導語：如何才能寫好一篇風險管控論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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1.戰(zhàn)略管控型。

母公司利用控股權(quán)支配從屬公司重大決策和經(jīng)營活動，追求資本增值和區(qū)分戰(zhàn)略板塊、業(yè)務板塊的多元化發(fā)展。

2.財務管控型。

母公司通過資本運營手段指導、監(jiān)控從屬公司，對從屬公司的經(jīng)營計劃和執(zhí)行過程不過多關(guān)注，以實現(xiàn)財務目標為終極目的，以財務指標考核、控制為主要手段。

3.運營管控型。

采用運營控制型管控模式的集團，對集團資源高度集中、企業(yè)經(jīng)營活動的統(tǒng)一并優(yōu)化。從戰(zhàn)略規(guī)劃到實施，從生產(chǎn)經(jīng)營活動到業(yè)務管理，都要納入集團管控范圍。通過上述介紹，我們可以看出，運營管控型是最集權(quán)的管控模式，而財務管控型又是最分權(quán)的管控模式，而戰(zhàn)略管控型則介于兩者之間。隨著集團管控管理模式的不斷演變，有的集團又將戰(zhàn)略管控進一步細化為“戰(zhàn)略實施型”和“戰(zhàn)略指導型”，前者偏重于集權(quán)而后者偏重于分權(quán)。

二、組織架構(gòu)和發(fā)展戰(zhàn)略管控

1.集團公司組織架構(gòu)管控。

組織架構(gòu)包括集團公司的公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部部門機構(gòu)設(shè)置。建立統(tǒng)一、合理、高效的組織架構(gòu)體系是實現(xiàn)集團有效管理的關(guān)鍵，在管理控制體系中起著“骨架”的作用。組織架構(gòu)設(shè)計與運行通常存在以下潛在風險：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，企業(yè)缺乏科學決策和良性運行機制，有可能導致經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃；內(nèi)部職能部門設(shè)計不合理、權(quán)責分配不合理，可能導致機構(gòu)重疊、職能缺失、互相推脫、效率降低等問題。所以，集團公司必須建立有效的組織架構(gòu)管理體系，并確保其行之有效地運行。主要手段如下：一是健全內(nèi)部控制制度，完善治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部管控是一個系統(tǒng)工程，設(shè)立集團公司的公司治理體系，要從內(nèi)部控制角度考慮建立一套相互分離、相互監(jiān)督、相互制約的公司治理體系。要按照公司法和現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明確股東會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責體系，制定完善的決策體系和議事規(guī)則，執(zhí)行和監(jiān)督職能相互分離、相互制衡。二是合理設(shè)置內(nèi)部部門，分清職責。在部門內(nèi)部運行過程中一經(jīng)發(fā)現(xiàn)有存在職能重疊、缺失或運行低下的問題，要及時調(diào)整部門架構(gòu)，通過制定公司組織架構(gòu)圖、業(yè)務流程標準、部門職責說明、崗位說明書等手段，明確各部門、各崗位的工作職責，做到各司其職、權(quán)責明確。

2.集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略管控。

公司發(fā)展戰(zhàn)略是指企業(yè)根據(jù)企業(yè)自身情況對未來發(fā)展的定位和預測。集團公司要做到統(tǒng)一發(fā)展，必須要有共同的發(fā)展戰(zhàn)略，集團內(nèi)各成員單位在共同的戰(zhàn)略指引下制定經(jīng)營計劃，以確保集團整體戰(zhàn)略的實現(xiàn)。通常情況下，集團公司在董事會下設(shè)戰(zhàn)略委員會，負責公司的發(fā)展戰(zhàn)略制定工作。戰(zhàn)略委員會要綜合考慮宏觀經(jīng)濟政策、國內(nèi)外市場的變化趨勢、生產(chǎn)技術(shù)的發(fā)展趨勢以及競爭對手的情況，結(jié)合自身情況和資源，制定適合自己的、切實可行的發(fā)展戰(zhàn)略。董事會審議發(fā)展戰(zhàn)略后提交股東會批準實施。

三、集團公司的財務管控

財務是公司發(fā)展的命脈，因此，實行集團公司的集中管控必然要做到對財務的集中管控。隨著現(xiàn)代網(wǎng)絡及信息技術(shù)的發(fā)展，很多集團公司通過統(tǒng)一的信息平臺和財務共享中心實現(xiàn)對集團內(nèi)單位的財務集中管控。建立統(tǒng)一的會計核算科目體系、統(tǒng)一的會計核算處理系統(tǒng)、財務報表合并系統(tǒng)、統(tǒng)一的現(xiàn)金管理平臺、預算管理體系、內(nèi)部審計體系等。著名的GE公司（通用電氣公司）通過與銀行網(wǎng)銀支付系統(tǒng)對接的現(xiàn)金管理平臺，將子公司資金每日下班前定點上劃，集中大量資金利用北美與歐洲的時差進行“隔夜”資金運作，資金運作是按小時甚至分鐘計算的。這樣，產(chǎn)生了不小的資金利用收益。近年來，大型集團公司紛紛采用財務共享中心模式進行財務管控。它將不同國家、不同地域的子公司的會計核算及財務管理統(tǒng)一拿到總部進行，各子公司或分支機構(gòu)作為一個財務管理平臺，僅需設(shè)專人負責票據(jù)的收集、掃描及上傳工作。這樣做的優(yōu)勢：信息統(tǒng)一和集成；降低管理成本；提高經(jīng)營效率；提升財務決策水平等。

四、集團公司對子公司的管控

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EPC工程總承包主要包含以下幾個方面：

1.工程設(shè)計

工程設(shè)計一般包含兩個階段，一是方案設(shè)計階段，另一個則是施工圖設(shè)計階段。強調(diào)和充分發(fā)揮設(shè)計在整個工程建設(shè)過程中的主導作用，有利于工程項目建設(shè)整體方案的不斷優(yōu)化，這也是EPC工程總承包的一項重要優(yōu)勢。

2.采購

施工材料材料采購包含設(shè)備材料的上報并批注、設(shè)備招標、制定供貨合同、監(jiān)造、質(zhì)量檢核、設(shè)備運輸、工程驗收和存儲等項目工作。在這幾個步驟中承包方應嚴格控制設(shè)備的監(jiān)造和審核過程，減少因設(shè)備問題而造成的工程施工風險。

3.項目施工

承包商在施工前要對工程有個整體認識，并對施工技術(shù)人員交代清楚施工方案和細節(jié)。要充分了解圖紙中的要求和相關(guān)內(nèi)容，熟悉場地施工環(huán)境，做到既不脫離圖紙又符合實際情況，并按業(yè)主的要求和意見進行合理優(yōu)化。另外，施工方要合理安排工程進度和勞動力分配。為了確保工程整體進度和質(zhì)量，施工前應對相關(guān)項目進行合理預估，然后按照工藝規(guī)范要求安排合理的計劃以保證進度，同時還要合理分配勞動力。監(jiān)理人員要建設(shè)生產(chǎn)管理制度和獎勵機制，將責任層層落實同時激發(fā)員工的生產(chǎn)效率。EPC總承包商對工程的進度、安全風險、施工質(zhì)量都要做到足夠的控制，對施工后勤保障包括供電、供水、供暖、保安等也要做到嚴格把關(guān)。值得一提的是，EPC總承包商對于一些分項目的承包商也要做到有序管理，避免出現(xiàn)出現(xiàn)“以包代管”的現(xiàn)象。

二、EPC總承包項目風險的產(chǎn)生

1.合同條款變化

（1)EPC總承包的管理模式將一些原本由業(yè)主承擔的風險全部轉(zhuǎn)移到了承包商身上。EPC總承包合同中就有風險條款說明，設(shè)計風險和外部自然力風險全部轉(zhuǎn)移為由承包商自行承擔。(2)承擔經(jīng)濟風險和不可預見因素風險新紅皮書和黃皮書中規(guī)定由于金融匯率波動而帶來的合同價格變化由業(yè)主自行承擔。但是在EPC總承包模式下，合同規(guī)定這項經(jīng)濟風險由承包商承擔。另外，對于一些不可預見的因素帶來的風險也都由承包方承擔。合同規(guī)定總承包商對于在施工過程中可能遇到的一些問題或者額外經(jīng)濟費用要有一定的預見性，不能要求業(yè)主給予補償。

2.施工工序帶來的風險

石油化工項目施工具有專業(yè)性強、程序化要求嚴格以及系統(tǒng)性作業(yè)等特點，所以在施工過程中要想保證整個工程的安全高效進行，就必須做到將各個施工環(huán)節(jié)進行合理有序地控制和管理，否則一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題就會影響到其他施工環(huán)節(jié)，最終導致安全隱患的爆發(fā)。3.施工人員技術(shù)問題由于石油化工項目多涉及特種作業(yè)，其建設(shè)參入人員必須由專業(yè)人員擔當，對施工企業(yè)資質(zhì)有嚴格的要求，一些總承包商為節(jié)省施工成本或提高項目進度，經(jīng)常將部分工程轉(zhuǎn)包給一些掛靠單位。這些掛靠單位的施工人員往往缺乏足夠的施工經(jīng)驗，本身又缺乏安全意識，加上對工程施工規(guī)范了解不足，在施工過程中經(jīng)常由于操作失誤或者自我保護不當從而導致安全事故的發(fā)生，對于自身和企業(yè)都會帶來不小的損失和影響。

三、EPC總承包安全風險管理和防范措施

1.風險評估

從工程施工安全角度分析，風險評估的目的是最大化的降低安全隱患爆發(fā)的概率，從而實現(xiàn)最大限度的提高工程的施工效益。風險評估顧名思義就是通過實驗和以往經(jīng)驗對施工中可能會出現(xiàn)的安全風險進行提前預測，隨后針對性地進行風險控制，實現(xiàn)減小安全隱患的爆發(fā)概率。風險評估的方法在很多工程施工中都得到廣泛運用。

2.風險控制

工程施工中一旦發(fā)生安全事故，將會給承包商帶來很大的經(jīng)濟損失，風險控制就是通過和保險公司或者其他有經(jīng)濟聯(lián)系的單位進行風險承擔分析，將自身損失降到最小。一般的風險控制有分保險和擔保險這兩種方式，工程保險是由施工單位向保險公司投保，一旦施工單位在施工時發(fā)生安全事故造成人員和財產(chǎn)損失，保險公司則承擔部分損失，這是工程風險控制最常見的方法之一。由于石油化工工程的復雜性，相對應的施工保險行業(yè)也應當根據(jù)工程的實際情況和企業(yè)自身的理賠能力，合理的判斷是否對該項目進行投保。

3.加強施工監(jiān)理

(1）嚴格審核施工組織設(shè)計。施工組織設(shè)計是整個工程施工的指導，應針對施工特點、組織人員等實行編制。監(jiān)理人員應該對其嚴格審核，對施工過程中易發(fā)生的問題提前預想、預防。

（2）嚴格把守材料驗收。在工程施工中，石油化工工程施工所用的材料種類多數(shù)量大，而且大多良莠不齊，為保證工程的建設(shè)質(zhì)量，監(jiān)理人員應該親自對施工材料進行嚴格審核和驗收，對不合格的材料要做到會分辨識別，并且把不合格的材料清出場外，嚴禁用于工程建造。

（3）嚴格監(jiān)管工程質(zhì)量驗收。對于施工過程中的關(guān)鍵工序要把好質(zhì)量驗收關(guān)，一些關(guān)系到工程功能與安全的檢測與試驗要按規(guī)范進行檢測，對于試驗數(shù)據(jù)要及時記錄以方便后期檢測，不留下任何安全隱患和后期不必要的麻煩。

四、結(jié)語

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債券融資中除了利息費用之外，還會包括其他一些內(nèi)部費用和外部費用，內(nèi)部費用包括為發(fā)債在公司內(nèi)部發(fā)生的費用，包括人員工資、差旅費、招待費、宣傳費等等，外部費用主要是券商的承銷費、會計師事務所的審計費、評級機構(gòu)的評級費用以及律師費、債券登記方面的服務費用等等。雖然根據(jù)《企業(yè)會計準則》的相關(guān)規(guī)定財務費用反映“企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用”，為發(fā)行債券所發(fā)生的內(nèi)部費用也應記入財務費用，但鑒于很少有企業(yè)對發(fā)債費用進行精確的內(nèi)部歸集，一般直接記入管理費用，而且這種處理從企業(yè)所得稅角度來看，沒有實質(zhì)性的影響，因而大部分稅務實踐不會追究。從外部費用來看，最大的是券商的承銷費，對承銷費的處理，是債券發(fā)行細節(jié)中應特別關(guān)注的地方。一是承銷費的收取通常是按照債券發(fā)行面額的一定比例，如中期票據(jù)一般為0.3%。發(fā)債公司特別需要關(guān)注的是承銷費的處理也應該與利息處理相一致，即如果債券融資的用途包含了工業(yè)項目，則無論是在會計上還是稅務上，都需要考慮資本化的問題。二是承銷費通常包括兩種支付方式，即為一次支付或分年支付，此時需要嚴格按會計的權(quán)責發(fā)生制和配比原則，即如果是一次支付的，應按照規(guī)定進行分年度攤銷，而不是一次性記入費用。三是債券成功發(fā)行很可能是在年度中間，承銷費的收取方式是券商直接從募集到的資金總額中扣除承銷費然后將剩余資金打入企業(yè)賬號，如果該承銷費是分年支付的，此時企業(yè)需要考慮，該承銷費用其實是自發(fā)行成功后一整年的費用，不可以在當年全部稅前扣除。舉例，如果2013年7月31日債券資金到賬，當年支付的承銷費為1200萬，則2013年稅前扣除的承銷費只能是500萬，即100萬*當年剩余的5個月，其余的700萬應在下一年的企業(yè)所得稅稅前扣除。

二、稅務入賬憑證的問題

發(fā)債的主體募集到的資金被其下屬子公司使用是一種常見現(xiàn)象，此時下屬子公司的相關(guān)費用的入賬憑證如果只是母公司開出的收據(jù)，則有可能被主管稅務機關(guān)質(zhì)疑。此時，有兩種解決渠道，其一要求收到利息或承銷費用的金融機構(gòu)，對母子公司分別開具發(fā)票。其二，可以考慮按照蘇地稅規(guī)[2011]13號中“企業(yè)無法取得合法憑證，但有確鑿證據(jù)證明業(yè)務支出真實且取得收入方相關(guān)收入已入賬的，可予以稅前扣除?！焙汀捌髽I(yè)向非金融機構(gòu)或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協(xié)議）、付款單據(jù)和相關(guān)票據(jù)為稅前扣除憑證?！彼_認的原則并得到主管稅務機關(guān)確認的情況下稅前扣除。但其實最有效的解決方案應該是國家稅務總局相關(guān)文件對這一事項進行規(guī)范，可以參考水電費分割單的辦法進行處理。

三、債券發(fā)行中的營業(yè)稅問題

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關(guān)鍵詞：保險資金運用風險管理與控制

一、引言

保險公司資金運用的問題是我國保險理論界近幾年來一直都在研究的重要課題，但是從現(xiàn)有的文獻和論著的研究成果來看，對保險資金運用的分析主要集中于保險公司資金運用現(xiàn)狀和存在的問題以及擴大我國投資渠道等方面，而對于保險公司資金運用從風險管理的視角進行分析研究的還比較少。當前，我國保險公司資金運用面臨著多方面的壓力，譬如保費收入遞增的壓力、產(chǎn)品創(chuàng)新的壓力、行業(yè)競爭的壓力以及適當財務結(jié)構(gòu)的壓力等，這些壓力都迫使保險公司越來越重視資金的運用，期望通過保險資產(chǎn)業(yè)務取得良好的投資收益，來緩解這些壓力。但是，我們還應該看到在保險資金的運用中，面臨著各種各樣的風險，這些風險不僅包括有一般性資金運用的風險，還包括有基于保險資金自身特殊屬性而產(chǎn)生的區(qū)別于其他資金運用的風險。面對這些風險，保險資金的運用如何實現(xiàn)預期的目標，如何分散風險、選擇投資工具、如何進行投資組合、投資策略如何制定，采取什么樣的內(nèi)部和外部風險控制方法就顯得更為重要了。增強保險公司的風險管理能力，完善保險公司資金運用風險管理體系，提高資金收益率并有效地防范風險，是目前中國保險業(yè)面臨的緊迫任務。

二、保險資金的資產(chǎn)配置

保險資金在直接進入資本市場后可以在更多的投資品種間進行資金配置，但在具體配置資產(chǎn)時，保險公司既要充分考慮保險資金的負債性質(zhì)和期限結(jié)構(gòu)因素、各類投資品種是否符合保險資金流動性、安全性和盈利性管理的要求，還要考慮監(jiān)管層對最低償付能力的要求。因此在分析保險資金的資產(chǎn)配置時應特別注意如下方面的問題。

第一，壽險和非壽險資金期限的差異將導致不同的投資選擇。財險公司的資金來源主要由未決賠款準備金和未到期責任準備金構(gòu)成，期限大都在1-2年；而壽險公司的資金來源主要由人身險責任準備金構(gòu)成，期限可以長達20-30年。由于各類保險準備金均為保險公司的負債，因此在將這類資金進行投資時風險控制相當重要，而資金期限結(jié)構(gòu)上的差別將導致財險公司更注重投資品種的流動性，壽險公司更注重投資品種的安全性和盈利性，由此產(chǎn)生不同的投資選擇。

第二，國內(nèi)保險市場快速增長產(chǎn)生的新增保費足以解決保險公司流動性需求。從保險公司現(xiàn)金流量角度看，基于對我國保險市場正處于一個快速增長時期的判斷，每年不斷增長的保費收入將能夠滿足當年保險賠付和給付的資金需求以及營運費用的支出需要，而以各類準備金形式存在的保險資金需要尋找安全的增值空間，以應對保險金未來集中給付的高峰。

第三，保險資金對風險的承受能力和對收益的要求從理論上分析，與社?；鸷蚎FII基金相比，保險資金對風險的承受能力和對盈利的要求處于它們兩者之間，在進行資產(chǎn)配置的過程中會綜合考慮銀行存款、企業(yè)債券、基金、流通股股票、可轉(zhuǎn)債等不同投資品種間的平衡。隨著投連險、分紅險和萬能保險等新型壽險產(chǎn)品銷售份額的不斷增長，保險資金直接進入股票市場的規(guī)模將在很大程度上取決于廣大投保人和保險人對股票市場運行周期的判斷，保險資金的風險承受能力也將相應提高。

第四，保險資金的盈利模式將呈現(xiàn)多元化趨勢。在投資品種的選擇上，保險資金可介入的品種除了常規(guī)的流通A股、可轉(zhuǎn)債之外，還將介入非流通股的投資，隨著國內(nèi)資本市場的不斷發(fā)展和投資品種的不斷豐富，可供保險資金選擇的余地仍將不斷擴大。目前有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定的相繼出臺，有關(guān)保險資產(chǎn)管理公司業(yè)務范圍的規(guī)定將成為這部法規(guī)的核心要點。

三、保險公司對資金運用風險的管理控制

目前，我國保險資金運用主要有三種模式：一是成立獨立的資產(chǎn)管理公司；二是委托專業(yè)機構(gòu)運作；三是在保險公司內(nèi)設(shè)資金運用部門。不論是采用哪種模式，保險公司都是資金運用的決策者和風險承擔者，也是進行風險防范的第一道防線。為保證資金的運作安全，應有效的安排組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)控制度、管理系統(tǒng)與和風險預警體系。

1、建立健全分工明確的組織架構(gòu)

保險公司資金運用涉及的機構(gòu)和部門包括董事會、總經(jīng)理室、風險管理、內(nèi)部審計、風險監(jiān)督等諸多機構(gòu)和部門。這些機構(gòu)和部門職責分工不一樣，其協(xié)調(diào)運作是做出科學投資決策的機制保障。如董事會的職責有負責制定資金運用的總體政策，設(shè)定投資策略和投資目標，選擇投資模式，決定重大的投資交易，審查投資的組合，審定投資效益評估辦法等，總經(jīng)理室的職責是根據(jù)董事會決定的總體政策，負責研究制定具體的經(jīng)營規(guī)定和操作程序，包括多種投資組合的數(shù)量和質(zhì)量比例、制定風險管理人員守則和職責、風險管理評估辦法等，內(nèi)部審計的職責是直接向董事會負責，獨立對所有的投資活動進行審計，及時發(fā)現(xiàn)并糾正公司內(nèi)部控制和運營制度存在的問題，風險管理部門的職責是分析市場情況和風險要素變化，對存在的風險進行評估和控制，研究化解風險的措施，風險監(jiān)督部門的職責是通過現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查，及時、全面、詳細地了解資金運用單位和部門對董事會的投資策略、目標達成與實施過程，投資人員的從業(yè)資格和整體素質(zhì)以及勝任工作情況等。

2、制定嚴密的內(nèi)控制度

資金運用的決策、管理、監(jiān)督和操作程序復雜，環(huán)節(jié)多，涉及面廣，人員多，風險大。所以有必要沿著控制風險這條主線，制定嚴密的內(nèi)部控制制度。一方面，這些制度必須涵蓋所有的投資領(lǐng)域、投資品種、投資工具及運作的每個環(huán)節(jié)和崗位；另一方面，使每個人能清楚自己的職責權(quán)限和工作流程，做到令行禁止，確保所有的投資活動都得到有效的監(jiān)督、符合既定的程序，保證公司董事會制定的投資策略和目標順利實現(xiàn)。

3、建立資金運用信息管理系統(tǒng)

信息管理是一種重要的風險管理工具。公司要有發(fā)達的信息網(wǎng)絡，對外要與國內(nèi)外各個資本、債券、貨幣市場連接，讓有關(guān)人員隨時了解市場變化情況；對內(nèi)要與董事、總經(jīng)理室成員、風險管理、審計、監(jiān)督、財務、業(yè)務部門聯(lián)接，在系統(tǒng)中及時錄入各種業(yè)務發(fā)生情況。這些信息要足以為決策者提供第一手決策依據(jù)，為管理者提供及時詳實的分析數(shù)據(jù)，為監(jiān)督者提供全面的全科目資料，為投資操作者提供信息平臺，同時真實記錄交易情況，使準確信息在公司各個機構(gòu)和部門之間充分交流。

4、建立公司評估考核和風險預警體系

在資金運用的全過程中，有幾組指標評估辦法是保險公司必須關(guān)注和建立的，比如風險評估和監(jiān)控，資金流動性考核評估、資產(chǎn)負債匹配評估、風險要素評估、資金運用效益評估等。此外，還要健全投資風險預警體系，包括總體及各個投資領(lǐng)域、品種和工具的風險預警，使投資活動都納入風險管控制度框架內(nèi)，使公司經(jīng)營審慎和穩(wěn)健。

四、加強保險資金運行的監(jiān)管建議

1、為保險資金運用營造好的法制環(huán)境

一是修改《保險法》，進一步拓寬資金運用渠道，并留有一定空間。二是對業(yè)已批準辦理的業(yè)務，抓緊補充制定各項規(guī)章，如《保險資產(chǎn)管理公司管理規(guī)定》等。三是對保險投資高管人員、具體操作人員規(guī)定資格條件；對銀行、證券、基金、信托等交易對象限定基本信用等級標準；確定資產(chǎn)委托人、受托人和托管人的職責和標準。四是在拓展投資模式，開放投資領(lǐng)域，增加投資品種和工具之前，要有較長時間的醞釀期，根據(jù)我國國情，借鑒外國經(jīng)驗，反復討論、論證，必要時還可聽證，聽取多方面意見，制定監(jiān)管法規(guī)規(guī)章。

2、對保險資金運用范圍的劃定

拓寬保險資金運用渠道，并不意味著不限制范圍，全方位地放開。應該根據(jù)國際國內(nèi)經(jīng)濟金融運行環(huán)境，結(jié)合保險業(yè)經(jīng)營風險的特殊性，按照保險資金運用的安全性、流動性、盈利性要求，借鑒國外的成功經(jīng)驗，逐步放開保險資金運用領(lǐng)域和范圍?？煽紤]放寬以下限制：一是放寬現(xiàn)有投資品種的比例控制，可考慮進一步放寬購買企業(yè)債券的限制和提高投資股市的比例。二是可在國家重點基礎(chǔ)建設(shè)和實業(yè)投資方面有所突破，特別是對水、電、交通、通訊、能源等的投資。三是在適當?shù)臅r候允許辦理貸款業(yè)務。四是放開與金融機構(gòu)相互持股的限制，進行股權(quán)投資。五是適度允許投資金融衍生產(chǎn)品，使保險公司通過套期保值有效規(guī)避風險等。放開保險投資渠道要循序漸進，要綜合考慮各種因素，成熟一點放開一點，避免以往那種一放就亂，一抓就死的狀況出現(xiàn)。注意防范保險風險，堅決杜絕因投資不當對保險公司償付能力造成嚴重影響，切實維護被保險人利益。除此之外，對流動性差、風險較高的非上市股票和非質(zhì)押貸款應予禁止，同時還應禁止對衍生金融產(chǎn)品的投機性投資。

3、按投資比例監(jiān)管

近年來，隨著社會和公眾對保險的需求加大，我國保險業(yè)迅猛發(fā)展，保險險種和產(chǎn)品急劇增多。這些產(chǎn)品因其性質(zhì)、特點、責任周期、成本效益不一樣，具體體現(xiàn)在承擔責任的時間有先有后，規(guī)模有大有小，效益有好有差。相應地，用各種產(chǎn)品所形成的保費收入進行投資，其投資渠道、方式、期限等也應有所區(qū)別。我國保險業(yè)還處于發(fā)展的初級階段，市場機制不健全，營運欠規(guī)范，資本市場不成熟，資金運用渠道不暢。借鑒國外的監(jiān)管經(jīng)驗與運營慣例，應選擇謹慎經(jīng)營和監(jiān)管，在保險資金的運用上進行具體的嚴格的比例限制。一方面，應對一些投資類別規(guī)定最高比例限制，如對企業(yè)債券現(xiàn)行規(guī)定不高于20%的投資；投資次級債不超過總資產(chǎn)的8%；直接投資流通股的資金不超過總資產(chǎn)（不含萬能和投連產(chǎn)品）的5%等。將來保險資金投資渠道進一步放開后，對項目投資、質(zhì)押借款、投資金融衍生產(chǎn)品、境外投資等同樣也要進行比例監(jiān)管。另一方面，對單項的投資也要有嚴格的比例限制。如投資一家銀行發(fā)行的次級債比例不超過總資產(chǎn)的1%；投資一期次級債的比例不得超過該期發(fā)行量的20%；投資單一股流通股票按成本價格計算不超過保險資金可投資股票的資產(chǎn)的10%；購買同一公司的債券，投資單個項目的比例，以及對個人貸款等要控制在一定比例范圍內(nèi)；資金存放在單家銀行的比例也要受比例限制，等等?？傊ㄟ^投資比例限制，可以調(diào)整高風險和低風險投資結(jié)構(gòu)，選擇盈利性大、流動性強和安全性高的不同投資方式進行組合，使投資組合更趨優(yōu)化。當然，投資比例限制不是一成不變的，可根據(jù)市場變化及需求對公司的運營情況進行調(diào)整。

【參考文獻】

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[2]劉新立：我國保險資金運用渠道的拓寬及風險管理[J].財經(jīng)研究，2004（9）.

篇5

對于企業(yè)而言，內(nèi)部控制工作屬于全面管理的有機組成部分，是市場化環(huán)境下企業(yè)實現(xiàn)全面發(fā)展的有效渠道，開展內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)快速實現(xiàn)經(jīng)營目標，保障企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的完整性與真實性，為企業(yè)其他經(jīng)營活動的開展奠定好堅實的基礎(chǔ)。在開展內(nèi)部控制工作時，企業(yè)管理人員需要采用相關(guān)的自我調(diào)整、評價與控制手段，從細節(jié)而言，內(nèi)部控制工作不僅包括管理人員指揮企業(yè)經(jīng)營活動的各項內(nèi)容，也包括具體的審核、核算工作，還要對企業(yè)的經(jīng)營活動進行科學有效的預測、分析與評價。企業(yè)的財務風險即企業(yè)在開展資金籌集、回收與分配利益時遇到的各種風險，企業(yè)財務目標不同，面臨的財務風險也有著一定的差異，情況嚴重時，企業(yè)的財務風險甚至會制約企業(yè)的生存與發(fā)展?？梢钥闯?，財務風險與企業(yè)的經(jīng)營有著密切的關(guān)系，也是存在在企業(yè)采購、管理、生產(chǎn)各個環(huán)節(jié)的，為了實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展，必須要控制好財務風險。

2企業(yè)財務風險與內(nèi)控管理的現(xiàn)狀分析

2.1制度的建筑不規(guī)范

在各種因素的影響下，很多企業(yè)都未建立起完善的內(nèi)控制度，他們多將經(jīng)濟利益的實現(xiàn)作為企業(yè)經(jīng)營的主要目標，未深刻地意識到自身經(jīng)營管理存在的風險，也未對相關(guān)的風險進行科學有效的評估。由于企業(yè)內(nèi)控制度不足，必然會影響企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，在該種因素的影響之下，很多管理人員也未意識到內(nèi)控制度的重要作用，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況制定好完善的規(guī)章制度與獎懲機制，這就導致僅有的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，給企業(yè)的經(jīng)營帶來更大的風險。綜上所述，企業(yè)內(nèi)控制度的不完善給企業(yè)帶來嚴重的影響。

2.2管理人員缺乏風險意識

很多企業(yè)的管理人員都沒有意識到風險問題，將主要的注意力放置在經(jīng)濟效益的提升上，未意識到科學管理對企業(yè)的積極影響，只有在應對上級檢查時才會臨時開展內(nèi)控工作，這些錯誤的認識與做法都影響著企業(yè)內(nèi)控的正常開始。而很多管理人員也沒有認識到財務風險對于企業(yè)的不良影響，未制定好完善的風險防范機制，這就很容易出現(xiàn)錯誤判斷的問題，給企業(yè)帶來重大損失。

2.3沒有完善的監(jiān)督機制

部分企業(yè)雖然建立了規(guī)章制度，但是卻沒有進行有效的監(jiān)督與落實，形同虛設(shè)，導致制度在執(zhí)行過程中受到各種不良的影響，這就會進一步增加企業(yè)的經(jīng)營壓力。除此之外，一些管理人員沒有針對財務內(nèi)控體系制定好完善的監(jiān)督機制，導致監(jiān)督工作的情況難以達到理想化的效果，內(nèi)部審查功能與監(jiān)督功能未得到有效的發(fā)揮。

3做好企業(yè)內(nèi)部財務風險管理與內(nèi)控工作的措施

3.1為企業(yè)的發(fā)展塑造出良好的環(huán)境

控制環(huán)境直接影響著企業(yè)內(nèi)部財務風險的防范效果，在企業(yè)內(nèi)部控制體系中起的作用也是不言而喻的，為此，就需要根據(jù)企業(yè)的具體情況打造出與企業(yè)風險防范與內(nèi)部控制環(huán)境相關(guān)的體系。為此，企業(yè)管理人員需要站在一定的角度上，提升自己對于企業(yè)內(nèi)部控制和財務風險防范的認識，根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營要求制定好完善的管理制度和考察機制，讓企業(yè)內(nèi)部控制工作與財務風險的防控可以在相應的制度監(jiān)督下進行。此外，還要制定好完善的獎懲措施，激發(fā)出員工工作的積極性與主動性，塑造出一種互幫互助、積極向上的企業(yè)文化，加強對員工的教育與培訓，讓內(nèi)控意識可以滲透到每一個員工心中。同時，企業(yè)在編制預算方案、簽訂合同以及進行各項決策時，要加強群眾監(jiān)督，做好集體決策，提升員工的主人翁意識。

3.2做好信息監(jiān)督與溝通工作

為了防范企業(yè)面臨的財務風險，就需要充分地將各個部門的監(jiān)督效用發(fā)揮出來，保障風險防范的有效性，同時，還要根據(jù)具體的情況來調(diào)整監(jiān)督機制。在防范財務風險時，要做好信息溝通工作，提升信息溝通的有效性與真實性，在整體的管理過程中，要保障信息傳輸渠道的暢通性，將風險轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策部門和管理部門中，讓他們可以在第一時間做出反應。

3.3建立起科學的評價考核機制

部分企業(yè)都缺乏完善的財務評價考核機制，沒有獨立的工作部門，往往由財務部門的工作人員來開展內(nèi)控管理工作，實質(zhì)上，該種模式是存在很多弊端的，財務工作人員不僅是內(nèi)控工作的執(zhí)行者，又是檢查者與評價者，這必然是難以起到理想的內(nèi)控效用的。為了提升監(jiān)督工作的有效性，對于企業(yè)的內(nèi)控工作，需要由第三方進行檢查與評估，只有這樣才能夠保障檢查與評價工作的獨立性與客觀性，只有這樣才能夠有效降低企業(yè)的財務風險。

3.4做好企業(yè)的財務預算管理工作

財務預算是建立在決策與預測工作的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)經(jīng)營目標對企業(yè)資金進行的科學安排，為了做好企業(yè)的財務預算管理工作，可以采取如下的措施：

3.4.1完善企業(yè)內(nèi)部的財務預算管理組織

企業(yè)管理人員需要負責內(nèi)部財務預算管理工程，并根據(jù)企業(yè)的規(guī)模成立好專門的財務預算管理委員會，負責財務預算政策、目標、管理辦法的制定以及財務預算的下達，幫助企業(yè)更好地完成財務預算工作。

3.4.2科學地制定財務預算目標

企業(yè)管理人員還要根據(jù)企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略，嚴格遵照“逐級匯總”與“上下結(jié)合”的原則來編制出科學的財務預算目標，將預算目標分攤到每個部門之中，與自身的特點和執(zhí)行條件有機結(jié)合制定出完善的財務預算方案，如果發(fā)現(xiàn)問題需要及時地提出意見并及時修正，保障預算工作的執(zhí)行成效。

3.5建立起完善的財務控制機制

企業(yè)還需要在適度集權(quán)基礎(chǔ)上針對各個部門的經(jīng)濟責任劃分出不同的經(jīng)濟主體，加強對成本控制、投資決策等問題的分析和研究，應用現(xiàn)代化信息技術(shù)對企業(yè)流程進行全面的管理，讓內(nèi)部有限的資源可以得到更加充分的利用，在降低企業(yè)經(jīng)營風險的前提條件下提升企業(yè)的經(jīng)濟效益與社會效益。

4結(jié)語

篇6

（一）事業(yè)單位缺乏必要的內(nèi)部控制意識

事業(yè)單位自身屬于國家機構(gòu)的分支，單位的管理人員較為注重自身的政績和仕途的發(fā)展，對于事業(yè)單位具有重要意義的內(nèi)部控制往往較為忽視。某些單位的管理人員認為，事業(yè)單位的內(nèi)控控制有財務部門和審計部門負責即可，與其自身并沒有太大的關(guān)聯(lián)，其自身并沒有認識到在內(nèi)部控制中應該發(fā)揮的作用。某些單位的領(lǐng)導甚至認為，事業(yè)單位更多的著眼于管理社會公共事業(yè)，其自身具有非盈利性，沒有必要注重日常成本的核算工作，也無需重視內(nèi)部控制制度的建立。有的管理人員雖然認可內(nèi)部控制的作用，但是在內(nèi)控方法的實施層面，更多是將其等同于預算控制，認為編制了預算就是建立了內(nèi)部控制，這種內(nèi)部控制即使能夠在實踐中得到充分的執(zhí)行，也無法發(fā)揮應有的作用。監(jiān)督是內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，如果管理層在監(jiān)督中的功能不能充分發(fā)揮，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的作用也就得不到保證。

（二）風險評估機制缺失，缺乏必要的風險控制

很多事業(yè)單位認為自身是為國家和人民的服務部門，營利并不是其主要目標，因而相關(guān)的經(jīng)營風險也就無從談起。殊不知，事業(yè)單位在運營過程中面臨的各種風險往往更為復雜，政治風險和社會風險對于事業(yè)單位而言，是非常常見的。由于沒有認識到風險的存在，制定措施對風險進行有效防范也就無從談起。在事業(yè)單位面臨的風險層面，首先是腐敗的風險，雖然我國是社會主義法治化國家，但是相關(guān)法律法規(guī)尚不完善，因而其中不免存在著漏洞，事業(yè)單位的某些人員便借此鉆制度的空子，由此滋生的腐敗案件多如牛毛；其次是運營風險，事業(yè)單位往往是國家撥款的運營模式，采用預算的形式進行撥付，但是如何使得撥付的資金能夠得到高效運用和節(jié)省國家撥付的經(jīng)費，很多單位并沒有予以考慮；最后是操作風險，由于當前階段事業(yè)單位集聚了較多的壟斷性資源，能否對其進行有效配置直接關(guān)系到社會的公平與正義，但是當前權(quán)力尋租的現(xiàn)象較為普遍，通過招投標等方式滋生的問題也屢見不鮮。事業(yè)單位更多的是將履行公用事業(yè)的職能放在重要位置，沒有充分認識到事業(yè)單位運營過程中的有關(guān)風險，更沒有建立與風險對應的評價機制，忽視了對風險的控制，在風險預警、風險評估和風險分析與報告等環(huán)節(jié)沒有作為，加大了風險發(fā)生的可能性。

（三）內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制不健全

內(nèi)部控制的監(jiān)督與考核機制主要可以從內(nèi)外兩方面予以劃分，在內(nèi)部監(jiān)督層面，并沒有明確的機構(gòu)來履行這項職能，在事業(yè)單位內(nèi)部，自己對自己進行的監(jiān)督模式仍然在延續(xù)，直接影響到了監(jiān)督的效果，由于對內(nèi)部監(jiān)督的認識并不是十分到位，因而，很少事業(yè)單位建立內(nèi)部審計機構(gòu)。即使建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是其獨立性是值得懷疑的，從當前內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置來看，往往處于人力資源部門或者財務部門的領(lǐng)導之下來運營，審計人員沒有獨立的空間來履行職責，此外，不能夠配備具有專業(yè)勝任能力的審計人員來執(zhí)行審計業(yè)務，審計結(jié)果說服力會大打折扣。在外部的監(jiān)督層面，與事業(yè)單位有關(guān)的監(jiān)督機制往往流于形式，這也嚴重影響了事業(yè)單位內(nèi)部控制職能的發(fā)揮，部分事業(yè)單位的保密性質(zhì)使得其外部監(jiān)督的結(jié)果不能充分地向社會予以公布，沒有了社會的監(jiān)督，監(jiān)督所能夠發(fā)揮的效用也較小。

二、提升基于風險管理的內(nèi)部控制水平對策分析

（一）管理人員增強對風險的敏感性

風險無處不在，對于事業(yè)單位的運營而言也是如此。事業(yè)單位的管理人員應該從思想上對風險予以重視，只有在思想上充分預見到風險的爆發(fā)所帶來的巨大危害，才能夠有動力來制定風險預警、風險防范、風險評估與風險分析的相關(guān)政策制度，才能夠在內(nèi)部控制機構(gòu)的建立層面進行投入，使其達到具備履行內(nèi)部控制的專業(yè)水準。管理人員的風險意識增強，從風險角度出發(fā)來加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，能夠幫助事業(yè)單位有效地對風險予以防范，促進事業(yè)單位運營效率的提升，減少風險集中爆發(fā)的可能性。

（二）加強審計與監(jiān)督工作在內(nèi)部控制中的作用

各事業(yè)單位應該建立內(nèi)部審計以及自我評估制度，大力落實內(nèi)部考核監(jiān)督責任制的建立。首先，應該明確監(jiān)督的責任部門和責任人，并納入崗位職責考核范圍，督促單位和個人自覺執(zhí)行。其次，在外部監(jiān)督層面，審計部和財務部應該拓寬其監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督的力度，并將相關(guān)的監(jiān)督與考核結(jié)果在特定渠道上進行公示，增強信息透明度。最后，考核機制應該大力健全，考核指標應該進行優(yōu)化，在事業(yè)單位內(nèi)部推行全員參與的內(nèi)部控制模式，并對引發(fā)風險的違規(guī)行為予以嚴肅處理。

（三）做好《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的培訓工作

篇7

本文主要的研究目標是裝修公司的內(nèi)控管理與風險防范，我結(jié)合了裝修公司的發(fā)展形勢，發(fā)現(xiàn)了在內(nèi)控管理與風險防范中存在了一些問題，這些問題會阻礙企業(yè)的發(fā)展。

(一)企業(yè)內(nèi)控管理存在的問題

首先，在房產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的今天，裝修行業(yè)也很熱門，從而裝修行業(yè)的內(nèi)部壓力很小，這會嚴重的影響到企業(yè)的風險意識，隨著社會的不斷進步，企業(yè)之間的競爭也變得越來越激烈，但是就裝修行業(yè)的情況來講，企業(yè)的風險意識很差，沒有意識到應該設(shè)定內(nèi)控管理制度，導致經(jīng)營風險加大。同時，裝修作業(yè)方作為專業(yè)承包方受項目業(yè)主方、項目建設(shè)方、項目施工總包方等利益相關(guān)方影響較大，由于某方的原因都可能影響整個項目的進程，項目組不能及時應對，而施工項目獨立性特點常常造成信息反饋滯后，從而加大了企業(yè)經(jīng)營風險。其次，法人的治理結(jié)構(gòu)并不完善，法人不完善的治理結(jié)構(gòu)會讓企業(yè)產(chǎn)生大量的內(nèi)耗，提高企業(yè)的運營成本，從而增加了企業(yè)經(jīng)營的風險，降低企業(yè)的綜合競爭能力。同時，企業(yè)的信息流通不暢，責任的劃分也并不是非常的清晰，每個工作的具體分工并不明顯。所以企業(yè)應該設(shè)定出一個完善的信息系統(tǒng)，可以保證責任可以具體的分配到個人，每個人都清楚的知道自己承擔的責任是什么，并且將自己的工作完成的很好，比如：在項目管理方面，確立項目經(jīng)理負責制下的項目管理運行機制，項目組成員都對項目目標和要求有清楚的認識，明確各自在項目中的工作職責。就目前的形式來講，企業(yè)存在一個嚴重的問題，就一個工作任務來講，公司里每個人都可以管，但是每個人都可以放任不管。所以在企業(yè)的運營出現(xiàn)問題后，沒有專門的人來承擔，每個人都可以推卸責任，最后只能不了了之。最后，內(nèi)控的機制不健全，缺乏內(nèi)控管理控制，會造成隨意性較大，無法真正實現(xiàn)權(quán)、責、利的有效統(tǒng)一，出現(xiàn)不作為、亂作為甚至舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。為了實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標以及經(jīng)營目標，需要就公司的情況，制定出相應的措施和程序，一般包括設(shè)計恰當?shù)膽{證、職責劃分、恰當?shù)陌踩胧┑取Ｍ瑫r，企業(yè)為了完成實現(xiàn)控制的目標，必須制定控制政策和程序，并且嚴格的執(zhí)行。

(二)企業(yè)內(nèi)部財務風險

企業(yè)主要面臨著一下的兩種財務風險，分別是外部原因以及內(nèi)部原因，企業(yè)外部造成風險的原因主要有金融市場的變化、國家政策的變化以及經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生了改變等狀況。企業(yè)存在風險的內(nèi)部原因主要有一下幾種：企業(yè)的盲目投資會造成巨大的風險，很多企業(yè)為了追求自己的利益，會盲目的擴張自己的企業(yè)，希望通過擴張企業(yè)的形式來提高自己企業(yè)的競爭能力以及抵擋外在風險的能力，但是，如果企業(yè)盲目的擴張自己的企業(yè)不僅僅不會提高自己的競爭力，還會影響自己的本身的發(fā)展從而增加企業(yè)在財務上的風險。對于企業(yè)的內(nèi)控管理上，如果企業(yè)沒有合理的進行管理，就會導致企業(yè)的財務方面的決策發(fā)生錯誤，很有可能給企業(yè)造成巨大的財務損失。除了以上的幾種風險以外，籌資也有可能會造成企業(yè)的財務風險，在籌資的過程中，企業(yè)會對自己的內(nèi)部失去控制，從而不能對籌資的方向和具體的內(nèi)容進行準確的分析，選擇出不適合自己公司現(xiàn)狀的籌資組合，導致企業(yè)會出現(xiàn)財務風險。在目前的裝修行業(yè)并不是非常的重視財務在項目管理中的作用，項目財務常常因不熟悉工程管理而工作極為被動，所以必須需要項目財務管理人員全程的參與，不但耽誤時間而且加大了財務方面的支出。并且項目預算無法與工程項目的變化相一致，使預算管理執(zhí)行度較差。各職能之間的協(xié)調(diào)性很差，不利于項目與環(huán)境的適應，財務對項目的控制必須要做到及時知曉項目狀況，并及時的應對，才能較好識別出其虛假信息，財務才能準確理解項目標和懂項目管理情況。

二、加強企業(yè)的內(nèi)控管理與財務風險防范的措施

企業(yè)的內(nèi)控管理和財務的風險防范方面存在著密切的關(guān)系，加強內(nèi)控管理可以降低財務風險，幫助企業(yè)做出正確的決策。

(一)提高風險評估管理能力

現(xiàn)在的競爭越來越激烈，企業(yè)都面臨著多種多樣的風險，風險評估就是分析企業(yè)風險發(fā)生的可能性，從而在情況發(fā)生的同時采取正確的策略，那么如何能夠加強風險的評估呢?首先，要對會計工作的風險有充分的認識并且進行防范，企業(yè)的會計工作的風險包含著會計人員的職業(yè)道德風險、涉稅風險以及會計信息不正確風險等多種類型，所以，財務風險防范的主要防范目標就是加強對會計工作人員的專業(yè)素質(zhì)教育以及對會信息的核實等等。并且，對于企業(yè)的資金風險也要進行充分的認識和防范，企業(yè)想要加強資金風險防范，就必須要對資金的回收進行管理控制，準確的評測投資和融資的風險，保證企業(yè)決策的科學性。

(二)加強企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督

在企業(yè)內(nèi)控管理中，內(nèi)部監(jiān)督是非常重要的組成部分，它能夠保證內(nèi)控制度可以有效地進行，企業(yè)在防范財務風險的過程中通過內(nèi)部審計、財務監(jiān)督以及其他的方式進行監(jiān)督，在企業(yè)遇到問題后會適時地采取措施，不至于讓企業(yè)造成巨大的損失。

(三)加強控制環(huán)境的管理

控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制首要的一方面，所以我們必須要對自己的實際情況有一個全面的認識，為企業(yè)營造出合適的控制環(huán)境。我們不僅僅要讓管理層次的人員認識到企業(yè)內(nèi)控管理的重要性和必要性，還要建立起來與企業(yè)的現(xiàn)狀相符的法人治理結(jié)構(gòu)，建立起比較規(guī)范的管理制度，最后，形成一個重視研究程序的企業(yè)習慣。在企業(yè)制定年度計劃的時候，要針對于財務風險的防范進行集體決策，避免少數(shù)管理人員作出不正確的決策，嚴禁少數(shù)或者單個人決定的情況發(fā)生，積極地倡導正義和健康的企業(yè)文化。

(四)加強控制活動的管理

控制活動就是企業(yè)的管理者為了防范風險所進行的一系列的管理的活動，在會計活動中存在的風險，企業(yè)必須要設(shè)定相應的部門。同時，在嚴格執(zhí)行相關(guān)管理制度和程序情況下，應根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的變化，按規(guī)定的程序和權(quán)限適時對相關(guān)管理制度、程序以及計劃或預算作出合理的調(diào)整，使內(nèi)部控制更加科學、合理、有效，為此建立相應的動態(tài)管控機制，實現(xiàn)系統(tǒng)化、動態(tài)管理。(五)加強信息的溝通每個企業(yè)的管理都離不開信息的溝通以及交流，企業(yè)的管理人員都會通過信息的溝通來達到自己的目的，執(zhí)行每個人自己規(guī)定的職責。不論是風險的評估還是采取適合的控制活動都和信息的溝通和交流息息相關(guān)，所以必須要確保信息的真實準確性，并且還要確保信息的暢通性，在有風險后可以快速的將情況傳遞給管理人員，方便他們快速的作出反應。

三、結(jié)束語

篇8

1.會計管理目標不明確。目前，絕大多數(shù)的企事業(yè)單位會計管理風險產(chǎn)生的根本原因是由于會計管理目標明確造成的，使得會計管理比較混亂，造成各團體間利益不平衡，矛盾重重。給企事業(yè)單位的發(fā)展造成了極大的阻力。所以作為企事業(yè)單位來講，應重視財會管理工作，明確會計管理目標，建立完善的會計管理體系，放遠眼光，為會計管理制定長遠目標，不能只顧眼前利益。

2.負債過高加劇會計管理風險控制難度。就企事業(yè)單位而言，為了能夠擴大自身的生產(chǎn)規(guī)模取得更多的經(jīng)濟效益，往往會通過向銀行貸款的方式來彌補生產(chǎn)經(jīng)營資金周轉(zhuǎn)不足問題。但一些企事業(yè)單位在過大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，加大資金投入的同時缺乏對企事業(yè)自身實際情況的充分考慮，而是盲目地擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模及加大資金投入，負債規(guī)模過大，一旦由于某種管理因素或者技術(shù)因素導致生產(chǎn)經(jīng)營活動出現(xiàn)問題，經(jīng)濟收益受損，將難以償還銀行貸款，負債率過高，資不抵債；負債過高將會加劇會計管理風險控制難度，所以企事業(yè)單位在向銀行貸款時應結(jié)合自身發(fā)展實際綜合考慮貸款相關(guān)事宜。

3.會計管理風險防范意識不強。由于我國會計管理研究起步較晚，同國外發(fā)達國家的會計管理水平相比存在的差距較大，具體體現(xiàn)在我國的會計管理制度不健全和會計管理風險防范意識不強。目前，隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，許多的企事業(yè)單位將眼光放在發(fā)展經(jīng)濟方面，而沒有加強對會計管理體系的構(gòu)建工作。甚至是忽視會計管理工作，會計管理風險防范意識淡薄。就市場而言，潛在的風險可謂是無處不在，一旦企事業(yè)單位在經(jīng)營活動中面臨市場風險時，由于缺乏有效的會計管理風險控制措施，使得處理和規(guī)避風險難度加大，進而給企事業(yè)單位造成巨大的經(jīng)濟損失。

4.會計管理人員整體素質(zhì)不高。多數(shù)企事業(yè)單位在缺乏完善的財會管理制度，財務結(jié)構(gòu)設(shè)置比較混亂，分工不明確，責任意識淡薄。使得在開展財會管理工作中往往會受到工作沖突和其他職能機構(gòu)的限制約束。導致財會人員難以嚴格按照財會制度履行職責，工作中出現(xiàn)錯誤失誤問題嚴重，這無疑將會加大風險發(fā)生的幾率。此外，部分的企事業(yè)單位財會管理人員不管是在專業(yè)素質(zhì)還是管理能力方面都比較差，在遇到風險處理問題時通常難以及時采取行之有效的防范措施分析及規(guī)避風險，財會管理人員素質(zhì)能力高低同樣也是影響會計管理風險防范水平的關(guān)鍵因素。

二、會計管理中的風險控制措施

1.明確會計管理目標。企事業(yè)單位領(lǐng)導首先應重視并樹立會計管理工作中控制風險防范意識，加強對員工的風險防范等方面的教育宣傳工作，使企事業(yè)單位全體職員都能認識到風險控制的重要性及必要性。企事業(yè)單位應制定科學的會計管理中的風險控制目標以及實施步驟；明確各部門各單位風險控制分工，制定相關(guān)的風險管理獎懲措施切實落實風險控制工作。

2.建立健全風險控制組織機構(gòu)，避免負債過高加大會計管理風險。具體措施是：建立以企事業(yè)單位領(lǐng)導部門為組織核心的風險控制監(jiān)督小組；明確財務總監(jiān)在風險管理中的職權(quán)和地位；制定以會計管理為中心的信息收集、整理及溝通制度，采用切實可行的用賬措施充分發(fā)揮會計信息在風險控制管理中的作用。

3.提高會計人員的風險防范意識。會計管理人員及會計人員應深刻認識到會計管理對企事業(yè)單位發(fā)展的重要作用，要樹立廣義的會計理念，不能簡單地認為會計工作就是簡單的記賬、算賬或報賬，應樹立財務會計、成本會計、管理會計以及審計是不可分割為一體的理念，加強各職能部門的相互聯(lián)系及協(xié)作，切實發(fā)揮會計部門在風險控制中的作用。

4.注重財務管理人員業(yè)務素質(zhì)培養(yǎng)。財務管理人員業(yè)務素質(zhì)能力的高低在某種意義上將對會計管理中的風險控制實效性有著直接性影響。所以企事業(yè)單位應重視及加大對財務管理人員業(yè)務素質(zhì)能力的培養(yǎng)，使其扎實掌握財務管理本領(lǐng)及提高其財務管理對企事業(yè)單位生存發(fā)展重要性的思想意識，能夠用敏銳的洞察能力發(fā)現(xiàn)市場中存在的風險，并能及時采取有效的風險控制措施。

5.建立完善的風險管理控制評價體系。建立以會計專業(yè)人員為基礎(chǔ)的，人員分工明確的風險管理評價標準指標體系；確定風險評價時限、評價程序以及評價方法及評價總結(jié)方案；從風險評價總結(jié)中摸索出風險規(guī)律，以便能夠在風險發(fā)生時能夠及時采取相應的風險防范措施。

6.會計管理者應提高對風險控制的重視程度。作為企事業(yè)單位的會計管理者應切實負起責任，監(jiān)督和管理財會人員，加強對財會人員的教育和培訓工作，使其認識到會計管理中風險控制對企事業(yè)單位發(fā)展的重要性。只有會計人員及會計管理人員都樹立了良好的風險控制意識，會計管理者才能更好地計劃和安排會計工作。除此之外，會計管理人員要透徹地了解和掌握企事業(yè)單位的盈利能力、償還能力、營運能力以及發(fā)展?jié)摿Γ挥芯C合考慮有關(guān)影響財會風險的因素，才能制定完善的針對性強的風險防范措施。

7.保證會計信息合法化。會計信息合法化是控制風險及規(guī)避風險最為重要的措施之一。會計信息合法化能夠為企事業(yè)單位的會計管理工作提供準確的參考信息。保證會計信息合法化需要相關(guān)的財務管理部門應加強財會工作的監(jiān)督和管理力度，可通過制定財務信息反饋機制及財務考核等手段來落實。只有環(huán)環(huán)相口，把好各個環(huán)節(jié)關(guān)卡，才能確保會計信息合法化，才能更好地對會計管理中的風險進行控制。

8.提高資金的周轉(zhuǎn)程度。企事業(yè)單位應通過制定完善的收賬款及出賬款制度，并定期對應收賬款進行核對等方法來提高資金周轉(zhuǎn)程度。資金是企事業(yè)單位進行生產(chǎn)經(jīng)營活動強有力的后盾，只有資金有保證，能夠靈活周轉(zhuǎn)，才能避免因資金周轉(zhuǎn)不靈問題導致風險的發(fā)生。

三、結(jié)語

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在外企的發(fā)展過程中，企業(yè)成立之初各種稅務風險就己然存在，同時稅務風險因為不斷完善的稅務制度也是在不斷增加，并且在企業(yè)發(fā)展過程的每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)。在進行執(zhí)行各種稅務制度與稅收規(guī)定的過程中，這些企業(yè)也一定會面臨著各種類型的風險，而各類風險的成因也是不同的。所以在外企進行稅務風險方面的應對時要進行遏制，只有能夠識別稅務風險，才可以有效的規(guī)避風險。

稅務風險在表現(xiàn)形式上也是多樣化的。在稅收票務方面的管理尤甚，企業(yè)在進行稅務管理的過程當中，一般情況相對來說正式發(fā)票是比較難取得的，所以在此過程中便會有些不合規(guī)的發(fā)票出現(xiàn)。通常情況下國家是通過票務來對稅收進行管理與控制。如此情況某種稅務風險就會在這時出現(xiàn)。總的來說，稅務風險對外企來說，是普遍存在于其發(fā)展過程中的，所以在此過程中的分析與應對是十分重要的。外資企業(yè)應加強實現(xiàn)全面、系統(tǒng)以及持續(xù)的收集內(nèi)部和外部有效信息，之后，進行風險識別和風險分析，以此，充分挖掘出外資企業(yè)存在的一系列稅務風險;其次是評估風險。評估風險是應對風險的可靠前提，評估風險是指企業(yè)通過運用現(xiàn)代定量分析的方式進行估算某一風險發(fā)生的概率以及損失度。對于外資企業(yè)而言，其企業(yè)應定期的進行稅務風險評估;最后是

稅務風險內(nèi)控體系的建立及運行

對稅務風險的預防對外企來講是相對比較重要的一個問題。所以則需采取一定的措施來進行防范，主要從以下幾個方面進行:

(一)對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解

在他國發(fā)展的企業(yè)面對的是不同于本國的稅收方面的政策，所以要進行了解所在國基本的稅收方面的政策，來避免因不了解制度而導致的風險。因此企業(yè)必須對國外有關(guān)稅務的要求與規(guī)定做出全方位了解，并且企業(yè)可以專門的設(shè)置一個這方面的稅務管理小組，來進行處理有關(guān)國際稅務方面的各種問題，通過這樣的方式外企可以得到一定的保障，在稅務風險方面也基本上有了一定的認識，便于能夠更好的進行風險的管理與應對。

(二)企業(yè)制定總體戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃

在外企發(fā)展過程中，應該在制定戰(zhàn)略時籌備相應的稅務計劃。企業(yè)進行制定戰(zhàn)略計劃的時候，也就需要認真的考慮進行相應稅務計劃的制定，同時進行稅務方面的了解，并且積極的與國家稅務部門合作，進一步的來規(guī)避與應對可能存在的稅務風險。

(三)建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制

在外企發(fā)展過程中，建立并且完善內(nèi)部稅務風險的匯報機制的意義十分重要，并且能夠產(chǎn)生比較積極的作用。通常來講，對內(nèi)部稅務風險匯報制度進行建立，首先要注意的就是做匯報標準與制度方面的建設(shè)，做好了這兩個方面，外企在進行規(guī)避各種稅務風險時便更有針對性了，也會使內(nèi)部匯報更有科學性。當然在制度的建立過程當中還應該同企業(yè)的實際進行結(jié)合，做出比較有針對性分析，通常來說，在匯報事項中必須包括稅收的檢查、稅收的籌劃、有關(guān)重大稅收方面的優(yōu)惠政策以及比較重大的涉稅合同等內(nèi)容。同時也要對內(nèi)部風險在進行上報時的流程做出不斷完善，以實現(xiàn)更加深入的了解風險，應對突發(fā)狀況能夠及時的做出相應調(diào)整。

(四)建立企業(yè)內(nèi)部稅務風險有效的評估體系

在外企發(fā)展過程中，面對著變化多端的國際形勢，基于稅務方面的風險情況并非一成不變的，因此，應對稅務風險是一項復雜且重要的工作。針對于稅務風險問題，本文呼吁外資企業(yè)需建立其健全的內(nèi)部稅務風險有效的評估體系，例如，外資企業(yè)結(jié)合自身的實際狀況和特點，建立其風險預警指標，之后，依據(jù)風險預警各方面指標，不斷完善風險測評相關(guān)制度，同時，全面落實風險測評相關(guān)制度，切實充分發(fā)揮其制度的高效性。在當前情況下，在稅收方面的執(zhí)法力度正在不斷的進行加大，所以說在建立稅務風險的預警機制方面加快腳步也是一個必要的辦法。

外資企業(yè)利用相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策進行籌劃

(一)合理選擇投資產(chǎn)業(yè)

對于投資農(nóng)、林、牧、漁項目而言，新稅收優(yōu)惠政策發(fā)揮著產(chǎn)業(yè)導向作用。近年來，國家不斷加大對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的建設(shè)，為鼓勵更多的投資者對公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資，政府部門相繼頒布了一系列免征、減征優(yōu)惠政策。因此，外資企業(yè)在選擇投資產(chǎn)業(yè)時，需結(jié)合自身的需求和優(yōu)勢，盡可能選取具有較大優(yōu)惠的產(chǎn)業(yè)進行投資，以此，不僅有助于投資企業(yè)與當?shù)亟⑵鹆己玫年P(guān)系，而且還有助于實現(xiàn)投資企業(yè)經(jīng)濟效益價值最大化。

(二)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)

根據(jù)新稅法之規(guī)定:企業(yè)用于研發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)以及新工藝的各種費用，對于未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的研發(fā)費用，政府部門可在規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)之上，依據(jù)其研發(fā)費用的一半加計扣除;對于形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用，政府部門需按照無形資產(chǎn)成本的150%進行攤銷。由此可知，我國政府部門頒布的一系列措施重在鼓勵企業(yè)注重新產(chǎn)品、新技術(shù)和新工藝的研發(fā)，同時，我國政府部門為外資企業(yè)加大企業(yè)產(chǎn)品、技術(shù)以及工藝的創(chuàng)新研發(fā)營造了良好的外部環(huán)境。

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關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè) 資金安全 崗位標準 風險管控

一、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控意義

資金流作為貫穿電網(wǎng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程的關(guān)鍵要素，其風險的管控能力、精益化水平、運營效益與效率都直接關(guān)系著企業(yè)的健康長遠發(fā)展。資金全過程管理首先對電網(wǎng)企業(yè)資金安全提出更高的要求。如何進一步加強電費回收、如何嚴格防范小金庫和“賬外賬”、如何進一步提高資金計劃準確性、如何應用推廣資金監(jiān)控與管理系統(tǒng)、如何深化資金內(nèi)部控制建設(shè)，全面、系統(tǒng)提升電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險防控能力，是當前我們從集約化資金運營階段到精益化資金管理階段，再到未來5-10年達到國際先進水平的體系化資金管理階段，所亟需研究的重要內(nèi)容。

開展常規(guī)的年度或季度資金安全檢查工作目前已不能滿足電網(wǎng)企業(yè)的發(fā)展水平與精益化管理要求。筆者認為，資金流入、流出安全的不確定性是資金安全風險的業(yè)務根源，主要由業(yè)務部門控制。因此，財務部門應對業(yè)務根源傳遞的資金安全風險通過資金管理手段進行控制。研究行之有效的資金安全管控體系可以保障電網(wǎng)企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，加強電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險的事前監(jiān)控、事中預警，防范資金安全事故的發(fā)生，保障電網(wǎng)企業(yè)資金安全有序運作。

二、電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控分析研究

（一）電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控現(xiàn)狀。電網(wǎng)企業(yè)每年都有巨大的資金流入項目及資金流出項目，資產(chǎn)規(guī)模龐大，運行維護工作較多，本文根據(jù)廣東電網(wǎng)公司的一體化管理流程，分別從預算管理、資金集約管理、風險內(nèi)控管理、財務基礎(chǔ)管理等幾方面分析電網(wǎng)企業(yè)的資金安全管控現(xiàn)狀。

1.預算管理。建立了由預算管理委員會、預算管理工作組、預算執(zhí)行單位組成的三級預算管理責任網(wǎng)絡，形成“橫向到邊、縱向到底”的預算管理架構(gòu)。規(guī)范預算全過程管理，建立“財務管理業(yè)務化、業(yè)務管理財務化”的互動機制。實施預算標準化管理，運用標準化的工作表單，分層、分業(yè)務地定期向局各單位提供標準化的預算執(zhí)行反饋服務，提升決策支持能力。實施劃小單位核算，將EVA管理評價延伸到一線生產(chǎn)單位和供電所，客觀反映不同區(qū)域細分市場的價值創(chuàng)造，引導資源優(yōu)化配置。

2.資金集約管理。實施資金收支兩條線管理。推進資金集中支付和資金零余額管理，資金集中支付率占全部資金支付總額的90%以上。持續(xù)精簡賬戶體系，精簡率達66%，有效縮短資金歸集鏈條，降低資金風險。強化資金安全管理，形成“檢查―整改―驗收”持續(xù)改進的資金安全管理機制。實現(xiàn)電費集中核對，撤銷區(qū)局四大銀行收入賬戶，建立營銷財務對賬機制，有效提高電費對賬效率，提升客戶服務水平。

3.風險內(nèi)控管理。建立以風險管控為核心的內(nèi)部控制體系，建立三級風險管控網(wǎng)絡，實現(xiàn)風險管控全覆蓋。構(gòu)建供電所內(nèi)控閉環(huán)管理機制，建立三級“紀檢、監(jiān)察、內(nèi)控”大監(jiān)督組織機構(gòu)，促進內(nèi)部控制管控措施有效落地。完善內(nèi)部控制管理工作機制，做實內(nèi)控管理基礎(chǔ)；組織開展內(nèi)控體系的自我評價和檢查評價，總結(jié)內(nèi)控體系實施效果。

4.財務基礎(chǔ)管理。嚴格執(zhí)行國家和網(wǎng)省公司的會計核算制度。開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，制定《資金結(jié)算資料規(guī)范》、《成本費用開支范圍規(guī)范》等業(yè)務操作規(guī)范。加強財務管理信息化建設(shè)，財務管理信息系統(tǒng)全面覆蓋預算管理、資產(chǎn)管理、資金開支、會計核算等核心業(yè)務。

（二）電網(wǎng)企業(yè)加強資金安全管理的緊迫性。電網(wǎng)企業(yè)是資金密集型企業(yè)，若資金安全管理存在缺陷，電網(wǎng)企業(yè)會面臨巨大的資金安全風險，一旦發(fā)生資金舞弊事件會給電網(wǎng)企業(yè)帶來較大的資金損失，因此，電網(wǎng)企業(yè)有必要加強資金安全管理、保證資金安全。目前電網(wǎng)企業(yè)缺乏系統(tǒng)性的資金安全管理體系，不能做好資金安全管控的事前監(jiān)控、事中預警、事后補救。在實際工作中，資金安全事故主要是由于存在資金安全管理漏洞，且各資金安全崗位對實際工作開展理解不一致，造成執(zhí)行上存在偏差，給資金安全帶來風險。一般來說，資金安全事故不僅發(fā)生在財務部門，也會發(fā)生在業(yè)務部門，業(yè)務端口的資金安全犯罪不僅會導致電網(wǎng)企業(yè)資金流失，還會造成電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)損失（電表失竊案件等），影響電網(wǎng)企業(yè)資金的回收率，威脅電網(wǎng)企業(yè)資產(chǎn)安全。由此可以看出電網(wǎng)企業(yè)迫切需要制定符合其業(yè)務特征的資金安全評價管控機制，從財務端口、業(yè)務端口兩個方面著手，通過建立量化的評價方式，全面掌握資金管理狀況，落實崗位資金安全責任，改進企業(yè)資金管控措施，持續(xù)提升電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控水平。

三、地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設(shè)

（一）地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設(shè)目標。規(guī)避電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險，加強電網(wǎng)企業(yè)資金安全。電網(wǎng)企業(yè)動輒幾百億元甚至過千億元的資金流轉(zhuǎn)，建立行之有效的資金安全管控體系，可保障電網(wǎng)企業(yè)資金安全。建立電網(wǎng)企業(yè)資金崗位安全評價標準，推進管控措施落地執(zhí)行。通過以風險為導向構(gòu)建和實施資金安全崗位評價標準體系，使資金安全管控措施得以量化，建立電網(wǎng)企業(yè)資金安全管控評價的長效機制。完善電網(wǎng)企業(yè)資金崗位績效考核手段，將風險管控落實到崗位。資金安全崗位評價后結(jié)果同組織績效、個人績效掛鉤，加強資金安全管控力度，使電網(wǎng)企業(yè)資金安全管理常態(tài)化、規(guī)范化、科學化。

（二）地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設(shè)思路。資金安全崗位評價標準體系的基本建設(shè)思路是以風險管理為導向、以規(guī)章制度為依據(jù)，遵循理論與實踐相結(jié)合的基本方法，形成資金安全崗位評價標準體系基本模型。

1.建立資金安全風險數(shù)據(jù)庫。在資金安全風險特征分析的基礎(chǔ)上，搭建資金安全風險框架，并以資金流動向業(yè)務延伸和業(yè)務流程梳理的方法，辨識、評估資金安全風險，形成資金安全風險數(shù)據(jù)庫，以風險為導向，框選資金安全重點業(yè)務事項。

2.梳理資金安全崗位及工作標準。以風險為導向，與資金安全相關(guān)的機構(gòu)層級、部門、崗位建立起映射關(guān)系，將風險控制措施落實到崗位工作標準，從業(yè)務源頭把控資金安全。

3.建立資金安全崗位檢查運作機制。劃分準備、檢查、整改及報告共三個階段，設(shè)計運轉(zhuǎn)流程、檢查方法、檢查標準等內(nèi)容，指導地市供電局開展資金安全崗位檢查工作，保證檢查工作有效運轉(zhuǎn)。

4.建立資金安全崗位評價運作機制。根據(jù)資金安全檢查結(jié)果，對違規(guī)事項扣減風險分值，并評出單位“資金安全星級”、崗位“資金安全警示燈”，使單位、崗位資金安全質(zhì)量顯性化，推動績效持續(xù)改進。

四、地市供電局資金安全崗位評價標準體系建設(shè)流程

（一）梳理資金安全風險數(shù)據(jù)庫。資金安全風險數(shù)據(jù)庫不應僅局限于資金管理（財務端），應將評價端口前移至涉及資金流入、資金流出（業(yè)務端）的相關(guān)業(yè)務。梳理資金安全風險數(shù)據(jù)庫主要分為三個步驟，一是分析資金安全風險特征，二是搭建資金安全風險框架，三是辨識、評估資金安全風險，形成資金安全風險數(shù)據(jù)庫。

1.分析資金安全風險特征。資金安全風險來源于資金流入安全不確定性和資金流出安全不確定性兩個方面。地市供電局資金流入安全的不確定性包括經(jīng)營收入、投資收入兩大方面；資金流出的不確定性包括經(jīng)營支出、投資支出兩大方面。資金流入、流出安全的不確定性是資金安全風險不確定性的業(yè)務根源，資金管理的不確定性是資金安全風險不確定性的財務根源，資金管理本身存在的不確定性，與流入、流出不確定性綜合作用，表現(xiàn)為資金安全風險的終極不確定性，即資金安全風險，如圖1所示。

2.搭建資金安全風險框架。資金安全風險數(shù)據(jù)庫基于資金安全風險特征分析，按照地市供電局資金安全風險特征，將資金安全風險分為資金管理風險、資金流入風險、資金流出風險共三大類，從定量、定性兩個維度分析、分解三大類型資金安全風險，由粗到細逐漸形成資金安全風險框架。

（1）資金管理風險框架。資金管理風險框架主要以一體化框架進行搭建，具體如表1所示。

（2）資金流入、資金流出風險框架。財務部門通過分析資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表等財務數(shù)據(jù)，梳理出經(jīng)營業(yè)務、投資業(yè)務主要的資金流動項目。其中，電費收入作為地市供電局資金占比最大的資金流動項目，價量管理、欠費往來、收款核對等關(guān)鍵營銷業(yè)務對電費收入有重大影響。

（3）辨識、評估資金安全風險，形成資金安全風險數(shù)據(jù)庫。對資金安全風險框架中的風險進行性質(zhì)劃分，可以分為業(yè)務流程類以及資金流動類。對于業(yè)務流程類的風險，根據(jù)業(yè)務環(huán)節(jié)辨識風險事件以及分析風險源/控制源。對于資金流動類的風險，辨識風險事件后，以資金支付申請或資金收款為起點，向前延伸業(yè)務環(huán)節(jié)以分析、梳理風險源/控制源。

（二）形成資金安全崗位工作標準。將資金安全風險數(shù)據(jù)庫中的每一個風險事件的風險源/控制源，循序漸進地映射到機構(gòu)層級、部門以及崗位，梳理與風險源/控制源密切相關(guān)的資金安全崗位工作標準，從業(yè)務源頭把控資金安全，如下頁圖2所示。

（三）建立資金安全崗位檢查運作機制。劃分準備、檢查、整改及報告共三個階段，設(shè)計運轉(zhuǎn)流程、檢查方法、檢查標準等內(nèi)容，開展資金安全崗位檢查工作，保證檢查工作有效運轉(zhuǎn)。本文主要分析資金安全崗位檢查運轉(zhuǎn)機制中的資金安全檢查主體、檢查方法、檢查標準等重要內(nèi)容。

1.資金安全檢查主體。組建資金安全評價工作小組，根據(jù)年度資金安全工作部署、上級單位提出的資金安全評價要求，成立評價工作小組，選定工作小組成員需考慮以下三個方面：結(jié)合評價對象業(yè)務性質(zhì)、評價工作量、評價任務難易程度等，按照資金安全風險評價工作小組構(gòu)成要求進行評價小組的組建；評價中若有特殊需要，評價組織機構(gòu)還應考慮外聘專家，以協(xié)助評價人員完成特定的評價取證和評價工作。

2.單位、崗位評價方法。

（1）自評價。職能部門、區(qū)局、二級機構(gòu)根據(jù)資金安全評價標準對相應現(xiàn)金安全工作進行評分，檢查的問題需填寫在單位自查問題整改表內(nèi)，制訂整改措施，實施有效整改。

（2）獨立性評價。工作小組通過現(xiàn)場檢查、訪談、抽查樣本、重新測試等方法，檢查各部門資金安全工作實施情況，檢查自評價問題整改情況，根據(jù)資金安全評價標準對實際資金安全相關(guān)工作進行評分，同時填寫資金安全崗位評價記錄表。

3.資金安全檢查方法。資金安全崗位評價標準體系評價的方法不僅包括訪談、觀察、重新執(zhí)行等常見的檢查方法，還增加了穿行測試和抽樣測試法。

（1）穿行測試法。穿行測試法是指工作小組根據(jù)資金風險動因，向前延伸一項或若干項業(yè)務環(huán)節(jié)，從頭到尾檢查業(yè)務實際處理過程，以評價該資金安全風險從業(yè)務端到財務端工作控制情況的評價方法，穿行測試一般用于風險極高的業(yè)務事項。

（2）抽樣測試法。抽樣測試法一般用于重大資金風險工作的檢查，可遵循評價對象抽樣表中的規(guī)定以確定最少評價樣本數(shù)量，如表2所示。

（四）制定資金安全崗位評價運作機制。評價機制包括單位評價、崗位評價，設(shè)定單位評價分值及崗位評價分值，并將評價結(jié)果應用到組織績效考核、年中個人績效考核內(nèi)，有效分解資金管理責任，便于資金管理長效機制有效落地。

1.單位評分標準。設(shè)定職能部門、區(qū)局、二級機構(gòu)單位層級評價總分值為100分，考評過程中發(fā)現(xiàn)未按照《資金安全評價標準》開展實際工作的，違規(guī)一次按照以下規(guī)定進行扣分：

（1）可承受風險。風險極高：扣除5分；風險高：扣除4分；風險中：扣除3分；風險低：扣除2分；風險極低：扣除1分。

（2）不可承受風險。對于違反不可承受風險的工作規(guī)范，一律一票否決，單位“資金安全星級”直接評為最低，崗位“資金安全崗位預警燈”直接為紅燈，按照表內(nèi)分數(shù)相應在組織績效考核、單位績效考核內(nèi)進行加（扣）分，激勵各部門、單位加強資金安全防范工作。

2.崗位評分標準。在檢查各單位資金安全情況時同步進行崗位資金安全檢查，記錄未按照資金安全標準開展資金工作的崗位，根據(jù)違規(guī)條數(shù)形成該崗位五顆星（紅色）、四顆星（黃色）、三顆星（紅色），將資金安全責任落實到崗，有效分解資金管理責任，加強資金安全控制。如表3所示。

五、結(jié)論

通過合理的資金安全管控措施，結(jié)合電網(wǎng)企業(yè)業(yè)務現(xiàn)狀，實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險的事前、事中、事后風險管控，保障電網(wǎng)企業(yè)資金安全，有效降低電網(wǎng)企業(yè)資金安全風險。在借鑒前人研究成果和實踐經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，本文主要研究成果如下：一是將資金安全評價的范圍從財務部門前移到業(yè)務端口，部門范圍涵蓋財務部門、業(yè)務部門，業(yè)務范圍涵蓋全部資金流入、資金流出、資金管理業(yè)務；二是將資金安全涉及的全部業(yè)務流程還原，制定資金安全工作標準及具體的檢查方法，客觀、有效對資金安全業(yè)務進行評價；三是將單位、崗位評價后分數(shù)同組織績效、個人績效考評相結(jié)合，提升財務人員對資金安全的重視性，加強資金安全管控的力度。S

參考文獻：

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