導語：新經(jīng)濟時代企業(yè)內(nèi)部控制策略論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要:文章闡述了內(nèi)部控制的基本理論和新經(jīng)濟時代的特點，分析了企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注的問題，同時提出了相關(guān)的對策與建議。

關(guān)鍵詞:新經(jīng)濟時代企業(yè)內(nèi)部控制特點對策

企業(yè)的內(nèi)部控制有壽悠久的歷史，其內(nèi)容的豐富和發(fā)展，是基于規(guī)模日益龐大的企業(yè)對內(nèi)加強管理，對外滿足社會禽要以及理論研究的不斷深入。至今，內(nèi)部控制理論的發(fā)展經(jīng)過了四個歷租，即20世紀40年代前的內(nèi)部牽制，40年代末至70年代的內(nèi)部控制制度，70年代至90年代初的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，及90年代開始的內(nèi)部控制綜合框架。

一、內(nèi)部控制的甚本理論

內(nèi)部控制作為一項復雜的企業(yè)運作保障機制，其有效性則直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)濟效益的提高、會計信息質(zhì)圣的增加和企業(yè)資產(chǎn)的安全完整性等大問題。因此，美國COSO委員會在其內(nèi)部控制—整體框架的報告中指出:“內(nèi)部拉制是由企業(yè)黃事會、經(jīng)理當局以及其他員工為達到時務報告的可靠性、經(jīng)營活動的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等三個目標而提供合理保證的過程?！笨梢妰?nèi)部拉制是企業(yè)的一種系統(tǒng)管理工程，它是通過一整套詳細、具體的操作規(guī)范來約束企業(yè)各個環(huán)節(jié)、部門人員的經(jīng)濟行為，是一種制度規(guī)范的規(guī)程操作系統(tǒng)。

內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會計控制和管理控制。會計控制是指與保護財產(chǎn)物資的安全性、會計信息的真實性和完整性以及時務活動合法性有關(guān)的控制;管理控制是指與保證經(jīng)營方針、決策的貫徹執(zhí)行，促進經(jīng)營活動經(jīng)濟性、效率性、效果性以及經(jīng)營目標的實現(xiàn)有關(guān)的控制。

我國《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范(試行)》中所規(guī)定的內(nèi)部會計控制是指:“單位為了提高會計信息質(zhì)，保護資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和挽章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法措施和程序?！彪m然，我國的內(nèi)部控制還是建立在會計控制的基礎上的，與coso委員會提出的內(nèi)部控制框架體系還存在差距，但已是異曲同工。

二、新經(jīng)濟時代的特點

在每個經(jīng)濟時代都有當時的新經(jīng)濟。現(xiàn)代的漸經(jīng)濟是對信息經(jīng)濟、網(wǎng)絡經(jīng)濟、數(shù)字化經(jīng)濟的概括，是由電腦和互聯(lián)網(wǎng)驅(qū)動的。這種現(xiàn)象魷如美國經(jīng)濟事務商業(yè)部副部長ROBERTSHAPIRO所描述的:以數(shù)字為基礎的新型的經(jīng)濟正在以我們意想不到的方式改變著我們周圍的一切，改變著我們合作、單獨工作、文流和聯(lián)系、娛樂和消費的各個方面。

當今，隨著信息技術(shù)、因特網(wǎng)在全球的快速發(fā)展，以數(shù)字為基礎的新型經(jīng)濟正改變著企業(yè)的管理環(huán)琉與管理理，拓寬了企業(yè)管理的范圍和內(nèi)容，而這一切又必定影響并改變著企業(yè)內(nèi)部拉制要素的具體內(nèi)容與表現(xiàn)特征，并給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了新的問題與挑戰(zhàn)。

三、新經(jīng)濟條件下企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注的問壓

1.在新經(jīng)濟條件下，實施企業(yè)資源計劃(EPR)的企業(yè)應關(guān)注ERP系統(tǒng)的應用以及它和內(nèi)部拉制的匹配問題。EPR是一種根據(jù)市場雷求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計劃系統(tǒng)，其核心是在制造資源計劃基拙上進一步發(fā)展而成的面向供應鏈的管理思想。其主旨是將人力、資金、信.息、物資、設備等各方面資源進行科學計劃、管理和控制，是為企業(yè)在提高資金運營水平，建立高效供應鏈等方面提供的一種管理手段。如能成功應用，可對企業(yè)各個營運環(huán)節(jié)及區(qū)城的運行狀況實施有效的管理和監(jiān)控，對全面提升企業(yè)市場決策能力和竟爭力具有極其重要的作用，企業(yè)決策者可通過利用EPR系統(tǒng)，進行有效的利斷、決策和拉制，做到運籌帷性，決勝+里。2005年11月11日11時，河南油田分公司ERP系統(tǒng)成功上線，標志著河南油田運用現(xiàn)代信息技術(shù)實現(xiàn)了物流、資金流、信息流三流合一，在提升企業(yè)管理水平上，又邁上了一個新臺階。目前，EPR系統(tǒng)在河南油田已經(jīng)實現(xiàn)單杭運行，但是正如分會司經(jīng)理李聯(lián)五所說，ERP系統(tǒng)上線雖然取得了實實在在的成果，但是系統(tǒng)與流程結(jié)合還不瞬密，還有大量的工作要做，只有當我們的系統(tǒng)運行集成化、業(yè)務流程合理化、管理改善持續(xù)化、績效監(jiān)控動態(tài)化了，我們才是真正應用成功了。

同時ERP作為一個高度集成的信息系統(tǒng)，必然區(qū)別于以往我們使用的其他財務、管理軟件。我們要認識到實施ERP是企業(yè)管理全方位的變革，它有其先進性，同時也不可避免有其風險性，如何有效地管理和控制風險是保證ERP系統(tǒng)實施成功的重要環(huán)節(jié)之一。這就要求我們一方面要使內(nèi)部控制制度適應ERP的特點，把內(nèi)控目標融于ERP的系統(tǒng)之中，而不是游離于ERP系統(tǒng)之外，另搞一套。同時還要求我們根據(jù)實際情況，吸取以往內(nèi)部控制的經(jīng)驗與精華，進一步拓展ERP的使用空間，使ERP和企業(yè)的管理實現(xiàn)相互推進，走向成功。

2.在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注并適應電子商務發(fā)展的需要。新經(jīng)濟的一個顯著標志就是電子商務的發(fā)展。據(jù)河南油田信息港批霉:油田近年來在物資采購和梢售方面也大力推行電子商務。如物資供銷處為加大網(wǎng)上采購力度，投資300萬元，進行了電子商務網(wǎng)絡的硬件建設，建成了擁有350個信息點、34。臺終端的電子商務網(wǎng)絡，努力做到凡是具備網(wǎng)上采購條件的物資，均實行網(wǎng)上采購。實施網(wǎng)上采購近三年來，該處節(jié)約采購資金6800萬元;同時中國潤滑油電子商務網(wǎng)上也頻現(xiàn)了河南油田精蠟廠的身影。但是由于電子商務的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產(chǎn)業(yè)，將會給企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問題。

傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部拉制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無論哪個單位和個人，無論從事生產(chǎn)、供銷、還是對外提供勞務，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過批準。而電子商務完全是建立在一個虛擬的市場上:企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、商等有形結(jié)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務的交易并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份(ID)等，與產(chǎn)品或勞務的提供者并沒有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一系列問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。

3.在新經(jīng)濟條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應當關(guān)注兩大體系的建設。企業(yè)為了實現(xiàn)對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系:制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎的一系列法律、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本(包括技術(shù)、人員和組織等)為基礎而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。

企業(yè)基于一定的制度體系，通過權(quán)利的享有和使用，可以保證對企業(yè)活動所必需相關(guān)資源進行支配和應用;而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對已有資源進行配置的附加或放大效應，也就是能夠促使企業(yè)的資源實現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟下的一大課題。如果企業(yè)沒有相應的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟條件下生存是很困難的。

四、新經(jīng)濟條件下內(nèi)部控制的對策與建議

針時以上存在的問題，我們認為可以采取以下對策對企業(yè)的內(nèi)部控制加以改進:

1.適應ERP系統(tǒng)的要求，變革企業(yè)管理模式。這是因為:傳統(tǒng)管理模式難于適應新經(jīng)濟時代的要求，實施ERP系統(tǒng)，需要與之相適應的企業(yè)管理模式。傳統(tǒng)的管理模式是按職能展開的，其組織結(jié)構(gòu)的特征是縱向分層次、橫向分部門，每個層次是一個權(quán)力等級，每個職能部門是一個封閉的獨立王國。這種組織結(jié)構(gòu)使企業(yè)內(nèi)部信息采集、處理和傳遞成為分散的、重復的，有時甚至是矛盾的，柔性差，顯得很僵化。ERP的實施不可避免地對企業(yè)的勞動分工、生產(chǎn)組織方式、人員等產(chǎn)生沖擊。ERP對企業(yè)組織的要求是:企業(yè)組織應以作業(yè)過程為中心，而不是以職能部門為中心;企業(yè)各部門活動應平行化，而非順序方式運作;擴大與供應商和顧客的接觸，以顧客的需求來引導企業(yè)的經(jīng)營方向;所需信息完整地一次性獲得，企業(yè)管理是建立在集約信息系統(tǒng)之上。通過企業(yè)管理模式的變革，使內(nèi)部控制的層次明顯減少，但責任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強。同時在新經(jīng)濟時代，由于網(wǎng)絡可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行內(nèi)部控制的最佳方式。

2.對電子商務形成網(wǎng)上公證的第三方監(jiān)控。由于網(wǎng)絡環(huán)度下原始資料用數(shù)字方式進行存儲，所以也不能像手工系統(tǒng)那樣對每一份資料作痕跡檢驗?？墒抢镁W(wǎng)絡所特有的實時傳拾功能和日益豐富的互聯(lián)網(wǎng)服務項目，我們可以實現(xiàn)原始交易的第三方監(jiān)控，即網(wǎng)上公證。比如每一家企業(yè)都在互聯(lián)網(wǎng)認證機構(gòu)領取數(shù)字簽名認證和私有密鑰。當業(yè)務發(fā)生時，一方將單據(jù)傳到認證機構(gòu)，由認證機構(gòu)確認并將經(jīng)過數(shù)字簽名的加密憑證與未加密憑證同時轉(zhuǎn)發(fā)給另一方。這樣就得到了一筆確實經(jīng)過雙方認可的交易。而單獨某一方因無法獲得另一方的數(shù)字簽名和私有密鑰，不可能偽造交易憑證。同時，該單據(jù)以加密和未加密兩種形式存儲于企業(yè)的數(shù)據(jù)庫中，其他人員只有可能修改其未加密的那一份。這樣一旦審計人員或主管人員對某筆業(yè)務產(chǎn)生懷疑，只需將加密憑證提交客戶和認證機構(gòu)將其解密并加以對照即可。同時隨著網(wǎng)絡技術(shù)快速地發(fā)展，企業(yè)也應加強網(wǎng)絡安全的控制，設里網(wǎng)絡安全性指標，括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等，并且針對企業(yè)的特定狀況，開發(fā)相應的技術(shù)來保護系統(tǒng)。

3.強調(diào)內(nèi)部控制框架中的“軟控制”與人的重要性。內(nèi)部控制是由人來進行并受人的因素影響，保證組織內(nèi)所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源方針與實踐是內(nèi)部控制有效的關(guān)健因素之一。實踐表明，基于環(huán)境現(xiàn)狀構(gòu)建內(nèi)部控制機制是一種被動性的做法，故此，我們應越來越重視將道德規(guī)范、行為準則、能力素質(zhì)的建設直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，更加強調(diào)“軟控制”的作用。

企業(yè)在實施ERP的過程中，要使計劃、事務處理、控制與決策功能都在整個供應鏈的業(yè)務處理流程中實現(xiàn)，也要求在每個流程業(yè)務處理過程中最大限度地發(fā)揮每個人的工作潛能與責任心，流程與流程之間則更強調(diào)人與人之間的合作精神，以便在有機組織中充分發(fā)揮每個人的主觀能動性與潛能，實現(xiàn)企業(yè)管理從“高聳式”組織結(jié)構(gòu)向“扁平式”組織機構(gòu)的轉(zhuǎn)變，提高企業(yè)對市場動態(tài)變化的響應速度。

同時新經(jīng)濟要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個人、部門之間進行高效率的合作，需要有強烈的團隊意識和團隊精神。因為企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學性和企業(yè)健康發(fā)展的需要，所以企業(yè)要重視“人為為人”的集體主義精神建設?！叭藶椤笔侵该總€人要注意自身的行為修養(yǎng)，提升自己的人格境界，然后從“為人”的角度出發(fā)，控制好自己的行為，創(chuàng)造一個良好的人際關(guān)系環(huán)境空間，大家相互支持，相互激勵，充分發(fā)揮好自己的主觀能動性。在新經(jīng)濟時代，企業(yè)通過網(wǎng)絡可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動態(tài)地進行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個人都是網(wǎng)絡中的知識貢獻者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡上的決策點或節(jié)點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻。只有形成了“人為為人”的良性互動機制，企業(yè)內(nèi)部控制才韶在新經(jīng)濟條件下實現(xiàn)質(zhì)的飛躍。公務員之家:

4.依托ERP系統(tǒng)建立績效監(jiān)控系統(tǒng)，時內(nèi)部拉制制度實施情況進行檢查、考核，并建立有效的激勵機制。為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內(nèi)部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，佑計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果。對于嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵;對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛釣。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的。

ERP的應用為企業(yè)提供了豐富的管理信息。如何用好這些信息并使其在企業(yè)管理和決策過程中真正起到作用，是衡量ERP應用成功的一個標志。企業(yè)在ERP系統(tǒng)完全投入實際運行后，應根據(jù)內(nèi)部控制的需要，利用ERP系統(tǒng)提供的信息資源設計出一套動態(tài)監(jiān)控管理績效變化的報表體系，以期即時反饋和糾正管理中存在的問題。

新經(jīng)濟使企業(yè)的運行環(huán)境發(fā)生了根本性的變化，它給企業(yè)帶來風險的同時也帶來了控制風險的機會與工具。企業(yè)應在傳統(tǒng)的控制觀念基礎上，充分利用信息技術(shù)和網(wǎng)絡資源，開內(nèi)部控制的創(chuàng)新工作，建立與時代相適應的內(nèi)部控制制度，滿足企業(yè)管理的需要，為企業(yè)帶來更大的價值。