導(dǎo)語：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在政府審計(jì)工作中，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)重要的工作。在我國反腐倡廉工作逐步深化的背景下，盡量降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，已經(jīng)成了社會(huì)各界所關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用入手，分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中存在的各方面風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)成因，并提出了有效的防范措施，促使我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量得以提高，從而提高我國政府各部門的反腐能力。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)措施；取證檢查

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)這一特殊的審計(jì)方式，在審計(jì)工作中具有十分重要的地位，目前，我國大力推進(jìn)反腐倡廉工作，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的價(jià)值受到越來越多人的關(guān)注。與傳統(tǒng)的審計(jì)項(xiàng)目相比，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)只專注于經(jīng)濟(jì)方面，因而具有較高的風(fēng)險(xiǎn)特性，阻礙了審計(jì)工作的健康發(fā)展。本文對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了有效的防范措施，對規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的效率，保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)性和有效性，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作概述

（1）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對企業(yè)的所有人、承包人、法人任職期內(nèi)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職情況所進(jìn)行的審計(jì)，從廣義上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的前提條件是經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)的分離；從狹義上講，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是針對企、事業(yè)單位，甚至是國家機(jī)關(guān)內(nèi)部所承擔(dān)責(zé)任的履行情況所進(jìn)行的審計(jì)評(píng)價(jià)。（2）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是考核國家部門或國有企業(yè)履職情況的審計(jì)，主要作用包括三個(gè)方面：一是，加強(qiáng)對干部和管理人員的監(jiān)督和管理；二是，揭露腐敗違法行為，加強(qiáng)廉政建設(shè)；三是，客觀、公正地鑒定部門前、后任領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績及應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作直接牽涉到部門負(fù)責(zé)人，如果資料搜集不齊全，將會(huì)導(dǎo)致在取證、檢查、評(píng)價(jià)的過程中出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)存在于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的事前、事中、事后，具體而言，這種風(fēng)險(xiǎn)主要包括三個(gè)方面。（1）取證風(fēng)險(xiǎn)。調(diào)查取證是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的事前環(huán)節(jié)。此環(huán)節(jié)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要環(huán)節(jié)，比較容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)查取證的過程中，如果審計(jì)人員無法得到足夠、充分的審計(jì)證據(jù)，會(huì)導(dǎo)致最終的審計(jì)結(jié)果與事實(shí)相差甚遠(yuǎn)，進(jìn)而出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）檢查風(fēng)險(xiǎn)。證據(jù)的檢查環(huán)節(jié)，也就是審計(jì)的事中環(huán)節(jié)，也可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)是由于審計(jì)現(xiàn)場取證中的失誤導(dǎo)致。造成失誤的因素有很多，一方面檢查時(shí)審計(jì)人員有所疏忽，沒有嚴(yán)格對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行審查，另一方面，也可能是由于審計(jì)過程中抽樣的數(shù)量不足所導(dǎo)致。另外，在進(jìn)行核查的過程中，也往往會(huì)忽視對數(shù)量的核查，最終導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。（3）評(píng)價(jià)體系不完善。在評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，也就是事后環(huán)節(jié)中，也有可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。造成這一風(fēng)險(xiǎn)的直接原因在于評(píng)價(jià)體系的不完善。在我國，現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系并不是完美無缺的，其中尚存在許多漏洞。這些漏洞會(huì)受到不法分子的利用，從而在評(píng)價(jià)過程中取得良好的評(píng)價(jià)，甚至逃脫法律的制裁和嚴(yán)懲。現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系整體框架較為完整，但實(shí)施細(xì)節(jié)還有待完善，這是導(dǎo)致評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)問題和風(fēng)險(xiǎn)的根本原因，需要進(jìn)一步地加以解決。

三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因

（1）審計(jì)人員綜合素質(zhì)有待提高。造成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)問題的要素中，存在審計(jì)人員的整體素質(zhì)不高所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題。這種素質(zhì)問題主要體現(xiàn)在審計(jì)的手段方面。當(dāng)前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的手段不夠科學(xué)，所以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)必定會(huì)存在。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，所擁有的資料大多數(shù)來自于被審計(jì)部門或企、事業(yè)單位，而這些資料不一定能真實(shí)、完整地反映出企、事業(yè)單位管理中存在的問題，應(yīng)盡快提升審計(jì)人員的整體素質(zhì)，避免因?qū)徲?jì)人員的素質(zhì)問題帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）難以界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任歸屬的過程中，極易出現(xiàn)問題。這種問題的形成原因來自于責(zé)任的分配，應(yīng)劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任種類，比如：長短期責(zé)任、主次要責(zé)任、直接或間接責(zé)任。在這種情況下很難找到一個(gè)可量化的、統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。（3）審計(jì)環(huán)境復(fù)雜。審計(jì)對象和審計(jì)環(huán)境具有極端復(fù)雜性，也是導(dǎo)致審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的重要因素之一。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的工作復(fù)雜，工作量較大，且具有一定難度。而我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)是長期的、動(dòng)態(tài)性的，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性也給審計(jì)工作造成了很多困擾，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。

四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)。不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，是規(guī)避經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，能有效保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的完成度和有效性。審計(jì)人員是審計(jì)工作的主體，審計(jì)人員水平的高低，直接決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小。需要不斷增加審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和業(yè)務(wù)能力，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的有效性，從而降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。然而提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，需要不斷地創(chuàng)造教育條件，提供交流平臺(tái)和良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，從而不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。需要明確界定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失而責(zé)任不知道誰來承擔(dān)的情況發(fā)生。當(dāng)審計(jì)工作結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分，當(dāng)出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失時(shí)，誰應(yīng)當(dāng)對損失負(fù)擔(dān)全部責(zé)任；當(dāng)集體決策出現(xiàn)失誤時(shí)，相關(guān)決策人員各自應(yīng)承擔(dān)多少責(zé)任，應(yīng)予以明確。同時(shí)也需要注意不能將前、后任領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任和成果相混淆。同時(shí)，需要嚴(yán)格定義舞弊和錯(cuò)誤行為之間的界限，嚴(yán)格防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3.規(guī)范審計(jì)工作流程。規(guī)范審計(jì)工作流程是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要環(huán)節(jié)。首先，在審計(jì)工作實(shí)施前，就應(yīng)當(dāng)編制合理的審計(jì)計(jì)劃，在計(jì)劃中明確審計(jì)工作的具體流程，當(dāng)出現(xiàn)特殊情況時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施預(yù)備方案，避免出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)影響到整體的審計(jì)工作。對審計(jì)計(jì)劃的整體質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把控，促進(jìn)審計(jì)工作順利進(jìn)行。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，避免由于風(fēng)險(xiǎn)因素，導(dǎo)致審計(jì)工作受到影響。

五、結(jié)束語

綜上所述，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有可能觸動(dòng)許多不法分子的利益鏈條，因此本身就具有極高的風(fēng)險(xiǎn)性。為降低經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力，需要加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的學(xué)術(shù)性分析。本文從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的作用入手，分析了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中由于審計(jì)人員素質(zhì)較低、經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定、未建立健全考核制度、審計(jì)環(huán)境復(fù)雜等問題的成因，對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了有效的防范措施，促使我國經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)質(zhì)量得以提高，從而提高我國政府各部門的反腐能力。

作者:王昉 單位:南通市崇川區(qū)審計(jì)局

參考文獻(xiàn)

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