導(dǎo)語：企業(yè)會計處理稅務(wù)籌劃的應(yīng)用一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：當(dāng)前，在我國社會經(jīng)濟(jì)快速進(jìn)步的帶動下，特別是新政策的不斷出臺，各個行業(yè)的企業(yè)都面臨著巨大機(jī)遇與挑戰(zhàn)。要想在愈發(fā)激烈的市場競爭中得以生存，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益是唯一選擇。要想有效解決企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的問題，就要不斷提高收入水平，降低成本費用，借助科學(xué)合理的納稅籌劃，實現(xiàn)對企業(yè)成本的降低。本篇文章中我們將針對納稅籌劃在企業(yè)會計處理中的應(yīng)用展開分析與論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；經(jīng)濟(jì)；納稅籌劃；成本

在市場經(jīng)濟(jì)運行中，處于主體地位的是企業(yè)，可以說一個國家的社會發(fā)展與經(jīng)濟(jì)建設(shè)很大程度上都取決于企業(yè)的運營。當(dāng)前，市場競爭逐漸趨于白熱化，在這種激烈的環(huán)境中，企業(yè)要想得以站穩(wěn)腳步，很關(guān)鍵的一點就是降低成本，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此，稅務(wù)籌劃的應(yīng)用與實施有著非常關(guān)鍵的價值意義。

一、稅務(wù)籌劃工作概述

我們所說的納稅籌劃，就是一個企業(yè)結(jié)合本身的運用規(guī)劃，并從實際納稅實際出發(fā)，開展科學(xué)合理的稅負(fù)抵扣活動。企業(yè)開展納稅籌劃的根本，是為了降低企業(yè)所承擔(dān)的納稅壓力，但所堅持的原則是在符合法律規(guī)定前提下。實際的操作方式是應(yīng)用國家相關(guān)的政策法規(guī)，借助各類稅收優(yōu)惠政策，選定最適合企業(yè)的稅收方案，實現(xiàn)對企業(yè)稅負(fù)的有效降低，從而有效降低企業(yè)的整體成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益水平。需要注意區(qū)別的一點是，納稅籌劃并非等同于偷稅漏稅，是企業(yè)在法律法規(guī)范圍內(nèi)，借助合法合理的稅收法規(guī)定所開展的。稅收籌劃屬于納稅者自發(fā)開展的一項活動，是以遵守稅法為前提的，稅收機(jī)構(gòu)不能直接了當(dāng)?shù)恼J(rèn)定這屬于企業(yè)的偷稅漏稅行為。整體來說，現(xiàn)時期企業(yè)會計處理的特征就是形式多樣，所以在法律范圍內(nèi)企業(yè)能夠通過科學(xué)有效的處理手段實現(xiàn)企業(yè)稅收的降低，確保企業(yè)的核心競爭力的進(jìn)一步提升。

二、稅務(wù)籌劃的特點分析

在企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)籌劃中，一般表現(xiàn)為三個特點：1.專業(yè)性。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，社會生產(chǎn)也處于持續(xù)擴(kuò)大規(guī)模的變化中，世界范圍內(nèi)的貿(mào)易活動越來越頻繁，這導(dǎo)致企業(yè)的稅制變得愈發(fā)繁雜。在該環(huán)境中，作為企業(yè)必須要開展有效的稅務(wù)籌劃，借助稅務(wù)以及稅務(wù)咨詢實現(xiàn)稅務(wù)籌劃的實現(xiàn)，這必須通過專業(yè)財務(wù)人員加以操控，所以表現(xiàn)出較強(qiáng)的專業(yè)性。2.風(fēng)險性。在針對采取加以處理的時候通常會關(guān)系到成本的問題，部分是隱藏的，部分是顯性的。要想增強(qiáng)會計籌劃的合理有效就必須聘請專業(yè)的人才，這極大地提升了運行成本，萬一出現(xiàn)操作有誤的情況便會造成風(fēng)險，所以納稅籌劃表現(xiàn)出一定的風(fēng)險性。3.目的性。在很多企業(yè)中一般都是通過滯延納稅時間的辦法去減少稅負(fù)，所以企業(yè)稅收成本相對低下，并且在滯延納稅時間范圍內(nèi)有關(guān)工作內(nèi)也得借助資金的方式去實現(xiàn)支付的延緩，這能夠幫助提前收款的實現(xiàn)。

三、企業(yè)會計處理中納稅籌劃應(yīng)用的價值意義

1.是以稅收法律制度作為前提的。對于企業(yè)來說，通過開展納稅籌劃來實現(xiàn)對自身經(jīng)濟(jì)利益的保障是十分可行的。因為財務(wù)體系制度和稅收規(guī)定制度中對于納稅有諸多要求，所以企業(yè)在進(jìn)行財務(wù)核算的時候所能采取的方式有很多，通過科學(xué)合理的納稅籌劃手段，選定最合理的納稅籌劃方案是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益水平的一個關(guān)鍵渠道。2.屬于企業(yè)發(fā)展發(fā)展過程中的必然階段。隨著市場環(huán)境的持續(xù)改變，要想幫助企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益，就要采取多變的手段。企業(yè)在發(fā)展的時候完成了對自我的核算，自負(fù)盈虧，一直到最后經(jīng)濟(jì)效益的提升，就必然要經(jīng)歷稅收籌劃這一環(huán)節(jié)。現(xiàn)在稅務(wù)部門在針對企業(yè)的納稅管理控制問題上，力度在不斷加大，假如企業(yè)出現(xiàn)偷稅漏稅的問題，那么懲罰的力度是十分嚴(yán)重的，所以，企業(yè)一定要以稅法為前提，借助稅收的優(yōu)惠，開展科學(xué)合理的稅收籌劃。3.屬于企業(yè)的一項合法權(quán)益。在企業(yè)中，生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展，一定要開展稅款的繳納，假如針對企業(yè)的納稅加以深入研究，就能發(fā)現(xiàn)，在各個稅收時期，國家會有很多納稅優(yōu)惠政策，通過開展稅收籌劃享受國家優(yōu)惠政策福利，這是企業(yè)的一項合法權(quán)利。作為企業(yè)，要運用好這一項權(quán)利，在國家法律法規(guī)的基礎(chǔ)下，開展納稅籌劃。

四、企業(yè)會計處理中稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)用

1.籌資階段稅務(wù)籌劃的應(yīng)用。企業(yè)實施稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)內(nèi)容是籌資階段的最后結(jié)果，為了促進(jìn)稅務(wù)統(tǒng)籌后續(xù)的發(fā)展，必須注重選擇籌資技術(shù)和籌資方式的科學(xué)性。在一定程度上，資本結(jié)構(gòu)的合理選擇就是籌資階段進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要方式，當(dāng)然，融資租賃也是其中一點。首先在進(jìn)行資本結(jié)果的選擇過程中，企業(yè)要根據(jù)目前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀選擇適合自己資金拖入的資本結(jié)構(gòu)，最終的目的是使企業(yè)稅額降低。在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，企業(yè)借貸的數(shù)量不是關(guān)注的重點，它不是直接影響企業(yè)發(fā)展的重要因素，企業(yè)如果有較高的負(fù)債率反而會在發(fā)展過程中面臨著較高的財務(wù)風(fēng)險，甚至?xí)袀鶆?wù)危機(jī)，所以為了使企業(yè)得到稅務(wù)成本和稅后利益最小，企業(yè)在進(jìn)行負(fù)債量的選擇時一定要控制在可控范圍。其次，融資租賃這種統(tǒng)籌策劃的方式在一定程度上對企業(yè)的發(fā)展起到了促進(jìn)的影響。固定資產(chǎn)是計提舊折的內(nèi)容范疇中，不過卻不是在企業(yè)繳納稅款內(nèi)容涵括的范疇中，如此同樣能夠讓企業(yè)稅款降低。2.收入結(jié)算與投資核算階段稅務(wù)籌劃的應(yīng)用。在企業(yè)稅務(wù)籌劃中，其中一個很關(guān)鍵的緩解是收入結(jié)算，只有在保證結(jié)算方法科學(xué)的前提下才能夠確保企業(yè)稅務(wù)籌劃的水平以及其功能的體現(xiàn)。根據(jù)結(jié)算時間去確定最終的結(jié)算方法，并且在這一過程中可實施下面幾項對策：（1）作為參與委托活動的雙方，第一步要做的就是簽署正規(guī)委托手續(xù)，同時對于銀行委托的結(jié)算方式，雙方都認(rèn)同，然后作為銷售一方，要積極主動地去進(jìn)行委托任務(wù)。（2）在交易活動實現(xiàn)后，收貨的時候便是具體的收入結(jié)算時間。在進(jìn)行收入結(jié)算的過程中收入結(jié)算手段的確定關(guān)鍵就是按照稅法有關(guān)條例，這一環(huán)境中開展企業(yè)收入結(jié)算要依據(jù)的便是銷售一方具體的貨款收取時間，還有接收一方對獲取的提取狀況。（3）收入結(jié)算方式的決定關(guān)鍵是取決于合作雙方簽署的合同形式，因為收款時間就是企業(yè)的具體收入時間。（4）在投資核算階段就要充分運用稅務(wù)籌劃，能夠借助稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)對企業(yè)投資的明確規(guī)劃。一般來說，投資核算的最重要的方式就是成本法、權(quán)益法，從目前的情況來看，在企業(yè)投資中有超過兩成的投資核算工作都能夠采取成本法，超過兩成到四成的投資核算工作能夠采取權(quán)益法，假如在企業(yè)的運營發(fā)展中，所表現(xiàn)出來的是經(jīng)歷過虧損然后又盈利了，那么最好是選擇成本核算法來開展對投資的核算工作。3.存貨計價工作中的稅務(wù)籌劃應(yīng)用。應(yīng)用稅務(wù)籌劃在進(jìn)行費用列支以及存貨計價工作中要以稅法許可范圍作為主要依據(jù)，將當(dāng)前費用盡量詳細(xì)列出來，同時對可能出現(xiàn)的損失進(jìn)行預(yù)估，最大限度減少應(yīng)納稅額，從而保證滯延納稅時間的合理性，給企業(yè)帶來更大的稅收利益。為了保證費用列支的合理性，需要盡量縮短成本費用攤銷期，實現(xiàn)對納稅時間的有效遞延，以此方式快速達(dá)到減少稅負(fù)的最終目的。將已經(jīng)發(fā)生的費用及時入賬，比如：存貨盤虧、壞賬、損壞等，將這些及時列入費用范圍內(nèi)，最后合理估算已發(fā)生額費用和損失部分費用，并采用提貨形式將其入賬，這樣做的好處是：全面掌握所有業(yè)務(wù)招待費，準(zhǔn)確把握公益救濟(jì)性捐贈等。除此之外，在進(jìn)行存貨計價的時候要能選擇實施個別計價法，結(jié)合企業(yè)會計處理的實際開展進(jìn)度在第一時間實施合理的存貨計價手段。嚴(yán)謹(jǐn)做好稅務(wù)籌劃工作，如果市場物價發(fā)生下降的情況下，作為企業(yè)能夠選擇實施先進(jìn)后出的模式實現(xiàn)存貨成本的下降，盡可能的加大企業(yè)內(nèi)部存貨的本期成本，從而實現(xiàn)應(yīng)納稅額的降低。

五、結(jié)束語

總而言之，在我國納稅籌劃的起步比較晚，相較于國外一些發(fā)達(dá)的地區(qū)，發(fā)展還處在比較慢的階段。對于企業(yè)來說，必須深刻認(rèn)識到納稅籌劃的重要性，實現(xiàn)納稅籌劃的有效開展，確保成本的有效降低，從而推動企業(yè)更加健康長久地發(fā)展。

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作者:楊靜 單位:臨沂元真有限責(zé)任會計師事務(wù)所