導(dǎo)語：內(nèi)部審計獨立性思考論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

內(nèi)部審計是社會經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)物，要使內(nèi)部審計真正發(fā)揮評價、監(jiān)督、服務(wù)職能，首先取決于內(nèi)部審計的獨立性。獨立性是審計工作的靈魂，也是審計的立身之本。內(nèi)部審計的獨立性要求是內(nèi)部審計人員必須獨立于他們所審查的活動，內(nèi)部審計人員的獨立性是通過內(nèi)部審計部門的組織狀況和內(nèi)部審計人員的客觀性來實現(xiàn)的。我國加入WTO后，給內(nèi)審工作帶來了機遇和挑戰(zhàn)，這既要求我們要運用審計理論和實務(wù)充分認(rèn)識和解決內(nèi)部審計的獨立性問題，又要加強內(nèi)部審計改革。

一、制約內(nèi)部審計獨立性的因素

獨立性是審計的靈魂。實踐證明，引起獨立性缺失的原因有很多，如經(jīng)濟利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力等都制約內(nèi)部審計獨立性。

（一）內(nèi)部審計建制及模式。

我國內(nèi)部審計是在國家審計的推動下建立和發(fā)展起來的，建制帶有明顯的外部壓力，并且長期以來，作為國家審計的附屬品而存在，服務(wù)于國家審計。主要職能是通過事后審計實施監(jiān)督。而事實上，目前內(nèi)部審計機構(gòu)作為監(jiān)督者一般無處理權(quán)，并且權(quán)威性也較弱，很難像國家審計一樣對企事業(yè)單位實施真正的監(jiān)督，尤其對本單位管理當(dāng)局本身的決策錯誤及違紀(jì)、違規(guī)的監(jiān)督更顯得軟弱無力。而且，由于獨立性不足，監(jiān)督經(jīng)常被曲解為挑毛病，所以很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)內(nèi)部各職能部門的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計持不合作、抵觸的態(tài)度，使內(nèi)部審計的作用不能很好地發(fā)揮。

（二）內(nèi)部審計人員管理體制。

根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和當(dāng)前的實際情況，內(nèi)部審計在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，服務(wù)于本組織的管理者，對本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。由于內(nèi)部審計人員切身利益直接受所在單位控制，內(nèi)審人員的人事調(diào)派權(quán)、工資管理權(quán)、獎懲權(quán)等均由所在單位掌握。同時，被審部門是內(nèi)審人員所在單位的組成部分，客觀上讓內(nèi)部審計對本單位產(chǎn)生依附，單位領(lǐng)導(dǎo)直接影響內(nèi)審人員執(zhí)紀(jì)執(zhí)法的程度，內(nèi)部審計審什么、怎么審、審計結(jié)果如何處理、審計建議能否落實，卻直接受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約。

（三）內(nèi)部審計機構(gòu)和人員設(shè)置狀況。

當(dāng)前內(nèi)部審計機構(gòu)和人員缺乏獨立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)審機構(gòu)不是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)，就是合署辦公。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)和人員受各方利益牽制，難以開展獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動，嚴(yán)重制約了內(nèi)部審計的獨立性。有些單位單獨設(shè)置了內(nèi)審機構(gòu)，但也形同虛設(shè)，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。還有一些單位在機構(gòu)改革中不切實際地撤并內(nèi)部審計機構(gòu)，精簡內(nèi)審人員，給審計工作帶來困難，人為地削弱審計力量。

（四）內(nèi)部審計人員素質(zhì)和內(nèi)部審計工作質(zhì)量。

1985年12月5日，審計署頒布了《關(guān)于內(nèi)部審計的若干規(guī)定》，內(nèi)部審計才開始在全國各行政機關(guān)、大中型企業(yè)事業(yè)單位全面展開，內(nèi)部審計在我國起步較晚，內(nèi)審機構(gòu)成立時間較短，許多工作尚處于摸索和起步階段，這在客觀上就導(dǎo)致了部分內(nèi)審人員來自財會隊伍，專業(yè)比較單一，知識結(jié)構(gòu)不合理；審查方式單一，審計時效性不強；審計手段落后，計算機程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)信息審計涉足甚少；對國際內(nèi)審準(zhǔn)則、內(nèi)審發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)驗技術(shù)等知識了解不夠。