導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫好一篇內(nèi)控機(jī)制，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

然而，任何事情都應(yīng)辯證地來(lái)看。旺盛的發(fā)展欲望與規(guī)模擴(kuò)張的強(qiáng)烈沖動(dòng)，伴生著同樣巨大的風(fēng)險(xiǎn)。如果在快速的發(fā)展過(guò)程中忽視了風(fēng)險(xiǎn)，或沒有管理這些風(fēng)險(xiǎn)的能力，那么，在未來(lái)的某一時(shí)刻，必定會(huì)遇到“定時(shí)炸彈”爆炸的危險(xiǎn)。

認(rèn)清“慣性”的積弊

長(zhǎng)達(dá)半個(gè)世紀(jì)管理體制的反復(fù)更迭，以及先天的“出身”和后天的成長(zhǎng)經(jīng)歷，導(dǎo)致農(nóng)信社內(nèi)控機(jī)制薄弱，內(nèi)部管理混亂，操作風(fēng)險(xiǎn)突出，積弊十分深重。改革前，農(nóng)信社制度建設(shè)不健全，信貸管理粗放，風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)督缺位，崗位職責(zé)分工不清，內(nèi)審機(jī)構(gòu)形同虛設(shè)，工作經(jīng)驗(yàn)代替操作流程，諸多不良習(xí)慣成為一種慣性。

以操作風(fēng)險(xiǎn)為例，改革以前，部分基層信用社存款、貸款均不同程度地存在“一手清”現(xiàn)象，有的基層信用社貸款發(fā)放繞過(guò)負(fù)責(zé)人或貸審會(huì)審批，貸款合同簽訂很不規(guī)范，信貸檔案保管不善甚至未建立檔案，營(yíng)業(yè)間熟人可以隨意進(jìn)出，單人臨柜單人進(jìn)出庫(kù)現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，單人上門收貸收儲(chǔ)也不是個(gè)別現(xiàn)象，各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題“一籮筐”。

“慣性”的力道是巨大的，即使改了名字，但沿襲了幾十年的管理方法和操作習(xí)慣短時(shí)間內(nèi)很難改變。因此，農(nóng)信社改制為農(nóng)商行后，第一件要改的就是經(jīng)營(yíng)機(jī)制，其中，首當(dāng)其沖的就是要完善內(nèi)控機(jī)制，根除不良習(xí)慣，培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與合規(guī)觀念。

端正發(fā)展的理念

完善內(nèi)控機(jī)制，最為關(guān)鍵的還是農(nóng)商行的發(fā)展理念——是一味追求發(fā)展，或先發(fā)展后風(fēng)控，還是發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)控制并重、兩手同時(shí)抓？

銀監(jiān)會(huì)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》第四條第二款規(guī)定：“內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)，商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理，尤其是設(shè)立新的機(jī)構(gòu)或開辦新的業(yè)務(wù)，均應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)‘內(nèi)控優(yōu)先’的要求。”“審慎經(jīng)營(yíng)”即風(fēng)控與“做大做強(qiáng)”業(yè)務(wù)規(guī)模之間如何把握好平衡，這是考驗(yàn)一家銀行經(jīng)營(yíng)智慧的題目。一味強(qiáng)調(diào)“做大做強(qiáng)”而忽視風(fēng)險(xiǎn)控制，高息攬儲(chǔ)或變相高息攬儲(chǔ)，違規(guī)放貸或超權(quán)限、跨地區(qū)放貸就會(huì)自然蔓延。殊不知，一旦背棄“審慎經(jīng)營(yíng)”的原則去“做大做強(qiáng)”，風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)不可避免地隨之“做大做強(qiáng)”。當(dāng)然，潛在的風(fēng)險(xiǎn)也許短時(shí)間內(nèi)不會(huì)顯現(xiàn)出來(lái)，但隱患已經(jīng)埋下，隨時(shí)都有爆發(fā)的可能。

此外，風(fēng)控執(zhí)行也與經(jīng)營(yíng)發(fā)展理念緊密聯(lián)系。如果貸款調(diào)查不是從防范風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，而是從確保貸款能夠發(fā)放出發(fā)，結(jié)果自然是調(diào)查報(bào)告與事實(shí)不符；貸時(shí)審查、貸后檢查這些環(huán)節(jié)如果也是處在“先發(fā)展、后風(fēng)控”的信貸文化氛圍中，自然也就草草了結(jié)走走形式，“三查”就會(huì)成為掛在墻上的擺設(shè)。此外，為了“數(shù)據(jù)”的好看，全然不顧監(jiān)管部門的明文規(guī)定而任意胡為，諸如“被死亡”而核銷之類的咄咄怪事就會(huì)層出不窮。

嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)行為，才能起到震懾作用。試想，如果檢查從嚴(yán)、處理從寬，“好人主義”盛行，本該追責(zé)和嚴(yán)肅處理的違紀(jì)人員沒有得到應(yīng)有的處理，本該移送司法機(jī)關(guān)的卻被“保”下來(lái)且依然留在隊(duì)伍里，那將是什么樣的示范效應(yīng)！

農(nóng)村商業(yè)銀行脫胎于農(nóng)信社，由于歷史原因的影響，相當(dāng)一些機(jī)構(gòu)在績(jī)效考核、干部選拔以及激勵(lì)約束機(jī)制方面存在弊端，例如普通員工與管理人員收入差距過(guò)大等問(wèn)題，在影響員工工作積極性的同時(shí)，也使銀行有著較大的潛在操作風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而全面影響銀行的健康發(fā)展。

針對(duì)問(wèn)題的舉措

農(nóng)商行必須正視以上諸多問(wèn)題，真正發(fā)揮內(nèi)控機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

首先，堅(jiān)持內(nèi)控優(yōu)先，將審慎經(jīng)營(yíng)理念貫徹于業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程。扎扎實(shí)實(shí)地做精做實(shí)基礎(chǔ)，在夯實(shí)基礎(chǔ)之后再做大做強(qiáng)業(yè)務(wù)規(guī)模。

其次，強(qiáng)化合規(guī)檢查，全面提高制度執(zhí)行力。促使員工不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，增進(jìn)對(duì)操作流程的掌握和理解，最終使合規(guī)操作成為自覺和自然行為。

第三，發(fā)揮內(nèi)審作用，強(qiáng)化事后監(jiān)督效果，建立一支有戰(zhàn)斗力的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

第四，加強(qiáng)監(jiān)管力度，推進(jìn)法人治理機(jī)制的健全和落實(shí)。

篇2

近期投資銀行業(yè)務(wù)的違規(guī)案件

2013年5月14日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了萬(wàn)福生科（湖南）農(nóng)業(yè)開發(fā)股份公司涉嫌財(cái)務(wù)造假、欺詐發(fā)行及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)違法違規(guī)案，這是首例創(chuàng)業(yè)板公司涉嫌欺詐發(fā)行股票的案件。經(jīng)查，萬(wàn)福生科為了符合公開發(fā)行股票并上市的條件而虛增銷售收入和利潤(rùn)，上市后的年度報(bào)告也存在虛假記載。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，萬(wàn)福生科發(fā)行上市過(guò)程中，保薦機(jī)構(gòu)（投資銀行）及其他中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)，出具的相關(guān)材料存在虛假記載。其中，保薦機(jī)構(gòu)在萬(wàn)福生科上市保薦工作中，未審慎核查其他中介機(jī)構(gòu)出具的意見；未對(duì)萬(wàn)福生科的實(shí)際業(yè)務(wù)及各報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)履行盡職調(diào)查、審慎核查義務(wù)；未依法對(duì)萬(wàn)福生科履行持續(xù)督導(dǎo)責(zé)任；內(nèi)控制度未能有效執(zhí)行；其出具的《發(fā)行保薦書》和《持續(xù)督導(dǎo)報(bào)告》存在虛假記載。

2013年5月31日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了對(duì)廣東新大地生物科技股份有限公司和山西天能科技股份有限公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)在公司申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票過(guò)程中涉嫌違法違規(guī)案件的查處情況。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，新大地、天能科技兩家公司雖迫于壓力，主動(dòng)提交終止發(fā)行上市申請(qǐng)，未實(shí)際發(fā)行并上市，但其IPO申報(bào)材料涉嫌造假，相關(guān)中介機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)、審慎核查。在發(fā)行上市提供服務(wù)過(guò)程中，保薦機(jī)構(gòu)未執(zhí)行充分適當(dāng)?shù)谋M職調(diào)查工作程序，沒有保持足夠的職業(yè)謹(jǐn)慎，未對(duì)相關(guān)事項(xiàng)真實(shí)性進(jìn)行審慎核查，出具了含有虛假記載的《發(fā)行保薦書》及《核查報(bào)告》等文件。

2013年6月21日，證監(jiān)會(huì)通報(bào)了部分上市公司及中介機(jī)構(gòu)涉嫌在發(fā)行過(guò)程中違法違規(guī)的立案情況。其中，河南天豐節(jié)能板材科技股份有限公司在申請(qǐng)首次公開發(fā)行股票過(guò)程中涉嫌虛增收入、虛增資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、關(guān)聯(lián)交易未入賬等違法違規(guī)行為，報(bào)送的IPO申請(qǐng)文件及《財(cái)務(wù)自查報(bào)告》中有虛假記載；上市公司隆基股份在通過(guò)發(fā)審會(huì)后至獲得發(fā)行核準(zhǔn)前的階段及發(fā)行過(guò)程中，未報(bào)告、未披露業(yè)績(jī)下滑重大事項(xiàng)，涉嫌違法違規(guī)；上市公司賢成礦業(yè)在非公開發(fā)行購(gòu)買資產(chǎn)申請(qǐng)過(guò)程中，涉嫌報(bào)送虛假發(fā)行申請(qǐng)文件、騙取發(fā)行核準(zhǔn)。這是近年來(lái)證監(jiān)會(huì)第一次對(duì)上市公司再融資欺詐發(fā)行行為進(jìn)行立案調(diào)查。證監(jiān)會(huì)認(rèn)為，相關(guān)保薦機(jī)構(gòu)及其他中介機(jī)構(gòu)未盡勤勉盡責(zé)和審慎核查義務(wù)，出具了具有不實(shí)陳述的相關(guān)文件，涉嫌違法違規(guī)，予以立案處理。

實(shí)際上，類似案例近年來(lái)在境外也時(shí)有發(fā)生。由于多個(gè)在美國(guó)上市的中國(guó)概念股公司在2012年底傳出財(cái)務(wù)造假，美國(guó)證監(jiān)會(huì)成立了專項(xiàng)部門對(duì)借殼上市的公司和中介機(jī)構(gòu)開展調(diào)查。香港聯(lián)交所也針對(duì)保薦人工作存在的種種漏洞進(jìn)行整頓，其中最受市場(chǎng)矚目的事件是2009年12月24日在香港掛牌的洪良國(guó)際在上市約3個(gè)月后，即被香港證監(jiān)會(huì)勒令停牌。洪良國(guó)際在上市文件中，虛報(bào)營(yíng)業(yè)收入超過(guò)20億元人民幣，同時(shí)夸大盈利近6億元人民幣。香港證監(jiān)會(huì)對(duì)洪良國(guó)際保薦人兆豐資本的調(diào)查結(jié)果顯示，兆豐資本并未有效履行保薦人的職責(zé)。由于兆豐資本違反了保薦人承諾等香港證監(jiān)會(huì)多項(xiàng)法規(guī)，香港證監(jiān)會(huì)對(duì)其做出了撤銷就機(jī)構(gòu)融資提供意見的牌照以及罰款4200萬(wàn)港元的處罰，其負(fù)責(zé)人也被追究刑事責(zé)任。這是香港證監(jiān)會(huì)成立以來(lái)做出的最嚴(yán)厲的處罰決定。

上述案件突出反映了相關(guān)發(fā)行人和中介機(jī)構(gòu)誠(chéng)信意識(shí)淡薄、職業(yè)操守存在嚴(yán)重缺陷，既有違信息披露基本要求和市場(chǎng)“三公”原則，又嚴(yán)重?fù)p害了投資者利益。而從上述案件的處理我們可以看到，證監(jiān)會(huì)維護(hù)資本市場(chǎng)的長(zhǎng)期健康發(fā)展、打擊違法犯罪的態(tài)度是堅(jiān)決的、一貫的，對(duì)于通過(guò)造假、欺詐等手段騙取發(fā)行上市、擾亂證券市場(chǎng)正常秩序、損害投資者利益的行為，必將進(jìn)行嚴(yán)厲打擊。

投資銀行業(yè)務(wù)中的兩個(gè)核心問(wèn)題

以上幾個(gè)案例均是發(fā)生在IPO或再融資過(guò)程中的欺詐發(fā)行類案件，本質(zhì)上都是“造假”行為，中介機(jī)構(gòu)也沒有做到保持職業(yè)操守、勤勉盡責(zé)。這些案例涉及到平安證券、國(guó)信證券、光大證券、西南證券、民生證券和南京證券等眾多證券公司，從中可以看出，這其實(shí)是投資銀行業(yè)務(wù)比較共性的問(wèn)題。通過(guò)研究這些違規(guī)造假案例，我們發(fā)現(xiàn)各證券公司的投資銀行業(yè)務(wù)在盡職調(diào)查、內(nèi)部控制等方面確實(shí)存在著缺陷，投行人員整體風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，實(shí)際操作中風(fēng)險(xiǎn)防范措施存在缺失等等。

第一，盡職調(diào)查流于形式。在以上案例中，投資銀行的項(xiàng)目人員在執(zhí)行盡職調(diào)查工作時(shí)，往往主要關(guān)注資料的獲取與整理，而沒有建立明確的總體盡職調(diào)查目標(biāo)以及各項(xiàng)盡職調(diào)查工作的具體目標(biāo)。其結(jié)果是僅在形式上盡量滿足《保薦人盡職調(diào)查工作準(zhǔn)則》及盡職調(diào)查制度的要求，并未針對(duì)性地深入思考項(xiàng)目個(gè)體風(fēng)險(xiǎn)；許多發(fā)行人的財(cái)務(wù)造假可以被媒體工作者通過(guò)短期內(nèi)非專業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)而項(xiàng)目人員長(zhǎng)期在現(xiàn)場(chǎng)卻無(wú)法發(fā)現(xiàn)，關(guān)鍵在于投行項(xiàng)目人員盡職調(diào)查目的不明確，盡職調(diào)查工作流于形式，執(zhí)行程序不到位，未能有針對(duì)性地深入展開盡職調(diào)查，以至于未能有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的造假問(wèn)題。

投行項(xiàng)目管理和盡職調(diào)查的資源配置對(duì)盡職調(diào)查工作也有直接影響。盡職調(diào)查資源配置包括人力資源配置、質(zhì)量控制資源配置、溝通與指導(dǎo)資源配置、財(cái)務(wù)支持資源配置、監(jiān)督資源配置等，如在《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)保薦業(yè)務(wù)監(jiān)管有關(guān)問(wèn)題的意見》前，由于保薦代表人資源稀缺，保薦代表人資源安排與盡職調(diào)查工作執(zhí)行存在一定的差異，使得保薦代表人在部分項(xiàng)目盡職調(diào)查工作中存在位置真空現(xiàn)象。投行項(xiàng)目管理能力的不足也會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目組盡職調(diào)查工作人力不足、財(cái)務(wù)不足、技術(shù)支持不足、監(jiān)督不足，甚至直接導(dǎo)致了公司對(duì)部分項(xiàng)目質(zhì)量失去有效控制的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，內(nèi)部控制體系尚不健全。上述案例反映出的另一個(gè)問(wèn)題，是投行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制體系尚不健全，未形成有效的內(nèi)控體系，缺乏全員、全方位、全過(guò)程的全面質(zhì)量管理理念。與發(fā)達(dá)國(guó)家的投資銀行相比，我國(guó)現(xiàn)有的內(nèi)部控制活動(dòng)較多地關(guān)注檢查性控制，對(duì)預(yù)防性控制的設(shè)計(jì)較為欠缺，而預(yù)防性控制的欠缺將直接影響檢查性控制的有效性。投資銀行業(yè)務(wù)由于其復(fù)雜性而對(duì)預(yù)防性控制有較高的要求，因此，預(yù)防性控制應(yīng)予以強(qiáng)化并運(yùn)用于投行業(yè)務(wù)的每一環(huán)節(jié)。

另外，證券公司內(nèi)部投行質(zhì)量控制工作較業(yè)務(wù)發(fā)展而言地位較低，使得全員意識(shí)中質(zhì)量控制工作流于形式化。目前各證券公司內(nèi)部，投資銀行質(zhì)量控制部往往隸屬于投資銀行業(yè)務(wù)部門，作為投資銀行業(yè)務(wù)部門的下屬部門在執(zhí)行質(zhì)量控制過(guò)程中缺乏相對(duì)獨(dú)立性，信息反饋滯后，導(dǎo)致質(zhì)量控制在實(shí)際操作中往往滯后于項(xiàng)目的開展，并部分流于形式。因此，質(zhì)量控制的有效性和獨(dú)立性不足。

上述盡職調(diào)查、內(nèi)部控制等方面存在的缺陷給投資銀行業(yè)務(wù)的發(fā)展帶來(lái)很大風(fēng)險(xiǎn)。質(zhì)量管理是投行業(yè)務(wù)的生命線，為了控制投行業(yè)務(wù)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，證券公司必須進(jìn)一步建立健全保薦業(yè)務(wù)管理制度、操作規(guī)范和內(nèi)部監(jiān)督核查體系，加強(qiáng)保薦業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理，確保對(duì)保薦業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制所采取的制度安排、組織體系和控制措施得以有效執(zhí)行。投行項(xiàng)目組人員在執(zhí)行項(xiàng)目的過(guò)程中也必須做到勤勉盡責(zé)，嚴(yán)格按證監(jiān)會(huì)、交易所的各項(xiàng)規(guī)章制度進(jìn)行盡職調(diào)查，保證出具的文件真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制部門必須嚴(yán)格把好項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格控制保薦、承銷項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

落實(shí)投資銀行業(yè)務(wù)的盡職調(diào)查責(zé)任

投資銀行業(yè)務(wù)完善首先必須從制度上對(duì)業(yè)務(wù)人員執(zhí)行盡職調(diào)查工作中的盡職調(diào)查計(jì)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、職業(yè)判斷、人員勝任能力、工作程序、風(fēng)險(xiǎn)容量與風(fēng)險(xiǎn)匯報(bào)、追加程序的條件、工作結(jié)果、工作結(jié)果的復(fù)核結(jié)果等做出具體規(guī)定。對(duì)于盡職調(diào)查工作規(guī)程方面，應(yīng)盡量細(xì)化盡職調(diào)查工作的基本要求，含括證券發(fā)行申報(bào)材料制作及盡職推薦過(guò)程中的主要調(diào)查事項(xiàng)，并列舉針對(duì)該等事項(xiàng)的主要核查手段、核查目標(biāo)，以及針對(duì)核查事項(xiàng)工作底稿的必備內(nèi)容。

從人員安排上，應(yīng)當(dāng)明確保薦項(xiàng)目由簽字保薦代表人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，所有項(xiàng)目組成員均應(yīng)切實(shí)參與項(xiàng)目的盡職調(diào)查，并勤勉盡責(zé)。若項(xiàng)目組成員發(fā)生變更，需及時(shí)做好資料、業(yè)務(wù)等各項(xiàng)交接手續(xù)，并按規(guī)定的時(shí)間、程序履行變更手續(xù)。簽字保薦代表人須為其具體負(fù)責(zé)的每一項(xiàng)目建立盡職調(diào)查工作日志，項(xiàng)目組其他成員也須就其負(fù)責(zé)的盡職調(diào)查事項(xiàng)建立盡職調(diào)查工作日志。

項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)項(xiàng)目類型、項(xiàng)目的實(shí)際情況，分階段即時(shí)制訂全面的、詳細(xì)的、具有可行性的盡職調(diào)查清單，并履行充分、必要的核查程序。在調(diào)查手段上，必須窮盡所有能用的獨(dú)立調(diào)查手段，增加合法、有效的暗訪手段（如網(wǎng)絡(luò)查詢、電話、實(shí)地走訪等），暗訪對(duì)象包括但不限于發(fā)行人的客戶、供應(yīng)商、關(guān)聯(lián)方、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、員工等。項(xiàng)目組做過(guò)的調(diào)查均要求留痕，包括但不限于各類憑證、證明、相片、說(shuō)明與承諾等紙質(zhì)文件，以及網(wǎng)絡(luò)截屏、錄音、電子文檔等。項(xiàng)目組應(yīng)始終關(guān)注媒體關(guān)于發(fā)行人的報(bào)道或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的舉報(bào)，及時(shí)主動(dòng)進(jìn)行盡職調(diào)查。

對(duì)于工程類或需安裝驗(yàn)收的業(yè)務(wù)，其銷售真實(shí)性的核查應(yīng)采取實(shí)地調(diào)查的方法；對(duì)于發(fā)行人重要客戶和新增客戶的真實(shí)性、履約能力、經(jīng)營(yíng)范圍的相關(guān)性進(jìn)行審慎核查；對(duì)流動(dòng)資金的盡職調(diào)查應(yīng)嚴(yán)格按監(jiān)管機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定及公司的相關(guān)具體規(guī)定，重點(diǎn)審查申報(bào)前及在會(huì)審核期間大額貨幣資金的流入、流出及其合理性，重點(diǎn)核查異常資金往來(lái)方及其關(guān)聯(lián)關(guān)系；關(guān)注發(fā)行人客戶的回款速度是否正常，出現(xiàn)異常的，需調(diào)查分析其原因及合理性；所有涉及政府和國(guó)企等需要招標(biāo)的項(xiàng)目，需核查招標(biāo)程序的合法性、完備性，審核招標(biāo)文件如中標(biāo)通知書等的真實(shí)性。

投資銀行業(yè)務(wù)還應(yīng)建立工作底稿管理制度，明確工作底稿收集整理的責(zé)任人員、歸檔保管流程、借閱程序與檢查辦法等。項(xiàng)目組必須從項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)開始分階段建立盡職調(diào)查工作底稿，工作底稿應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映項(xiàng)目組盡職推薦發(fā)行人證券發(fā)行上市、持續(xù)督導(dǎo)發(fā)行人履行相關(guān)義務(wù)所開展的主要工作。工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)識(shí)統(tǒng)一、記錄清晰。項(xiàng)目組應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)工作底稿的收集、整理，保證能夠即時(shí)對(duì)收集的底稿進(jìn)行分類歸檔。在項(xiàng)目每一階段工作完成后，項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)及時(shí)整理工作底稿并歸檔。

梳理投資銀行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制流程和體系

投資銀行應(yīng)從業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)全面夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控各項(xiàng)制度要求，將內(nèi)控責(zé)任落實(shí)到崗、細(xì)化到人、貫穿于每一個(gè)申報(bào)項(xiàng)目之中，防止風(fēng)險(xiǎn)控制“走過(guò)場(chǎng)”。一方面要通過(guò)培訓(xùn)和各項(xiàng)制度來(lái)加強(qiáng)投資銀行業(yè)務(wù)全員質(zhì)量控制意識(shí)，另一方面還要進(jìn)一步加強(qiáng)完善以質(zhì)量控制為主的內(nèi)部控制體系，從非保薦立項(xiàng)開始，對(duì)項(xiàng)目從立項(xiàng)、輔導(dǎo)、現(xiàn)場(chǎng)核查、內(nèi)核、申報(bào)、反饋、專項(xiàng)核查、發(fā)行、持續(xù)督導(dǎo)等各個(gè)階段實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤，分不同階段對(duì)項(xiàng)目給予不同程度的關(guān)注。

非保薦立項(xiàng)階段，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目人員配備，建立投行項(xiàng)目負(fù)責(zé)人儲(chǔ)備名單，從能力、經(jīng)驗(yàn)、資格等各方面挑選項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的適當(dāng)人選。同時(shí)，合理安排項(xiàng)目人員分別負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、法律、行業(yè)等部分的盡職調(diào)查及文件起草，并指定專人負(fù)責(zé)工作底稿的收集整理工作。對(duì)保薦立項(xiàng)階段，應(yīng)予以充分重視并強(qiáng)化審核，這樣一是可以使投行項(xiàng)目總體質(zhì)量得以提升，二是可以使項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)得以提前控制，通過(guò)立項(xiàng)會(huì)否決或暫緩一些項(xiàng)目的立項(xiàng)申請(qǐng)，督促項(xiàng)目組盡職調(diào)查。

輔導(dǎo)階段，對(duì)于樹立公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的誠(chéng)信意識(shí)和規(guī)范運(yùn)作意識(shí)非常重要，為防止流于形式，應(yīng)借鑒先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，專門設(shè)立輔導(dǎo)的培訓(xùn)師制度，抽調(diào)業(yè)務(wù)熟手擔(dān)任培訓(xùn)師，制訂專門的輔導(dǎo)內(nèi)容，準(zhǔn)備必備的課題，搜集相關(guān)案例進(jìn)行輔導(dǎo)。在現(xiàn)場(chǎng)核查中，應(yīng)制訂詳細(xì)的現(xiàn)場(chǎng)核查計(jì)劃，確定核點(diǎn)，深入核查，還需要完善核查工作底稿。

內(nèi)核階段是投行業(yè)務(wù)內(nèi)控體系的最后一道關(guān)口，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)核程序，對(duì)有重大不確定性或者不符合發(fā)行條件的項(xiàng)目，通過(guò)內(nèi)核會(huì)暫緩表決甚至否決，避免投行業(yè)務(wù)遭受損失。

在會(huì)審核階段，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目在會(huì)審核期間的盡職調(diào)查情況的檢查，特別是補(bǔ)充財(cái)報(bào)期間的盡職調(diào)查的檢查；確定在會(huì)審核階段的必查事項(xiàng)，包括收入、成本、資金、存貨及非流動(dòng)資產(chǎn)的核查等；對(duì)舉報(bào)信和媒體報(bào)道的盡職調(diào)查，內(nèi)控部門應(yīng)該持續(xù)跟蹤，必要時(shí)應(yīng)現(xiàn)場(chǎng)參與調(diào)查。

發(fā)行審核階段，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)在發(fā)行文件公告前審核項(xiàng)目最終公告文件，并在此階段持續(xù)跟蹤媒體報(bào)道和舉報(bào)信情況。持續(xù)督導(dǎo)階段里，內(nèi)控部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置持續(xù)督導(dǎo)專員崗位，專門負(fù)責(zé)對(duì)持續(xù)督導(dǎo)法律法規(guī)的持續(xù)跟進(jìn)、公司持續(xù)督導(dǎo)工作制度的建立健全與執(zhí)行，到期提醒項(xiàng)目組對(duì)上市公司董監(jiān)高進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、現(xiàn)場(chǎng)檢查、提交定期報(bào)告，出現(xiàn)對(duì)上市公司的不利報(bào)道時(shí)及時(shí)提醒項(xiàng)目組關(guān)注并核查。

為了制度的有效落實(shí)，還需要真正完善內(nèi)部問(wèn)責(zé)機(jī)制，加強(qiáng)全體投行人員的責(zé)任意識(shí)。通過(guò)問(wèn)責(zé)機(jī)制，使項(xiàng)目組內(nèi)部分工明確，誰(shuí)做的調(diào)查、誰(shuí)寫的文件，都予以留痕，所有的項(xiàng)目組成員、內(nèi)控人員、現(xiàn)場(chǎng)核查人員、內(nèi)核委員對(duì)項(xiàng)目的各個(gè)階段都必須承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，哪個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題就要對(duì)相關(guān)人員追究相應(yīng)的責(zé)任，務(wù)必使投行人員從上到下都始終保持應(yīng)有的審慎性。

篇3

關(guān)鍵詞:中央銀行;會(huì)計(jì)制度;會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

中圖分類號(hào):F830.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:B文章編號(hào):1007-4392(2006)05-0060-03

一､會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制內(nèi)涵

(一)會(huì)計(jì)控制的基本概念和內(nèi)涵

會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成內(nèi)容,是由內(nèi)部控制機(jī)制中有關(guān)會(huì)計(jì)的內(nèi)容形成的｡會(huì)計(jì)控制的定義有廣義和狹義之分,廣義的會(huì)計(jì)控制既包括“會(huì)計(jì)控制”,也包括“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”｡本文會(huì)計(jì)控制概念是指“對(duì)會(huì)計(jì)的控制”,是對(duì)會(huì)計(jì)工作及其質(zhì)量所進(jìn)行的控制即會(huì)計(jì)內(nèi)部控制｡

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制是會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)各要素相互聯(lián)系,相互作用,按一定方式運(yùn)行并使之發(fā)揮總體功能的過(guò)程｡會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)由會(huì)計(jì)人員､會(huì)計(jì)手段､會(huì)計(jì)信息和被控對(duì)象組成｡各要素的作用和各要素的相互制約,使會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)發(fā)揮應(yīng)有的作用｡中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)和任務(wù)是?押真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng),并提供可靠的會(huì)計(jì)信息,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整?鴉保障資金安全,堵塞漏洞,消除隱患,確保防范和化解會(huì)計(jì)工作中因各種差錯(cuò)事故可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn);對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)行為進(jìn)行控制,保證會(huì)計(jì)活動(dòng)在法律及有關(guān)規(guī)定制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行,確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行｡

(二)中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主體

中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的主體是指在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮作用的職能機(jī)構(gòu)和人,職能機(jī)構(gòu)包括內(nèi)審､會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)､支付結(jié)算､事后監(jiān)督中心､會(huì)計(jì)營(yíng)業(yè)部､國(guó)庫(kù)､發(fā)行等部門｡監(jiān)督人員包括會(huì)計(jì)工作規(guī)章制度的制定者?鴉會(huì)計(jì)部門主管人員,如主管會(huì)計(jì)工作的行長(zhǎng),會(huì)計(jì)部門的負(fù)責(zé)人?鴉會(huì)計(jì)人員,即在會(huì)計(jì)工作第一線從事具體業(yè)務(wù)操作的人員;內(nèi)審､會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)､支付結(jié)算和事后監(jiān)督中心專門從事會(huì)計(jì)內(nèi)控監(jiān)督工作的監(jiān)督人員等｡

(三)中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制手段､會(huì)計(jì)信息和被控對(duì)象

會(huì)計(jì)控制的手段如控制工具､控制方法和計(jì)算工具的要求是先進(jìn)的､現(xiàn)代化的,以適應(yīng)現(xiàn)代控制的需要;會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)人員聯(lián)系被控制對(duì)象的紐帶,借助會(huì)計(jì)信息作用于被控制對(duì)象,要求會(huì)計(jì)信息必須達(dá)到一定質(zhì)量;被控對(duì)象是相關(guān)會(huì)計(jì)核算部門､有關(guān)業(yè)務(wù)人員及會(huì)計(jì)核算人員等,要求被控對(duì)象處于自控狀態(tài),自覺地自我進(jìn)行控制｡會(huì)計(jì)系統(tǒng)中各要素符合要求,并相互聯(lián)系､相互制約和相互作用,處于最優(yōu)狀態(tài),而更好地發(fā)揮作用｡

(四)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)應(yīng)遵循的基本原則

1.合法性原則｡內(nèi)部控制的設(shè)置應(yīng)遵守國(guó)家各項(xiàng)會(huì)計(jì)法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度,確保中央銀行的各項(xiàng)會(huì)計(jì)活動(dòng)､行為在法律規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)進(jìn)行｡

2.協(xié)調(diào)性原則｡會(huì)計(jì)內(nèi)部控制要求中央銀行內(nèi)部各部門的具體目標(biāo)處于最佳組合狀態(tài),以最大限度地保證中央銀行職能的實(shí)現(xiàn)｡為此,中央銀行內(nèi)部各項(xiàng)部門工作目標(biāo)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一,按照一定的程序進(jìn)行操作,各項(xiàng)控制措施和手段所涉及的有關(guān)部門在工作中應(yīng)當(dāng)相互配合,自覺地與總體目標(biāo)保持一致｡

3.健全性原則｡會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)應(yīng)使中央銀行內(nèi)部的每個(gè)部門､人員､各項(xiàng)工作都在制度的控制之下,控制體系應(yīng)當(dāng)完整,各項(xiàng)控制措施銜接嚴(yán)密｡

4.可靠性原則｡指要對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,確保中央銀行自身所使用的以及為其他部門(如政府有關(guān)部門)所提供的會(huì)計(jì)信息真實(shí)､準(zhǔn)確､可靠｡

5.安全性原則｡要防范和化解會(huì)計(jì)工作中因各種差錯(cuò)事故可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn),保證資金安全｡

6.經(jīng)濟(jì)性原則｡實(shí)行每項(xiàng)控制措施所帶來(lái)的綜合效果,必須大于這項(xiàng)控制措施的實(shí)施成本,不能片面地強(qiáng)調(diào)控制制度的完整性而設(shè)置過(guò)多的､不必要的控制點(diǎn),使控制制度過(guò)分繁瑣復(fù)雜,既浪費(fèi)財(cái)資和人力,又使制度難以執(zhí)行｡

二､會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的幾個(gè)主要環(huán)節(jié)

(一)會(huì)計(jì)控制授權(quán)機(jī)制

會(huì)計(jì)控制的實(shí)質(zhì)是權(quán)力制衡,對(duì)權(quán)力進(jìn)行控制｡具體內(nèi)容包括?押建立和完善內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)控制,明確有關(guān)職能部門的職､權(quán)､責(zé),完善內(nèi)審､會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)､支付結(jié)算､事后監(jiān)督中心與營(yíng)業(yè)部､國(guó)庫(kù)､發(fā)行等部門相互制衡和分權(quán)結(jié)構(gòu),設(shè)立以相關(guān)部門為主要成員的內(nèi)控委員會(huì),強(qiáng)化和完善其控制､約束和協(xié)調(diào)職能｡在職能部門內(nèi)部,權(quán)力分配應(yīng)與崗位責(zé)任相適應(yīng),同時(shí),明確涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)范圍､權(quán)限､程序､責(zé)任等內(nèi)容,使中央銀行有關(guān)部門的工作在體現(xiàn)職責(zé)與權(quán)利相匹配的制度條件下運(yùn)行｡

內(nèi)控制度中,授權(quán)機(jī)制要以職責(zé)明確､相互分離和相互制約為原則｡合理的授權(quán)與風(fēng)險(xiǎn)的有效控制相聯(lián)系｡權(quán)限越大,管理風(fēng)險(xiǎn)也越大｡在具體業(yè)務(wù)部門中,會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)經(jīng)辦人員都應(yīng)按照授權(quán)的規(guī)定,明確各自的職責(zé)､權(quán)限,形成權(quán)責(zé)分明､相互制約､相互監(jiān)督的內(nèi)控體系｡

(二)會(huì)計(jì)控制約束機(jī)制

會(huì)計(jì)行為要按照會(huì)計(jì)規(guī)范運(yùn)行,會(huì)計(jì)規(guī)范包括國(guó)家及總行制定的有關(guān)規(guī)章制度｡包括:1.職責(zé)的適當(dāng)分離｡對(duì)各個(gè)崗位應(yīng)制定明確的崗位職責(zé),健全其工作內(nèi)容､要求､程序與相關(guān)工作的關(guān)系｡通過(guò)合理的崗位設(shè)置和崗位分工,將會(huì)計(jì)人員之間的責(zé)任分開,建立相互配合,相互督促,相互制約的工作關(guān)系｡實(shí)行不相容崗位相互制約,如錢賬分管､賬物分管,聯(lián)行印押證分管,會(huì)計(jì)核算與事后監(jiān)督分離,記賬復(fù)核分離,重要空白憑證的保管與使用分離,任何一項(xiàng)業(yè)務(wù)操作都必須經(jīng)過(guò)兩個(gè)或兩個(gè)以上會(huì)計(jì)人員來(lái)完成,嚴(yán)禁一人兼多崗或獨(dú)自操作完成全過(guò)程業(yè)務(wù),杜絕“一手清”等｡2.嚴(yán)格的審批程序｡重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)會(huì)計(jì)主管批準(zhǔn)?鴉會(huì)計(jì)人員不得超越權(quán)限范圍處理會(huì)計(jì)賬務(wù)和更改會(huì)計(jì)事項(xiàng)?鴉對(duì)授權(quán)處理的會(huì)計(jì)事項(xiàng)必須履行必要的手續(xù)等｡

(三)會(huì)計(jì)控制激勵(lì)機(jī)制

建立有效的激勵(lì)機(jī)制,體現(xiàn)責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則,通過(guò)定期或不定期地對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核,可以反映會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循,執(zhí)行中的成績(jī)和存在的問(wèn)題｡對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)和權(quán)限而取得優(yōu)異成績(jī)的部門和個(gè)人要給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)不認(rèn)真履行職責(zé)和權(quán)限而沒有完成工作任務(wù)或使工作受到損害的部門和個(gè)人要給予懲罰等｡有效的激勵(lì)機(jī)制要以人為本｡會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的核心是由人和制度構(gòu)成的,通過(guò)激勵(lì)機(jī)制,充分發(fā)揮會(huì)計(jì)人員的作用,切實(shí)提高從業(yè)人員整體素質(zhì)｡

(四)會(huì)計(jì)控制反饋機(jī)制

反饋對(duì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的控制和穩(wěn)定起著決定性作用｡反饋機(jī)制是控制主體利用控制返回的信息,采取相應(yīng)措施而調(diào)整再控制,使會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)能按照預(yù)定的程序運(yùn)行而發(fā)揮作用的過(guò)程｡會(huì)計(jì)控制通過(guò)信息的變換和反饋?zhàn)饔?最終達(dá)到系統(tǒng)控制最優(yōu)目標(biāo)｡在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中,反饋機(jī)制作為信息傳導(dǎo)者,對(duì)業(yè)務(wù)部門發(fā)現(xiàn)的系統(tǒng)問(wèn)題､賬務(wù)核算問(wèn)題能盡快地加以解決,將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)｡

(五)會(huì)計(jì)控制監(jiān)督檢查機(jī)制

包括對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的檢查､評(píng)估,對(duì)涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)業(yè)務(wù)､內(nèi)部機(jī)構(gòu)和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進(jìn)建議,對(duì)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效顯著的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出表彰,對(duì)違反會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)部機(jī)構(gòu)和人員提出處理意見等｡

三､影響中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制有效性的因素及對(duì)策

(一)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度不完整

中央銀行會(huì)計(jì)制度是否科學(xué)､完整､嚴(yán)密,對(duì)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)防范至關(guān)重要｡作為動(dòng)態(tài)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制,其制度處于不斷完善之中,而制度的每一次變動(dòng),都使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程發(fā)生相應(yīng)的改變｡由于新的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理方式不斷增加,許多規(guī)章制度處于不斷變動(dòng)之中,相關(guān)的操作程序和風(fēng)險(xiǎn)控制措施跟不上業(yè)務(wù)的發(fā)展,相應(yīng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)遺漏,表現(xiàn)為一是某些制度不夠精細(xì)｡二是部分制度更新較慢｡三是雖然各個(gè)部門不斷制定有關(guān)制度,但許多制度卻沒有進(jìn)行很好的整合｡

(二)監(jiān)督資源分散

內(nèi)審､會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)､支付結(jié)算和事后監(jiān)督中心等職能部門都是中央銀行的同級(jí)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu),互不隸屬｡在日常的管理中,往往各司其職,部門間的協(xié)調(diào)不夠,導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系效率降低｡各監(jiān)督部門有著各自監(jiān)督的重點(diǎn),在一定程度上存在監(jiān)督的重復(fù)勞動(dòng),不僅造成勞動(dòng)資源的浪費(fèi),而且干擾監(jiān)督的重點(diǎn)和效果｡

針對(duì)上述問(wèn)題,建立､完善中央銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制主要應(yīng)從以下方面著手?押

1.建立､完善規(guī)章制度｡建立規(guī)范的業(yè)務(wù)操作程序和有效的內(nèi)控制度執(zhí)行機(jī)制,強(qiáng)化內(nèi)控制度執(zhí)行情況的監(jiān)督考核,提高中央銀行內(nèi)部控制主體的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí),加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的研究,逐步形成完整的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系｡

2.整合會(huì)計(jì)監(jiān)督資源｡拓展監(jiān)督信息的利用,充分發(fā)揮各種監(jiān)督資源的優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)｡根據(jù)內(nèi)審､會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)､支付結(jié)算和事后監(jiān)督中心“四位一體”的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)監(jiān)督資源的共享｡各監(jiān)督部門要充分利用已有的監(jiān)督成果,減少符合性測(cè)試的時(shí)間,增強(qiáng)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的針對(duì)性,由此實(shí)現(xiàn)從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險(xiǎn)性監(jiān)督的轉(zhuǎn)變,從事后､靜態(tài)監(jiān)督為主逐步向事前､事中､事后相結(jié)合的,動(dòng)態(tài)的､系統(tǒng)的監(jiān)督方向發(fā)展｡

篇4

關(guān)鍵詞:財(cái)政部門；內(nèi)控機(jī)制；內(nèi)審

一、傳統(tǒng)政府干預(yù)存在的弊端

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不僅是資源配置的良好手段，同時(shí)也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行主要機(jī)制，其優(yōu)勢(shì)比較明顯。但是，我國(guó)在推行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制過(guò)程中，逐漸發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)并不是萬(wàn)能的，其具有功能缺陷及局限性。對(duì)于我國(guó)財(cái)政部門管理而言，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下對(duì)其開展政府干預(yù)，不僅無(wú)法消除內(nèi)在缺陷，同時(shí)也可導(dǎo)致市場(chǎng)失靈。以政府為主導(dǎo)的財(cái)政內(nèi)控管理，存在以下幾點(diǎn)弊端：其一，未建立相對(duì)完善的資金使用量化評(píng)價(jià)體系，在評(píng)價(jià)指標(biāo)上也存在一定問(wèn)題。其二，受到傳統(tǒng)審計(jì)方式的制約，財(cái)政部門雖然開展內(nèi)審，但是仍以政府干預(yù)為主，在預(yù)算編制上存在一定不合理性。其三，審計(jì)內(nèi)容比較局限，例如沒有對(duì)資金使用效率進(jìn)行關(guān)注，同時(shí)也未能詳細(xì)分析資金經(jīng)濟(jì)性及效益性。

二、財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題分析

(一)基層財(cái)政監(jiān)督與中央政府內(nèi)審缺乏溝通

對(duì)公共財(cái)政管理機(jī)制進(jìn)行不斷完善，需要開展系統(tǒng)性的改革，將改革作為契機(jī)，強(qiáng)化管理體系的構(gòu)建。在實(shí)際操作過(guò)程中，不僅要涉及到基層財(cái)政部門，同時(shí)也要兼顧到中央財(cái)政政策。對(duì)于基層財(cái)政部門改革而言，其是否能夠及時(shí)、順利到位，對(duì)公共財(cái)政建設(shè)工程的整體性能產(chǎn)生直接性的影響。目前，中央財(cái)政內(nèi)審執(zhí)行時(shí)間比較長(zhǎng)，一定程度上對(duì)推動(dòng)公共財(cái)政體系完善及未來(lái)發(fā)展，具有重要促進(jìn)作用。但是，對(duì)基層財(cái)政內(nèi)審進(jìn)展情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，很多基層單位預(yù)算執(zhí)行尚未開展，且在內(nèi)審編制上存在較大缺陷。

(二)財(cái)政內(nèi)審與相關(guān)單位缺乏信息溝通渠道

在任何管理學(xué)科中，管理和監(jiān)督都是并行的，且應(yīng)該達(dá)到相輔相成的效果。也就是說(shuō)，對(duì)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步延伸，就會(huì)產(chǎn)生監(jiān)督，管理內(nèi)容可通過(guò)監(jiān)督機(jī)制展現(xiàn)出來(lái)。對(duì)于財(cái)政部門內(nèi)審而言，其并非獨(dú)立完整的個(gè)體，而是需要與多個(gè)部門進(jìn)行聯(lián)系和溝通。例如，資金管理單位，是開展日常內(nèi)審的協(xié)作單位，若不能與其進(jìn)行正常信息交流，則會(huì)對(duì)財(cái)政內(nèi)審造成嚴(yán)重不良影響。

(三)財(cái)政內(nèi)審未對(duì)資金使用進(jìn)行量化評(píng)價(jià)

受到傳統(tǒng)審計(jì)方法的限制，我國(guó)很多基層財(cái)政部門雖然開展內(nèi)審工作，但是其內(nèi)審機(jī)制并不完善。例如，雖然開始對(duì)財(cái)政資金績(jī)效審計(jì)進(jìn)行探索和研究，但是并未完全突破傳統(tǒng)管理方式的桎梏。在審計(jì)內(nèi)容上也存在較大問(wèn)題，如對(duì)財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況無(wú)深入了解，導(dǎo)致財(cái)政預(yù)算的規(guī)范性受到嚴(yán)重影響。這種情況的廣泛存在，一定程度上造成資金使用不明，且未能及時(shí)對(duì)其效用進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)價(jià)。同時(shí)，在對(duì)管理問(wèn)題進(jìn)行分析時(shí)，往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。

三、以內(nèi)審為導(dǎo)向，完善財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制

(一)樹立內(nèi)審意識(shí)，有效銜接基層財(cái)政監(jiān)督與中央內(nèi)審

在完善公共財(cái)政管理機(jī)制的過(guò)程中，要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)性改革，并將改革作為出發(fā)點(diǎn)，不斷對(duì)內(nèi)審進(jìn)行強(qiáng)化。為此，要樹立內(nèi)審意識(shí)，將內(nèi)審制度作為核心，在不斷完善資金單位管理制度的同時(shí)，在實(shí)際工作中將管理與監(jiān)督進(jìn)行有效融合，并為財(cái)政部門內(nèi)審提供科學(xué)依據(jù)。積極調(diào)動(dòng)各個(gè)因素，使管理人員充分參與到內(nèi)審建設(shè)機(jī)制中。內(nèi)控機(jī)制作為內(nèi)審制度的執(zhí)行者，需要獲得全面信窗，只有這樣，才能有效促進(jìn)整體財(cái)政監(jiān)督質(zhì)量的不斷提升。此外，作為基層財(cái)政部門，在實(shí)際工作中，要全面理解中央政府的財(cái)政政策內(nèi)涵，并在實(shí)踐工作中加以深化和鞏固。同時(shí)，正確運(yùn)用中央財(cái)政內(nèi)審機(jī)制所得成果，從而指導(dǎo)基層財(cái)政部門工作。對(duì)基層財(cái)政監(jiān)督與中央內(nèi)審機(jī)制進(jìn)行有效銜接，能夠促進(jìn)公共財(cái)政體系完善及來(lái)發(fā)展。對(duì)基層財(cái)政內(nèi)審進(jìn)展情況進(jìn)行分析，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行力較差的基層單位，要及時(shí)指出，并對(duì)內(nèi)審編制進(jìn)行合理優(yōu)化。

(二)搭建溝通平臺(tái)，促進(jìn)財(cái)政內(nèi)審資金績(jī)效審計(jì)

雖然我國(guó)公共財(cái)政管理機(jī)制不斷進(jìn)步，且發(fā)生徹底性轉(zhuǎn)變，但是在財(cái)政部門日常管理工作中，仍然存在較多問(wèn)題，如內(nèi)審人員雖然掌握一定管理信窗，但是這種信窗是不完全的，且信息掌握存在較大不對(duì)稱性。在解決財(cái)政內(nèi)審與相關(guān)單位缺乏信息溝通渠道問(wèn)題上，首先要搭建適宜的溝通平臺(tái)，促進(jìn)管理和監(jiān)督的并行，使其呈現(xiàn)相輔相成的管理效果。在此基礎(chǔ)上，對(duì)財(cái)政內(nèi)審管理進(jìn)行延伸，使其形成監(jiān)督機(jī)制。在保證內(nèi)審管理完整性及獨(dú)立性的同時(shí)，加強(qiáng)其與資金管理單位的聯(lián)系，使兩者信息交流與溝通成為常態(tài)。引入績(jī)效管理機(jī)制，對(duì)現(xiàn)階段財(cái)政資金績(jī)效管理問(wèn)題加以分析，明確缺陷及固有矛盾，區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)查賬，對(duì)績(jī)效內(nèi)審可開展一定試驗(yàn)，嘗試對(duì)個(gè)別部門進(jìn)行內(nèi)審。實(shí)際工作中，要求對(duì)績(jī)效內(nèi)審進(jìn)行不斷完善，不僅要對(duì)賬目進(jìn)行管理，同時(shí)也要突出資金使用的有效性，從而不斷提高資金使用效率，發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)性。只有這樣，才能為決策者提供決策依據(jù)，明確資金投入、產(chǎn)出效能。

(三)強(qiáng)化資金管理，促進(jìn)財(cái)政部門內(nèi)審機(jī)制常態(tài)化

上述分析可以發(fā)現(xiàn)，資金使用分往往僅局限于定性分析上，缺乏定量分析作為有效輔助。例如，關(guān)注資金撥出去情況，但是沒有嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行入賬處理，在資金管理中，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，且應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力比較弱，若不能及時(shí)有效處理，則會(huì)進(jìn)一步加重管理難度。為此，應(yīng)采取必要措施進(jìn)行規(guī)避，根據(jù)實(shí)際狀況，對(duì)資金管理方法進(jìn)行整合，制定與市場(chǎng)機(jī)制相符的管理制度，減少資金風(fēng)險(xiǎn)。為提高資金管理內(nèi)審效率，要保證內(nèi)審機(jī)制的制度化，并使其具備一定的常態(tài)化，將內(nèi)審機(jī)制進(jìn)行不斷滲透，使事前、事中內(nèi)審得到準(zhǔn)確反饋。在開展內(nèi)審為導(dǎo)向的內(nèi)部控制管理工作時(shí)，要對(duì)內(nèi)審制度進(jìn)行明確，保證內(nèi)容、流程充分。通過(guò)內(nèi)審，對(duì)內(nèi)控機(jī)制真實(shí)性、可行性進(jìn)行審查，并檢查內(nèi)控實(shí)施情況，從而及時(shí)指出缺陷及潛在風(fēng)險(xiǎn)。設(shè)置內(nèi)審計(jì)部門或相關(guān)崗位，發(fā)揮實(shí)際管理作用，使內(nèi)部監(jiān)管效率得到有效提升。結(jié)合《預(yù)算法》中相關(guān)內(nèi)容，若某項(xiàng)法規(guī)出現(xiàn)變化，應(yīng)及時(shí)在實(shí)際工作中補(bǔ)充該項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)而使內(nèi)審制度逐步走向規(guī)范化。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷加快，基層財(cái)政部門內(nèi)控機(jī)制不斷完善，但是在實(shí)際工作中仍存在一定問(wèn)題。對(duì)內(nèi)控機(jī)制構(gòu)建及完善問(wèn)題進(jìn)行分析，并采取必要措施進(jìn)行整改，能夠有效促進(jìn)統(tǒng)一管理及監(jiān)督，對(duì)不斷強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)督具有重要現(xiàn)實(shí)意義。從上述分析中可以看出，建立以內(nèi)審為導(dǎo)向的財(cái)政內(nèi)控機(jī)制，能夠有效促進(jìn)我國(guó)基層財(cái)政部門內(nèi)控管理的完善，使財(cái)政資金更具透明性，有效提高資金運(yùn)行管理效率，減少管理成本。

參考文獻(xiàn):

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篇5

國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研報(bào)告

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。今年，國(guó)家稅務(wù)總局把“著力完善部門內(nèi)控機(jī)制”作為今后一段時(shí)期全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗工作的四項(xiàng)主要工作任務(wù)之一。如何對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行有效監(jiān)督控制，是當(dāng)前各級(jí)國(guó)稅部門高度關(guān)注、亟待解決的重要課題。本文結(jié)合國(guó)稅的工作實(shí)際，對(duì)如何進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，推進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作進(jìn)行調(diào)研探討。

一、準(zhǔn)確把握部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的概念和內(nèi)涵

內(nèi)控機(jī)制是由各級(jí)國(guó)稅部門的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過(guò)明確權(quán)責(zé)分配、規(guī)范權(quán)力運(yùn)行程序、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理、健全規(guī)章制度，使權(quán)力運(yùn)行實(shí)現(xiàn)分權(quán)制衡、流程制約、風(fēng)險(xiǎn)管理、信息化運(yùn)行，從而在稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理各項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行中，形成內(nèi)生的制約力的管理機(jī)制。在推進(jìn)過(guò)程中，要準(zhǔn)確把握內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的四個(gè)內(nèi)涵。

（一）建設(shè)基礎(chǔ)是明晰的權(quán)責(zé)體系。“明確權(quán)責(zé)分配、正確行使職權(quán)”是內(nèi)控機(jī)制的核心思想。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵在于權(quán)力和責(zé)任是否匹配。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要求各級(jí)國(guó)稅部門分解細(xì)化工作職責(zé)，通過(guò)對(duì)崗位職責(zé)的規(guī)范和完善，明確各崗位在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)所具有的權(quán)力和責(zé)任，實(shí)現(xiàn)權(quán)力、崗位、責(zé)任、制度的有機(jī)結(jié)合，形成完備的權(quán)責(zé)體系。

（二）主要內(nèi)容是規(guī)范權(quán)力運(yùn)行。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以權(quán)力運(yùn)行為主線，通過(guò)內(nèi)部控制，使稅收管理權(quán)、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)、行政管理權(quán)的運(yùn)行，以及重點(diǎn)部門、重點(diǎn)崗位、重大事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)的權(quán)力運(yùn)行都有章可循、有律可依，保證權(quán)力運(yùn)行不出軌、干部隊(duì)伍不出事。

（三）本質(zhì)要求是促生內(nèi)在的制約力。推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，要準(zhǔn)確把握監(jiān)督與制約的關(guān)系。監(jiān)督是對(duì)特定主體的監(jiān)視和督促，制約是對(duì)權(quán)力的控制和約束。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)強(qiáng)調(diào)以提高制度的執(zhí)行力和責(zé)任的落實(shí)度為重點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范權(quán)力的運(yùn)行，使部門之間，以及部門內(nèi)部行為主體之間，由于分工和責(zé)任的不同而相互約束和牽制，形成內(nèi)生的制約力。

（四）表現(xiàn)形式是科學(xué)有效的管理機(jī)制。通過(guò)內(nèi)控理念培育、崗位責(zé)任機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制和評(píng)價(jià)考核機(jī)制等，對(duì)權(quán)力行使實(shí)施有效制約、規(guī)范、約束和評(píng)價(jià)，引導(dǎo)部門之間、部門內(nèi)部之間各個(gè)行為主體的互動(dòng)，使對(duì)權(quán)力制約的要求與稅收征管、內(nèi)部管理的各種制度規(guī)范相適應(yīng)、相融合，形成有效制約、全程監(jiān)控、高效運(yùn)行、超前防范的管理機(jī)制。

二、當(dāng)前國(guó)稅執(zhí)法內(nèi)部監(jiān)控存在的主要問(wèn)題

今年來(lái)，市國(guó)稅系統(tǒng)嚴(yán)格按照省局提出的找準(zhǔn)稅收?qǐng)?zhí)法“風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)”和加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求，結(jié)合當(dāng)前預(yù)防職務(wù)犯罪工作的需要和干部隊(duì)伍的實(shí)際，樹立預(yù)警在先、防范在前的理念，認(rèn)真排查稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，規(guī)范稅收征管執(zhí)法行為，防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，在保障全市國(guó)稅系統(tǒng)隊(duì)伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績(jī)的同時(shí)，通過(guò)全市國(guó)稅系統(tǒng)的稅收?qǐng)?zhí)法檢查和內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行情況檢查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)程中也存在一些問(wèn)題，內(nèi)控機(jī)制的建立還存在一些薄弱環(huán)節(jié)，集中體現(xiàn)在以下三方面：

（一）執(zhí)行與控制難對(duì)稱，執(zhí)法行為的復(fù)雜性、廣泛性、時(shí)效性與監(jiān)督控制的局限性和滯后性之間不對(duì)稱

從執(zhí)法內(nèi)容來(lái)看，稅收?qǐng)?zhí)法涉及很多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件更是紛繁復(fù)雜；從執(zhí)法客體來(lái)看，每個(gè)縣區(qū)局管轄的納稅人成千上萬(wàn)，每個(gè)納稅人的經(jīng)營(yíng)納稅情況千差萬(wàn)別；從執(zhí)法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術(shù)部門，其他人員均具有一定的執(zhí)法權(quán)，均是執(zhí)法的主體。因此，不論從執(zhí)法的主體、客體和內(nèi)容上看，稅收?qǐng)?zhí)法貫穿于稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有顯著的復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對(duì)其進(jìn)行全覆蓋、全過(guò)程監(jiān)督，但從目前稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控的運(yùn)行情況來(lái)看，監(jiān)控存在著局限性和滯后性問(wèn)題。一方面是計(jì)算機(jī)監(jiān)控的局限性。目前稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的監(jiān)控點(diǎn)多為逾期辦理、應(yīng)辦未辦等程序容易監(jiān)控的點(diǎn)進(jìn)行了監(jiān)控，并未全面涵蓋每項(xiàng)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的執(zhí)法監(jiān)控點(diǎn)，尤其信息系統(tǒng)無(wú)法對(duì)虛假信息進(jìn)行識(shí)別，只能對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行表面和形式上的控制，難于對(duì)執(zhí)法行為進(jìn)行深層次控制；另一方面是人工監(jiān)控的滯后性，目前執(zhí)法檢查是對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行人工監(jiān)督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實(shí)的結(jié)果，且監(jiān)控面窄、不深入，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為的事前、事中、事后全方位全過(guò)程的監(jiān)控難以執(zhí)行到位。

（二）監(jiān)控難統(tǒng)籌，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控工作職責(zé)不清、要求不一

隨著稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的推行和稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)的上線運(yùn)行，初步形成了科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式，但在工作實(shí)踐中，稅收?qǐng)?zhí)法內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要定位于政策法規(guī)部門，其他部門雖然對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但在日常工作中，各業(yè) 務(wù)部門執(zhí)法監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力；二是管理要求不統(tǒng)一，執(zhí)法監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)有效溝通，在任務(wù)下達(dá)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未能及時(shí)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使基層執(zhí)法人員難于操作，執(zhí)法監(jiān)控也難于實(shí)施。

（三）內(nèi)控制度未能得到全方位的貫徹落實(shí)

市局在前期深入調(diào)研，全面收集相關(guān)材料，廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制訂了《關(guān)于印發(fā)加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督若干意見的通知》，分別對(duì)加強(qiáng)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅收管理、加強(qiáng)出口退稅管理、加強(qiáng)稽查系列管理和加強(qiáng)發(fā)票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環(huán)節(jié)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、可能引發(fā)的問(wèn)題、加強(qiáng)管理和防范的措施、責(zé)任追究等方面作了規(guī)定；同時(shí)，還出臺(tái)了《關(guān)于在稅收管理和組織收入工作中實(shí)施干部問(wèn)責(zé)的意見》，以確保上述五項(xiàng)措施的落實(shí)。但在執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，在實(shí)際工作中還存在制度執(zhí)行不到位，圖形式、走過(guò)場(chǎng)等問(wèn)題，特別是在“兩權(quán)”運(yùn)行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)還存在某些風(fēng)險(xiǎn)隱患，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果還有待進(jìn)一步提高。

三、進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策建議

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過(guò)深入分析查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對(duì)性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過(guò)錯(cuò)以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對(duì)存在問(wèn)題，加強(qiáng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對(duì)權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，樹立風(fēng)險(xiǎn)防范理念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要意義，樹立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強(qiáng)調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國(guó)稅管理工作的過(guò)程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過(guò)培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報(bào)告會(huì)、編印《廉政手冊(cè)》、組織廉政知識(shí)考試等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識(shí)。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動(dòng)室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來(lái)武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障

要抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實(shí)解決問(wèn)題?；鶎右褍?nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過(guò)程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。

（三）規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度

1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。落實(shí)好加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督若干意見，繼續(xù)對(duì)照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，對(duì)各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財(cái)、物管理權(quán)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。

3.加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過(guò)程變?yōu)樾畔⑻幚磉^(guò)程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務(wù)公開。認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開辦事制度，不斷提高權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開平臺(tái)，把部門權(quán)力事項(xiàng)的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會(huì)公布，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成

紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)各部門真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)任務(wù)，確定每個(gè)項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評(píng)等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度；三是對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的部門，要嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作真正落到實(shí)處。

（五）加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果

1. 加強(qiáng)力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行落實(shí)在基層，為此，要注重加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基層分局紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀(jì)檢監(jiān)察員和兩名兼職紀(jì)檢監(jiān)察員組成紀(jì)檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀(jì)檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。

篇6

1、銀行的公司治理

有效的公司治理結(jié)構(gòu)主要解決兩個(gè)問(wèn)題：（1）在所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，如何避免經(jīng)理層損害股東的利益；（2）如何使經(jīng)理層努力、有效地工作，為股東創(chuàng)造最大的回報(bào)。

2、內(nèi)部控制和股權(quán)激勵(lì)在銀行治理中的作用

完善的內(nèi)部控制和股權(quán)激勵(lì)制度是商業(yè)銀行公司治理的兩個(gè)關(guān)鍵性的制度安排。內(nèi)部控制和股權(quán)激勵(lì)對(duì)于保證商業(yè)銀行高效有序運(yùn)作十分重要。

（1）內(nèi)部控制的作用有效的內(nèi)控制度是良好公司治理結(jié)構(gòu)的應(yīng)有之義。其作用有三：一、有效的內(nèi)部控制可以在兩權(quán)分離的條件下保障股東和儲(chǔ)戶等利益相關(guān)者的利益；二、有效的內(nèi)控制度可以確保銀行合法、規(guī)范運(yùn)營(yíng)，避免銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)重大失誤；三、有效的內(nèi)控制度是風(fēng)險(xiǎn)管理的前提，是提升銀行資產(chǎn)質(zhì)量的重要保障。

（2）股權(quán)激勵(lì)的作用股權(quán)激勵(lì)是一種長(zhǎng)期激勵(lì)措施，通過(guò)將員工（主要是管理層）的利益與股東價(jià)值聯(lián)系在一起，為公司員工提供創(chuàng)造股東價(jià)值的動(dòng)力。員工持股使員工成為公司的所有者，解決了所有者和經(jīng)營(yíng)者利益沖突的問(wèn)題，解決了所有者與經(jīng)營(yíng)者目標(biāo)不一致的矛盾，雙方成為利益共同體，有利于緩解委托矛盾。

在中國(guó)入世后WTO背景下完善公司治理，有必要考慮引進(jìn)國(guó)際戰(zhàn)略投資者，通過(guò)引進(jìn)國(guó)際戰(zhàn)略投資者，實(shí)現(xiàn)股權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，促進(jìn)銀行治理結(jié)構(gòu)的改善和整體競(jìng)爭(zhēng)。

2002年，在各方面的大力支持下，浦發(fā)銀行成功引入國(guó)際戰(zhàn)略投資者和外籍董事，花旗銀行海外投資公司持有我行4.62%的股份，成為我行的第四大股東。我們將以此為契機(jī)，進(jìn)一步完善了我行的完善公司治理，借鑒國(guó)外銀行經(jīng)驗(yàn)，按照逐步與國(guó)際銀行業(yè)接軌的標(biāo)準(zhǔn)，努力建成一家國(guó)際上比較好的現(xiàn)代商業(yè)銀行。

三點(diǎn)建議

1、金融企業(yè)：可否實(shí)行股權(quán)激勵(lì)

對(duì)于中國(guó)金融業(yè)而言，有必要實(shí)行股權(quán)激勵(lì)。從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)看，商業(yè)銀行是一個(gè)競(jìng)爭(zhēng)性很強(qiáng)的行業(yè)，人員的流動(dòng)率非常高。尤其是高管人員。數(shù)據(jù)表明，國(guó)外實(shí)行股權(quán)激勵(lì)的行業(yè)相對(duì)集中在制造業(yè)與金融業(yè)，兩者約占實(shí)施股權(quán)激勵(lì)公司總量的近一半以上，而美國(guó)銀行業(yè)擁有股票期權(quán)的員工占員工總數(shù)的比例高達(dá)10-15%，遠(yuǎn)高于工業(yè)企業(yè)3-5%的比例。

2、股權(quán)激勵(lì)實(shí)施方式：全員還是高管

從嚴(yán)格意義上說(shuō)，股票期權(quán)和員工持股是不同的兩種激勵(lì)模式。從中國(guó)的現(xiàn)實(shí)出發(fā)，股票期權(quán)和員工持股兩種股權(quán)激勵(lì)方式都需要建立，考慮操作性，建議先推行員工持股，在適當(dāng)時(shí)機(jī)推行高管持股。

3、具體的政策建議

目前我國(guó)上市公司實(shí)行股權(quán)激勵(lì)機(jī)制仍面臨一些政策障礙。

例如《公司法》第12條規(guī)定：“一家公司對(duì)外投資不得超過(guò)凈資產(chǎn)50%”；

第149條規(guī)定：“公司不得收購(gòu)本公司的股票，但為減少公司資本而注銷股份或者與持有本公司股票的其他公司合并時(shí)除外”?！肮疽勒找?guī)定收購(gòu)本公司的股票后，必須在10日內(nèi)注銷該部分股票，依照法律、行政法規(guī)辦理變更登記，并公告”。

第78條規(guī)定：公司注冊(cè)必須采用實(shí)收資本制；

第149條規(guī)定：禁止庫(kù)存股。這些規(guī)定，造成公司不可以直接回購(gòu)和投資自己的股票，不能保留庫(kù)藏股構(gòu)成股票來(lái)源。

篇7

一家企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理，不外乎包括以下幾個(gè)問(wèn)題：面臨什么風(fēng)險(xiǎn)、在所有面臨風(fēng)險(xiǎn)中哪些是致命的和重大的、誰(shuí)在監(jiān)督控制風(fēng)險(xiǎn)、為什么要監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)以及何時(shí)控制、如何控制。這樣自然而然地導(dǎo)出風(fēng)險(xiǎn)管理的四大要素，即風(fēng)險(xiǎn)鑒別、風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督。 

從概念上講風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)未來(lái)不確定性預(yù)測(cè)的一種偏差。風(fēng)險(xiǎn)管理是金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織設(shè)置上合理的安排，是通過(guò)實(shí)施一系列的政策、管理、操作程序，盡量避免或減少損失的一種控制過(guò)程。正確的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)集中在兩個(gè)方面：一是如何正確認(rèn)識(shí)和理解風(fēng)險(xiǎn)的存在；二是識(shí)別新業(yè)務(wù)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別工具最主要的是非現(xiàn)場(chǎng)的監(jiān)管或者稽核監(jiān)督分析和現(xiàn)場(chǎng)稽核檢查。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)連續(xù)進(jìn)行，包括對(duì)企業(yè)產(chǎn)品本身和整個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作流程都應(yīng)予以考慮。 

風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量主要是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的大小和風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的強(qiáng)弱進(jìn)行綜合描述。精確的和定期的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量是有效風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的關(guān)鍵組成部分。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)量評(píng)價(jià)方法可以按照風(fēng)險(xiǎn)數(shù)量、風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量、總風(fēng)險(xiǎn)水平、風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢(shì)等幾個(gè)方面考慮，但同時(shí)應(yīng)考慮有些風(fēng)險(xiǎn)難以量化描述。 

實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，在系統(tǒng)內(nèi)部應(yīng)有一個(gè)信息靈通的董事會(huì)。董事會(huì)決定風(fēng)險(xiǎn)的容忍程度，要監(jiān)督信息管理系統(tǒng)的發(fā)展與維護(hù)，使之做到定期、精確和信息充分。 

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【Abstract】With the rapid growth of our business， and organizational level， personnel scale， the weak link in the management also gradually highlights， the managers should not only focus on enterprise economic benefits， but also devote more energy to strengthen risk control and internal management， however， many domestic enterprises have done not well in this respect. This paper expounds the meaning and importance of internal control management， and analyzes the problems existing in the construction of internal control management mechanism， and puts forward the specific solutions.

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)控管理；風(fēng)險(xiǎn)防控；機(jī)制建設(shè)

【Keywords】internal control management； risk prevention and control；mechanism construction

【中圖分類號(hào)】F279 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）03-0009-03

1 引言

當(dāng)前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深入發(fā)展，企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈，如內(nèi)控機(jī)制不夠完善，很可能引發(fā)各類風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。科學(xué)有效的內(nèi)控管理機(jī)制能夠規(guī)范部門及人員的行為，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而最大限度提高工作效率，M而提升企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。因此建立健全內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)于助力企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展至關(guān)重要。論文在對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制概念與重要性進(jìn)行探究的基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與應(yīng)用時(shí)存在的問(wèn)題進(jìn)行探究，并根據(jù)分析結(jié)果，給出相應(yīng)的解決對(duì)策，幫助企業(yè)做好內(nèi)控管理工作，從而降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

2 內(nèi)控管理的內(nèi)涵及重要性分析

2.1 內(nèi)控管理的內(nèi)涵

內(nèi)控管理，是指企業(yè)為合理合法實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益持續(xù)增長(zhǎng)這個(gè)基本目標(biāo)，通過(guò)認(rèn)真梳理內(nèi)部各業(yè)務(wù)流程及環(huán)節(jié)，查找管理漏洞，通過(guò)完善舊制度、建立新制度，按照分解與相互制約的原則，對(duì)敏感崗位進(jìn)行分離，保證所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都處于全方位的監(jiān)管與控制之下，從而規(guī)避因管理機(jī)制建設(shè)不完善而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程[1]。

此外，為使內(nèi)控管理機(jī)制能夠更好地實(shí)施并得到進(jìn)一步發(fā)展，我國(guó)已經(jīng)建立內(nèi)部控制規(guī)范體系并根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要不斷完善調(diào)整，便于各企事業(yè)單位在實(shí)施內(nèi)控管理過(guò)程有所參照和遵循，進(jìn)而更好地運(yùn)用到實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中去。

2.2 內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)的重要性

企業(yè)要想做大做強(qiáng)，必須實(shí)施現(xiàn)代企業(yè)制度。而作為其中的重要一環(huán)，內(nèi)控管理機(jī)制的有效建設(shè)至關(guān)重要，其不僅在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中發(fā)揮著決定性作用，而且在完善整個(gè)企業(yè)管理體系過(guò)程中扮演著不可或缺的角色。多數(shù)歐美國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)起步較早，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理念及體系較為成熟，對(duì)于內(nèi)控管理的運(yùn)用及實(shí)施有著較深的認(rèn)識(shí)，這方面也有很多成功的經(jīng)驗(yàn)和案例。隨著我國(guó)改革開放的進(jìn)一步推進(jìn)，這些先進(jìn)的企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)也隨之傳到國(guó)內(nèi)，對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)現(xiàn)規(guī)范化管理給予了指導(dǎo)和幫助。當(dāng)然，我們也并不是完全照搬照套，更多的是根據(jù)自身實(shí)際情況“取其精華，去其糟粕”，在運(yùn)用中不斷改進(jìn)完善，最終形成自己的一套內(nèi)控管理體系。實(shí)踐證明，建立自身內(nèi)控管理機(jī)制的企業(yè)能夠經(jīng)得住風(fēng)險(xiǎn)考驗(yàn)，也具備了防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，在大浪淘沙的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中也存活得更長(zhǎng)久、走得更為扎實(shí)。

3 企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)與應(yīng)用過(guò)程中存在的問(wèn)題

3.1 管理人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)

經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期積累與經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，企業(yè)都已建立了一套比較穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)管理體系，因而管理人員大多會(huì)過(guò)于樂觀地認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)形成“靠制度管人、管事”的良好局面，對(duì)于因宏觀、微觀環(huán)境變化而帶來(lái)的新形勢(shì)新要求了解不及時(shí)，從而對(duì)由此帶來(lái)的新的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不充分，加上管理者自身防范意識(shí)不強(qiáng)，自我革新與開拓進(jìn)取心不足，容易忽視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)與動(dòng)態(tài)調(diào)整[2]。管理人員作為企業(yè)管理的核心，他們的思想認(rèn)識(shí)直接決定企業(yè)管理水平的高低，如果他們對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)不到位，自然也就擴(kuò)大了企業(yè)面臨經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

3.2 內(nèi)控管理制度建設(shè)不夠健全，執(zhí)行與落實(shí)有待加強(qiáng)

內(nèi)控管理制度作為企業(yè)發(fā)展過(guò)程中最重要的制度之一，雖然已經(jīng)在部分企業(yè)內(nèi)得到建立，但由于未對(duì)制定與實(shí)施內(nèi)控管理機(jī)制人員進(jìn)行相應(yīng)的技術(shù)和理論與實(shí)操經(jīng)驗(yàn)培訓(xùn)，因而制定的制度缺乏實(shí)用性，也因未綜合考慮到考核與監(jiān)督等配套機(jī)制，導(dǎo)致制度只能是“寫在紙上、掛在墻上”，致使在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中大打折扣，存在流于形式，執(zhí)行不嚴(yán)不實(shí)，走過(guò)場(chǎng)甚至是不執(zhí)行的情況。這與很多企業(yè)看重經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)重視不夠有很大關(guān)系。

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關(guān)鍵詞：建立；中小企業(yè)；內(nèi)控；機(jī)制

大慶市中小企業(yè)經(jīng)過(guò)十幾年的發(fā)展已逐漸走向成熟，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的問(wèn)題和困難還很多。由于中小企業(yè)管理者經(jīng)驗(yàn)不足，企業(yè)產(chǎn)品市場(chǎng)占有率較低，企業(yè)產(chǎn)品缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，企業(yè)管理手段落后，經(jīng)營(yíng)者感到束手無(wú)策。因此探索中小企業(yè)的內(nèi)控管理機(jī)制，是提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的有效途徑，增強(qiáng)了中小企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，降低了中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，使中小企業(yè)快速成長(zhǎng)。

一、大慶市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理瓶頸及現(xiàn)狀

目前我省中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理尚屬初級(jí)階段，經(jīng)營(yíng)者多靠已有的經(jīng)驗(yàn)管理企業(yè)，管理水平不高，企業(yè)技術(shù)裝備落后，行業(yè)中高能耗、高污染、高成本、低收益的企業(yè)比重較大，產(chǎn)品缺乏競(jìng)爭(zhēng)力，管理手段落后，人才短缺，原料供應(yīng)緊張，資金周轉(zhuǎn)困難，企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，缺少監(jiān)管與管理，企業(yè)無(wú)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平較低，執(zhí)行層領(lǐng)導(dǎo)缺乏領(lǐng)導(dǎo)水平和管理經(jīng)驗(yàn)，員工行業(yè)經(jīng)驗(yàn)少，人員流動(dòng)性大，產(chǎn)品研發(fā)力量薄弱，這些都是目前困擾和制約中小企業(yè)發(fā)展的障礙。

二、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的基本條件

財(cái)政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理機(jī)制，應(yīng)具備以下幾方面條件：（1）企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)高度重視，并積極推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制的建立；（2）企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理已初見成效，具備推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建立的基礎(chǔ)條件；（3）積極組織員工認(rèn)真學(xué)習(xí)內(nèi)控制度，加強(qiáng)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，提高管理思想；（4）企業(yè)落實(shí)內(nèi)控制度建立部門，制定計(jì)劃認(rèn)真落實(shí)。

三、中小企業(yè)建立內(nèi)控管理機(jī)制的方法

財(cái)政部與2009年7月1日頒發(fā)了企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范要求，結(jié)合大慶市中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，筆者認(rèn)為中小企業(yè)在建立內(nèi)控管理模式上，應(yīng)做好以下幾方面工作：

1.建立科學(xué)合理的企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)

（1）治理結(jié)構(gòu)涉及股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層，企業(yè)應(yīng)依據(jù)公司法設(shè)立高管、中層及和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，各機(jī)構(gòu)相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互牽制，明確各部門崗位職責(zé)和工作流程及工作內(nèi)容。

（2）中小企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置。中小企業(yè)內(nèi)部管理架構(gòu)的設(shè)置應(yīng)本著科學(xué)、精簡(jiǎn)、高效、透明、制衡、適用，便于操作的原則規(guī)劃設(shè)計(jì)，結(jié)合中小企業(yè)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)，產(chǎn)品市場(chǎng)，管理要求，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等形成各部門各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互牽制、相互協(xié)調(diào)的工作機(jī)制，編制企業(yè)組織架構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖，崗位說(shuō)明書等。

2.制定和實(shí)施中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃分發(fā)展定位

制定中小企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和發(fā)展定位，可以為中小企業(yè)規(guī)劃產(chǎn)品，確立產(chǎn)品市場(chǎng)定位，是執(zhí)行層行動(dòng)的指南，是企業(yè)發(fā)展的最高目標(biāo)。具體應(yīng)制定中小企業(yè)產(chǎn)品規(guī)劃、市場(chǎng)方略、營(yíng)銷模式、研發(fā)團(tuán)隊(duì)、人才培養(yǎng)、投資決策、融資戰(zhàn)略、資本運(yùn)作、資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等做出明確規(guī)定。在制定和實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略時(shí)，應(yīng)充分考慮和分析外部環(huán)境，包括宏觀環(huán)境分析、行業(yè)環(huán)境及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手分析、經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析，同時(shí)也要考慮和分析區(qū)域優(yōu)勢(shì)資源，科學(xué)的分析中小企業(yè)區(qū)域優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)，對(duì)中小企業(yè)現(xiàn)階段生產(chǎn)能力、研發(fā)能力、市場(chǎng)開拓能力、品牌效應(yīng)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、經(jīng)營(yíng)管理、核心競(jìng)爭(zhēng)能力等分析，科學(xué)有效的利用區(qū)域優(yōu)勢(shì)，不斷發(fā)展壯大中小企業(yè)。

3.中小企業(yè)要不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制

中小企業(yè)必須不斷完善人力資源制度，建立良好的用人和留人機(jī)制。建立企業(yè)內(nèi)部的獎(jiǎng)勵(lì)與處罰機(jī)制，科學(xué)有效的建立企業(yè)績(jī)效管理機(jī)制，發(fā)揮績(jī)效管理在企業(yè)人力資源管理中的重要作用。因此，中小企業(yè)應(yīng)不斷完善人力資源管理制度，建立良好的用人留人機(jī)制。

4.中小企業(yè)文化建設(shè)

企業(yè)文化是企業(yè)的靈魂，是企業(yè)在多年企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中逐步形成的價(jià)值觀、人生觀、企業(yè)精神的高度概括與總結(jié)，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的信念思想，是企業(yè)打造核心的品牌，充分體現(xiàn)以人為本的理念，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和企業(yè)精神的體現(xiàn)，是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的不可忽視的精神支柱，是企業(yè)戰(zhàn)勝困難的良藥，因此中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)。

5.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理

（1）資金管控。資金是企業(yè)生存和發(fā)展的重要基礎(chǔ)，資金管控包括企業(yè)資金的籌集、資金的營(yíng)運(yùn)、投資三大環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)制定三大環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度，科學(xué)、合理、規(guī)范控制和使用資金。

（2）供、產(chǎn)、銷環(huán)節(jié)的管控。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要體現(xiàn)在銷三個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)制定采購(gòu)、生產(chǎn)加工、產(chǎn)品銷售的內(nèi)控制度及業(yè)務(wù)流程，財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)的核算、監(jiān)督與分析，努力降低生產(chǎn)成本、管理成本，確保中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)，財(cái)產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率與效果。

（3）定額預(yù)算管理。中小企業(yè)年初應(yīng)制定全年預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，財(cái)務(wù)部門按月控制、核算與考核，從而調(diào)動(dòng)和激勵(lì)員工的積極性，嚴(yán)格控制成本費(fèi)用支持。

（4）財(cái)產(chǎn)管理。財(cái)產(chǎn)是中小企業(yè)企業(yè)的生命資源，必須加強(qiáng)各類資產(chǎn)管控，制定資產(chǎn)管理流程，建立企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)控制度和管理流程，建立資產(chǎn)管理臺(tái)賬，確保各項(xiàng)資產(chǎn)安全，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。

（5）財(cái)務(wù)報(bào)告分析。中小企業(yè)必須建立財(cái)務(wù)報(bào)告分析制度，按月編制企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和財(cái)務(wù)分析，定期召開經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)，分析企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和管理中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法及下步工作安排。

6.加強(qiáng)企業(yè)產(chǎn)品升級(jí)換代

企業(yè)研究開發(fā)產(chǎn)品是企業(yè)提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑，是企業(yè)應(yīng)實(shí)現(xiàn)企校聯(lián)動(dòng)，共同研究開發(fā)新產(chǎn)品，將研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)力，保障企業(yè)的可持續(xù)快速發(fā)展。

7.加強(qiáng)品牌建設(shè)

品牌是企業(yè)的聲譽(yù)，品牌是企業(yè)價(jià)值的體現(xiàn)，品牌可以提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，因此加強(qiáng)企業(yè)品牌建設(shè)尤為重要。企業(yè)應(yīng)重視品牌建設(shè)，從產(chǎn)品質(zhì)量、新工藝、安全、健康、美感等方面入手，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)、電視、報(bào)紙、廣播擴(kuò)大宣傳，提升企業(yè)品牌形象，打造行業(yè)全國(guó)知名品牌。

篇10

客觀上講，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制建立以后，對(duì)整個(gè)國(guó)稅系統(tǒng)的行風(fēng)工作、源頭治腐、查辦案件、領(lǐng)導(dǎo)干部廉政自律、黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育等一系列工作上，做出了很大的貢獻(xiàn)，產(chǎn)生過(guò)一系列重大影響。但隨著時(shí)間的推移，形勢(shì)的發(fā)展，各種外因的變化，這種體制的薄弱環(huán)節(jié)也逐漸顯現(xiàn)出來(lái)：一是職責(zé)不明，這種體制雖然說(shuō)是以上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)為主，但實(shí)際工作中，上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察對(duì)下級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察的領(lǐng)導(dǎo)作用，主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)指導(dǎo)方面，對(duì)機(jī)構(gòu)管理工作如人員編制，負(fù)責(zé)人的考察考核、選拔任用等方面幾乎是空白，雙重領(lǐng)導(dǎo)實(shí)際上變成了以本級(jí)黨組為主的單獨(dú)領(lǐng)導(dǎo)；二是地位不高，在似乎朗朗的乾坤下，大多數(shù)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，大部分時(shí)間內(nèi)都可以說(shuō)是清凈無(wú)為，無(wú)為則無(wú)位。三是力量不強(qiáng)，從筆者所了解的情況來(lái)看，絕大多數(shù)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)，尤其是基層，都存在職數(shù)偏少、年齡偏老、學(xué)歷偏低、素質(zhì)偏差的情況。四是績(jī)效不顯，主要表現(xiàn)在：其一是辦案主動(dòng)性不高，所辦案件大多數(shù)上級(jí)交辦或紀(jì)委檢察機(jī)關(guān)在查辦其他案件時(shí)引發(fā)的案件或責(zé)辦的案件，有的是事前不及早預(yù)防查辦，等到紙包不住火了才勉為其難進(jìn)行查辦。其二是辦案數(shù)量少，不善于挖眼找蛇打，平常疏忽跟蹤監(jiān)督，自偵案件少，在為數(shù)不多的案件中大多數(shù)是交辦案件。其三是從所辦案件的性質(zhì)看大多數(shù)送上門來(lái)的“死老鼠”，一般為違反計(jì)生案，司法機(jī)關(guān)、檢察院、紀(jì)委責(zé)成或移送的案子，涉及個(gè)人的多，涉及單位的少，涉及稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的多，涉及行政事務(wù)權(quán)的少，缺乏全方位的監(jiān)控。造成上述不足，其成因是交叉而復(fù)雜的，相對(duì)獨(dú)立而又普遍聯(lián)系著的，因此不能單就某個(gè)環(huán)節(jié)簡(jiǎn)單的講，應(yīng)該辯證對(duì)立統(tǒng)一的看待，綜合起來(lái)說(shuō)主要有這樣幾個(gè)方面的原因。

一是運(yùn)行體制的缺失不容忽視。雙重領(lǐng)導(dǎo)下的紀(jì)檢組長(zhǎng)、監(jiān)察室主任，實(shí)際上是本單位的領(lǐng)導(dǎo)班子成員、黨組成員和中層骨干。紀(jì)檢監(jiān)察干部也都是本地土生土長(zhǎng)的，其工資福利、考核、編制和人事關(guān)系都在原單位。他們與被監(jiān)督的對(duì)象實(shí)際上是一個(gè)利益共同體，甚至難免形成“有福同享，有腐同敗”的局面，如果單位領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)勢(shì)，作為紀(jì)檢組長(zhǎng)未必有法實(shí)施監(jiān)督，未必就能有效監(jiān)督。從最近幾年，國(guó)稅系統(tǒng)出現(xiàn)的違法違紀(jì)案件不難看出這點(diǎn)。

二是思想認(rèn)識(shí)模糊，工作中怕字作祟。作為與單位有血肉聯(lián)系的一員，其一是不能正確認(rèn)識(shí)和處理好反腐與發(fā)展的辯證關(guān)系，怕反腐會(huì)影響單位的發(fā)展，怕反腐會(huì)影響中心工作，怕單位有了違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象會(huì)影響爭(zhēng)先創(chuàng)優(yōu)，怕違紀(jì)違規(guī)曝光后受到追究，影響政績(jī)，怕單位領(lǐng)導(dǎo)不高興，影響班子團(tuán)結(jié)，因此除非單位領(lǐng)導(dǎo)開口布置或上級(jí)有明確指示，一般無(wú)所作為，致使工作不主動(dòng)，行使職責(zé)不充分。其二是不能正確認(rèn)識(shí)和處理反腐與保護(hù)干部的關(guān)系，以致于視偏袒為保護(hù)，視庇護(hù)為保護(hù)，怕揭發(fā)查處干部后擔(dān)當(dāng)惡人的名聲。其三是不能正確認(rèn)識(shí)和處理反腐與單位和諧的關(guān)系，怕反腐影響單位和諧，影響與同事的關(guān)系，怕在各方面的考核測(cè)評(píng)上對(duì)個(gè)人的政治、經(jīng)濟(jì)利益有損。

二、對(duì)策和建議

針對(duì)上述分析的現(xiàn)狀及成因，我們建議當(dāng)務(wù)之急是要變革現(xiàn)行紀(jì)檢監(jiān)察體制，其核心是改雙重領(lǐng)導(dǎo)由上級(jí)統(tǒng)一派駐管理，即下級(jí)稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察部門收編為上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門的直接管轄單位進(jìn)行派駐管理。其二是派駐負(fù)責(zé)人不再擔(dān)任黨組成員不參與駐在部門業(yè)務(wù)分工。其三派駐干部的工資、人事、編制與駐在單位徹底脫鉤。其四是異地任職，定期輪換。

三、實(shí)施統(tǒng)一派駐管理的可行性分析

（一）有雄厚的理論和政策依據(jù)?？倳浲驹谑叽髨?bào)告中指出：“健全紀(jì)檢監(jiān)察派駐機(jī)構(gòu)統(tǒng)一管理，完善巡視制度，”同時(shí)指出：“在堅(jiān)決懲治腐敗的同時(shí)，更加注重治本，更加注重預(yù)防，更加注重制度建設(shè)，拓展從源頭上防治腐敗工作領(lǐng)域”。其中更加注重制度建設(shè)就是要求將制度建設(shè)貫穿于反腐倡廉建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)。好的制度可以管住壞人，不好的制度可以帶壞好人，因此，稅務(wù)紀(jì)檢監(jiān)察體制改革迫在眉睫。

（二）有充足的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)可供借鑒。這種管理體制并非我們首創(chuàng)，自起全國(guó)有許多地方和行業(yè)就開始這種管理體制的試點(diǎn)工作，他們的實(shí)踐至少為我們提供了三個(gè)方面的成功經(jīng)驗(yàn)。一是派駐機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)干部不再擔(dān)任部門黨組成員和接受黨組分工，這樣既提高了派駐機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，又增強(qiáng)了派駐機(jī)構(gòu)的權(quán)威性，對(duì)充分發(fā)揮派駐機(jī)構(gòu)監(jiān)督職能作用提供有力組織保障，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督主體和責(zé)任主體的分離。二是派駐干部人事關(guān)系、編制、考核收歸上級(jí)統(tǒng)一管理，徹底解決了紀(jì)檢監(jiān)察干部的后顧之憂，增強(qiáng)了工作積極性的主動(dòng)性。三是實(shí)行輪換制，可以擺脫地方復(fù)雜的人事關(guān)系，杜絕人情案和關(guān)系案的發(fā)生。

（三）先天的優(yōu)勢(shì)條件。國(guó)稅系統(tǒng)屬垂直部門，無(wú)復(fù)雜的人事編制、工資關(guān)系的束縛，為實(shí)行統(tǒng)一派駐管理提供了先天的優(yōu)勢(shì)條件。

四、實(shí)施派駐統(tǒng)一管理必須樹立三種觀念處理好三種關(guān)系

一是要樹立大局觀。派駐工作人員要從全局的高度認(rèn)識(shí)和把握黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，把黨風(fēng)廉政建設(shè)的總體目標(biāo)要求與駐在單位的具體情況有機(jī)結(jié)合起來(lái)，為駐在單位的中心工作更好的保駕護(hù)航。

二是要樹

立服務(wù)意識(shí)。要立足本職，參與駐在機(jī)關(guān)的重大業(yè)務(wù)活動(dòng)，緊緊圍繞中心工作開展業(yè)務(wù)，在參與中監(jiān)督，在監(jiān)督中服務(wù)，努力作為有作為，有威性，有地位。三是樹立責(zé)任意識(shí)。消除顧慮，大膽工作，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)事業(yè)心責(zé)任感，堅(jiān)持原則，實(shí)事求是，排除干擾，秉公執(zhí)紀(jì)，并以良好的形象和卓有成效的工作，嬴得駐在機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和同志們的信賴。

要注意處理好如下三種關(guān)系：

一是要正確處理好同上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察部門與駐在機(jī)關(guān)之間的關(guān)系，把兩者一致起來(lái)。必須首先對(duì)上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，加強(qiáng)與上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察的聯(lián)系，及時(shí)請(qǐng)示，報(bào)告工作，同時(shí)又要主動(dòng)與駐在機(jī)關(guān)黨組多聯(lián)系、多溝通，提出建議，當(dāng)好參謀助手，按照上級(jí)的部署和要求，結(jié)合駐在機(jī)關(guān)的實(shí)際提出具體意見，協(xié)助駐在機(jī)關(guān)抓好黨風(fēng)廉政建設(shè)。