導(dǎo)語(yǔ)：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義10篇一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

第一篇：“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展加快了我國(guó)稅收制度的改革，為了更好的適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，政府實(shí)施了“營(yíng)增改”政策，逐步用增值稅取代了營(yíng)業(yè)稅。政策實(shí)施給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，企業(yè)只有采取有效措施，加強(qiáng)改革才能推動(dòng)企業(yè)取得長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。本文首先對(duì)“營(yíng)改增”的基本概念進(jìn)行了簡(jiǎn)單的介紹，然后分析了“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，最后對(duì)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行了講解。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；財(cái)務(wù)管理；影響；應(yīng)對(duì)方法

一、“營(yíng)改增”

隨著我國(guó)改革開(kāi)放政策的不斷深化，企業(yè)發(fā)展進(jìn)入了全新的時(shí)期，在新的時(shí)代背景下，為了適應(yīng)我國(guó)的基本國(guó)情，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷向前發(fā)展，政府提出了“營(yíng)增改”的政策。[1]所謂“營(yíng)增改”主要指的是將營(yíng)業(yè)稅改為增值稅，營(yíng)業(yè)稅指的是政府機(jī)關(guān)依法對(duì)擁有營(yíng)業(yè)權(quán)的企業(yè)收取一定的費(fèi)用，此類稅務(wù)征收的主要對(duì)象是我國(guó)的三大產(chǎn)業(yè)，具體金額指的是將企業(yè)的營(yíng)業(yè)額乘以當(dāng)時(shí)的稅率所得數(shù)值即為企業(yè)要繳納的費(fèi)用。[2]而增值稅則是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)來(lái)向政府繳納稅務(wù)，具體的計(jì)算方法是先將企業(yè)的收入與支出作差，然后將計(jì)算結(jié)果乘以稅率。[3]實(shí)施營(yíng)改增以后，能夠改善重復(fù)收稅的現(xiàn)象，從而使稅收政策更加合理，同時(shí)還能減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，不斷優(yōu)化企業(yè)結(jié)構(gòu)，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)不斷向前發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1．對(duì)計(jì)稅基礎(chǔ)、使用稅率及稅款計(jì)算方法產(chǎn)生影響

根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，我國(guó)對(duì)納稅主體進(jìn)行了簡(jiǎn)單的分類，主要分為納稅人和小規(guī)模納稅人，其中，對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，他們不存在進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額，所以實(shí)施“營(yíng)改增”能夠減輕小規(guī)模企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，從而起到扶持弱小企業(yè)的作用。[4]而對(duì)于普通的納稅人來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”的實(shí)施則不一定會(huì)降低他們的稅收金額，因?yàn)樵鲋刀惖氖杖∈前凑掌髽I(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)定價(jià)而決定的，這在很大程度上取決于材料成本，對(duì)于那些材料成本較低而人工成本較高的企業(yè)則會(huì)在一定程度上增加稅收，從而迫使企業(yè)提高成本，不利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升。[5]另外，營(yíng)業(yè)稅與增值稅的稅收標(biāo)準(zhǔn)及稅率存在差異，所以改革以后會(huì)改變稅收計(jì)算方式。

2．對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析方面的影響

財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析是企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，“營(yíng)改增”的實(shí)施會(huì)對(duì)這兩方面的內(nèi)容產(chǎn)生較大的影響。首先，財(cái)務(wù)報(bào)表包括較多的子類，營(yíng)改增會(huì)對(duì)不同的報(bào)表類型產(chǎn)生不同程度的影響，其中固定資產(chǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要內(nèi)容，它也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的保障，當(dāng)減少營(yíng)業(yè)稅而增加增值稅時(shí)會(huì)在很大程度上降低企業(yè)的固定資產(chǎn)，而固定資產(chǎn)的多少又會(huì)直接關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)固定資產(chǎn)較少時(shí)，管理人員會(huì)根據(jù)實(shí)際的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行重新的規(guī)劃，從而影響企業(yè)的整體發(fā)展方向及發(fā)展戰(zhàn)略。另外，“營(yíng)增改”的實(shí)施還會(huì)影響企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入，在改革之前，該部分業(yè)務(wù)包含增值稅的金額，但是在改革之后則去掉了增值稅的內(nèi)容，而且營(yíng)業(yè)稅也不再包含在利潤(rùn)范圍內(nèi)，這會(huì)在一定程度上減少企業(yè)總的稅務(wù)，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，促使企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，進(jìn)一步影響企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析情況。

3．對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

第一，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員的工作能力提出了更高的要求?！盃I(yíng)改增”實(shí)施以后，改變了原有的財(cái)務(wù)管理體系，財(cái)務(wù)管理內(nèi)容及會(huì)計(jì)計(jì)算方法也發(fā)生了較大的變革，相應(yīng)的管理制度更加完善，這對(duì)財(cái)務(wù)工作人員提出了更高的要求。工作人員要及時(shí)適應(yīng)變化的內(nèi)容，按照要求加強(qiáng)日常的學(xué)習(xí)，培養(yǎng)從整體考慮的思維，全面分析“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，結(jié)合企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀，權(quán)衡各方面的利弊關(guān)系，科學(xué)合理的制定發(fā)展規(guī)劃，從而揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)展的積極影響。因此，財(cái)務(wù)工作人員要不斷提升自身素質(zhì)，培養(yǎng)更高的職業(yè)素養(yǎng)。第二，對(duì)發(fā)票管理的影響。在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，發(fā)票管理是財(cái)務(wù)工作人員經(jīng)常處理的工作內(nèi)容，在進(jìn)行改革以后，增值稅成為企業(yè)納稅的主體，所以對(duì)增值稅的發(fā)票管理帶來(lái)了新的挑戰(zhàn)。隨著增值稅地位的不斷提升，企業(yè)對(duì)于增值稅發(fā)票的處理工作也更加頻繁，但是由于增值稅涉及的內(nèi)容較多，相關(guān)方面的要求也較為嚴(yán)格，國(guó)家對(duì)發(fā)票的開(kāi)出、使用等方面都有明確的規(guī)定，要求企業(yè)必須嚴(yán)格按照法律要求操作，一旦出現(xiàn)違法現(xiàn)象，將會(huì)直接影響企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)，同時(shí)相關(guān)責(zé)任人會(huì)承擔(dān)一定的法律責(zé)任。第三，資本結(jié)構(gòu)管理的影響?！盃I(yíng)增改”政策頒布的最終目的是推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展，所以該政策的實(shí)施會(huì)給大部分的企業(yè)帶來(lái)新的發(fā)展機(jī)遇?！盃I(yíng)增改”能夠降低國(guó)家對(duì)企業(yè)的稅收金額，緩解企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。隨著利潤(rùn)的不斷提高，企業(yè)為了謀求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，一般會(huì)選擇擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，在這種情況下，管理人員應(yīng)全面分析企業(yè)發(fā)展所面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，采用科學(xué)的方法衡量?jī)?nèi)外環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響，從而制定正確的發(fā)展策略，實(shí)現(xiàn)對(duì)資本的最合理利用，不斷優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響，促使企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的提升并取得進(jìn)一步發(fā)展。

三、企業(yè)應(yīng)對(duì)方法分析

1．改進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法，完善企業(yè)記賬程序

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施改變了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算方式，為了更好的適應(yīng)政策的變化，企業(yè)必須根據(jù)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行會(huì)計(jì)核算方法的改革，在方法改革的過(guò)程中應(yīng)把握政策變化的趨勢(shì)，明確特殊要求，并對(duì)記賬模式進(jìn)行相應(yīng)的完善。首先，企業(yè)應(yīng)采取公正公開(kāi)的方式設(shè)置增值稅明細(xì)。明細(xì)的建立能夠?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)查賬提供詳細(xì)的資料，同時(shí)也有利于企業(yè)對(duì)自身發(fā)展?fàn)顩r的了解，所以企業(yè)在平時(shí)應(yīng)對(duì)采購(gòu)及銷售等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)行詳細(xì)的記錄并利用會(huì)計(jì)核算的方法進(jìn)行處理；其次，與營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅是屬于價(jià)外稅的范疇，所以企業(yè)在進(jìn)行成本費(fèi)用的核算時(shí)應(yīng)注意對(duì)核算方式的轉(zhuǎn)變，制定符合價(jià)外稅的會(huì)計(jì)核算方法；最后，企業(yè)要對(duì)需要變更的稅務(wù)項(xiàng)目進(jìn)行填充，規(guī)定具體的填充方法，明確更改流程，從而使企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)稅務(wù)政策的改變所帶來(lái)的影響。

2．強(qiáng)化內(nèi)部控制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督

“營(yíng)改增”政策降低了企業(yè)的稅收，同時(shí)也提高了市場(chǎng)的不穩(wěn)定性，這就為企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)，如果不能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)測(cè)和控制，則會(huì)直接影響企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)，甚至?xí)?dǎo)致企業(yè)的倒閉。所以企業(yè)應(yīng)充分了解外部市場(chǎng)環(huán)境，分析政策的改革對(duì)企業(yè)發(fā)展所帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，制定合理的發(fā)展策略，同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部的控制，完善內(nèi)部控制體制，建立專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)日常工作的監(jiān)督，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，避免徇私舞弊等違法行為的出現(xiàn)。

3．重視對(duì)發(fā)票的管理，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票管理

稅收政策的改革提高了增值稅發(fā)票的地位，同時(shí)國(guó)家對(duì)發(fā)票的開(kāi)發(fā)及使用進(jìn)行了明確的規(guī)定，所以企業(yè)應(yīng)逐步轉(zhuǎn)變發(fā)票管理戰(zhàn)略，重視對(duì)增值稅的管理，明確發(fā)票使用的具體要求，嚴(yán)格規(guī)范發(fā)票開(kāi)具及報(bào)銷的具體流程。在國(guó)家整體政策的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)部發(fā)展現(xiàn)狀制定專門的發(fā)票管理政策并建立專門的監(jiān)督人員，嚴(yán)格按照規(guī)定辦事，當(dāng)出現(xiàn)違反現(xiàn)象時(shí)應(yīng)依法追究相關(guān)人員責(zé)任。另外，政策的轉(zhuǎn)變對(duì)發(fā)票管理的內(nèi)容進(jìn)行了重現(xiàn)的劃分，所以企業(yè)應(yīng)認(rèn)真研讀相關(guān)政策，弄清自身的責(zé)任和義務(wù)，避免違法現(xiàn)象的出現(xiàn)。

4．加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的要求，不斷提升工作人員專業(yè)素質(zhì)

隨著“營(yíng)改增”政策的不斷發(fā)展，原有的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容也發(fā)生了相應(yīng)的改變，工作人員目前所具有的專業(yè)技能可能無(wú)法滿足實(shí)際的要求，所以應(yīng)重視對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，要求他們仔細(xì)分析政策改變對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，科學(xué)合理的制定管理方針，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)發(fā)展所面臨的挑戰(zhàn)。這就要求財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)加強(qiáng)日常的學(xué)習(xí)，積極關(guān)心國(guó)家政策的變化，保持敏銳的政治嗅覺(jué)，按照政策的規(guī)定學(xué)習(xí)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理技能。而對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)員工日常工作的考核，制定規(guī)范的考核制度，建立企業(yè)內(nèi)良性的競(jìng)爭(zhēng)，激發(fā)員工的潛能，不斷提升他們的工作積極性。另外，要努力為員工提供進(jìn)修的機(jī)會(huì)，加強(qiáng)對(duì)員工的培訓(xùn)，規(guī)范他們的行為，增強(qiáng)他們防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，全面提升員工的綜合素質(zhì)，從而為企業(yè)的發(fā)展提供充足的人才保障，避免不必要的損失，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

作者:胡黎炳 楊一凡 單位:浙 江萬(wàn)里學(xué)院

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第二篇：“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用

截至2015年年底，各行各業(yè)都在實(shí)行“營(yíng)改增”政策，只有房地產(chǎn)、金融、建筑、生活服務(wù)行業(yè)還沒(méi)有納入“營(yíng)改增”。因此，2016年3月5日總理在第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議政府工作報(bào)告中指出，從2016年5月起，將“營(yíng)改增”試點(diǎn)范圍擴(kuò)大到房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、建筑行業(yè)和生活服務(wù)業(yè)，全面推進(jìn)“營(yíng)改增”的有效實(shí)施。此后基本上可以杜絕增值稅和營(yíng)業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端。這意味著營(yíng)業(yè)稅即將退出歷史舞臺(tái)。隨著“營(yíng)改增”涉及到越來(lái)越多的行業(yè)，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所要面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷加大。與此同時(shí)，“營(yíng)改增”的推行使企業(yè)被迫完善自身財(cái)務(wù)制度，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)管理的力度。而且，參與“營(yíng)改增”行業(yè)的企業(yè)成本將大幅下降，經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益將達(dá)到優(yōu)化整合。因此，為了提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，達(dá)到利益最大化，企業(yè)必須正視營(yíng)改增后可能出現(xiàn)的不同經(jīng)營(yíng)模式所產(chǎn)生的影響。

一、“營(yíng)改增”的相關(guān)背景及意義

從內(nèi)涵上來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”是政府改變了企業(yè)納稅的稅種，其最終目的是以增值稅全面取代營(yíng)業(yè)稅。在實(shí)施營(yíng)改增政策以前，我國(guó)一直實(shí)行著營(yíng)業(yè)稅和增值稅同時(shí)征收的稅收制度；而在國(guó)際上，只有少數(shù)國(guó)家還在征收營(yíng)業(yè)稅，大多數(shù)國(guó)家只征收增值稅。同時(shí)，征收增值稅和消費(fèi)稅在稅收制度上存在著重復(fù)征稅的缺陷，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，不利于企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。自改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)的增值稅政策經(jīng)歷了多次改革。2009年1月1日起，我國(guó)全面推行消費(fèi)性增值稅。實(shí)施消費(fèi)型增值稅政策有利于當(dāng)時(shí)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)商品的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、流通也起到了促進(jìn)作用；但有一些進(jìn)項(xiàng)稅（例如固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅）還是不能抵扣，顯露出消費(fèi)性增值稅體制下重復(fù)納稅的弊端。同時(shí)，隨著中國(guó)市場(chǎng)日益趨向國(guó)際化程度的不斷提高，營(yíng)業(yè)稅和增值稅并存的稅收體制嚴(yán)重阻礙了企業(yè)稅制與國(guó)際化接軌的進(jìn)程，再加上營(yíng)業(yè)稅稅種自身的不完善，使得增值稅改征營(yíng)業(yè)稅成為了必然趨勢(shì)。自2012年以來(lái)，“營(yíng)改增”試點(diǎn)由點(diǎn)及面，陸續(xù)增加。根據(jù)“十二五”規(guī)劃，“營(yíng)改增”由一開(kāi)始的交通運(yùn)輸業(yè)和6個(gè)基本服務(wù)業(yè)增加到郵電業(yè)、電信業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等行業(yè)。在2014年擴(kuò)大“營(yíng)改增”的試點(diǎn)范圍，于2015年全面實(shí)行“營(yíng)改增”策略，同時(shí)進(jìn)一步完善增值稅稅率和各地增值稅相關(guān)分配體制，實(shí)現(xiàn)增值稅立法。由此，減輕了產(chǎn)品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流通的稅率，避免了重復(fù)納稅，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)業(yè)和制造業(yè)的快速發(fā)展，促進(jìn)了企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，增強(qiáng)了國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。隨著“營(yíng)改增”政策的全面實(shí)施，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅抵扣鏈條逐漸完善，重復(fù)納稅的問(wèn)題將得到進(jìn)一步解決。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)報(bào)表結(jié)構(gòu)的影響

（一）對(duì)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的影響

“營(yíng)改增”政策實(shí)施以后，固定資產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)的入賬金額和累積折舊額會(huì)大幅度下降，使企業(yè)的固定資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少，因此會(huì)增加企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與負(fù)債的比例，導(dǎo)致資產(chǎn)結(jié)構(gòu)發(fā)生改變，進(jìn)而改變企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表。在新政策實(shí)施之后，一定程度上會(huì)改變企業(yè)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，尤其會(huì)降低企業(yè)生產(chǎn)成本、增加企業(yè)利潤(rùn)；當(dāng)總收入不涉及營(yíng)業(yè)額時(shí)，會(huì)導(dǎo)致銷售凈利潤(rùn)增加，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看會(huì)提高企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債總額。而資產(chǎn)是企業(yè)發(fā)展的根本，固定資產(chǎn)價(jià)值的變動(dòng)會(huì)影響并改變企業(yè)整體的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，這種變動(dòng)會(huì)體現(xiàn)在反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資產(chǎn)負(fù)債表中。

（二）對(duì)企業(yè)利潤(rùn)表的影響

就目前“營(yíng)改增”各個(gè)試點(diǎn)的形勢(shì)來(lái)看，營(yíng)改增政策的推行為各試點(diǎn)企業(yè)利潤(rùn)表也會(huì)帶來(lái)很大影響。其中造成的影響可以大致分為短期影響和長(zhǎng)期影響兩種。在短期內(nèi)，“營(yíng)改增”政策改革以后，企業(yè)繳納的稅金較改革之前更少，甚至部分項(xiàng)目免除了稅金，這降低了企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營(yíng)成本，為企業(yè)帶來(lái)了直接的經(jīng)濟(jì)效益。從長(zhǎng)期角度來(lái)看，“營(yíng)改增”政策的推行將降低企業(yè)稅務(wù)上的成本和負(fù)擔(dān)，減少企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的障礙，為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模和投資發(fā)展提供更多機(jī)遇。

（三）對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

企業(yè)中傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營(yíng)、投資和籌資三類活動(dòng)?！盃I(yíng)改增”各試點(diǎn)的經(jīng)營(yíng)情況表明，賦稅政策的調(diào)整對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表也造成了一定的影響。其具體表現(xiàn)為以下三個(gè)方面。首先是影響企業(yè)的投資活動(dòng)。企業(yè)為了擴(kuò)大生產(chǎn)和銷售規(guī)模，會(huì)大量采購(gòu)生產(chǎn)機(jī)械設(shè)備和銷售設(shè)施，由于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后增加了抵扣的進(jìn)項(xiàng)數(shù)額，企業(yè)投資活動(dòng)中流出的現(xiàn)金會(huì)更好地通過(guò)現(xiàn)金流量表表現(xiàn)出來(lái)，與企業(yè)改革前的政策比較，企業(yè)的現(xiàn)金流將會(huì)減少。其次會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。就目前各個(gè)試點(diǎn)“營(yíng)改增”的情況來(lái)說(shuō)，企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅額會(huì)隨同經(jīng)營(yíng)成本一同降低。這將會(huì)激勵(lì)企業(yè)進(jìn)行更頻繁的營(yíng)業(yè)活動(dòng)，會(huì)使與營(yíng)業(yè)對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金流量上升。再次影響企業(yè)的籌資活動(dòng)。基于目前社會(huì)發(fā)展帶來(lái)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)必須通過(guò)不斷的融資來(lái)擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，長(zhǎng)期來(lái)看，基于融資活動(dòng)本身的階段性以及融資利息的壓力，會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流量下降，并為企業(yè)帶來(lái)更大的還債壓力。

三、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響

“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有十分顯著的影響。對(duì)于有些企業(yè)而言，如果企業(yè)之前就是增值稅一般納稅人，若是與試點(diǎn)行業(yè)有業(yè)務(wù)來(lái)往，則企業(yè)可抵扣項(xiàng)目增加，會(huì)降低企業(yè)稅負(fù)。但對(duì)于那些成本較高的服務(wù)型企業(yè)而言，由于缺少可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅憑證，企業(yè)會(huì)因此加重稅負(fù)。對(duì)于原先就是增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)，稅制改革后稅率沒(méi)有變化，稅負(fù)也就不會(huì)有變化。此外，營(yíng)業(yè)稅改征整治水也會(huì)對(duì)其他稅種的稅負(fù)產(chǎn)生影響，如對(duì)于依附于營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、增值稅的教育費(fèi)附加、城市維護(hù)建設(shè)稅，會(huì)因?yàn)槎愔聘母锖笤鲋刀惡蜖I(yíng)業(yè)稅合計(jì)的變化而改變，同時(shí)對(duì)這兩項(xiàng)稅收產(chǎn)生影響。也就是說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的實(shí)施對(duì)于不同的企業(yè)起到了不同的增減稅負(fù)的作用。根據(jù)2015年年底國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng)計(jì)出的結(jié)果顯示，“營(yíng)改增”累計(jì)降低6400多億元稅收，這其中以小規(guī)模納稅人的稅負(fù)降幅比例最高。以服務(wù)行業(yè)為例，稅率由5%降到3%。如果小規(guī)模納稅人每年盈利大約在100萬(wàn)元左右，那么在營(yíng)業(yè)稅稅率下應(yīng)上繳5萬(wàn)元的稅金；而在增值稅稅率下，假設(shè)同樣盈利，應(yīng)上繳3萬(wàn)元的稅金。這對(duì)于小規(guī)模納稅人企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收降幅十分可觀。然而，對(duì)于一般納稅人的房地產(chǎn)企業(yè)和建安企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”以后的稅率是顯著上升的。從原來(lái)的3%升到11%，稅收大幅度上升，因此，會(huì)有很多企業(yè)在“營(yíng)改增”后，因?yàn)殡y以適應(yīng)稅率的調(diào)整，造成財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題。

四、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)發(fā)票的使用和管理的影響

“營(yíng)改增”政策實(shí)施后，各試點(diǎn)企業(yè)就基本不再使用原普通發(fā)票，而是全部改用增值稅專用發(fā)票，這對(duì)增值稅發(fā)票的管理提出了新的要求。由于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以用于增值稅稅款的抵扣，因此，增值稅專用發(fā)票的管理對(duì)企業(yè)準(zhǔn)確計(jì)算增值稅具有決定性的作用。盡管國(guó)家對(duì)增值稅專用發(fā)票的管理非常嚴(yán)格，但企業(yè)在發(fā)票獲得、發(fā)票開(kāi)立、會(huì)計(jì)核算等方面仍存在不少問(wèn)題，如虛開(kāi)發(fā)票、向稅務(wù)部門以外單位購(gòu)買發(fā)票、專用發(fā)票借用等，此類管理問(wèn)題都會(huì)帶來(lái)不可避免的納稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)造成損失，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)困擾。由于營(yíng)業(yè)稅采用相對(duì)簡(jiǎn)易的核算方式，而增值稅是采用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的核算方式，“營(yíng)改增”必然帶來(lái)稅制銜接問(wèn)題，會(huì)計(jì)核算、稅收核算以及所得稅清算的難度較之前都有所增加；與此同時(shí)，“營(yíng)改增”也給報(bào)表信息披露、稅額抵扣和繳納等操作方面帶來(lái)了一系列新問(wèn)題。因此，“營(yíng)改增”后企業(yè)賬務(wù)處理流程發(fā)生變化必然為企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)巨大的考驗(yàn)。結(jié)語(yǔ)總的來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”政策的推行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響具有重要的分析價(jià)值。作為企業(yè)很重要的財(cái)務(wù)管理人員，應(yīng)當(dāng)結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)升級(jí)大環(huán)境，不斷提升自身的財(cái)務(wù)管理水平，提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。要充分研究“營(yíng)改增”政策對(duì)自身企業(yè)造成的具體影響，結(jié)合政策健全和完善企業(yè)納稅管理工作，并且著力于實(shí)現(xiàn)賬務(wù)流程的革新和財(cái)務(wù)信息分析的優(yōu)化。充分判斷社會(huì)形勢(shì)，跟隨社會(huì)發(fā)展的潮流，及時(shí)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)理念和策略進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力的提高?？傊?，“營(yíng)改增”實(shí)施后，企業(yè)需要通過(guò)稅收籌劃、增值稅發(fā)票抵扣、合理利用優(yōu)惠政策等方式實(shí)現(xiàn)合理降稅。

作者:姜懿桐 單位:哈爾濱商業(yè)大學(xué)

參考文獻(xiàn)：

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第三篇：“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)

一、引言

“營(yíng)改增”自2016年5月1日正式開(kāi)始全面推行，“營(yíng)業(yè)稅”自此退出市場(chǎng)的舞臺(tái)。“營(yíng)改增”的減稅政策也是我國(guó)規(guī)模最大的結(jié)構(gòu)性減稅措施，推行該政策最大的目的是避免重復(fù)納稅行為的產(chǎn)生，在促進(jìn)社會(huì)良性循環(huán)以及企業(yè)的稅負(fù)降低方面都有一定的作用。但是要注意的是，“營(yíng)改增”這種結(jié)構(gòu)性減稅政策的實(shí)施并不是“有減無(wú)增”的，它是伴隨著一定的增長(zhǎng)的，在這個(gè)政策上面的增長(zhǎng)反映在稅率上面，這樣的行為必然會(huì)對(duì)企業(yè)既定的稅收籌劃產(chǎn)生一定影響，從而導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)發(fā)生變化，以此為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理以及控制都應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)高層管理者的重視。為了使得企業(yè)可以平穩(wěn)過(guò)渡這個(gè)特殊的時(shí)期，財(cái)務(wù)管理人員必須進(jìn)行自身職業(yè)素養(yǎng)的改變以期可以面對(duì)在“營(yíng)改增”的道路上不斷遇到的挑戰(zhàn)。這些挑戰(zhàn)與改變并不簡(jiǎn)單，從納稅申報(bào)表的填寫到稅收政策的改變，財(cái)務(wù)管理人員都要去學(xué)習(xí)怎么樣進(jìn)行操作才可以使得企業(yè)納稅申報(bào)準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)核算合規(guī)等，因此，本文以分析“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)，進(jìn)而提出財(cái)務(wù)管理人員如何應(yīng)對(duì)這個(gè)過(guò)渡期的遇到困難，從而使得企業(yè)可以平穩(wěn)的過(guò)渡這個(gè)時(shí)期。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的挑戰(zhàn)

(一)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)處理能力提出了挑戰(zhàn)

“營(yíng)改增”并不是簡(jiǎn)單地進(jìn)行繳納稅款核算，從確定營(yíng)業(yè)稅稅額過(guò)渡到確定增值稅稅額，對(duì)于財(cái)務(wù)管理人員而言，這意味著針對(duì)稅收繳納的會(huì)計(jì)處理將會(huì)發(fā)生變化。對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理僅僅需要增加一個(gè)會(huì)計(jì)科目即可，其核算模式也相對(duì)而言較為簡(jiǎn)單，高層管理者也易于理解。但是對(duì)于增值稅的會(huì)計(jì)核算而言，它采用的模式是抵扣模式，不論是對(duì)企業(yè)高層管理者的解釋還是在財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，都大大增加了難度。要知道，進(jìn)行增值稅的核算要增加10個(gè)會(huì)計(jì)科目，會(huì)計(jì)核算的難度上升了很多，這要求財(cái)務(wù)人員積極學(xué)習(xí)如何從“營(yíng)業(yè)稅”的核算轉(zhuǎn)變到“增值稅”的核算，接受國(guó)家的稅制改革，認(rèn)真研讀相關(guān)的稅務(wù)處理，否則將會(huì)使得企業(yè)的稅務(wù)核算過(guò)程遇到阻礙，從而使得企業(yè)的稅收繳納出現(xiàn)問(wèn)題，嚴(yán)重的情況下甚至使得稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，對(duì)企業(yè)的聲譽(yù)造成不可挽回的損害。

(二)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的報(bào)稅能力提出了挑戰(zhàn)

“營(yíng)改增”的推行意味著以往繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納增值稅，其納稅申報(bào)的整個(gè)流程必然會(huì)發(fā)生很大的改變，它面臨著新舊稅制的銜接問(wèn)題以及稅收政策的改變，這些都對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能否依照正確的金額按照正確的流程，并且填制正確的報(bào)稅單據(jù)進(jìn)行企業(yè)納稅申報(bào)提出了新的挑戰(zhàn)。很多企業(yè)進(jìn)行“營(yíng)改增”正式的納稅申報(bào)時(shí)往往會(huì)忽略很多問(wèn)題，例如進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)仍然采用舊的納稅申報(bào)單，不會(huì)使用增值稅的納稅申報(bào)系統(tǒng)體現(xiàn)怎么樣進(jìn)行認(rèn)證抵扣等等，這些都降低了企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，有些甚至在當(dāng)月甚至幾個(gè)月無(wú)法正常納稅申報(bào)，從而使得企業(yè)需要交納滯納金，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)損失。這要求財(cái)務(wù)管理人員必須積極的學(xué)習(xí)新的稅法法規(guī)以及主動(dòng)向?qū)I(yè)的稅務(wù)師等人員進(jìn)行納稅申報(bào)的咨詢，積極和當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)溝通交流等，要知道，一旦納稅申報(bào)出現(xiàn)問(wèn)題不僅為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)讓企業(yè)的聲譽(yù)受到影響，為后續(xù)長(zhǎng)期的發(fā)展造成阻礙。

(三)“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的發(fā)票管理提出了挑戰(zhàn)

發(fā)票管理是很多企業(yè)都必須要進(jìn)行的工作，而發(fā)票管理帶來(lái)的發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)也是財(cái)務(wù)管理人員必須進(jìn)行防范的。要知道，“營(yíng)改增”給企業(yè)帶來(lái)的不僅僅是稅款繳納的高低以及納稅申報(bào)單，還有財(cái)務(wù)人員的發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)。原因在于，以往繳納營(yíng)業(yè)稅使得企業(yè)財(cái)務(wù)人員不需要管理增值稅專用發(fā)票等，發(fā)票的管理以及其帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)較小，財(cái)務(wù)管理人員需要在這個(gè)工作上放的精力很少。但是當(dāng)企業(yè)開(kāi)始繳納增值稅時(shí)，為了獲得增值稅的抵扣就必須對(duì)可以進(jìn)行增值稅抵扣的運(yùn)輸業(yè)專用發(fā)票以及增值稅專用發(fā)票等進(jìn)行管理，工作量大大增加，而且要知道，增值稅發(fā)票歷來(lái)都是稅務(wù)局發(fā)票管理的重點(diǎn)核查對(duì)象之一，同時(shí)因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票而發(fā)生的經(jīng)濟(jì)違法案件也是非常多的，在此基礎(chǔ)上，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)票管理提出了更高的要求，一旦發(fā)票管理形成了發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)使得企業(yè)多繳納增值稅款，嚴(yán)重的情況甚至使得企業(yè)違法犯罪的風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員如何應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的挑戰(zhàn)

(一)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)增值稅的會(huì)計(jì)處理以及涉稅事項(xiàng)的處理

前述已經(jīng)說(shuō)明，財(cái)務(wù)管理人員在“營(yíng)改增”時(shí)面臨的第一個(gè)問(wèn)題就是如何對(duì)增值稅涉及的稅務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，要知道，增值稅的涉及的會(huì)計(jì)科目要比營(yíng)業(yè)稅多9個(gè)，會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理的難度都大大增加了，因此，財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行“營(yíng)改增”初期時(shí)就應(yīng)當(dāng)積極學(xué)習(xí)怎么樣對(duì)此進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，涉及的會(huì)計(jì)科目有哪些，對(duì)應(yīng)的金額如何計(jì)算等。如果企業(yè)是混業(yè)經(jīng)營(yíng)的，在進(jìn)行稅務(wù)處理時(shí)就應(yīng)當(dāng)積極的應(yīng)對(duì)并分清楚不同的主營(yíng)業(yè)務(wù)以便進(jìn)行不同的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理。如果企業(yè)可以使得日常的經(jīng)營(yíng)信息都可以準(zhǔn)確的核算，對(duì)于新出臺(tái)的會(huì)計(jì)和稅務(wù)的規(guī)章制度都可以積極學(xué)習(xí)并在會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理中，最大限度的在合理范圍內(nèi)進(jìn)行企業(yè)稅負(fù)的降低，才可以在最大限度享受“營(yíng)改增”為企業(yè)帶來(lái)的利益。除此之外，財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)“營(yíng)改增”進(jìn)行積極地稅收籌劃以及涉稅實(shí)務(wù)的處理，積極的參加財(cái)務(wù)部門進(jìn)行的稅務(wù)方面的培訓(xùn)和輔導(dǎo)，充分提高自身的涉稅業(yè)務(wù)的處理水平，根據(jù)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)狀況并結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境進(jìn)行稅收籌劃，并妥善處理不同地區(qū)以及不同業(yè)務(wù)之間的稅制銜接問(wèn)題，從企業(yè)整體這個(gè)層面進(jìn)行稅負(fù)的降低。

(二)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)報(bào)稅能力的提升以及投資結(jié)構(gòu)的優(yōu)化

在“營(yíng)改增”正式推行的時(shí)候，稅務(wù)部門必然會(huì)出臺(tái)很多的公告以讓納稅人了解并熟知怎么樣從營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)改變成增值稅的納稅申報(bào)，以及與增值稅納稅申報(bào)相關(guān)的注意事項(xiàng)。財(cái)務(wù)管理人員要積極應(yīng)對(duì)這些新的法規(guī)帶來(lái)的挑戰(zhàn)，靜下心認(rèn)真的學(xué)習(xí)相關(guān)的納稅申報(bào)事項(xiàng)，對(duì)于不理解或者不了解的內(nèi)容要積極地詢問(wèn)稅務(wù)師等專業(yè)的人員以及稅務(wù)部門等，這些不僅使得財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)得到提高，為以后的升職做出準(zhǔn)備，還為企業(yè)的納稅事項(xiàng)迅速正確的辦理提供一定的保障。在財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)要注意企業(yè)是否具有稅收優(yōu)惠的事項(xiàng)，在滿足稅收減免優(yōu)惠條件的情況下盡可能的爭(zhēng)取和享受最大程度的政策優(yōu)惠，也可以在一定程度上降低新政策對(duì)企業(yè)造成的風(fēng)險(xiǎn)，也可以對(duì)企業(yè)稅負(fù)的降低提供助力。要知道，“營(yíng)改增”不單單為財(cái)務(wù)管理人員的帶來(lái)了挑戰(zhàn)，同時(shí)也帶來(lái)了機(jī)遇，財(cái)務(wù)管理人員可以積極的進(jìn)行投資結(jié)構(gòu)的調(diào)整來(lái)達(dá)到經(jīng)濟(jì)效益的提高。

(三)財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)的發(fā)票管理

前面已經(jīng)表述，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的發(fā)票管理提出了新的挑戰(zhàn)，面對(duì)這個(gè)挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)積極尋找解決措施以期可以減少甚至避免發(fā)票管理帶來(lái)的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票最大的不同點(diǎn)在于其是可以進(jìn)行增值稅稅額的抵扣的，它在一定程度上是可以反映出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，可以起到完稅憑證的作用。因此，對(duì)于企業(yè)增值稅的納稅申報(bào)，不論是增值稅專用發(fā)票的取得開(kāi)具，還是其傳遞和抵扣都是具有重大的現(xiàn)實(shí)意義的。針對(duì)這個(gè)問(wèn)題，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)需求以及外部的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，按照《增值稅發(fā)票管理辦法》制定出適合企業(yè)自身的發(fā)票管理制度，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具以及獲取、管理和真?zhèn)舞b別、傳遞和作廢等程序做到定期的自查以及不定期的抽查，對(duì)于虛開(kāi)發(fā)票的事項(xiàng)嚴(yán)令禁止，虛假發(fā)票的取得也要杜絕，盡可能的降低發(fā)票管理為企業(yè)帶來(lái)的財(cái)稅方面的風(fēng)險(xiǎn)。

作者:馬玉鳳 單位:四川中富投資有限責(zé)任公司

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第四篇：營(yíng)改增對(duì)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)及財(cái)務(wù)管理的影響

一、營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的影響

1.企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的影響。從此角度出發(fā)去分析，營(yíng)改增實(shí)施后，對(duì)小規(guī)模企業(yè)納稅人及一般納稅人來(lái)說(shuō)，作用都較為顯著。營(yíng)改增可有效降低小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但對(duì)于一些非可抵扣類資產(chǎn)行業(yè)及大部分服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收負(fù)擔(dān)差異性較大，部分企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率并沒(méi)有下降，反比以前上升了許多。

2.會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理的影響。營(yíng)改增實(shí)施后，對(duì)各個(gè)行業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響較大。在計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，并不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，相關(guān)收入只需按實(shí)際取得的收入入賬即可，而成本按照實(shí)際支出為準(zhǔn)。但實(shí)行營(yíng)改增后，完全改變了收入的入賬方式和原則。由于增值稅是價(jià)外稅，在收入入賬的同時(shí)要進(jìn)行價(jià)稅分離。以服務(wù)業(yè)為例，收入入賬時(shí)，需按稅率或征收率扣除銷項(xiàng)稅額，計(jì)算出不含稅的收入額，成本也需按增值稅專用發(fā)票扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，且銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額均采用在“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”科目下設(shè)三級(jí)明細(xì)科目(銷項(xiàng)稅額或進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)行核算。因此從會(huì)計(jì)核算、賬務(wù)處理的角度分析，營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)應(yīng)納稅額、成本及相關(guān)收入方面的核算確認(rèn)及賬務(wù)處理都發(fā)生了很大的變化，所以企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也應(yīng)隨著其會(huì)計(jì)核算方式的變化而改變。

3.申報(bào)程序的影響。營(yíng)改增實(shí)施后，企業(yè)由原來(lái)的由地稅局管理的單管戶變?yōu)閲?guó)稅、地稅共同管理的雙管戶。申報(bào)程序、步驟繁瑣復(fù)雜，加大了財(cái)務(wù)工作人員的工作量。

二、營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的影響

雖說(shuō)營(yíng)改增實(shí)施后有諸多好處，但隨著營(yíng)改增的廣泛實(shí)施所帶來(lái)的問(wèn)題，特別是針對(duì)服務(wù)行業(yè)，有很多我們不得不去面對(duì)的不利因素。

1.部分服務(wù)業(yè)抵扣發(fā)票不容易取得。例如工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)分別向國(guó)稅、地稅申報(bào)稅費(fèi)、申報(bào)報(bào)表，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)增加了人工成本，加大了財(cái)務(wù)工作人員的工作量。大部分工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)的成本80%以上都是人工成本，基本上都無(wú)法取得增值稅專用發(fā)票，使得工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)成本難以抵扣。

2.勞動(dòng)密集性企業(yè)稅負(fù)有所增加。對(duì)勞動(dòng)密集性服務(wù)行業(yè)來(lái)說(shuō)，主要成本是勞動(dòng)力成本和租金、物業(yè)管理費(fèi)等(即V和M)，屬于增值部分。就是說(shuō)對(duì)于勞動(dòng)密集行行業(yè)的企業(yè)，不能抵扣的成本占的比例比較高，那么稅負(fù)就會(huì)由于稅制的改革而提升。調(diào)查中我們看到比如交通運(yùn)輸企業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本主要由人工費(fèi)，房屋租金等組成。還有像工程監(jiān)理咨詢服務(wù)企業(yè)，由于提供的是一種技術(shù)咨詢服務(wù)，成本大部分都是人工費(fèi)，而可以抵扣的成本項(xiàng)目基本沒(méi)有，所以也面臨著稅負(fù)增加的局面。這些企業(yè)由于沒(méi)有可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，致使?fàn)I改增后稅負(fù)有所增加。

3.盡管”營(yíng)改增”為了降低企業(yè)稅負(fù)，將購(gòu)置設(shè)備列入到可抵扣的范圍，但是服務(wù)行業(yè)特別是象我們這些工程監(jiān)理服務(wù)業(yè)基本是是不需要購(gòu)置大型設(shè)備的，也就享受不了這些好的政策，導(dǎo)致稅基過(guò)高，稅負(fù)增加。

4.一部分企業(yè)因?yàn)闋I(yíng)改增政策的實(shí)施，導(dǎo)致利潤(rùn)降低。例如以工程監(jiān)理咨詢服務(wù)業(yè)為代表。以一項(xiàng)監(jiān)理咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)為例，一個(gè)項(xiàng)目的監(jiān)理咨詢服務(wù)費(fèi)收入為10萬(wàn)元，其中，人工成本為7.86萬(wàn)元，項(xiàng)目資料費(fèi)為1.32萬(wàn)元，原營(yíng)業(yè)稅率為3%，計(jì)算應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅為3000元；營(yíng)改增后，增值稅銷項(xiàng)稅額5660.38元，由于工程監(jiān)理單位的資料費(fèi)，指的是工程項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中相關(guān)資料、數(shù)據(jù)信息的記錄、編寫、整理等，實(shí)質(zhì)上也是一種變相的人工費(fèi)，根本不可能取得增值稅專用發(fā)票也就是說(shuō)根本沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。所以此項(xiàng)業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為0元，實(shí)際稅負(fù)5660.38元，增加了2660.38元。實(shí)際繳納稅款的大幅度增加，最終導(dǎo)致企業(yè)成本加大，利潤(rùn)大幅度降低。

三、營(yíng)改增對(duì)服務(wù)業(yè)的不利因素應(yīng)采取的措施

1.擴(kuò)大服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣的范圍。服務(wù)業(yè)一般納稅人實(shí)行增值稅能夠帶來(lái)減稅的好處，可以抵消進(jìn)項(xiàng)稅，而服務(wù)業(yè)如果按照原來(lái)的抵扣制度，由于行業(yè)成本核算的特殊性，其可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額幾乎沒(méi)有，加重了企業(yè)的稅負(fù)，所以應(yīng)該擴(kuò)大企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣的范圍，使勞務(wù)人工費(fèi)用、機(jī)器折舊費(fèi)、維修費(fèi)等都列入可抵扣范圍之內(nèi)，這樣就可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，使大部分服務(wù)企業(yè)都能享受到營(yíng)改增帶來(lái)的好處，真正體現(xiàn)營(yíng)改增政策的優(yōu)恵。

2.給工程咨詢服務(wù)類企業(yè)一些是否認(rèn)定為一般納稅人的選擇空間。按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》的《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，未申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票.以及除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。這些規(guī)定和要求讓企業(yè)沒(méi)有選擇的空間。是否給多給一些選擇的空間，允許他們自行決定是否認(rèn)定為一般納稅人，從制度上法律規(guī)定上讓企業(yè)作主，少一些風(fēng)險(xiǎn)和稅負(fù)。

3.管理部門特別是主管稅務(wù)部門要積極做好”營(yíng)改增”政策培訓(xùn)和宣傳工作，稅務(wù)教育機(jī)構(gòu)也要進(jìn)一步完善“援教”工作，積極送教下機(jī)層和企業(yè)，鼓勵(lì)和引導(dǎo)服務(wù)企業(yè)積極應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響。

4.服務(wù)業(yè)企業(yè)在”營(yíng)改增”的大環(huán)境下，要積極做好管理文章，特別認(rèn)真分析”營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)成本現(xiàn)金流等方面的影響。針對(duì)”營(yíng)改增”的要求，重新修訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)政策和管理制度以及對(duì)外合同和票據(jù)管理等方面的企業(yè)政策，做好轉(zhuǎn)移稅負(fù)工作。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員一方面要學(xué)好用好相關(guān)政策，充分享受政策，降低稅負(fù)；另一方面，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要在項(xiàng)目管理中充分發(fā)揮自身優(yōu)勢(shì)，利用管理會(huì)計(jì)技能和對(duì)數(shù)字敏銳的洞察力，結(jié)合所在企業(yè)的實(shí)際情況，提出有力于適合企業(yè)發(fā)展的方案和辦法，以提升企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值。

四、對(duì)營(yíng)改增下的服務(wù)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

降低稅負(fù)的根本出路在于提高管理水平。“營(yíng)改增”稅改政策的執(zhí)行和落實(shí)已是板上釘釘?shù)氖?，“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)不僅是適用稅率、計(jì)稅基數(shù)和稅款計(jì)算方法的改變，而且對(duì)企業(yè)的稅負(fù)、賬務(wù)處理、發(fā)票管理等方面的影響也很大。所以，服務(wù)性企業(yè)減稅的途徑就是加強(qiáng)管理，特別是加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，做好自身的納稅籌劃工作，一定要加強(qiáng)對(duì)票據(jù)的管理，切莫喪失抵扣機(jī)會(huì)，爭(zhēng)取將自身稅負(fù)降到最合理。

作者:王小田 單位:渭南市東雷抽黃灌溉工程管理局

參考文獻(xiàn)：

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第五篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：自營(yíng)改增試點(diǎn)以來(lái)，使不少企業(yè)集團(tuán)從中獲得了理想的收益。本文通過(guò)解讀營(yíng)改增政策，深入分析營(yíng)改增給企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)運(yùn)行管理帶來(lái)的影響，以期為調(diào)整和改進(jìn)企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理提供有力的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；營(yíng)改增試點(diǎn)；財(cái)務(wù)管理

2016年5月1日，我國(guó)全面實(shí)施了營(yíng)改增。營(yíng)改增政策對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的影響愈發(fā)明顯，這就要求企業(yè)集團(tuán)深入研究和分析營(yíng)改增的實(shí)施給自身的財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的各種影響，為今后的財(cái)務(wù)決策提供參考依據(jù)。

一、對(duì)企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

在財(cái)稅金融領(lǐng)域，任何政策的實(shí)施都是一柄“雙刃劍”，無(wú)所謂絕對(duì)的“好”與“不好”，營(yíng)改增也不例外。一方面，實(shí)施營(yíng)改增的企業(yè)集團(tuán)由于避免了重復(fù)性征稅，進(jìn)而顯著減輕了自身的稅收負(fù)擔(dān)，帶動(dòng)了企業(yè)運(yùn)營(yíng)效益的提高，不僅增加了就業(yè)，同時(shí)也推動(dòng)了行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)。但另一方面，若企業(yè)集團(tuán)在工作中未能把營(yíng)改增的優(yōu)惠政策落實(shí)到位，則會(huì)給企業(yè)帶來(lái)沉重的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。目前，財(cái)務(wù)運(yùn)行管理中的風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：首先，營(yíng)改增后增加了企業(yè)對(duì)報(bào)表披露、稅金計(jì)算、納稅申報(bào)、稅金繳納和抵扣的困難，也使企業(yè)處理一些會(huì)計(jì)流程蒙受了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)；其次，稅制銜接風(fēng)險(xiǎn)有所增加，由于以往稅務(wù)業(yè)務(wù)的管理方法面臨全面改革，如若財(cái)務(wù)從業(yè)人員的職業(yè)素質(zhì)較低，勢(shì)必曲解營(yíng)改增改革的內(nèi)涵，無(wú)助于企業(yè)財(cái)務(wù)的健康有序運(yùn)行。

二、對(duì)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算的影響

營(yíng)改增稅務(wù)政策的轉(zhuǎn)變必然會(huì)使企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)相應(yīng)的變化。由于營(yíng)業(yè)稅缺乏進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅，該部分收入能夠據(jù)實(shí)入賬。在營(yíng)改增政策施行后，這部分收入的入賬規(guī)則隨即出現(xiàn)了較大的改動(dòng)。在繳納增值稅時(shí)，需扣掉銷項(xiàng)稅金，企業(yè)集團(tuán)的營(yíng)業(yè)成本也要抵扣掉進(jìn)項(xiàng)稅金。繳納增值稅時(shí)的銷項(xiàng)稅金和進(jìn)項(xiàng)稅金均經(jīng)“應(yīng)繳稅金”來(lái)核算，當(dāng)期的應(yīng)繳稅金等同于銷項(xiàng)稅金減去進(jìn)項(xiàng)稅金；在繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)繳稅金直接依照收支來(lái)計(jì)算。就企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)核算的層面看，營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)集團(tuán)的收入、成本和應(yīng)繳稅金的計(jì)算方法均出現(xiàn)了一定的改變，其財(cái)務(wù)管理也要隨之進(jìn)行一番全新的調(diào)整。其次，營(yíng)改增政策實(shí)施后，對(duì)一些跨區(qū)域運(yùn)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)會(huì)增加會(huì)計(jì)核算的難度，企業(yè)需在不同區(qū)域之間依據(jù)稅種問(wèn)題開(kāi)展必要的銜接和調(diào)整，這勢(shì)必增加了財(cái)務(wù)核算的困難。況且營(yíng)改增相對(duì)于跨行業(yè)運(yùn)營(yíng)的企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，對(duì)財(cái)務(wù)核算的能力要求更高。由于不同行業(yè)增值稅的計(jì)算方法不同，若無(wú)法將其區(qū)別開(kāi)來(lái)，則要按較高稅率的稅種統(tǒng)一計(jì)算。當(dāng)前，為數(shù)不少的企業(yè)集團(tuán)均采用跨行業(yè)運(yùn)營(yíng)的模式，所以，對(duì)于大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)來(lái)講，需要分別核算不同行業(yè)的增值稅稅率，這同樣提高了對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)算的要求。

三、對(duì)納稅的影響

在以往，營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法抵扣稅金的，然而在營(yíng)改增政策落地后，不但提高了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的額度，擴(kuò)大了范圍，還能拿其中所出現(xiàn)的運(yùn)輸費(fèi)來(lái)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，抵扣的比例已增加到了11%，而以往是7%。通常情況下，企業(yè)集團(tuán)固定資產(chǎn)的占比相對(duì)較大，所以，在營(yíng)改增實(shí)施后，可抵扣的稅金自然會(huì)增加，所以，在稅金征收時(shí)，企業(yè)集團(tuán)的納稅額度會(huì)不可避免地降低。盡管下降空間依然存在，但那些以非可抵扣資產(chǎn)和勞務(wù)為成本的企業(yè)集團(tuán)，納稅額度必然會(huì)呈現(xiàn)差異性?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》中明確規(guī)定，納稅人銷售貨物時(shí)，在開(kāi)具增值稅發(fā)票后，出現(xiàn)銷售貨物退回或開(kāi)票錯(cuò)誤、折讓等情況的，要按稅務(wù)總局的文件規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅發(fā)票。否則，增值稅額無(wú)法從銷項(xiàng)稅額中扣除。因此，一旦企業(yè)集團(tuán)出現(xiàn)貨物被退回的問(wèn)題，則要據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票；否則，重開(kāi)發(fā)票的增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中予以扣除，這樣就會(huì)出現(xiàn)重復(fù)性計(jì)稅的現(xiàn)象，部分企業(yè)集團(tuán)的納稅額度較之營(yíng)改增施行前也會(huì)顯著提高。所以，政府在稅制改革時(shí)需要綜合考慮這類企業(yè)集團(tuán)的納稅變化情況，并對(duì)稅率給予適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。對(duì)于企業(yè)集團(tuán)而言，則要時(shí)刻緊跟政府最新的政策脈搏，高度關(guān)注新稅政策較之以往的改變之處，以防企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)出現(xiàn)下滑現(xiàn)象。

四、實(shí)施營(yíng)改增后對(duì)不同行業(yè)財(cái)務(wù)核算的影響

目前，企業(yè)集團(tuán)均推行多元化經(jīng)營(yíng)，但實(shí)施營(yíng)改增后，由于構(gòu)成企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)核算因素有增無(wú)減。早在營(yíng)改增的試點(diǎn)時(shí)期，其頂層設(shè)計(jì)便堅(jiān)持“保證全部行業(yè)的稅負(fù)只減不增”。例如：酒店服務(wù)業(yè)，在稅制改革前通常按其收入金額的5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，而稅改后按6%的稅率計(jì)征增值稅。從名義上看，納稅人的稅負(fù)有所提高，但針對(duì)于大型酒店而言，由于其擁有相對(duì)規(guī)范的進(jìn)貨渠道、不動(dòng)產(chǎn)以及本身內(nèi)部消耗的能源費(fèi)都可以作為進(jìn)項(xiàng)稅金而被抵扣。因此，只有規(guī)范化管理與核算(包括內(nèi)部與上下游關(guān)系)，才能獲取較高的增值稅發(fā)票的概率，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。又如：對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，在預(yù)售時(shí)期所取得的預(yù)售金，在下月增值稅申報(bào)期限以內(nèi)可申報(bào)預(yù)繳。房地產(chǎn)實(shí)際銷售收入的確認(rèn)與納稅的計(jì)算并非與所收取預(yù)售金的預(yù)繳增值稅額相掛鉤。換言之，房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)售房產(chǎn)時(shí)可不必明確銷售收入。所以，預(yù)售金預(yù)繳增值稅的賬戶處理與其它方面增值稅的處理是有明顯差異的。

五、對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員的影響

營(yíng)改增后的企業(yè)稅收核算、成本核算、收益核算等同樣出現(xiàn)了一定的變化，一些會(huì)計(jì)科目也出現(xiàn)了一些增減變化，這就對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度提出了更高的要求。為適應(yīng)營(yíng)改增政策實(shí)施后的新變化，財(cái)務(wù)從業(yè)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，努力掌握比以前更高的職業(yè)技能。從這個(gè)角度看，營(yíng)改增無(wú)疑對(duì)財(cái)務(wù)從業(yè)人員自身的素質(zhì)和能力帶來(lái)了較大的影響，這就要求財(cái)務(wù)從業(yè)人員不斷更新思維，轉(zhuǎn)變觀念和思考問(wèn)題的角度，從整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的視角來(lái)看待營(yíng)改增的利與弊。

六、結(jié)束語(yǔ)

營(yíng)改增改革是國(guó)家稅制改革的必然趨勢(shì)。企業(yè)集團(tuán)要自覺(jué)站在國(guó)家稅收政策的角度，深刻認(rèn)識(shí)營(yíng)改增給自身的財(cái)務(wù)管理所帶來(lái)的影響，不斷地趨利避害，達(dá)到持續(xù)、高效、穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)的目標(biāo)。

作者:張利群 單位:海外海集團(tuán)有限公司

參考文獻(xiàn)：

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[3]陳玉嬌.試論“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2015,15(03):265+267.

第六篇：“營(yíng)改增”對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，人們生活水平的不斷提高，進(jìn)一步促進(jìn)了我國(guó)房地產(chǎn)企業(yè)的快速崛起和發(fā)展，提高房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平至關(guān)重要，為了促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和轉(zhuǎn)型，國(guó)家開(kāi)始逐步完善稅務(wù)制度，“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的制定和推廣，加快了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，同時(shí)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度也產(chǎn)生了一定的影響。對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，“營(yíng)改增”制度的推廣，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理既有積極作用，同時(shí)也帶來(lái)了一定的負(fù)面影響。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)“營(yíng)改增”政策，并采取有效的應(yīng)對(duì)措施，以全面提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；房地產(chǎn)企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；影響

為了更好地促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)家稅收政策更好地與經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相適應(yīng)，推行“營(yíng)改增”是時(shí)展的需要。隨著“營(yíng)改增”稅務(wù)制度試點(diǎn)范圍的擴(kuò)大，參與試點(diǎn)的企業(yè)越來(lái)越多，這項(xiàng)稅務(wù)制度的推廣極大地影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。如果企業(yè)想提高財(cái)務(wù)管理的水平和工作的效率，就必須順應(yīng)時(shí)代改革的趨勢(shì)。因此，“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的推廣是市場(chǎng)中各個(gè)企業(yè)提高自身財(cái)務(wù)管理能力和水平的契機(jī)，需要好好把握。

一、“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的概念

“營(yíng)改增”是“營(yíng)業(yè)稅改為增值稅”的簡(jiǎn)稱，指的是企業(yè)中原先需要繳納營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目，在“營(yíng)改增”稅務(wù)制度推廣之后，而改為繳納增值稅[1]。從宏觀的角度來(lái)看，在稅務(wù)制度改變之后，原先在課稅范圍和納稅程序上存在的問(wèn)題，比如重復(fù)納稅，從根本上都得到了解決，這就直接降低了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本。成本的降低就會(huì)直接影響企業(yè)產(chǎn)品的定價(jià)，這在一定程度上擴(kuò)大了人們的消費(fèi)，進(jìn)而推動(dòng)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)的投資結(jié)構(gòu)也具有一定的優(yōu)化作用。從微觀的角度來(lái)看，企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅是對(duì)企業(yè)商品勞務(wù)費(fèi)的一種征收，對(duì)象主要包括應(yīng)稅勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓以及銷售不動(dòng)產(chǎn)。相對(duì)營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，增值稅繳納的主要依據(jù)是應(yīng)稅勞務(wù)和商品在運(yùn)輸、流轉(zhuǎn)的過(guò)程中所產(chǎn)生的增值額，這屬于一種流轉(zhuǎn)稅，它主要包括銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅兩種類型[2]。

二、“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

1.“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債表的影響

在房地產(chǎn)企業(yè)中最重要的資產(chǎn)就是固定資產(chǎn)，如果企業(yè)中的資產(chǎn)發(fā)生變化，就會(huì)導(dǎo)致整個(gè)房地產(chǎn)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也隨之發(fā)生改變，這就會(huì)使企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表上的相關(guān)數(shù)據(jù)帶來(lái)變化。通過(guò)分析“營(yíng)改增”稅務(wù)制度試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的累計(jì)折舊和原值入賬金額等固定資產(chǎn)方面出現(xiàn)了減少的現(xiàn)象；同時(shí)，在減去原本應(yīng)該繳納的營(yíng)業(yè)稅之后，房地產(chǎn)企業(yè)中的期末余額也在一定程度上有所降低。在“營(yíng)改增”稅務(wù)制度推行了一段時(shí)間之后，可以明顯地看到房地產(chǎn)企業(yè)的負(fù)債金額和資產(chǎn)的降低，負(fù)債比重和內(nèi)部的流動(dòng)資金則出現(xiàn)明顯上升趨勢(shì)[3]。因此，如果長(zhǎng)時(shí)間推廣“營(yíng)改增”稅務(wù)制度，就能夠擴(kuò)大房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)模，有利于房地產(chǎn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)表的影響

經(jīng)過(guò)分析試點(diǎn)地區(qū)的房地產(chǎn)企業(yè)，發(fā)現(xiàn)推廣“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)表產(chǎn)生了重要的影響，主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面是近期影響，在推廣“營(yíng)改增”稅務(wù)制度之后，直接免除了房地產(chǎn)企業(yè)中原本需要繳納的原值稅金，這會(huì)直接降低企業(yè)的成本和稅金的金額，有利于提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面是長(zhǎng)期影響，“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的推廣減少了納稅的成本，這直接降低了房地產(chǎn)企業(yè)原本的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，有助于房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行資金積累，進(jìn)而拓展新的業(yè)務(wù)，進(jìn)行新項(xiàng)目的投資。

3.“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響

“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流量表的影響主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的投資產(chǎn)生影響，由于“營(yíng)改增”中的進(jìn)項(xiàng)稅可以用于抵扣，這樣一來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)為了加快發(fā)展而購(gòu)買的施工設(shè)備就可以用增值稅來(lái)抵扣，這就能減少房地產(chǎn)企業(yè)中的現(xiàn)金流量表中的數(shù)據(jù)，企業(yè)就可以用更多的資金來(lái)進(jìn)行投資，擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模；二是對(duì)企業(yè)中的活動(dòng)資金產(chǎn)生影響，“營(yíng)改增”稅務(wù)制度可以降低房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，這就在一定程度上提高了企業(yè)現(xiàn)金流的水平；三是影響房地產(chǎn)企業(yè)的籌資活動(dòng)，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，房地產(chǎn)企業(yè)為了穩(wěn)定和拓展市場(chǎng)，就需要加大投融資的范圍，通過(guò)借入本金或者吸引投資，增加企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金流。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，房地產(chǎn)企業(yè)階段性的融資活動(dòng)，利益壓力和負(fù)債壓力都會(huì)比較大[4]。

4.“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響

“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一方面是“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)企業(yè)中財(cái)務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格，對(duì)基本素質(zhì)和工作水平都提出了新的要求，“營(yíng)改增”直接影響著整個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算狀況。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)工作的財(cái)務(wù)人員，需要重新學(xué)習(xí)和培訓(xùn)新的知識(shí)和技能，提高業(yè)務(wù)水平，而相關(guān)的管理人員更應(yīng)該全面分析新的稅務(wù)政策，重新制定更加合理和科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略。另一方面是“營(yíng)改增”稅務(wù)制度對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的資本管理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生了影響，通過(guò)政策的推廣，降低了房地產(chǎn)企業(yè)的稅收，企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)也得到了相對(duì)的減輕，房地產(chǎn)的發(fā)展局勢(shì)更加清晰、明朗。因此，企業(yè)的管理者應(yīng)該重新分析資本結(jié)構(gòu)，最大限度地降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的成本，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可控的范圍之內(nèi)，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益[5]。

三、房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的有效措施

為了充分地發(fā)揮出“營(yíng)改增”稅務(wù)制度的積極作用，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該對(duì)政策進(jìn)行全面、詳細(xì)的分析，采取積極有效的應(yīng)對(duì)措施，促進(jìn)自身的快速發(fā)展。首先，房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)該完善和優(yōu)化自身的財(cái)務(wù)管理工作，避免產(chǎn)生不必要的納稅風(fēng)險(xiǎn)；其次，需要正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃，嚴(yán)格遵從納稅政策，履行企業(yè)納稅的義務(wù)；再次，需要完善納稅環(huán)境，要處理好與稅務(wù)部門的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和聯(lián)系；最后，要合法、合適地利用國(guó)家的優(yōu)惠政策，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的快速發(fā)展，為企業(yè)爭(zhēng)取最大的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)語(yǔ)

推廣“營(yíng)改增”的稅務(wù)政策對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了重大的影響，在新的市場(chǎng)環(huán)境和財(cái)務(wù)政策的背景之下，房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展，做出相應(yīng)的改變，充分利用政府的優(yōu)惠政策，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。

作者:胡俊英 單位:包頭市九原區(qū)住房保障和房屋管理服務(wù)中心

參考文獻(xiàn)：

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第七篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

自從我國(guó)開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)以來(lái)，社會(huì)各界對(duì)這一問(wèn)題都予以高度的關(guān)注。相關(guān)研究表明，當(dāng)前參與到營(yíng)改增試點(diǎn)中的企業(yè)已經(jīng)達(dá)到了十多萬(wàn)家，此外，隨著實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)政策以來(lái)，相關(guān)制度和規(guī)定逐步建立健全，未來(lái)會(huì)有大量的企業(yè)開(kāi)展?fàn)I改增改革。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行營(yíng)改增改革，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理受到了十分明顯的影響，企業(yè)面臨著如何改善財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)峻問(wèn)題。

一、營(yíng)改增的內(nèi)容和意義

（一）營(yíng)改增的內(nèi)容

從本質(zhì)上說(shuō)，營(yíng)改增實(shí)際是變化稅種，將企業(yè)以往繳納的營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目變成繳納增值稅，國(guó)家就企業(yè)的產(chǎn)品或者服務(wù)的增值部分進(jìn)行繳稅就是增值稅，進(jìn)而減少了重復(fù)納稅環(huán)節(jié)。營(yíng)改增試點(diǎn)最初在交通運(yùn)輸業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)領(lǐng)域開(kāi)展，隨著成效的逐步顯現(xiàn)，營(yíng)改增的應(yīng)用范圍逐步推廣至諸多個(gè)行業(yè)領(lǐng)域。就當(dāng)前試點(diǎn)的情況來(lái)分析，小規(guī)模企業(yè)受到營(yíng)改增的影響相對(duì)較大。例如，廣告行業(yè)在開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)之前，小規(guī)模廣告企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率大約在5%左右，在開(kāi)展?fàn)I改增試點(diǎn)之后，稅率下降到3%，由此可見(jiàn)，營(yíng)改增有助于小規(guī)模企業(yè)降低納稅總額。

（二）營(yíng)改增的重要性

營(yíng)改增所應(yīng)用的領(lǐng)域逐漸擴(kuò)大，參與試點(diǎn)的企業(yè)也持續(xù)增加。開(kāi)展?fàn)I改增的重要性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：

1.營(yíng)改增有助于調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。就服務(wù)業(yè)領(lǐng)域來(lái)說(shuō)，針對(duì)其營(yíng)業(yè)額全額征收營(yíng)業(yè)稅，增大了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，并且容易造成重復(fù)征稅現(xiàn)象；進(jìn)行營(yíng)改增后，在大力扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策引領(lǐng)下，稅收政策能夠有效地推動(dòng)第三產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展，對(duì)于新興服務(wù)業(yè)來(lái)說(shuō)尤為重要。

2.營(yíng)改增有助于增強(qiáng)我國(guó)貨物及勞務(wù)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)能力，如果實(shí)行征收營(yíng)業(yè)稅的政策，對(duì)于出口企業(yè)來(lái)說(shuō)不會(huì)退稅，進(jìn)而提升了我國(guó)貨物和勞務(wù)在國(guó)際市場(chǎng)占有的市場(chǎng)份額，不能夠有效地推動(dòng)出口企業(yè)的發(fā)展。開(kāi)展?fàn)I改增之后，我國(guó)的稅制與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相符合，在國(guó)際市場(chǎng)上更能占有價(jià)格優(yōu)勢(shì)，極大地增強(qiáng)了我國(guó)出口企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)的能力。

二、營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理造成的影響

（一）稅負(fù)影響

僅從稅負(fù)角度分析，兩類納稅人會(huì)明顯受到營(yíng)改增帶來(lái)的益處：第一，參與營(yíng)改增試點(diǎn)的小規(guī)模企業(yè)納稅人，營(yíng)改增之前的稅率可達(dá)到3%或者5%，進(jìn)行營(yíng)改增試點(diǎn)之后，稅率下降比例高達(dá)2%；第二，作為增值稅一般納稅人的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，以前不能抵扣稅額，實(shí)施營(yíng)改增之后，能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額和范圍都得到了增加，此外，運(yùn)輸費(fèi)用支出抵扣的比例也得到了較大的提高。從行業(yè)角度來(lái)說(shuō)，交通運(yùn)輸業(yè)的資產(chǎn)比重相對(duì)較大，在可以抵扣稅負(fù)增加的前提下，稅率也相應(yīng)地提高了約8%，因此，稅負(fù)變化幅度不大，然而在繳納稅款的實(shí)際情況中，這些企業(yè)的稅負(fù)幅度仍會(huì)有所下降，但是下降區(qū)間與企業(yè)間差異還是十分明顯。以勞務(wù)為主要成本的行業(yè)和其他非可以抵扣類資產(chǎn)的行業(yè)其稅負(fù)會(huì)有所不同，有些企業(yè)的稅負(fù)甚至?xí)霈F(xiàn)上升現(xiàn)象。改革中需要考慮這些行業(yè)的利益，將稅率加以調(diào)整，或者規(guī)劃應(yīng)稅金額，企業(yè)要及時(shí)了解政府出臺(tái)的相關(guān)文件，申請(qǐng)相關(guān)問(wèn)題的財(cái)政補(bǔ)助，從而保證企業(yè)的利潤(rùn)率，防止出現(xiàn)虧損。

（二）營(yíng)改增對(duì)會(huì)計(jì)核算的影響

1.就營(yíng)業(yè)稅來(lái)說(shuō)，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額，企業(yè)的收入可以依據(jù)實(shí)際入賬，成本費(fèi)用也按照支出情況列出清單。在實(shí)施營(yíng)改增之后，收入入賬的方式和規(guī)范出現(xiàn)了很大變化。例如，在服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，在征收增值稅時(shí)，企業(yè)的收入必須要依據(jù)稅率標(biāo)準(zhǔn)扣除銷項(xiàng)稅額，與此同時(shí)，成本也要扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，憑借“應(yīng)交稅金”對(duì)銷項(xiàng)稅額及進(jìn)項(xiàng)稅額開(kāi)展核算，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差值就是應(yīng)納稅額，在營(yíng)業(yè)稅的核算中，稅收的計(jì)算相對(duì)簡(jiǎn)單，將收入額或收支差乘以稅率就可以得到。因而在實(shí)施營(yíng)改增之后，成本、收入和稅金核算都發(fā)生了改變，企業(yè)也要就此對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)整。

2.對(duì)于營(yíng)改增試點(diǎn)地區(qū)與未開(kāi)展試點(diǎn)的地區(qū)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算會(huì)有所不同。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)核算尤其比較困難。這些企業(yè)需要調(diào)整和銜接不同地區(qū)的稅種問(wèn)題，增大了會(huì)計(jì)核算的困難程度。

3.對(duì)于混業(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改增值稅對(duì)其會(huì)計(jì)核算的要求更高?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)企業(yè)如果不能對(duì)各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)加以區(qū)分，不能對(duì)各類業(yè)務(wù)明細(xì)加以有效核算，企業(yè)就要按照稅率相對(duì)較高的稅種開(kāi)展財(cái)務(wù)核算工作。當(dāng)前，我國(guó)絕大多數(shù)服務(wù)類企業(yè)屬于混業(yè)經(jīng)營(yíng)，因而，中小企業(yè)要盡量就不同稅種業(yè)務(wù)開(kāi)展分別核算，從而有效降低稅負(fù)。

（三）營(yíng)改增對(duì)發(fā)票管理的影響

實(shí)施營(yíng)改增之后，發(fā)票種類的變化使得發(fā)票管理出現(xiàn)了變化。例如，在征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，服務(wù)類行業(yè)所需要的手續(xù)就是開(kāi)具稅務(wù)發(fā)票，然而，在征收增值稅時(shí)，由于銷項(xiàng)稅及進(jìn)項(xiàng)稅的差異，對(duì)企業(yè)進(jìn)行發(fā)票管理做出了新的規(guī)定。

1.增值稅發(fā)票管理的對(duì)象有小規(guī)模納稅人和一般納稅人的區(qū)別。前者使用普通發(fā)票，與征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)的發(fā)票管理差別不大。對(duì)于后者來(lái)說(shuō)，所使用的發(fā)票包含普通發(fā)票及專用發(fā)票，稅務(wù)部門也對(duì)其適用范圍予以專門規(guī)定。因?yàn)樵鲋刀愱P(guān)乎稅收抵扣問(wèn)題，如果不能正確使用發(fā)票，企業(yè)就會(huì)面臨承擔(dān)法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)。

2.與營(yíng)業(yè)稅不同，增值稅發(fā)票限額普遍較低。一般來(lái)說(shuō)，新規(guī)定的增值稅中，一般納稅人其發(fā)票限額最高為10萬(wàn)元，低于服務(wù)業(yè)限額水平很多。如果申請(qǐng)大額發(fā)票，就會(huì)耗費(fèi)較長(zhǎng)時(shí)間，影響企業(yè)業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。

三、營(yíng)改增背景下企業(yè)改善財(cái)務(wù)管理的舉措

通過(guò)實(shí)施營(yíng)改增試點(diǎn)工作，我們可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于絕大多數(shù)企業(yè)而言，營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了積極地作用。然而，因?yàn)樾袠I(yè)性質(zhì)的不同和納稅主體的資格差異，某些企業(yè)并沒(méi)有在營(yíng)改增改革中收獲益處。如果希望憑借稅收改革降低企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)，需要企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，從而改善企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，筆者認(rèn)為，可以從以下幾點(diǎn)進(jìn)行納稅籌劃：

（一）抓住稅改機(jī)遇，強(qiáng)化納稅籌劃

從新認(rèn)定的小規(guī)模納稅人的角度來(lái)說(shuō)，新的稅收政策帶來(lái)的益處實(shí)質(zhì)上是國(guó)家降低稅率。然而，對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，需要根據(jù)納稅主體的實(shí)際情況，利用稅收政策的政策優(yōu)勢(shì)，憑借發(fā)揮客戶資源優(yōu)勢(shì)和設(shè)計(jì)最佳稅收策略來(lái)實(shí)現(xiàn)?？梢詮囊韵聨c(diǎn)展開(kāi)：

1.營(yíng)改增有助于提升試點(diǎn)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力

利用客戶資源來(lái)轉(zhuǎn)嫁賦稅是一般納稅人可以考慮實(shí)施的方案，流通環(huán)節(jié)也是增值稅的征收范圍，納稅主體通過(guò)流通環(huán)節(jié)的賦稅轉(zhuǎn)嫁能有效地降低新增稅收數(shù)額。例如，增值稅中涉及進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，在流通環(huán)節(jié)，客戶可以利用增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票提高增值稅抵扣，從而降低稅務(wù)支出。因而，在收費(fèi)條件和服務(wù)質(zhì)量相同時(shí)，一般納稅人可以通過(guò)營(yíng)改增的政策利用客戶資源。

2.研究營(yíng)改增稅收政策的特別條目進(jìn)而擴(kuò)大客戶規(guī)模

新政策明確規(guī)定，對(duì)經(jīng)過(guò)商務(wù)部、中國(guó)人民銀行和銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)的營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)納稅主體來(lái)說(shuō)，如果所經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)是融資租賃類的業(yè)務(wù)，并且提供的服務(wù)屬于增值稅稅負(fù)高于3%的有形動(dòng)產(chǎn)融資類的，能夠享有增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，使納稅主體的稅務(wù)負(fù)擔(dān)大大降低。當(dāng)前，營(yíng)改增稅收政策正在逐步推廣，優(yōu)惠政策較多，因此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要對(duì)政策加以研究，從而為降低企業(yè)稅負(fù)提供有力支持。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理

實(shí)施營(yíng)改增后，企業(yè)需要改進(jìn)財(cái)務(wù)工作，對(duì)內(nèi)部控制加強(qiáng)監(jiān)督，使其運(yùn)行更為有效。注重加強(qiáng)票據(jù)管理工作與稅收籌劃工作，制定應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的相關(guān)措施。四、結(jié)語(yǔ)實(shí)施營(yíng)改增有助于企業(yè)更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)該把握好稅制改革的機(jī)遇，強(qiáng)化稅制籌劃工作，并且加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制，進(jìn)而更好地適應(yīng)營(yíng)改增對(duì)企業(yè)造成的影響，進(jìn)而更好地融入經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的潮流。

作者:高翠梅

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第八篇：營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

目前，我國(guó)正處于經(jīng)濟(jì)改革的關(guān)鍵時(shí)期，優(yōu)先努力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，尤其是服務(wù)行業(yè)，是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要措施，幫助優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，完善經(jīng)濟(jì)體制，從而提高我國(guó)在國(guó)際中的綜合實(shí)力。然而在稅務(wù)體制中，營(yíng)業(yè)稅與增值稅并存加重了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使得國(guó)家市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也降低，嚴(yán)重妨礙我國(guó)服務(wù)行業(yè)的健康快速發(fā)展。所以，營(yíng)改增稅收體制改革不僅僅可以符合時(shí)展需求，還可以提高國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力，改善國(guó)家經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，保證企業(yè)的健康發(fā)展。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)局在2011年頒布了《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》，并于2016年5月1日開(kāi)始在全國(guó)范圍推行。

一、營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響

自營(yíng)改增稅收制度實(shí)施以來(lái)，它引起了多方面的效應(yīng)，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響尤為突出。因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅負(fù)變動(dòng)是非常敏感的，而且對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展產(chǎn)生了巨大的影響。營(yíng)改增稅收體制的推行必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)很大挑戰(zhàn)。以下闡述的是營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的影響：

1.對(duì)企業(yè)稅負(fù)壓力的影響

針對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，也就是小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，營(yíng)改增稅收體制的變化可以減少企業(yè)的稅收壓力，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展，符合經(jīng)濟(jì)改革大環(huán)境。比如服務(wù)行業(yè)，營(yíng)業(yè)稅下服務(wù)行業(yè)實(shí)施的稅率為5%，如果一個(gè)中小企業(yè)，其年收入為200萬(wàn)元，這個(gè)企業(yè)需要交納的營(yíng)業(yè)稅為200*5%=10萬(wàn)元，然而實(shí)施營(yíng)改增后，適用的稅率為3%，一樣200萬(wàn)元的收入，這個(gè)企業(yè)需要繳納的增值稅為200/1.03*0.03=5.82萬(wàn)元，比營(yíng)業(yè)稅時(shí)少交了4.18萬(wàn)元，所以，營(yíng)改增稅收體制改革對(duì)于小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)是非常有利的，減少了稅收壓力，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。針對(duì)較大企業(yè)來(lái)說(shuō)，也就是一般納稅人來(lái)說(shuō)，有些企業(yè)稅收壓力變小了，有些企業(yè)稅收壓力變大了，不利于其發(fā)展，首先因?yàn)橛行┬袠I(yè)的營(yíng)改增后稅率升高了，比如建筑安裝行業(yè)，原來(lái)營(yíng)業(yè)稅金的稅率是3.3%，但是改成增值稅后適用的綜合稅率變成了12.1%，比之前增加了8.8%，增大了企業(yè)的稅負(fù)壓力。同時(shí)，營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)全面實(shí)施，這樣就會(huì)導(dǎo)致增值稅可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅降低，增值額就會(huì)變大，進(jìn)而使得繳納的稅收額也變大。因此，營(yíng)改增的實(shí)施對(duì)于小規(guī)模納稅人是有利的，能夠減少稅負(fù)的壓力，對(duì)這類企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響也是積極的，對(duì)于一般納稅人企業(yè)，喜憂參半，有些企業(yè)稅負(fù)減少，還有一些企業(yè)稅負(fù)卻變大了，針對(duì)稅負(fù)變多的企業(yè)，應(yīng)該主動(dòng)分析原因，找到相應(yīng)的解決辦法，幫助企業(yè)順應(yīng)時(shí)展，提高競(jìng)爭(zhēng)力。營(yíng)改增后，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和調(diào)整，并加大了對(duì)第三產(chǎn)業(yè)的扶持力度，有效的推動(dòng)了我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，同時(shí)實(shí)施營(yíng)改增后，推動(dòng)了我國(guó)稅制與國(guó)際接軌，這樣一來(lái)不僅可以在國(guó)際市場(chǎng)獲取價(jià)格優(yōu)勢(shì)，而且還能有效的提高我國(guó)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

2.會(huì)計(jì)核算處理的影響

當(dāng)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，會(huì)計(jì)核算處理僅僅就是計(jì)提稅額和繳納稅額兩個(gè)環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)處理的方式相對(duì)比較簡(jiǎn)單，但是營(yíng)改增以后，會(huì)計(jì)核算變得非常復(fù)雜，企業(yè)在做會(huì)計(jì)分錄時(shí)需要在“應(yīng)交稅費(fèi)”下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”，還要設(shè)置“銷項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額”“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”等，在核算金額時(shí)也需要分開(kāi)計(jì)算，計(jì)算量也變得非常大。營(yíng)改增對(duì)收入也有著很大的影響，在施行營(yíng)業(yè)稅時(shí)，企業(yè)可以依據(jù)發(fā)票將收入直接登記入賬，成本也是如此，然而營(yíng)改增以后，企業(yè)收入入賬的方式與原則發(fā)生了巨大變化，企業(yè)收入需要按照規(guī)定的稅率抵消銷項(xiàng)稅之后才可以確認(rèn)，成本按照一定稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅后才可以進(jìn)行會(huì)計(jì)入賬，銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=應(yīng)納稅額，這就使得收入的計(jì)算更加復(fù)雜。營(yíng)改增對(duì)于成本核算也有一定影響，由于營(yíng)業(yè)稅不存在銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額，因此相應(yīng)成本按實(shí)際發(fā)生列支，相關(guān)收入可以據(jù)實(shí)入賬。但是增值稅改征之后，收入入賬的方法和原則出現(xiàn)了較大的變化。因此，從會(huì)計(jì)核算上對(duì)其進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，營(yíng)改增后，相關(guān)成本、收入及稅金的核算發(fā)生了較大的改變，同樣企業(yè)財(cái)務(wù)管理也要對(duì)其進(jìn)行針對(duì)性的調(diào)整。此外，對(duì)混業(yè)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅后對(duì)其核算標(biāo)準(zhǔn)提出了更高的要求，其要求混業(yè)經(jīng)營(yíng)如果無(wú)法準(zhǔn)確區(qū)分各類經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，將無(wú)法實(shí)現(xiàn)核算業(yè)務(wù)的明細(xì)劃分，導(dǎo)致這些企業(yè)要按照稅率較高的稅種進(jìn)行核算。

3.對(duì)發(fā)票管理的影響

我國(guó)在推行營(yíng)改增制度之前，繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)只需要開(kāi)普通的發(fā)票，不會(huì)涉及到增值稅發(fā)票，但是營(yíng)改增體制推行之后，這類企業(yè)就會(huì)需要涉及到增值稅票，增值稅分為銷售稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)對(duì)增值稅票的開(kāi)具與管理比營(yíng)業(yè)稅票更加的復(fù)雜。國(guó)家規(guī)定增值稅的制度，小規(guī)模納稅人只需要開(kāi)具普通的發(fā)票就可以，不會(huì)涉及到增值稅的專用發(fā)票，相對(duì)比較簡(jiǎn)單。但是對(duì)于一般納稅人，有些是開(kāi)具普通發(fā)票，有些需要開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這兩種發(fā)票形式都會(huì)涉及到，因此，企業(yè)在使用發(fā)票時(shí)要注意兩者的區(qū)分，按照國(guó)家規(guī)定的制度合法使用，如果企業(yè)在開(kāi)具發(fā)票時(shí)使用不合法，就會(huì)損害到國(guó)家的利益，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。此外，由于增值稅專用發(fā)票是非常重要的，它的使用對(duì)企業(yè)增值稅的繳納影響較大，當(dāng)然，國(guó)家也對(duì)增值稅專用發(fā)票的不正當(dāng)使用(虛開(kāi)、偽造、非法出售等)專門規(guī)定了懲罰措施，比如虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金，這是最輕的懲罰，如果損害國(guó)家利益非常大時(shí)，會(huì)有更嚴(yán)重的懲罰?！盃I(yíng)改增”推行之前，企業(yè)一般需要開(kāi)具普通發(fā)票，但是自從推行“營(yíng)改增”之后，由于增值稅的可抵扣性，必須開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在增值稅中出現(xiàn)了進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額，從而需要對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的控制，實(shí)行專人專管從而確保發(fā)票能夠合法、合理使用。稅務(wù)發(fā)票是企業(yè)進(jìn)行計(jì)稅的主要依據(jù)，所以與普通發(fā)票相比，增值稅專用發(fā)票的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)更加嚴(yán)格，同時(shí)對(duì)獲取增值稅專用發(fā)票的發(fā)放、管理、驗(yàn)證、轉(zhuǎn)讓及注銷也給予了嚴(yán)格的控制。對(duì)開(kāi)具好的發(fā)票要嚴(yán)格按照要求進(jìn)行登記和核查。

二、“營(yíng)改增”后加強(qiáng)企業(yè)管理的應(yīng)對(duì)措施

1.加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理

在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，企業(yè)的稅率和成本的計(jì)算方式也發(fā)生了非常大的變化，因?yàn)樵趶那罢魇諣I(yíng)業(yè)稅時(shí)往往采用從價(jià)計(jì)征的方法，實(shí)行比例稅率。除了稅法特別規(guī)定，除了某些商品和勞務(wù)免稅或者是實(shí)行比較高的稅率以外，營(yíng)業(yè)稅一般不會(huì)實(shí)行行業(yè)差別稅率，而是對(duì)同一行業(yè)的所有營(yíng)業(yè)行為按照相同的稅率課稅，這樣的好處在于便于整個(gè)行業(yè)的統(tǒng)一管理，但是其實(shí)存在著不公平和不符合實(shí)際的情況。而增值稅的征收則是采用比例稅率，對(duì)于不同的行業(yè)和不同類別的商品，按照不同的比例征收。為了發(fā)揮增值稅的中性作用，原則上增值稅的稅率應(yīng)該對(duì)不同行業(yè)不同企業(yè)實(shí)行單一的稅率，這稱為基本稅率，在實(shí)際的稅收過(guò)程中，為了照顧某些行業(yè)或者為了刺激行業(yè)發(fā)展，國(guó)家實(shí)行差別稅率，甚至對(duì)出口的商品實(shí)行零稅率政策。在營(yíng)業(yè)稅改為增值稅以后，在原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅的部門和單位就必須要根據(jù)增值稅的征收辦法去計(jì)算繳稅金額。由于營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，以前企業(yè)在進(jìn)行成本預(yù)算時(shí)，往往將已購(gòu)進(jìn)商品的所有支出金額全部進(jìn)入成本中去，但是增值稅與營(yíng)業(yè)稅不同，它是一種價(jià)外稅，在計(jì)算成本時(shí)就不能把所有的支出金額全部計(jì)算入內(nèi)。與此同時(shí)，在商品出售以后，不能將商品的出售價(jià)格和應(yīng)該繳納的稅金放在一起，要區(qū)別開(kāi)來(lái)去計(jì)算才行。這樣的計(jì)算方式給企業(yè)造成的直接問(wèn)題是有可能會(huì)導(dǎo)致主營(yíng)業(yè)務(wù)收入金額減少。所以就必須根據(jù)事先的計(jì)算去改變?cè)械亩▋r(jià)方案，減少“營(yíng)改增”對(duì)于商品利潤(rùn)的影響。除此之外，增值稅的進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)稅額在抵扣方面有著非常嚴(yán)格的要求。企業(yè)在進(jìn)行原材料的采購(gòu)時(shí)，如果達(dá)到了需要繳納稅款的標(biāo)準(zhǔn)，卻沒(méi)有向?qū)Ψ剿饕鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，只是單純地考慮了材料的價(jià)格，那么采購(gòu)企業(yè)就會(huì)面臨著多繳納稅金的后果，這樣一來(lái)就會(huì)增加采購(gòu)成本，給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。所以說(shuō)在“營(yíng)改增”實(shí)施以后，就要在稅務(wù)繳納方面做好籌劃，派專人進(jìn)行稅務(wù)的計(jì)算以及對(duì)于企業(yè)收入的評(píng)估，做好稅務(wù)的籌劃工作，保證企業(yè)收入。比如，新政策中明文規(guī)定，經(jīng)過(guò)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部、銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的融資租賃業(yè)務(wù)，在有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)的增值稅稅負(fù)高于3%時(shí)，可以獲得增值稅即征即退政策，這樣可以有效降低納稅主體的稅務(wù)壓力?？偟膩?lái)說(shuō)，目前營(yíng)改增稅收政策還處于推廣試行階段，具有較大的優(yōu)惠政策空間，此時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員只要對(duì)這些政策進(jìn)行系統(tǒng)的研究，就能夠從中找到減少企業(yè)稅負(fù)的方法。

2.加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)發(fā)票的管理制度

目前，我國(guó)使用的發(fā)票分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票只有增值稅一般納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)在為增值稅小規(guī)模納稅人代開(kāi)時(shí)使用的，納稅人要從事正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，一方面要向收款方開(kāi)具發(fā)票，同時(shí)也要向付款方開(kāi)具發(fā)票，特別是增值稅制度實(shí)行的是憑票抵扣稅款的制度，發(fā)票不僅僅是一個(gè)商業(yè)交易的憑證，同時(shí)也是稅款繳納和抵扣的重要憑據(jù)。所以弄清各種發(fā)票的區(qū)別非常有必要，增值稅專用發(fā)票在印制要求、使用主體、發(fā)票內(nèi)容和聯(lián)次等方面與普通發(fā)票都有區(qū)別，增值稅專用發(fā)票可以進(jìn)行認(rèn)證抵扣，但是普通的發(fā)票卻不可以。與此同時(shí)，增值稅發(fā)票的開(kāi)具過(guò)程要遵守各項(xiàng)法律法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票開(kāi)具過(guò)程中的各項(xiàng)規(guī)章制度，對(duì)已經(jīng)開(kāi)具好了的發(fā)票要及時(shí)登記并定期進(jìn)行核算，增值稅專用發(fā)票的金額與公司的整體利益掛鉤，所以在工作中不能將發(fā)票隨意放置、丟棄、拆毀等。除此之外，許多服務(wù)行業(yè)在對(duì)發(fā)票進(jìn)行開(kāi)具和管理方面還需要進(jìn)行更多的培訓(xùn)，相關(guān)部門要對(duì)“營(yíng)改增”所涉及到的企業(yè)進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)保證發(fā)票使用的正常合理。

3.注意會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提升，以確保核算的準(zhǔn)確

在“營(yíng)改增”以后，相關(guān)的企業(yè)就要重新對(duì)自己的資本流動(dòng)和成本利潤(rùn)進(jìn)行計(jì)算，并對(duì)下一步的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)提出指導(dǎo)意見(jiàn)，這就需要有專業(yè)的人員對(duì)公司的賬目和報(bào)稅等方面進(jìn)行整理，所以會(huì)計(jì)方面的專業(yè)人才是必不可少的。在“營(yíng)改增”實(shí)行以后，相關(guān)涉及到的企業(yè)要及時(shí)了解改革的新動(dòng)態(tài)，及時(shí)熟悉“營(yíng)改增”的相關(guān)信息，并努力加會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，為以后企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展打下基礎(chǔ)。要做到這一點(diǎn)，首先要求相關(guān)財(cái)務(wù)人員對(duì)新政策要有一個(gè)整體的認(rèn)識(shí)，對(duì)于政策對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面和稅務(wù)方面的影響要有一個(gè)整體的把握，不能人云亦云，一知半解，因?yàn)椴煌男袠I(yè)改革之后的后果并不相同，“營(yíng)改增”以后對(duì)大部分的企業(yè)會(huì)減小稅收負(fù)擔(dān)，但是對(duì)于一些企業(yè)來(lái)說(shuō)，就有可能會(huì)增加稅款的繳納，作為一名財(cái)務(wù)專業(yè)人員，必須熟悉自己企業(yè)所從事的行業(yè)在新政策下的反應(yīng)，根據(jù)自身行業(yè)的特點(diǎn)來(lái)不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)制度。同時(shí)公司也要及時(shí)舉辦關(guān)于“營(yíng)改增”以后的財(cái)務(wù)專業(yè)培訓(xùn)，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的能力和水平。其次，財(cái)務(wù)管理人員要切實(shí)提高對(duì)于增值稅專用發(fā)票的認(rèn)識(shí)程度，能夠明白增值稅專用發(fā)票與普通發(fā)票的本質(zhì)區(qū)別，由于增值稅專用發(fā)票具有可抵扣性，不但是企業(yè)，稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)也會(huì)在審查和管理增值稅專用發(fā)票時(shí)顯得更為嚴(yán)格，所以說(shuō)作為一名會(huì)計(jì)人員必須能夠?qū)Πl(fā)票進(jìn)行正確的管理，否則會(huì)影響到企業(yè)的效益，還可能會(huì)帶來(lái)一定的法律后果。除此之外，在改革前后兩種稅的核算方式并不相同，無(wú)論在計(jì)稅基數(shù)還上還是再稅率方面都有些許不同，在進(jìn)行稅款的核算時(shí)，要嚴(yán)格確認(rèn)所用的算法和稅率都是正確的，增值稅的計(jì)算方法相對(duì)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算方法還是比較繁瑣的，在計(jì)算時(shí)要分清自己的企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，以此來(lái)確定自己的稅率和計(jì)算方法，一旦計(jì)算方法出錯(cuò)，對(duì)于企業(yè)和稅務(wù)部門來(lái)說(shuō)都會(huì)有影響，所以提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)水平很有必要，以確保各個(gè)環(huán)節(jié)核算工作的準(zhǔn)確性。

三、總結(jié)

總之，營(yíng)改增不僅能夠改善企業(yè)的稅收制度，還可以優(yōu)化企業(yè)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，改進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式，進(jìn)而影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。再具體營(yíng)改增的實(shí)施過(guò)程中，相關(guān)人員需要仔細(xì)研究營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)管理的利與弊，并以此為依據(jù)，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，提高企業(yè)整個(gè)企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康、高效發(fā)展。

作者:高翠梅 單位:神華國(guó)能集團(tuán)有限公司

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第九篇：營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

為適應(yīng)國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，改革現(xiàn)有的稅務(wù)制度，實(shí)施營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施，全面促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。在營(yíng)改增的背景下，征管鏈條中的買賣雙方會(huì)形成銷項(xiàng)和進(jìn)項(xiàng)的稽征關(guān)系，減少逃稅、漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。加強(qiáng)征管，有利于構(gòu)建公平和諧的納稅環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效率的提升。全面實(shí)行營(yíng)改增也有利于改變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)形式，實(shí)現(xiàn)制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的稅制統(tǒng)一，簡(jiǎn)化稅制。但是，營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施也將給企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如，報(bào)表披露、稅額繳納和抵扣的難度加大造成會(huì)計(jì)流程中的風(fēng)險(xiǎn)；企業(yè)的入賬方法和原則發(fā)生改變體現(xiàn)了營(yíng)改增對(duì)財(cái)務(wù)信息的影響。本文概述了營(yíng)改增的概念和背景，分析出了營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略。

一、營(yíng)改增的概述

（一）營(yíng)改增的概念。營(yíng)改增即營(yíng)業(yè)稅改增值稅，在國(guó)內(nèi)企業(yè)中，對(duì)原有的繳納應(yīng)稅項(xiàng)目改征增值稅。傳統(tǒng)的某些行業(yè)稅務(wù)措施對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅增收，會(huì)出現(xiàn)重復(fù)繳稅的現(xiàn)象，給我國(guó)的企業(yè)造成了經(jīng)濟(jì)壓力，不利于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。在營(yíng)改增的背景下，避免了不斷繳稅和重復(fù)納稅的現(xiàn)象發(fā)生，降低了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本，有利于我國(guó)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益的可持續(xù)發(fā)展。但是，營(yíng)改增對(duì)我國(guó)企業(yè)的發(fā)展是一次機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)管理模式改變，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的工作效率要增強(qiáng)。營(yíng)改增的稅務(wù)改革制度的實(shí)施，科學(xué)合理的實(shí)現(xiàn)了社會(huì)分工，刺激了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，利于企業(yè)之間的有效融合。

（二）營(yíng)改增的背景。我國(guó)從2016年5月1日起實(shí)行營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施，其內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：一是擴(kuò)大營(yíng)改增的試點(diǎn)范圍，涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、金融業(yè)、服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域，將企業(yè)中的不動(dòng)產(chǎn)含有的增值稅納入抵扣范圍。房地產(chǎn)和建筑業(yè)的稅率為11%，金融業(yè)及服務(wù)業(yè)的稅率為6%；二是擴(kuò)大水利等建設(shè)類基金的免征范圍、停征部分政府性基金、取消違規(guī)設(shè)立的政府性基金；三是將行政事業(yè)類的收費(fèi)范圍從微小企業(yè)擴(kuò)大到個(gè)人及所有企業(yè)。通過(guò)營(yíng)改增的稅務(wù)改革內(nèi)容的具體實(shí)施，有效的減輕企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)。

二、營(yíng)改增背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理應(yīng)對(duì)策略

（一）強(qiáng)化營(yíng)改增的分析及核算能力。為充分發(fā)揮營(yíng)改增對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用，降低全面營(yíng)改增對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的不利影響，在財(cái)務(wù)管理工作中需要強(qiáng)化營(yíng)改增的分析及核算能力。在進(jìn)行分析和核算的過(guò)程中，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)情況，從分析企業(yè)的盈利、稅負(fù)等方面入手，保障財(cái)務(wù)分析及核算結(jié)果的準(zhǔn)確性。在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作時(shí)，選擇科學(xué)的分析與核算方法，得出結(jié)果后，也需要分析企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中將面臨的風(fēng)險(xiǎn)，采取合理的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，規(guī)避營(yíng)改增對(duì)企業(yè)造成的不良影響。在營(yíng)改增背景下，通過(guò)不斷提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平積極的應(yīng)對(duì)稅務(wù)改革面臨的挑戰(zhàn)。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅的計(jì)算方法不同，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員在進(jìn)行核算時(shí)，需要準(zhǔn)確的計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的稅額，避免出現(xiàn)計(jì)算錯(cuò)誤造成的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在稅制改革的過(guò)程中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員需要充分掌握增值稅的各項(xiàng)內(nèi)容，靈活的運(yùn)用政策，保證分析與核算企業(yè)繳納稅額的正確性，科學(xué)的利用稅收政策促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。例如，根據(jù)營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施規(guī)定可知，國(guó)家對(duì)小規(guī)模納稅人征收3%的增值稅，企業(yè)在提供服務(wù)和采購(gòu)原材料時(shí)，要考慮到小規(guī)模納稅企業(yè)是否愿意到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票？能否降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本等問(wèn)題。在營(yíng)改增背景下，為加強(qiáng)企業(yè)的適應(yīng)能力，需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效分析，結(jié)合自身發(fā)展的特點(diǎn)，充分了解本企業(yè)在稅制政策中的優(yōu)勢(shì)，并進(jìn)行科學(xué)合理的降低稅率，提高企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。隨著企業(yè)進(jìn)行全面營(yíng)改增稅務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表將發(fā)生改變，財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容也日趨復(fù)雜。因此，需要企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不斷提高財(cái)務(wù)核算的水平，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表披露和編制工作，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的真實(shí)可靠性，也促進(jìn)企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)狀況有更加準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，有利于企業(yè)決策的科學(xué)性。在營(yíng)改增的背景下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的會(huì)計(jì)換算項(xiàng)目和業(yè)務(wù)處理步驟都將發(fā)生一系列的改變，為促使企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表更加科學(xué)化，需要完善企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)。隨著營(yíng)改增稅務(wù)改革措施的實(shí)施，財(cái)務(wù)管理人員不能根據(jù)原有的報(bào)表編制計(jì)劃進(jìn)行編制，為提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，需要全面提升自身的財(cái)務(wù)管理能力。為適應(yīng)國(guó)家的稅制改革，在企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)編制流程上，需要采取相應(yīng)的編制措施，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，促使企業(yè)管理人員全面了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

（三）提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。為促進(jìn)營(yíng)改增的稅務(wù)改革措施在各大企業(yè)內(nèi)的有效開(kāi)展，需要加強(qiáng)對(duì)稅制改革的宣傳工作，提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)意識(shí)，促使每位員工充分了解營(yíng)改增政策的內(nèi)容和改革的重要性，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。由于營(yíng)業(yè)稅和增值稅存在較大的區(qū)別，在政策實(shí)施前期，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作人員存在不適應(yīng)的現(xiàn)象。而企業(yè)中的財(cái)務(wù)管理人員是企業(yè)管理工作者的重要組成部分，因此，需要通過(guò)科學(xué)的培訓(xùn)及指導(dǎo)工作加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理能力。為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)，需要采取一些措施提高其財(cái)務(wù)管理能力，例如，聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)專業(yè)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，營(yíng)造良好的稅務(wù)學(xué)習(xí)氛圍，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理人員對(duì)營(yíng)改增政策內(nèi)容的掌握，更好地適應(yīng)當(dāng)前的稅務(wù)制度。為檢測(cè)財(cái)務(wù)管理人員的學(xué)習(xí)成果，建立合理的稅務(wù)知識(shí)考核制度，通過(guò)獎(jiǎng)懲制度，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異的管理人員進(jìn)行鼓勵(lì)，反之，淘汰無(wú)法勝任工作的財(cái)務(wù)管理人員，以此優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部人員結(jié)構(gòu)，保障企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定進(jìn)行。在營(yíng)改增的背景下，企業(yè)還需要做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好財(cái)務(wù)審計(jì)工作，審查企業(yè)內(nèi)的新業(yè)務(wù)，保證其操作內(nèi)容符合國(guó)家的規(guī)定，降低企業(yè)發(fā)生偷稅漏稅的行為，降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)。通過(guò)對(duì)營(yíng)改增稅務(wù)制度的分析研究，從中可發(fā)現(xiàn)利于企業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策和減免政策。因此，企業(yè)需要樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，根據(jù)營(yíng)改增的政策規(guī)定，在合法的前提下，降低企業(yè)的稅負(fù)。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，需要結(jié)合自身的發(fā)展情況，由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員制定相關(guān)的稅務(wù)管理制度，充分利用營(yíng)改增政策中的優(yōu)惠及減免政策，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程中，在營(yíng)改增的背景下，需要加強(qiáng)對(duì)增值發(fā)票的管理。因?yàn)楹戏ǖ氖褂迷鲋蛋l(fā)票不僅關(guān)系到企業(yè)利益，也關(guān)系到國(guó)家的利益。管理增值發(fā)票也對(duì)企業(yè)的稅負(fù)水平具有一定影響。因此，企業(yè)需要派遣專業(yè)的財(cái)務(wù)人員管理增值發(fā)票，并且制定相關(guān)的管理制度。加強(qiáng)對(duì)企業(yè)增值發(fā)票的開(kāi)設(shè)監(jiān)督，嚴(yán)格管理其流程，對(duì)增值發(fā)票在使用過(guò)程中面臨的問(wèn)題，及時(shí)有效的解決。避免出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理人員虛開(kāi)或漏開(kāi)增值發(fā)票的現(xiàn)象，降低企業(yè)的稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)損失。

三、結(jié)語(yǔ)

為適應(yīng)營(yíng)改增稅務(wù)制度的實(shí)施，企業(yè)需要強(qiáng)化營(yíng)改增的分析及核算能力、完善企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作、提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)、樹(shù)立良好的納稅籌劃意識(shí)，在營(yíng)改增背景下，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

作者:趙靜 單位:重慶耐德工業(yè)股份有限公司

參考文獻(xiàn)：

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第十篇：營(yíng)改增下企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)策

營(yíng)改增政策下，企業(yè)繳稅的情況發(fā)生了很大的變化，這對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)工作造成了較大的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要能夠適應(yīng)營(yíng)改增政策的需要，完善相關(guān)財(cái)務(wù)管理對(duì)策，以更好地保障企業(yè)的利益。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作

營(yíng)改增政策實(shí)施后，企業(yè)進(jìn)行抵消稅款時(shí)，最直接的憑證就是增值稅發(fā)票。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門必須要加強(qiáng)對(duì)增值稅發(fā)票的管理工作。企業(yè)一方面需要研究相關(guān)稅務(wù)改革的政策制度，要組織專門的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)增值稅的發(fā)票管理工作。另外，要落實(shí)崗位責(zé)任制度，明確崗位責(zé)任任務(wù)，嚴(yán)格增值稅發(fā)票管理人員的管理工作，保障所有的管理人員都能負(fù)責(zé)具體事項(xiàng)，承擔(dān)具體的任務(wù)，要通過(guò)任務(wù)合理的分配，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率。不僅如此，企業(yè)還需要加強(qiáng)相關(guān)的監(jiān)管工作，要派遣人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，要及時(shí)地解決和處理問(wèn)題。要嚴(yán)格按照相關(guān)政策辦事，明確獎(jiǎng)懲制度，堅(jiān)決消除會(huì)計(jì)人員中的一些違法行為，要通過(guò)嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度有效提升財(cái)務(wù)管理人員的工作熱情，以保障財(cái)務(wù)管理工作的有效開(kāi)展。

二、改變企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式

在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式也需要積極改進(jìn)，改變財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)方式，適應(yīng)營(yíng)改增的環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力提升的重要表現(xiàn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要認(rèn)識(shí)到在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)方式與內(nèi)容都發(fā)生了很大的變化，必須要在新形勢(shì)下，完善財(cái)務(wù)工作才能適應(yīng)營(yíng)改增的需要。另外，企業(yè)要改變財(cái)務(wù)報(bào)表的編制計(jì)劃，要研究財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，在營(yíng)改增背景下完善財(cái)務(wù)報(bào)表的編制流程，要通過(guò)改革，提升財(cái)務(wù)工作的適用性和實(shí)用性。在財(cái)務(wù)管理方式方面也需要積極探究改革的策略，要加強(qiáng)信息技術(shù)手段的使用，能夠利用現(xiàn)代化的手段，有效簡(jiǎn)化財(cái)務(wù)報(bào)表編制程序，有效完善財(cái)務(wù)管理工作環(huán)節(jié)內(nèi)容，減少因人為因素所造成的失誤情況。還要改善財(cái)務(wù)管理手段，通過(guò)現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作的效率和質(zhì)量。

三、謹(jǐn)慎選擇納稅人認(rèn)定

營(yíng)改增政策在一般納稅人和小納稅人方面有著不同的納稅標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，對(duì)于企業(yè)而言，如果有自主選擇納稅人的權(quán)利，就需要認(rèn)真研究營(yíng)改增相關(guān)方面的政策，謹(jǐn)慎選擇一般納稅人和小納稅人，這對(duì)于有效保障企業(yè)利益，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力具有重要的影響。在納稅人認(rèn)定方面，如果企業(yè)沒(méi)有大量的進(jìn)項(xiàng)，企業(yè)規(guī)模比較小，投入的成本比較低，不能取得增值稅專用發(fā)票，這樣的企業(yè)比較適合選擇小納稅人。如果企業(yè)的規(guī)模較大，并且規(guī)模還在不斷的擴(kuò)大，并且企業(yè)有大量購(gòu)置設(shè)備的計(jì)劃，又有足夠的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)中又取得了正規(guī)的增值稅發(fā)票，這樣的企業(yè)比較適合選擇一般納稅人。對(duì)于企業(yè)而言，選擇合適的納稅人，對(duì)于企業(yè)發(fā)展，保護(hù)企業(yè)的利益具有重要的作用。

四、加強(qiáng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)

在營(yíng)改增環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)人員需要具備較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力，需要了解相關(guān)政策，并且具有應(yīng)對(duì)政策開(kāi)展財(cái)務(wù)工作的能力，這樣才能更好地為企業(yè)服務(wù)，提升財(cái)務(wù)管理工作水平。因此，企業(yè)加強(qiáng)高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)工作，積極提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)水平。提升企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)和管理水平，可以從以下幾方面開(kāi)展工作。第一，企業(yè)管理層要重視營(yíng)改增政策的變化，要積極宣傳這項(xiàng)政策，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行引導(dǎo)，使財(cái)務(wù)管理人員都能認(rèn)識(shí)到納稅工作的重要性，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員學(xué)習(xí)新的納稅政策，了解營(yíng)改增改革的具體內(nèi)容及改革的意義。第二，引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，并使他們樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的意識(shí)，使他們能夠認(rèn)識(shí)到只有不斷學(xué)習(xí)，不斷研究新政策、新需要，才能不斷提升自身財(cái)務(wù)管理能力，提升自己的職業(yè)素養(yǎng)，更好地為企業(yè)服務(wù)。第三，企業(yè)可以聘請(qǐng)一些有影響力的稅務(wù)專家宣講營(yíng)改增知識(shí)，組織企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員積極向?qū)＜覍W(xué)習(xí)。通過(guò)再學(xué)習(xí)、再教育的方式不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)人員的管理水平和工作能力。第四，要引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員納稅籌劃的意識(shí)，組織一些培訓(xùn)活動(dòng)，提升財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃能力，要通過(guò)這種培訓(xùn)活動(dòng)，在合理合法的條件下，使財(cái)務(wù)人員能夠憑著自己的專業(yè)知識(shí)能力盡可能地將企業(yè)的稅務(wù)降到最低，最大限度地保障企業(yè)的利益。

五、結(jié)語(yǔ)

總之，在營(yíng)改增背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容發(fā)生了很大的變化，營(yíng)改增對(duì)于企業(yè)而言既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。如何更好地利用營(yíng)改增政策，為企業(yè)謀利是企業(yè)財(cái)務(wù)部門需要研究的問(wèn)題。作為財(cái)務(wù)管理人員，一定要通過(guò)有效財(cái)務(wù)管理對(duì)策應(yīng)對(duì)營(yíng)改增的壓力，保障企業(yè)的利益，這樣才能促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展，才能為企業(yè)謀取更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

作者:鐘蓓蓓 單位:山東省絲路投資發(fā)展有限公司

參考文獻(xiàn)：

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