導(dǎo)語：企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)審計問題優(yōu)化措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

財務(wù)報表審計工作在企業(yè)財務(wù)管理具有重要的意義，企業(yè)在激烈的市場競爭中壓力越來越大，因此財務(wù)報表審計工作得到了廣泛的認(rèn)可。企業(yè)需要在重視財務(wù)報表審計工作的基礎(chǔ)上，積極從企業(yè)內(nèi)部控制的角度對企業(yè)的財務(wù)報表審計工作展開科學(xué)、合理的研究，通過將兩者深入結(jié)合，更能在企業(yè)財務(wù)報表的真實性、可靠性方面給予重要的支撐，有效提高企業(yè)面對風(fēng)險的能力。

一、財務(wù)報表審計對企業(yè)內(nèi)部控制的作用

（一）優(yōu)化審計流程

明確財務(wù)報表審計流程是企業(yè)審計工作的重要環(huán)節(jié)，對于結(jié)果的準(zhǔn)確性具有重要影響。除正常的操作流程外，內(nèi)部控制對審計流程提出更高的要求，既能提高審計工作的效率，更能優(yōu)化審計流程。其中主要包含：一、審計流程的電算化。現(xiàn)階段企業(yè)審計流程中使用電算化并不多見，但由于財務(wù)電算化的不斷發(fā)展，使得多數(shù)企業(yè)在審計中增加了電算化的應(yīng)用，審計流程在內(nèi)部控制中能夠有效提升企業(yè)的審計效率。二，篩選審計人員，組建專業(yè)審計小組。審計流程相較于內(nèi)部控制流程來說，其執(zhí)行多需要審計人員的配合，故此，對于審計人員的專業(yè)化程度有較高的要求。在企業(yè)的審計過程中，由于審計工作需要擁有專業(yè)化的審計水平，因而需要企業(yè)積極加強對審計專業(yè)人才的引進(jìn)，促進(jìn)審計工作的順利開展。三，合理優(yōu)化審計流程。通常來說，審計流程的順序是固定的，但也存在不同企業(yè)中的財務(wù)狀況各不相同的情況，因而企業(yè)內(nèi)部審計工作會對審計流程造成一定的影響。合理設(shè)計審計流程，并對其進(jìn)行優(yōu)化是企業(yè)優(yōu)化管理必然選擇。內(nèi)部控制的有效梳理，能夠有效降低企業(yè)管理和審計風(fēng)險，進(jìn)而提升審計效率。

（二）調(diào)整審計方法

內(nèi)部控制的重要性主要體現(xiàn)在審計方法上。審計方法包括核對法和調(diào)節(jié)法等。其重要因素主要包含以下幾個方面：一，合理選擇審計方法。內(nèi)部控制流程的不同反映出的審計流程也存在著差異，因而，企業(yè)在選擇審計方法時，需要對內(nèi)部控制的建設(shè)與流程進(jìn)行全方位的了解。進(jìn)而選擇最適合企業(yè)財務(wù)的審計方法。二，調(diào)整審計步驟。完整的審計流程具有較多的審計步驟，在眾多的步驟中，除不能更改的步驟外，在其他步驟上的優(yōu)化與更改是審計工作的重點內(nèi)容，更是提升審計效率、優(yōu)化內(nèi)部控制流程的關(guān)鍵因素。三，復(fù)核審計工作。審計方法的不同反映的審計報告也有所不同，在具體流程中，細(xì)節(jié)不同、環(huán)節(jié)不同都易使審計報告存在差異甚至造成報告結(jié)果的偏差。而有效減少誤差的方法則是加強對審計結(jié)果的復(fù)核工作，能夠?qū)崿F(xiàn)在降低企業(yè)財務(wù)報表審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，能夠有效增強審計結(jié)果的可信度。

（三）影響審計工作

內(nèi)部控制企業(yè)在審計工作中具有重要的作用，主要體現(xiàn)在：一，內(nèi)部控制管理下，有效提升企業(yè)財務(wù)報表審計工作的效率。依據(jù)相關(guān)審計工作的法律法規(guī)，審計人員需要對企業(yè)所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行嚴(yán)格的核查，并進(jìn)行真實的檢查，從而給出具體的審計報告。得出的審計報告在性質(zhì)方面屬于說服性，但非結(jié)論性。審計工作的職能是為使用者提出科學(xué)、合理的意見，而非絕對的意見。因而，使得審計工作的嚴(yán)謹(jǐn)性增強，保證了財務(wù)報表的真實性。二，審計風(fēng)險降低。內(nèi)部控制管理和財務(wù)報表審計的有機融合，使得企業(yè)能夠得到準(zhǔn)確的審計信息和結(jié)果，內(nèi)部管理也更加符合企業(yè)發(fā)展。設(shè)計工作的正常運行，有助于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部管理的弊端，及時予以解決，使企業(yè)審計風(fēng)險降到最低。三，提升審計的質(zhì)量。企業(yè)中的審計人員對財務(wù)報表進(jìn)行審計中，會具體針對企業(yè)整體的發(fā)展中所產(chǎn)生的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估，依據(jù)風(fēng)險的評估結(jié)果做出合理的審計流程規(guī)劃，保證審計工作的順利進(jìn)行，使得企業(yè)內(nèi)部控制中的弊端可以第一時間被發(fā)現(xiàn)，有針對性的更正，保證審計工作整體質(zhì)量水平的提高。

二、企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)報表審計的現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，部分企業(yè)對于財務(wù)報表審計工作，仍簡單的依據(jù)企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行設(shè)計制定財務(wù)審計方案，在整個過程中缺少對財務(wù)管理的實際工作的充分了解和掌握，容易造成企業(yè)財務(wù)報表的審計工作浮于表面，只能簡單依據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行制度的制定，財務(wù)管理方案缺乏實際可操作性，無法對企業(yè)財務(wù)報表的審計工作提供有效的支持。除此之外，還存在在財務(wù)報表審計方案設(shè)計中，缺乏相關(guān)專業(yè)人士，僅能簡單的依據(jù)模式化的政策對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行說明，從以往的經(jīng)驗中獲得財務(wù)報表審計工作的規(guī)范化制定方法。簡單、機械式的制度方案對于財務(wù)報表審計工作缺乏正確的指導(dǎo)意義，無法使財務(wù)報表的業(yè)務(wù)設(shè)計與財務(wù)工作的發(fā)展方式相符合。甚至造成財務(wù)報表審計工作無法順利開展與推進(jìn)。在實際操作中，財務(wù)報表審計工作對技術(shù)有較高的要求，因而要時刻保持其實施方式的創(chuàng)新性，從而使財務(wù)報表審計質(zhì)量的完整性。部分企業(yè)的財務(wù)報表在制定創(chuàng)新發(fā)展的審計工作中，無法正確認(rèn)識到財務(wù)核算性質(zhì)的工作特性，對不同類型技術(shù)資源的應(yīng)用分析不足，在此背景下，無法保證企業(yè)的內(nèi)部管理策略符合實際的發(fā)展需要，進(jìn)而造成企業(yè)財務(wù)報表審計方法在創(chuàng)新方面無法得到較好的發(fā)展。若能充分整合財務(wù)報表的各方面資源，則能夠保證財務(wù)報表審計的整體準(zhǔn)確性。但在現(xiàn)實的發(fā)展過程中，部分企業(yè)的財務(wù)報表審計工作盡管能夠及時對內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行不同程度的調(diào)整，但無法發(fā)揮對財務(wù)報表審計方式的控制作用，造成財務(wù)報表審計工作在運行中無法展示技術(shù)優(yōu)勢實現(xiàn)審計工作的創(chuàng)新性發(fā)展。

三、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制財務(wù)報表審計問題的措施

（一）健全質(zhì)量監(jiān)控體系

企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計風(fēng)險管理監(jiān)控體系的建立是企業(yè)在發(fā)展中按照規(guī)定落實風(fēng)險管理的重要支撐。在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，企業(yè)在風(fēng)險管理監(jiān)控體系建設(shè)方面已有一定的豐富經(jīng)驗。首先，建立企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計風(fēng)險監(jiān)控指標(biāo)體系。企業(yè)需要將財務(wù)指標(biāo)的變動對公司的實際情況進(jìn)行相應(yīng)的評判。企業(yè)在進(jìn)行監(jiān)控體系的制定中需要選擇能夠反映公司真實的資產(chǎn)管理水平和真實盈利能力的相關(guān)指標(biāo)。以某公司為例，若其債務(wù)資本比例較高的情況下，當(dāng)公司的總資產(chǎn)回報率低于負(fù)債的成本時，則證明其還債能力降低，財務(wù)風(fēng)險也相應(yīng)增加。與此同時，需要制定與國家標(biāo)準(zhǔn)相符合的經(jīng)營管理辦法。企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險管理監(jiān)控體系在完善的過程中，要對公司的內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險管理和控制及時作出明確的規(guī)定，保證監(jiān)控體系擁有有價值的參考意義。在制定風(fēng)險管理制度以及管理辦法時，需要注意的是，整個制度及管理辦法需要覆蓋到整個公司的員工，既要包含公司的管理層領(lǐng)導(dǎo)，更要包含企業(yè)中的普通員工，另外，還需要在具體細(xì)節(jié)的實施過程中要相對完善。

（二）調(diào)整審計中實質(zhì)性程序

財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，企業(yè)審計人員若要實現(xiàn)對企業(yè)發(fā)展經(jīng)營風(fēng)險的有效評估，則需要對審計程序進(jìn)行完整的評估。在確定審計的重點環(huán)節(jié)與執(zhí)行流程后，為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表的審計工作做好基礎(chǔ)性工作。而企業(yè)中的內(nèi)部控制管理則可以對財務(wù)報表審計過程中發(fā)現(xiàn)的信息進(jìn)行完整的測試，發(fā)現(xiàn)財務(wù)審計報告和企業(yè)內(nèi)部控制中的問題。進(jìn)而實現(xiàn)科學(xué)、合理的執(zhí)行企業(yè)財務(wù)報表的審計，提高審計工作的質(zhì)量。在實際工作中，財務(wù)報表的審計程序分為實質(zhì)性分析以及細(xì)節(jié)檢測兩個部分。其中，實質(zhì)性分析是指對企業(yè)財務(wù)報表體現(xiàn)的數(shù)據(jù)參數(shù)進(jìn)行合理、科學(xué)的分析，以此判定數(shù)據(jù)報表的可靠性。保證實質(zhì)性分析結(jié)果的可靠性的前提是企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)的真實，報表數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確是由企業(yè)內(nèi)部控制所決定的。企業(yè)財務(wù)報表在進(jìn)行審計過程中，需要遵循具體問題具體分析的原則，若審計過程中出現(xiàn)內(nèi)部控制涉及財務(wù)報表存在問題時，需要采用細(xì)節(jié)檢測分析方式。財務(wù)審計能夠證明企業(yè)內(nèi)部控制存在嚴(yán)重的問題時，要采用實質(zhì)性的分析方法。企業(yè)財務(wù)報表在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上開展工作時，能夠有效提升企業(yè)財務(wù)審計的效率，保證企業(yè)財務(wù)審計質(zhì)量與水平，在企業(yè)提升經(jīng)濟效益方面具有積極的作用。

（三）重視審計報告及審計復(fù)核

企業(yè)內(nèi)部控制對財務(wù)報表審計工作具有重要的意義，審計復(fù)核是實現(xiàn)審計報告有效性的重要途徑。整個財務(wù)審計流程完成后最終產(chǎn)生審計報告，在審計報告中能夠明確的體現(xiàn)出企業(yè)具體的財務(wù)狀況的準(zhǔn)確性和真實性。因此，審計報告具有重要的作用，為保證審計報告的準(zhǔn)確性，需要重視財務(wù)報表審計復(fù)核工作。復(fù)核工作的順利開展離不開專業(yè)人員的配備，專業(yè)化是審計工作的特點，由于審計工作專業(yè)性強的特點，各方的審計報告使用者才會重視企業(yè)整體發(fā)展?fàn)顩r的可信度。因而，企業(yè)需要重視審計人員工作的順利開展，保證審計部門的獨立性，積極引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)的審計人員，并對企業(yè)審計部門給予一定的自由工作職權(quán)。另外，需要強化審計報告的編制工作，嚴(yán)格制定審計復(fù)核工作標(biāo)準(zhǔn)，重視審計報告的可靠性，最大化的保證審計工作能夠公平公正的開展。與此同時，由于高質(zhì)量的審計報告會為審計報告的使用者提供信心與動力，因而需要增強審計報告結(jié)果的說服力。多數(shù)企業(yè)在審計過程中常會忽視審計復(fù)核環(huán)節(jié)，故此，需要企業(yè)審計人員對審計復(fù)核加強重視程度，保證該環(huán)節(jié)的順利開展，提高審計報告的準(zhǔn)確性和有效性，降低企業(yè)審計風(fēng)險的同時，提升企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力。

（四）充分了解企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境

內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計的有機結(jié)合是企業(yè)最常見的管理方式，企業(yè)的財務(wù)報表審計第一個環(huán)節(jié)是對企業(yè)內(nèi)部控制的了解，包括內(nèi)部控制環(huán)境和流程的掌握和了解。內(nèi)部控制的優(yōu)勢在于能夠有效的提升審計工作的效率，而財務(wù)報表審計工作的優(yōu)勢則在于能夠?qū)?nèi)部控制中存在的弊端進(jìn)行全方位的檢查，進(jìn)一步加強和優(yōu)化可能導(dǎo)致內(nèi)部控制失去效用的因素。其工作內(nèi)容主要有以下幾個方面；一，企業(yè)對于內(nèi)部控制的環(huán)境、內(nèi)部控制活動以及內(nèi)部控制管理手段進(jìn)行不同類別的分類與管理，對流程進(jìn)行詳細(xì)的梳理后，并將其作為審計工作順利實行的參考標(biāo)準(zhǔn)，審計人員則可以利用詳細(xì)的管理政策內(nèi)容對企業(yè)內(nèi)部控制管理情況進(jìn)行了解，對于企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險因素以及風(fēng)險數(shù)據(jù)需要以文字的形式進(jìn)行審計，最后利用企業(yè)內(nèi)部控制管理進(jìn)行合理、科學(xué)的優(yōu)化。二，盡管財務(wù)報表審計流程與內(nèi)部控制管理流程的相似性較高，但需要注意的是，兩者在具體的實踐中仍存在一定的區(qū)別。例如：具體行為規(guī)范，人員管理方面，甚至在具體的操作時間上仍有較大的區(qū)別。將內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計工作有效的結(jié)合起來，從客觀角度來說，使得審計流程在內(nèi)部控制流程的影響下大幅度降低審計風(fēng)險，有利的推動了審計工作的順利進(jìn)行。

（五）創(chuàng)新管理方法，提高整合質(zhì)量

在企業(yè)的財務(wù)報表審計工作中，其重點因素在于重視財務(wù)報表審計的便捷性。盡管技術(shù)資源的不斷提升與升級能夠為基礎(chǔ)性財務(wù)核算提供相應(yīng)的支持，但在財務(wù)工作的實際運行中仍有一定的缺陷，無法對其進(jìn)行有效的把控。在此背景下，需要對財務(wù)工作信息資源進(jìn)行強化核對的處理能力，保證各項業(yè)務(wù)能夠有效銜接的基礎(chǔ)上，利用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)資源的優(yōu)勢對其進(jìn)行優(yōu)化與控制，充分顯示財務(wù)報表審計模式的實用價值。積極應(yīng)用票據(jù)新型資源，進(jìn)而實現(xiàn)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新性處理與控制。除此之外，企業(yè)財務(wù)報表審計人員需要加強對內(nèi)部控制目標(biāo)的分析與研究，對于企業(yè)財務(wù)相關(guān)的各種因素進(jìn)行掌握與了解，保證企業(yè)在財務(wù)報表的審計工作過程中能夠得到各項資源的支持，并提供基礎(chǔ)性的支撐。細(xì)化企業(yè)財務(wù)報表策略，對相關(guān)策略進(jìn)行全方位、多角度的分析，使企業(yè)的財務(wù)報表審計工作所展現(xiàn)的主體資源得到財務(wù)專業(yè)人士的重視，促進(jìn)企業(yè)高效運轉(zhuǎn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（六）掌握內(nèi)部控制與其他管理的關(guān)系

企業(yè)要想基于內(nèi)部控制做好財務(wù)報表審計工作，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量與能力科學(xué)提升。需要企業(yè)管理者以及相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制與其他管理之間的關(guān)系具有全面、正確掌握。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于促進(jìn)企業(yè)綜合管理質(zhì)量提升，最大程度降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險、管理風(fēng)險等，保障企業(yè)穩(wěn)定與可持續(xù)競爭發(fā)展。因此，企業(yè)內(nèi)部控制屬于綜合控制，需要從多層面、多角度落實內(nèi)部控制措施，達(dá)成企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)。這在一定程度上決定企業(yè)內(nèi)部控制與企業(yè)其他管理存在密切關(guān)系。例如，通過企業(yè)人力資源管理，提升企業(yè)內(nèi)部工作人員專業(yè)素質(zhì)與能力，實現(xiàn)企業(yè)人才價值最大化發(fā)揮。而隨著人才價值發(fā)揮，企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量與水平勢必提升。又如，通過企業(yè)文化建設(shè)，企業(yè)工作氛圍改善，且關(guān)于財務(wù)預(yù)算、審計、統(tǒng)籌、投資、風(fēng)評等行為進(jìn)行了規(guī)范，明確違規(guī)處罰措施。對此，企業(yè)應(yīng)樹立深度融合意識，能夠?qū)?nèi)部控制與財務(wù)報表審計管理有機結(jié)合，產(chǎn)生協(xié)同作用，實現(xiàn)二者質(zhì)量、效率有效提升。在此過程中，一要加強企業(yè)管理頂層設(shè)計，將財務(wù)報表審計納入內(nèi)部控制核心工作中，提高財務(wù)管理人員、財務(wù)報表審計人員等對財務(wù)報表審計的重視程度。二要細(xì)化財務(wù)報表審計管控目標(biāo)，明確控制關(guān)鍵點，最大程度降低財務(wù)操作風(fēng)險。例如，審計流程監(jiān)督管控、特殊交易監(jiān)督管控、異常交易審查處理、會計評估過程決策監(jiān)管、財務(wù)表報關(guān)鍵因素識別與認(rèn)定（賬戶屬性、交易數(shù)據(jù)、報表規(guī)模、報表同質(zhì)性、報表復(fù)雜程度等）。

四、結(jié)語

總而言之，優(yōu)化財務(wù)報告審計工作能夠保證企業(yè)財務(wù)工作規(guī)范化的運行。因而，需要企業(yè)在日常的財務(wù)運轉(zhuǎn)中重視財務(wù)工作的實際需求，對于財務(wù)報表審計中存在的問題加以關(guān)注，積極與企業(yè)內(nèi)部控制管理相結(jié)合，制定相關(guān)優(yōu)化措施。從而保證企業(yè)的財務(wù)工作能夠健康、持續(xù)發(fā)展，為提升企業(yè)經(jīng)濟效益奠定基礎(chǔ)。

作者：張露 單位：龍巖正易聯(lián)合會計師事務(wù)所