導(dǎo)語：小微企業(yè)財務(wù)管理風(fēng)險及對策一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：從籌資管理、投資管理和營運資產(chǎn)管理3大財務(wù)管理支柱入手，分析疫情常態(tài)化防控階段小微企業(yè)日常財務(wù)管理工作中可能遇到的風(fēng)險和問題，提出用好優(yōu)惠政策、強化內(nèi)部控制和促進業(yè)財融合財務(wù)信息化智能化轉(zhuǎn)型等建議，以期為小微企業(yè)特殊時期有效規(guī)避風(fēng)險、擺脫財務(wù)困境提供可能的解決路徑。

關(guān)鍵詞：常態(tài)化防疫；小微企業(yè)；財務(wù)管理

小微企業(yè)在經(jīng)濟發(fā)展中起著非常重要的作用，央行行長易綱曾于2018年指出，小微企業(yè)貢獻了全國50％以上的稅收、超過60％的國內(nèi)生產(chǎn)總值和70％左右的發(fā)明專利，吸納的就業(yè)人口更是占到國內(nèi)總就業(yè)人口的8成以上［1］。同時，小微企業(yè)也因其較小的體量導(dǎo)致了融資難，抗風(fēng)險能力差等問題。肺炎疫情從2020年年初的大流行、大暴發(fā)，到如今的整體可控、零星散發(fā)，防疫形勢已經(jīng)進入全新階段，這對小微企業(yè)的財務(wù)管理工作提出了新的挑戰(zhàn)。

1小微企業(yè)定義及特征

本文對小微企業(yè)的界定參照稅法中對小微企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)，即同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元的從事國家非限制和禁止行業(yè)的企業(yè)［2］。小微企業(yè)在促進就業(yè)、提升社會經(jīng)濟活力方面發(fā)揮著重要的作用；同時也因其固有局限在管理體系、人才配置和資本方面與中大型企業(yè)有著較大差距，從而面臨高成本、高稅負、用工難、融資難等諸多問題?，F(xiàn)階段，小微企業(yè)財務(wù)管理信息化普及度較低，財務(wù)管理模式粗放，缺乏統(tǒng)一性和協(xié)調(diào)性，在市場競爭中處于弱勢地位，生存環(huán)境堪憂。近年來，為了支持小微企業(yè)健康茁壯成長，國家有關(guān)部門逐步出臺一系列針對性的優(yōu)惠政策，力爭為小微企業(yè)從制度建設(shè)入手解決實際經(jīng)營困難，營造更加優(yōu)良的營商環(huán)境。此次肺炎疫情危機中，小微企業(yè)因其較為孱弱的抗風(fēng)險能力損失嚴(yán)重，根據(jù)朱武祥等［3］關(guān)于疫情影響的兩次全國問卷調(diào)查分析，超過40％的年營業(yè)收入500萬元以下的企業(yè)認為疫情將使預(yù)計收入下降50％以上，超過80％的員工規(guī)模500人以下的小微企業(yè)現(xiàn)金余額維持不了3個月。疫情常態(tài)化防控期間，廣大小微企業(yè)要想步入正軌就必須強化風(fēng)險意識，防患于未然，才能健康穩(wěn)定地發(fā)展。

2常態(tài)化防疫期間小微企業(yè)主要財務(wù)管理風(fēng)險

企業(yè)財務(wù)管理大致可分為籌資管理、投資管理和營運資產(chǎn)管理3個部分，本文針對小微企業(yè)自身特性和常態(tài)化防疫時期的特殊風(fēng)險的分析也從這3個方面展開論述。2􀆰1籌資風(fēng)險增加。小微企業(yè)的籌資難主要體現(xiàn)在4個方面，即籌資渠道少、額度小、期限短、成本高。小微企業(yè)受限于政策因素，無法通過股票、債券渠道融資，往往僅剩貸款這個單一融資通道；同時，相較于中大型企業(yè)擁有大量可供抵押的固定資產(chǎn)，小微企業(yè)可供抵押資產(chǎn)數(shù)量少，價值量低，這導(dǎo)致企業(yè)貸款額度低。從商業(yè)銀行內(nèi)部風(fēng)險控制的角度看，小微企業(yè)無法提供完整的財務(wù)相關(guān)資料、受疫情影響收入波動大，導(dǎo)致銀行對其貸款壞賬風(fēng)險升高，倒逼銀行縮短貸款期限，提高貸款利率，以降低風(fēng)險發(fā)生的概率。相關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，大型企業(yè)約85％的貸款能執(zhí)行基準(zhǔn)利率，而小微企業(yè)不到20％，其余小微企業(yè)實際貸款利率普遍高于基準(zhǔn)利率，其中一部分通過全國或地方性商業(yè)銀行籌得資金的利率在5％～7％，有相當(dāng)部分資金通過民間小型信貸機構(gòu)籌得，實際貸款利率超過20％。2􀆰2投資風(fēng)險上升。小微企業(yè)的投資可分為對內(nèi)投資和對外投資兩部分，對內(nèi)投資主要包括為擴大生產(chǎn)而進行的各類固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資，如廠房搭建和各類專用生產(chǎn)設(shè)備投資、特定專門軟件購置等，對外投資則主要包括購入股票、債券等。對內(nèi)投資的風(fēng)險主要來源于企業(yè)所在地偶發(fā)肺炎病例導(dǎo)致的暫時性管控政策所引發(fā)的階段性停工停產(chǎn)，由于上游供應(yīng)鏈企業(yè)受偶發(fā)疫情影響導(dǎo)致的企業(yè)被動減產(chǎn)所引發(fā)的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的經(jīng)濟性貶值。基于2003年“非典”疫情結(jié)束后全國范圍內(nèi)報復(fù)性消費的“前車之鑒”，眾多小微企業(yè)可能會對肺炎疫情結(jié)束后的消費市場持盲目的樂觀態(tài)度，貿(mào)然增加固定資產(chǎn)投入。然而，從目前已知的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，2020年5—7月社會消費品同比增長率均為負，到10月才勉強恢復(fù)至4􀆰3％的水平。預(yù)期中的報復(fù)性消費潮并未到來。這使得小微企業(yè)的固定資產(chǎn)投資風(fēng)險進一步上升。對外投資風(fēng)險則主要來源于證券市場。常態(tài)化防疫期間，證券市場受疫情相關(guān)信息的影響波動幅度較正常時期更大，有關(guān)疫苗研制最新進展的信息往往會激起股市的大范圍震蕩。且現(xiàn)階段受益于美聯(lián)儲的量化寬松政策，國際股市特別是美股市場與嚴(yán)峻的防疫形勢下的經(jīng)濟基本面存在著嚴(yán)重的背離趨勢，未來，貨幣政策收緊的情況下，美股市場的波動很可能導(dǎo)致A股市場產(chǎn)生連鎖反應(yīng)，這無疑拉高了證券市場的投資風(fēng)險。2􀆰3運營風(fēng)險提升。小微企業(yè)的運營風(fēng)險的提升體現(xiàn)在多個方面。一是2020年年初疫情暴發(fā)階段嚴(yán)控隔離期間存貨積壓導(dǎo)致的資金周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率下降帶來的連鎖反應(yīng)和經(jīng)營場所租賃費用、人員基本工資，以及“五險一金”等固定成本開支導(dǎo)致的現(xiàn)金流緊張［3］的持續(xù)影響；二是復(fù)工復(fù)產(chǎn)后常態(tài)化防疫期間，央行經(jīng)濟刺激政策、物料及流通成本上升、防疫物資支出等導(dǎo)致日常經(jīng)營成本增加。2020年年初至5月，央行3次降準(zhǔn)釋放資金1􀆰75萬億元，積極通過實施降準(zhǔn)政策滿足銀行體系特殊時點的流動性需求，加大對中小微企業(yè)的支持力度，降低社會融資成本。鑒于貨幣政策影響的延時性特點，上述貨幣政策的實施在2020年下半年引起社會物價水平的整體上漲，從而帶動小微企業(yè)供應(yīng)鏈及流通環(huán)節(jié)的成本上升。常態(tài)化防疫期間防疫物資的采購和人員的安全生產(chǎn)培訓(xùn)費用亦是由當(dāng)前防疫形勢導(dǎo)致的額外開支。

3針對財務(wù)管理風(fēng)險的對策建議

小微企業(yè)應(yīng)對財務(wù)管理風(fēng)險的措施整體上可分為開源節(jié)流兩方面，即采取適當(dāng)?shù)拇胧┰黾悠髽I(yè)收入和現(xiàn)金流，同時從企業(yè)內(nèi)外兩方面提高財務(wù)效率，減少非必要和低效財務(wù)支出。3􀆰1善用政策優(yōu)惠。為支持企業(yè)疫情防控、復(fù)工復(fù)產(chǎn)，自2020年年初以來，財政部、稅務(wù)總局等部門了一系列優(yōu)惠政策，主動延長優(yōu)惠政策執(zhí)行期限。具體措施包括延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限和一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人政策（《關(guān)于延長小規(guī)模納稅人減免增值稅政策執(zhí)行期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第24號）、《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第9號））、小微企業(yè)和個體戶所得稅延緩繳納（《關(guān)于小型微利企業(yè)和個體工商戶延緩繳納2020年所得稅有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2020年第10號））、延長支持疫情防控保供稅費政策實施期限（《關(guān)于支持疫情防控保供等稅費政策實施期限的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第28號））、延長普惠金融稅收優(yōu)惠政策期限（《關(guān)于延續(xù)實施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2020年第22號））［4］等。上述政策的實施為小微企業(yè)減輕常態(tài)化防疫期間的疫情防護相關(guān)支出負擔(dān)、降低融資成本、減少投資風(fēng)險、緩解資金鏈緊張?zhí)峁┝烁嗫赡苄?。但在實際經(jīng)營過程中，受制于經(jīng)營者自身信息獲取能力和財務(wù)人員專業(yè)水平，小微企業(yè)往往并不能將相關(guān)優(yōu)惠政策用好、用足。這一方面要求小微企業(yè)經(jīng)營者特別是財務(wù)人員時刻關(guān)注國家常態(tài)化防疫期間出臺的各項政策優(yōu)惠文件；另一方面對也財務(wù)人員的稅務(wù)籌劃能力提出了更高要求。3􀆰2加強內(nèi)部控制。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制引用指引》及常態(tài)化防疫期間特殊情況，結(jié)合小微企業(yè)財務(wù)管理的實際重點、難點，應(yīng)重點加強的內(nèi)部控制項目主要包括預(yù)算控制、資金活動控制、采購及銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。首先是預(yù)算控制。銷售預(yù)算作為預(yù)算編制的基礎(chǔ)，會有牽一發(fā)而動全身的作用。常態(tài)化防疫期間，面對復(fù)雜多變的防疫形勢，企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注市場需求變化，根據(jù)銷售人員處獲取的市場信息更加謹(jǐn)慎、保守地編制銷售預(yù)算。在根據(jù)銷售預(yù)算編制生產(chǎn)預(yù)算時，謹(jǐn)慎估計防疫政策對現(xiàn)有存貨和期末存貨數(shù)量可能產(chǎn)生的影響，從而及時進行調(diào)整。直接材料、直接人工、制造費用等相關(guān)預(yù)算的編制則要充分考慮防疫期間因確保安全生產(chǎn)導(dǎo)致的生產(chǎn)效率下降、物料消耗增加和物價水平上漲的情況。其次是資金活動控制。關(guān)鍵節(jié)點是籌集資金和營運資金的控制，同時也應(yīng)對投資資金保持應(yīng)有關(guān)注。借款籌資是小微企業(yè)的主要籌資途徑。對于通過商業(yè)銀行的借款籌資，企業(yè)應(yīng)積極了解并用好相關(guān)普惠金融政策，與相關(guān)金融機構(gòu)保持良好合作關(guān)系，著力降低借款成本。同時，對于短期周轉(zhuǎn)中需要通過民間借貸或小額貸款公司類金融企業(yè)貸款的資金，應(yīng)明確借款規(guī)模、利率、期限、擔(dān)保、還款安排、相關(guān)權(quán)利義務(wù)和違約責(zé)任等內(nèi)容，并認真核對貸款合同。對于營運資金的管理，廣大小微企業(yè)要做好資金的統(tǒng)籌和內(nèi)部協(xié)調(diào)工作，平衡好采購、生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的資金分配，提升營運資金使用效率，同時積極跟進資金安全常態(tài)化檢查工作，防范資金冗余與資金鏈過于緊張及資金鏈斷裂風(fēng)險。對于投資活動的控制則需要加強投資方案的市場前景分析科學(xué)性，搜集盡可能多的政策、市場相關(guān)情報信息，對可能的風(fēng)險保持謹(jǐn)慎態(tài)度，不應(yīng)高估收益。常態(tài)化防疫期間應(yīng)特別關(guān)注投資項目與國家產(chǎn)業(yè)扶持和稅收優(yōu)惠政策的結(jié)合。對外投資方面則需要重點關(guān)注投資對象財務(wù)經(jīng)營狀況的最新動向和股市基本面信息。再次是采購業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。重點在采購計劃制訂、供應(yīng)商選擇和采購驗收上。常態(tài)化防疫期間，小微企業(yè)采購計劃應(yīng)根據(jù)市場形勢及時調(diào)整，供應(yīng)商的選擇過程中應(yīng)充分關(guān)注供應(yīng)商所在地的防疫政策，商討合理的付款方式，防范預(yù)付賬款壞賬風(fēng)險，同時在驗收過程中除常規(guī)的驗收流程外還應(yīng)做好病毒消殺工作。最后是銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險控制。重點在銷售政策的制定和客戶信用管理。疫情期間居家隔離的生活狀態(tài)為互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟的繁榮創(chuàng)造了新的契機，直播帶貨、微博營銷快速發(fā)展。相較于傳統(tǒng)營銷模式，線上營銷低成本、廣覆蓋、好監(jiān)控的優(yōu)勢明顯。這要求小微企業(yè)在銷售政策的制訂過程中要敏銳洞察新趨勢，加大線上營銷力度，創(chuàng)新廣告宣傳方式。在客戶信用管理上，廣大小微企業(yè)應(yīng)結(jié)合當(dāng)前形勢認真考量結(jié)算方式，適當(dāng)收緊信用政策，加強對銷售、發(fā)貨、收款等業(yè)務(wù)流程的會計信息監(jiān)控，強化應(yīng)收賬款的壞賬管理。3􀆰3推動財務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型。疫情暴發(fā)期間，嚴(yán)格的居家隔離措施使線上辦公模式逐步普及，也為小微企業(yè)財務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型提供了條件。相較于以往企業(yè)管理制度下財務(wù)管理與業(yè)務(wù)管理相割裂的狀態(tài)，大數(shù)據(jù)支撐下的云平臺可以幫助小微企業(yè)實現(xiàn)業(yè)財融合，實時采集與財務(wù)管理活動相關(guān)的各種財務(wù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，基于上述實時海量數(shù)據(jù)做出的財務(wù)決策也將更加科學(xué)合理［5］。同時，智能化財務(wù)集成系統(tǒng)亦能將財務(wù)管理、稅務(wù)管理和內(nèi)部控制及風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)統(tǒng)籌起來，提高資金使用效率，更加合理地做好稅務(wù)籌劃工作，及時進行財務(wù)預(yù)警，降低小微企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。當(dāng)然，現(xiàn)階段小微企業(yè)的財務(wù)轉(zhuǎn)型也面臨著諸多現(xiàn)實問題，包括但不限于引入智能化財務(wù)管理系統(tǒng)的成本與收益的考量、大數(shù)據(jù)本身的信息安全問題，以及小微企業(yè)財務(wù)管理人員自身素質(zhì)的局限等。對于系統(tǒng)引入成本較高的問題，小微企業(yè)可通過與其他企業(yè)聯(lián)合采購的方式提高議價能力，或者招聘相關(guān)信息技術(shù)人員自行研發(fā)智能化管理系統(tǒng)；信息安全問題則可通過聘請安全技術(shù)人員協(xié)助維護系統(tǒng)級數(shù)據(jù)，降低信息泄露風(fēng)險；復(fù)合型財務(wù)管理人才作為重要支撐可通過內(nèi)部培養(yǎng)和外部吸納雙線補充，小微企業(yè)在引入智能化財務(wù)管理平臺后可適當(dāng)減少基礎(chǔ)性財務(wù)人員，騰出的薪資空間可用來提升具備相關(guān)信息技術(shù)專業(yè)背景的業(yè)財融合管理人才的薪資水平，加大對復(fù)合型人才的吸引力，帶動整體財務(wù)管理水平的提升。

4結(jié)語

小微企業(yè)作為中國特色社會主義市場經(jīng)濟的重要組成部分，在促進社會經(jīng)濟活力、增加稅收、促進就業(yè)、保障國民經(jīng)濟平穩(wěn)向好運行、維護社會穩(wěn)定等各方面都發(fā)揮著無可替代的作用。同時，小微企業(yè)體量小，抗風(fēng)險能力弱，受疫情沖擊財務(wù)問題凸顯。常態(tài)化防疫階段，許多小微企業(yè)受之前疫情影響依然未能步入正軌。黨和國家為支持廣大小微企業(yè)渡過難關(guān)，先后出臺了多項優(yōu)惠政策，幫助小微企業(yè)減輕稅收負擔(dān)，拓寬融資渠道，降低融資成本。面對常態(tài)化防疫期間更多的不確定性風(fēng)險和特殊的經(jīng)營環(huán)境，小微企業(yè)首先要找準(zhǔn)自身財務(wù)管理存在的問題，在明確問題的前提下找出具有針對性的解決方案。對于國家的相關(guān)優(yōu)惠政策，小微企業(yè)應(yīng)保持足夠的敏感性，用好、用足政策紅利。同時在特殊時期力求通過加強內(nèi)部控制拓寬銷售渠道，提高生產(chǎn)銷售效率，減少不必要的損失，力求每一分錢都花在刀刃上。在信息化、智能化時代，有條件的小微企業(yè)也應(yīng)緊跟時代浪潮，力促財務(wù)管理信息化智能化轉(zhuǎn)型，通過大數(shù)據(jù)支撐下的業(yè)財融合分析，利用新技術(shù)提高財務(wù)管理水平，擺脫經(jīng)營困境，實現(xiàn)長久的健康穩(wěn)定發(fā)展。

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作者:彭兆輝 裴瀟 單位:長江大學(xué)經(jīng)濟與管理學(xué)院