導(dǎo)語：如何才能寫好一篇采購風(fēng)險論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

目前，在市場經(jīng)濟的運作下，工程項目管理還存在許多不完善的地方，像項目管理層的監(jiān)督不到位、對項目管理的水平低、企業(yè)的擴張與企業(yè)間的利潤不同步以及總公司與各分公司間的利益沖突，這些都是項目工程中存在的問題，所以，完善工程項目的管理具有十分重要的意義。工程項目管理的企業(yè)可以為客戶提供解決不同困難的途徑，解決客戶的實際性問題。針對工程項目復(fù)雜性的特點，企業(yè)的管理層應(yīng)做到不斷加強與完善項目工程的管理策略、提高組織機構(gòu)的管理效率、加快各企業(yè)間的信息傳遞、完善業(yè)績考核以及優(yōu)化各部分間的利益達到化解內(nèi)部矛盾的功效。工程項目管理的不斷優(yōu)化，能夠使得企業(yè)的競爭力不斷增強，使得企業(yè)更具有實力，企業(yè)將會在不斷調(diào)整的基礎(chǔ)上，繼續(xù)開闊市場、加大宣傳，對項目工程進行進一步的專業(yè)化管理。由此可見，項目工程的管理對一個企業(yè)的重要性。

2物資采購

2.1采購的涵義

采購是指企業(yè)或個人在商品流通的過程中對所需的商品進行預(yù)測，從商品的質(zhì)量、價格、渠道以及數(shù)量上進行進一步選擇，采購的方式包括很多種，有批發(fā)、零售、網(wǎng)上電子采購，還可以是供需雙方面對面的交易，主要是指需求方為獲得物資、信息、技術(shù)等進行的一種交易行為，在市場經(jīng)濟的交易工程中當(dāng)物資、信息、技術(shù)的所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移時意味著采購的交易過程完成了。

2.2采購的重要性

現(xiàn)代企業(yè)的管理中采購占有十分重要的比重，工程項目中設(shè)備采購的好與壞一定程度上影響著企業(yè)的競爭力，優(yōu)化工程項目中原材料的采購，一方面能夠增強企業(yè)競爭力，另一方面能夠降低生產(chǎn)成本。

3工程項目采購風(fēng)險的發(fā)展現(xiàn)狀

目前，在市場經(jīng)濟大發(fā)展的背景下，工程項目的采購管理成為工程項目管理的一個關(guān)鍵之舉。所以，加強對采購工作的管理，對于降低企業(yè)的生產(chǎn)成本、提高采購工作效率、項目工程的順利進行起到了關(guān)鍵的作用。隨著國際市場的不斷開放，建筑市場的競爭力也越來越激烈。進入21世紀，國際、國內(nèi)的各大企業(yè)都在不斷地擴張，而工程項目管理的專業(yè)性人員缺乏以及工程項目中物資管理水平的低下，使得整個工程項目采購的發(fā)展現(xiàn)狀呈現(xiàn)出粗放型、不完善型的狀況。

3.1國內(nèi)研究現(xiàn)狀

近些年來我國在項目工程風(fēng)險的管理方面取得了豐碩的成果，很多學(xué)者將從風(fēng)險中得出的分析、對策、識別方法等運用到工程項目的施工管理中。但是，就目前看來，我國對采購風(fēng)險管理的專門性研究還是比較少，況且已有的研究成果大都只停留在表層上，深層次的成果相對缺乏。有學(xué)者指出我國目前的采購風(fēng)險體現(xiàn)在采購的各個環(huán)節(jié)中，各企業(yè)中的采購人員對采購中存在的風(fēng)險認識不足、企業(yè)制定的采購決策不科學(xué)、容易受利益關(guān)系的限制等，這些都是造成工程項目設(shè)備采購風(fēng)險的成因。工程采購的風(fēng)險與其他類型商品采購的風(fēng)險相比較具有特殊性，工程采購的材料都是特質(zhì)的，它會在一段時間內(nèi)一磚一瓦地呈現(xiàn)在你面前。因此，工程采購除了具有一般風(fēng)險外，還具有一些特殊的風(fēng)險?，F(xiàn)在，我國很多企業(yè)中的采購者在采購過程中效率低下，在采購工程中信息來源的多樣性會消耗較多的人力、物力、財力，因此很多采購者為了方便，省時間，在采購時沒有做到貨比三家，自然而然采購的效率就比較低。另外，在采購過程中還存在采購方與供應(yīng)商間的溝通不完善、信息共享程度差等問題。采購方與供應(yīng)商之間相互隱瞞各自的信息，多次的談判是通過電話來實現(xiàn)的，所以相互間的信息共享度差。

3.2國外研究現(xiàn)狀

在項目工程采購的風(fēng)險研究現(xiàn)狀中，國外的研究多趨向運用定量的方法對項目工程中的風(fēng)險進行管理研究，其研究的范圍較為廣闊，對風(fēng)險的分析、識別占有較大比重。目前國外已經(jīng)建立了識別項目風(fēng)險的管理機制，對一些大型工程中存在的問題也提出了應(yīng)對措施。一直以來國外的項目工程管理大都基于主觀經(jīng)驗，缺乏實質(zhì)性的探索，所以，建立對項目工程的風(fēng)險探索、風(fēng)險評估、風(fēng)險分析是很有必要的。在項目實施之前就將項目的風(fēng)險指數(shù)降至最低，盡可能地減少工程項目的生產(chǎn)成本。2007年的一項研究表明，目前很多企業(yè)管理者更多地是在應(yīng)對工程項目中的風(fēng)險，而不是從最初的防范風(fēng)險做起，針對此風(fēng)險各企業(yè)應(yīng)該盡早地不斷完善防范風(fēng)險的對策。雖然，國外在項目工程采購風(fēng)險的管理中取得了不少優(yōu)秀成果，但是對于項目工程中的一些風(fēng)險還是缺乏定性的、專業(yè)性的研究。

3.3發(fā)展的方向

工程項目設(shè)備的風(fēng)險管理是項目管理與風(fēng)險管理的結(jié)合，是風(fēng)險管理在項目管理基礎(chǔ)上的進一步延伸。從總的發(fā)展趨勢上看，我國目前的項目工程風(fēng)險管理的發(fā)展朝著計算機化、專業(yè)化、全球化、綜合化的方向發(fā)展。工程項目的建設(shè)過程是一個周期性長、不確定因素多、投資消耗多、技術(shù)要求高的過程，且我國在風(fēng)險應(yīng)對水平上也低于國際水平，因此，如何提高項目工程設(shè)備風(fēng)險管理的水平是一個重要課題。對于風(fēng)險技術(shù)管理中的風(fēng)險分析、風(fēng)險預(yù)測等技術(shù)還要繼續(xù)探索。隨著，自然科學(xué)與技術(shù)科學(xué)的不斷發(fā)展，我國在項目工程風(fēng)險管理的領(lǐng)域中提出了許多新觀點：風(fēng)險效益的綜合化、風(fēng)險預(yù)測的定性化以及風(fēng)險管理模式的完善化。伴隨著計算機技術(shù)、信息技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，采用計算機技術(shù)來管理工程項目越來越具有優(yōu)越性，現(xiàn)在有些學(xué)者運用計算機技術(shù)針對項目工程中的采購風(fēng)險提出了風(fēng)險評估系統(tǒng)、風(fēng)險預(yù)測系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)。各個企業(yè)的管理者在計算機上運用這些系統(tǒng)解決一些大型工程中遇到的風(fēng)險問題。對于一些地區(qū)跨度大、專業(yè)分類比較雜的大型工程來說，計算機技術(shù)的運用可以有效地加強信息溝通，及時地提供有效信息。計算機管理技術(shù)的運用，使得項目管理的科學(xué)性逐漸朝著成熟的方向發(fā)展，可以說項目工程的管理也逐漸走向?qū)I(yè)化，企業(yè)主將項目工程管理體系理論逐步運用到實踐中。工程項目風(fēng)險的管理在不斷朝著全球化的方向發(fā)展，集中體現(xiàn)在國際間項目工程的合作不斷增多、國際間專業(yè)信息的共享以及國際間專業(yè)活動的增加。項目工程風(fēng)險管理全球化的發(fā)展一方面為我國提供了技術(shù)與知識，另一方面，伴隨的挑戰(zhàn)也加強了，對我國項目工程管理的要求也逐步提高了?，F(xiàn)在的項目工程管理所涉及到的領(lǐng)域比較廣，所涉及的知識也比較廣，在很大程度上項目工程管理將抽象的轉(zhuǎn)化為具體的，總之，我國的項目工程風(fēng)險管理在不斷朝著綜合化的趨勢發(fā)展。

4結(jié)語

篇2

［摘要］本文從財務(wù)管理角度，分析了企業(yè)在并購過程中存在的財務(wù)風(fēng)險，以及企業(yè)針對這些財務(wù)風(fēng)險如何采取的必要防范措施。

［關(guān)鍵詞］財務(wù)風(fēng)險防范企業(yè)并購

企業(yè)并購是一種風(fēng)險很高的投資活動，這些固有的風(fēng)險往往會導(dǎo)致企業(yè)并購的失敗。失敗的因素很多而在其中又以財務(wù)風(fēng)險最為突出，財務(wù)風(fēng)險貫穿于整個并購活動的始終，是決定并購成敗的重要影響因素。因此，我們要注重對財務(wù)風(fēng)險的防范。

并購過程中的財務(wù)風(fēng)險:

一般來說，并購的財務(wù)風(fēng)險主要是指并購方不能按時以合理的資本結(jié)構(gòu)和資本成本取得預(yù)期所需要的并購資金及溢價價款的可能性。在企業(yè)的并購過程中財務(wù)風(fēng)險主要包括：目標(biāo)企業(yè)估值風(fēng)險、融資方式選擇風(fēng)險和支付方式選擇風(fēng)險。

1、目標(biāo)企業(yè)價值風(fēng)險

目標(biāo)企業(yè)價值風(fēng)險是并購方在確定被并購方的購買價格時超過被并購方的市場實際價值所帶來的財務(wù)風(fēng)險。造成目標(biāo)企業(yè)價值風(fēng)險主要是由目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)報表引起的風(fēng)險和目標(biāo)企業(yè)的價值評估引起的風(fēng)險。目標(biāo)企業(yè)的并購價格是由并購方和被并購方通過研究分析被并購方的年度報告、財務(wù)報表等決定的。因為在一些企業(yè)并購中，企業(yè)的財務(wù)報告所披露的信息不夠真實、充分，出現(xiàn)了嚴重的信息不對稱使得并購方很難確切地評估被并購方的資產(chǎn)價值和盈利能力，就會被誤導(dǎo)而盲目地在定價中做出高于被并購方的收購價格的決定。被并購方為了獲取更多利益，會隱瞞損失信息，夸大收益信息，對影響價格的信息不作充分、準(zhǔn)確的披露，這也影響到并購價值評估的準(zhǔn)確性與合理性。并購方如果不控制目標(biāo)企業(yè)價值風(fēng)險，必然會產(chǎn)生過高的收購溢價，既會損害并購方股東的利益，也并購后生產(chǎn)經(jīng)營活動造困難，使并購后的企業(yè)面臨著巨大的風(fēng)險。

2、融資方式選擇風(fēng)險

融資是指籌集特定用途的資金，而企業(yè)并購過程中的融資是指籌集并購過程中所需要的資金的經(jīng)濟行為。企業(yè)并購中融資可以采取多種方式，不同的融資的方式所影響著財務(wù)風(fēng)險的大小也是不同的。在并購中，如果企業(yè)采取正確、恰當(dāng)?shù)娜谫Y方式，運用好企業(yè)的財務(wù)杠桿，就能使企業(yè)在最小的財務(wù)風(fēng)險和成本下籌集到足夠的企業(yè)并購資金，使并購順利進行以達到企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。否則，企業(yè)沒有控制好融資的風(fēng)險，在本來就不太成熟的市場下，就會可能造成企業(yè)形成了不合理的負債結(jié)構(gòu)，冒著極大的風(fēng)險，最終導(dǎo)致并購的失敗。企業(yè)并購過程中的融資方式風(fēng)險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：

(1)企業(yè)在并購過程中占用了大量的流動資產(chǎn)，從而降低企業(yè)對外部環(huán)境變化的快速反應(yīng)能力，大大增加了企業(yè)運營的風(fēng)險。

(2)相對其他方式而言，企業(yè)如果采用舉債并購的方式，則會冒更大的財務(wù)風(fēng)險。

(3)企業(yè)在并購過程中若為并購付出的成本過高，或以承債方式并購，雖然直接付出的流動資產(chǎn)不多，但由于目標(biāo)企業(yè)資產(chǎn)負債率過高，就會使并購后的企業(yè)總資產(chǎn)負債率上升，資本的安全性降低，大大減少企業(yè)流動資產(chǎn)，從而降低了企業(yè)的快速反應(yīng)能力及適應(yīng)環(huán)境變化的能力，使企業(yè)在競爭過程中處于不利地位。

3、支付方式選擇風(fēng)險

在企業(yè)并購過程中，企業(yè)可選擇以現(xiàn)金方式、換股或混合的方式、實物的方式?，F(xiàn)金支付方式對于并購一方來說，并不是那樣好，因為采用全部以現(xiàn)金的方式去支付并購價格，會使并購企業(yè)因為要在短時間內(nèi)支付大筆的現(xiàn)金，不利于企業(yè)的經(jīng)營運作，也可能會因為不能在以后一定時間內(nèi)支付完大量的資金而使企業(yè)的并購失敗?，F(xiàn)金支付給企業(yè)在一定時間內(nèi)帶來很大的現(xiàn)金壓力，它占用了企業(yè)大量的流動資金降低了企業(yè)對外部環(huán)境變化的快速反映能力和適應(yīng)能力還增加了企業(yè)的運營風(fēng)險。現(xiàn)金支付也會制約到并購的規(guī)模大小。甚至，因為使被并購一方不能推遲資本利得的確認和轉(zhuǎn)移實現(xiàn)的資本收益，而致其不能充分地享受到稅收優(yōu)惠。

財務(wù)風(fēng)險的防范措施:

針對上述并購過程中的財務(wù)風(fēng)險，那么企業(yè)該采取什么措施進行防范？筆者認為可以通過以下措施：

1、加強對財務(wù)報表的充分認識

企業(yè)在并購過程中要對企業(yè)財務(wù)報告的局限性要有充分的了解，減少財務(wù)信息的不對稱性。一些企業(yè)在并購過程中沒有謹慎地調(diào)查分析目標(biāo)企業(yè)的真實的財務(wù)狀況，過分地依賴企業(yè)的財務(wù)報表，不能充分地、及時地獲知目標(biāo)企業(yè)比較廣泛的信息，也可能因為目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部人員與并購方之間存在著信息不對稱，而導(dǎo)致企業(yè)并購成功率較低。并購一方的財務(wù)信息主要是由被并購一方的會計報表來反映，而利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)負債表又從動態(tài)和靜態(tài)兩方面來反映企業(yè)的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、經(jīng)營狀況。

企業(yè)進行交易的目的就是為了獲得發(fā)展的本錢——資產(chǎn)，而有時候有關(guān)資產(chǎn)的劃分是不太清晰的，如果并購一方?jīng)]有認真關(guān)注資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬就會使交易有資產(chǎn)信息不對稱。因此，要仔細觀察會計報表中存在的漏洞，查實資產(chǎn)的數(shù)量和核實其真實存在性與有效性。例如，要核實清楚有關(guān)應(yīng)收帳款的可回收性、回款項所需要的期限、未償還和已償還所占的比例、備抵的壞帳等情況；還有要查實存貨的跌價、成本差異的分析、其現(xiàn)在的市場價格；再就是長期股權(quán)投資、房屋建筑物、機器設(shè)備、無形資產(chǎn)及商譽等的估價是否合理、其會計處理是否符合我國的會計準(zhǔn)則、制度。企業(yè)的負債也可能會隱含著一些風(fēng)險，特別在股權(quán)并購過程中，原本應(yīng)該由被并購一方負擔(dān)的長期、短期債務(wù)都會變成并購一方的債務(wù)。對一些或有債務(wù)等沒有確認或沒有揭示其確認和計量方面存在著差錯的風(fēng)險，應(yīng)該要謹慎對待。還要查明被并購方在原本的經(jīng)營管理制度下，給員工所承諾的福利和退休金、所銷售出去的產(chǎn)品等的售后服務(wù)及保證等是否已經(jīng)足額披露還有其他有關(guān)借款利息、罰金、所欠稅費是否已經(jīng)在會計報表、會計報表附注等真實、確切地反映出來。

2、企業(yè)可以采取以下方法

（1）在交易過程中，要有信譽好，評估能力強的人員還有盡責(zé)的調(diào)查人員去評估和查實企業(yè)的真實價值。特別是遇上了金融危機時期，一些并購企業(yè)在本來就經(jīng)營不善，財務(wù)狀況不好更加雪上加霜。因此，被并購一方就會想方設(shè)法去隱瞞或者不主動披露其不良信息。為此，我們就需要人員在并購過程中盡忠職守，搜集有關(guān)被并購企業(yè)的財務(wù)狀況、市場狀況、經(jīng)營成果還有在并購中雙方應(yīng)該享受的權(quán)利和承擔(dān)的義務(wù)等，調(diào)查和證實被并購方的財務(wù)信息資料的真實性和可信度以防范由此引起的財務(wù)風(fēng)險。

（2）并購過程中，企業(yè)應(yīng)該熟知并購估價相關(guān)的知識，利用先進的，適合實際并購情況的技術(shù)去正確和合理地評估被并購方的真實價值，要理性地對待并購，不能被人的主觀性主宰，要根據(jù)一定的并購理論，市場規(guī)律去對待。

（3）加強評估行業(yè)協(xié)會的建設(shè)，發(fā)揮其行業(yè)自律的監(jiān)管職責(zé)。多設(shè)立一些組織機構(gòu)，不但可以對并購過程中目標(biāo)企業(yè)價值的評估工作加以監(jiān)督管理，也可以幫助企業(yè)在交易中得到更多中立、確切的意見和理解到一些較真實的有關(guān)被并購一方的財務(wù)信息，以使并購順利進行。

3、選擇融資渠道，利用財務(wù)杠桿

選擇科學(xué)、合理的融資方式探索開辟更豐富的融資渠道，使企業(yè)在并購中盡量利用好財務(wù)杠桿。企業(yè)在并購過程中應(yīng)該盡量地開闊其融資渠道，既要有利于企業(yè)能夠按時籌集到巨額的現(xiàn)金流量，解決資金不足的問題企業(yè)要采用合理的融資方式，使企業(yè)在能夠盡量保證不會發(fā)生融資失敗或負債過度的情況下，保持企業(yè)合理的財務(wù)杠桿模式。企業(yè)要想安全、相對短時間內(nèi)使并購順利進行，首先就要在盡可能低的資本成本，擴大生產(chǎn)規(guī)模增加收入，以達到企業(yè)價值最大化。企業(yè)并購融資需要的大量的資金，可以考慮用企業(yè)的留存收益，這樣就會減少影響到企業(yè)的經(jīng)營運作的可能性，降低了企業(yè)在融資中的財務(wù)風(fēng)險。再有的就是，企業(yè)可以在確保財務(wù)風(fēng)險相當(dāng)?shù)偷那闆r下，采用負債融資和混合融資的方式去使企業(yè)能夠發(fā)揮財務(wù)杠桿的效用。這樣就可以讓企業(yè)獲得節(jié)稅收益、減少企業(yè)的資本成本，還可能讓企業(yè)在這過程中享受到意外的收益。因為被并購一方的并購價格一般都低于其真實價值，通過負債融資和混合融資的方式，并購一方就可以得到被并購一方的增加了的資產(chǎn)價值。耳熟能詳?shù)南婊鹁娌①徥?，正是因為企業(yè)不合理的融資方式。湘火炬在并購過程中所需要的巨額資金主要就是依靠著債務(wù)融資。企業(yè)利用短期的債務(wù)融資方式去經(jīng)營長期性的事項，高額的負債壓力讓企業(yè)難以承受以致蒙受及大的財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)杠桿嚴重失去其有利性。因此，企業(yè)在并購的過程中應(yīng)該選擇科學(xué)、正確的融資方式，能夠及時、足額地籌集到并購所需要的資金，投入生產(chǎn)經(jīng)營活動以增加利潤保證企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。在面對金融風(fēng)暴的襲擊下，企業(yè)更應(yīng)對并購資金需要量進行分析，對各種融資方式的成本進行比較。對融資結(jié)構(gòu)的規(guī)劃使資本成本最小，使債務(wù)資本與股權(quán)資本要保持適當(dāng)?shù)谋壤唐趥鶆?wù)資本與長期債務(wù)資本合理搭配。想辦法建立合理、穩(wěn)健的融資模式，有強硬的資金結(jié)構(gòu)防止不良的市場態(tài)勢增加了企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。

4、考慮支付方式的多樣化

企業(yè)在并購的過程中選擇支付方式時應(yīng)當(dāng)遵循的原則是：資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)化原則、支付成本最小化原則、股權(quán)稀釋最小化原則。現(xiàn)金支付是由并購一方向被并購一方支付一定數(shù)量的現(xiàn)金來獲得被并購一方的所有權(quán)，被并購一方的股東收到了足額的對其所有股權(quán)的現(xiàn)金支付，也就失去了其在企業(yè)的大小事務(wù)中的選舉權(quán)或所有權(quán)?，F(xiàn)金支付方式可以使企業(yè)很快就可以得到比較確定的收益，受市場、被并購一方的經(jīng)營業(yè)績、并購價格等的因素的影響不大，能夠使企業(yè)并購快速順利進行，相對應(yīng)的手續(xù)程序也會減少，在一定程度上減低了企業(yè)并購的風(fēng)險。而且，現(xiàn)金支付對并購一方的影響只是一次性的，它既不會產(chǎn)生股權(quán)未來收益的稀釋，也不會導(dǎo)致其控制權(quán)的轉(zhuǎn)移與分散。因此，現(xiàn)金支付方式在企業(yè)法并購中是最先被采用的方式，也因為它的簡便和快速有效性所以它被使用的頻率也是最高的。

在企業(yè)并購的過程中，特別是當(dāng)并購一方?jīng)]有充足的資金去支付交易過程中的并購價款，還有就是如果為了并購快速進行而用了企業(yè)絕大部分的現(xiàn)金去支付收購價款而導(dǎo)致了企業(yè)在以后的經(jīng)營活動中不能正常地運行所以就不能運用現(xiàn)金支付方式，可以運用股票支付方式來緩解融資壓力，也能分散未來資產(chǎn)重組與經(jīng)營風(fēng)險。股票支付方式可以減少企業(yè)的資金付現(xiàn)壓力，也可以合理避稅?？梢员M量減少像現(xiàn)金支付方式所帶來的比較集中的財務(wù)風(fēng)險，而且采用股票支付方式不會產(chǎn)生大量的現(xiàn)金流就不像現(xiàn)金支付方式那樣要交納資本所得稅。

然而，在實際情況下，企業(yè)在并購的過程中不能只用現(xiàn)金支付或者只用股票支付，并購雙方可能就都要退一步，采取現(xiàn)金支付和股票支付方式的相結(jié)合。在交易過程中，并購一方就不用擔(dān)負巨額現(xiàn)金流的壓力或者不用為了確定換股比例而發(fā)生一些激烈的討價還價和主并企業(yè)的股權(quán)被過量稀釋、股票價格過分走低的趨勢。采用現(xiàn)金、股票組合的支付方式可以使單一的組合方式的缺點和優(yōu)點達到平行點。一方面可以幫助被并購一方部分套現(xiàn)，另一方面也可以使被并購一方在新組合的企業(yè)中保留一定的利益。但是，這種組合方式在理論上是可行的、相對理想的。除了以上所說的三中支付方式外，企業(yè)還可以采取用并購一方的實物換購被并購一方的企業(yè)股權(quán)或資產(chǎn)的置換型支付方式，再有就是，企業(yè)可以采用按照所購的被并購企業(yè)未來財務(wù)表現(xiàn)支付企業(yè)購并價款的支付方式。但是，這兩種方式在現(xiàn)實交易活動中就比較少用到，只有在符合一些特定的情況下才被運用。因此，并購企業(yè)應(yīng)該從資金支付方式、時間和數(shù)量上做合理的安排，在一定程度上控制好財務(wù)風(fēng)險。還有，并購企業(yè)可以結(jié)合自身能獲得的流動性資產(chǎn)、股價的不確定性、股權(quán)結(jié)構(gòu)的變動、目標(biāo)企業(yè)的稅收籌措情況，對并購支付方式進行結(jié)構(gòu)設(shè)計，將支付方式安排成現(xiàn)金、債務(wù)與股權(quán)方式的各種組合，以滿足收購雙方的需要來取長補短盡可能使支付方式被較準(zhǔn)確地運用并且使其多樣化。

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［5］李傳軍.企業(yè)并購風(fēng)險分析及其防范［J］.科技情報與經(jīng)濟，2006（10）.

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篇3

企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險，是指在一定時期內(nèi)，為并購融資或因兼并背負債務(wù)，而使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的可能性。從風(fēng)險結(jié)果看，這的確概括了企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的最核心部分，即“由融資決策引起的償債風(fēng)險”。但從風(fēng)險來源來看，融資決策并不是引起財務(wù)風(fēng)險的惟一原因，因為，在企業(yè)并購活動中，與財務(wù)結(jié)果有關(guān)的決策行為還包括定價決策和支付決策。

1企業(yè)并購是一種投資行為，然后才是一種融資行為，投資和融資決策共同影響著并購后的企業(yè)財務(wù)狀況；

2企業(yè)并購是一種特殊的投資行為，從策劃設(shè)計到交易完成，各種價值因素并不能馬上在短期財務(wù)指標(biāo)上得到體現(xiàn)，而必須經(jīng)過一定的整合和運營期，才能實現(xiàn)價值目標(biāo)；

3企業(yè)并購的價值目標(biāo)下限也決不僅僅是保證沒有債務(wù)上的風(fēng)險，而是要獲取一種遠遠超過債務(wù)范疇的價值預(yù)期目標(biāo)，實現(xiàn)價值增值。

因此，如果僅用融資風(fēng)險作為衡量財務(wù)風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)，在一定意義上降低了并購的價值動機。從公司理財?shù)慕嵌瓤矗?企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險還應(yīng)該包括“由于并購而涉及的各項財務(wù)活動引起的企業(yè)財務(wù)狀況惡化或財務(wù)成果損失的不確定性”。即企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)該是指由于并購定價、融資、支付等各項財務(wù)決策所引起的企業(yè)財務(wù)狀況惡化或財務(wù)成果損失的不確定性，是并購價值預(yù)期與價值實現(xiàn)嚴重負偏離而導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)困境和財務(wù)危機。

二、引起企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的主要因素

企業(yè)并購面臨著多種多樣的風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、整合風(fēng)險、償債風(fēng)險等。無論是哪種風(fēng)險都會通過并購成本影響到并購的財務(wù)風(fēng)險。之所以會有風(fēng)險，傳統(tǒng)理論認為是由于未來結(jié)果的不確定性，實際上風(fēng)險不僅來自于未來結(jié)果的不確定性，也與過程的不確定性因素密切相關(guān)。本文認為風(fēng)險的產(chǎn)生是由于并購中因素的不確定性和過程的信息不對稱性造成的。所以，影響企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的因素可以歸結(jié)為兩個方面：不確定性和信息不對稱性。

1不確定

性企業(yè)并購過程中的不確定性因素很多。從宏觀上看，有國家宏觀經(jīng)濟政策的變化、經(jīng)濟周期性的波動、通貨膨脹、利率匯率變動；從微觀上看，有并購方的經(jīng)營環(huán)境、籌資和資金狀況的變化，也有被收購方反收購和收購價格的變化等。這些變化都會影響企業(yè)并購的各種預(yù)期與結(jié)果發(fā)生偏離。同時，企業(yè)并購所涉及的領(lǐng)域比較寬：法律、財務(wù)、專有技術(shù)、環(huán)境等。這些領(lǐng)域都可能形成導(dǎo)致并購財務(wù)風(fēng)險的不確定性原因。

不確定性因素通過由收益決定的誘惑效應(yīng)和由成本決定的約束效應(yīng)機制而導(dǎo)致企業(yè)并購的預(yù)期與結(jié)果發(fā)生偏離。一方面，不確定性因素具有價值增值的特點，這就給決策人員帶來了價值誘惑力，強化了控制負偏離追求正偏離的目標(biāo)和動機；另一方面，不確定性因素又客觀存在著導(dǎo)致成本膨脹的可能性，各種外部和內(nèi)部因素綜合作用的結(jié)果不能排除可能帶來的損失，這又給決策人員帶來一定的約束力。這種價值誘惑力和成本約束力的雙重作用形成了誘惑效應(yīng)-約束效應(yīng)機制。當(dāng)誘惑效應(yīng)大于約束效應(yīng)時，并購的預(yù)期與結(jié)果發(fā)生正偏離，取得并購成功；當(dāng)誘惑效應(yīng)小于約束效應(yīng)時，并購的預(yù)期與結(jié)果發(fā)生負偏離，造成財務(wù)風(fēng)險。

2信息不對稱性

在企業(yè)并購過程中，信息不對稱性也普遍存在。例如，當(dāng)目標(biāo)企業(yè)是缺乏信息披露機制的非上市公司時，并購方往往對其負債多少、財務(wù)報表是否真實、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等情況估計不足，無法準(zhǔn)確地判斷目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價值和盈利能力，從而導(dǎo)致價值風(fēng)險。即使目標(biāo)企業(yè)是上市公司，也會因?qū)ζ滟Y產(chǎn)可利用價值、富余人員、產(chǎn)品市場占有率等情況了解不夠，導(dǎo)致并購后的整合難度大，致使整合失敗。而當(dāng)收購方采取要約收購時，目標(biāo)企業(yè)的高管人員為了達到私人目的則會有意隱瞞事實，讓收購方無法了解企業(yè)潛虧、巨額或有負債、技術(shù)專利等無形資產(chǎn)的真實價值等，使收購方的決策人基于錯誤的信息、錯誤的估價而做出錯誤的決策，致使并購成本增加，最終導(dǎo)致并購失敗。

信息的不對稱性主要表現(xiàn)為兩個方面：一是不對稱發(fā)生的時間；二是不對稱信息的內(nèi)容。從不對稱發(fā)生的時間上看有事前不對稱和事后不對稱，事前不對稱導(dǎo)致逆向選擇行為，事后不對稱導(dǎo)致道德風(fēng)險；從不對稱發(fā)生的內(nèi)容上看有行動不對稱和知識不對稱，行動不對稱導(dǎo)致隱藏行動，知識不對稱導(dǎo)致隱藏知識。在企業(yè)并購過程中，信息不對稱性對財務(wù)風(fēng)險的影響主要來自事前知識的不對稱性，即收購方對目標(biāo)公司的知識或真實情況永遠少于被收購方對自身企業(yè)的知識或真實情況的了解。收購方在不完全掌握信息的情況下采取冒然行動，往往會過高估計合并后的協(xié)調(diào)效應(yīng)或規(guī)模效益，而對目標(biāo)公司隱含的虧損所知甚少，一旦收購實施后各種問題馬上暴露出來，造成價值損失。信息不對稱性對財務(wù)風(fēng)險的影響是一種決策影響，是通過并購雙方處于信息不對稱地位而導(dǎo)致錯誤的決策。

[摘要]企業(yè)并購是高風(fēng)險經(jīng)營活動，風(fēng)險貫穿于整個并購活動的始終，其中財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)并購成功與否的重要影響因素。文章分析了企業(yè)并購過程中財務(wù)風(fēng)險的影響因素：不確定性和信息不對稱性，并對財務(wù)風(fēng)險的幾種類型進行了分析，使企業(yè)在并購中加以注意，提高企業(yè)并購活動的成功率。

[關(guān)鍵詞]并購；財務(wù)風(fēng)險

20世紀90年代以來，西方形成的第五次并購浪潮不可避免的影響到我國企業(yè)。但由于我國企業(yè)并購的歷史尚短，在我國企業(yè)并購中普遍存在一個問題，即對并購風(fēng)險認識不足。本文擬就并購中的財務(wù)風(fēng)險進行分析，給企業(yè)以提示。

企業(yè)并購風(fēng)險是指企業(yè)在并購活動中不能達到預(yù)先設(shè)定目標(biāo)的可能性以及因此對企業(yè)的正當(dāng)經(jīng)營、管理所帶來的影響程度。我國企業(yè)目前并購交易中可能出現(xiàn)的風(fēng)險主要有：合同與訴訟風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、資產(chǎn)風(fēng)險、勞動力風(fēng)險和市場資源風(fēng)險等。我們這里主要討論財務(wù)風(fēng)險。

一、企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險，是指在一定時期內(nèi)，為并購融資或因兼并背負債務(wù)，而使企業(yè)發(fā)生財務(wù)危機的可能性。從風(fēng)險結(jié)果看，這的確概括了企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的最核心部分，即“由融資決策引起的償債風(fēng)險”。但從風(fēng)險來源來看，融資決策并不是引起財務(wù)風(fēng)險的惟一原因，因為，在企業(yè)并購活動中，與財務(wù)結(jié)果有關(guān)的決策行為還包括定價決策和支付決策。

1企業(yè)并購是一種投資行為，然后才是一種融資行為，投資和融資決策共同影響著并購后的企業(yè)財務(wù)狀況；

2企業(yè)并購是一種特殊的投資行為，從策劃設(shè)計到交易完成，各種價值因素并不能馬上在短期財務(wù)指標(biāo)上得到體現(xiàn)，而必須經(jīng)過一定的整合和運營期，才能實現(xiàn)價值目標(biāo)；

3企業(yè)并購的價值目標(biāo)下限也決不僅僅是保證沒有債務(wù)上的風(fēng)險，而是要獲取一種遠遠超過債務(wù)范疇的價值預(yù)期目標(biāo)，實現(xiàn)價值增值。

因此，如果僅用融資風(fēng)險作為衡量財務(wù)風(fēng)險的標(biāo)準(zhǔn)，在一定意義上降低了并購的價值動機。從公司理財?shù)慕嵌瓤矗?企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險還應(yīng)該包括“由于并購而涉及的各項財務(wù)活動引起的企業(yè)財務(wù)狀況惡化或財務(wù)成果損失的不確定性”。即企業(yè)并購的財務(wù)風(fēng)險應(yīng)該是指由于并購定價、融資、支付等各項財務(wù)決策所引起的企業(yè)財務(wù)狀況惡化或財務(wù)成果損失的不確定性，是并購價值預(yù)期與價值實現(xiàn)嚴重負偏離而導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)困境和財務(wù)危機。

二、引起企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的主要因素

企業(yè)并購面臨著多種多樣的風(fēng)險，如財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、整合風(fēng)險、償債風(fēng)險等。無論是哪種風(fēng)險都會通過并購成本影響到并購的財務(wù)風(fēng)險。之所以會有風(fēng)險，傳統(tǒng)理論認為是由于未來結(jié)果的不確定性，實際上風(fēng)險不僅來自于未來結(jié)果的不確定性，也與過程的不確定性因素密切相關(guān)。本文認為風(fēng)險的產(chǎn)生是由于并購中因素的不確定性和過程的信息不對稱性造成的。所以，影響企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的因素可以歸結(jié)為兩個方面：不確定性和信息不對稱性。

1不確定

性企業(yè)并購過程中的不確定性因素很多。從宏觀上看，有國家宏觀經(jīng)濟政策的變化、經(jīng)濟周期性的波動、通貨膨脹、利率匯率變動；從微觀上看，有并購方的經(jīng)營環(huán)境、籌資和資金狀況的變化，也有被收購方反收購和收購價格的變化等。這些變化都會影響企業(yè)并購的各種預(yù)期與結(jié)果發(fā)生偏離。同時，企業(yè)并購所涉及的領(lǐng)域比較寬：法律、財務(wù)、專有技術(shù)、環(huán)境等。這些領(lǐng)域都可能形成導(dǎo)致并購財務(wù)風(fēng)險的不確定性原因。

不確定性因素通過由收益決定的誘惑效應(yīng)和由成本決定的約束效應(yīng)機制而導(dǎo)致企業(yè)并購的預(yù)期與結(jié)果發(fā)生偏離。一方面，不確定性因素具有價值增值的特點，這就給決策人員帶來了價值誘惑力，強化了控制負偏離追求正偏離的目標(biāo)和動機；另一方面，不確定性因素又客觀存在著導(dǎo)致成本膨脹的可能性，各種外部和內(nèi)部因素綜合作用的結(jié)果不能排除可能帶來的損失，這又給決策人員帶來一定的約束力。這種價值誘惑力和成本約束力的雙重作用形成了誘惑效應(yīng)-約束效應(yīng)機制。當(dāng)誘惑效應(yīng)大于約束效應(yīng)時，并購的預(yù)期與結(jié)果發(fā)生正偏離，取得并購成功；當(dāng)誘惑效應(yīng)小于約束效應(yīng)時，并購的預(yù)期與結(jié)果發(fā)生負偏離，造成財務(wù)風(fēng)險。

2信息不對稱性

在企業(yè)并購過程中，信息不對稱性也普遍存在。例如，當(dāng)目標(biāo)企業(yè)是缺乏信息披露機制的非上市公司時，并購方往往對其負債多少、財務(wù)報表是否真實、資產(chǎn)抵押擔(dān)保等情況估計不足，無法準(zhǔn)確地判斷目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價值和盈利能力，從而導(dǎo)致價值風(fēng)險。即使目標(biāo)企業(yè)是上市公司，也會因?qū)ζ滟Y產(chǎn)可利用價值、富余人員、產(chǎn)品市場占有率等情況了解不夠，導(dǎo)致并購后的整合難度大，致使整合失敗。而當(dāng)收購方采取要約收購時，目標(biāo)企業(yè)的高管人員為了達到私人目的則會有意隱瞞事實，讓收購方無法了解企業(yè)潛虧、巨額或有負債、技術(shù)專利等無形資產(chǎn)的真實價值等，使收購方的決策人基于錯誤的信息、錯誤的估價而做出錯誤的決策，致使并購成本增加，最終導(dǎo)致并購失敗。

信息的不對稱性主要表現(xiàn)為兩個方面：一是不對稱發(fā)生的時間；二是不對稱信息的內(nèi)容。從不對稱發(fā)生的時間上看有事前不對稱和事后不對稱，事前不對稱導(dǎo)致逆向選擇行為，事后不對稱導(dǎo)致道德風(fēng)險；從不對稱發(fā)生的內(nèi)容上看有行動不對稱和知識不對稱，行動不對稱導(dǎo)致隱藏行動，知識不對稱導(dǎo)致隱藏知識。在企業(yè)并購過程中，信息不對稱性對財務(wù)風(fēng)險的影響主要來自事前知識的不對稱性，即收購方對目標(biāo)公司的知識或真實情況永遠少于被收購方對自身企業(yè)的知識或真實情況的了解。收購方在不完全掌握信息的情況下采取冒然行動，往往會過高估計合并后的協(xié)調(diào)效應(yīng)或規(guī)模效益，而對目標(biāo)公司隱含的虧損所知甚少，一旦收購實施后各種問題馬上暴露出來，造成價值損失。信息不對稱性對財務(wù)風(fēng)險的影響是一種決策影響，是通過并購雙方處于信息不對稱地位而導(dǎo)致錯誤的決策。

三、企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的類型

通過對企業(yè)并購財務(wù)風(fēng)險的形成因素進行分析可以看出，引起財務(wù)風(fēng)險的原因主要有融資決策和支付決策，而融資決策和支付決策建立在定價決策基礎(chǔ)上并影響著稅收決策。因此，我們可以將財務(wù)風(fēng)險分為三類：定價風(fēng)險、融資風(fēng)險和支付風(fēng)險。

1定價風(fēng)險

定價風(fēng)險主要是指目標(biāo)企業(yè)的價值風(fēng)險。即由于收購方對目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)價值和獲利能力估計過高，以至出價過高而超過了自身的承受能力，盡管目標(biāo)企業(yè)運作很好，過高的買價也無法使收購方獲得一個滿意的回報。定價風(fēng)險主要來自兩個方面：

一是目標(biāo)企業(yè)的財務(wù)報表風(fēng)險。在并購過程中，并購雙方首先要確定目標(biāo)企業(yè)的并購價格，主要依據(jù)便是目標(biāo)企業(yè)的年度報告、財務(wù)報表等。但目標(biāo)企業(yè)可能故意隱瞞損失信息，夸大收益信息，對很多影響價格的信息不作充分、準(zhǔn)確的披露，這會直接影響到并購價格的合理性，從而使并購后的企業(yè)面臨著潛在的風(fēng)險。

二是目標(biāo)企業(yè)的價值評估風(fēng)險。并購時需要對目標(biāo)企業(yè)的資產(chǎn)、負債進行評估，對標(biāo)的物進行評估。但是評估實踐中存在評估結(jié)果的準(zhǔn)確性問題，以及外部因素的干擾問題。

2融資風(fēng)險融資風(fēng)險

主要是指與并購資金保證和資本結(jié)構(gòu)有關(guān)的資金來源風(fēng)險，具體包括資金是否在數(shù)量上和時間上保證需要、融資方式是否適合并購動機、債務(wù)負擔(dān)是否會影響企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營等。融資風(fēng)險最主要的表現(xiàn)是債務(wù)風(fēng)險。它來源于兩個方面：收購方的債務(wù)風(fēng)險和目標(biāo)企業(yè)的債務(wù)風(fēng)險。雖然債務(wù)融資相對于完全股權(quán)交易更能提高EPS（每股收益）的增長，但債務(wù)融資由于債務(wù)放大了收益的波動，它比完全股權(quán)交易風(fēng)險更大。這是因為，如果收購方在收購中所付代價過高，舉債過于沉重，就會導(dǎo)致其收購成功后付不出本息而破產(chǎn)倒閉。這由坎波公司收購失敗的案例就可以看出。

3支付風(fēng)險支付風(fēng)險

主要是指與資金流動性和股權(quán)稀釋有關(guān)的并購資金使用風(fēng)險，它與融資風(fēng)險、債務(wù)風(fēng)險有密切聯(lián)系。支付風(fēng)險主要表現(xiàn)在三個方面：

一是現(xiàn)金支付產(chǎn)生的資金流動性風(fēng)險以及由此最終導(dǎo)致的債務(wù)風(fēng)險。現(xiàn)金支付工具自身的缺陷，會給并購帶來一定的風(fēng)險。首先，現(xiàn)金支付工具的使用，是一項巨大的即時現(xiàn)金負擔(dān)，公司所承受的現(xiàn)金壓力比較大；其次，使用現(xiàn)金支付工具，交易規(guī)模常會受到獲現(xiàn)能力的限制；再者，從被并購者的角度來看，會因無法推遲資本利得的確認和轉(zhuǎn)移實現(xiàn)的資本增益，從而不能享受稅收優(yōu)惠，以及不能擁有新公司的股東權(quán)益等原因，而不歡迎現(xiàn)金方式，這會影響并購的成功機會，帶來相關(guān)的風(fēng)險。

二是股權(quán)支付的股權(quán)稀釋風(fēng)險。如香港玉郎國際漫畫制作出版公司并購案，其領(lǐng)導(dǎo)層通過多次售股、配股集資，進行證券投資和兼并收購，這一方面稀釋原有股權(quán)，另一方面也為其資本運營帶來風(fēng)險，最終導(dǎo)致玉郎國際被收購。

三是杠桿支付的債務(wù)風(fēng)險。20世紀80年代末，美國垃圾債券泛濫一時，其間114%的并購屬于杠桿收購行為。進入20世紀90年代后，美國的經(jīng)濟陷入了衰退，銀行呆賬堆積，各類金融機構(gòu)大舉緊縮信貸，金融監(jiān)督當(dāng)局也嚴辭苛責(zé)杠桿交易，并責(zé)令銀行將杠桿交易類的貸款分揀出來，以供監(jiān)督。各方面的壓力和證券市場的持續(xù)低迷使垃圾債券無處推銷，垃圾債券市場幾近崩潰，杠桿交易也頻頻告吹。不同支付方式選擇帶來的支付風(fēng)險最終表現(xiàn)為支付結(jié)構(gòu)不合理、現(xiàn)金支付過多從而使得整合運營期間的資金壓力過大。

總之，企業(yè)并購所具有的風(fēng)險相當(dāng)復(fù)雜和廣泛，各種風(fēng)險最終都會影響到財務(wù)方面，無論是作為并購活動中的中介機構(gòu)，還是作為企業(yè)本身，以及參與并購活動的政府各主管部門，都應(yīng)謹慎對待，多謀善選，盡量避免風(fēng)險，尤其是財務(wù)風(fēng)險，從而最終實現(xiàn)并購的成功。

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篇4

中小企業(yè)在我國現(xiàn)行經(jīng)濟體制下發(fā)展速度迅猛，是促進社會穩(wěn)定和經(jīng)濟增 長的重要力量，在很大程度上為我國的經(jīng)濟發(fā)展和資源優(yōu)化配置做出了重要貢 獻。但由于中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模小，資金力量薄弱，內(nèi)部控制程度較差，生產(chǎn)效率 較低， 使得在社會主義市場經(jīng)濟中處于較弱的競爭地位。尤其是在目前嚴峻的經(jīng) 濟形勢下， 大多中小企業(yè)面臨著生存危機。

因此， 在外部經(jīng)濟形勢相同的情況下， 中小企業(yè)如何在市場經(jīng)濟中爭得一席之地是非常重要。所以，中小企業(yè)應(yīng)引進先 進的成本控制理念、采用科學(xué)的成本控制方法、完善成本控制體系。

在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展歷程中，存在著很多問題。目前存在的最主要問題是多數(shù)中 小企業(yè)經(jīng)營者無暇或者無意識顧及企業(yè)的成本控制建設(shè)。而在企業(yè)管理中，成 本控制是現(xiàn)代中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。因此從理論和實踐 上探索中小企 業(yè)成本控制的建設(shè)方案， 可以幫助中小企業(yè)降低產(chǎn)品成本，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化 目標(biāo); 提高中小企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。所以探索中小企業(yè)成本控制方案對 于實現(xiàn)整個社會效率的提高具有實際意義。

本文首先從成本控制的意義入手， 描述了當(dāng)前中小企業(yè)對成本控制中存在的 問題及表現(xiàn)， 并簡要分析了出現(xiàn)這些問題的原因。

并針對問題給出了相應(yīng)的建議， 從而幫助中小企業(yè)在成本控制問題上做的更好， 促進中小企業(yè)更加健康快速的發(fā) 展。

2、本選題國內(nèi)外研究狀況綜述

成本控制最早于20世紀80年代由英國學(xué)者肯尼斯.西蒙茲提出，后來，美國 哈佛商學(xué)院的邁克爾.波特教授在《競爭優(yōu)勢》和《競爭戰(zhàn)略》兩本書中提出了 運用價值鏈(縱向價值鏈、橫向價值鏈、內(nèi)部價值鏈)進行成本控制分析的一般 方法。

美國管理會計學(xué)者杰克?？撕透晡牡氯饋喌热嗽谶~克爾.波特研究成果的 基礎(chǔ)上，通過對成本信息所起的作用進行研究，將成本控制定義為"在戰(zhàn)略管理 的一個或多個階段對成本信息的管理性運用。"

1995年， 歐洲的克蘭菲爾德工商管理學(xué)院提出了一種控制模式，該模式認為 成本控制工具應(yīng)包括如下主要內(nèi)容：行業(yè)態(tài)勢分析;成本動因分析;評估組織面 臨的挑戰(zhàn)，確定自身的目標(biāo)。1998年，英國教授羅賓.庫珀提出了以作業(yè)成本制 度為核心的成本控制模式， 這種模式的實質(zhì)是在傳統(tǒng)的成本管理體系中全面引入 作業(yè)成本法。企業(yè)是以盈利為目的社會團體，追求的是經(jīng)營利潤最大化，開展各 項活動的最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化， 進行成本控制是實現(xiàn)這一目標(biāo)的重要 手段。

對于經(jīng)營較為困難的中小企業(yè)來說，成本控制更是企業(yè)獲得利潤乃至關(guān)乎 生存的關(guān)鍵因素。

我國《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確指出：成本指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā) 生的各種耗費中的概念表明了生產(chǎn)成本的產(chǎn)生方式。而根據(jù)會計恒等式“利潤= 收入—支出”， 及生產(chǎn)型企業(yè)生產(chǎn)成本占支出比重大的特點，可以推出生產(chǎn)成本 對企業(yè)的巨大影響。作為生產(chǎn)型企業(yè)，主要收入來源就是產(chǎn)品銷售收入，而目前 企業(yè)大多處在供大于求的買方市場， 取得高銷售收入實在不易， 要取得經(jīng)營利潤， 降低成本更為合理。因此，著重研究企業(yè)成本控制問題、方法的研究，才能使企 業(yè)達到利潤的最大化。

3、本選題研究的主要內(nèi)容及寫作提綱

企業(yè)采購成本控制絕不只是簡單的削減成本，而是個系統(tǒng)工程。單純地削減 采購成本同樣會給公司帶來很多的風(fēng)險，如質(zhì)量風(fēng)險、及時供貨風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險 等。

因此， 采購成本管理必須綜合考慮公司的戰(zhàn)略及長期可持續(xù)核心競爭力的發(fā) 展。

本文將著重研究以下幾個方面內(nèi)容：

一、相關(guān)理論綜述 (一)國外對采購成本的研究分析 (二)國內(nèi)對采購成本的研究分析 二、我國中小企業(yè)采購成本控制發(fā)展歷程及存在的問題 (一)我國中小企業(yè)企業(yè)采購成本發(fā)展歷程 (二)我國中小企業(yè)采購成本控制中存在的問題 三、我國中小企業(yè)采購成本控制存在問題的原因分析 (一)購批量小，缺乏規(guī)模優(yōu)勢 (二)采購制度不規(guī)范 (三)采購方式落后 (四)市場起伏劇烈，價格波動大 (五)采購經(jīng)驗不足 (六)企業(yè)的采購規(guī)劃設(shè)定的不科學(xué)，沒有滿足企業(yè)的需求 四、加強我國中小企業(yè)采購成本控制的對策研究 (一)實行規(guī)?；少弿亩档蛦未尾少彸杀?(二)合理運用電子商務(wù)，降低采購成本 (三)謹慎采購，減少資金占用 (四)構(gòu)建嚴格規(guī)范的采購制度 (五)開展第三方采購 (六)實施戰(zhàn)略成本管理進行采購成本控制五、結(jié)束語

4、主要參考文獻

(1)吳悠.零售企業(yè)如何控制采購成本. 企業(yè)管理出版社 .2019.3

(2) (英)泰勒(David Taylor).生產(chǎn)運營與供應(yīng)鏈管理：精益方法.2019.3

(3)張靜;魏國辰;劉沈艷.中小企業(yè)采購成本控制問題研究.2019.04.10

(4)芮建斌.IT 企業(yè)采購成本控制的研究.2019.02.01

5、完成措施及進度安排

2019 年 11 月 15 日—2019 年 12 月 08 日收集資料，撰寫開題報告。

2019 年 12 月 09 日—2019 年 04 月 27 日撰寫論文初稿。

2019 年 04 月 28 日—2019 年 05 月 06 日修改論文，完成論文終稿。

篇5

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部審計 風(fēng)險導(dǎo)向 推行

一、風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式的研究意義

21世紀以來，隨著經(jīng)濟全球化，競爭白熱化及科技現(xiàn)代化，企業(yè)經(jīng)營面臨著無限想象的發(fā)展空間和市場機遇。我國企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險隨之不斷增大。同時，自2008年3月以來，美國華爾街原第五大投行貝爾斯登、第四大證券公司雷曼兄弟相繼宣告破產(chǎn)，美林集團被收購，到我國2008 年9 月“三鹿奶粉事件”無不反映出內(nèi)部風(fēng)險管理體系與內(nèi)部控制體系存在著嚴重的漏洞。由此可見，引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計，增強企業(yè)的風(fēng)險管理能力，實現(xiàn)企業(yè)價值增值，已經(jīng)成為全世界范圍監(jiān)管層與企業(yè)的重要任務(wù)。

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為一種新型的審計模式已經(jīng)引起許多發(fā)達國家的重視。為了滿足企業(yè)風(fēng)險管理的需要，西方國家對其基本理論和實踐應(yīng)用進行深入研究，并已取得大量成果。許多國際巨頭公司均已成功運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計并取得顯著成效。而在我國，理論界對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的研究主要停留在探討層面，實務(wù)界也在探索適合自己企業(yè)的內(nèi)部審計方法，但基本還停留在傳統(tǒng)的內(nèi)部審計模式階段。因此，進行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降膬?nèi)部審計的研究有其必要性和重要意義。

二、目前我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計存在的問題

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計尚處于起步階段，在全國各單位中未得到有效推廣

據(jù)山東經(jīng)濟學(xué)院劉潔在其2006年3月《財會月刊》發(fā)表的《內(nèi)部審計新模式-風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛分兄赋觯涸诎ㄖ圃鞓I(yè)、銀行金融業(yè)、服務(wù)業(yè)、行政事業(yè)單位、院校、醫(yī)療、交通、建筑、通訊、能源等120家被調(diào)查單位中，僅有7.25%的被調(diào)查單位開展過風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計。這充分表明了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計這一項新的內(nèi)部審計理念和模式并未有效開展,尚處于起步階段，雖然理論界和實務(wù)界都對其給予了關(guān)注并不斷開展探索，但尚未完全成熟。

2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運用的意識不強，審計技術(shù)的開發(fā)和研究沒有實質(zhì)性的開展

根據(jù)資料顯示，有相當(dāng)一部分單位三分之二的內(nèi)部審計人員來自會計專業(yè)，只有少數(shù)內(nèi)部審計人員來自審計專業(yè)，有的單位甚至沒有單獨的審計機構(gòu)或?qū)Ｂ毜膶徲嬋藛T，而由其他職能處室的人員兼任。而且審計部門人員技能單一，大多是由財務(wù)轉(zhuǎn)入審計崗位上的，他們熟悉財務(wù)工作，對風(fēng)險審計工作卻比較生疏，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計運用的意識不強，缺乏專業(yè)的審計知識和豐富的實踐經(jīng)驗。這種單一知識結(jié)構(gòu)的內(nèi)部審計人員導(dǎo)致內(nèi)部審計范圍狹窄，審計效率低下，甚至審計方向不明確，內(nèi)部審計技術(shù)的開發(fā)和研究沒有實質(zhì)性的開展。因此，很難實現(xiàn)對單位風(fēng)險的管理、控制和治理過程進行全面綜合的審計。

3.內(nèi)部審計的“粗放型”或“行政化”的審計模式是遠遠適應(yīng)不了社會發(fā)展的需要

據(jù)了解，目前我國大部分單位進行過財務(wù)收支內(nèi)部審計，其次是經(jīng)濟效益內(nèi)部審計、基建審計，內(nèi)部審計工作僅僅停留在以帳項、制度為主的財務(wù)收支合法合規(guī)性審計，內(nèi)部審計的內(nèi)容也還停留在對生產(chǎn)經(jīng)營活動結(jié)果的監(jiān)控，而且由于大多數(shù)內(nèi)部審計部門機構(gòu)的設(shè)置都是因行政干預(yù)而建，并非出自本單位管理發(fā)展的需要，審哪些項目，什么時候?qū)徲嫸加深I(lǐng)導(dǎo)決定，行政色彩鮮名。這種“粗放型”或“行政化”的審計遠遠適應(yīng)不了社會發(fā)展的需要，因此應(yīng)著力把“粗放型”轉(zhuǎn)型為“精細化”的內(nèi)部審計方式上。

三、K高校的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計分析

作為一種新的審計理念和方法，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ浇陙硎艿綄徲嫎I(yè)界和企業(yè)的廣泛關(guān)注，為了使風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆軌蛟趯徲嫎I(yè)界和企業(yè)得到廣泛使用和有效的規(guī)避企業(yè)風(fēng)險，本文結(jié)合K高校的應(yīng)用實例來作進一步的論述。

由于高校內(nèi)部審計人員長期立足于本單位的具體崗位，比較熟悉學(xué)校的業(yè)務(wù)流程，并能夠隨時深入到經(jīng)濟活動的全過程和到各個部門了解具體情況，查找可能存在的風(fēng)險。因此，內(nèi)部審計的相關(guān)人員可以通過持續(xù)參與風(fēng)險管理過程，對風(fēng)險管理過程進行管理和協(xié)調(diào)，向管理層提出相關(guān)建議。

1.K高校風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計設(shè)計與分析

（1）――根據(jù)K高校的五年發(fā)展規(guī)劃，在物資采購領(lǐng)域開展重點審計――內(nèi)部審計與風(fēng)險管理整合的領(lǐng)域

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計關(guān)鍵的起始點為：評估K高校是否已設(shè)定了一個適當(dāng)?shù)哪繕?biāo)，以及K高校是否具有一套充分的程序用以識別、評估、和管理那些對實現(xiàn)組織整體目標(biāo)有影響的風(fēng)險。進而研究學(xué)校經(jīng)營現(xiàn)狀、行業(yè)環(huán)境等外部環(huán)境，通過初步分析確定固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，制定審計計劃。

K高校將物資采購戰(zhàn)略放在一個著重關(guān)注的位置上。這是因為隨著國家對教育事業(yè)的重視，教育事業(yè)進入高速發(fā)展時期，招生規(guī)模不斷擴大，國家和社會不斷增加對高校教育物資的投入，物資采購量大,供應(yīng)商復(fù)雜, 物資種類繁多，質(zhì)量參差不齊,加之近年來高校采購腐敗案件不斷涌現(xiàn)，很多知名部屬院校也不能夠獨善其身。管好用好采購資金直接影響學(xué)校經(jīng)濟效益。因此，有必要站在采購角度上思考學(xué)校所設(shè)計和執(zhí)行的內(nèi)部控制制度是否合適，從而使之與采購活動的環(huán)境相匹配。為了達到學(xué)校發(fā)展目標(biāo)，必須通過不斷的評審與信息反饋，對采購活動進行戰(zhàn)略控制來規(guī)避風(fēng)險。風(fēng)險分散于學(xué)校的各個領(lǐng)域，因此，對已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的每個風(fēng)險的管理有效性都進行審計，是內(nèi)部審計資源和成本效益原則所不允許的。但是，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以解決這個問題。

以被審計單位的風(fēng)險評估為基礎(chǔ)，有重點地開展審計，對被審計單位財務(wù)的真實性，內(nèi)部控制制度的合理性、有無漏洞及管理層舞弊造假的驅(qū)動，所處的經(jīng)營環(huán)境等方面綜合地分析、評價。以防范風(fēng)險為中心，對審計風(fēng)險的控制始終貫穿于審計過程，通過量化的測定，將審計風(fēng)險降到合理水平；因此，K學(xué)校對以下這些風(fēng)險大、對實現(xiàn)學(xué)校發(fā)展目標(biāo)有重要影響的領(lǐng)域做出了重點審計。

①審計對象：大型設(shè)備、采購價格、應(yīng)付賬款、采購資金投入、采購費用、其他相關(guān)部門。

②管理風(fēng)險：籌資風(fēng)險，招投標(biāo)風(fēng)險，合同風(fēng)險，選供商應(yīng)，選設(shè)備風(fēng)險，管理能力，驗收風(fēng)險，貨款支付，運行成本，設(shè)備保險，帳實不符，重復(fù)采購，采購人員私定價格，超預(yù)算，技術(shù)風(fēng)險，到貨是否及時，支付方式等。

③審計風(fēng)險點：帳實情況，是否及時驗收、入庫手續(xù)，貨款是否按合同支付，設(shè)備質(zhì)量情況，預(yù)算編制及執(zhí)行情況，設(shè)備利用效果，超支情況，大型設(shè)備事前論證，費用支出真實性，各部門的協(xié)調(diào)，為教學(xué)科研服務(wù)意識等。

（2）物資采購領(lǐng)域中教研設(shè)備購置費的審計重點變化――內(nèi)部審計與風(fēng)險管理整合的工作重點

在進一步確定物資采購領(lǐng)域內(nèi)的審計重點時，K高校把焦點放在了教研設(shè)備購置費的投入上。K學(xué)校每年的物資投資千萬元以上，占學(xué)校物資購置費比重的80%左右。是影響學(xué)校經(jīng)營資金正常運行的關(guān)鍵點，如此巨大的費用一旦管理失控，給學(xué)校帶來的經(jīng)營風(fēng)險可想而知。同時，對于教研設(shè)備購置費，K學(xué)校也采取過不同的內(nèi)審方式：

第一階段：財務(wù)審計，關(guān)注教研設(shè)備購置費投入的真實性。（事后）；

第二階段：財務(wù)、設(shè)備利用效果審計，增加了對投入效益的關(guān)注。(事中事后)；

第三階段：管理、管理風(fēng)險審計，增加了對預(yù)算的監(jiān)管(事前事中事后)；

從三個不同階段的轉(zhuǎn)變中可以看出，學(xué)校內(nèi)審由事后檢查逐漸向“事前識別風(fēng)險”的方向發(fā)展。加強風(fēng)險信息的監(jiān)控，并將結(jié)果評價始終貫穿在這個過程中；同時，“事前事中事后”的模式使風(fēng)險管理工作過程成為一個動態(tài)的、持續(xù)的控制系統(tǒng)，使學(xué)校能及時識別有損于實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)的各種風(fēng)險，將學(xué)校的價值增長、風(fēng)險和投資回報相聯(lián)系，使學(xué)校戰(zhàn)略與學(xué)校接受風(fēng)險的態(tài)度一致，有效實現(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。

（3）由學(xué)校審計實務(wù)歸結(jié)出的風(fēng)險管理審計流程――內(nèi)部審計與風(fēng)險管理整合的工作審計流程

K學(xué)校風(fēng)險管理審計流程

風(fēng)險管理審計的總目標(biāo)是審計部門和人員按照學(xué)校風(fēng)險管理方針和策略的安排，以風(fēng)險管理目標(biāo)為標(biāo)準(zhǔn)，對學(xué)校在風(fēng)險識別、評價和管理等方面進行有效性和合理性審核，使損失發(fā)生后所需的資源與保持有效經(jīng)營必要的資源之間達到合理的平衡，幫助學(xué)校實現(xiàn)整體目標(biāo)。在目標(biāo)既定的前提下，圍繞企業(yè)風(fēng)險管理中的三大重要組成要素“風(fēng)險識別、風(fēng)險估測、風(fēng)險反應(yīng)”進行再監(jiān)督 。使有效的風(fēng)險管理制度與合理的風(fēng)險管理程序發(fā)揮了互動效應(yīng)。

2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計給學(xué)校帶來的影響

從K高校的案例中可以看出：風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的應(yīng)用使內(nèi)部審計在該校的職能已經(jīng)發(fā)生了較大的變化。從原來的提供鑒證服務(wù)到兼帶提供咨詢、管理、建議服務(wù)；從審計時點看，由事后檢查，到關(guān)注事前、事中和事后審計；從審計對象看，由單一的財務(wù)審計到展開財務(wù)、利用效果、管理、管理風(fēng)險等各種審計。這些審計的進行都是把制度和流程作為出發(fā)點，通過對學(xué)校主要內(nèi)控環(huán)節(jié)的抽查審核，來評價學(xué)校內(nèi)部控制制度設(shè)計的恰當(dāng)性以及執(zhí)行的有效性，全方位介入學(xué)校的風(fēng)險管理，從而保證學(xué)校目標(biāo)的實現(xiàn)。由此可見，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計給學(xué)校帶來的影響是多方面的。

首先，表現(xiàn)為內(nèi)部審計的重點由對制度控制轉(zhuǎn)向風(fēng)險防范，進一步提升了學(xué)校風(fēng)險管理的地位。以風(fēng)險評估為基礎(chǔ)的審計方式是從目標(biāo)確認與分析開始，在此基礎(chǔ)上進一步研究影響本單位目標(biāo)實現(xiàn)的固有風(fēng)險與控制風(fēng)險，最后引出控制風(fēng)險的方法。從以上案例中可以看出，風(fēng)險管理成為學(xué)校管理中的關(guān)鍵流程，使得測試控制不再是內(nèi)部審計的工作重點，而是確認和測試管理風(fēng)險的一種方法，在風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計中，內(nèi)部審計的焦點是控制固然重要，但分析、確認、提示關(guān)鍵性的經(jīng)營風(fēng)險也是該校內(nèi)部審計的焦點。

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計始終把那些風(fēng)險大對學(xué)校實現(xiàn)目標(biāo)有重大影響的事件作為審計的關(guān)鍵點。上述案例就是通過對已經(jīng)發(fā)生和正在進行的物資采購活動進行審計，從中發(fā)現(xiàn)物資采購活動的問題，并找到物資采購活動中的機會?？梢园l(fā)現(xiàn)，這種內(nèi)部審計是建立在學(xué)校風(fēng)險管理的基礎(chǔ)之上的。

其次，內(nèi)部審計由事后審計遷移到事前審計，改變了學(xué)校內(nèi)部審計的性質(zhì)。評價了內(nèi)部控制有效性與風(fēng)險管理以及治理過程的不同。風(fēng)險管理是制定策略的基礎(chǔ)原則，是對防止未來可能發(fā)生的損害學(xué)校利益的事項的進行的管理，因而是事前的；而提供控制保證通常是事后的。內(nèi)部審計部門對風(fēng)險管理的過程進行促進和協(xié)助，充分體現(xiàn)了內(nèi)部管理層風(fēng)險意識、風(fēng)險管理能力的提高。

再次，對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計進行運用，把學(xué)校的年度審計計劃與風(fēng)險戰(zhàn)略目標(biāo)融合在一起。內(nèi)部審計人員通過分析目前的風(fēng)險，確保審計計劃與發(fā)展目標(biāo)相一致，使用風(fēng)險管理原則改變審核過程。因此，學(xué)校內(nèi)審人員會站在更高角度即：最高管理層的角度，關(guān)注學(xué)校方方面面的風(fēng)險，并且從自己職責(zé)的角度，協(xié)助管理層有效履行其風(fēng)險管理方面的受托管理責(zé)任，及時發(fā)現(xiàn)，并對學(xué)校顯現(xiàn)和潛在的各類風(fēng)險實行有效的控制和防范。

最后，上述案例中的審計模式遵循了從目標(biāo)到風(fēng)險再到控制的過程，注重高風(fēng)險領(lǐng)域；重視與學(xué)校發(fā)展目標(biāo)直接相關(guān)的風(fēng)險分析，所以，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在評估學(xué)校風(fēng)險管理時，不僅關(guān)注內(nèi)部控制的符合性，而且優(yōu)先選擇高風(fēng)險領(lǐng)域的控制，并且著眼于具體控制對風(fēng)險管理的效果評估。此時，內(nèi)審部門不只是強調(diào)控制，而是通過規(guī)避轉(zhuǎn)移和控制風(fēng)險達到更加有效的風(fēng)險管理，提高學(xué)校整體經(jīng)濟利益。因此，從這個角度看，學(xué)校的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計成為了學(xué)校的風(fēng)險管理的監(jiān)督者。

四、在我國推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的建議

從以上的分析可以看出，我國風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計制度目前還很薄弱，但其在風(fēng)險管理中的作用是顯而易見，就我國目前情況推廣風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式，可從以下幾方面努力：

1.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要建立一套完整的法律規(guī)范體系

到目前為止，我國內(nèi)部審計協(xié)會已經(jīng)先后頒布實行了27個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則 ，但這些法規(guī)、規(guī)章還遠遠不能滿足內(nèi)部審計的發(fā)展要求。因此，想要更好的推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，必須完善我國現(xiàn)有的法律制度環(huán)境。為此，需要有關(guān)法律和審計部門共同努力、研究，出臺適應(yīng)內(nèi)部審計發(fā)展要求的法規(guī)、規(guī)章。

2.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計部門事前參與企業(yè)項目的預(yù)算

風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷睦碚摫砻鳎簝?nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，它可以對內(nèi)部項目等環(huán)節(jié)進行有效調(diào)控，而且內(nèi)部審計不僅僅要強化控制、提高控制效率和效果，更要緊的是轉(zhuǎn)為風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險控制，通過有效的風(fēng)險管理，來提高企業(yè)整體管理效率和效果。因此，現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬜鳛橐环N重要的審計理念和方法應(yīng)引起企業(yè)高級管理層的高度關(guān)注，讓審計部門參與企業(yè)項目的預(yù)算，由單純的事后評估控制轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑皡⑴c風(fēng)險管理和過程監(jiān)控。

3.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要建立內(nèi)部審計的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)

隨著計算機網(wǎng)絡(luò)的日益普及和審計信息化進程的加快，目前我國的企業(yè)已經(jīng)基本實現(xiàn)了計算機網(wǎng)絡(luò)的聯(lián)網(wǎng)。利用計算機網(wǎng)絡(luò)不僅能較好地滿足審計工作中對數(shù)據(jù)采集、計算、查詢、排序、篩選、判斷、分析等要求，更迅速、更有效地完成各項審查內(nèi)容，大大提高審計工作的效率和質(zhì)量，而且更重要的是可以建立審計、財務(wù)和預(yù)算部門的聯(lián)系網(wǎng)絡(luò)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)暢通，達到實時監(jiān)控的目的，實現(xiàn)風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的目標(biāo)。

4.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需健全目標(biāo)項目的審計

風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)積極參與企業(yè)全面風(fēng)險管理體制的建設(shè)，將內(nèi)部審計重心由財務(wù)預(yù)算審計轉(zhuǎn)為戰(zhàn)略控制，由控制導(dǎo)向向風(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，負擔(dān)起企業(yè)全面風(fēng)險管理的重大責(zé)任。不僅加強重點項目的內(nèi)部審計，也要關(guān)注小項目的風(fēng)險審計，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營規(guī)模在不斷擴大，業(yè)務(wù)涉及面也在不斷加大，經(jīng)營方式的多樣化，管理層次的多極化，經(jīng)營地點的分散化等已經(jīng)成為內(nèi)部審計面臨的新課題。因此，健全和完善目標(biāo)項目審計是相當(dāng)必要的。

5.風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)以提高審計人員素質(zhì)為基礎(chǔ)

以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計給內(nèi)部審計人員的素質(zhì)提出了挑戰(zhàn)。它要求內(nèi)部審計人員不僅要有扎實的審計專業(yè)知識，還要具備法律法規(guī)、金融知識、經(jīng)濟管理、統(tǒng)計、會計、工程技術(shù)和計算機等方面專業(yè)知識。因此，企業(yè)對審計人員不僅要加強有關(guān)風(fēng)險技巧方面的培訓(xùn)，提高其專業(yè)勝任能力，還須加強內(nèi)部審計人員的職業(yè)道德教育，增加其責(zé)任感和使命感，讓內(nèi)部審計人員真正成為一支既具現(xiàn)代知識素養(yǎng)又具有較高道德水準(zhǔn)的高素質(zhì)隊伍。

五、結(jié)論

綜上所述:風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作為審計的一種新方法不僅適用于高校的風(fēng)險管理，同時也適合企業(yè)的風(fēng)險管理。它在現(xiàn)代企業(yè)管理中所起的作用不僅僅是監(jiān)控，更重要的是將企業(yè)的各項經(jīng)營活動、管理活動整合成一個完整的、相互協(xié)助、相互約束的有機體系。與國際風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的實踐相比，我國的風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計實踐尚處于較初級的階段，涉足企業(yè)治理領(lǐng)域還不深。但它仍是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢，代表著內(nèi)部審計發(fā)展方向。

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論文關(guān)鍵詞：采用BT模式進行公路工程項目建設(shè)的探討

BT是英文buildtransfer的縮寫，中文的狹義解釋是建設(shè)移交，廣義解釋代表一個完整的投資過程，即項目融資、建設(shè)、移交的全過程。通俗地說，BT投資是一種“交鑰匙工程”，政府通過特許協(xié)議，社會投資人投資、建設(shè)，建設(shè)完成以后“交鑰匙”，政府再回購，回購時考慮投資人的合理收益。google_protectAndRun("render_ads.js::google_render_ad"， google_handleError， google_render_ad);

目前采用 BT模式籌集建設(shè)資金成了項目融資的一種新模式。 1、BT模式產(chǎn)生的背景隨著我國經(jīng)濟建設(shè)的高速發(fā)展及國家宏觀調(diào)控政策的實施，基礎(chǔ)設(shè)施投資尤其是公路工程建設(shè)資金的銀根壓縮受到前所未有的沖擊，如何籌集建設(shè)資金成了制約公路建設(shè)的關(guān)鍵。原有的投資融資格局存在重大的缺陷，金融資本、產(chǎn)業(yè)資本、建設(shè)企業(yè)及其關(guān)聯(lián)市場在很大程度上被人為阻隔，資金缺乏有效的封閉管理，風(fēng)險和收益分擔(dān)不對稱，金融機構(gòu)、開發(fā)商、建設(shè)企業(yè)不能形成以項目為核心的有機循環(huán)閉合體項目管理論文，優(yōu)勢不能相補，資源沒有得到合理流動與運用。2、BT模式的運作政府根據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣徒?jīng)濟發(fā)展需要對項目進行立項，完成項目建議書、可行性研究、籌劃報批等前期工作，將項目融資和建設(shè)的特許權(quán)轉(zhuǎn)讓給投資方（依法注冊成立的國有或私有建筑企業(yè)），銀行或其他金融機構(gòu)根據(jù)項目未來的收益情況對投資方的經(jīng)濟等實力情況為項目提供融資貸款，政府與投資方簽訂BT投資合同，投資方組建BT項目公司，投資方在建設(shè)期間行使業(yè)主職能，對項目進行融資、建設(shè)、并承擔(dān)建設(shè)期間的風(fēng)險。項目竣工后，按BT合同，投資方將完工驗收合格的項目移交給政府，政府按約定總價（或計量總價加上合理回報）按比例分期償還投資方的融資和建設(shè)費用。政府在BT投資全過程中行使監(jiān)管，保證BT投資項目的順利融資、建設(shè)、移交。投資方是否具有與項目規(guī)模相適應(yīng)的實力，是BT項目能否順利建設(shè)和移交的關(guān)鍵論文提綱怎么寫。

3、實施BT模式的依據(jù)3.1 根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》第二條“政府采購是指各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。”3.2 根據(jù)《中華人民共和國政府公路法》第一章第四條“國家鼓勵引導(dǎo)國內(nèi)外經(jīng)濟組織依法投資建設(shè)，經(jīng)營公路?！?.3根據(jù)中華人民共和國建設(shè)部[2003]30號《關(guān)于關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》第四章第七條“鼓勵有投融資能力的工程總承包企業(yè)，對具備條件的工程項目，根據(jù)業(yè)主的要求按照建設(shè)—轉(zhuǎn)讓（BT） 、建設(shè)——經(jīng)營——轉(zhuǎn)讓（BOT） 、建設(shè)—擁有——經(jīng)營（BOO） 、建設(shè)——擁有 ——經(jīng)營——轉(zhuǎn)讓（BOOT）等方式組織實施?！?、廣東順德公路BT工程案例中國中鐵順德公路BT工程項目——廣東省佛山市一環(huán)南拓暨順德區(qū)快速干線項目，是佛山市順德區(qū)政府與中國中鐵股份有限公司適應(yīng)改革發(fā)展要求，借鑒國內(nèi)外成功經(jīng)驗，采用BT工程總承包模式建設(shè)的廣東省2010年亞運會重點配套工程。該項目2007年開工建設(shè)，2008年超額完成了施工產(chǎn)值保4（億元）爭5（億元）的投資目標(biāo)。盡管工期緊、壓力大、施工環(huán)境復(fù)雜，但項目開工至今，整個項目施工管段沒有發(fā)生一起大的安全責(zé)任事故，也沒有出現(xiàn)任何擾民事件。

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關(guān)鍵詞：物流外包，人性假設(shè)，風(fēng)險評估

 

1．引言

隨著社會分工的進一步細化和第三方物流產(chǎn)業(yè)的逐漸成熟，物流外包逐步被市場認可。 而在經(jīng)濟全球化的今天，許多企業(yè)在面臨殘酷的市場環(huán)境時，也都紛紛采取了致力發(fā)展核心 業(yè)務(wù)，并將非核心業(yè)務(wù)外包給第三方物流企業(yè)的競爭策略。

所謂物流外包，即企業(yè)為集中有限資源、增強核心競爭力，將其物流業(yè)務(wù)以合同的方式 委托第三方物流公司執(zhí)行。其主要任務(wù)是節(jié)約物流成本，提高服務(wù)水平。然而，由于合同雙方信息不對稱，物流外包在給企業(yè)帶來利益的同時，也可能造成企業(yè)的損失。比如，凱瑪特在與沃爾瑪?shù)母偁幹袛∠玛噥?，一個重要的原因是因為物流外包后失去了對物流的控制。

目前企業(yè)界和學(xué)術(shù)界對物流外包風(fēng)險的存在都有著清晰的認識，但是在物流外包風(fēng)險評估方面的研究還很有限。1993 年，Muller 率先探討了第三方物流的成因和特征[1]；2003 年， Chuanxu WangAmelia c．Regan 提出物流外包風(fēng)險分為四種：財務(wù)風(fēng)險、沖突風(fēng)險、市場風(fēng)險和管理風(fēng)險[2]；寧云才等運用模糊評價方法對物流外包風(fēng)險進行了評估[3]。論文參考，風(fēng)險評估。在企業(yè)界，現(xiàn) 有的物流外包風(fēng)險評估主要依靠企業(yè)管理人員的經(jīng)驗和物流外包提供者的信譽保證，主觀因 素作用過大，缺乏客觀的評估模型。

本文簡要闡述了物流外包的作用，粗略分析了物流外包的風(fēng)險種類，引入管理學(xué)中常用的人性假設(shè)，以減少由于主觀評測而帶來的誤差，進而提出了評估物流外包風(fēng)險的結(jié)構(gòu)化模型，提高評估的精確度。

2．物流外包的作用

作為被市場認可的生產(chǎn)組織模式，物流外包對于物流服務(wù)的需求者來說，具有重要的作用，具體體現(xiàn)在以下幾點：

2.1 著力發(fā)展核心業(yè)務(wù)，保持競爭優(yōu)勢

對于企業(yè)來說，資源的有限性往往是制約其發(fā)展的主要“瓶頸”。企業(yè)如果能將物流業(yè) 務(wù)外包給專業(yè)的第三方物流提供者，就能有足夠的資源進行優(yōu)化配置，將有限的人力、物力和財力集中于核心業(yè)務(wù)，減少用于物流業(yè)務(wù)方面的車輛、倉庫和人力的投入，從而幫助企業(yè)保持競爭優(yōu)勢，獲得長期的高額利潤。

2.2 減少投資，降低運營成本

由于現(xiàn)在物流領(lǐng)域還處于發(fā)展和探索階段，各種設(shè)施、設(shè)備及信息系統(tǒng)的投入非常大， 所以，企業(yè)通過物流外包可以減少在此類項目的上的巨額投資。此外，作為專門從事物流業(yè)務(wù)的企業(yè)，第三方物流提供者能夠利用規(guī)模優(yōu)勢，通過提高各環(huán)節(jié)資源的利用率，實現(xiàn)運營

成本的降低，使企業(yè)能從中獲益。據(jù)估計，通過專業(yè)物流進行市場配銷，比自行設(shè)立配銷的

網(wǎng)絡(luò)節(jié)省 20％~30％的成本。論文參考，風(fēng)險評估。

2.3 樹立企業(yè)的品牌形象

第三方物流企業(yè)受物流外包需求者的委托，從客戶的角度出發(fā)管理物流業(yè)務(wù)，利用其擁有的物流信息網(wǎng)絡(luò)對客戶的供應(yīng)鏈進行有效的監(jiān)控，為客戶提供安全可靠的信息服務(wù)；利用廣泛分布的物流配送網(wǎng)絡(luò)縮短了客戶的交貨期，為客戶提供便捷快速的運送服務(wù)；利用高水 準(zhǔn)的專業(yè)知識和技術(shù)，為客戶提供合理優(yōu)化的物流方案設(shè)計。以上這些優(yōu)質(zhì)服務(wù)能夠使企業(yè) 借助外包的物流業(yè)務(wù)提升自己的企業(yè)形象，在行業(yè)中脫穎而出。

2.4 提高企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的靈活性

通過將物流業(yè)務(wù)外包給第三方物流公司，企業(yè)可以對原有的管理內(nèi)容進行分割剝離，縮 小管理范圍，精簡公司機構(gòu)，以高度應(yīng)變的扁平式組織結(jié)構(gòu)代替高聳的金字塔狀組織結(jié)構(gòu)， 從而提高企業(yè)應(yīng)對市場環(huán)境變化的能力，減輕由于規(guī)模龐大而帶來的組織反應(yīng)滯后、缺乏創(chuàng) 新性的問題。

3．物流外包的風(fēng)險

物流外包作為一種新型的生產(chǎn)組織模式，帶來的好處顯而易見，但是由于合同雙方 的企業(yè)文化、管理模式不盡相同，并且存在信息不對稱的問題，物流外包中隱藏的風(fēng)險也不容忽視。因此，物流外包企業(yè)需要有效地識別外包風(fēng)險，加強對風(fēng)險的管理控制，進而達到 盡可能地降低和規(guī)避風(fēng)險。當(dāng)前企業(yè)物流外包面臨的風(fēng)險主要來自以下幾個方面[4]：

3.1 管理風(fēng)險

當(dāng)企業(yè)將物流外包給第三方物流企業(yè)后，物流服務(wù)提供商將介入企業(yè)的采購、生產(chǎn)、分銷、售后服務(wù)等各個環(huán)節(jié)，成為企業(yè)的物流管理者，使得企業(yè)自身對物流部分的控制力下降。 如果雙方在協(xié)調(diào)上出現(xiàn)問題，就可能會導(dǎo)致物流外包企業(yè)對第三方物流供應(yīng)商失去控制，從 而使企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動特別是物流業(yè)務(wù)受到影響。

3.2 信息風(fēng)險

企業(yè)要將物流外包出去，必須和合作方就從方案設(shè)計到貨物運輸?shù)母黜棴h(huán)節(jié)進行充分交流和溝通，這牽涉到信息共享的問題。如果外包企業(yè)和第三方物流供應(yīng)商之間缺乏信息共享， 出現(xiàn)信息不對稱的問題，則會導(dǎo)致信息失真、反應(yīng)滯后；如果合作企業(yè)之間形成信息共享，則涉及到企業(yè)機密的信息可能會被泄露，成為危害企業(yè)安全的風(fēng)險。

3.3 財務(wù)風(fēng)險

企業(yè)選擇物流外包的一個重要原因是希望降低運營成本，然而，如果長期將物流外包， 可能會使企業(yè)缺乏對市場行情的了解，無法精確測算物流成本。這時，即使第三方物流企業(yè) 借口成本增加而抬高物流服務(wù)的價格，抑或是直接虛報成本，物流外包企業(yè)也往往難以及時 察覺，造成成本超支。

3.4 市場風(fēng)險

企業(yè)將物流外包后，減少了與顧客溝通和交流的機會，不能及時獲取客戶信息，把握市場需求變化，從而影響企業(yè)的產(chǎn)品改進或者創(chuàng)新工作。從長遠來看，這也會阻礙企業(yè)核心業(yè)

務(wù)與物流活動之間的聯(lián)系，可能造成客戶滿意度的降低，損失重要的客戶資源，對企業(yè)的長

久發(fā)展不利。 以上物流外包風(fēng)險分類僅為大致分類，在實際應(yīng)用中會加以細分和調(diào)整，本文在此不做

贅述，并且假定按照企業(yè)實際情況，風(fēng)險已被有效劃分，作為下文論述的前提。

4. 物流外包風(fēng)險評估模型介紹

本文提出的物流外包風(fēng)險評估模型是建立在人性假設(shè)基礎(chǔ)上的，引入了風(fēng)險概率和風(fēng)險 重要性的二維坐標(biāo)系，著重闡述主觀判斷在風(fēng)險概率評估上的失真，通過剔除誤差部分，提 高衡量物流外包中各項風(fēng)險的精確度，從而為隨后的物流外包決策提供一定的支持。論文參考，風(fēng)險評估。其基本 步驟如下：

4.1 風(fēng)險重要性判斷

依據(jù)各類風(fēng)險對項目的影響程度，評估其重要性，分為四個等級（見表 1），記為 ki。

表 1 風(fēng)險重要性等級評估

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招標(biāo)質(zhì)量受多方因素的影響，比如招標(biāo)活動的規(guī)范性、公開性、組織者的素質(zhì)、社會干擾等因素，除此之外，招標(biāo)文件的編制水平和質(zhì)量也是影響招標(biāo)質(zhì)量的一個重要的內(nèi)在因素。對此，筆者根據(jù)以往實際經(jīng)驗，認為必須注意下述幾個方面的重要問題方能把好招標(biāo)文件的質(zhì)量關(guān)。

一、招標(biāo)文件的規(guī)范性

隨著《招標(biāo)投標(biāo)法》及《政府采購法》的頒布實施，國家相關(guān)部門都先后制定和出臺了招標(biāo)管理辦法，使得招標(biāo)采購工作有章可循。目前，在招標(biāo)采購業(yè)內(nèi)，由于從業(yè)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平參差不齊，對有關(guān)招標(biāo)采購的政策法規(guī)認識了解不全面，采購機構(gòu)片面追求效率和速度，致使一些招標(biāo)，達不到預(yù)期的效果。招標(biāo)文件的編制很不規(guī)范，招標(biāo)范本不盡統(tǒng)一，風(fēng)格各異。因此制定一套經(jīng)過認真審核推敲、邏輯嚴密、文字簡潔清晰、充分反映國家目前有關(guān)法律法規(guī)和政策、符合各自運作制度和實際的招標(biāo)文件范本是非常必要的。國際上，大多采用這種模式，如FIDIC組織，是一個世界性的組織，組織和編制了一系列適于工程咨詢行業(yè)發(fā)展、符合世界工程咨詢行業(yè)和WTO有關(guān)法律文件的規(guī)范性文件，使得行業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)范、高效運行，有章可循。一個規(guī)范的招標(biāo)文件范本不只提高了效率，更重要的是能夠全面、充分地反映國家在某個具體行業(yè)領(lǐng)域招標(biāo)采購的政策導(dǎo)向，大大加強了招標(biāo)活動的規(guī)范性，使其從文本方面嚴格的限定在法律規(guī)范的范圍內(nèi)。

二、前期準(zhǔn)備工作應(yīng)充分

當(dāng)前，一些采購機構(gòu)在編制招標(biāo)文件時，在套用范本的基礎(chǔ)上，技術(shù)篇內(nèi)容用采購人提供的技術(shù)文件簡單替換，至于采購人提供的東西是真是假，是否存在錯漏，是否有不符合國家有關(guān)法律法規(guī)的內(nèi)容，是否存在歧視、傾向性等現(xiàn)象或其他有悖三公誠信原則的條文，則不多過問，殊不知這樣一來，使招標(biāo)活動從一開始就失去了三公的基本的前提。招標(biāo)文件是招標(biāo)活動的法律性文件，是評標(biāo)的惟一依據(jù)，招標(biāo)文件混亂，也就無法保證招標(biāo)活動公平進行，招標(biāo)質(zhì)量得不到有效保證。

采購機構(gòu)應(yīng)根據(jù)采購計劃，對采購項目從政策、資金、市場、技術(shù)生產(chǎn)等方面進行全方位的市場調(diào)研，為科學(xué)合理的編制招標(biāo)文件提供保證，對專業(yè)性強的采購項目可邀請有關(guān)的專家和技術(shù)人員進行論證、分析，必要時邀請潛在投標(biāo)人聽證，并在統(tǒng)一答疑時補正。

三、反映用戶實際需求

招標(biāo)的目的就是為需求服務(wù)，招標(biāo)文件全面反映用戶需求是編制招標(biāo)文件的一個基本的要求。我們有的招標(biāo)文件編制完成之后，不能全面準(zhǔn)確反映用戶的需求，功能描述不準(zhǔn)確，技術(shù)指標(biāo)、工藝方法、質(zhì)量水平檔次要求、驗收標(biāo)準(zhǔn)均不明確，當(dāng)投標(biāo)人閱讀招標(biāo)文件時，認為其高中低檔產(chǎn)品都可滿足要求，不知道應(yīng)該以什么檔次的產(chǎn)品報價；還有的商務(wù)條款、使用環(huán)境、地理位置條件均不明確，這些因素都會影響到產(chǎn)品的配置和質(zhì)量，影響到投標(biāo)人的正常報價和投標(biāo)方案。這些問題沒有明確，招標(biāo)文件就不能貼近用戶需求，不僅給投標(biāo)人編制投標(biāo)文件帶來很多困惑和疑問，最終影響了招標(biāo)成效和質(zhì)量。

四、招標(biāo)文件的編制必須保持公正，無傾向性，無歧視

公平、無傾向性和無歧視是招標(biāo)文件編制的一個最重要的準(zhǔn)則。這個原則執(zhí)行起來應(yīng)該說是有一定難度。傾向性有時表現(xiàn)明顯，例如在招標(biāo)文件中注明設(shè)備型號等，但有時是比較隱蔽的，如在產(chǎn)品功能、技術(shù)、性能指標(biāo)方面的傾向性描述是不容易識別的。要解決這個問題，就要建立一種咨詢制度，召集有關(guān)專家進行集體咨詢，必要時可以公開在網(wǎng)上或以其他方式直接征求潛在投標(biāo)人的意見，或召集相關(guān)供應(yīng)商舉行聽證會。

編制招標(biāo)文件過程中還會存在潛在投標(biāo)供應(yīng)商權(quán)益被侵害的情況。其一，制定招標(biāo)文件時，不應(yīng)該有制定特定技術(shù)條款的故意，使大多數(shù)供應(yīng)商被拋之圈外，以便自己關(guān)心的供應(yīng)商中標(biāo)。這種做法看似合法，卻最終損害了廣大供應(yīng)商權(quán)益，也損害了采購人的利益。其二，用資格審查來排除有競爭力或外地的供應(yīng)商。招標(biāo)人在招標(biāo)采購活動開始前，要對供應(yīng)商的資格進行審查，只有審查合格的供應(yīng)商才能參與投標(biāo)。正常的審查是符合規(guī)定的，但有時以此為借口故意抬高門檻，或增加不合理的內(nèi)容，這樣作的結(jié)果不僅損害了供應(yīng)商的權(quán)益，也損害了采購人的利益，有可能錯漏選擇更優(yōu)秀供應(yīng)商的機遇。所以在招標(biāo)文件制定和編制中，上述問題必須引起注意。

五、招標(biāo)文件的信息風(fēng)險程度

招標(biāo)采購容易產(chǎn)生信息風(fēng)險，主要表現(xiàn)在：（1）不完全信息風(fēng)險。采購機構(gòu)搜尋的市場信息不完全，而不完全信息將影響采購的正確決策，從而形成一定的風(fēng)險。（2）信息不對稱風(fēng)險。信息不對稱主要包括幾個方面。采購人與采購機構(gòu)的信息不對稱。供應(yīng)商與采購人的信息不對稱。采購機構(gòu)與供應(yīng)商的信息不對稱。需要特別注意的是，由于人為因素，造成參加某一項具體招標(biāo)采購的供應(yīng)商獲得的信息不均等，更是造成招標(biāo)采購不公平的一個重要原因。不完善信息對稱制度的建設(shè)，是很難做到公平招標(biāo)評標(biāo)的，也很難提高采購質(zhì)量。由于信息不對稱，采購人或者采購機構(gòu)可能容易上當(dāng)受騙。（3）信息遺漏風(fēng)險。信息傳遞環(huán)節(jié)越多，信息遺漏的可能性越大。如果采購信息發(fā)生遺漏，可能導(dǎo)致采購到的貨物或服務(wù)不能令采購人滿意。所有這些信息風(fēng)險，應(yīng)最大程度地在招標(biāo)文件中得以排除，創(chuàng)造一個采購信息全面公開的采購信息平臺，一個有著較高水平的招標(biāo)文件所產(chǎn)生的信息風(fēng)險是比較小的。

六、界面分界清晰，分包準(zhǔn)確

如果一個招標(biāo)項目，是一個整體工程，招標(biāo)時需按工藝或類別分包，需要由不同的供應(yīng)商才能完成，就需要明確說明分包的分界情況。比如一個智能工程需分成布線施工、集成供應(yīng)等；一個中央空調(diào)項目需分成風(fēng)管及末端設(shè)備、主機、安裝施工等，其中還包括與土建施工的交叉。不同分包的標(biāo)的內(nèi)容（包括設(shè)備、材料供應(yīng)和施工）必須明晰。有的項目在招標(biāo)時，往往由于招標(biāo)文件沒能明確指出分包分界，使得投標(biāo)人報價不準(zhǔn)，內(nèi)容不一，致使招標(biāo)作廢標(biāo)處理，即使不廢標(biāo)，也給評標(biāo)工作帶來很大難度，不僅帶來不必要的損失，還影響到招標(biāo)質(zhì)量和招標(biāo)機構(gòu)的信譽。分包還必須考慮投標(biāo)人在一定時間內(nèi)的有限履約能力。

七、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的制定和公開

在評標(biāo)過程中，經(jīng)常會遇到這樣的情況，由于在招標(biāo)文件中表述不清或不明確，就某一個采購項目招標(biāo)標(biāo)的設(shè)備配置、性能及技術(shù)指標(biāo)敘述不明確，各投標(biāo)人在各自投標(biāo)方案中選用配置檔次不同，有高有低，造成投標(biāo)價差別較大，無法比較，使評標(biāo)造成困難甚至無法評審。

評標(biāo)是反映招標(biāo)質(zhì)量的一個重要程序。評標(biāo)方法及標(biāo)準(zhǔn)是招標(biāo)文件的一個重要組成部分，按照《招標(biāo)投標(biāo)法》和《政府采購法》的規(guī)定，必須在招標(biāo)文件中予以明確。但目前有些招標(biāo)，其招標(biāo)文件只是很輪廓的規(guī)定了一些評標(biāo)原則，至于詳細的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)基本沒有給定，有的是在開標(biāo)之后才經(jīng)評標(biāo)委員會審定，這會造成傾向性。

綜合評標(biāo)法是招標(biāo)采購中的一個重要評標(biāo)方法。綜合評分法需對綜合評分的主要因素以及享有的比重或權(quán)值進行確定，是專家評審的主要依據(jù)，也是確定中標(biāo)供應(yīng)商的重要標(biāo)準(zhǔn)。因此，制定科學(xué)、合理的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)是編制招標(biāo)文件的一個重要環(huán)節(jié)。

在招標(biāo)實踐中，筆者感到主要有以下幾個問題：

可信度差，不是緊扣招標(biāo)文件的內(nèi)容和要求，不是根據(jù)采購產(chǎn)品的特點制定其具有個性的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，致使內(nèi)容、比重和權(quán)值的設(shè)置無的放矢，有的面面俱到?jīng)]有重點，有的有意加大個別指標(biāo)權(quán)值，事實上是有傾向性的制定評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)。

可操作性差。量化指標(biāo)少，定性指標(biāo)多，有些指標(biāo)很難用一個統(tǒng)一的指標(biāo)去衡量或只能在投標(biāo)文件中做出承諾，而在評標(biāo)時無法以事實為依據(jù)，事后又很難核查。有的內(nèi)容盡管可以量化，但由于評標(biāo)時不提供相應(yīng)的資料（如市場占有率、企業(yè)信譽度）致使評委憑個人掌握的資料進行評標(biāo)，分值相差懸殊。

評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)未公開。按照國家有關(guān)招標(biāo)法律法規(guī)規(guī)定，評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)在招標(biāo)文件中載明，以取得公開透明的效果。為了防止暗箱操作，評標(biāo)細則也應(yīng)在確定招標(biāo)文件后予以公布，并在評標(biāo)過程中不做變更。

為此筆者認為，規(guī)范評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，制定科學(xué)合理可行的評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)是當(dāng)前需要規(guī)范的一項重要工作。

八、招標(biāo)文件咨詢論證制度的建立

招標(biāo)文件編制完畢后，作為招標(biāo)的一個法律文件，除了經(jīng)過招標(biāo)機構(gòu)的內(nèi)部審查之外，應(yīng)該邀請有關(guān)專家進行咨詢論證。但目前，有的是因為來不及咨詢，而有的可能根本就沒有這樣的咨詢論證程序或者程序不健全。這樣，一些招標(biāo)在評標(biāo)時發(fā)現(xiàn)漏洞百出，使招標(biāo)流于形式。

九、著力提高采購人員素質(zhì)

招標(biāo)采購是一個綜合性和專業(yè)性比較強的行業(yè)，要提高招標(biāo)文件編制水平和質(zhì)量，必須要建設(shè)一支具有較高專業(yè)水平知識和較高綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的隊伍，沒有這樣一支隊伍，提高招標(biāo)文件編制水平就成為一句空話。目前，國家正在強化執(zhí)業(yè)人員培訓(xùn)工作，總結(jié)和借鑒國際上一些通過實踐證明而行之有效的做法，最終招標(biāo)采購要通過執(zhí)業(yè)人員資格考試制度，才能走上正軌。

篇9

【關(guān)鍵詞】房地產(chǎn)項目；風(fēng)險管理

1引言

工程項目的建設(shè)是一個周期長、投資規(guī)模大、技術(shù)要求高、系統(tǒng)復(fù)雜的生產(chǎn)消費過程.在該過程中，不確定因素、隨機因素和模糊因素大量存在、并不斷變化，由此而造成的風(fēng)險直接威脅著工程項目的順利實施和成功完成。而在工程建設(shè)中，設(shè)備材料又是最基本、最必需的資源之一，其供貨進度、數(shù)量和質(zhì)量對工程建設(shè)影響最大，能否保證設(shè)備材料“適時、適量、適質(zhì)、適地、適價”地供應(yīng)，是能否保證項目建設(shè)進度、費用和質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。無論是對于業(yè)主還是總承包商來說，一個工程項目進入實質(zhì)性操作階段以后，都會遇到在工程采購中如何識別、評價和規(guī)避采購風(fēng)險的問題。只有正確地處理好這個問題，才能堅實地邁出工程建設(shè)實施的第一步。因此，在工程項目實施過程中，對采購所面臨的各種風(fēng)險進行管理顯得尤為重要。

2住宅房地產(chǎn)項目風(fēng)險管理理論

2.1住宅房地產(chǎn)項目風(fēng)險內(nèi)涵

房地產(chǎn)項目風(fēng)險是指由于隨機因素的影響所引起房地產(chǎn)項目投資收益偏離預(yù)期收益的程度。由于房地產(chǎn)項目具有投資周期長、投資額大，影響因素復(fù)雜等特性，房地產(chǎn)項目投資面臨的風(fēng)險因素也特別復(fù)雜，風(fēng)險因素所引起的后果也特別嚴重。房地產(chǎn)投資的特點決定房地產(chǎn)項目風(fēng)險呈現(xiàn)如下特征：(1)客觀性房地產(chǎn)項目風(fēng)險是客觀存在的，因為引起房地產(chǎn)項目風(fēng)險的各種不確定因素是客觀的，無論是自然風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險還是政治風(fēng)險都具有客觀性。(2)多樣性房地產(chǎn)項目過程涉及社會、經(jīng)濟、技術(shù)等方面，與政策法規(guī)、金融動向、宏觀經(jīng)濟形勢、區(qū)域供求現(xiàn)狀、產(chǎn)業(yè)技術(shù)變革、需求消費傾向息息相關(guān)，易受各因素波動的影響，不同因素導(dǎo)致的風(fēng)險也就多種多樣。

2.2住宅房地產(chǎn)項目風(fēng)險分類

在房地產(chǎn)項目活動中，風(fēng)險的具體表現(xiàn)有以下幾種形式。

(1)按照風(fēng)險的來源分類房地產(chǎn)項目風(fēng)險可以分為國家風(fēng)險、市場風(fēng)險、自然風(fēng)險和公司風(fēng)險四類。

(2)按照項目的實施階段分類按照項目實施的階段不同，房地產(chǎn)項目風(fēng)險可以分為項目投資前期風(fēng)險、項目開發(fā)建設(shè)風(fēng)險、項目經(jīng)營風(fēng)險和項目管理風(fēng)險四類。

(3)按照證券投資組合理論和資本資產(chǎn)定價模型理論分類這兩種理論將證券投資的風(fēng)險歸納為系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，借鑒到房地產(chǎn)項目中，也可以將風(fēng)險劃分為系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，結(jié)合我國房地產(chǎn)市場狀況，劃分原則是：這種風(fēng)險是否影響到市場內(nèi)所有的投資項目，能否設(shè)法避免或消除。對整個市場所有投資項目產(chǎn)生影響，本項目無法避免或消除的風(fēng)險為系統(tǒng)風(fēng)險；只對市場內(nèi)個別項目產(chǎn)生影響，可以由投資者設(shè)法避免或通過投資組合方法消除的風(fēng)險為非系統(tǒng)風(fēng)險或個別風(fēng)險。

3住宅房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別與分析

3.1住宅房地產(chǎn)項目風(fēng)險識別程序與方法(1)項目風(fēng)險分解項目風(fēng)險的分解途徑：

①目標(biāo)：識別影響項目費用、進度、質(zhì)量和安全目標(biāo)實現(xiàn)的風(fēng)險；②時間：識別項目不同進展階段的風(fēng)險；③結(jié)構(gòu)：按照項目結(jié)構(gòu)組成、相關(guān)技術(shù)群的關(guān)系進行分解；④環(huán)境：是指自然環(huán)境和社會、政治、軍事、社會、心理等非自然環(huán)境中一切同項目建設(shè)有關(guān)的環(huán)境。⑤因素：按照項目風(fēng)險因素分解。

(2)建立初始項目風(fēng)險清單就是建立項目存在風(fēng)險的一覽表，由項目風(fēng)險的編碼、因素、事件、后果構(gòu)成。

(3)風(fēng)險識別分析對初始建立的項目風(fēng)險進行風(fēng)險因素、風(fēng)險事件及風(fēng)險后果分析，剔除一般性風(fēng)險，保留值得關(guān)注并進而作詳細研究對象的風(fēng)險。風(fēng)險識別分析的依據(jù)是已積累的經(jīng)驗（數(shù)據(jù)）及有針對性的風(fēng)險調(diào)查的資料。

(4)確立項目風(fēng)險清單項目風(fēng)險清單是進一步進行項目風(fēng)險分析與評估的基礎(chǔ)。

3.2住宅房地產(chǎn)項目風(fēng)險分析方法

（1）盈虧平衡分析方法盈虧平衡分析是研究房地產(chǎn)項目在一定時期內(nèi)開發(fā)面積、成本、稅金、利潤等因素之間的變化和平衡關(guān)系。各種不確定因素的變化會影響項目的經(jīng)濟效果，當(dāng)這些因素的變化達到某一臨界值時，就決定項目方案的取舍。盈虧平衡分析分為線性盈虧平衡分析和非線性盈虧平衡分析。

（2）敏感性分析方法通過計算一個或多個不確定性因素的變化導(dǎo)致經(jīng)濟效果評價指標(biāo)的變化幅度，判斷項目預(yù)期目標(biāo)受各個不確定性因素變化的影響程度。

(3)概率分析方法運用概率來預(yù)測不確定性因素和風(fēng)險因素對項目經(jīng)濟效果影響進行定量分析，計算數(shù)學(xué)期望值和方差，確定方案失敗的風(fēng)險程度，以獲得某種效益或達到某種目標(biāo)的可能性大小。

結(jié)束語

房地產(chǎn)作為一個相關(guān)性行業(yè)比較多的行業(yè)對國民經(jīng)濟的影響越來越大，作為一個行業(yè)收益較大，吸引著廣大投資者投入大量的資金人員，在獲得廣大收益和同時，由于房地產(chǎn)自身的特點，開發(fā)周期長、資金量大、專業(yè)人士多的特點，具有高風(fēng)險性，與此同時由于房地產(chǎn)中泡沫成分的存在，國家宏觀財政政策、貨幣政策對房地產(chǎn)市場進行調(diào)控，這對于房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營中的風(fēng)險增大。在當(dāng)今市場經(jīng)濟環(huán)境條件下，房地產(chǎn)項目開發(fā)面臨著許多不確定性，并且在開發(fā)過程中存在著巨大的風(fēng)險。如何識別和度量房地產(chǎn)項目風(fēng)險以及如何制定風(fēng)險應(yīng)對措施，有效規(guī)避投資風(fēng)險，降低風(fēng)險損失，提高房地產(chǎn)投資風(fēng)險管理效率，把握良好的投資機會，獲取預(yù)期的經(jīng)濟收益己成為我們未來所必須考慮的問題。

參考文獻：

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篇10

論文摘要:業(yè)主方與項目管理方通過建立互信的合作關(guān)系及簽訂具有風(fēng)險共擔(dān)和激勵機制的合同，以達到利益一致。在PMC模式下業(yè)主方與項目管理方通過友好協(xié)商確定雙方在設(shè)備供貨分包的招標(biāo)采購和合同執(zhí)行、管理工作范圍內(nèi)各自的責(zé)任、義務(wù)以及相關(guān)接口。

隨著中國社會和經(jīng)濟的發(fā)展，為滿足中國日益增長的電力需求，調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，國家發(fā)改委于2007年11月2日正式我國《核電發(fā)展專題規(guī)劃(2005-2020年)》，我國核電產(chǎn)業(yè)發(fā)展目標(biāo)逐漸清晰。到2020年，我國核電運行裝機容量爭取達到約4 000萬kW，屆時核電總裝機容量將占全國電力總裝機容量的4%左右，核電在中國有廣闊的市場前景。

臺山核電合營有限公司作為承載我國發(fā)展和建設(shè)第三代核電站的核心企業(yè)，隨著一系列主供應(yīng)合同、施工合同于2007年末至2008年中的順利簽訂，本核電項目下的《常規(guī)島設(shè)計與供貨合同》中采用了全新的設(shè)備采購與供貨合同模式。

本文首先通過介紹PMC( Project Management Contract，即項目管理承包)的特點，簡論了業(yè)主方的合同管理方式及方法。

1、PMC合同的特點

PMC是當(dāng)前世界上較流行的項目承包及合同管理模式，即由業(yè)主方選擇并聘請管理承包商代表業(yè)主方履行對工程的整體規(guī)劃、工程招標(biāo)、項目設(shè)計、設(shè)備采購及施工過程進行全過程管理。在PMC項目管理模式下，業(yè)主方面僅需對一些關(guān)鍵問題進行決策，而絕大部分的項目管理工作都由項目管理承包商來完成。由于管理承包商從項目初期就開始全面參與，因此能夠從項目建設(shè)的全局出發(fā)，綜合考慮項目的建設(shè)成本和各項投資控制以及設(shè)備采購、施工階段的進度控制，以全局的角度進行設(shè)計優(yōu)化和技術(shù)經(jīng)濟比較，從而達到項目壽命期成本最低、質(zhì)量最優(yōu)。此外，項目管理承包商還可以通過合適的方式進行設(shè)備供貨和施工階段的招標(biāo)，盡量縮短工程設(shè)備制造的周期，同時加快工程施工階段的工期，為業(yè)主方創(chuàng)造最大程度的效益。

在PMC項目管理模式中，業(yè)主方、項目管理承包商和設(shè)備供貨承包商/}工承包商三方構(gòu)成一定的關(guān)系。其中，業(yè)主方與項目管理承包商和設(shè)備供貨承包商/施工承包商可以共同或分別簽訂合同，同時，業(yè)主方和項目管理承包商之間簽訂帶有風(fēng)險共擔(dān)和激勵機制的合同，以使PMC項目管理方與業(yè)主方的利益一致，共同承擔(dān)風(fēng)險。其中，PMC項目管理方可以承擔(dān)以下風(fēng)險:工程的安全和質(zhì)量、投資控制目標(biāo)、項目工期目標(biāo)、現(xiàn)金流量目標(biāo)。設(shè)備供貨承包商/施工承包商則承擔(dān)技術(shù)風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、完工風(fēng)險等。通過上述合同安排，業(yè)主方由傳統(tǒng)方式下承擔(dān)項目建設(shè)期的全部風(fēng)險，轉(zhuǎn)為承擔(dān)部分風(fēng)險。業(yè)主與管理承包商和設(shè)備供貨承包商/施工承包商之間合理地分配了設(shè)備供貨及工程建設(shè)風(fēng)險，達到了雙贏的效果。

2、業(yè)主方的合同管理方式

業(yè)主方在2008年與設(shè)計、設(shè)備供方聯(lián)合體簽訂的《常規(guī)島設(shè)計與設(shè)備供貨合同》中明確規(guī)定了供方聯(lián)合體牽頭方，即與業(yè)主方同一集團下的成員企業(yè)，在其設(shè)備供貨范圍內(nèi)按PMC模式開展合同管理以及各項設(shè)備采購及供貨工作，由業(yè)主方直接對其設(shè)備供貨分包商支付合同價款，同時雙方約定項目管理方供貨范圍內(nèi)的設(shè)備總價采用開口及固定總價上限，如設(shè)備總價超過固定上限，則雙方按比例共同分擔(dān)超過部分的投資風(fēng)險，如低于固定上限，則業(yè)主方將給予項目管理方一定獎勵。

同時，業(yè)主方與PMC項目管理方簽訂了《常規(guī)島設(shè)計與供貨合同補充協(xié)議》，該協(xié)議要求項目管理方按以下方式履行其項目管理責(zé)任、義務(wù)。

2.1提供預(yù)算

根據(jù)項目管理方以往的設(shè)備采購和供貨經(jīng)驗，向業(yè)主方提供其供貨范圍內(nèi)設(shè)備采購詳細預(yù)算。

2.2編制進度

項目管理方應(yīng)根據(jù)項目2級建造進度計劃，編制并提供3級設(shè)計、采購進度計劃文件，以便于設(shè)計、采購與交貨控制。3級設(shè)計、采購進度計劃與采購相關(guān)的內(nèi)容包括:設(shè)備材料采購包號、計劃簽約日期、計劃裝運和抵達日期。項目管理方應(yīng)根據(jù)進度計劃定期報告并預(yù)告工作進度。

2.3月度報告

項目管理方每月5日前向業(yè)主方提供上月月度報告，包括但不限于以下內(nèi)容:

設(shè)計(文件、圖紙交付)、采購(簽約狀態(tài))、制造(設(shè)備交付);文件、設(shè)備的交付狀態(tài)，每月更新，詳細說明上月交付內(nèi)容及下兩月的交付計劃;根據(jù)3級進度計劃每月報告和預(yù)告設(shè)計、采購、交貨狀態(tài);合同商務(wù)、財務(wù)狀態(tài)，包括設(shè)備供貨分包商履約、支付、變更及爭議。

2.4項目管理

為執(zhí)行本項目應(yīng)提供的項目管理服務(wù)包括:總體項目設(shè)計、采購管理和協(xié)調(diào)。每季度至少召開一次項目協(xié)調(diào)會，討論重大技術(shù)、商務(wù)事宜，檢查項目執(zhí)行狀態(tài)，討論工作程序的出版和升級情況。

2.5設(shè)立并報批項目組織機構(gòu)

一旦項目管理方組織機構(gòu)經(jīng)業(yè)主方批準(zhǔn)，未經(jīng)業(yè)主方同意不能擅自變更，反之，業(yè)主方有權(quán)要求項目管理方變更。如經(jīng)批準(zhǔn)修改，項目管理方應(yīng)立即將其修訂后的合同管理機構(gòu)詳情提交業(yè)主方審批。 轉(zhuǎn)貼于

2.6建立采購制度、程序

項目管理方應(yīng)建立專項或適應(yīng)性的采購制度及程序，這些程序文件應(yīng)滿足合同及業(yè)主方項目管理程序的要求。項目管理方應(yīng)根據(jù)現(xiàn)行有效的工作程序開展和完成各項設(shè)備采購活動，并對采購設(shè)備的質(zhì)量、制造、交付過程負責(zé)。業(yè)主方有權(quán)參與采購過程，具體的參與方式方法由雙方另行商定。

按照業(yè)主方與項目管理方“補充協(xié)議”中的原則約定，雙方通過友好協(xié)商在業(yè)主方與項目管理方關(guān)于“設(shè)備采購與合同執(zhí)行管理工作的接口程序”當(dāng)中進一步確定業(yè)主方與項目管理方在合同執(zhí)行與管理工作中的責(zé)任與接口，界定雙方的工作范圍與運作邊界。

2.6.1招評標(biāo)階段

①采購啟動會議。項目管理方負責(zé)組織編制設(shè)備供貨采購文件模板，包括各種形式的招標(biāo)書、合同、協(xié)議，并報由業(yè)主方批準(zhǔn)后出版實施。項目管理方應(yīng)在各設(shè)備采購啟動招/議標(biāo)工作會議的前2個工作日以電子郵件形式通知業(yè)主方指定的接口人。項目管理方提供的啟動會信息應(yīng)包含以下內(nèi)容:設(shè)備名稱及代碼，采購范圍描述，預(yù)計的設(shè)備招標(biāo)方式，是否與其它項目的同類型設(shè)備捆綁執(zhí)行集約化采購，啟動會時間及地點等信息。業(yè)主方在收到上述啟動會通知后，應(yīng)在啟動會召開前以電子郵件方式確認參加啟動會人員名單。業(yè)主方應(yīng)在啟動會上明確是否派遣人員以專家身份參加招評標(biāo)小組。不具備參與條件的，如公開招標(biāo)以及集約化采購的項目，業(yè)主方不參與評標(biāo)工作。采購啟動會上，業(yè)主方與項目管理方參與人員共同討論設(shè)備采購策略、采購方式、采購計劃以及本項目對供應(yīng)商的要求等內(nèi)容。

②招標(biāo)及澄清。業(yè)主方應(yīng)根據(jù)項目管理方關(guān)于發(fā)標(biāo)、收標(biāo)及技術(shù)、商務(wù)澄清的通知，通過電子郵件向項目管理方確認是否參與澄清，必要時也可對具體參與事宜提出不同意見及建議。

③評標(biāo)。項目管理方應(yīng)組織評標(biāo)委員會，并征求業(yè)主方意見。評標(biāo)由評標(biāo)委員會負責(zé)進行，其成員可從采購小組成員中產(chǎn)生，也可重新確立，業(yè)主方有權(quán)指派最多各一名商務(wù)、技術(shù)人員代表業(yè)主方參與評標(biāo)委員會，并進行商務(wù)、技術(shù)評標(biāo)(打分)。此外，業(yè)主方也可以指派其他人員參與評標(biāo)委員會協(xié)助評標(biāo)，人數(shù)不受限制，但不可進行商務(wù)或技術(shù)評標(biāo)(打分)，業(yè)主方參與評標(biāo)委員會的成員，應(yīng)遵守評標(biāo)規(guī)則，并按照事先確立的評標(biāo)方法、標(biāo)準(zhǔn)，獨立進行評標(biāo)(打分)。評標(biāo)委員會任何成員在評標(biāo)階段不得就任何評標(biāo)過程中的敏感信息向其行政領(lǐng)導(dǎo)匯報請示，評標(biāo)委員會每個成員意見僅代表其各自獨立意見。評標(biāo)委員會中業(yè)主方成員如在評標(biāo)過程中發(fā)現(xiàn)異常情況，如圍標(biāo)串標(biāo)現(xiàn)象、信息泄露、投標(biāo)人投訴等，應(yīng)及時向業(yè)主方商務(wù)授權(quán)人匯報，并根據(jù)商務(wù)授權(quán)人的決定繼續(xù)進行后續(xù)工作，必要時做好相關(guān)記錄。業(yè)主方評標(biāo)委員會成員對評標(biāo)結(jié)果沒有異議的，應(yīng)在評標(biāo)報告上簽字，對評標(biāo)結(jié)果有保留意見的，可在評標(biāo)報告上簽名的同時，說明不同意見，完全不同意評標(biāo)結(jié)論的，有權(quán)拒絕在評標(biāo)報告上簽字，但應(yīng)以書面方式說明其理由。所有人員在參與評標(biāo)過程中，應(yīng)嚴格遵守評標(biāo)紀律。

2.6.2合同簽訂及合同執(zhí)行階段

①合同推薦和簽訂。所有設(shè)備采購的最終評標(biāo)報告文件以及草簽的合同文本應(yīng)由項目管理方提交業(yè)主方審批。在項目管理方收到業(yè)主方的審批結(jié)果后，向設(shè)備供貨分包商發(fā)出中標(biāo)通知書。項目管理方與設(shè)備供貨分包商完成相關(guān)合同的簽字、蓋章后的2個工作日內(nèi)，應(yīng)將合同原件以郵寄至業(yè)主方指定接口人。業(yè)主方收到合同原件后的2個工作日內(nèi)完成簽字、蓋章，并返還項目管理方，如業(yè)主方無法按時完成相關(guān)工作，則應(yīng)在限定日期內(nèi)告知項目管理方原因以及預(yù)計完成時間。

②保函。設(shè)備供貨分包商開具的保函受益人為業(yè)主方。無論業(yè)主方是否參與評標(biāo)，評標(biāo)委員會都將全權(quán)負責(zé)評標(biāo)過程中的偏差處理，對于保函內(nèi)容不滿足業(yè)主方基本要求或內(nèi)容存有較大爭議的，應(yīng)評標(biāo)委員會要求，業(yè)主方可提供審查意見。在合同簽訂后，由業(yè)主方負責(zé)保函的接收、審查、修改以及管理工作。業(yè)主方在收到保函文件后的5個工作日內(nèi)完成審查，向項目管理方反饋結(jié)果并提交復(fù)印件。

③合同變更的處理。在設(shè)備供貨分包合同的執(zhí)行過程中，如設(shè)備供貨分包商提出合同變更建議，項目管理方應(yīng)在完成變更分析及評估后，提交業(yè)主方對合同變更進行審核，如業(yè)主方同意合同變更，則項目管理方按照其內(nèi)部有關(guān)合同變更程序的規(guī)定開展變更處理工作，同時，業(yè)主方有權(quán)在項目管理方組建變更處理小組時，派人參加變更處理工作。

④合同執(zhí)行及管理。設(shè)備供貨分包合同的執(zhí)行及管理工作由項目管理方負責(zé)，業(yè)主方按設(shè)備供貨分包合同的約定，并根據(jù)項目管理方提交的支付申請，直接對設(shè)備供貨分包商支付合同價款，并于付款后的1周內(nèi)向項目管理方反饋支付情況。