導(dǎo)語：企業(yè)財(cái)務(wù)稽核職能的分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1財(cái)務(wù)稽核的意義、內(nèi)容和定位

1.1財(cái)務(wù)稽核的意義和作用

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查審計(jì)的一種重要監(jiān)督手段，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行必要的核查，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中強(qiáng)化稽核職能，對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行中的問題，解決問題，堵塞財(cái)務(wù)漏洞，確保企業(yè)財(cái)務(wù)按照健康正常規(guī)則運(yùn)行，確保企業(yè)資金鏈的持續(xù)周轉(zhuǎn)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)良性運(yùn)行發(fā)揮著重要的監(jiān)督作用，對(duì)促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)管理，降低生產(chǎn)和經(jīng)營成本，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展有著重要的意義。

1.2企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的內(nèi)容

在我國的有關(guān)財(cái)務(wù)管理的理論上，財(cái)務(wù)稽核內(nèi)容含義是指企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營運(yùn)作過程中，由企業(yè)財(cái)務(wù)主管部門對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)作的活動(dòng)，在內(nèi)部主體實(shí)施的監(jiān)督、核查措施，目的是檢查審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)情況，稽核作為企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的審計(jì)行動(dòng)，對(duì)中小企業(yè)在整個(gè)經(jīng)營過程的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，是一項(xiàng)重要的措施，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中執(zhí)行財(cái)務(wù)控制的重要手段，在整個(gè)財(cái)務(wù)稽核中，做好財(cái)務(wù)控制是很重要的一個(gè)著力點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)，企業(yè)通過嚴(yán)格的財(cái)務(wù)稽核措施，其核心目的就是要達(dá)到強(qiáng)化整個(gè)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)監(jiān)督控制，強(qiáng)化企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行中各個(gè)環(huán)節(jié)自律制度，在稽核中，不斷發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，確保財(cái)務(wù)部門在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營中良性運(yùn)行，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

1.3企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的定位

在整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)中，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核作為一種部門職能，其定位包括幾個(gè)方面：首先，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核是作為企業(yè)自身內(nèi)部的自我診斷和監(jiān)督，這種監(jiān)督是企業(yè)自身的一種自我約束、自我規(guī)范的措施，是配合外部財(cái)政、稅務(wù)、價(jià)格等有關(guān)主管部門的審計(jì)監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部事先進(jìn)行自我預(yù)防的手段，對(duì)企業(yè)來說，具有最直接有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督效果，做好稽核工作，為企業(yè)建立健全良好的財(cái)務(wù)管理形成了有力的第一道防線。其次，財(cái)務(wù)稽核是整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)部門中的重要組成部分，它與企業(yè)的會(huì)計(jì)核算一起，都是企業(yè)經(jīng)營過程中整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系不可缺少的重要環(huán)節(jié)，定期和不定期地及時(shí)深入認(rèn)真做好企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核，是企業(yè)經(jīng)營過程中的內(nèi)在需求，是企業(yè)必須重視的自身財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)，對(duì)于確保企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)安全和良性運(yùn)行，有著不可低估的重要作用。最后，財(cái)務(wù)稽核的工作本身就是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，必須以認(rèn)真負(fù)責(zé)態(tài)度和的高度責(zé)任感，不斷加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，及時(shí)阻止企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，隨時(shí)在監(jiān)督中提出預(yù)警，幫助企業(yè)及時(shí)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)經(jīng)受外部檢查時(shí)，使企業(yè)的財(cái)務(wù)工作做到有備無患，不違法違規(guī)，經(jīng)得起檢查[1]。

2企業(yè)財(cái)務(wù)稽核存在的問題

2.1稽核整改環(huán)節(jié)落實(shí)不力

在企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作中，落實(shí)整改常常是薄弱環(huán)節(jié)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的一項(xiàng)重要措施，在每一次財(cái)務(wù)稽核具體實(shí)施后，稽核工作必須對(duì)具體的稽核審計(jì)事項(xiàng)作出稽核結(jié)論，并在結(jié)論中對(duì)稽核發(fā)現(xiàn)的問題和原因進(jìn)行分析，提出整改措施，并督促企業(yè)有關(guān)部門積極整改，落實(shí)改進(jìn)措施，發(fā)揮稽核對(duì)推動(dòng)建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，但是，在目前企業(yè)的稽核整改落實(shí)階段，常常沒有與整改單位業(yè)績(jī)相聯(lián)，沒有形成直接掛鉤，整改結(jié)果的考核常常不到位，執(zhí)行比較薄弱，沒有形成有效的執(zhí)行制約機(jī)制，未能有力地督促稽核后整改措施的實(shí)施，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)的稽核效果[2]。

2.2復(fù)合型稽核人員不足

企業(yè)財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，作為企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員，要做好稽核工作，就必須具備很專業(yè)的財(cái)務(wù)稽核能力和素質(zhì)，才能很好地承擔(dān)這個(gè)任務(wù)，這就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員提出了很高的素質(zhì)要求，但是在具體的實(shí)際工作中，企業(yè)稽核人員力量相對(duì)較弱,在企業(yè)的經(jīng)營管理和成本核算各方面都缺乏指導(dǎo)和控制的能力，而企業(yè)在發(fā)展中不斷出現(xiàn)新的問題，無論是財(cái)務(wù)管理知識(shí)還是企業(yè)管理方式，都在不斷地進(jìn)步和更新，要適應(yīng)這種形勢(shì)發(fā)展的需要，許多企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員中，高素質(zhì)、復(fù)合型的專業(yè)能力比較豐富的財(cái)務(wù)稽核人員比較缺乏。

2.3稽核方法單一

企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核經(jīng)過多年的實(shí)踐，形成了一套比較實(shí)用的程序，但是也存在單一的不足，整個(gè)稽核的審計(jì)工作程序中，注重現(xiàn)場(chǎng)稽核，通過調(diào)閱有關(guān)賬簿、查看報(bào)表、憑證的程序進(jìn)行，但是不夠全面，非現(xiàn)場(chǎng)方面的稽核工作一般做得比較少，影響對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的深度和全面審計(jì)，對(duì)于運(yùn)用更加全面深入的稽核方式、方法，提高稽核效果還有待進(jìn)一步加強(qiáng)[3]。

2.4獨(dú)立性不夠強(qiáng)

在企業(yè)外部的稽核審計(jì)部門，例如財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)等政府的稽核部門，他們都具有監(jiān)督的獨(dú)立性，這樣就能夠從獨(dú)立性角度，在稽核審計(jì)中獨(dú)立地發(fā)現(xiàn)問題，對(duì)一些財(cái)務(wù)部門人員自身有意無意或者明知故犯地違紀(jì)、違規(guī)，能夠大膽發(fā)現(xiàn)問題和獨(dú)立地督促整改，但是企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽核人員，卻常常不具備獨(dú)立性，他們往往難以從獨(dú)立性的角度發(fā)現(xiàn)問題，常常受到企業(yè)各部門的障礙或約束，無法獨(dú)立性地嚴(yán)格開展稽核工作，影響了企業(yè)稽核的工作質(zhì)量和效果。

3加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的途徑

3.1稽核的規(guī)范化控制

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核必須按程序進(jìn)行，這種程序是企業(yè)財(cái)務(wù)稽核操作行為的準(zhǔn)則，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核在其對(duì)企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)核查時(shí)，常常涉及多個(gè)部門，具體稽核操作中還會(huì)牽連多層級(jí)人員，整個(gè)稽核工作流程復(fù)雜，有必要實(shí)行稽核流程的規(guī)范化，在企業(yè)內(nèi)部對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)核查的工作流程中，對(duì)各個(gè)程序都要有明確的規(guī)則，對(duì)各程序內(nèi)容和涉及部門職責(zé)都要有明確規(guī)范，從書面上作出清楚界定，將稽核的整個(gè)審計(jì)、核查和處理過程，以規(guī)范化方式形成制度嚴(yán)格執(zhí)行，確?；嗽谄髽I(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督中發(fā)揮的有效作用。

3.2明確制定企業(yè)稽核的控制目標(biāo)

企業(yè)稽核是為了建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)的經(jīng)濟(jì)核算，通過稽核的目的，就是克服企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理中的各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，從而達(dá)到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行流暢的良好控制，通過企業(yè)財(cái)務(wù)稽核，明確制定各個(gè)環(huán)節(jié)的控制目標(biāo)，是做好企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的重要內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)稽核要達(dá)到的控制目標(biāo)包括：首先是組織機(jī)構(gòu)控制目標(biāo)，對(duì)涉及財(cái)務(wù)有關(guān)的設(shè)置、職務(wù)分工進(jìn)行控制，通過稽核考量，從合理性角度，達(dá)到各部門工作既各負(fù)其責(zé)又相互分離，形成相互制約的監(jiān)督機(jī)制，堵塞機(jī)構(gòu)漏洞，如財(cái)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行的職務(wù)分離，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)、保管各部門都要實(shí)行嚴(yán)格的職務(wù)分離。其次是授權(quán)批準(zhǔn)控制目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來過程的每一個(gè)財(cái)務(wù)環(huán)節(jié)都要制定權(quán)利限制，從源頭上對(duì)財(cái)務(wù)問題的發(fā)生實(shí)行目標(biāo)控制。其三是企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)賬目控制目標(biāo)，通過稽核，要嚴(yán)格建立健全必要的控制措施，對(duì)企業(yè)各部門在經(jīng)營過程中來往的經(jīng)濟(jì)單據(jù)、發(fā)票、憑證等做好嚴(yán)格完善的登記保存，以便為稽核提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，單據(jù)要保管好，防止可能被盜、被毀和損失篡改，重要資料要做后備記錄，防止單據(jù)意外損失時(shí)的恢復(fù)核查，這些都是稽核控制工作中必須注意的問題，在當(dāng)前企業(yè)普遍使用計(jì)算機(jī)的環(huán)境下尤為重要。通過稽核目標(biāo)的控制，防止企業(yè)的經(jīng)濟(jì)問題發(fā)生，發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)稽核的重要作用。

3.3提高企業(yè)財(cái)務(wù)稽核人員素質(zhì)

企業(yè)財(cái)務(wù)稽核要依靠稽核工作人員進(jìn)行，企業(yè)財(cái)務(wù)稽核工作人員素質(zhì)對(duì)稽核工作至關(guān)重要，要在企業(yè)中強(qiáng)化稽核職能，就必須不斷提高稽核人員素質(zhì)，加強(qiáng)稽核人員的工作責(zé)任感，明確認(rèn)識(shí)稽核工作對(duì)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的重要意義，自覺地為強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)稽核，認(rèn)真細(xì)致做好稽核工作，提高稽核的質(zhì)量和效果。

4結(jié)語

在新的歷史發(fā)展時(shí)期，我國企業(yè)正在蓬勃發(fā)展，為了確保企業(yè)經(jīng)營管理的安全、高效運(yùn)行，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核職能，加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)稽核工作，對(duì)企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。

作者:徐儉寧張艷軍王莉單位:天津市大港油田灘海開發(fā)公司