導語：企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善透析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：加強企業(yè)內(nèi)部控制制度建設,是完善公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措,是保證現(xiàn)代企業(yè)制度得以實施的重要手段,在企業(yè)發(fā)展壯大中具有舉足輕重的作用。企業(yè)只有建立、健全并執(zhí)行行之有效的內(nèi)部控制體系,才能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。筆者就如何完善企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)表粗淺的看法。

關鍵詞：企業(yè)管理內(nèi)部控制完善

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)涵

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、經(jīng)理階層和其他員工制定和實施的,為達到經(jīng)營效果和效率、財務報告的可靠性以及相關法律法規(guī)的遵循性等三個目標而提供合理保證的過程?！本蛢?nèi)容而言,內(nèi)部控制可分為內(nèi)部財務控制和內(nèi)部管理控制;就內(nèi)控的要素而言,可分為控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通及監(jiān)控五個要素。

科學有效的內(nèi)部控制制度應該達到以下標準:第一,控制觸角涉及企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和方面,不留下控制死角,也就是說企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動均應納入內(nèi)部控制范圍。第二,事權劃分明確具體,具有很強的操作性,也就是說內(nèi)部控制制度作為一種制度要能真正成為企業(yè)管理者的行為規(guī)范,操作方便。第三,控制程序規(guī)范,過程控制受到特別重視,也就是說內(nèi)部控制要形成科學的機制,尤其是把對經(jīng)營管理過程的控制放在突出的地位,通過控制,能防患于未然。第四,具有良好的控制效果,內(nèi)部控制的功能得到有效發(fā)揮。

二、我國企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及完善措施

當前,我國企業(yè)大部分建立了內(nèi)部控制制度,但是在運行過程中仍然存在一些問題,如控制體系不健全、企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善、缺乏有效的溝通渠道等。因此,企業(yè)要從企業(yè)法人制度的建立,完善內(nèi)控體系,加強審計監(jiān)督和創(chuàng)造溝通上下的信息平臺來進行完善。

1.建立產(chǎn)權明晰的法人制度

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標志。對經(jīng)營者的控制要有以董事會、監(jiān)事會、審計委員會為主體的內(nèi)部控制機制。因此,企業(yè)應該通過產(chǎn)權制度改革來完善法人治理結(jié)構(gòu),建立和健全股東大會、董事會、監(jiān)事會及經(jīng)營者的管理規(guī)則,明確各自職責,只有這樣,企業(yè)領導人的切身利益與企業(yè)興衰息息相關,才會有動力去實施內(nèi)部控制制度,企業(yè)內(nèi)部控制制度才能真正發(fā)揮其應有的作用。通過完善董事會和經(jīng)理層的相對獨立性,來發(fā)揮董事對經(jīng)理層的經(jīng)營監(jiān)督作用,從而增加企業(yè)決策的科學性和透明度。

2.構(gòu)建完善的內(nèi)控體系

第一,建立以防為主的監(jiān)控防線,即在企業(yè)一線供產(chǎn)銷全過程中建立相互制約的制度。企業(yè)內(nèi)部從事經(jīng)營管理時,融入相互牽制、相互制約的制度,建立預防為主的監(jiān)控防線。健全的內(nèi)部管理制度提高了違法犯罪的門檻,完善的內(nèi)控制度,使有關人員在從事業(yè)務時必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任,對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務,均要通過復核,重要業(yè)務一定要采用雙簽制,禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程,這樣就可以相互監(jiān)督,減少舞弊的可能性。

第二,設立事后監(jiān)督,在會計部門常規(guī)性會計核算的基礎上,對其各個崗位,各項業(yè)務進行日常性和周期性的檢查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位,要責任心強,工作能力全面的人擔任此職,并納入程序化、規(guī)范化的管理,將監(jiān)督的過程和結(jié)果定期直接反饋給財務負責人,由其再逐級上報。

第三,建立以內(nèi)部審計為主的監(jiān)督防線,即以現(xiàn)有的稽核、審計、紀檢監(jiān)察部門為基礎,成立一個直接歸董事會管理并獨立于審計對象的審計委員會。審計委會員通過內(nèi)部常規(guī)稽核,離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的財務狀況等手段,對會計部門實施內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員以他的獨立性和對本企業(yè)的了解,以及在長期審計工作中積累的經(jīng)驗,能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度實施過程中存在的薄弱環(huán)節(jié),并通過分析問題產(chǎn)生的原因,找出對策,及時向管理當局提出建議,彌補漏洞,完善內(nèi)部控制體系。

3.充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能

要確保內(nèi)部會計控制制度切實得到執(zhí)行并取得良好效果,就必須對其施以恰當?shù)谋O(jiān)督,企業(yè)中最主要的監(jiān)督評價方式就是內(nèi)部審計。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的監(jiān)督在這些方面:一是監(jiān)督相關領導或內(nèi)部控制負責人是否舞弊、工作不作為等現(xiàn)象;二是監(jiān)督內(nèi)部控制制度是否存在漏洞、“短路”等現(xiàn)象:三是監(jiān)督是否修補了已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷等現(xiàn)象。企業(yè)應充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的作用,企業(yè)管理層應改變對內(nèi)部審計工作認識上的局限性,明確內(nèi)部審計的范圍不僅包括對企業(yè)財務部門工作的審計,還應延伸到企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動之中。內(nèi)部審計部門應以企業(yè)內(nèi)部控制體系為核心,把內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行及評價作為工作中心,加強對企業(yè)各個崗位授權批準制度的監(jiān)督,及時發(fā)現(xiàn)已存在的或潛在的風險,對企業(yè)的管理和內(nèi)部控制提出改進建議,從而起到預防風險的作用,幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預期控制的目標。同時還要實現(xiàn)內(nèi)部審計由事后監(jiān)督職能向事前、事中監(jiān)督職能的轉(zhuǎn)變,使其監(jiān)督具有日常性與全過程控制性,并將監(jiān)督、評價結(jié)果及時反饋,協(xié)助企業(yè)進行內(nèi)部會計控制制度的制定。

4.建立良好的信息溝通平臺

為了加強內(nèi)部控制的效果和效率,企業(yè)應設立一個有效的信息溝通平臺。而這個平臺要求不僅能夠?qū)π畔⒓皶r予以識別、獲取和加工,還能采用便于有關組織及其員工在履行其職責時使用的信息溝通形式,以便在企業(yè)內(nèi)部進行信息的縱橫向傳遞。即要讓每位員工清楚地知道內(nèi)部控制的內(nèi)容,自己承擔的職責,與他人工作的關系,哪些行為被接受,哪些不被接受以及在控制的過程中和他人溝通的方式和渠道等。一個良好的信息與溝通平臺可以使企業(yè)及時掌握企業(yè)營運的狀況和組織中即時發(fā)生的問題,從而及時調(diào)整經(jīng)營策略、方針、政策,防范和糾正出現(xiàn)的錯誤或不當,促使各項內(nèi)控措施有效實施。在內(nèi)部控制的信息溝通過程中應加強以下方面:第一,內(nèi)部控制制度設計應內(nèi)容明確、表述清晰、便于理解;第二,企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的設計不僅要便于由上而下溝通,還要保證信息能由下而上的反饋;第三,加強對員工的培訓和教育,由“要我控制”變成“我要控制”,使內(nèi)部控制制度從一種約束變?yōu)閱T工的內(nèi)在需求。

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