導語：如何才能寫好一篇財務預算，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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其亦稱總預算，為全面預算體系的最后環(huán)節(jié)，從價值上總括地反映日常業(yè)務預算和特種預算的結果。其僅包括現(xiàn)金預算和預計報表。

財務預算的編制方法及適用

1.固定預算和彈性預算；固定預算根據(jù)正常的、客觀的某一業(yè)務量水平為唯一基礎來編制預算的方法。其與實際不符的可能性極大，僅適用于業(yè)務量水平較為平穩(wěn)的企業(yè)或非營利組織。

彈性預算，在成本習性的基礎上，以業(yè)務量、成本和利潤的依存關系為依據(jù)，按可預見的各種業(yè)務量水平，能適應多種情況的預算方法。主要用于編制彈性成本（費用）預算和彈性利潤預算。編制成本預算的主要方法包括：公式法、列表法和圖示法。編制彈性利潤預算對單一品種經(jīng)營或采用分算法處理固定成本的多品種經(jīng)營企業(yè)采用因素法，對多品種經(jīng)營的企業(yè)采用百分比法。

2.增量預算和零基預算；增量預算是在基期成本費用水平基礎上，根據(jù)預算實際情況，適當調整原費用項目的方法。其雖然簡單易行，但可能把不合理的開支項目保留在預算中。

零基預算，不考慮基期，對所有預算支出都以零為出發(fā)點，結合實際，逐項審議各費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，權衡輕重緩急，保證不可避免和不可延緩項目，在綜合平衡基礎上編制預算的方法。其較為合理，能降低成本，但工作量大，重點不易突出。適用于較難辨認的服務性部門費用預算的編制。

3.定期預算和滾動預算；定期預算以不變的期間作為預算期來編制的方法，其雖便于實際與預算的比較，利于分析和評價，但預算一般在年度前二三個月編制，跨期長，對計劃期的情況不夠明確，且執(zhí)行中容易使管理人員只考慮本期計劃的完成，缺乏長遠打算。

滾動預算，將預算期與會計年度脫離，分析當期預算的執(zhí)行情況與實際的差異，及時修訂，不斷延伸補充預算，連續(xù)、穩(wěn)定的一種“特殊定期”的預算方法。具體操作時，可按月、按季或混合滾動；混合滾動根據(jù)人們對未來的了解程度具有近期的預計把握較大，對遠期的預計把握較小的特征，不但可做到長計劃短安排、遠略近詳，且可減少預算工作量。

財務預算編制基礎

業(yè)務預算和特種決策預算為財務預算的數(shù)據(jù)來源，并與之組成完整的體系，相互制約。具體編制時，應從各預算間數(shù)據(jù)流動關系及各預算內(nèi)部數(shù)據(jù)關系入手。

銷售預算內(nèi)數(shù)據(jù)關系有：

1 某產(chǎn)品銷售收入=該產(chǎn)品銷售數(shù)量×單價；

2 企業(yè)總銷售收入=各產(chǎn)品銷售收入之和；

3 銷售現(xiàn)金收入=（總銷售收入－本期賒銷額）＋收回以前期的應收賬款；4銷售稅金支出=企業(yè)總銷售收入×相關稅率。

生產(chǎn)預算是以產(chǎn)品名稱及數(shù)量分別編制的預算， 預算期間除必須備足產(chǎn)品以供銷售外，還應考慮期初和期末存貨水平。

1某產(chǎn)品預計生產(chǎn)量=預計銷售量＋期末產(chǎn)品存量－期初產(chǎn)品存量；

2上期末存量=本期初存量。

直接材料預算內(nèi)數(shù)據(jù)關系有：

1某產(chǎn)品耗用某材料的量=該產(chǎn)品生產(chǎn)量×該產(chǎn)品材料消耗定額；

2某材料耗用量=各產(chǎn)品耗用該材料之和；

3某材料采購量=該材料耗用量＋期末材料存量－期初材料存量；

4上期末存量=本期初存量；

5某材料采購成本=該材料采購量×單價；

6材料總采購成本=各材料采購成本之和；

7直接材料現(xiàn)金支出=（材料總采購成本－材料賒購額）＋償還以前期材料賒購款。

直接人工預算內(nèi)數(shù)據(jù)關系有：

1某車間生產(chǎn)某產(chǎn)品消耗總工時=該車間生產(chǎn)該產(chǎn)品的產(chǎn)量×該產(chǎn)品在該車間的人工單耗定額；

2某產(chǎn)品消耗總工時=各車間該產(chǎn)品消耗總工時之和；

3某產(chǎn)品工資預算額=該產(chǎn)品消耗總工時×單位工時工資率；

4其他直接人工支出=工資預算額×計提百分比。

產(chǎn)品生產(chǎn)成本預算是對料、工、費三預算的綜合，可得預算期內(nèi)各產(chǎn)品的總生產(chǎn)成本及單位生產(chǎn)成本。

財務預算的具體編制

日常業(yè)務預算和特種決策預算的相關數(shù)據(jù)流入現(xiàn)金預算，并形成一定的數(shù)據(jù)關系：1期初現(xiàn)金余額＋經(jīng)營性現(xiàn)金收入－經(jīng)營性現(xiàn)金支出－資本現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺；

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隨著高校的快速發(fā)展，管理工作發(fā)揮著越來越重要的作用，尤其是財務管理工作的有效開展，能夠為高校發(fā)展奠定堅實的資金保障。本文分析了高校財務預算中存在的主要問題和高校財務績效管理的重要性并提出了合理的管理策略。

關鍵詞：

高校；財務預算；績效管理

當前，我國高等教育事業(yè)逐漸朝著政府宏觀管理，面向社會自主辦學的模式演變，通過走向市場，使高校成為獨立的利益實體。高校收入主要來源于政府撥款、學生繳費、高校技術服務收入、社會捐贈等，為高校呈現(xiàn)多元化的籌資渠道。高校發(fā)展中，應做好財務預算管理工作，并通過績效管理方式完成，以強化財務管理。基于此，有關人員應針對高校財務績效管理提出合理的策略，以積極開展預算編制工作。

一、高校財務預算中存在的問題

（1）財務預算編制計劃不科學。高校財務預算編制中，其計劃相對不夠科學，極有可能對財務預算管理工作產(chǎn)生不良影響。首先，從預算編制方法看，預算目標與實際未能緊密聯(lián)系，制約了預算結構調整，致使高校資金供給緊張。其次，從預算編制程序看，缺少廣大教職工的參與，主要依據(jù)以往年度的財務收支狀況來編制預算計劃。再次，從預算編制內(nèi)容看，存在著不少疏忽和遺漏。當前，高?；I資渠道趨于多元化，涉及諸多方面的收支。但在高校財務預算編制中，未能涉及全部財務收支內(nèi)容，甚至在財務預算管理中缺乏必要的監(jiān)督管理，對高校發(fā)展產(chǎn)生了不良影響。最后，從預算支出管理看，定額管理體系不夠健全，降低了財務預算支出效率，造成不必要的資源浪費。

（2）缺乏完善的預算管理機制。高校財務預算管理中，人員是最為活躍性的因素，只有建立健全的預算管理機制，才能為人力資本提供重要指導。所以，在預算管理中，應充分挖掘人的潛力，以最大限度地調動工作人員積極性并同時對組織成員加強約束。然而，縱觀高校財務預算管理現(xiàn)狀，其管理機制、激勵機制相對不夠健全，不能給予工作人員以激勵和約束。另外，高校預算管理普遍存在著本末倒置的問題，使管理始終停留在制定和執(zhí)行財務預算的發(fā)展階段，且財務預算管理人員未能對預算執(zhí)行結果、考核評價等工作給予高度重視。因此，高校要提高財務預算管理水平，必須完善預算管理機制和人員激勵機制。

（3）缺少有效的控制。高校內(nèi)部控制制度的不完善，對財務預算管理工作帶來不良影響，如財務預算執(zhí)行中缺乏必要的控制等。首先，高校在財務預算支出中，缺乏有效控制。根據(jù)相關調查顯示，財務支出機構能夠逃避支出控制，給高校資源分配造成阻礙影響，引導控制者對財務支出進行追加?；诖耍咝Ｘ攧疹A算管理得不到有效控制，既對預算執(zhí)行造成阻礙，又可能增加高校財力負擔。其次，高校財務預算管理權力過于集中，對資源再分配產(chǎn)生不良影響。資源再分配是財務預算的核心，財務預算應伴隨環(huán)境的變化而發(fā)展和調整。但是，財務預算控制力度相對較小，難以體現(xiàn)高校財務預算管理的優(yōu)越性。因此，高校向支出控制模式發(fā)展勢在必行。

二、高校財務績效管理的重要性

績效管理能夠打破傳統(tǒng)管理模式的束縛，挑戰(zhàn)更高的發(fā)展目標，加強對財務預算的績效管理對于高校的發(fā)展和財務預算管理工作的完善有著重要的作用。首先，財務預算績效管理工作的開展，有助于提高資源配置效率和提升資源利用率，達到優(yōu)化資源配置的目標。其次，高校通過財務預算績效管理，能夠對各部門活動加強控制。通過構建評估指標體系，能夠帶動教職工的工作熱情，使預算績效管理體系愈加完善。再次，在財務預算績效管理的作用下，能夠引導高校積極規(guī)避財務風險和提高資金利用效率。最后，有助于促進各部門的協(xié)同合作。

三、高校財務績效管理的策略

（1）做好前期預算績效編制工作。在高校財務預算績效管理中，做好前期預算績效編制工作非常重要。首先，高校相關部門人員應合理編制部門經(jīng)費預算，并制定完善的預算編制計劃，滿足財政管理的基本要求。財務預算編制部門人員必須對預算資金進行科學分配、細化預算科目等。其次，要加強對人員的激勵，并完善獎懲機制。在激勵氛圍下，可以為高校營造良好的內(nèi)部環(huán)境，以鼓勵財務工作者積極投身于財務管理工作中，逐漸實現(xiàn)自主管理的境界。最后，針對預算編制工作而做出科學合理的決策評價活動，為預算編制的有效執(zhí)行奠定堅實的基礎條件。由此可見，在預算編制中，應根據(jù)實際情況而開展預算績效編制管理。

（2）做好中期預算績效控制工作。預算執(zhí)行是預算管理的重要環(huán)節(jié)，而在預算執(zhí)行中，應加強預算控制。首先，積極構建財務預算績效管理信息庫，為評估人員提供科學的管理依據(jù)。在構建信息庫時，必須確保信息的真實性、原始資料的完整性，并加強系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)的協(xié)同性，以增強數(shù)據(jù)信息的聯(lián)系。其次，在中期預算績效控制工作中，相關部門人員應積極完善相關規(guī)章制度，并建立責任制度，保證預算的合理性。高校財務預算績效控制中，要求資金使用單位在堅持節(jié)約資金原則的基礎上，遵循對優(yōu)化預算部門資源分配和提高資金使用效益有利的原則。最后，高校財務部門要加強資金集中管理及會計集中核算，既能緩解資金供需矛盾，又能提高財務預算績效控制效率。

（3）做好后期預算績效考核工作。高校財務預算績效考核，能夠對高校財務支出及其產(chǎn)生的影響進行必要的評價，有助于構建和完善預算支出管理模式，使高校實現(xiàn)社會效益、經(jīng)濟效益的最大化。首先，確定后期財務預算績效考核的指標。在指標確定中，應堅持科學性、整體性、可比性、可行性的原則，能夠為高校預算績效指標的制定提供有力依據(jù)。高校預算績效指標的制定，主要利用平衡計分卡、關鍵績效指標等工具，這些工具與高校的發(fā)展特點相適應，能夠為高校財務管理工作創(chuàng)造便利。其次，確定財務預算績效考核方法。通常，層次分析法是最為常見的績效考核方式之一，有助于財務人員的決策。

（4）加強財務預算績效反饋。在高校財務預算管理中，績效管理是可行的管理手段。通過績效考核，能夠使高校財務管理部門人員積累工作經(jīng)驗和搜集相關信息，為財務預算績效反饋奠定堅實的基礎條件。首先，在財務預算績效反饋中，預算管理人員和相關部門人員應加強溝通和交流，有利于提高財務預算績效管理的合理性。其次，通過財務預算績效反饋，能夠為電子預算創(chuàng)造有利條件，進而可以最大限度地規(guī)避預算管理人員的人為失誤，完善高校的財務預算績效管理。

四、結語

隨著高校發(fā)展模式的轉變，要實現(xiàn)高校辦學效益的最大化，就必須對財務管理工作給予高度重視。通過運行財務預算績效管理方式，能夠顯著提高高校的財務預算管理工作效率。因此，高校財務管理人員應對財務預算績效管理問題進行深入探究并提出有效策略，主要包括：預算績效的前期編制工作、中期控制工作、后期考核工作和積極進行財務預算績效反饋，以確保高校績效管理工作的順利實施。

參考文獻：

1.程皇家.基于校院二級管理的高校學院財務預算績效評價體系研究.江西師范大學，2015.

2.高曉菲.基于BSC和KPI的高校全面預算管理績效評價研究.華北電力大學（河北），2010.

3.魏姍琳.基于財務預算視角的廣東省高校固定資產(chǎn)管理模式研究.廣東工業(yè)大學，2011.

4.杜秦漢.基于績效預算的高校預算管理模式探討.西南財經(jīng)大學，2013.

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實習時間：2008年1月2____2008年1月17

實習地點：昆明理工大學應用技術學院

指導老師：xxxx

實習目的：通過老師的對全預算理論依據(jù)及方法步驟的講解結合學生的上機操作，從而領悟企業(yè)進行全面財務預算的要點并掌握如何為企業(yè)做全面財務預算。

實習內(nèi)容：1、全面財務預算的概念2、如何進行企業(yè)財務的全面預算3、全面財務預算的執(zhí)行與控制4、本次實習的心得體會

一、企業(yè)的全面財務預算 全面預算是指企業(yè)總體計劃的數(shù)量說明，也就是企業(yè)在一定期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動全部計劃數(shù)量形式的反映.全面預算編制的方法，按不同分類標志，通常有以下幾種：1、按與業(yè)務量的關系分為靜態(tài)預算和彈性預算；2、按編制預算的基礎分為增基預算和零基預算；3、按編制預算的期間可分為固定預算和永續(xù)預算，等等。

二、如何進行企業(yè)財務的全面預算 編制全面財務預算主要遵循：切合實際，先進合理；上下結合，協(xié)商一致；預算系統(tǒng)和會計體系一致；依照程序，分項編制等原則。

全面預算的內(nèi)容包括：

1、 銷售預算 銷售預算一般是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全面預算的編制起點，生產(chǎn)、材料采購、存貨費用等方面的預算，都要以銷售預算為基礎。銷售預算把費用與銷售目標的實現(xiàn)聯(lián)系起來。銷售預算是一個財務計劃，它包括完成銷售計劃的每一個目標所需要的費用，以保證公司銷售利潤的實現(xiàn)。銷售預算是在銷售預測完成之后才進行的，銷售目標被分解為多個層次的子目標，一旦這些子目標確定后，其相應的銷售費用也被確定下來。銷售預算以銷售預測為基礎，預測的主要依據(jù)是各種產(chǎn)品歷史銷售量的分析，結合市場預測中各種產(chǎn)品發(fā)展前景等資料，先按產(chǎn)品、地區(qū)、顧客和其他項目分別加以編制，然后加以歸并匯總。根據(jù)銷售預測確定未來期間預計的銷售量的和銷售單價后，求出預計的收入: 預計銷售收入=預計銷售量×預計銷售單價

編制預算的方法：

1、自上而上：主管按公司戰(zhàn)略目標，在預測后，對可利用的費用了解，根據(jù)目標和活動，選擇一種或多種決定預算水平的方法舉例預測，分配給各部門。

2、自下而上：銷售人員根據(jù)上年度預算，結合去年的銷售配額，用習慣的方法計算出預算，提交銷售經(jīng)理。銷售預算一般包括以下步驟： 確定公司銷售和利潤目標，銷售預測，確定銷售工作范圍，確定固定成本與變動成本，進行分析本量利分析，根據(jù)利潤目標分析價格和費用的變化，提交最后預算給公司最高管理層，用銷售預算來控制銷售工作。確定銷售預算水平的方法：最大費用法，銷售百分比法，同等競爭法，邊際收益法，零基預算法，任務目標法。其中，任務目標法是一個非常有用的方法。它可以有效地分配達成目標的任務，以下舉例說明這種方法。如果公司計劃實現(xiàn)銷售額140000000時的銷售費有秋5000000。其中，銷售水平對總任務的貢獻水平若為64%，那么，用于銷售人員努力獲得的銷售收入為:140000000×64%=89600000，那么，費用/銷售額=5.6%， 假設廣告費用為2000000，廣告對總任務的貢獻水平為25.6%.由于廣告實現(xiàn)銷售收 入:140000000×25.6%=35840000 廣告的費用/銷售額=5.6% 這種情況下，兩種活動對任務的貢獻是一致的。否則，例如廣告的收低，公司可以考慮減少廣告費，增加人員銷售費用。這種方法要示數(shù)據(jù)充分，因而管理工作量較大，但由于它直觀易懂，所以很多公司使用這種方法。

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各有關企業(yè)：

為做好2010年度企業(yè)財務預算編報工作，進一步加強企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》和國家有關財務會計制度規(guī)定，現(xiàn)就2010年度財務預算管理及報表編制報送工作有關事項通知如下：

一、進一步完善預算管理組織體系，提高預算工作質量

自《***區(qū)國有企業(yè)財務預算管理辦法》實施以來，各企業(yè)充分認識到財務預算在合理配置資源、提高經(jīng)營效益等方面的作用，并按照財務預算管理的有關規(guī)定，編報財務預算報告，但一些企業(yè)也存在預算管理體制不健全、工作組織不到位、相關財務預算指標不銜接、預算執(zhí)行偏差大等問題，嚴重制約了財務預算作用的發(fā)揮。各企業(yè)要高度重視年度財務預算工作，認真總結以前年度財務預算編制、執(zhí)行情況和存在問題，進一步完善預算管理組織體系，落實預算管理責任，規(guī)范預算編制方法，加強部門之間溝通協(xié)調，切實做好2010年度財務預算報表的布置、編制、審核和報送工作。

二、客觀分析經(jīng)濟形勢，合理確定2010年度預算目標

目前，企業(yè)面臨的不確定性因素較多，各企業(yè)要客觀分析國內(nèi)外市場形勢，加強對業(yè)務發(fā)展狀況、內(nèi)部資源利用及影響因素的調查、分析和預測，科學確定2010年度各項預算目標。以前年度預算執(zhí)行偏差大的企業(yè)，預算目標既要充分挖掘內(nèi)部潛力，又要合理估計各種不利因素的影響，努力提高預算目標的準確性。

三、細化資金預算，有效配置企業(yè)財務資源

2010年各企業(yè)預算管理中要細化資金預算安排，一是要加強信貸政策走向分析預測，兼顧資金成本、收益與風險的平衡，合理確定信貸資金預算規(guī)模；二是要認真分析財務資源對企業(yè)發(fā)展的保障能力，統(tǒng)籌規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營與投融資活動的資金供給；三是嚴格控制資金支出范圍與結構，通過資金集中管理等手段，提高資金使用效率。

四、突出降本增效，從緊安排成本費用預算

降本降耗是決定企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵因素，各企業(yè)要將成本費用預算控制作為重中之重，認真分析成本費用開支結構，合理確定成本費用壓縮的項目、目標和措施。一是明確重點業(yè)務和關鍵環(huán)節(jié)的成本費用控制目標，壓縮可控費用預算，特別是經(jīng)濟效益下滑的企業(yè)，可控費用預算要細化控制項目，明確下調目標；二是強化成本費用預算執(zhí)行的約束力，嚴格控制預算外支出。

五、加強重大事項預算控制，努力降低經(jīng)營風險

針對部分企業(yè)出現(xiàn)的運行質量下降、經(jīng)營風險加大等問題，2010年要對債務、投資、存貨、應收款項、擔保等重大事項，實施從嚴預算控制。各企業(yè)應嚴格按照《椒江區(qū)國有企業(yè)投資監(jiān)督管理辦法》的相關規(guī)定，做好投資預算，對于超出企業(yè)承受能力、資金來源未落實、投資前景不確定、不符合發(fā)展戰(zhàn)略和主業(yè)方向的投資，原則上不作預算安排；對于資產(chǎn)負債率超過行業(yè)平均水平且持續(xù)上升的企業(yè)，要壓縮債務預算規(guī)模。

六、加強預算執(zhí)行跟蹤分析，強化財務預算執(zhí)行監(jiān)督力度

各企業(yè)應當加強預算執(zhí)行的跟蹤分析工作，建立定期的財務預算執(zhí)行分析制度，及時掌握預算執(zhí)行進度與效果，分析實際業(yè)務與預算指標之間的差異及原因，并及時采取應對措施；同時，進一步完善預算執(zhí)行考核力度，將預算目標完成情況與業(yè)績及薪酬管理掛鉤，強化預算的約束與激勵作用。

七、企業(yè)財務預算報告的編制范圍

企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構、所屬子企業(yè)和基建、技改投資項目等獨立核算經(jīng)濟單位的全部經(jīng)營管理活動納入財務預算編制范圍，各企業(yè)應當結合內(nèi)部預算編制工作程序，認真做好對所屬子企業(yè)財務預算編制的指導與審核工作。對于暫未納入2010年度企業(yè)財務預算報表編制范圍的經(jīng)濟單位，應當予以說明。

八、認真編制財務預算情況說明書

財務預算情況說明書是預算報告的重要組成部分，各企業(yè)應在總結分析上年度財務預算執(zhí)行結果與執(zhí)行差異原因的基礎上，對2010年度財務預算編制方法、預算編制基礎、預計重大投融資事項、主要財務預算指標等內(nèi)容進行分析說明，主要內(nèi)容參照“2008年度企業(yè)財務預算情況說明書內(nèi)容提要”。

九、按時報送年度財務預算報告

各企業(yè)應在認真做好內(nèi)部預算管理的基礎上，按照預算管理工作要求，于2010年3月18日之前以紙質文件和電子文檔，向區(qū)國資公司和行業(yè)主管部門預報2010年度財務預算報告，企業(yè)財務預算報告除報送合并預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及與二級子企業(yè)分戶財務預算報告，財務預算報告包括年度財務預算報表及財務預算情況說明書，財務預算報告在2008年統(tǒng)一格式的基礎上，增加長期投資預算附表。

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民辦院校財務預算管理的成效至少取決于兩個因素：一是財務預算編制要注意方法，盡量提高預算的準確性；二是以預算為標準進行嚴格控制，重點關注財務預算執(zhí)行控制的結果。預算執(zhí)行控制是民辦高校預算管理成功的關鍵，只有高度重視財務預算執(zhí)行控制環(huán)節(jié)，才能達到民辦高校財務預算管理的目的。本文主要從民辦高校財務預算執(zhí)行角度出發(fā)，探求適合民辦高校的財務預算管理方法。

關鍵詞：

控制論；民辦高校；財務預算

0引言

財務預算是民辦高校財務管理的重要組成部分，影響著民辦高校的財務狀況和發(fā)展情況。如何進行科學合理的預算以及財務管理，成為民辦高校一項重要的任務?？刂普撌茄芯啃畔⒆儞Q過程和反饋原理的科學，它強調信息傳遞是為了控制，而控制有賴于信息反饋實現(xiàn)?，F(xiàn)就基于控制論下如何進行財務預算管理有關問題進行探討。

1控制論概述

諾伯特•維納于1948發(fā)表了《控制論：關于在動物和機器中控制和通訊的科學》一書，首次提出了控制論，目前幾乎所有的自然科學和社會科學領域中都或多或少的滲透著控制論的思想和方法?？刂普撜J為，一切控制系統(tǒng)所共有的基本特征是信息變換過程和反饋原理，解決控制和信息加工是控制論的中心，控制論最顯著的特點是采用系統(tǒng)功能方法。在控制論中，為了“改善”某個或某些受控對象的功能或發(fā)展，需要獲得并使用信息，以這種信息為基礎而選出的、于該對象上的作用，就叫做“控制”?？刂坪托畔⒅g是相輔相成的關系，信息是控制的基礎，控制是信息傳遞的目的，同時任何控制都依賴信息反饋來實現(xiàn)。

2民辦高校財務預算的特征

民辦高校財務預算執(zhí)行控制是一個控制系統(tǒng)，主要包括兩個方面，即學院高層管理者的財務預算執(zhí)行控制和各系（部）、各職能部門管理者的財務預算執(zhí)行控制，其具有如下特征。

2.1財務預算執(zhí)行控制的連結點：學院與各系（部）、各職能部門之間的委托關系

學院與各系（部）、各職能部門之間的資金紐帶關系，從根本上講是一種委托關系。由于資金所有權屬于高職院校，而預算資金下達后各系（部）、各職能部門就擁有了資金使用權，屬于所有權與使用權的分離。民辦高校通常是授權各系（部）、各職能部門負責人來管理、使用、控制學院預算分配給本系（部）、部門的資金。但現(xiàn)實生活中，民辦高校與各系（部）、各職能部門之間利益目標不一致，且他們的信息也不對稱，通常院校處于信息劣勢，而各系（部）、各職能部門享有信息優(yōu)勢；整體利益最大化是民辦高校的目標，自身利益最大化是各系（部）、各職能部門的目標，在這種情況下，各系（部）、各職能部門所采取的措施有可能不利于高職院校的發(fā)展，所以，必須堅持民辦高校財務預算執(zhí)行控制。

2.2財務預算執(zhí)行控制目標：高職院校整體利益下的多層目標最大化

民辦高校為了尋求自身的長遠發(fā)展，在財務預算執(zhí)行控制過程中十分注重整體利益最大化。民辦高校財務預算執(zhí)行控制目標的實現(xiàn)不僅是民辦高校的責任，同樣該目標的實現(xiàn)也離不開各系（部）、各職能部門的支持。各系（部）、各職能部門在執(zhí)行民辦高校統(tǒng)一的財務預算管理制度后，還應該擁有獨立的索取剩余權和剩余處置權，這也就是說無論財務預算管理制度執(zhí)行后，各系（部）、各職能部門獲得多大的目標，民辦高校最高管理層都應該置身事外。另外，目前大多數(shù)民辦高校采用的財務預算編制方法也缺乏一定的科學和合理性。他們的預算編制主要是在上年支出基數(shù)的基礎上加上一定的增長比例，就構成本年度的預算水平。實際上，各單位、各部門之間每年的預算計劃各有區(qū)別和側重。而且，上年的預算也可能存在不合理的地方，如果僅僅以上年的預算作為基數(shù)，而不去考慮實際運作和需求，那么就會出現(xiàn)不能按預算年度的實際情況隨時調整的局面。不僅給不同部門的預算在經(jīng)費方面造成一定的影響，比如預算經(jīng)費提供不均衡等，同時也會造成支出不足或浪費現(xiàn)象的存在，當然無法確保這樣的預算編制會符合和促進民辦高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

3基于控制論的民辦高校財務預算

高等學校財務制度（財教[2012]488號）指出，高等學校財務管理的主要任務是：合理編制學校預算，有效控制預算執(zhí)行，完整、準確編制學校決算，真實反映學校財務狀況；依法拓寬籌集資金渠道，盡量節(jié)約成本；建立完善的學校財務制度，實行績效評價，做到獎罰分明；加強資產(chǎn)管理，使資產(chǎn)能夠得到合理配置和有效利用，最大限度的避免資產(chǎn)流失；為了防范財務風險，還應加強對學校各類經(jīng)濟活動的財務控制和監(jiān)督，不給投機分子可乘之機。民辦高校是根據(jù)教育法規(guī)建立起以自籌經(jīng)費為主，其他籌資渠道為輔的教育機構，從建立就意味著面向市場，自主辦學、自負盈虧。因此，民辦高校要想在激烈的市場競爭中求得更好的生存和發(fā)展，必須根據(jù)自身的特點，構建從上到下的完善的財務預算體系，使學校的各項活動按照預定的目標進行，降低資金利用風險，強化民辦高校的管理制度和力度，提高民辦高校的治理和管理效率的質量，從而使民辦高校更準確有效的進行長期發(fā)展戰(zhàn)略的制定。控制論的觀點強調信息反饋，信息反饋是控制論的一個極其重要的概念，一切控制系統(tǒng)所共有的基本特征是信息變換過程和反饋原理。信息反饋就是指由控制系統(tǒng)把信息輸送出去，又把其作用結果返送回來，并對信息的再輸出發(fā)生影響，起到制約的作用，以達到預定的目的。民辦高校財務預算以控制論為原理，可以引入信息反饋理論，以財務預算信息變換和反饋為預算特征，達到預算的最終效果。從控制論的角度來看，民辦高校財務預算管理過程應該包括事前控制、事中控制、事后反饋，即財務預算的編制、執(zhí)行和分析反饋三個階段。這三個階段環(huán)環(huán)相扣、缺一不可，雖然在現(xiàn)階段，有的高校也實施三階段預算，但是重要程度不一。筆者認為不能僅僅重視預算執(zhí)行，事前的控制和事后的反饋同樣重要。要做好控制論下財務預算管理必須要做到：

3.1事前控制要落到實處

民辦高校管理者要鼓勵二級部門積極參與到學校的運營中，并充分調動他們的工作熱情，讓他們能發(fā)揮作用。因此，在制定各項財務預算時，使二級部門能主動參與到財務預算過程中，讓他們能結合本部門發(fā)展規(guī)劃提出自己部門的預算，而且要制定一定的政策鼓勵他們多提建議和意見，只要是有關單位長遠發(fā)展和有利于財務管理方面的建議，就應該多采納。但是，在實際運作中，有些高校不愿意讓二級部門直接參與到高校預算管理，而是直接分配預算的形式，二級部門只能被動地接受。

3.2事中控制要公開透明

民辦高校一般財務制度是董事會領導下的院長負責制，重大問題由院長辦公會討論決定。這會導致預算權力過于集中，而院系尤其是普通教師參與的可能性很小。各個二級部門負責人只知道自己部門的預算資金，對其他部門的情況絲毫不了解。這種做法就會導致財務預算缺乏公開公平，也難以調動普通員工執(zhí)行預算任務的積極性。

3.3事后控制要及時到位

民辦高校應建立有效的財務預算監(jiān)督反饋機制，通過反饋機制，形成各部門事前、事中、事后信息的監(jiān)督反饋。而且，財務預算執(zhí)行過程的結束并不是監(jiān)督反饋的結束，而要將預算執(zhí)行監(jiān)督考核的結果及時反饋給各部門，甚至各位員工，使財務預算目標和每個預算執(zhí)行者之間發(fā)生聯(lián)系，讓每一位執(zhí)行者了解預算執(zhí)行情況和效果，把他們自覺歸為預算系統(tǒng)的普通一員，普通教職工都有了歸屬感，整個學校的財務預算管理水平和效率自然會提高。目前，有少數(shù)民辦高校已經(jīng)開始注重信息共享，比如運用電子信息系統(tǒng)將預算信息通過財務部門分享到全校各個部門，這樣，可以有效避免信息傳遞的虛假性和不對稱性。

在實際工作中，還存在著一些問題，比如，二級部門對自己部門的年度預算資金不夠明確，會導致工作開展和財務預算不相符，出現(xiàn)預算不夠用或超支；各單位財務預算管理制度不夠健全，只有監(jiān)督、沒有獎懲，部門在使用預算的過程中只關心預算的使用，不注重預算資金的節(jié)約，不注意預算資金的使用效率；財務預算使用透明度不高，預算的制定者和實際使用者信息不對稱等問題存在。要解決以上問題，必須打破傳統(tǒng)的財務預算思想，突出過程管理、制定完善的管理體制、注重信息的透明度、強調事前控制、事后反饋等。

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[6]張明星.民辦高校預算管理探討[J].浙江樹人大學學報，2004（05）.

篇6

第一條為加強對國務院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會（以下簡稱國資委）履行出資人職責企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的財務監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)財務預算管理，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關財務會計制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條企業(yè)年度財務預算編制、報告、執(zhí)行與監(jiān)督工作，適用本辦法。

第三條本辦法所稱財務預算是指企業(yè)在預測和決策的基礎上，圍繞戰(zhàn)略規(guī)劃，對預算年度內(nèi)企業(yè)各類經(jīng)濟資源和經(jīng)營行為合理預計、測算并進行財務控制和監(jiān)督的活動。

財務預算報告是指反映企業(yè)預算年度內(nèi)企業(yè)資本運營、經(jīng)營效益、現(xiàn)金流量及重要財務事項等預測情況的文件。

第四條企業(yè)應當建立財務預算管理制度，組織開展內(nèi)部財務預算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財務預算工作體系，推進實施全面預算管理。

第五條企業(yè)應當在規(guī)定的時間內(nèi)按照國家財務會計制度規(guī)定和國資委財務監(jiān)督工作有關要求，以統(tǒng)一的編制口徑、報表格式和編報規(guī)范，向國資委報送年度財務預算報告。

第六條國資委依據(jù)本辦法對企業(yè)財務預算編制、報告及執(zhí)行工作進行監(jiān)督管理，督促和引導企業(yè)切實建立以預算目標為中心的各級責任體系。

第二章工作組織

第七條企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，組織做好財務預算工作，配備相應工作人員，明確職責權限，加強內(nèi)部協(xié)調，完善編制程序和方法，強化執(zhí)行監(jiān)督，并積極推行全面預算管理。

第八條企業(yè)應當按照加強財務監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機制的要求，成立預算委員會或設立財務預算領導小組行使預算委員會職責。在設立董事會的企業(yè)中，預算委員會（財務預算領導小組）成員應當有熟悉企業(yè)財務會計業(yè)務并具備相應組織能力的董事參加。

第九條企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）應當履行以下主要職責：

（一）擬訂企業(yè)財務預算編制與管理的原則和目標；

（二）審議企業(yè)財務預算方案和財務預算調整方案；

（三）協(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的重大問題；

（四）根據(jù)財務預算執(zhí)行結果提出考核和獎懲意見。

第十條企業(yè)財務管理部門為財務預算管理機構，在企業(yè)預算委員會（財務預算領導小組）領導下，依據(jù)國家有關規(guī)定和國資委有關工作要求，負責組織企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和日常監(jiān)控工作。企業(yè)財務預算管理機構應當履行以下主要職責：

（一）組織企業(yè)財務預算的編制、審核、匯總及報送工作；

（二）組織下達財務預算，監(jiān)督企業(yè)財務預算執(zhí)行情況；

（三）制訂企業(yè)財務預算調整方案；

（四）協(xié)調解決企業(yè)財務預算編制和執(zhí)行中的有關問題；

（五）分析和考核企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務機構及所屬子企業(yè)財務預算完成情況。

第十一條企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)為財務預算執(zhí)行單位。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當在企業(yè)預算管理機構的統(tǒng)一指導下，組織開展本部門或者本企業(yè)財務預算編制工作，嚴格執(zhí)行經(jīng)核準的財務預算方案。企業(yè)財務預算執(zhí)行單位應當履行以下主要職責：

（一）負責本單位財務預算編制和上報工作；

（二）負責將本單位財務預算指標層層分解，落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；

（三）按照授權審批程序嚴格執(zhí)行各項預算，及時分析預算執(zhí)行差異原因，解決財務預算執(zhí)行中存在的問題；

（四）及時總結分析本單位財務預算編制和執(zhí)行情況，并組織實施考核和獎懲工作；

（五）配合企業(yè)預算管理機構做好企業(yè)預算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控等工作。

第三章財務預算編制

第十二條企業(yè)編制財務預算應當堅持以戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，正確分析判斷市場形勢和政策走向，科學預測年度經(jīng)營目標，合理配置內(nèi)部資源，實行總量平衡和控制。

第十三條企業(yè)編制財務預算應當將內(nèi)部各業(yè)務機構和所屬子企業(yè)、事業(yè)單位和基建項目等所屬單位的全部經(jīng)營活動納入財務預算編制范圍，全面預測財務收支和經(jīng)營成果等情況。

第十四條企業(yè)編制財務預算應當以資產(chǎn)、負債、收入、成本、費用、利潤、資金為核心指標，合理設計基礎指標體系，注重預算指標相互銜接。

第十五條企業(yè)應當根據(jù)不同的預算項目，合理選擇固定預算、彈性預算、滾動預算、零基預算、概率預算等方法編制財務預算，并積極開展與行業(yè)先進水平、國際先進水平的對標。

第十六條企業(yè)編制財務預算應當按照國家相關規(guī)定，加強對外投資、收購兼并、固定資產(chǎn)投資以及股票、委托理財、期貨（權）及衍生品等投資業(yè)務的風險評估和預算控制；加強非主業(yè)投資和無效投資的清理，嚴格控制非主業(yè)投資預算。

資產(chǎn)負債率過高、償債能力下降以及投資回報差的企業(yè)，應當嚴格控制投資規(guī)模；不具備從事高風險業(yè)務的條件、發(fā)生重大投資損失的企業(yè)，不得安排高風險業(yè)務的投資預算。

第十七條企業(yè)編制財務預算應當正確預測預算年度現(xiàn)金收支、結余與缺口，合理規(guī)劃現(xiàn)金收支與配置，加強應收應付款項的預算控制，增強現(xiàn)金保障和償債能力，提高資金使用效率。

第十八條企業(yè)編制財務預算應當規(guī)范制定成本費用開支標準，嚴格控制成本費用開支范圍和規(guī)模，加強投入產(chǎn)出水平的預算控制。

對于成本費用增長高于收入增長、成本費用利潤率下降、經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，財務預算編制應當突出降本增效，適當壓低成本費用的預算規(guī)模，其中，經(jīng)營效益下滑的企業(yè)，不得擴大工資總額的預算規(guī)模。

第十九條企業(yè)編制財務預算應當注重防范財務風險，嚴格控制擔保、抵押和金融負債等規(guī)模。

資產(chǎn)負債率高于行業(yè)平均水平、存在較大償債壓力的企業(yè)，應當適當壓縮金融債務預算規(guī)模；擔保余額相當于凈資產(chǎn)比重超過50%或者發(fā)生擔保履約責任形成重大損失的企業(yè)（投資、擔保類企業(yè)另行規(guī)定），原則上不再安排新增擔保預算；企業(yè)不得安排與業(yè)務無關的集團外擔保預算。

第二十條企業(yè)編制財務預算應當將逾期擔保、逾期債務、不良投資、不良債權等問題的清理和處置作為重要內(nèi)容，積極消化潛虧掛賬，合理預計資產(chǎn)減值準備，不得出現(xiàn)新的潛虧。

第二十一條企業(yè)應當按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)財務管理關系，層層組織做好各級子企業(yè)財務預算編制工作。

第二十二條企業(yè)應當建立財務預算編制制度。企業(yè)內(nèi)部計劃、生產(chǎn)、市場營銷、投資、物資、技術、人力資源、企業(yè)管理等職能部門應當配合做好財務預算編制工作。企業(yè)財務預算編制應當遵循以下基本工作程序：

（一）企業(yè)預算委員會及財務預算管理機構應當于每年9月底以前提出下一年度本企業(yè)預算總體目標；

（二）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位根據(jù)企業(yè)預算總體目標，并結合本單位實際，于每年10月底以前上報本單位下一年度預算目標；

（三）企業(yè)財務預算委員會及財務預算管理機構對各級預算執(zhí)行單位的預算目標進行審核匯總并提出調整意見，經(jīng)董事會會議或總經(jīng)理辦公會議審議后下達各級預算執(zhí)行單位；

（四）企業(yè)所屬各級預算執(zhí)行單位應當按照下達的財務預算目標，于每年年底以前上報本單位財務預算；

（五）企業(yè)在對所屬各級預算執(zhí)行單位預算方案審核、調整的基礎上，編制企業(yè)總體財務預算。

第四章財務預算報告

第二十三條企業(yè)應當在組織開展內(nèi)部各級子企業(yè)財務預算編制管理的基礎上，按照國資委統(tǒng)一印發(fā)的報表格式、編制要求，編制上報年度財務預算報告。企業(yè)年度財務預算報告由以下部分構成：

（一）年度財務預算報表；

（二）年度財務預算編制說明；

（三）其他相關材料。

第二十四條企業(yè)年度財務預算報表重點反映以下內(nèi)容：

（一）企業(yè)預算年度內(nèi)預計資產(chǎn)、負債及所有者權益規(guī)模、質量及結構；

（二）企業(yè)預算年度內(nèi)預計實現(xiàn)經(jīng)營成果及利潤分配情況；

（三）企業(yè)預算年度內(nèi)為組織經(jīng)營、投資、籌資活動預計發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出情況；

（四）企業(yè)預算年度內(nèi)預計達到的生產(chǎn)、銷售或者營業(yè)規(guī)模及其帶來的各項收入、發(fā)生的各項成本和費用；

（五）企業(yè)預算年度內(nèi)預計發(fā)生的產(chǎn)權并購、長短期投資以及固定資產(chǎn)投資的規(guī)模及資金來源；

（六）企業(yè)預算年度內(nèi)預計對外籌資總體規(guī)模與分布結構。

第二十五條企業(yè)應當采用合并口徑編制財務預算報表，合并范圍應當包括：

（一）境內(nèi)外子企業(yè)；

（二）所屬各類事業(yè)單位；

（三）各類基建項目或者基建財務；

（四）按照規(guī)定執(zhí)行金融會計制度的子企業(yè)；

（五）所屬獨立核算的其他經(jīng)濟組織。

第二十六條企業(yè)應當對年度財務預算報表編制及財務預算管理有關情況進行分析說明。企業(yè)年度財務預算編制說明應當反映以下內(nèi)容：

（一）預算編制工作組織情況；

（二）預算年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營主要預算指標分析說明；

（三）預算編制基礎、基本假設及采用的重要會計政策和估計；

（四）預算執(zhí)行保障措施以及可能影響預算指標事項說明；

（五）其他需說明的情況。

第二十七條企業(yè)應當按規(guī)定組織開展所屬子企業(yè)開展財務預算報告收集、審核、匯總工作，并按時上報財務預算報告。企業(yè)除報送合并財務預算報告外，還應當附送企業(yè)總部及二級子企業(yè)的分戶財務預算報告電子文檔。三級及三級以下企業(yè)的財務預算數(shù)據(jù)應當并入二級子企業(yè)報送。

級次劃分特殊的企業(yè)集團財務預算報告報送級次由國資委另行規(guī)定。

第二十八條企業(yè)應當按照下列程序，以正式文函向國資委報送財務預算報告：

（一）設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議后與審議決議一并報送國資委；

（二）尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算報告，應當經(jīng)總經(jīng)理辦公會審議后與審議決議一并報送國資委；

（三）國有控股公司的財務預算報告，應當經(jīng)董事會審議并提交股東會批準后抄送國資委。

第二十九條企業(yè)財務預算報告應當加蓋企業(yè)公章，并由企業(yè)的主要負責人、總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人簽名并蓋章。

第三十條國資委對企業(yè)財務預算實行分類管理制度，對于尚未設董事會的國有獨資企業(yè)和國有獨資公司的財務預算實行核準制；對于設董事會的國有獨資公司和國有獨資企業(yè)、國有控股公司的財務預算實行備案制。

第三十一條國資委依據(jù)財務預算編制管理要求，建立企業(yè)財務預算報告質量評估制度，評估內(nèi)容不少于以下方面：

（一）是否符合國家有關法律法規(guī)規(guī)定；

（二）是否符合國家宏觀政策和產(chǎn)業(yè)政策規(guī)劃；

（三）是否符合企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、主業(yè)發(fā)展方向;

（四）是否客觀反映預算年度內(nèi)經(jīng)濟形勢和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展態(tài)勢；

（五）是否符合財務預算編制管理要求；

（六）主要財務預算指標的年度間變動情況是否合理；

（七）預算執(zhí)行保障和監(jiān)督措施是否有效。

第三十二條國資委根據(jù)質量評估結果，在規(guī)定時間內(nèi)對企業(yè)財務預算提出審核意見并反饋企業(yè)。對于存在質量問題的，要求企業(yè)及時整改，其中對于嚴重脫離實際、各相關預算指標不銜接的，要求企業(yè)重新編制上報財務預算報告。

第五章財務預算執(zhí)行與監(jiān)督

第三十三條企業(yè)應當及時將各業(yè)務機構及所屬各級企業(yè)重點財務預算指標進行層層分解。各預算執(zhí)行單位應當將分解下達的年度財務預算指標細化為季度、月度預算，層層落實財務預算執(zhí)行責任。

第三十四條企業(yè)應當嚴格執(zhí)行經(jīng)核定的年度財務預算，切實加強投資、融資、擔保、資金調度、物資采購、產(chǎn)品銷售等重大事項以及成本費用預算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確超預算資金追加審批程序和權限。

第三十五條企業(yè)應當對財務預算執(zhí)行情況進行跟蹤監(jiān)測，及時分析預算執(zhí)行差異原因，及時采取相應的解決措施。

第三十六條企業(yè)財務預算執(zhí)行過程中出現(xiàn)以下情形之一，導致預算編制基本假設發(fā)生重大變化的，可予以調整：

（一）自然災害等不可抗力因素；

（二）市場環(huán)境發(fā)生重大變化；

（三）國家經(jīng)濟政策發(fā)生重大調整；

（四）企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。

第三十七條企業(yè)應當將財務預算調整情況及時報國資委備案。具體備案內(nèi)容包括：

（一）主要財務指標的調整情況；

（二）調整的原因；

（三）預計執(zhí)行情況及保障措施。

第三十八條企業(yè)應當建立財務預算執(zhí)行結果考核制度，將財務預算目標執(zhí)行情況納入考核及獎懲范圍。

第三十九條企業(yè)應當在預算年度終了及時撰寫預算工作總結報告，認真總結年度財務預算工作經(jīng)驗和存在的不足，分析財務預算與實際執(zhí)行結果的差異程度和影響因素，研究制定改進措施。

第四十條國資委根據(jù)月度財務報告建立企業(yè)財務預算分類監(jiān)測和反饋制度，對主要財務預算指標執(zhí)行情況進行分類跟蹤監(jiān)測，對經(jīng)營風險進行預測評估，并將監(jiān)測和評估結果及時反饋企業(yè)，督促企業(yè)加強預算執(zhí)行情況監(jiān)督和控制。

第四十一條國資委在預算年度終了，依據(jù)企業(yè)年度財務決算結果組織財務預算執(zhí)行情況核查，對主要財務預算指標完成值與預算目標偏離的程度和影響因素進行分析，并將核查和分析結果作為企業(yè)財務預算報告質量評估的重要內(nèi)容。

第六章罰則

第四十二條企業(yè)負責人、總會計師（或分管財務負責人）應當對企業(yè)財務預算編制、報告、執(zhí)行和監(jiān)督工作負責；企業(yè)總會計師（或分管財務負責人）、財務管理部門負責人對財務預算編制的合規(guī)性、合理性及完整性負責。

第四十三條國資委將企業(yè)財務預算管理情況作為總會計師履職評估的內(nèi)容。

第四十四條企業(yè)不按時上報財務預算報告或者上報財務預算報告不符合統(tǒng)一編制要求、存在嚴重質量問題，以及財務預算執(zhí)行監(jiān)督不力的，國資委將責令整改。

第四十五條企業(yè)在財務預算管理工作中弄虛作假的，或者上報的財務預算報告與內(nèi)部財務預算不符的，國資委將給予通報批評。

第四十六條企業(yè)編制年度財務預算主要指標與實際完成值差異較大的，國資委將要求企業(yè)作出專項說明，無正當理由的，國資委將給予警示。

第四十七條國資委工作人員在企業(yè)財務預算監(jiān)督管理工作中，導致重大工作過失或者泄露企業(yè)商業(yè)秘密的，視情節(jié)輕重予以行政處分。

第七章附則

第四十八條企業(yè)應當根據(jù)本辦法規(guī)定制定本企業(yè)財務預算管理工作制度。

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【關鍵詞】預算管理 財務預算 激勵

隨著改革開放的深化，我國高等教育事業(yè)從由原來政府直接管理的辦學模式轉向了政府宏觀管理、學校面向社會自主辦學的模式。高校逐步走向市場，其辦學效益開始與規(guī)模、質量掛鉤，成為獨立的利益實體。

財務管理是高校管理體系中的重要基礎，關系到學校的財務狀況和持續(xù)發(fā)展的能力，而財務預算管理又是高校財務管理的核心。我國高校的財務預算管理已經(jīng)由最初單一的財政撥款支出預算階段、校級綜合財務預算階段過渡到現(xiàn)在的涵蓋學校除基建、產(chǎn)業(yè)外全部資金收支的綜合財務預算階段，高校財務預算管理不斷得到深化和改革。學校的全部收支被納入預算管理，改變了收入管理與支出管理脫節(jié)、財務管理與資金管理脫節(jié)、物資管理與資金管理脫節(jié)的狀況的狀況，預算管理由靠國家財政平衡預算的政府行為轉為靠學校自身平衡預算的學校行為。在新形勢下高校財務預算管理暴露出很多弊端，高校通過建立財務預算績效評價指標體系和績效評價方法，加強了對財務預算實施績效管理的科學性、效率性和可操作性，從而確保高校有限資源的優(yōu)化配置和有效利用，提高財務預算管理水平。

一、高校財務預算管理中存在的問題

1、預算編制方法不合理，編制內(nèi)容不完善，編制程序未被廣泛認同

由于高校資金來源日趨多元化，下屬諸多學院、系部、處室的多渠道創(chuàng)收和相應的支出往往沒有全部納入學校綜合預算，資金繼續(xù)實行體外循環(huán)，從而脫離了預算的監(jiān)督管理，嚴重破壞了學校正常的經(jīng)濟秩序。同時，在“統(tǒng)一領導、集中管理”體制下，高校的預算一般是學校根據(jù)年度的財力和工作計劃直接編制完成的，由學校直接核定安排每個部門的預算，沒有讓院系和廣大員工參與制定預算，在預算執(zhí)行過程中容易受到抵觸。

2、預算管理執(zhí)行過程難以得到有效控制

預算需要隨著時間和環(huán)境的變化而做出相應調整，以實現(xiàn)資源流向的有效性。但由于存在抵制資源重新分配的強大力量，要想實現(xiàn)預算資源在各部門、用途和項目上的重新分配是非常困難的，導致大量的資源長期滯留在低效益的部門而不能適時轉移。

二、對策建議

高校的財務預算管理可以借用企業(yè)財務預算管理的相關方法，采取以下對策。

在高校財務預算管理中，高校財務預算監(jiān)控的主體預算管理部門為施控系統(tǒng)，高校財務預算監(jiān)控的客體預算支出機構為受控系統(tǒng)。高校財務預算管理部門必須通過信息的獲取和各項規(guī)章制度的制定來形成各種有效的監(jiān)控機制，約束預算支出機構的權限，監(jiān)督預算支出機構的行為。實際上，高校財務預算管理就是要建立健全有效的激勵約束機制，保證權責利相統(tǒng)一，最大限度地調動執(zhí)行部門的積極性，在發(fā)揮主觀能動性的同時保證其行為目標與管理部門的要求相一致。

財務預算管理通過一整套的控制系統(tǒng)來規(guī)范高校預算支出機構人員的行為，以有效克服信息不對稱所帶來的問題，實現(xiàn)高校財務預算管理的目標。在市場經(jīng)濟條件下，實行分級分類管理是高校財務預算管理的必由之路。高校應在統(tǒng)一領導和適當分權之間取得良好的平衡，并對高校財務預算績效管理的每一個環(huán)節(jié)都進行控制和監(jiān)督，形成以反饋控制為主、前饋控制與現(xiàn)場控制為輔的控制模式，即加強高校財務預算的績效考核，以保證執(zhí)行過程的有效控制。同時，高校財務預算管理應引入激勵約束機制。如建立獎懲制度，通過預算執(zhí)行情況的考核對教職員工作出正確的評價，從而將預算管理工作人員的收入與工作績效相掛鉤。可以運用信用等級評定預算支出機構的預算管理工作，使預算支出機構的教職工有集體觀念，將預算管理與集體的信譽相聯(lián)系，從而調動教職員工的積極性。

【參考文獻】

[1] 范靜：淺談如何用績效預算優(yōu)化部門預算[J].農(nóng)業(yè)科研經(jīng)濟管理，2002.

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關鍵字：財務預算  措施 高校財務預算

    高校雖然是人才集聚的地方,但是擔當財務核算和管理任務的學校財務部門及其他行政部門,在觀念上長期存在重核算、輕預算管理的現(xiàn)象，隨著高校招生規(guī)模日益擴大,教學、科研業(yè)務不斷增多,資金流動更加頻繁，高校一方面要從多種渠道籌集資金,增加收入,滿足教學、科研的需要;另一方面,教育經(jīng)費畢竟是有限的,只有合理、節(jié)約地使用有限的資金,把資金切實用到實處,才能充分發(fā)揮其效益,達到低成本、高效益的辦學目的，增收節(jié)支是一個系統(tǒng)的財務管理的問題,它需要學校財務部門、學校有關領導和二層機構領導以及各個執(zhí)行部門的共同努力，而高校財務預算貫穿著這個系統(tǒng)財務管理運作的始終,占著極其重要的作用。本文僅就預算管理的操作,與大家探討一下高校預算管理中的有關問題。

一、高校財務預算管理中存在的問題

1.1預算缺乏統(tǒng)一性和目標性。

由于校內(nèi)各部門存在相對利益差別,各部門發(fā)展目標不一致,對整個學校當年發(fā)展規(guī)劃和目標很難達到一致共識,導致各部門爭經(jīng)費現(xiàn)象嚴重,經(jīng)費支出效益不高,經(jīng)費緊張和亂花錢現(xiàn)象并存,資金體外循環(huán)嚴重,不具備高校預算是大收大支的全口徑預算的特征,既無法反映預算資金全貌,也不利于考核預算資金執(zhí)行情況,從而不利于總體目標的實現(xiàn)。

1.2預算缺乏全面性、科學性。

首先,高校財務預算一般只是財務收支預算,其主要任務是保證學校年度內(nèi)的正常運行,而忽視了資金預算,即:一年中不同時間段資金需要量與供給量的預算,籌資需要和籌資能力的預測。往往是資金用到那算到那,導致財務上經(jīng)常被逼著付款,以致學校發(fā)展規(guī)劃與學校的資金供求計劃脫節(jié),從而不利于學校規(guī)劃的實施。其次,在財務預算的編制過程中,因循守舊,方法單一,以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù),預算僅憑上年的實際數(shù)加預計的增加數(shù)來確定,沒有按照學校當年事業(yè)發(fā)展的目標和任務的有關標準和定額編制。從而使預算和實際數(shù)發(fā)生很大差異,使預算失去了嚴肅性和有效性,達不到原有的目的。再次,預算編制缺少彈性,往往是編制一年執(zhí)行一年,一成不變,而且對極細微的支出作了繁瑣規(guī)定,使各職能部門缺乏應有的自主性,進而影響到校內(nèi)各部門的效率。

1.3預算控制不力。

在高校預算管理中,缺乏完整的預算控制機制,難以令預算管理部門對由于預

算執(zhí)行過程受到各種主客觀因素的影響造成的變化進行及時反應。一些高校尚未建立健全預算管理制度,有的雖然有了預算管理制度卻有章不循,隨意更改,預算形同虛設。事前,由于編制時間及指標下達的滯后,根本不可能進行事前的控制;事中,沒有制定有效的控制制度,使得無章可循,預算調整過繁;事后,對預算執(zhí)行情況的分析不夠詳實,缺少剛性考核依據(jù)和考評措施,很難調動員工對預算管理的積

極性。而且通常預算指標的下達在預算年度的5、6月份,而這時已有12的經(jīng)濟業(yè)務成為過去,無法進行事前事中控制,成為一種事后預算,失去了預算編制的作用。高校的預算是反映學校年度內(nèi)所要完成的事業(yè)計劃和工作內(nèi)容,同時也反映學校的事業(yè)發(fā)展規(guī)模和目標。所以,如果預算編制的時間滯后,必然會使學校管理的有效性降低,目標的實現(xiàn)受到一定程度的阻礙。

二、加強高校財務預算的措施

    隨著高校經(jīng)濟體制改革的不斷完善和發(fā)展，預算管理已成為高校財務管理的

核心。加強高校預算管理，是為了最大可能地節(jié)約資金，科學地細化預算編制，

以依法理財、科學理財為核心，提高預算管理水平和資金使用效益。加強高校預算管理，筆者認為可以從以下三個方面著手:

2.1轉變觀念，走出高校預算管理的誤區(qū)；

    高校預算管理的作用如前所述，但是要使其真正發(fā)揮功能，離不開高校各級領導的大力支持和各個部門的積極參與。為此。必須在高校內(nèi)部管理中突出預算管理基本知識的普及，在高校新的運行機制中與預算執(zhí)行結果掛起鉤來，從而轉變認為高校預算管理就是預算的編制，只是財會部門的專項工作，不緊密結合高校事業(yè)的發(fā)展計劃，不與激勵約束機制掛鉤的錯誤觀念。

按照舊的財務管理模式，高校是全額預算管理的事業(yè)單位，其資金來源主要靠財政撥款，預算按上級批準的計劃編制，開支要與所列項目一一對應，預算內(nèi)和預算外嚴格分開，有多少錢辦多少事，沒有對口的錢，該辦的事也無法辦，即使別的項目有結余款也不得自主調劑使用。搞預算只是賬上來，賬上去的一種消極應付局面。隨著市場經(jīng)濟的拓展和高等學校教育體制改革的推進，高校財務改革也在不斷深化。在預算管理方面，重新定義了高校預算的概念及內(nèi)涵，制訂了統(tǒng)一的預算編制原則和方法，把學校的全部收支均作為預算統(tǒng)一管理的對象，完全打破了原有的管理模式。按照新的預算管理要求，學校預算一經(jīng)核定，必須自求平衡，不允許搞赤字預算，撥款不足的矛盾必須通過自籌教育資金予以彌補，這就形成了高校教育經(jīng)費來源，除政府撥款外，還必須依靠高校多渠道籌集資金的新格局。這與過去相比是一個巨大的變化。如果財務人員的認識還停留在“收入等于撥款、平衡依靠財政、開支不問效益”的消極被動狀態(tài)下，勢必貽誤工作。因此，財會人員要加強學習，轉變認識，不斷更新觀念，積極主動地把預算工作推進到一個新的階段，盡快適應市場經(jīng)濟條件下高校競爭與改革的步伐。

2.2是選擇科學的預算編制方法

    為適應社會主義市場經(jīng)濟的需要，打破傳統(tǒng)的單位之間預算支出不均和預算基數(shù)只增不減的問題，現(xiàn)實的預算分配方法有待于改進。鑒于高校經(jīng)費支出的特殊性，筆者認為高校預算宜采用以零基預算為主，滾動預算為輔的預算編制新方法。

2.3是強化預算分析，積極監(jiān)控預算的執(zhí)行

預算分析是預算管理的后期工作，是對預算的實施過程進行總結與評價，包括支出與預算的比較、相關因素的分析、評析的文字說明和合理的建議等。年終決算報告出來后，財務部門應對各大項目的經(jīng)費支出與預算相比較，看哪些項目節(jié)支了，哪些項目超支了，然后運用相關分析法進行因素分析，說明哪些屬于合理超預算支出，哪些屬于非合理超預算支出，對非合理超支應有具體的措施和方法。詳細的文字說明是對預算管理的概括評價，并最終提出加強財務預算管理的合理化建議。預算分析可以發(fā)現(xiàn)預算管理中的可行之處和存在的不足，取長補短，使財務管理工作進入科學化、制度化、規(guī)范化的軌道。

同時，要規(guī)范預算管理，必須加強制度建設。學校要根據(jù)上級的有關規(guī)定，結合自己的實際，制定出適合本學校財務管理的有關規(guī)章制度，如審批權限管理、國有資產(chǎn)管理、內(nèi)部收費管理、電話費管理、水電費管理、招待費管理、差旅費管理、醫(yī)療費管理等，建立健全內(nèi)部牽制制度和內(nèi)部控制制度，使大家做到有章可循，嚴格按規(guī)章制度辦事。

參考文獻：

[2]李春英. 重視財務分析，加強高等學校財務管理［J］.山東經(jīng)濟,2003.

[3]賈慶印. 我國高校財務管理存在的問題及對策［J］.沿海企業(yè)與科技,2005.

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【關鍵詞】財務預算 預算控制 評價

一、財產(chǎn)保險公司財務預算及其實施意義

（一）財險公司實施財務預算的必要性

財務管理有著很重要的只能，這就是本文提到的財務預算。財務預算的作用不僅能夠使得決策具體化，還能夠控制生產(chǎn)經(jīng)營整個過程種的活動。隨著現(xiàn)代經(jīng)濟的不斷增長，競爭也是越來越激烈了，面對國內(nèi)眾多的財產(chǎn)保險公司，任何一家要想能夠持續(xù)的穩(wěn)定的發(fā)展下去，必須尋求一條全新的發(fā)展道路，而在這里起著關鍵因素的財務預算就能夠發(fā)揮它應有的作用了，財產(chǎn)保險公司只有充分有效的發(fā)揮該公司預算管理的職能，才能夠讓企業(yè)獲得良好的競爭優(yōu)勢，讓企業(yè)能夠長久健康的發(fā)展下去。

（二）財險公司財務預算的特殊性

1.費用具有期間化的特性。保險公司性質的特殊性就決定先投入資金進行銷售，然后再去承擔一定的風險和責任，保單責任和耗費的會計年度是不一樣的，同一班的商品比較，不會實行權責的發(fā)生制，這也是與國外不同。當期如果發(fā)生了手續(xù)費和業(yè)務費以及稅金保險保障基金都是按照保費的收入然后進行時間的確認，最終全部被會計當期成本收入，保單獲取成本的費用實行核算，當會計期提責任準備金小于保費收入的時候，就會實現(xiàn)責任的發(fā)生制核算，上述發(fā)生的費用不能夠進行資本化推銷，這種情況與國際保單獲取的成本是成資本化的。如果按照保單進行會計分攤會有特別大的不同，這與我國任何行業(yè)執(zhí)行的權責發(fā)生制會計準則都有著很大的不同，這一特殊的性質嚴重影響著預算。另外，由于政策，環(huán)境和公司的發(fā)展階段不同，財務預算面臨折差異性，使得財產(chǎn)保險公司具有動態(tài)的，不確定的和多樣的預算特點，很難實現(xiàn)財務預算的結果，所以，財務預算的控制工作起著特別重要的作用，有著很關鍵的地位。

2.財務預算具有規(guī)劃、溝通、控制、協(xié)調和業(yè)績評價的功能。財產(chǎn)保險公司的經(jīng)營對象和工商企業(yè)比較的話，它的成本就相應的具有未來性、風險性和不確定性，三個特點就導致了財產(chǎn)保險公司在成本控制上具有復雜性和特殊性。

二、財險公司財務預算控制的方式和現(xiàn)狀分析

在目前的財產(chǎn)保險公司中,由于財產(chǎn)保險公司在經(jīng)營方面的特殊性質，對于財務預算控制是否能夠順利的實現(xiàn)起著非常重要的作用。不同的財產(chǎn)保險公司或者不同地區(qū)的保險公司在財務預算控制的方式上也是有著很大的不同。因此，在具體表現(xiàn)形式上,又存在著如下不容忽視的問題:

（一）對預算執(zhí)行的級次控制力度不一

一些保險公司就開始執(zhí)行管理級次逐級控制兩核指標及操作權限,手續(xù)費費用分險種比例預算, 資金差額管理而不全額實施收支兩條線管理。這種只能控制部分分放權，控制分險種的比例，對上級極為信任，而懷疑下級，用什么手段和措施來對下級相關部門進行財務預算或者是做什么樣的經(jīng)營計劃，每個公司都是不同的，最終的結果和產(chǎn)生的效益也是不相同的。

（二）預算指標與考核指標不統(tǒng)一

財產(chǎn)保險公司行業(yè)有自身的特殊性質，使得每個公司或者不同地方的公司在進行預算管理和考核指標兩個過程都會使用不同的方式進行，這種情況導致保險行業(yè)的相關監(jiān)管工作不能夠有效的完成。另外，對于保險公司本身對業(yè)績的評估也產(chǎn)生不準確的結果，沒有很好的改善公司的經(jīng)營管理能力。有的保險公司不僅要考核相應的監(jiān)控管理指標，還要對保險種類的結構，管理的權限，員工的數(shù)量，承擔的責任和薪資報酬等方面進行相關的考核，這樣權利責任很不明確。

（三）預算執(zhí)行力度不統(tǒng)一

一些保險公司對每一項預算都制定了嚴格的指標，良好的額控制流程和規(guī)范的實施標準，把一些控制、服務工作、執(zhí)行和決策都相互分開，采取較為嚴格的預算控制。還有一些保險公司對待各種費用全靠自覺，收入和支出的資金都要按照差額的方式進行相應的預算控制。在這種情況下，設置的機構和網(wǎng)點相應增多，一個保險公司就會有很多方式的態(tài)勢，最終只能用完成的指標進行工作的評價標準。這就是預算執(zhí)行力度的不統(tǒng)一，最終導致每個地方的工作情況和員工的積極性都不是很好，發(fā)生了精細化的沖突，降低了工作的進展度。

三、財產(chǎn)保險公司改進財務預算的舉措

（一）建立按責任中心進行財務預算控制的全面預算體系

由于目前我國的保險行業(yè)不是很發(fā)達，而且創(chuàng)造的效益很低，保險相關人員沒有很強的自律性，市場也沒有很好的規(guī)范，管理能力和手段也沒有很好的提高，在這些條件下，某些保險公司就應該嘗試著按照責任中心的方式進行預算控制，并且實行分類預算、分類考核、分類管理。

（二）建立全方位的考核體系與分析評價體系

首先,設立客觀考核指標；其次,公司要成立常設性預算委員會。內(nèi)部審計部門如果能夠很好的使用以上權力就能夠不斷的減少在預算過程中發(fā)生的糾紛和矛盾，還能夠在預算結果和編制的過程中使用權力操縱等對預算控制產(chǎn)生不理的行為后果。

（三）拆分管理流程，實行標準化作業(yè)，確保預算執(zhí)行的效果在規(guī)定的范圍內(nèi)，本機構要向下級機構公開自己制定的標準，集中統(tǒng)一銷售人員和非客戶之間的工作權限，對于客戶和銷售人員來說服務的工作權限最好要開支下方，按照逐級進行一定的控制，考核所執(zhí)行的標準必須進行上收，考核產(chǎn)生的結果和執(zhí)行的過程必須下放

（四）財務部門在預算控制系統(tǒng)中的合理定位

預算管理委員會是由企業(yè)內(nèi)部的有關責任成員構成的，每個部門必須提供與政策相一致的預算草案，在編制正是預算草案的過程中非常的復雜，而且也很專業(yè)，所以，必須成立一個特定的機構來負責編制匯總預算，日常的管理實務也相應的完成。一般又財務部門擔任預算控制機構的工作。許多企業(yè)在預算控制實踐中都是特定的財務部門來實施完成的，其實，這不利于更好的處理每個部門他們之間的利益關系，與此同時也相應的降低了權威性，造成各個部門在實際工作中對預算沒有切實遵循而造成預算約束軟化。

四、總結

綜上所述，財產(chǎn)保險公司要想能夠盡快的實現(xiàn)多元化趨勢和多樣化模式，必須不斷的促進財務預算控制工作的有效實現(xiàn)。只有財務預算控制對財產(chǎn)保險公司經(jīng)營方面起著關鍵的決定作用，因此，財產(chǎn)保險公司鄙俗在預算控制的方式上作一些有效的分析和科學的研究，為了更利于促進財產(chǎn)保險公司今后在預算控制工作上的順利開展。

參考文獻

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關鍵詞：預算管理；預算編制；財務預算

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A

原標題：淺談財務預算編制方法

收錄日期：2012年11月23日

夫子曰“凡事預則立，不預則廢”，我國早在戰(zhàn)國時期就出現(xiàn)了關于預算管理的管理理念，意思是不論做什么事，事先有準備就能成功，不然就會失敗。事前做好計劃對企業(yè)各項經(jīng)營決策是至關重要的，企業(yè)經(jīng)營過程中對每個決策在實施前都要做嚴密周全的經(jīng)濟性評價，預計該項目盈虧情況，最終選擇最優(yōu)投資策略，達到企業(yè)收益最大化。

一、我國預算管理現(xiàn)狀

由于受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制影響，我國大部分企業(yè)一直沒有真正意義上的預算管理，雖然部分企業(yè)開展了預算管理，但在實際操作上僅僅限于粗略的事前預計，缺乏科學性。而且這項工作一般由財務部兼任，未設立專門的預算管理部門，這樣的預算具有較大的弊端，體現(xiàn)為銷售和成本費用不匹配，預算在執(zhí)行過程中沒有具體計劃可依，實際與預算偏差很大，最終只在事后討論如何吸取教訓，而不是總結經(jīng)驗。隨著全面預算管理的發(fā)展，部分大型企業(yè)已經(jīng)認識到預算管理的重要性，設立了專門的預算管理機構，制定了相應制度及實施細則。雖然我國企業(yè)預算管理尚不完善，但是預算管理雛形已經(jīng)基本形成。

二、財務預算編制

所謂財務預算，包括銷售、生產(chǎn)、人力、費用等各項預算，按照會計核算方法將其編制成預算報告，并列示對預算報表具有輔助說明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領導班子簽署后下發(fā)各責任部門實施。以下對各項預算編制進行詳細論述。

1、銷售預算編制。編制預算都以銷售預算為龍頭，銷售收入確定，整個預算工作就確定了一多半。銷售預測受國家政策導向、行業(yè)需求總量以及企業(yè)行業(yè)占有率等因素影響。國家對行業(yè)發(fā)展進行宏觀調控，鼓勵新型高新技術、新能源及關系國計民生的行業(yè)發(fā)展，遏制高能耗、高浪費及發(fā)展過盛行業(yè)的發(fā)展。在預測銷售時首先要了解國家對企業(yè)所涉及行業(yè)的政策導向，由此估計行業(yè)年度需求總量，再根據(jù)企業(yè)所占市場份額估計銷售總量，確定本企業(yè)銷售結構、數(shù)量、單價，最后生成銷售預測報告。銷售預測要與產(chǎn)能相匹配，并且選擇邊際貢獻率高的產(chǎn)品進行銷售，最后與生產(chǎn)相匹配的銷售計劃為確定銷售預算。

2、生產(chǎn)計劃編制。生產(chǎn)預算一般是在銷售預算確定后開始編制的，企業(yè)一般稱為排產(chǎn)計劃，根據(jù)“庫存量+生產(chǎn)量=銷售量”原則來測算生產(chǎn)需求量。由于在實際情況中企業(yè)的庫存都可能是為特定客戶而儲備的，所以雖然期初庫存量較大，但是可能仍需要大量生產(chǎn)，編制生產(chǎn)計劃的時候要特別注意。生產(chǎn)計劃根據(jù)銷售計劃安排，保證期初庫存+本期生產(chǎn)>本期銷售。

生產(chǎn)管理部門根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有人力、場地、設備條件測算最大實際產(chǎn)能，當產(chǎn)能大于生產(chǎn)需求量情況下，則可以進行詳細的排產(chǎn)計劃。如果產(chǎn)能小于需求量或者缺乏特殊設備情況下，則需要考慮是增加設備提高產(chǎn)能還是采取委托加工形式進行生產(chǎn)，在這兩者之間進行比較選擇成本較低者。增加設備需要測算該產(chǎn)品的銷售利潤在未來期間是否能夠收回投資額并取得預期利潤，如果未來銷售總量所產(chǎn)生的利潤無法彌補設備等投資總額，那么即便是邊際貢獻及利潤率高于委托加工形式，那也是不可取的。

3、材料成本預算編制。一般情況下，材料成本占產(chǎn)品總成本的70%左右，所以準確的預算在銷售與生產(chǎn)確定的情況下材料成本的準確率對預測結果影響很大，材料成本預測按照以下步驟：

第一步：預測材料定額成本。首先需要建立產(chǎn)品的產(chǎn)品結構，一般稱為BOM是指產(chǎn)品所需零部件明細表及其結構；再根據(jù)材料的市場報價計算出BOM的定額成本。

第二步：根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計出材料損失比例。此部分為生產(chǎn)過程中的合理損耗或由于操作不善產(chǎn)生的材料損失，計入生產(chǎn)所需材料總成本。

4、人力成本預算編制。人力費用一般分兩類：一類是管理人員人力費用，此類人力費用一般不因產(chǎn)量變化而變化，是固定不變的，預測時可根據(jù)現(xiàn)有管理人員費用總額預測；第二類是直接人工人力費用，直接人力費用隨產(chǎn)量變動而變動。預估直接人力費用可根據(jù)標準小時工資率來預測，標準小時工資率是根據(jù)企業(yè)平均工資水平測定的，此方法需要技術部門給定產(chǎn)品生產(chǎn)所需理論工時。直接人力費用總額=小時工資率×產(chǎn)品生產(chǎn)周期×生產(chǎn)總量，如：小時工資率為20元/小時，1月A產(chǎn)品生產(chǎn)量為1，000件，每件產(chǎn)品需要100小時，那么需要人數(shù)為1000×100/21.75/8=575人，需要人力費用總額為575×21.75×8×20=200萬元。但是，由于企業(yè)是一個連續(xù)的生產(chǎn)過程，加上部分企業(yè)受季節(jié)影響較大，即便是不同期間內(nèi)產(chǎn)量波動懸殊，也不能簡單根據(jù)產(chǎn)量計算人力費用總額，要根據(jù)合理的方法削減或增加相應人力費用，力求接近實際。

5、各項費用預算編制。各職能部門根據(jù)銷售、發(fā)運、生產(chǎn)計劃測算與之相匹配的資金需求及各項費用支出計劃，編制方法可采用零基預算、增量預算等方法。費用一般分為變動性費用與固定性費用兩類，第一類是跟產(chǎn)量增減變化有關的費用，比如：水電費、勞保用品、低值易耗品、運輸費、機物料消耗等，這部分根據(jù)單位產(chǎn)品所耗用量估計預算期間費用總額。第二類是跟產(chǎn)量增減變化無關的費用，比如：管理人員工資、折舊、廣告費、招待費、各項稅費（不含增值稅、所得稅等），固定費用預算一般是以歷史數(shù)據(jù)作為基礎，對預算期間預計出現(xiàn)的特殊情況在原數(shù)據(jù)上做相應調整。

6、預算報告編制。銷售、生產(chǎn)、費用等預算完成后，預算管理人員按照會計核算方法編制出預算報告，預算報告含預算利潤表、預算假設條件、預算附注及重要經(jīng)濟指標列示。預算報告最終提交企業(yè)決策機構，由決策層簽署后下發(fā)企業(yè)各職能部門按計劃實施。

三、結語

預算管理是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營過程中的必要管理手段，完善的預算管理制度能夠使企業(yè)在開展各項工作中更具計劃性，提高企業(yè)管理水平，保證經(jīng)營決策的順利實施，最終實現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

主要參考文獻：

[1]吳昌秀.企業(yè)全面預算管理[M].機械工業(yè)出版社，2009.

[2]何瑛.全面預算管理體系框架和主要功能[J].經(jīng)濟與管理研究，2005.2.