導語：節(jié)能減排工業(yè)企業(yè)論文一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排稅收政策的內涵

第一，從外部性理論看，按照市場原則，企業(yè)能源消耗和環(huán)境污染所產生的成本不能完全體現(xiàn)在企業(yè)產品的價格之中，即存在著嚴重的負外部性。所以，在外部性理論上促進企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，是將企業(yè)能源消耗與污染物排放的負外部性內在化的有效途徑。第二，從代際公平視角看，一方面不可再生性能源和人類可生存環(huán)境的供給具有有限性；另一方面，人類世代繁衍對資源和環(huán)境的需求卻是無限的。如果按市場原則配置資源則會因為當代人對資源與環(huán)境的透支而加劇資源與環(huán)境的供需矛盾，并造成嚴重的代際不公平問題。所以，從代際公平角度看，構建促進節(jié)能減排的稅收政策體系，有助于企業(yè)形成高效利用資源能源和根本降低有害物排放的長效機制。第三，從公共產品的特性看，節(jié)能減排是緩解能源與環(huán)境危機的有效手段，而能源與環(huán)境危機又是典型的公共問題，所以節(jié)能減排具有公共產品的性質。公共產品所具有的“免費搭車”和“信息不對稱”等現(xiàn)象在節(jié)能減排中同樣存在，具體表現(xiàn)在：對利潤最大化（或成本最小化）的追求使得企業(yè)總是具有“免費搭車”的企圖，對具有公共產品性質的節(jié)能減排技術開發(fā)投資嚴重不足；買者與賣者之間對具有節(jié)能減排效能的生產設備（或消費品），存在著嚴重的“信息不對稱”（如設備購買者或消費者對設備或消費品的節(jié)能性能和效率不了解），使節(jié)能減排產品在與非節(jié)能減排產品的競爭中缺乏競爭力。針對節(jié)能減排生產技術研發(fā)、應用與節(jié)能環(huán)保產品的稅收優(yōu)惠政策（輔之以必要的財政補貼政策）能有效降低節(jié)能減排企業(yè)生產成本，使之在與非節(jié)能減排企業(yè)的競爭中具有一定的價格競爭力，從而在根本上改善節(jié)能減排企業(yè)的收益水平。綜上所述，從解決“外部性”、“代際公平”、“公共產品特性”等角度看，稅收政策在工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排中具有十分重要的地位和作用。政府應從社會整體和長遠發(fā)展的角度，制定促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，并與其他政策共同形成節(jié)能減排的長效機制。

二、稅收促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的機理

外部性與庇古稅稅收作為直接作用于微觀經濟主體的政策工具，主要通過矯正企業(yè)經濟行為的成本與收益狀況，引導企業(yè)目標與社會目標趨于一致。節(jié)能減排稅收政策是促使企業(yè)能源使用和污染物排放行為的外部性內在化的重要經濟手段。從成本—收益分析看，企業(yè)節(jié)能減排的成本一般全部由企業(yè)承擔（即無外部性），而節(jié)能減排的收益則較復雜。節(jié)能減排的收益可分為經濟性收益和資源環(huán)境性收益。經濟性收益，是指節(jié)能減排能給實施企業(yè)帶來的直接經濟收入，如節(jié)能收益、資源和廢棄物再利用收益等；資源環(huán)境性收益，是指企業(yè)節(jié)能減排帶來的資源環(huán)境狀況的改善，如大氣、水和土壤中污染物的減少，生態(tài)平衡的有效維持和改善，資源環(huán)境的可持續(xù)開發(fā)利用等。對企業(yè)來說，經濟性收益是內在的，但資源環(huán)境性收益則存在著明顯的外在性，但企業(yè)卻未得到額外的補償。由此可見，企業(yè)節(jié)能減排的成本付出與收益獲取是不對稱的，正外部性明顯。節(jié)能減排的正外部性將導致實施企業(yè)的不作為，尤其在控排污方面，將導致污染排放量超過社會最優(yōu)水平。對此，庇古在《福利經濟學》（1920）中就提出了政府應對排污者征收與其排放污染物量和外在危害程度相適應的稅收，即庇古稅(Pigou’stax)。對生產企業(yè)來說，單位產量的庇古稅應至少等于其外在邊際成本，才會抑制生產者的污染排放行為。制定和實施有利于工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策，是對庇古稅進行科學的制度化設計，目的是為了有效降低企業(yè)的節(jié)能減排成本，增強其產品的市場競爭力，以達到其與行業(yè)內非節(jié)能減排企業(yè)競爭中的有力地位，從而引導整個行業(yè)的節(jié)能減排化。能源稅、資源稅、環(huán)保稅等稅制對企業(yè)節(jié)能減排的作用主要體現(xiàn)在：第一，稅收通過影響工業(yè)企業(yè)收入，對企業(yè)生產的節(jié)能減排化間接發(fā)揮作用。例如，企業(yè)所得再投資項目是否是節(jié)能減排項目，決定著能否享受所得稅的減免，這會大大影響企業(yè)在節(jié)能減排項目與非節(jié)能減排項目上的決策取舍；足夠高的排污稅通過加大企業(yè)排污成本降低了企業(yè)收益，迫使企業(yè)進行節(jié)能減排。第二，在實行節(jié)能減排的企業(yè)中，節(jié)能減排的效果有著明顯的差異。針對不同節(jié)能減排水平的企業(yè)實行有差別的稅收優(yōu)惠政策，有利于節(jié)能減排整體水平的不斷提升。第三，對不同資源稀缺程度與環(huán)境效應的能源實行不同的資源稅率，會引導企業(yè)盡量使用低污染能源、可再生能源，以緩解能源與環(huán)境危機。

三、稅收政策的局限性與財政支出政策的配套作用

稅收政策只有與財政支出政策相結合，才能有效激勵企業(yè)節(jié)能減排。如果將激勵企業(yè)節(jié)能減排的稅收政策與財政支出政策作為一個整體予以考察，促進工業(yè)企業(yè)節(jié)能減排政策的基本作用機制是：在取得稅收收入的環(huán)節(jié)，應讓高能耗、高污染的企業(yè)承擔盡可能多的稅負，讓低能耗、低污染企業(yè)承擔盡量少的稅負；而在政府支出環(huán)節(jié)，政府投資、財政補貼、政府消費等支持手段應盡量向實施節(jié)能減排的企業(yè)傾斜。這樣通過對節(jié)能減排企業(yè)與非節(jié)能減排企業(yè)實行有差別的財稅政策，通過激勵與約束相結合的雙重手段，引導工業(yè)企業(yè)整體提升節(jié)能減排化水平。

作者：任曾錢光磊單位：浙江萬里學院法學院