導(dǎo)語(yǔ)：高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)問(wèn)題及對(duì)策一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

近年來(lái)，我國(guó)高等教育不斷發(fā)展，同時(shí)也對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求。尤其是在信息技術(shù)推動(dòng)下，高校逐漸采取智慧財(cái)務(wù)系統(tǒng)，為提升高校財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率做出了巨大貢獻(xiàn)。當(dāng)然，針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，必須建立強(qiáng)有力的內(nèi)部控制機(jī)制，提高高校應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，為高校健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文首先對(duì)高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，然后探討智慧財(cái)務(wù)下高校內(nèi)控建設(shè)的重要性，并對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的不足，最后提出智慧財(cái)務(wù)下強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施。當(dāng)前，我國(guó)高等教育發(fā)展速度不斷增快，高校財(cái)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目更多，同時(shí)也面臨更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)高校內(nèi)部控制工作提出了較高要求。建立完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，能夠?yàn)楦咝８黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，是高校長(zhǎng)足發(fā)展的重要保障。針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型，基于智慧財(cái)務(wù)構(gòu)建完善的內(nèi)控機(jī)制，幫助高校解決資金緊缺問(wèn)題，有效環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)壓力，為高校發(fā)展提供安全保障?；诖?，加強(qiáng)對(duì)高校內(nèi)控建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的研究具有十分現(xiàn)實(shí)的意義。

1高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型介紹

1.1財(cái)務(wù)失衡風(fēng)險(xiǎn)

高校屬于非營(yíng)利性，通常依靠國(guó)家財(cái)政撥款，收入來(lái)源較為單一，資金主要是用于科研、教學(xué)等活動(dòng)。而所謂的財(cái)務(wù)失衡風(fēng)險(xiǎn)，主要是在高校資金運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，實(shí)施長(zhǎng)期平衡中發(fā)生凈資產(chǎn)虧損、資金鏈斷裂、資金短缺等問(wèn)題。學(xué)費(fèi)、財(cái)政撥款作為目前高校辦學(xué)資金的主要來(lái)源，盡管在我國(guó)高等教育發(fā)展中，國(guó)家對(duì)高校的財(cái)政撥款數(shù)量不斷增多，但由于招生數(shù)量增加，在校生規(guī)模擴(kuò)大，對(duì)高校各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施、教師資源、教學(xué)資源等都提出了更高要求。在高校日常運(yùn)行中，如果出現(xiàn)長(zhǎng)期超財(cái)政撥款額度情況，容易導(dǎo)致高校資金斷流問(wèn)題，對(duì)其日常運(yùn)行造成嚴(yán)重影響，甚至?xí)绊懡處煿べY發(fā)放。同時(shí)，高校屬于一個(gè)小型的“社會(huì)體系”，涉及到多種繁雜的支出項(xiàng)目，在當(dāng)前高校財(cái)政預(yù)算體系下，其整體收入體量較小，容易導(dǎo)致支出結(jié)構(gòu)失衡，對(duì)高校事業(yè)發(fā)展造成影響。另外，高校還存在凈資產(chǎn)潛在虧損風(fēng)險(xiǎn)，盡管高校財(cái)務(wù)政策實(shí)施中設(shè)置了多項(xiàng)專(zhuān)用基金，規(guī)定了高校不能將專(zhuān)用資金挪用，然而實(shí)際執(zhí)行中，公用經(jīng)費(fèi)很多時(shí)候占用了專(zhuān)項(xiàng)結(jié)余資金，占用額度越大，高校所需承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)越大。

1.2債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

在高校發(fā)展過(guò)程中，為了擴(kuò)大招生規(guī)模，同時(shí)切實(shí)提升學(xué)校教科研質(zhì)量，提升學(xué)校在社會(huì)中的知名度，努力向綜合性大學(xué)發(fā)展，一旦學(xué)校擴(kuò)張速度過(guò)快，且財(cái)政經(jīng)費(fèi)無(wú)法承擔(dān)保障后，一些高校會(huì)選擇向商業(yè)銀行貸款。而高額的借貸活動(dòng)，以及頻繁的融資活動(dòng)，都會(huì)增加高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。學(xué)校不僅需要大量資金維持日常開(kāi)支，同時(shí)需要負(fù)責(zé)還款以及高額的利息，如果高校負(fù)債過(guò)大，則高校需要承擔(dān)較大的償還壓力，一旦喪失現(xiàn)金支付能力，則會(huì)讓高校陷入到以貸還貸的循環(huán)中，也會(huì)嚴(yán)重影響高校財(cái)務(wù)發(fā)展。

1.3投資風(fēng)險(xiǎn)

隨著高校擴(kuò)招規(guī)模增加，急速擴(kuò)張中需要大量的資金投入，在高校投資結(jié)構(gòu)中包括校辦產(chǎn)業(yè)投資、配套設(shè)施建設(shè)、固定資產(chǎn)投資等。與高校不同，高?；A(chǔ)設(shè)施建設(shè)投資并不會(huì)獲得盈利，投資回報(bào)率較低；而對(duì)于校辦產(chǎn)業(yè)投資項(xiàng)目來(lái)說(shuō)，通過(guò)科學(xué)的運(yùn)作模式，可以為高校帶來(lái)效益，但很多校辦高校缺乏法人資格，無(wú)法獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，一旦高校校辦高校運(yùn)營(yíng)中財(cái)務(wù)問(wèn)題爆發(fā)，則對(duì)高校自身發(fā)展會(huì)造成直接影響。2高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控下實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的重要性高校內(nèi)部控制體系指的是在高校中通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，規(guī)范內(nèi)部控制流程，為高校各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)展奠定基礎(chǔ)，同時(shí)還可以保證高校財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)的可靠性，為高校資產(chǎn)安全提供保障。高校內(nèi)部控制體系建設(shè)，是高校各項(xiàng)事業(yè)有效實(shí)施的基礎(chǔ)。構(gòu)建高校內(nèi)部控制體系的重要性體現(xiàn)在：第一，通過(guò)內(nèi)部控制體系建設(shè)，可以明確高校財(cái)務(wù)崗位人員職責(zé)，便于對(duì)財(cái)務(wù)管理人員行為進(jìn)行有效監(jiān)督；第二，保證高校內(nèi)部控制體系的完善性，可以確保上級(jí)制定的各項(xiàng)管理制度落實(shí)到位，并確保財(cái)務(wù)管理制度能夠更好的執(zhí)行。同時(shí)，完善的內(nèi)控體系，能夠針對(duì)財(cái)務(wù)管理制度中存在不足采取有效措施，減少違法違規(guī)行為，還能夠杜絕徇私舞弊行為。第三，從財(cái)務(wù)內(nèi)部控制角度來(lái)說(shuō)，通過(guò)建立完善的內(nèi)控體系，能夠在高校營(yíng)造出良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，可以促進(jìn)各部門(mén)之間有效協(xié)作，提升高校內(nèi)部管控水平。

3當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)中存在的問(wèn)題

3.1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不夠完善

根據(jù)我國(guó)高等教育發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需要，很多高校都處于快速擴(kuò)張的新階段，高等教育入學(xué)率有序提升，這對(duì)于高?；A(chǔ)設(shè)施、教學(xué)資源等投入提出更高要求，導(dǎo)致高校建設(shè)資金緊張。高校為了能夠籌集到足夠資金，開(kāi)始與銀行等金融機(jī)構(gòu)合作，通過(guò)貸款方式擴(kuò)建校園。往往在校園擴(kuò)建初期，能夠獲得政府部門(mén)的資金扶持，但隨著貸款建設(shè)速度增快，高校從銀行貸款的金額增加，高校負(fù)債壓力更大。一旦發(fā)生債務(wù)問(wèn)題，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加，必須強(qiáng)化高校財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范。然而，目前高校財(cái)務(wù)管理工作很多時(shí)候沿用過(guò)去的管理理念，學(xué)校管理層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足，無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識(shí)別，這也無(wú)疑增加了高校財(cái)務(wù)活動(dòng)運(yùn)行中的隱患與風(fēng)險(xiǎn)。

3.2內(nèi)部財(cái)務(wù)控制監(jiān)督機(jī)制不足

當(dāng)前，很多高校內(nèi)部控制監(jiān)督途徑較為單一，通過(guò)審計(jì)部門(mén)、紀(jì)委部門(mén)進(jìn)行檢查與監(jiān)督，但高校紀(jì)委、審計(jì)部門(mén)人員數(shù)量不足，無(wú)法對(duì)高校財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督。同時(shí)，由于審計(jì)與紀(jì)委都是高校內(nèi)部設(shè)置的一個(gè)機(jī)構(gòu)，無(wú)法保證其獨(dú)立性，在實(shí)施監(jiān)督過(guò)程中的權(quán)威性也會(huì)受到影響。高校實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督中，主要由高校紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)實(shí)施事前、事后監(jiān)督，但由于監(jiān)督機(jī)制不夠健全，導(dǎo)致很多內(nèi)控制度無(wú)法落到實(shí)處。只有落實(shí)內(nèi)部控制信息反饋，才能確保高校內(nèi)控體系作用發(fā)揮。但目前高校各個(gè)職能部門(mén)盡管都建立了信息化系統(tǒng)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)更是向著智慧財(cái)務(wù)的方向發(fā)展，而各個(gè)信息系統(tǒng)相對(duì)孤立，未能夠有效整合高校信息系統(tǒng)，在信息溝通、傳遞方面較為滯后，信息共享、信息反饋等不到位，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)督效果。

3.3高校財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系不夠科學(xué)

財(cái)務(wù)預(yù)算是高校財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，同時(shí)預(yù)算控制也是高校內(nèi)部控制的有效手段。而當(dāng)前高校財(cái)務(wù)預(yù)算體系中，存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施造成嚴(yán)重影響。一方面，在高校財(cái)務(wù)預(yù)算編制過(guò)程中，一些高校財(cái)務(wù)預(yù)算表現(xiàn)為流水化局面，導(dǎo)致預(yù)算工作不能滿足高校長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展需求，在進(jìn)行成本核算中，未能夠深入分析所使用的金額；另一方面，預(yù)算管理實(shí)施中，很多財(cái)務(wù)管理人員沒(méi)有嚴(yán)格按照編制要求，導(dǎo)致預(yù)算制定與編制之間存在很大差異，必須通過(guò)相關(guān)措施進(jìn)行補(bǔ)救。

4智慧財(cái)務(wù)下高校構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制措施

4.1建立更加健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制為了能夠從根本上解決高校財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題，必須能夠從財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面入手。高校應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展需求，建立更加完善的工作制度，滿足當(dāng)前高校財(cái)務(wù)管理工作需求。同時(shí)，還需要明確財(cái)務(wù)管理人員的職責(zé)，盡可能建立專(zhuān)責(zé)化的管理制度，保證財(cái)務(wù)管理制度能夠貼合高校財(cái)務(wù)管理工作，讓財(cái)務(wù)管理工作向著規(guī)范化的方向發(fā)展。另外，高校需要構(gòu)建健全的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，高校領(lǐng)導(dǎo)必須能夠重視財(cái)務(wù)管理工作，樹(shù)立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從思想層面入手，并從實(shí)踐出發(fā)建立科學(xué)的財(cái)務(wù)型人才結(jié)構(gòu)，切實(shí)提升高校財(cái)務(wù)管理工作的成效。

4.2建立科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

作為高校管理者，必須清楚的意識(shí)到財(cái)務(wù)管理工作的重要性，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠?qū)W(xué)校實(shí)際運(yùn)行中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷，關(guān)注可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，更需要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，能夠及時(shí)了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型、原因等，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的后果控制在可控范圍之內(nèi)。當(dāng)然，作為教育系統(tǒng)中關(guān)鍵一環(huán)，在高校財(cái)務(wù)管理工作實(shí)施中，教育主管部門(mén)也必須做好相關(guān)引導(dǎo)和管理，密切關(guān)注高校擴(kuò)張問(wèn)題，通過(guò)相應(yīng)的監(jiān)督約束機(jī)制，避免高校盲目擴(kuò)張帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也為高校決策提供更多指導(dǎo)和依據(jù)。同時(shí)，高校必須建立全面的融資管理制度，針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作制定預(yù)警機(jī)制，能夠?qū)崟r(shí)檢測(cè)學(xué)校財(cái)務(wù)情況，做好財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)審計(jì)等工作，將高校融資風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

4.3保證財(cái)務(wù)管理制度的科學(xué)性

為了全面提升高校財(cái)務(wù)管理效率，必須從健全高校財(cái)務(wù)管理制度入手。要求高校能夠樹(shù)立較強(qiáng)的內(nèi)部管控意識(shí)，能夠根據(jù)具體問(wèn)題做出科學(xué)分析，根據(jù)實(shí)際情況制定出合理的內(nèi)部控制體系框架，在框架基礎(chǔ)上進(jìn)行逐步的精簡(jiǎn)。同時(shí)，必須設(shè)立更加科學(xué)的人才考評(píng)機(jī)制，認(rèn)真篩選財(cái)務(wù)工作人員，切實(shí)提升高校財(cái)務(wù)管理人員專(zhuān)業(yè)化程度。當(dāng)然，還需要完善相應(yīng)的問(wèn)責(zé)機(jī)制，科學(xué)劃分各個(gè)環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人，以便于問(wèn)題發(fā)生后能夠合適責(zé)任、追責(zé)。必須聘用更加專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員，保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作、核算工作的質(zhì)量。為了提升高校財(cái)務(wù)管理工作效率，還需要制定相對(duì)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行科學(xué)處理、及時(shí)備份，避免出現(xiàn)信息損壞、丟失等問(wèn)題，減少財(cái)務(wù)糾紛發(fā)生機(jī)率。另外，構(gòu)建更加完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)管整個(gè)財(cái)務(wù)發(fā)生過(guò)程，借助于精細(xì)化薪酬管理模式，提升高校財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行力度，合適績(jī)效考核的標(biāo)準(zhǔn)，幫助相關(guān)工作人員樹(shù)立責(zé)任意識(shí)，讓其能夠?qū)⒏黜?xiàng)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)到位。制定更加嚴(yán)格的內(nèi)部獎(jiǎng)懲措施，對(duì)于工作中表現(xiàn)優(yōu)異的部門(mén)、人員，給予及時(shí)獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)于造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)工作行為給予嚴(yán)格的打擊，切實(shí)提升相關(guān)工作人員熱情。

4.4加強(qiáng)對(duì)高校財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督

高校財(cái)務(wù)管理工作中，完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，保證制度的有效落實(shí)，能為各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作落實(shí)提供保障。建立完善的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)管理體系，確保財(cái)政信息的安全性、準(zhǔn)確性。具體實(shí)施中，必須能夠根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)相關(guān)信息加強(qiáng)管理，避免信息泄漏導(dǎo)致的不良影響。同時(shí)，必須完善相關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步明確財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)工作的目標(biāo)、意義，對(duì)審計(jì)流程進(jìn)行優(yōu)化，杜絕經(jīng)濟(jì)犯罪行為，避免其對(duì)高校發(fā)展造成影響。通過(guò)完善財(cái)政財(cái)務(wù)信息體系，貫徹國(guó)家相關(guān)政策，才能進(jìn)一步推動(dòng)高校發(fā)展。通過(guò)相關(guān)審計(jì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)工作進(jìn)行監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，為高校構(gòu)建一個(gè)更加良好的發(fā)展條件。單位財(cái)務(wù)人員必須清楚的認(rèn)識(shí)到審計(jì)管理體制的重要作用，能夠進(jìn)一步明確工作目標(biāo)，提高財(cái)務(wù)管理針對(duì)性，能夠?qū)⒇?cái)務(wù)工作和審計(jì)工作結(jié)合成一個(gè)有機(jī)的整體，兩者相輔相成、相互監(jiān)督、相互合作。同時(shí)，還應(yīng)該將內(nèi)部與外部審計(jì)工作結(jié)合起來(lái)，減少工作遺漏，審計(jì)各部門(mén)之間也需要加強(qiáng)合作，為財(cái)政工作開(kāi)展提供便利條件。具體審計(jì)工作開(kāi)展中，應(yīng)該做好對(duì)企業(yè)資金、債務(wù)以及運(yùn)行情況的監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，則必須迅速做出反應(yīng)，保證財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量。財(cái)政部門(mén)需要以政策為依據(jù)，將相關(guān)政策落實(shí)到日常工作當(dāng)中，對(duì)工作內(nèi)容進(jìn)行規(guī)范處理。

4.5建立更加完善的信息披露機(jī)制

高校內(nèi)部控制機(jī)制構(gòu)建過(guò)程中，做好信息反饋工作尤為關(guān)鍵，也是提升高校內(nèi)部控制水平的重要渠道。所以，高校必須做好信息渠道工作，確保信息溝通渠道順暢，將高校各部門(mén)都納入其中，讓廣大教職工都可以參與其中，切實(shí)提升高校內(nèi)部控制的效率。同時(shí)，在智慧財(cái)務(wù)背景下，高校必須合理利用網(wǎng)絡(luò)資源，有規(guī)劃性的建立科研管理信息系統(tǒng)、財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)等，確保相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)共享性，避免發(fā)生信息滯后、信息孤島等問(wèn)題。根據(jù)智慧財(cái)務(wù)的客觀要求，需要將高校自動(dòng)控制系統(tǒng)納入到學(xué)校整體信息系統(tǒng)當(dāng)中，盡可能減少人為因素帶來(lái)的影響。另外，構(gòu)建高校信息披露機(jī)制過(guò)程中，應(yīng)該堅(jiān)持決策民主化的原則，對(duì)于涉及到高校民生問(wèn)題的重要事項(xiàng)，必須廣泛征求教職工、學(xué)生等意見(jiàn)，保證決策公開(kāi)，激發(fā)教職工主動(dòng)參與其中。

5總結(jié)

通過(guò)上述分析可知，在高校持續(xù)擴(kuò)招背景下，高校運(yùn)行過(guò)程中需要花費(fèi)的資金成本更多，高校財(cái)務(wù)管理重要性更加凸顯出來(lái)。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在一定的不足，給高校帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，對(duì)高?？沙掷m(xù)發(fā)展帶來(lái)不利影響。因此，必須構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，通過(guò)行之有效的內(nèi)部控制監(jiān)督手段，為高校財(cái)務(wù)管理工作奠定基礎(chǔ)，構(gòu)建更加良好的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，為我國(guó)高等教育發(fā)展鋪平道路。

注釋?zhuān)?/p>

[1]吳新娟.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)視角的高校內(nèi)部控制制度建設(shè)研究[J].才智.2020,21(8):24-25.

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作者：王垚