導(dǎo)語(yǔ)：新時(shí)期會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

金融會(huì)計(jì)是金融業(yè)的重要組成部分。金融業(yè)產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性往往與會(huì)計(jì)密切相關(guān)。從一定程度上說，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是金融風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。為此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控，防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，已成為當(dāng)前金融工作中深化改革，強(qiáng)化管理，提高競(jìng)爭(zhēng)力的重中之重。

一、當(dāng)前金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

當(dāng)今金融會(huì)計(jì)面臨風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)、多層次、多樣性的特點(diǎn)。從會(huì)計(jì)的不同方位和不同側(cè)面看，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有如下幾種形式。

(一)核算風(fēng)險(xiǎn)。從辦理日常傳統(tǒng)的存、放、匯總業(yè)務(wù)核算，進(jìn)行受理與審查憑證，財(cái)務(wù)處理；到辦理客戶現(xiàn)金收付或轉(zhuǎn)賬；到每日完成綜合核算；到有價(jià)憑證的領(lǐng)用、簽發(fā)和銷毀；到印、證、機(jī)的分管和使用，到會(huì)計(jì)科目的正確使用和賬務(wù)的結(jié)算，報(bào)表的編制等各環(huán)節(jié)無一不存在著風(fēng)險(xiǎn)。幾年來，銀行系統(tǒng)從會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)上失控，發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件屢見不鮮。

(二)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。主要指金融業(yè)在辦理結(jié)算業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前主要是票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，在辦理商業(yè)匯票和銀行匯票過程中，不法分子孌造、仿造票據(jù)進(jìn)行詐騙活動(dòng)。在支付結(jié)算手段的“三票三卡”的信用卡產(chǎn)生的惡意透支，風(fēng)險(xiǎn)實(shí)為不少。當(dāng)前詐騙分子活動(dòng)之所以如此猖狂，除社會(huì)環(huán)境和犯罪分子利用高科技作案手段比較高明等客觀原因外，其主要原因還在于金融業(yè)內(nèi)部防范風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制不嚴(yán)密，管理不善造成的。

(三)聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行業(yè)務(wù)是銀行資金匯劃和結(jié)算的總樞紐，也是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)的主要手段。資金風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)較大，聯(lián)行工作如有失誤，就會(huì)發(fā)生錯(cuò)發(fā)、誤發(fā)、漏發(fā)、遲發(fā)等原因造成延長(zhǎng)資金在途的時(shí)間。給不法分子套用聯(lián)行資金有機(jī)可乘。

(四)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來自兩個(gè)方面:一方面是成本風(fēng)險(xiǎn)，向商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后，金融業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有所增加，在吸收存款工作中，只看存款數(shù)量變相抬高存款利率，不講存款結(jié)構(gòu)和費(fèi)用開支。二是與成本風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。

(五)決算風(fēng)險(xiǎn)。金融業(yè)決算風(fēng)險(xiǎn)來自人為的因素。除技術(shù)原因外，主要是本單位決策人在機(jī)構(gòu)利潤(rùn)反映不實(shí)，在年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表上大做文章，弄虛作假搞賬外賬，以取得其考核業(yè)績(jī)，使年終結(jié)算反映的經(jīng)營(yíng)效果、數(shù)據(jù)等不實(shí)，對(duì)本單位、上級(jí)行、國(guó)家財(cái)政，隱藏著巨大風(fēng)險(xiǎn)。

(六)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。主要指會(huì)計(jì)人員的常識(shí)、專業(yè)水平和職業(yè)道德的總體素質(zhì)不高，形成的服務(wù)態(tài)度欠佳，工作量低，操作行為的不規(guī)范，品質(zhì)惡劣，造成會(huì)計(jì)事故和經(jīng)濟(jì)案件，使銀行業(yè)信譽(yù)受損害，資金發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。

(七)管理上風(fēng)險(xiǎn)。一是銀行主管部門對(duì)規(guī)章制度操作規(guī)程制訂的不完善。制度間的協(xié)調(diào)性和配套性不夠，影響業(yè)務(wù)操作和服務(wù)質(zhì)量，造成給犯罪分子有機(jī)可乘。二是對(duì)金融會(huì)計(jì)工作人員待遇不公正，勞動(dòng)強(qiáng)度大，獎(jiǎng)罰不明而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

二、防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

(一)強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息管理。要為防范金融風(fēng)險(xiǎn)提供及時(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。一切金融交易、資金流動(dòng)，都要通過會(huì)計(jì)核算來加以計(jì)量分類和報(bào)告。因此決策者必須重視會(huì)計(jì)的信息收集和分析，就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取果斷措施，加以防范和化解。

(二)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)出納制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)控制。一是加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證的管理，對(duì)會(huì)計(jì)憑證的填制、受理、傳遞、裝訂及保管歸檔等各個(gè)環(huán)節(jié)，都要從嚴(yán)把關(guān)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和杜絕非法憑證和非法業(yè)務(wù)。二是加強(qiáng)賬務(wù)管理，特別是注重賬務(wù)核對(duì)和錯(cuò)賬沖正的授權(quán)和管理，加強(qiáng)賬戶管理，規(guī)范賬務(wù)記載，確保各種賬務(wù)“五無六相符”。三是加強(qiáng)對(duì)過渡性科目管理，特別是其他應(yīng)收應(yīng)付科目的處理和清理，防止資金隱形運(yùn)用。四是加強(qiáng)對(duì)有價(jià)單證和重要空白憑證的管理，嚴(yán)格執(zhí)行分管制度，防止利用“兩證”作案的舞弊行為。五是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)互審，重點(diǎn)加強(qiáng)賬務(wù)核對(duì)等基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作。

(三)提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。必須對(duì)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)政治思想和道德教育，加強(qiáng)制度教育，會(huì)計(jì)人員必須精通各項(xiàng)規(guī)章制度和有章必犢、執(zhí)章必嚴(yán)。針對(duì)各個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，用多層次、多形式、多渠道，短時(shí)間進(jìn)行崗位培訓(xùn)。使之達(dá)到熟練地掌握各項(xiàng)業(yè)務(wù)功能。應(yīng)任人唯賢，擇優(yōu)挑選，嚴(yán)格把關(guān)，經(jīng)?？己烁骷?jí)主管會(huì)計(jì)人員，使會(huì)計(jì)隊(duì)伍成為一支德才兼?zhèn)?、?yōu)素質(zhì)的隊(duì)伍。

(四)加快會(huì)計(jì)電子化建設(shè)進(jìn)程。會(huì)計(jì)電子化建設(shè)的發(fā)展加速了資金匯劃，提高了服務(wù)質(zhì)量。對(duì)電子化系統(tǒng)的項(xiàng)目、設(shè)計(jì)、開發(fā)、測(cè)試和實(shí)行的整個(gè)過程進(jìn)行嚴(yán)格管理，使之其充分發(fā)揮在事前預(yù)測(cè)，事中控制，事后監(jiān)督的作用。

(五)設(shè)立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償制度。根據(jù)我國(guó)金融業(yè)的實(shí)際，應(yīng)對(duì)資本無足率及經(jīng)營(yíng)管理水平較高的金融業(yè)實(shí)行低保險(xiǎn)率。金融企業(yè)的投?？梢允箻I(yè)戶增強(qiáng)對(duì)銀行信任，加快業(yè)務(wù)發(fā)展，促進(jìn)完善經(jīng)營(yíng)管理是有效措施。還可采用由金融企業(yè)局所提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的補(bǔ)償機(jī)制。但必須取得財(cái)政部門核定的提取項(xiàng)目和費(fèi)用列入成本。

(六)建立和健全案件查防機(jī)制，加大案件查處力度。一是要重視案件查防工作，嚴(yán)格執(zhí)行制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制和管理，從源頭上防止和杜絕各類事故案件的發(fā)生。二是要加強(qiáng)稽核檢查力度，充分發(fā)揮稽核是防案件作用。三是發(fā)揮專業(yè)職能股室的職能作用，建立會(huì)計(jì)、信貸、稽核、監(jiān)察等部門聯(lián)動(dòng)的案件查防機(jī)制，明確分工又相互協(xié)調(diào)，照顧一般又突出重點(diǎn)，使案件查防工作效能達(dá)到最優(yōu)化，從而把金融風(fēng)險(xiǎn)防范于未然。