導(dǎo)語：淺議廣電集團(tuán)怎樣有效發(fā)展經(jīng)濟(jì)審計一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

本文作者：周琳工作單位：浙江廣播電視集團(tuán)監(jiān)察審計室

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中存在的問題

（一）外部因素1.往往時間跨度長、任務(wù)重，又存在滯后性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計期間是領(lǐng)導(dǎo)干部的任職期間，少則3、5年，多則10余年，時間跨度長，審計風(fēng)險高。部分單位干部離任換崗頻繁，且凡離必審，任務(wù)更重。而內(nèi)審人員人數(shù)有限，如果忙于應(yīng)付，應(yīng)詳查的沒時間查，該延伸的未延伸，勢必影響審計質(zhì)量和應(yīng)發(fā)揮的作用。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計大多在干部離任后才進(jìn)行，審計部門常處于被動地位，審計結(jié)果缺乏約束力。有的審計報告報送相關(guān)部門后，未及時得到相應(yīng)的反饋，審計發(fā)現(xiàn)的問題未徹底解決，存在屢審屢犯情況。2.基礎(chǔ)信息來源不暢因被審計方不配合，提供資料不及時、不完整甚至不真實，或被審計單位人員更換頻繁，以往年度事項無法解釋清楚，或單位內(nèi)部控制不健全，財務(wù)資料失真、信息虛假，或?qū)徲嬍马椫猩婕巴鈫挝坏?，很難向?qū)Ψ秸{(diào)查取證等，造成審計人員錯誤判斷，影響審計結(jié)果的公允性，增加了審計風(fēng)險。此外，由于審計部門權(quán)限有限，有些問題僅靠審計手段無法查證。而各部門間相互溝通、協(xié)調(diào)、共享資源不夠到位，還未能在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中發(fā)揮整體作戰(zhàn)優(yōu)勢。3.相關(guān)制度基礎(chǔ)有待完善很多單位尚未建立科學(xué)、完備的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制，已有的審計制度一般側(cè)重原則性規(guī)定，具體的細(xì)化程序不到位，評價指標(biāo)體系未形成或不健全。在實際操作中，審計人員往往根據(jù)個人經(jīng)驗判斷，可能導(dǎo)致得出偏離實際情況的審計結(jié)論。同時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任離崗交接書面制度未全面執(zhí)行，部分單位存在有關(guān)前任離崗時的資料匱乏，造成前、后任責(zé)任無法劃清的問題。（二）內(nèi)部因素1.審計手段的局限性經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計需加工、整理、分析大量信息資料。但目前很多審計人員仍采用手工審計方法，且過分注重報表、賬冊等財務(wù)資料，不僅效率低、不能有效突出重點，還無法取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計缺乏應(yīng)有的深度。單位內(nèi)部控制制度評審、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷刃滦蛯徲嫹绞缴写訌?qiáng)，審計軟件應(yīng)用尚待普及，計算機(jī)操作技能還有待提升。2.評價質(zhì)量問題審計評價是審計報告的核心，需建立在完備的審計證據(jù)基礎(chǔ)上。實際操作中，往往存在審計內(nèi)容不全面、對財務(wù)之外的經(jīng)濟(jì)活動缺乏監(jiān)督力度的情況，使審計評價存在片面性。同時，評價指標(biāo)體系不完善，評價標(biāo)準(zhǔn)存在因?qū)徲嬋藛T不同而不同的情況，隨意性較大，評價質(zhì)量不穩(wěn)定。此外，“直接責(zé)任”“主管責(zé)任”和“領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”的責(zé)任劃分牽涉關(guān)系復(fù)雜，實踐中較難界定。3.審計人員專業(yè)素質(zhì)有待提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是一項綜合性審計，審計人員不僅要懂會計、審計，還要有經(jīng)濟(jì)、管理、工程、法律等多方面知識儲備，同時還需具備很好的分析判斷和溝通表達(dá)能力。專業(yè)技能不足，會造成重大經(jīng)營風(fēng)險無法識別、發(fā)現(xiàn)的問題浮于表面、審計評價用詞不當(dāng)?shù)葐栴}，使審計質(zhì)量得不到保障，審計失去應(yīng)有的作用。

解決問題的思路

（一）加強(qiáng)基礎(chǔ)建設(shè)，保障審計有效開展1.引起領(lǐng)導(dǎo)重視，落實成果運用領(lǐng)導(dǎo)的重視是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計順利開展的前提。在領(lǐng)導(dǎo)的支持下，審計部門每年根據(jù)干部管理需要及自身審計力量情況，突出重點，量力而行，合理提出年度審計計劃，科學(xué)立項，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后有序執(zhí)行；并通過合理增加專業(yè)人員數(shù)量，適當(dāng)選擇審計軟件等方式提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的軟、硬件條件。同時，在領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心下，單位內(nèi)部審計環(huán)境改善，審計部門的重要性和獨立性提升，審計結(jié)果運用機(jī)制更有保障。落實審計結(jié)果，需將其納入到干部考核檔案，作為干部任免的重要參考依據(jù)。對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，必須整改到位，重大問題報領(lǐng)導(dǎo)班子集體決策；一般問題經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由被審計單位以書面整改報告形式反饋審計部門。審計部門則加強(qiáng)對整改情況的抽查回訪。2.加強(qiáng)部門聯(lián)動，及時溝通信息建立并完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)等各相關(guān)部門與審計部門的溝通協(xié)調(diào)，互通信息。審前，了解掌握被審計干部的人事情況、廉潔自律、是否有信訪舉報等情況；審中，協(xié)調(diào)解決工作中出現(xiàn)的問題和阻力；審后，及時反饋審計情況，充分運用審計結(jié)果，并促進(jìn)完善單位治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部管理機(jī)制，使審計取得綜合效應(yīng)。3.健全制度基礎(chǔ)，實施標(biāo)準(zhǔn)化流程建立健全單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度和干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任書面交接制度，設(shè)立標(biāo)準(zhǔn)化的審計工作程序（詳見下圖），制定具體、可操作的審計實施細(xì)則，使審計工作在范圍、內(nèi)容、程序、評價指標(biāo)、評價方法、部門協(xié)調(diào)等方面均有章可循，做到審計規(guī)范化。嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計程序，避免工作隨意性，切實降低審計風(fēng)險。如實施標(biāo)準(zhǔn)化流程后，項目開展時必須取得被審干部及所在單位對提供資料真實性、完整性的書面承諾，讓對方明確自身應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任；采用按干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任特點及單位實際情況建立的定量與定性結(jié)合的評價指標(biāo)體系后，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價將統(tǒng)一規(guī)范化，使報告更客觀、公正。（二）多管齊下，化解各項審計難題1.分組分工，把握重點審計實施階段，一種比較好的做法是分成兩個審計小組，一組負(fù)責(zé)與單位的業(yè)務(wù)、營銷、財務(wù)等相關(guān)部門管理層及員工進(jìn)行個別訪談，了解被審干部任期內(nèi)的工作及廉政情況，了解任期內(nèi)單位的治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制情況，并對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行深入追蹤；另一組則負(fù)責(zé)查閱任期內(nèi)報表、賬冊、憑證等賬務(wù)資料及會議記錄等文件資料，審核任期內(nèi)的財務(wù)收支和重大經(jīng)濟(jì)決策履行情況。負(fù)責(zé)訪談的小組通過訪談可以了解財務(wù)賬面無法發(fā)現(xiàn)的情況或線索，也可更快速、全面地掌握被審干部業(yè)績情況；負(fù)責(zé)賬務(wù)的小組則側(cè)重財務(wù)收支和績效情況。審計過程中，必須突出重點，并圍繞重點查深查透。兩個小組在同一地點辦公，相互交流各自掌握的情況，為把握審計重點提供方向。2.多種技巧分析取證面對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計涉及內(nèi)容的廣泛性、復(fù)雜性，審計方法與技巧也要靈活多樣。①利用日常審計成果，避免重復(fù)審計。通過查閱被審干部所在單位以往年度的各類審計報告，解剖以往存在的問題，尋找審計切入點。②重視審前調(diào)查和審計進(jìn)場見面會，并公布主審人員電話。對進(jìn)場見面會上干部的述職述廉報告進(jìn)行細(xì)致分析，捕捉有用信息。③注重內(nèi)部控制評審和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞瑢?nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)和單位經(jīng)營風(fēng)險點實施詳細(xì)審計。④賬面審計與實物盤點、觀察、座談、詢問、函證等辦法結(jié)合，準(zhǔn)確掌握實際情況。⑤強(qiáng)化計算機(jī)審計，用好抽樣審計、風(fēng)險評估等現(xiàn)代審計技術(shù)，配合適當(dāng)?shù)膶徲嬡浖?，提高審計效率。⑥遇到審計人員不熟悉事項或疑難事項，聘請專家，借助外力協(xié)助解決，增強(qiáng)處理問題的精準(zhǔn)性。面對重大問題，應(yīng)群策群力，集體研究。3.有理有據(jù)，客觀評價審計評價要做到以下幾點。①用數(shù)據(jù)說話，評價內(nèi)容以定量指標(biāo)為基礎(chǔ)，進(jìn)行比較分析?？捎弥笜?biāo)包括：國有資產(chǎn)保值增值率、凈資產(chǎn)收益率、不良資產(chǎn)比率、會計信息差錯率、銷售利潤率、成本費用利潤率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)負(fù)債率、利潤增長率等。②定性評價建立在定量分析基礎(chǔ)上。如，對被審干部廉潔從業(yè)情況評價，可通過統(tǒng)計問卷調(diào)查回復(fù)數(shù)據(jù)進(jìn)行量化反映。③以事實為依據(jù)，實事求是，全面反映被審干部的工作業(yè)績和存在的問題，業(yè)績與問題并重，兩不偏廢。④審什么評什么，對超出審計范圍的事項不予評價；對未取得足夠證據(jù)支持、未查清的事項不予評價。⑤對問題要分析產(chǎn)生原因、背景，善于透過現(xiàn)象抓住本質(zhì)，分清責(zé)權(quán)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供全面認(rèn)識、做好參謀。4.嚴(yán)格審計質(zhì)量控制審計部門需加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目的全過程質(zhì)量管理，從項目計劃—實施—報告—后續(xù)工作等各個環(huán)節(jié)嚴(yán)格執(zhí)行各項質(zhì)量控制程序，通過逐層把關(guān)，將審計風(fēng)險控制在可接受的范圍內(nèi)，提升審計質(zhì)量。如，審計實施階段，建立指導(dǎo)、檢查與監(jiān)督制度，及時解決工作中出現(xiàn)的新問題；建立分級復(fù)核制度，對審計工作底稿進(jìn)行三級復(fù)核；建立審計報告分層次的審核制度等等。5.提升人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，重視考核激勵審計人員必須努力提高自身職業(yè)素質(zhì)，才能勝任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。通過黨風(fēng)廉政教育，提升品德修養(yǎng)和廉潔自律意識；通過業(yè)務(wù)培訓(xùn)、后續(xù)教育、同業(yè)交流等方式，加強(qiáng)業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)；通過推行計算機(jī)輔助審計項目，增強(qiáng)信息化處理能力。同時，加大考核力度，對其業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行考評，優(yōu)勝劣汰，激勵審計人員提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目質(zhì)量。