導(dǎo)語(yǔ)：如何才能寫(xiě)好一篇財(cái)務(wù)人員專業(yè)技術(shù)年度總結(jié)，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

大多數(shù)文化事業(yè)單位存在資金用途不明、“?？畈粚Ｓ谩钡默F(xiàn)象的不良現(xiàn)象，這是由預(yù)算中出現(xiàn)錯(cuò)誤造成的。在現(xiàn)在的文化事業(yè)單位中都實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，在這種制度下，預(yù)算工作必須要得到重視。為了使事業(yè)單位資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，真正的體現(xiàn)預(yù)算的計(jì)劃控制作用，在對(duì)預(yù)算管理工作時(shí)必須要進(jìn)行決算。決算是對(duì)預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)，文化事業(yè)單位的預(yù)算和決算是相關(guān)聯(lián)的，通過(guò)兩者的控制，來(lái)避免那些不良現(xiàn)象發(fā)生。（四）財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，事業(yè)單位對(duì)高素質(zhì)人才的需求越來(lái)越大，他們對(duì)其的發(fā)展有著重要的作用?？v觀現(xiàn)在的文化事業(yè)單位，其人才結(jié)構(gòu)存在明顯不合理的現(xiàn)象：高素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才和財(cái)務(wù)管理人才占有比例小。由于這種現(xiàn)象的普遍存在，使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作很難高效進(jìn)行。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、會(huì)計(jì)制度深化改革的情勢(shì)下，低素質(zhì)的工作人員已經(jīng)失去了競(jìng)爭(zhēng)力，其業(yè)務(wù)能力和專業(yè)技術(shù)水平偏低，對(duì)新制度、新技術(shù)的接受能力有限。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理工作的輕松環(huán)境可能會(huì)使財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)，這也是財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高的一種表現(xiàn)。

二、深化文化事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理改革的措施

（一）轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)觀念

財(cái)務(wù)管理人員管理財(cái)務(wù)的觀念要與時(shí)俱進(jìn)。這就要求財(cái)務(wù)管理人員要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，在傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上加以改革，并逐步尋找適合自己發(fā)展的新的理念，完善財(cái)務(wù)管理體制。例如，在事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度的實(shí)施下，對(duì)產(chǎn)權(quán)界定可以很好的對(duì)經(jīng)營(yíng)成果的核算。這項(xiàng)工作就不是一般的財(cái)務(wù)人員就可以做到的，需要財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)變觀念，所以財(cái)務(wù)管理人員要接受新的財(cái)務(wù)理念才可以更好的完成財(cái)務(wù)工作。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

文化事業(yè)單位的資金來(lái)源是國(guó)家財(cái)政，由于這個(gè)許多事業(yè)單位的財(cái)務(wù)制度存在漏洞，認(rèn)為花的是國(guó)家的錢，造成資金浪費(fèi)。為了更好的管好、用好預(yù)算資金，文化事業(yè)單位要堅(jiān)持“突出重點(diǎn),兼顧一般”的原則，并對(duì)預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化。[2]國(guó)家撥給文化事業(yè)單位的資金有限，所以財(cái)務(wù)人員在預(yù)算時(shí)，要充分考慮單位年度內(nèi)的業(yè)務(wù)情況。財(cái)務(wù)管理者可以通過(guò)參照前幾年的各項(xiàng)收支水平來(lái)做本年度的預(yù)算，并留有一部分的預(yù)備資金，用以應(yīng)對(duì)年度內(nèi)突發(fā)的情況，使其預(yù)算更合理。預(yù)算的根本目的是提高資金的使用率，避免超預(yù)算的情況發(fā)生。文化事業(yè)單位的資金雖然都是國(guó)家專項(xiàng)資金，單位資金的使用上要堅(jiān)持“勤儉節(jié)約，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，使國(guó)家資金可以最大化的幫主事業(yè)單位的發(fā)展。

（三）加強(qiáng)資產(chǎn)管理,特別要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

文化事業(yè)單位的資產(chǎn)是國(guó)家的一部分，它的資產(chǎn)都經(jīng)國(guó)家物資管理部門驗(yàn)收的。文化事業(yè)單位是國(guó)家為了保障文化事業(yè)活動(dòng)正常開(kāi)展而設(shè)立的單位，因此文化事業(yè)單位要有更為嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理制度。在其單位資產(chǎn)的購(gòu)置及維護(hù)方面，要報(bào)予國(guó)家物質(zhì)管理部門，并在財(cái)務(wù)上明確記錄，加以說(shuō)明。[3]對(duì)單位的貴重儀器等物品，應(yīng)該經(jīng)專業(yè)技術(shù)人員檢驗(yàn)評(píng)估后交付使用，并在財(cái)務(wù)備案，以方便記錄設(shè)備的后期維修保養(yǎng)等費(fèi)用。單位固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和報(bào)廢,都需要國(guó)家資產(chǎn)管理部門的批準(zhǔn)及有關(guān)單位的鑒定，并將所得記錄上財(cái)務(wù)，事業(yè)單位不得私自處理。除此之外，對(duì)一些隱形的資產(chǎn)也要在財(cái)務(wù)部門做出相應(yīng)的記錄，如文化產(chǎn)品的商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等還有文物、藝術(shù)品等都是國(guó)家重要的資產(chǎn)，是國(guó)家文化的一部分。對(duì)于這些資產(chǎn)財(cái)務(wù)部門要詳細(xì)的記錄在案，并定期與物資管理部門進(jìn)行核對(duì)，以保證國(guó)家文化資產(chǎn)的安全。加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。首先是單位固定資產(chǎn)的購(gòu)置，原則是經(jīng)濟(jì)適用，符合集中采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)的要進(jìn)行集中采購(gòu)。為了防止重復(fù)購(gòu)置，可以將固定資產(chǎn)的購(gòu)置納入預(yù)算中去；其次是對(duì)固定資產(chǎn)的處理。為了確保國(guó)家資產(chǎn)的安全與完整，要及時(shí)上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)管理部門批準(zhǔn)；最后是固定資產(chǎn)的折舊。所謂固定資產(chǎn)折舊，是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中，由于損耗而逐漸轉(zhuǎn)移到成本、費(fèi)用中去的那部分價(jià)值，從而使資產(chǎn)出現(xiàn)貶值的情況。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，固定資產(chǎn)的更新周期大大縮短。于是，對(duì)固定資產(chǎn)更新改造的速度提出了更高的要求，加速折舊從而加速資金的回收就變得更加重要，這也對(duì)財(cái)務(wù)人員提出了更高的要求。在財(cái)務(wù)管理工作上，要有嚴(yán)格的管理制度制約財(cái)務(wù)人員的工作?，F(xiàn)在就有很多好的制度可以優(yōu)化其工作，例如會(huì)計(jì)崗位責(zé)任制度，這個(gè)制度就很好的把責(zé)任分配到個(gè)人，提高了財(cái)務(wù)工作人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，從側(cè)面提高其綜合素質(zhì)，有利于財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。財(cái)務(wù)工作要遵循“賬賬相符、賬實(shí)相符”原則，使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范，才能保證文化事業(yè)的健康發(fā)展。

（四）重視內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的完善

財(cái)務(wù)最終反應(yīng)了文化事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的成效。為了使文化事業(yè)單位更好的發(fā)展，要嚴(yán)格實(shí)行“責(zé)任分化，授權(quán)控制”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。[4]首先要從單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)入手，讓財(cái)務(wù)人員明確責(zé)任，并逐步向其他管理部門延伸，最終使整個(gè)單位的工作都有條有理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)該有嚴(yán)格的制度，財(cái)務(wù)人員都要有明確的責(zé)任和權(quán)限，一般情況下不能僭越。例如，會(huì)計(jì)不能代出納收款,出納不能代會(huì)計(jì)做賬,非出納人員不得管理現(xiàn)金收付和保管業(yè)務(wù)，這些做法都不合理，容易使財(cái)務(wù)工作混亂，發(fā)生許多不必要的麻煩。結(jié)合各單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定相應(yīng)的流程制度，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的工作方法，可以使會(huì)計(jì)工作更有效率。在財(cái)務(wù)工作中，要注重基礎(chǔ)工作，注重細(xì)節(jié)問(wèn)題，并做好賬目的核對(duì)工作，以便及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問(wèn)題解決問(wèn)題。為了更好的監(jiān)督財(cái)務(wù)工作，財(cái)務(wù)人員可以對(duì)單位資金的流向做出記錄，張貼出來(lái)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)處理得以相互聯(lián)系，使財(cái)務(wù)工作公開(kāi)透明。

三、結(jié)語(yǔ)

篇2

【關(guān)鍵詞】武警部隊(duì)；財(cái)務(wù)正規(guī)化；財(cái)務(wù)機(jī)制

一、引言

隨著新時(shí)期我國(guó)武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的逐步推進(jìn)，作為武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分之一的財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)也擺上了武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的工作日程。武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)是新時(shí)期武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)工作提出的客觀要求和時(shí)展所需。自從我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)開(kāi)始實(shí)施正規(guī)化管理以來(lái)，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理取得了顯著的成效，同時(shí)也暴露出一些不足有待進(jìn)一步改進(jìn)。在新的歷史時(shí)期，武警部隊(duì)?wèi)?yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理過(guò)程中存在的問(wèn)題，充分借鑒財(cái)務(wù)正規(guī)管理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)交流和總結(jié)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)推進(jìn)過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從而推動(dòng)我國(guó)五金部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)的實(shí)質(zhì)性推進(jìn)，以適應(yīng)新時(shí)期對(duì)我國(guó)武警部隊(duì)的發(fā)展要求和武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的現(xiàn)實(shí)需要。

二、武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作機(jī)制不健全

我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作主要包含財(cái)務(wù)相關(guān)制度發(fā)揮建設(shè)、財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍構(gòu)建以及財(cái)務(wù)日常管理等方面。當(dāng)前我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理面臨的一個(gè)突出問(wèn)題就在于財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作機(jī)制尚不健全，一方面表現(xiàn)為武警部隊(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)制度法規(guī)仍有待于進(jìn)一步完善，部分先行的財(cái)務(wù)制度已經(jīng)不能滿足武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的發(fā)展需要，需要加以修訂、補(bǔ)充和完善；另一方面，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍構(gòu)建工作仍存在一些突出問(wèn)題，雖然武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作近年來(lái)逐漸受到各級(jí)部門的重視，但是當(dāng)前的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)和管理力度仍有待加強(qiáng)，而且當(dāng)前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人員“人少事多”的突出矛盾使得各級(jí)財(cái)務(wù)人員的主要精力放在日常事務(wù)的財(cái)務(wù)處理上，很難有時(shí)間進(jìn)行財(cái)務(wù)正規(guī)化管理以及自身素質(zhì)的提高上。另外，當(dāng)前我國(guó)武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)監(jiān)督考評(píng)機(jī)制仍不夠健全，在武警部隊(duì)財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)核算標(biāo)準(zhǔn)中，彈性經(jīng)費(fèi)過(guò)高使得財(cái)務(wù)部門進(jìn)行有效監(jiān)督和明確監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)不具有實(shí)際可操作性，這就使得武警部隊(duì)各部門權(quán)力不能得到財(cái)務(wù)的有效監(jiān)督，直接影響到武警部隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)正規(guī)化管理。

（二）人才隊(duì)伍建設(shè)比較滯后

當(dāng)前我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)滯后是推進(jìn)部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)所要面臨的一個(gè)重大問(wèn)題，主要表現(xiàn)在財(cái)務(wù)工作人員缺乏專業(yè)性背景以及干部隊(duì)伍建設(shè)工作呈現(xiàn)脫節(jié)現(xiàn)象。首先，我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員尤其是基層工作人員往往缺乏經(jīng)濟(jì)、財(cái)會(huì)的專業(yè)性背景，部分財(cái)務(wù)工作人員是由軍事、政工或者其他專業(yè)背景人員經(jīng)過(guò)一定程度的培訓(xùn)而改任，使得當(dāng)前武警部隊(duì)財(cái)務(wù)工作人員的專業(yè)勝任能力一定程度上打上折扣，不能勝任武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的實(shí)際工作需要，成為推進(jìn)武警部隊(duì)正規(guī)化建設(shè)的制約因素。此外，我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)干部主要是由軍隊(duì)財(cái)經(jīng)院校以及部分財(cái)經(jīng)院校與武警部隊(duì)合作的國(guó)防生補(bǔ)充，而這些財(cái)經(jīng)院校向武警部隊(duì)輸送的財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)學(xué)員通常都遠(yuǎn)低于武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人員的流出量，而且往往都進(jìn)入到武警部隊(duì)的城市機(jī)關(guān)，使得許多基層部隊(duì)很難獲得財(cái)務(wù)專業(yè)背景的畢業(yè)學(xué)員，造成財(cái)務(wù)干部的正常成長(zhǎng)機(jī)制受到損害，武警部隊(duì)財(cái)務(wù)干部建設(shè)工作尤其是基層部隊(duì)的財(cái)務(wù)干部建設(shè)工作呈現(xiàn)一定程度上的脫節(jié)現(xiàn)象。

三、新形勢(shì)下武警部隊(duì)推進(jìn)財(cái)務(wù)正規(guī)化的建議和措施

（一）加快信息化建設(shè)進(jìn)程

會(huì)計(jì)信息化是采用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)與財(cái)務(wù)管理緊密結(jié)合的新型會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及財(cái)務(wù)管理的手段，武警部隊(duì)可以通過(guò)信息化進(jìn)程的推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)部隊(duì)各部門人員檔案、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效完善，保證武警部隊(duì)進(jìn)行財(cái)務(wù)決算審核、會(huì)計(jì)核算控制以及經(jīng)費(fèi)保障分析等功能的有效實(shí)施。具體武警部隊(duì)可以通過(guò)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建以及基層部隊(duì)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)用水平的提高，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在整個(gè)武警部隊(duì)各個(gè)單位各個(gè)部門的全范圍實(shí)施，同時(shí)也通過(guò)對(duì)各級(jí)部隊(duì)尤其是基層部隊(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行信息化水平的培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化在整個(gè)部隊(duì)范圍內(nèi)的有效實(shí)施，提高武警部隊(duì)整體的會(huì)計(jì)信息化利用水平從而為武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化奠定堅(jiān)實(shí)的技術(shù)和人力基礎(chǔ)。

（二）推進(jìn)武警部隊(duì)人才隊(duì)伍建設(shè)

武警部隊(duì)財(cái)務(wù)專業(yè)人才隊(duì)伍的建設(shè)是實(shí)施財(cái)務(wù)正規(guī)化必不可少的重要措施，只有建立起一支具有崇高愛(ài)國(guó)理想以及專業(yè)勝任能力的財(cái)務(wù)工作隊(duì)伍才能保證武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)進(jìn)程的逐步推進(jìn)。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)武警部隊(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)技術(shù)教育，通過(guò)有組織有計(jì)劃的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，使得武警部隊(duì)各級(jí)財(cái)務(wù)從業(yè)人員尤其是基層部隊(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的專業(yè)勝任能力大幅提高，滿足當(dāng)前我國(guó)武警部隊(duì)現(xiàn)代化建設(shè)的財(cái)務(wù)建設(shè)具體需要。另外，還應(yīng)當(dāng)積極吸引符合武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)各項(xiàng)要求的新鮮血液的加入，通過(guò)嚴(yán)把關(guān)積極吸引優(yōu)秀人才的加入，從而帶活整個(gè)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍，為我國(guó)武警部隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。

（三）健全財(cái)務(wù)監(jiān)督考評(píng)機(jī)制

針對(duì)我國(guó)武警部隊(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)核算存在的彈性費(fèi)用過(guò)高，監(jiān)督考評(píng)機(jī)制不夠完善的突出問(wèn)題，還應(yīng)當(dāng)通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督考評(píng)機(jī)制的健全，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)監(jiān)督功能在整個(gè)武警部隊(duì)內(nèi)部稽核和考評(píng)中作用的有效發(fā)揮。通過(guò)事前監(jiān)督，對(duì)各單位各部門年度所有預(yù)算編制進(jìn)行監(jiān)督；事中監(jiān)督，將財(cái)務(wù)監(jiān)督工作滲入到每一筆經(jīng)費(fèi)的核算與審批過(guò)程中，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)武警部隊(duì)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)從報(bào)批到審核到核算的全過(guò)程監(jiān)督；事后監(jiān)督和考評(píng)，通過(guò)財(cái)務(wù)監(jiān)督的機(jī)制對(duì)各單位各部門的工作進(jìn)行一定程度地監(jiān)督和考評(píng)，尤其是對(duì)某些單位或部門可能出現(xiàn)的呆賬、私帳問(wèn)題，甚至是挪用部隊(duì)經(jīng)費(fèi)等問(wèn)題進(jìn)行監(jiān)督，真正將國(guó)家賦予武警部隊(duì)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)切實(shí)用到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)武警部隊(duì)的財(cái)務(wù)正規(guī)化建設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1]如何實(shí)現(xiàn)部隊(duì)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化研究.李駿琨..2012（3）.

[2]芻議新形勢(shì)下軍隊(duì)財(cái)務(wù)正規(guī)化管理.全凱，劉驍勇.會(huì)計(jì)之友.2011（10）.

篇3

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)違規(guī)；合規(guī)文化；風(fēng)險(xiǎn)管理；隊(duì)伍建設(shè)；獨(dú)立性

現(xiàn)如今，全球經(jīng)濟(jì)受到一定程度的影響，甚至要面臨不可逆的局勢(shì)，而國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)短期內(nèi)下行壓力不斷增大，商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)壓力也在不斷增加，對(duì)保持穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和盈利轉(zhuǎn)型提出了新挑戰(zhàn)。要充分做好應(yīng)對(duì)金融市場(chǎng)動(dòng)蕩不安所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，商業(yè)銀行就需要保證自身的操作足夠標(biāo)準(zhǔn)，以此避免因?yàn)閮?nèi)部原因而導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，由此，類似于“遏制違規(guī)經(jīng)營(yíng)”“防控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”以及“建立合規(guī)長(zhǎng)效機(jī)制”等問(wèn)題開(kāi)始成為我國(guó)商業(yè)銀行主要的研究課題，筆者作為金融業(yè)的一員，有資格也有義務(wù)對(duì)其展開(kāi)深入的研究分析，為我國(guó)商業(yè)銀行有效避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)提出具有參考性的意見(jiàn)和建議。

一、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義

第一，提升國(guó)有商業(yè)銀行人員對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別以及應(yīng)對(duì)水平。國(guó)有商業(yè)銀行通過(guò)建立合理的管理機(jī)制來(lái)提高內(nèi)部員工對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，再進(jìn)一步完善相應(yīng)的管理體系，分別提出相應(yīng)的防控措施，可以大力提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)水平，避免因此導(dǎo)致的一系列損失。第二，落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。在已有的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的基礎(chǔ)上，可以全面展開(kāi)國(guó)有商業(yè)銀行的落實(shí)管理制度工作，做到切實(shí)管理各崗位職能，在各方面都形成高度統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和理念，從而確保制定的目標(biāo)具有一致性的特點(diǎn)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。第三，形成資金安全保障屏障。發(fā)揮合規(guī)文化的正面導(dǎo)向作用。通過(guò)正確財(cái)務(wù)價(jià)值觀去樹(shù)立一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作規(guī)范，也可以直接激發(fā)員工主動(dòng)向正確的財(cái)務(wù)價(jià)值觀靠攏，從而由自身理念到具體的操作行為都與銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)高度統(tǒng)一，以此來(lái)提高銀行的價(jià)值創(chuàng)造水平，降低管理成本，提升員工職業(yè)素質(zhì)，成為國(guó)有商業(yè)銀行安全運(yùn)營(yíng)的保障基礎(chǔ)。

二、國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)

國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)所表現(xiàn)的形式具體有五個(gè)方面，即：財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)，具體分析如下：

（一）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)核算類型風(fēng)險(xiǎn)的操作包括：成本費(fèi)用預(yù)算出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象；費(fèi)用科目分列出現(xiàn)錯(cuò)誤；賬簿設(shè)置不規(guī)范；部分成本費(fèi)用出現(xiàn)沒(méi)有按照常規(guī)流程產(chǎn)出；成本費(fèi)用計(jì)算時(shí)間不準(zhǔn)確；會(huì)計(jì)原始憑證出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象；各項(xiàng)目往來(lái)賬款清理不及時(shí)；不按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；提計(jì)稅金不準(zhǔn)確等。

（二）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

涉及財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)主要有：沒(méi)有遵循相應(yīng)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和財(cái)務(wù)制度安排處理有關(guān)業(yè)務(wù)，報(bào)銷票據(jù)簽字不全財(cái)務(wù)報(bào)銷或沒(méi)有向?qū)ｉT審批的負(fù)責(zé)人進(jìn)行審批就私自進(jìn)行的財(cái)務(wù)支出往來(lái)；各費(fèi)用超金額批準(zhǔn)列支；采取各種避免審批的采購(gòu)方式；大金額的業(yè)務(wù)項(xiàng)目逆流程審批；財(cái)務(wù)發(fā)票不合規(guī)列支、缺乏真實(shí)用途虛報(bào)發(fā)票套取資金，甚至使用“虛假發(fā)票”等。

（三）財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：超額支付；庫(kù)存現(xiàn)金超額；賬戶審批不按標(biāo)準(zhǔn)流程；賬外經(jīng)營(yíng)；抵債資產(chǎn)自己固定資產(chǎn)租賃沒(méi)有及時(shí)入賬或直接不入賬；潛藏資產(chǎn)；利用職能便捷留取利潤(rùn)；財(cái)務(wù)收支違規(guī)掛賬、以收抵支；通過(guò)虛假合同、虛假交易套取現(xiàn)金，用于其他用途，私設(shè)“小金庫(kù)”等。

（四）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)主要有：固定資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行情況不夠真實(shí)準(zhǔn)確，存在虛列固定資產(chǎn)情況；項(xiàng)目實(shí)施各環(huán)節(jié)的審批程序不合規(guī)，存在反程序操作情況；未按規(guī)定的裝修標(biāo)準(zhǔn)及面積標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行裝修改造，存在超預(yù)算、超規(guī)模問(wèn)題；未按照竣工決算相關(guān)規(guī)定的要求，及時(shí)辦理項(xiàng)目竣工決算，房產(chǎn)權(quán)證辦理不及時(shí)；存在不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)入賬以及系統(tǒng)方面的其他不規(guī)范操作；辦公用房配置不符合負(fù)責(zé)人履職待遇規(guī)定；漏報(bào)、瞞報(bào)房產(chǎn)情況，閑置資產(chǎn)處置過(guò)程不合規(guī)；入賬操作不合理；無(wú)形資產(chǎn)管理未按標(biāo)準(zhǔn)流程執(zhí)行：出入庫(kù)臺(tái)賬手續(xù)不完善等。

（五）稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)工作風(fēng)險(xiǎn)主要有：工作人員未根據(jù)相關(guān)規(guī)定審計(jì)相關(guān)費(fèi)用、開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票等；未按規(guī)定完成納稅申報(bào)、納稅申報(bào)資料及附屬報(bào)表未妥善保管；未按規(guī)定按月核對(duì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，已開(kāi)具的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)、增值稅專票抵扣聯(lián)、稅務(wù)檢查資料等稅務(wù)檔案未裝訂及時(shí)歸檔等。以上風(fēng)險(xiǎn)不僅會(huì)直接侵害國(guó)有商業(yè)銀行的經(jīng)濟(jì)利益，還將間接導(dǎo)致銀行的聲譽(yù)和信用受損。

三、國(guó)有商業(yè)銀行中財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)薄弱，合規(guī)文化體系不成熟

目前國(guó)有商業(yè)銀行仍一定程度存在財(cái)務(wù)合規(guī)意識(shí)不強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)觀念淡薄、財(cái)務(wù)合規(guī)管理文化體系不健全等問(wèn)題。一方面是對(duì)違規(guī)的嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足，很多違規(guī)行為的發(fā)生往往是因?yàn)閱T工不認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)政策，不懂法律和制度規(guī)范，或者盡管知曉清楚財(cái)務(wù)制度規(guī)定，但合規(guī)意識(shí)疏忽、自身行為散漫，甚至以信任替代制度、迫于領(lǐng)導(dǎo)強(qiáng)權(quán)屈從，造成規(guī)章制度執(zhí)行不到位，觸碰合規(guī)底線。另一方面，考核激勵(lì)機(jī)制重業(yè)務(wù)發(fā)展輕合規(guī)管理仍在一定程度凸顯，銀行經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)迫于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和內(nèi)部各部門業(yè)務(wù)指標(biāo)考核的雙重壓力，逐漸形成為了增加經(jīng)濟(jì)效益可以不考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而選擇偏向于激進(jìn)類型的風(fēng)險(xiǎn)策略的氛圍和風(fēng)氣，從而直接放棄顧及合規(guī)制度的約束。例如為完成年度營(yíng)業(yè)收入目標(biāo)，基層經(jīng)營(yíng)者往往違背會(huì)計(jì)核算權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，而將大額手續(xù)費(fèi)收入一次性入賬。這就使得國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部原有的合規(guī)機(jī)制基本失去了存在的意義，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的機(jī)率和影響力。

（二）財(cái)務(wù)隊(duì)伍素質(zhì)有待提高，制度執(zhí)行不到位

目前來(lái)看，我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有商業(yè)銀行中的財(cái)務(wù)人員配備普遍短缺或是專業(yè)能力不強(qiáng)，而國(guó)有商業(yè)銀行為了使得平時(shí)業(yè)績(jī)表現(xiàn)良好和平穩(wěn)運(yùn)營(yíng)，在人員配置上多向基層機(jī)構(gòu)、一線營(yíng)銷崗位傾斜，對(duì)于財(cái)務(wù)人員招收要求“退而求其次”，也默認(rèn)了人員兼崗的現(xiàn)象，也就使得銀行大部分財(cái)務(wù)人員都不是專職人員，因此，銀行財(cái)務(wù)人員的崗位、職能、職責(zé)等都出現(xiàn)互相兼容、界限不清的混亂現(xiàn)象，這種缺乏科學(xué)合理的人員安排和配置也會(huì)大大制約了合規(guī)機(jī)制的有效落實(shí)。其次，銀行財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)知識(shí)貧乏老化，專業(yè)技術(shù)水平不精，對(duì)宏觀形勢(shì)的判斷力和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的理解力有所不足；國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部員工沒(méi)有進(jìn)行過(guò)系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對(duì)于財(cái)務(wù)規(guī)章制度了解不夠清晰，制度執(zhí)行流于形式。此外，上級(jí)行制定的財(cái)務(wù)規(guī)章制度，往往未能深入基層調(diào)研，與基層實(shí)際脫離，操作難度大，反饋評(píng)價(jià)收集不全面，因此對(duì)于制度執(zhí)行過(guò)程中存在的漏洞很難及時(shí)掌握并解決。

（三）全流程內(nèi)控管理缺位，事后監(jiān)管效果不佳

一是全流程管控薄弱?，F(xiàn)如今各事物更新?lián)Q代過(guò)快，越來(lái)越多的新型資金產(chǎn)品層出不窮，進(jìn)而增加了更多新型的財(cái)務(wù)交付流程，這也加劇了商業(yè)銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的配套跟進(jìn)壓力，財(cái)務(wù)審核人員因?qū)I(yè)性不足而未嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，給不法分子留下可乘之機(jī)，也會(huì)因政策把握不準(zhǔn)形成財(cái)務(wù)違規(guī)。此外，銀行財(cái)務(wù)監(jiān)督幾乎涉及所有部門和員工，涵蓋各個(gè)業(yè)務(wù)板塊和條線，在具體的執(zhí)行過(guò)程中往往無(wú)法實(shí)現(xiàn)各崗位職能的有力結(jié)合，最后使得管控實(shí)施流于形式。二是事后監(jiān)督力度欠缺。由于前文所述的國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的專業(yè)性欠缺，在面臨新型業(yè)務(wù)流程迅速更新?lián)Q代時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)檢查力度欠缺的情況，從而無(wú)法完整地把控當(dāng)前的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形勢(shì)，也沒(méi)有能力應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的破壞力。同時(shí)，銀行內(nèi)部也存在對(duì)監(jiān)督檢查的重視程度不夠的現(xiàn)象，檢查流于形式，也間接助長(zhǎng)了財(cái)務(wù)違規(guī)操作的風(fēng)氣。

四、加強(qiáng)國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策

（一）鞏固完善財(cái)務(wù)合規(guī)文化體系建設(shè)

一是要提升學(xué)習(xí)效果，強(qiáng)化理念培育。積極采用各種形式，線上、線下多渠道開(kāi)展合規(guī)培訓(xùn)和政策再宣講，加強(qiáng)制度傳導(dǎo)的深度與廣度，開(kāi)展案例警示教育和樹(shù)立良好示范典型，完善員工的職業(yè)道德規(guī)范和價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)，明確合規(guī)的底線和道德準(zhǔn)則。讓合規(guī)經(jīng)營(yíng)理念這只“看不見(jiàn)的手”規(guī)范財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。只有通過(guò)管理者帶頭遵紀(jì)守規(guī)，使財(cái)務(wù)合規(guī)的價(jià)值理念得到全體員工的認(rèn)同，才能共同營(yíng)造風(fēng)清氣正的文化理念。二是重新制定合理的考核機(jī)制，保證財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)具有客觀性和準(zhǔn)確性。國(guó)有商業(yè)銀行可以把員工考核指標(biāo)擴(kuò)大到各個(gè)方面，其中就要包括財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的考核指標(biāo)，此外也要直接將財(cái)務(wù)合規(guī)目標(biāo)與員工個(gè)人績(jī)效收入相掛鉤，從而有效規(guī)范財(cái)務(wù)人員操作，發(fā)揮財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的最大效益。三是建立并落實(shí)財(cái)務(wù)合規(guī)問(wèn)責(zé)機(jī)制，并羅列相應(yīng)的懲罰條例，進(jìn)一步增強(qiáng)追究力度。嚴(yán)肅處理新發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，堅(jiān)決遏制屢查屢犯。對(duì)新問(wèn)題從嚴(yán)問(wèn)責(zé)，對(duì)于屢查屢犯、違規(guī)問(wèn)題嚴(yán)重且整改問(wèn)責(zé)不力的機(jī)構(gòu)及責(zé)任人，不僅要追究直接責(zé)任和管理責(zé)任，還要上追領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，嚴(yán)肅追責(zé)問(wèn)責(zé)，警示教育全員，有效制止違規(guī)違紀(jì)、有章不循現(xiàn)象。

（二）建設(shè)完善的財(cái)務(wù)制度

一是建立相應(yīng)的財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度。對(duì)于管理制度而言，財(cái)務(wù)合規(guī)管理需要做到切實(shí)可行，這就需要財(cái)務(wù)合規(guī)管理要全面覆蓋到預(yù)算、審批、采購(gòu)、核算、管理等環(huán)節(jié)，并且要求每一個(gè)環(huán)節(jié)都必須在財(cái)務(wù)合規(guī)管理制度上有相對(duì)應(yīng)的條例，才可以使其在完全貫穿于整個(gè)業(yè)務(wù)流程之中。對(duì)單位內(nèi)部及各部門間的財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)進(jìn)行科學(xué)分工，落實(shí)各崗位職責(zé)和責(zé)任，資源配置完全公開(kāi)透明。在兼顧效率的情況下，從嚴(yán)從緊擴(kuò)大事前審批范圍，從源頭抓好合規(guī)管理，嚴(yán)肅隊(duì)伍紀(jì)律，降低基層機(jī)構(gòu)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。二是增強(qiáng)財(cái)務(wù)制度規(guī)范的操作性、執(zhí)行性。對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行全面的梳理，將財(cái)務(wù)制度科學(xué)合理的融入業(yè)務(wù)流程中，讓執(zhí)行過(guò)程有清晰的條例可以作為依據(jù)，從而穩(wěn)步提升財(cái)務(wù)制度的約束力，避免造成不可逆的損失。三是強(qiáng)化財(cái)務(wù)制度傳導(dǎo)執(zhí)行。形成了涵蓋負(fù)責(zé)人履職、費(fèi)用開(kāi)支、集中采購(gòu)管理、固定資產(chǎn)管理、稅務(wù)管理等財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域的全流程制度，構(gòu)建起全面覆蓋、監(jiān)督有效的財(cái)務(wù)制度體系。嚴(yán)格對(duì)照各項(xiàng)制度要求，系統(tǒng)梳理檢視執(zhí)行情況，緊盯風(fēng)險(xiǎn)突出的重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)，規(guī)范本機(jī)構(gòu)的操作。對(duì)薄弱環(huán)節(jié)、問(wèn)題易發(fā)業(yè)務(wù)要著重關(guān)注，確保制度到位、制度有效，用制度管人，靠制度管事。

（三）重視和加強(qiáng)財(cái)會(huì)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

一是配備充足且合格的財(cái)會(huì)人員，保障國(guó)有商業(yè)銀行財(cái)務(wù)人員都具有相當(dāng)?shù)膶I(yè)素質(zhì)。注重人才培訓(xùn)管理機(jī)制，促進(jìn)基層機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，優(yōu)化專業(yè)技術(shù)資格管理和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)達(dá)標(biāo)考試，狠抓專業(yè)資格持證率，鼓勵(lì)員工自主學(xué)習(xí)，實(shí)現(xiàn)自我提升，例如組織員工考取外部專業(yè)資格證書(shū)，培養(yǎng)高層次、復(fù)合型財(cái)會(huì)人員。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，采用現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)、專業(yè)能力測(cè)試、以查代訓(xùn)等方式，開(kāi)展以財(cái)務(wù)應(yīng)知應(yīng)會(huì)、業(yè)務(wù)操作、崗位規(guī)范為主要內(nèi)容的專項(xiàng)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和專業(yè)素養(yǎng)，對(duì)無(wú)法勝任財(cái)務(wù)工作的人員進(jìn)行動(dòng)態(tài)崗位調(diào)整，并將財(cái)務(wù)人員梯隊(duì)建設(shè)、能力素質(zhì)提升效果納入機(jī)構(gòu)績(jī)效考核范疇。二是科學(xué)合理設(shè)置崗位，明確崗位職責(zé)，落實(shí)各崗位之間相互制衡。輪崗、休假、轉(zhuǎn)授權(quán)管理等都要嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，合理安排會(huì)計(jì)崗位機(jī)制可以極大程度降低員工道德風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化督導(dǎo)檢查

一是保證會(huì)計(jì)監(jiān)督團(tuán)隊(duì)的獨(dú)立性。建設(shè)一支高效的財(cái)務(wù)合規(guī)監(jiān)督隊(duì)伍，要求部門之間的監(jiān)督工作互相分離，從而獨(dú)立開(kāi)展會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，不受到其他因素的影響。二是加強(qiáng)會(huì)計(jì)檢查監(jiān)督。制定年度財(cái)務(wù)管理?xiàng)l線內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)防范工作、檢查要點(diǎn)和檢查實(shí)施計(jì)劃，細(xì)化現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)的檢查與監(jiān)督方式，選擇最科學(xué)合理的檢查方法，對(duì)財(cái)務(wù)管理的重要業(yè)務(wù)、薄弱環(huán)節(jié)、關(guān)鍵崗位要實(shí)施定期重點(diǎn)檢查，有效保證財(cái)務(wù)監(jiān)督覆蓋面在穩(wěn)定的基礎(chǔ)上不斷拓展增加。會(huì)計(jì)監(jiān)督人員要提高自身專業(yè)勝任能力，充分運(yùn)用科技手段提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，利用大數(shù)據(jù)篩查功能，建立常態(tài)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和處理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和警示，精準(zhǔn)定位問(wèn)題，推動(dòng)預(yù)警“向前一步”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和制止苗頭性、傾向性問(wèn)題，加強(qiáng)非現(xiàn)場(chǎng)全流程管理，提升合規(guī)管理“機(jī)控”“智控”化程度。三是堅(jiān)持檢查與輔導(dǎo)相結(jié)合。不僅要將監(jiān)督工作常態(tài)化，還應(yīng)建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)自查自糾能力，提高檢查工作成效，一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)違規(guī)現(xiàn)象，要做到可以及時(shí)掌握準(zhǔn)確的情況，并快速分析成因，提出具有針對(duì)性的整改措施，再將問(wèn)題清單落實(shí)整改責(zé)任到人，確保整改實(shí)效。

五、結(jié)束語(yǔ)

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的發(fā)展，全球市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化動(dòng)蕩不安，國(guó)內(nèi)金融環(huán)境也愈發(fā)復(fù)雜多變，為了更好地維持銀行穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)，國(guó)有商業(yè)銀行必須快速適應(yīng)越來(lái)越多的新型業(yè)務(wù)形式，而在此過(guò)程中，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)隨之增加。國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)直面問(wèn)題，精準(zhǔn)施策，從合規(guī)文化體系建設(shè)、財(cái)務(wù)制度完善、專業(yè)的財(cái)務(wù)隊(duì)伍構(gòu)建、獨(dú)立的監(jiān)督檢查制度建立等方面入手，健全財(cái)務(wù)合規(guī)體系，保證其可以完全適應(yīng)國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程，打造紀(jì)律嚴(yán)明、風(fēng)清氣正的合規(guī)文化，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展。

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篇4

但是就目前來(lái)看, 部分企業(yè)在財(cái)務(wù)管理方面有著或多或少的問(wèn)題, 甚至在一定程度上會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)危機(jī)。企業(yè)在運(yùn)行過(guò)程中, 采用應(yīng)收賬款這種賒銷政策的目的主要是為了提高企業(yè)銷售金額, 吸引顧客, 并以此來(lái)提高企業(yè)在市場(chǎng)中的優(yōu)勢(shì), 進(jìn)一步獲得更多的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

1 企業(yè)應(yīng)收賬款的日常管理中存在的問(wèn)題

1.1 缺乏信用評(píng)價(jià)體系

就目前而言, 大部分企業(yè)為了擴(kuò)大銷售額、獲取高額利潤(rùn), 采用盲目賒銷的方式, 雖然在短期內(nèi)確實(shí)達(dá)到了預(yù)期效果, 但由于沒(méi)有完整的信用評(píng)價(jià)體系, 對(duì)于客戶缺少信用評(píng)價(jià), 給應(yīng)收賬款的回收造成了較大困難, 無(wú)形中增加了呆賬、壞賬等現(xiàn)象的出現(xiàn)。

1.2 財(cái)務(wù)人員分配不合理

一些企業(yè)的財(cái)務(wù)部門對(duì)于部門人員的分配不夠合理, 對(duì)具體的財(cái)務(wù)任務(wù)缺乏明確的制度規(guī)定, 一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題, 無(wú)法找到責(zé)任的具體承擔(dān)者, 未將權(quán)責(zé)落實(shí)到個(gè)人。

還有的企業(yè), 大量的工作任務(wù)沒(méi)有人做, 嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)工作的效率, 使一些重要的工作任務(wù)沒(méi)有及時(shí)完成, 給企業(yè)造成了不必要的損失。由于對(duì)工作人員分配不合理, 會(huì)出現(xiàn)一人多職位的現(xiàn)象, 這樣可能會(huì)造成權(quán)力過(guò)于集中的問(wèn)題, 為企業(yè)的發(fā)展埋下了安全隱患。

1.3 管理方法不恰當(dāng)

大部分企業(yè)根據(jù)自身形象, 對(duì)有形資產(chǎn)進(jìn)行不斷革新和管理,在新形勢(shì)下, 現(xiàn)代企業(yè)需要做的是轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的管理理念, 注重企業(yè)應(yīng)收賬款的管理。就目前來(lái)說(shuō), 我國(guó)大部分企業(yè)缺乏應(yīng)收賬款的管理方式及意識(shí), 因而無(wú)法發(fā)揮應(yīng)收賬款在企業(yè)中的積極作用, 不能為企業(yè)提高生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。

財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技術(shù)水平不高對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō), 專業(yè)化的管理人員能為企業(yè)提供專業(yè)有效地管理手段, 這是每一個(gè)企業(yè)都需要的。但是, 部分企業(yè)沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理人員的重要性, 對(duì)管理財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技術(shù)水平要求并不高。很多財(cái)務(wù)部門的工作人員對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的了解少之又少, 缺乏自主創(chuàng)新的意識(shí)和能力, 一味聽(tīng)從領(lǐng)導(dǎo)的指示, 可能會(huì)為企業(yè)造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失。因此, 對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō), 需要專業(yè)技術(shù)水平高的人對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行管理。

1.4 缺乏完善的管理制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

在企業(yè)的日常管理過(guò)程中, 應(yīng)收賬款的管理貫穿于企業(yè)管理的全過(guò)程, 其中, 包括對(duì)壞賬的管理。由于部分企業(yè)欠缺完善的管理制度, 導(dǎo)致日常管理工作中對(duì)壞賬的預(yù)計(jì)存在偏差。由于壞賬的存在, 造成企業(yè)在應(yīng)對(duì)相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí), 缺少合理有效的應(yīng)對(duì)措施, 使應(yīng)收賬款的管理存在較多不足和盲目性, 進(jìn)行導(dǎo)致企業(yè)陷入日常管理的困境。

2 企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

2.1 建立客戶信用評(píng)價(jià)體系

在應(yīng)收賬款中, 要充分重視客戶信用評(píng)價(jià)體系的作用, 完善信用評(píng)價(jià)體系的內(nèi)容, 并將該體系納入日常管理之中。企業(yè)要想建立健全的客戶信用評(píng)價(jià)體系, 應(yīng)在合作初期, 就為客戶建立信用檔案, 并采取定期評(píng)價(jià)的方式, 了解客戶的信用狀況。例如: 財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)客戶的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析, 將查閱重點(diǎn)放在信用狀況和等級(jí)這兩點(diǎn)上。

2.2 強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的作用

對(duì)于企業(yè)而言, 要強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的作用。在應(yīng)收賬款日常管理的過(guò)程中, 要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的管理, 完善企業(yè)的管理機(jī)制, 并建立新的管理行為規(guī)范, 從而形成一整套新的管理制度。與此同時(shí), 管理者要充分掌握企業(yè)現(xiàn)在的狀況, 對(duì)市場(chǎng)的基本情況進(jìn)行調(diào)研, 保證財(cái)務(wù)人員制訂的發(fā)展計(jì)劃能夠更加切實(shí)可行。

此外, 企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)管理部門加大整改力度, 對(duì)于財(cái)務(wù)管理任務(wù)制定一個(gè)合理化的標(biāo)準(zhǔn), 在任務(wù)完成后要根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行核算, 在進(jìn)行深入的分析和總結(jié)后, 找出出現(xiàn)問(wèn)題的具體原因。然后針對(duì)具體的問(wèn)題, 對(duì)應(yīng)收賬款日常管理中存在的不足進(jìn)行改進(jìn)。

2.3 提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)影響

應(yīng)收賬款日常管理水平最為關(guān)鍵的因素是財(cái)務(wù)工作人員本身的專業(yè)素質(zhì)。因此, 企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員必須具備專業(yè)素養(yǎng),并對(duì)計(jì)算機(jī)信息化的應(yīng)用較為熟練, 能與企業(yè)各部門利用計(jì)算機(jī)對(duì)賬, 才能提高工作效率, 節(jié)省工作時(shí)間。此外, 還要根據(jù)財(cái)務(wù)管理人員的現(xiàn)實(shí)情況, 對(duì)其進(jìn)行道德和專業(yè)技能的培訓(xùn), 可以采用定期和不定期的兩種方式, 并就培訓(xùn)的內(nèi)容進(jìn)行考核, 提高專業(yè)培訓(xùn)的有效性, 從而提升財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)水平和道德素質(zhì)。

2.4 完善應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度

為了提高企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理水平, 應(yīng)當(dāng)建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系主要包括以下幾個(gè)方面。

一是在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中, 讓?xiě)?yīng)收賬款日常財(cái)務(wù)管理有效地形成相互制約的制度模式, 從而形成一個(gè)以 防 為主的監(jiān)控防線。

二是建立事后監(jiān)督機(jī)制。在財(cái)務(wù)部門的日常工作中, 不僅要對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行常規(guī)核算, 還需要對(duì)企業(yè)里各個(gè)部門、崗位進(jìn)行定期審核, 從而形成以 堵為核心的監(jiān)控防線。

三是以企業(yè)現(xiàn)有的審計(jì)部門和稽核部門作為整個(gè)監(jiān)督體系的基礎(chǔ), 并成立一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)委員會(huì), 來(lái)管理和控制財(cái)務(wù)部門的工作。這主要是以 查 為重點(diǎn)的監(jiān)督防線。以上三道防線相互獨(dú)立又相互制衡, 為完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度起到了積極的作用。

2.5 建立健全應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范體系

在現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)過(guò)程中, 企業(yè)投資人、經(jīng)營(yíng)者及債權(quán)人都在一定程度上承擔(dān)著巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此, 在現(xiàn)代企業(yè)中, 要提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力, 建立健全企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)防范體系,提高企業(yè)應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

第一, 企業(yè)要科學(xué)有效的健全自身監(jiān)控制度以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施, 為緩解或化解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供基礎(chǔ)和保障。

第二, 企業(yè)要明確財(cái)務(wù)部門在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管方面的各個(gè)程序和具體工作內(nèi)容, 充分落實(shí)企業(yè)制度規(guī)定的負(fù)責(zé)分級(jí)制, 將權(quán)利與職責(zé)劃分清楚, 將責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

第三, 企業(yè)要對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表制度進(jìn)行重新規(guī)范, 并深入分析。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表主要包括企業(yè)負(fù)債率、季度資產(chǎn)質(zhì)量及月份流動(dòng)性等工作內(nèi)容。

此外, 企業(yè)還要完善企業(yè)的審計(jì)報(bào)告制度, 做好年度會(huì)計(jì)的規(guī)劃工作, 提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的檢測(cè)技術(shù), 從而建立健全科學(xué)有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。

3 結(jié)語(yǔ)

篇5

【摘要】醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心內(nèi)容，醫(yī)改政策和醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的變化，對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理在觀念、內(nèi)容和方法上提出了新的要求，注重和規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，能有效地提高醫(yī)院的兩個(gè)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

【關(guān)鍵詞】規(guī)范 財(cái)務(wù)管理 提高 兩個(gè)效益

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是醫(yī)院管理的核心內(nèi)容，而隨著醫(yī)改政策和醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的變化，國(guó)家對(duì)公立醫(yī)院的投入減少，醫(yī)院也從單純公益型向公益經(jīng)營(yíng)型轉(zhuǎn)變，這些形勢(shì)的轉(zhuǎn)變就對(duì)公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理在觀念、內(nèi)容和方法上提出了新的要求。注重和規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，能有效地提高醫(yī)院的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)醫(yī)院的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

一 醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

1、 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，財(cái)務(wù)管理觀念及水平較落后。受公辦醫(yī)院體制的影響，醫(yī)院財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍主要來(lái)源于醫(yī)院職工家屬、子女、姻親關(guān)系或組織照顧、不好分配科室的人員等，人員結(jié)構(gòu)老化且一般學(xué)歷不高、業(yè)務(wù)水平一般、工作積極性也不高。受領(lǐng)導(dǎo)重視及編制等因素影響，高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人才卻進(jìn)不了醫(yī)院，人員結(jié)構(gòu)得不到優(yōu)化。再加上醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍重視醫(yī)療專業(yè)技術(shù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，這些都造成醫(yī)院缺乏高水平、高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員，從而導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理水平跟不上醫(yī)院的發(fā)展水平，

2、 醫(yī)院管理者對(duì)財(cái)務(wù)管理在醫(yī)院管理中的地位及價(jià)值認(rèn)識(shí)不夠。醫(yī)院管理者認(rèn)為財(cái)務(wù)是一個(gè)服務(wù)部門，主要職責(zé)就是收錢、付錢，而忽視了財(cái)務(wù)在醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的參謀價(jià)值，以致于醫(yī)院在支出及資金調(diào)度上隨意性較大，缺乏科學(xué)性。醫(yī)院內(nèi)分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)往往是醫(yī)學(xué)專家出身，他們?cè)卺t(yī)療專業(yè)技術(shù)方面是數(shù)一數(shù)二，但財(cái)務(wù)管理知識(shí)卻有所局限，這些都直接影響了他們的思維和判斷，以致于在某些經(jīng)營(yíng)決策上缺乏科學(xué)性，出現(xiàn)明顯失誤，甚至于給醫(yī)院造成損失。

3、 財(cái)務(wù)管理信息化水平不高。大多醫(yī)院現(xiàn)在已比較重視信息化建設(shè)，投入較大，醫(yī)療技術(shù)優(yōu)勢(shì)和品牌優(yōu)勢(shì)都得到了持續(xù)的提升。但是大多醫(yī)院的信息建設(shè)卻主要放在HIS、LIS、PACS等醫(yī)療管理方面，于財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè)重視程度不夠，大多只限于能簡(jiǎn)單操作的財(cái)務(wù)軟件，成本核算也僅限于醫(yī)院總成本核算或在進(jìn)行科室成本核算時(shí)只核算直接成本，成本核算不夠細(xì)。而且醫(yī)院建立的多是一個(gè)個(gè)單項(xiàng)、獨(dú)立的業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)：只是部分業(yè)務(wù)的自動(dòng)化，沒(méi)有形成支持體系化管理的信息集成環(huán)境，以致于信息系統(tǒng)“聯(lián)不通”、 核算結(jié)果“算不細(xì)”等，直接影響了醫(yī)院對(duì)自身運(yùn)營(yíng)能力、發(fā)展能力、經(jīng)濟(jì)效益等情況的評(píng)價(jià)。

4、 資產(chǎn)管理重視不夠。醫(yī)院及科室普遍存在“重資金輕實(shí)物”現(xiàn)象。物資庫(kù)存量普遍偏大，缺乏科學(xué)性及計(jì)劃性，采購(gòu)計(jì)劃管理執(zhí)行力較差，無(wú)計(jì)劃采購(gòu)現(xiàn)象較為嚴(yán)重。資產(chǎn)盤存制度執(zhí)行不力，沒(méi)有采取嚴(yán)格的操作流程，盤點(diǎn)流于形式，事前沒(méi)有盤點(diǎn)清單，事后沒(méi)有盤點(diǎn)報(bào)告，盤盈盤虧情況不按規(guī)定報(bào)批，自行處理。報(bào)廢資產(chǎn)沒(méi)有按規(guī)定程序進(jìn)行處置，存在賬實(shí)、帳卡不一致的現(xiàn)象。

5、 內(nèi)部財(cái)務(wù)制度不健全、不完善。大多醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)制度一旦制訂后就長(zhǎng)時(shí)間不去管它，以致于有些制度已完全不適應(yīng)國(guó)家新的規(guī)定及醫(yī)院的發(fā)展。內(nèi)部控制制度建立不完善，或即使有制度但也只是作表面文章，沒(méi)有執(zhí)行或執(zhí)行力不強(qiáng)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效果不好。

6、 預(yù)算管理缺乏約束力，流于形式。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)普遍不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及執(zhí)行，現(xiàn)在大多醫(yī)院的預(yù)算編制只是為了完成有關(guān)部門要求，由財(cái)務(wù)人員根據(jù)前期數(shù)據(jù)按個(gè)人經(jīng)驗(yàn)“閉門造車”編制出來(lái)的，缺乏必要的事實(shí)依據(jù)，科學(xué)性、準(zhǔn)確性及操作性均不夠。在實(shí)際支出時(shí)，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)也不管是否在預(yù)算范圍內(nèi)，想支就支，給財(cái)務(wù)部門在資金管理及調(diào)度方面帶來(lái)了難度。這些都造成了醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算形同虛設(shè)，缺乏約束力，以致于預(yù)算和實(shí)際執(zhí)行結(jié)果差異較大，更談不上什么科學(xué)性、準(zhǔn)確性和嚴(yán)肅性了。

二、 規(guī)范醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，提高醫(yī)院兩個(gè)效益

1、 建立健全財(cái)務(wù)管理制度體系，加大內(nèi)控力度。沒(méi)有規(guī)矩就不成方圓，要規(guī)范財(cái)務(wù)管理，就必須有一套科學(xué)的管理制度，這是做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)。因此，醫(yī)院要按照《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的相關(guān)要求及國(guó)家相關(guān)規(guī)定，在充分考慮醫(yī)院的發(fā)展和管理需求的基礎(chǔ)上，建立健全新的財(cái)務(wù)制度、及時(shí)修訂不適宜的財(cái)務(wù)制度，明確各部門的職責(zé)和權(quán)限，理清各部門之間的關(guān)系，形成一套完整的財(cái)務(wù)管理制度體系，要保證制度的科學(xué)性及可操作性。要加強(qiáng)關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位的內(nèi)部控制制度，各類物資的申購(gòu)、出入庫(kù)、報(bào)廢手續(xù)的檢查制度，各種會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性的審核制度，要形成經(jīng)濟(jì)活動(dòng)關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制，要加強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行情況的內(nèi)控檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題和新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)及時(shí)修正和以罰促糾，以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

2、 建立預(yù)算管理機(jī)制，強(qiáng)化預(yù)算約束力度。醫(yī)院的預(yù)算是醫(yī)院未來(lái)一定時(shí)期的資金計(jì)劃或經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是醫(yī)院未來(lái)的工作目標(biāo)通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算這一特殊載體進(jìn)行的貨幣體現(xiàn)。它通常以前期業(yè)務(wù)收支為預(yù)算編制基礎(chǔ)，以醫(yī)院未來(lái)的發(fā)展目標(biāo)，結(jié)合國(guó)家政策導(dǎo)向、醫(yī)療市場(chǎng)發(fā)展方向、醫(yī)院自身特點(diǎn)來(lái)制訂的。預(yù)算編制的目的主要是為了有計(jì)劃地支出，從而達(dá)到控制支出、降低消耗的目的。醫(yī)院應(yīng)重視預(yù)算的重要性，應(yīng)由“財(cái)務(wù)部門”一級(jí)預(yù)算管理方式逐步改為“職能部門-財(cái)務(wù)部門”的二級(jí)預(yù)算、“臨床醫(yī)技部門-職能部門-財(cái)務(wù)部門”的三級(jí)預(yù)算，結(jié)合醫(yī)院發(fā)展規(guī)劃科學(xué)地編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)建立健全預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等管理機(jī)制，探索建立一種包括事前預(yù)測(cè)、事中控制、事后分析總結(jié)的全面預(yù)算管理模式。年度預(yù)算一旦通過(guò)，醫(yī)院應(yīng)督促各部門嚴(yán)格執(zhí)行，超預(yù)算開(kāi)支事項(xiàng)管理科室必須寫(xiě)出書(shū)面的理由報(bào)批后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況定期進(jìn)行分析、納入綜合目標(biāo)考核，以確保發(fā)揮預(yù)算實(shí)效，做到適時(shí)監(jiān)督控制。

3、 加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值。

3.1 健全固定資產(chǎn)管理制度，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)分類管理、歸口負(fù)責(zé)”的原則。對(duì)所有固定資產(chǎn)設(shè)立帳卡，有條件的醫(yī)院推行條碼管理，準(zhǔn)確反映固定資產(chǎn)的增減變化及分布情況；制訂固定資產(chǎn)的申購(gòu)、審批、購(gòu)買、報(bào)廢、處置程序。大型醫(yī)療設(shè)備的購(gòu)置，應(yīng)有可行性論證、調(diào)研等，避免盲目購(gòu)置、購(gòu)置后閑置不用等現(xiàn)象，降低投資風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)已購(gòu)置的大型醫(yī)療設(shè)備應(yīng)建立單臺(tái)運(yùn)行管理制度，并對(duì)其運(yùn)行情況進(jìn)行分析，以提高大型醫(yī)療設(shè)備的使用效率；對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)行三級(jí)核算：財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)總賬，財(cái)產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)明細(xì)帳，使用部門指派專人負(fù)責(zé)卡（臺(tái)）帳，并且不定期地對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，保證帳帳、帳實(shí)、帳卡三相符，確保國(guó)有資產(chǎn)的安全。

3.2 建立健全物資管理制度。制訂物資的申購(gòu)、審批、購(gòu)買、出入庫(kù)制度，督促各科室嚴(yán)格按醫(yī)院下達(dá)的采購(gòu)計(jì)劃按需采購(gòu)，確保臨床需求，但又要避免醫(yī)院“大庫(kù)房”轉(zhuǎn)部門“小庫(kù)房”現(xiàn)象的發(fā)生，加速存貨周轉(zhuǎn)，降低庫(kù)存量，以保持良好的資產(chǎn)流動(dòng)性；加強(qiáng)各類物資的購(gòu)入成本控制,降低購(gòu)進(jìn)價(jià)格；加強(qiáng)退庫(kù)和科間調(diào)撥的管理，避免和減少損失；加強(qiáng)化學(xué)試劑、消毒材料等的管理，降低耗損，增加使用效率；定期對(duì)庫(kù)存物資進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到帳帳、帳實(shí)相符。

3.3 建立健全財(cái)產(chǎn)物資的招投標(biāo)制度，完善監(jiān)督機(jī)制。對(duì)各種固定資產(chǎn)、藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、高質(zhì)耗材等財(cái)產(chǎn)物資的購(gòu)置應(yīng)制定嚴(yán)格的招投標(biāo)方案和采購(gòu)程序，完善監(jiān)督機(jī)制。

4、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)分析工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。加強(qiáng)對(duì)全院經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的分析及反饋工作。定期對(duì)反映醫(yī)院業(yè)務(wù)及經(jīng)營(yíng)情況的質(zhì)量指標(biāo)（如藥品比例、人均門診費(fèi)用、人均住院費(fèi)用、人均床日費(fèi)用等）、數(shù)量指標(biāo)（如門急診人次、出院人次和手術(shù)臺(tái)次等）以及反映醫(yī)院的營(yíng)運(yùn)能力、發(fā)展能力的指標(biāo)（如資產(chǎn)負(fù)債率、收支結(jié)余率、管理費(fèi)用占總支出的比例等）等進(jìn)行分析、做出評(píng)價(jià)，并要根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況提出存在的問(wèn)題以及合理化建議，為領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)思路以及經(jīng)營(yíng)決策提供參考。

5、 加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，提高財(cái)務(wù)管理水平。在全國(guó)大力推行數(shù)字化醫(yī)院的情況下，加快醫(yī)院財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的步伐就成為必然。醫(yī)院新的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)應(yīng)能將財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、物資管理系統(tǒng)、成本核算系統(tǒng)融為一體，并實(shí)現(xiàn)和醫(yī)院信息管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，利用網(wǎng)絡(luò)信息來(lái)實(shí)現(xiàn)與各部門的資源共享，提高財(cái)務(wù)工作效率。在此基礎(chǔ)上，物資管理部門可通過(guò)對(duì)醫(yī)院物資設(shè)備的流程化管理，在臨床科室設(shè)立二級(jí)庫(kù)，為醫(yī)院開(kāi)展單病種及床日成本核算打下基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，也能幫助各科室有效控制支出，從而提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)績(jī)效；財(cái)務(wù)部門可將各項(xiàng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的錄入分解到科室，甚至到個(gè)人，再通過(guò)該系統(tǒng)的集成功能，導(dǎo)入各部門所需的各種數(shù)據(jù)并實(shí)現(xiàn)科間自動(dòng)分配，形成完整的醫(yī)院成本核算基礎(chǔ)資料，避免了手工錄入出現(xiàn)差錯(cuò)的現(xiàn)象，各部門也實(shí)現(xiàn)了資源共享的目的，給醫(yī)院開(kāi)展全成本核算工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

6、 加大醫(yī)療服務(wù)價(jià)格監(jiān)管力度，規(guī)范醫(yī)療收費(fèi)行為。物價(jià)管理是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理較為特殊的職責(zé)，但其作用不可小視。醫(yī)院應(yīng)建立健全醫(yī)療服務(wù)價(jià)格監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)、完善各項(xiàng)價(jià)格管理制度、落實(shí)崗位責(zé)任制和責(zé)任追究制、推行院科兩級(jí)物價(jià)管理體制。財(cái)務(wù)部門專職物價(jià)員負(fù)責(zé)醫(yī)院藥品、醫(yī)療價(jià)格的咨詢解答和院內(nèi)價(jià)格自律等事項(xiàng)，重點(diǎn)是加大檢查力度及指導(dǎo)作用，定期對(duì)物價(jià)檢查結(jié)果進(jìn)行反饋、公示和進(jìn)行獎(jiǎng)懲，引導(dǎo)臨床走合理收費(fèi)、規(guī)范收費(fèi)、對(duì)病人因病施治、合理用藥和合理檢查的道路；各科室的兼職物價(jià)員負(fù)責(zé)本科的物價(jià)管理工作，科主任作為本科室物價(jià)工作第一責(zé)任人，強(qiáng)化規(guī)范收費(fèi)意識(shí)。

7、 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，更新財(cái)務(wù)人員管理理念。醫(yī)院應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不僅提倡學(xué)好會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)還要組織學(xué)習(xí)和了解有關(guān)醫(yī)學(xué)常識(shí)，通過(guò)這些培訓(xùn)讓財(cái)務(wù)人員能夠從觀念上有一個(gè)更新，從而提高業(yè)務(wù)水平。對(duì)各崗位財(cái)務(wù)人員爭(zhēng)取一些參予醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的機(jī)會(huì)，讓他們了解醫(yī)院發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理的需求，提高學(xué)習(xí)積極性及工作主動(dòng)性，增強(qiáng)事業(yè)性及責(zé)任感，從算“死帳”的“報(bào)帳型會(huì)計(jì)”轉(zhuǎn)為算“活帳”的“經(jīng)營(yíng)型會(huì)計(jì)”，為醫(yī)院理好財(cái)、管好家，以適應(yīng)醫(yī)院改革發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求。在三級(jí)以上的醫(yī)院推行總會(huì)計(jì)師制，在二級(jí)醫(yī)院也盡可能設(shè)置總會(huì)計(jì)師，讓熟悉國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策、具有一定經(jīng)濟(jì)管理水平的財(cái)務(wù)人員進(jìn)入醫(yī)院管理層，從而提高醫(yī)院管理水平，提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)性及正確性。

8、 建立健全成本核算體系，加強(qiáng)成本核算管理。醫(yī)療體制改革使醫(yī)院面臨著改革的經(jīng)濟(jì)壓力，又面臨著自身成本和收益的矛盾，這些形勢(shì)的發(fā)展決定醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理必須以成本控制為主，在降低成本和提高效益上做文章，通過(guò)不斷降低成本，創(chuàng)造成本優(yōu)勢(shì)而獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

8．1 建立健全一套完善的成本核算體系，將各項(xiàng)成本責(zé)任落實(shí)到科室、落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)建立一套成本核算指標(biāo)體系和分析評(píng)價(jià)體系，做好成本分析和控制工作。

8.2 由院級(jí)成本核算向院科兩級(jí)成本核算、單病種成本核算、床日成本核算發(fā)展。隨著國(guó)家醫(yī)保政策的改變，醫(yī)保付費(fèi)逐漸由按比例付費(fèi)轉(zhuǎn)為按單病種付費(fèi)，這就要求醫(yī)院的成本核算也要逐步完善到每一病種、每一床日。

8.3 由半成本核算向準(zhǔn)成本核算、全成本核算發(fā)展。由于歷史原因，有些醫(yī)院只是核算科室的直接成本或是直接成本都未核算完（如差旅費(fèi)、折舊費(fèi)等）；有的醫(yī)院未將間接成本分?jǐn)偟娇剖遥ㄈ缏毮芎笄诓块T發(fā)生的費(fèi)用等），導(dǎo)致科室成本核算數(shù)據(jù)不準(zhǔn)不細(xì)。因此，推行全成本核算是醫(yī)院適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理的必然要求。

8.4 由只核算一線臨床醫(yī)技科室成本向核算有收入的后勤部門、全部職能后勤部門發(fā)展。許多醫(yī)院對(duì)臨床醫(yī)技科室都實(shí)行了成本核算，這些科室的人員對(duì)成本控制的意識(shí)基本培養(yǎng)起來(lái)了，而職能后勤部門由于工作量及某些支出不好量化（如水電等），其成本核算都未開(kāi)展或開(kāi)展得不好，導(dǎo)致這些部門成本控制意識(shí)較差。因此開(kāi)展職能后勤部門的成本核算有利于醫(yī)院加大成本控制力度。

8.5 由單純按收支余計(jì)獎(jiǎng)向綜合目標(biāo)考核計(jì)獎(jiǎng)發(fā)展。目前大多醫(yī)院的獎(jiǎng)金核算方式均按收減支的一定比例提取，這種核算方式會(huì)無(wú)形中誘導(dǎo)醫(yī)務(wù)人員片面追求經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了公立醫(yī)院“公益性”的職能，影響醫(yī)院形象。因此，醫(yī)院獎(jiǎng)金核算方式應(yīng)向綜合目標(biāo)考核計(jì)獎(jiǎng)發(fā)展，按照“按勞分配、效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則增加工作量、服務(wù)質(zhì)量、工作效率等考核指標(biāo)，建立良好的獎(jiǎng)勵(lì)與約束機(jī)制，提高職工積極性，開(kāi)源節(jié)流，控制成本支出，提高醫(yī)院兩個(gè)效益。

參考文獻(xiàn)

［1］ 韓建軍. 淺談醫(yī)院財(cái)務(wù)管理. 中小企業(yè)管理與科技 (2011)第5期

篇6

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù) 高新技術(shù)企業(yè) 申報(bào) 關(guān)鍵作用

一、引言

我國(guó)的相關(guān)政策對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行了一系列規(guī)定，關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的兩個(gè)重要的文件是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》和《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》。這兩個(gè)文件詳細(xì)闡述了我國(guó)的高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足下列三個(gè)方面的要求。第一，該企業(yè)無(wú)論在申報(bào)之前還是申報(bào)之后均具有可持續(xù)的自主的研究以及開(kāi)發(fā)能力。其次，該企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)必須與自身的研究開(kāi)發(fā)密切相關(guān)，并且必須是這些技術(shù)成果轉(zhuǎn)化而成。第三，該企業(yè)必須擁有至少一項(xiàng)的核心的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并且能夠得到國(guó)家的政策扶持，同時(shí)在行業(yè)中也具有較明顯的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的過(guò)程中起到了關(guān)鍵性的作用，下文將從財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前和申請(qǐng)成功之后的作用兩個(gè)角度來(lái)具體分析財(cái)務(wù)的關(guān)鍵地位。

二、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的關(guān)鍵作用

企業(yè)在申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)資格之前需要準(zhǔn)備一系列材料，包括相關(guān)年度的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)備、相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置等等。因此，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前的重要作用是不容忽視的，它起到了十分關(guān)鍵的作用。

（一）遞交的財(cái)務(wù)報(bào)告必須符合相關(guān)要求

相關(guān)規(guī)定指出，欲申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資格的公司，必須提交最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表（包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注等）以及相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（包括收入中技術(shù)性收入的占比情況）。這是因?yàn)樵u(píng)審高新技術(shù)企業(yè)首先需要根據(jù)公司的財(cái)務(wù)實(shí)力以及研發(fā)性收入的情況來(lái)判定。對(duì)于一個(gè)高新技術(shù)企業(yè)，技術(shù)性收入必須達(dá)到規(guī)定的要求。這意味著企業(yè)的自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)可以轉(zhuǎn)化為具體收益，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的流入。因此財(cái)務(wù)在這一點(diǎn)上無(wú)疑具有重要的作用（侯國(guó)玲，2012）。

（二）相關(guān)的財(cái)務(wù)指標(biāo)必須達(dá)標(biāo)

首先，如前所述，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司在技術(shù)性收入方面的指標(biāo)不能夠太低，研發(fā)性費(fèi)用的占比也必須達(dá)到一定的要求。對(duì)于這一點(diǎn)，國(guó)家相關(guān)政策做出了明確的規(guī)定。對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司，按照相關(guān)規(guī)定，最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度中，研發(fā)費(fèi)用的占比必須符合下列規(guī)定。對(duì)于最近一年銷售收入小于五千萬(wàn)元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于6%；對(duì)于最近一年銷售收入在五千萬(wàn)元到兩億元的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于4%；而對(duì)于最近一年的銷售收入在兩億元以上的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用的占比應(yīng)當(dāng)不低于3%。作為傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)機(jī)械化制造相關(guān)的企業(yè)，flw公司并沒(méi)有固步自封，而是不斷創(chuàng)新，追求企業(yè)在技術(shù)上的進(jìn)步。flw公司非常注重研發(fā)的投入，這對(duì)flw成功申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)起到了關(guān)鍵性的作用。但財(cái)務(wù)在這其中也起到了不容忽視的作用。flw的財(cái)務(wù)制度要求公司的研發(fā)負(fù)責(zé)人專門準(zhǔn)備研發(fā)費(fèi)用章。每次研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生都必須蓋章并標(biāo)注哪個(gè)研發(fā)項(xiàng)目。這樣既不會(huì)漏記研發(fā)費(fèi)用也不會(huì)把不屬于研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生列入其中，真正做到了不重不漏。其次，為了進(jìn)一步規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)的申請(qǐng)，國(guó)家還規(guī)定申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)的收入必須大于或者等于總收入的60%。這是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，尤其是在在稅務(wù)的審核中起到很關(guān)鍵的作用。這要求財(cái)務(wù)人員在平時(shí)就要把工作做好做細(xì)。企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品和服務(wù)收入的認(rèn)定必須遵循一條線的原則，即從銷售訂立合同開(kāi)始，到銷售票據(jù)的開(kāi)具到財(cái)務(wù)的收人賬務(wù)的確認(rèn)都必須是高新技術(shù)產(chǎn)品。財(cái)務(wù)人員在每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)都要嚴(yán)格把關(guān)，確認(rèn)每個(gè)步驟對(duì)于是否是高新技術(shù)產(chǎn)品的認(rèn)定的準(zhǔn)確性。再次，相關(guān)規(guī)定還指出，企業(yè)擁有大專以上學(xué)歷的科技人員的比例不得低于60%，其中研發(fā)人員的人數(shù)比例不得低于10%，并且技術(shù)人員的在職時(shí)間一年應(yīng)當(dāng)不少于183天。在遞交申請(qǐng)時(shí)，flw公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)以上的每個(gè)指標(biāo)都加以足夠的重視和嚴(yán)格把關(guān)，確定財(cái)務(wù)指標(biāo)已經(jīng)達(dá)到了規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從而保證了此次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)能夠順利地進(jìn)行。

（三）研發(fā)費(fèi)用等科目必須按照要求設(shè)置

眾所周知，財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)相關(guān)人員的主要任務(wù)之一便是按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)規(guī)定的要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目。而這一點(diǎn)，對(duì)于將要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，尤為重要（侯國(guó)玲，2012）。高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用一項(xiàng)必須在資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中得到體現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)資本化的應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化的部分應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分開(kāi)來(lái)。在在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的無(wú)形資產(chǎn)科目中可以設(shè)置“研發(fā)費(fèi)用”的二級(jí)科目用于歸集研發(fā)費(fèi)用的相關(guān)核算。并且，在研發(fā)費(fèi)用需要費(fèi)用化的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)將發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)歸集到利潤(rùn)表的管理費(fèi)用中。flw財(cái)務(wù)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置了研發(fā)的二級(jí)明細(xì)科目，并根據(jù)每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目還單獨(dú)設(shè)置了項(xiàng)目明細(xì)。這樣，無(wú)論是要查看二級(jí)明細(xì)還是每個(gè)項(xiàng)目的明細(xì)都清晰明朗，事務(wù)所審計(jì)時(shí)對(duì)我們的做法表示了高度的肯定。

（四）申報(bào)前必須進(jìn)行專項(xiàng)外部審計(jì)

雖然有一些企業(yè)設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是外部審計(jì)對(duì)于欲申請(qǐng)高新技術(shù)的企業(yè)而言是不可或缺的。因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定指出，申請(qǐng)高薪技術(shù)企業(yè)必須由具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的近三年的研發(fā)費(fèi)用情況表，近三年的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并且應(yīng)當(dāng)后附研發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料。并且，除上述的審計(jì)項(xiàng)目之外，申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的單位還需要準(zhǔn)備有關(guān)高新技術(shù)產(chǎn)品的相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的材料，以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)。由于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)（會(huì)計(jì)師事務(wù)所）來(lái)進(jìn)行審計(jì)的目的并不是為了給投資者或者利益相關(guān)這一個(gè)整體財(cái)務(wù)情況的說(shuō)明，而是需要針對(duì)申請(qǐng)高新技術(shù)這一目標(biāo)。因此，這里的審計(jì)可以理解為一種專項(xiàng)審計(jì)（崔也光，2004），這種專項(xiàng)審計(jì)主要是針對(duì)上一會(huì)計(jì)年度的高新技術(shù)產(chǎn)品的收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。年初，F(xiàn)lw公司請(qǐng)專門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了年報(bào)的審計(jì)報(bào)告以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，對(duì)我公司最近三年的總體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、研發(fā)各項(xiàng)指標(biāo)以及高新技術(shù)產(chǎn)品收入相關(guān)指標(biāo)都做了仔細(xì)認(rèn)真的審計(jì)和審閱工作，出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告和專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。在事務(wù)所肯定的前提下，我公司方準(zhǔn)備其他資料上報(bào)科技及稅務(wù)部門。

三、財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)后的關(guān)鍵作用

目前，財(cái)務(wù)在企業(yè)申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)前發(fā)揮了重要的、關(guān)鍵性的作用。對(duì)于申報(bào)成功高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)的重要性主要體現(xiàn)在研發(fā)費(fèi)用的核算、稅收籌劃、企業(yè)融資以及企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的管理等等方面。同時(shí)，確保企業(yè)在申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后能夠得到更好的發(fā)展，財(cái)務(wù)更要做好各項(xiàng)工作。

（一）研發(fā)費(fèi)用核算和財(cái)務(wù)檔案的管理

在企業(yè)進(jìn)行申報(bào)高新技術(shù)企業(yè)之前，研發(fā)費(fèi)用的歸集以及核算的相關(guān)會(huì)計(jì)科目應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行設(shè)置。在企業(yè)申報(bào)完成后，研發(fā)費(fèi)用的和打算工作也必須嚴(yán)格執(zhí)行，有條不紊的進(jìn)行。該資本化的應(yīng)當(dāng)資本化，該費(fèi)用化的直接計(jì)入利潤(rùn)表中扣除。

加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)檔案的歸檔和歸檔之后的相關(guān)管理工作，是企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后應(yīng)當(dāng)引起重視的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)檔案包括各種原始財(cái)務(wù)資料，每個(gè)會(huì)計(jì)年度的原始賬簿、報(bào)表等等。首先，加強(qiáng)財(cái)務(wù)檔案的管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，財(cái)務(wù)檔案的歷史記錄的信息有利于未來(lái)的發(fā)展。對(duì)于所有的企業(yè)而言，財(cái)務(wù)檔案的管理都具有重要的意義，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言更是如此。

（二）稅收籌劃

對(duì)于企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)成功之后的稅收籌劃是具有重要的意義的，因?yàn)閲?guó)家出臺(tái)了一系列針對(duì)高薪技術(shù)企業(yè)的稅收扶持政策。

從企業(yè)所得稅來(lái)看，這是國(guó)家重點(diǎn)予以高新技術(shù)企業(yè)的稅收扶持的稅種。首先對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)而言，其所得稅稅率不是25%，而是15%。這對(duì)于減少高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)起到了重大的推進(jìn)作用，更有利于高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。其次，對(duì)于開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)等等所產(chǎn)生的研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用，如果沒(méi)有形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益，可以按照相關(guān)規(guī)定在據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，加計(jì)扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的百分之五十，這可以直接減少高新技術(shù)企業(yè)的當(dāng)期企業(yè)所得稅；對(duì)于研究和開(kāi)發(fā)費(fèi)用形成了無(wú)形資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照無(wú)形資產(chǎn)成本的百分之五十?dāng)備N。因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以遵守財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為前提，進(jìn)行合理的稅收籌劃，以減少企業(yè)所得稅給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，更好的促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展（薛東成.張淑杰，2012）。Flw公司自從2013年上半年申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)之后，至今雖然只有短短幾個(gè)月的時(shí)間，但公司的財(cái)務(wù)人員就已經(jīng)嚴(yán)格按照以上要求計(jì)提公司的企業(yè)所得稅，以配合稅務(wù)部門的相關(guān)工作的進(jìn)行。在計(jì)提研發(fā)費(fèi)用和無(wú)形資產(chǎn)的額攤銷方面，本公司也嚴(yán)格按照要求，不多計(jì)，也不漏計(jì)。絕對(duì)不把不在規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除費(fèi)用或者加計(jì)攤銷以達(dá)到減少企業(yè)所得稅費(fèi)用的目的。

從個(gè)人所得稅來(lái)看，國(guó)家相關(guān)政策和規(guī)定做出了明確的規(guī)定，對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)中由做出重大高新技術(shù)成果并且為企業(yè)乃至社會(huì)帶來(lái)重大未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的專業(yè)技術(shù)人員以及管理人員，應(yīng)在頒發(fā)相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)和獎(jiǎng)金的同時(shí)，對(duì)這些員工的獎(jiǎng)金部分免征個(gè)人所得稅，這一點(diǎn)要求財(cái)務(wù)相關(guān)人員在進(jìn)行企業(yè)總體稅收籌劃的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)對(duì)個(gè)人所得稅加強(qiáng)重視。對(duì)于flw公司而言，對(duì)于職工中做出高新技術(shù)成果的員工，公司嚴(yán)格按照不計(jì)提這部分的個(gè)人所得稅，并且向稅務(wù)部門做出了解釋，以保證納稅工作的順利進(jìn)行。

（三）企業(yè)融資

企業(yè)融資政策對(duì)于企業(yè)的擴(kuò)張、投資和經(jīng)營(yíng)等都具有重要的意義。因此加強(qiáng)高新技術(shù)企業(yè)的融資管理具有十分重要的意義。國(guó)家曾經(jīng)出臺(tái)了一些政策來(lái)扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，例如，北京中關(guān)村的企業(yè)可以享受十萬(wàn)到五十萬(wàn)不等的融資優(yōu)惠政策。由于部分高新技術(shù)企業(yè)在融資方面有一定的困難，特別是創(chuàng)業(yè)初期的、處于起步階段的高新技術(shù)企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)做到有效利用國(guó)家出臺(tái)的優(yōu)惠政策，制定好企業(yè)的融資策略，例如，對(duì)于flw公司而言，財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過(guò)認(rèn)真分析來(lái)決定是利用股權(quán)融資還是債權(quán)融資；融資的規(guī)模和比例大小等等，從而更好地控制企業(yè)的現(xiàn)金流和未來(lái)的規(guī)模擴(kuò)張。

四、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前和之后都需要發(fā)揮關(guān)鍵作用，然而相關(guān)的研究還十分欠缺，社會(huì)和企業(yè)對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)的作用的關(guān)注度也不夠高。但是財(cái)務(wù)所起到的統(tǒng)籌性、關(guān)鍵性的作用是不容忽視的。對(duì)于任何一個(gè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的公司而言，財(cái)務(wù)對(duì)于企業(yè)在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的關(guān)鍵作用在于其不僅可以加快申請(qǐng)的進(jìn)程，同時(shí)可以減少申請(qǐng)成功之后的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)必須引起高度重視。Flw的無(wú)論是在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)之前還是之后都嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定的要求，有條不紊的進(jìn)行相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，這是flw能夠最終申請(qǐng)成功高新技術(shù)企業(yè)的重要原因。財(cái)務(wù)在企業(yè)申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)的過(guò)程中的重要作用在flw公司的申請(qǐng)過(guò)程中得到了充分的體現(xiàn)。Flw在以后的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定和政策做好申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)后的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。

參考文獻(xiàn)：

[1]侯國(guó)玲.淺談財(cái)務(wù)工作在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證過(guò)程中的作用[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2012（3）

篇7

成本預(yù)算管理是企業(yè)圍繞成本費(fèi)用預(yù)算開(kāi)展的一系列管理活動(dòng)，包括成本預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、調(diào)控、考評(píng)等多個(gè)方面。通過(guò)成本預(yù)算管理，可以將成本控制和成本的預(yù)測(cè)、決策有機(jī)結(jié)合起來(lái)；可以有效地將企業(yè)不同單位、不同層級(jí)在預(yù)算期間內(nèi)的應(yīng)實(shí)現(xiàn)成本目標(biāo)和應(yīng)完成的任務(wù)協(xié)調(diào)起來(lái)，真正起到企業(yè)不同單位、不同層級(jí)之間有效溝通的橋梁作用；實(shí)現(xiàn)企業(yè)從內(nèi)部孤立單項(xiàng)地降低費(fèi)用支出，轉(zhuǎn)向通過(guò)市場(chǎng)化資源共享的方式降低費(fèi)用支出，確保企業(yè)總體目標(biāo)和任務(wù)的完成。鐵路運(yùn)輸企業(yè)自2003年實(shí)施成本預(yù)算以來(lái)，成本管理取得了一定的效果。但隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變、外部市場(chǎng)環(huán)境的不斷變化，現(xiàn)階段成本預(yù)算管理模式的缺陷不斷地凸顯出來(lái)。為此，我們需要盡快改革現(xiàn)行成本預(yù)算模式，探索完善企業(yè)成本預(yù)算管理的新思路和新方法。筆者認(rèn)為在成本預(yù)算管理模式改革中，財(cái)務(wù)人員重心下移，深入運(yùn)輸生產(chǎn)一線，以不斷變化著的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際為依據(jù)，運(yùn)用成本寫(xiě)實(shí)的方法開(kāi)展成本預(yù)算管理的研究與實(shí)踐工作，才是解決問(wèn)題之本。

一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本預(yù)算管理的現(xiàn)狀

鐵路運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)展成本預(yù)算數(shù)年來(lái)，取得了較大的成績(jī)，在保證鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的基礎(chǔ)上，企業(yè)的盈利水平也逐年提高，但隨著內(nèi)外部環(huán)境的不斷變化，鐵路運(yùn)輸企業(yè)的成本預(yù)算管理還面臨著諸多的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題：

（一）成本預(yù)算管理模式與經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的發(fā)展不適應(yīng)

目前，鐵路運(yùn)輸企業(yè)正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制的關(guān)鍵時(shí)期，運(yùn)輸市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷加劇。受鐵路運(yùn)價(jià)政策和經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的影響，增運(yùn)增收的難度逐年加大，因此，在“開(kāi)源”受限的情況下，盈虧總額考核目標(biāo)的完成很大程度將依賴于“節(jié)流”。然而，現(xiàn)階段粗線條的成本預(yù)算管理模式，難以為內(nèi)部挖掘節(jié)支潛力提供詳實(shí)、可靠的數(shù)據(jù)支持。成本預(yù)算管理模式滯后于經(jīng)營(yíng)形勢(shì)的發(fā)展，其作用的發(fā)揮受到了影響。

（二）成本預(yù)算管理的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)不夠完善

隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)力水平的不斷提高，企業(yè)現(xiàn)行的成本定額體系已無(wú)法適應(yīng)鐵路的發(fā)展形勢(shì)。成本定額管理制度不健全、修訂不及時(shí)致使現(xiàn)行的成本定額體系已不能完全保證一般項(xiàng)目預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)性和特定項(xiàng)目預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的合理性，也難以發(fā)揮為成本預(yù)算管理工作提供基礎(chǔ)支持的作用。

（三）成本預(yù)算管理與現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)脫節(jié)

鐵路運(yùn)輸企業(yè)管轄范圍廣，成本支出項(xiàng)目繁雜，財(cái)務(wù)人員因忙于日常事務(wù)而懈怠于管理，不能夠或不愿意深入一線，預(yù)算管理前期對(duì)情況了解不透，編制過(guò)程中溝通不充分，甚至形成了沿襲上年實(shí)際支出編制來(lái)年預(yù)算的懶惰做法，造成在編制預(yù)算時(shí)“閉門造車”的現(xiàn)象。最后的結(jié)果是只重視指標(biāo)的層層分解和結(jié)果的考核，缺乏對(duì)過(guò)程控制的有效手段，在同級(jí)業(yè)務(wù)部門及下級(jí)單位的參與中，存在形式多于實(shí)質(zhì)的問(wèn)題，往往是指標(biāo)分下去以后，出現(xiàn)大量調(diào)整因素，存在上下兩張皮現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算方案未能形成共識(shí)，認(rèn)同度大大降低。

（四）成本預(yù)算管理中財(cái)務(wù)人員的發(fā)言權(quán)日漸弱化

隨著科學(xué)技術(shù)水平的不斷提升，鐵路運(yùn)輸企業(yè)各種新技術(shù)大量投入運(yùn)用，各種新設(shè)備開(kāi)始運(yùn)轉(zhuǎn)，許多專業(yè)技術(shù)人員都需要努力學(xué)習(xí)才能逐步適應(yīng)。而財(cái)務(wù)人員深入現(xiàn)場(chǎng)不足，不了解情況、不懂得生產(chǎn)過(guò)程的情況時(shí)有發(fā)生。結(jié)果是，實(shí)際工作中財(cái)務(wù)人員往往被各種指標(biāo)迷惑，被各項(xiàng)數(shù)據(jù)嚇倒；在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中被其他人員牽著走，沒(méi)有能力對(duì)企業(yè)投資、籌資及經(jīng)營(yíng)管理表達(dá)自己的意見(jiàn)，不能很好地融入企業(yè)當(dāng)好參謀助手，為企業(yè)決策提供真正有用的數(shù)據(jù)。

二、開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，改革成本預(yù)算管理模式

上述成本預(yù)算管理過(guò)程中所帶來(lái)的困擾，作為運(yùn)輸安全生產(chǎn)成本和資金投入的管理部門———財(cái)務(wù)部門，只有深入運(yùn)輸生產(chǎn)一線，開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，掌握現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況，才能為成本預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善取得第一手資料，才能保證編制的成本預(yù)算與鐵路運(yùn)輸?shù)慕?jīng)營(yíng)形勢(shì)相適應(yīng)、與現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)環(huán)節(jié)吻合，才能確保財(cái)務(wù)人員在管理中的發(fā)言權(quán)。

（一）成本寫(xiě)實(shí)的含義

“成本寫(xiě)實(shí)”是一種動(dòng)態(tài)的管理活動(dòng)，“成本”是生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品所耗費(fèi)的全部費(fèi)用，“寫(xiě)實(shí)”是“基本地、如實(shí)地描繪事物”。“成本寫(xiě)實(shí)”就是以成本控制為目的，對(duì)單個(gè)或部分項(xiàng)目生產(chǎn)成本進(jìn)行跟蹤分析、實(shí)地調(diào)研，運(yùn)用各種方法或手段，找到一個(gè)最佳狀態(tài)或核定一個(gè)最優(yōu)值，通過(guò)精細(xì)化管理，促進(jìn)企業(yè)成本預(yù)算管理水平的不斷提高。

（二）開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)的必要性

開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，能夠使財(cái)務(wù)人員及時(shí)熟悉和了解運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程，掌握設(shè)備隱患整治和保障運(yùn)輸安全投入的需求情況，最終合理地安排調(diào)整鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)中的成本和資金預(yù)算，促進(jìn)成本預(yù)算管理與鐵路運(yùn)輸安全生產(chǎn)的有效銜接。1.通過(guò)成本寫(xiě)實(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠加深對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)知識(shí)的了解，提升對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的認(rèn)知，從而確保預(yù)算草案編制的合理性；2.通過(guò)成本寫(xiě)實(shí)，進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，能夠增加財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)處室積極橫向溝通的機(jī)會(huì)，從而確保財(cái)務(wù)人員經(jīng)常地了解預(yù)算執(zhí)行情況，使有限的成本預(yù)算發(fā)揮出較大的經(jīng)濟(jì)效益；3.通過(guò)成本寫(xiě)實(shí)，財(cái)務(wù)人員能夠較為充分地掌握來(lái)自于現(xiàn)場(chǎng)的第一手資料，從而為全面總結(jié)分析年度預(yù)算執(zhí)行情況，全面掌控成本管理方向，推進(jìn)預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)化體系的完善奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）成本寫(xiě)實(shí)的效能

由以上分析不難看出，成本寫(xiě)實(shí)工作，有助于促進(jìn)運(yùn)輸生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的緊密融合，提升財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)全額、全員、全過(guò)程管理提供現(xiàn)場(chǎng)依據(jù)和可靠保證。

1.提升企業(yè)管理的主動(dòng)性。上級(jí)財(cái)務(wù)部門通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)，在了解現(xiàn)場(chǎng)生產(chǎn)實(shí)際的前提下下達(dá)預(yù)算，可以切實(shí)提高預(yù)算的科學(xué)性和可操作性；可適當(dāng)簡(jiǎn)化預(yù)算下達(dá)程序，縮短預(yù)算下達(dá)時(shí)間，從而為預(yù)算項(xiàng)目的順利實(shí)施、盡早發(fā)揮預(yù)算項(xiàng)目在運(yùn)輸安全上的作用奠定基礎(chǔ)；能夠減少對(duì)站段頻繁調(diào)整預(yù)算的工作環(huán)節(jié)，使財(cái)務(wù)人員可以騰出精力，深入現(xiàn)場(chǎng)，調(diào)查研究，熟悉現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況和作業(yè)程序，加強(qiáng)對(duì)影響預(yù)算額度（單價(jià)）的重點(diǎn)項(xiàng)目和關(guān)鍵工序的現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)工作，最終使成本預(yù)算管理走上良性循環(huán)的軌道。從基層站段來(lái)看，在現(xiàn)場(chǎng)寫(xiě)實(shí)前提下及時(shí)下達(dá)預(yù)算，站段領(lǐng)導(dǎo)非常珍惜手中的權(quán)力，在預(yù)算立項(xiàng)過(guò)程中，他們積極發(fā)揮主觀能動(dòng)性，按照“區(qū)分輕重緩急、適當(dāng)留有余地”的原則立項(xiàng)，減少了事事向上級(jí)請(qǐng)示報(bào)告的工作程序，確保把主要精力放在安全生產(chǎn)上。

2.確保支出定額核定的科學(xué)性。針對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)成本支出大戶逐項(xiàng)進(jìn)行寫(xiě)實(shí)和查定，現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)各支出項(xiàng)目的直接材料、委外維修、配件耗費(fèi)等支出金額，在此基礎(chǔ)上確定各支出項(xiàng)目的定額，能夠確保支出定額核定的科學(xué)性。同時(shí)為企業(yè)成本預(yù)算定額的標(biāo)準(zhǔn)化體系建設(shè)奠定基礎(chǔ)，也為生產(chǎn)部門有效提高技術(shù)水平、優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)、搞好成本控制積累基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

3.核查成本費(fèi)用的真實(shí)性。通過(guò)對(duì)成本預(yù)算地點(diǎn)、工作量與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，對(duì)合同地點(diǎn)、工作量與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，驗(yàn)工計(jì)價(jià)與實(shí)際完成情況的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，施工調(diào)度命令與工作量的現(xiàn)場(chǎng)對(duì)照，能夠及時(shí)了解成本費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)成本管理中存在的問(wèn)題，提升財(cái)務(wù)人員在成本預(yù)算管理中發(fā)言的權(quán)威性。

4.核實(shí)預(yù)算調(diào)整的合理性。對(duì)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)上報(bào)的預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門只有通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)抽檢，對(duì)生產(chǎn)（施工）方法、范圍、工作量、定額進(jìn)行核定后，才能確定各單位上報(bào)預(yù)算項(xiàng)目的真實(shí)性，確保預(yù)算調(diào)整的合理性，從而維護(hù)成本預(yù)算的嚴(yán)肅性。

5.提高財(cái)務(wù)部門的能動(dòng)性。運(yùn)輸組織、經(jīng)營(yíng)形式的變化，必然帶來(lái)運(yùn)輸生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的變化。財(cái)務(wù)部門通過(guò)采用深入生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地抽查、向有關(guān)人員詢問(wèn)了解情況的方法了解耗費(fèi)的變化，取得第一手資料。在此基礎(chǔ)上，與兄弟局、近年來(lái)本局同等情況下的耗費(fèi)對(duì)比，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的建議措施，這樣既能培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員工作的主觀能動(dòng)性，又能使企業(yè)管理者能準(zhǔn)確把握成本決策的方向性。

三、成本寫(xiě)實(shí)的主要內(nèi)容和基本步驟

根據(jù)鐵路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該以專題調(diào)研為主要形式開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，也可以充分利用鐵路局開(kāi)展專項(xiàng)活動(dòng)的有利時(shí)機(jī)到基層開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，例如，查處“小金庫(kù)”等財(cái)稅檢查活動(dòng)、安全生產(chǎn)大檢查活動(dòng)、項(xiàng)目專項(xiàng)整治活動(dòng)、線路集中修盯控等。成本寫(xiě)實(shí)的開(kāi)展，應(yīng)圍繞以下幾個(gè)方面依次開(kāi)展，并針對(duì)具體情況予以補(bǔ)充和修訂：

（一）確定基本目標(biāo)

深入基層開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，必須要有針對(duì)性。無(wú)論是已經(jīng)安排的成本寫(xiě)實(shí)計(jì)劃還是臨時(shí)性安排，目的性一定要強(qiáng)。至少應(yīng)按照如下的目標(biāo)去開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)：對(duì)安排的預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)證，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)情況進(jìn)行反映，對(duì)可能發(fā)生的問(wèn)題進(jìn)行預(yù)測(cè)。在成本寫(xiě)實(shí)還沒(méi)有展開(kāi)的時(shí)候就要根據(jù)不同的目的，明確其關(guān)鍵控制點(diǎn)，即明確成本寫(xiě)實(shí)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的環(huán)節(jié)，從而真正做到有的放矢。

（二）制定工作方案

工作方案根據(jù)成本寫(xiě)實(shí)目標(biāo)，應(yīng)做好統(tǒng)籌規(guī)劃：一是搜集材料，熟悉該項(xiàng)目的作業(yè)流程，對(duì)向相關(guān)技術(shù)人員了解；二是要研究確定哪個(gè)部門參加，并在前期共同做好溝通協(xié)調(diào)；三是制訂一個(gè)翔實(shí)的工作方案，編寫(xiě)一份寫(xiě)實(shí)計(jì)劃書(shū)，以便盡可能地利用深入基層的機(jī)會(huì)獲取更多的第一手資料。

（三）深入生產(chǎn)一線

成本寫(xiě)實(shí)最關(guān)鍵的一環(huán)，就是要深入現(xiàn)場(chǎng)，必要的時(shí)候跟班作業(yè)，現(xiàn)場(chǎng)了解預(yù)算安排是否全面，預(yù)算進(jìn)度是否完成，預(yù)算支出是否合理；向作業(yè)人員學(xué)習(xí)生產(chǎn)知識(shí)，了解生產(chǎn)過(guò)程中成本支出方向。1.獲取每一個(gè)環(huán)節(jié)所應(yīng)當(dāng)有的準(zhǔn)確可靠的原始記錄和健全的統(tǒng)計(jì)資料；2.了解班組每天的生產(chǎn)情況，進(jìn)行成本動(dòng)態(tài)監(jiān)控；3.對(duì)人工的支出和材料的消耗要加以計(jì)算，以定額作為領(lǐng)料用料的依據(jù)，檢查分析定額的執(zhí)行情況及材料的利用程度，發(fā)現(xiàn)有超定額現(xiàn)象，要及時(shí)分析解決；4.找到作業(yè)過(guò)程中是否有人浮于事和材料浪費(fèi)現(xiàn)象、存在的多余材料，是否及時(shí)退庫(kù)，避免丟失。

（四）撰寫(xiě)分析報(bào)告

成本寫(xiě)實(shí)的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是對(duì)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行報(bào)告與分析。只有切實(shí)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析工作，運(yùn)用成本寫(xiě)實(shí)獲得的資料及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，提出解決問(wèn)題的方法和措施，才能提高預(yù)算管理的質(zhì)量。完善的成本寫(xiě)實(shí)分析報(bào)告應(yīng)符合如下基本要求：1.內(nèi)容的系統(tǒng)性，對(duì)成本寫(xiě)實(shí)過(guò)程要進(jìn)行系統(tǒng)的記錄，對(duì)數(shù)據(jù)分析要有系統(tǒng)的描述。例如，對(duì)比每年的支出；分析是否有增長(zhǎng)，增長(zhǎng)的因素有哪些，找到癥結(jié)所在；2.資料的相關(guān)性，報(bào)告應(yīng)反映各預(yù)算責(zé)任單位所能控制的內(nèi)容和決策層的需求；3.報(bào)告的及時(shí)性，成本預(yù)算調(diào)控的對(duì)象是日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，是預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程，所以報(bào)告的及時(shí)性顯得尤為重要；4.形式的靈活性，可以采用報(bào)表、數(shù)據(jù)分析、文字說(shuō)明等多種形式，甚至還可以采用口頭匯報(bào)和碰頭會(huì)等更具靈活性的方式。

（五）做好后續(xù)引導(dǎo)

開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)，不能“頭疼醫(yī)頭，腳疼醫(yī)腳”，一項(xiàng)具體的成本寫(xiě)實(shí)工作完成了，不等于全部工作就真正完成了。一是要把成本寫(xiě)實(shí)過(guò)程中的得失進(jìn)行認(rèn)真的總結(jié)和思考，便于再次開(kāi)展工作的時(shí)候有更豐富的經(jīng)驗(yàn)，少走彎路；二是找到成本支出最優(yōu)的單位或項(xiàng)目，以它為樣板，更好地指導(dǎo)其它相類似的成本支出的合理性?；阼F路運(yùn)輸企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際，有許多性質(zhì)相同的生產(chǎn)站段和相同支出項(xiàng)目，成本節(jié)控水平卻不盡相同，這就需要財(cái)務(wù)人員在成本寫(xiě)實(shí)時(shí)剔除干擾因素，在時(shí)間和空間上找到其發(fā)展規(guī)律，固化合理支出，減少成本寫(xiě)實(shí)工作，形成閉環(huán)管理。

四、開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)工作應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)方面

鐵路運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)營(yíng)線路逐年加長(zhǎng)，作業(yè)點(diǎn)數(shù)量繁多，作業(yè)流程繁雜，運(yùn)營(yíng)成本支出項(xiàng)目十分寬泛。如何更好地開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)、加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)控制，促進(jìn)成本預(yù)算管理水平的提高，是一項(xiàng)需要長(zhǎng)期探索的課題，需要我們不斷地研究和實(shí)踐。

（一）取得領(lǐng)導(dǎo)支持，逐步形成制度

每個(gè)職工的重視程度和職責(zé)落實(shí)的到位與否，都影響著成本寫(xiě)實(shí)的正確實(shí)施。如果取得領(lǐng)導(dǎo)的支持，加強(qiáng)成本寫(xiě)實(shí)的組織領(lǐng)導(dǎo)，采取積極措施，落實(shí)成本寫(xiě)實(shí)中各方的責(zé)任，真正做到寫(xiě)實(shí)任務(wù)不漏項(xiàng)、組織人員不懈怠、參與各方不松弛，工作開(kāi)展起來(lái)就會(huì)得心應(yīng)手，將成本寫(xiě)實(shí)逐步演變?yōu)槌杀境B(tài)化管理的一種手段：對(duì)財(cái)務(wù)部門來(lái)說(shuō)有據(jù)可依，不會(huì)干擾基層單位正常的工作秩序；對(duì)基層單位來(lái)說(shuō)，明確了上級(jí)單位的意圖，提前做好準(zhǔn)備，不必疲于應(yīng)付。

（二）提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，扎實(shí)工作

一方面，盡管我們強(qiáng)調(diào)預(yù)算管理不僅僅是財(cái)務(wù)部門的工作，但它的確需要財(cái)務(wù)部門的全力投入，在預(yù)算管理的廣度、深度和力度上下工夫。在開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)的時(shí)候，財(cái)務(wù)人員不僅要熟悉本身業(yè)務(wù)，而且要能將預(yù)算管理和生產(chǎn)管理密切結(jié)合，使預(yù)算管理真正落實(shí)到每一個(gè)具體環(huán)節(jié)。同時(shí)，成本寫(xiě)實(shí)工作非常辛苦，需要財(cái)務(wù)人員不斷到基層單位實(shí)地察看，這就要求財(cái)務(wù)人員每次出發(fā)前必須開(kāi)展成本效益的估算，不能顧此失彼，造成人力和財(cái)力的巨大浪費(fèi)；深入現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)展寫(xiě)實(shí)，還必須嚴(yán)格遵守企業(yè)關(guān)于下現(xiàn)場(chǎng)檢查的要求，杜絕造成負(fù)面影響；事后對(duì)每次寫(xiě)實(shí)行動(dòng)作一個(gè)準(zhǔn)確的評(píng)估，并不斷加大對(duì)成本寫(xiě)實(shí)結(jié)果的考核力度。另一方面，有許多鐵路運(yùn)輸企業(yè)非常重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的組織，卻忽視個(gè)人創(chuàng)造性的發(fā)展，其結(jié)果只能是在依賴現(xiàn)有生產(chǎn)力的基礎(chǔ)上，從挖潛節(jié)約的角度去控制和降低成本。而一項(xiàng)合理化建議、新技術(shù)的運(yùn)用所產(chǎn)生的成本競(jìng)爭(zhēng)力遠(yuǎn)比我們通過(guò)內(nèi)部挖潛帶來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)大得多。財(cái)務(wù)人員可以通過(guò)引導(dǎo)，激發(fā)企業(yè)職工創(chuàng)新的積極性，加大對(duì)專業(yè)人員生產(chǎn)技術(shù)革新的獎(jiǎng)勵(lì)力度，使科研成果盡快轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，彌補(bǔ)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)的局限性。

（三）科學(xué)安排，根據(jù)情況適時(shí)調(diào)整

成本寫(xiě)實(shí)是一項(xiàng)專業(yè)性非常強(qiáng)的工作，需要扎實(shí)的財(cái)務(wù)知識(shí)和一定的專業(yè)知識(shí)，需要處理好效益、效率與安全三者的關(guān)系?！胺彩骂A(yù)則立”，成本寫(xiě)實(shí)也是如此。財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每年年初根據(jù)鐵路局工作部署，制訂成本寫(xiě)實(shí)計(jì)劃，對(duì)每年的成本寫(xiě)實(shí)做出具體安排，根據(jù)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)間要求及時(shí)追蹤，根據(jù)反饋信息作出相應(yīng)的決策，促進(jìn)成本預(yù)算順利實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要找準(zhǔn)成本預(yù)算管理責(zé)任主體和具體實(shí)施的成本支出部門，確定成本寫(xiě)實(shí)參與人員，規(guī)定在一定的時(shí)間完成幾篇有分量的寫(xiě)實(shí)報(bào)告。當(dāng)然，財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該主動(dòng)出擊，對(duì)事關(guān)全局安全生產(chǎn)的重要性、例外性項(xiàng)目調(diào)整成本寫(xiě)實(shí)計(jì)劃，及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營(yíng)決策提供參考建議。

（四）信息互通，爭(zhēng)取資源利用

隨著鐵路運(yùn)輸企業(yè)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，信息資源已成為一個(gè)企業(yè)的重要戰(zhàn)略資源，它的開(kāi)發(fā)和利用是整個(gè)信息化建設(shè)的核心內(nèi)容。我們必須利用企業(yè)在安全生產(chǎn)管理中的一切資源，對(duì)涉及的成本事項(xiàng)進(jìn)行全方位的分析；利用局域網(wǎng)與基層單位提前溝通協(xié)調(diào)，明確自己的意圖和要求，尋求共識(shí)，提高全員對(duì)全過(guò)程成本寫(xiě)實(shí)工作的支持。此外，鐵路運(yùn)輸企業(yè)已基本上實(shí)施了企業(yè)內(nèi)部控制制度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)已逐步提上日程，已開(kāi)始聘請(qǐng)有資質(zhì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展內(nèi)控評(píng)估。我們可以尋求事務(wù)所的幫助，利用他們對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和監(jiān)管程序是否有效的評(píng)估結(jié)果，找到企業(yè)內(nèi)部控制，特別是成本費(fèi)用業(yè)務(wù)控制的薄弱環(huán)節(jié)開(kāi)展成本寫(xiě)實(shí)：了解作業(yè)程序是否符合企業(yè)規(guī)定及國(guó)家法規(guī)；核實(shí)企業(yè)資源是否有效使用；檢查各個(gè)環(huán)節(jié)是否有可能存在成本舞弊，從而收到事半功倍的效果。

篇8

關(guān)鍵詞：中小學(xué) 財(cái)務(wù) 分析

中小學(xué)財(cái)務(wù)分析是以學(xué)校的會(huì)計(jì)報(bào)表、上級(jí)批準(zhǔn)的預(yù)算、基本數(shù)字表等有關(guān)資料為依據(jù)，通過(guò)一定的方法對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)資料加以整理、分析，評(píng)價(jià)學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，為提高學(xué)校管理水平，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展提供準(zhǔn)確的信息和依據(jù)。

一、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的意義

學(xué)校通過(guò)財(cái)務(wù)分析，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)提高財(cái)政資金的使用效益具有非常重要的意義。通過(guò)財(cái)務(wù)分析找出問(wèn)題和不足，采取相應(yīng)措施，完善財(cái)務(wù)制度，確保國(guó)有資產(chǎn)保值增值，確保實(shí)現(xiàn)學(xué)校的目標(biāo)計(jì)劃。通過(guò)財(cái)務(wù)分析可以完善財(cái)務(wù)管理工作，更好的管好用好資金，提升學(xué)校的辦學(xué)理念和辦學(xué)條件。

二、當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)分析工作存在的問(wèn)題

（一）學(xué)校會(huì)計(jì)不會(huì)分析

中小學(xué)學(xué)校會(huì)計(jì)人員大部分不是會(huì)計(jì)專業(yè)畢業(yè)，沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)習(xí)過(guò)會(huì)計(jì)知識(shí)，還僅僅停留在審核憑證、記賬、編制報(bào)表等工作，大多會(huì)計(jì)人員不知道如何進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，甚至連學(xué)校可以動(dòng)用的資金都說(shuō)不清楚，財(cái)務(wù)分析是學(xué)校財(cái)務(wù)管理中最薄弱的一個(gè)環(huán)節(jié)。

（二）學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不夠重視

很多中小學(xué)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)不熟悉財(cái)務(wù)管理也不重視財(cái)務(wù)工作，更談不上對(duì)學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)分析了。學(xué)校還剩多少錢，可以動(dòng)用的錢數(shù)，會(huì)計(jì)說(shuō)不清，領(lǐng)導(dǎo)也不知道。學(xué)校發(fā)展還是等、靠、要的思想，根本不知道運(yùn)用財(cái)務(wù)分析來(lái)獲取學(xué)校的管理信息，進(jìn)一步尋求學(xué)校科學(xué)發(fā)展的途徑。

（三）主管部門不做要求

由于教育行政部門沒(méi)有要求學(xué)校報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，所以學(xué)校大量的精力花到了日常管理工作，沒(méi)有做過(guò)財(cái)務(wù)分析。教育行政部門缺乏引導(dǎo)學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，缺乏對(duì)學(xué)校進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)管理。

（四）有關(guān)規(guī)章制度方面的要求

原來(lái)的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》是由財(cái)政部、原國(guó)家教育委員會(huì)聯(lián)合，自1997年1月1日起施行，實(shí)施了15年。2012年12月21日財(cái)政部、教育部了新修訂的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，（財(cái)教[2012]489號(hào)）將于2013年1月1日起正式施行。新的財(cái)務(wù)制度特別指出中小學(xué)財(cái)務(wù)分析是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，中小學(xué)應(yīng)根據(jù)主管部門的要求編制并報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告。這是我國(guó)教育經(jīng)費(fèi)管理的又一重大成果，為建立健全中小學(xué)校財(cái)務(wù)管理體系奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

三、中小學(xué)常用的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

新的《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》詳細(xì)列舉了四項(xiàng)中小學(xué)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)：預(yù)算收入和支出完成率；人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率；生均事業(yè)支出、生均公用支出；資產(chǎn)負(fù)債率。中小學(xué)常用的分析指標(biāo)除了以上四項(xiàng)指標(biāo)外，還包括：分析“可動(dòng)用資金”情況、 教育裝備購(gòu)置、教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況、教師培訓(xùn)費(fèi)使用情況、招待費(fèi)支出情況等。學(xué)校應(yīng)根據(jù)新的財(cái)務(wù)制度和主管部門的要求，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況編制中小學(xué)財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

四、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容

學(xué)校財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容應(yīng)有自己學(xué)校的特色，有側(cè)重點(diǎn)，使用者從中可以得到有價(jià)值的信息。近年來(lái)，我們要求學(xué)校進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，并將一些重要的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)列入學(xué)校責(zé)任目標(biāo)，收到了較好的效果。學(xué)校的財(cái)務(wù)分析工作可以從以下幾方面入手：

（1）分析學(xué)?！翱蓜?dòng)用資金”情況。由于原來(lái)學(xué)校沒(méi)有分析可動(dòng)用資金，學(xué)校銀行存款賬戶中只要有錢，不管能不能用，只管支出。造成了往來(lái)款中的如課本費(fèi)、應(yīng)繳財(cái)政專戶款中的房租等款項(xiàng)，到期無(wú)錢支付、無(wú)法上繳的現(xiàn)象。所以學(xué)校分析可動(dòng)用資金，避免挪用往來(lái)款等款項(xiàng)。

（2）分析學(xué)校實(shí)際數(shù)收入、實(shí)際支出數(shù)與學(xué)校預(yù)算數(shù)的差異，學(xué)校的支出有無(wú)超支現(xiàn)象。反映學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行情況。出現(xiàn)差異較大時(shí)，應(yīng)查找原因，及時(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)主管部門。

（3）分析人員支出、公用支出占事業(yè)支出的比率。反映學(xué)校的支出結(jié)構(gòu)是否合理。如果公用經(jīng)費(fèi)支出占事業(yè)支出比例過(guò)低，說(shuō)明學(xué)校公用經(jīng)費(fèi)短缺，學(xué)?？砂l(fā)展能力較差。

（4）分析生均事業(yè)支出、生均公用支出。分析與以前年度的差異，分析與兄弟學(xué)校的差異。中小學(xué)生均事業(yè)支出、生均公用支出是否做到了逐年增長(zhǎng)，是否達(dá)到了教育經(jīng)費(fèi)“三個(gè)增長(zhǎng)”的要求。

（5）分析學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率，加強(qiáng)學(xué)校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，學(xué)校不得出現(xiàn)新的教育債務(wù)。

（6）分析教育裝備購(gòu)置、教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)的執(zhí)行情況。根據(jù)有關(guān)文件要求中小學(xué)校教育裝備購(gòu)置不低于教育事業(yè)費(fèi)的2%、教學(xué)儀器設(shè)備經(jīng)費(fèi)不低于公用經(jīng)費(fèi)的8%。鼓勵(lì)學(xué)校加強(qiáng)這方面的投入，并提醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制。

（7）分析招待費(fèi)支出情況。應(yīng)醒學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要適當(dāng)控制招待費(fèi)支出，使招待費(fèi)支出不超過(guò)公用經(jīng)費(fèi)的2%。

五、中小學(xué)財(cái)務(wù)分析報(bào)告

學(xué)校在報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表的同時(shí)應(yīng)報(bào)送財(cái)務(wù)分析報(bào)告，財(cái)務(wù)分析報(bào)告不僅要羅列詳細(xì)的數(shù)據(jù)，還應(yīng)對(duì)變動(dòng)的原因進(jìn)行分析，并提出解決問(wèn)題的措施，形成一個(gè)有數(shù)據(jù)、有分析、有措施的財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

財(cái)務(wù)分析工作，涉及的知識(shí)面廣，專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，因此，必須提高財(cái)務(wù)人員的思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員綜合分析的能力。通過(guò)財(cái)務(wù)分析，為學(xué)?？茖W(xué)發(fā)展提供參考依據(jù)，推動(dòng)教育事業(yè)更上新臺(tái)階。

參考文獻(xiàn)：

[1]《中小學(xué)校財(cái)務(wù)制度》，（財(cái)教[2012]489號(hào)）

[2]李曉虹.淺析當(dāng)前中小學(xué)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].中國(guó)科技財(cái)富.2009（12）

篇9

關(guān)鍵詞:工程 財(cái)務(wù)管理 問(wèn)題 措施 分析

工程財(cái)務(wù)管理是工程建設(shè)的一個(gè)重要工作，同時(shí)，也是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段，也是工程項(xiàng)目管理的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。從工程項(xiàng)目的下達(dá)，一直到招投標(biāo)、施工準(zhǔn)備、竣工驗(yàn)收以及決算等，每個(gè)環(huán)節(jié)都有工程財(cái)務(wù)管理的參與。但是，在目前的工程財(cái)務(wù)管理中，還存在著不少問(wèn)題，使工程財(cái)務(wù)管理不能充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。

一、工程財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題

(一)對(duì)工程財(cái)務(wù)管理不重視

目前，在工程財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)管理的意識(shí)以及先進(jìn)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理方式還比較匱乏。部分建設(shè)單位或者施工單位還沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到工程財(cái)務(wù)管理的重要作用，沒(méi)有給予足夠地重視。而且，財(cái)務(wù)管理思想比較落后，不注重財(cái)務(wù)管理在工程項(xiàng)目管理中的重要作用，使財(cái)務(wù)管理活動(dòng)僅僅局限在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的管理上，在施工過(guò)程中沒(méi)有充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，例如，成本、工程進(jìn)度、質(zhì)量三者之間的關(guān)系沒(méi)有協(xié)調(diào)好。受到傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念的影響，有些管理人員，尤其是工程財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)存在不足，使很多施工環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制出現(xiàn)了漏洞，人為地提高了施工成本，增加了額外支出，降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

(二)沒(méi)有協(xié)調(diào)好成本、工程進(jìn)度、質(zhì)量三者之間的關(guān)系

工程的進(jìn)度與成本、質(zhì)量之間著密切的關(guān)系，從理論上來(lái)講，加快工程的進(jìn)度相對(duì)應(yīng)的就會(huì)加大投資，增加成本。但是，在施工過(guò)程中，一些財(cái)務(wù)管理人員以及施工人員沒(méi)有充分地認(rèn)識(shí)到進(jìn)度、成本、質(zhì)量三者之間的厲害關(guān)系，不是提高工程質(zhì)量而減慢了工程進(jìn)度，就是趕工程進(jìn)度而不計(jì)成本，造成了成本超出既定的成本控制目標(biāo)。

(三)工程財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低

工程財(cái)務(wù)管理人員就是工程財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)施者，他們素質(zhì)的高低對(duì)工程財(cái)務(wù)管理有很大的影響。但是，部分工程財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)管理工作不夠標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，甚至少數(shù)的財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)就無(wú)證上崗，導(dǎo)致了連銀行的現(xiàn)金賬都做不好，難以做到正常的日清日結(jié)。財(cái)務(wù)賬簿的設(shè)置也不合理，成本核算方式也不科學(xué)，例如在的材料成本方面，沒(méi)有建立月度、季度的收支動(dòng)態(tài)報(bào)表，只有一個(gè)總賬或者簡(jiǎn)單的記賬，對(duì)材料的具體花費(fèi)情況不了解。

二、解決措施

(一)提高工程財(cái)務(wù)管理的意識(shí)

要充分認(rèn)識(shí)到工程財(cái)務(wù)管控在施工過(guò)程當(dāng)中的重要意義，將工程財(cái)務(wù)管理滲透到施工的各個(gè)環(huán)節(jié)，建立健全事前、事中以及事后全方位的財(cái)務(wù)監(jiān)控體系。既要不斷更新和拓展財(cái)務(wù)的管理理念，又要靜下心來(lái)腳踏實(shí)地，采取多渠道的層層遞進(jìn)的財(cái)務(wù)管理與控制防線，實(shí)現(xiàn)工程財(cái)務(wù)管理的法治化、科學(xué)化。在施工過(guò)程中還要立足自身的優(yōu)勢(shì)，充分地挖掘自身的潛能，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)、電子商務(wù)、信息技術(shù)等現(xiàn)代化的手段，完善傳統(tǒng)的工程財(cái)務(wù)管理的運(yùn)作模式和業(yè)務(wù)流程，以效益、成本為中心，控制好施工中的財(cái)務(wù)管理。

(二)協(xié)調(diào)好成本、工程進(jìn)度、質(zhì)量三者之間的關(guān)系

在施工過(guò)程中，工程財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)工程進(jìn)度進(jìn)行跟蹤管理，落實(shí)工程進(jìn)度的情況，施工方有沒(méi)有嚴(yán)格地按照工程進(jìn)度計(jì)劃進(jìn)行。加強(qiáng)對(duì)施工方所申報(bào)的月度、季度、年度過(guò)程進(jìn)度計(jì)劃的核查，跟蹤施工的進(jìn)展?fàn)顩r，除了要對(duì)工程進(jìn)度實(shí)施動(dòng)態(tài)控制之外，還要組織開(kāi)展內(nèi)部的業(yè)務(wù)討論會(huì)，由分管總監(jiān)負(fù)責(zé)組織每周進(jìn)行一次工程進(jìn)度的分析會(huì)，對(duì)過(guò)程進(jìn)度、成本、質(zhì)量三者之間存在的問(wèn)題進(jìn)行分析討論，共同研究以解決問(wèn)題。在工程項(xiàng)目開(kāi)工之前，根據(jù)工程的要求做出一份詳細(xì)的工程進(jìn)度計(jì)劃，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)計(jì)劃進(jìn)行審核，使工程進(jìn)度有據(jù)可依。要樹(shù)立全新的管理理念，向管理要進(jìn)度，要成本，要效益。通過(guò)工程財(cái)務(wù)人員的介入管理與控制，協(xié)調(diào)好工程的進(jìn)度，使進(jìn)度、質(zhì)量、成本三者之間達(dá)到一個(gè)平衡的最佳的狀態(tài)，進(jìn)度合理科學(xué)，成本在預(yù)定成本目標(biāo)之內(nèi)，避免了額外的支出。

(三)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作

針對(duì)目前工程財(cái)務(wù)管理人員知識(shí)結(jié)構(gòu)老化、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題，相關(guān)單位應(yīng)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育，提高他們的業(yè)務(wù)能力和更新他們的知識(shí)結(jié)構(gòu)。首先，加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理人員的資格審查，督促財(cái)務(wù)管理人員主動(dòng)積極地參加會(huì)計(jì)人員專業(yè)技術(shù)職稱考試，以考核方式來(lái)提高財(cái)務(wù)管理人員的整體素質(zhì)，對(duì)于那些沒(méi)有取得資格證書(shū)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，財(cái)務(wù)管理部門要堅(jiān)決地予以辭退。其次，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)和繼續(xù)再教育。培訓(xùn)的內(nèi)容要包括會(huì)計(jì)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)理論、財(cái)務(wù)管理、信息化技術(shù)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德素質(zhì)等，全方面的提高會(huì)計(jì)人員的能力。

三、總結(jié)

工程財(cái)務(wù)管理不是孤立的，而是整個(gè)工程管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。通過(guò)加強(qiáng)工程財(cái)務(wù)管理，使施工前制定的成本控制目標(biāo)、預(yù)算計(jì)劃等各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃能夠順利地實(shí)施。傳統(tǒng)意義上的工程財(cái)務(wù)管理的重心是核算管理，隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，這已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足建設(shè)單位和施工方的要求了。因此，相關(guān)單位好要不斷地對(duì)工程財(cái)務(wù)管理進(jìn)行創(chuàng)新，積極摸索工程財(cái)務(wù)管理的新模式，爭(zhēng)取在施工中實(shí)施“無(wú)死角”的財(cái)務(wù)管理，牢牢地將成本等控制在計(jì)劃之內(nèi)，提高企業(yè)的各項(xiàng)效益，提升企業(yè)的管理水平。

參考文獻(xiàn)：

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[2]張修齊,王得俊.淺談國(guó)外公路承包工程財(cái)務(wù)管理——埃塞俄比亞公路承包工程“220項(xiàng)目”的啟示[J].交通財(cái)會(huì),2008(07)

[3]侯志欣.供電企業(yè)工程財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇,2010(08)

篇10

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，擬定和完善公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度。

加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，其目的是要為企業(yè)的效益服務(wù)。浙江公司，總資產(chǎn)超過(guò)4.2億，下轄六家分公司，兩家全資子公司，兼跨制造、房產(chǎn)、租賃、修理、客運(yùn)服務(wù)、商貿(mào)等幾個(gè)行業(yè)。各項(xiàng)業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)方式有所差異，會(huì)計(jì)處理各有特點(diǎn)。我在對(duì)公司營(yíng)運(yùn)情況及日常財(cái)務(wù)工作深入了解的基礎(chǔ)上，認(rèn)為當(dāng)時(shí)的制度已不能很好適應(yīng)公司管理上的需要。要想公司管理上臺(tái)階，首先應(yīng)從制度上下功夫。因此，我從審批程序、資金運(yùn)作、會(huì)計(jì)核算、審計(jì)監(jiān)督幾個(gè)方面入手，先后主持出臺(tái)了四個(gè)制度，基本完善了財(cái)務(wù)管理內(nèi)部制度體系：

1、擬定《浙江公司開(kāi)支審批暫行辦法》，規(guī)范了審批權(quán)限和程序。要求公司所有成本、費(fèi)用支出必須經(jīng)財(cái)務(wù)審核并簽字確認(rèn)，改變了以往多頭審批，財(cái)務(wù)監(jiān)督不力的狀況。經(jīng)過(guò)兩年的運(yùn)行，年我又重新修訂和完善了《浙江公司開(kāi)支審批辦法》，進(jìn)一步明確了責(zé)權(quán)。

2、根據(jù)國(guó)家新出臺(tái)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)政策法規(guī)，結(jié)合本公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，執(zhí)筆修訂了《浙江公司財(cái)務(wù)管理暫行辦法》和《浙江公司內(nèi)部會(huì)計(jì)核算暫行辦法》。并就“兩個(gè)辦法”的貫徹執(zhí)行作了具體安排。每年對(duì)所屬經(jīng)營(yíng)單位執(zhí)行“辦法”情況進(jìn)行了檢查，對(duì)存在的問(wèn)題出具書(shū)面整改通知，逐步規(guī)范了公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算行為。

3、為完善公司內(nèi)部監(jiān)督管理制度，充分發(fā)揮二級(jí)核算體制的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位不同的行業(yè)特性，確保公司各項(xiàng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整，于年6月重新起草了《浙江公司內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)正報(bào)公司審批，以切實(shí)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的監(jiān)管。

二、抓管理，促效益。

預(yù)算是企業(yè)借以設(shè)定一定時(shí)期所想要完成的特定目標(biāo)，完成目標(biāo)所使用的資源，以及衡量目標(biāo)是否達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)，是現(xiàn)代企業(yè)管理的一項(xiàng)重要工具。集團(tuán)公司對(duì)預(yù)算管理也作為工作考核的一項(xiàng)重要內(nèi)容?；趯?duì)預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，我積極推動(dòng)公司預(yù)算管理工作，理清工作思緒，將應(yīng)收帳款的回收及開(kāi)辟公司新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)作為工作重點(diǎn)。以此為契機(jī)，逐漸轉(zhuǎn)變了公司偏重會(huì)計(jì)核算，輕財(cái)務(wù)管理的局面，促進(jìn)公司管理上臺(tái)階。

1、重視預(yù)算編制的可行性和科學(xué)性。具體負(fù)責(zé)牽頭編制了公司年度、年度和年度的公司財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，依據(jù)各經(jīng)營(yíng)單位近幾年的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，以及對(duì)未來(lái)市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的預(yù)測(cè)，充分考慮各種有利和不利因素，通過(guò)二上二下的協(xié)調(diào)溝通，匯總編制預(yù)算草案，報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)通過(guò)，最終確定公司預(yù)算目標(biāo)，確保各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的合理性。

2、以預(yù)算為依據(jù)，積極控制成本、費(fèi)用的支出，并在日常的財(cái)務(wù)管理中，倡導(dǎo)效益優(yōu)先，注重現(xiàn)金流量、貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，充分發(fā)揮預(yù)算的目標(biāo)作用，不斷完善事前計(jì)劃、事中控制、事后總結(jié)反饋的財(cái)務(wù)管理體系。在公司整體對(duì)外投資效益不佳的情況下，力主壓縮銀行貸款，年3月和年1月，壓縮了公司長(zhǎng)期銀行貸款4000萬(wàn)元，有效地控制了財(cái)務(wù)費(fèi)用的支出，提高了資金的使用效益。

3、實(shí)抓應(yīng)收帳款的管理，預(yù)防呆賬，減少壞賬，保全企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。年8月上任始，公司帳面應(yīng)收賬款2512.49萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的24.75%。針對(duì)現(xiàn)狀，重新制定了公司的信用政策，對(duì)客戶的信用程度作出評(píng)估，要求各經(jīng)營(yíng)單位按客戶信用程度的高低，決定應(yīng)收賬款數(shù)額的高低，控制壞賬風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)信用程度較低的單位，如*，盡管是集團(tuán)內(nèi)的兄弟單位，管理政策一視同仁，加大現(xiàn)收比率，控制應(yīng)收賬款額；同時(shí)加大應(yīng)收賬款的催收力度，有難度的客戶，親自上門參預(yù)催討，起到了一定效果，減少了壞賬損失。年7月止，公司賬面應(yīng)收款1834.5萬(wàn)元，占公司流動(dòng)資產(chǎn)的12.14%，比三年前減少了677.99萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)比例下降了12個(gè)百分點(diǎn)。

4、積極參預(yù)，配合經(jīng)營(yíng)單位開(kāi)拓新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。是公司業(yè)務(wù)發(fā)展的重點(diǎn)，而經(jīng)營(yíng)權(quán)的取得必須經(jīng)公開(kāi)招投標(biāo)，針對(duì)不同的招標(biāo)，帶領(lǐng)財(cái)務(wù)人員深入調(diào)研，做出合理的營(yíng)運(yùn)可行性分析，確保公司投標(biāo)書(shū)的質(zhì)量，為開(kāi)展有效營(yíng)運(yùn)打好基礎(chǔ)。年浙江省招投標(biāo)，公司投標(biāo)中得3條經(jīng)營(yíng)權(quán)；年分別參加省和市招投標(biāo)，公司投標(biāo)綜合得分均為第一，中得了2條跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)權(quán)和3條地區(qū)的經(jīng)營(yíng)權(quán)，投入營(yíng)運(yùn)給公司帶來(lái)了很好的經(jīng)濟(jì)效益。

通過(guò)上述工作，切實(shí)提高了財(cái)務(wù)管理工作的成效，一定程度上促進(jìn)了公司經(jīng)濟(jì)效益的不斷提高，年公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)118.2萬(wàn)元，年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)925.25萬(wàn)元，年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1896.42萬(wàn)元，每年的利潤(rùn)增長(zhǎng)都超過(guò)了100%。[1]

三、明確責(zé)職，提高工效。

為提高工作效率，首先，通過(guò)幾次內(nèi)部調(diào)整，定人定崗，明確職責(zé)，減少工作中的磨擦，發(fā)揮出團(tuán)隊(duì)作用，調(diào)動(dòng)起內(nèi)部每個(gè)員工的工作積極性。其次，樹(shù)立服務(wù)意識(shí)。身為經(jīng)理的我?guī)ь^轉(zhuǎn)變工作觀念，主動(dòng)配合業(yè)務(wù)部門，在切實(shí)加強(qiáng)全公司的收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等的日常會(huì)計(jì)核算工作的基礎(chǔ)上，做好月度財(cái)務(wù)分析；為一線經(jīng)營(yíng)及時(shí)提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。由于工作較為出色，財(cái)務(wù)審計(jì)部被評(píng)為公司年度先進(jìn)部室（綜合測(cè)評(píng)第一）。

與此同時(shí)，積極推動(dòng)公司的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程。年初，公司本部會(huì)計(jì)電算化軟、硬件配置完成，同時(shí)派出業(yè)務(wù)骨干參加會(huì)計(jì)電算化知識(shí)培訓(xùn)。同年6月，完成了會(huì)計(jì)電算化初始工作，通過(guò)二年多的平穩(wěn)運(yùn)行，電算化已能滿足公司本部的核算要求，極大地提高了公司會(huì)計(jì)核算效率。根據(jù)公司對(duì)財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)核算的進(jìn)一步要求，以及各分公司分散經(jīng)營(yíng)的狀況，我計(jì)劃年內(nèi)在所有分公司推行會(huì)計(jì)電算化，并與公司本部實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，實(shí)施方案正在擬定中，以提高公司整體財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量和效率。

四、發(fā)揮專長(zhǎng)，做好參謀。

我的工作重點(diǎn)之一，是通過(guò)對(duì)月度、年度的財(cái)務(wù)分析，及時(shí)并動(dòng)態(tài)地掌握公司營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)狀況，發(fā)現(xiàn)工作中的問(wèn)題，并提出財(cái)務(wù)建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)。針對(duì)分公司虧損的現(xiàn)狀，提出了《關(guān)于分公司經(jīng)營(yíng)思路》，供領(lǐng)導(dǎo)決策參考。

對(duì)公司的投資項(xiàng)目，能使用較為科學(xué)的方法做財(cái)務(wù)可行性測(cè)算，在*更新等項(xiàng)目的測(cè)算上，充分考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)控制，改變已往靜態(tài)的，不注重現(xiàn)金流量的決策方法，較好地控制了投資風(fēng)險(xiǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供了財(cái)務(wù)依據(jù)。

根據(jù)掌握的財(cái)務(wù)信息，匯總?cè)曩Y料編寫(xiě)了《公司三年經(jīng)營(yíng)狀況的分析報(bào)告》，對(duì)公司各經(jīng)營(yíng)單位現(xiàn)狀進(jìn)行了評(píng)述，提出自己的觀點(diǎn)，為公司三年規(guī)劃的編制工作，盡了自己的努力。

五、加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高工作能力。

堅(jiān)持執(zhí)行會(huì)計(jì)人員繼續(xù)再教育的規(guī)定，認(rèn)真組織本部門及下屬各單位會(huì)計(jì)人員參加每年一次的專業(yè)培訓(xùn)。結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的推行，組織了電腦培訓(xùn)。本人率先通過(guò)了計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力考試，提高了計(jì)算機(jī)的實(shí)際操作能力。

鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員根據(jù)自身不同的學(xué)歷層次和崗位需求，繼續(xù)進(jìn)行在職專業(yè)學(xué)習(xí)。年7月，我參加由香港國(guó)際商學(xué)院開(kāi)設(shè)的，為期半年的財(cái)務(wù)總監(jiān)（cfo）高級(jí)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理的最新理論知識(shí)。通過(guò)自身的學(xué)習(xí)來(lái)帶動(dòng)所在部門人員的學(xué)習(xí)熱情，目前，公司財(cái)會(huì)人員中，2人正在進(jìn)修本科，1人進(jìn)修研究生，2人取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，2人正參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格考試。通過(guò)學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)了自身的專業(yè)知識(shí)，提高了業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。

注意對(duì)下屬單位會(huì)計(jì)人員的工作指導(dǎo)，通過(guò)日常的工作檢查及時(shí)向他們傳達(dá)工作要求及方法。通過(guò)年終考核來(lái)促進(jìn)他們完成工作目標(biāo)。

六、切實(shí)履行集團(tuán)委派職責(zé)。

作為集團(tuán)公司委派的財(cái)務(wù)經(jīng)理，依照《浙江省*集團(tuán)公司會(huì)計(jì)委派管理暫行辦法》的要求，努力規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，當(dāng)好企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的參謀，提供真實(shí)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、合理的分析和建議；對(duì)不合理的支出，能頂住壓力，堅(jiān)持原則；對(duì)于發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，能不隱瞞自己的觀點(diǎn)，書(shū)面向公司領(lǐng)導(dǎo)和集團(tuán)公司匯報(bào)，切實(shí)履行了委派職責(zé)，確保國(guó)有資產(chǎn)的有效營(yíng)運(yùn)和安全。同時(shí)，還擔(dān)任集團(tuán)公司工會(huì)經(jīng)費(fèi)審查委員會(huì)主任一職，承擔(dān)了較多的工會(huì)經(jīng)費(fèi)審計(jì)工作。本人的工作得到了集團(tuán)公司的肯定，年1月，任期屆滿，被集團(tuán)公司繼續(xù)委派在浙江公司擔(dān)任財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理。