導(dǎo)語：如何才能寫好一篇決算審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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作為建設(shè)方，為了更好的完成工程，最重要的就是明確工程預(yù)決算審計的要點，按照預(yù)決算審計的要求去完成電力基建工程，具體審計要點如圖1所示。

1.1施工圖預(yù)決算審計要點施工圖預(yù)決算審計就是根據(jù)施工圖和工程量清單來對工程預(yù)算數(shù)目進(jìn)行審核。①對工程所直接產(chǎn)生的直接費用進(jìn)行審核,這一環(huán)節(jié)包括了對于工程量的審核以及對套用定額的審核、對于工時和工時單價的審核以及對材料保管養(yǎng)護(hù)等價格的審核、對運輸費用的審核以及對于其他收費標(biāo)準(zhǔn)所進(jìn)行的審核。②對于獨立費用進(jìn)行審核。

1.2工程結(jié)算審計的要點不同的工程會使用不同的結(jié)算方法,而隨著結(jié)算方法產(chǎn)生變化，審計工作的要點也并不是一成不變的。在使用預(yù)算結(jié)算承包制進(jìn)行工程結(jié)算的條件下,審計工作的核心是審查由乙方在施工過程中發(fā)現(xiàn)問題而產(chǎn)生的設(shè)計變更及其產(chǎn)生的相關(guān)附加費用是否已經(jīng)得到了原始設(shè)計單位的許可或者是否已經(jīng)得到了甲方的簽證,在這之中一些較為重要的改動是否已經(jīng)得到了有關(guān)部門的批準(zhǔn);由設(shè)計改變所帶來的工程量變化是否真實,工程之中所套用的定額是否準(zhǔn)確合理;設(shè)計變更所帶來的材料增減是否同時計入,是否存在只計算加量而不計算減量的情況產(chǎn)生;是否存在施工方收取不正當(dāng)費用的環(huán)節(jié)。而在使用招標(biāo)承包進(jìn)行結(jié)算的情況下,審計工作的重點則是結(jié)算時的工程款是否和中標(biāo)價格相同。如果情況特殊存在需要改變設(shè)計的情況，那么是否可以出具有效簽證單以及設(shè)計改動是否合理等。

1.3工程決算審計的要點工程決算審計主要需要進(jìn)行審閱的是工程竣工的決算報表、交付使用財產(chǎn)的合規(guī)性。決算報表是否符合規(guī)范指的就是決算報表申報的時間是否是按照規(guī)定的要求,報表數(shù)據(jù)是否真實，是否存在虛假數(shù)據(jù)及數(shù)據(jù)是否符合各表間的相互關(guān)聯(lián)。交付使用財產(chǎn)的合規(guī)就是要確認(rèn)工程量是否真實、物品使用量是否超出了計劃的要求之外;是否將一些不符合要求的材料混入不動產(chǎn)中進(jìn)行結(jié)算;工程成本是否存在虛報情況,待攤費用是否合理分配,是否存在虛標(biāo)固定資產(chǎn)價格等情況的產(chǎn)生。

2加強自身工程預(yù)決算審計監(jiān)督

工程量預(yù)算：一個工程建設(shè)項目需要的資金多少取決于工程量的多少。工程量計算是否正確直接關(guān)系到工程預(yù)算的可靠性。工程量審計就是嚴(yán)格審核結(jié)算報表中的工程量是否和工程真是產(chǎn)生的工程量相同,存不存在虛標(biāo)工程量的問題。根據(jù)筆者的多年建設(shè)經(jīng)驗,使用哪種建筑結(jié)構(gòu)就要對哪個部分進(jìn)行嚴(yán)格審查。我們應(yīng)在此方面加強自身施工過程中核查和監(jiān)督工作。比如電力基建中鋼架結(jié)構(gòu)部分的鋼架梁，電線材料就是審計工作的審查核心。在明確了審查的核心之后,保證施工過程中嚴(yán)格按照規(guī)定規(guī)范采購、用料和施工。在自我監(jiān)督中，數(shù)據(jù)來源是否來自于設(shè)計圖上所標(biāo)注的尺寸以及工程做法之中的施工過程，是否存在虛假數(shù)據(jù),其計算方法是否符合要求，即原始數(shù)據(jù)是否套用了應(yīng)用的定額，計算系數(shù)是否來自于應(yīng)用的預(yù)規(guī)等。工程量的重復(fù)計算在工程之中相對而言比較常見。這些都是被審查的重點。直接費用的審計,直接費用的審計工作主要目的就是審核工程所套用的定額是否合乎要求。在確定工程量之后,就是按照確定的工程量逐一套用定額,并由此相加最終得出工程所產(chǎn)生的直接費用。在施工過程中嚴(yán)格監(jiān)督工作，避免在施工過程中不顧施工的工藝各施工的情況套用高額費用得情況，因此,在對直接費用進(jìn)行審計前自己嚴(yán)格審核套用的定額是否合乎要求，以應(yīng)審計。

3結(jié)論

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【關(guān)鍵詞】深度挖掘匹配算法 畢業(yè)論文管理 應(yīng)用

在畢業(yè)論文管理工作不斷加強的情況下，注重管理模式的更新和合理選用，提高匹配算法的針對性，才能真正提高高校教務(wù)管理水平。因此，對深度挖掘匹配算法在畢業(yè)論文管理中的應(yīng)用有比較全面的了解，才能為高校教務(wù)管理工作提供可靠參考依據(jù)。

1 深度挖掘匹配算法的相關(guān)分析

根據(jù)深度挖掘匹配算法在畢業(yè)論文管理中的應(yīng)用情況進(jìn)行全面分析來看，其主要包括如下兩個方面：

1.1 志愿自動匹配算法的相關(guān)分析

對學(xué)生和課題的選擇關(guān)系進(jìn)行合理分析可知，兩者的最優(yōu)、最大匹配，最好是根據(jù)學(xué)生的實際情況量身定做，才能真正實現(xiàn)課題與學(xué)生的最完美匹配。因此，教師提出相關(guān)題目時，需要對學(xué)生的情況、特性和要求等進(jìn)行全面分析，才能在學(xué)生對課題的特性、關(guān)聯(lián)性等有一定了解的情況下，提高課題與學(xué)生的匹配概率，最終讓學(xué)生選定最合適的課題。在實踐過程中，志愿自動匹配算法的合理運用，需要根據(jù)畢業(yè)論文的管理流程，從教師出題開始。一般情況下，教師應(yīng)該先提出大題讓學(xué)生自由選擇，在匹配學(xué)生確定好以后將大題分成幾個小題，從而將每個小題分配給合適的學(xué)生。在這種情況下，教師設(shè)定的課題需要從修讀課程達(dá)到的分?jǐn)?shù)、難度、所屬類別等多個方面確定，并從教務(wù)管理系統(tǒng)中獲取學(xué)生的成績和選題積分點等，才能根據(jù)分?jǐn)?shù)線來判定學(xué)生是否符合相關(guān)選題。其中，選題的難度在簡單、一般、難、很難和非常難幾個等級，對應(yīng)的成績是及格、良好、優(yōu)秀、極好。在實際進(jìn)行選題時，學(xué)生可以根據(jù)自己的情況選擇三個題目作為志愿，以在系統(tǒng)完成匹配后，自定將題目下發(fā)給學(xué)生。在實踐過程中，初始化志愿顯示的是學(xué)生的第一志愿，在經(jīng)過while、if、else、break、continue等流程后，系統(tǒng)會將題目和學(xué)生進(jìn)行適當(dāng)分類，以確保題目與學(xué)生的匹配最合理、最科學(xué)。由此可見，志愿自動匹配算法是優(yōu)先對具有課題相關(guān)能力的學(xué)生進(jìn)行匹配的，在學(xué)生人數(shù)低于匹配數(shù)量的情況下，可繼續(xù)為積分點高、能力稍差的學(xué)生進(jìn)行匹配，對于確保課程成績與積分點的完美結(jié)合有著極大影響。

1.2 調(diào)劑學(xué)生算法的相關(guān)分析

在經(jīng)過上述算法進(jìn)行匹配后，根據(jù)學(xué)生的實際情況進(jìn)行深層挖掘，可以實現(xiàn)課題與剩余學(xué)生的完美調(diào)劑。因此，對上述階段中匹配失敗的學(xué)生志愿所選的教師、課題類別、難度等因素進(jìn)行深度挖掘，并將搜索結(jié)果作為匹配課題的依據(jù)，才能在縮小搜索范圍的情況下，找到與剩余學(xué)生最合適的課題。如果出現(xiàn)相近課題較多的情況，則需要有學(xué)生、工作人員共同協(xié)商，以確定最終和最適合學(xué)生的課堂。在實踐應(yīng)用中，調(diào)劑學(xué)生算法的運用需要對需要調(diào)劑的學(xué)生進(jìn)行合理分析，并通過if、else、return、while、continue、else等多個流程，才能真正匹配出最適合學(xué)生的課題。

2 深度挖掘匹配算法在畢業(yè)論文管理中的實際應(yīng)用

根據(jù)深度挖掘匹配算法的實際應(yīng)用來看，在畢業(yè)論文管理中學(xué)生可以了解到最適合自己的課題信息，教師可以根據(jù)學(xué)生的積分點和成績等確定課題，從而避免選擇某一課題的學(xué)生過多或過少的情況出現(xiàn)，對于提高第一志愿自動匹配成功率有著極大作用。因此，在實際應(yīng)用中，注重教師、課題類別、難度的合理設(shè)定，確保它們的排序科學(xué)，將課堂與學(xué)生的匹配關(guān)系看作是二分圖，并且，每個學(xué)生可以選擇的課題有三個，系統(tǒng)可以根據(jù)學(xué)生的實際情況進(jìn)行自動匹配，最終深度挖掘與學(xué)生志愿匹配的課題。例如：志愿自動匹配和調(diào)劑學(xué)生的總數(shù)都為102人，通過深度挖掘匹配算法匹配成功的人數(shù)分別為72人和90人，成功率達(dá)到了70%、88%。在不使用任何算法進(jìn)行匹配的情況下，兩者的成功率是52%左右。由此可見，在畢業(yè)論文管理系統(tǒng)中，深度挖掘匹配算法在科學(xué)應(yīng)用，可以為教務(wù)管理工作提供可靠參考依據(jù)，對于提高畢業(yè)論文管理工作人員的工作效率有著重要影響。

3 結(jié)語

綜上所述，在深度挖掘匹配算法不斷推廣的情況下，其在畢業(yè)論文管理中的實際應(yīng)用受到了很多教務(wù)管理工作人員的青睞。因此，充分發(fā)揮深度挖掘匹配算法的作用，提高深度挖掘匹配算法在畢業(yè)論文管理中的應(yīng)用效果，才能更好的滿足學(xué)生的選題需求。

參考文獻(xiàn)

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作者簡介

劉冰潔（1983-），女，江西省南昌市人。工程碩士學(xué)位?，F(xiàn)為江西交通職業(yè)技術(shù)學(xué)院副教授。研究方向為大數(shù)據(jù)、系統(tǒng)集成、智能化技術(shù)。

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論文摘要：工程造價審計貫穿于建設(shè)項目全過程，應(yīng)把握立項、設(shè)計、施工、竣工、結(jié)算等各個階段的特點，抓住重點，以點帶面實施全過程跟蹤審計，并通過審計人員認(rèn)真細(xì)致的工作，客觀公正、高質(zhì)高效的審計服務(wù)，在建設(shè)項目管理方面取得良好的效益與效益。

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1 全過程跟蹤審計的原則

工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計工作時，必須明確工作目標(biāo)，合理定位，開展工程跟蹤審計工作應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

2 跟蹤審計的內(nèi)容

對國家投資建設(shè)項目的跟蹤審計，其目的是通過協(xié)助業(yè)主控制項目建設(shè)和對整個項目各環(huán)節(jié)的程序監(jiān)督控制，使工程項目合規(guī)合法，工程總造價有效控制在成本控制目標(biāo)之內(nèi)，并順利完成竣工決算，因此國家投資建設(shè)項目跟蹤審計一般實行建設(shè)前期、建設(shè)期間、竣工決算幾個過程(本人認(rèn)為民間投資的跟蹤內(nèi)容在建設(shè)期間有一致性，因此不單獨展開)，主要內(nèi)容分別為：

（1）建設(shè)前期主要跟蹤審計的程序性內(nèi)容有：建設(shè)項目法人制是否建立；建設(shè)項目可研、立項、初步設(shè)計、概算、規(guī)劃、消防、土地征用和環(huán)保等內(nèi)容是否經(jīng)有關(guān)部門審查批準(zhǔn)；項目是否列入年度建設(shè)計劃，資金來源是否合規(guī)、合法；建設(shè)項目的勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工、重要設(shè)備等是否按規(guī)定程序進(jìn)行招投標(biāo)，并簽訂；勘察、設(shè)計、監(jiān)理、施工等單位的資質(zhì)是否符合要求，有無超越規(guī)定資質(zhì)要求；預(yù)算或標(biāo)底編制是否符合定額規(guī)定，工程的計價依據(jù)和原則是否合規(guī)、合法、準(zhǔn)確；建設(shè)項目的管理單位(如代建單位)其內(nèi)控制度是否建立健全，如拔款會簽制度、工程變更會簽制度、無價材料會簽制度、會簽的各級權(quán)限設(shè)置等，并在項目實施時是否得到有效執(zhí)行。

（2）建設(shè)項目實施期間跟蹤審計主要內(nèi)容有：概(預(yù))算執(zhí)行及調(diào)整的真實性、合法(規(guī))性，有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資、擠占或者虛列工程成本等問題；項目是否存在邊設(shè)計邊施工，或因投標(biāo)原因而提出的不合理設(shè)計變更，此種現(xiàn)象在大型景觀工程和裝修工程中較容易發(fā)生，因?qū)嵭泄こ塘壳鍐螆髢r后，投標(biāo)單位會存在不平衡報價，中標(biāo)后往往會以各種理由使投標(biāo)報價中低報價的內(nèi)容通過設(shè)計變更變換，建設(shè)單位如沒有嚴(yán)格的工程變更內(nèi)控制度，非常容易造成管理上的缺陷，最終會造成增加投資和損失浪費現(xiàn)象；對設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、無價村料定價等進(jìn)行適時審計，審查其是否真實、合理；根據(jù)項目招標(biāo)文件及合同，結(jié)合現(xiàn)場的形象進(jìn)度，核實由施工單位上報的，經(jīng)監(jiān)理審核的月進(jìn)度款支付計量報表；參加監(jiān)理例會和各種涉及投資變更的各種會議；幫助業(yè)主單位及時督促施工等單位做好造價及各種工程驗收資料，做到項目完工，資料也能及時完整上報，以便順利通過竣工驗收。

（3）竣工決算內(nèi)容主要有：工程結(jié)算審計主要審查工程量計算，套用定額或采用的清單綜合單價是否準(zhǔn)確，設(shè)計變更、工程簽證和索賠等事項是否真實，材料差價核實是否合理，工程費用計取是否合規(guī)，招標(biāo)文件中約定的人員、、質(zhì)量、工期等是否按履約承諾完成；竣工決算審計主要審查待攤投資的真實性、合法性，利息和資金占用費用是否真實，其分?jǐn)偸欠窈侠?、有無挪用資金、有無擠占工程投資支出，工程投資是否真實合法，竣工圖紙及相關(guān)資料是否真實、竣工資料與實物是否一致，建設(shè)單位管理費的計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，是否超出概算金額等。

3 建設(shè)項目跟蹤應(yīng)注意的問題

(1)跟蹤審計工作的定位作為工程項目建設(shè)中的一方，跟蹤審計人員在建設(shè)過程中一定要正確扮演自己的角色。務(wù)必保持審計獨立性，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。在開展跟蹤審計過程中防止兩種傾向：一是越俎代庖，大包大攬。應(yīng)正確處理好與基建、等相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合關(guān)系，明確各自職責(zé)和權(quán)限。保持審計的客觀性、獨立性、公正性，避免的發(fā)生。二是將跟蹤審計工作等同于傳統(tǒng)的事后審計，將工程造價審計工作與工程建設(shè)的其他工作隔離開，只關(guān)注工程造價，不能動態(tài)地監(jiān)督全壽命過程各階段運作是否正常，也不能為工程建設(shè)提供合理、有效的審計建議。因此，審計工作一定要定位準(zhǔn)確。

(2)提高跟蹤審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)傳統(tǒng)審計工作重點放在事后對數(shù)據(jù)和文字資料的審核上，審計人員很少深入施工現(xiàn)場，不了解新工藝和新而可能會導(dǎo)致審計結(jié)果失真。再加上部分審計人員對全過程跟蹤和方法

缺乏了解，思想還停留在傳統(tǒng)審計模式，從而使跟蹤審計工作流于形式。因此，要高效地開展跟蹤審計工作，首先要提升審計人員的素質(zhì)，強化審計人員的責(zé)任心和敬業(yè)精神，樹立崇高的工作責(zé)任感和職業(yè)；其次，改進(jìn)工作方法，完善，讓審計人員充分了解建設(shè)工程全過程造價管理的理論，制定出工程項目全過程跟蹤審計制度和實施細(xì)則，保證跟蹤審計有效實施；最后，提高審計人員的專業(yè)水平，注重審計人員綜合能力的培養(yǎng)，以提高全過程跟蹤審計工作質(zhì)量。

(3)制定切實可行的審計方案由于建設(shè)項目具有獨特性、復(fù)雜性和多樣性的特點，是一次性非重復(fù)性工作。因此，跟蹤審計方案必須與工程項目相適應(yīng)，切忌生搬硬套，否則非但不能起到性作用，反而讓被審單位認(rèn)為跟蹤審計只是走走過場，搞形式主義，降低了審計的權(quán)威性。因此應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)不同項目特征、不同施工方案，有針對性地制定跟蹤審計方案，使審計方案切實可行，真正對審計工作具有指導(dǎo)作用。

(4)設(shè)置審計查證作業(yè)關(guān)鍵控制點根據(jù)建設(shè)項目全過程造價，工程造價的形成與建設(shè)項目全壽命周期內(nèi)的各個階段都密切相關(guān)。因此開展跟蹤審計時，應(yīng)當(dāng)以建設(shè)工程造價控制為主線，對建設(shè)工程全壽命過程實時跟蹤。為了保證跟蹤，應(yīng)對建設(shè)工程全壽命過程中對工程有較大影響的環(huán)節(jié)予以重點關(guān)注，在實施審計時，可在設(shè)計、招投標(biāo)、簽訂、設(shè)備材料采購、工程施工、竣工驗收、變更簽證、索賠和竣工決算環(huán)節(jié)設(shè)置審計工作關(guān)鍵控制點，制訂各環(huán)節(jié)跟蹤審計細(xì)則。確保建設(shè)項目投資得到有效控制。

4 結(jié)語

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關(guān)鍵詞：農(nóng)村，財務(wù)規(guī)范化，對策

日照市嵐山區(qū)后村鎮(zhèn)積極探索新形勢下搞好農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理的有效途徑，堅持完善了農(nóng)村財務(wù)管理、民主理財、審計監(jiān)督、財務(wù)公開、村民議事等五項民主管理制度，不斷推進(jìn)農(nóng)村財務(wù)管理上水平，促進(jìn)了經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定。該鎮(zhèn)在農(nóng)村財務(wù)規(guī)范化管理中，主要抓了以下幾個方面：

一、加強村級財務(wù)管理，堵塞財務(wù)管理漏洞。

通過創(chuàng)造兩個條件，嚴(yán)把三關(guān)，實行“五統(tǒng)一”管理，加強了對村級賬簿和資金的管理。創(chuàng)造兩個條件：一是穩(wěn)妥開展以清收欠款和清償債務(wù)為重點的農(nóng)村財務(wù)雙清工作，采取了民主評議、民主清欠的方法，共收回農(nóng)戶欠款及應(yīng)收款項185.6萬元，償還債務(wù)142萬元。二是實行農(nóng)村財務(wù)電算化。由財政所和經(jīng)管站人員聯(lián)合辦公，成立了農(nóng)村財務(wù)管理中心，辦公室設(shè)在經(jīng)管站。配備了5臺微機和整套檔案櫥，對農(nóng)村財務(wù)進(jìn)行電算化管理。嚴(yán)把三關(guān)：一是嚴(yán)格現(xiàn)金清理關(guān)。實行備用金限額管理制度，1000口人以下的村備用金1000元，1000口人以上的村備用金2000元，超額部分由農(nóng)村財務(wù)管理中心代管，規(guī)定收入業(yè)務(wù)發(fā)生兩日內(nèi)必須將貨幣資金上交鎮(zhèn)財務(wù)管理中心，不按時上交的，發(fā)現(xiàn)一次扣村會計遲報費50元，扣村黨支部書記、村主任、村會計年度工資的2%，并定期或不定期地抽查各村庫存現(xiàn)金，避免坐收坐支和借支挪用現(xiàn)象的發(fā)生。二是嚴(yán)格票據(jù)審核關(guān)。報賬時，財務(wù)管理中心人員對收支單據(jù)逐張審核，對手續(xù)不全、不合理、不合規(guī)、不合法的單據(jù)一律退回，不準(zhǔn)入賬。三是嚴(yán)格審核審批關(guān)。免費論文。根據(jù)實際，村里500元以上非生產(chǎn)性支出以及1000元以上生產(chǎn)性支出，必須經(jīng)村兩委研究，村民代表會議或村民會議通過；對已批準(zhǔn)的開支項目，財務(wù)管理中心及時跟蹤監(jiān)督，跟蹤審計，確保?？顚Ｓ?。該鎮(zhèn)以“五統(tǒng)一”保障村級財務(wù)管理工作的到位：一是統(tǒng)一制定了財務(wù)管理制度。在財務(wù)管理法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對固定資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)、檔案管理等方面出現(xiàn)的新情況、新問題，先后制定出臺了五項制度，使村務(wù)管理工作有章可循。二是統(tǒng)一記賬。規(guī)定每月27日至次月5月為統(tǒng)一記賬日，村會計在鎮(zhèn)財務(wù)管理中心人員監(jiān)督下統(tǒng)一編制記賬憑證，統(tǒng)一記賬。三是統(tǒng)一保管賬簿和憑證。實行農(nóng)村財務(wù)“雙代管”制度，即：代管農(nóng)村五帳：總帳、庫存物資明細(xì)帳、固定資產(chǎn)明細(xì)帳、損益類明細(xì)帳、所有者權(quán)益類明細(xì)帳；代管農(nóng)村貨幣資金、有價證券。財務(wù)管理中心設(shè)立農(nóng)村財務(wù)管理檔案室，做到一村一櫥一鎖，避免賬簿丟失和毀損。四是統(tǒng)一開支標(biāo)準(zhǔn)。對村級電話費、報刊費、外單位開業(yè)、喬遷、節(jié)日祝賀、拜年等支出都作出了具體規(guī)定，使民主理財有章可循，堵住了關(guān)系賬、人情賬，避免了村干部亂花錢、隨意開支，節(jié)約了村集體資金。五是統(tǒng)一票據(jù)管理。財務(wù)管理中心負(fù)責(zé)村級財務(wù)收付款專用票據(jù)的管理，發(fā)放時備案，并定期與各村的存根聯(lián)核對號碼。

二、完善民主理財制度，夯實財務(wù)規(guī)范化管理基礎(chǔ)。免費論文。建立健全了村級民主理財小組。民主理財小組一般為5—7人，由村民代表會議和村民會議公開投票選舉產(chǎn)生。民主理財小組成員限定為老干部、黨員和村民代表，基本條件為思想品質(zhì)好，政策觀念強，為人正直，辦事公道，身體健康，樂于為村民服務(wù)，不欠稅費，無違法違紀(jì)行為，村干部親屬除外。民主理財小組成員任期與村委會相同，期滿后可連選連任。專門印制了民主理財記錄簿，詳細(xì)記錄每次理財?shù)臅r間、地點、參加人員、理財?shù)木唧w內(nèi)容、存在的問題、提出的建議等事項。民主理財小組集審議權(quán)、監(jiān)督權(quán)、不合理開支否決權(quán)于一體。

三、強化審計監(jiān)督，把好開支入賬關(guān)。一是加強了審計隊伍建設(shè)。在工作人員緊張的情況下，該鎮(zhèn)配齊配強了審計人員。7名審計人員中全部是黨員，大專以上學(xué)歷5人，全部具有助級以上職稱。審計工作中，該鎮(zhèn)堅持按月審計，專門做出了“賬務(wù)按時結(jié)，單據(jù)不跨月”的規(guī)定，每出現(xiàn)一張跨月單據(jù)，給予村會計適當(dāng)?shù)慕?jīng)濟處罰，制止了弄虛作假、變通報銷現(xiàn)象的發(fā)生。同時，該鎮(zhèn)審計中，嚴(yán)格把好減負(fù)政策關(guān)，及時捕捉財務(wù)工作中涉及農(nóng)民負(fù)擔(dān)方面的信息，注意事態(tài)的發(fā)展趨向，杜絕了加重農(nóng)民負(fù)擔(dān)行為。通過嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理各項制度規(guī)定，該鎮(zhèn)村級非生產(chǎn)性開支明顯減少，2009年非生產(chǎn)性開支比往年減少了30.1萬元，下降了11%。

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關(guān)鍵字：工程量 工程造價 跟蹤審計

Abstract: The construction project tracking audit of an innovative economy as a project management oversight audit, it is the audit management system innovation. In practice, it is highlighting its cost control advantages and potential applications. This paper describes the significance of follow-up auditing and to study how to understand the focus of the audit and how to grasp the main work of the project implementation phase tracking audit.

Key words: engineering the amount of project cost tracking audit

中圖分類號：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編碼：

一、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的內(nèi)涵及原則

建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新模式，是審計機構(gòu)對建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)（決）算等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)地審計、監(jiān)督、分析和評價工作，可有效控制和如實反映工程造價，維護(hù)國家、業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益，促進(jìn)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益。

由于工程項目建設(shè)是一個由多方參與的綜合性活動，需要各項目參加者相互配合協(xié)調(diào)，使各項工作形成合力，確保項目建設(shè)順利進(jìn)行。因此，在開展跟蹤審計工作時，應(yīng)遵循下列原則：一是服從項目總體建設(shè)目標(biāo)。工程項目建設(shè)目標(biāo)包括進(jìn)度、功能(質(zhì)量)和投資，跟蹤審計時必須明確具體要求，圍繞工程項目建設(shè)目標(biāo)開展工作，同時加強對各建設(shè)目標(biāo)分析和評價，做好各建設(shè)目標(biāo)的平衡與優(yōu)化。二是以投資控制為中心。建設(shè)項目審計的主要目標(biāo)是控制投資，因此在進(jìn)行跟蹤審計時應(yīng)緊緊圍繞這個中心開展工作，監(jiān)督建設(shè)資金的運用、投資的控制情況，同時，應(yīng)用價值工程理論，對設(shè)計方案和施工方案進(jìn)行優(yōu)化，提出合理化建議，以最大限度地發(fā)揮投資效益。

二、跟蹤審計的意義

2.1是工程項目管理客觀上內(nèi)在需要

由于國家經(jīng)濟快速發(fā)展，基建投資大幅增加，造成建設(shè)單位基建管理部門不相適應(yīng)，造價管理人員數(shù)量與項目管理需要不相適應(yīng)，造價管理人員知識結(jié)構(gòu)與項目管理需要不相適應(yīng)。工程項目管理客觀上需要更多知識、更全更新的造價專業(yè)人員已是不爭的事實。

2.2是審計更好發(fā)揮作用的需要

可以改變過去單純只是就帳論帳，時間滯后的靜態(tài)審計模式。將審計關(guān)口前移，提前介入，將事前、事中、事后審計有機地結(jié)合起來，做到事先評估風(fēng)險，更好地為工程造價控制服務(wù)。建設(shè)方的基建、財務(wù)與審計相關(guān)管理部門發(fā)揮各自作用，相互支持配合形成合力，共同防范、化解各種經(jīng)濟風(fēng)險是現(xiàn)代審計的重要內(nèi)容。

2.3是全過程全方位監(jiān)督的需要

在單一階段內(nèi)改變傳統(tǒng)審計模式的同時，也擴展了視野，拓寬了審計領(lǐng)域，將審計延伸到全壽命過程的其他階段。著眼決策、管理、經(jīng)濟、財務(wù)、技術(shù)不同方面，既強化了行政監(jiān)督，又能對資金使用、造價構(gòu)成及技術(shù)措施的真實性、合法性、效益性分階段審計監(jiān)督。

2.4是社會中介組織拓展市場的需要

在當(dāng)今工程咨詢行業(yè)競爭日趨白熱化之際，社會中介組織為了拓展市場和贏得生存空間，必須提供新的業(yè)務(wù)，更好地為客戶服務(wù)，最大限度地占領(lǐng)市場。

三、把握跟蹤審計的重點

跟蹤審計的實施過程與施工過程同步進(jìn)行。施工過程是動態(tài)的，并且施工往往是立體交叉式推進(jìn)，即同時有若干個單位工程的多個分部分項工程在施工，而通常情況下施工過程跟蹤審計又不能影響施工進(jìn)展。因此，確定跟蹤審計的重點，也是跟蹤審計工作的重要節(jié)點。就目前的工程項目而言，應(yīng)設(shè)置跟蹤審計的重點主要是隱蔽工程。

3.1比如路基基礎(chǔ)工程

重點審計的內(nèi)容包括：每一結(jié)構(gòu)層是否與施工圖紙一致，厚度是否達(dá)到設(shè)計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數(shù)量、直徑是否與設(shè)計吻合；以及管道回填材料等等，如果先澆筑混凝土及覆土，則以后很難測定。

3.2比如防腐保溫工程

我們知道，由于金屬罐內(nèi)壁的防腐常常利用防腐涂料噴涂的方法，為了保證噴涂質(zhì)量，必須經(jīng)過若干遍噴涂后才達(dá)到要求的總厚度，每種涂料產(chǎn)品對每一遍的噴涂厚度都有嚴(yán)格的規(guī)定，而且在現(xiàn)行定額中，金屬罐化學(xué)防腐的造價是按涂料的噴涂遍數(shù)進(jìn)行計算。若施工單位不按規(guī)定的設(shè)計厚度遍數(shù)涂刷，不僅嚴(yán)重影響金屬罐的使用壽命，同時也成為了牟取暴利的主要途徑。

工程項目全過程跟蹤審計，就是對建設(shè)項目實施全過程的合法性、真實性、規(guī)范性進(jìn)行審計監(jiān)督的活動，包括開工前審計、在建期審計和竣工后審計等三大主要部分。

四、工程項目實施階段跟蹤審計的主要工作

4.1工程前期

開工前審計重點應(yīng)放在招標(biāo)控制價編制審核、招標(biāo)投標(biāo)審核、合同審核等三個方面。對招標(biāo)控制價的審核重點要看其工程量清單是否存在漏項，其分部分項清單、措施清單、其他項目清單、規(guī)費和稅金清單是否符合相應(yīng)的計價原則和計價規(guī)定等。招投標(biāo)階段是工程投資控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過規(guī)范的招投標(biāo)，可以優(yōu)選施工隊伍，節(jié)約建設(shè)資金，提高工程質(zhì)量，防止腐敗行為。招投標(biāo)審計的重點放在審查招投標(biāo)程序的合法性、合理性；審查招投標(biāo)文件和合同條款中是否有大的漏洞和隱含的風(fēng)險，盡量減少項目實施過程中的變更與索賠；審查是否由合理的最低價中標(biāo)等。工程施工合同是承發(fā)包雙方約定在某一特定工程享受權(quán)利及應(yīng)履行義務(wù)的書面憑據(jù)，其合理合法性及完整性直接影響到雙方的經(jīng)濟利益。因此，合同審核的重點應(yīng)主要查看合同主體是否合法、內(nèi)容是否完整、意思表達(dá)是否準(zhǔn)確、格式是否規(guī)范、合同形式是否明確、相關(guān)條款是否與招投標(biāo)文件一致，要特別關(guān)注與工程造價有關(guān)的條款，如工程預(yù)付款及工程進(jìn)度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結(jié)算辦法，工程質(zhì)保金的約定、違約的索賠等。

4.2工程施工階段

4.2.1審查設(shè)計變更及施工現(xiàn)場簽證

檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實。首先是定性審查，是否有合法的手續(xù)和依據(jù)；是否符合現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定、施工合同和工程招投標(biāo)文件精神；內(nèi)容反映是否準(zhǔn)確，是否有變相的重復(fù)計??；文字表述是否明了，以防止產(chǎn)生新的矛盾和分歧；審核由于現(xiàn)場情況及合同變化引起的費用索賠和延期竣工索賠要求，避免不必要的經(jīng)濟損失。其次是定量審查，變更工程量計算是否準(zhǔn)確，費用計算方法和結(jié)果是否正確；相應(yīng)的附件是否齊全。最后應(yīng)分析變更對造價的影響，并核定承包人對設(shè)計變更所造成費用上的增減。對必要的變更應(yīng)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟比較，選擇經(jīng)濟合理的技術(shù)措施，力求減少變更費用，以避免不合理支出。

4.2.2審核材料、設(shè)備市場價，對項目殊材料、設(shè)備市場價進(jìn)行征詢

材料價格是影響工程成本的重要因素，嚴(yán)格控制材料價格是降低造價的有效手段。在保證材料質(zhì)量的基礎(chǔ)上，嚴(yán)把材料價格關(guān)，力爭把材料價格控制在合理水平上。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失。

4.2.3工程成本及賬務(wù)處理審計

一是檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要。建設(shè)成本的歸集、待攤投資的核算、單項工程成本的計算是否真實、合法，項目設(shè)計、施工各個環(huán)節(jié)中財務(wù)政策的執(zhí)行情況以及項目內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況是否良好；

二是檢查單項工程結(jié)算是否高估冒算、虛報工程款，是否重復(fù)計算、虛增工程量，是否隨意變更工程內(nèi)容、提高造價，是否符合單項工程投標(biāo)時的預(yù)算報價。

4.3工程竣工階段

竣工后審計重點應(yīng)放在竣工結(jié)算審計，兼顧竣工財務(wù)決算審計?？⒐そY(jié)算審計是控制工程造價的最后一道關(guān)口，必須嚴(yán)格把關(guān)。此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準(zhǔn)確性；審計竣工財務(wù)決算情況，揭示項目建設(shè)和資金管理中存在的問題，促進(jìn)建設(shè)單位提高項目管理水平，促使建設(shè)資金合法、節(jié)約、有效使用。主要包括：

4.3.1工程竣工決算情況審計

檢查工程結(jié)算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規(guī)定條款。審核項目工程量和綜合單價調(diào)整情況，工程量清單調(diào)整及決算情況，有關(guān)工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據(jù)的工程資料是否完整、真實、合法。

4.3.2竣工財務(wù)決算情況審計

審查工程成本核算及賬務(wù)處理，是否符合相關(guān)財務(wù)會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定，有無超出概算控制，其分?jǐn)偸欠窈侠?。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關(guān)于工期、質(zhì)量等獎勵和處罰條款的實際執(zhí)行情況。對交付使用資產(chǎn)，審查交付使用資產(chǎn)總表、明細(xì)表，核實交付的資產(chǎn)是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產(chǎn)交接手續(xù)相符。審核竣工工程概況表、竣工財務(wù)決算表和說明書編報情況。

4.3.3項目投資效益評審

通過對投資概預(yù)算與投資完成情況、工程成本及單位生產(chǎn)能力投資的對比分析，評價工程造價和建設(shè)費用的高低。測算項目投資回收期、財務(wù)凈現(xiàn)值、內(nèi)部收益率等經(jīng)濟指標(biāo)，評價項目建成投產(chǎn)后的獲利能力。做現(xiàn)金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設(shè)項目的經(jīng)濟、社會效益。

開工前審計、在建期審計和竣工后審計貫穿于工程項目的全過程，從審計的一致性和完整性來看，三個部分一脈相承，缺一不可。

五、結(jié)束語

工程項目的全過程跟蹤審計監(jiān)督是一項非常繁重而又復(fù)雜的工作，也是個循序漸進(jìn)的過程，不可能一蹴而就。但是，只要不斷的努力，強化監(jiān)管與服務(wù)意識，突出把握重點盡力而為，我們一定能較好地完成此項工作。

參考文獻(xiàn)：

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[2]周瑞林,賈洪敏,唐琦;工程項目全過程造價控制及措施[J];2001年03期

篇6

近幾年，我市房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速，大量資源與資金被房地產(chǎn)公司迅速消化，嚴(yán)格監(jiān)控房地產(chǎn)公司的業(yè)務(wù)與資金已成為審計的一項重點工作。筆者將近幾年參與的大型房地產(chǎn)公司審計項目中不斷摸索和實踐出的適合房地產(chǎn)公司審計的方法與各位讀者分享，不足之處敬請批評指正。

一、充分做好審前準(zhǔn)備，全盤掌控企業(yè)投資項目情況。首先應(yīng)充分收集審計期內(nèi)國家及地方對房地產(chǎn)行業(yè)適用的相關(guān)政策制度。從項目立項開始，房地產(chǎn)項目的各個開發(fā)環(huán)節(jié)均有直接約束和控制。近幾年，國家不斷出臺調(diào)控房地產(chǎn)的政策，審計前應(yīng)熟讀相關(guān)規(guī)定，做到對政策制度基本了解。其次應(yīng)與被審計單位反復(fù)座談，了解公司近幾年房地產(chǎn)開發(fā)的戰(zhàn)略方向，項目基本情況，項目開發(fā)的內(nèi)部程序，內(nèi)部制約與監(jiān)督手段等。第三，收集被審計單位審計期內(nèi)的房地產(chǎn)項目資料及清單，清單中應(yīng)包括項目名稱、項目性質(zhì)、地點、建筑面積、批準(zhǔn)概算、土地價格、建設(shè)資金、開工日期、竣工日期、是否開盤、房屋套數(shù)、已售套數(shù)、每平米均價、已售金額等內(nèi)容，通過分析清單，可以幫助審計人員事先全盤掌握公司審計期內(nèi)房地產(chǎn)項目情況，并初步確定審計重點。通常我們選擇資金量較大，建設(shè)周期較長或銷售情況不佳的項目作為審計重點。

二、分析土地資源，評價發(fā)展?jié)摿?。房地產(chǎn)公司發(fā)展?jié)摿κ欠駨妱牛ǔＨQ于手中的土地資源是否充足，資金是否雄厚。一般我們通過審核公司摘地過程資料及項目可研分析報告，分析土地開發(fā)價值，并實地檢查儲備土地的實際情況，走訪相同地塊的其他開發(fā)項目，分析評價可研報告是否貼合實際情況，評價公司預(yù)判房地產(chǎn)市場走向的能力以及自身發(fā)展能力。

三、查閱審批及施工資料，分析建設(shè)周期是否正常，核查建設(shè)周期過長的原因。我們曾經(jīng)審計的某房地產(chǎn)公司就存在多個項目開發(fā)時間超過10年，尋根究底，查出了該單位資金缺口較大，相關(guān)證件辦理不齊而無法開工等問題。另外，因開發(fā)時間過于拖沓，導(dǎo)致該公司個別項目因國家房地產(chǎn)調(diào)控政策的改變而中途擱置，不僅影響了公司的信譽與形象，更無效占用了大量資金，造成了國有資源的閑置。

四、對照銀行貸款協(xié)議查閱資金賬簿，核查貸款資金實際用途，有無混用貸款資金問題，有無將銀行貸款用于支付土地出讓金問題。房地產(chǎn)是一個高度資金密集型產(chǎn)業(yè)，項目投入需要巨額資金支持，通常情況下，開發(fā)商會通過各種渠道籌措資金，其中以銀行貸款為主。銀行貸款協(xié)議書中均會明確注明資金的投向，所以審計人員應(yīng)查閱會計賬簿，逐項比對貸款資金的流向，對不符合銀行貸款約定內(nèi)容使用的資金應(yīng)予以披露和糾正。房地產(chǎn)企業(yè)往往因為資金需求較大，忽略對貸款資金專項使用的約束管理，項目資金混用，甚至將貸款資金與企業(yè)流動資金混用，貸款管理混亂。另外，按照中國人民銀行、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《關(guān)于加強商業(yè)性房地產(chǎn)信貸管理的通知》規(guī)定：商業(yè)銀行不得向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)放專門用于繳交土地出讓金的貸款。即企業(yè)銀行貸款均不能用于土地出讓金的繳納，這也是審計中應(yīng)關(guān)注的重點之一。

五、整體與分項分析相結(jié)合，核查項目資金需求，評價財務(wù)風(fēng)險。房地產(chǎn)企業(yè)通常投資資金額巨大，資金周轉(zhuǎn)期較長，變現(xiàn)能力較差，且較易受到國家宏觀調(diào)控政策的影響，財務(wù)風(fēng)險高于其他行業(yè)。審計中，應(yīng)重點關(guān)注房地產(chǎn)公司各開發(fā)項目的資金缺口，一般用計劃投資額或合同金額與實際已投入資金的差額對比項目目前可支配資金額分析得出。這一對比分析過程還要結(jié)合國家地方相關(guān)政策，按照資金需求的輕重緩急予以綜合分析。例如，土地出讓金的繳納一般限制較嚴(yán)格，企業(yè)須用自有資金支付，如果企業(yè)自有資金較少，貸款資金較充裕，仍然說明該企業(yè)存在資金風(fēng)險。另外，審計人員也要結(jié)合銀行貸款協(xié)議對企業(yè)貸款的償還能力進(jìn)行審查，主要是結(jié)合還款方式和時間對應(yīng)審查企業(yè)資金鏈的連續(xù)性，評價籌資風(fēng)險。

六、審核分析房屋銷售情況，查看有無捂盤惜售問題，有無低于市場價格出售房屋問題。房地產(chǎn)企業(yè)一般都會詳細(xì)記錄房屋銷售的各種細(xì)節(jié)，這些信息有時會以紙質(zhì)方式記錄，審計人員需在訪談過程中有策略的引導(dǎo)對方說出記錄內(nèi)容和存放地點，以便獲取第一手資料。這些資料中往往會為審計人員提供較多信息，如樓盤實際成交信息、成本價、實際成交價、購房人信息等。我們可以從中分析出樓盤中的樓王等位置以及結(jié)構(gòu)、朝向較好的房屋是否存在捂盤惜售現(xiàn)象，是否存在低于市場價甚至于成本價銷售的內(nèi)部交易問題。我們曾用此方法查出某房地產(chǎn)公司將項目中的樓王以低于成本價格銷售給關(guān)系單位，造成了國有資產(chǎn)的損失。有時，開發(fā)商會用精裝修等手段變相將房屋低價出售給關(guān)系戶，審計人員需要調(diào)閱售房合同、物業(yè)合同等協(xié)議資料，并與財務(wù)記錄相結(jié)合進(jìn)行分析，同時配合實地勘察發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題。有的開發(fā)商會為避稅，而通過暫時隱藏銷售情況，將房屋收入暫緩入賬。例如，審計中我們走訪了已出售項目的物業(yè)公司，調(diào)閱了業(yè)主入住證明資料，物業(yè)費繳納資料等，以核實銷售記錄是否與實際業(yè)主收房情況一致，結(jié)果我們查出共有45套已售房屋未計入銷售臺賬，近2億元收入未及時入賬。

七、分析工程資料，檢查資料的完整性，評價內(nèi)控的嚴(yán)謹(jǐn)性，審核招投標(biāo)過程是否符合國家有關(guān)規(guī)定，洽商變更及結(jié)算中是否存在舞弊。通常我們會對項目從立項直至竣工結(jié)算的整個過程進(jìn)行內(nèi)部控制流程審計，查看項目實施流程是否符合企業(yè)內(nèi)部相關(guān)要求，內(nèi)控設(shè)計及運行是否有效。這一過程的檢查包括：時間是否符合先后順序，是否逆程序進(jìn)行;施工方資質(zhì)驗證;審核過程是否按照公司內(nèi)控管理流程進(jìn)行，相關(guān)負(fù)責(zé)人是否全部簽字確認(rèn);招投標(biāo)過程是否符合有關(guān)規(guī)定;中標(biāo)金額與內(nèi)容是否與合同約定相符;備案合同是否與實際執(zhí)行合同一致;結(jié)算方式是否與備案合同約定一致;洽商變更是否經(jīng)過施工方、監(jiān)理方和甲方共同確認(rèn)，變更內(nèi)容是否真實合理;付款依據(jù)是否充分;施工過程中有無損失浪費現(xiàn)象等。審計中我們發(fā)現(xiàn)有的開發(fā)商為回避招投標(biāo)環(huán)節(jié)，而將施工單項合同估算價在200萬元人民幣以上的項目分解成若干小項目，這是國家招投標(biāo)法明令禁止的，應(yīng)重點關(guān)注;有時開發(fā)商會因為工期緊張而先開工后招標(biāo)，這種虛假招標(biāo)的問題可以通過審查招標(biāo)資料和施工日志對比查驗出來;還有開發(fā)商背離備案合同，與施工方另行簽訂施工協(xié)議，這也可以通過調(diào)閱2份合同審核查出;另外，在洽商變更中也會出現(xiàn)高于市場報價或重復(fù)建設(shè)以獲得額外工程款的問題，這就需要通過協(xié)查和實地踏勘查驗。上述審查過程較為專業(yè)，審計部門可以根據(jù)審計人員實際情況外聘專家配合實施。

八、調(diào)閱項目竣工決算資料，以及項目后評價工作報告，對房地產(chǎn)項目整體情況進(jìn)行綜合評價?？⒐Q算一般會反映出房地產(chǎn)公司成本費用控制能力以及整個施工監(jiān)管的控制水平，多房地產(chǎn)企業(yè)遲遲不做竣工決算，就是怕暴露出自身在成本控制或施工監(jiān)管環(huán)節(jié)上的漏洞，這是我們應(yīng)將其列為審計重點的一項線索，通常這類項目會存在較多問題。后評價報告是近幾年房地產(chǎn)企業(yè)普遍開展的一項自我評價工作，通過查閱該報告可以幫助審計人員提高對項目整體情況的了解，將該報告與項目前期可研報告對比，可以評價企業(yè)制定項目計劃的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性，同時對評價企業(yè)整體運營管理情況也是較為全面的參考。

篇7

“我不屬于她們，至少在精神上?！彼f。

事實上，“屬于哪個群體”這個問題一直困擾著王煉利。退休后，王煉利寫了幾篇經(jīng)濟論文，并開了一個關(guān)于經(jīng)濟學(xué)的博客，逐漸在經(jīng)濟圈里賺到一點名聲。在公開場所，她喜歡被人稱作“王老師”，盡管她只在學(xué)校讀到初中二年級。她是一個開了17年車床的退休女工。如今，她仍住在二十多年前的房子里，沙發(fā)、書柜、縫紉機擠滿了不到十平方米的客廳。退休后，第一個月拿到865元退休金的她清楚，自己其實跟樓下大多數(shù)退休工人沒什么區(qū)別。

但她并不甘心。從一開始，她就不愿意接受“小人物”的命運。她從小的理想是當(dāng)政治家，剛上初中，就跑到華東政法學(xué)院，看國際政治系什么樣。12歲那年，她甚至一個人跑去上海青少年宮看秋瑾的血衣，她崇拜英雄。

只是，和大多數(shù)被淹沒的普通人一樣，生活沒有給她實現(xiàn)理想的機會——中止了她的學(xué)業(yè)。1977年，女工王煉利在剛恢復(fù)的高考中考了高分，但因政審不合格，她不得不再次回到機器旁。8年后，生性好強的她通過了17門課程的自學(xué)考試，成了四五千人的造船廠第一個靠自學(xué)取得大專學(xué)歷的工人。

1988年，王煉利換了工作，干起了工程預(yù)算、審計，整天跟數(shù)字打交道。她發(fā)現(xiàn)數(shù)字“像藝術(shù)一樣迷人”。1994年，“全廠審價一支筆”的她因為不肯在一份工程決算價只有10萬元卻報價100萬元的決算書上簽名，被迫從國營船廠辭職，此后，她在其他私營企業(yè)、上市公司輾轉(zhuǎn)，所從事的工作都離不開“用數(shù)字說話”。到2004年，她關(guān)于房地產(chǎn)、國企改制等問題的經(jīng)濟論文先后發(fā)表。癟了多年的理想氣球，又漸漸膨脹起來。甚至有人稱她是“民間經(jīng)濟學(xué)家”。她還學(xué)會用“列昂惕夫矩陣”、“無差異曲線”、“科斯定理”這些專業(yè)術(shù)語。她還能演算像天書一般奇形怪狀的數(shù)學(xué)公式。2002年冬天，當(dāng)王煉利退休時，八十多歲的婆婆原指望她多承擔(dān)點家務(wù)，可她卻更忙了，成天在屋子里演算。有一次，為在電腦上找到程序算出數(shù)字的連續(xù)40次方，她熬了整整一夜，早飯也忘了做。

起初，王煉利的文章并不受內(nèi)地媒體重視。于是她轉(zhuǎn)而把論文投到香港，甚至放到網(wǎng)上。她經(jīng)常給著名學(xué)者寫郵件，兜售自己的觀點。漸漸地，她的論文在圈內(nèi)有了一定影響。

她自稱自己“也許是中國最著名的退休女工”，然而她的家人絲毫不覺得她“著名”。她的論文，她老公一個字也沒讀過，她的兒子也稱“讀不下去”。有人問她：“退休了，抱個孫子享享清福，折騰這些干啥？”她說，搞學(xué)術(shù)研究的樂趣“無法用言語形容”。按她的解釋，做這些事最直接的原因是，她必須拿出數(shù)據(jù)說真話，以反駁某些官員的“謊言”。

1967年第一次見到巴金時，王煉利在離巴金僅幾米遠(yuǎn)的地方高喊“打倒巴金”。38年后，再見巴金時，老人安靜地臥在玫瑰叢中，永遠(yuǎn)睡著了。在無數(shù)的挽聯(lián)中，她記住了一個：“用懺悔拒絕遺忘，以真話抗拒謊言”。走出殯儀館，她暗下決心：“我一定要說真話?！?/p>

然而一個退休女工在學(xué)術(shù)圈說出真話并不容易。偶爾，王煉利也會受邀參加一些學(xué)術(shù)會議。有一次，她參加中國房地產(chǎn)稅務(wù)工作研討會，在介紹與會者的資料上，她被寫成了“北京大學(xué)經(jīng)濟研究中心研究員”，很多專家學(xué)者都稱她“王老師”。但當(dāng)她在發(fā)言完畢及時對身份進(jìn)行更正后，“一些專家學(xué)者的臉變得比六月天還快”。

篇8

關(guān)鍵詞:工程造價管理;建筑工程;作用

中圖分類號:I253.6文獻(xiàn)標(biāo)識碼:B文章編號:1009-9166(2009)011(c)-0080-01

一、工程造價管理概述

我們常說的工程造價是建設(shè)工程造價的簡稱。它有兩層含義:一是指建設(shè)項目的建設(shè)成本,既完成一個建設(shè)項目所需費用的總和;二是指建設(shè)項目中承發(fā)包工程的承發(fā)包價格。二者之間有著必然的聯(lián)系。即工程的承發(fā)包價格以價格形式進(jìn)入建設(shè)成本,是建設(shè)成本的重要組成部分;實際的建設(shè)成本又反映實際的工程承發(fā)包價格;建設(shè)成本的管理要服從工程價格的市場管理,工程價格的市場管理要顧及建設(shè)成本的承受能力。因此關(guān)于建設(shè)成本的管理和工程承發(fā)包價格的管理,就是工程造價管理的內(nèi)容。工程造價管理不僅是指概預(yù)算編制,也不僅是指投資管理,而是指建設(shè)項目從可行性研究階段工程造價的預(yù)測開始,工程造價預(yù)控、經(jīng)濟性論證、承發(fā)包價格確定、建設(shè)期間資金運用管理到工程實際造價的確定和經(jīng)濟后評價為止的整個建設(shè)過程的工程造價管理。工程造價管理的主要內(nèi)容有:可行性研究階段編制的投資估算;項目經(jīng)濟評價;工程造價的預(yù)控;初步設(shè)計階段編制的概算;招投標(biāo)階段編制的標(biāo)底或報價;技術(shù)設(shè)計階段和施工圖設(shè)計階段編制的修正概算和施工圖預(yù)算;工程實施階段的工程造價管理;建設(shè)項目完工后的竣工決算和項目經(jīng)濟后評價。

二、工程造價管理在建筑工程中的重要作用

1、為建設(shè)項目決策提供科學(xué)依據(jù)。建設(shè)項目在投資決策前要進(jìn)行可行性研究,以充分論證其技術(shù)的可行性和經(jīng)濟的合理性。在可行性研究階段要做投資估算,投資估算是進(jìn)行經(jīng)濟分析的重要基礎(chǔ),是項目正確決策的重要依據(jù)。工程造價決定著項目的一次投資費用。投資者是否有足夠的財務(wù)能力支付這筆費用,是否認(rèn)為值得支付這筆費用,是項決策中要考慮的主要問題。如果建設(shè)工程的價格超過投資者的支付能力,就會迫使他放棄擬建的項目;如果項目投資的效果達(dá)不到預(yù)期目標(biāo),投資者也會自動放棄擬建的工程。因此,在項目決策階段,建設(shè)工程造價管理成為建設(shè)項目決策的科學(xué)依據(jù)。2、提供科學(xué)的工程造價前期控制方法。在工程項目可行性研究階段和初步設(shè)計階段,通過技術(shù)經(jīng)濟比較、優(yōu)化設(shè)計方案等方法,控制工程規(guī)模、工程范圍、設(shè)計標(biāo)準(zhǔn),對工程造價進(jìn)行前期預(yù)控制。具體說,就是用投資估算價控制設(shè)計方案的選擇和初步設(shè)計概算造價;用概算造價控制施工圖設(shè)計和預(yù)算造價。以求合理使用人力、物力和財力,取得較好的投資效益。3、提供合理的工程投資規(guī)模和宏觀控制目標(biāo)。工程初設(shè)概算是初步設(shè)計階段依據(jù)現(xiàn)行有關(guān)費用標(biāo)準(zhǔn)、定額而編制的工程投資計劃,是國家確定基本建設(shè)投資規(guī)模的依據(jù)。一般來說,初設(shè)概算反映了建設(shè)項目在初步設(shè)計階段編制價格水平年的建筑市場平均生產(chǎn)力水平所需花費的費用總和,概算投資額在建設(shè)期間不能任意突破,是國家進(jìn)行宏觀控制的目標(biāo)。初設(shè)概算編制的準(zhǔn)確程度,直接影響著工程建設(shè)的進(jìn)展情況。4、為籌措建設(shè)資金提供基本依據(jù)。當(dāng)前的工程建設(shè)投資已形成多元化格局,主要有各級政府財政投資、貸款、集資、利用外資、參股等形式。各種投資所占的比例與工程總投資額密切相關(guān),如果投資總額不準(zhǔn)確或比例失調(diào),就必然影響建設(shè)資金的到位,也會影響運行期間的還貸。工程造價基本決定了建設(shè)資金的需要量,從而為籌集資金提供了比較準(zhǔn)確的依據(jù)。當(dāng)建設(shè)資金來源于金融機構(gòu)的貸款時,金融機構(gòu)在對項目的償貸能力進(jìn)行評估的基礎(chǔ)上,也需要依據(jù)工程造價來確定給予投資者的貸款數(shù)額。5、為順利實行工程招標(biāo)投標(biāo)提供必要的條件。招投標(biāo)制是工程建設(shè)管理制度改革的重要內(nèi)容,項目招投標(biāo)階段是造價管理的重要組成部分,合理的工程標(biāo)底和投標(biāo)報價是推行招投標(biāo)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。合理的標(biāo)底為選擇出最優(yōu)的承包商提供了重要的依據(jù),可以避免盲目要價和競相壓價等不正當(dāng)競爭,從而保護(hù)各方的合法利益,為工程建設(shè)的順利進(jìn)行打下良好的基礎(chǔ)。合理的投資報價是做好工程造價過程管理所采取的事前措施。為了生存和發(fā)展,就必須編制一份具有競爭力的投標(biāo)書,以爭取中標(biāo)。報價過高會失去承包機會,而報價過低,雖然可能中標(biāo),但會給工程承包帶來虧損的風(fēng)險。這就要求造價人員必須做出合理的報價,編制出既能中標(biāo),又能獲利的投標(biāo)報價。6、為工程竣工決算提供依據(jù)?？⒐Q算是反映基本建設(shè)項目實際造價和投資效果的技術(shù)經(jīng)濟報告,是考核投資效果的依據(jù),編制竣工決算的主要依據(jù)是初設(shè)概算、合同及其調(diào)整價、結(jié)算等資料。該階段應(yīng)認(rèn)真審核工程預(yù)結(jié)算,剔除其中多算工程量、高套定額、高取費用、不切合實際和簽證、不合理的技術(shù)措施等增加的費用;應(yīng)根據(jù)所掌握的材料價格信息,著重審查是否抬高材料價格;應(yīng)加強合同管理,實行合同逐項審查制度,使工程造價通過具有法律約束力合同得以確認(rèn)和控制;此外,在工程竣工交付使用后,要進(jìn)行項目后評價,根據(jù)原來的規(guī)則,分析比較工程范圍、進(jìn)度和造價的變化情況,總結(jié)經(jīng)驗,并將造價資料整理好錄入計算機,以供今后使用。7、為基建審計提供有關(guān)基礎(chǔ)資料。審計是獨立檢查會計帳目,監(jiān)督財務(wù)收支真實、合法、效益的行為。概(估)算費用標(biāo)準(zhǔn)、概算文件、合同及其調(diào)整價、結(jié)算等資料是基建審計的重要資料。在工程各個階段做好造價管理工作,相關(guān)資料齊全,為審計工作提供重要可造原基礎(chǔ)資料。

結(jié)語:做好工程造價管理工作是基本建設(shè)健康發(fā)展的重要保證?？茖W(xué)的造價管理,一方面可以保證和監(jiān)督基建資金的合理使用,防止國家資源的損失和浪費,提供投資效益;另一方面,可以保護(hù)投資方和承包方的合法權(quán)益,有利于競爭機制的完善和有序市場的形成。工程造價管理要形成全過程造價管理的思想和觀念,即要求工程造價管理必須貫穿于基本建設(shè)全過程。包括:項目建議書和可行性研究階段的投資估算及項目經(jīng)濟評價;初步設(shè)計階段的工程概算;祥圖設(shè)計階段的施工圖預(yù)算;施工階段的招、投標(biāo)文件、合同文件和標(biāo)底編制、合同結(jié)算和竣工決算等。

作者單位:廣東陸河泰安水建工程有限公司

篇9

【關(guān)鍵詞】財務(wù)審計；高等學(xué)校；基建項目

1引言

財務(wù)審計問題在高等學(xué)?；椖恐惺殖Ｒ?，為了能夠使得其影響大幅度降低，不僅需要對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行較為明確的分析，同時還要對財務(wù)審計中暴露的各種問題進(jìn)行監(jiān)督和預(yù)算，這樣才能使得基建項目的財務(wù)審計更為精確。

2高等學(xué)?；椖康呢攧?wù)和審計問題

2.1概預(yù)算審核不嚴(yán)格

根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r，高校的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目預(yù)算和估算等的“三超”現(xiàn)象頻頻發(fā)生，其中的根本原因與制度之間無法脫離干系，因為項目的投資超標(biāo)，所以申報不成功，所以各大高校也是不得已才如此，也因為內(nèi)部的原因?qū)е骂A(yù)算的編制不科學(xué)、審核不嚴(yán)格、投資不適當(dāng)?shù)葐栴}出現(xiàn)。

2.2財務(wù)的決算編制不夠及時

《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》當(dāng)中表明，建設(shè)單位必須要在三個月內(nèi)完成竣工的編制工作，可是在真正的實際操作中，存在很多的建設(shè)項目已經(jīng)完全驗收收工卻遲遲不能夠結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，更不向相關(guān)部門匯報，主要原因在于:工程結(jié)算的時間拖得太久，會計也無法匯總估算項目建設(shè)所用的成本，因此影響了財務(wù)決算編制。

2.3內(nèi)部的審計和監(jiān)督不嚴(yán)格

在高校的審計部門當(dāng)中，需要按照規(guī)定對建設(shè)的事前、事中、事后進(jìn)行審計，來達(dá)到監(jiān)管審計的目的，但根本的實踐當(dāng)中，審計部門需要對各方面有關(guān)竣工的結(jié)算進(jìn)行統(tǒng)計，但是卻忽略了竣工固定的交付資產(chǎn)的決算和監(jiān)督。

3高等學(xué)?；椖控攧?wù)審計問題的對策

3.1提高財務(wù)審計的必要性認(rèn)知

根據(jù)高校的基建項目來確定好財務(wù)核算的完整真實性、合法準(zhǔn)確性，保證財務(wù)結(jié)算的質(zhì)量，保障資金使用的合法性，公平公開公正的認(rèn)識項目基金的重要性和監(jiān)督意識。

3.2評審基建財務(wù)內(nèi)部控制制度

在高校的基建財務(wù)審計當(dāng)中，可能要對學(xué)校的基建財務(wù)進(jìn)行制度方面的健全和管理[1]。在檢查基建財務(wù)部門規(guī)章制度的同時也可查看會計人員是否具備專業(yè)能力，做好財務(wù)的劃分和資金物資方面的建設(shè)工作，和其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通，掌握準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)信息，對交付資產(chǎn)的部門進(jìn)行嚴(yán)格的審計和監(jiān)督。

3.3審核投資“四算”

投資的“四算”是項目實施當(dāng)中對每個時期形成的不同種文件，其中進(jìn)行決策階段的投資估算是重要指標(biāo)，給擬定的建設(shè)項目進(jìn)行預(yù)估；在設(shè)計的初步階段根據(jù)圖紙的金額來確定工程的預(yù)算估價，從施工圖紙和設(shè)計工程等進(jìn)行估算和審核。結(jié)合國家的相關(guān)文件內(nèi)容進(jìn)行研究，確定好一個可實施、可研究、可設(shè)計利用的方案指標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的分析。組織好竣工工程的施工單位，并對施工單位進(jìn)行結(jié)算審計，反復(fù)核對施工工程，確定規(guī)范的計價表和施工量，并依據(jù)合法流程手續(xù)。

3.4查閱招投標(biāo)文件、合同、協(xié)議和會議紀(jì)要

在工作人員進(jìn)行審計招投標(biāo)文件的時候，需要根據(jù)法律的合法性和真實性來尋找投標(biāo)的文件。一種是投標(biāo)的方式，只要是五十萬以上的項目都可以進(jìn)行公開的招標(biāo)，分解項目，化整為零。根據(jù)十萬到五十萬的項目進(jìn)行公開招標(biāo)，邀請招標(biāo)，確定《招標(biāo)投標(biāo)法》的規(guī)定，查看有投標(biāo)資質(zhì)的單位是否達(dá)到三個，并對其進(jìn)行單位組織的邀請投標(biāo)。采取合理的招標(biāo)方式，讓投標(biāo)項目的合同、協(xié)議更為清晰、具體。根據(jù)招標(biāo)文件采取議標(biāo)方式招標(biāo)的項目，結(jié)合審核查看是否符合法律的相關(guān)規(guī)定和管理方法。對招標(biāo)的文件和招標(biāo)的答疑方面進(jìn)行審核，確定招標(biāo)的文件合理合法，評分的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確無誤以及條款的合理合法，根據(jù)審核的招標(biāo)文件有無模棱兩可的情況發(fā)生，查看評價的標(biāo)準(zhǔn)是否合理有效，評分標(biāo)準(zhǔn)是否準(zhǔn)確有效，積分的標(biāo)準(zhǔn)是否合理，根據(jù)實際的價格、方法、付款、工期、質(zhì)量的調(diào)整進(jìn)行質(zhì)量維修。

4財務(wù)審計問題

在高等學(xué)?；椖康陌咐治瞿掣咝Ｔ谶M(jìn)行基建項目的建設(shè)中，以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)，對財務(wù)體系進(jìn)行了較為明確的分析。在進(jìn)行現(xiàn)金流量報表的使用中，財務(wù)人員對其進(jìn)行了嚴(yán)格的審計以及審查。在進(jìn)行防范其虛偽性的過程中，首先對其構(gòu)成因素進(jìn)行相應(yīng)的分析，財務(wù)管理者應(yīng)當(dāng)對現(xiàn)金流量的構(gòu)成要素了如指掌，只有這樣在流量報表出現(xiàn)問題時其才能夠一目了然地發(fā)現(xiàn)其中的虛假因素[2]。表1為某高校現(xiàn)金流量表的財務(wù)審計：從上表中我們能夠看到現(xiàn)金流量表主要由現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出以及流量凈額決定。所以，在進(jìn)行防范的過程中一定要對這三個變量進(jìn)行嚴(yán)格控制，同時還要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實際性的考察。

5結(jié)語

在對高校的基建項目進(jìn)行實踐的過程中，需要對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合性審計，首先需要對財務(wù)審計中的各種問題進(jìn)行較為明確的分析，不斷加強對于財務(wù)數(shù)據(jù)的監(jiān)督與審計，并以現(xiàn)金流量表為基礎(chǔ)進(jìn)行財務(wù)審計的案例分析，最終使得整體的財務(wù)審計效率得到顯著性增強[3]。

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篇10

【關(guān)鍵詞】 工程項目； 內(nèi)部控制； 內(nèi)部審計

一、工程項目內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)

（一）內(nèi)部控制理論介紹

單位和組織為了建立和維護(hù)正常的運作秩序，防止和減少決策失誤，如期完成生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動，實現(xiàn)既定目標(biāo)，必須建立和健全內(nèi)部管理，并運用一定的手段對生產(chǎn)經(jīng)營與業(yè)務(wù)活動施加影響，使之能夠按照既定的目標(biāo)或計劃進(jìn)行。因而，與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制應(yīng)運而生。

（二）內(nèi)部控制的發(fā)展

內(nèi)部控制理論產(chǎn)生于西方，其中以美國最具有代表性，各界普遍認(rèn)為內(nèi)部控制是從內(nèi)部牽制發(fā)展而來，大致經(jīng)歷了五個階段，即內(nèi)部牽制階段、內(nèi)部控制制度階段、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段、內(nèi)部控制整體框架階段和風(fēng)險管理階段。

我國對內(nèi)部控制的研究起步較晚，直至20世紀(jì)80年代，學(xué)術(shù)界才開始這一領(lǐng)域的探索和研究。近年來我國對內(nèi)部控制的研究越來越重視，2006年7月15日我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會、會計師事務(wù)所內(nèi)部治理指導(dǎo)委員會成立，這是財政部會同國務(wù)院有關(guān)部門，既融合國際先進(jìn)經(jīng)驗，又體現(xiàn)自主創(chuàng)新，建立的具有中國特色和影響力的企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系和會計師事務(wù)所內(nèi)部治理機制。2008年5月22日，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財政部會同證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，鼓勵非上市的大中型企業(yè)執(zhí)行。內(nèi)部控制在我國的發(fā)展仍將繼續(xù)，在經(jīng)濟的飛速發(fā)展中完善內(nèi)部控制是必然趨勢。

（三）工程項目內(nèi)部控制

1.工程項目的概念和特點

工程項目是指在一定的建設(shè)時間內(nèi)，在規(guī)定的資金總額條件下，需要達(dá)到預(yù)期規(guī)模和預(yù)定質(zhì)量水平的一次性事業(yè)。例如，建一座煉鋼廠、一所學(xué)校、一幢住宅樓等，都是工程項目。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號――工程項目》征求意見稿，工程項目是指企業(yè)根據(jù)經(jīng)營管理需要，自行或者委托施工方建造工程項目的活動。它具有以下特點：

（1）任務(wù)規(guī)模大，耗資巨大。工程項目的規(guī)模往往很大，工程項目的耗資也從幾十萬到上億甚至更多。項目一旦失敗，造成的損失將是巨大的。

（2）工期長，涉及面廣。由于工程項目的規(guī)模大，一般耗時也較長，同時，工程項目的建設(shè)涉及的方面極廣，給工程項目的管理工作帶來了極大的難度。

此外還有質(zhì)量要求高，技術(shù)高度綜合，工藝復(fù)雜、項目變化大，一次性顯著、風(fēng)險大等特點。

2.工程項目內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（1）職責(zé)分工與授權(quán)批準(zhǔn)。建立工程項目業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項目業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

（2）項目決策控制。建立工程項目決策環(huán)節(jié)的控制制度，對項目建議書和可行性研究報告的編制、項目決策程序等作出明確規(guī)定，確保項目決策科學(xué)、合理。

（3）概預(yù)算控制。建立工程項目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。

（4）價款支付控制。建立工程進(jìn)度價款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價款支付的條件、方式以及會計核算程序作出明確規(guī)定，確保價款支付及時、正確。

（5）竣工決算控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對竣工清理、竣工決算、決算審計、竣工驗收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實、完整、及時。

3.工程項目內(nèi)部控制的必要性

在工程項目中，為實現(xiàn)項目目標(biāo)、降低項目風(fēng)險，實施系統(tǒng)有效的內(nèi)部控制是十分必要的。

（1）能夠確保工程項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，防止由于項目不合法給企業(yè)造成政治上或經(jīng)濟上的巨大負(fù)面影響。

（2）能夠保證工程立項的合理性、有效性和實施過程的規(guī)范性，確保項目竣工后的經(jīng)濟效益，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理水平和效率的不斷提高，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟效益，以實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

（3）確保工程項目的建設(shè)能服從和服務(wù)于企業(yè)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使企業(yè)真正把握發(fā)展機遇，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)、技術(shù)或市場等自身優(yōu)勢，真正成為所在行業(yè)中具有競爭力的企業(yè)。

二、工程項目中存在的問題及原因分析

近年來，很多企業(yè)在建設(shè)工程項目的過程中出現(xiàn)了一系列問題，有些造成經(jīng)濟上的巨額損失，有些甚至威脅到人的生命，工程項目的成敗直接影響到人們的正常生活。下面闡述工程項目中存在的普遍問題并對其原因進(jìn)行分析。

（一）工程項目存在的問題

1.工程項目中違法違規(guī)行為普遍存在

首先，企業(yè)不執(zhí)行法定建設(shè)程序問題相當(dāng)突出。一些企業(yè)違反法律、法規(guī)，不認(rèn)真履行建設(shè)程序。在一些工程項目上，還存在著企業(yè)以不合理的條件限制或者排斥某些潛在投標(biāo)人，對他們參加投標(biāo)實行歧視性待遇。

其次，建設(shè)單位規(guī)避招標(biāo)、虛假招標(biāo)，迫使勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位以低于成本的價格競標(biāo)現(xiàn)象十分嚴(yán)重。一些工程項目建設(shè)單位為了自身利益，采取種種方式規(guī)避招標(biāo)。許多建設(shè)單位把項目的可行性研究視為走過場，有的不辦理施工圖設(shè)計審查就盲目開工，有的項目竣工后不驗收備案，像這樣的項目，不僅產(chǎn)生不了應(yīng)有的經(jīng)濟效益，而且還給國家增加了負(fù)擔(dān)。

2.工程項目質(zhì)量低下

由于建筑工程工期較長，所用材料品種復(fù)雜，在施工過程中，受社會環(huán)境和自然條件方面異常因素的影響，生產(chǎn)的工程質(zhì)量問題表現(xiàn)形式千差萬別，類型多種多樣。這使得工程質(zhì)量問題的成因也錯綜復(fù)雜，往往一項質(zhì)量問題是由于多種原因引起的。

（二）問題原因分析

針對上述問題究其原因是多方面的，有技術(shù)、管理方面的原因，也有制度、體制方面的原因，工程項目內(nèi)部控制存在重大缺陷或漏洞是其中最為重要的原因之一。控制環(huán)境是一種氛圍，直接影響項目組織成員的控制意識以及實施控制的自覺性，決定其他控制要素能否發(fā)揮作用，是內(nèi)部控制其他要素作用的基礎(chǔ)。工程項目建設(shè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境不完善主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

1.工程項目財會和管理人員素質(zhì)不高

首先，企業(yè)工程項目的財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)普遍不高，他們在財務(wù)工作中只限于簡單的、照搬照抄式的賬務(wù)處理，缺乏對現(xiàn)代管理理念的了解和認(rèn)識，更沒有意識和能力去主動地實施內(nèi)部控制活動。同時，他們?nèi)狈こ添椖扛蓬A(yù)算、價款支付、竣工決算等知識的了解，這不利于參與日常的工程項目管理，即使擁有一套完整的內(nèi)部控制，也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)不合理

由于內(nèi)部控制工作長期沒有引起足夠的重視，多數(shù)企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置不合理，普遍存在著機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題。另外，企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)建設(shè)中，比較重視縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對橫向間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級各部門間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，使工程管理很不順暢，內(nèi)部控制各項工作無法順利進(jìn)行，無法考核各部門的業(yè)績及內(nèi)部控制的實施效果。

三、工程項目中存在問題的解決方案

有的企業(yè)建設(shè)項目雖然制定了一些內(nèi)控制度，但是缺乏系統(tǒng)性和銜接性，內(nèi)部控制制度制定只是為應(yīng)付外部檢查，在項目建設(shè)中既不按章執(zhí)行，執(zhí)行后也不進(jìn)行跟蹤檢查。因此，解決問題的根本在于加強內(nèi)部控制，以下是加強工程項目內(nèi)部控制的具體方法。

（一）優(yōu)化工程項目內(nèi)部控制環(huán)境

我們都知道，好的控制環(huán)境是一個控制系統(tǒng)能良好運行的基礎(chǔ)，因而在工程項目內(nèi)部控制體系里，內(nèi)部環(huán)境是一個缺一不可的因素，它的好壞將直接決定企業(yè)其他控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?/p>

1.提高項目管理者的素質(zhì)

影響控制環(huán)境的因素是多方面的，最重要的是提高項目管理者的素質(zhì)。管理者素質(zhì)在項目建設(shè)中起著重要的作用，直接影響到建設(shè)工程項目內(nèi)部控制的效率和效果。我國建設(shè)工程施工企業(yè)應(yīng)把主要精力放在人才培養(yǎng)上。有了高素質(zhì)的人才，不僅會提高工程質(zhì)量，還可為企業(yè)節(jié)約可觀的成本。因此，應(yīng)從提高企業(yè)管理者的素質(zhì)入手，完善項目內(nèi)部控制環(huán)境。

2.設(shè)立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部控制制度劃分為內(nèi)部會計控制制度與內(nèi)部管理控制制度兩大類。內(nèi)部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。例如，由無權(quán)經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票的第三者每月編制銀行存款調(diào)節(jié)表，就是一種內(nèi)部會計控制，通過這種控制，可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性。內(nèi)部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務(wù)、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內(nèi)部控制。例如，企業(yè)單位的內(nèi)部人事管理、技術(shù)管理等，就屬于內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理活動的各個方面，只要企業(yè)存在經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要加強內(nèi)部控制，建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度。

（二）強化工程項目風(fēng)險管理

任何工程項目都有風(fēng)險，工程項目全面風(fēng)險管理是決定工程項目能否成功的關(guān)鍵。風(fēng)險管理是一項綜合性的管理工作，它是根據(jù)工程風(fēng)險環(huán)境和設(shè)定的目標(biāo)，對工程項目風(fēng)險因素分析和評估，然后進(jìn)行決策的過程，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險估計、風(fēng)險評價、風(fēng)險應(yīng)對。風(fēng)險評估是提高項目內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵。如果進(jìn)行了全面的風(fēng)險評估，那么在項目開工前，管理者就會對影響項目造價的關(guān)鍵環(huán)節(jié)做到心中有數(shù)，就能夠盡可能地采取措施控制已預(yù)知的造價風(fēng)險。

（三）規(guī)范工程項目建設(shè)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制活動

工程項目投資決策控制是項目內(nèi)部控制的起點。投資決策是指企業(yè)固定資產(chǎn)的改建、擴建、更新等規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展方向、規(guī)模的決策。

1.加強項目投資決策控制

（1）決策前對項目要進(jìn)行充分調(diào)研和風(fēng)險評估

充分的調(diào)研和風(fēng)險評估是作出正確決策的前提和保證，投資決策過程中，要加大項目可行性研究和風(fēng)險評估力度，降低投資風(fēng)險。

（2）決策后對項目進(jìn)行后評估

為檢驗項目投資的效果，落實決策者的責(zé)任，必須對項目進(jìn)行后評估。這也是企業(yè)提高項目投資決策水平的重要途徑。

（3）決策過程中要充分發(fā)揮審計部門的作用

審計部門作為企業(yè)投資決策的風(fēng)險管理員，其客觀、獨立的風(fēng)險評估及評價，是項目投資決策的重要依據(jù)。決策過程中，必須充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督把關(guān)作用。

2.完善概預(yù)算控制

做好概預(yù)算管理的意義：概預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略管理的延伸，也是對戰(zhàn)略管理活動的具體落實；是對股東大會、董事會決議的落實和執(zhí)行的體現(xiàn)；是生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的出發(fā)點；是考核經(jīng)營層績效的前提和依據(jù)。

（1）嚴(yán)格工程項目概預(yù)算編制與審核

工程項目概預(yù)算的編制、工程造價的確定貫穿于基本建設(shè)實施的全過程，因此工程項目概預(yù)算的編制和管理是基本建設(shè)的一項極為重要的工作，是有效地進(jìn)行投資控制，不斷提高投資效益的重要手段和方法。對概預(yù)算的控制主要側(cè)重于編制和審核。對編制的概預(yù)算單位應(yīng)當(dāng)組織工程、技術(shù)、財會等部門的相關(guān)專業(yè)人員對其進(jìn)行審核，重點審查編制依據(jù)、項目內(nèi)容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準(zhǔn)確。

（2）嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度

企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行招投標(biāo)制度。建設(shè)工程招投標(biāo)對工程造價具有重要影響：①推行招投標(biāo)制基本形成了由市場定價的價格機制，使工程價格更加趨于合理。②推行招投標(biāo)制能夠不斷降低社會平均勞動消耗水平，使工程價格得到有效控制。③推行招投標(biāo)制便于供求雙方更好地相互選擇，使工程價格更加符合價值基礎(chǔ)，進(jìn)而更好地控制工程造價。④推行招投標(biāo)制有利于規(guī)范價格行為，使公開、公平、公正的原則得以貫徹。⑤推行招投標(biāo)制能夠減少交易費用，節(jié)省人力、物力、財力，進(jìn)而使工程造價有所降低。

3.強化竣工決算控制

竣工決算內(nèi)部控制的重點是加強決算管理，嚴(yán)格把好審核關(guān)。一要及時編制竣工決算，實施竣工清理；二要嚴(yán)格按合同辦事，對工程預(yù)算外的費用嚴(yán)格控制，嚴(yán)格把好竣工審計關(guān)；三要對完工工程進(jìn)行資產(chǎn)移交、績效評估。

（四）加強項目的內(nèi)部監(jiān)督

要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行，并且保證良好的執(zhí)行效果，就必須建立內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，以及時發(fā)現(xiàn)并堵塞工程項目內(nèi)部控制中存在的漏洞，確保項目施工的經(jīng)濟效益。在工程項目內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計和控制自我評估這些職能發(fā)揮著重要作用。

1.加強內(nèi)部審計

在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量，通過監(jiān)督控制環(huán)境和控制程序的有效性，監(jiān)督工程項目的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行并及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息，可以幫助工程項目建設(shè)單位更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時，在監(jiān)控過程中，內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立，為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性建議，為組織成功地達(dá)到所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。內(nèi)部審計在項目內(nèi)部控制中要定期或不定期進(jìn)行。企業(yè)要根據(jù)投資規(guī)模大小和工期長短，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計相關(guān)業(yè)內(nèi)人員，直接向負(fù)責(zé)人報告工作，或?qū)?nèi)部審計外部化，以保證整個工程項目內(nèi)部控制系統(tǒng)健康、有效地運行，不斷完善、實現(xiàn)工程項目內(nèi)部控制目標(biāo)。

2.控制自我評估

內(nèi)部控制自我評估方法是內(nèi)部控制系統(tǒng)評價方法的一種突破。它體現(xiàn)了一種全員評價、全員控制的觀念，內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價工作應(yīng)由組織的所有成員負(fù)責(zé)，而不只是內(nèi)部審計人員及管理層的事。普通員工在參與內(nèi)部控制自我評估的過程中，不僅可以學(xué)會對內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的日常評估，而且可以提高自身的控制意識；而管理人員參與內(nèi)部自我評估則可以及時發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)并提出行動計劃，以不斷改進(jìn)和完善控制程序。

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