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1項(xiàng)目概況

新建鐵路西安至成都客運(yùn)專線，簡稱西成客專，線路全長約643km。其中新建西安至江油段（陜西境內(nèi)）站前工程XCZQ-5標(biāo)，簡稱西成客專XCZQ-5標(biāo)段。正線全長31.80km，工期4a，主要包括4條隧道、3座大橋、2段路基，其中橋隧比例高達(dá)99%，隧道比高達(dá)95.80%，合同總額22.36×108元。西成客專XCZQ-5標(biāo)段項(xiàng)目是由中國電建集團(tuán)中國水電十四局市政公路建設(shè)分公司作為施工單位，屆時成立中國水電十四局西成客專項(xiàng)目部，以鐵路標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)理念與13家企業(yè)同臺競技[3]。西成客專項(xiàng)目屬于典型的EPC模式（見圖1），EPC即EngineeringProcurementConstruction（工程總承包）。Engineering不僅包括具體的施工圖設(shè)計(jì)工作，而且包括整個建設(shè)工程內(nèi)容的總體策劃以及整個建設(shè)工程實(shí)施組織管理的策劃和具體工作；Procurement也不是一般意義上的建筑設(shè)備材料采購，而更多的是指專業(yè)設(shè)備、材料的采購；Construction應(yīng)譯為“建設(shè)”，其內(nèi)容包括施工、安裝、試車、技術(shù)培訓(xùn)等。工程總承包最大的特點(diǎn)是在此模式下業(yè)主不會嚴(yán)格控制工程承包方，在工程項(xiàng)目建設(shè)中承包商保持較大的工作自由。業(yè)主運(yùn)用過程控制模式和事后監(jiān)督模式來對承包方進(jìn)行控制和監(jiān)督，業(yè)主會聘請監(jiān)理工程師監(jiān)督承包方的涉及、采購和施工等環(huán)節(jié)，通過對監(jiān)理工程師的監(jiān)督進(jìn)而對項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行管理。業(yè)主從具體事務(wù)中解放出來，關(guān)注影響項(xiàng)目的重大因素，確保項(xiàng)目管理的大方向。由于業(yè)主一般不介入對項(xiàng)目實(shí)施過程的管理，所以在竣工驗(yàn)收環(huán)節(jié)較為嚴(yán)格,通過嚴(yán)格的竣工驗(yàn)收對項(xiàng)目實(shí)施總過程進(jìn)行事后監(jiān)督。這就意味著在施工過程中的資金主要還是由項(xiàng)目部自己進(jìn)行管理和控制。項(xiàng)目在保證施工質(zhì)量前提下在施工的過程中要合理使用資金，避免資金周轉(zhuǎn)不暢造成資云南水力發(fā)電金短缺，根據(jù)自身資金需求情況，按照流程合理安排資金的使用統(tǒng)籌內(nèi)外部的資金需求，提高資金的使用效益[4]。

2資金管理

2.1設(shè)立內(nèi)部銀行

資金管理的目標(biāo)應(yīng)是保證資金的流動性、安全性、收益性和效益性?？梢哉f，實(shí)施適度的資金集中管理可以在一定程度上起到這些作用[5]。首先，西成客專項(xiàng)目部針對自身實(shí)際情況，圍繞資金流動的信息建立考評體系，保證資金使用過程中反饋信息的及時、暢通、準(zhǔn)確。通過資金流動管理制度，可以為管理者提供真實(shí)準(zhǔn)確的客觀的標(biāo)準(zhǔn)，從而促進(jìn)資金的風(fēng)險(xiǎn)管理。在項(xiàng)目部建立的同時除了設(shè)立財(cái)務(wù)部以外還成立資金管理部，建立資金結(jié)算中心制度，以便做好資金核算工作。在管理的過程中，統(tǒng)籌管理項(xiàng)目的各項(xiàng)資金，使各部門的資金往來全部納入財(cái)務(wù)部門的控制之下，實(shí)現(xiàn)資金的集中管理，從而達(dá)到嚴(yán)格控制資金循環(huán)，確保資金管理的集中統(tǒng)一。同時還通過建立內(nèi)部銀行，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理，統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，有內(nèi)部銀行負(fù)責(zé)與銀行的往來業(yè)務(wù)，下屬財(cái)務(wù)部保留日常必備的費(fèi)用賬戶。其作用也體現(xiàn)的淋漓盡致，運(yùn)用內(nèi)部銀行的監(jiān)督職能通過對項(xiàng)目部核實(shí)的各項(xiàng)資金定額、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)責(zé)任制指標(biāo)體系、結(jié)算制度、結(jié)算程序、內(nèi)部結(jié)算價格體系、內(nèi)部合同、經(jīng)濟(jì)糾紛仲裁制度等使許多不合理開支、資金外流問題、違法亂紀(jì)現(xiàn)象得到遏制和改善。通過事前預(yù)測、事中監(jiān)督、事后核算進(jìn)行全過程管理，彌補(bǔ)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會計(jì)事后算帳的不足。另外，通過內(nèi)部銀行核算資料，準(zhǔn)確反映企業(yè)和下屬各單位的收入、支出、節(jié)余情況和經(jīng)營業(yè)績，加強(qiáng)信息反饋，及時掌握各項(xiàng)資金動態(tài)、銷售經(jīng)營情況，為項(xiàng)目部領(lǐng)導(dǎo)決策和調(diào)整工程計(jì)劃提供依據(jù)。總而言之，通過將資金的集中管理，能夠有效整合項(xiàng)目的資源，規(guī)范項(xiàng)目的資金運(yùn)作，這對保證資金安全穩(wěn)健運(yùn)作，防范風(fēng)險(xiǎn)起著積極作用[6]。

2.2資金監(jiān)管協(xié)議

為了進(jìn)一步加強(qiáng)建設(shè)資金監(jiān)管力度，防范資金風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目部根據(jù)國家財(cái)政部、鐵道部相關(guān)規(guī)定，結(jié)合所簽訂的《新建西安至成都鐵路西安至江油段（陜西境內(nèi)）站前工程XCZQ-5標(biāo)施工總承包合同》，中國水電十四局西成客專項(xiàng)目部于2012年12月2日與業(yè)主和工商銀行簽訂《西安至成都鐵路客運(yùn)專線（陜西段）建設(shè)資金監(jiān)管協(xié)議》。中國工商銀行漢中天臺路支行接受業(yè)主委托在為中國水電十四局西成客專項(xiàng)目部提供優(yōu)質(zhì)金融服務(wù)的同時對其資金結(jié)算戶和農(nóng)民工保證金專戶的建設(shè)資金流向進(jìn)行監(jiān)管。監(jiān)管期限自業(yè)主第一筆建設(shè)資金撥付至中國水電十四局西成客專項(xiàng)目部監(jiān)管賬戶開始至該賬戶銷戶為止。同時為了能更好的對建設(shè)資金進(jìn)行監(jiān)管，中國水電十四局西成客專項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部每月月末編制次月用款計(jì)劃（見圖2）并遞交業(yè)主進(jìn)行審核，在簽署意見后報(bào)銀行實(shí)施，對不合理的資金用款計(jì)劃業(yè)主有權(quán)拒絕簽署[7]。銀行的主要監(jiān)管方式：①銀行在辦理項(xiàng)目部監(jiān)管賬戶內(nèi)日常資金撥付時，逐筆與業(yè)主審核后的月度用款計(jì)劃進(jìn)行核實(shí)，對單筆撥付金額超過50×104元及以上的款項(xiàng)，需授權(quán)后方可辦理支付；②銀行對于項(xiàng)目部計(jì)劃內(nèi)正常資金撥付，應(yīng)確保及時撥付到位；對于項(xiàng)目部超出月度用款計(jì)劃范圍的資金撥付，銀行必須在項(xiàng)目部提供經(jīng)業(yè)主批準(zhǔn)的追加用款計(jì)劃后方可劃撥；否則，銀行有權(quán)不予辦理，并及時向業(yè)主反映項(xiàng)目部的違規(guī)劃款行為；③銀行對于項(xiàng)目部一次撥付金額在300×104元及以上的款項(xiàng)時，必須經(jīng)過業(yè)主的授權(quán)同意后方可撥付；④在對項(xiàng)目部的農(nóng)民工工資保證金專戶的支付實(shí)施監(jiān)督僅限于辦理農(nóng)民工工資結(jié)算業(yè)務(wù)，不受理其他資金支付，在農(nóng)民工工資保證金專戶保證金不足時，應(yīng)及時通知補(bǔ)足[8]。通過資金監(jiān)管協(xié)議可以在審核資金使用情況的同時緊密跟蹤資金的使用情況，避免出現(xiàn)資金被挪用的情況，有效控制?？顚Ｓ?。在這樣的資金管理方式下，即便資金出現(xiàn)問題，也能及時發(fā)現(xiàn)并解決。

2.3墊資管理

項(xiàng)目的資金運(yùn)營方面，項(xiàng)目流動資金在決策和分配上難免出現(xiàn)決策失誤或者分配不當(dāng)，致使運(yùn)行資金不足；或因?yàn)闃I(yè)主撥付資金不及時到位，此時就需要分公司對項(xiàng)目部進(jìn)行墊資施工，緩解項(xiàng)目施工壓力，保證工程進(jìn)度的完成，渡過工程階段性困難。而在墊資過程中也存在著一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。所以根據(jù)工程局的規(guī)定和項(xiàng)目部的實(shí)際情況，分公司向各個單位及直管項(xiàng)目部下發(fā)加強(qiáng)項(xiàng)目墊資管理要求。以提高項(xiàng)目經(jīng)營質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[9]。具體概括如下：2.3.1墊資標(biāo)準(zhǔn)、程序和方式。1）墊資標(biāo)準(zhǔn)：采用合同額和墊資額限制的“雙控”標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，避免了因合同金額過大，引起的大額墊資，可降低資金使用成本，減小墊資風(fēng)險(xiǎn)。“雙控”主要要求是單個項(xiàng)目墊資額為合同總金額5%，單個項(xiàng)目墊資額不能超過1000×104元。2）墊資程序：項(xiàng)目墊資統(tǒng)一安排報(bào)公司資金管理部按公司“三重一大”決策程序?qū)徟?，未?jīng)批準(zhǔn)不得擅自進(jìn)行項(xiàng)目墊資，金額要求單個項(xiàng)目墊資額合同總金額5%，單個項(xiàng)目墊資額不能超過1000×104元（包含1000×104元）。事業(yè)部財(cái)務(wù)部每月2日之前負(fù)責(zé)將已審批的墊資資金計(jì)劃，填寫大額資金使用計(jì)劃表報(bào)公司資金管理部。3）墊資方式：結(jié)合公司文件階段性墊資的要求，尤其是項(xiàng)目前期和中期，需墊資項(xiàng)目應(yīng)發(fā)揮項(xiàng)目主動性，積極與業(yè)主溝通協(xié)調(diào)，采取各種有利于工程項(xiàng)目有序推進(jìn)的方式，渡過難關(guān)。項(xiàng)目經(jīng)過積極籌措后，無結(jié)果的，可申請公司墊資。西成項(xiàng)目為保證施工進(jìn)度，減輕資金周轉(zhuǎn)壓力，實(shí)施資金籌集的具體方案：向事業(yè)部申請辦理了《貿(mào)易融資國內(nèi)保理業(yè)務(wù)》，選定在項(xiàng)目部開戶銀行中國工商銀行漢中天臺路支行辦理有追索權(quán)的國內(nèi)保理業(yè)務(wù)，選擇湖北銀啟物資貿(mào)易有限公司等幾家大額合同供應(yīng)商；融資利率按照不低于人民銀行同檔次貸款基準(zhǔn)利率上浮5%；期限最長不得超過九個月，融資額度以乙方向甲方提供的應(yīng)收帳款確認(rèn)書為準(zhǔn)，實(shí)施方式以本項(xiàng)目為交易對象，為上游供應(yīng)商融資，以供應(yīng)商應(yīng)收賬款債權(quán)轉(zhuǎn)讓方式保理融資，我方簽署《付款承諾書》、《供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)三方協(xié)議》，實(shí)施方案按“三重一大’決策的制度規(guī)章，領(lǐng)導(dǎo)班子討論其可行性，并提出合理性建議后實(shí)施，供應(yīng)鏈應(yīng)收賬款融資業(yè)務(wù)是銀行以項(xiàng)目部應(yīng)收作為支持，緩解短期流動資金困境，手續(xù)費(fèi)用成本低，方便靈活性大，減少項(xiàng)目部資金周轉(zhuǎn)困難，降低項(xiàng)目費(fèi)用成本。同時項(xiàng)目部向事業(yè)部申請貸款來緩解資金周轉(zhuǎn)問題。2.3.2發(fā)生墊資后的管控。1）墊資項(xiàng)目建立有效的管理機(jī)制，加強(qiáng)項(xiàng)目經(jīng)營管理，對墊資款及時進(jìn)行催收。2）按固定周期（如：每月）向公司、事業(yè)部做墊付資金的管控匯報(bào)，以便公司、事業(yè)部及時掌握資金情況。項(xiàng)目部在墊資后催收款項(xiàng)力度和資金管控方面沒有具體的措施，有些考慮不夠完善，項(xiàng)目應(yīng)收保證金期限比較長，無法估計(jì)退還時間，同時大大加大了催款發(fā)生的成本（誤餐費(fèi)、交通費(fèi)及人工費(fèi)成本），時間的不可控，由于一些客觀原因（材料負(fù)價差的調(diào)整），造成應(yīng)收款項(xiàng)無法收回，意味著項(xiàng)目的利潤消失并影響墊資本金的收回。因此公司在墊資的同時應(yīng)分析評估項(xiàng)目的償還能力。3）項(xiàng)目部因資金問題無法上交的管理費(fèi)、社保，由事業(yè)部幫項(xiàng)目墊付的管理費(fèi)、社保等屬于隱性墊資，沒有相應(yīng)的上報(bào)審批程序，這其實(shí)是不符合規(guī)范的。需在之后的工作中繼續(xù)完善此問題[10]。

2.4預(yù)付賬款管理

預(yù)付賬款主要指按照合同條款預(yù)先支付的貨幣資金或貨幣等價物。具體包括：預(yù)付分包單位的工程款、調(diào)撥材料形成的預(yù)付款等，預(yù)付供應(yīng)商的物資、設(shè)備采購款及其他情形下發(fā)生的預(yù)付款項(xiàng)等。由于預(yù)付賬款是事先付款，勢必存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，它是購貨企業(yè)向供貨企業(yè)提供的一種商業(yè)信用。預(yù)付賬款在保證商品購入的同時也形成了預(yù)付賬款風(fēng)險(xiǎn)。在工程施工過程中，貨款一旦付出，各種可能的情況隨時會發(fā)生，預(yù)付賬款一旦逾期，就有可能成為壞賬，給項(xiàng)目造成損失[11]。因此項(xiàng)目制定了預(yù)付賬款的管理辦法，如下：1）所有預(yù)付款項(xiàng)必須在各類合同中明確約定相應(yīng)的預(yù)付款條款。2）根據(jù)公司分包工程管理辦法，分包工程原則上不發(fā)生預(yù)付賬款。確有必要支付分包工程預(yù)付款，必須提供擔(dān)保或質(zhì)押，包括銀行保函、公司擔(dān)保、設(shè)備等資產(chǎn)抵押等。3）預(yù)付賬款審批權(quán)限納入公司總部管理。4）及時清理預(yù)付賬款，控制規(guī)模，防范風(fēng)險(xiǎn)。另外我公司還制定了相應(yīng)的預(yù)付賬款支付審批流程（見圖3）。

2.5財(cái)務(wù)人員參與決策

在以往針對工程項(xiàng)目，財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容只是進(jìn)行合同歸檔整理、賬務(wù)處理、按進(jìn)度付款、財(cái)務(wù)決算處理，這僅僅履行了財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)的職責(zé)，忽視了財(cái)務(wù)人員履行投資控制管理的重點(diǎn)和關(guān)鍵。在完整的工程項(xiàng)目中，財(cái)務(wù)僅僅履行了知道收集合同、支付工程款項(xiàng)，成了名副其實(shí)的“賬房先生”，忽略了財(cái)務(wù)人員的監(jiān)督管理職能，遠(yuǎn)未能達(dá)到公司工程項(xiàng)目投資財(cái)務(wù)管理的要求。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該發(fā)揮自身優(yōu)勢，參與項(xiàng)目投資過程管理，抓控制重點(diǎn)，與項(xiàng)目組成員共同努力實(shí)現(xiàn)投資控制目標(biāo)[12]。在項(xiàng)目中，項(xiàng)目一把手應(yīng)確保財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目中的地位，參與部分重要事項(xiàng)的過程審核或監(jiān)督，做到財(cái)務(wù)人員能從項(xiàng)目決策至項(xiàng)目結(jié)束全過程的參與。這也是財(cái)務(wù)人員能否發(fā)揮作用的基礎(chǔ)[13]。

3結(jié)語

總之，企業(yè)加強(qiáng)資金管理，做好資金風(fēng)險(xiǎn)控制，才能促使項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的提高，從而產(chǎn)生更大規(guī)模的資金并投入建設(shè)。面對日益激烈的市場競爭，項(xiàng)目應(yīng)充分利用自身資源提示項(xiàng)目的資金管理水平，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理，以高水平的資金管理和運(yùn)作手段作為企業(yè)經(jīng)營和生產(chǎn)工作的可靠后盾，使項(xiàng)目在同行業(yè)競爭中立于不敗之地。

作者:趙子坤 楊立 李豆 單位:中國水利水電第十四工程局有限公司