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摘要：高校財務工作的重要性不言而喻，其關系著所有部門是否能夠保持高效的運行。在教育改革不斷深入的過程中，高校財務也發(fā)生了很大的變化，模式上從傳統的核算型逐漸的向管理型進行轉變。在這種轉變的過程中所存在的債務風險以及資產管理、財務預算等問題都需要積極的去面對。財務內控工作需要進一步加強，資產的安全需要保障，相關人員的內控意識需要提高，相關的內控制度和財務體系都需要不斷的進行完善。本文對高校財務內部控制當中存在的問題和對策進行簡要分析。

關鍵詞：高校財務；內部控制；問題及對策

隨著高校教學體制的深化，部分高校開始從單一性學科轉化為綜合型學科，以提升高校的辦學質量和進步步伐。部分高校開始擴建校區(qū)、擴大招生規(guī)模、增加教職人員的數量，以上種種都需要大量的資金支持。所以，現在使用多元化的籌資方式，能更好的彌補國家財政撥款不足的局面，且受到多項渠道資金來源等因素的影響，高校的風險程度也在逐步加深，進而極易引發(fā)財務舞弊。根據當前的狀況能夠獲悉，部分高校均會遭受到不同程度的財務風險，這不但會引發(fā)內部控制制度不強、權責不清等問題，也會讓高校的辦學效率和質量受到影響?；诖?，完善高校財務控制體系，建立健全的財務內控制度對防范高校財務風險有著積極的意義，能讓高校的資金安全得到切實的保障，最終能使高?？茖W健康的發(fā)展下去。

一、高校財務內控的意義及特征

財務內控是一系列的規(guī)劃和組織形式讓財務主體得以完整，讓財務信息能保證其真實性，最終落實內部控制的管理制度。我國高校財務內控的具體特征如下：第一，高校財務內控的目標之一是讓高校可以在健康、持續(xù)和穩(wěn)定的前提下，合理的使用各類資金，讓高校的教學和科研水平有新的提升，最終滿足高校的的人才培養(yǎng)和服務社會的職能；第二，涉及的范圍較廣，高校的經濟活動能涉及到的內容較多，包括科研、基礎建設、采購和后勤等不同的部分，由于較廣的設計范圍，所以，財務內控的存在就顯得更為重要了；第三，目前，各類大中型院校均是科研性院校，所以，會計核算內容就顯得復雜的多，與傳統的初中和高中院校相比，差異巨大，財務活動和財務內部控制就更加復雜了；第四，高校資金的來源更為多樣化，有財務的撥款和學費以及政府的貸款等項目，這都會增大高校財務內控的難度。我國高校財務內控系統正在不斷地進行強化，但還有諸多問題有待解決，如風險意識和權責不清的情況屢見不鮮，所以，完善財務內部控制系統就顯得極為重要。為能讓高校的財務內部控制系統更好的運轉，高校要在監(jiān)督活動開設初期避免貪污和腐敗的出現，讓高校的資產安全性得到切實保障，使其資金利用效率大大提升。

二、內控當中的問題

（一）內控環(huán)境不良。高校財務工作的內控關系到其他各部門是否能夠良好運行，因此，財務內控工作的開展需要加大力度。雖然我國高校經過多年的發(fā)展，在內部管理工作上已經逐步走向了正規(guī)化和現代化，資金的來源也不再僅僅局限于財政撥款，而是走出校園、進入社會，開啟了多元化的資金獲取方式。但從整體上來講，高校資金的絕大多數還是來自于政府的財政撥款，高校的財務管理機制也還相對落后，并沒有完全與市場對接，沒有將市場機制引入高校財務工作當中。很多高校長期以來都存在著過分重視計劃、對實際執(zhí)行情況以及后續(xù)考核工作的跟進不重視的情況，高校的管理者將工作的重點都放在了教學、后勤、科研等其他工作體系上，不十分重視內控制度的建設工作。由于財務內控制度在一定程度上會對高校的部分活動產生制約性，再加上內控制度的落實工作由于缺乏相應的權利，也缺少有效的約束機制，導致了財務制度的落實工作很難達成，甚至在過去的一段時期內，很多高校的財務內控工作形同虛設，難以保證內控工作的有效性。（二）內控制度不完善。雖然，很多高校在內控制度的建設工作中都有很大的實際成果，但在執(zhí)行的過程中卻存在著落實不到位的現象，具體包括內控制度的系統性差、制度所能約束的對象具有局限性等情況。首先，財務內控工作需要一個完整的、系統的整體作為依托，所有的相關部門都必須具有良好的溝通能力。而實際情況卻是溝通渠道過于狹窄，銜接性不強。其次，財務內控制度所針對的對象往往都局限于財政經費，對于財政經費以外的大量資金渠道，尤其是各個單位通過自身創(chuàng)收所得到的大量資金都沒有進行有效的控制。再次，內控制度對于財務人員具有普遍的約束能力，但在約束校辦產業(yè)以及后勤實體的財務工作時卻存在著約束能力不強的情況。最后，很多高校的各個部門都存在著小金庫，通過小金庫可以進行大量的資產聚集，并通過一定的運行方式得到大量的利益。（三）預算不科學。財務預算的管理工作是整個財務工作當中的核心環(huán)節(jié)，高校各項經費的使用都應該以預算作為標準來執(zhí)行。很多高校在進行財務預算工作時，沒有足夠的科學性和有效性，如在預算的編制上，其方法過于簡單。高校在進行財務預算編制工作時，仍然有很多高校都在使用傳統模式進行，這種模式已經開始脫離實際情況，與當前高校管理模式快速發(fā)展的實際無法有效適應，在進行經費指標的分配工作時，沒有足夠的科學論證以及量化分析；在高校內部還存在著預算不細、覆蓋范圍不全等情況。收入預算不細的問題為決算的進行埋下了很大的隱患，在進行年終決算時會出現很多的缺口；高校的財務電算化還有待加強，預算的執(zhí)行需要通過軟件系統的設置來進行統一管理，所有的支出項目都必須通過軟件系統來進行統計。但在工作當中始終存在著一些問題，尤其是在追加預算工作時，存在著手續(xù)不健全的現象，相關手續(xù)和要求并不能保證預算追加的合理性，且在資料的存檔上也存在著不規(guī)范的行為；預算的執(zhí)行過程當中也存在著很多不合理的地方，如預算使用的隨意性強，造成了嚴重的資源浪費。

三、強化高校財務內部控制制度的有效對策

（一）強化財務內控意識。第一，高校的領導部門需要結合現有的管理理念和管理意識，樹立良好的內部控制意識，以強化預算控制意識，并要求各個部門加以配合，以強化授權批準控制意識和風險控制意識。財務管理工作的開展需要與科研教育工作一起受到重視。第二，高校管理人員應該將內部控制制度看成是高校管理制度中的重要內容，讓每個教職員工都積極的參與到工作中，最終形成人人參與的良好局面，這樣才能讓內部控制得到真正的落實，由于在部分高校內部控制工作始終被看成是后勤和財務的工作，其他各個部門不能進行配合，導致工作的開展效率較低，因而就要各個部門從小事做起、從我做起，不斷地深化內部控制理念。第三，科學的配備管理人員，特別是對于財務管理崗位人員的指派，需要定期開展財務內控培訓，讓具有專業(yè)化素養(yǎng)的人參與內部控制工作。（二）健全內控體系。財務內控體系的控制是由制度方進行的，制度建設能讓內部控制得到較好的保障，可以在建立不相容職務分離制度的情況下，通過授權批準的方式對會計系統進行控制。明確高校財務內控制制度體系，第一是要建立不同的會計管理崗位，通過建立電算化的會計責任制，讓整個管理的效果更佳，進而提升管理的系統化；第二是要強化輸入控制中需要的數據憑證，讓所有的業(yè)務人員均要對數據輸入人員進行控制，這樣就能讓資料控制制度的嚴格性得到保障。另外，強化制度執(zhí)行，讓內部控制制度的系統性更好、全面性更強，最終讓其更具合理化，以提高財務管理的水平，讓考核和懲罰約束機制更加健全，從而提升財務人員的管理自覺性。（三）提升高校財務預算水平。高校日常管理中最為重要的前提是保障財務管理，強化財務預算能更好的控制學校的全部經濟活動。第一，對預算編制進行預算，現要做到量入為出、收支平衡，不能編制赤字預算，要保障收入預算的積極性和穩(wěn)妥性；第二，落實好零基礎預算，讓高校的財務預算能與實際的收支達到平衡，這樣才能讓高校的財務狀況更優(yōu)。第三，各個部門對預算的執(zhí)行以及管理的開展需要有積極的認知，由于高校與財務部門的積極配合，能讓預算管理工作更為強化。第四，建立良好的預算執(zhí)行考評方式，通過對財務的全流程與全過程支持，做好跟蹤與控制。（四）重視監(jiān)督財務內控制度。對高校財務內控制度的監(jiān)督需要各個部門通力配合，強化審計機構的建設，這能對財務內部審計起到應有的作用。第一，高校的管理人員需要重視內控監(jiān)督，強化審計隊伍的建設，并將高?；顒尤考{入到審計結構的范圍內，建立有效的審計制度。第二，保障內部審計的獨立性。審計人員需要在獨立的審查活動以外進行活動，不能直接參與到部門職能活動中。第三，拓寬審計領域。重視效益審計和管理審計，實現傳統財務收支審計為主導的效益審計和管理審計，開始逐步向著現代審計前行。第四，推行審計結果公開制。將所有的審計結果全部放置到廣大師生的監(jiān)督和管理之下，讓審計的質量得到切實提升。（五）構建完善的系統。高校的決策層在進行決策工作時需要通過對財務信息進行分析來決定，這就使得財務信息的準確性變得更加重要，因此，財務內控系統必須要不斷的進行完善，只有這樣才能使得信息的準確性和時效性達到最高，才能使得經費的使用變得更加透明、使用效率更高。首先，在財務信息的披露工作上，高校的相關領導要給予足夠的重視，要定期通報相關的信息，避免信息交流過程中產生的問題進一步的擴大。其次，財務信息也必須進一步的改進，使得信息的全面性得到提高，同時，信息本身也需要用最簡潔的形式出來，使得他人能夠易于解讀。高校還應對信息溝通問題進行整改，由校領導組隊指導工作，直接指揮信息公開工作，對各個部門進行最有效的組織工作和協調工作。最后，高校應該將自己的網絡資源進行統一的整合，使得財務管理的信息庫能夠不斷的完善，充分調動網絡功能，使得財務內控工作的效率能夠全面提升。

四、結語

隨著辦學風險和辦學規(guī)模的逐年增大，資源來源也更多樣化，尤其是高校需要對財務內部控制體系進行系統化的完善，能讓高校的財務行為更加規(guī)范與合理，使高校的資產更為安全和完整，增強防范風險的意識，為高校營造良好的環(huán)境。

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作者:林瑋鷺 單位:福州大學