導語：企業(yè)稅務會計與財務會計分離的必要性一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：企業(yè)稅務會計與財務會計的分離，是我國會計與稅務征收改革發(fā)展的重要內(nèi)容，符合新時期我國社會市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的需求，有利于推動企業(yè)現(xiàn)代化建設，提升企業(yè)管理質(zhì)量。本文從企業(yè)稅務會計與財務會計的基礎(chǔ)概念出發(fā)，進一步探索了企業(yè)稅務會計與財務會計分離的必要性，并對企業(yè)稅務會計與財務會計的分離提出了一些優(yōu)化對策，以期為我國企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展提供一定參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務會計;財務會計;分離;必要性;對策

近年來，在市場經(jīng)濟全球化發(fā)展以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)革新發(fā)展的背景下，隨著我國稅收體系、會計行業(yè)職能、財政制度、稅收法律法規(guī)的深化改革與規(guī)范化發(fā)展，企業(yè)稅務會計與財務會計之間的關(guān)系發(fā)生了變化，二者之間的工作職能、工作性質(zhì)愈發(fā)明朗可辨。我國對會計行業(yè)以及財政部門的分離，進行了探索與實踐。企業(yè)稅務會計與財務會計有效分離不僅符合時展的需求，也在一定程度上提升了企業(yè)管理質(zhì)量，對我國稅收、財政、企業(yè)的發(fā)展均有重要推動作用。

1企業(yè)稅務會計與財務會計的概述

企業(yè)稅收會計是基于財務會計全面發(fā)展與逐漸完善的基礎(chǔ)上，得以形成與發(fā)展的一門全新會計學科內(nèi)容。企業(yè)稅收會計，主要是指通過利用會計學基礎(chǔ)理論與主要方式，在基于稅收相關(guān)的法律法規(guī)制度以及會計領(lǐng)域的基礎(chǔ)理論與會計學方法的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對企業(yè)資金流動過程中關(guān)于企業(yè)涉及稅收活動，包括納稅申報、稅款計算、繳納稅收行為的監(jiān)督與綜合性、全面性、規(guī)范性、協(xié)調(diào)性、系統(tǒng)性管理的會計學科[1]。由此可見，企業(yè)稅收會計與企業(yè)財務會計具有一定的關(guān)聯(lián)性，同時也具有一定的差異性。財務會計是現(xiàn)代企業(yè)管理中的一項重點內(nèi)容也是基礎(chǔ)核心項目，對企業(yè)管理、經(jīng)濟規(guī)劃、投資預測具有重要的影響作用。在百度百科中，對企業(yè)財務會計內(nèi)涵的解釋則為：以為與企業(yè)經(jīng)濟效益具有一定關(guān)聯(lián)性的人員與機構(gòu)(投資人、債務人、政府財政與稅務等有關(guān)機構(gòu))提供企業(yè)財務實際發(fā)展情況以及企業(yè)經(jīng)濟運營能力等與經(jīng)濟、財務有關(guān)的信息為主要目標，從而對企業(yè)已完成的資金活動進行全面、準確、系統(tǒng)核算與監(jiān)督的專業(yè)性經(jīng)濟管理活動[2].

2企業(yè)稅務會計與財務會計分離的重要性分析

近年來，隨著我國會計領(lǐng)域的全面發(fā)展，以及稅收立法制度的細化，我國企業(yè)稅收會計與財務會計的分離得到了進一步發(fā)展。企業(yè)稅收會計與財務會計的分離對我國新時期社會經(jīng)濟體系的發(fā)展，以及行業(yè)建設具有重要意義。筆者結(jié)合有關(guān)資料與實際會計工作發(fā)展現(xiàn)狀，對企業(yè)稅務會計與財務會計分離的重要性進行了分析。

2.1企業(yè)稅務會計與財務會計分離是我國會計體制深化改革的客觀需求

在新時期我國市場經(jīng)濟體制改革發(fā)展的環(huán)境中，我國會計行業(yè)以及財務稅收律法隨著社會經(jīng)濟體制的改革取得了優(yōu)化發(fā)展。會計在企業(yè)發(fā)展與建設中起到了重要影響作用，企業(yè)會計制度與會計準則越發(fā)明確，且實施更為靈活多變，這在一定程度上使企業(yè)財務會計與稅法的目標，產(chǎn)生了差異性，與此同時會計行業(yè)管理與運行事項更具有針對性、獨立性和客觀性[3]。在此發(fā)展趨勢下，將企業(yè)稅務會計和財務會計實行有效分離，有助于企業(yè)財務會計迎合現(xiàn)階段會計行業(yè)發(fā)展趨勢，符合會計學發(fā)展規(guī)律，推動會計改革深化發(fā)展。

2.2企業(yè)稅務會計與財務會計分離是我國稅收制度不斷完善的重要途徑

在我國會計行業(yè)深化改革的同時，我國財務稅收相關(guān)法律制度與稅收體系得到了不斷完善與細化，在一定程度上對我國財務管理與國民經(jīng)濟效益的提升提供了助力，為企業(yè)稅收收入的強化、稅務繳納行為的規(guī)范以及納稅人稅務會計監(jiān)督與核算的穩(wěn)定提供了執(zhí)行標準。而傳統(tǒng)的財稅一體化企業(yè)會計管理模式，則無法準確性、全面性滿足企業(yè)稅征的各項要求，在一定程度上不利于企業(yè)資金流動的回轉(zhuǎn)與優(yōu)化。而企業(yè)財稅分離則有助于推動企業(yè)稅務會計依法、準確、合理、科學的核算，避免企業(yè)出現(xiàn)繳納稅收的爭議、納稅行為的違法與納稅資金的浪費等現(xiàn)象，與此同時，對企業(yè)實行稅收優(yōu)惠政策，有助于減輕企業(yè)經(jīng)營負擔，并進一步推動我國稅收制度深化改革的實行。

2.3企業(yè)稅務會計與財務會計分離是我國企業(yè)國際化發(fā)展的重要舉措

基于社會經(jīng)濟全球化的發(fā)展，國際貿(mào)易發(fā)展空間逐漸加大，外資企業(yè)的引進與投入日漸增多，并在我國經(jīng)濟發(fā)展體系中占有重要地位。因此，為迎合社會經(jīng)濟體系的發(fā)展需求，推動企業(yè)國際化發(fā)展，促進我國稅收與國際發(fā)展要求的接軌，并有效保障企業(yè)利益與我國經(jīng)濟權(quán)益，構(gòu)建良好的貿(mào)易發(fā)展環(huán)境，避免企業(yè)國際避稅行為的產(chǎn)生，建立完善而獨立的稅務會計已成為社會經(jīng)濟體系發(fā)展的必然需求，對我國企業(yè)國際化發(fā)展具有重要影響作用。

2.4企業(yè)稅務會計與財務會計分離是企業(yè)管理優(yōu)化發(fā)展的必然需求

企業(yè)財務會計是對企業(yè)經(jīng)濟活動過程中資金流動與運行所產(chǎn)生會計信息的有效核算與監(jiān)督管理，企業(yè)財務會計的開展主要目的在于，為企業(yè)提供準確、全面的會計信息，從而提升企業(yè)運營與管理的質(zhì)量與效率。然而，企業(yè)財稅一體化發(fā)展時，企業(yè)會計無法在基于會計理論、會計準則、稅收的要求上提供會計信息，其會計信息存在一定的傾向性，不利于企業(yè)管理的優(yōu)化發(fā)展[4]。這就需要將企業(yè)稅務會計從企業(yè)財務會計中分離出來，使企業(yè)會計項目活動得到明確開展，為企業(yè)財務會計、稅務會計各項信息的準確性與全面性提供可行性，從而保障企業(yè)經(jīng)營與管理的科學與優(yōu)化發(fā)展。

2.5企業(yè)稅務會計與財務會計分離是會計學科科學發(fā)展的必然趨勢

財稅會計分離一直是我國會計行業(yè)與財政部門關(guān)注與研究的重要課題。近年來，隨著我國會計原則、會計學理論的不斷完善，以及稅收機制的系統(tǒng)化發(fā)展，稅收會計已實現(xiàn)從財務會計中的分離，并逐漸形成了獨立且完善的會計體系，成為一門新興的專業(yè)會計學科分支[5]。稅務會計將財務會計的基本需求以及財政稅收相關(guān)準則與法律實現(xiàn)有效的融合，由此可見，企業(yè)財稅會計的分離，是企業(yè)行業(yè)與財政稅收優(yōu)化發(fā)展以及會計學科學發(fā)展的必然趨勢，是時展的選擇。

2.6企業(yè)稅務會計與財務會計分離是企業(yè)信息管理質(zhì)量提升的必然趨勢

企業(yè)財務會計是在基于會計理論與會計原則的基礎(chǔ)上，進行企業(yè)已完成資金運行的核算與監(jiān)督，其目的在于為企業(yè)投資人、債務人提供會計信息需求。在基于我國經(jīng)濟體系的轉(zhuǎn)型發(fā)展、經(jīng)濟政策的完善以及經(jīng)濟水平的提升下，我國稅法得到了進一步完善與建設，在我國經(jīng)濟市場中，出現(xiàn)了多種經(jīng)濟并存的情況。在此發(fā)展環(huán)境中，如若依舊執(zhí)行財稅一體化會計模式，則會計人員將無法對會計信息進行全面、連貫、準確、科學的核算與監(jiān)督，從而導致會計信息無法準確、客觀、真實反映企業(yè)運營情況[6]。因此，要想實現(xiàn)會計信息質(zhì)量的提升，企業(yè)應實行財稅會計的科學分離，實現(xiàn)企業(yè)自主化管理，保證企業(yè)會計信息的明確性、客觀性與真實準確性，為企業(yè)投資管理以及國家經(jīng)濟宏觀調(diào)控提供便利。

3企業(yè)稅務會計與財務會計分離的對策分析

3.1建立健全企業(yè)稅務會計機制

要想實現(xiàn)企業(yè)稅務會計與財務會計的真正分離，需在稅收法律與會計準則的基礎(chǔ)上，建立健全稅務會計機制，實現(xiàn)企業(yè)稅務會計的獨立性構(gòu)建，形成專業(yè)化稅務會計模式。對此，國家有關(guān)部門應有效借鑒發(fā)展優(yōu)秀國家的相關(guān)經(jīng)驗，制定出迎合時展需求與國際標準的稅務會計制度與稅務會計模式；政府有關(guān)部門應基于經(jīng)濟市場實際情況，明確經(jīng)濟職能，通過采用一定的政策與法律法規(guī)對市場經(jīng)濟與企業(yè)投資行為進行調(diào)控，用以保障企業(yè)會計工作的深化發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)財稅會計的科學分離。

3.2加強高素質(zhì)、高職能會計人才的培養(yǎng)

人力資源是保證企業(yè)建設與發(fā)展的重要資源，在企業(yè)會計管理過程中，高素質(zhì)、高職能會計人才是保障企業(yè)實現(xiàn)財稅分離的重要影響因素。道德素質(zhì)與專業(yè)知識、專業(yè)技能優(yōu)秀的稅務會計人員，有利于提升企業(yè)稅務會計質(zhì)量與水平，推動企業(yè)稅務會計獨立、全面、完善發(fā)展。對此，可通過再教育、企業(yè)培訓、高校培訓、自我教育等形式與方法來轉(zhuǎn)變稅務會計人員的道德觀念，強化會計人員的道德品質(zhì)，促進稅務會計人才綜合素質(zhì)與綜合能力的提升。

3.3促進稅務制度的深化改革

稅務制度的深化改革對推動企業(yè)稅務會計與財務會計分離具有重要推動作用。在當今企業(yè)競爭激烈、企業(yè)管理工藝改革發(fā)展的背景下，應從以下幾個方面進行完善：首先，對企業(yè)所得稅制進行改革，實現(xiàn)企業(yè)各項所得稅稅收的融合發(fā)展，構(gòu)建統(tǒng)一的繳納稅收制度；對企業(yè)流轉(zhuǎn)稅制進行改革，實現(xiàn)流轉(zhuǎn)稅制的一體化發(fā)展，推動企業(yè)增值稅的優(yōu)化建設；對行為稅、目的稅、財產(chǎn)稅等各項資源稅進行科學、合理的調(diào)整與改革，實現(xiàn)資源稅的規(guī)范化、科學化征收[7]。其次，我國財政部門應進一步完善稅收相關(guān)法律法規(guī)，并規(guī)范稅收征稅行為，從而為稅務會計提供有力支持。與此同時，相關(guān)部門應根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況以及市場經(jīng)濟需求，建立多元化稅收管理制度，從而保障企業(yè)稅務管理優(yōu)化運行，推動企業(yè)稅務會計與財務會計的分離。

4結(jié)語

總而言之，企業(yè)稅務會計和財務會計的分離，是我國會計領(lǐng)域與財政部門發(fā)展的重要研究內(nèi)容，對我國社會經(jīng)濟發(fā)展以及企業(yè)現(xiàn)代化改革具有重要意義。近年來，隨著我國會計領(lǐng)域的不斷完善、會計學科規(guī)?；c系統(tǒng)化發(fā)展以及我國稅收制度的細化，我國企業(yè)稅務會計和財務會計的分離已成為時展的必然需求，是社會經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展、企業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化改革的重要內(nèi)容，也是會計領(lǐng)域與稅收機制可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢。明確企業(yè)稅務會計和財務會計分離的重要性，對其分離對策的研究具有重要意義。

作者:陳雨佳 單位:西南交通大學

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