導(dǎo)語：審計風(fēng)險內(nèi)部控制分析論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

審計準備階段審計風(fēng)險控制

審慎選擇被審計單位，選擇一個好的企業(yè)進行審計在很大程度上可以部分降低審計風(fēng)險。在決定承辦后，為了做好審計計劃工作，注冊會計師必須充分了解被審計單位經(jīng)營的業(yè)務(wù)及所屬行業(yè)的基本情況，以便弄清楚對會計報表具有重大影響的事項、交易和慣例。認真了解被審單位的內(nèi)部控制制度，對被審計單位的內(nèi)部控制制度進行研究和評價時，首先要調(diào)查了解被審計單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，并做相應(yīng)的記錄；其次，實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制制度的設(shè)計和執(zhí)行的效果；最后，評價內(nèi)部控制制度的強弱，即評價被審計單位的控制風(fēng)險水平的高低。

若內(nèi)部控制制度執(zhí)行得好，相應(yīng)的控制風(fēng)險也較低。了解被審單位內(nèi)部控制制度的實施情況，可以確定在內(nèi)部控制薄弱的領(lǐng)域擴展審計程序，以便在實質(zhì)性測試過程中采取相應(yīng)的對策來降低審計風(fēng)險。與業(yè)務(wù)委托人簽訂明確的業(yè)務(wù)約定書，并取得其管理當(dāng)局聲明書。業(yè)務(wù)約定書具有法律效力，它是確定會計師事務(wù)所與委托人之間權(quán)利和義務(wù)的重要文件。它規(guī)定了所執(zhí)行業(yè)務(wù)的性質(zhì)、審計對象、雙方的責(zé)任即會計責(zé)任和審計責(zé)任等事項。被審計單位管理當(dāng)局聲明書是一份表明其對所提供的會計報表及相關(guān)資料的真實性負責(zé)，且對審計工作不加以限制的書面證明，這對減輕審計人員的審計風(fēng)險十分重要。

審計實施階段審計風(fēng)險控制

根據(jù)審計計劃確定的范圍、要點、步驟、方法，進行取證、評價，借以形成審計結(jié)論，這是實現(xiàn)審計目標的中間過程。它是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作包括：對被審計單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行評價和鑒定。在這一階段中，不可能要求注冊會計師把所有的錯誤事項都審查出來，而且這也是不現(xiàn)實的，所以審計風(fēng)險總是存在。這只有靠注冊會計師自己嚴格遵循專業(yè)標準的要求執(zhí)業(yè)，時刻保持高度的警惕，盡量降低審計風(fēng)險。

在審計過程中我們要特別注意以下幾點：注冊會計師對于接近資產(chǎn)負債表日的大量產(chǎn)品銷售收入必須特別加以注意，注冊會計師必須對資產(chǎn)負債表日后一段時間的有關(guān)業(yè)務(wù)執(zhí)行必要的審計程序。公司的經(jīng)營突然與一貫方式不同，可能有其實際上的需要，因為企業(yè)經(jīng)營必須適應(yīng)環(huán)境變化，但審計人員必須謹防經(jīng)營者借改變經(jīng)營方式創(chuàng)造虛無的利潤。對于收益的確認必須注意有無其他附帶條件存在。注冊會計師對于不尋?；虿缓铣Ｒ?guī)的交易，應(yīng)保持謹慎態(tài)度，單憑合同上的法律文字或條款是不夠的，注冊會計師需憑其敏銳的專業(yè)嗅覺，對這些條款加以仔細查核。對于合同上未列示的可能附帶的約定，尤其應(yīng)保持警覺。

當(dāng)注冊會計師注意到表明可能存在違法行為的跡象時，他應(yīng)獲取對這種行為及其產(chǎn)生環(huán)境的了解，并獲取充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來評價它對財務(wù)報表的可能影響。在做這種評價時，注冊會計師應(yīng)考慮：(1)潛在的財務(wù)后果。如罰款、刑事處罰、被沒收財務(wù)的損失、強制停業(yè)及訴訟

等；(2)是否要求揭示潛在的財務(wù)后果；(3)潛在的財務(wù)后果是否嚴重，以致對財務(wù)報表的真實性和公允性產(chǎn)生了影響。此外，注冊會計師在發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制制度存在重大缺陷時，應(yīng)將他的發(fā)現(xiàn)記錄于工作底稿中(包括取得記錄和文件的副本)，并與管理部門交換意見。甚至，在認為必要時，應(yīng)向管理當(dāng)局出具管理建議書。

審計終結(jié)階段審計風(fēng)險控制

出具審計報告、作出審計結(jié)論和決定是審計的終結(jié)階段，即審計的最后階段。因為會計師事務(wù)所不同于一般的公司、企業(yè)，審計質(zhì)量是會計師事務(wù)所的生命線。如果一個會計師事務(wù)所質(zhì)量管理不嚴，很有可能因某一個人或一個部門的原因?qū)е抡麄€會計師事務(wù)所遭受滅頂之災(zāi)。所以，在審計工作底稿編制完成后，在簽發(fā)審計報告前，通過一定的程序、經(jīng)過多層次的復(fù)核顯得十分必要。通過對審計工作底稿的復(fù)核，可以減少或消除人為的審計誤差，可以降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。另外，在出具審計報告之前還應(yīng)與客戶交換意見、進行溝通，使雙方達成共識，減少矛盾的發(fā)生。

下面再談幾點控制審計風(fēng)險的其他防范措施。重要性與審計風(fēng)險是注冊會計師必須慎重考慮的兩個問題，對不影響會計報表客觀、真實的次要事項，可以適當(dāng)忽略。注冊會計師必須將重要性量化后運用于整個審計過程中，合理解決好它們之間的矛盾，這樣可以更有效的控制審計風(fēng)險。為能防止或減少訴訟失敗時會計師事務(wù)所發(fā)生的財產(chǎn)損失，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金，辦理職業(yè)保險。會計師事務(wù)所還應(yīng)盡可能聘請熟悉相關(guān)法規(guī)及注冊會計師法律責(zé)任的律師。而注冊會計師在取得執(zhí)業(yè)資格后，還需要不斷學(xué)習(xí)，補充新的知識，這樣才能跟上經(jīng)濟發(fā)展的步伐。

綜上所述，只要存在審計工作，審計風(fēng)險就不可避免，所以注冊會計師對審計風(fēng)險的正確認識和態(tài)度應(yīng)當(dāng)是：正視審計風(fēng)險，謹慎控制審計風(fēng)險，這才是降低審計風(fēng)險的根本途徑。