(二)借鑒謹慎性會計原則，允許保險公司據(jù)實列支保險營銷費用和傭金支出金額。

取消對保險公司傭金支出不超過保費收入5％以及保險營銷費用不超過保費收入8％的比例限制。

(三)允許保險公司按照保險精算結(jié)果提取并稅前扣除未決賠款準(zhǔn)備金。

篇9

關(guān)鍵詞:新會計準(zhǔn)則;保險行業(yè);應(yīng)用研究

中圖分類號:F233 文獻標(biāo)識碼:A文章編號:1672-3309(2009)11-0058-03

2006年2月15日,財政部了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系和審計準(zhǔn)則體系。同年9月20日,中國保監(jiān)會下發(fā)《關(guān)于保險業(yè)實施新會計準(zhǔn)則有關(guān)事項的通知》,要求全行業(yè)統(tǒng)一從2007年1月1日同時切換到新會計準(zhǔn)則,并遵照“同時切換,分步到位”的總體實施方案執(zhí)行。

新的企業(yè)會計準(zhǔn)則體系涵蓋了所有國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的原則內(nèi)容,更加貼近中國國情和市場發(fā)展現(xiàn)狀。該會計準(zhǔn)則體系通過界定各會計要素定義,明確了要素確認的條件,突出強調(diào)了資產(chǎn)負債表項目的真實性和可靠性。與此同時,企業(yè)會計準(zhǔn)則體系在堅持歷史成本原則的基礎(chǔ)上引入了公允價值計量屬性,使資產(chǎn)和交易的反映更公允、更相關(guān)。新企業(yè)會計準(zhǔn)則不僅在內(nèi)容上完善了傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的確認、計量和披露,對保險、農(nóng)業(yè)、石油天然氣等特殊行業(yè)和特殊業(yè)務(wù)作出了規(guī)范,而且在操作思路上引入了許多新的會計理念和處理原則,對信息披露的要求更加嚴(yán)格,更加注重經(jīng)濟實質(zhì)。與中國2007年之前的會計規(guī)定和實務(wù)操作有相當(dāng)大的差異,在某些方面甚至可以說是一個根本性的改變。

在保險行業(yè)執(zhí)行新準(zhǔn)則的過程中,通過實踐發(fā)現(xiàn)一些新準(zhǔn)則中存在的缺陷和問題,本文從5個方面分別指出了新準(zhǔn)則有待完善的內(nèi)容,并總結(jié)了目前的處理和解決情況。

一、保險風(fēng)險的界定基于保費收入的確認

2006年2月15日頒布的新會計準(zhǔn)則,對于保費收入的確定引入了“保險風(fēng)險”的概念,相比較與國際保險會計準(zhǔn)則定義的保費收入不同的是,后者只有包含“重大保險風(fēng)險”的保險產(chǎn)品,其收入才能記入保費,否則作為投資處理。除此之外,中國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則在保險合同認定方面存在的差異還有:①中國會計準(zhǔn)則無重大保險風(fēng)險測試;國際會計準(zhǔn)則實施重大保險風(fēng)險測試;②中國會計準(zhǔn)則在分類時對保險風(fēng)險的重要程度沒有明確規(guī)定;國際會計準(zhǔn)則規(guī)定至少存在一種情景,該情景下在保單存續(xù)期的任意一個或多個點滿足M=死亡給付/退?；驖M期給付-1>x%,則認為該保單轉(zhuǎn)移的保險風(fēng)險是重大的。③中國會計準(zhǔn)則對于賬戶型的團體年金、保障程度低的投連、萬能產(chǎn)品均確認為保險合同;國際會計準(zhǔn)則規(guī)定,投資型保單和轉(zhuǎn)移績效風(fēng)險的再保險合同不被確認為保險合同。

在新準(zhǔn)則實務(wù)過程中,對于投資連結(jié)險、分紅險等投資性保單所承擔(dān)的保險風(fēng)險保費難以界定,若全部按保費收入核算,使“保費收入”賬戶不能真實反映保險公司承擔(dān)風(fēng)險責(zé)任的高低,容易造成保費收入的虛假增長,進而可能導(dǎo)致保險發(fā)展的泡沫;也使得我國與其他國家保費收入的確認口徑不同,不利于保險業(yè)國際間的交往和對比研究。針對以上問題,在2008年版的《企業(yè)會計準(zhǔn)則講解》以及2008年財政部下發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第2號》(下稱“解釋2號”) 對于保險合同的認定加入了“重大保險風(fēng)險”的概念,對于保費收入的確認,加入了重大保險風(fēng)險測試的要求。

二、保單獲取成本不遞延的明確

我國新會計準(zhǔn)則頒布時,國際上對于保單獲取成本的會計處理方法有兩種,一種是將保單取得成本資本化,在保險期間內(nèi)采用一定的方法進行攤銷,計入當(dāng)期損益,是當(dāng)時美國的做法;另一種是計入當(dāng)期損益,是當(dāng)時國際會計準(zhǔn)則理事會在關(guān)于保險合同項目第二階段初步結(jié)論傾向的方法,也是我國實務(wù)中采用的方法。后者有悖于會計基本準(zhǔn)則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

目前,國際會計準(zhǔn)則理事會(IASB)和美國會計準(zhǔn)則委員會(FASB)在2009年7月23日的聯(lián)合會議中,基本達成一致的意見,所有的取得成本都應(yīng)當(dāng)費用化。這樣,保單獲取成本不遞延將成為統(tǒng)一的國際準(zhǔn)則新標(biāo)準(zhǔn)。

三、準(zhǔn)備金充足性測試方法

新會計準(zhǔn)則引入了準(zhǔn)備金充足性測試的概念,要求保險人應(yīng)當(dāng)至少每年年底終了進行準(zhǔn)備金充足性測試,以真實反映保險人承擔(dān)的賠付保險金責(zé)任。但新準(zhǔn)則中并沒有明確要求保險公司采用何種方法進行準(zhǔn)備金充足性測試。

保險公司通常采用毛保費(包括利潤和費用)責(zé)任準(zhǔn)備金評估法,劃分分紅業(yè)務(wù)和非分紅業(yè)務(wù),但不包括投連保險業(yè)務(wù)和萬能保險業(yè)務(wù);不包括將來可能產(chǎn)生的新業(yè)務(wù);包括保費收入、保險利益支出、退保金支出、傭金及手續(xù)費支出、業(yè)務(wù)及管理費用、保單紅利及其他非保險利益支出等最佳假設(shè),但不考慮企業(yè)所得稅。

四、公允價值的計量

公允價值作為一種全新的計量屬性,在應(yīng)用時也有一些弊端,目前還存在某些爭論。首先是計算過程復(fù)雜,消耗的精算資源較多;其次是計算結(jié)果有時過多地依賴假設(shè)條件等等。對于保險負債公允定價的機理,目前在國際保險界雖然日漸被接受,但實際應(yīng)用還處于爭論探討的階段。由于這種定價過程首先需要確定保險公司的現(xiàn)金流,并且要建立相應(yīng)的各種精算假設(shè),還要以復(fù)雜的模型為基礎(chǔ),其計算量大、定價成本較高,而且缺乏一定的標(biāo)準(zhǔn)化,所以,目前各保險公司計算保險負債的公允價值也沒有一定的標(biāo)準(zhǔn)。

公允價值具有計量屬性上的不確定性、變動性和集合性,實際操作難度大。在公允價值計量模式下,經(jīng)濟環(huán)境和風(fēng)險狀況的變化以及企業(yè)自身信用的變化,都會引起企業(yè)財務(wù)報表項目的波動。即使是在保持活躍交易的證券市場,公允價值在每天的不同時點確認,差異也會很大。公允價值的確定具有較強的主觀性和較差的可操作性,這容易導(dǎo)致管理當(dāng)局利用公允價值進行利潤操縱,使管理當(dāng)局提供的信息失真。

盡管如此,公允價值會計準(zhǔn)則取代傳統(tǒng)的歷史成本會計模式是發(fā)展的必然趨勢。保險業(yè)界的保險負債公允價值理念和方法也將在國際國內(nèi)保險公司,特別是壽險公司得到進一步的認可和推廣運用。

在實踐中,公允價值計量的核心――如何科學(xué)合理地確定資產(chǎn)、負債的公允價值,亦即如何估值,成為一個不容忽視的問題。必須要盡快努力創(chuàng)造條件施行保險負債公允定價方法,制定保險公司的先進會計準(zhǔn)則,形成新的內(nèi)部會計報告系統(tǒng),克服和杜絕因傳統(tǒng)會計準(zhǔn)則造成的不規(guī)范和不匹配,準(zhǔn)確地為公司管理者和客戶提供更多科學(xué)真實的公司經(jīng)濟價值的有關(guān)信息,使我國保險業(yè)在資產(chǎn)負債管理等方面達到更高的水平。準(zhǔn)確地為公司管理者和客戶提供真實的經(jīng)濟信息,以完善公允價值的計量工作。

五、保險行業(yè)信息披露

企業(yè)的信息披露對行業(yè)監(jiān)管、企業(yè)自身的穩(wěn)定性以及市場的良性發(fā)展起著不可替代的作用。而保險公司作為特殊的企業(yè),需要專門的信息披露制度的建立和完善。

在新準(zhǔn)則執(zhí)行過程中,要求披露的信息更加具體、更加嚴(yán)格,但保險公司信息披露仍存在有待完善的地方。首先,信息披露的形式和內(nèi)容有待統(tǒng)一完善。以投資類壽險產(chǎn)品的披露為例,投資類壽險產(chǎn)品多采用報紙披露的方式,內(nèi)容為投資收益情況,時間按月或按季進行,形式單一,內(nèi)容簡單,特別是客戶所關(guān)心的投資方式、投資渠道、投資人情況等許多方面都避而不談,或披露得不全面、不詳細,極易產(chǎn)生誤導(dǎo)。新華人壽、平安對于投資聯(lián)結(jié)保險的信息披露采取以月為單位時間的方式,每月公布一次。太保的萬能壽險信息公布則以季度為時間單位,在每季度最后一個月的月末公布,公布內(nèi)容為當(dāng)季的投資收益率。其信息披露形式和內(nèi)容過于簡單,與監(jiān)管部門對上市公司年報公布的規(guī)范要求相比,相去甚遠。再者,保險宣傳語言有待規(guī)范,杜絕各類誤導(dǎo)消費者的宣傳。另外,由于信息不對稱,保險公司披露的信息存在刻意隱瞞、質(zhì)量嚴(yán)重失真、不容易理解或容易產(chǎn)生歧義等問題。

近年來,保監(jiān)會、證監(jiān)會出臺了多個規(guī)范保險行業(yè)信息披露的辦法或制度,逐漸規(guī)范和完善保險行業(yè)信息披露的形式、內(nèi)容和質(zhì)量要求。

2006年12月8日,證監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于的通知》,規(guī)范公開發(fā)行股票的保險公司的信息披露行為。

2007年8月28日,為規(guī)范公開發(fā)行證券并上市的保險公司的信息披露行為,保護投資者的合法權(quán)益,證監(jiān)會下發(fā)了《關(guān)于的通知》。

2009年9月27日,中國保監(jiān)會了修訂后的《人身保險新型產(chǎn)品信息披露管理辦法》,并與今年10月1日起與新保險法同步實施。該辦法從銷售、售后和持續(xù)披露等幾個環(huán)節(jié),提高信息披露的及時性、準(zhǔn)確性和透明性,增強保險公司的強制披露義務(wù),對于規(guī)范保險公司宣傳銷售行為,遏制銷售誤導(dǎo)將產(chǎn)生重要作用。

隨著《解釋2號》中引入“重大保險風(fēng)險”的概念,保險人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告附注中披露與重大保險風(fēng)險測試有關(guān)信息:重大保險風(fēng)險的測試方法;重大保險風(fēng)險的測試標(biāo)準(zhǔn);重大保險風(fēng)險測試中保單分組、樣本選取的方法;重大保險風(fēng)險測試假設(shè)設(shè)定的依據(jù)。未確認為保險合同的保單對財務(wù)報告影響重大的,保險人應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報告附注中披露有關(guān)保單信息。

通過以上闡述和分析可以發(fā)現(xiàn),在保險行業(yè)實踐和應(yīng)用新會計準(zhǔn)則的過程中,有一個不斷發(fā)現(xiàn)問題、及時解決問題的過程。對于新準(zhǔn)則的實施缺陷、概念缺口以及與國際通用準(zhǔn)則存在差異等情況,逐步在隨后出臺的各種規(guī)定、解釋和制度的過程中予以規(guī)范。相信,在日后的實踐過程中,還會有不同的對于新準(zhǔn)則的實施問題涌現(xiàn);同時,也會有相應(yīng)的解決方案對其進行不斷改進和完善,使其更加適應(yīng)中國經(jīng)濟發(fā)展現(xiàn)狀,并與國際接軌。

參考文獻:

[1] 董淑珍、楊晨.新會計準(zhǔn)則對保險經(jīng)營和監(jiān)管的影響研究[J].華北金融,2009,(03).

[2] 劉玉煥.我國保險會計新準(zhǔn)則的缺陷及改進建議[J].金融會計,2007,(07).

[3] 肖蕓茹、林蕊.新會計準(zhǔn)則對保險業(yè)的影響[N].中國保險報, 2006-12-25.

篇10

[關(guān)鍵詞]非壽險公司，償付能力監(jiān)管，償付能力額度，準(zhǔn)備金，動態(tài)監(jiān)管

我國保險業(yè)自1980年恢復(fù)辦理國內(nèi)業(yè)務(wù)以來，取得了長足發(fā)展。但發(fā)展中積累了大量風(fēng)險，如保費不足風(fēng)險、準(zhǔn)備金不足風(fēng)險等，償付能力大多存在隱患，因此加強我國保險業(yè)的償付能力監(jiān)管非常必要。由于壽險和非壽險是兩類不同的業(yè)務(wù)，而且我國一直對非壽險關(guān)注較少，相關(guān)研究更少，因此本文著重于我國非壽險公司償付能力監(jiān)管的研究。

一、國際上對非壽險公司償付能力監(jiān)管的有效方法

在保險監(jiān)管的實踐中，償付能力監(jiān)管的層次性日益明顯，而且越來越多的國家都在調(diào)整監(jiān)管政策，從正常層次的償付能力監(jiān)管逐步過渡為償付能力額度的監(jiān)管。

概括起來，國際上確定非壽險公司法定最低償付能力額度的方法主要有四種，即固定比率法、風(fēng)險基礎(chǔ)資本法、情景基礎(chǔ)法和概率法。前兩種方法屬于償付能力的靜態(tài)評估方法，后兩種屬于償付能力的動態(tài)評估方法，統(tǒng)稱動態(tài)財務(wù)分析模型法。表1為主要國家和地區(qū)保險監(jiān)管機構(gòu)采用的償付能力額度方法的比較。

此外，美國各州的保險監(jiān)管機構(gòu)在NAIC的指導(dǎo)下，通過設(shè)置一些財務(wù)比率指標(biāo)，如保險監(jiān)管信息系統(tǒng)(1RIS)、財務(wù)分析和監(jiān)管跟蹤系統(tǒng)(FAST)對保險公司的財務(wù)狀況進行評析，以避免保險公司償付能力不足的情況發(fā)生。

二、目前我國對非壽險公司的償付能力監(jiān)管存在的問題

(一)償付能力額度的計算方法相對落后

盡管我國實施償付能力監(jiān)管已經(jīng)有較長時間，但對其計算方法和最低償付能力額度的規(guī)定仍停留在照搬國外相關(guān)法規(guī)的水平。例如，《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》(以下簡稱保監(jiān)會2003年1號令)中關(guān)于財產(chǎn)保險、短期人身保險和長期人身保險償付能力額度的計算方法、準(zhǔn)備金提取比率等，除貨幣單位以外，均源自英國(歐盟)舊的相關(guān)法規(guī)。而歐盟監(jiān)管體系的變化，意味著我國所借鑒并建立的償付能力監(jiān)管模式，可能一開始就生而落后，需要“補鈣”。因為歐盟現(xiàn)在正在考慮以風(fēng)險為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管體系，即償付能力Ⅱ項目。

從發(fā)達國家償付能力監(jiān)管的比較可以看出，各國都在積極制定以風(fēng)險為基礎(chǔ)的償付能力監(jiān)管體系。美國的研究成果也表明，將風(fēng)險資本、監(jiān)管指標(biāo)體系、信用評級等方法結(jié)合起來的監(jiān)管體系識別有問題的保險公司的準(zhǔn)確性較高，效果好于這些方法的單獨使用。我國目前還沒有制定類似美國RBC制度的償付能力監(jiān)管方法。

(二)未能充分考慮償付能力的風(fēng)險因素

償付能力額度的計算由于是以有關(guān)保費收入和有關(guān)未決賠款為基礎(chǔ)，沒能考慮公司的累積承保風(fēng)險。如果公司的保險金額迅速增長，而保費收入不增長或增長較慢時，即保險公司采用費率競爭，目前的方法則可能會降低對公司最低償付能力額度的要求，導(dǎo)致償付能力出現(xiàn)問題。另外，對于資產(chǎn)的流動性風(fēng)險問題也未能考慮在內(nèi)，尤其是對公司的現(xiàn)金流量幾乎沒有分析。對于公司其他的風(fēng)險因素，如市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、經(jīng)營管理風(fēng)險等也未加考慮。

(三)實行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，沒有考慮各家公司實際情況

當(dāng)前的償付能力額度監(jiān)管主要通過橫向和縱向比較來評價各保險公司的償付能力狀況，對每個公司采取的都是同樣的指標(biāo)及正常范圍。在這種情況下，償付能力額度監(jiān)管方法無法反映整個行業(yè)面臨的風(fēng)險，因而只能幫助監(jiān)管機構(gòu)鑒別財務(wù)狀況最差的一部分保險公司。對于財務(wù)狀況相對較好的保險公司，償付能力額度方法無法分辨其償付能力的好壞。

(四)認可資產(chǎn)及負債的標(biāo)準(zhǔn)尚未完善

雖然保監(jiān)會2003年1號令明確了最低法定償付能力額度的計算方法，但是如果要計算實際償付能力額度，則需要分別對資產(chǎn)和負債進行認可。我國目前已出臺了5個關(guān)于資產(chǎn)認可的保險公司償付能力報告編報規(guī)則，1個關(guān)于非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的精算規(guī)定，但其有效性還需實踐檢驗。

(五)監(jiān)管指標(biāo)帶有一定滯后性，預(yù)警作用體現(xiàn)得不明顯

監(jiān)管指標(biāo)體系要做到及時、高效，必須具備兩個基本條件：一是對公司財務(wù)狀況的分析不只限于現(xiàn)狀，而要對以前的財務(wù)狀況也進行分析，這才有提前預(yù)警的作用；二是監(jiān)管指標(biāo)的設(shè)計要全面，因為償付能力是保險公司整體營運的多元函數(shù)，不僅依賴于產(chǎn)品定價、準(zhǔn)備金提存、再保險安排、投資等一系列參數(shù)，同時還受許多外部環(huán)境的制約，如經(jīng)濟增長、通貨膨脹、監(jiān)管、資本市場等。中國保監(jiān)會2003年1號令中監(jiān)管指標(biāo)體系的設(shè)計主要借鑒了美國的IRIS體系，但是許多指標(biāo)對償付能力不足的預(yù)警作用不顯著。

(六)償付能力測試從靜態(tài)出發(fā)，缺乏動態(tài)監(jiān)管

我國評估保險公司償付能力是以一年內(nèi)保險公司認可資產(chǎn)與認可負債的差額為標(biāo)準(zhǔn)的，只測算這一時期保險公司的靜態(tài)償付能力(而保險公司要求的是長期連續(xù)經(jīng)營)，而沒有考慮保險公司經(jīng)營環(huán)境的變化、保險技術(shù)、管理水平、業(yè)務(wù)發(fā)展及公司資產(chǎn)負債匹配狀況等因素的變化，不能真正反映不同保險公司的實際償付能力。另一方面，我國使用的一系列財務(wù)比率分析法是由一系列定量指標(biāo)體系構(gòu)成的，它們在選擇上是否恰當(dāng)、合理，是否考慮到保險公司的所有風(fēng)險，都會影響到預(yù)警系統(tǒng)的運行效率。因此，靜態(tài)分析越來越跟不上保險業(yè)的新發(fā)展，必須通過動態(tài)償付能力測試加以補充。

三、完善我國非壽險公司償付能力監(jiān)管體系的幾點建議

(一)完善保險公司內(nèi)控機制

加強保險公司內(nèi)控制度的建設(shè)并不是哪一方單方面的事情，需要監(jiān)管機構(gòu)和保險公司共同努力，同時也需要保險行業(yè)協(xié)會的有力補充。

作為各級監(jiān)管機構(gòu)，要結(jié)合我國保險市場的實際情況，不斷修訂和調(diào)整對保險公司內(nèi)控建設(shè)的指導(dǎo)原則和監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，引導(dǎo)和推動保險公司強化法人治理結(jié)構(gòu)，真正建立股東大會、董事會、監(jiān)事會以及管理層之間的權(quán)力制衡機制，建立和完善獨立董事制度，確保我國保險市場上的經(jīng)營主體能夠建立真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度。同時，通過對保險公司內(nèi)控建設(shè)和運行狀況的檢查和評估，深入調(diào)查核實保險公司內(nèi)控體系的完善情況，針對公司內(nèi)控建設(shè)和運行中存在的問題，出臺具體解決方案，保障公司內(nèi)控制度的建設(shè)和落實。

監(jiān)管機構(gòu)同時要建立保險公司內(nèi)控專項檢查制度。及時發(fā)現(xiàn)保險公司分支機構(gòu)在運作時出現(xiàn)的問題，并針對內(nèi)控檢查中發(fā)現(xiàn)的突出問題，提早采取措施，促進公司內(nèi)控建設(shè)的發(fā)展。

各地保險行業(yè)協(xié)會作為保險監(jiān)管機構(gòu)的重要補充，也是溝通政府、企業(yè)和市場的橋梁和紐帶。因此，要大力加強對行業(yè)督導(dǎo)，發(fā)揮行業(yè)協(xié)會的協(xié)調(diào)優(yōu)勢，制定具體的行業(yè)自律計劃，推進保險公司內(nèi)控體系建設(shè)的順利進行。

各家保險公司總公司作為加強內(nèi)控制度建設(shè)的“主角”，應(yīng)積極調(diào)整對保險公司分支機構(gòu)的業(yè)務(wù)考核標(biāo)準(zhǔn)和費用劃撥標(biāo)準(zhǔn)，加強內(nèi)部稽核部門的監(jiān)督和指導(dǎo)，制定考核標(biāo)準(zhǔn)，及時掌握各分支機構(gòu)的內(nèi)控制度運行狀況、存在的問題，并及時整改。

保險監(jiān)管機構(gòu)、保險行業(yè)協(xié)會與保險公司總公司還應(yīng)通過系統(tǒng)對接，加強對保險公司分支機構(gòu)內(nèi)控建設(shè)情況和內(nèi)控運行情況的溝通。例如，在強化內(nèi)控管理方面，保監(jiān)會為引導(dǎo)保險公司加強信息技術(shù)在風(fēng)險管理和內(nèi)控方面的應(yīng)用，出臺了《保險機構(gòu)開業(yè)信息化建設(shè)驗收指引》、《保險統(tǒng)計管理暫行規(guī)定》，推進其業(yè)務(wù)和財務(wù)數(shù)據(jù)的全國集中，并啟用我國保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)監(jiān)管機構(gòu)與保險公司的網(wǎng)絡(luò)對接。

(二)改進現(xiàn)行償付能力評估方法

研究表明，我國目前采用固定比率法計算最低償付能力額度。固定比率法的好處是該方法所需的信息均可直接從我國目前的財務(wù)報告、監(jiān)管報告和精算報告中獲得，保險資產(chǎn)不必過細地按照風(fēng)險分類，因此對于我國實行償付能力監(jiān)管的初期是比較適合的?！肮潭ū嚷史ā贝嬖诘淖畲笕毕菔遣荒芙鉀Q償付能力和準(zhǔn)備金評估之間的矛盾關(guān)系。一般而言，準(zhǔn)備金提取得越充足，保險公司的財務(wù)狀況也應(yīng)該越穩(wěn)健，即準(zhǔn)備金越充足，償付能力額度就可以要求相對低一些。由于我國目前的認可負債是與責(zé)任準(zhǔn)備金之間直接掛鉤的，這樣的結(jié)果是，準(zhǔn)備金計提得充足的公司反而償付能力要求會更高，因此我國現(xiàn)行的償付能力評估方法有待改進，具體建議如下：

1.盡快引入類似美國的RBC制度

從各國償付能力監(jiān)管方法的研究比較來看，RBC制度的實施，能引導(dǎo)保險業(yè)采取更穩(wěn)健的經(jīng)營模式，而更穩(wěn)健的經(jīng)營模式將有助于提高保險業(yè)的競爭力。自美國于1995年對非壽險公司實行RBC制度以來，日本、加拿大、英國等國家及我國的臺灣地區(qū)都先后引入了RBC制度。與我國現(xiàn)行的最低償付能力規(guī)定相比，RBC制度不僅考慮了業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險，還考慮到財務(wù)投資及其他經(jīng)營風(fēng)險，是一種較全面的保險預(yù)警制度。

2.在現(xiàn)行監(jiān)管指標(biāo)體系中增設(shè)反映準(zhǔn)備金風(fēng)險和再保險風(fēng)險的指標(biāo)

Grace、Harrington和Klein(1998)等人在對比財務(wù)分析與跟蹤系統(tǒng)(FAST系統(tǒng))與RBC的監(jiān)管效率時發(fā)現(xiàn)，RBC降低監(jiān)管成本及激勵市場規(guī)范化的功效低于FAST，但是RBC和FAST結(jié)合起來識別問題保險人的功效高于FAST的識別功效。因此，在研究借鑒發(fā)達國家風(fēng)險基礎(chǔ)資本額制度的基礎(chǔ)上，還應(yīng)完善我國現(xiàn)行的償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，以達到對問題保險公司提前預(yù)警的功效。

分析表明，我國目前沒有任何直接與再保險、準(zhǔn)備金相關(guān)的監(jiān)管指標(biāo)。因此，在我國現(xiàn)行償付能力監(jiān)管指標(biāo)的基礎(chǔ)上，可考慮增設(shè)如下指標(biāo)：

(1)準(zhǔn)備金增長率

準(zhǔn)備金增長率=(本年末準(zhǔn)備金-上年末準(zhǔn)備金)/上年末準(zhǔn)備金×100%

(2)準(zhǔn)備金缺口

準(zhǔn)備金缺口=預(yù)計本年末準(zhǔn)備金短缺額/本年末所有者權(quán)益×100%

(3)分保費規(guī)模率

分保費規(guī)模率=分保費支出/（認可資產(chǎn)認可負債）×100%

上述指標(biāo)的正常范圍可以先參考美國IRIS中給出的范圍，如準(zhǔn)備金缺口的正常范圍可設(shè)為小于25%，準(zhǔn)備金增長率與分保費規(guī)模率的正常范圍可根據(jù)我國財產(chǎn)保險市場的現(xiàn)狀，先設(shè)置一個適當(dāng)?shù)姆秶缓蟾鶕?jù)我國財產(chǎn)保險業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，再不斷進行調(diào)整。

3.建立動態(tài)償付能力測試體系，將動態(tài)監(jiān)管與靜態(tài)監(jiān)管結(jié)合

無論我國目前關(guān)于最低償付能力額度和監(jiān)管指標(biāo)的規(guī)定，還是美國的風(fēng)險基礎(chǔ)資本額制度都屬于償付能力的靜態(tài)監(jiān)管。償付能力的靜態(tài)監(jiān)管通過對靜態(tài)的歷史數(shù)據(jù)的分析，能夠?qū)ΡｋU公司的償付能力進行一定的理性預(yù)期，在公司經(jīng)營相對穩(wěn)定的情況下，具有一定的可操作性和實用性。但保險公司的經(jīng)營是多變的，一旦經(jīng)營環(huán)境發(fā)生非預(yù)期的變化，靜態(tài)監(jiān)管方法將不再奏效，有時甚至是誤導(dǎo)性的。另外，由于財務(wù)報表的報送存在時滯，甚至有可能出現(xiàn)這樣的情況：在保險公司實際償付能力已經(jīng)發(fā)生不足時，報表顯示的償付能力狀況仍是良好。因此，有必要借助動態(tài)財務(wù)分析模型對我國非壽險公司實施動態(tài)監(jiān)管。

值得注意的是，基于動態(tài)財務(wù)分析模型構(gòu)建中國的“償付能力風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程，其中涉及許多配套項目的研究，例如中國證券市場價格運行規(guī)律的研究、中國保險市場周期的研究、中國保險巨災(zāi)風(fēng)險分布的研究等等。這些配套項目研究的深入是建立完善有效的“償付能力風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)”的重要前提。為此，借鑒國外經(jīng)驗，結(jié)合我國實際情況建立償付能力測試體系需要一個不斷完善的過程。

(三)建立符合國際規(guī)則的保險監(jiān)管會計、審計和精算制度

1.完善償付能力監(jiān)管會計準(zhǔn)則

保監(jiān)會2003年1號令只規(guī)定了最低償付能力額度的具體計算辦法，而對償付能力監(jiān)管影響最大的資產(chǎn)和負債(準(zhǔn)備金)估值規(guī)定、保險公司會計制度、監(jiān)管報表體系和報告制度、精算制度等缺少詳盡的規(guī)定。因此，有必要加強我國保險償付能力監(jiān)管會計準(zhǔn)則的建設(shè)。

自2003年1號令頒布以來，為了完善資產(chǎn)負債的認可標(biāo)準(zhǔn)，中國保監(jiān)會自2004年初陸續(xù)出臺了一些償付能力監(jiān)管會計準(zhǔn)則。在資產(chǎn)認可標(biāo)準(zhǔn)方面，中國保監(jiān)會相繼出臺了5個編報規(guī)則；在負債認可方面，保監(jiān)會出臺了《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》及相應(yīng)的實施細則。

2.確保保險公司財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性

掌握可靠的基本數(shù)據(jù)資料對保險經(jīng)營和監(jiān)管都是至關(guān)重要的。但是我國目前少數(shù)保險公司還不同程度地存在著財務(wù)數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象，例如人為增記或減記保費收入，造成保費收入不真實；人為調(diào)整未決賠款準(zhǔn)備金科目余額、準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差余額以及假賠案、假給付，虛列傭金和手續(xù)費支出等導(dǎo)致保險公司利潤失真；故意錯記、誤記、漏記、少記某些會計科目，造成這些會計科目的不真實等。財務(wù)數(shù)據(jù)的不真實，將導(dǎo)致建立在財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上的償付能力監(jiān)管結(jié)論的不真實，進而導(dǎo)致根據(jù)失真的償付能力結(jié)論采取的保險監(jiān)管措施失誤，影響償付能力監(jiān)管的有效性。經(jīng)驗表明，在保險業(yè)發(fā)展到一定階段后，保險監(jiān)管必然由合規(guī)型監(jiān)管過渡到風(fēng)險型監(jiān)管，風(fēng)險型監(jiān)管要求保險監(jiān)管機構(gòu)必須掌握充分準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，為保險公司進行風(fēng)險提示。因此，統(tǒng)計數(shù)據(jù)是否真實、有效是償付能力監(jiān)管的關(guān)鍵。

為了加強保險統(tǒng)計管理，保障保險統(tǒng)計信息的真實、完整、準(zhǔn)確、及時，中國保監(jiān)會于2004年制定了《保險統(tǒng)計管理暫行規(guī)定》，此外我國還啟用了保險統(tǒng)計信息系統(tǒng)，實現(xiàn)了監(jiān)管機構(gòu)與保險公司的網(wǎng)絡(luò)對接。該系統(tǒng)初步建立了對我國保險企業(yè)評價、監(jiān)測的平臺，需要在實踐中發(fā)展完善。

3.建立有效的外部、內(nèi)部審計和非壽險精算制度

為確保保險機構(gòu)遵守會計制度和有關(guān)規(guī)定、遵守內(nèi)部控制程序，應(yīng)當(dāng)建立有效的外部、內(nèi)部審計和保險精算制度。保險機構(gòu)必須聘請符合資質(zhì)要求的專業(yè)會計、審計機構(gòu)，對其報送監(jiān)管機構(gòu)和對公眾披露的報表資料的公允性進行獨立審計。

尤其需要指出的是，雖然我國已經(jīng)出臺了資產(chǎn)認可和負債認可的詳細標(biāo)準(zhǔn)，但是都需要非壽險精算師的參與?！吨腥A人民共和國保險法》第121條規(guī)定，保險公司必須聘用經(jīng)保險監(jiān)督管理機構(gòu)認可的精算專業(yè)人員，建立精算報告制度。壽險精算在我國發(fā)展已有20年左右的歷史，而非壽險精算在我國才剛剛起步。我國目前已經(jīng)有獲得國外資格的壽險準(zhǔn)精算師、精算師，也有自己培養(yǎng)的壽險精算師，但是我國非壽險精算考試體系還在建設(shè)中，獲得國外產(chǎn)險精算師資格的人也寥寥無幾。因此，必須盡快建立完善的非壽險精算考試體系，建立資格認定及后續(xù)教育體系，培養(yǎng)中國自己的非壽險精算人才。

(四)完善我國保險公司的市場退出保障機制

我國《保險公司償付能力額度及監(jiān)管指標(biāo)管理規(guī)定》第16條規(guī)定，償付能力充足率等于實際償付能力額度除以最低償付能力額度。對償付能力充足率小于100%的保險公司，中國保監(jiān)會可將該公司列為重點監(jiān)管對象，根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。