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貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性很強的一種資產(chǎn)，是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動不可或缺的條件，貫穿經(jīng)濟活動的全過程，其在流動和周轉(zhuǎn)中實現(xiàn)增值和效益。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要。

資金是企業(yè)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)進行經(jīng)營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉(zhuǎn)換為其他任何類型的資產(chǎn)，極易引發(fā)貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內(nèi)部控制制度。一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng)包括內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督檢查五方面，企業(yè)在日常經(jīng)營過程中，為達到企業(yè)經(jīng)營目標，實現(xiàn)貨幣資金控制目的，應從這五方面分析、建立和完善資金內(nèi)部控制機制。

一、貨幣資金的概念

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范——貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。根據(jù)貨幣資金的收支使用范圍，從企業(yè)資金安全角度分析，還應包括與貨幣資金相關(guān)的收支業(yè)務及其相關(guān)票據(jù)、印鑒的管理。

二、貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境

貨幣資金內(nèi)部控制是對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實施有重大影響因素的統(tǒng)稱，是實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。貨幣資金內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配，員工的誠信度、道德觀和能力，董事會的重視程度和提供的指導。

第一，員工的誠信度、道德觀和能力。在內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)，單位內(nèi)部的各個崗位都處于相互牽制和制約之中，如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現(xiàn)疏忽大意，均可以導致某項控制失效。因此，員工的職業(yè)道德培訓尤為重要，要使員工善于發(fā)現(xiàn)問題、敢于揭露問題，使出現(xiàn)的問題不致失控。

第二，組織機構(gòu)設置與權(quán)責分配。管理層是貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境中的決定性因素，特別在推行企業(yè)領(lǐng)導個人負責制的情況下，管理決策者的領(lǐng)導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內(nèi)部控制執(zhí)行的效果。管理層可以通過職責分工、授權(quán)批準等加強貨幣資金的監(jiān)督。

第三，董事會的重視程度和提供的指導。主要體現(xiàn)在內(nèi)部審計機構(gòu)設置、反舞弊機制的建立上。內(nèi)部審計是單位的自我評價，內(nèi)部審計可協(xié)助管理者或單位領(lǐng)導監(jiān)督控制措施和程序的有效性，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。

從以上對貨幣資金內(nèi)部管理存在的漏洞和內(nèi)部控制環(huán)境的分析，貨幣資金的控制要點是現(xiàn)金收支業(yè)務和銀行存款收支業(yè)務的管理。大多數(shù)現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部控制出現(xiàn)問題的單位主要是沒有注重崗位分工和建立完善的授權(quán)批準制度，從而導致貨幣管理出現(xiàn)問題。

三、風險評估

風險評估是及時識別、科學分析和評價影響貨幣資金內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。

貨幣資金內(nèi)部控制的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產(chǎn)的安全，保證會計資料的正確，滿足生產(chǎn)和經(jīng)營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

四、控制措施

控制措施是根據(jù)風險評估結(jié)果結(jié)合風險應對策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內(nèi)部控制的具體方式。貨幣資金控制措施主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、現(xiàn)金和銀行存款控制、票據(jù)及有關(guān)印章控制等。

五、信息與溝通

信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內(nèi)部控制的重要條件。

六、監(jiān)督檢查并建立健全內(nèi)部控制機制

監(jiān)督檢查，是指企業(yè)對其內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，并做出相應處理的過程。企業(yè)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作，定期對內(nèi)部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。評估報告應當全面反映企業(yè)一定時期內(nèi)建立與實施內(nèi)部控制的總體情況。

根據(jù)風險評估及監(jiān)督檢查，企業(yè)應從以下幾方面不斷完善和健全貨幣資金內(nèi)部控制：

第一，建立內(nèi)部審計機構(gòu)。健全內(nèi)部審計機構(gòu)、加強內(nèi)部審計監(jiān)督是營造守法、公平、正直的內(nèi)部環(huán)境的重要保證。企業(yè)加強內(nèi)部審計工作，在企業(yè)內(nèi)部形成有權(quán)必有責、用權(quán)受監(jiān)督的良好氛圍。設立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)具有相應的獨立性，并配備與履行內(nèi)部審計職能相適應的人員和工作條件。未設立內(nèi)部審計機構(gòu)的企業(yè)，由董事會授權(quán)或者企業(yè)章程規(guī)定的有關(guān)機構(gòu)承擔上述職責。

第二，建立反舞弊機制。有效的反舞弊機制，是企業(yè)防范、發(fā)現(xiàn)和處理舞弊行為、優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的重要制度安排。企業(yè)要建立健全反舞弊機制，明確有關(guān)部門在反舞弊工作中的職責權(quán)限和協(xié)調(diào)機制，規(guī)范反舞弊調(diào)查處理程建立情況通報制度，及時防范因舞弊而導致內(nèi)部控制措施失效、影響內(nèi)部控制目標實現(xiàn)的風險。

第三，建立健全制度。建立和完善貨幣資金會計控制制度。要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內(nèi)控制度，避免會計內(nèi)控制度與實際應用相脫節(jié)。在執(zhí)行過程中，應針對易發(fā)生問題和可能出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，重點從以下方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率：明確崗位職責權(quán)限，建立嚴格的授權(quán)批準制度；建立有效的財務稽核對證制度；實行崗位輪換制；加強會計電算化操作控制。

第四，加強會計人員素質(zhì)教育。加強對各單位財會人員的素質(zhì)教育，注重財會人員綜合素質(zhì)的提高。只有提高財會人員的綜合素質(zhì)，使之正確行使國家賦予的職權(quán)，才能抓好各單位的內(nèi)部會計控制工作，防患于未然。